A.

JENIS-JENIS AKUN
Jenis Akun Contoh Akun Penyajian dalam laporan keuangan
Aliran Liquiditas (USA) Aliran Nilai (Kontinental)/IFRS

AKUN NERACA (NOMINAL Cash ASSET ASSET

ACCOUNTS) A/R 1. Current Asset 1. Non Current Asset
Ialah akun-akun yang Inventory a. Cash a. Investasi jangka Panjang
saldonya akan masuk ke Building b. A/R b. Fixed Asset (Land ,Building,
c. Inventory Equipment)
neraca Supplies
d. Prepaid Expense c. Intangible asset
Prepaid expense d. Other asset
2. Non Current
A/P a. Investasi jangka Panjang 2. Current Asset
Note payable b. Fixed Asset (Land ,Building, a. Inventory
Bond payable Equipment) b. Prepaid Expense
Salary payable c. Intangible asset c. A/R
d. Other asset d. Cash
Equity :
Shareholder equity LIABILITIES AND EQUITY EQUITY AND LIABILITIES
Add PIC LIABILITIES EQUITY (Share Holders equity/Owners
1. Short term liabilities / CR Liabilities equity/Partner Equity )
Treasure share
a. Salary payable 1. Common Stock / Ordinary share
R/E
b. Tax payable 2. Preferred share / preference share
c. A/P 3. Add.PIC
4. Treasure share
2. Long term liabilities 5. R/E
a. Bank Loan
b. Bond payable LIABILITIES
1. Long term liabilities
EQUITY (Share Holders equity/Owners a. Bank Loan
equity/Partner Equity ) b. Bond payable
1. Common Stock / Ordinary share
2. Preferred share / preference share 2. Short term liabilities / CR Liabilities
3. Add.PIC a. Salary payable
 4. Treasure share b. Tax payable
5. R/E c. A/P
AKUN RUGI LABA Revenue from sales LAPORAN RUGI LABA (INCOME STATEMENT)
Ialah akun yang saldonya Other Revenue AICI (All Inclusive Concept of Income) COCI Current Operating Concept of Income
masuk ke laporan rugi laba Interest Revenue Semua pendapatan, keuntungan, beban, Yang akan dimasukkan dalam laporan rugi laba
Rent Revenue kerugian masuk pada laporan rugi laba hanya yang operational termasuk other
Gain on sales of land revenue and expense
Revenue from sales………………………..Rp.1.000 Revenue from sales………………………..Rp.1.000
COGS COGS ……………………………………………..Rp. 400 COGS ……………………………………………..Rp. 400
Gross Profit ……………………………………Rp. 600 Gross Profit ……………………………………Rp. 600
Operating Expense :
Operating Expense………………………….Rp. 300 Operating Expense………………………….Rp. 300
1. Selling Expense:
Operating Income(EBIT)………………….Rp. 300 Operating Income(EBIT)………………….Rp. 300
a. Advertising Expense Other Revenue and Expense …….…….(Rp. 50) Other Revenue and Expense …….…….(Rp. 50)
b. Sales Salary Expense Income Before Extraordinary Item….Rp. 250 Income Before Tax …………………………Rp. 250
Extra ordinary item Income Tax………………………………………Rp. 25
2. General and Administrative Expense a. Gain on sales of Equi..Rp.50 Net Income (EAT)……………………………Rp. 225
a. Office supplies expense b. Loss on Building fire ..Rp 75
b. Office salary Expense Loss on extraordinary item………………(Rp. 25)
c. Office building depreciation expense Income Before Tax …………………………Rp. 225
Income Tax………………………………………Rp. 25
Net Income (EAT)……………………………Rp. 200
3. Other Revenue and Expense
a. Financial Expense :
1) Interest Expense
Retained Earning Statement Retained Earning Statement
b. Other Revenue :
R/E at Beginning …………………Rp.3.000 R/E at Beginning …………………Rp.3.000
1) Rent revenue Net Income Current year …….Rp. 200 Net Income Current year …….Rp. 225
2) Dividend Revenue Distributive Dividend…………..(Rp. 100) Distributive Dividend ………….(Rp. 100)
c. Other Expense R/E add Ending ……………………Rp.3.100 Extra ordinary item
1) Rent Expense a. Gain on sales of Equi..Rp.50
b. Loss on Building fire ..Rp 75
Loss on extraordinary item………(Rp. 25)
R/E add Ending ……………………..Rp.3.100
 Others Comprehensive Income
Ialah pendapatan-pendapatan atau kerugian-kerugian yang belum direalisasi pada periode
sekarang dan mungkin akan direalisasi masa depan
Keuntungan dan pendapatan ini dapat digabungkan dalam laporan rugi laba atau dibuat sendiri

