KODE SOAL : INT TAX – C 32 OL RS 1 – 2022

MATA UJIAN : PERPAJAKAN INTERNASIONAL

KELAS : C 32 OL RS 1
INSTRUKTUR : RIFKY KUSUMA WARDANA
HARI/TANGGAL : SENIN, 10 OKTOBER 2022
WAKTU : 120 MENIT (2 JAM)
SIFAT : OPEN BOOK

1. BUT

ART 5-PERMANENT ESTABLISHMENT

An enterprise of a Contracting State shall be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting
State if it furnishes in that other Contracting State consultancy services, or supervisory services in connection with a
building, construction or installation project through employees or other personnel -- other than an agent of an
independent status to whom the provisions of paragraph 8 apply -- provided that such activities continue (for the same
project or two or more connected projects) for a period or periods aggregating more than six months within any
taxable year. However, if the furnishing of such services is effected under an agreement between the Governments of
the two Contracting States regarding economic or technical cooperation, that enterprise shall, notwithstanding any
provisions of this Article, not be deemed to have a permanent establishment in that other Contracting State.

Berdasarkan Tax Treaty antara Indonesia dengan Jepang, apakah kondisi berikut memunculkan adanya BUT?
a) Doraemon Co mendirikan cabang di Indonesia.
b) Nobita Co melaksanakan kegiatan konstruksi di Indonesia selama 7 bulan.
c) Shizuka Co memberikan jasa konsultasi hukum di Indonesia selama 7 bulan.
d) Suneo Co memberikan jasa pengawasan di Indonesia yang terkait dengan konstruksi selama 5 bulan.
e) Giant Co memberikan jasa pengawasan di Indonesia yang terkait dengan konstruksi selama 8 bulan dalam rangka
Perjanjian Kerjasama Teknik RI-Jepang.

2. Pelayaran dan Pengangkutan Udara

ART 8-SHIPPING AND AIR TRANSPORT

1. Income derived by an enterprise of a Contracting State

from the operation of aircraft in international traffic
shall be taxable only in that Contracting State.
2. Income derived by an enterprise of a Contracting State
from the operation of ships in international traffic may
be taxed in the other Contracting State, but the tax
imposed in that other State shall be reduced by an
amount equal to 50% thereof.

a. Pada jalur mana sajakah Indonesia memiliki hak pemajakan?

b. Hitung PPh yang terutang untuk setiap rute tersebut dan gunakan P3B Indonesia-Singapura!

Gunakan Asumsi Jika Soal Kurang Jelas! PJK INT – C 32 OL RS 1 – 2022 Halaman 1 dari 4 Halaman
3. Ms Young adalah residen negara Singapura yang memiliki keahlian di bidang pemasaran. Ia diminta oleh PT
ABC untuk memberikan pelatihan kepada tenaga marketing PT ABC. Pelatihan tersebut akan dilakukan di Indonesia
dengan bayaran Rp 1 Milyar. Berdasarkan P3B RI-Singapura, time test independent personal services adalah 90 hari.
Sebagai tax manager PT ABC, anda sedang mengkaji konsekuensi perpajakan untuk Ms Young apabila pelatihan
dilakukan selama 89 hari, 100 hari, atau 190 hari.

Identifikasi konsekuensi perpajakan yang terjadi atas skema tersebut menggunakan format tabel berikut:

Negara Hak Pemajakan**

Lama Jenis PPh yang Jumlah PPh Dipotong Kewajiban Ms Young lapor
Residence
Pekerjaan dipotong PT ABC oleh PT ABC SPT di Indonesia**
Ms Young*
SG IDN
89 hari
100 hari
190 hari
*dalam hal terjadi dual residence, asumsikan Ms Young menjadi residen Indonesia berdasarkan tie-breaker rules.
**isikan V/X

4. Bravo Elloco Gonzales adalah seorang warganegara Amerika yang dikenal lihai dalam menyanyikan lagu-lagu
dangdut koplo. Tembang hitsnya berjudul “Kartosuro Medhot Janji” menjadi worldwide trending di Youtube selama 3
bulan dengan 300 juta viewers. Untuk mengobati kerinduan fansnya di Indonesia, ia mengadakan konser dangdut di
ICE Serpong. Kegiatan ini disponsori oleh PT Sobat Ambyar. Atas konser ini, PT Sobat Ambyar menyediakan fee sebesar
USD 10.000 (Kurs KMK adalah 1 USD=Rp 10.000). Uang tersebut dibayarkan seluruhnya melalui Entertainment, Co
(resident Slovenia) yang mana 90% akan diteruskan kepada Bravo Elloco dan 10% sisanya menjadi fee dari
Entertainment Co.
P3B Indonesia-Amerika
Pasal 17 - ARTIS DAN ATLET
(1) Menyimpang dari ketentuan-ketentuan dalam Pasal 15 (Pekerjaan Bebas) dan 16 (Pekerjaan dalam Hubungan
Kerja), penghasilan yang diperoleh para penghibur, seperti para artis teater, gambar bergerak, radio, atau
televisi, dan musisi, serta atlet, dari kegiatan-kegiatannya sebagai artis dan atlet, dapat dikenakan pajak di
Negara Pihak pada Perjanjian di mana kegiatan-kegiatan tersebut dilakukan jika jumlah bruto imbalannya,
termasuk biaya-biaya yang diganti pembayarannya atau yang dibuat atas namanya, secara keseluruhan
melebihi US$ 2,000 (dua ribu dolar Amerika Serikat) atau setaranya dalam rupiah dalam suatu masa 12 (dua
belas) bulan yang berurutan.

