THE GOODS AND SERVICE TAX/ சரக் மற் ம் ேசைவ வரி

BASICS அ ப் பைட

 2004: VIJAY KELKAR TASK FORCE  2004: ஜய் ேகல் கர் வால்
RECOMMENDED GST FOR THE FIRST தன் தலாக பரிந் ைரக்கபட்ட
TIME.

 GSTN –formed to set up and operate the  எஸ் ன் தகவல் ெதா ல் ட்ப
information technology backbone of the தளத் ைன இயக்க
GST உ வாக் கப் பட்ட

 cooperative federalism  ட் ற ட்டாட்

 Goods and Services Tax/ சரக் மற் ம் ேசைவ வரி
1. GST is an Indirect Tax which has replaced 1. இந் யா ல் காணப் பட்ட பல் ேவ
many Indirect Taxes in India.
மைற க வரிக க் மாற் றாக சரக்
மற் ம் ேசைவ வரி ெகாண்
வரப் பட்ட .

2. The GST (122nd Constitutional 2. [ எஸ் (122வ அர யலைமப்

Amendment) Bill, 2014
த்தம் ) மேசாதா, 2014]

3. It was enacted as Constitution (101st 3. இ 101வ அர யலைமப் த்த

Amendment) Act, 2016,
சட்டம் , 2016 என இயற் றப் பட்ட .

4. It was introduced with the slogan of ‘One 4. 'ஒேர நா ஒேர வரி' என்ற ழக்கத் டன்
Nation One Tax’.
இ அ கப் ப த்தப் பட்ட .
5. The Goods and Service Tax Act was passed 5. சரக் மற் ம் ேசைவகள் வரி சட்டம்
in the Parliament on 29th March 2017.
பாரா மன்றத் ல் 2017 மாரச் 29-ல்
நிைறேவற் றப் பட்ட .

6. The Act came into effect on 1st July 2017. 6. 2017 ஜ ைல 1 தல் நைட ைறக்
ெகாண் வரப் பட்ட .

7. Goods and Service Tax (GST) is an indirect 7. சரக் மற் ம் ேசைவ வரியான சரக்
tax levied on the supply of goods and மற் ம் ேசைவகள் க் கப் ப ம்
services.
மைற க வரியா ம் .

8. Under the GST regime, the tax will be 8. GST ன் ழ் , இ ற் பைன ன் ேமல்
levied at the final point of supply. மத்தப் ப ற வரியா ம் .
 மாநிலத் ற் ப் பட்ட ற் பைன ல்
 In case of intra-state supply, Central
மத் ய சரக் மற் ம் ேசைவ வரி
GST and State GST will be charged. (
CGST and SGST) (CGST), மாநில சரக் மற் ம் ேசைவ
வரி (SGST) க்கப் ப ற .
  Inter-state sales will be chargeable to  மாநிலங் க க் ைடேயயான
Integrated GST.(IGST) ற் பைன ல் ஒ ங் ைணந் த GST
க்கப் ப ற .

DESTINATION BASED இட அ ப் பைட லான

1. Consider goods manufactured in Tamil
1. சரக் கள் த ழ் நாட் ல் உற் பத்
Nadu and are sold to the final consumer in
ெசய் யப் பட் , கர்நாடகா ல் இ யாக
Karnataka.
கர்ேவா க் ற் கப் ப வதாக

ெகாள் ேவாம் .

2. Since Goods & Service Tax is levied at the 2. இந்த ழ் நிைல ல் வரி வ வா ம்
point of consumption, in this case,
கர்நாடக ற் ேக ெசல் ம்
Karnataka, the entire tax revenue will go to
த ழ் நாட் ற் கல் ல.
Karnataka and not to Tamil Nadu.
 Main Features of GST/ எஸ் ன் க் ய அம் சங் கள்

 Destination based Taxation  இலக் அ ப் பைட லான வரி ப்

 Dual GST: It is a dual GST with the  இரட்ைட எஸ் :இ மத் ய மற் ம்

Centre and the States simultaneously மாநிலங் கள் ஒேர ேநரத் ல் ெபா வான
levying tax on a common base.
அ ப் பைட ல் வரி க் ம் இரட்ைட

எஸ் ஆ ம் .

