Rapport de stage de fin de formation OFPPT

TAAOCP
Technicien Assistant Administratif Option
Comptabilité
Sous le thème de :

L’utilité de la comptabilité

Présenté et soutenu par :

AIT DAOUD Zakaria

Le 24 septembre 2021

Membres du jury : Encadré par :

Mme. ESSAIDI Mariem Mme. ESSAIDI Mariem

Année : 2022-2023
 DEDICACES :

Tout en exprimant nos sentiments d’amour et respect, nous dédions ce modeste travail à :

Nos chers parents ;

Nos sœurs, nos frères ;

Nos chers collègues ;

Nos formateurs pour leur riche formation qui nous avons Beaucoup aidé tout au long

de notre stage ;

A toutes les personnes qui n’ont pas épargné la moindre chose pour nous aider dans

nos études.
 RESUME :
Dans le cadre de la 2ème année de la formation professionnelle de TSGE à l’ISTA
Elksiba, nous avons eu l’opportunité de réaliser un stage d’un mois chez un fiduciaire de notre
choix. Notre rapport ayant pour objectif premier de présenter les activités et services effectués
par un comptable.
Ce stage était une expérience professionnelle très enrichissante en matière de
développement de nos connaissances et de la relation interpersonnelle et en matière de
modalité d’exécution des tâches et d’organisation du travail dans le domaine de la
comptabilité.
Dans ce rapport, nous avons traité dans la revue littérature l’identification, rôles et les
missions des fiduciaires au Maroc. Par la suite nous avons abordé, d’une manière générale, les
travaux effectués des fiduciaires. Et d’une manière précise, les taches que nous avons
effectuées au bureau comptable OUFSOU. Pour ce faire, différentes connaissances nous ont
était transmise en ce qui concerne l’aspect juridique du métier de la fiducie ainsi que son
aspect fiscal du traitement des dossiers de client.

‫ حيث أتيحت لن==ا الفرص==ة إلكم==ال‬،‫يعتبر التدريب ج==زءا ال يتج==زأ من التك==وين المه==ني‬
،‫ والهدف الرئيسي من تقريرن==ا ه==ذا‬.‫دورة تدريبية لمدة شهر في مكتب المحاسبة من اختيارنا‬
.‫هو عرض األنشطة والخدمات التي يقوم بها المحاسب‬
‫وكان هذا التدريب تجربة مهنية مفيدة جدا من حيث تطوير معارفنا وعالقاتنا الشخصية‬
‫وق==د تناولن==ا في ه==ذا التقري==ر‬،‫ومن حيث طريقة تنفيذ المهام وتنظيم العمل في مجال المحاسبة‬
‫ مه==ام المحاس==ب ال==تي تختل==ف ب==اختالف طبيع==ة ك==ل‬،‫ بطريق==ة عام==ة‬،‫مف==اهيم المحاس==بة‬
. FICOSIM ‫ المهام التي قمنا بها في مكتب المحاسبة‬، ‫وبطريقة دقيقة‬، ‫مؤسسة‬
 REMERCIEMENTS :

Nous avons le plaisir de saisir cette occasion pour exprimer nos vifs remerciements, à
toute personne ayant attribué à notre formation durant nos années d’étude.
Tout d'abord, nous adressons notre remerciements à notre encadreure, Mme. ESSAIDI
Meriem  pour l’intérêt et le soin qu’elle a portée à notre travail, et d’être toujours montré,
dans la mesure du possible, disponible, critique et encourageant. Notre reconnaissance envers
lui se justifie également par la manière très sérieuse dont il a suivi la progression de notre
travail durant la période de stage.
Nous remercions vivement, M.IFRANE Abdelhafid pour son accueil, le temps passé
ensemble et le partage de son expertise au quotidien. Grâce aussi à sa confiance nous avons
pu m'accomplir totalement dans nos missions. Il fut d'une aide précieuse dans les moments les
plus délicats.
Nos remerciements s’adressent également à Mme. EL ALAOUI Amina la directrice de
l’ISTA Elksiba, et à touts les formateurs et les formatrices qui nous ont bien assuré une
parfaite formation notamment : M. EDDAOUDI Abdessamad et Mme. DAHHANI Nora.
 LA LISTE DES ABREVIATIONS :

 OFPPT : L’Office de La Formation Professionnelle et de La Promotion de Travail.

 ISTA  : L’institut Spécialise de la Technologie Appliquée.

 TVA  : La Taxe sur la Valeur Ajoute.

 CNSS  : La Caisse Nationale de la Sécurité Sociale.

 AMO  : Assurances Maladie Obligatoire.

 OD  : Opérations Dévires.

 HT   : Hors Taxe.

 TTC  : Tout Taxes Comprises.

 CIN  : Carte National d’identité.

 RC : Registre de Commerce.

 TP : Taxe Professionnelle.

 CRI : Centre Régionale d’Investissement.

 CA : Chiffre D’affaire.

 IS : L’impôt sur la Société.

 IR : L’impôt sur le Revenu.

 IF : Identification Fiscale.

 A.G.E : L’Assemblée Générale Extraordinaire.

 TC  : Tribunal Commercial
 Table des matières
DEDICACES :...................................................................................................................................3
RESUME :........................................................................................................................................ 4
REMERCIEMENTS :........................................................................................................................5
LA LISTE DES ABREVIATIONS :....................................................................................................6
INTRODUCTION GENERALE :........................................................................................................1

PARTIE I :........................................................................................................................................ 2
REVUE LITTERATURE.....................................................................................................................2
Chapitre 1 : Présentation générale de fiduciaire................................................................................................3
I. Identification du fiduciaire au Maroc :.......................................................................................................3
1. Définition du fiduciaire :........................................................................................................................3
2. Les types du fiduciaire :.........................................................................................................................5
II. Rôles et missions du fiduciaire au Maroc :.................................................................................................6
1. Les rôles du fiduciaire :..........................................................................................................................6
2. Les missions du fiduciaire : ..................................................................................................................7
Chapitre 2 : Travaux effectués par des fiduciaires au Maroc............................................................................9
I. Travaux comptables :..................................................................................................................................9
II. Traitement informatique des dossiers :.....................................................................................................12

PARTIE Π :.................................................................................................................................... 16
ETUDE EMPIRIQUE......................................................................................................................16
Chapitre 1 : Présentation générale du fiduciaire FICOSIM.............................................................................17
I. Identification du fiduciaire FICOSIM :....................................................................................................17
1. Fiche signalétique du fiduciaire FICOSIM :........................................................................................17
2. Organigramme du fiduciaire FICOSIM :.............................................................................................18
II. Rôles et missions du fiduciaire FICOSIM :..............................................................................................19
1. Les rôles du fiduciaire FICOSIM :......................................................................................................19
2. Les missions du fiduciaire FICOSIM :................................................................................................20
Chapitre 2 : Travaux effectués par fiduciaire FICOSIM :...............................................................................21
I. Travaux comptable du fiduciaire :............................................................................................................21
1. La saisie des pièces comptables spécifiques pour chaque journal :....................................................22
2. Déclaration de la TVA Taux sur la valeur ajoutée..............................................................................30
3. Traitement social : Caisse Nationale de Sécurité Sociale CNSS :.......................................................34
4. Les démarches pour constitution des sociétés suivant les normes marocaines :.................................37
II. Traitement informatique des dossiers par fiduciaire FICOSIM :.............................................................41
1. Classement des pièces comptables :....................................................................................................42
2. La création du dossier client :..............................................................................................................43