DIGABUNG DALAM LAPORAN RUGI LABA

Digabung dengan yang atas
Contoh :
Dalam AICI
…..
Net Income (EAT)……………………………Rp. 200
Other Comprehensive Income
Unrealized gain on sales investment .Rp. 30
Income Comprehensive………………….Rp. 230
Dalam COCI
…..
Net Income (EAT)……………………………Rp. 225
Other Comprehensive Income
Unrealized gain on sales investment .Rp. 30
Income Comprehensive………………….Rp. 255

DILAPORKAN TERPISAH DARI LAPORAN RUGI LABA

Bedanya dibuat laporan terpisah
Dalam AICI Dalam COCI
LAPORAN KOMPREHENSIF INCOME UNTUK LAPORAN KOMPREHENSIF INCOME UNTUK
TAHUN 2020 TAHUN 2020
Net Income (EAT)……………………………Rp. 200 Net Income (EAT)……………………………Rp. 225
Other Comprehensive Income Other Comprehensive Income
Unrealized gain on sales investment .Rp. 30 Unrealized gain on sales investment .Rp. 30
Income Comprehensive………………….Rp. 230 Income Comprehensive………………….Rp. 255

Perbandingan perbedaan dalam pengelompokan
continue dan discontinuing
Revenue from sales………………………..Rp.1.000
COGS ……………………………………………..Rp. 400
Gross Profit ……………………………………Rp. 600
Operating Expense………………………….Rp. 300
Operating Income(EBIT)………………….Rp. 300
Other Revenue and Expense …….…….(Rp. 50)
Ket : sudah termasuk bunga
Income Before Extraordinary Item….Rp. 250
Extra ordinary item
a. Gain on sales of Equi..Rp.50
b. Loss on Building fire ..Rp 75
Loss on extraordinary item………………(Rp. 25)
Income Before Tax …………………………Rp. 225
Income Tax………………………………………Rp. 25
Net Income (EAT)……………………………Rp. 200
Retained Earning Statement
R/E at Beginning …………………Rp.3.000
Net Income Current year …….Rp. 200
Distributive Dividend…………..(Rp. 100)
R/E add Ending ……………………Rp.3.100
LAPORAN RUGI LABA YANG DIKELOMPOKAN ATAS CONTINUING OPERATING DAN DISKONTINUE
OPERATING
AICI COCI
Revenue from sales………………………..Rp.1.000 TIDAK ADA karena extraordinary item /
COGS ……………………………………………..Rp. 400 discontinuing operating tidak masuk ke dalam
Gross Profit ……………………………………Rp. 600 laporan rugi laba tetapi dimasukkan ke dalam
Operating Expense………………………….Rp. 300 laporan laba ditahan
Other Revenue and Expense …….……(Rp. 25)
Operating Income(EBIT)………………….Rp. 275 Retained Earning Statement
Ket : tidak termasuk bunga R/E at Beginning …………………Rp.3.000
Financial Expense Net Income Current year …….Rp. 225
Interest Expense…………………………….Rp. 25 Distributive Dividend ………….(Rp. 100)
Continuing Operating Income………….Rp. 250 Extra ordinary item
Discontinuing Operating c. Gain on sales of Equi..Rp.50
a. Gain on sales of Equi..Rp.50 d. Loss on Building fire ..Rp 75
b. Loss on Building fire ..Rp 75 Loss on extraordinary item………(Rp. 25)
Loss on extraordinary item………………(Rp. 25) R/E add Ending ……………………..Rp.3.100
Income Before Tax …………………………Rp. 225
Income Tax………………………………………Rp. 25
Net Income (EAT)……………………………Rp. 200
Keterangan
Retained Earning Statement
R/E at Beginning …………………Rp.3.000
Net Income Current year …….Rp. 200
Distributive Dividend…………..(Rp. 100)
R/E add Ending ……………………Rp.3.100
Contoh permaslahan extraordinary item atas
aset non current
Mobil kantor untuk operational umur
ekonomisnya 5 tahun  setelah 5 than dijual
Mobil Rp.1000
Nilai residu /nilai sisa Rp. 100 (taksiran)
Nilai residu tidak disusutkan
Dipakai selama 5 tahun
Akumulasi selama 5 tahun = 1000-100 = 900
Atau penyusutan 1 tahun = 900 / 5 = 180
Dijual setelah 5 tahun dengan harga 150
Maka jurnal yang dibuat
Cash …………..150
Akumulasi ….900
Mobil…………………..1000
Gain on sales of car 50 (150-100)
Jika penjualan mobil tersebut adalah peristiwa
regular atau continue dilakukan maka
dimasukkan ke dalam other revenue and
expense
Tapi kl bukan hal yang biasa dilakukan , misalnya
sebelum sampai umur ekonomisnya sudah dijual
karena untuk nambah modal maka dimasukkan
ke post yang tidak biasa sebagai extra ordinary
item/ discontinuing operation
Revenue from sales………………………..Rp.1.000
COGS ……………………………………………..Rp. 400
Gross Profit ……………………………………Rp. 600
Operating Expense………………………….Rp. 300
Other Revenue and Expense …….……(Rp. 25)
Operating Income(EBIT)………………….Rp. 275
Ket : tidak termasuk bunga
Financial Expense
Interest Expense…………………………….Rp. 25
Continuing Operating Income………….Rp. 250
Discontinuing Operating
a. Gain on sales of Equi..Rp.50
b. Loss on Building fire ..Rp 75
Loss on extraordinary item………………(Rp. 25)
Income Before Tax …………………………Rp. 225
Income Tax………………………………………Rp. 25
Net Income (EAT)……………………………Rp. 200
Keterangan
Retained Earning Statement
R/E at Beginning …………………Rp.3.000
Net Income Current year …….Rp. 200
Distributive Dividend…………..(Rp. 100)
R/E add Ending ……………………Rp.3.100
KONTRA AKUN /OFFSITE Akumulasi Penyusutan Gedung Penyajian di Neraca
ACCOUNT
Contoh 1
Ialah akun lawan sebagai Building ………………………Rp.10.000
bagian dan pengurang dari Accumulated depre……..Rp. 3.000
Book Value……………………………………..Rp. 700
akun akun pokok