 GST rates to be mutually decided by எஸ் தங் கள் மத் ய மற் ம்

centre and states. =>GST COUNCIL மாநிலங் களால் பரஸ்பரம்

ர்மானிக்கப் ப ம் .=> ஜிஎ
க சி
 Multiple Rates  பல தங் கள் ெகாண் ள் ளன

 5%, 12%, 18%,28%  5%, 12%, 18%,28%

Its provisions: அதன் கள் :

 Central GST to cover Excise duty,  கலால் வரி, ேசைவ வரி ேபான்றவற் ைற
Service tax etc,
ஈ கட்ட மத் ய எஸ் ,

 VAT, ஆடம் பர வரி ேபான்றவற் ைற

 State GST to cover VAT, luxury tax etc.
ஈ கட்ட மாநில எஸ் .

 மாநிலங் க க் இைடேயயான
 Integrated GST to cover inter-state
வர்த்தகத்ைத உள் ளடக் ய
trade.

ஒ ங் ைணந் த எஸ் .

 ரி 246A - ெபா ட்கள் மற் ம்

 Article 246A – union govt and States
ேசைவக க் வரி க்க மத் ய அர
have power to tax goods and services.
மற் ம் மாநிலங் க க் அ காரம்

உள் ள .
 COMPONENTS OF GST/GST ன் உள் ளடக் கங் கள்

The components of GST are of 3 types. They GST ன் வைகப் ப ம் அைவ: CGST, SGST &
are: CGST, SGST & IGST.
IGST

 CGST: மாநிலத் ற் ள் ேள நைடெப ற

● CGST: Collected by the Central

Government on an intra-state supply ற் பைன ல் மத் ய அரசால்

வ க் கப் ப வதா ம் .
● (e.g. Central Excise Duty, service tax,
 (எ.கா : மத் ய ங் கத் ர்ைவ, ேசைவ வரி,
countervailing duty, additional duty of
ஈ ெசய் வரி, தல் ஆயத் ர்ைவ, சர்சார்ஜ்
customs, surcharge and cess.) மற் ம் ெசஸ்,)
● SGST: Collected by the State  SGST: மாநிலத் ற் ள் நைடெப ம்
Government on an intra-state supply
ற் பைன ல் மாநில அரசால்
● (e.g. VAT/sales tax, purchase tax,
வ க் கப் ப வதா ம் .
entertainment tax, luxury tax, lottery
 (எ.கா ம ப் க் ட் வரி (VAT)/ ற் பைன
tax and state surcharge and cesses.
வரி, ெகாள் தல் வரி, ெபா ப் ேபாக்
வரி, ஆடம் பர வரி, பரி ச் ட் வரி மற் ம்
மாநில சர்சார்ஜ் மற் ம் ெசஸ்)

● IGST: Collected by the Central  IGST: மாநில அர க க் ைடேயயான

Government for inter-state supply (Eg:
ற் பைன ல் மத் ய அரசால்
Maharashtra to Tamil Nadu)
வ க் கப் ப வதா ம் (எ.கா.:
மகாராஷ் ரா மாநிலத் ந்
த ழ் நாட் க் ெபா ள் ற் பைன)
 Reforms Brought About by GST / எஸ் லம் ெகாண் வரப் பட்ட ர் த்தங் கள்

Creation of common national market ெபா வான ேத ய சந் ைதைய உ வாக் தல்

Mitigation of cascading effect அ க் ைளைவத் தணித்தல்

Reduction in Tax burden வரிச் ைம ைறப்

Making Indian products more competitive இந் ய தயாரிப் கைள அ க

ேபாட் த்தன்ைம ெகாண்டதாக மாற் தல்

Easier to administer. நிர்வ க்க எளிதான .

 ADVANTAGES OF GST / GST –ன் நன்ைமகள்

1. GST will mainly remove the cascading 1. வரி தான வரி இம் ைற ல்

effect on the sale of goods and services. நீ க் கப் ப வதால் ெபா ட்க க்கான

Removal of the cascading effect will ெசல ைற ற .இ ேநரிைடயாக

directly impact the cost of goods. Since ெபா ட்களின் ெசல ல் ர ப க் ற .

tax on tax is eliminated in this regime, the

cost of goods decreases.

2. GST is also mainly technologically driven. 2. GST எனப் ப வ ெதா ல் ட்ப ரீ ல்

All activities like registration, return அைமந் ததா ம் . ப ெசய் தல் , வரித்

filing, application for refund and response தாக்கல் ெசய் தல் , ப் ெதாைக

to notice need to be done online on the ண்ணப் த்தல் , தாக் க க்

ப லளித்தல் ேபான்றவற் ைற GST
GST Portal. This will speed up the
இைணயத் ல் ெசய் யப் ப ற .
processes.
இதனால் அைனத் ெசயல் பா க ம்
ைரவாக நைடெப ற .
3. For the Government 3. அரசாங் கத் ற் காக
  Create a unified common market  ஒ ஒ ங் ைணந் த ெபா

 Increase tax Compliance சந் ைதைய உ வாக் க ம் .

