DEDUCIONES

LEGISLACION TRIBUTARIA III

DEYSSON ANDRES SALAZAR CASTRO

JANNER DE ALBA CASTRO

CONTADURIA PUBLICA
MEDELLIN-ANTIOQUIA
2023
1- DEDUCCIÓN POR PAGOS A VIUDAS Y HUÉRFANOS DE MIEMBROS DE LAS
FUERZAS ARMADAS MUERTOS EN COMBATE, SECUESTRADOS
O DESAPARECIDOS.
Los contribuyentes que estén obligados a presentar Declaración de la Renta y Dec
laración Complementaria, deducirán de sus ingresos el 200% del valor de los salar
ios y prestaciones pagados a viudas o hijos domésticos de servidores públicos dur
ante el ejercicio o período gravable. Mediante trabajos de mantenimiento o restaur
ación del orden público, o intervención directa del enemigo.

También se aplica si el cónyuge de un funcionario público que ha sido secuestrado

o desaparecido por el enemigo se encuentra en tal estado.

La misma deducción se aplica a los contribuyentes que empleen a ex funcionarios

y que, en las mismas circunstancias a que se refiere el párrafo 1 de este artículo, h
ayan sufrido una disminución de la capacidad psicofísica de acuerdo con las dispo
siciones legales sobre la materia. La deducción máxima por persona se limita a *6
10 UVT, incluida la Seguridad Social.
2- CUOTAS DE MANEJO DE TARJETAS.
La deducción de renta prevista en el artículo 108-3 del Estatuto Tributario se refiere
a las cuotas de manejo de las tarjetas inteligentes, prepago o monedero emitidas
por un establecimiento bancario y que se van agotando contra los consumos
realizados por el trabajador, cuyo salario o una parte de este se le entrega a través
de dicho mecanismo, precisó la DIAN.
De acuerdo con la norma, las cuotas de manejo deducibles deben provenir de
tarjetas diferentes a las débito o crédito, es decir, tarjetas no asociadas a cuentas
corrientes o de ahorros emitidas para empleados o pensionados que devenguen un
salario mensual igual o inferior a 2, 5 salarios mínimos legales mensuales
vigentes.
Dichas cuotas de manejo corren a cargo del empleador, quien tiene derecho a
deducir de su renta el importe que haya reconocido, de acuerdo con lo previsto en
el artículo 850 ibidem, sobre devolución de saldos a favor.
De acuerdo con la clasificación que ha establecido la doctrina sobre dinero
plástico, las tarjetas inteligentes no tienen como sustento jurídico un contrato de
apertura de crédito ni de cuentas corrientes o de ahorros, pues facultan al usuario
para disponer de los fondos sin necesidad de enrutar la información entre puntos de
origen, bancos, establecimientos, etc., ya que cuentan con un microchip que
contiene su propia memoria, señaló la entidad.
3- DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS.
Los impuestos industriales, comerciales, tributarios y predial efectivamente pagado
s durante el ejercicio o período gravable son 100% deducibles si tienen relación ca
usal con la actividad económica del contribuyente. En ningún caso las deduccione
s a que se refiere este artículo se tratarán como costes y gastos de la empresa se
parados al mismo tiempo.

A partir del ejercicio fiscal 2013, es deducible el cincuenta por ciento (50%) del imp
uesto a las transferencias financieras efectivamente pagado por el contribuyente e
n el ejercicio gravable correspondiente, independientemente de que tenga relación
causal con la actividad económica del contribuyente. El agente de retención está
oficialmente verificado.

De lo anterior se deduce que los contribuyentes del impuesto sobre la renta puede
n reclamar como gastos deducibles el 100% del ICT, ICA (incluidos los avisos y ta
blas complementarias) y el impuesto predial pagado. Sin embargo, cabe señalar q
ue el costo de estos impuestos debe estar causalmente relacionado con el empleo
del contribuyente para que se realice esta deducción. Esto significa que si un cont
ribuyente paga impuestos que no están causalmente relacionados con su trabajo,
no se hará ninguna deducción por este concepto.

