PRAKTIKUS TANÁCSOK

SZÁLLÁSHELY-
SZOLGÁLTATÓ
MAGÁNSZEMÉLYEK
RÉSZÉRE

Vincze Péter

ADÓNET.HU ZRT.
www.adonet.hu

2022
 PRAKTIKUS TANÁCSOK SZÁLLÁSHELY-SZOLGÁLTATÓ
JOGI SZAKKÖNYVEK ÉS E-KÖNYVEK
MAGÁNSZEMÉLYEK RÉSZÉRE 2
A JOGI MEGOLDÁSOK WEBÁRUHÁZBÓL
www.kezikonyvek.hu
CÉGMEGSZÜNTETÉSI SEGÉDLET – AZ EGYSZERŰSÍTETT VÉGELSZÁMOLÁS KÉZIKÖNYVE
ÉS IRATMINTÁI (E-KÖNYV)
Kiadványunk segítségével egyszerűen, gyorsan, olcsón és önállóan megszüntetheti bt-jét, kft-jét. Forgató-
könyv, iratminták, adózási buktatók, illetékszabályok – a 2022-es szabályok szerint!
https://www.kezikonyvek.hu/webaruhaz/cegeknek-6/cegmegszuntetesi-segedlet-az-egyszerusitett-
vegelszamolas-kezikonyve-es-iratmintai-283
EGYESÜLET MEGSZÜNTETÉSE 5 LÉPÉSBEN IRATMINTÁKKAL (E-KÖNYV)
Így kell megszüntetni az alvó és tevékenységet nem végző egyesületeket. Kiadványunk segítségével önálló-
an is elvégezhetők az egyesület megszüntetésének és nyilvántartásból való törlésének feladatai. Kézikönyv
+ Forgatókönyv + Iratminták (Word). Az e-könyv formátumunk előnye, hogy a Tartalomjegyzékből minden
egyes rész könnyen elérhető.
https://www.kezikonyvek.hu/webaruhaz/civil-szervezeteknek-8/egyesulet-megszuntetese-5-
lepesben-iratmintakkal-e-konyv-279
ALAPÍTVÁNY MEGSZÜNTETÉSE 5 LÉPÉSBEN IRATMINTÁKKAL (E-KÖNYV)
Kézikönyv alvó és tevékenységet nem végző alapítványok gyors és egyszerű megszüntetéséhez. Kiadvá-
nyunk segítségével önállóan is elvégezhetők az alapítvány megszüntetésének és nyilvántartásból való tör-
lésének feladatai. Kézikönyv + Forgatókönyv + Iratminták (Word). Az e-könyv formátumunk előnye, hogy a
Tartalomjegyzékből minden egyes rész könnyen elérhető.
https://www.kezikonyvek.hu/webaruhaz/civil-szervezeteknek-8/alapitvany-megszuntetese-5-
lepesben-iratmintakkal-e-konyv-280
MUNKÁLTATÓI ADATKEZELÉS KÉZIKÖNYVE ÉS IRATMINTÁI (E-KÖNYV)
Kiadványunk a munkavállalók személyes adatainak jogszerű és bizalmas kezeléséhez ad gyakorlati se-
gítséget és megoldásokat, ezzel kialakítható és fenntartható a jogszerű munkáltatói adatkezelés rendje.
Kiadványunkkal a munkáltatók tesztelhetik, hogy eddigi gyakorlatuk és adatkezelésük biztonsági szintje
mennyiben felel meg a hatályos jogi előírásoknak.
https://www.kezikonyvek.hu/webaruhaz/cegeknek-6/munkaltatoi-adatkezeles-kezikonyve-es-
iratmintai-288
MUNKAÜGYI IRATMINTÁK (E-KÖNYV)
Munkaszerződések, kötelező tájékoztatások, tanulmányi szerződés, versenytilalmi megállapodás, leltárfe-
lelősségi megállapodások, szankciók a munkavállalóval szemben, közös megegyezés, felmondás minták,
elszámolás a munkaviszony megszűnésekor, fizetési felszólítás, munkaerő-kölcsönzés iratmintái
https://www.kezikonyvek.hu/webaruhaz/cegeknek-6/munkaugyi-iratmintak-297
WEBÁRUHÁZI ÉRTÉKESÍTÉS JOGI MEGFELELTETÉSE (KÖNYV + E-KÖNYV)
Útmutató a webáruházakra vonatkozó jogszabályi előírások teljesítéséhez + Adózási, számlázási szabályok
+ Mintadokumentumok: általános szerződési feltételek (ÁSZF), jogi és adatkezelési tájékoztatások, sza-
bályzatok, nyilvántartások + Webáruház Jogi Teszt már működő webáruházaknak. Már a 2022-es szabályok
szerint! Ez egy rendes nyomdai könyv, amelyet automatikusan adunk e-könyv (pdf) formátumban is. Az
e-könyv formátumunk előnye, hogy a Tartalomjegyzékből minden egyes rész könnyen elérhető. E kiadvá-
nyunk mellé ajánljuk az Áruk és digitális tartalmak értékesítésének jogi megfeleltetése című kiadványunkat,
amely a webáruházban értékesített termékekre vonatkozó jogi követelmények teljesítéséhez ad segítséget!
JOGI MEGOLDÁSOK WEBÁRUHÁZA – www.kezikonyvek.hu
https://www.kezikonyvek.hu/webaruhaz/cegeknek-6/webaruhazi-ertekesites-jogi-megfeleltetese-277
 PRAKTIKUS TANÁCSOK SZÁLLÁSHELY-SZOLGÁLTATÓ
MAGÁNSZEMÉLYEK RÉSZÉRE 3