 வரி இணக்கத்ைத அ கரிக்க ம்
 Discourage Tax evasion
 வரி ஏய் ப் ைபத் த க்க ம்
4. For Overall Economy 4. ஒட் ெமாத்த ெபா ளாதாரத் ற்
 Bring about certainty  நிலயான ெபா ளாதாரத் ற்

 Reduce corruption வ வைக ெசய் தல் .

 Boost secondary sector  ஊழைலக் ைறத்தல்

 இரண்டாம் நிைலத் ைறகைள
உயர்த்த ம்
 Ultimately it will help in poverty
 இ யாக அ க ேவைலவாய் ப்
eradication by generating more
மற் ம் அ க நி ஆதாரங் கைள
employment and more financial
resources. உ வாக் வதன் லம் வ ைம
ஒ ப் க் உத தல் .
5. For the Trade and Industry 5. வர்த்தகம் மற் ம் ெதா ல் ைறக்
 Simpler tax regime with fewer  ைறவான லக் க டன்
exemptions. எளிைமயான வரி ைற.
 Increased ease of doing business.  யாபாரம் ெசய் வைத எளிதாக் தல் .
 Reduction in multiplicity of taxes.  வரிகளின் ெப க்கத்ைதக் ைறத்தல் .
 ல ைறகளில் இரட்ைட வரி ப்
 Elimination of double taxation on
நீ க் கம் .
certain sectors.
 ப் பாக ஏற் ம க்கான வரிகைள
 More efficient neutralization of ந நிைலப் ப த்தல்
taxes especially for exports
 சர்வேதச சந் ைத ல் நம்
 Making our products more தயாரிப் கைள அ க ேபாட் த்தன்ைம
competitive in the international ெகாண்டதாக மாற் தல் .
market.
 ப எண் ெப தல் , ந ணாக்கள்
 Simplified and automated தாக்கல் ெசய் தல் , ப் த்ெதாைக
procedures for registration, returns, ெப தல் மற் ம் வரி
refunds and tax payments.
ெச த் த க்கான எளிைமயான
 Decrease in average tax burden on மற் ம் தானியங் நைட ைறகள் .
supply of goods or services.  சராசரி வரிச் ைமைய ைறத்தல் .
6. For Consumers 6. கர்ேவா க்
 Price reduction: Reduction in prices  ைலக் ைறப் : வரி ப் ன்
of commodities and goods in long
அ க் த் தாக் கம் ைறவதால் நீ ண்ட
run due to reduction in cascading
காலத் ற் ப் ெபா ட்கள் மற் ம்
impact of taxation;
ெபா ட்களின் ைலக் ைற ம் ;
 Poverty eradication: By generating
 வ ைம ஒ ப் : அ க ேவைலவாய் ப்
more employment and more
மற் ம் அ க நி ஆதாரங் கைள
financial resources.
உ வாக் வதன் லம் வ ைம
ஒ ம் .
 GOODS & SERVICES TAX COUNCIL / சரக் கள் மற் ம் ேசைவகள் வரிக்

1. It is a constitutional body for making 1. சரக் கள் மற் ம் ேசைவகள் வரிக்

recommendations to the Union and State (Goods and Services Tax council ) என்ப ,
Government on issues related to GST.
சரக் கள் மற் ம் ேசைவ வரி
ெதாடர்பான ரச் ைனகள் ர்ப்ப
ெதாடர்பாக மத் ய மற் ம் மாநில
அர க க் பரிந் ைரகைள வழங் ம்
ஒ அர யலைமப் ஆ ம்

2. It was set up by the President as per Article 2. இ த்தப் பட்ட அர யலைமப் ன்

279A (1) of the amended Constitution. சரத் 279A (1) இன் ப யர
தைலவரால் அைமக் கப் பட்ட .
COMPOSITION / அைமப்
1. Chaired by the Union Finance Minister. 1. சரக் கள் மற் ம் ேசைவகள்
வரிக் ன் தைலவர்- நி மந் ரி.

2. Other members are 2. இதர உ ப் னர்களாக

 State Minister of Revenue or Finance  மாநிலங் கள் வ வாய் அல் ல நி
and Ministers in-charge of Finance or
அைமச்சர்கள் , அல் ல நி
Taxation of all the States.
அைமச்சர் ெபா ப் வ ப் பவர்கள்
மற் ம் அைனத் வரிகள் ைற
அைமச்சர்கள் இ ப் பார்கள் .
 Legislative Basis of GST Council / எஸ் க ன் ன் சட்டமன்ற அ ப் பைட

 Article 279A - GST Council to be  கட் ைர 279A - எஸ் ைய

formed by the President to administer நிர்வ ப் பதற் ம் நிர்வ ப் பதற் ம்

& govern GST.
ஜனா ப யால் எஸ் க ன் ல்

அைமக்கப் ப ம் .