Sales Return Laporan Rugi Laba

Sales Allowance Gross Sales .………………………………Rp. 50.000
Sales discount Less/ deduction :
Sales Return………..Rp.2.000
Sales Allowance….Rp.1.000
Sales discount …….Rp.3.000
Total deduction ……………………Rp. 6.000
Net Sales………………………………..Rp. 44.000

ADJUNCT ACCOUNTS Laporan Neraca

Ialah akun-akun sebagai Add.PIC
penambah dari akun utama Fright in (transportasion in) Share capital ordinary ………..Rp. 100.000
Add.PIC……………………………….Rp. 20.000
Total PIC……………………………..Rp. 120.000

Laporan Rugi Laba

Purchase …………………………..Rp.60.000
Fright in …………………………….Rp. 3.000
Cost of purchases ………………Rp. 63.000
 PENDAPATAN / PENGHASILAN (REVENUE)

REVENUE adalah setiap manfaat yang diperoleh dari usaha pokok yang berkelanjutan

Waktu Pengakuan Revenue Contoh Jurnal Neraca Rugi Laba

1. Akrual Pada tahun 2020 Dijual Kas …….. 650 Asumsikan sisa kas selain Tahun 2020
Revenue diakui barang dagangan secara A/R…….. 350 transaksi penjualan ini Rp.3.000 Sales Revenue ……………… Rp.1.000
pada saat terjadi cicilan dengan harga jual Penjualan ……… 1000 COGS ……………………………..Rp. 600
transaksi Rp,1.000, harga pokok 31 Desember 2020 Gross profit ………………….. Rp. 400
Rp.600 diterima tahun COGS …. 600 Aset
2020 Rp. 650 , Inventory ……… 600 Kas (3.000+ 650) …… 3.650 Tahun 2021, 2022, 2023
2021 Rp. 150 A/R ………………………..….350 Tidak ada lagi revenue diakui karena
2022 Rp. 150 seluruh revenue diakui pada tahun
2023 Rp. 50 2020