TARTALOMJEGYZÉK

BEVEZETÉS....................................................................................... 4
1. Ingatlan-bérbeadás és a szálláshely szolgáltatási tevékenység
elkülönítése....................................................................................... 5
2. Szálláshely-szolgáltatási tevékenység megkezdését megelőző
teendők.............................................................................................. 5
3. Szálláshely-szolgáltatáshoz kapcsolódó áfadilemmák....................... 6
3.1. Áfastátusz választása....................................................................... 6
3.2. Közösségi adószám használata........................................................ 7
3.3. Bizonylatkibocsátási kötelezettség.................................................. 8
4. Turizmus fejlesztési hozzájárulás....................................................... 9
5. Fizető vendéglátó tevékenységet folytatók jövedelemadó szabályai.. 10
5.1. A szálláshely-szolgáltatásból származó bevétel önálló
tevékenységként történő adózása...................................................... 10
5.1.1. A bevétel megszerzéséhez kapcsolódó releváns szabályok.......... 10
5.1.2. Bevétel megszerzésének időpontja............................................... 10
5..1.3. Önálló tevékenységből származó jövedelem meghatározása...... 11
5.1.4. Adóelőleg fizetési kötelezettség.................................................... 12
5.2. Tételes átalányadózás szabályai....................................................... 14
6. Idegenforgalmi adó............................................................................. 14

JOGI MEGOLDÁSOK WEBÁRUHÁZA – www.kezikonyvek.hu

 PRAKTIKUS TANÁCSOK SZÁLLÁSHELY-SZOLGÁLTATÓ
MAGÁNSZEMÉLYEK RÉSZÉRE 4

BEVEZETÉS

A COVID járvány elmúltával és a nyári turistaszezon közeledtével

egyre több magánszemély dönt úgy, hogy a lakását rövidtávra kiadja tu-
risták részére. Amennyiben a magánszemély fizetővendéglátó tevékeny-
séget folytat, érdemes annak adózási vonatkozásaival is tisztában lenni.

Tartalomjegyzék JOGI MEGOLDÁSOK WEBÁRUHÁZA – www.kezikonyvek.hu

 PRAKTIKUS TANÁCSOK SZÁLLÁSHELY-SZOLGÁLTATÓ
MAGÁNSZEMÉLYEK RÉSZÉRE 5

A lakóingatlanok bérbeadási célú hasznosításának adózási vetületeit el-

sősorban a hasznosítási tevékenység mentén célszerű vizsgálni.
Az ingatlanok hosszútávú és a rövidtávú turisztikai célú hasznosításá-
nak jövedelemadó és áfaszabályai eltérnek, ezért érdemes ismertetni azokat
a típusjellemzőket és sajátosságokat, melyek e két tevékenységet jellemzik.
A magánszemélyek a tulajdonukban lévő ingatlanok hasznosítását
egyéni vállalkozói tevékenység keretében, illetve magánszemélyként, nem
egyéni vállalkozói tevékenység keretében is végezheti. E cikk keretében a
magánszemély nem egyéni vállalkozóként végzett szálláshely szolgáltatási
tevékenységének adózását elemzem, érintve az ingatlan bérbeadás és a szál-
láshely szolgáltatási tevékenység különbségeit.

