Professional Documents
Culture Documents
Thue VN - Chương 1 - Nhung Van de Co Ban Ve Thue - Preclass Handouts
Thue VN - Chương 1 - Nhung Van de Co Ban Ve Thue - Preclass Handouts
mình để 24-Apr-23
chuyển 1 phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng KT-XH của nhà
nước
Chương 1
Bộ tài chính chuyên trách lĩnh vực thuế, trong đó
THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM tổng cục thuế và cục hải quan phụ trách việc thu
thuế
TS Trần Nguyên Chất
TỔNG QUAN VỀ THUẾ
Bộ môn Kinh doanh và Thương mại quốc tế
Email: trannguyenchat.cs2@ftu.edu.vn
1 Ở góc độ người thu thuế: thuế là khoản đóng góp 2 bắt buộc theo nghĩa vụ do PL quy định. Đây là
khoản thu không có tính hoàn trả ngang giá trực tiếp
Chương 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ Các khái niệm về thuế
1. Các khái niệm về thuế Ở góc độ người nộp thuế: thuế là khoản bắt buộc
2. Đặc điểm của thuế
phải nộp cho Nhà nước theo quy định
3. Chức năng của thuế
4. Hệ thống thuế
5. Phân loại thuế
6. Các yếu tố cấu thành một sắc thuế
7. Các nguyên tắc thuế khóa
8. Quá trình đổi mới thuế tại VN Ngày xưa có cả sản vật
3 Ngày nay chỉ tiền 4
• Bản chất kinh tế của thuế Bản chất kinh tế của thuế
• Bản chất giai cấp của thuế Thuế là một phần thu nhập của xã hội
Do bản chất giai cấp của Nhà nước được tập trung để phục vụ nhu cầu chi
quyết định tiêu của NN
→ Kinh tế là cơ sở của thuế
5 6
5 6
7 8
7 8
9 10
Các yếu tố cơ bản cấu thành một sắc thuế Các nguyên tắc thuế khóa
11 12
Nguồn gốc ra đời của thuế Quá trình phát triển của thuế ở VN
13 14
13 14
Quá trình phát triển của thuế ở VN Quá trình phát triển của thuế ở VN
15 16
Quá trình phát triển của thuế ở VN Quá trình phát triển của thuế ở VN
1975 – 1990: 1990 – nay: cải tiến hệ thống PL thuế để hội nhập
1975 – 1980: miền Bắc áp dụng hệ thống PL thuế và phát triển KT
cũ có sửa đổi; miền Nam áp dụng hệ thống PL Thuế GTGT Thuế TNDN
thuế Sài Gòn cũ có sửa đổi Thuế TTĐB Thuế TNCN
1980 – 1990: hệ thống PL thuế thống nhất. Tuy Thuế XNK Thuế tài nguyên
nhiên, có nhiều nhược điểm (phân biệt thành
Thuế BVMT
phần kinh tế…)
Các khoản thu liên quan đến đất đai: thuế sử dụng
đất nông nghiệp, phi nông nghiệp, tiền sử dụng
đất, tiền thuê đất… và một số khoản thu khác.
17 18
17 18
CAM KẾT THUẾ CỦA VIỆT NAM 1. Trong khuôn khổ WTO
TRONG HỘI NHẬP KINH TẾ 2. Trong các FTA
QUỐC TẾ
19 20
19 20
Hội nhập kinh tế quốc tế của VN CÁC CAM KẾT THUẾ CỦA VIỆT NAM
Một số cột mốc quan trọng: - Trong khuôn khổ WTO
- Các BTA
1986: Chính sách Đổi mới
- FTA
1995: gia nhập ASEAN, APEC… - Đối với các FTA thế hệ mới
2001: BTA với Hoa Kỳ , ngoài ra còn BTA với Mỹ 2005
1/ 2007: gia nhập WTO
Ký nhiều hiệp định khác, đặc biệt là các
hiệp định FTA
21 22
21 22
23 24
25 26
Các hình thức kế hoạch thuế Các hình thức kế hoạch thuế
Kế hoạch thuế thường được dựa vào việc khai thác • Sự tạo lập cơ sở kinh doanh: là một hình thức kế
những lợi thế của hoặc giá trị thời gian của tiền tệ hoạch thuế nhằm khai thác những lợi thế của ưu đãi
(ví dụ: nộp thuế muộn hoặc trì hoãn thuế) hoặc sự thuế đó là việc chuyển một hoạt động sang một tổ
khác nhau về thuế suất (ví dụ: sự chênh lệch thuế chức khác được hưởng thuế suất thuế thấp hơn.
suất do có sự khuyến khích, ưu đãi thuế). • Sự chuyển đổi hoạt động: là một hình thức kế
Kế hoạch tiết kiệm thuế thông thường xảy ra trong các hoạch thuế thể hiện sự chuyển đổi hoạt động sang
trường hợp sự tạo lập cơ sở kinh doanh, sự chuyển những hoạt động có lợi thế về thuế đối với thu nhập
đổi hoạt động, sự tính toán thời gian và sự phân chia hoặc tài sản được tạo ra.
cơ sở thuế.
27 28
27 28
Các hình thức kế hoạch thuế Các hình thức kế hoạch thuế
29 30
29 30
- Lựa chọn các đối tác hoặc các giao dịch mà sự lựa chọn
này được đánh giá bởi mục tiêu chiến lược của công ty.
- Ước tính trách nhiệm thuế tương lai của công ty và lựa
chọn sự tính toán thời gian (năm này hoặc một năm
trong tương lai) của giao dịch.
- Sự dàn xếp giữa công ty với các tổ chức khác nhằm tìm
kiếm cách thức chuyển gánh nặng thuế sang cho tổ
chức khác thông qua dàn xếp các điều khoản giao dịch.
- Tối thiểu hóa chi phí thuế bằng cách biến đổi các giao
dịch thông qua cân nhắc việc sử dụng các ưu đãi thuế.
31 32
31 32
33