FECHA DE VIGOR: ESTA NIA ENTRA EN VIGOR PARA LAS AUDITORÍAS

DE ESTADOS FINANCIEROS PARA LOS EJERCICIOS QUE COMIENCEN

EN O DESPUÉS DEL 15 DE DICIEMBRE DE 2009.
TRATA DE LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE PREPARAR LA
DOCUMENTACION DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

EL OBJETIVO DEL AUDITOR ES

PREPARAR LA DOCUMENTACION QUE
PROPORCIONE: UN REGISTRO
PREPARACION BASADO EN
SUFICIENTE Y APROPIADO DE LAS
OPORTUNA DE LA
BASAS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR
DOCUMENTACION DE
LA AUDITORIA

NIA 230
OBJETIVOS
COMO DOCUMENTACION DE
LA AUDITORIA

EVIDENCIA DEL QUE LA AUDITORIA SE

DOCUMENTACION DE LOS PLANEO Y REALIZO DE ACUERDO CON
PROCEDIMIENTOS DE LA NIA Y CON LOS REQUISITOS LEGALES
AUDITORIA REALIZADOS Y Y REGULATORIOS QUE SEAN
EVIDENCIA OBTENIDA DE DEFINICIONES APLICABLES
LA AUDITORIA

DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA: EL REGISTRO DE ARCHIVO DE AUDITORIA: UNA O MAS CARPETAS U OTROS MEDIO
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REALIZADOS, DE ALMACENAMIENTO EN FORMA FISICA O ELECTRONICA QUE
LA EVIDENCIA RELEVANTE OBTENIDA DE LA CONTIENE LOS REGISTROS QUE COMPRENDEN LA
AUDITORÍA, Y LAS CONCLUSIONES QUE EL AUDITOR DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA PARA UN TRABAJO
ALCANZÓ (A VECES TAMBIÉN SE USAN TÉRMINOS ESPECÍFICO.
COMO: "PAPELES DE TRABAJO").

AUDITOR CON EXPERIENCIA: UNA PERSONA (YA SEA INTERNA

O EXTERNA A LA FIRMA) QUE TIENE EXPERIENCIA PRÁCTICA
EN AUDITORÍA
 NIA 530

MUESTREO DE AUDITORIA

ELEMENTOS A TENER EN
CIUENTA

NATURALEZA Y CAUSA EVALUACIÓN DE LOS

APLICACIÓN DE
DISEÑO, TAMAÑO Y SELECCIÓN EXTRAPOLACIÓN DE RESULTADOS DEL
PROCEDIMIENTOS DE DE LAS DESVIACIONES
DE LA MUESTRA DE ELEMENTOS LAS INCORRECCIONES MUESTREO DE
AUDITORÍA E INCORRECCIONES
A COMPROBAR AUDITORÍA

El auditor investigará la naturaleza y la En el caso de pruebas de

Al diseñar la muestra de auditoría, El auditor aplicará
el auditor tendrá en cuenta el procedimientos de
objetivo del procedimiento de auditoría, adecuados para
auditoría y las características de la el objetivo, a cada
población de la que se extraerá la elemento seleccionado.
muestra. (Ref: Apartados A4–A9
Si el procedimiento de
El auditor determinará un tamaño auditoría no es aplicable
de muestra suficiente para reducir al elemento seleccionado,
el riesgo de muestreo a un nivel el auditor aplicará el
aceptablemente bajo. (Ref: procedimiento a un
Apartados A10–A11) elemento de sustitución.
(Ref: Apartado A14)
El auditor evaluará: (a)
causa de cualquier desviación o detalle, el auditor extrapolará
los resultados de la
incorrección identificadas, y evaluará su las incorrecciones encontradas
muestra; y (Ref:
posible efecto sobre el objetivo del en la muestra a la población.
Apartados A21–A22)
procedimiento de auditoría y sobre otras (Ref: Apartados A18–A20)
áreas de la auditoría. (Ref: Apartado (b) si la utilización del
A17) muestreo de auditoría
En circunstancias extremadamente poco frecuentes en las que el auditor ha proporcionado una
considere que una incorrección o desviación descubierta en una muestra es una base razonable para
anomalía, el auditor obtendrá un alto grado de certidumbre de que dicha extraer conclusiones
incorrección o desviación no es representativa de la población. El auditor sobre la totalidad de la
adquirirá dicho grado de certidumbre mediante la aplicación de procedimientos población que ha sido
de auditoría adicionales para obtener evidencia de auditoría suficiente y comprobada. (Ref:
adecuada de que la incorrección o la desviación no afecta al resto de la población. Apartado A23)

