‫الفصل السادس‬ ‫تطبيقات ‪ ٢٠١‬حسب‬

‫تمارين مذكرة تسوية البنك‬

‫التمرين األول ‪:‬‬

‫في ‪30/8/1422‬هـ كان رصيد حـ ‪ /‬البنك بدفاتر مؤسسة النصر ‪ 532.500‬لاير‪ ،‬بينما بلغ رصيد كشف الحساب‬
‫الوارد من البنك (في نفس التاريخ) ‪ 497.500‬لاير وببحث أسباب الفرق بينهم اتضح اآلتي ‪:‬‬
‫‪-1‬هناك إيداعات بمبلغ ‪ 45.000‬لاير لم ترد بكشف حساب البنك ‪.‬‬
‫‪-2‬أن هناك شيكات حررتها المؤسسة لدائنيها ‪ 60.000‬لاير‪ ،‬تم صرف نصفها خالل شهر شعبان ‪1422‬هـ والنصف اآلخر‬
‫لم يتقدم أصحابها لصرفها حتى نهاية الشهر ‪.‬‬
‫‪-3‬هناك إشعارات خصم مرفقة بكشف الحساب عن المصاريف البنكية قدرها ‪ 1.000‬لاير‪ ،‬وعن قيام البنك بسداد كمبيالة‬
‫في ‪ 29/8/1422‬هـ عن المؤسسة بمبلغ ‪ 59.000‬لاير‪.‬‬
‫‪ -4‬أعاد البنك شيكا كانت قد أخذته المؤسسة من أحد مدينيها ‪ 25.000‬لاير لعدم كفاية الرصيد‪ ،‬أعاد البنك شيكا آخر‬
‫للمؤسسة بمبلغ ‪ 65.000‬لاير كانت قد حررته المؤسسة ألحد دائنيها وذلك لعدم صحة التوقعات ‪.‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫إعداد مذكرة التسوية في ‪30/8/1422‬هـ‬
‫الفصل السادس‬ ‫تطبيقات ‪ ٢٠١‬حسب‬

‫التمرين الثاني ‪:‬‬

‫كان رصيد حـ‪ /‬البنك بدفاتر مؤسسة عرعر (في ‪30/8/1421‬هـ) مبلغ ‪ 41.700‬لاير غير أن رصيد كشف الحساب‬
‫الوارد من البنك في نفس التاريخ أظهر رصيدا قدرة ‪ 60.000‬لاير‪ ،‬ويبحث أسباب الفرق بينهما اتضح اآلتي ‪:‬‬
‫‪-1‬هناك مبالغ قدرها ‪ 25.000‬لاير أودعتها المؤسسة في ‪ 29/8‬ولم ترد بكشف الحساب‪.‬‬
‫‪-2‬ورد أشعار خصم مرفق مع كشف الحساب بمبلغ ‪ 400‬لاير قيمة المصروفات البنكية‪.‬‬
‫‪-3‬هناك شيكات مسحوبة على المؤسسة للدائنين بمبلغ ‪ 45.000‬لاير يتقدم أصحابها لصرفها لصرفها بعد‪،‬مع العمل بأن‬
‫الشكات تم تسجيلها بدفاتر المؤسسة بمبلغ ‪ 54.000‬لاير‪.‬‬
‫‪-4‬خصم البنك من حـ‪ /‬المؤسسة الجاري طرفة في نهاية الشهر (مرفق أشعار خصم ) قيمة الكمبيالة التي سبق أن خصمتها‬
‫المؤسسة لدى البنك (والمسحوبة على المدين أ ) وقيمتها ‪ 10.000‬لاير‪ ،‬باإلضافة إلى مصاريف بروتستو ‪ 300‬لاير‪،‬‬
‫وذلك لتوقف المسحوب عليه عن السداد ‪.‬‬

