D400-TK138 136 141 244-Updated

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN I.T.
O
Tên khách hàng: CÔNG TY
Ngày khóa sổ: 31/12/2019
Nội dung:
Bảng số liệu tổng hợp phải thu nội bộ và phải trả khác ngắn hạn
và dài hạn.
Bảng tổng hợp số liệu Phải thu nội bộ và phải thu khác ngắn hạn và dài hạn
Năm nay
Tham
TK Diễn giải
chiếu Trước kiểm toán Điều chỉnh thuần
Phải thu nội bộ & phải thu khác ngắn hạn

136N PhảI thu nội bộ ngắn hạn - -
1381 TS thiếu chờ xử lý - -
1385 Phải thu về cổ phần hóa - -
1388N PhảI thu khác ngắn hạn 186,606,189 -
141 Tạm ứng 170,132,835 -
2441 Cầm cố , thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 75,097,400 -
431,836,424 -
c/c TB,GL B360
Phải thu nội bộ & phải thu khác dài hạn

1361 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc - -
136D PhảI thu nội bộ dài hạn - -
1388D PhảI thu khác dài hạn - -
2442 Cầm cố , thế chấp, ký quỹ, ký cược dài hạn - -
- -
c/c TB,GL B360
TB,GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và Sổ Cái

PY: Khớp với BCKT năm trước
c/c: Kiểm tra việc cộng tổng và đồng ý
B360: Khớp bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán
B341: Khớp số liệu trên BCTC đã được kiểm toán
Phân tích biến động:
Kết luận
Sau kiểm toán, khoản mục Phải thu nội bộ và phải thu khác ngắn hạn và dài hạn được trình bày trung thực và hợp lý
D410
Tên Ngày
Người thực hiện Bảo Trâm xxx
Người soát xét 1
Biến động
Năm trước
Sau kiểm toán Giá trị Tỷ lệ
- - - #DIV/0!
- - - #DIV/0!
- - - #DIV/0!
186,606,189 654,147,205 (467,541,016) (71.47)%
170,132,835 106,510,874 63,621,961 59.73 %
75,097,400 45,697,400 29,400,000 64.34 %
431,836,424 806,355,479 (374,519,055)
B341 PY c/c
- - - #DIV/0!
- - - #DIV/0!
- - - #DIV/0!
- - - #DIV/0!
- - -
B341 PY c/c
ng thực và hợp lý
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN I.T.O D420.1
Tên khách hàng: CÔNG TY Tên Ngày
Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Người thực hiện Bảo Trâm xxx
Nội dung: Thông tin thuyết minh báo cáo tài chính Người soát xét 1 0 12/30/1899
Người soát xét 2 0 12/30/1899
Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu: theo giá gốc trừ dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi.
Phương pháp lập dự phòng phải thu khó đòi:

Dự phòng phải thu khó đòi được ước tính cho phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn
nhưng có thể không đòi được do khách nợ không có khả năng thanh toán.
1. Thông tin phục vụ CĐKT và thuyết minh:

Số dư đầu kỳ này Số dư cuối kỳ trước
1.1 Phải thu nội bộ
+ Cty A
--------------
Cộng - - PY
TB, GL TB, GL
1.2 Các khoản phải thu khác:

Ngắn hạn: 0 0
--------
--------
--------
--------
--------
Dài hạn 0 0
--------
--------
--------
Cộng - - PY
TB, GL TB, GL
1.3 Tài sản thiếu chờ xử lý:

(chi tiết từng loại tài sản thiếu) Cuối kỳ Đầu kỳ
Số lượng Giá trị Số lượng
Tiền
Hàng tồn kho
TSCĐ khác
Tài sản khác
Cộng -
TB, GL
1.4 Tạm ứng Đầu kỳ Cuối kỳ

(liệt kê các đối tượng trên 10% số dư nế - -
-------- - -
-------- - -
Các đối tượng khác (phần còn lại) - -
Cộng 0 0
TB, GL TB, GL PY
1.5 Ký quỹ, ký cược
(nội dung ký quỹ, điều kiện thu hồi từng đối tượng)
Đầu kỳ Cuối kỳ
(liệt kê các đối tượng trên 10% số dư nếu nhiều đối tượng)
--------
--------
Các đối tượng khác (phần còn lại)
Cộng 0 0
TB, GL TB, GL PY
Kết luận: Số liệu rõ ràng phục vụ kiểm tra thuyết minh báo cáo tài chính
Đầu kỳ
Giá trị
-
TB, GL
PY
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN I.T.O
Tên khách hàng: CÔNG TY Tên
Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Người thực hiện
Nội dung: Thông tin thuyết minh báo cáo tài chính Người soát xét 1
Thuyết minh nợ xấu phải thu khách hàng:
Nợ xấu:
Tổng giá trị các khoản nợ xấu Số cuối kỳ
Số ngày quá hạn Giá gốc Giá trị có thể thu hồi
- Nợ xấu từ các khoản phải thu
--------
--------
- Nợ xấu từ các cho vay
--------
(chi tiết thời gian quá hạn và giá trị của các khoản nợ xấu theo đối tượng nếu khoản này chiếm > 10%/ tổng nợ quá h
Cộng - -
Số đầu năm
Số ngày quá hạn Giá gốc Giá trị có thể thu hồi
- Nợ xấu từ các khoản phải thu
--------
--------
- Nợ xấu từ các cho vay
--------
(chi tiết thời gian quá hạn và giá trị của các khoản nợ xấu theo đối tượng nếu khoản này chiếm > 10%/ tổng nợ quá h
Cộng - -
D320.2
Ngày
Dự phòng
10%/ tổng nợ quá hạn)

-
Dự phòng
10%/ tổng nợ quá hạn)

-
D430 8/51
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN I.T.O D430

Nội dung: Chương trình kiểm toán Người soát xét 1 0 12/30/1899
A. Mục tiêu
Đảm bảo tất cả khoản phải thu KH ngắn hạn/dài hạn là có thực; thuộc quyền sở hữu của DN; được hạch toán đầy đủ, chính xác,
đúng niên độ và đánh giá theo giá trị thuần; và trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
B. Rủi ro sai sót trọng yếu của khoản mục

Người thực
Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán Tham chiếu
hiện
Các khoản phải thu không có thật hoặc - Xác nhận công nợ khoản phải thu .
ghi nhận tăng các khoản phải thu không - Kiểm tra việc hạch toán đúng kỳ khoản phải thu
phù hợp với việc ghi nhận doanh thu
Các khoản phải thu khó đòi không được - Kiểm tra việc trích lập dự phòng khó đòi
trích lập dự phòng đầy đủ
C. Thủ tục kiểm toán