El auditor seleccionará los

Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría
elementos de la muestra de
diseñados, o procedimientos alternativos adecuados, a un
forma que todas las unidades de FECHA DE ENTRADA EN VIGOR: Esta NIA es aplicable a
elemento seleccionado, el auditor tratará dicho elemento como
muestreo de la población tengan las auditorías de estados financieros correspondientes a
una desviación con respecto al control prescrito, en el caso de
posibilidad de ser seleccionadas. periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
pruebas de controles, o como una incorrección, en caso de
(Ref: Apartados A12–A13)
pruebas de detalle. (Ref: Apartados A15–A16)
Explica lo que constituye evidencia de auditoría, en una
auditoria de estados financieros, trata de la responsabilidad El objetivo de la NIA 500 es diseñar y REGISTROS CONTABLES: son registros de
que tiene el auditor de diseñar y aplicar los procedimientos aplicar procedimientos de auditoria que asientos iniciales contables,
de auditoria para obtener evidencia de auditoria suficiente le permita obtener evidencia de auditoria documentación de soporte, tales como
y adecuada que le permita alcanzar conclusiones suficiente y adecuada cheques y registros de transferencias
razonables en las que se basa su opinión electrónicas, facturas, contratos, libros
principales y auxiliares.

El auditor determina ALCANCE DE LA NIA OBJETIVO EVIDENCIA DE AUDITORIA: información

medios de selección utilizada por el auditor para alcanzar las
sobre los que se realizan conclusiones en las que se basa su
pruebas que sean opinión, incluyendo la información
eficaces para conseguir obtenida en los registros contables como
la finalidad del proceso otra información.
de auditoria Selección de los elementos
NIA 500
sobre los que se realizan las
DEFINICIONES
pruebas para obtener evidencia EVIDENCIA DE AUDITORIA EXPERTO EN DIRECCION: es la persona
u organización especializada en un
El auditor aplicara
campo distinto al de la contabilidad o
procedimientos de
auditoria utilizado por la entidad para
auditoria adecuados
Evidencia de auditoria suficiente facilitar la preparación de estados
tomando en cuenta las
y adecuada REQUERIMIENTO DE AUDITORIA financieros.
circunstancias para obtener
evidencia suficiente y
adecuada SUFICIENCIA DE LA IVIDENCIA DE
AUDITORIA: medidas cualitativas de
la evidencia de auditoria necesaria,
La información a utilizar Información que se utilizara como Congruencia en la evidencia de dependerá de la valoración del
se ha reparado utilizando evidencia de auditoria auditoria o reservas sobre su fiabilidad auditor el riesgo de incorrección
un experto de la material.
dirección, el auditor
evaluara la capacidad de
dicho experto, obtendrá
procedimiento del trabajo FECHA DE ENTRADA EN VIGOR: La NIA entra en
de dicho experto y La evidencia de auditoria obtenida de otra fuente o si el auditor tiene reservas sobre la vigor para auditorías de estados financieros que
evaluara la adecuación del fiabilidad de la información que se utiliza como evidencia, el auditor determinara las comiencen en, o después del, 15 de diciembre de
trabajo de dicho experto. modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoria que sean necesarias para 2004.
resolver la cuestión.