24-Apr-23

Chương 2

THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM

THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
TS Trần Nguyên Chất
Bộ môn Kinh doanh và Thương mại quốc tế
Email: trannguyenchat.cs2@ftu.edu.vn

FOREIGN TRADE UNIVERSITY

HOCHIMINH CITY CAMPUS
1 2

1 2

THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CỦA

VIỆT NAM

THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU

Mục đích của thuế XNK
-Tạo nguồn thu cho NSNN
1. Luật thuế XNK
-Góp phần bảo vệ và phát triển SX trong
2. Trị giá tính thuế XNK
nước
-Hướng dẫn tiêu dùng trong nước
-Thực hiện chính sách đối ngoại và tự do
hóa TM

3 4

3 4

Mrs. Tran Nguyen Chat 1

 24-Apr-23

THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CỦA THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CỦA
VIỆT NAM VIỆT NAM

Sơ lược về các luật thuế XNK của VN

-Căn cứ tính thuế
-Luật thuế XK, thuế NK 1951
-Luật thuế XK, thuế NK hàng mậu dịch 1987 Số lượng HH thực tế XNK (ghi trong tờ
-Luật thuế XK, thuế NK 1991 → hàng mậu dịch và khai HQ) và/hoặc Giá tính thuế
phi mậu dịch Mức thuế suất quy định cho MH đó
Được sửa đổi, bổ sung vào 1993 → phân loại HS 8
chữ số
Được sửa đổi, bổ sung vào 1998 → khu chế xuất
-Luật thuế XK, thuế NK 2005 → khu phi TQ
-Luật thuế XK, thuế NK 2016
5 6

5 6

THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
CỦA VIỆT NAM CỦA VIỆT NAM

Phương pháp tính thuế: có 2 cách tính cơ bản Phương pháp tính thuế NHẬP KHẨU
Đối với thuế suất tương đối Thuế suất tương đối:
Đối với thuế suất tuyệt đối Thuế suất
Số tiền thuế NK Trị giá tính thuế x
=
phải nộp NK NK (%)
Ngoài ra, còn có một số cách biến tướng linh hoạt
như:
Thuế suất tuyệt đối :
Thuế hỗn hợp
Số tiền thuế NK Số lượng tính Thuế suất tuyệt
Thuế theo hạn ngạch thuế quan = x đối (quy đổi VND)
phải nộp thuế NK

7 8

Mrs. Tran Nguyen Chat 2

 24-Apr-23

THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CỦA THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CỦA
VIỆT NAM VIỆT NAM

PHƯƠNG PHÁP XĐ TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ
Nguyên tắc:
- Đối với HH XK, trị giá tính thuế là giá bán tại cửa
khẩu xuất (giá FOB, giá DAF), không bao gồm phí
bảo hiểm (I), phí vận tải (F)
- Đối với HH NK, trị giá tính thuế là giá thực tế phải
trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên và được xác
định theo các PP xđ trị giá tính thuế theo quy định
bằng cách áp dụng tuần tự từng PP và dừng ngay
ở PP xđ được trị giá tính thuế
9 10
6 PP XĐ TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ ĐV HÀNG NK
1. Trị giá giao dịch của hàng NK
2. Trị giá giao dịch của hàng NK giống hệt
3. Trị giá giao dịch của hàng NK tương tự
4. Theo trị giá khấu trừ (giá bán trong nước trừ
chi phí hợp lý)
5. Theo trị giá tính toán (chi phí SX và XK)
6. Phương pháp suy luận

9 10

THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CỦA THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CỦA
VIỆT NAM VIỆT NAM

