‫من المعروف إن الضرائب أحدى فروع المحاسبة ‪ ،‬ويتم‬

‫فيها ربط األسس والقواعد المحاسبية بالقانون الضريبي‬

‫ومجموعة التعليمات الضريبية بشكل عام هي فريضة مالية‬
‫يدفعها الفرد أو المكلف جبراً إلى الدول مساهمة منه في‬
‫التكاليف واألعباء العامة بصفه نهائيه دون أن يعود علية‬
‫النفع خاص مقابل دفع الضريبية ‪.‬‬

‫فنالحظ أن المحاسبة الضريبية تصرف إلى خدمة علوم‬

‫تطبيقية في مجاالت الحياة في مفهومه لمزيج من ثقافات‬
‫من علوم اجتماعية واقتصادية ونفسية ‪.‬‬
‫وهي تلعب دوراً هاما في حل الكثير من المشاكل بالنسبة‬
‫للدولة ألنها تشكل اإلطار العام للتطبيق اليومي لقضايا‬
‫الضرائب في الدولة ‪ ،‬والمحاسبة الضريبية ليست غاية في‬
‫حد ذاتها ‪ ،‬بل هي وسيلة فعالة في خدمة النظام المالي‬
‫للدولة وأيضا النظام المحاسبي لألشخاص فهي تساعد على‬
‫تحديد اإليرادات الحقيقية للمكلفين وفقأ للقواعد والمفاهيم‬
‫واألسس والمبادئ المحاسبة المتعارف عليها ‪.‬‬

‫تعريف الضريبة ‪:‬‬

‫من خالل اإلطالع على مجموعه من األدبيات المحاسبية‬

 ‫والقانونية المتعلقة بتعريف الضريبة ‪ ،‬فان تركيز معظم‬
‫الباحثين كان يتمحور باتجاهين ‪ ،‬وهما ‪1:‬‬
‫األول ‪ :‬يشير التعريف التقليدي للضريبة على أنها ‪" :‬‬
‫فريضة نقدية يلتزم الفرد بأدائها إلى الدولة وفقا ً لقواعد‬
‫تشريعية وبصفة نهائية لغرض تغطية النفقات العامة وبدون‬
‫مقابل والضريبة هي ‪" :‬انتزاع من القطاع الخاص لدعم‬
‫الحكومة " وبالتالي فان التعريف التقليدي هنا كان ينظر‬
‫إلى الضريبة كوسيلة لجني األموال لخزينة الدولة لسداد‬
‫التزامها دون أن يكون لها أي أهداف أخرى ‪.‬‬
‫الثاني ‪ :‬الضريبة وفقا ً للمفهوم العصري هي " استقطاع‬
‫نقدي تفرضه السلطات العامة على األشخاص الطبيعيين‬
‫وفقا لقدراتهم التكليفية بطريقه نهائية وبال مقابل بقصد‬
‫تغطية األعباء العامة ولتحقيق دخل الدولة " والضريبية‬
‫كذلك ‪ :‬فريضة تدفع جبراً إلى الدولة ‪ ،‬وهي غير جزائية‬
‫وتدفع من القطاع الخاص إلى القطاع العام ‪ ،‬وتفرض‬
‫بشكل محدد مسبقا ً ‪ ،‬بال مقابل ‪ ،‬ولتحقيق أهداف اقتصادية‬
‫واجتماعية مختلفة " والتعريف العصري يزيد على‬
‫التعريف التقليدي في أن سعي الدولة لجني المال من‬
‫المكلفين ليس هو الهدف الوحيد بل أن هناك أهداف‬
‫اقتصادية واجتماعية وسياسية أخرى ‪.‬‬
 ‫أركان الضريبة ‪:‬‬

