UNIVERCIDAD ABIERTA DISTANCIA DE MEXICO

DERECHO

. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ES172019476

PROFESOR: OMAR BAHENA GARCIA

MATERIA: OBLIGACIONES FISCALES

SEGUNDO CUATRIMESTRE

CIUDAD DE MEXICO A 4 DE ABRIL 2022

REFERENCIAS

GOB.MEX. (2020). Código fiscal de la federación ,cámara de Diputados, ultima reforma , diciembre
2020. MEXICO: GOBIERNO DE MEXICO.

UNADM. (2022). TEXTO DE APOYO. CIUDAD DE MEXICO: UNADM.

 TABLA DE CONTENIDO

LA OBLIGACION TRIBUTARIA

ACTIVIDAD 1. LA OBLIGACIÓN FISCAL Y HECHO IMPONIBLE

ACTIVIDAD 2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL Y LA RELACIÓN CON EL

SUJETO PASIVO

ACTIVIDAD INTEGRADORA. ANÁLISIS DE UNA OBLIGACIÓN

 ACTIVIDAD 1. LA OBLIGACIÓN FISCAL Y HECHO IMPONIBLE

1. Lee tu texto de apoyo.

2. Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.

3. Analiza los siguientes puntos sobre ella:

 Características como obligación  Fundamento jurídico  Elementos como hecho

imponible  Hipótesis de incidencia  Sanción  Características como hecho imponible

REGISTRÓ FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

CARACTERISTICAS COMO OBLIGACION:

Solicitar, la inscripción en el registro Federal de contribuyentes

Personas Físicas y morales que realicen o pretendan realizar actividades de economía en
el país.
Registrados al RFC se les permite cumplir y contar con las obligaciones Fiscales.

FUNDAMENTO JURIDICO: Articulo 27 Código Fiscal de la Federación

ELEMENTOS COMO HECHO IMPONIBLE:

Elemento objetivo, inscripción al RFC, personas Físicas y, o morales que cuenten con
lo necesario para el cumplimiento de las obligaciones Fiscales.
Elemento subjetivo, personas Físicas o Morales que realicen actividades económicas en
el país.
Elemento Espacial, personas Físicas o Morales que realicen actividades económicas en
el país.
Elemento Temporal, personas Físicas o Morales que realicen actividades económicas en
el país.
HIPOTESIS DE INCIDENCIA: Articulo 27 apartado B, Fracción I .
Solicitar la inscripción en el registro Federal de contribuyentes.

SANCION: Articulo 79, Son infracciones relacionadas con el registro federal de

contribuyentes las siguientes:
I. No solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerlo
extemporáneamente, salvo
Cuando la solicitud se presente de manera espontánea.
Se excluye de responsabilidad por la comisión de esta infracción a las personas
cuya solicitud de
Inscripción debe ser legalmente efectuada por otra, inclusive cuando dichas
personas quede
Subsidiariamente obligadas a solicitar su inscripción.
II. No presentar solicitud de inscripción a nombre de un tercero cuando legalmente
se esté obligado
a ello o hacerlo extemporáneamente, salvo cuando la solicitud se presente
espontáneamente.
III. No presentar los avisos al registro o hacerlo extemporáneamente, salvo cuando
la presentación
Sea espontánea.
CARACTERISTICAS COMO HECHO IMPONIBLE

- Cuando se perciba el ingreso en bienes o servicios, se considerará el valor de éstos en

moneda nacional en la fecha de la percepción según las cotizaciones o valores en el
mercado, o en defecto de ambos el de avalúo. Lo dispuesto en este párrafo no es
aplicable tratándose de moneda extranjera.
Cuando con motivo de la prestación de un servicio se proporcionen bienes o se otorgue
su uso o goce temporal al prestatario, se considerará como ingreso por el servicio o como
valor de éste, el importe total de la contraprestación a cargo del prestatario, siempre que
sean bienes que normalmente se proporcionen o se conceda su uso o goce con el
servicio de que se trate.
En los casos en los que se pague la contraprestación mediante transferencia electrónica
de fondos, éstas se considerarán efectivamente cobradas en el momento en que se
efectúe dicha transferencia, aun cuando quien reciba el depósito no manifieste su
conformidad.

ACTIVIDAD 2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL Y LA RELACIÓN CON EL

SUJETO PASIVO

Responde la siguiente pregunta:  ¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho

generador? 2. Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.

