ETUDE DE CAS SUR LA TVA

Cas N° 1: CHAMP D’APPLICATION DE LA TVA

Analyser les opérations ci-après au regard de la TVA :

 Les opérations qui entrent dans le champ d’application de la TVA

• Les opérations imposables
• Les opérations exonérées
• Les opérations peuvent faire l’objet d’une option à l’imposition de la TVA
 Les opérations hors champ

OPÉRATIONS Champ d’application (TVA) Hors champ

Imposables Exonérées
1 Vente de marchandises au Maroc
2 Vente de marchandises à l’étranger
3 Location d’un fonds de commerce
4 Exploitation de taxis
5 Location des immeubles
6 Notaire
7 Exploitant agricole
8 Vétérinaire
9 Vente des engins et filets de pêche
10 Ophtalmologue
11 Expert comptable
12 Agence touristique
13 Livraison à soi même des immeubles

Cas N° 2: BASE IMPOSABLE /EXIGIBILITÉ DE LA TVA

L’entreprise ANOUAR commercialise diverses machines (Taux de TVA 20%). Le 9 juin 2020
vend à un client une machine neuve. Le prix de vente est composé de la manière suivante :

Prix de la machine 200.000

Frais de transport 2400
Frais d’emballage 1500
Remise 1000
Acompte versé en Mai 40 000
Frais de montage 14.000
Frais d’installation 12.000
Intérêts pour règlement à terme 700

Travail à faire :
1. Déterminer la base d’imposition à la TVA ?
2. Préciser les dates d’exigibilité de la TVA sachant que le montant net à payer sera versé fin
juillet 2020 par chèque bancaire et suivant le régime des encaissements.

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Cas N°3 : Régimes d’imposition / Fait générateur

SOMATex est une société commerciale installée à Marrakech. Elle est spécialisée dans la
commercialisation des différents produits et services imposables à la TVA. Pour le mois de
novembre 2020 l’entreprise a réalisé les opérations ci-après :

1/11: Livraison de produis électroniques à un client installé à Tanger : 250.000 dhs (HT) le client
a déjà versé un acompte de 20.000 dhs en octobre, a remis un chèque de 50.000 dhs dès la
réception de marchandises, le reste sera payé dans un délai d’un mois.
3/11 : Encaissement d’un chèque de 18.000 dhs auprès d’un client de Marrakech pour solde
d’une facture liée aux fournitures scolaires du mois de septembre.
8/11 : Expédition de marchandises à un client tunisien.
12/11 : Acquisition d’une camionnette de livraison à 220.000 dhs (HT) et règlement de 50% du
prix le reste est payable dans un délai de 2 mois en acceptant une traite.
25/11: Règlement des factures ci-après (HT) :
 Téléphone : 1400 dhs
 Eau : 1200 dhs
 Électricité : 1500 dhs
27/11: Livraison des marchandises diverses à un client d’Essaouira (taux de TVA 20%). La
facture s’élève à 110.000 (HT). Le client verse 50.000 dh et accepte pour le reste une traite de 30
jours.
28/11 : Prélèvement bancaire (agios bancaires) auprès du compte de l’entreprise d’un montant de
2500 dh TTC.

Travail à faire :

1. Déterminer le montant de la TVA à payer par l’entreprise au titre du mois de novembre

selon le régime d’encaissement et celui des débits.
2. Quel est le régime le plus favorable pour la société SOMATex ?

Cas N° 4: Déclaration de la TVA

L’entreprise ANNOUR a réalisé les opérations suivantes :

Opérations Février Mars Avril
Achat de marchandises HT 99.000 120.000 135.000
Acquisition d’immobilisation TTC 24.000 36.000 30.000
Autres charges HT 127.800 36.000 108.000
Ventes de marchandises HT 210.000 252.000 264.000
Informations complémentaires : TVA 20%, l’entreprise est soumise à une déclaration mensuelle.
Elle dispose d’un crédit de TVA de 12.300 dh au titre du mois de janvier 2020.

Travail à faire :
Déterminer la TVA due au titre des mois de février, mars et avril 2020.

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