Người thực
STT Thủ tục Tham chiếu
hiện
I. Các thủ tục chung
Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy
1
định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. D442
Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư
2 trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm D410
trước (nếu có).
II. Kiểm tra phân tích
Phân tích bản chất của số dư của các khoản phải thu nội bộ, các khoản phải thu khác và
1 so sánh với năm trước; phân tích tỷ trọng trên tổng tài sản ngắn hạn/dài hạn, đánh giá D443
và giải thích những biến động lớn.
III. Kiểm tra chi tiết
1 Các khoản phải thu nội bộ
Thu thập bảng kê chi tiết các khoản phải thu nội bộ, đối chiếu với số dư trên sổ chi tiết,
Sổ Cái và bảng CĐKT. D444
Xem lướt qua Bảng tổng hợp để xem có các khoản mục bất thường không (số dư lớn,
nợ quá lâu, nợ tranh chấp, các khoản nợ không phải là nợ nội bộ,...). D444
1.1
Phân loại chi tiết số dư phải thu nội bộ gồm: phải thu thương mại và phải thu phi
thương mại khác. Phải thu ngắn hạn/dài hạn.
Xem lướt sổ cái và sổ chi tiết TK 136, để phát hiện bất thường D444
1.2 Kiểm tra chi tiết chứng từ đối với các số dư phải thu lớn
D444
D430 9/51
Lập và gửi thư xác nhận số dư phải thu nội bộ và các giao dịch nội bộ liên quan. Tổng
1.3 hợp kết quả nhận được, đối chiếu với số dư trên sổ chi tiết. Giải thích các khoản chênh
lệch (nếu có). D445-D447
Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán đối với số dư phải
1.4 thu nội bộ có gốc bằng ngoại tệ tại thời điểm khoá sổ. Kiểm tra cách tính toán và hạch
toán chênh lệch tỷ giá.
D444
2 Các khoản phải thu khác
Thu thập bảng chi tiết các khoản phải thu khác, đối chiếu với số dư trên sổ chi tiết, Sổ
2.1 D448
Cái và bảng CĐKT
2.2 Xem lướt sổ cái và sổ chi tiết TK 138, để phát hiện bất thường D448
2.3 Kiểm tra phân loại tài khoản ngắn hạn và dài hạn D448
Kiểm tra chứng từ các số dư phải thu lớn cuối năm và đánh giá khả năng thu hồi để
2.4 D448
xem xét trích lập dự phòng (nếu có)
Lập và gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu lớn. Tổng hợp kết quả nhận được, đối chiếu
2.5 D449
với số dư trên sổ kế toán. Giải thích các khoản chênh lệch (nếu có).
Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán đối với số dư phải
2.6 thu khác có gốc ngoại tệ tại thời điểm khoá sổ. Kiểm tra cách tính toán và hạch toán D448
chênh lệch tỷ giá.
Đối với tài sản thiếu chờ xử lý: Tham chiếu tới phần kiểm toán tài sản/nợ phải trả liên
2.7 quan, đánh giá tính hợp lý và cân nhắc các điều chỉnh (nếu cần thiết) dựa trên các sự D448
kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán.
3 Tạm ứng, ký quỹ

Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết các khoản tạm ứng, ký quỹ, ký cược, tài sản khác…
(theo đối tượng và nội dung):
- Đối chiếu, số liệu với các tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết theo từng đối tượng,
BCĐPS, BCTC).
3.1 D452
- Xem xét Bảng tổng hợp để xác định các khoản mục bất thường (số dư lớn, nợ lâu
ngày không hoàn ứng, các khoản ký quỹ quá hạn, các khoản không phù hợp tính chất
TK..). Thực hiện thủ tục kiểm tra (nếu cần).
Đọc lướt Sổ Cái để xác định các nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản
3.2 D452
đối ứng...). Tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần).
Kiểm tra đến chứng từ gốc đối với các số dư tạm ứng lớn, đối chiếu với chính sách tạm
3.3 D452
ứng của DN.
Lập và gửi TXN đối với các số dư tạm ứng, ký quỹ, ký cược, tài sản khác… có giá trị
3.4 lớn. Tổng hợp kết quả nhận được, đối chiếu với các số dư trên sổ chi tiết. Giải thích các D452-D454
khoản chênh lệch (nếu có).
Trường hợp TXN không có hồi âm (1): Gửi TXN lần 2 (nếu cần).
Thực hiện thủ tục thay thế: Thu thập và đối chiếu số liệu sổ chi tiết với các BB đối
chiếu nợ của đơn vị - nếu có. Kiểm tra các khoản thanh toán phát sinh sau ngày kết
D452-D454
thúc kỳ kế toán hoặc kiểm tra chứng từ chứng minh tính có thật của các nghiệp vụ
trong năm tạo thành số dư.
Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi TXN (1): Thu thập giải trình bằng văn
bản của BGĐ/BQT về nguyên nhân không cho phép và thực hiện các thủ tục thay thế D452-D454
khác.
Đánh giá bản chất cũng như khả năng thu hồi của các số dư tạm ứng, ký quỹ, ký cượ,
3.5 tài sản khác… Đảm bảo chi phí (nếu đã phát sinh) phải được hạch toán đúng kỳ và dự D455
phòng (nếu có) cần trích lập kịp thời.
Đối với các khoản tạm ứng, ký quỹ, ký cược… với bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi
3.6 D455
chép, phê duyệt, giá trị giao dịch…
D430 10/51
Đối với các giao dịch và số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy
3.7 đổi, xác định và hạch toán chênh lệch tỷ giá đã thực hiện/chưa thực hiện đối với các D455
nghiệp vụ phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ.
Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (1):

- Chọn mẫu kiểm tra đến chứng từ gốc đối với các số dư có giá trị lớn.
- Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính để chứng minh cho
4
số dư đầu kỳ.
- Gửi thư xác nhận (nếu cần).
- Xem xét tính đánh giá đối với số dư gốc ngoại tệ - nếu có.
Xem xét trích lập dự phòng:

