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TRIBUTARIA
TUTORA: ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA G.
Auditoría Auditoría
Tributaria cumplimiento
Auditoría Auditoría
Tributaria cumplimiento
EFECTO DE LA FIRMA DEL CONTADOR PÚBLIO Y/O REVISOR FISCAL BAJO LOS MARCOS
NORMATIVOS VIGENTES
Art. 581. Efectos de la firma del contador. NIIF
Sin perjuicio de la facultad de fiscalización e
investigación que tiene la Administración de
Impuestos para asegurar el cumplimiento de las
obligaciones por parte de los contribuyentes, ✓ Que los libros de contabilidad se
responsables o agentes retenedores, y de la encuentran llevados en debida forma, de
obligación de mantenerse a disposición de la acuerdo con los principios de
Administración de Impuestos los documentos, contabilidad generalmente aceptados y
informaciones y pruebas necesarios para con las normas vigentes sobre la materia.
verificar la veracidad de los datos declarados,
así como el cumplimiento de las obligaciones ✓ Que los libros de contabilidad reflejan
que sobre contabilidad exigen las normas razonablemente la situación financiera de
vigentes, la firma del contador público o revisor la empresa.
fiscal en las declaraciones tributarias, certifica
los siguientes hechos: ✓ Que las operaciones registradas en los
libros se sometieron a las retenciones
que establecen las normas vigentes, en el
caso de la declaración de retenciones.
AUDITORÍA TRIBUTARIA
(Como desarrollo del servicio de Revisoría Fiscal)
EFECTO DE LA FIRMA DEL CONTADOR PÚBLIO Y/O REVISOR FISCAL BAJO LOS MARCOS
NORMATIVOS VIGENTES
Art. 597. La declaración de renta podrá
firmarse con salvedades.
El revisor fiscal o contador público que
encuentre hechos irregulares en la
contabilidad, podrá firmar la declaración de
renta y complementarios pero en tal evento
deberá consignar en el espacio destinado para
su firma en el formulario de declaración la frase
"con salvedades", así como su firma y demás
datos solicitados, y hacer entrega al
representante legal o contribuyente de una
constancia en la cual se detallen los hechos
que no han sido certificados y la explicación
completa de las razones por las cuales no se
certificaron. Dicha constancia deberá ponerse a
disposición de la Administración Tributaria,
cuando ésta lo exija.
AUDITORÍA TRIBUTARIA
(auditoría de cumplimiento)
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN CUANTO NACE DE LALEY Y
NO DE UN ACUERDO DE VOLUNTADES, ESTABLECEQUIÉN ES EL
RECORDEMOS SUJETO OBLIGADO AL PAGO DE LA PRESTACIÓN, NO SUCEPTIBLE
DE MODIFICARSE ENTRE PARTICULARES.
SECCION CUARTA DEL CONSEJO DEESTADO: SENTENCIA DE FEBRERO 18 DE1993.
NIAs AL SERVICIO DE LA
AUDITORÍA TRIBUTARIA
AUDITORÍA TRIBUTARIA
(auditoría de cumplimiento)
PLANIFICACIÓN, RIESGOS Y
NIA 300 PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
RESPUESTAS
CONOCIMIENTO
DE NEGOCIO
COMPRENCIÓN
DE LOS SISTEMAS
OTROS ASUNTOS DE CONTABILIAD
Y DE CONTROL
INTERNO
NIA 300
COORDINACIÓN,
RIESGO E
DIRECCIÓN,
IMPORTANCIA
SUPERVISIÓN Y
RELATIVA
REVISIÓN
NATURALEZA,
OPORTUNIDAD, Y
ALCANCE
Requisitos:
Responsabilidad del Auditor en la
✓ Participación de miembros claves del
planeación en una auditoría de
equipo
E/F.
✓ Intercambio de experiencias que
sean útiles en el desarrollo de la
- Establecer la “ruta” y plan de
“ruta” – estrategia.
trabajo que permita garantizar al
✓ Actividades preliminares del trabajo
auditor la administración
✓ - NIA 210 – aclarar los términos
apropiada del trabajo, con fin de
del trabajo con la admon.
culminarlo en eficiente, apropiado
✓ - NIA 220 – evaluar cumplimientos
y efectivo.
de los requisitos éticos y que no
- Seleccionar un equipo de
interfieran con la independencia
trabajo competente en donde
✓ Considerar factores
de su informe.
prime las capacidades
importantes que ✓ Planeación de las actividades
necesarias para el desarrollo del
determinarán el foco de ✓ Alcance
trabajo.
los esfuerzos del equipo ✓ Oportunidad
- Facilita la dirección y de trabajo. ✓ Dirección
supervisión. ✓ Identificación de áreas ✓ Documentación
donde pueda haber alto
riesgo (error) de
✓ Debe incluir la estrategia general
importancia relativa de la auditoría como su
planeación.