(2) Apabila penghasilan yang berkenaan dengan kegiatan-kegiatan yang dilakukan oleh artis atau atlet tidak
diterima oleh artis atau atlet itu sendiri tetapi oleh orang/badan lain, maka penghasilan tersebut,
menyimpang dari ketentuan-ketentuan yang diatur dalam Pasal 8 (Laba Usaha) dan 15 (Pekerjaan Bebas),
dapat dikenakan pajak di Negara Pihak pada Perjanjian jika Perjanjian di mana kegiatan-kegiatan artis atau
atlet tersebut dilakukan.

a. Apakah Indonesia memiliki hak pemajakan? Jika ya, alasan apa yang membuat Indonesia memiliki hak
pemajakan?
b. PPh Pasal berapa yang harus dipotong oleh PT Sobat Ambyar?
c. Berapa besar pemotongan tsb?
Gunakan Asumsi Jika Soal Kurang Jelas! PJK INT – C 32 OL RS 1 – 2022 Halaman 2 dari 4 Halaman
5. Tentukan berapa PPh atas dividen yang harus dipotong dari transaksi berikut!

Art 10 - DIVIDENDS
1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other
Contracting State may be taxed in that other State.

2. However, such dividends may be taxed in the Contracting State of which the company paying the
dividends is a resident, and according to the law of that State, but if the recipient is the beneficial
owner of the dividends the tax so charged shall not exceed:
(a) 10% of the gross amount of the dividends if the recipient is a company which owns directly at least
25% of the capital of the company paying the dividends;
(b) 15% of the gross amount of the dividends in all other cases.

6. Metode Eliminasi Pajak Berganda

PT Aldito menerima penghasilan neto dari dalam negeri Rp 50 miliar dan dari luar negeri Rp 30 miliar (dikenakan pajak
di luar negeri 40% atau sebesar Rp 12 miliar)
Hitunglah:
1. Total beban pajak PT Aldito secara keseluruhan
2. Tarif pajak efektif yang ditanggung PT Aldito
Asumsi:
Ketentuan pajak di dalam negeri menerapkan prinsip worldwide income, tarif pajak 25% tunggal dan (i) tidak ada
penghilangan pajak berganda, (ii) deduction method, (iii) exemption method, (iv) full credit method, dan (v) ordinary
credit method
Ordinary
Deduction Exemption Full Credit
No Relief Credit
Method Method Method
Method

Penghasilan Neto DN
Penghasilan Neto LN
Total Penghasilan Neto
PPh (25%)
(-) Kredit Pajak LN
Pajak di dalam negeri
Total Pajak (dn & ln)
Tarif Pajak Efektif

Gunakan Asumsi Jika Soal Kurang Jelas! PJK INT – C 32 OL RS 1 – 2022 Halaman 3 dari 4 Halaman
7. Transfer Pricing
Lengkapilah tabel berikut apabila:
• A Co. berada di negara X yang memproduksi furniture kayu dengan cost 40
• Produk tersebut dijual kepada distributor asing (independen) pada harga 47.
• A Co. juga menjual produk yang identik dengan produk tersebut kepada distributornya (B Ltd., anak perusahaan di
luar negeri).
• B Ltd kemudian menjualnya kepada konsumen akhir seharga 70.
• Diketahui komisi distributor yang independen sebesar 20% dari harga jual.
• Diketahui pula bahwa FCMU (Full Cost Mark Up) dari industri sejenis yang menghasilkan furniture kayu adalah
25%.
• Hitunglah laba A Co. dan B Ltd. dengan metode CUP, RP, dan CP

CUP RP CP

1. Harga Pokok Penjualan A Co.

2. Harga Jual B Ltd. kpd pelanggan

3. Total Profit A Co & B Ltd. (2-1)

4. Harga Jual A Co. kepada B Ltd.

5. Profit A Co. (4-1)

6. Profit B Ltd. (2-4)

AKHIR DARI SOAL

Gunakan Asumsi Jika Soal Kurang Jelas! PJK INT – C 32 OL RS 1 – 2022 Halaman 4 dari 4 Halaman