2. Pendapatan diakui 31 Desember 2020 Tahun 2020

Ketika Cash Masuk Kas ……… 650 (65% dari penjualan) Sales Revenue ……………… Rp. 1000
A/R ………350
Sales Revenue…1000 Aset COGS ……………………………..Rp. 600
Kas (3.000+ 650) …… 3.650 Gross profit ………………….. Rp. 400
COGS ….. 600 A/R ………………………..….350 Laba yang ditunda…………..Rp. 140
Inventroy ….. 600
Laba kotor yang direalisasi.Rp. 260
Equity
Sales Revenue……. 1000
COGS …………………………...600 (60%) Laba yang ditunda ….. 140
Laba kotor ditunda…….….400 (1.000-600)
(40%)

Laba kotor ditunda 65% dari 40…..260

Laba penjualan yang direalisasi……....260

Laba 40% x 1000 = 400

 Uang diterima : 650 x 40% = 260 (laba
direalisasi)
A/R 350 x 40 % = 140 atau sama dengan 400-260
= 140 (tidak diakui)

3. Pendapatan diakui Didalam metode ini Neraca 01 Januari 2021

selama periode setiap ada perubahan Jurnal saat membeli bibit Aset
Inventrory (bibit karet)….. 100.000
berlangsung maka mengandung Kas……………………………………………1.00.000 Kas (….-100.000)
Dalam metode ini revenue Inventory ………… 100.000
setiap ada perubahan /
aktivitas maka laba
diakui Contoh
Perusahaan pembibitan 31 Desember 2021 Desember 2021
karet membeli bibit karet Aset Kenaikan Revenue/Accretion..60.000
1000 batang dengan Jurnal 31 Desember 2021 Kas… tidak berubah
Inventory…………60.000
harga Rp. 1.00/ batang Revenue kenaikan harga bibit karet …. 60.000
Inventory…………160.000
setelah ditanam setahun
harga bibit perbatang
Rp.1.600 , setelah 31 Desember 2021 Desember 2021
berumur 2 tahun Aset Accretion revenue ………….1,4 jt
Rp.3.000 perbatang Jurnal 31 Desember 2022 Kas tidak berubah
Inventory…………1,4 jt Inventory ………….1,56 jt
Revenue kenaikan harga bibit karet …. 1,4 jt

4. Revenue diakui Perusahaan kontraktor Aset Tidak ada

pada saat proses menerima kontrak Jurnal T1 Biaya bangunan yang dikerjakan
Kas……………..600
selesai pembuatan Gedung A/R …………….400 ….2 00
Revenue diakui seharga Rp.1.000 (Cost + Kontrak yang dikerjakan ………… 1.000
apabila suatu fee) Biaya pembangunan …….200
pekerjaan sudah Kas…………………………………….200
diselesaikan Biaya t1 : Rp.200
T2 : Rp.500
 Akhir Tahun
Pembayaranditerima Jurnal T2 Nilai kontrak……….. 1000
Kas ……….400
T1: 600 A/R ……………….……400 Biaya-biaya………………700
T2: 400 Gross profit …………….300
Biaya pembangunan …..500
Kas………………………………….500

Bangunan yang sedang dikerjakan 1000

Biaya-biaya pembanguanan ………………700
Laba pembangunan ………………………….300
AKUNTANSI ASET

Kreteria utama Aset

1. Mempunyai nilai ekonomis pada waktu yang akan datang

2. Akibat transaksi atau kerjadian lainnya pada masa lalu
3. Dapat dikuasai

AKUNTANSI KAS
KAS JURNAL NERACA RUGI LABA
berupa uang tunai seperti uang kertas Sebagai aset lancar apabila
(paper money) , uang logam (coin) tujuan penggunan belum
yang digunakan unutk alat pembayar . ditentukan atau sudah
Jika disimpan diperusahaan disebut ditentukan untuk pembayaran
cash on hand kewajiban jangka pendek

contoh : Sebagai aset non lancar apabila

saldo rekening koran simpanan di bank penggunaannya telah
(bank statement) disebut cash on bank ditentukan/dijatahkan untuk
tujuan tertentu,
penyelesaiannya jangka
Panjang

