SOAL 2

Laporan Rekonsiliasi Fiskal

Akun/keterangan Laba rugi komersial Koreksi Positif Koreksi negatif Laba rugi Fiskal
Penjualan Bruto Rp 38,000,000,000.00 Rp 38,000,000,000.00
Potongan Penjualan Rp 3,000,000,000.00 Rp 1,500,000,000.00 Rp 4,500,000,000.00
Retur Penjualan Rp 1,000,000,000.00 Rp 1,000,000,000.00
Penjualan Bersih Rp 34,000,000,000.00 Rp 34,000,000,000.00

Harga Pokok Penjualan Rp 16,000,000.00 Rp 16,000,000.00 Rp 16,000,000.00 Rp 16,000,000.00

Biaya Usaha
Gaji dan tunjangan Rp 5,350,000,000.00 Rp 1,000,000,000.00 Rp 4,350,000,000.00
Biaya BBM Rp 180,000,000.00 Rp 50,000,000.00 Rp 130,000,000.00
Kompensasi kerugian Rp 1,230,000,000.00 Rp 1,230,000,000.00
PPh Pasal 25 Rp 120,000,000.00 Rp 120,000,000.00 Rp -
Biaya telepon Rp 60,000,000.00 Rp 18,000,000.00 Rp 42,000,000.00

Sumbangan Rp 510,000,000.00 Rp 510,000,000.00 Rp -

PPN Masukan Rp 3,000,000,000.00 Rp 1,000,000,000.00 Rp 2,000,000,000.00
Entertainment Rp 500,000,000.00 Rp 400,000,000.00 Rp 100,000,000.00
Kerugian Piutang Rp 530,000,000.00 Rp 530,000,000.00 Rp -
Biaya Bunga Rp 400,000,000.00 Rp 400,000,000.00
Penyusutan Rp 436,750,000.00 Rp 100,000,000.00 Rp 336,750,000.00
Lain-lain (tidak ada rincian) Rp 25,000,000.00 Rp 25,000,000.00 Rp -
Rp 12,357,750,000.00 Rp 8,604,750,000.00
Penghasilan Netto Usaha Rp 21,642,250,000.00 Rp - Rp - Rp 25,395,250,000.00

Penghasilan Bruto diluar usaha:

Pendapatan Bunga Bank Rp 200,000,000.00 Rp 200,000,000.00 Rp -
Pendapatan Bunga Obligasi dari PT ABC Rp 300,000,000.00 Rp 300,000,000.00
Sewa Mesin Rp 100,000,000.00 Rp 100,000,000.00
Sewa Ruangan Rp 200,000,000.00 Rp 200,000,000.00 Rp -
Dividen PT. KLM (kepemilikan 30%) Rp 500,000,000.00 Rp 500,000,000.00
Penjualan Tanah Rp 1,000,000,000.00 Rp 1,000,000,000.00
Penjualan Mobil Rp 600,000,000.00 Rp 600,000,000.00
Laba selisih Kurs Rp 100,000,000.00 Rp 100,000,000.00
Piutang yang dihapuskan Rp 100,000,000.00 Rp 100,000,000.00
Rp 3,100,000,000.00 Rp 3,100,000,000.00

Laba Bersih Sebelum Pajak Rp 24,742,250,000.00 Rp 5,269,000,000.00 Rp 416,000,000.00 Rp 28,495,250,000.00

Penghasilan Kena Pajak/Laba Fiskal Rp 28,495,250,000.00

Dikurangi: Kompensasi Kerugian Rp 1,230,000,000.00
PKP setelah kompensasi kerugian Rp 27,265,250,000.00
PPh terutang (tarif nya adalah 25%) = 25% x 35.870.000.000 Rp 6,816,312,500.00

PPh 23
1. pendapatan bunga bank dari PT ABC Rp 300,000,000.00
maka pph 23 yang telah dipotong Rp 45,000,000.00
2. pendapatan sewa mesin Rp 100,000,000.00
maka pph 23 yang telah dipotong Rp 2,000,000.00
3. pendapatan deviden dari PT Tiara Rp 500,000,000.00
maka pph 23 yang telah dipotong Rp 150,000,000.00
sehingg total pph 23 yang dipotong pihak lain Rp 197,000,000.00

pph final
1. pedapatan bunga bank Rp 200,000,000.00
maka pph final yang telah dipotong Rp 40,000,000.00
2. pendapata sewa ruanga Rp 200,000,000.00
maka pph final yang telah dipotong Rp 20,000,000.00

sehingg total pph final yang dipotong pihak lain Rp 60,000,000.00

Penghitungan pph kurang bayar/lebih bayar
PPh terutang Rp 6,816,312,500.00
Kredit pajak : PPh 23 -Rp 197,000,000.00
Angsuran pajak: PPh pasal 25 -Rp 120,000,000.00
PPh Kurang Bayar Rp 6,499,312,500.00

Penghitungan pasal 25
Pph terutang Rp 6,816,312,500.00
kredit pajak; pph 23 -Rp 197,000,000.00
Rp 6,619,312,500.00

Angsuran psal 25 untuk tahun erikutnya Rp 551,609,375.00

SOAL 3

A PERUSAHAAN PERSEORANGAN

PENJUALAN Rp 10,000,000,000.00

BIAYA BIAYA :
HPP Rp 8,000,000,000.00
BIAYA GAJI Rp 1,000,000,000.00
BIAYA LISTRIK Rp 125,000,000.00
BIAYA TELEPON Rp 105,000,000.00
BIAYA SEWA KANTOR Rp 500,000,000.00
BIAYA PENYUSUTAN Rp 70,000,000.00
BIAYA PEMELIHARAAN Rp 30,000,000.00
BIAYA LAIN LAIN Rp 45,000,000.00

