Taxsign TP Doc Series Week 1

www. taxsign.
id
www. taxsign.id
➢ Definisi Transfer Pricing
➢ Arm’s Length Principle
➢ Dasar Hukum & Pedoman Internasional
➢ Hubungan Istimewa
➢ Transaksi Afiliasi
➢ Kewajiban TP Doc
www.
www. taxsign.id
taxsign.id
Definisi Transfer Pricing
Penentuan Harga Transfer (transfer pricing) adalah penentuan harga dalam transaksi antara
pihak-pihakyang mempunyai Hubungan Istimewa.
PER-43/PJ/2010 jo.PER-32/PJ/2011
Penentuan Harga Transfer adalah penentuan harga dalam transaksi Afiliasi.

PMK-213/PMK.03/2016
Penentuan Harga Transfer atau Transfer Pricing adalah penentuan harga dalam Transaksi yang
dipengaruhi hubungan istimewa.
www. taxsign.id
Tujuan utamanya dilakukannya transfer pricing adalah mengurangi
total beban pajak yang diterima oleh grup perusahaan
multinasional tersebut.
Taxable Income Higher Tax Rate
Tax Deductible Cost Lower Tax Rate
www. taxsign.id
Ilustrasi
Independent
Manufacturer Company
Transfer Goods
Indonesia Other Countries

PT XYZ
PT ABC $ 20.000.000
PT ABC - Profit & Loss

No Description Amount
1 Sales 20.000.000
2 COGS (11.500.000)
3 Gross Profit 8.500.000
4 OPEX (2.500.000)
5 Operating Profit 6.000.000
6 Tax (30%) (1.800.000)
7 EBIT 4.200.000
www. taxsign.id
Ilustrasi
PT ABC’s Subsidiary
(Invoicing Center)
Invoicing

PT XYZ
PT ABC $ 14.000.000
PT ABC - Profit & Loss
No Description Amount Amount

(Transfer Pricing Scheme)
1 Sales 20.000.000 14.000.000
2 COGS (11.500.000) (11.500.000)
3 Gross Profit 8.500.000 2.500.000
4 OPEX (2.500.000) (2.500.000)
5 Operating Profit 6.000.000 -
6 Tax (30%) (1.800.000) - Independent
7 EBIT 4.200.000 -
www. taxsign.id
Ilustrasi
PT ABC’s Subsidiary
(Invoicing Center)
Invoicing

PT XYZ
PT ABC $ 14.000.000
PT XYZ - Profit & Loss
No Description Amount
1 Sales 20.000.000
2 COGS (14.000.000)
3 Gross Profit 6.000.000
4 OPEX (500.000)
5 Operating Profit 5.500.000
6 Tax (17,5%) (962.500) Independent
7 EBIT 4.537.500
www. taxsign.id
Ilustrasi
Consolidated Profit & Loss
No Description PT ABC PT XYZ Group
1 Sales 14.000.000 20.000.000 20.000.000

2 COGS (11.500.000) (14.000.000) (11.500.000)
3 Gross Profit 2.500.000 6.000.000 8.500.000
4 OPEX (2.500.000) (500.000) (3.000.000)
5 Operating Profit - 5.500.000 5.500.000
6 Tax - (962.500) (962.500)
7 EBIT - 4.537.500 4.537.500
No Description Without Transfer Pricing With Transfer Pricing
1 Sales 20.000.000 20.000.000