SELISIH KAS AICI

Adalah selisih antara kas menurut
pembukuan dengan kas yang benar-
benar ada (factual)
Contoh :
Pada tanggal 31 Desember 2021, saldo
kas menurut buku Rp.1.000, uang yang
benar-benar ada di perusahaan Rp.900
maka selisihnya adalah selisih kas
(cash short and over)
KAS KECIL (PETTY CASH)
Ialah dana yang disisihkan dari kas
besar untuk pembayaran yang relative
kecil
Pencatatan ada 2 metode
1) Metode Fluktuasi
Setiap transaksi langsung
dicatat di akun kas kecil
Sales Revenue
Cash short and over …………..Rp.100 Aset Lancar COGS
Cash………………………………………………….Rp.100 Cash …………………………..Rp.900 Gross profit
Operating expense
Selling expense
General Admin expense
Operating income
Other Expense
Cash Short and over
Income before extra ordinary
jika jumlah selisih kecil ( tidak
material) kelompok GNA atau
other expense
Jika selisihnya besar (material) 
masuk ekstraordinary
Tidak material artinya tidak
berpengaruh terhadap pengambilan
keputusan.
Misal 1M tapi selesih 1000
01 Januari 2020 31 Januari 2020
Perusahaan membuat dana kas kecil Rp.1.000, Asumsi saldo kas sebesar awal
transaksi selama bulan januari 02/01/20 pembayaran Rp. 10.000
biaya angkut barang
yang dibeli Rp.100 Metode Fluktuasi
10/01/20 dibayar pembelian koran Rp.300 Aset
31/01/20 pertanggung jawaban pengeluaran Kas …………………….Rp.10.000
kas kecil atas biaya yang dikeluarkan Petty Kas ………….. Rp. 600
Jurnal
Metode Fluktuasi Metode Dana Tetap Atau pada umumnya disatukan
 2) Metode Dana Tetap
Setiap transaksi tidak dicatat
pada saat transaksi terjadi
tetapi dicatat pada akhir
periode waktu pertanggung
jawaban
PENGENDALIAN KAS
1) Penyimpanan uang dilakukan di
bank dalam bentuk rekening
koran.
Rekening koran :
Setor duit  buka rekening koran
Rekening koran tidak ada limit
Bank Rekonsiliasi
Adalah pencocokan antara saldo buku
dengan saldo rekening koran yang
diterima dari bank maka dibuat
laporan rekonsiliasi bank yang dibuat
oleh perusahaan (oleh PT ABC)
pada kas besar
01/01/20 Idem Kas……………..Rp.10.600
Petty Cash ..1000
Cash ………….1000
02/01/20
Transportasion in..,..100 Metode Dana Tetap
No entry
Petty Cash ……………..100 Aset
10/01/20 No Entry Kas …………………….Rp.9.400
Biaya koran ……Rp.300 Petty Kas ………….. Rp.1.000
Petty Cash …………Rp.300
Atau pada umumnya disatukan
31/01/20 Transportasi in.Rp.100
No entry BIaya koran …..Rp.300 pada kas besar
Cash ……………..Rp.400 Kas……………..Rp.10.600
Pada tanggal 01 Januari 2020 PT.ABC membuka Neraca
rekening koran di bank BNI dan menyetor uang ke bank cash in bank ….. 15.500 Other Revenue & expense
Rp.10.000 Interest Revenue……… …….1.500
Transaksi Selain itu selama bulan januari sbb Other Expense
02/01/20 Dibayar hutang melalui rekening Adm………………………………….1.000
koran Rp.2000
03/01/20 diterima tagihan Rp.4.000
31/ 01/20 disetor uang tunai Rp.3.000
Asumsi PT.ABC membuka akun cash in hand dan cash
on bank
JURNAL PT.ABC JURNAL BNI
01/01/20 01/01/20
Cash in bank …………..10.000 Cash …………………………………..10.000
Cash on hand ………………….10.000 Cr rekening koran …………………………10.000
02/01/20 02/01/20
 A/P ……………………………2.000 Cr rekening koran ……………….. 2.000
Cash on bank ……………………..2.000 cash ……………………………………………….2.000
03/01/20
Cas on bank ……………..4.000 Cash ……………………………………. 4.000
A/R ………………………………….4000 Cr.rekening koran …………………………. 4.000
31/01/20
Cash in bank …………….3.000
Cash on hand …… ………………3.000
AKUN BUKU BESAR CASH IN BANK SUB BUKU BESAR /BUKU PEMBANTU REK.KORAN
No rekening : 001.07.403
Nama : PT.ABC
1) 10.000 2) 2. 000
Tgl D/K JML KET
3) 4.000
1 K 10.000 Setoran
31) 3.000
2 D 2.000 Utang
K 8.000
Saldo Rp.15.000 3 K 4.000 Piutang
K 12.000
31 D 1.000 Adm
K 11.000
31 K 1.500 Jasa
Giro
K 12.500

