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Personas Morales - 2 - 2-2
Personas Morales - 2 - 2-2
1 INGRESOS ACUMULABLES
2 DEDUCCIONES AUTORIZADAS
3 UTILIDAD FISCAL
4 RESULTADO FISCAL
5 ISR ANUAL
7 COEFICIENTE DE UTILIDAD
COSTO DE VENTAS
GASTOS
INVERSIONES (ART 31 - 37 LISR)
CUOTAS AL IMSS "PATRONALES"
INTERESES DEVENGADOS/PAGADOS
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES
CREDITOS INCOBRABLES Y PERDIDAS POR CASOS FORTUITOS
AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE (CREDITOS MAYORES A DEUDAS)
CREACION DE RESERVAS PARA FONDOS DE PENSIONES O JUBILCIONES
ANTICIPO DE GASTOS
PERDIDA CAMBIARIA
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO FIJO
PERDIDA EN VENTA DE ACCIONES
OTROS GASTOS
INGRESOS ACUMULABLES
- DEDUCCIONES AUTORIZADAS
= UTILIDAD O PERDIDA ANTES DE PTU
DATO DEL REACTIVO - PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
= UTILIDAD O PERDIDA FISCAL
- AMORTIZACION DE PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES
= RESULTADO FISCAL
x TASA DE ISR (30%)
= ISR ANUAL
- PAGOS PROVISONALES ISR EFECTUADOS EN EL EJERCICIO
- RETENCION DE ISR
= ISR A CARGO O FAVOR DEL EJERCICIO
INGRESOS ACUMULABLES
- DEDUCCIONES AUTORIZADAS
= UTILIDAD O PERDIDA ANTES DE PTU DETERMINACION ANUAL
- PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
= UTILIDAD FISCAL
1) REVISAR EN LA
ETERMINACION DE INGRESOS ACUMULABLES
NGRESOS ACUM., SI - AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
AY INGRESOS QUE - INTERESES POR UNIDADES DE INVERSION "UDIS"
AUSEN EL FACTOR = INGRESOS NOMINALES
NFLACIONARIO
INGRESOS ACUMULABLES; TOTALIDAD DE INGRESOS ART 16 LISR
INGRESOS NOMINALES; TODOS LOS INGRESOS SIN CONSIDERAR LOS QUE CAUSEN
FACTOR INFLACIONARIO (AJUSTE ANUAL POR INF. ACUM. E INTERESES POR UNIDADES DE
INVERSION UDIS)
DETERMINACION DE PTU
ART 123 CPEUM APARTADO A: LOS TRABAJADORES TENDRAN DERECHO A LA PARTICIPACION DE LAS UT
ART 122 LFT: EL PLAZO PARA EL REPARTO DE UTILIDADES COMPRENDERA LOS 60 DIAS POSTERIORES A L
PRESENTACION DE LA DECLARACION ANUAL
DICIEMBRE
REQUISITOS INDISPENSABLES
ART 16 LISR
ART 25 LISR
ART 57 LISR
ART 9 LISR
ART 14 LISR
ART 56 LISR
ERMINACION ANUAL
2NDO EJERCICIO FISCAL
EJEMPLO
PRESENTACION DE DECLARACION ANUAL EL 25 DE MARZO
PLAZO PARA REPARTO DE UTILIDADESES
2020-22 26 DE MARZO AL 26 DE ABRIL = 30 DIAS TRANSCURRIDOS
ART 14 LISR 27 DE ABRIL AL 27 DE MAYO = 30 DIAS TRANSCURRIDOS
(SE CUMPLE EL PLAZO DE LOS 60 PARA EL REPARTO DE UTIL
UIRSE EN PARTES IGUALES DE MAYO A DICIEMBRE ART 14 LISR
CUANDO LA PTU ESTE EFECTIVAMENTE PAGADA SE PODRA
ACREDITAR EN EL PAGO PROVISIONAL DE ISR CONTRA LA U
PARTICIPACION DE LAS UTILIDADES FISCAL DEL PAGO PROVISIONAL DE ISR EN PARTES IGUALES
S 60 DIAS POSTERIORES A LA A DICIEMBRE
MORALES
OCIEDAD ANONIMA DE CAPITAL VARIABLE
OCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
OCIEDADES ANONIMA
OCIEDADES ANONIMA BURSATIL
OCIEDAD PROMOTORA DE INVERSION
ASOCIACIONES CIVILES
CAMARAS DE COMERCIO E INDUSTRIA
COLEGIOS DE PROFESIONISTAS
SINDICATOS DE OBREROS
PARTIDOS POLITICOS
ACTIVIDAD
AS TARDAR EL 31 DE MAR
MARZO SE PRESENTA A
ATO POSTERIOR (ABRIL)
PTU DE EJERCICIO
SI OBTENEMOS UNA PERDIDA FISCAL, NO SE PUEDE DETERMINAR PTU
LA PTU SOLO SE DETERMINA CUANDO SE OBTIENE UNA UTILIDAD
