Professional Documents
Culture Documents
1
MỤC TIÊU
3
Tư vấn
Giao dịch
hoạt động
đóng
đã xảy ra
KHÁCH
HÀNG
THUÊ
TƯ VẤN
THUẾ
Tư vấn Giao dịch
hoạt động mở
sẽ xảy ra
4
NGHIÊN CỨU THUẾ
5
Ví dụ 1:
Tháng 05/2019 công ty Á Châu ký hợp đồng thuê công ty
tư vấn thuế K&T kiểm tra và điều chỉnh những sai sót
(nếu có) của hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp năm 2018 của công ty Á Châu.
Do các các sự kiện và giao dịch đã diễn ra trong năm 2018
(quá khứ) được thể hiện trên hóa đơn chứng từ, sổ sách,
báo cáo tài chính và hồ sơ quyết toán thuế của năm
2018 cũng đã được công ty Á Châu đã hoàn tất và nộp
cho cơ quan thuế. Vì vậy, đây là một giao dịch đóng.
Dịch vụ do công ty K&T cung cấp chỉ là một dịch vụ tuân
thủ thuế.
6
NGHIÊN CỨU THUẾ
Giao dịch mở: được hiểu là những giao dịch sẽ
xảy ra trong tương lai.
Người tư vấn có thể giúp khách hàng tạo ra,
điều chỉnh các giao dịch mà các giao dịch này
ảnh hưởng đến thuế.
Rõ ràng, nghiên cứu thuế (hoạch định thuế) có
giá trị đáng kể đối với những khách hàng
muốn tối đa giá trị sau thuế của các giao dịch.
7
Ví dụ 2:
Tập đoàn kinh tế Ánh Dương dự định thuê ông Minh
làm chuyên gia. Ông Minh đưa ra yêu cầu: tiền
lương trước thuế TNCN là 80 trđ/tháng, ngoài ra
hàng tháng công ty phải chi trả tiền học phí cho
người con của ông là 10 trđ/tháng.
Bộ phân nhân sự đang phân vân về tiền học phí của
con ông Minh liệu có được tính vào chi phí của công
ty không nên gửi yêu cầu tư vấn trước khi ký hợp
đồng.
Rõ ràng, đây là một giao dịch sẽ xảy ra trong tương lai
nên lời tư vấn sẽ là dịch vụ hoạch định thuế. 8
QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU THUẾ
9
Thu thập thông tin để hiểu về
giao dịch của khách hàng.
Trước khi phân tích thuế của một giao dịch thì
nhà nghiên cứu (nhà tư vấn) phải hiểu rõ về
giao dịch đó, vì vậy bên cạnh những thông tin
khách hàng đã cung cấp thì nhà nghiên cứu
(nhà tư vấn) nên thảo luận chi tiết với khách
hàng để thu thập thêm thông tin cần thiết liên
quan đến vấn đề cần tư vấn.
11
BƯỚC 1: THU THẬP CÁC SỰ KIỆN
Quay lại ví dụ 2
Với những thông tin ban đầu như trên, nhà nghiên
cứu chưa thể xác định thuế của giao dịch, vì vậy
nhà nghiên cứu phải đặt thêm các câu hỏi?
14
BƯỚC 1: THU THẬP CÁC SỰ KIỆN
15
BƯỚC 1: THU THẬP CÁC SỰ KIỆN
16
BƯỚC 1: THU THẬP CÁC SỰ KIỆN
17
BƯỚC 2: NHẬN ĐỊNH CÁC VẤN ĐỀ
18
BƯỚC 2: NHẬN ĐỊNH CÁC VẤN ĐỀ
19
BƯỚC 2: NHẬN ĐỊNH CÁC VẤN ĐỀ
20
BƯỚC 3: XÁC ĐỊNH THẨM QUYỀN LIÊN QUAN
(LUẬT THUẾ, VĂN BẢN THUẾ)
21
BƯỚC 3: XÁC ĐỊNH THẨM QUYỀN LIÊN QUAN
25
BƯỚC 3: XÁC ĐỊNH THẨM QUYỀN LIÊN QUAN
Quay lại ví dụ 2 *
Qua các câu hỏi ở bước 2, chúng ta có thể tìm kiếm
thẩm quyền sơ cấp liên quan đến thuế Thu nhập
doanh nghiệp:
- Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12;
- Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số
điều của luật thuế TNDN;
- Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số
điều của các Luật thuế.