CONCLUSION GENERALE :.........................................................................................................47
BIBLIOGRAPHIE :.........................................................................................................................48
LISTE DES FIGURES :..................................................................................................................49
LISTE DES TABLEAUX :...............................................................................................................49
ANNEXES :.................................................................................................................................... 50
SOMMAIRE DÉTAILLÉ.................................................................................................................58
 INTRODUCTION GENERALE :

Le stage est une période de formation, d’apprentissage ou de perfectionnement qui

permet d’acquérir des nouvelles compétences professionnelles.
En effet, le stage est une période d’essai qui permet aux stagiaires de détecter toute erreur
d’assimilation des cours et mettre en lumière les multiples étapes de la réalisation d’un travail,
ainsi il permet de :
 Mettre le stagiaire en contact avec les travaux pratiques.
 Acquérir des connaissances plus ou moins suffisantes pour s’intégrer dans le
marché de travail.
 Avoir une certaine expérience.
Et Pour vous approcher mieux à différentes étapes que nous avons suivies durant toute la
période de stage, nous vous propose ce rapport qui est présenté sous forme de deux parties
principales :
1ère partie : généralités et présentation du fiduciaire.
2ème partie : La présentation de mes multiples tâches accomplies au cours de stage
"Les étapes de traitement d’un dossier client".

Quelles sont les taches effectuées au sein de ce stage ?

 PARTIE I :
REVUE LITTERATURE

1. : Présentation générale de fiduciaire.

2. Identification du fiduciaire au Maroc :

3. Définition du fiduciaire :

Étymologiquement, le mot fiduciaire vient de « fiducie », qui signifie « confiance »

(fiducia en latin). Le terme peut désigner plusieurs notions :
 le  fiduciaire est défini comme une personne qui détient et administre
des droits de propriété au profit d'une autre personne. Cette personne donne au
fiduciaire ces droits de propriété en signant un titre légal.
Un fiduciaire est un professionnel indépendant doté d’un savoir-faire reconnu en matière
comptable, financière, fiscale, sociale, juridique, informatique et de gestion.
Il est en relation constante avec les clients dont il est chargé de vérifier leur comptabilité,
il leur assure une prestation fiable et rapide ainsi qu'un conseil permanent durant la vie de leur
entreprise.
Une société fiduciaire propose ses services aux particuliers, entreprises et entrepreneurs
afin de les accompagner dans les domaines comptable, fiscal, légal et administratif.
Ces différents services peuvent être rendus aux personnes physiques et aux sociétés, ou les
deux lorsque leurs patrimoines sont liés. En effet, derrière chaque chef d’entreprise se trouve un
investisseur, un chef de famille et un contribuable avec ses propres besoins de gestion de
patrimoine, de protection familiale et d’optimisation fiscale.1

4. Rôles et missions du fiduciaire au Maroc :

1. Les rôles du fiduciaire :2

Les rôles d’une société fiduciaire peuvent aller de la domiciliation d’entreprises ou de

personnes, la gestion des comptes, l’établissement de fiches de salaires, à la comptabilité.
La plupart des fiduciaires gèrent également certaines tâches administratives : ouverture, gestion
ou fermeture de comptes bancaires, révisions ou audits ou encore gestion des ressources
humaines et des déclarations fiscales etc.

Les rôles d’une société fiduciaire comprennent donc principalement :

Services aux entreprises :
 Fiscalité
 Domiciliation
1
https://www.Qu’est-ce qu’une société fiduciaire - Amedia Fiduciaire.htm
2
  Comptabilité
 Audit des comptes
 Création et gestion d’entreprises
Services aux particuliers :
 Aide à l’investissement
 Gestion de patrimoine
 Assurance vie
 Prévoyance / retraite

2. Les missions du fiduciaire : 3

Ces missions exécutées par le fiduciaire fournissent d’importante information qui

reflètent la situation financière de l’entreprise, permettent de trouver les anomalies qui
contrarient le bon déroulement de l’activité de l’entreprise et de prévoir des actions offensives
comme défensives.
Missions comptables:
 Tenue et surveillance de la comptabilité.
 Contrôle les services comptables.
 Etablissement de comptes prévisionnels
 Etablissement de situations comptables intermédiaires.
Missions juridiques et fiscales :
 Choix de la forme sociale.
 Secrétariat juridique.
 Etudes et consultations sur les problèmes fiscaux.
 Etablissement des déclarations fiscales.
 Assistance au contrôle fiscal.
Missions sociales :
 Aide à la rédaction des contrats de travail.
 Assistance dans la gestion sociale de l’entreprise 
 Etablissement des déclarations de cotisations sociales et des salaires.

3. : Travaux effectués par des fiduciaires au

Maroc.
3
I. Travaux comptables :
Le système comptable4 peut être définit comme un ensemble organisé des documents
nécessaires à l’enregistrement des opérations comptables :
Il détermine les méthodes et les procédés de travail qui permettent l’entreprise de
répondre efficacement aux deux fonctions comptables de base à savoir le journal et le grand
livre.
Il trace le chemin que doit respecter le comptable dans l’enregistrement d’un fait
comptable il faut :
Déterminer les opérations réalisées par l’entreprise (vente/achat).
Analyser et recenser les documents qui matérialisent les opérations à savoir les
bons, les factures, les avis de débit et de crédit.
Chaque entreprise fiduciaire utilise le système comptable qu’elle considère comme
étant le plus approprié.
Du côté juridique, la loi oblige chaque entreprise à tenir une comptabilité. Cette
dernière sert de base pour le calcul des impôts que l’entreprise verse à l’Etat.de même elle
constitue un moyen de preuve en cas de conflit « mal entendu » avec les fournisseurs ou
clients..
Concrètement, tout au long de l’exercice comptable, on procède à
l’enregistrement :
 Des achats et frais généraux dans le journal des achats,
 Des ventes ou prestations de services effectuées dans le journal des ventes,
 Des opérations de trésorerie dans les deux journales ( banque et caisse ).
 Des opérations diverses : déclarations de TVA et écritures de paie.
A la clôture de l’exercice : Réalisation de l’inventaire
Tout les 12 mois, les entreprises ont l’obligation de contrôler l’existence et la valeur des
éléments actifs et passifs du patrimoine.

II. Traitement informatique des dossiers :

Tout d'abord, ce système de par ses techniques facilite le travail comptable, ce qui
signifie une plus grande rapidité dans la production de l'information et une plus grande fiabilité.

