wageryeous somucte eee Département des Sciences de Gestion Filiére Sciences Economiques et de Gestion Option : Gestion des Entreprises (Semestre 5) Année universitaire : 2022-2023 Fiscalité des Entreprises Pr. Sidi Mohamed RIGAR Chargé des TD : Pr. Mohamed MOULIK Travaux dirigés Série La Taxe sur la Valeur AjoutéeExercice 1 Analyser les opérations suivantes au regard du champ d’application de la TVA. + MARKET" est une entreprise commerciale qui gére une chaine de grandes surfaces. Son commerce porte sur des marchandises de toutes sortes, dont notamment des produits de premiére nécessité. Une partie des produits vendus est importée d'Europe + Mme RAKI donne en location un fonds de commerce situé au rez-de-chaussée d'un immeuble qu'elle posstde. Llimmeuble sis rue de la liberté est composé de huit appartements loués a I’état nu pour usage commercial. Le sous-sol abrite un atelier entiérement équipé loué a une entreprise de confection. = M, MOHASSIB est expert comptable, il a publié un ouvrage qui lui a rapporte 65.000 dh. = La société " Plascart" fabrique et livre des emballages exclusivement a des entreprises exportatrices d'agrumes. = M Fernandez, de nationalité espagnole, est producteur de films. Il a procédé a la location de véhicules de transport pour les besoins du tournage de quelques scénes & Ouarzazate. Exercice 2: La société anonyme "ALPHA Mécanique" est spécialisée dans le montage et la commercialisation de machine-outil. Le 5 octobre 2022, elle vend a un client marocain une machine neuve. ; La facture établie le méme jour comprend les éléments suivants (en Dhs): * Prix catalogue: 150,000 * Frais de transport : * Frais d'emballage : * Remise : * Frais de montage : * Acompte versé le 15 octobre * Reprise d'une machine usagée * Intéréts pour réglement a terme : Travail a fai 1. Déterminer la base d'imposition ala TVA. 2. Préciser la date d'exigibilité de la TVA sachant que le montant net a payer sera versé le 15 décembre 2022 et que I'entreprise est soumise a la TVA au taux de 20% et suivant le régime des encaissements.Exercice 3 «MEGASA» est une société spécialisée dans la maintenance et la commercialisation du matériel informatique. Les éléments fournis ci dessous concernent I’activité de l’entreprise au cours des mois de juin et juillet 2022. Opérations Juin Juillet Ventes au Maroc 1.372.000} 1.450.000 Ventes a Vétranger 950.000 _ 980.000 Prestation de services (marché local) | __345.000/ 475.000 Revenus de location nue 40.000] 40.000] Achats de composants électroniques) _573.000/ _ 622.000 Achats de fournitures diverses | 230.000 289.000 [Frais généraux 53.300, 61.100 Par ailleurs, la société a procédé le 1** juin au remplacement de son mobilier de bureau. Coat total de I'opération : 27.000 dhs. Le 15 juillet, Yentreprise a acheté une camionnette a 157.000 dhs, de méme qu'une voiture de tourisme destinée a l'un des représentants commerciaux : 124.000 dhs. Travail a fa Déterminer le montant de la TVA exigible au titte des mois de juin et juillet 2022 sachant que: - Tous les montants sont exprimés (HT) - Les opérations sont régiées au comptant par cheque L’entreprise est soumise au régime de droit communExercice 4 Implantée au Maroc depuis deux ans la société « Moove Up » est spécialisée dans la fabrication et la vente de vétements de sport. Elle est soumise, en matiere de ‘TVA, au régime de droit commun. Actuellement, le directeur financier de « Moove Up » souhaite opter pour le régime des debits. II vous consulte afin de l'aider dans sa prise de décision, en procédant notamment a une comparaison des deux régimes sur a base des données des mois d'aoat, septembre et octobre 2022, fournies ci-dessous : VENTES (ITC) ae Total | Encaissements/ Encaissements 30 satel factures_| _ventes du mois jours fin de mois Aoat 850,000 150,000 700.000 Septembre 920,000 300.000, 620,000 Octobre 795,000 205.000 590.000 a CHARGES (ITC) Total Raglements Reglements ___| factures | Charges du mois | 60 Jours fin de mois Matiéres premieres Aoat 420.000 | 225.000 195.000 Septembre 535,000 372.000 163.000 Octobre 367.000 133.000 234.000 Frais genéraux Aoat 25:300 10300 15.000 Septembre 32.500 12.000 20.500 Octobre 27.000 9.000 18.800 IMMOBILISATIONS ACQUISES (HT) Immobilisations | Prix (HT) Date Mode de paiement acquisition | | Matériel 13.500 WWaodt —_| 25% en espaces, le reste informatique : payable aprés 30 jours Voiture de tourisme | 250,000 Tacit —_| 40% par cheque, 60% payable fin septembre Matériel de coupe 325.000 | 25septembre | Traite acceptée par la | ______| societé. Eehéance :3 mois | Matériel de bureau | 52.400 T2octobre _| Au comptant par cheque N.B: Sauf précsion explicit, Les réglements sont effectués par choque bancaire barré non endossable. Travail a fair Déterminer le montant de la T.V.A due au titre des mois d’aoat; Septembre et octobre selon les deux régimes d’encaissement et des débits, et dites quel est le régime le plus rentable pour la société "« Moove Up » "?