Đây là những rủi ro chính liên quan đến các giao dịch chu kỳ chi tiêu:

1. mua hàng tồn kho trái phép

Kiểm soát vật lý
Ủy quyền giao dịch
- mục tiêu là đảm bảo rằng chỉ các giao dịch hợp lệ mới được xử lý.
Kiểm soát CNTT
Phê duyệt mua hàng tự động
- mục tiêu là ngăn chặn việc mua hàng trái phép từ các nhà cung cấp không được chấp
thuận.
2. nhận sai mặt hàng, không đúng số lượng hoặc hàng hóa bị hư hỏng
Kiểm soát vật lý
Xác minh độc lập
- khi hàng đến từ nhà cung cấp, nhân viên tiếp nhận xác minh rằng các mặt hàng là đúng về
chủng loại và số lượng và kiểm tra tình trạng của chúng.
Giám sát
- là rất quan trọng tại thời điểm này để đảm bảo rằng các nhân viên thực hiện đúng các
nhiệm vụ quan trọng đó.
Kiểm soát CNTT
Công nghệ máy quét
- khái niệm cơ bản về kiểm tra có thể được nâng cao thông qua việc sử dụng kiểm soát
CNTT.
3. Ghi chép chính xác các giao dịch mua hàng và thanh toán tiền mặt trong sổ nhật ký và tài
khoản
Kiểm soát vật lý
Ủy quyền giao dịch
- chức năng AP cho phép giải ngân tiền mặt qua gói AP.
Hồ sơ Kế toán
- mục tiêu là duy trì một dấu vết thích hợp để theo dõi một giao dịch từ tài liệu nguồn của nó
đến báo cáo tài chính.
Xác minh độc lập
- nó nhận được chứng từ nhật ký và báo cáo tóm tắt từ kiểm soát hàng tồn kho, AP và giải
ngân tiền mặt.
Kiểm soát CNTT
Chỉnh sửa dữ liệu đầu vào
- Kiểm soát đầu vào là chỉnh sửa tập trung vào tính toàn vẹn của dữ liệu giao dịch. Các ff.
các chỉnh sửa được lập trình để giảm thiểu rủi ro do lỗi dữ liệu.
1. Các biện pháp kiểm soát, bao gồm kiểm tra dữ liệu bị thiếu, dữ liệu số-chữ cái và các giá
trị dữ liệu không hợp lệ, sẽ giảm nguy cơ lỗi nhập dữ liệu không bị phát hiện.
2. Kiểm tra số kiểm soát sẽ cung cấp quyền kiểm soát việc truy cập vào các tài khoản sai.
Thông báo lỗi
- khi đăng lên sổ cái kiểm kê và sổ cái AP, chương trình máy tính logic phải xác định chính
xác khoảng không quảng cáo bằng cách khớp với số hạng mục hàng tồn kho trong báo cáo
nhận.
Sao lưu tệp
- cần phải được thực hiện như một phần của quá trình xử lý dữ liệu giao dịch hàng ngày.
4. rủi ro chiếm dụng tiền mặt và hàng tồn kho
Kiểm soát vật lý
Giám sát
Xác minh độc lập
Phân tách nhiệm vụ - Kiểm soát hàng tồn kho từ Kho hàng tồn kho
Phân biệt các nhiệm vụ - Các khoản phải trả từ khoản thanh toán bằng tiền mặt
Kiểm soát CNTT
Đối sánh ba chiều tự động và phê duyệt thanh toán
-sản xuất đối tác thủ công như sau. Khi nhân viên AP nhận được hóa đơn của nhà cung
cấp, nhân viên bán hàng sẽ truy cập vào hệ thống
và thêm bản ghi vào tệp hóa đơn của nhà cung cấp.
Bảo mật đa cấp
- một kỹ thuật được lập trình cho phép nhiều cá nhân truy cập đồng thời vào một hệ thống
nhưng cung cấp các nhiệm vụ riêng biệt để hạn chế các đặc quyền truy cập và hoạt động
của họ.
5. Truy cập trái phép vào hồ sơ kế toán và báo cáo bí mật
Kiểm soát vật lý
Kiểm soát truy cập
Phân biệt nhiệm vụ
Kiểm soát CNTT
Kiểm soát mật khẩu
- để giảm thiểu rủi ro, ban quản lý tổ chức nên thực hiện chính sách kiểm soát mật khẩu
mạnh mẽ để ngăn chặn truy cập trái phép vào các tệp máy tính.
Bảo mật đa cấp
- hai phương pháp: Danh sách kiểm soát truy cập (ACL) và Kiểm soát truy cập dựa trên vai
trò (RBAC).

