Exercice 2 + Les comptes et le principe de Ia partie double Corrigé 3 Principe de codification du Plan comptable général, igs correspondance dans les tableaux de synthese Plan comptable Bilan ‘Compte de résultat Charges Produits Fi Eléments |Numéro| Exploi-| Finan- ce Emprunt Fournitures dentretien | 6063] c . 1 |Achat. mobilier 2184] 1 [Timbres fiscaux es4] 0 | Oo }] oO} of} mm} of}ofto o a Publications! 623] C | # 1 1 Locations: diverses ercues yess} O |] oO} oO} oO} of} of loll a Facture d’in-| [térimaire e2ti| 6 c 1 | # 1 1 Capital oi) £ . 1 1 1 Intérét de empunt | 661i] O | O | oO |] of] of] mf] ofa o a Clients ati] £ a |o 1 1 7 Honoraires | 6226) O | C ofofmfoaofafoa o Oo (Variation des Istocks de marchandise| 6037 _L C 1 |. 1 1 Fournisseurs] 401) O | O | O | @ ofafo a a Electricité 6061] © C 1 | # 1 1 Brevets 205] C 1 1 7 Cadeaux | lacientle | 6234| 0 ofo/;oaol{le@el{oa gag |o a a Istocks de marchandises —_-37|_L . 1 Pénalités fiscales ez} Oo} Oo} Of} of}yo}aoj}et{a o a Quelques confusions a éviter —il ne faut pas confondre |’emprunt, qui constitue une dette financiére, avec les intéréts qui représentent le coit de I’emprunt (charge financiére) ;Exercice 8 = Les inves! sements et leur financement CORRIGES Corrigé 4 Classement des immobilisations II faut bien distinguer —les immobilisations incorporelies: actifs non monétaires, sans substance physique, et frais liés a la constitution ou au développement de l'entreprise (brevets, frais de développe- ment...) : opérations C, E, G ; —les immobilisations corporelles: biens constituant des objets matériels (agencements, ensemble immobilir, installations générales, matériel de bureau et informatique, mobilier): operations B, F, H, |, J, M; —les immobilisations financiéres: constituées de certaines créances et de certains titres (actions, cautionnements versés, obligations, préts) : opérations A, D, K, L. immobilisation Nature de ‘immobilisation incorporelles corporelles ‘A- Actions (représentant 20 % du capi: tal de la société émettrice) a oO . B - Agencements et aménagements des terrains. 1 . oO C-Brevets . o o D - Cautionnements versés a Oo / E - Droit au bail . F - Ensemble immobilier 1 . G - Frais de développement . oD o H - Installations générales a . Qo | - Matériel de bureau 1 s J - Matériel informatique a . o K - Préts au personne! a a 7 L- Obligations (acquises dans le but a 5 = d'un placement durable) - M - Mobilier a .Exercice |! = Les amor sements des immobi CORRIGES Corrigé 1 | Biens amortissables et mode d’amortissement Certaines immobilisations ont une utilisation indéterminable et ne sont done pas amortis- sables. Il s'agit ici — des terrains ; —du droit au bail ; — des titres immobilisés ; - du fonds commercial Diaprés les regles fiscales, le mode d'amortissement dégressif est réservé a certains biens; en sont exclus — les véhicules de tourisme ; —le mobilier ; les biens acquis d’occasion ; —les biens ayant une durée de vie inférieure a troisans ; — les brevets, licences ; Les frais d’établissement sont amortis selon le systéme d'amortissement linéaire, par fractions égales sur une durée maximum de cinqans Mode d’amortissement Elements Amortissable linéaire dégressif A-Terrain o o 0 B - Titres de participation o o o C-- Droit au bail 1 D - Batiments commerciaux . . E- Véhicule de tourisme / . o F - Matériel informatique . a . G - Frais d’établissement . . o H - Mobilier / . |. Titres immobilisés o Qo oExercices corriges — Comptabilité générale Mode d'amortissement Elements Amortissable linéaire dégressif J -Camion . . K - Fonds commercial oO c L - Matériel d'occasion . . t M- Licences . 