-Biểu thuế và thuế suất -Biểu thuế và thuế suất

Biểu thuế XNK hiện hành của VN được xây dựng trên Thuế suất thuế XK
cơ sở Danh mục của Hệ thống hài hòa mô tả và mã
Thuế suất thuế NK: có 3 loại
hóa HH của Hội đồng hợp tác HQ thế giới (Danh mục
HS). + Thuế suất ưu đãi
+ Thuế suất ưu đãi đặc biệt
Biểu HS của WCO gồm 96 chương (được đánh số từ
1 đến 97, chương 77 dự phòng). + Thuế suất thông thường
Biểu HS của Việt Nam có 97 chương (trong đó
chương 98 là ngoại lệ riêng), được chia thành 3 cột
chính: Mã số (8 chữ số), Mô tả HH, thuế suất
11 12

11 12

Mrs. Tran Nguyen Chat 3


THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CỦA
VIỆT NAM
Thuế suất NK
(a) Thuế suất ưu đãi (hay còn gọi là thuế suất
MFN) áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ
từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối
xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt
Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị
trường trong nước đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước,
nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối
huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam;
13
THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CỦA
VIỆT NAM
Thuế suất NK
(c) Thuế suất thông thường áp dụng đối với hàng
hóa nhập khẩu không thuộc các trường hợp quy định tại
điểm a và điểm b khoản này. Thuế suất thông thường
được quy định bằng 150% thuế suất ưu đãi của từng mặt
hàng tương ứng trừ trường hợp mức thuế suất ưu đãi
bằng 0%.
15
Mrs. Tran Nguyen Chat
24-Apr-23
THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CỦA
VIỆT NAM
Thuế suất NK
(b) Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng đối với hàng
hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc
vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt về thuế
nhập khẩu trong quan hệ thương mại với Việt Nam;
hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị
trường trong nước đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước,
nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi
đặc biệt về thuế nhập khẩu trong quan hệ thương mại
với VN
14
THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CỦA
VIỆT NAM
Các loại thuế NK bổ sung
Thuế chống bán phá giá là thuế nhập khẩu bổ sung được
áp dụng trong trường hợp hàng hóa bán phá giá nhập khẩu vào
Việt Nam gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt hại đáng kể cho ngành
sản xuất trong nước hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành sản
xuất trong nước.
Thuế chống trợ cấp là thuế nhập khẩu bổ sung được áp
dụng trong trường hợp hàng hóa được trợ cấp nhập khẩu vào Việt
Nam gây ra hoặc đe dọa gây ra thiệt hại đáng kể cho ngành sản
xuất trong nước hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành sản xuất
trong nước.
16
4

THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CỦA
VIỆT NAM
Các loại thuế NK bổ sung
Thuế tự vệ là thuế nhập khẩu bổ sung được áp
dụng trong trường hợp nhập khẩu hàng hóa quá mức vào
Việt Nam gây thiệt hại nghiêm trọng hoặc đe dọa gây ra
thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất trong nước
hoặc ngăn cản sự hình thành của ngành sản xuất trong
nước.
17
THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
CỦA VIỆT NAM
Doanh nghiệp ưu tiên
• Tuân thủ pháp luật về hải quan, thuế
• Chấp hành tốt pháp luật về kế toán, kiểm
toán
• Hệ thống kiểm soát nội bộ
• Kim ngạch xuất khẩu, nhập khẩu
19
Mrs. Tran Nguyen Chat
24-Apr-23
THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
CỦA VIỆT NAM
Khai thuế
• Đối tượng nộp thuế XNK có trách nhiệm kê
khai thuế XNK và các loại thuế có liên quan
ngay trên Tờ khai HQ → tự tính số thuế phải
nộp, trừ trường hợp có quy định khác
• Nguyên tắc kê khai: chính xác, trung thực,
đầy đủ các nội dung trong TK thuế theo mẫu
do BTC quy định và nộp đủ các loại chứng
từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với
cơ quan quản lý thuế
18
THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
CỦA VIỆT NAM
Thời điểm tính thuế
Là thời điểm đăng ký tờ khai HQ → Thuế XNK được
tính theo thuế suất, trị giá tính thuế và tỷ giá tính thuế tại thời
điểm tính thuế
Đối với HH XNK thuộc đối tượng không chịu thuế,
miễn thuế XNK hoặc áp dụng thuế suất, mức thuế tuyệt đối
trong hạn ngạch thuế quan nhưng được thay đổi về đối tượng
không chịu thuế, miễn thuế, áp dụng thuế suất, mức thuế tuyệt
đối trong hạn ngạch thuế quan theo quy định của pháp luật thì
thời điểm tính thuế là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới.
20
5

THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
CỦA VIỆT NAM
Thời hạn nộp thuế
Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu
thuế phải nộp thuế trước khi thông quan hoặc giải phóng
hàng hóa theo quy định của Luật hải quan.
Người nộp thuế được áp dụng chế độ ưu tiên theo quy
định của Luật hải quan được thực hiện nộp thuế cho các tờ
khai hải quan đã thông quan hoặc giải phóng hàng hóa trong
tháng chậm nhất vào ngày thứ mười của tháng kế tiếp. Quá
thời hạn này mà người nộp thuế chưa nộp thuế thì phải nộp
đủ số tiền nợ thuế và tiền chậm nộp theo quy định của Luật
quản lý thuế.
21
THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
CỦA VIỆT NAM
Miễn thuế (Điều 16, Luật thuế XNK 2016)
1. HH ngoại giao, hành lý trong tiêu chuẩn
2. Tài sản di chuyển, quà biếu tặng trong định mức
3. HH mua bán, trao đổi của cư dân vùng biên giới
và phục vụ cho SX, TD của cư dân biên giới
4. HH miễn thuế XNK theo ĐƯQT
5. HH có giá trị hoặc số tiền thuế phải nộp dưới
mức tối thiểu
6. NVL gia công XK
23
Mrs. Tran Nguyen Chat
24-Apr-23
THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
CỦA VIỆT NAM
Thời hạn nộp thuế
Trường hợp được tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải
nộp thì được thông quan hoặc giải phóng hàng hóa nhưng phải
nộp tiền chậm nộp theo quy định của Luật quản lý thuế kể từ
ngày được thông quan hoặc giải phóng hàng hóa đến ngày nộp
thuế. Thời hạn bảo lãnh tối đa là 30 ngày, kể từ ngày đăng ký
tờ khai hải quan.
Trường hợp đã được tổ chức tín dụng bảo lãnh nhưng
hết thời hạn bảo lãnh mà người nộp thuế chưa nộp thuế và tiền
chậm nộp thì tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp đủ thuế và
tiền chậm nộp thay cho người nộp thuế.
22
THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
CỦA VIỆT NAM
Đối tượng đựơc miễn thuế (tt)
7. NVL sản xuất XK
8. HH sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế
quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập khẩu
từ nước ngoài khi nhập khẩu vào thị trường trong nước.
9. Hàng TN-TX, TX-TN trong thời hạn
10. HH không nhằm mục đích thương mại trong các trường
hợp sau: hàng mẫu; ảnh, phim, mô hình thay thế cho
hàng mẫu; ấn phẩm quảng cáo số lượng nhỏ.
11. HH NK để tạo tài sản cố định của đối tượng được
hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật về đầu tư
24
6

THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
CỦA VIỆT NAM
Đối tượng đựơc miễn thuế (tt)
12. Giống cây trồng; giống vật nuôi; phân bón, thuốc bảo vệ thực vật
trong nước chưa sản xuất được, cần thiết nhập khẩu theo quy định của cơ
quan quản lý nhà nước có thẩm quyền.
13. Nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được nhập
khẩu để sản xuất của dự án đầu tư thuộc danh mục ngành, nghề đặc biệt
ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn
theo quy định của pháp luật về đầu tư, doanh nghiệp công nghệ cao,
doanh nghiệp khoa học và công nghệ, tổ chức khoa học và công nghệ
được miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn 05 năm, kể từ khi bắt đầu sản
xuất.
25
THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
CỦA VIỆT NAM
Đối tượng đựơc miễn thuế (tt)
17. Máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật tư, linh kiện, bộ
phận, phụ tùng nhập khẩu phục vụ hoạt động in, đúc tiền.
18. Hàng hóa nhập khẩu là nguyên liệu, vật tư, linh kiện
trong nước chưa sản xuất được phục vụ trực tiếp cho hoạt
động sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, nội dung số,
phần mềm.
19. Hàng hóa XK, NK để bảo vệ môi trường
27
Mrs. Tran Nguyen Chat
24-Apr-23
THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
CỦA VIỆT NAM
Đối tượng đựơc miễn thuế (tt)
14. Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu trong nước
chưa sản xuất được của dự án đầu tư để sản xuất, lắp ráp
trang thiết bị y tế được ưu tiên nghiên cứu, chế tạo được
miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn 05 năm, kể từ khi bắt
đầu sản xuất.
15. Hàng hóa nhập khẩu để phục vụ hoạt động dầu khí,
16. Dự án, cơ sở đóng tàu thuộc danh mục ngành, nghề
ưu đãi theo quy định của pháp luật về đầu tư
26
THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
CỦA VIỆT NAM
Đối tượng đựơc miễn thuế (tt)
20. Hàng hóa nhập khẩu chuyên dùng trong nước chưa sản
xuất được phục vụ trực tiếp cho giáo dục.
21. Hàng hóa nhập khẩu là máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật
tư chuyên dùng trong nước chưa sản xuất được, tài liệu,
sách báo khoa học chuyên dùng sử dụng trực tiếp cho
nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, phát triển hoạt
động ươm tạo công nghệ, ươm tạo doanh nghiệp khoa học
và công nghệ, đổi mới công nghệ.
28
7
 24-Apr-23

THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
CỦA VIỆT NAM CỦA VIỆT NAM

Đối tượng đựơc miễn thuế (tt) Giảm thuế

22. Hàng hóa nhập khẩu chuyên dùng phục vụ trực tiếp
cho an ninh, quốc phòng, trong đó phương tiện vận tải
chuyên dùng phải là loại trong nước chưa sản xuất được.
23. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để phục vụ bảo đảm an
sinh xã hội, khắc phục hậu quả thiên tai, thảm họa, dịch
bệnh và các trường hợp đặc biệt khác.
24. Các trường hợp khác do TTg Chính phủ quy định
HH XK, NK đang trong quá trình giám sát của CQ
HQ nếu bị hư hỏng, mất mát, được cơ quan, tổ chức
có thẩm quyền giám định, chứng nhận thì được giảm
thuế.
Mức giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế
của hàng hóa. Trường hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập
khẩu bị hư hỏng, mất mát toàn bộ thì không phải nộp
thuế.

29 30

THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CỦA THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CỦA
VIỆT NAM VIỆT NAM

Hoàn thuế -Truy thu thuế

Đối tượng được hoàn thuế Đối tượng nộp thuế có HH được miễn
Trường hợp nộp thừa trong vòng 365 thuế hoặc xét miễn thuế nhưng sau đó SD với
ngày. mục đích khác thì phải nộp đủ thuế
Tuy nhiên, nếu dưới 50.000đ thì không hoàn
thuế.