26
BƯỚC 3: XÁC ĐỊNH THẨM QUYỀN LIÊN QUAN
27
BƯỚC 3: XÁC ĐỊNH THẨM QUYỀN LIÊN QUAN
28
29
BƯỚC 4: PHÂN TÍCH THẨM QUYỀN
30
BƯỚC 4: PHÂN TÍCH THẨM QUYỀN
33
BƯỚC 6: TRUYỀN ĐẠT CÁC KẾT LUẬN
35
BƯỚC 6: TRUYỀN ĐẠT CÁC KẾT LUẬN
Dẫn luật:
Căn cứ luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số
14/2008/QH12; Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung
một số điều của luật thuế Thu nhập doanh nghiệp; Luật
số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các
Luật thuế, Thông tư Số: 96/2015/TT-BTC
Kết luận:
Khoản tiền học phí trả cho con ông Minh sẽ được vào chi
phí nếu ghi rõ trong hợp đồng lao động và Công ty chi
trả tiền học phí cho con ông Minh có đầy đủ chứng từ.
36
THẢO LUẬN
44
VỢ CHỒNG ÔNG PHÁT ĐÃ HỒI ĐÁP THÔNG TIN
45
VỢ CHỒNG ÔNG PHÁT ĐÃ HỒI ĐÁP THÔNG TIN
46
THẢO LUẬN
CHÚNG TA NHẬN ĐƯỢC CÂU TRẢ LỜI TỪ ÔNG
PHÁT.
47
THẢO LUẬN
BƯỚC 2 – NHẬN ĐỊNH CÁC VẤN ĐỀ
Vấn đề của vợ chồng ông Phát liên quan đến
thuế Thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền
công.
Từ đây gợi ý câu hỏi nghiên cứu:
1.
2.
48
THẢO LUẬN
BƯỚC 3 – XÁC ĐỊNH THẨM QUYỀN
Qua các câu hỏi ở bước 2, chúng ta có thể tìm
kiếm thẩm quyền sơ cấp liên quan như:
Thuế đánh vào tiền lương, tiền công của cá
nhân được quy định trong “Luật thuế Thu
nhập cá nhân”
49
THẢO LUẬN
50
THẢO LUẬN
Luật thuế TNCN SỐ 04/2007/QH12
Điều 3. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các
loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn
thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:
1. Thu nhập từ sản xuất kinh doanh.
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công,
….
51
THẢO LUẬN
52
* Người phụ thuộc là người mà đối tượng nộp
thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm:
a. Con chưa thành niên; con bị tàn tật, không có
khả năng lao động;
b. Con thành niên đang học đại học, cao đẳng,
trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề vợ
hoặc chồng không có khả năng lao động; bố,
mẹ đã hết tuổi lao động hoặc không có khả
năng lao động; những người khác không nơi
nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp
nuôi dưỡng. Các cá nhân nêu trên không có
thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá
mức quy định. 53
Điều 22. Biểu thuế luỹ tiến từng phần
Bậc Thu nhập tính Thu nhập tính Thuế
thuế thuế/năm (trđ) thuế/tháng (trđ) suất (%)
1 Đến 60 Đến 5 5
2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10
3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15
4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20
5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25
6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30
7 Trên 960 Trên 80 35
54
THẢO LUẬN
55
THẢO LUẬN
BƯỚC 5 – LẬP LẠI TỪ BƯỚC 1 ĐẾN BƯỚC 4
Đặt thêm câu hỏi:
1.
2.
56
THẢO LUẬN
CHÚNG TA NHẬN ĐƯỢC CÂU TRẢ LỜI TỪ ÔNG
PHÁT.
1.
2.
57
THẢO LUẬN
58
PÁ 1:
59
PÁ 2:
60
THẢO LUẬN
BƯỚC 6 – TRUYỀN ĐẠT CÁC KẾT LUẬN
Căn cứ luật thuế TNCN: luật thuế TNCN SỐ
04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007;
luật số: 26/2012/QH13 sửa đổi một số điều của
luật thuế TNCN năn 2007
...
61