3.000 tidak masuk bisa jadi masuk ke bulan berikutnya

Bandingakan buku besar dengan rekening koran untuk mencari saldo uang dibank sesungguhnya yang harus dimasukkan ke neraca

REKONSILIASI BANK PER 31 JANUARI 2020

Tgl KETERANGAN SALDO AWAL PENERIMAAN PENGELUARAN SALDO AKHIR
Buku Rek.koran Buku Rek.koran Buku Rek.koran Buku Rek.koran
1/1 Saldo 0 0 17.000 15.500 2.000 3.000 15.000 12.500
31/ Setoran tunai Sudah masuk 3.000 - - 15.000 15.500
1 (outstanding) / belum ada diatas
di rekening koran tetapi
sudah disetorkan
31/ Biaya Administrasi - - (1.000) - 14.000 15.500
1
31/ Jasa Giro /bunga 1.500 - - - 15.500 15.500
1
TOTAL SALDO YANG - - 18.500 18.500 3.000 3.000 15.500 15.500
BENAR
Note: jumlah harus sama .  baru masuk ke neraca

2) Setiap penerimaan uang kas

harus distor pada hari yang
sama ke bank
3) Membuat anggaran kas Contoh ANGGARAN KAS TAHUN 2020
Anggaran kas adalah rencana Saldo awal tahun 2020 kas sebenarnya : Rp.10.000 Keterangan Penerimaan Pengeluaran Saldo
tertulis tentang taksiran A. Rencana penerimaan operational Saldo awal 10.000
penerimaan-penerimaan kas 1. Penjualan 100.000 Operational
dan pengerluaran kas serta 2. Pembelian barang dagangan 40.000 1. Penjualan 100.000
saldo pada waktu yang akan 3. Pengeluaran untuk biaya-biaya usaha : 2. Pembeliam barang 40.000
datang a. Gaji : 25.000 3. Gaji 25.000
b. Utilitas : 5.000 4. Utilitas 5.000
Missal : Total aktifitas opersional 100.000 70.000
a. Rencana saldo awal B. Rencana investasi Saldo operasional 30.000
b. Rencana saldo akhir 1. Perusahaan akan menjual mesin-mesin yang Investasi
c. Rencana penerimaan umur ekonomisnya sudah habis dengan harga 1. Penjualan mesin 60.000
operasional jual Rp.60.000 2. Pembelian mesin 30.000
d. Rencana penerimaan investasi 2. Perusahaan akan membeli mesin baru dengan Saldo investasi 30.000
e. Rencana penerimaan umur ekonomis 5 tahun dengan harga Rp. Pendanaan
pendanaan 100.000 dicicil selama 5 tahun 1. Pelunasn obligasi 200.000
f. Rencana Pengeluaran Th 1 : 30.000 2. Penerbitan saham 500.000
operasional Th 2 & seterusnya : sama besar Saldo Pendanaan 300.000
g. Rencana Pengeluaran invetasi C. Pendanaan SALDO AKHIR 370.000
 h. Rencana pengeluaran
pendanaan
Perbedaan dengan cash flow,
Cash flow realisasi
Sedangkan anggaran adalah rencana
Bandingkan antara rencana (anggaran)
dengan realiasi sehigga dapat diketahui
tercapai atau tidaknya apa yang
dianggarkan
1. Perusahaan melunasi obligasi yang jatuh
tempo Rp.200.000
2. Perusahaan akan menerbitkan saham baru
yang nilai nominalnya 400.000 dan akan dijual
dengan harga 500.000 tunai
Buatlah anggaran kas Tahun pertama 2020