7 o Corrigé 2 | Amortissement linéaire 1 ¢ PLAN D’AMORTISSEMENT DU MOBILIER A. Calculs préliminaires. Montant hors taxes du mobilier 5 382,00 “Te = 4 500,00 € Taux 100 Le = 2 5 0 % Annuité constante 4.500,00 x 20 —0 OF 900,00 € Premiere annuité — nombre de jours du 18 juin au 28 février, soit : 12 jours + 240 jours = 252 jours ; ~ montant de 'annuité : 900,00 x 252 360 = 630,00 € Demigre anni — nombre de jours du 1* mars au 18 juin, soit : 90 jours + 18 jours = 108 jours ; — montant de l'annuité 900,00 x 108 360 = 270,00€Les questions a choix multiple (QCM) Les QCM sont des questions 4 choix multiple. A chaque question posée, il vous est proposé différentes réponses parmi lesquelles il vous faut cocher une réponse juste, plusieurs réponses justes, voire, pour certaines questions, toutes les réponses. Ce sont donc des questions fermées auxquelles vous devez répondre rapidement avec un temps de réflexion limité. Les questions font objet d’un code étoilé pour vous permettre de bien évaluer votre niveau facile ; ifficulté moyenne ; wee = difficile. Le sujet proposé concerne la totalité du programme du cours de comptabilité générale. Cet exercice vous permet donc de « faire le point » sur vos connaissances en la matiére. 20 QCM (questions 4 choix multiple) 1 - Parmi ces informations, cochez celles qui vous semblent vraies : * a la comptabilité générale est un instrument d'information pour les tiers 1b. la comptabilité générale a pour rdle d'évaluer le patrimoine de lentreprise et de mesurer le résultat périodique de son activité (Cc. la comptabilité générale est un moyen de preuve (1d. la comptabilité générale est un moyen de calcul de l'assiette des différents impétsExercices carriges — Comptabilité générale 2 - Les organismes officiels de la normalisation comptable sont : eee (a le Conseil national des commissaires aux comptes (CNCC) Ob. |’Autorité des marchés financiers 1c. le Conseil supérieur de ordre des experts-comptables Od. le Conseil national de la comptabilité (CNC) Ce. le Comité de la réglementation comptable (CRC) 3 - La présentation des comptes annuels et les méthodes d'évaluation rete- nues : ** Ca. peuvent étre modifiées d'un exercice a l'autre sur simple décision de gestion afin d'agir sur le résultat Ob. ne peuvent jamais étre modifiées d'un exercice a l'autre 1c. peuvent étre modifiées lorsque des changements interviennent dans la vie de l'entreprise et dans la mesure ow les méthodes retenues ne permettent plus de refléter une image fidéle 4 - Parmi les faits suivants, cochez ceux qui représentent des opérations comptables : * Faits Operations comptables Entretien avec un salarié Reglement de la note de taxi Location d'un local Rédaction du contrat de location Acquisition d'un véhicule Raglement des salaires Oa Ob Oc Ga Ce or 5 - Pour tout tableau comptable (bilan, compte de résultat, compte) : ** Ca. la partie de droite représente les ressources (1b. la partie de droite représente les emplois (1c la partie de gauche représente les emplois (1d. la partie de gauche représente les ressources 6 - En régle générale, les soldes des comptes : st Cla. dactif sont débiteurs Ob. d'actif sont créditeursExer e 19 * Les questions 4 choix multiple (1c. de passif sont débiteurs (1d. de passif sont créditeurs (le. de charges sont créditeurs (1. de charges sont débiteurs (11g. de produits sont débiteurs Oh. de produits sont créditeurs 7 - Répondez aux propositions suivantes : *e Vrai Faux Le solde créditeur « Banques » correspond a un découvert bancaire Ga Ob Le compte « 101. Capital » est crédité du montant des apports des associés ; Oc. Oda Les « créances d'exploitation » sont des éléments constitutifs du compte de résultat Ge OF. Un compte « Caisse » peut avoir un solde créditeur Og Oh. Le reéglement d'une dette « fournisseurs » entraine une perte : ai oj Les piéces justificatives doivent étre conservées trois ans Ok a1 Le Plan comptable général adopte une classification décimale Om On 8 - Cochez les affirmations exactes relatives 4 la TVA : * (Ca. la TVA est un impét indirect (7b. la TVA est supportée par chaque acteur de la chaine écono- mique (1c. la TVA est supportée par le consommateur final (ld. la TVA a une incidence sur le résultat de l'entreprise assujettieExercices corriges Comptabilité générale (Ge. l'assujetti percoit, chaque mois, de la part du Trésor le rembour- sement de la TVA qu'il a payée sur ses achats OIF. l'assujetti déduit de la TVA qu'il a collectée pour le compte de Etat, la TVA qu'il a supportée sur ses achats 9 - Les régles comptables relatives a /a facture sont : * Oa. les réductions commerciales sur facture sont comptabilisées (1b. c'est le « Net commercial » (Prix brut - Réductions commerciales) qui est comptabilisé dans un compte de charges, de