4
http://coeurdumaroc.ma/cri/public/fr/creation-entreprise.html
 Ensuite, il offre une meilleure adaptation aux besoins en gestion interne (possibilité de
production d'informations détaillées répondant à des besoins précis).
Enfin, il permet de mettre en œuvre un système de gestion intégrée.
Tous ces éléments militaient vers la généralisation de l'informatique, la balance des
avantages et des coûts lui étant de loin très favorable.
Organisation comptable nécessitée par l'utilisation de l'informatique :
L'entreprise doit élaborer son plan comptable général codifié. Le code ainsi attribué à
chaque compte sera le seul critère d'analyse retenu par l'ordinateur. Les écritures sont classées
en fonction du code qui leur est attribué. Ce plan des comptes n'est pas figé, l'entreprise peut le
modifier :
La codification des comptes comprend au minimum quatre chiffres :
 le code classe 1
 le code rubrique 2
 le code compte 3
 le code sous compte 4
 Les plans comptables clients et fournisseurs
Le suivi des clients et fournisseurs par des comptes individualisés nécessite la mise en
œuvre d'un plan comptable clients et d'un plan comptable fournisseurs. Les mécanismes
régissant les deux plans sont semblables : sur un répertoire alphabétique on affecte un certain
nombre de comptes par lettre, par exemple :
A de 410 000 à 410 050
B de 410 051 à 410 100
C de 410 101 à 410 150 etc.
Pour éviter l'ouverture de plusieurs comptes pour un même client ayant plusieurs noms, le
comptable doit avoir une méthode de travail constante. La méthode, consistant dans
l'inscription des différents noms du même client dans les lettres respectives en renvoyant à la
lettre principale, permet d'éviter l'ouverture de plusieurs comptes pour un même client.
 Informatique saisie sans papier :
En pratique, la saisie informatique s'effectue directement sur écran, la sous-traitance
ayant pratiquement disparu.
La saisie directe sur écran à partir des pièces justificatives peut, selon la conception de
l'application informatique, donner lieu à une feuille d'imputation restituant chacune des
écritures saisies sur un support papier (généralement avec une numérotation séquentielle) à
attacher à la pièce justificative de base.
 En l'absence d'une telle restitution, le comptable doit porter sur la pièce justificative saisie
les comptes mouvementés.
Mais dans tous les cas de figure, l'ordinateur doit restituer par journal divisionnaire un
document dit" journal général" présentant les écritures saisies dans l'ordre chronologique et
celui de la saisie, le total mensuel des mouvements de ce journal est porté dans le journal
général coté et paraphé.
Le transfert des écritures saisies peut aussi s'effectuer d'un ordinateur à un autre
ordinateur ou d'un site à un autre site (d'une ville par exemple ou d'un pays à un autre) sans
papier.
 Informatique intégrée :
L'apport de l'informatique à la gestion comptable et à l'amélioration des performances des
processus de réalisation des activités de l'entreprise en général et des activités comptables en
particulier est tel que l'ordinateur sera de plus en plus au cœur des activités comptables.
Une utilisation judicieuse de l'outil informatique semble constituer un préalable à la mise
en œuvre des méthodes les plus performantes introduites par le nouveau système comptable
marocain, tel est le cas par exemple de la méthode de l'inventaire permanent ou de la
comptabilité de gestion nécessaire à l'estimation des résultats sur les marchés en cours
d'exécution pour les entreprises de construction(pour appliquer aux marchés de construction la
méthode de l'avancement).
La méthode de comptabilisation des ventes à crédit à la valeur actuelle est un autre
exemple de méthode comptable dont la pratique est rendue possible grâce à l'outil informatique.
Aussi, une informatique performante semble-t-elle aujourd'hui constituer l'indispensable
accompagnateur du comptable pour qu'il soit en mesure d'assumer concrètement certains choix
qui comptent parmi les meilleurs qu'offre le nouveau système comptable.
De même, une bonne utilisation de l'outil informatique conditionne dans une large
mesure l'aptitude de l'entreprise à satisfaire à la qualité de pertinence, qualité caractéristique
majeure des états financiers. Une informatique intégrée est une informatique qui réalise la
traduction automatique des activités opérationnelles en écritures comptables. Ainsi, les factures
de ventes génèrent automatiquement les écritures du journal ventes. Il en est de même de la
paie, des entrées de matières ou produits en magasin, etc.
Plus l'informatique est intégrée, plus le travail comptable se trouve allégé et se déplace
des tâches pénibles vers les travaux de justification, d'analyse et de contrôle qui nécessitent plus
de qualification et font appel à plus d'intelligence. Une intégration poussée des activités
comptables allège les activités comptables mais fait appel à des mesures de sécurité tant
physique que logique très rigoureuses.
 Les avantages de l'informatique :
Ce n'est pas par hasard que 99% des comptabilités se trouvent aujourd'hui informatisées.
Sil' informatique domine le travail comptable, c'est parce qu'elle offre des avantages qui sont
nettement supérieurs aux coûts qu'elle engendre .Au nombre des avantages de l'informatique, il
est possible de citer :
 Certaines applications informatiques offrent la possibilité de générer les états
financiers et de faire des simulations.
 Les facilitations des travaux de justification et d'analyse comptables.
 La possibilité de partager le travail comptable.
 Néanmoins, l'informatique nécessite une organisation rigoureuse des procédures de
sauvegarde et un pilotage efficace assurant le respect de l'organisation et des procédures
comptables.
 Saisie des écritures :
 Le logiciel doit classer automatiquement les écritures par ordre chronologique.
 Le logiciel doit permettre l'affichage des totaux et la vérification de la stricte égalité
entre les débits et les crédits.
 Le logiciel doit rejeter les écritures comportant un code de compte ne figurant pas au
plan comptable avec blocage.
 Le logiciel doit interdire toute modification d'écriture après validation des écritures
rendant sa transcription et sa mémorisation irréversible.
 Le logiciel doit rejeter avec blocage instantané toute saisie d'écriture mouvementant un
compte banque en dehors du journal de banque concerné.
 Le logiciel doit répartir l'exercice en 12 périodes au moins correspondant chacune à un
mois au plus.
 Le logiciel ne doit pas permettre de saisir sur une période non clôturée.5

5
https://www.procomptable.com
 Partie Π :
ETUDE EMPIRIQUE
 Chapitre 1 : Présentation générale du fiduciaire
FICOSIM
I. Identification du fiduciaire FICOSIM :
1. Fiche signalétique du fiduciaire FICOSIM :

RAISON SOCIALE Fiduciaire FICOSIM

DATE DE CRÉATION .../.../...
SIÈGE SOCIALE ...
CAPITAL SOCIAL ... DHs
FORME JURIDIQUE Personne Physique
ACTIVITÉ Travaux de comptabilité
DONNEES FISCAUX IF : ...
Patente : ...
TÉLÉPHONE 06...
2. Organigramme du fiduciaire OUFSOU :

Gérant /comptable :
M. IFRANE Abdelhafid

Aide comptable :
M.