VALUTA ASING
Valuta artinya mata uang (foreign currency)

Transaksi valuta asing

KETERANGAN DEFINISI CONTOH

1. SPOT Transaksi jual beli valuta asing secara tunai artinya
tanggal penyerahan valuta asing pada hari yang
sama
Dalam praktek penyerahan dapat dilakukan 1 atau 2
hari dari tanggal transaksi (two-day settlement )
PT.ABC pada tanggal 1 januari 2020 membeli valas USD $1.000 dari BNI 46
Catatan kurs di bank beli , $ 1 = Rp. 2.000 , jual $1 = Rp.2.500
Pada sore harinya dihari yang sama PT.ABC menjual Kembali USD $1.000
Catatan kurs bank sama seperti diatas
Jurnal PT.ABC saat Beli
Cash Valas USD ……………………(1.000 x 2.500) …. 2.500.000
Cash on hand /Rupiah…………………………………………………….2.500.000

Jurnal saat Jual Kembali

Cash on hand /in bank…… (1.000 x 2.000) ………..2.000.000
Rugi Selisih Kurs ………………………………………………. 500.000
Cash Valas …………………………………………………………………….2.500.000

2. FORWARD Transaksi valuta asing secara berjangka

1) Tanggal penutupan transaksi yaitu tanggal PT.ABC Jakarta pada tanggal 01 Januari 2020 membuat kontrak (FORWARD)
 pada saat dibuat kontrak atau beli valuta
asing maka digunakan kurs yang dijanjikan
pada waktu pembuatan kontrak
Akan membeli valuta dengan surat perjanjian
Tanggal realisasi = tanggal jatuh tempo perjanjian
3. SWAP Adalah transaksi jual beli valuta asing secara
berjangka dengan menggadaikan valuta asing yang
diharapkan .
Dalam hal ini digunakan kurs SPOT
Disini kita menggandaikan
pembelian valas USD dengan BCA ,
Kontraknya beli $1.000
Kurs yang dijanjikan (contracted rate) $1 = Rp.2.000
Jatuh tempo kontrak tanggal 01 Februari 2020  Kurs SPOT Rp.2.300 (kurs
yang sedang berlaku dalam jual beli valuta asing)
Jurnal PT. ABC
01 januari 2020
Tagihan Forward beli USD …………………(1.000 X 2.000) Rp. 2.000.000
Utang Kontrak Forward beli Rupiah ……………………………….Rp.2.000.0000
01 Februari 2020 jatuh tempo dan harus beli karena sudah perjanjian tetapi
yang dibayar sesuai dengan perjanjian awal .
Cash Valas USD ………………………………….(1.000 x 2.300) Rp.2.300.000
Tagihan Forward beli USD ……………………………………….....Rp.2.000.000
Laba Selisih kurs forward beli USD ………………………………Rp. 300.000
Utang Kontrak Forward beli Rupiah …………………………Rp.2.000.000
Cash on hand …………………………………………………….…………..Rp.2.000.000
Pada tanggal 01 Januari 2020 , PT.ABC menggadaikan USD , $1.000 ke bank
BCA , kurs SPOT Rp.2.000/$ , Jatuh tempo 01 Februari 2020. Kurs SPOT 2.200
Buatlah Jurnal First Leg of swap (saat menggadaikan) dan second leg of
swap (saat merealisasi atau menebus Kembali uang yang digadaikan)
Jurnal First Leg of Swap (saat menggadaikan) disini gadai bukan jual
Cash Rupiah……………………………………Rp.2.000.000
Utang USD …………………………………………..Rp.2.000.000
Jurnal Second Leg of Swab (tanggal penebusan)
Utang USD ………………………………………Rp.2.000.000
Rugi selisih kurs USD ……………………….Rp. 200.000 (karena kurs lebih tinggi)
Cash Rupiah………………………………………….Rp. 2.200.000
 4. OPSI Pilihan
PIUTANG (RECIEVABLE )
Yaitu setiap klaim yang timbul untuk memperoleh sesuatu terdiri dari
1. Piutang Usaha / piutang dagang
(Account Receivable /Trade Receivable)
Ialah klaim yang timbul karena