produits, ou d'immobilisations (1c. I'escompte (réduction financiére) est toujours comptabilisé (Od. I'escompte n'est jamais comptabilisé Ce. la TVA est comptabilisée chez I'acheteur et chez le vendeur dans un compte de tiers « Etat » (If. le « Net & payer » représente le montant dd par le fournisseur 4 son client Og. le « Net a payer » est une créance pour le vendeur, une dette pour I'acheteur 10 - Les opérations d'inventaire consistent : * Ga. a controler une fois tous les 12 mois l'existence at I’évaluation du patrimoine de entreprise Ob. a enregistrer des opérations destinées a corriger et a régulariser des comptes de gestion et de bilan Oc. aarréter les comptes 17d. a solder l'ensemble des comptes d'une entreprise Ce. a étabiir les comptes annuels C1. a determiner le résultat de l'exercice 11 g. a respecter les principes de prudence, d'image fidéle et d'indé- pendance des exercicesExercice 19 + Les questions a choix multiy 11 - Répondez aux affirmations suivantes : EK Vrai Faux Toutes les immobilisations sont amortissables. Oa Ob. Une immobilisation totalement amortie figure au bilan Oc Og Une immobilisation totalement amortie est mise au rebut Ge. Of. La cession d'une immobilisation est soumise, en général, a la TVA Og Oh. Tous les biens peuvent étre admis a l'amortissement dégressif : di oj Fiscalement, les biens acquis d'occasion peuvent étre amortis en mode dégressif : ok a1 Un plan d’amortissement rest jamais modifié = Gm Gn 12 - Parmi ces affirmations, lesquelles sont vraies ? * a les comptes de charges et de produits sont remis a zéro en début d'exercice Ob. les comptes d'actif et de passif sont remis zéro en début d'exercice (Cc. tous les comptes de la comptabilité générale sont remis a zéro en début d'exercice (id. les soldes des comptes d'actif et de passif sont repris d'un exercice a l'autre 13 - Le résultat de l'exercice : &® Cla. est calculé par différence entre le total des produits et le total des charges (1b. figure toujours a l'actif du bilan (1c, représente toujours une ressource de financement (a. figure toujours du c6té des produits dans le compte de résultatExercices corriges Comptabilité générale Ge. est un élément des capitaux propres (fF. figure dans le bilan aprés affectation du résultat 14 - Répondez aux propositions suivantes : * Les dépréciations des créances douteuses se calculent ‘sur le montant toutes taxes comprises : da Ob Une dépréciation doit étre constatée si la valeur d’usage est supérieure a la valeur nette comptable d'une immobilisation incorporelle ou corporelle : oe ad Les amortissements dérogatoires font partie des provisions réglementées de at lest obligatoire de constater les clients défaillants dans le compte « 416, Clients douteux » ag ah Llentreprise estime & 40 % une perte probable sur une créance douteuse ; elle doit constituer une dépréciation de 60 % : qi aj L'entreprise peut constituer une dépréciation sur une créance définitivement irrécouvrable : ok al 15 - Le tableau de financement permet : * (Oa. d'évaluer et d'analyser I'évolution du fonds de roulement net Global entre deux exercices (1b. d'évaluer et d'analyser 'évolution du besoin en fonds de roule- ment entre deux exercices (1c. d'évaluer et d'analyser I'évolution de la trésorerie nette entre deux exercices (Od. d'apprécier le niveau du fonds de roulement net global, du besoin en fonds de roulement et de la trésorerie Cle. de calculer et d'expliquer les variations du patrimoine au cours de I'exercice (Ff. de récapituler les flux de ressources et les flux d’emplois de MexerciceExercice 19 + Les questions a choix multiy 1G - Les variations de stocks affectent le résultat de I'exercice : * Oa. wai Ob. faux 17 — Cochez, pour chaque compte, la partie du tableau de syntheése concerné : * Bilan Compte de résultat Actif Passif Charges Produits Subventions d'exploitation Oa Ob Oc Od Stocks de marchandises : Oe. of Og Oh. Provisions réglementées : di. oj. Ok. a. Dotations aux dépréciations On. On Oo. Op. Résultat de l'exercice (bénéfice) Oq. Or. Os. Or Valeurs comptables des éléments d'actif cédés: Ou. Ov. Ow. Ox. 18 - La capacité d’autofinancement (CAF) représente : * (a les ressources internes générées