Les stagiaires

Figure 1: Organigramme du fiduciaire FICOSIM

III. Rôles et missions du fiduciaire FICOSIM :
1. Les rôles du fiduciaire FICOSIM:

Le travail de ce fiduciaire s’effectue par les fonctions suivantes :

Fonction comptable :

L’organisation comptable avant tous nous permet de classer chronologiquement un

dossier avant qu’il soit traite après le classement on passe aux écritures comptables, ce dernier
est sous forme d’un journal, et chaque journal est divise en 4 journaux auxiliaires suivants :
 journal de banque
 journal de caisse
 journal d’achat
 journal de vente
Fonction fiscale :

Après passation des écritures comptables dans des journaux auxiliaires, on commence a
totaliser les factures de ventes payées au comptant et les encaissements reçus des clients soit en
espèces soit par cheque, afin d’établir le chiffre d’affaire a déclarer a ce moi ci; puis on va voir
les achats qui ont été payées le mois précédent en pointant l’extrait de banque, s’ils ont été
payes par cheque pour faire la déclaration de la TVA.
Fonction juridique :

En cas d’augmentation de capital il y a un accomplissement de certaines formalités et

nécessaires obligatoires parmi eux :
 Convocation des actionnaires soit par une lettre recommandée pendant
une durée de 8 jours la réunion a l’A.G.E, soit par l’insertion d’avis au journal
d’annonce légal.
 Procès verbal de l’A.G.E pour la fixation du montant du capital a
augmenté.
 Bulletin de souscription et des versements effectues par chaque
actionnaire dont le rapport est achevé par l’assistance du notaire pour les personnes
morales.
 Publication dans un journal d’annonce légal.
2. Les missions du fiduciaire FICOSIM :

Fiduciaire FICOSIM chargée à accorder des conseils juridiques et fiscaux et des services
comptables ainsi que toutes les déclarations fiscales et sociales qu’on applique aux divers
secteurs. Cette fiduciaire est gérée par M.IFRANE Abdelhafid assure sa gestion grâce a sa
grande connaissance des règles de droit applicables a chaque opération.
Ce fiduciaire s’occupe des travaux qui concernent la question normale des sociétés à
savoir :

 Gestion de toutes les opérations comptable.

 Suivi du livre journal.

 Préparation et dépôt de toutes les déclarations fiscales et sociales.

 Prise en charge de tous les dossiers juridiques, fiscaux, sociaux.

 Directe auprès des administrations (Impôts, CNSS, Tribunal

Commercial, Banque etc.).

 Création des entreprises

 Chapitre 3 : Travaux effectués par fiduciaire FICOSIM
I. Travaux comptable du fiduciaire :
Nous avons précédemment défini le système comptable comme étant un système qui
détermine les méthodes et les procédés de travail. Il trace, d’une certaine façon, la
démarche comptable à suivre pour un enregistrement correct des écritures comptables.
Le schéma suivant reflète la démarche de travail au sein de la fiduciaire :

Réception de documents chez le client

Classement des pièces

comptables

La création de dossier
client sur SAGE

La saisie des pièces comptables spécifique pour

chaque journal

Etablir le grand livre

Etablir la balance

Le compte des produis et

charges"CPC" Le bilan

Résultat

Figure 2 : La démarche de travail au sein d’un fiduciaire.

1. La saisie des pièces comptables spécifiques pour chaque
journal :

Après avoir classé les pièces justificatives reçues de la part des clients, on procède ensuite
à l’enregistrement comptable des opérations au livre journal et au grand livre. Ce travail se fait
quotidiennement chaque fois que les pièces justificatives sont disponibles afin de garantir la
bonne organisation de l’imputation comptable. Pour cela, on utilise un logiciel SAGE qui
permet de tenir une comptabilité régulière, de la saisie des écritures au journal jusqu’au bilan et
compte des produits et charges, en passant par les différents travaux d’inventaires.
Le schéma suivant explique les étapes de l’enregistrement et de l’imputation comptable à
partir des pièces justificatives.

PIECES JUSTIFICATIVES

JOURNAL(VENTE,ACHAT,
OPERATION DIVERS,CAISSE (

GRAND LIVRE

BALANCE AVANT IVENTAIRE

BALANCE APRÈS IVENTAIRE

BILAN

COMPTE DE RESULTAT

Figure 3 : Les étapes de l'enregistrement comptable.

 A. Le journal :

 Définition du journal :

Le journal est un registre comptable et un document légal où les éléments affectant le

patrimoine de l’entreprise y sont enregistrés opération par opération et selon un ordre
chronologique.
 Journal d’achat :

Celui-ci enregistre les achats de l'entreprise, on entend par achats :

les marchandises et les matières premières (611 et 612).
les services extérieurs ou autres charges externes (613 et 614), les loyers, les
honoraires, crédit-bail, assurances, publicité,
sont inscrites également sur le journal des ACHATS des immobilisations.

L’enregistrement des achats se fait par la démarche suivante :

 Date de factureNuméro de l’opération.

 N° du compte (4411), nom du fournisseur, libellé de la facture, échéance

et montant TTC crédit.
 constatation de la charge (6) ou de l’immobilisation (2), montant HT
débit
 en fin la TVA récupérable (34552 pour charge et 34551 pour les
immobilisations) enregistrée au débit.

Figure 4: Enregistrement des achats de l’entreprise sur SAGE.

 La comptabilisation de toutes les factures reçues par les fournisseurs nécessite une
identification de chaque fournisseur (dénomination, code, N° du compte collectif 4411).

Figure 5 : Identification des fournisseurs sur SAGE.

Cette identification du fournisseur permet d’avoir les informations nécessaires pour
établir une balance plus détaillée qui déterminera les fournisseurs non réglés et servira à établir
le poste dette fournisseur au bilan.
 Journal de vente :

Ce journal sert à enregistrer toutes les factures et bons de ventes réglés en espèces ou à
crédit.
L’opération de vente met en jeu soit le compte « clients » soit un ou plusieurs
comptes de trésorerie qui sont débités par le montant des ventes et le compte « vente de
marchandises » et celui de la « TVA facturée » de la même somme .L’enregistrement des
ventes de l’entreprise pendant une période donnée est un renseignement important puisqu’il
permet de calculer le montant total de la TVA facturée et du chiffre d’affaires.ET Celui-
ci enregistre chronologiquement (jour par jour) toutes les factures de ventes ou prestations de
services(712) ainsi que les avoirs des clients de l'entreprise.
La comptabilisation des ventes se fait par la démarche suivante :
Date de facture.
Numéro de l’opération.
N° de compte (3421), code client, libellé de la facture, échéance du
recouvrement et montant TTC au débit.
Constatation des produits (7) montant HT crédit.
TVA facturée (4455) montant crédit.
Figure 6: La comptabilisation des factures de vente et de prestation du service sur SAGE.

La comptabilisation des ventes nécessite également une identification de chaque client

pour les mêmes raisons que celle des achats sauf que pour les clients c’est la constatation des
créances qui est mise en évidence.

 Journal de caisse :
Figure 7: L’identification des clients sur SAGE.
 Celui-ci enregistre chronologiquement (jour par jour) tous les mouvements d'espèces que
l'entreprise effectue. On notera que le solde de la caisse ne doit jamais être créditeur (en moins).
Par exemple si l'entreprise a 500dh en caisse, elle ne peut pas retirer 600dh.
D’une autre manière, on enregistre dans ce journal tous les achats fréquents dont le
règlement c’est fait par caisse, on enregistre aussi les règlements des fournisseurs s’ils sont
réglés en espèce et les encaissements des clients s’ils ont réglé en espèce. Autres écritures
enregistrées dans le journal caisse : règlement de la TVA due 4456, les rémunérations dues au
personnel 4432, virement de fond 5115.
 Figure 8: L’enregistrement des mouvements d'espèces que l'entreprise effectue sur
SAGE.

 Journal banque :

Ce journal est tenu pour chaque banque, il permet de renfermer les mouvements
bancaires désignés dans les relevés. Mais pour commencer les écritures comptables, il faut
évidemment disposer de toutes les pièces justificatives émises par les sociétés (relevés
bancaires, talons de chèques, ordres de virement ou déversement),
Ceci dit, nous procédons à l’enregistrement de toutes les opérations qui entraînent
un accroissement de l’avoir en banque (mouvements d’espèces, bordereaux de remise chèque
sur place, virement bancaire fais par le client, effets encaissés) ainsi que toutes celles qui se
traduisent par des retraits de fonds (règlements aux fournisseurs, paiements des agios).