2 COGS (11.500.000) (11.500.000)
3 Gross Profit 8.500.000 8.500.000
4 OPEX (2.500.000) (3.000.000)
5 Operating Profit 6.000.000 5.500.000
6 Tax (1.800.000) (962.500)
7 EBIT 4.200.000 4.537.500
www. taxsign.id
Why does transfer pricing matter?
Transfer Pricing menentukan bagaimana

keuntungan MNE alokasikan
Transfer Pricing seringkali menimbulkan

risiko pajak terkait bisnis yang dijalankan
Posisi agresif yang diambil oleh otoritas dapat

menimbulkan risiko bagi MNE
www. taxsign.id
Arm’s Length Principle
3P
Harga (Laba) X > < Harga (Laba) Y
A
RP
"Comparability Analysis is The Heart of Transfer Pricing Analysis (OECD TPG)"
www. taxsign.id
Definition of arm’s length principle
OECD Model Tax Convention, Article 9
“
Where conditions are made or imposed between the two enterprises in their
commercial or financial relations which differ from those which would be made
between independent enterprises, then any profits which would, but for those
conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those
conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise
”
and taxed accordingly.
www. taxsign.id
Pasal 18 ayat (3)

UU PPh
Sesuai dengan adat kebiasaan Pasal 6 ayat (1a)

pedagang yang baik UU PPh
Kewajaran itu Praktik menjalankan usaha Pasal 18 ayat (1) UU

(UU PPh) yang sehat PPh
Kesesuaian Pasal 6 (1a) &

fungsi – aset - risiko Pasal 9 (1) UU PPh
Pasal 10
Harga Pasar UU PPh
www. taxsign.id
PMK 213/PMK.03/2016
” Pasal 1 ayat (4)
Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha adalah prinsip yang mengatur bahwa
dalam hal kondisi dalam transaksi yang dilakukan antara para pihak yang
mempunyai Hubungan Istimewa sama atau sebanding dengan kondisi dalam
transaksi yang dilakukan antara pihak yang tidak mempunyai Hubungan Istimewa
yang dijadikan sebagai pembanding, harga atau laba dalam transaksi hubungan
stimewa harus sama dengan atau berada dalam rentang harga atau laba dalam
”
transaksi independent yang dijadikan sebagai pembanding.
www. taxsign.id
(1) Direktur Jenderal Pajak berwenang untuk menentukan kembali Power to adjust
besarnya penghasilan dan pengurangan serta menentukan utang
sebagai modal untuk menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak Associated
bagi Wajib Pajak yang mempunyai hubungan istimewa dengan
Wajib Pajak lainnya sesuai dengan kewajaran dan kelaziman usaha
Arm’s length principle
yang tidak dipengaruhi oleh hubungan istimewa dengan
(ALP)
menggunakan metode perbandingan harga antara pihak yang
independen, metode harga penjualan kembali, metode biaya-plus,
Transfer Pricing
atau metode lainnya
Methods
Penjelasan 18 ayat (3) UU PPh

Tax avoidance
Maksud diadakannya ketentuan ini adalah untuk mencegah terjadinya
penghindaran pajak yang dapat terjadi karena adanya hubungan
istimewa.
www. taxsign.id
Pasal 32 ayat (4) PP No. 55 Tahun 2022

”
Dalam hal terdapat praktik penghindaran pajak sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) yang tidak dapat dicegah menggunakan
mekanisme yang diatur pada ayat (2), Direktur Jenderal Pajak
dapat menentukan kembali besarnya pajak yang seharusnya
terutang dengan berpedoman pada prinsip pengakuan
substansi ekonomi di atas bentuk formalnya.
”
www. taxsign.id
UJI BENEFIT
EKSISTENSI TEST
KEBENARAN
UJI KEWAJARAN KEWAJARAN
www. taxsign.id
Tahapan Analisis
Internal vs Eksternal
Menentukan (Sumber Data,
1 Hubungan Afiliasi 4
Pembanding Kriteria Pencarian,
Manual Review)
2 Transaksi Afiliasi 5 Menentukan

Tested Party
Pemilihan
3 Faktor Kesebandingan : 6
Metode
▪ Karakteristik
Produk/Jasa
▪ Analisis Fungsional
▪ Ketentuan Kontrak
▪ Keadaan Ekonomi Pengukuran
▪ Strategi Usaha 7
Nilai Kewajaran
www. taxsign.id
Dasar Hukum &
Pedoman International
Dasar Hukum (1)
Pasal 18 ayat (4) UU PPh dan Pasal 2 ayat (2) UU PPN