‫‪ -1‬الضريبة التزام نقدي ‪ :‬ففي الوقت الحاضر أصبحت‬

‫معظم الدول تفرض الضرائب وتحصلها بشكل نقدي بعكس‬
‫ما كان سائد في بعض العصور السابقة حيث كان‬
‫الضريبية تحصل مما ينتجه أو يتعامل به المواطن ‪.‬‬
‫وتحصيل الضريبة بشكل نقدي يسهل على الدولة عملية‬
‫تحصيلها ويخفض من نفقات االحتفاظ بها ‪2.‬‬

‫‪ -2‬الضريبية تفرض من قبل الدولة ‪ :‬أن الضريبة من‬

‫حيث المبدأ ال يمكن أن تفرض أو تعدل أو تلغى أال من‬
‫قبل السلطة التشريعية ‪ ،‬فاإلدارة الضريبية تقوم بتنفيذ‬
‫أحكام القانون فال تستطيع أال جباية وتحصيل الضرائب‬
‫المسموح بها من قبل السلطات المختصة ‪ .‬ولذلك يجب أن‬
‫تكون أحكام قانون الضريبية ملزمة للدولة ‪ ،‬كما هي ملزمة‬
‫للفرد ‪ ،‬والقضاء يجب أن يكون رقيبا على كل مخالفة‬
‫إحقاقا ً للعدل وواضعا ً للضوابط ومانعا ً للتعسف ‪.‬‬

‫‪ -3‬تفرض الضريبة بال مقابل ‪ :‬أن المكلف الذي يدفع‬

‫الضريبة ال يحصل مقابلها على نفع خاص به ‪ ،‬فهو يدفع‬
‫الضريبية بصفته عضوا في المجتمع ‪ ،‬وليس معنى ذلك أن‬
‫دافع الضريبية ال يستفيد منها ‪ ،‬بل على العكس من ذلك‬
‫انه يستفيد بصفته واحدا من الجماعة من إنفاق الموارد‬
‫الضريبية على المرافق العامة‪3 .‬‬

‫‪ -4‬أداه مساهمة في تحقيق أهداف المجتمع ‪ :‬أن الضريبة‬

‫كانت في الماضي أداة لتوفير المال لتغطية النفقات العامة‬
‫مما تطلب أن يكون في فرضها شرطان ‪:‬‬
‫ا‪ -‬وفره الحصيلة ‪ :‬أي تهدف الدولة من جراء فرض‬
‫الضريبة وجبايتها إلى أن تحصل على أيراد يكفي لتغطية‬
‫نفقاتها من النوعين الجاري والرأسمالي ‪4.‬‬
‫ب ‪ -‬الحيادية ‪ :‬أي أن ال تؤثر الضريبة عند فرضها على‬
‫النشاط االقتصادي بشكل سلبي ‪ ،‬وأطلق على ذلك مبدأ‬
‫حيادية الضريبة وقد أصبحت الضريبة فيما بعد أداة لتحقيق‬
‫أهداف المجتمع االقتصادي واالجتماعية والسياسية ‪.‬‬
‫‪ -5‬الضريبة فريضة جبرية ‪ :‬ويقصد بهذه الناحية أن‬
‫الضريبية مجرد تم إقرارها من قبل الجهات المختصة فان‬
‫المكلف الذي تستحق علية يكون مجبرا بتأديتها للدولة وال‬
‫خيار له في ذلك وهناك العديد من الدول التي تفرض‬
‫عقوبة السجن عمن يتخلف عن دفع الضريبة أو يحاول‬
‫التالعب بقصد التهرب منها ‪.‬‬
‫‪ - 6‬أن الضريبة يتم تحصيلها من المكلف بشكل نهائي ‪:‬‬
‫ويقصد بذلك أن مبلغ الضريبة المستحق والمحصل ال يتم‬
‫إرجاعه ‪.‬‬
‫‪-7‬الضريبة تفرض وفقا لمقدره المكلفين ‪:‬‬
‫أي تفرض الضريبة عل كل شخص قادر على الدفع تبعا‬
‫لمقدرته المالية ‪ ،‬فالضريبة هي طريقه لتقسيم األعباء‬
‫المالية العامة ‪.‬‬