PROBLEMS

Consolidation adjustments and worksheets

The trial for FIRE and WALL as of 31 Desember 20X3 are as follows:

FIRE
TRANSLATE
Debit Credit
Kas Cash $ 19,800
pitang dagang Account receivable 32,000
persediaan Inventory 330,000
tanah Land 160,000
bangunan dan peralatan Buildings and equipment 680,000
investasi pada PT WALL Investment in WALL, at cost 196,000
harga pokok penjualan Cost of goods sold 372,000
Depresiasi Depreciation 40,000
beban bunga Interest expense 32,000
beban lain lain Other expenses (including tax) 44,850
dividen diumumkan Dividends declared 60,000
akumulasi penyusutan Accumulated depreciation $
hutang usaha Accounts payable
hutang obligasi Bonds payable
hutang premium Bond premium
modal saham Share capital
saldo laba Retained earnings
penjualan Sales
pendapatan lain Other income
pndptn dividen dr anak perusahaan Dividend income from subsidiary
total Total 1,966,650

Additional information:
(a) On 1 January 20x2, FIRE purchased 70% of WALL's ordinary shar
share capital of WALL was $160,000 and retained earnings were $4
(i) The excess of the acquisition price over the underlying book va
- Buildings that had a fair value of $40,000 greater than book v
of ten yars from 1 Januar 20x2; and
- Goodwill. Goodwill impairment amounting to 20% of its orig
(ii) Fair value of WALL as at acquisition date was $280,000. Non-
January 20x2 had a proportionate share in the fair value of WA
(b) During 20x2, the following transactions arose:
(i) WALL purchased inventory for $64,000 and sold it to FIRE for
of the inventory during 20x3, while the balance of $42,000 rem
(ii) 20x3.
FIRE sold the buillding that it originally purchased for $40,000
Accumulated depreciation at the date of sale was $8,000. Estim
original purchase was ten years and at the date of resale was eig
a full year's depreciation on the building in 20x2
(c) During 20x3, FIRE sold inventory purchased for $120,000 to WAL
40% of the inventory during 20x3
 (d) Tax rate was 20%. Recognize tax effects where appropriate

Required:
1. Show all consolidation adjustment and elimination entries for the y
2. Perform an analytical check on the non-controlling interests in WA
3. Prepare the consolidation worksheets for FIRE and WALL for the y
4. Determine the following amounts for 20x3 analytically and compar
consolidation worksheets in 3:
(a) Consolidated cost of sales
(b) Consolidated depeciation expense
(c) Consolidated inventory balance
(d) Consolidated carrying amount of buildings and equipment
(e) Consolidated retained earnings.
 FIRE WALL
Credit Debit Credit
$ 3,200
38,000
170,000
80000
520,000

159,600
30,000
10,400
52,000
30,000
280,000 $ 160,000
184,800 70,000
400,000 300,000
3,200
240,000 160,000
241,600 100,000
520,000 250,000
79,250 50,000
21,000
1,966,650 1,093,200 1,093,200