Hubungan Istimewa
Pasal 10 Peraturan Pemerintah No 74 Tahun 2011

Pembukuan dan Pemeriksaan
PER-43/PJ/2010 jo. PER-32/PJ/2011

Pedoman Penerapan Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha
PER-22/PJ/2013
Pemeriksaan Transfer Pricing
SE-50/PJ/2013
Pemeriksaan Transfer Pricing
www. taxsign.id
Dasar Hukum &
Dasar Hukum (2)
PMK-213/PMK.03/2016
Jenis Dokumen dan atau Informasi Tambahan Yang Wajib Pajak Disimpan Oleh Wajib Pajak Yang
Melakukan Transaksi Dengan Para Pihak Yang Mempunyai Hubungan Istimewa dan Tata Cara
Pengelolaannya
PMK-49/PMK.03/2019
Tata Cara Pelaksanaan Prosedur Persetujuan Bersama
PMK-22/PMK.03/2020
Tata Cara Pelaksanaan Kesepakatan Harga Transfer (Advance Pricing Agreement)
PER-29/PJ/2017
Tata Cara Pengelolaan Laporan Per Negara
PER-17/PJ/2020
Tata Cara Penyelesaian Permohonan, Pelaksanaan, Dan Evaluasi Kesepakatan Harga Transfer
(Advance PricingAgreement)
www. taxsign.id
Dasar Hukum &
OECD Transfer
Pricing Guidelines
UN Transfer
Pricing Manual
www. taxsign.id
Hubungan Istimewa
Associated Enterprises
OECD Transfer Pricing Guidelines 2022 UU Pajak Penghasilan Pasal 18 ayat (4)
“Two enterprises are associated enterprises with respect to each ▪ Wajib Pajak mempunyai penyertaan modal langsung atau tidak
other if one of the enterprises meets the conditions of Article 9, sub- langsung paling rendah 25% (dua puluh lima persen) pada
paragraphs 1a)or 1b)of the OECD Model Tax Convention with respect Wajib Pajak lain; hubungan antara Wajib Pajak dengan penyertaan
to the otherenterprise.” palingrendah 25% (dua puluh lima persen) pada dua Wajib Pajak
atau lebih; atau hubungan di antara dua Wajib Pajak atau lebih
yang disebut terakhir;
▪ Wajib Pajak menguasai Wajib Pajak lainnya atau dua atau lebih
Wajib Pajak berada di bawah penguasaan yangsama baik
langsung maupuntidaklangsung;atau
▪ terdapat hubungan keluarga baik sedarah maupun
semenda dalam garis keturunanlurus dan/atauke samping
satu derajat.
www. taxsign.id
Hubungan Istimewa
Transaksi yang dipengaruhi Hubungan Istimewa
PMK-22/PMK.03/2020
Pasal 1 ayat (15)
Transaksi yang Dipengaruhi Hubungan Istimewa adalah transaksi
yang meliputi:
a. Transaksi Afiliasi (transaksi yang dilakukan Wajib Pajak dengan

Pihak Afiliasi); dan/atau
b. Transaksi yang dilakukan antar pihak yang tidak memiliki hubungan
istimewa tetapi Pihak Afiliasi dari salah satu atau kedua pihak yang
bertransaksi tersebut menentukan lawan transaksi dan harga
transaksi.
www. taxsign.id
Hubungan Istimewa
DEF Corp Framework Agreement ABC Corp
Transaksiantar Pihak Tanpa Hubungan Istimewa yang 100%