par l'activité de l'entreprise (1b. les ressources externes générées par l'activité de l'entreprise (1c. un élément des ressources stables nécessaires au financement des emplois stables 19 — Lexcédent brut d’exploitation (EBE) est la part de valeur ajoutée : ** Ca, attribuée aux salariés Ob. attribuge a l'état (1c revenant a l'entreprise (1d. revenant aux apporteurs de capitaux 20 - D'aprés le tableau Ii du tableau de financement : x Cla. un solde est positif si: Dégagements > Besoins (1b. un solde négatif de la variation nette d'exploitation signifie une augmentation du besoin en fonds de roulement (1c. un solde négatif de la variation nette d'exploitation signifie une diminution du besoin en fonds de roulementExercices carrigés — Comptabilité générale CORRIGES Sujet 1 | 20 QCM (questions a choix multiple) 1 - bonnes réponses: Ta Ob Oc Od La comptabilité générale remplit plusieurs missions essentielles, Elle fournit des informations d'ordre financier aux tiers qui sont en relation avec I'entreprise (associés, fournisseurs, clients, salariés, établissements financiers, Etat, organismes sociaux...). Sa finalité est de produire un bilan a une date donnée, état du patrimaine de l'entreprise qui permettra aux tiers d'apprécier la pérennité de l'entreprise, sa capacité a rembourser ses dettes, et de connaitre le résultat de I'exercice ; = un compte de résultat, résumé de activité de l'entreprise pendant 12 mois, qui permet d'expliquer la formation du résultat de I'exercice en récapitulant les revenus de l'exercice (produits), source d'enrichissement, et les cotits (charges), source d'appauvrissement. II permet aux tiers d'apprécier la rentabilité de l'entreprise ; ~fannexe composée d'une suite de tableaux dont I'objectif est d'expliquer le contenu du bilan et du compte de résultat La comptabilité générale est aussi un moyen de preuve en cas de contrdle de I'administra- tion fiscale, du commissaire aux comptes et en cas de litige, entre commercants. La comptabilité générale est également un instrument utile pour I'Etat pour apprécier les revenus, les profits, la richesse des entreprises, en vue de déterminer les différents impéts percus par lui La comptabilité générale est en outre une source d'informations historiques utiles pour la gestion de l'entreprise. 2-bonnes réponses: Od Oe Depuis la loi du 6 avril 1998 relative & la réforme de la réglementation comptable, les orga~ niismes officiels de normalisation comptable sont au nombre de deux = le Conseil national de la comptabilité (CNC) : organise consultatif, placé sous I'auto- rité du ministre de I'Economie, dont la mission est d'émettre, dans le domaine comptable, des avis et recommandations concernant l'ensemble des secteurs économiques. Il a été chargé notamment de I'élaboration et de la mise a jour du Plan comptable général ; —le Comité de la réglementation comptable (CRC), créé par la loi du 6 avril 1998, est doté d'un pouvoir réglementaire. II est chargé d’établir les prescriptions comptables géné- rales et sectorielles (article 1" de la loi). II adopte ses réglements au vu des recommanda- tions ou aprés avis du Conseil national de la comptabilité (article 3 de la loi).Exercice 19 * Les questions a choix multi Une loi est attendue prochainement, pour la création d'une Autorité des. normes comptables (ANC) destinge & remplacer le CNC et le CRC 3 —bonne réponse : Oc Larticle L. 123-17 du Code de commerce stipule ; « A moins qu'un changement exception- nel n‘intervienne dans la situation du commercant, personne physique ou morale, la présen- tation des comptes annuels comme les méthodes d'évaluation retenues ne peuvent étre modifiées d'un exercice a I'autre. Si des modifications interviennent, elles sont décrites et justifiées dans I'annexe ». Un avis du Conseil national de la comptabilité de juin 1997 a per- mis une évolution sur le principe de permanence des méthodes. II précise que les change- ments de méthodes comptables sont autorisés s'ils conduisent 4 une meilleure information financiére méme si la situation de l'entreprise n'est pas modifiée et si le contexte économique, industriel ou financier n'a pas changé. 