Informasi tambahan
of WALL's ordinary shares. At the date of acquisition,
retained earnings were $40,000.
er the underlying book value was assigned to:
40,000 greater than book value and remaining useful life
mounting to 20% of its original cost was recognized in 20x2.
date was $280,000. Non-controlling interests as at 1
re in the fair value of WALL as at that date.
00 and sold it to FIRE for $96,000. FIRE resold $54,000
e balance of $42,000 remained unsold as at 31 December
lly purchased for $40,000 to WALL for $64,000.
of sale was $8,000. Estimated useful life at date of
the date of resale was eight years. WALL had recognized
ng in 20x2
sed for $120,000 to WALL for $180,000. WALL resold
a pada 1 januari 20x2, PT FIRE membeli 70% saham biasa da
akuisis, modal saham PT WALL sebesar $160,000 dan sald
i Kelebihan harga akuisisi di atas nilai buku yang mendas
- Bangunan yang memiliki nilai wajar $40.000 lebih b
sisa masa manfaat sepuluh tahun mulai 1 Januari 20x
- Goodwill. Penurunan nilai goodwill sebesar 20% da
diakui pada tahun 20x2.
ii
Nilai wajar WALL pada tanggal akuisisi adalah $280.00
nonpengendali pada tanggal 1 Januari 20x2 memiliki ba
nilai wajar WALL pada tanggal tersebut.
b Selama 20x2, transaksi berikut muncul
i
WALL membeli inventaris seharga $64.000 dan menjua
$96.000. FIRE menjual kembali $54.000 dari persediaan
sisa $42.000 tetap tidak terjual pada tanggal 31 Desemb
ii
FIRE menjual gedung yang awalnya dibeli seharga $40.
$64.000. Akumulasi penyusutan pada tanggal penjualan
masa manfaat pada tanggal pembelian awal adalah sepu
penjualan kembali adalah delapan tahun. WALL telah m
setahun penuh pada bangunan dalam 20x2

where appropriate
mination entries for the year ended 31 December 20x3.
ontrolling interests in WALL as at 31 December 20x3.
FIRE and WALL for the year ended 31 December 20x3.
3 analytically and compare with the amounts in your
dings and equipment
FIRE menjual gedung yang awalnya dibeli seharga $40.
$64.000. Akumulasi penyusutan pada tanggal penjualan
masa manfaat pada tanggal pembelian awal adalah sepu
penjualan kembali adalah delapan tahun. WALL telah m
setahun penuh pada bangunan dalam 20x2
c Selama 20x3, FIRE menjual inventaris yang dibeli seharga $
$180.000. WALL menjual kembali 40% dari persediaan sel
d Tarif pajak adalah 20%. Kenali efek pajak jika perlu
Required:
1 Tampilkan semua jurnal penyesuaian dan eliminasi konsolid
berakhir 31 Desember 20x3.
2 Melakukan pemeriksaan analitik atas kepentingan nonpenge
Desember 20x3.
3 Siapkan lembar kerja konsolidasi untuk FIRE dan WALL un
pada tanggal 31 Desember 20x3
4 Tentukan jumlah berikut untuk 20x3 secara analitis dan ban
lembar kerja konsolidasi Anda di 3
a beban pokok penjualan konsolidasi
b beban penyusutan konsolidasi
c saldo persediaan konsolidasi
d jumlah tercatat bangunan dan peralatan konsolidasi
e laba ditahan konsolidasi
 membeli 70% saham biasa dari PT WALL, pada saat
LL sebesar $160,000 dan saldo laba $40,000
i atas nilai buku yang mendasari ditetapkan ke :
ki nilai wajar $40.000 lebih besar dari nilai buku dan
luh tahun mulai 1 Januari 20x2; dan
ilai goodwill sebesar 20% dari harga perolehannya
.

nggal akuisisi adalah $280.000. Kepentingan

al 1 Januari 20x2 memiliki bagian proporsional dalam
nggal tersebut.

s seharga $64.000 dan menjualnya ke FIRE seharga

mbali $54.000 dari persediaan selama 20x3, sedangkan
rjual pada tanggal 31 Desember 20x3.

g awalnya dibeli seharga $40.000 kepada WALL seharga

usutan pada tanggal penjualan adalah $8.000. Estimasi
l pembelian awal adalah sepuluh tahun dan pada tanggal
delapan tahun. WALL telah mengakui penyusutan
nan dalam 20x2
 ventaris yang dibeli seharga $120.000 ke WALL seharga
mbali 40% dari persediaan selama 20x3
i efek pajak jika perlu

suaian dan eliminasi konsolidasi untuk tahun yang

ik atas kepentingan nonpengendali di WALL per 31

asi untuk FIRE dan WALL untuk tahun yang berakhir

3
k 20x3 secara analitis dan bandingkan dengan jumlah di
di 3

dan peralatan konsolidasi

Perhitungan Goodwill
Biaya Perolehan Investasi $ 196.000
Kepemilikan non pengendali ( 30% x $280.000 ) $ 84.000
Aset Bersih :
Modal saham $ 160.000
Saldo laba $ 40.000
Bangunan $ 40.000
Total aset bersih $ 240.000
Utang Pajak Tangguhan ( 20% x bangunan ) $ 8000
Goodwill $ 48.000

