第二章

從會計恆等式到財務報表
 記帳方式—複式簿記
2

 只有讓企業之資產、負債、權益(包括收益和費損)發生增
減變動之交易才須入帳。
 任一交易的影響都有一體兩面，因果都須紀錄。
 企業無論發生任何交易，會計恆等式永遠成立。

資產=負債+權益
收益
-費損
 交易分析(P.46) 資產=負債+權益
3

1. 12/25 阿嘉向開動畫設計公司的前輩請教所需資金，得知約需$1,000,000。
無須記帳 标的：设计公司，公司尚未开立，无需记账

2. 12/26 阿嘉郵局存款僅有 $500,000，邀好友茂柏與瑪拉桑各出資

$250,000，籌劃設立動畫設計公司。
無須記帳 公司仍未出生

3. 1/1 登記設立動畫設計公司，將三人合資之 $1,000,000 以動畫設計公

司名義轉存恆春第一銀行。 股东投入资金=权益增加1,000,000
資產增加$1,000,000 權益增加$1,000,000
4. 1/3 承租海角路7 號為營業場所，並聘請甜中千繪小姐管理營業場所。
题目为提及房租，也没有开始使用房子，因此没有权益也没有负债
無須記帳 雇用员工-还未提供服务；还未支付薪水
 交易分析(P.46續) 資產=負債+權益
4

5. 1/4 自恆春第一銀行帳戶提出現金 $100,000，付給電腦公司，購置電

腦設備。
資產減少$100,000 資產增加$100,000 电脑-具有未来经济效益-资产
6. 1/5 另購入 $100,000 之電腦設備， 電腦公司同意其中$30,000 於
1/12 付現，其餘款項 2/1 再付即可。 另外购入电脑-同上记为资产
資產增加$100,000 負債增加$100,000 未来要还的义务-负债100,000
7. 1/6 以現金購入辦公用品（紙筆等文具），金額 $20,000。
简易记录方式-小额资金直接同时
資產減少$20,000 資產增加$20,000 记录资产&费用-重大性原则
8. 1/12 支付電腦公司現金 $30,000（ 1/5 所欠帳款之一部分）。
花钱出去-资产减少
資產減少$30,000 負債減少$30,000 还钱后-负债减少
 (P.50)表2-1 動畫設計公司之交易與會計恆等式
5

資 產 = 負 債 + 權 益
現 金 + 辦 公 用 品 + 電 腦 設 備 = 應 付 帳 款 + 股 本
1/1餘額 $ 0 $ 0 $ 0 = $ 0 $ 0
(3) +1,000,000 = +1,000,000
(5) –100,000 +100,000 =
(6) +100,000 = +100,000
(7) –20,000 +20,000 =

(8) –30,000 - - = –30,000 -

1/12餘額 $ 850,000 + $ 20,000 + $ 200,000 = $ 70,000 + $1,000,000

$1,070,000 $1,070,000
 交易分析(P.53) 資產=負債+權益
6

9. 1/13 完成顧客要求之動畫設計，收到現金 $100,000。

收到钱 未来不需要还-赚钱-收入增加-权益增加
資產增加$100,000 權益增加(收入增加)$100,000
10. 1/15 阿嘉自郵局個人帳戶再轉帳至動畫設計公司的恆春第一銀行帳戶，
金額 $100,000，以增加他對動畫設計公司之投資。
丢更多本钱进公司-出资
資產增加$100,000 權益增加$100,000 股东对公司的权益增加
11. 1/20 完成顧客委託設計動畫，阿嘉讓客戶簽帳 $50,000，下月5 日再
付款即可。
当下已经做完事情-拥有债权-债权也属于资产-不属于负债属于权益-权益增加
資產增加$50,000 權益增加(收入增加)$50,000
12. 1/31 以現金支付 1 月份房租費用 $40,000，以及甜中千繪小姐1 月份
薪資 $30,000。
月底付钱70,000，已经使用了员工和房子，因此记为费用而非资产（不具有未来经济效益）费用增加
相应权益减少。如果预先付款可被记录为资产（未来经济效益）

資產減少$70,000 權益減少(費用增加)$70,000
 (P.55)表2-2 動畫設計公司有關收入、費用交易之會計恆等式
7

資 產 = 負 債 + 權 益

現 金 + 應收帳款 + 辦公用品 + 電腦設備 = 應付帳款 + 股 本 + 保留盈餘

1/12 $1,000,000
$850,000 + $20,000 $200,000 = $70,000
餘額 (本期股東投資)
+$100,000
(9) +100,000 =
(收入)
+100,000
(10) +100,000 =
(本期股東投資)
+50,000
(11) +$50,000 =
(收入)
-70,000
(12) -70,000 - - = - -
- (費用)
1/31
$980,000 + $50,000 + $20,000 + $200,000 = $70,000 + $1,100,000 + $80,000
餘額