MỤC TIÊU KIỂM TOÁN CHU KỲ CHI TIÊU, KIỂM SOÁT VÀ THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT

Xác định của Ban Giám đốc và Mục tiêu Kiểm toán Chu kỳ Chi tiêu

Tồn tại hay Xảy ra - xác minh xem số dư có đại diện cho số tiền thực tế trong ngày của
bảng cân đối kế toán hay không

Tính đầy đủ - xác định xem các tài khoản có đại diện cho tất cả số tiền hay không

Độ chính xác - nếu các giao dịch được tính toán chính xác

Quyền và Nghĩa vụ - nếu các tài khoản được ghi lại thể hiện nghĩa vụ pháp lý của tổ chức.

Định giá hoặc Phân bổ- xác minh rằng các khoản phải trả được nêu đúng với số tiền còn
nợ.

Trình bày và Công bố thông tin - đảm bảo rằng các tài khoản được báo cáo trong kỳ được
mô tả và phân loại phù hợp trong BCKT.

KIỂM SOÁT ĐẦU VÀO

● Kiểm soát xác thực dữ liệu

● Kiểm tra kiểm soát xác thực
● Kiểm soát hàng loạt
 ● Kiểm tra hàng loạt kiểm soát
● Kiểm soát ủy quyền mua hàng
● Kiểm tra kiểm soát ủy quyền mua hàng
● Ủy quyền nhân viên
● Kiểm tra thủ tục ủy quyền nhân viên

KIỂM SOÁT QUY TRÌNH

● Kiểm soát cập nhật tệp

● Kiểm tra trình tự kiểm tra
● Kiểm soát xác thực trách nhiệm pháp lý
● Tệp nhà cung cấp hợp lệ
● Kiểm tra kiểm soát cập nhật tệp
● Kiểm soát truy cập
● Kiểm tra kiểm soát truy cập
● Kiểm soát vật lý
● Kiểm soát hệ thống mua hàng
● Kiểm soát hệ thống tính lương
● Kiểm tra kiểm soát vật lý

KIỂM SOÁT ĐẦU RA

● Báo cáo thay đổi tài khoản phải trả

● Nhật ký giao dịch
● Danh sách giao dịch
● Nhật ký giao dịch tự động
● Số nhận dạng giao dịch duy nhất
● Liệt kê lỗi
● Kiểm tra kiểm soát đầu ra

KIỂM TRA BẤT KỲ KHOẢN TRÍCH THEO CHU KỲ CHI TIÊU

Rủi ro chu kỳ chi tiêu và mối quan tâm kiểm toán

B roader lo ngại kiểm toán hoạt động, tuy nhiên, bao gồm hiệu quả xử lý, gian lận, và
thiệt hại do lỗi. Việc xem xét phóng đại các khoản nợ phải trả và các chi phí liên quan cũng
rất quan trọng.

Hiểu dữ liệu

1 st - kiểm toán viên phải xác minh rằng người đó đang làm việc với phiên bản chính xác của
tập tin được phân tích. Để làm như vậy, đánh giá viên phải hiểu các thủ tục sao lưu tệp và,
bất cứ khi nào có thể, làm việc với các tệp gốc

2 nd - đọc các tập tin tuần tự nhất và bảng cơ sở dữ liệu quan hệ trực tiếp, nhưng cấu trúc
tập tin bí truyền và / hoặc phức tạp có thể yêu cầu làm phẳng trước khi chúng có thể được
phân tích.