- Kiểm tra các chứng từ có liên quan tới các khoản phải thu nội bộ, phải thu khác, tạm
ứng, ký quỹ đã lập dự phòng, đánh giá tính hợp lý của việc ước tính, tính toán và ghi
nhận.
- Xem xét tuổi nợ của các khoản phải thu nội bộ, phải thu khác, tạm ứng và ước tính số
5 D456
cần trích dự phòng bổ sung (nếu cần).
- Đảm bảo đã xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán, có liên hệ và
có thể ảnh hưởng tới các khoản phải thu nội bộ, phải thu khác, tạm ứng, ký quỹ, ký
cược.
6 Kiểm tra tính trình bày: D420
Kiểm tra việc trình bày các khoản phải thu nội bộ, phải thu khác trên BCTC.
IV. Thủ tục kiểm toán khác
[Lưu ý: (1) Thủ tục tùy chọn căn cứ vào đặc điểm khách hàng, thực tế cuộc kiểm toán và các phát hiện của KTV].
D. Kết luận
Trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, theo ý kiến của tôi, các mục tiêu kiểm toán trình
bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được.
Chấp nhận số đơn vị (hoặc chấp nhận số sau điều chỉnh)
Chữ ký của người thực hiện:
Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có):
D430 11/51
Nếu chấp nhận thì bỏ đoạn "ngoại trừ các vấn đề sau:")
Nội dung: Tổng hợp các phát hiện của phần hành Người soát xét 1 0 12/30/1899
STT NỘI DUNG REF
1 Các bút toán đề nghị điều chỉnh
Xem
2 Các vấn đề cần nêu Thư quản lý:
3 Các vấn đề cần đề nghị Ban Giám đốc giải trình bằng văn bản:
Không có vấn đề đặc biệt cần giải trình
4 Các phát hiện của phần hành này:
Không có phát hiện trọng yếu
5 Các vấn đề chưa giải quyết cần tiếp tục theo dõi:
6 Các vấn đề cần xem xét ở cuộc kiểm toán năm sau:
12
13
14
Nội dung: Tổng hợp các bút toán điều chỉnh
CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH
No. WP Chi tiết / Details Dr . Cr.
1.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
15
Tên
Người thực hiện Bảo Trâm
Người soát xét 1 0
Nợ phải Nguồn
Dr. Cr. Số tiền/Amount Tài sản/Assets trả/Liabilities vốn/Capital
16
D441
Ngày
xxx
12/30/1899
12/30/1899
Chi
Thu nhập/Income phí/Expenses
17
Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Người thực hiện Bảo Trâm
Nội dung: Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng Người soát xét 1 0
Mục tiêu:
Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán
hiện hành.
Nguồn gốc số liệu:

Phỏng vấn khách hàng
Các chứng từ gốc làm cơ sở ghi nhận các khoản phải thu
Báo cáo kiểm toán năm trước
Công việc thực hiện:
1. Nội dung hạch toán tài khoản phải thu:

- Đơn vị sử dụng TK 138 để theo dõi các khoản nợ phải thu nội bộ và tình hình thanh toán về:
Mượn tạm vốn các Công ty trong tập đoàn
Mượn tạm vốn các Công ty trong tập đoàn
Phải thu nhà cung cấp phân phối xe Công ty bán - những khoản phải thu về chi hộ
chương trình khuyến mãi cho khách hàng,…
Phải thu nhỏ khác không phải là phải thu thương mại
- Căn cứ ghi nhận tài khoản 136 - 138
+ Phiếu thu, chi
+ Chứng từ ngân hàng
+ Chứng từ chi tiền cho khách hàng
+ Quyết định về chương trình khuyến mãi từ Nissan
- Chứng từ gốc làm cơ sở để ghi nhận các khoản phải thu nội bộ và phải thu khác bao gồm:
+ Phiếu thu, chi
+ Chứng từ ngân hàng
+ Chứng từ chi tiền cho khách hàng
+ Quyết định về chương trình khuyến mãi từ Nissan
- Nguyên tắc hạch toán đối với các khoản thanh toán công nợ có gốc ngoại tệ
- Theo dõi tuổi nợ và trích lập dự phòng
2. Tạm ứng:
Nguyên tắc kế toán:
+ Tài khoản 141 dùng để phản ánh các khoản tạm ứng của doanh nghiệp cho người lao động trong đơn vị và tình hình thanh toán
các khoản tạm ứng đó
Tài khoản 141 có các tiểu khoản và nội dung tạm ứng như sau:
..
..
..
Quy trình tạm ứng và thanh toán các khoản tạm ứng tại công ty như sau:
+ Giấy đề nghị tạm ứng --> xét duyệt --> phiếu chi tạm ứng --> thanh toán tạm ứng (đề nghị thanh toán tạm ứng + chứng từ).
18
+ Công ty có ban hành quy chế tạm ứng. ( Dưới 5 triệu --> kế toán trưởng duyệt chi; Trên 5 triệu --> giám đốc duyệt/ Thanh toán
hết tạm ứng trước thì mới cho tạm ứng khác; Những trường hợp khác phải có xét duyệt của Giám đốc đồng ý) (Nếu không có
quy chế mà sử dụng tạm ứng quá lớn thì xem xét quy chế quản lý tài chính hoặc điều lệ cty).
3. Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn và dài hạn:

+ Tài khoản 2441 phản ánh các khoản tài sản tiền vốn của doanh nghiệp mang đi cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn thời hạn
dưới 1 năm tại ngân hàng, cty tài chính.
+ Tài khoản 2442 phản ánh các khoản tài sản tiền vốn của doanh nghiệp mang đi cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn thời hạn trên
1 năm tại ngân hàng, cty tài chính.
Tài khoản 2441 có các tiểu khoản và nội dung hạch toán như sau:
…
Tài khoản 2442 có các tiểu khoản và nội dung hạch toán như sau:
Kết luận
Khoản mục phải thu nội bộ, phải thu khác đã được Công ty ghi nhận phù hợp với chế độ kế toán và chuẩn mực kế toán hiện hành
được áp dụng nhất quán qua với các năm trước.
19
Ngày
xxx
12/30/1899
12/30/1899
n mực và chế độ kế toán
khoản phải thu về chi hộ
vị và tình hình thanh toán
tạm ứng + chứng từ).
20
m đốc duyệt/ Thanh toán
ồng ý) (Nếu không có
ợc ngắn hạn thời hạn
ợc ngắn hạn thời hạn trên
ẩn mực kế toán hiện hành
21
Nội dung: Kiểm tra phân tích Người soát xét 1 0 12/30/1899
Mục tiêu: Đạt được giải trình hợp lý về các chỉ tiêu phân tích các khoản phải thu khác (Cơ sở dẫn liệu: đánh giá)
Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 136, 138, 141, 244 và bảng lập dự phòng.
Phân tích bản chất của số dư của các khoản phải thu nội bộ, các khoản phải thu khác, tạm ứng, ký quỹ và so sánh với năm trước; phân tích tỷ
trọng trên tổng tài sản ngắn hạn/dài hạn, đánh giá và giải thích những biến động lớn.
Giá trị Biến động Ref