Ditentukan oleh masing-masing Pihak Afiliasi
100%
Harga Transfer
PT DEF PT ABC
www. taxsign.id
Hubungan Istimewa
PMK-22/PMK.03/2020
Keadaan ketergantungan atau keterikatan satu pihak dengan
pihak lainnya di mana satu atau lebih pihak:
✓ mengendalikan pihak lain; atau
✓ tidak berdiri bebas
Keadaan ini disebabkan oleh:
Hubungan
Kepemilikan atau
Penguasaan keluarga sedarah
penyertaan modal
atau semenda
www. taxsign.id
Hubungan Istimewa
Pasal 32 ayat (4) PP No. 55 Tahun 2022

”
Dalam hal terdapat praktik penghindaran pajak sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) yang tidak dapat dicegah menggunakan
mekanisme yang diatur pada ayat (2), Direktur Jenderal Pajak
dapat menentukan kembali besarnya pajak yang seharusnya
terutang dengan berpedoman pada prinsip pengakuan
substansi ekonomi di atas bentuk formalnya.
”
www. taxsign.id
Transaksi Afiliasi Penjualan,
Pembelian,
SE-50 PJ 2013 Pengalihan serta
Pemanfaatan
Harta Berwujud
Penjualan atau Pemberian Jasa

Pembelian Saham Intra-Grup
Pengalihan dan
Pembayaran Pemanfaatan Harta
Bunga Tak Berwujud
www. taxsign.id
Kewajiban TP Doc
PMK-213/PMK.03/2016
Master File Local File CbCR

(Dokumen (Dokumen (Laporan per
Induk) Lokal) Negara)
www. taxsign.id
Kewajiban TP Doc
Wajib pajak Tidak membuat
Berjalan
No
Tahun
melakukan transaksi TP Doc
Peredaran Bruto: afiliasi?
Yes
Yes
Peredaran Bruto > 50M ?
Wajib TP Doc
Jumlah bruto dari penghasilan
yang diterima atau diperoleh (MF & LF)
Mengacu Tahun Pajak

sehubungan dengan pekerjaan, yang mencakup
No semua transaksi
Sebelumnya
usaha atau kegiatan utama wajib
pajak sebelum dikurangi diskon, Yes Afiliasi
Transaksi Afiliasi barang
rabat, dan pengurang lainnya berwujud > 20M ?
lainnya No
MF
Transaksi Afiliasi jasa, Yes Catatan:
dihitung dengan cara bunga,barang tidak berwujud,
atau lainnya > 5M ? Anda dapat mengecek
disetahunkan dalam hal
No Kewajiban TP Doc Perusahaan
tahun pajak diperolehnya LF Anda dengan mengunjungi TP
peredaran bruto dan/atau
Berjalan
Pihak afiliasi berada di Doc Threshold Test pada

Tahun
Yes
dilakukannya transaksi negara dengan tarif https://ortax.org/tp-doc
afiliasi < 12 bln pajak < tarif Ps 17 ?
No
Tidak Wajib TP Doc
www. taxsign.id
Kewajiban TP Doc
Diwajibkan membuat
TP Docs berdasarkan
PMK 213/PMK.03/2016
Wajib Pajak
Wajib menerapkan
melakukan
transaksi afiliasi
Tidak Diwajibkan
membuat TP Doc
berdasarkan
PMK 213/PMK.03/2016
www. taxsign.id
Kewajiban TP Doc
Informasi mengenai Grup usaha,

palingsedikitmemuat :
▪ Struktur dan bagan kepemilikan serta negara atau Yurisdiksi

masing-masinganggota
▪ Kegiatan usaha yang dilakukan
▪ Harta tidak berwujud yang dimiliki
▪ Aktivitas keuangan dan pembiayaan
▪ Laporan keuangan konsolidasi entitas induk dan informasi
perpajakan terkait transaksi afiliasi
Sesuai lampiran huruf C PMK 213/PMK.03/2016
www. taxsign.id
Kewajiban TP Doc
Informasi mengenai Wajib Pajak,palingsedikitmemuat:
□ Identitas dan kegiatan usaha yang dilakukan