Conforme a dicha obligación responde lo siguiente:  ¿Cuáles son las formas de relación que
puede tener el sujeto pasivo con la obligación? 4. Menciona ejemplos de lo anterior de dichas
relaciones

CUAL ES LA DIFERENCIA ENTRE EL HECHO IMPONIBLE Y EL HECHO

GENERADOR?

Hecho imponible: Este concepto se refiere básicamente a los “supuestos” por los que
una persona, que, en caso de encuadrar, se vería en la obligación de pagar un impuesto;
en las leyes se establecen distintas situaciones que al realizarse alguna o varias de ellas
se causa un efecto, en este caso tratándose de leyes fiscales, un impuesto a pagar.
Las leyes como la del ISR grava los ingresos que se perciben, la de IVA grava actos o
actividades, o la de IEPS que, entre otros conceptos, grava la elaboración de
determinados productos, todas estas son situaciones jurídicas o de hecho ya previstas, y
son o representan el hecho imponible.
Hecho generador: En este caso, no es más que, como se ha mencionado antes, la
realización del hecho imponible, que ahora es de forma concreta, el hecho generador de
una o más contribuciones.
Ahora bien, si una persona (ejemplificando), decide inscribirse ante el RFC y comienza un
negocio, por los ingresos que perciba, deberá pagar un ISR, y si le aplica, muy
posiblemente un IVA; entonces se habrá concretado o materializado la situación prevista
en la ley, ISR e IVA, esto representará el hecho generador

¡CUALES SON LAS FORMAS DE RELACIÓN QUE PUEDE TENER EL SUJETO PASIVO
CON LA OBLIGACIÓN?

Dentro de los elementos esenciales de la obligación tributaria se encuentran el

denominado hecho imponible o hecho generador, los sujetos, el objeto, la base imponible
y la tasa o tarifa. En este capítulo, el objeto de estudio es el tercer elemento de la
obligación tributaria, es decir, los sujetos activo y pasivo

Las obligaciones surgen en el momento en que el sujeto pasivo realiza el llamado hecho
generador, es decir, al realizar ciertas situaciones jurídicas o, de hecho, previstas en las
leyes fiscales.

El pago del tributo es la principal obligación tributaria de los contribuyentes, sin embargo,
también existen otras obligaciones entre las que destacan la inscripción o alta en el RFC,
la presentación de declaraciones, el llevar la contabilidad general, la expedición de
comprobantes fiscales, el efectuar retenciones la expedición de constancias entre otras.

Obligación: de Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes. Art. 27 CFF

I. Las personas físicas y personas morales están obligadas a dar cumplimiento a
Esta obligación siempre que:
a) Deban presentar declaraciones periódicas, o
b) Estén obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales por Internet
Por los actos o actividades que realicen o por los ingresos que perciban.
Tratándose de personas físicas y personas morales que hayan abierto una cuenta
a su nombre en las entidades del sistema financiero o en las sociedades
Cooperativas de ahorro y préstamo, en las que reciban depósitos o realicen
Operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones.
II.- Los representantes legales, socios y accionistas de las personas morales están
Obligados, así como las personas que hubiesen adquirido sus acciones a través de
Mercados reconocidos o de amplia bursatilidad y dichas acciones se consideren
Colocadas entre el gran público inversionista, siempre que, en este último
Supuesto, el socio o accionista no hubiere solicitado su registro en el libro de
Socios y accionistas.

EJEMPLOS:
Cuando una persona física tiene un negocio de venta de ropa , zapatos y o comida y
necesita dar factura a sus clientes, entonces debe hacer su registro al RFC Y a el
Régimen de incorporación fiscal.
Otro ejemplo es cuando una persona física necesita un empleo formal.
 ACTIVIDAD INTEGRADORA. ANÁLISIS DE UNA OBLIGACIÓN

Explica las características de una obligación a partir de un ejemplo extraído del Código
Fiscal de la Federación.

 Expón los siguientes puntos de hecho imponible en el ejemplo seleccionado: -

Características - Elementos del hecho imponible - Hipótesis de incidencia - Fundamento
legal - Sanción - Perspectivas en las que puede ser tratada

 Indica la diferencia entre hecho imponible y hecho generador.

 Ejemplifica las formas de relación con la obligación de acuerdo con el sujeto pasivo.

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