31 32

31 32

Mrs. Tran Nguyen Chat 8


33
33
TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
Trị giá tính thuế hàng xuất khẩu
Phương pháp xác định:
TH1: có hợp đồng hoặc chứng từ hợp lệ
Giá bán thực tế tại cửa khẩu xuất là giá bán ghi
trên hợp đồng mua bán hàng hoá hoặc các
hình thức có giá trị pháp lý tương đương hợp
đồng, hoá đơn thương mại và các chứng từ có
liên quan của lô hàng phù hợp với hàng hoá
thực xuất khẩu.
35
35
Mrs. Tran Nguyen Chat
24-Apr-23
TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
Trị giá tính thuế hàng xuất khẩu
Nguyên tắc:
Trị giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu là giá
bán thực tế tại cửa khẩu xuất (có thể tương
đương với giá FOB, giá DAF) không bao gồm
phí bảo hiểm quốc tế (I) và phí vận tải quốc tế
(F) phù hợp với các chứng từ có liên quan.
Lưu ý: thay đổi các điều khoản phù hợp nếu áp
dụng Incoterms® 2010 hoặc 2020
34
34
TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
Trị giá tính thuế hàng xuất khẩu
Phương pháp xác định:
TH2: Không chứng từ hoặc chứng từ không
hợp lệ
- Trị giá hải quan của hàng hoá xuất khẩu giống
hệt, hàng hoá xuất khẩu tương tự;
- Giá bán trong nước của hàng hoá xuất khẩu
giống hệt, hàng hoá xuất khẩu tương tự sau
khi khấu trừ các chi phí hợp lý;
- Quy đổi về giá FOB, giá DAF thông qua các
chứng từ, thông tin khác
36
36
9

TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
Trị giá tính thuế hàng nhập khẩu
Nguyên tắc
Đối với hàng hoá nhập khẩu, trị giá tính thuế
là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu
nhập đầu tiên (hoặc cửa khẩu nhập trên
chứng từ) và được xác định theo các
phương pháp xác định trị giá tính thuế
theo quy định bằng cách áp dụng tuần tự
từng phương pháp và dừng ngay ở
phương pháp xác định được trị giá tính
thuế. 37
37
PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH
Trị giá giao dịch là giá mà người mua thực tế đã
thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho người
bán để mua hàng hoá nhập khẩu, sau khi đã
được điều chỉnh theo các khoản điều chỉnh quy
định
Giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán
được xác định bằng tổng số tiền mà người
mua đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán, trực
tiếp hoặc gián tiếp cho người bán để mua hàng
hoá nhập khẩu.
39
39
Mrs. Tran Nguyen Chat
24-Apr-23
TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
3. Trị giá tính thuế hàng nhập khẩu
3.2. Các phương pháp
(1) Phương pháp trị giá giao dịch;
(2) Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá
nhập khẩu giống hệt;
(3) Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá
nhập khẩu tương tự;
(4) Phương pháp trị giá khấu trừ;
(5) Phương pháp trị giá tính toán;
(6) Phương pháp suy luận.
38
38
PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH
Điều kiện áp dụng:
(1) Người mua không bị hạn chế quyền
định đoạt hoặc sử dụng hàng hoá sau
khi nhập khẩu;
(2) Giá cả hoặc việc bán hàng không phụ
thuộc vào những điều kiện hay các
khoản thanh toán mà vì chúng không
xác định được trị giá của hàng hoá cần
xác định trị giá tính thuế;
40
40
10
 24-Apr-23

PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH

Điều kiện áp dụng:
(3) Sau khi bán lại, chuyển nhượng hoặc sử
dụng hàng hoá nhập khẩu, trừ khoản phải
cộng theo quy định, người mua không phải
trả thêm bất kỳ khoản tiền nào từ số tiền thu
được do việc định đoạt hàng hoá nhập khẩu
mang lại;
(4) Người mua và người bán không có mối
quan hệ đặc biệt hoặc nếu có thì mối quan
hệ đặc biệt đó không ảnh hưởng đến trị giá
giao dịch.
41
Trị giá giao dịch bao gồm các khoản sau đây:
(1) Giá mua ghi trên hoá đơn thương mại;
(2) Các khoản điều chỉnh theo quy định;
(3) Các khoản tiền người mua phải trả nhưng chưa
tính vào giá mua ghi trên hoá đơn thương mại, bao
gồm:
- Tiền trả trước, tiền ứng trước, tiền đặt cọc cho việc
sản xuất, mua bán, vận tải, bảo hiểm hàng hoá;
- Các khoản thanh toán gián tiếp cho người bán như
khoản tiền mà người mua trả cho người thứ ba
theo yêu cầu của người bán; khoản tiền được
thanh toán bằng cách cấn trừ nợ. 42