‫المطلوب ‪ :‬إعداد مذكرة التسوية في ‪30/8/1421‬هـ‬

‫الفصل السادس‬ ‫تطبيقات ‪ ٢٠١‬حسب‬

‫التمرين الثالث ‪:‬‬

‫كان رصيد حـ ‪ /‬البنك بدفتر مؤسسة الخرج التجارية (في ‪30/7/1420‬هـ) مبلغ ‪ 90.500‬لاير غير أن رصيد كشف‬
‫الحساب الوارد من البنك في نفس التاريخ آخر رصيد قدرة ‪ 97.700‬لاير ‪ ،‬ويبحث أسباب الفرق بينهما أتضح اآلتي ‪:‬‬
‫‪-1‬لم يظهر بكشف الحساب مبالغ أودعتها المؤسسة يوم ‪29/7/1420‬هـ قدرها ‪ 12.300‬لاير‪.‬‬
‫‪-2‬ورد أشعار خصم مرفق مع كشف الحساب بمبلغ ‪ 500‬لاير قيمة المصروفات البنكية ‪.‬‬
‫‪-3‬هناك شيكات حررتها المؤسسة لبعض دائنيها بمبلغ ‪ 25.000‬لاير‪ ،‬لم يتقدم أصحابها لصرفها إال بعد نهاية شهر رجب‬
‫‪1420‬هـ‬
‫‪-4‬أعاد البنك شيكا كانت قد أخذته المؤسسة من أحد مدينيها مبلغة ‪ 30.000‬لاير لعدم كفاية الرصيد‪ ،‬كما أعاد البنك شيكا‬
‫آخر للمؤسسة بمبلغ ‪ 10.000‬لاير كانت قد حررته المؤسسة ألحد دانيها وذلك لعدم صحة التوقيعات ‪.‬‬
‫‪-5‬في ‪ 29‬رجب قام البنك بتحصيل كمبيالة نيابة عن المؤسسة وتبلغ قيمتها ‪ 15.000‬لاير وأرفق أشعار إضافة بذلك مع‬
‫كشف الحساب‪.‬‬
‫المطلوب ‪ :‬إعداد مذكرة التسوية في ‪30/7/1420‬هـ‬
‫الفصل السادس‬ ‫تطبيقات ‪ ٢٠١‬حسب‬

‫التمرين الرابع ‪:‬‬

‫‪30/12/1419‬هـ كان رصيد حـ‪ /‬البنك بدفاتر مؤسسة الطاحون ‪ 190.000‬لاير بينما بلغ رصيد كشف حساب البنك (في‬
‫نفس التاريخ) ‪ 196.000‬لاير‪ ،‬وقد تم جمع المعلومات التالية ‪:‬‬
‫‪-1‬إيداعات بالطريق في يوم ‪ 30/12/1419‬هـ بلغت ‪ 2.400‬لاير‪.‬‬
‫‪-2‬شيكات حررتها المؤسسة لدائنيها بمبلغ ‪ 2.000‬لاير خالل شهر ذي الحجة‪ ،‬تم صرفها في ‪10/1/1430‬هـ‬
‫‪-3‬تم تحصيل أوراق قبض تخص المنشأة قيمتها ‪ 13.000‬لاير (أرفق إشعار اإلضافة مع كشف الحساب)‪.‬‬
‫‪-4‬مصاريف وعموالت البنك ‪ 1.000‬لاير (بموجب إشعارات خصم مرفقة )‬
‫‪5-15/12/1419‬هـ سدد البنك أوراق دفع قيمتها ‪ 10.000‬لاير كانت مسحوبة على المؤسسة وأخطرها بذلك في اليوم‬
‫التالي ‪ ،‬كما حصل البنك إيرادات أوراق مالية بمبلغ قدرة ‪ 10.000‬لاير لصالح المؤسسة وأخطرها بذلك في‬
‫‪20/12/1419‬هـ‬
‫‪-6‬الشيك رقم ‪ 509‬بمبلغ ‪ 2.500‬لاير والذي تم إصدار سدادا لثمن شراء أثاث‪ ،‬ثم تسجيله بدفاتر المؤسسة بمبلغ ‪ 500‬لاير‪.‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫أ‪-‬إعداد مذكرة التسوية في ‪30/12/1419‬هـ‬
‫ب‪-‬إلجراء قيود التسوية أالزمة في ‪30/12/1419‬هـ‬
‫الفصل السادس‬ ‫تطبيقات ‪ ٢٠١‬حسب‬