Figure 9: Enregistrement des encaissements et décaissements que l'entreprise effectue sur

SAGE.

 Journal des opérations diverses :

 Celui-ci enregistre particulièrement les écritures qui ne sont ni des achats, ni des ventes
ou prestations, ni des mouvements financiers. On appelle également le journal des opérations
diverses le journal des OD (passer des OD).
Dans le journal des OD, sont enregistrés : Les salaires et les charges sociales, Les
écritures d’inventaire en fin d’exercice…

Figure 10 : Enregistrement des salaires et charges sociales sur SAGE.

B. Le grand livre :

Le grande livre rassemble tous les comptes de ‘entreprise, classés dans l’ordre du plan
comptable. Chaque compte fait apparaitre distinctement le solde au début de la période, le
cumul des mouvements "Débit", celui des mouvements "Crédit" et le solde à la fin de la
période.
Le grande livre est établi à partir des écritures du journal. En effet, les écritures du journal
sont reportées dans les comptes concernés.

C. La balance :

La balance est un tableau qui récapitule tous les comptes du grand livre à une date
donnée.
La balance est établie pour s’assurer que l’entreprise a bien reporté dans ses comptes
toutes les opérations enregistrées dans le journal. Pour chaque compte, la balance met en
évidence :
le total des sommes inscrites au débit (y compris le solde initial)
le total des sommes inscrites au crédit (y compris le solde initial)
le solde qui en découle.

La balance joue un rôle de vérification important dans la mesure où elle permet de

s’assurer du respect du principe de la partie double. Ainsi, il permet de suivre L’évolution de la
situation économique de l’entreprise et permet d’autre part, de détecter les erreurs puisqu’elle
vérifie les égalités suivantes :
 Total Somme Débit =Total Somme Crédit = Total Journal
Total Solde Débiteurs = Total Solde Créditeurs.

D. Le bilan : (Annexe 10)

Le bilan est un document comptable qui peut être considéré comme une photographie de
la situation économique et financière d’une entreprise à un moment donnée. Il est établi à la fin
de chaque exercice comptable.
La notion de patrimoine d’une entreprise désigne ici l’ensemble des biens (corporels et
incorporels), des droits (créances) et des obligations (dettes) qui la caractérise à une date
donnée. L’actif du bilan correspond aux dettes de l’entreprise, tandis que le passif du bilan à ses
obligations.
Le fiduciaire OUFSOU commence à préparer les bilans des sociétés clientes au
début du mois de janvier jusqu’à la fin du mois de mars, qui représente la période du bilan.

E. Le compte des produits et charges "CPC": (Annexe11)

CPC est un état de synthèse qui permet de récapituler les comptes de charges et de
produits pour déterminer le résultat net de l’entreprise.
Le CPC est établi à partir des "comptes de gestion", produits et charges, tenus durant
l'exercice et corrigés en fin d'exercice, par les diverses écritures d'inventaire. Son solde
créditeur (excédent des produits sur les charges) exprime un résultat bénéficiaire (bénéfice net),
tandis que son solde débiteur (excédent des charges sur les produits) représente un résultat
déficitaire (perte nette).
2. Déclaration de la TVA Taux sur la valeur ajoutée.

A. Définition et taux de la TVA au Maroc :

La TVA est instituée au Maroc par la loi N °30-85 promulguée par le dahir N°85-347 du
20décembre 1985 est entrée en application depuis le 1ère avril 1986.
Pour remplacer le système de taxation de chiffre de chiffre d’affaire constituée à l’époque
de deux taxes : la taxe sur les produits et la taxe sur les services.
La TVA est un impôt indirect, elle frappe les biens et les services vendus au Maroc quel
que soit leur origine (Marocaine ou Etranger).En revanche elle n’est pas perçus sur les produits
exportés (elle permet ainsi de réaliser la neutralisé au niveau des transactions internationales.
Pour le calcul de la TVA on suit la méthode suivante:

Montant de la TVA = Taux de TVA × Prix hors taxe

Montant de la TVA= montant TTC/(1+taux)*taux de TVA

7 % : Eau, produits pharmaceutiques,…

10% : Opérations bancaires ....
14 % : Travaux immobiliers, électricité, transports de voyages ....
20% : Tous autres produits et services, c'est le taux normal.
 B. Déclaration de la TVA :

Mensuelle Trimestrielle

Ce régime est obligatoire pour les Ce régime est obligatoire pour les
entreprises dont : entreprises dont :
 CA (n-1)1 000 000 dh  CA (n-1) 1 000 000 dh
 Les personnes n’ayant pas
d’établissement au Maroc La TVA Due de trimestre (t) est
payable avant le 20 du mois suivant le
La TVA Due de mois (m) est payable
avant le 20 du mois (m+1) trimestre (t)
Le crédit de TVA(m) est reporté sur la Le crédit de TVA(t) est reportable sur
TVA mois suivantes. la TVA des trimestres suivantes.

TVA due(M)= TVA facturée (M)-TVA TVA due (T)= TVA facturée (T)-TVA
récupérable/immobilisation (M)- TVA récupérable/immobilisation (T)- TVA
récupérable/charge(M)-crédit de TVA (M- récupérable/charge(T)-crédit de TVA(T-1)
1)

TVA collectée –TVA déductible=TVA due

Figure 11 : Déclaration de la TVA.

 C. Le fait générateur :

Le fait générateur est l’événement ai donne naissance à la dette fiscale du redevable

envers le trésor, c’est le moment d’exigibilité de la taxe.
Il faut distinguer entre deux régimes :

Régime d’encaissement"régime de Régime des débits "régime

droit"commun" optionnel"

Le fait générateur de la TVA est Le fait générateur de la TVA est

constitué par l’encaissement total ou constitué par l’inscription du montant
partiel du prix des marchandises, des concerné au débit d’un compte.
travaux ou des services.

Achat Vente
Achat Vente

TVA 4455 TVA Facturée des TVA 4455 TVA Facturée des
Récupérable encaissements (par chèque, Récupérable factures
par traite ou en espèce). comptabilisées
(encaissées ou non)

Montant Montant Montant Montant

Décaissé Décaissé Décaissé Total

Figure 12 : Le fait générateur.

D. Cas pratique : (café Amal)

 L’estimation du chiffre d’affaire de café qui ne déclare pas la facture de ventes
s’effectue sur la base de ses factures d’achats; cette estimation se fait en trois étapes :
 1ère phase : l’estimation du chiffre d’affaire de cafés vendus, c’est le nombre de
Kg de cafés achetés multipliés par 75 tasses et multiplié par le prix.

NB : le prix varie en fonction de la valeur locative du

milieu social, il peut être estimé à 5dh, 6dh ou 7dh.

Exemple : pour café AMAL, qui a acheté 35 kilos à une période trimestrielle,
l’estimation de son chiffre d’affaire serait :

Formule : CA = Nombre de kilos de café × 75 Tasses × 6 DH

Donc : CA = 35×75×6 =15750 DH

A. 2ème phase: l’estimation du chiffre d’affaire des boissons gazeuses, c’est le nombre de
caisses de boissons gazeuses multiplié par 24 bouteilles et du prix, comme pour le café
il peut être 5dh ou 6dh selon la valeur locative du milieu social.