41 42

PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH

Các khoản điều chỉnh: Các khoản điều chỉnh cộng

- Khoản điều chỉnh cộng
- Khoản điều chỉnh trừ

43 44

43 44

Mrs. Tran Nguyen Chat 11


PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH
Các khoản điều chỉnh cộng
Điều kiện áp dụng:
(1) Do người mua thanh toán và chưa được
tính trong giá thực tế đã thanh toán hay
sẽ phải thanh toán;
(2) Phải liên quan đến hàng hoá nhập khẩu;
(3) Có số liệu khách quan, định lượng được
phù hợp với các chứng từ hợp pháp có
liên quan.
45
45
PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH
Các khoản điều chỉnh cộng bao gồm:
(1) Chí phí hoa hồng bán hàng, phí môi
giới
(2) Chi phí bao bì được coi là đồng nhất
với hàng hoá nhập khẩu (giá bao bì, chi phí
khác có liên quan)
(3) Chi phí đóng gói hàng hoá (nguyên vật
liệu, nhân công)
47
47
Mrs. Tran Nguyen Chat
24-Apr-23
PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH
Các khoản điều chỉnh cộng
Lưu ý:
Trường hợp lô hàng nhập khẩu có các
khoản điều chỉnh cộng nhưng không có
các số liệu khách quan, định lượng được
để xác định trị giá tính thuế thì không xác
định theo trị giá giao dịch và phải chuyển
sang phương pháp tiếp theo.
46
46
PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH
Các khoản điều chỉnh cộng bao gồm:
(4) Khoản trợ giúp (Trị giá của HH, DV do người
mua cung cấp miễn phí hoặc giảm giá, được
chuyển trực tiếp hoặc gián tiếp cho người SX hoặc
người bán hàng, để SX và bán HH XK đến VN)
(5) Phí bản quyền, phí giấy phép
(6) Các khoản tiền mà người nhập khẩu phải trả từ
số tiền thu được sau khi bán lại, định đoạt, sử
dụng hàng hoá nhập khẩu được chuyển trực
tiếp hay gián tiếp cho người bán dưới mọi hình
48
thức.
48
12

PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH
Các khoản điều chỉnh cộng bao gồm:
(7) Chi phí vận tải và chi phí có liên quan đến
việc vận chuyển hàng hóa nhập khẩu đến
cửa khẩu nhập đầu tiên, không bao gồm chi
phí bốc, dỡ, xếp hàng từ phương tiện vận
tải xuống cửa khẩu nhập đầu tiên.
Trường hợp các chi phí bốc, dỡ, xếp hàng từ
phương tiện vận tải xuống cửa khẩu nhập đầu
tiên đã bao gồm trong chi phí vận tải quốc tế
hoặc đã bao gồm trong giá thực tế đã thanh
toán hay sẽ phải thanh toán thì được trừ ra
khỏi trị giá hải quan của hàng hóa nhập khẩu
nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện khoản điều 49
chỉnh trừ theo quy định.
49
PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH
Các khoản điều chỉnh cộng bao gồm:
Các chi phí có liên quan đến vận tải bao gồm
nhưng không giới hạn ở các chi phí: Chi phí
bốc, dỡ, xếp và vận chuyển hàng hoá, phụ phí
tàu già, chi phí thuê các loại container, thùng
chứa, giá đỡ được sử dụng như một phương
tiện để đóng gói phục vụ chuyên chở hàng hoá
và sử dụng nhiều lần.
Một số loại phí có thể phát sinh:
THC, D/O, CCF
CIC, CFS, Port Congestion fee, Fuel Surcharge,
Fuel Adjustment fee, Peak-season surcharge…
51
51
Mrs. Tran Nguyen Chat
24-Apr-23
PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH
Các khoản điều chỉnh cộng
Nguyên tắc phân bổ cước phí vận tải, xếp
dỡ và cước phí chung có liên quan cho
từng loại hàng của 1 lô hàng:
(a) Phân bổ trên cơ sở biểu giá vận tải của
người vận tải hàng hoá;
(b) Phân bổ theo trọng lượng hoặc thể tích
của hàng hoá;
(c) Phân bổ theo tỷ lệ trị giá mua của từng
loại hàng hoá trên tổng trị giá lô hàng.
50
50
PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH
Các khoản điều chỉnh cộng bao gồm:
(8) Chi phí bảo hiểm hàng hoá nhập khẩu đến
cửa khẩu nhập đầu tiên.
- Trường hợp người nhập khẩu không mua
bảo hiểm cho hàng hoá thì không phải cộng
thêm chi phí này vào trị giá tính thuế.
- Phí bảo hiểm mua cho cả lô hàng gồm
nhiều loại hàng hoá khác nhau, nhưng chưa
được ghi chi tiết cho từng loại hàng hóa, thì
phân bổ theo trị giá của từng loại hàng hoá.
52
52
13
 24-Apr-23

PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH

Các khoản điều chỉnh cộng bao gồm:

Lưu ý:
Khoản điều chỉnh trừ
Các chi phí liên quan đến vận tải và bảo hiểm
để lô hàng NK về đến cửa khẩu nhập đầu
tiên không bao gồm thuế giá trị gia tăng phải
nộp ở Việt Nam.
Trường hợp khoản thuế này đã bao gồm trong
chi phí vận tải, phí bảo hiểm quốc tế hoặc
đã bao gồm trong giá thực tế đã thanh toán
hay sẽ phải thanh toán thì được trừ ra khỏi
trị giá hải quan của hàng hóa nhập khẩu
nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện khoản
điều chỉnh trừ theo quy định. 53 54

53 54

PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH

Khoản điều chỉnh trừ
Điều kiện áp dụng:
(1) Có số liệu khách quan, định lượng được
phù hợp với các chứng từ hợp pháp có
liên quan và có sẵn tại thời điểm xác định
trị giá;
(2) Đã được tính trong giá thực tế đã thanh
toán hay sẽ phải thanh toán;
(3) Phù hợp với quy định của pháp luật về kế
toán Việt Nam. 55
Các khoản điều chỉnh trừ bao gồm:
1. Chi phí cho những hoạt động phát sinh sau khi
nhập khẩu hàng hóa
2. Chi phí vận tải, bảo hiểm phát sinh sau khi
hàng hóa đã được vận chuyển đến cửa khẩu
nhập đầu tiên
3. Các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp ở Việt
Nam đã nằm trong giá mua hàng nhập khẩu
4. Khoản giảm giá
56

55 56

Mrs. Tran Nguyen Chat 14

 24-Apr-23

PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH PHƯƠNG PHÁP TRỊ GIÁ GIAO DỊCH

Các khoản điều chỉnh trừ bao gồm: Phương pháp phân bổ các khoản điều
(5) Các chi phí do người mua chịu liên quan đến chỉnh cộng hoặc trừ
tiếp thị hàng hoá nhập khẩu, (a) Phân bổ theo số lượng;
(6) Chi phí kiểm tra số lượng, chất lượng hàng (b) Phân bổ theo trọng lượng;
trước khi nhập khẩu (c) Phân bổ thể tích;
(7) Chi phí mở L/C, phí chuyển tiền (d) Phân bổ theo trị giá hóa đơn.
(8) Khoản tiền lãi tương ứng với mức lãi suất theo
thỏa thuận tài chính của người mua và có liên
quan đến việc mua hàng hóa NK
57 58

57 58

TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

PP2: TRỊ GIÁ GIAO DỊCH CỦA HÀNG

GIỐNG HỆT
Hàng hoá nhập khẩu giống hệt là những
hàng hoá giống nhau về mọi phương
diện; được sản xuất ở cùng một nước,
bởi cùng một nhà sản xuất hoặc nhà sản
xuất khác theo sự uỷ quyền của nhà sản
xuất đó, được nhập khẩu vào Việt Nam.