penjualan barang secara kredit
(regular credit)
Dalam penjualan secara kredit
Bank BNI
01/01/20 mengeluarkan opsi sebesar $10.000 , jatuh tempo 31/03/20 , Fee
surat opsi (harga beli surat opsi) 1$ = Rp.100 , SPOT rate Rp.1.000/$
Bagi PT ABC Namanya opsi beli (call option) - beli atau tidak tapi surat
harus di beli
10.000 x 100 = Rp 1.000.000 untuk beli surat
Jurnal saat beli surat untuk hak membeli tapi bisa beli atau tidak dolarnya
pada saat ini
Biaya opsi ……………………….Rp.1.000.000
Kas ……………………………………………….Rp.1.000.000
Jatuh tempo missal tidak membeli karena SPOT rate Rp.800
Tidak dijurnal karena uang memang sudah keluar untuk beli
Jatuh tempo dan dia beli karena SPOT Rp.1.200/$
Jurnal
Cash USD ……………………….(1.200 x 10.000)..Rp.1.200.000
Cash on Hand (rupiah) ………………………………….Rp.1.200.000
Contoh :
01/10/20 : PT.ABC menjual barang dagangan secara
kredit Rp.10.000 (2/10n30) maka jurnal
METODE BRUTO METODE NETTO
Piutang usaha ……………………..Rp.10.000 Piutang usaha ……………………..Rp.9.800
 ditentukan syara-syarat pembayaran.
Dalam syarat tersebut biasanya ada
bunga jika lewat jatuh tempo, dan ada
diskon bila membayar lebih cepat.
Semua tergantung dari kebijakan dari
perusahaan
Dalam syarat pemberian potongan 2/10n30
artinya penjual memberikan potongan 2% dari
piutang yang harus diterimanya jika pembeli
membayar dalam jangka 10 hari setelah
penjualan dilakukan. (jatuh tempo 30 hari)
2eom =ending of the month = penjual
memberikan potongan 2% kalua pembayaran
dilakukan sebelum akhir bulan
Penjualan …………………………………….Rp,10.000
Misalkan pembeli membayar tanggal 8/10/2020
berarti mendapatkan potongan 2%
Jurnal
Cash ……………………………………….Rp.9.800
Sales discont …………………………..Rp. 200
Piutang Usaha……………………………..Rp. 10.000
Jika Pembayaran setelah periode discount 12/10/20
Maka tidak mendapatkan discount
Jurnal
Cash ………………………………….Rp.10.000
Piutang Usaha……………………………………….Rp.10.000
Penjualan …………………………………….Rp,9.800
Misalkan pembeli membayar tanggal 8/10/2020
berarti mendapatkan potongan 2%
Jurnal
Cash ……………………………………….Rp.9.800
Piutang Usaha……………………………..Rp. 10.000
Jika Pembayaran setelah periode discount 12/10/20
Maka tidak mendapatkan discount
Jurnal
Cash ………………………………….Rp.10.000
Piutang Usaha……………………………………….Rp.9.800
Potongan penjualan yang tidak diberikanRp. 200
KOREKSI KESALAHAN YANG MEMPENGARUHI RUGI LABA (EXPENSE DAN REVENUE)

Jika kesalahan mencatat biaya terlalu kecil maka biayanya ditambah

Jika terlalu besar maka biaya dikurangi

Permasalahnnya jika kesalahan diketahui untuk tahun sebelumnya maka koreksi dilakukan pada akun return earning karena akun biaya sudah ditutup
sudah dipindahkan ke RE maka koreksinya ke RE tetapi kl kesalahan diketahui pada tahun yang sama maka dikoreksi pada akun biayanya misalnya

Pada tanggal 31 Desember 2020

Diketahui pembelian supply dicatat sebagai biaya sebesar Rp.1.000  harusnya supply masuk ke akun supply inventory disini dimasukkan ke biaya atau
expense

Jika kesalahan ini diketahui untuk tahun sebelum tahun 2020 maka koreksinya

RE ………………………………… Rp.1.000

Expense ……………………………….Rp.1.000