‫التمرين الخامس ‪:‬‬

‫أظهر كشف حساب الوارد لمؤسسة الكمال في نهاية شهر رجب ‪1419‬هـ رصيدا قدرة ‪ 165.000‬رياال‪ ،‬في حين‬
‫أظهرت سجالت المنشأة أن رصيد حساب البنك بدفتر األستاذ في نفس التريخ مبلغ ‪ 150.000‬رياال‪ ،‬وعند دراسة‬
‫أسباب االختالف تم اكتشاف األتي ‪:‬‬
‫‪-1‬لم يظهر بكشف حساب البنك إيداعات في مساء يوم ‪ 30‬رجب بمبلغ ‪ 35.000‬لاير‪.‬‬
‫‪-2‬ظهر بكشف حساب البنك مبلغ ‪ 2.000‬لاير فوائد على ودائع المنشأة ومبلغ ‪ 25.000‬لاير قيمة كمبيالة حصلها البنك‬
‫لصالح المنشأة غير مسجلة بالدفاتر‪.‬‬
‫‪-3‬اتضح أن هناك شيكا حررته المنشأة ألمر احد الدائنين بمبلغ ‪ 1.000‬لاير تم صرفة من البنك سجلته المنشأة بدفاتر ها‬
‫بمبلغ ‪ 10.000‬لاير‪ ،‬كما أن هناك شيك آخر حررته المنشأة ألمر دائن آخر بمبلغ ‪ 15.000‬لاير لم يظهر بكشف‬
‫الحساب‪.‬‬
‫‪-4‬بلغت المصاريف العموالت البنكية من واقع كشف الحساب بمبلغ ‪ 1.000‬لاير‪.‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫‪-1‬إعداد مذكر تسوية البنك ‪.‬‬
‫‪-2‬إجراء قيود التسوية الالزمة ‪.‬‬
‫الفصل السادس‬ ‫تطبيقات ‪ ٢٠١‬حسب‬

‫التمرين السادس ‪:‬‬

‫أظهر كشف حساب البنك الوارد لمؤسسة الهالل من النصر المتحد في نهاية شهر ‪1419‬هـ رصيدا وقدرة ‪68.780‬‬
‫رياال في حين أظهرت سجالت المؤسسة أن رصيد حساب البنك في أخر شهر محرم ‪ 50.300‬لاير‪ ،‬وعند بحث‬
‫أسباب الخالف وجد أنها تنحصر فيما يلي ‪:‬‬
‫‪-1‬لم يظهر بكشف البنك مبلغ أودعته المؤسسة في مساء يوم ‪30/1/1419‬هـ قدرة ‪ 18.750‬لاير‪.‬‬
‫‪-2‬مبلغ إيرادات األسهم المحصلة بمعرفة البنك لمؤسسة الهالل ‪ 7.850‬لاير وورد به أشعار إضافة مع كشف الحساب‪.‬‬
‫‪-3‬هناك شيك حررته المؤسسة لدائنها الدهام بمبلغ ‪ 25.000‬لاير بتاريخ ‪28/1/1419‬هـ لم يظهر بكشف الحساب‪.‬‬
‫‪-4‬بلغت المصاريف البنكية التي خصمها البنك وأرفق بها إشعار خصم مع الكشف ‪ 120‬لاير‪.‬‬
‫‪-5‬أكتشف محاسب المؤسسة تسجيل أحد الشيكات المحررة لدائن المؤسسة الخضري‪ ،‬ومبلغة ‪ 500‬لاير قد سجل في‬
‫السجالت بالخطاء ‪ 5.000‬لاير‪.‬‬
‫المطلوب ‪:‬‬
‫‪-1‬إعداد مذكرة تسوية البنك‪.‬‬
‫‪-2‬إجراء قيود التسوية الالزمة ‪.‬‬
‫الفصل السادس‬ ‫تطبيقات ‪ ٢٠١‬حسب‬

‫التمرين السابع ‪:‬‬

‫المطلوب إعداد كشف تسوية البنك في ‪30/12/1417‬هـ لشركة الرياض التجارية مستعينا بالمعلومات التالية‬
‫المستخرجة من واقع فحص كشف الحساب الوارد من البنك مع إعداد قيود التسوية الالزمة بدفتر يومية الشركة ‪.‬‬
‫‪-1‬شيكات حررتها الشركة‪ ،‬ولم يتقدم مستحقوها لصرفها ممن البنك حتى تاريخه ‪:‬‬
‫بمبلغ ‪ 582‬لاير‪.‬‬ ‫‪ ‬شيك رقم ‪478‬‬
‫بمبلغ ‪ 420‬لاير‪.‬‬ ‫‪ ‬شيك رقم ‪486‬‬
‫بمبلغ ‪ 705‬لاير‪.‬‬ ‫‪ ‬شيك رقم ‪490‬‬
‫‪-2‬شيك رقم (‪ 485‬عن مصروفات التليفون) تم تحريره بمبلغ ‪ 219‬لاير ولكن تم تسجيله بالخطاء في دفتر الشركة بمبلغ‬
‫‪ 129‬لاير‪.‬‬
‫‪-3‬هناك شيكات أودعتها الشركة في اليوم األخير من الشهر بلغ مجموعها ‪ 1.255‬لاير ولم تظهر بكشف الحساب الوارد‬
‫من البنك‪.‬‬
‫‪-4‬قام البنك بتحصيل بعض الكمبياالت نيابة عن الشركة بلغت قيمتها ‪ 1.700‬لاير‪.‬‬
‫‪-5‬هناك شيكات من العمالء أعيدت من البنك لعدم كفاية رصيدهم تبلغ قيمتها ‪ 1.315‬لاير‪.‬‬
‫‪ -6‬هناك مصروفات بنكية ظهرت بكشف الحساب قيمتها ‪ 22‬لاير‪.‬‬
‫‪-7‬رصيد حساب البنك لدى الشركة يبلغ ‪ 4.850‬لاير ورصيد حساب الشركة لدى البنك يبلغ ‪ 5.575‬لاير وذلك كما يظهران‬
‫في ‪30/12/1417‬هـ‬
‫الفصل السادس‬ ‫تطبيقات ‪ ٢٠١‬حسب‬