Trabajo de
auditoría inicial
Conclusiones y
dictamen de Responsabilidades del Saldos iniciales
auditoría
auditor con relación a la
revisión de los saldos
iniciales en los trabajos
iniciales de auditoría,
incluyendo contingencias y
compromisos.
Procedimientos Auditor
de auditoría predecesor
AUDITORÍA TRIBUTARIA (auditoría de cumplimiento)
PROCEDIMIENTO DE VALORACIÓN
DEL RIESGO Y FUENTES DE • Aseveraciones
N INFORMACIÓN SOBRE LA ENTIDAD • Control Interno
I
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y
• Entendimiento del control interno
A Presenta la
responsabilidad
SU ENTORNO • Proceso continúo y dinámico –
del auditor de
análisis de la información
identificar y
evaluar los riesgos
de error, fraude
A - Naturaleza de la entidad
- Actividades de operación
- Estructura de gobierno y propiedad
- Campo de acción
➢ El auditor debe tener conocimiento del
- Clientes – proveedores
entorno y de control interno
3 - Objetivos – estrategias
- NIIF
- Entorno legal – Políticas contables
- Tipos de transacción – saldos cuentas –
1 - Sistemas de información – Procedimientos Datos
I
A
➢ El auditor debe incluir en la - Entorno
documentación las discusiones llevadas a - Control interno
3 cabo con el equipo de trabajo - Riesgos identificados y evaluados
1
5
Aplicar el concepto
Responsabilidad del
de importancia
auditor
relativa
NIA 320
Debe evaluar la
importancia relativa
En la planeación y
de • debe determinar si es necesario
• Dentro de la documentación realización de una
representaciones cambiarla a un nivel más bajo de
de la auditoría el auditor debe auditoria en los E/F
erróneas y asuntos acuerdo a las circunstancias y revisar la
incluir las cifras y factores que afecten los E/F
considerados para determinar importancia relativa del desempeño y si
la importancia relativa de los los procedimientos de auditoría siguen
estados financieros siendo apropiados, o si es relevante
cambiarlos.
AUDITORÍA TRIBUTARIA
(auditoría de cumplimiento)
PLANIFICACIÓN, RIESGOS Y
NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANEACIÓN Y REALIZACIÓN DE UNA AUDITORIA
RESPUESTAS
Suficiente y
apropiada
evidencia
Evaluación de
la suficiencia y
propiedad de la
Procedimiento
evidencia – Sustantivo
Documentación
Planear e
implementar la
respuesta a los
riesgos de
Presentación y
representación Pruebas de
revelación errónea Control
Procedimiento
para responder
Respuestas
a los riesgos - generales
Procedimiento
sustantivo
representaciones erróneas
representaciones erróneas no corregidas
Diferencia entre un rubro o Son las representaciones
partida presentada en los erróneas que el auditor ha
estados financieros y el identificado y reportado
rubro o partida requerida durante el trabajo de
por el marco de referencia auditoría, pero que no han
de información financiera sido corregidas por la
aplicable. administración de la
entidad.
Requisitos
Evaluación del
Acumulación de Comunicación y efecto de las Documentación
Consideración
las corrección de las representaciones Representación Dentro de la
sobre las
representaciones representaciones erróneas no escrita documentación, el
representaciones
erróneas erróneas corregidas auditor debe incluir
erróneas El auditor debe el monto para
solicitar considerar las
El auditor debe comunicar Entonces, el auditor representación representaciones
el auditor debe oportunamente al nivel debe comunicar estas
El auditor debe escrita de la erróneas triviales,
determinar si la apropiado de la representaciones
recopilar todas las erróneas de administración o todas las
administración las
representaciones estrategia representaciones importancia relativa a encargados del representaciones
general de erróneas identificadas gobierno erróneas corregidas
erróneas que se los encargados del
auditoría y el durante la auditoría y gobierno corporativo, corporativo sobre y no durante la
presenten durante solicitar su corrección auditoría, y la
la auditoría. plan de auditoría comunicando también su opinión acerca
apropiada, cuando sea conclusión del
necesitan posible de acuerdo a las
su efecto en los del efecto de las
estados financieros auditor sobre las
revisión leyes y regulaciones representaciones representaciones
aplicables como un todo y erróneas
solicitando su erróneas no
corrección. corregidas y de
importancia relativa
y su efecto sobre los
estados financieros
como un todo.
AUDITORÍA TRIBUTARIA
(auditoría de cumplimiento)
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cayo-alain-suaza-el-pablo-escobar-del-contrabando/202157/