4-—bonnes réponses: Tb Oc Oe Of Les opérations comptables sont des transactions réalisées par l'entreprise avec des tiers ou bien des événements qui ont une traduction monétaire. 5—bonnes réponses: a Oc Le passif, partie droite du bilan, représente les ressources de financement de |'entreprise (capitaux, dettes...). Les produits, partie droite du compte de résultat, représentent les ressources de I'activité de l'entreprise (ventes, revenus financiers...) Le crédit d'un compte, partie droite, enregistre les flux qui représentent des ressources. L'actif, partie gauche du bilan, regroupe les emplois des ressources (immobilisations, créances...). Les charges, partie gauche du compte de résultat, représentent des utllisations de finance- ment donc des emplois (achats de matiéres, charges de personnel...). Le débit d'un compte, partie gauche, enregistre les flux considérés comme des emplois. 6-—bonnes réponses: Ta Od Of Oh Les comptes d'actif et de charges représentent des emplois. lls augmentent au débit, ils ont donc généralement un solde débiteur. Les comptes de passif et de produits constituent des ressources. lls augmentent au crédit, ils ont donc généralement un solde créditeur. 7-bonnes réponses: a Oc Of Gh Oj GO! am = Le solde créditeur « Banques » correspond a une ressource de financement, 3 une dette envers |'établissement financier donc & un découvert bancaire. Le compte « Banques » est considéré normalement comme un compte dactif qui aug- mente au débit et diminue au crédit ; son solde devrait étre débiteur. Lorsqu'll est crédi- teur, le compte « Banques » figure au passif du bilan dans le poste « dettes auprés des établissements de crédit ».Exercices corriges — Comptabilité générale ~ Les apports des associés représentent une ressource de financement inscrite au crédit du compte « 101 Capital » qui est un poste du passif du bilan classé dans la masse « Capitaux propres » Une créance représente une somme d'argent qu'un tiers doit a l'entreprise. Les créances d'exploitation sont des créances ayant pour contrepartie des produits d'exploitation (ventes...) Elles naissent l'occasion d'opérations réalisées a crédit. Les créances d'exploitation sont des comptes de tiers classe 4, des comptes d'emplois qui figurent & l'actif du bilan. —Un compte « Caisse » ne peut jamais avoir un solde créditeur. Le compte caisse est un compte d'actif qui augmente au débit et diminue au crédit ; par conséquent, soit I'entre- prise dispose d'espaces en caisse et son solde est débiteur, soit elle ne possde pas d'es- paces, et son solde est nul. ~Le réglement d'une dette fournisseurs est une opération de patrimaine ; opération est comptabilisée dans deux comptes de bilan : le compte « 401. Fournisseurs » est débité, le compte « 512. Banques » est crédité. Elle n’entraine pas de résultat. — Les pieces justificatives doivent étre conservées dix ans. -Le plan comptable utilise le principe de la codification numérique décimale. Le premier chiffre indique la classe, les comptes comportent au moins deux chiffres. Plus le numéro du compte comporte de chiffres, plus le compte est précis, 2 Comptes d'immobilisations (classe) 21 Immobilisations corporelles 211 Terrains 211 Terrains nus. 8 = bonnes réponses: a Oc OF La TVA est un impét indirect sur la consommation ; c'est donc le consommateur final qui la supporte, mais elle est réglée par étape par chaque intermédiaire. L'entreprise sert de collecteur de TVA auprés du consommateur et agit pour le compte de I'Etat. Lorsqu'une entreprise vend des biens ou des services, elle collecte et fait payer la TVA a ses clients. Lorsqu’elle achete des biens et des services, elle paye la TVA a ses fournisseurs, mais elle la déduit de la TVA qu’elle a collectée. Elle ne verse & l'état que la différence entre la TVA collectée du mois et la TVA déductible du méme mois. Les achats et les ventes apparaissent hors taxes dans le compte de résultat ; en consé- quence le résultat n'est pas affecté par la TVA 9 —bonnes réponses: 1b Oe Og Les différentes réductions commerciales (rabais, remise) qui figurent sur la facture ne sont jamais comptabilisées, c'est le « Net commercial » qui est comptabilisé dans le compte approprié de charges, d'immobilisations ou de