Exemple : Le café AMAL achète 60 kilos caisses de boissons gazeuses à la même

période :
Formule : CA=Nombre de caisses × 24 × 6 DH
Donc : CA= 60× 24 ×6 = 8640 DH

B. 3ème phase : l’estimation du chiffre d’affaire du jus et du thé, c’est la somme de la

moitié du chiffre d’affaire du café et celle du chiffre d’affaires de boissons gazeuses.

Formule : CA = CA café/2 + CA boissons gazeuses/2

Donc :CA = (15750/2)+(8640/2) = 12 195 DH

Le chiffre d’affaire totale réalisé au cours de la période est égal à la somme des chiffres
d’affaires calculés si dessus :

CA=15750 + 8640 + 12195 = 36585 DH (TTC)

Le montant 36585 DH désigne le CA TTC de la période, il nous faut déterminer le CA

HT pour connaitre la TVA facturée de la période.
 CA HT = CA TTC/1.2 CA HT = 36585 / 1.2 = 30487.5 DH

 La TVA facturée de la période:

TVA facturée= (40455/1.2)*0.2 =6097.5DH

 La TVA récupérable sur charge :

Elle concerne toutes les TVA sur achats de la période N, c'est-à-dire il est nécessaire de
rassembler toutes les factures de trimestre concerné. Pour cet exemple on donne: la TVA
Récupérable /charge = 2032.5 pour le premier trimestre.

TVA due = 6097.5 ˗ 2032.5 = 4065DH à déclarer avant le 20/04/N

3. Traitement social : Caisse Nationale de Sécurité Sociale

CNSS :

A. L’historique :

La caisse national de la sécurité social est un organisme public crée par le dahir du
31/12/1959, son rôle est la sécurité dont le but et la subsistance de façon provisoire (accident,
maladie, ....) ou définitive (invalidité, veuvage, vieillesse).
Les cotisations à la CNSS sont supportées à la fois par les employeurs et les employés,
ces cotisations sont versés au compte de la CNSS, tenue par la banque populaire et la BMCE
dans le mois qui suit celui de paiement
B. Affiliation à la CNSS pour l’employeur :

Tous les employeurs qui occupent des personnes assujettis au régime de la sécurité social,
sont obligatoirement tenus de faire procéder à leur affiliation à la CNSS,
Les affiliés sont tenus de mentionner le numéro de leur affiliation sur tous leurs
documents (factures, lettre…), ainsi de signaler toutes modification concernant leur statuts
juridique, son adresse la cessation de son activités…
Il faut remplir une demande d’affiliation qui permet d’avoir un N° d’affiliation à cet
organisme, cet imprimé fourni par la C.N.S.S doit être accompagnés avec des pièces mentionné
à son verso, ainsi que le bordereau spécial concernant les mois déclarés et un relevé de
personne en exercice.
C. Immatriculation à la CNSS  pour l’employé :

Tous les employeurs affiliés sont obligatoirement tenus de procéder à l’immatriculation

de leurs salariés et à apprentis à la CNSS.
La CNSS attribue un numéro d’immatriculation à chaque travailleur.
L’employeur doit inscrire ce numéro d’immatriculation sur la carte de travail et sur le
bulletin de paie de son personnel .Il doit également le mentionner sur le certificat de travail en
cas de séparation.
les pièces que doit fournir à son employeur ,deux photos et une photocopie de la CIN, qui
se chargera de son immatriculation à joindre avec un imprimé « Demande d’immatriculation »
qui sera signé et cacheté par l’employeur en plus de la signature de l’employé.
D. Autres demandes :

Pour jouir des avantages de la C.N.S.S, cette dernière exige l’établissement de certaines
demandes :
 Demande de perception des allocations familiales.

Elle est établie par le salarié qui veut bénéficier des Allocations familiales de la C.N.S.S
accompagnée des pièces mentionnées à son verso.
 Demande de perception au titre d’un enfant supplémentaire.

Elle est établie par les salariés lors de la naissance d’un enfant supplémentaire.
E. Versement de la CNSS :

Les entreprises reçoivent mensuellement un bordereau de paiement des cotisations et

bordereau de déclarations des salariés.
L'employeur procédera au calcul du montant de cotisation due et il s'en acquittera par
virement bancaire à l'un des comptes bancaires de la CNSS mentionné sur le bordereau de
paiement des cotisations.
 Figure 13 : Exemple de Bordereau de Paiement de Cotisation CNSS.
Au début de chaque année, chaque entreprise reçoit un relevé de compte indiquant les
pénalités de retard, et elle doit procéder à la vérification de ce relevé.

NB :
Le bordereau de paiement des cotisations doit obligatoirement porter :
 Le cachet de l'entreprise lors de son dépôt à la banque
 Le cachet de la banque ainsi que le cachet de l'ordre de virement.

F. Les taux de cotisation de la CNSS :

Natures Des Prestations Charge Patronale Charge Plafond Total

Salariale
Allocations familiales 6,5% - Sans plafond 6,5%

Prestations sociales 
 Court terme : 1.05% 0.52% 6000 DH 1.57%
 Long terme : 7.93% 3.96% 6000 DH 11.89%
Formation professionnelle 1,6% - Sans plafond 1,6%

Assurance maladie obligatoire 4.11% Sans plafond 4.11%

TOTAL 21,19% 4,48% 25.67%

4. Les démarches pour constitution des sociétés suivant les

normes marocaines :
 A. Personne physique :

Dans une entreprise individuelle ou personne physique, l’entrepreneur exerce son activité
en son nom propre. L’entreprise n’a pas de personnalité morale, elle et L’entrepreneur constitue
une seule et même entité.
L’entrepreneur doit avoir la capacité commerciale pour l’activité commerciale, cela
suppose être majeur et n’être frappé d’aucune interdiction ni d’incompatibilité.
Les patrimoines individuels et professionnels de l’entrepreneur sont confondus et les
créanciers professionnels peuvent saisir les biens personnels pour le paiement des dettes
professionnelles.
L’entrepreneur ne peut avoir qu’un seul registre de commerce personne physique relevant
de la compétence du tribunal de première instance et il ne peut faire à ce moment là que la
modification de celui-ci.
 La personne physique obtient son dossier juridique qui atteste qu’elle a été légalement
constituée qui révèle dans :

PATENE : CRI

Certificat négative Une copie de la Contrat de bail Demande Une copie de

 (Optionnel). CIN légalisée. Quittance de loyer d’inscription à la l’autorisation
ou acte de taxe nécessaire à
propriété (légalisé professionnelle l’exercice de
et enregistré à la modèle AAC050 l’activité.
direction des (Annexe5).
impôts).

REGISTRE DE COMMERCE : Tribunal Commercial

Deux copies de Attestation Une déclaration signée et Frais : 150 DH

CIN. d’inscriptions à la TP légalisée (formulaire) en trois
modèle ADC061F- exemplaires modèle 1
15E (annexe 6). (Annexe 7)

IDENTIFIANT FISCALE : Service des Impôts

Demande de Attestation Déclaration d’existence modèle

bulletin d’inscription à la RC ADP050F-091
d’identification (Annexe8) (TVA, IR, comptabilité
fiscale modèle simplifiée/normale) (annexe9)
AAC139F-161

Figure 14: Les pièces de création d’une personne physique.