Nội dung
Số dư cuối kỳ này Số dư cuối kỳ trước Giá trị Tỷ lệ
- TK 136N - #DIV/0!
- TK 136C - #DIV/0!
- TK 138N
- TK 138C
- TK 141
- TK 244
Tổng tài sản ngắn hạn - #DIV/0!
Tổng tài sản dài hạn - #DIV/0!
Tỷ trọng/TSNH - #DIV/0!
Tỷ trọng/TSDH - #DIV/0!
Giải trình biến động bất thường (nếu có):
Kết luận: Đạt được giải trình hợp lý về biến động các chỉ tiêu phải thu nội bộ và phải thu khác.
22
Nội dung: TK 136 - Kiểm tra chi tiết Người soát xét 1 0 12/30/1899
Mục tiêu: Đạt được sự đảm bảo hợp lý về việc ghi nhận khoản mục phải thu khách hàng (CSDL: sự đầy đủ & sự chính xác)
Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 136.
III.1.1.1 Thu thập bảng kê chi tiết các khoản phải thu nội bộ, đối chiếu với số dư trên sổ chi tiết, Sổ Cái và bảng CĐKT.
- Thu thập bảng tổng hợp công nợ nội bộ trong năm: (xem
- Đối chiếu số dư cuối kỳ trên sổ chi tiết, sổ cái, BCTC
STT Số dư cuối kỳ Bảng tổng hợp Sổ cái tổng hợp Sổ chi tiết BCTC C/L Ref
SD Nợ TK 136 - - - -
1 TK 1361 -
2 TK 1368 -
SD Có TK 136 - - - -
1 TK 1361 -
2 TK 1368 -
Cộng - - - -
III.1.1.2 Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có các khoản mục bất thường không? (số dư lớn, nợ quá lâu, nợ tranh chấp,
các khoản nợ không phải là nợ nội bộ,...)
- Liệt kê các khoản có số dư cuối kỳ lớn chiếm 5%/Tổng dư nợ phải thu nội bộ
Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Ghi chú Ref

STT Nội dung
Số dư nợ Số dư có Số dư nợ Số dư có
1
2
Cộng - - - - -
Tỷ trọng/Tổng nợ
phải thu nội bộ
Giải trình:
- Liệt kê các khoản nợ quá hạn, tranh chấp và không có khả năng thu hồi

STTTên khách hàng Số dư nợ Số dư có Số dư nợ Số dư có
1
2
Cộng 0 - 0 - 0
Tỷ trọng/Tổng
nợ phải thu
nội bộ
23
- Liệt kê các khoản phải thu không phải thu từ các giao dịch từ nội bộ

1
2
Cộng - - - - -
Tỷ trọng/Tổng
nợ phải thu
nội bộ
III.1.1.3. Phân loại chi tiết số dư phải thu nội bộ gồm: phải thu thương mại và phải thu phi thương mại khác/ Phải thu ngắn
hạn /dài hạn.
- Phân loại phải thu thương mại và phi thương mại
Số dư cuối kỳ của đơn vị Số dư cuối kỳ của kiểm toán Chênh lệch Ref

I Thương mại
II Phi thương mại
Cộng - - - - - -
- Phân loại phải thu ngắn hạn/dài hạn

STT Tài khoản 136 Số dư nợ Số dư có Số dư nợ Số dư có
I Ngắn hạn
TK1368
II Dài hạn
TK1361
Cộng - - - - - -
III.1.1.4. Đọc lướt Sổ Cái để phát hiện những nghiệp vụ bất thường về giá trị, về tài khoản đối ứng hoặc về bản chất nghiệp
vụ. Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần).
+ Thu thập chữ T tài khoản 136 ( xem..)
+ Thu thập sổ chi tiết tài khoản 136 (xem..)
+ Đọc lướt các nghiệp vụ trên sổ chi tiết và tài khoản 136 để phát hiện các nghiệp vụ bất thường
+ Liệt kê các nghiệp vụ bất thường, điều giải nội dung và kiểm tra chứng từ gốc (xem..)
III.1.2. Kiểm tra chi tiết chứng từ đối với các số dư phải thu lớn
- Chọn mẫu các nghiệp vụ có số dư cuối kỳ lớn
- Kiểm tra chứng từ
- Kết quả kiểm tra
Nội dung Nghiệp vụ C.từ hợp lệ/đầy đủ C.từ không hợp lệ Hạch toán sai Sai sót khác Ref
Số lượng 15 13 1 1
Giá trị 8,000,000,000 7,900,000,000 70,000,000 30,000,000
III.1.4 Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán đối với số dư phải thu nội bộ có gốc bằng ngoại tệ tại
thời điểm khoá sổ. Kiểm tra cách tính toán và hạch toán chênh lệch tỷ giá.
Chi tiết Loại tiền tệ Nguyên tệ Tỷ giá Kiểm toán Đơn vị CL

Tài khoản nợ 1 USD 0 - - - -
+ Khách hàng A - -
Tài khoản có 13 EUR 0 - - - -
+ Khách hàng A …..
24
+ Khách hàng B
Đánh giá sự ảnh hưởng đến P/L theo 2 phương pháp đánh giá CLTG cuối kỳ theo thông tư 201 hoặc theo VAS 10
Chênh lệch tỷ giá cuối kỳ Ref VAS 10 TT201 C/L Note
Kết luận:
Đạt được mục tiêu kiểm toán
25
Nội dung: TK 136 Người soát xét 1 0 12/30/1899
Gởi thư xác nhận và thủ tục thay thế Người soát xét 2 0 12/30/1899
Mục tiêu: Đảm bảo chính xác đầy đủ và đánh giá số dư cuối kỳ khoản phải thu nội bộ.
Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết công nợ từng khách nợ.
III.2.1.Lập và gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu cho các đối tượng cần xác nhận nợ. Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác
nhận và đối chiếu số được xác nhận với số liệu trên sổ chi tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có).
1. Lập và gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu nội bộ
+ Xác định cỡ mẫu gởi thư xác nhận: (Thường chọn mẫu 100% đối với tài khoản này)
- Mục đích kiểm tra: Đảm bảo tính chính xác và hiện hữu khoản phải thu
- Đơn vị lấy mẫu áp dụng: Số dư cuối kỳ khoản phải thu
- Lấy mẫu thống kê hay phi thống kê Phi Thống kê (hoặc thống kê)
- Mức độ rủi ro khoản mục Trung bình
- Nếu theo phương pháp thống kê
Nợ TK 136 Có TK 136
Nội dung Ref
Số lượng mẫu Giá trị Số lượng mẫu Giá trị
1. Giá trị tổng thể lấy mẫu: 135 65,000,000,000 50 5,000,000,000