$1,250,000 $1,250,000
 (P.75)練習題6.
8

甲企業 試問：
X1/12/31 (1)請回答有關甲企業的問題：
• X1/12/31之權益金額
資產 $ 98,000
98,000-27,000=71,0000
負債 27,000
资产- 负债=权益
X2/12/31 • X2/12/31之權益金額
資產 101,000
71,000+11,000+9,500=91,5000
負債 ？ 期末权益-期初权益=股东投资+本期损益
X2年發生之事件： • X2/12/31之負債金額
本期股東投資 11,000 101,000-91,500=9,500
本期損益 9,500 资产- 权益=负债
 (P.75)練習題6.
9

乙企業 試問：
X1/12/31 (2)請回答有關乙企業的問題：
• X1/12/31之權益金額
資產 $ 50,000
50,000-11,500=38,500
負債 11,500
X2/12/31 • X2/12/31之權益金額
資產 65,000
65,000-16,500=48,500
負債 16,500
X2年發生之事件： • X2年度之淨利金額
本期股東投資 4,500 38,500+4,500+淨利=48,500
本期損益 ？ 淨利=5,500
 (P.75)練習題6.
10

丙企業 試問：
X1/12/31 (3)請計算丙企業於X2/12/31之資產金額
• X1/12/31之權益金額
資產 $ 72,000
72,000-21,000=51,000
負債 21,000
X2/12/31 • X2/12/31之權益金額
資產 ？
51,000+5,000+11,750=67,750
負債 33,000
X2年發生之事件： • X2/12/31之資產金額
本期股東投資 5,000 33,000+67,750=100,750
本期損益 11,750
 (P.75)練習題6.
11

丁企業 試問：
X1/12/31 (4)請計算丁企業於X2年中之股東投資金額
• X1/12/31之權益金額
資產 $ 131,000
131,000-75,000=56,000
負債 75,000
X2/12/31 • X2/12/31之權益金額
資產 145,000
145,000-34,000=111,000
負債 34,000
X2年發生之事件： • X2年中之股東投資金額
本期股東投資 ？ 56,000+股東投資+17,000=111,000
本期損益 17,000 股東投資=38,000
 (P.75)練習題6.
12

戊企業 試問：
X1/12/31 (5)請計算戊企業於X1/12/31之負債金額
• X2/12/31之權益金額
資產 $ 109,000
120,000-60,000=60,000
負債 ？
X2/12/31 • X1/12/31之權益金額
資產 120,000
期初權益+6,500+20,000=60,000
負債 60,000 期初權益=33,500
期末权益-期初权益=股东投资+本期损益
X2年發生之事件：
本期股東投資 6,500 • X1/12/31之負債金額

本期損益 20,000 109,000-33,500=75,500

 會計恆等式釋例 單位：萬元
13

交易 資產 負債 權益
出資300萬成立公司 +300 +300
聘用員工，約定月薪3萬 無 須 記 帳
購屋1000萬，先付頭期款300萬 -300 +300
貸款700萬，房屋過戶到公司名下 +1000 -300 +700
出租房屋，收到2個月押金20萬 +20 +20 押金未来需要清偿返回

月初收到3個月租金30萬 +30 +30 房东有房屋使用权的清偿义务

付房屋修繕費5萬 -5 不会增加任何未来经济效益 -5
付利息2萬 -2 -2
還貸款10萬 -10 -10
月底~房客住一個月了 -10 +10
 應用問題2.(P.72)
14

 分析下列各項交易對資產、負債、權益、收益與費用之影響。例如：資產增
加，收益增加。
資產 負債 權益
(含收益、費損)
1.股東投入資金 + +
2.現金購入設備 +/–
3.購買房屋，付現一部分，其餘簽發票據。 +/– +
4.向銀行簽發票據借款 + +
权责基础-当下承认收入-和客户讨债的权益
5.為客戶服務，訂於 10 日後收款。 + + (收益+)
6.償還購買房屋欠款之一部分 – –
 應用問題2.(續)(P.76)
15