 The council is devised in such a way  மத் ய அர க் 1/3 வாக் ரிைம ம் ,

that the centre will have 1/3rd voting மாநிலங் க க் 2/3 பங் ம் இ க் ம்
power and the states have 2/3rd.
வைக ல் இந் த க ன் ல்

வ க்கப் பட் ள் ள .

 The decisions are taken by 3/4th  கள் 3/4 ெப ம் பான்ைமயால்

majority. எ க்கப் ப ன்றன.

The Goods and Services Tax Council shall make recommendations to the Union and the States on /
சரக் கள் மற் ம் ேசைவகள் வரி மத் ய மற் ம் மாநில அர க க்
பரிந் ைரகைள வழங் ம் , அைவ ன்வ மா

1. The taxes, cesses and surcharges levied by 1. சரக் மற் ம் ேசைவ

the Union, the States and the local bodies
which may be subsumed in the GST. வரிகளில் ,உட்ப த்தப் படக் ய மத் ய,

மாநிலங் கள் மற் ம் உள் ளாட்

அைமப் களால் க்கப் ப ம் வரி,

ேம ம் ெசஸ் (CESS) மற் ம் தல் வரி.

2. The goods and services that may be

2 GST உ ப ட அ ல
subjected to, or exempted from the GST
வல அள க ப
ெபா க ம
ேசைவக
3. Model GST Laws, principles of levy, 3 மா ரி சரக் மற் ம் ேசைவ
apportionment of Goods and Services வரிச்சட்டங் கள் , வரி ப்
Tax levied on supplies in the course of ெகாள் ைககள் , மாநிலங் க க்
inter-State trade or commerce under இைடேயயான ற் பைன
article 269A and the principles that க்கப் ப ம் வரி பங் அல் ல

govern the place of supply. ரி 269Aன் ழ் வர்த்தக நிேயாக

இடத் ைத நிர்வ க் ம் ெகாள் ைககள்

4 The threshold limit of turnover below 4 சரக் மற் ம் ேசைவ வரி ந்

which goods and services may be
லக் அளிக்கப் பட்ட ெபா ட்கள்
exempted from GST.
மற் ம் ேசைவகளின் ற் தைல
நிர்ண த்தல் .

5 The rates of GST. 5 சரக் மற் ம் ேசைவ வரிகளின்

தங் கைள நிர்ண த்தல்
6 Any rates for a specified period, to raise 6 இயற் ைக ேபர அல் ல ேபர ன்
additional resources during any natural ேபா தல் வளங் கைள உயர்த்த
calamity or disaster
ஒ ப் ட்ட காலத் ற் கான றப்
வரி தம் அல் ல ஒ ப் ட்ட
காலத் ல் உள் ள வரி தங் கைள
ெசய் தல் .

7 Special provision with respect to the States 7 அ ணாச்சல ரேதசம் , அசாம் , ஜம் ,
of Arunachal Pradesh, Assam, Jammu and காஷ் ர், மணிப் ர், ேமகாலயா,
Kashmir, Manipur, Meghalaya, Mizoram,
ேசாரம் , நாகாலாந் , க் ம் ,
Nagaland, Sikkim, Tripura, Himachal
ரி ரா, மாசல ரேதசம் மற் ம்
Pradesh and Uttarakhand.
உத்தரகண்ட் ேபான்ற மாநிலங் க க்
றப் ைறகள் .
 ISSUES IN GST

1. MULTIPLE TAX RATES

2. CERTAIN ITEMS ARE NOT COVERED
3. CRITERIA FOR INCLUSION IN TAX BRACKET
4. DIFFICULTY IN IDENTIFYING PLACE OF SUPPLY
5. POWER TO LEVY IS VESTED WITH THE CENTRE
6. RATIONALIZATION OF TAXES
7. MANUFACTURING STATES ARE LOSING THEIR REVENUE SHARE
8. SGST AND CGST INPUT TAX CREDITS CANNOT BE CROSS UTILIZED
9. ONLY 49% SHARE IS WITH THE CENTRAL AND STATE GOVT IN GSTN
10 THE GST COUNCIL- HEADED BY UNION FINANCE MINISTER