PAGO PROV. ISR ANTERIOR EN ENERO NO HAY POR SER EL PRIMER MES DEL EJERCICIO
ART.14 LISR: EL PAGO PROVISIONAL ANTERIOR DE ISR SERA EL QUE RESULTE DE MULTIPLICAR LA
BASE POR LA TASA DE ISR (ISR CAUSADO)
ENE FEB
VTS FACTURADAS DEL PERIODO $18,000.00 $18,000.00
VTS COBRADAS DEL PERIODO $16,000.00 $15,000.00
RETENCION ISR $ - $700.00
ADO INCORRECTO
ORRECTO: PAGO PROVISIONAL DE ISR, ES A CUENTA DEL IMPUESTO ANUAL
RT 16 LISR
RT 14 LISR
RT 57 LISR
RT 9 y 28 FRAC XXX LISR
RT 14 LISR
RT 54 LISR
A DEL IMPUESTO
AL SIGUIENTE DIA
L BENEFICIO
2 PERDIDA FISCAL 2018 $ 9,890.00
PLAZO MAXIMO PARA AMORTIZAR UNA PERDIDA FISCAL ES DE 10 AÑOS, O HASTA AGOTARL
ACTUALIZACION DE LA PERDIDA FISCAL
1ER ACTUALIZACION --- ACTUALIZAR LA PERDIDA FISCAL AL FINAL DEL EJERCICIO EN QUE OCURR
INPC DEL ULTIMO MES DEL EJERCICIO EN QUE SE GENERO LA PERDIDA FISCAL
INPC 1ER MES DE LA SEGUNDA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE SE GENERO LA PERDIDA FISCA
NICIO OPERACIONES EN MAYO 2019 1ERA MITAD DEL EJERCICIO COMPRENDE DE ENE A JUN = 6 MESES
2NDA MITAD DEL EJERCICIO COMPRENDE DE JUL A DIC = 6 MESES
INPC ULTIMO MES DE LA 1ERA MITAD DEL EJERCICIO DONDE SE APLICARA LA PERDIDA FISC
INPC DE LA UTIMA VEZ EN QUE SE ACTUALIZO LA PERDIDA FISCAL
5,000 + 1,000)
NTES DE PTU
E EJERCICIO
ABRIL
Límite Límite Cuota % Exce-
inferior superior fija dente del
lím. inferior
0.01 $2,578.32 $0.00 1.92%
$2,578.36 $21,883.68 $49.52 6.40%
$21,883.72 $38,458.64 $1,285.04 10.88%
$38,458.68 $44,706.48 $3,088.40 16.00%
$44,706.52 $53,525.88 $4,088.04 17.92%
JULIO
Límite Límite Cuota % Exce-
inferior superior fija dente del
lím. inferior
0.01 $4,512.06 $0.00 1.92%
$4,512.13 $38,296.44 $86.66 6.40%
$38,296.51 $67,302.62 $2,248.82 10.88%
$67,302.69 $78,236.34 $5,404.70 16.00%
$78,236.41 $93,670.29 $7,154.07 17.92%
$93,670.36 $188,919.50 $9,919.84 21.36%
$188,919.57 $297,763.06 $30,265.06 23.52%
$297,763.13 $568,478.75 $55,865.11 30.00%
$568,478.82 $757,971.69 $137,079.81 32.00%
$757,971.76 $2,273,915.07 $197,717.52 34.00%
$2,273,915.14 En adelante $713,138.30 35.00%
OCTUBRE
Límite Límite Cuota % Exce-
inferior superior fija dente del
lím. inferior
0.01 $6,445.80 $0.00 1.92%
$6,445.90 $54,709.20 $123.80 6.40%
$54,709.30 $96,146.60 $3,212.60 10.88%
$96,146.70 $111,766.20 $7,721.00 16.00%
$111,766.30 $133,814.70 $10,220.10 17.92%
$133,814.80 $269,885.00 $14,171.20 21.36%
$269,885.10 $425,375.80 $43,235.80 23.52%
$425,375.90 $812,112.50 $79,807.30 30.00%
$812,112.60 $1,082,816.70 $195,828.30 32.00%
$1,082,816.80 $3,248,450.10 $282,453.60 34.00%
$3,248,450.20 En adelante $1,018,769.00 35.00%
Impuesto - Anual
Límite Límite Cuota % Exce-
inferior superior fija dente del
lím. inferior
$ 0.01 $ 7,734.96 0.00 1.92%
$ 7,735.08 $ 65,651.04 $ 148.56 6.40%
$ 65,651.16 $ 115,375.92 $ 3,855.12 10.88%
$ 115,376.04 $ 134,119.44 $ 9,265.20 16.00%
$ 134,119.56 $ 160,577.64 $ 12,264.12 17.92%
$ 160,577.76 $ 323,862.00 $ 17,005.44 21.36%
$ 323,862.12 $ 510,450.96 $ 51,882.96 23.52%
$ 510,451.08 $ 974,535.00 $ 95,768.76 30.00%
MAYO
Límite Límite Cuota % Exce-
inferior superior fija dente del
lím. inferior
0.01 $3,222.90 $0.00 1.92%
$3,222.95 $27,354.60 $61.90 6.40%
$27,354.65 $48,073.30 $1,606.30 10.88%