Tệp Kiểm kê
Các tệp hàng tồn kho chứa dữ liệu về số lượng, giá cả, nhà cung cấp và vị trí kho cho từng
mặt hàng của kho sản phẩm. Quá trình mua hàng bắt đầu với việc xem xét hồ sơ hàng tồn
kho để xác định các mặt hàng tồn kho cần được đặt hàng.

Tệp đơn đặt hàng

Tệp này chứa các hồ sơ mua hàng được đặt với các nhà cung cấp. Hồ sơ vẫn mở cho đến
khi hàng tồn kho đến nơi. Đặt số báo cáo nhận trong trường chuyên dụng sẽ đóng bản ghi.

Tệp mục hàng đơn hàng mua

Tệp mục hàng chứa bản ghi của mọi mặt hàng được đặt hàng. Họ cũng cung cấp các liên
kết đến các bản ghi liên quan trong Đơn đặt hàng và các tệp hàng tồn kho.

Nhận tệp

Hệ thống tự động thực hiện các tác vụ sau.

1. Tăng số lượng trên trường tay trong hồ sơ kiểm kê.

2. Loại bỏ điều kiện sắp xếp lại bằng cách đặt lại trường số PO về trạng thái
trống bình thường
3. Tạo bản ghi báo cáo nhận về sự kiện
4. Và đóng bản ghi đơn đặt hàng bằng cách đặt số báo cáo nhận được vào
trường đã thiết kế.

Tệp Chứng từ Giải ngân và Kiểm tra Tệp Đăng ký

Hồ sơ chứng từ giải ngân cung cấp hai thông tin quan trọng cho kiểm toán viên:

1. Nó là một bản ghi về thời gian và số lượng hóa đơn nhà cung cấp nhận được
2. Và tại bất kỳ thời điểm nào, các khoản mục mở (chứng từ chưa thanh toán)
trong hồ sơ sẽ tạo thành số dư nợ phải trả của công ty.

Thủ tục chuẩn bị hồ sơ

Thông qua một loạt menu bật lên dễ sử dụng, người kiểm tra chỉ định tên của tệp và vị trí
của tệp trên máy tính lớn của PC. Sau đó, ACL sẽ nhắc người đánh giá xác định cấu trúc
của tệp về độ dài của mỗi trường và kiểu dữ liệu có trong mỗi trường (số, ký tự, ngày tháng)

Kiểm tra các khẳng định về độ chính xác và tính hoàn chỉnh

Tham khảo Sách Cabrera để biết các thủ tục kiểm toán .

Xem lại Phiếu thưởng giải ngân để biết các xu hướng bất thường và các trường hợp
ngoại lệ

Một thủ tục kiểm toán hữu ích để xác định các rủi ro kiểm toán tiềm ẩn bao gồm việc quét
các tệp dữ liệu để tìm các giao dịch bất thường và số dư tài khoản.

Đánh giá để biết giá hóa đơn chính xác

So sánh giá trên hóa đơn của nhà cung cấp với giá đơn đặt hàng ban đầu cung cấp bằng
chứng để kiểm tra tính chính xác của ban quản lý.
Kiểm tra tính đầy đủ, sự tồn tại và các khẳng định về quyền và nghĩa vụ

Hàng tồn kho nhận được từ các nhà cung cấp hợp lệ theo đơn đặt hàng được ủy quyền tạo
thành nợ phải trả.

Việc tìm kiếm các khoản nợ chưa được ghi nhận được mô tả cung cấp bằng chứng kiểm tra
tính đầy đủ, sự tồn tại và các khẳng định về quyền và nghĩa vụ.

Tìm kiếm Nợ phải trả chưa được ghi nhận

Việc tìm kiếm các khoản nợ chưa được ghi nhận liên quan đến Phiếu giải ngân và Hồ sơ
Báo cáo Tiếp nhận.

Đánh giá để có nhiều séc cho nhà cung cấp

Đánh giá viên có thể kiểm tra các bản ghi trùng lặp trong một tệp lớn.

Kiểm toán bảng lương và các tài khoản liên quan

Kiểm toán viên cần kiểm tra tính chính xác về mặt toán học của các bản tóm tắt bảng lương
và theo dõi các tổng số vào hồ sơ bảng lương và các tài khoản sổ cái.