2. Mức trọng yếu chi tiết: 1,500,000,000 1,500,000,000
3. Mức độ đảm bảo yêu cầu 1.5 1.5
4. Khoảng cách mẫu: 1,000,000,000 1,000,000,000 (2/3)
5. Giá trị phần tử lớn hơn KCM 20 30,000,000,000 1 1,100,000,000
6. Giá trị phần tử đặc biệt 9 5,000,000,000 3 1,250,000,000
7. Cỡ mẫu còn lại 30 30,000,000,000 3 2,650,000,000 (1-3-5)
8. Tổng mẫu chọn 59 7
9. Bước nhảy 106 4 46 17
2. Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận và đối chiếu số được xác nhận với số liệu trên sổ chi tiết, xác định nguyên
nhân chênh lệch (nếu có). (Xem D447)
+ Kết quả trả lời thư xác nhận (Xem D446)
3. Gửi thư xác nhận lần thứ 2 nếu không nhận được hồi đáp.
+ Danh sách các thư gửi xác nhận lần 2 ( Xem..)
+ Kết quả trả lời thư xác nhận lần 2 ( Xem..)
4. Thực hiện các thủ tục thay thế

+ Kiểm tra các khoản thanh toán phát sinh sau ngày kết thúc năm
+ Kiểm tra chứng từ chứng minh tính hiện hữu của nghiệp vụ phát sinh trong năm (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ...) trong năm.
+ Đối chiếu với báo cáo đơn vị nội bộ liên quan
+ Kết quả thủ tục thay thế xem (D446 - 447)
Kết luận
Đạt được mục tiêu đảm bảo hợp lý về giá trị số dư cuối kỳ
(Cao/Trung bình/Thấp?)
g, ...) trong năm.

Kết quả xác nhận tài khoản phải thu nội bộ Người soát xét 2 0 12/30/1899
Công việc:
1. Lập bảng tổng hợp kết quả xác nhận các khoản phải thu nội bộ (D447)
2. Kết quả kiểm tra như sau
A KEÁT QUAÛ TRAÛ LÔØI THÖ XAÙC NHAÄN
Giá trị Số lượng khoản mục
Thành tiền % Số lượng %
Xác nhận khớp đúng số dư (1)
Xác nhận không khớp đúng số dư (2)
Không thể xác nhận (3) 100%
Trả lại qua bưu điện (4)
Không nhận được trả lời (5)
Tổng cộng (1)+(2)+(3)+(4)+(5) 100% 0 100%
B THỦ TỤC THAY THẾ Giaù trò Tyû leä
Khoản được đối chiếu với số tiền nhận được sau này (Subsequent) (a)
Khoản được đề xuất áp dụng những thủ tục kiểm toán thay thế khác (b)
Toång coäng (a)+(b) 100%

Nội dung: TK 136 Người soát xét 1 0
Bảng tóm tắt kết quả xác nhận các khoản phải thu nội bộ Người soát xét 2 0
Số dư VNĐ Kết quả trả lời thư xác nhận Những thủ tục thay thế
Mã số Số Khoản được
STT Đối tượng KH tham Xác nhận Xác nhận đối chiếu với
Trả lại
(nếu có) chiếu khớp đúng không khớp Chênh Không thể Không nhận số tiền nhận
qua bưu
Nợ Có lệch xác nhận được trả lời được sau
số dư đúng số dư điện
này
(Subsequent)
2
3
4
5
6
7
8
Cộng 0 0 0 0 0 0 0 0
Ngày
xxx
###
###
ng thủ tục thay thế
Khoản
được đề
xuất áp
dụng những
thủ tục
kiểm toán
thay thế
khác
( Kiểm tra
chứng từ)
0
Nội dung: TK 138 - Kiểm tra chi tiết Người soát xét 1 0 12/30/1899
Mục tiêu: Đạt được sự đảm bảo hợp lý về việc ghi nhận khoản mục phải thu khách hàng (CSDL: sự đầy đủ & sự chính xác)
Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 138.
III.2.1. Thu thập bảng chi tiết các khoản phải thu khác, đối chiếu với số dư trên sổ chi tiết, Sổ Cái và bảng CĐKT.
- Thu thập bảng tổng hợp công nợ trong năm: (xem

- Đối chiếu số dư cuối kỳ trên sổ chi tiết, sổ cái, BCTC
STT Số dư cuối kỳ Bảng tổng hợp Sổ cái tổng hợp Sổ chi tiết BCTC C/L Ref
SD Nợ TK 138 - - - -
1 TK 1381 -
2 TK 1388 -
SD Có TK 138 - - - -
1 TK 1381 -
2 TK 1388 -
Cộng - - - -
III.2.2. Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có các khoản mục bất thường không? (số dư lớn, nợ quá lâu, nợ tranh chấp, các
khoản nợ không phải là nợ nội bộ,...)
- Liệt kê các khoản có số dư cuối kỳ lớn chiếm 5%/Tổng dư nợ phải thu khác

STT Nội dung
Số dư nợ Số dư có Số dư nợ Số dư có
1
2
Cộng - - - - -
Tỷ trọng/Tổng nợ phải
thu khác
Giải trình
- Liệt kê các khách hàng là bên liên quan

Số dư cuối kỳ
STT Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Mối quan hệ Ref
Số dư có Số dư nợ
1
2
Cộng - - - - -
phải thu khác
Giải trình
- Liệt kê các khoản nợ quá hạn, tranh chấp và không có khả năng thu hồi
32
STT Tên khách hàng Số dư nợ Số dư có Số dư nợ Số dư có
1
2
Cộng 0 - 0 - 0
phải thu khác
- Liệt kê các khoản phải thu không phải thu từ các giao dịch khác