 B. Personne morale :

Une société est une personne morale distincte de ses membres car elle possède tout sauf
un corps:
 Le nom : la raison sociale ou la dénomination sociale.
 La date de naissance : la date de création c’est-a-dire la date d’enregistrement
au registre de commerce.
 Patrimoine : elle possède des biens et des dettes enregistrer au bilan.
 Activité: dans l’acte de la société il faut mentionner l’activité.
 Adresse: c’est son siège ou son établissement principal.
 N téléphone : Le Numéro de téléphone de la société.
 N fax, email et site etc. : Ainsi qu’elle a un identifiant fiscal
 Date de dissolution : c’est la date de dissolution ou la fin légale a 99 ans
 Nationalité : la société a la nationalité de son payée d’origine ou de son
établissement principale.

Étape Natures des Administration Pièces Observations

pièces concernées demandées

Certificat négatif Centre régional *Remplir la demande de Cette démarche est

d’investissemen certificat négatif délivré faite pour avoir la
t par CRI(annexe1) raison social de la
*copie de la CIN du société.
bénéficière.
1 *paiement de 430dh
fraisde certificat négatif.

Dépôt de 6 exemplaires des Une copie de

Statuts enregistré Services des statuts légalisés. statuts sera
droits *chaque feuille de statuts doit conservée par les
(annexe2)
d’enregistreme comporter un timbre de services des
nt et de timbre, quittance de valeur 20dh. droits,
2 direction des *paiement de 0,50% du d’enregistrement
impôts directe montant du capital mentionné et de timbre.
et indirecte. sur les statuts avec un
minimum de 1000dh.

*une copie du statut original.

Service des *copie de la CIN du gérant.
patentes, *copie de certificat négatif.
direction des *copie d’attestation du blocage
impôts délivré par la banque.
directe et *contrat de bail ou bien attestation de
 Certificat de
patente
3

N° du dépôt Service des * 2 copies du statut original.

Registre de registres du *certificat négatif original + copie.
commerce commerce * attestation du blocage original +
(Annexe 3) tribunal de copie.
première *2 copies de journaux.
instance *certificat de patente original+ copie.
*2 copies de la CIN du gérant.
*Remplir les imprimés du RC en 3
exemplaires et les légaliser.
4 *3 timbres de quittance de 20dh.
*paiement de 350dh frais du dépôt
légale.

*remplir la demande de l’annonce Achat de 4 copies

Annonce légale Journal choisi
légale du journal où
(annexe 4) pour faire
*paiement des frais d’insertion l’annonce a été
l’annonce légale
5 légale 200dh. inséré.

*copie RC
Identification Service des
*demande d’attestation fiscale
fiscale impôts

Figure 15 : Les pièces de création d’une personne morale.

5. Traitement informatique des dossiers par fiduciaire
FICOSIM:
Le traitement comptable des pièces fournies par une société est fait par le logiciel SAGE
SAARI 100 ce logiciel facilité la tâche de comptabilisation des données surtout pour un
fiduciaire qui traite plusieurs dossier à la fois.
Ce logiciel est conçu pour organiser la saisie des données en commençant par la création
de l’entreprise, passant par la saisie des écritures comptable et enfin l’élaboration des balances
qui permettront la conception des états de synthèses.
Le fiduciaire OUFSOU comme la plupart des établissements qui s’intéressent aux
travaux comptables, utilise pour l’enregistrement des opérations comptable ce logiciel.
Il faut signaler qu’il doit avant tout faire deux étapes très importantes :
 Le classement pour faciliter le travail. 
 La création du dossier.
1. Classement des pièces comptables : 

Le classement s’impose comme une nécessite dans l’organisation de toutes entreprises, il

permet un gain de temps, au même titre que le logiciel de comptabilité, et il diminue les risques
de perte de documents et aussi il facilité le traitement d’un dossier, et permet de libérer un
temps précieux pour un examen plus approfondi . En outre, le classement de documents
contribue à suivre paisiblement la gestion d’une entreprise ainsi qu'à préserver le patrimoine de
celle-ci.
Le classement des documents comptables peut être fait par ordre chronologique ou
alphabétique. Selon les types de documents (documents relatifs aux clients / aux fournisseurs /
au personnel / à l'administration fiscale / à la banque), il faut opter pour l'une ou l'autre de ces
méthodes :
Pour les clients : il convient de classer les factures par ordre chronologique pour
respecter la numérotation des factures
Pour les fournisseurs : un classement par ordre alphabétique est plus approprié. 
Pour les bulletins de paie et les déclarations de charges sociales : il convient de
les classer par mois. 
Pour les documents fiscaux : il est préférable de la classer par type d'impôts
2. La création du dossier client :

 Le démarrage du logiciel SAGE :

 Démarrer
 Programme
 Sage
 Comptabilité 100
 Ok

 Création des dossiers de la comptabilité :

 Fichier
 Saisir le nom du fichier
 Saisie des coordonnées de l’entreprise (activité, adresse, région, ...)
 Définition de l’exercice (exemple : du 01/01/21 au 31/12/21)
 Préciser l’identification de votre monnaie de tenue de compte
 Cliquer sur parcourir pour saisir le nom de fichier, et préciser la capacité
 Cliquer sur enregistrer
 Cliquer sur fin pour lancer le traitement

 Modification des dossiers :

 Menue fichier
 A propos du fichier créer
 Fermer

 La création du plan comptable :

 Structure
 Plan comptable
 Bouton droit
 Ajouté un nouvel élément
 Saisir le code et l’intitulé
 Fermer
 Création des journaux auxiliaires :

 Structure
 Codes journaux
 N.B :
Le logiciel permet de créer
d’une manière automatique les
journaux auxiliaires pour tous
les mois de l’exercice.

 Modification des journaux auxiliaires : N.B :

Cette opération ne permet
 Structure pas de modifier les codes
 Code des journaux
 Positionner dans le journal à modifier 
 Cliquer deux (2) fois
 Procéder à la modification de l’intitulé.

 Modification des journaux auxiliaires :

 Structure
 Code des journaux
 Positionner dans le journal à modifier 
 Cliquer deux (2) fois
 Procéder à la modification de l’intitulé

 Création des dossiers de :

Banque, Comptes de tiers, La taxe sur la valeur ajoutée

 Structure
 Banque ou plan tiers ou taux de la taxe
 Bouton droit
 Ajouter un nouvel élément
 Saisir les informations
 Fermer

 Saisir des écritures :

Note bien :
La validation des lignes saisies doit se
 Traitement
faire par la touche" entrée "
 Saisir des journaux
 Correction des erreurs sur les journaux auxiliaires :

 Traitement
 Saisir des journaux
 Sélectionner et valider le journal concerné
 Sélectionner l’opération à corriger
 Pointer le curseur sur l’information à corriger (l’intitulé, le montant,...)
 Procéder aux rectifications désirées
 Valider les rectifications par « entrer »

 Généralement le logiciel SAGE se compose de six journaux

auxiliaires sont :

 journal auxiliaire : Vente (VT)

 journal auxiliaire : Achat (AC)
 journal auxiliaire : Banque (BQ)
 journal auxiliaire : Caisse (CAI)
 journal auxiliaire : Report à nouveau (RAN)
 journal auxiliaire : Opérations Diverses (OD)

 Pour l’enregistrement en utilise les documents suivants :

 La Facture pour les achats et les ventes

 Le relevé bancaire pour la banque
 CONCLUSION GENERALE :
La mise en stage est une initiative parfaite qui ouvre la porte face à tout stagiaire de tester
et d’amplifier ses connaissances et aussi à vivre réellement le champ professionnel.
Le stage que nous avons effectué à la fiduciaire OUFSOU à ELKSIBA a été une
opportunité très intéressante, et sa période était considérablement exceptionnelle, puisqu’il nous
a permet de découvrir le monde professionnel, de pratiquer nos connaissances acquises
pendant l’étude théorique. Nous espérons avoir traité dans ce rapport les points essentiels
concernant le fonctionnement du travail dans le cabinet comptable OUFSOU, surtout les deux
principaux services comptabilité et fiscalité, qui sont des fonctions très importantes au sein de
la fiduciaire.