produits.Exercice 19 * Les questions a choix mul L'escompte, réduction financiere, est toujours comptabilisé pour les opérations d’achats de biens (autres que les immobilisations), de services, ainsi que pour les opérations de ventes : — pour le vendeur, c'est une charge financiére (« 665 Escomptes accordés ») ; ~ pour I'acheteur, c'est un produit financier (« 765 Escomptes obtenus »). Par contre, d’aprés les nouvelles régles comptables applicables depuis le 1~ janvier 2005, le cot d’acquisition d'une immobilisation doit étre comptabilisé net d’escompte. Ainsi, les escomptes de réglement qui figurent sur les factures d'immobilisations ne sont plus comp- tabilisés La TVA n’est pas une charge pour l'entreprise assujettie, mais une dette ou une créance vis-a- vis du Trésor public. Elle est enregistrée en comptabilité dans le compte de tiers « 44 Etat ». Le « Net a payer » représente le montant da par le client au fournisseur (pour le vendeur, une créance ; pour l'acheteur, une dette) 10—bonnes réponses: Da Ob Oc Oe Of Og Tout commercant personne physique ou morale doit ~contréler lexistence et la valeur des éléments actifs et passifs du patrimoine par inven- taire au moins tous les 12 mois ; ~ établir des comptes annuels, donnant une image fidéle du patrimoine, de la situation financiére et du résultat de son entreprise, a la cloture de l'exercice, au vu des enregistre- ments comptables et de l'inventaire Les petits commercants, personnes physiques, placés sous le régime forfaitaire ou le régime des micro-entreprises sont dispensés de bilan, de compte de résultat et du livre d'inventaire. Apres avoir établi le compte de résultat, l'entreprise solde l'ensemble des comptes de ges- tion (charges, produits) 11-bonnes réponses:Tb Oc Of Og Oj A! On Une immobilisation totalement amortie continue de figurer au bilan tant qu'elle n’est pas cédée ou mise au rebut ; sa valeur nette est nulle. Seules les immobilisations dont l'utilisation est déterminable par l'entreprise sont amortis- sables, Fiscalement, les immobilisations amortissables suivantes doivent étre amorties en mode linéaire et sont donc exclues du mode dégressif — les véhicules de tourisme ou de charge utile < 2,57; — les biens acquis d'occasion ; =les frais d'établissement ; — les constructions autres qu'hoteligres et ayant une durée de vie > 815 ans; les biens amortissables qui ont une durée de vie < a 3 ans ; ~ le mobilier autre que hotelier Uentreprise collecte de la TVA sur le prix de cession hors taxes d'un bien mobilier d'investisse- ment usagé, dés lors qu'il a ouvert droit 4 déduction totale ou partielle lors de son acquisition.Exercices corrigés — Comptabilité générale Tout plan d’amortissement doit étre defini lors de l'entrée du bien a 'actif. Cependant, plu- sieurs événements survenus au cours de l'utilisation du bien amortissable entrainent la révision du plan d'amortissement modification significative de utilisation prévue ; = modification de la base amortissable_ 12 - bonnes réponses: 1a Od Les comptes de gestion (charges, produits) sont soldés aprés I'établissement du compte de résultat, a la cléture de l'exercice « N » afin de respecter le principe d'indépendance des exercices, Le résultat de lexercice « N+ 1» sera ainsi indépendant des charges et des produits de Vexercice « N ». Pour chaque compte de bilan, on reprend comme solde initial, au début de l'exercice «N+ 1, le solde du compte correspondant a la cféture de lexercice « N ». 13 - bonnes réponses: a Cle Le résultat de l'exercice est généré uniquement par les opérations de gestion (produits, charges). Le résultat peut étre calculé de deux facons : —au compte de résultat Produits ~ Charges —au bilan Capitaux propres au début de I’exercice — Capitaux propres en fin d'exercice Dans le compte de résultat : — le résultat (bénéfice) est placé du coté des charges ; —le résultat (perte) figure du cété des produits Dans le bilan avant affectation du résultat, le résultat représente un poste de la rubrique « Capitaux propres ». Le bénéfice constitue une ressource de financement, la perte repré- sente un emploi qui vient diminuer le montant des « Capitaux propres ». Le poste « Résultat de l'exercice » n'existe plus dans un bilan apres affectation du résultat. Un sous- total apparait (situation nette) qui représente les capitaux acquis définitivement a l'entre- prise 14-bonnes réponses: 1b Od Oe Og Oj Ol Les dépréciations des créances douteuses se calculent sur le montant hors taxes de la créance. En cas de non-paiement partiel ou total de la part du client, l'entreprise récupere la TVA initialement collectée et non payée par le client Lorsqu'il existe un indice de perte de valeur d'un actif, la valeur actuelle est comparée & la valeur nette comptable pour déterminer, s'il y a lieu, le montant de la dépréciation & constituer.Exercice 19+ Les questions 4 choix multiple La valeur actuelle est la plus élevée de la valeur vénale ou de la valeur d'usage. Si la valeur actuelle devient, de maniére significative, inférieure a sa valeur nette comp- table et si l'actif continue a étre utilisé, la perte de valeur est constatée en dépréciation. Les amortissements dérogatoires ne constatent pas une dépréciation économiquement jus- tifiée. Ils constituent pour l'entreprise un accroissement temporaire de ses capitaux propres grace a lavantage fiscal ainsi accord. ils font partie des provisions réglementées. Lorsque le recouvrement d'une créance est incertain, l'entreprise transfére la créance dans un compte spécifique « 416. Clients douteux » pour son montant toutes taxes comprises. Une dépréciation doit étre constatée dés qu'une perte probable apparait. L'entreprise doit constituer une dépréciation de 40 % du montant hors taxes de la créance douteuse. Une créance définitivement irrécouvrable doit étre constatée en perte et étre sortie de l'ac- tif. La perte n’est plus probable mais certaine. 15—bonnes réponses: Ta Ob Oc Oe Of Le tableau de financement permet de mesurer la variation du fonds de roulement net glo- bal, du besoin en fonds de roulement et de la trésorerie alors que le bilan fonctionnel per- met d'apprécier le niveau du fonds de roulement net global, du besoin en fonds de roulement et de la trésorerie. Le tableau de financement et le bilan fonctionnel sont com- plémentaires. Le tableau de financement montre comment les ressources de l'entreprise ont permis de financer ses emplois durant l'exercice 16 — bonne réponse : a Les variations de stacks relatives aux achats sont comptabilisées dans un compte de charge qui a un solde débiteur lorsque la variation est positive, ou bien un solde créditeur lorsque la variation est négative Les variations de stocks relatives & la production sont comptabilisées dans un compte de produit qui a un solde créditeur lorsque la variation est positive, ou bien un solde débiteur lorsque la variation est négative. Par conséquent, les variations de stocks influencent le résultat de l'exercice. 17=bonnes réponses: Td Qe Oj Qo Or Os Ow Position des comptes suivants dans les tableaux de synthese : Bilan Compte de résultat Subventions d'exploitation : Produits d'exploitation Stocks de marchandises Actif circulant Provisions réglementées Capitaux propresExercices coniges ~ Come endiale Bilan Compte de résultat Dotations aux depréciations Charges d’exploitation Charges financieres Charges exceptionnelles Résultat de l'exercice (benéfice) Capitaux propres Cote charges Valeur comptable des elements d actif cédes Charges exceptionnelles 18 — bonnes réponses: Oa Oc La capacité d/autofinancement se calcule a partir du compte de résultat. Elle représente la capacité de lentreprise a degager des ressources par son activité au cours d'un exercice. La capacité d'autofinancement est une ressource propre de financement. 19-—bonnes réponses: Oc Od Liexcédent brut d'exploitation est la part de la valeur ajoutée destinée 4 développer Voutil de production de l'entreprise et a rémunerer les apporteurs de capitaux, tant associés que préteurs, 20—bonnes réponses: Oa Ob Le solde se calcule toujours dans le sens Dégagements — Besoins. Un solde négatif signifie que les besoins sont supérieurs aux dégagements, done un accrois- sement du besoin en fonds de roulement. Achevé dimprimer par Cort Imprimeur, $A. - 141 10 Condé-sur-Noisau IP cimprimaur: 113442 = Dept legal: mai 2008 N° ¢'Editeur :2857 » mprims en France