Cabe señalar, además, que, en cuanto a los requisitos de realización, el artículo 11

5 se refiere a que el impuesto efectivamente pagado durante un ejercicio o período
fiscal es deducible. Esto significa que solo los impuestos pagados son deducibles
de acuerdo con la redacción del esquema.
Es decir, independientemente de que el contribuyente esté contabilizando por caja
o por causalidad. Así lo ha otorgado el Servicio de Rentas Internas, el cual determ
inó por Concepto 68065 de septiembre de 2005 que: actividad del contribuyente y
fue efectivamente pagado en el mismo período en que se solicitó la deducción.
Esta sección es importante para las empresas que están obligadas por reglamento
a mantener una contabilidad de causa por causa porque no pueden registrarse pa
ra fines de ICA o crédito fiscal sobre la propiedad hasta que hayan pagado para fin
es fiscales.

Por otro lado, para los impuestos sobre actividades financieras, a partir de 2013 la
GMF permite a los contribuyentes deducir el 50% de los pagos que hubieran realiz
ado por este concepto en el período impositivo (hasta 2012 el veinticinco%).
Al respecto, es importante señalar que, al igual que el ICA y los impuestos predial
es, la deducibilidad bajo la GMF se basa únicamente en el impuesto pagado, inde
pendientemente del sistema contable utilizado por el contribuyente. Sin embargo,
a diferencia del artículo 115, numeral 1 (relativo al ICA y al impuesto predial), el nu
meral 2 aplica una deducción del 50% de la GMF pagada independientemente de
que exista una causa o no. Asociación con el sujeto actividades generadoras de in
gresos.
Esto quiere decir que siempre que el pago de la GMF se realice dentro del períod
o gravable, el contribuyente puede deducir el 50% del mismo sin necesidad de veri
ficar la actividad bajo la cual pagó el impuesto o la actividad en la que se realizó.

4- DEDUCCIÓN DE INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS PARA ADQUISICIÓN DE

VIVIENDA
Aunque no están causalmente relacionados con la acumulación de ingresos, los in
tereses pagados sobre el préstamo para la adquisición de vivienda de un contribuy
ente deben pagarse solo si el préstamo está garantizado por la hipoteca, el acreed
or no está sujeto a la supervisión del gobierno y el Deducible si se cumplen otras c
ondiciones específicas.
Si se compra una hipoteca con una unidad de poder adquisitivo, la deducción de i
ntereses y ajuste monetario de cada contribuyente se limita a un valor igual a las p
rimeras cuatro,553 (4,553) UPAC para el préstamo aplicable.
Esta deducción no podrá exceder del equivalente a 1.000 unidades de poder adqui
sitivo constante del año. * (1.200 Uvt hoy) Los intereses pagados por préstamos d
e educación del Instituto Colombiano de Crédito Educativo e Institutos Extranjeros
de Investigación Técnica para la educación superior del contribuyente también son
elegibles para las deducciones descritas en este artículo. Esta deducción no pued
e exceder el valor de 100 UVT por año.
5- DEDUCCIÓN POR DONACIONES.
Las donaciones de los contribuyentes se pueden incluir en su declaración de ingre
sos como un reembolso de impuestos de hasta el 25% del monto de la donación.
El artículo 257 del ET establece que el beneficiario de una donación es una entida
d que goza de un tratamiento fiscal especial.

1. Las entidades a que se refiere el artículo 19 del ET deberán cumplir los requisito
s previstos en el artículo 125-1 de la Ley del Impuesto (ET). para donar.

2. A la presentación de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias o de la Cuenta de Pérd

idas y Ganancias del ejercicio inmediato anterior. a menos que se haga en el mism
o año fiscal.
3.Gestionar los ingresos por donaciones en forma de depósitos o inversiones en e
ntidades financieras autorizadas.

Luego de comprobar que la donación cumple con los requisitos de deducción del i
mpuesto sobre la renta, el receptor de la donación deberá emitir un certificado al c
ontribuyente que realizó la donación que incluya los siguientes requisitos:

1. Debe ser emitido por un contador público o firmado por un inspector de impuest
os (según corresponda).
2. Ingrese la fecha en que se realizó la donación.
3. Indique el tipo de organización a la que se realizó la donación.
4. Describa el tipo de donación (física o monetaria) y el valor de cada una.
5 Indica cómo se procesó la donación.
6. Especifique el objetivo a asignar.

Las organizaciones donantes podrán fijar plazos para la emisión de comprobantes

de donación sin perjuicio de lo dispuesto en el punto 3 del artículo 1.2.1.4.3. De ac
uerdo con el Decreto 1625 de 2016, debe emitirse por lo menos dentro del mes sig
uiente a la finalización del ejercicio fiscal en que se recibió la donación.