STT Tên khách hàng Số dư nợ Số dư có Số dư nợ Số dư có
1
2
Cộng - - - - -
phải thu khác
III.2.3. Kiểm tra phân loại tài khoản phải thu khác ngắn hạn và dài hạn
STT Tài khoản 138 Số dư nợ Số dư có Số dư nợ Số dư có
I Ngắn hạn
Tk1381
II Dài hạn
TK1381
Cộng - - - - - -
III.2.4. Đọc lướt Sổ Cái để phát hiện những nghiệp vụ bất thường về giá trị, về tài khoản đối ứng hoặc về bản chất nghiệp vụ.
Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần).
+ Thu thập chữ T tài khoản 138 ( xem..)
+ Thu thập sổ chi tiết tài khoản 138 (xem..)
+ Đọc lướt các nghiệp vụ trên sổ chi tiết và tài khoản 138 để phát hiện các nghiệp vụ bất thường
+ Liệt kê các nghiệp vụ bất thường, điều giải nội dung và kiểm tra chứng từ gốc (xem..)
III.2.5. Kiểm tra chi tiết chứng từ đối với các số dư phải thu khác lớn
- Chọn mẫu các nghiệp vụ có số dư cuối kỳ lớn
- Kiểm tra chứng từ
- Kết quả kiểm tra
Số lượng 15 13 1 1
Giá trị 8,000,000,000 7,900,000,000 70,000,000 30,000,000
III.2.6. Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán đối với số dư phải thu khác có gốc bằng ngoại tệ tại
thời điểm khoá sổ. Kiểm tra cách tính toán và hạch toán chênh lệch tỷ giá.
Chi tiết Loại tiền tệ Nguyên tệ Tỷ giá Kiểm toán Đơn vị CL

Tài khoản nợ 138 USD 0 - - - -
+ Khách hàng A - -
+ Khách hàng B
Tài khoản có 138 EUR 0 - - - -
+ Khách hàng A …..
33
+ Khách hàng B
III.2.7. Đối với tài sản thiếu chờ xử lý: Tham chiếu tới phần kiểm toán tài sản/nợ phải trả liên quan, đánh giá tính hợp lý và
cân nhắc các điều chỉnh (nếu cần thiết) dựa trên các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán.
- Lưu sổ chi tiết tài sản thiếu chờ xử lý

- Thu thập biên bản kiểm kê có tài sản thiếu chờ xử lý
- Thu thập các quyết định xử lý tài sản thiếu
- Xem xét tài sản thiếu chờ xử lý cuối năm về giá trị và tính hợp lý
- Phỏng vấn khách hàng tìm hiểu nguyên nhân tại sao chờ xử lý mà không xử lý trong niên độ?
- Xem xét tính trọng yếu của tài sản thiếu chờ xử lý ảnh hưởng đến lợi nhuận trong năm của đơn vị
- Kiểm tra sau niên độ, xem hướng xử lý của tài sản thiếu chờ xử lý (nếu ảnh hưởng trọng yếu lợi nhuận cần cân nhắc điều
chỉnh vào niên độ này).
Kết luận:
Đạt được mục tiêu kiểm toán
34
Gởi thư xác nhận và thủ tục thay thế Người soát xét 2 0 12/30/1899
Mục tiêu: Đảm bảo chính xác đầy đủ và đánh giá số dư cuối kỳ khoản phải thu nội bộ.
Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết công nợ từng khách hàng
III.2.1.Lập và gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu cho các đối tượng cần xác nhận nợ. Lập bảng tổng hợp theo dõi thư
xác nhận và đối chiếu số được xác nhận với số liệu trên sổ chi tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có).
1. Lập và gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu nội bộ
+ Xác định cỡ mẫu gởi thư xác nhận: (Thường chọn mẫu 100% đối với tài khoản này)
- Mục đích kiểm tra: Đảm bảo tính chính xác và hiện hữu khoản phải thu
- Đơn vị lấy mẫu áp dụng: Số dư cuối kỳ khoản phải thu
- Lấy mẫu thống kê hay phi thống kê Phi Thống kê (hoặc thống kê)
- Mức độ rủi ro khoản mục Trung bình
- Nếu theo phương pháp thống kê
Nợ TK 138 Có TK 138
Nội dung Ref
Số lượng mẫu Giá trị Số lượng mẫu Giá trị
1. Giá trị tổng thể lấy mẫu: 135 65,000,000,000 50 5,000,000,000

2. Mức trọng yếu chi tiết: 1,500,000,000 1,500,000,000
3. Mức độ đảm bảo yêu cầu 1.5 1.5
4. Khoảng cách mẫu: 1,000,000,000 1,000,000,000 (2/3)
5. Giá trị phần tử lớn hơn KCM 20 30,000,000,000 1 1,100,000,000
6. Giá trị phần tử đặc biệt 9 5,000,000,000 3 1,250,000,000
7. Cỡ mẫu còn lại 30 30,000,000,000 3 2,650,000,000 (1-3-5)
8. Tổng mẫu chọn 59 7
9. Bước nhảy 106 4 46 17
2. Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận và đối chiếu số được xác nhận với số liệu trên sổ chi tiết, xác định nguyên
nhân chênh lệch (nếu có). (Xem D451)
+ Kết quả trả lời thư xác nhận (Xem D450)
3. Gửi thư xác nhận lần thứ 2 nếu không nhận được hồi đáp.
+ Danh sách các thư gửi xác nhận lần 2 ( Xem..)
+ Kết quả trả lời thư xác nhận lần 2 ( Xem..)
4. Thực hiện các thủ tục thay thế

+ Kiểm tra các khoản thanh toán phát sinh sau ngày kết thúc năm
+ Kiểm tra chứng từ chứng minh tính hiện hữu của nghiệp vụ phát sinh trong năm (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ...) trong năm.
+ Kết quả thủ tục thay thế xem (D450)
35
Kết luận
Đạt được mục tiêu đảm bảo hợp lý về giá trị số dư cuối kỳ
36
(Cao/Trung bình/Thấp?)
àng, ...) trong năm.
37
Kết quả xác nhận tài khoản phải thu khác Người soát xét 2 0 12/30/1899
Công việc:
1. Lập bảng tổng hợp kết quả xác nhận các khoản phải thu nội bộ (D451)
Tổng cộng (1)+(2)+(3)+(4)+(5) 100% 0 100%