Jurnal Penyesuaian Konsolidasi Awal

Mengeliminasi investasi pada PT Wall
Modal saham $ 160.000
Saldo laba $ 40.000
Bangunan $ 40.000
Goodwill $ 48.000
Investasi pada PT Wall $ 196.000
Kepemilikan nonpengendali $ 84.000
Utang pajak tangguhan $ 8000

Perhitungan Untuk Jurnal Penurunan Goodwill

Induk perusahaan ( fire ) = 70% x 20% x $ 48.000 $ 6.720
Kepemilikan non pengendali ( 30% x 20% x $ 48.000 ) $ 2.880

Mencatat Penurunan Goodwill

Saldo laba $ 6.720
Kepemilikan non pengendali $ 2.880
Goodwill $ 9.600

Perhitungan kepemilikan non pengendali dari saldo laba setelah Akuisisi PT Wall
Saldo laba awal, 1 Januari 20X3 $100.000
Saldo laba , 1 Januari 20X2 $40.000 -
Penyesuaian untuk saldo laba $60.000
Kepemilikan non pengendali (30%) $18.000

Mencatat kepemilikan non pengendali dari saldo laba setelah Akuisisi PT Wall
Saldo laba $18.000
Kepemilikan Non pengendali $18.000

perhitungan penyusutan bangunan tahun 20X2

Kepemilikan pengendali = 70% ($40.000/10) =$2.800
Kepemilikan non pengendali = 30% ($40.000/10) = $1.200
Mencatat beban Penyusutan Bangunan 20X2
Saldo laba $2.800
Kepemilikan Non Pengendali $1.200
Akumulasi Penyusutan bangunan $4.000

Pajak dari Penyusutan Bangunan 20x2

Hutang Pajak Tangguhan (20% x $4.000) $800
Saldo Laba (70% x $800) $560
Kepemilikan Non Pengendali (30% x 800) $240

Perhitungan Penyusutan Bangunan Tahun 20x3

Penyusutan Tahun Berjalan Dari Kelebihan Nilai Wajar Bangunan = $40.000 : 10 Tahun = $4.000

Mencatat Penyusutan Bangunan Tahun 20x3

Beban Penyusutan Bangunan $4.000
Akumulasi Penyusutan Bangunan $4.000

Pajak Dari Penyusutan Bangunan tahun 20x3

Hutang pajak tangguhan (20% x $40.000) $800
Beban Pajak $800

Mencatat Deviden yang Diumumkan Oleh PT Wall

Pendapatan Deviden $21.000
Kepemilikan Non Pengendali ($30.000 x 30%) $9.000
Deviden Yang Diumumkan $30.000

Perhitungan Penjualan Upstream Persediaan dari Wall ke Fire pada 20x2, untuk persediaab yang tidak Terju
perbandingan persediaan yang terjual dan tidak terjual :
$ 54.000 : $ 42.000 = 9 : 7
keuntungan penjualan = $ 96.000 - $ 64.000 = $ 32.000
porsi persediaan terjual = 9/16 x $ 32.000 = $ 18.000
mencatat penjualan upstream persediaan dari Wall ke Fire di 20x2, untuk yang terjual :
Saldo Laba $ 12.600
kepemilikan Non Pengendali $ 5.400
Harga Pokok Penjualan $ 18.000

Pajak dari penjualan Upstream persediaan dari Wall ke Fire di 20x2, untuk yang terjual
Beban pajak $ 3.600
saldo Laba $ 2.520
Kepemilikan Non pengendali $ 1.080
Mencatat penjualan Downstream Bangunan dari Fire ke Wall tahun 20x2
Saldo Laba $ 32.000
Bangunan ($64.000 - $ 40.000) $ 24.000
Akumulasi Depresiasi Bangunan $ 8.000