□ Informasi transaksi afiliasi dan transaksi independen yang dilakukan
□ Penerapan Prinsip Kewajaran & Kelaziman Usaha
□ Informasi Keuangan
□ Peristiwa/kejadian/fakta non-keuangan yang mempengaruhi pembentukantingkat
harga atau laba
Sesuai lampiran huruf D PMK 213/PMK.03/2016
Local file disajikan secara

Lebih dari 1 kegiatan usaha dengan
tersegmentasi sesuai karakterisasi
karakterisasi usaha berbeda
usaha yang dimiliki
www. taxsign.id
Q&A
www. taxflash.id
www. taxsign.id
0856 4190 8159 admin@taxsign.id Ruko Viktorian Bintaro blok BB10
Bintaro, Tangerang Selatan 15225
www.
www. taxflash.id
taxsign.id

Taxsign TP Doc Series Week 1

Uploaded by

Document Information

Original Description:

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Taxsign TP Doc Series Week 1

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

www. taxsign.

Penentuan Harga Transfer adalah penentuan harga dalam transaksi Aﬁliasi.

Taxable Income Higher Tax Rate

Tax Deductible Cost Lower Tax Rate

Indonesia Other Countries

PT ABC - Profit & Loss

Indonesia Other Countries

PT ABC - Profit & Loss

No Description Amount Amount

Indonesia Other Countries

PT XYZ - Profit & Loss

No Description PT ABC PT XYZ Group

1 Sales 14.000.000 20.000.000 20.000.000

No Description Without Transfer Pricing With Transfer Pricing

1 Sales 20.000.000 20.000.000

Why does transfer pricing matter?

Transfer Pricing menentukan bagaimana

Transfer Pricing seringkali menimbulkan

Posisi agresif yang diambil oleh otoritas dapat

Harga (Laba) X > < Harga (Laba) Y

"Comparability Analysis is The Heart of Transfer Pricing Analysis (OECD TPG)"

OECD Model Tax Convention, Article 9

Pasal 18 ayat (3)

Sesuai dengan adat kebiasaan Pasal 6 ayat (1a)

Kewajaran itu Praktik menjalankan usaha Pasal 18 ayat (1) UU

Kesesuaian Pasal 6 (1a) &

Penjelasan 18 ayat (3) UU PPh

Pasal 32 ayat (4) PP No. 55 Tahun 2022

UJI KEWAJARAN KEWAJARAN

2 Transaksi Aﬁliasi 5 Menentukan

Pasal 18 ayat (4) UU PPh dan Pasal 2 ayat (2) UU PPN

Pasal 10 Peraturan Pemerintah No 74 Tahun 2011

PER-43/PJ/2010 jo. PER-32/PJ/2011

Tata Cara Pelaksanaan Prosedur Persetujuan Bersama

Tata Cara Pelaksanaan Kesepakatan Harga Transfer (Advance Pricing Agreement)

Tata Cara Pengelolaan Laporan Per Negara

Transaksi yang dipengaruhi Hubungan Istimewa

a. Transaksi Afiliasi (transaksi yang dilakukan Wajib Pajak dengan

DEF Corp Framework Agreement ABC Corp

Transaksiantar Pihak Tanpa Hubungan Istimewa yang 100%

Keadaan ini disebabkan oleh:

Pasal 32 ayat (4) PP No. 55 Tahun 2022

Penjualan atau Pemberian Jasa

Master File Local File CbCR

Mengacu Tahun Pajak

Pihak afiliasi berada di Doc Threshold Test pada

Tidak Wajib TP Doc

Informasi mengenai Grup usaha,

▪ Struktur dan bagan kepemilikan serta negara atau Yurisdiksi

Informasi mengenai Wajib Pajak,palingsedikitmemuat:

□ Identitas dan kegiatan usaha yang dilakukan

Sesuai lampiran huruf D PMK 213/PMK.03/2016

Local ﬁle disajikan secara

You might also like