Nội dung: Tk 138 Người soát xét 1 0
Bảng tóm tắt kết quả xác nhận các khoản phải thu khác Người soát xét 2 0
Số dư VNĐ Kết quả trả lời thư xác nhận Những thủ tục thay thế
Mã số Số Khoản được
STT Đối tượng KH tham Xác nhận Xác nhận đối chiếu với
Trả lại
(nếu có) chiếu khớp đúng không khớp Chênh Không thể Không nhận số tiền nhận
qua bưu
Nợ Có lệch xác nhận được trả lời được sau
số dư đúng số dư điện
này
(Subsequent)
2
3
4
5
6
7
8
Cộng 0 0 0 0 0 0 0 0
Ngày
xxx
12/30/1899
12/30/1899
Những thủ tục thay thế
Khoản được đề
xuất áp dụng
những thủ tục
kiểm toán thay
thế khác ( Kiểm
tra chứng từ)
0
Nội dung: TK 141 - Tạm ứng Người soát xét 1 0 12/30/1899
Mục tiêu: Đạt được sự đảm bảo hợp lý về việc đầy đủ, chính xác và đánh giá hợp lý khoản tạm ứng (CSDL: C, A &V)
Nguồn gốc số liệu Sổ chi tiết phát sinh, bảng tổng hợp tạm ứng.
Chứng từ phát sinh liên quan
Công việc thực hiện
1. Thu thập bảng tổng hợp các khoản tạm ứng và đối chiếu số dư tổng hợp tạm ứng với số dư trên Sổ Cái.
- Thu thập bảng tổng hợp tạm ứng: (xem…)
- Đối chiếu bảng này trên sổ chi tiết, sổ cái, BCTC.
Nội dung Số dư đầu năm Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư cuối năm Ref
Bảng tổng hợp tạm ứng
Sổ chi tiết tài khoản
Sổ cái tài khoản
Cân đối số phát sinh
Chênh lệch - - - -
+ Giải trình chênh lệch:
2. Kiểm tra chứng từ đối với các số dư tạm ứng lớn, đảm bảo phù hợp với chính sách tạm ứng của DN.
- Liệt kê các khách hàng có số dư tạm ứng lớn, thường xuyên.
Họ và tên Nội dung Số dư đầu năm Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư cuối năm Ref
- Liệt kê các khoản tạm ứng là các cá nhân là các bên liên quan ( Hội đồng quản trị/Cổ đông lớn là nhân viên..)
- Chọn mẫu kiểm tra các đối tượng liệt kê trên để kiểm tra chừng từ đảm bảo phù hợp chính sách tạm ứng của DN
+ Thu thập tổng hợp chữ T và cổ chi tiết TK 141 (xem…).
+ Xem lướt nội dung TK 141 xem bất thường..
+ Thực hiện kiểm tra chọn mẫu ( xem…)

- Kết quả kiểm tra chọn mẫu
Nội dung Nghiệp vụ C.từ hợp lệ/đầy đủC.từ không hợp lệ Hạch toán sai Sai sót khác Ref
Số lượng 15 13 1 1
Giá trị ### 7,900,000,000 70,000,000 30,000,000
+ Giải trình và điều chỉnh
3. Lập và gửi thư xác nhận các số dư tạm ứng lớn. Tổng hợp kết quả nhận được, đối chiếu với số dư trên Sổ Cái. Giải
thích chênh lệch (nếu có).
- Xác định cỡ mẩu chọn: Chọn mẫu 100% gởi thư xác nhận
- Bảng tóm tắt kết quả xác nhận tạm ứng (xem D649)
- Kết quả trả lời thư xác nhận (xem D648)
- Giải trình và lưu ý khác:
4. Đánh giá bản chất cũng như khả năng thu hồi của các số dư tạm ứng, đảm bảo chi phí (nếu đã phát sinh) phải được
hạch toán đúng kỳ và dự phòng (nếu có) cần trích lập kịp thời.
- Thu thập bảng tổng hợp số dư tạm ứng sau ngày khóa sổ ( xem..)
- Thu thập sổ chi tiết tài khoản tạm ứng sau ngày khóa sổ ( xem..)
- Xem lướt các nội dung trên sổ chi tiết để tìm ra bất thường, chi phí hạch toán đúng kỳ..
- Liệt kê các khoản tạm ứng đến thời điểm kiểm toán vẫn chưa được thanh toán
Họ và tên Nội dung Số dư đầu năm Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư cuối kỳ Ref
- Phỏng vấn khách hàng và ghi nhận nguyên nhân các khoản tạm ứng lâu không thanh toán:
Người phỏng vấn Chức vụ Ngày/giờ Ref
Nội dung phỏng vấn:
- Thu thập bảng trích lập dự phòng tạm ứng ( nếu có)/ hoặc tiến hành ước tính dự phòng và yêu cầu khách hàng điều chỉnh:
5. Kiểm tra việc đánh giá lại các số dư tạm ứng có gốc ngoại tệ cuối năm.
Đối tượng Loại tiền tệ Nguyên tệ Tỷ giá Kiểm toán Đơn vị C/L
- -
Kết luận
Đạt được các mục tiêu kiểm toán khoản tạm ứng.
Nội dung: Kết quả xác nhận tạm ứng Người soát xét 1 0 12/30/1899
Công việc:
1. Lập bảng tổng hợp kết quả xác nhận các khoản tạm ứng (D649)
Tổng cộng (1)+(2)+(3)+(4)+(5) 100% 0 100%

Nội dung:
Bảng tóm tắt kết quả xác nhận các khoản tạm ứng
Số dư VNĐ Kết quả trả lời thư xác nhận
Mã số
Số Xác
KH Xác nhận
STT Đối tượng tham nhận
(nếu không Chênh
chiếu khớp
có) Nợ Có khớp đúng lệch
đúng số
số dư
dư
2
3
4
5
6
7
8
Cộng 0 0 0 0
D454
Tên Ngày
Người thực hiện Bảo Trâm xxx
Kết quả trả lời thư xác nhận Những thủ tục thay thế
Khoản được Khoản được

đối chiếu đề xuất áp
Không Trả lại với số tiền dụng những
Không nhận
thể xác qua bưu nhận được thủ tục kiểm
được trả lời
nhận điện sau này toán thay thế
(Subsequent khác ( Kiểm
) tra chứng từ)
-
-
-
-
-
-
0 0 0 0 0 -
Nội dung: TK 244 - Ký quỹ dài hạn Người soát xét 1 0 ###
Người soát xét 2 0 ###
Mục tiêu: Đạt được sự đảm bảo hợp lý về việc đầy đủ, chính xác và đánh giá hợp lý khoản ký quỹ dài hạn (CSDL: C, A &V)
Nguồn gốc số liệu Sổ chi tiết phát sinh
Công việc thực hiện
1. Thu thập bảng tổng hợp các khoản ký quỹ và đối chiếu với số dư trên Sổ Cái.
- Thu thập bảng tổng hợp ký quỹ: (xem…)
- Đối chiếu bảng này trên sổ chi tiết, sổ cái, BCTC.
Nội dung Số dư đầu năm Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư cuối năm Ref
Bảng tổng hợp số dư -
Sổ chi tiết tài khoản -