 分析下列各項交易對資產、負債、權益、收益與費用之影響。例如：資產增
加，收益增加。
資產 負債 權益
减少-失去讨债的权益
(含收益、費損)
7.客戶償還所欠貨款 +/–
后支付-没有未来经济效益-
8.以現金支付員工薪資 – 费用
– (費用+)
9.股東提出現金作私人用途 – –
台湾账目处理方式-资产减少-形成对股东讨债的权利（资产+，股东权益-）
–/+
10.收到電費帳單，尚未支付。 没有立即付钱 + – (費用+)
11.支付上個月購買文具之欠款 – –
12.股東將所擁有之土地投入企業 + +
 交易分析 资产负债权益任意一种有变动就
需记账
會計項目、會計科目、
(P.46&53) 帳戶 資產負債表 实务上：股东往来

16

資產 負債 股东的本钱權益 收益+废损
交易 現金 應收帳款 辦公用品 電腦設備 應付帳款 股本 保留盈餘
設立資本1,000,000 1,000,000 1,000,000 設立資本
購買設備，付現100,000 -100,000 100,000
購入設備100,000，1/12先
100,000 100,000
付30,000，餘2/1再付
現 購入辦公用品20,000 -20,000 20,000
金 償還設備欠款30,000 -30,000 -30,000
流 服務收現100,000
100,000 100,000 設計收入 綜
量 合
表 股東增資100,000 100,000 100,000
損
服務，客戶賒帳50,000应记基础 50,000 50,000 設計收入
益
支付租金40,000 -40,000 费用越多，权益（赚的钱）越少 -40,000 租金費用
表
支付薪資30,000 -30,000 -30,000 薪資費用
合計 980,000 50,000 20,000 200,000 70,000 1,100,000 80,000
資產合計 1,250,000 負債 70,000 權益合計 1,180,000

(P.50表2-1+P.55表2-2) 權益變動表
 動畫設計公司
(P.64) 權益變動表 期初到期末，股东对企业的权益
XX年1月1日至1月31日
動畫設計公司 股本 保留盈餘 其他權益 合計
綜合損益表 收益-费损 期初權益 0 0 0 0
本期股東投資 1,100,000 1,100,000
XX年1月份
本期淨利 80,000 80,000
收入 本期其他綜合損益 0 0
設計收入 150,000 期末權益 1,100,000 80,000 0 1,180,000
收入合計 150,000
動畫設計公司
支出
資產負債表
租金費用 (40,000)
XX年1月31日
薪資費用 (30,000)
資產 金額 負債 金額
支出合計 划线-总和 ( 70,000)
現金 980,000 應付帳款 70,000
本期損益 80,000 應收帳款 50,000 權益
其他綜合損益 0 辦公用品 20,000 股本 1,100,000
綜合損益總額 80,000 電腦設備 200,000 保留盈餘 80,000
会计恒等式
17 資產總計 1,250,000 負債及權益總計 1,250,000
 資產負債表
交易分析(P.68)
資產 負債 權益
交易 現金 應收帳款 辦公用品 設備 應付帳款 股本 保留盈餘
設立資本800,000 800,000 800,000 設立資本
購買設備，付現80,000 -80,000 80,000
購入設備150,000，先付
50,000，餘欠 -50,000 150,000 100,000
現 購入辦公用品15,000 -15,000 15,000
金 償還設備欠款 -100,000 -100,000
流 服務收現150,000 150,000 150,000 服務收入
綜
量 股東增資200,000 200,000 200,000
服務，客戶賒帳50,000 50,000 服務收入 合
表 50,000
付租金100,000 -100,000 -100,000 租金費用 損
服務收現120,000 120,000 120,000 服務收入 益
-110,000 -110,000 薪資費用
表
支付薪資110,000
合計 815,000 50,000 15,000 230,000 0 1,000,000 110,000
資產合計 1,110,000 負債合計 0 權益合計 1,110,000

18 權益變動表
 KTV公司
權益變動表
XX年X月份
KTV公司 股本 保留盈餘 其他權益 合計
綜合損益表 期初權益 0 0 0 0
本期股東投資 1,000,000 1,000,000
XX年X月份
本期淨利 110,000 110,000
收入 本期其他綜合損益 0 0
服務收入 320,000 期末權益 1,000,000 110,000 0 1,110,000
收入合計 320,000
KTV公司
支出
資產負債表(財務狀況表)
租金費用 (100,000)
XX年X月31日
薪資費用 (110,000)
資產 金額 負債 金額
支出合計 ( 210,000)
現金 815,000 應付帳款 0
本期損益 110,000
應收帳款 50,000 權益
其他綜合損益 0
辦公用品 15,000 股本 1,000,000
綜合損益總額 110,000 設備 230,000 保留盈餘 110,000
19
資產總計 1,110,000 負債及權益總計 1,110,000