60

59 60

Mrs. Tran Nguyen Chat 15


TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
PP3: TRỊ GIÁ GIAO DỊCH CỦA HÀNG
TƯƠNG TỰ
Hàng hoá nhập khẩu tương tự là những
hàng hoá mặc dù không giống nhau về
mọi phương diện nhưng có các đặc trưng
cơ bản giống nhau; có cùng chức năng
và có thể hoán đổi cho nhau trong giao
dịch thương mại, được sản xuất ở cùng
một nước… được nhập khẩu vào Việt
Nam.
61
61
TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
ĐIỀU KIỆN LỰA CHỌN LÔ HÀNG GIỐNG
HỆT HOẶC TƯƠNG TỰ
(2) Điều kiện mua bán:
• Điều kiện về cấp độ thương mại và số
lượng
• Điều kiện về quãng đường và phương
thức vận tải, bảo hiểm
63
63
Mrs. Tran Nguyen Chat
24-Apr-23
TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
ĐIỀU KIỆN LỰA CHỌN LÔ HÀNG GIỐNG
HỆT HOẶC TƯƠNG TỰ
(1) Điều kiện về thời gian xuất khẩu:
Lô hàng nhập khẩu tương tự phải được
xuất khẩu đến Việt Nam vào cùng ngày
hoặc trong khoảng thời gian 60 ngày
trước hoặc 60 ngày sau ngày xuất
khẩu với hàng hoá nhập khẩu đang
được xác định trị giá tính thuế.
62
62
TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
LỰA CHỌN LÔ HÀNG GIỐNG HỆT HOẶC
TƯƠNG TỰ
Nếu xác định được từ hai trị giá giao dịch
của hàng hoá nhập khẩu tương tự trở lên
thì sau khi đã điều chỉnh về cùng điều
kiện mua bán với lô hàng đang xác định
trị giá tính thuế, trị giá tính thuế là trị giá
giao dịch thấp nhất.
64
64
16
 24-Apr-23

TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

PP4: TRỊ GIÁ KHẤU TRỪ
Trị giá khấu trừ được xác định căn cứ vào
giá bán của hàng hoá nhập khẩu, hàng
hoá nhập khẩu giống hệt, hàng hoá nhập
khẩu tương tự trên thị trường Việt Nam
trừ đi các chi phí hợp lý phát sinh sau khi
nhập khẩu.
65
PP5: TRỊ GIÁ TÍNH TOÁN
Là phương pháp xác định TGTT căn cứ vào:
- Giá thành hoặc trị giá của nguyên vật
liệu, chi phí của quá trình sản xuất hoặc
quá trình gia công khác của việc sản xuất
hàng hoá nhập khẩu.
- Chi phí, lợi nhuận để bán hàng hoá nhập
khẩu.
- Các chi phí điều chỉnh theo quy định.
66

65 66

TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

PP6: PHƯƠNG PHÁP SUY LUẬN

Phương pháp suy luận là áp dụng tuần tự,
linh hoạt các phương pháp xác định trị
giá tính thuế nêu trên và dừng ngay tại
phương pháp xác định được trị giá tính
thuế, với điều kiện việc áp dụng đó phù
hợp với các quy định và dựa vào các tài
liệu, số liệu, thông tin có sẵn tại thời điểm
xác định trị giá tính thuế.
67

67 68

Mrs. Tran Nguyen Chat 17