TOTAL BIAYA Rp 9,875,000,000.00

PENJUALAN BERSIH Rp 125,000,000.00

PENJUALAN BERSIH Rp 125,000,000.00

PTKP (K3)
WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI Rp 54,000,000.00
KAWIN Rp 4,500,000.00
K3 Rp 13,500,000.00
Rp 72,000,000.00

PENGHASILAN KENA PAJAK Rp 53,000,000.00

PPH TERUTANG
5% X Rp.53.000.000 Rp 2,650,000.00
BADAN CV

PENJUALAN Rp 10,000,000,000.00

BIAYA BIAYA :
HPP Rp 8,000,000,000.00
BIAYA GAJI Rp 1,000,000,000.00
BIAYA LISTRIK Rp 125,000,000.00
BIAYA TELEPON Rp 105,000,000.00
BIAYA SEWA KANTOR Rp 500,000,000.00
BIAYA PENYUSUTAN Rp 70,000,000.00
BIAYA PEMELIHARAAN Rp 30,000,000.00
BIAYA LAIN LAIN Rp 45,000,000.00

TOTAL BIAYA Rp 9,875,000,000.00

LABA BERSIH Rp 125,000,000.00

aturan tarif di WP Badan :

1. jika kurang dari 4,8 M adalah tarif pph final (0,5% dari omzet)
2. jika omzet antara 4,8 M - 50 M berarti pasal 31E
3. jika omzet diatas 50 M berarti pasal 17

sehingga yang digunakan adalah aturan pasal 31E

1. menghitung perbandingan antara 4,8 M dan omzet 0.48
2. menghitung perbandingan yang akan dikalikan dengan 25%=1-0,48 0.52
3. menghitung pajak sebesar (50% dari 25%) 7,500,000
4. menghitung pajak dengan tarif 25% 16,250,000
sehingga pph terutang 23,750,000

dapat menghemat pajak -Rp 21,100,000.00

 jika membentuk CV
Misalnya Tuan A adalah sekutu aktif mendapatkan bagian laba setelah pajak 500.000.000,-
maka bagi Tuan A..penghasilan tersebut adalah bukan objek pajak

jika membentuk PT
Misalnya Tuan menanamkan modal dalam bentuk saham…kemudian menerima deviden sebesar 500.000.000,-
maka bagi Tuan A…penghasilan tersebut adalah objek pajak pph final

sehingga akan dipotong pph final sebesar = 10% x 500.000.000 = 50.000.000

B PEMBERIAN NATURA

PENJUALAN Rp 10,000,000,000.00

BIAYA BIAYA :
HPP Rp 8,000,000,000.00
BIAYA GAJI Rp 1,000,000,000.00
BIAYA LISTRIK Rp 125,000,000.00
BIAYA TELEPON Rp 105,000,000.00
BIAYA SEWA KANTOR Rp 500,000,000.00
BIAYA PENYUSUTAN Rp 70,000,000.00
BIAYA PEMELIHARAAN Rp 30,000,000.00
BIAYA THR Rp 100,000,000.00
BIAYA LAIN LAIN Rp 45,000,000.00

TOTAL BIAYA Rp 9,975,000,000.00

PENJUALAN BERSIH Rp 25,000,000.00

PENJUALAN Rp 10,000,000,000.00

BIAYA BIAYA :
HPP Rp 8,000,000,000.00
BIAYA GAJI Rp 1,000,000,000.00
BIAYA LISTRIK Rp 125,000,000.00
BIAYA TELEPON Rp 105,000,000.00
BIAYA SEWA KANTOR Rp 500,000,000.00
BIAYA PENYUSUTAN Rp 70,000,000.00
BIAYA PEMELIHARAAN Rp 30,000,000.00
BIAYA THR Rp -
BIAYA LAIN LAIN Rp 45,000,000.00

TOTAL BIAYA Rp 9,875,000,000.00

PENJUALAN BERSIH Rp 125,000,000.00

1. menghitung perbandingan antara 4,8 M dan omzet 0.48

2. menghitung perbandingan yang akan dikalikan dengan 25%=1-0,48 0.52
3. menghitung pajak sebesar (50% dari 25%) Rp 7,500,000.00
4. menghitung pajak dengan tarif 25% Rp 16,250,000.00
sehingga pph terutang Rp 23,750,000.00

PENJUALAN Rp 10,000,000,000.00

BIAYA BIAYA :
HPP Rp 8,000,000,000.00
BIAYA GAJI Rp 1,000,000,000.00
BIAYA LISTRIK Rp 125,000,000.00
BIAYA TELEPON Rp 105,000,000.00
BIAYA SEWA KANTOR Rp 500,000,000.00
BIAYA PENYUSUTAN Rp 70,000,000.00
BIAYA PEMELIHARAAN Rp 30,000,000.00
BIAYA THR Rp 100,000,000.00
BIAYA LAIN LAIN Rp 45,000,000.00

TOTAL BIAYA Rp 9,975,000,000.00

PENJUALAN BERSIH Rp 25,000,000.00

1. menghitung perbandingan antara 4,8 M dan omzet 0.48

2. menghitung perbandingan yang akan dikalikan dengan 25%=1-0,48 0.52
3. menghitung pajak sebesar (50% dari 25%) Rp 1,500,000.00
4. menghitung pajak dengan tarif 25% Rp 3,250,000.00
sehingga pph terutang Rp 4,750,000.00

PENGHEMATAN PAJAK Rp 19,000,000.00