Tema6 Tranzactii - Si - Evenimente - Privind - Stocurile

FACULTATEA DE BUSINESS SI TURISM
CONTABILITATE
SUPORT DE CURS
1
Tranzactii si evenimente privind stocurile
Stocurile sunt active circulante:

a) deținute pentru a fi vândute pe parcursul desfășurării normale a activității;
b) în curs de producție în vederea vânzării în procesul desfășurării normale a activității; sau
c) sub formă de materii prime, materiale și alte consumabile care urmează să fie folosite în procesul
de producție sau pentru prestarea de servicii. (pct. 272 (1)
Mărfurile sunt bunurile pe care entitatea le cumpără în vederea revânzării sau produsele predate
spre vânzare magazinelor proprii. Contul 371 Mărfuri ține evidența mărfurilor. Acesta are sold
inițial debitor-care reprezintă valoarea mărfurilor existente în stoc la începutul perioadei. Contul
371 se debitează cu intrările de mărfuri (de exemplu prin achizitie) și se creditează cu ieșirile de
mărfuri la costul de achiziție (la descărcarea din gestiune a mărfurilor vândute). Soldul final debitor
reprezintă valoarea mărfurilor existente în stoc la sfârșitul perioadei.
Exemplu
Se cunosc următoarele informaţii privind un stoc de marfă:
– la 01.10.N societatea Alfa are un stoc de marfa in valoare de 10.000 lei.;
– la 03.10.N are loc o achiziţie pe credit de mărfuri la costul 32.000 lei., TVA 19% (factura);
– la 12.10.N are loc o vânzare de mărfuri pe credit la pretul de vanzare de 50.000 de lei.,
TVA 19% (factura); Costul de achizitie al mărfurilor vândute este de 34.000 lei
– la 21.10.N are loc o achiziţie pe credit de mărfuri la costul de 23.000 lei., TVA 19%
(factura);
– la 27.10.N are loc o vânzare de mărfuri pe credit la prețul de vânzare de 36.000 de lei.,
TVA 19% (factura).Costul de achizitie al mărfurilor vândute este de 24.100 de lei
Efectuati analiza contabila si formulele contabile pentru operatiile din exemplul de mai sus.
1.la 03.10.N are loc o achiziţie pe credit de mărfuri la costul de 32.000 lei, TVA 19% (factura)
Pentru taxa pe valoare adăugată -TVA- aferentă achizițiilor de bunuri și servicii se înregistrează
o creștere a TVA deductibilă (creanță fiscală). Pentru TVA aferentă vânzărilor de bunuri și servicii
se înregistrează creșterea TVA colectată (datorie fiscală). La sfârșitul perioadei fiscale (lună sau
trimestru) se compară TVA colectată cu TVA deductibilă.
Dacă TVA colectată>TVA deductibilă entitatea înregistrează o creștere a TVA de plată (datorie)
Dacă TVA deductibilă>TVAcolectată entitatea înregistrează o creștere a TVA de recuperat
(creanță).
2
NO: Se achizitionează mărfuri pe credit
Elemente care se modifică
Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării

datorie, capital propriu, venit, (crestere/scădere)
cheltuială)
Mărfuri Activ (stocuri) +
TVA deductibilă Activ (creantă fiscală) +

Furnizori Datorie +
Stabilirea conturilor corespondente şi aplicarea regulilor de funcţionare:
Contul Tip cont + sau - Debit sau Credit
401 Dat + Credit

371 A + Debit
4426 A + Debit
Formula contabilă este:
%= 401 38.080
371 32.000
4426 6.080
2.la 12.10.N are loc o vânzare de mărfuri pe credit la prețul de vânzare de 50.000 lei, TVA 19%
(factura). Costul de achizitie al mărfurilor vândute este de 34.000 lei
Pentru vânzarea de mărfuri se efectuează 2 formule contabile.