‫التمرين الثامن‪:‬‬

‫في ‪30/10/1426‬هـ كان رصيد حـ‪ /‬البنك بدفاتر المؤسسة ‪ 90.000‬لاير‪ ،‬غير أن كشف الحساب الوارد من البنك‬
‫أظهر رصيد قدرة ‪ 97.700‬لاير وببحث أسباب الفروق ظهر ما يلي ‪:‬‬
‫‪-1‬هناك أشعار خصم بمصاريف بنكية ‪ 500‬لاير صورته مرفقة بكشف الحساب‪.‬‬
‫‪-2‬هناك إيداعات بمبلغ ‪ 12.300‬لاير لم تظهر بكشف الحساب‪.‬‬
‫‪-3‬هناك شيك حررته المؤسسة ألحد الدائنين في ‪25/10/1426‬هـ بمبلغ ‪ 20.000‬لاير لم يصرف بعد حتى نهاية الشهر‪.‬‬
‫‪-4‬أعاد البنك للمؤسسة شيكا كانت قد أخذته من أحد مدينيها بمبلغ ‪ 30.000‬لاير لعدم وجود رصيد‪ ،‬كما أعاد البنك شيكا‬
‫آخر للمؤسسة بمبلغ ‪ 20.500‬لاير كانت قد حررته المؤسسة ألحد دائنيها وذلك لعدم صحة التوقيعات ‪.‬‬
‫‪-5‬هناك شيك حررته المؤسسة ألحد الدائنين بمبلغ ‪ 105.000‬لاير سجله محاسب الشركة بمبلغ ‪ 115.000‬لاير‪.‬‬

‫المطلوب ‪:‬‬
‫‪-1‬إعداد مذكرة التسوية ‪.‬‬

‫‪-2‬إعداد قيود اليومية الالزمة ‪.‬‬

‫الفصل السادس‬ ‫تطبيقات ‪ ٢٠١‬حسب‬

‫السؤال التاسع‪:‬‬

‫في نهاية شهر محرم ‪1428‬هـ‪ ،‬اختلف رصيد حساب البنك بسجالت مؤسسة الفيروز عن رصيد كشف الحساب‬
‫الوارد من البنك عن نفس الشهر وببحث أسباب الفروق ظهر ما يلي ‪:‬‬
‫‪-1‬هناك إيداعات بالطريق بمبلغ ‪ 100.000‬لاير‪.‬‬
‫‪-2‬أعاد البنك للمؤسسة شيكا كانت قد أخذته من أحد مدينيها بمبلغ ‪ 28.000‬لاير ولم يتمكن البنك من تحصيله لعدم كفاية‬
‫الرصيد‪.‬‬
‫‪-3‬حصل البنك للمؤسسة إيرادات أوراق مالية بمبلغ ‪ 70.000‬لاير ولم يرسل إشعار اإلضافة إال مع كشف الحساب‪.‬‬
‫‪-4‬هناك إشعار خصم بمصاريف بنكية ‪ 2.000‬لاير صورته مرفقة بكشف الحساب‪.‬‬
‫‪-5‬هناك شيكات حررتها المؤسسة لدائنيها بمبلغ ‪ 160.000‬لاير خالل الشهر ولم يتم صرفها حتى نهاية الشهر‪.‬‬

‫فإذا علمت أن رصيد حساب البنك بعد التسوية التي أعداها المحاسب هو ‪ 370.000‬لاير‪ ،‬المطلوب‪:‬‬
‫‪-1‬حساب رصيد حساب البنك كما يظهر بسجالت المؤسسة وكما ورد بكشف الحساب الوارد من البنك قبل إعداد مذكرة‬
‫التسوية ‪.‬‬

‫‪-2‬إعداد قيود اليومية الالزمة ‪.‬‬

‫الفصل السادس‬ ‫تطبيقات ‪ ٢٠١‬حسب‬