$48,073.35 $55,883.10 $3,860.50 16.00%
$55,883.15 $66,907.35 $5,110.05 17.92%
AGOSTO
Límite Límite Cuota % Exce-
inferior superior fija dente del
lím. inferior
0.01 $5,156.64 $0.00 1.92%
$5,156.72 $43,767.36 $99.04 6.40%
$43,767.44 $76,917.28 $2,570.08 10.88%
$76,917.36 $89,412.96 $6,176.80 16.00%
$89,413.04 $107,051.76 $8,176.08 17.92%
$107,051.84 $215,908.00 $11,336.96 21.36%
$215,908.08 $340,300.64 $34,588.64 23.52%
$340,300.72 $649,690.00 $63,845.84 30.00%
$649,690.08 $866,253.36 $156,662.64 32.00%
$866,253.44 $2,598,760.08 $225,962.88 34.00%
$2,598,760.16 En adelante $815,015.20 35.00%
NOVIEMBRE
Límite Límite Cuota % Exce-
inferior superior fija dente del
lím. inferior
0.01 $7,090.38 $0.00 1.92%
$7,090.49 $60,180.12 $136.18 6.40%
$60,180.23 $105,761.26 $3,533.86 10.88%
$105,761.37 $122,942.82 $8,493.10 16.00%
$122,942.93 $147,196.17 $11,242.11 17.92%
$147,196.28 $296,873.50 $15,588.32 21.36%
$296,873.61 $467,913.38 $47,559.38 23.52%
$467,913.49 $893,323.75 $87,788.03 30.00%
$893,323.86 $1,191,098.37 $215,411.13 32.00%
$1,191,098.48 $3,573,295.11 $310,698.96 34.00%
$3,573,295.22 En adelante $1,120,645.90 35.00%
ENERO - FEBRERO
REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
Límite Límite Cuota % Exce-
inferior superior fija dente del
lím. inferior
$ 0.01 $ 1,289.16 0.00 1,92%
JUNIO
Límite Límite Cuota % Exce-
inferior superior fija dente del
lím. inferior
0.01 $3,867.48 $0.00 1.92%
$3,867.54 $32,825.52 $74.28 6.40%
$32,825.58 $57,687.96 $1,927.56 10.88%
$57,688.02 $67,059.72 $4,632.60 16.00%
$67,059.78 $80,288.82 $6,132.06 17.92%
SEPTIEMBRE
Límite Límite Cuota % Exce-
inferior superior fija dente del
lím. inferior
0.01 $5,801.22 $0.00 1.92%
$5,801.31 $49,238.28 $111.42 6.40%
$49,238.37 $86,531.94 $2,891.34 10.88%
$86,532.03 $100,589.58 $6,948.90 16.00%
$100,589.67 $120,433.23 $9,198.09 17.92%
$120,433.32 $242,896.50 $12,754.08 21.36%
$242,896.59 $382,838.22 $38,912.22 23.52%
$382,838.31 $730,901.25 $71,826.57 30.00%
$730,901.34 $974,535.03 $176,245.47 32.00%
$974,535.12 $2,923,605.09 $254,208.24 34.00%
$2,923,605.18 En adelante $916,892.10 35.00%
DICIEMBRE
Límite Límite Cuota % Exce-
inferior superior fija dente del
lím. inferior
0.01 $7,734.96 $0.00 1.92%
$7,735.08 $65,651.04 $148.56 6.40%
$65,651.16 $115,375.92 $3,855.12 10.88%
$115,376.04 $134,119.44 $9,265.20 16.00%
$134,119.56 $160,577.64 $12,264.12 17.92%
$160,577.76 $323,862.00 $17,005.44 21.36%
$323,862.12 $510,450.96 $51,882.96 23.52%
$510,451.08 $974,535.00 $95,768.76 30.00%
$974,535.12 $1,299,380.04 $234,993.96 32.00%
$1,299,380.16 $3,898,140.12 $338,944.32 34.00%
$3,898,140.24 En adelante $1,222,522.80 35.00%
ARRENDAMIENTO
Límite Límite Cuota % Exce-
inferior superior fija dente del
lím. inferior
$ 0.01 $ 644.58 0.00 1.92%
$ 644.59 $ 5,470.92 $ 12.38 6.40%
$ 5,470.93 $ 9,614.66 $ 321.26 10.88%
$ 9,614.67 $ 11,176.62 $ 772.10 16.00%
$ 11,176.63 $ 13,381.47 $ 1,022.01 17.92%
$ 13,381.48 $ 26,988.50 $ 1,417.12 21.36%
$ 26,988.51 $ 42,537.58 $ 4,323.58 23.52%
$ 42,537.59 $ 81,211.25 $ 7,980.73 30.00%
$ 81,211.26 $ 108,281.67 $ 19,582.83 32.00%
$ 108,281.68 $ 324,845.01 $ 28,245.36 34.00%
$ 324,845.02 En adelante $ 101,876.90 35.00%
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