1.Vânzarea propriu-zisă
Entitatea recunoaște un venit din vânzarea mărfurilor pentru prețul de vânzare al mărfurilor fără
TVA. Deoarece este o vânzare de bunuri, pentru TVA se va înregistra o creștere a TVA
colectată. Fiind o vânzare pe credit, are loc creșterea unei creanțe față de clienți pentru total
factură (prețul de vânzare plus TVA).
2. Descărcarea din gestiune a mărfurilor vândute

Entitatea diminuează stocul de mărfuri și recunoaște o cheltuială pentru costul de achiziție al
mărfurilor vândute.
3
2.1.Vanzarea propriu-zisa

cheltuială)
Venituri din vanzarea Venit +

marfurilor
Creante clienti Activ +
TVA colectata Datorie (datorie fiscală) +
707 Venit + Credit

4427 Datorie + Credit
4111 Activ + Debit
4111=% 59.500
707 50.000
4427 9.500
2.2 NO Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute

cheltuială)
Mărfuri Activ (stocuri) -
Cheltuieli cu mărfurile Cheltuială +
4
371 A - Credit
607 Ch + Debit
607=371 34.000
3.la 21.10.N are loc o achiziţie pe credit de mărfuri la costul de 23.000 de lei., TVA 19%
(factura);
NO: Se achizitionează mărfuri pe credit


cheltuială)
Mărfuri Activ (stocuri) +

Furnizori Datorie +
401 Dat + Credit

371 A + Debit
4426 A + Debit
% =401 27.370
371 23.000
4426 4.370
5
4.la 27.10.N are loc o vânzare pe credit la pretul de vânzare de ., TVA 19% (factura).
4.1.NO. Vanzarea propriu zisa

cheltuială)
Venituri din vanzarea Venit +

marfurilor
TVA colectata Datorie +
707 V + Credit
4427 Dat + Credit
4111 A + Debit
4111= % 42.840
707 36.000
4427 6.840
4.2.NO Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute

cheltuială)
Mărfuri Activ (stocuri) -
Cheltuieli cu mărfurile Cheltuială +
6
371 A - Credit
607 Ch + Debit
607=371 24.100
Intocmiti fisa contului 371 Marfuri. Calculati Rulaje debitoare,Rulaje creditoare, Total sume
debitoare, Total sume creditoare si soldul final.
371 Marfuri
D C
SID 10.000
32.000
23.000
34.000
24.100
RD 55.000 RC 58.100
TSC 58.100
TSD 65.000 SFD 6.900
SFD =65.000-58.100=6.900
Materiile prime sunt bunuri care participă direct la fabricarea produselor şi se regăsesc în produsul
finit integral sau parţial, fie în starea lor iniţială, fie transformată. Contul 301 tine evidenta
materiilor prime. Acesta are sold inițial debitor ce reprezintă valoarea materiilor prime aflate în
stoc la începutul perioadei. Contul 301 se debitează cu intrările de materii prime (prin achiziție, de
exemplu) și se creditează cu ieșirile de materii prime (atunci când acestea sunt consumate). Soldul
final debitor reprezintă valoarea materiilor prime aflate în stoc la sfârșitul perioadei.
Exercitiul 2
Entitatea ALFA detine la 01.03.N un stoc initial de materii prime în valoare de 240.000 de lei;
– 1.la 05.03.N are loc o achiziţie pe credit de materii prime la costul de 168.000 de lei, TVA
19% (factura);
– 2.la 17.03.N are loc un consum de materii prime in valoare de 180.000 de lei (bon de consum);
– 3.la 24.03.N are loc o achiziţie pe credit de materii prime la costul de 144.000 de lei, TVA
19% (factura);
– 4.la 30.03.N are loc un consum de materii prime în valoare de 165.000 de lei.
7
Efectuati analiza contabila si formulele contabile pentru operatiile descrise mai sus.
1.la 05.03.N are loc o achiziţie pe credit de materii prime la costul de 168.000 de lei, TVA 19%
(factura);
N.O. Achizitie de materii prime pe credit

cheltuială)
Materii prime Activ (stocuri) +

Furnizori Datorie +
401 Dat + Credit

301 A + Debit
4426 A + Debit
%= 401 199.920
301 168.000
4426 31.920
-2.la 17.03.N are loc un consum de materii prime în valoare de 180.000 de lei (bon de consum);
8
NO Consum de materii prime

cheltuială)
Materii prime Activ (stocuri) -
Cheltuieli cu materiile prime Cheltuială +
301 A - Credit
601 Ch + Debit
601=301 180.000
-3.la 24.03.N are loc o achiziţie de materii prime pe credit la costul de 144.000 d lei, TVA 19%
(factura);
NO Achizitie pe credit de materii prime