Pajak dari penjualan Downstream Bangunan dari Fire ke Wall tahun 20x2
Aset pajak Tangguhan ($ 32.000 x 20%) $ 6.400
Saldo Laba $ 6.400

Perhitungan penyesuaian untuk penyesuaian penjualan Downstream Bangunan Tahun 20x2

penyusutan Tahunan yang baru ($64.000 : 8 tahun) $ 8.000
penyusutan tahunan pada awal pembelian ($ 40.000 : 10 tahun) $ 4.000
penyesuaian penyusutan dari yang baru ke awal pembelian $ 4.000

Mencatat penyesuaian untuk penyusutan penjualan Bangunan Downstream tahun 20x2

Akumulasi penyusutan bangunan $ 4.000
saldo Laba $ 4.000

pajak dari penyesuaian untuk penyusutan penjualan Downstream Bangunan tahun 20x2
Beban pajak ($ 4.000 x 20% ) $ 800
Aset pajak tangguhan $ 800

Mencatat penyesuaian untuk tahun 20x3 atas penyusutan penjualan Downstream Bangunan
Akumulasi penyusutan bangunan $ 4.000
Beban penyusutan $ 4.000

Pajak atas Penyesuaian Tahun 20X3 Terhadap Penyusutan Penjualan Downstream Bangunan
Beban Pajak $ 800
Aset Pajak Tangguhan $ 800

Mencatat Penjualan Downstream Perlengkapan dari Fire ke Wall di 20X3

Penjualan $180.000
Perlengkapan ($60.000 x 60%) $36.000
Harga Pokok Penjualan $144.000

Pajak dari Penjualan Downstream Perlekengkapan dari fire ke Wall tahun 20X3
Aset pajak tangguhan $7.200
beban pajak $7.200

Pengalokasian laba bersih Wall pada kepemilikan non pengendali

Laba bersih setelah pajak Wall 20x3
Dikurangi : penyusutan selisih nilai wajar
Pajak dari depresiasi
sediaab yang tidak Terjual
Bangunan
 Fire and Subsidiary
Lembar Kerja Konsolidasi Pernyataan Posisi Keuangan
31 Desember 20x3
Penyesuaian Konsolidasi
Pos Fire Wall
Dr Cr
Kas $ 19,800 $ 3,200
Piutang Usaha $ 32,000 $ 38,000
Persediaan $ 330,000 $ 170,000 $ 36,000
$ 14,000
Tanah $ 160,000 $ 80,000
Bangunan dan Peralatan $ 680,000 $ 520,000 $ 40,000 $ 24,000
Akumulasi Penyusutan $ (280,000) $ (160,000) $ 8,000 $ 16,000
Investasi pada Saham PT Wall $ 196,000 $ 196,000
Goodwill $ 48,000 $ 9,600
Aset Pajak Tangguhan $ 16,400 $ 1,600
$ 1,137,800 $ 651,200

Utang Usaha $ 184,800 $ 70,000

Utang Obligasi $ 400,000 $ 300,000
Premi Obligasi $ 3,200
Kewajiban Pajak Tangguhan $ 6,400
Modal Saham $ 240,000 $ 160,000 $ 160,000
Saldo Laba $ 313,000 $ 118,000 $ 349,880 $ 219,440
Kepentingan Non Pengendali (NCI) $ 22,680 $ 121,920
$ 1,137,800 $ 651,200 $ 644,960 $ 644,960
gan

Total Konsolidasi
$ 23,000
$ 70,000
$ 450,000

$ 240,000
$ 1,264,000
$ (448,000)
$ -
$ 38,400
$ 14,800
$ 1,652,200

$ 254,800
$ 700,000
$ 3,200
$ 6,400
$ 240,000
$ 300,560
$ 99,240
$ 1,604,200