1. Ingatlan-bérbeadás és a szálláshely szolgáltatási tevékenység

elkülönítése

Ingatlan bérbeadása esetén a bérbeadó az ingatlan használatát jellemzően

hosszú távra, többnyire kiegészítő jellegű szolgáltatások nélkül biztosítja a
bérlő számára. Az ingatlan bérbeadási szolgáltatás alapvető célja a magán-
személyek lakhatásának a biztosítása.
Szálláshely-szolgáltatás nyújtása esetén a cél nem a magánszemélyek
hosszútávú lakhatásának biztosítása, hanem az átmeneti, rövidtávú turisz-
tikai célú hasznosítás. A szálláshely szolgáltatási tevékenység során a szál-
láshely üzemeltetője üzletszerű gazdasági tevékenység keretében, rendsze-
rint nem huzamos jelleggel történő éjszakai ott-tartózkodást lehetővé tevő
szálláshelyet és az ezzel közvetlenül összefüggő szolgáltatásokat biztosít a
vendégeknek. A szálláshely szolgáltatás biztosításához különböző kiegészítő
szolgáltatások is kapcsolódhatnak, mint például takarítás, reggeli stb.

2. Szálláshely-szolgáltatási tevékenység megkezdését megelőző teendők

Ha a magánszemély a lakását, üdülőjét nem egyéni vállalkozóként rövid-

távra, turisztikai célból szálláshely szolgáltatás céljára kívánja hasznosítani,
akkor a tevékenység megkezdése előtt érdemes annak adózási teendőit is
átgondolni.
• A szálláshely szolgáltatási tevékenység végzéséhez a magánszemélynek
adószámot kell kiváltani.
• Az Áfa tv. rendelkezései alapján nem kell adószámot kiváltani a ma-
gánszemélynek akkor, ha az ingatlan bérbeadása adómentesen történik.
Az ingatlan bérbeadás az általános szabályok szerint adómentes, de az
adóhatóság részére történő előzetes bejelentés esetén az ingatlan bérbe-
adásra adókötelezettség is választható. Az ingatlan bérbeadás esetén az

Tartalomjegyzék JOGI MEGOLDÁSOK WEBÁRUHÁZA – www.kezikonyvek.hu

 PRAKTIKUS TANÁCSOK SZÁLLÁSHELY-SZOLGÁLTATÓ
MAGÁNSZEMÉLYEK RÉSZÉRE 6

Áfa tv. kivételként nevesíti a kereskedelmi szálláshely szolgáltatást, a

közlekedési eszköz elhelyezését biztosító parkolási szolgáltatást, illetve
az ingatlannal tartósan összekötött gép, berendezés bérbeadását. Ezek-
ben az esetekben az ingatlan bérbeadás adómentességének fő szabálya
nem érvényesül. Vagyis a kereskedelmi szálláshely szolgáltatás nyújtása
alapvetően áfaköteles. A kereskedelmi szálláshely szolgáltatás tehát a ki-
vételek alapján nem minősülhet tárgyi adómentes tevékenységnek, így a
magánszemély nem mentesülhet az adószám kiváltási kötelezettség alól
a szálláshely szolgáltatási tevékenysége vonatkozásában.
• Amennyiben a szálláshely szolgáltatási tevékenységet folytatni kívánó
magánszemély még nem rendelkezik adószámmal, úgy a tevékenysége
megkezdése előtt az adószám kiváltási kötelezettségét az adóhatóság
honlapjáról letölthető 22T101 jelű nyomtatványon kell teljesítenie.
• Az adószám kiváltási kötelezettség mellett a szálláshely szolgáltatási te-
vékenységet folytatni kívánó magánszemélynek bejelentést kell tennie
az ingatlan fekvése szerinti önkormányzat jegyzőjéhez is a tevékenység
megkezdéséről. A bejelentés alapján a jegyző a magánszemélyt nyilván-
tartásba veszi, és a bejelentés megtörténtéről, valamint a nyilvántartásba
vételről igazolást állít ki.

3. Szálláshely-szolgáltatáshoz kapcsolódó áfadilemmák

Az Áfa tv. az ingatlan bérbeadás szabályaitól eltérő rendelkezéseket fo-

galmaz meg a többnyire rövidtávú, turisztikai célból hasznosított ingatlan
hasznosításra vonatkozóan. A magánszemélyek legtöbbször nem egyéni vál-
lalkozóként, hanem „adószámos” magánszemélyként végzik e tevékenysé-
güket.