cheltuială)
Materii prime Activ (stocuri) +

Furnizori Datorie +
9
401 Dat + Credit

301 A + Debit
4426 A + Debit
Formula contabilă este următoare :
%= 401 171.360
301 144.000
4426 27.360
4. la 30.03.N are loc un consum de de materii prime în valoare de 165.000 de lei (bon de consum).
NO Consum de materii prime

cheltuială)
Materii prime Activ (stocuri) -
Cheltuieli cu materiile prime Cheltuială +
301 A - Credit
601 Ch + Debit

601=301 165.000
Intocmiti fisa contului 301 Materii prime. Calculati Rulaje debitoare,Rulaje creditoare, Total
sume debitoare, Total sume creditoare si soldul final.
10
D 301 Materii prime C
SID 240.000
168.000
144.000 180.000
165.000
RD 312.000 345.000 RC
345.000 TSC
TSD 552.000 207.000 SFD
SFD ct 301=552.000-345.000=207.000
Produsele finite reprezintă produsele care au parcurs în întregime fazele procesului de fabricaţie şi
nu mai au nevoie de prelucrări ulterioare în cadrul entităţii, putând fi depozitate în vederea livrării
sau expediate direct clienţilor.
Contul 345 tine evidenta produselor finite. Acesta are sold initial debitor, ce reprezintă costul de
producție al produselor finite aflate în stoc la începutul perioadei. Contul 345 se debitează cu
intrările de produse finite la costul de producție (atunci când acestea se obțin din producție proprie)
și se creditează cu ieșirile de produse finite la costul de producție (atunci când produsele finite
vândute sunt descărcate din gestiune). Soldul final debitor reprezintă costul de producție al
produselor finite aflate în stoc la sfârșitul perioadei.
Atunci când se obțin produse finite din producție proprie se inregistrează o creștere a stocului de
produse finite și un venit latent (potential) numit venit aferent costului stocurilor de produse pentru
costul de producție. Acest venit va acoperi in contul de profit și pierdere cheltuielile inregistrate
pentru resursele care au fost consumate pentru obținerea produselor finite.
La vânzarea produselor finite se efectuează 2 inregistrări:
1. Vânzarea propriu-zisă (este recunoscut venitul din vânzarea produselor finite pentru pretul
de vânzare fara TVA, creste o datorie fiscală -TVA colectată -și se înregistrează o creanță
față de clienți pentru valoarea totală inclusiv TVA)
2. Descarcarea din gestiune a produselor finite (scade stocul de produse finite si venitul latent
inregistrat cu ocazia obținerii de produse finite-venit aferent costului stocurilor de produse
pentru costul de producție al produselor finite vândute)
Exercitiul 3
Societatea Alfa deține la inceputul lunii ianuarie un stoc de produse finite evaluate la costul de
producție de 10.000 lei
-pe 25 ianuarie se obțin din producție proprie produse finite la costul de productie de 60.000 lei
-pe 28 ianuarie entitatea vinde pe credit produse finite la pretul de vanzare de 82.500 lei plus
TVA 19% (19% x 82.500 =15.675 lei). Total factură=98.175 lei. Costul de producție al
produselor finite vândute este de 64.000 lei.
11
Efectuati analiza contabila si formulele contabile pentru operatiile descrise mai sus.
1. pe 25 ianuarie se obțin din producție proprie produse finite la costul de productie de 60.000 lei
NO Se obțin produse finite din productie proprie

cheltuială)
Produse finite Activ (stocuri) +
Venituri aferente costurilor Venit +

stocurilor de produse
345 A + Debit
711 V + Credit
345=711 60.000
2. pe 28 ianuarie entitatea vinde pe credit produse finite la pretul de vanzare de 82.500 lei plus
TVA 19% (19% x 82.500 =15.675 lei). Total factură=98.175 lei. Costul de producție al
produselor finite vândute este de 64.000 lei.
2.1. Vânzarea propriu zisă
Elementul afectat Tipul elementului Sensul modificării