En général, ce stage a été très bénéfique.

 Bibliographie :

 Cous de fiscalité de notre Pr. EDDAOUDI Abdessamad

 Rapports de stage PDF pour des anciens stagiaires.
 https://www.memoireonline.com
 http://coeurdumaroc.ma/cri/public/fr/creation-entreprise.html
 https://tax.gov.ma/wps/wcm/connect/689f3a4d-98e4-4bb2-9ba2-
d5fdd37c9625/TVA.pdf?MOD=AJPERES&&CACHEID=689f3a4d-98e4-
4bb2-9ba2-d5fdd37c9625
 https://portail.tax.gov.ma/wps/portal/DGI/Documentation-fiscale/Code-
general-des-impots/Chapitrecodegeneraledesimpots/!ut/p/z0/
fY2xDoIwGIRfpUtH0xoRZCQOJooaBxPoYpryQ36FtrSl8fEFHsDpvrtc7p
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iw3pIWvZI9UK5MA6QDDU72pAFPcLAmeMp7jA4IUm6lC7hSwDBHk
ZAGvTUelyVPlBmGSYNn9iPqH8POqPM!/
 https://www.Qu’est-ce qu’une société fiduciaire - Amedia Fiduciaire.htm
 https://www. Tout savoir sur le fiduciaire et ses différents types.htm


Liste des figures :

 Figure 1: Organigramme du fiduciaire OUFSOU 18
Figure 4 : La démarche de travail au sein d’un fiduciaire. 21
Figure 5 : Les étapes de l'enregistrement comptable. 22
Figure 6: Enregistrement des achats de l’entreprise sur SAGE. 24
Figure 7 : Identification des fournisseurs sur SAGE. 24
Figure 8: La comptabilisation des factures de vente et de prestation du service sur SAGE. 25
Figure 9: L’identification des clients sur SAGE. 25
Figure 10: L’enregistrement des mouvements d'espèces que l'entreprise effectue sur SAGE. 26
Figure 11: Enregistrement des encaissements et décaissements que l'entreprise effectue sur SAGE. 27
Figure 12 : Enregistrement des salaires et charges sociales sur SAGE. 27
Figure 13 : Déclaration de la TVA. 31
Figure 14 : Le fait générateur. 32
Figure 15 : Exemple de Bordereau de Paiement de Cotisation CNSS. 36
Figure 1: Les pièces de création d’une personne physique. 38
Figure 2 : Les pièces de création d’une personne morale. 40

Liste des tableaux :

N° TITRE N°
DE TABLEAU DE PAGE

1 Fiche signalétique du fiduciaire OUFSOU.

Page 24
3 Taux des cotisations de la CNSS.
Page 43
Annexes :
Annexe 1 :

Annexe 2 :
Annexes 5:
Annexe9 :
Annexe 10 :

Annexe 11 :
Sommaire détaillé
DEDICACE :.............................................................................................................................................................................
RESUME :.................................................................................................................................................................................
REMERCIEMENTS :...............................................................................................................................................................
LA LISTE D’ABREVIATIONS :.............................................................................................................................................

INTRODUCTION GENERALE :..........................................................................................................................................1

PARTIE I : GÉNÉRALITÉS ET PRÉSENTATION DU FIDUCIAIRE...........................................................................2

Chapitre 1 : La Comptabilité et le Système Comptable........................................................................................................3

I. Définition de la comptabilité :....................................................................................................................................3
II. Les principes de la comptabilité :...............................................................................................................................3
III. Le système comptable :..............................................................................................................................................4

Chapitre 2 : Présentation du Métier fiduciaire......................................................................................................................5

I. Les différentes missions d’un fiduciaire :...................................................................................................................5
II. Fiche signalétique du fiduciaire OUFSOU.................................................................................................................6
III. Organigramme et activités effectuées par le fiduciaire OUFSOU :...........................................................................7
1. Organigramme :....................................................................................................................................................7
2. Les activités :........................................................................................................................................................7

PARTIE Π :LES TACHES EXÉCUTÉES......................8CHAPITRE

1 : TRAITEMENT JURIDIQUE ET
COMPTABLE D’UN DOSSIER CLIENT.........................................................................................9
I. Traitement juridique :.................................................................................................................................................9
1. Tableau comparatif des différentes formes juridiques d’une entreprise :..............................................................9
2. Les démarches pour constitution des sociétés suivant les normes marocaines :..................................................10
A. Personne morale :..........................................................................................................................................10
B. Personne physique :.......................................................................................................................................12
II. Traitement comptable :............................................................................................................................................14
1. Utilité du logiciel SAGE SAARI comptabilité :..................................................................................................15
A. Classement des pièces comptables :...............................................................................................................15
 B. La création du dossier :..................................................................................................................................16
2. La saisie des pièces comptables spécifique pour chaque journal :......................................................................18
A. Le journal :.................................................................................................................................................... 19
B. Le grand livre :..............................................................................................................................................24
C. La balance :...................................................................................................................................................24
D. Le bilan :....................................................................................................................................................... 24
E. Le compte des produits et charges "CPC":....................................................................................................25

Chapitre 2 : Le traitement fiscal et social............................................................................................................................26

I. Traitement fiscal :....................................................................................................................................................26
1. Déclaration de la TVA Taux sur la valeur ajoutée..............................................................................................26
A. Définition et taux de la TVA au Maroc :......................................................................................................26
B. Déclaration de la TVA :.................................................................................................................................27
C. Le fait générateur :.........................................................................................................................................28
2. Cas pratique : (café Amal)..................................................................................................................................29
II. Traitement social:CaisseNationale de Sécurité Sociale (CNSS)...............................................................................30
1. L’historique :......................................................................................................................................................30
2. Affiliation à la CNSS pour l’employeur :............................................................................................................30
3. Immatriculation à la CNSS  pour l’employé :.....................................................................................................31
4. Autres demandes :...............................................................................................................................................31
5. Versement de la CNSS :.....................................................................................................................................31
6. Les taux de cotisation de la CNSS :....................................................................................................................33
CONCLUSION GENERALE :.............................................................................................................................................34
BIBLIOGRAPHIE :..............................................................................................................................................................35
LISTE DES FIGURES :........................................................................................................................................................ 36
LISTE DES TABLEAUX :...................................................................................................................................................37
ANNEXES :............................................................................................................................................................................ 38
SOMMAIRE DÉTAILLÉ.....................................................................................................................................................49
1