IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

LEGISLACION TRIBUTARIA III

DEYSSON ANDRES SALAZAR CASTRO

JANNER DE ALBA CASTRO

CONTADURIA PUBLICA
MEDELLIN-ANTIOQUIA
2023
1- Cómo está conformado el Patrimonio Bruto y el Patrimonio Líquido.
El patrimonio bruto es la totalidad de los bienes y derechos que están a nombre del
contribuyente, de la persona o de la empresa. Es el conjunto de bienes y derechos lo que
conocemos como activos.
El patrimonio líquido es el resultado de depurar los activos restándole los pasivos. Es en
realidad lo que la empresa posee, ya que los pasivos son obligaciones con terceros, y parte
de los activos están respaldando esas deudas, lo que en un momento dado puede
entenderse que parte de los activos pertenecen a esos terceros, puesto que están
respaldando una obligación y en un momento dado pueden ser exigidos como pago.
El patrimonio líquido es el resultado de lo que conocemos como ecuación patrimonial, que
nos dice que el patrimonio es igual al activo menos el pasivo.

2- Cómo se obtienen los ingresos netos en la Declaración de Renta

La renta líquida se determina restando los costos, gastos y deducciones a los ingresos
obtenidos por el contribuyente.
artículo 26 del estatuto tributario
El De la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o
período gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en
el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan
las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos.
De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a
tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta.
De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta
líquida.
Salvo las excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las
tarifas señaladas en la ley.
Total ingresos
(-) Total costos y gastos.
= Renta líquida ordinaria del ejercicio.
(-) Compensaciones.
= Renta líquida.

3- Cómo se obtienen el total de costos.

Los costos son aquellas erogaciones imputadas directamente a los bienes o servicios que
produce o presta la empresa. Se acumulan en los bienes y servicios producidos por la
empresa, de suerte que hasta tanto esos bienes y servicios no sean enajenados, no se
pueden se pueden recuperar. Si bien los costos se causan una vez se hayan realizado, su
recuperación financiera no es posible hasta en el periodo gravable en el que se vendan.
El costo de los activos movibles, es decir las mercancías que se venden o se producen, se
determina conforme lo señala el artículo 62 del estatuto tributario y siguientes.
El artículo 82 del estatuto tributario prevé los llamados costos presuntos o estimados. Los
costos presuntos tienen aplicación cuando el contribuyente no puede determinar o probar
los costos reales, y en reconocimiento del principio según el cual no puede existir un ingreso
sin costo, la ley reconoce unos costos estimados.

4- Cómo se obtiene el total de deducciones.

Las empresas pueden restar de sus ingresos aquellos gastos que se asocian con la
actividad generadora de renta según lo establecido en las normas tributarias.
1 - Tratamiento de los gastos por concepto de fiestas en la declaración de renta.

2 - Tratamiento tributario respecto al IVA en los gastos pagados por anticipado.

3 - Gastos de restaurante como deducibles en renta por una comercializadora de víveres.

4 - Tratamiento de los pagos por mora de parafiscales en las declaraciones de renta.

5 - Tratamiento tributario de los gastos por intereses generados por encima de la tasa de
usura.
6 - Deducción del pago de un litigio en la declaración de renta de una persona jurídica.

7 -Deducción en declaración de renta de pagos a proveedores ficticios.

8 - Pagos laborales deducibles en renta.

9 - Donaciones que pueden tomarse como deducibles en renta.

5) Cómo se obtiene la Renta líquida gravable.

Operador Ingresos brutos.

(-) Devoluciones, rebajas y descuentos.

= Ingresos netos.

(-) Costos y deducciones.

+ Renta por recuperación de deducciones.

 = Renta líquida del ejercicio.

(-) Compensaciones.

= Renta líquida

(-) Renta exenta

+ Rentas gravables.

= Renta líquida gravable.

6) Explique el concepto de: Ganancias Ocasionales, Costos por ganancias

ocasionales, ganancias no gravadas y ganancias exentas.
Ganancias Ocasionales: Es el ingreso o utilidad que tiene una persona o empresa por la
venta ocasional o esporádica de un bien que no hace parte del giro ordinario de sus
negocios, o por la ocurrencia de un hecho económico excepcional como ganar la lotería o
una rifa. Para la determinación del Impuesto de la Ganancia Ocasional tenga en cuenta lo
establecido en los artículos 299 al 317 del Estatuto Tributario.
Costos por ganancias ocasionales: El costo fiscal es el valor por el que ha sido declarado
el activo para el caso de quienes declaran renta, y para el caso de las personas naturales
que no declaran renta es básicamente el valor de compra, más los reajustes fiscales
anuales que permite el artículo 70 del estatuto tributario.
Ganancias no gravadas: Las rentas provenientes de la enajenación de las acciones o
participaciones en la ECE y que correspondan a utilidades que estuvieron sometidas a
tributación de conformidad con lo previsto en el Título I del Libro VII E.T
Las sumas que las personas naturales reciban de terceros, sean estos personas naturales
o jurídicas, destinadas en forma exclusiva a financiar el funcionamiento de partidos,
movimientos políticos y grupos sociales que postulen candidatos, no constituyen renta ni
ganancia ocasional para el beneficiario si se demuestra que han sido utilizadas en estas
actividades. (Art. 47-1 E.T.)
Ganancias exentas: Las primeras 7.700 UVT del valor de un inmueble de vivienda urbana
de propiedad del causante. Art 307 E.T.

El equivalente a las primeras 7.700 UVT de un inmueble rural de propiedad del causante,
independientemente de que dicho inmueble haya estado destinado a vivienda o a
explotación económica. Esta exención no es aplicable a las casas, quintas o fincas de
recreo. Art 307 E.T.
El equivalente a las primeras 3.490 UVT del valor de las asignaciones que por concepto de
porción conyugal o de herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los
herederos o legatarios, según el caso. Art 307 E.T.

El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los
legitimarios y/o el cónyuge supérstite y de otros actos jurídicos inter vivos celebrados a título
gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a 2.290 UVT. Art 307 E.T.

Los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante. Art
307 E.T.
Las primeras 7.500 UVT de la utilidad generada en la venta de la casa o apartamento de
habitación de las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, siempre que la totalidad de los dineros recibidos como consecuencia de
la venta sean depositados en las cuentas de ahorro denominadas “Ahorro para el Fomento
de la Construcción, AFC”, y sean destinados a la adquisición de otra casa o apartamento
de habitación, o para el pago total o parcial de uno o más créditos hipotecarios vinculados
directamente con la casa o apartamento de habitación objeto de la venta. En este último
caso, no se requiere el depósito en la cuenta AFC. Aplica solo para casas o apartamentos
de habitación, cuyo valor catastral o auto avalúo no supere los 15.000 UVT. Art 311-1 E.T.
Indemnizaciones por seguros de vida, en el monto que no supere los 12.500 UVT (A partir
del año gravable 2020). Art.303-1 E.T.