Sổ cái tài khoản -
Cân đối số phát sinh -
Chênh lệch - - - -
+ Giải trình chênh lệch:
2. Kiểm tra chứng từ đối với các khoản ký quỹ số dư lớn.
- Liệt kê các khách hàng có số ứng lớn, thường xuyên.
- Liệt kê các khoản ký quý là các bên liên quan…
- Chọn mẫu kiểm tra các đối tượng liệt kê trên để kiểm tra chừng từ đảm bảo hợp lý khoản ký quỹ.
+ Xem lướt sổ cái tài khoản 244 - xem nội dung bất thường
+ Thực hiện kiểm tra chọn mẫu ( xem…)
- Kết quả kiểm tra chọn mẫu

Số lượng 15 13 1 1
Giá trị ### 7,900,000,000 70,000,000 30,000,000
+ Giải trình và điều chỉnh
3. Lập và gửi thư xác nhận các số dư trọng yếu. Tổng hợp kết quả nhận được, đối chiếu với số dư trên Sổ Cái. Giải thích
chênh lệch (nếu có).
- Bảng tóm tắt kết quả xác nhận( xem …)
- Kết quả trả lời thư xác nhận (xem ...)
- Giải trình và lưu ý khác:
4. Đánh giá bản chất cũng như khả năng thu hồi của các khoản ký quỹ, đảm bảo chi phí (nếu đã phát sinh) phải được
hạch toán đúng kỳ và dự phòng (nếu có) cần trích lập kịp thời.
- Thu thập bảng tổng hợp số dư ký quỹ sau ngày khóa sổ ( xem..)
- Thu thập sổ chi tiết tài khoản ký quỹ sau ngày khóa sổ ( xem..)
- Xem lướt các nội dung trên sổ chi tiết để tìm ra bất thường, chi phí hạch toán đúng kỳ..
- Liệt kê các khoản ký quỹ lâu vẫn chưa được thanh toán
Họ và tên Nội dung Số dư đầu năm Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư cuối kỳ Ref
- Phỏng vấn khách hàng và ghi nhận nguyên nhân các khoản ký quỹ lâu không thanh toán:
Người phỏng vấn Chức vụ Ngày/giờ Ref
Nội dung phỏng vấn:
- Thu thập bảng trích lập dự phòng ký quỹ ( nếu có)/ hoặc tiến hành ước tính dự phòng và yêu cầu khách hàng điều chỉnh:
- Tiến hành phân loại khoản ký quỹ ngắn hạn sang dài hạn cho đúng tính chất tài khoản.
Số kiểm toán phân loại lại

Số đơn vị/
Tài khoản 244 dài hạn Ngắn hạn Dài hạn Chênh lệch Note Ref
Tk 24411 -
5. Kiểm tra việc đánh giá lại các số dư ký quỹ dài hạn có gốc ngoại tệ cuối năm.
Đối tượng Loại tiền tệ Nguyên tệ Tỷ giá Kiểm toán Đơn vị C/L
- -
Kết luận
Đạt được các mục tiêu kiểm toán khoản ký quỹ dài hạn.
Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Người thực Bảo Trâm xxx
Nội dung: Dự phòng phải thu khác Người soát x 0 ###
Người soát x 0 ###
Mục tiêu: Đạt được sự đảm bảo hợp lý về việc đầy đủ, chính xác và đánh giá hợp lý khoản ký quỹ dài hạn (CSDL: C, A &V)
Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết phát sinh

1. Phân tích tuổi nợ 136, 141, 138 -> đánh giá khả năng thu hồi các khoản quá hạn (nếu có) và các khoản chưa quá hạn nhưng không thể thu
2. Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán, có liên hệ và có thể ảnh hưởng tới khả năng thu hồi của các khoản phải thu nộ
n (CSDL: C, A &V)
ạn nhưng không thể thu hồi
ủa các khoản phải thu nội bộ, phải thu khác, tạm ứng, ký quỹ, ký cược.

D400-TK138 136 141 244-Updated

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

D400-TK138 136 141 244-Updated

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN I.T.

Phải thu nội bộ & phải thu khác ngắn hạn

Phải thu nội bộ & phải thu khác dài hạn

TB,GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và Sổ Cái

Phân tích biến động:

Phương pháp lập dự phòng phải thu khó đòi:

1. Thông tin phục vụ CĐKT và thuyết minh:

1.2 Các khoản phải thu khác:

1.3 Tài sản thiếu chờ xử lý:

1.4 Tạm ứng Đầu kỳ Cuối kỳ

Thuyết minh nợ xấu phải thu khách hàng:

10%/ tổng nợ quá hạn)

10%/ tổng nợ quá hạn)

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN I.T.O D430

B. Rủi ro sai sót trọng yếu của khoản mục

C. Thủ tục kiểm toán

III. Kiểm tra chi tiết

1 Các khoản phải thu nội bộ

3 Tạm ứng, ký quỹ

Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (1):

Xem xét trích lập dự phòng:

6 Kiểm tra tính trình bày: D420

IV. Thủ tục kiểm toán khác

Chấp nhận số đơn vị (hoặc chấp nhận số sau điều chỉnh)

Chữ ký của người thực hiện:

STT NỘI DUNG REF

1 Các bút toán đề nghị điều chỉnh

2 Các vấn đề cần nêu Thư quản lý:

Không có vấn đề đặc biệt cần giải trình

4 Các phát hiện của phần hành này:

Không có phát hiện trọng yếu

CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH

No. WP Chi tiết / Details Dr . Cr.

Nguồn gốc số liệu:

Công việc thực hiện:

1. Nội dung hạch toán tài khoản phải thu:

- Theo dõi tuổi nợ và trích lập dự phòng

3. Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn và dài hạn:

n mực và chế độ kế toán

khoản phải thu về chi hộ

vị và tình hình thanh toán

tạm ứng + chứng từ).

ợc ngắn hạn thời hạn

ợc ngắn hạn thời hạn trên

ẩn mực kế toán hiện hành

Giá trị Biến động Ref

Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Ghi chú Ref

Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Ghi chú Ref

Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Ghi chú Ref

- Phân loại phải thu thương mại và phi thương mại

STTTên khách hàng Số dư nợ Số dư có Số dư nợ Số dư có

II Phi thương mại

- Phân loại phải thu ngắn hạn/dài hạn

Chi tiết Loại tiền tệ Nguyên tệ Tỷ giá Kiểm toán Đơn vị CL

Chênh lệch tỷ giá cuối kỳ Ref VAS 10 TT201 C/L Note

Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết công nợ từng khách nợ.

Công việc thực hiện:

1. Lập và gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu nội bộ

1. Giá trị tổng thể lấy mẫu: 135 65,000,000,000 50 5,000,000,000

9. Bước nhảy 106 4 46 17

+ Kết quả trả lời thư xác nhận (Xem D446)

4. Thực hiện các thủ tục thay thế

g, ...) trong năm.