(activ, datorie, (crestere/scădere)
capital propriu, venit,
cheltuială)
Venituri din vanzarea produselor finite Venit +
TVA colectata Datorie +
12
7015 V + Credit
4427 Dat + Credit
4111 A + Debit
4111= % 98.175
7015 82.500
4427 15.675
2.2 Descărcarea din gestiune a produselor finite vândute

cheltuială)
Produse finite Activ (stocuri) -
Venituri aferente costurilor Venit -

stocurilor de produse
345 A - Credit
711 V - Debit

711=345 64.000
La vânzarea produselor finite nu se înregistrează o creștere a unei cheltuieli deoarece cheltuielile

legate de obținerea de produse finite au fost înregistrate deja după natură atunci când s-au consumat
resursele (cheltuieli cu materiile prime, materialele consumabile, cheltuieli cu salariile, cheltuieli
cu amortizarea). Pentru a conecta aceste cheltuieli la venitul din vânzarea produselor finite, la
obținerea produselor finite se înregistrează un venit potențial pentru costul de producție al
13
produselor finite obținute (venit aferent costului stocurilor de produse) care acoperă aceste
cheltuieli, iar la vânzarea și descărcarea din gestiune a produselor finite vândute acest venit
potențial este diminuat.
Intocmiti fisa contului 345 Produse finite. Calculati Rulaje debitoare,Rulaje creditoare, Total
sume debitoare, Total sume creditoare si soldul final.
345 Produse
D finite C
SID 10.000
60.000
64.000
RD 60.000 64.000 RC
64.000 TSC
TSD 70.000 6.000 SFD
SFD ct.345 =70.000-64.000=6.000
14

Tema6 Tranzactii - Si - Evenimente - Privind - Stocurile

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Tema6 Tranzactii - Si - Evenimente - Privind - Stocurile

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

FACULTATEA DE BUSINESS SI TURISM

Stocurile sunt active circulante:

Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării

Mărfuri Activ (stocuri) +

TVA deductibilă Activ (creantă fiscală) +

Stabilirea conturilor corespondente şi aplicarea regulilor de funcţionare:

Contul Tip cont + sau - Debit sau Credit

401 Dat + Credit

Formula contabilă este:

Pentru vânzarea de mărfuri se efectuează 2 formule contabile.

2. Descărcarea din gestiune a mărfurilor vândute

Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării

Venituri din vanzarea Venit +

Stabilirea conturilor corespondente şi aplicarea regulilor de funcţionare:

Contul Tip cont + sau - Debit sau Credit

707 Venit + Credit

Formula contabilă este:

2.2 NO Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute

Elemente care se modifică

Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării

Mărfuri Activ (stocuri) -

Cheltuieli cu mărfurile Cheltuială +

Contul Tip cont + sau - Debit sau Credit

NO: Se achizitionează mărfuri pe credit

Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării

Mărfuri Activ (stocuri) +

TVA deductibilă Activ (creantă fiscală) +

Stabilirea conturilor corespondente şi aplicarea regulilor de funcţionare:

Contul Tip cont + sau - Debit sau Credit

401 Dat + Credit

Formula contabilă este:

Elemente care se modifică

Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării

Venituri din vanzarea Venit +

Stabilirea conturilor corespondente şi aplicarea regulilor de funcţionare:

Contul Tip cont + sau - Debit sau Credit

Formula contabilă este:

4.2.NO Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute

Elemente care se modifică

Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării

Mărfuri Activ (stocuri) -

Cheltuieli cu mărfurile Cheltuială +

Contul Tip cont + sau - Debit sau Credit

Formula contabilă este:

Elemente care se modifică

Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării

Materii prime Activ (stocuri) +

TVA deductibilă Activ (creantă fiscală) +

Stabilirea conturilor corespondente şi aplicarea regulilor de funcţionare:

Contul Tip cont + sau - Debit sau Credit

401 Dat + Credit

Formula contabilă este:

Elemente care se modifică

Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării

Materii prime Activ (stocuri) -

Cheltuieli cu materiile prime Cheltuială +

Stabilirea conturilor corespondente şi aplicarea regulilor de funcţionare:

Contul Tip cont + sau - Debit sau Credit

Formula contabilă este:

NO Achizitie pe credit de materii prime

Elemente care se modifică

Elementul afectat Tipul elementului (activ, Sensul modificării

Materii prime Activ (stocuri) +