3.1. Áfastátusz választása

A magánszemélyek a lakásuk, üdülőjük szálláshely szolgáltatás céljára

történő hasznosítása okán áfaalanyokká válnak és tevékenységük az álta-
lános szabályok szerint áfaköteles. A kereskedelmi szálláshely szolgáltatás
áfakulcsa 5 %. Amennyiben a szálláshely szolgáltatási tevékenységet az álta-
lános szabályok szerint végzi a magánszemély, úgy az áfakötelesen nyújtott
szálláshely szolgáltatáshoz kapcsolódó költségek (közüzemi szolgáltatások,
javítási költségek, beszerzett bútorok stb.) áfatartalma az általános szabályok
szerint levonásba helyezhető.
A magánszemélyeknek a tevékenység megkezdése során lehetősége van
alanyi adómentességet is választania. Amennyiben alanyi adómentességet
választ a magánszemély, úgy a szálláshely szolgáltatása után áfafizetési kö-

Tartalomjegyzék JOGI MEGOLDÁSOK WEBÁRUHÁZA – www.kezikonyvek.hu

 PRAKTIKUS TANÁCSOK SZÁLLÁSHELY-SZOLGÁLTATÓ
MAGÁNSZEMÉLYEK RÉSZÉRE 7

telezettsége nem keletkezik. Ugyanakkor a felmerülő kiadások áfatartalmát

sem helyezheti levonásba.
Az alanyi adómentesség abban az esetben választható, ha az összes bel-
földi ellenérték fejében teljesített, termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása
keretében megtérített vagy megtérítendő ellenértéknek - forintban kifejezett
és éves szinten göngyölített - összege sem a tárgyévben észszerűen várható-
an, illetőleg ténylegesen nem haladja meg a 12 millió Ft-ot. Tevékenységet
kezdő adóalanyok esetében az alanyi adómentesség értékhatárát az év hátra-
lévő napjainak figyelembevételével arányosítani szükséges.
Fontos azonban megemlíteni, hogy az alanyi adómentesség választása
esetén az alanyi adómentesség értékhatárába (a kivételektől eltekintve) a
magánszemély által végzett összes belföldön és ellenérték fejében teljesített
termékértékesítések, szolgáltatásnyújtás ellenértékét kell összeszámítani.
Gyakran előforduló eset, hogy a magánszemély a szálláshely szolgál-
tatási tevékenysége mellett hosszútávra ingatlant is ad ki magánszemélyek
részére, mellyel kapcsolatban több kérdés is felmerülhet.
Ha például az adószámmal rendelkező magánszemély a szálláshely szol-
gáltatás mellett egy másik ingatlanát hosszútávra bérbeadja, akkor az érték-
határba az e tevékenységéből származó ellenértéket is bele kell számítani!
Tehát a bevételi értékhatár kalkulálásánál a szálláshely szolgáltatási és az
ingatlan bérbeadási tevékenység bevételét együttvéve kell a tárgyévi számí-
tásunkat elvégezni.
Amennyiben a magánszemély ingatlan bérbeadásra nem váltott ki adó-
számot és év közben úgy dönt, hogy egy másik ingatlanában szálláshely
szolgáltatási tevékenységet is kíván folytatni és alanyi adómentességet kíván
választani, akkor az alábbiakra kell figyelemmel lenni.
A magánszemély az év közben történő adószám kiváltása során alanyi
adómentességet választhat függetlenül attól, hogy az ingatlan bérbeadási te-
vékenységet tárgyi adómentesen már az adószám kiváltása előtt is végezte.
Az alanyi adómentesség értékhatárának tárgyévi vizsgálata során az adó-
szám kiváltásától az év hátralévő részére eső várható szálláshely szolgálta-
tási, valamint az ingatlan bérbeadási tevékenységnek az adószám kiváltásá-
tól az év hátralévő idejére eső várható (tényleges) bevételeit kell számításba
venni. Ebben az esetben a tárgyévi bevételi értékhatár számításánál az adó-
szám kiváltását megelőzően teljesített ingatlan bérbeadási szolgáltatás ellen-
értékét figyelmen kívül kell hagyni.

3.2. Közösségi adószám használata

Az áfaalanyoknak közösségi adószámot kell kiváltaniuk, ha más tagálla-

mi adóalanyok részére nyújtanak vagy vesznek igénybe olyan szolgáltatást,

Tartalomjegyzék JOGI MEGOLDÁSOK WEBÁRUHÁZA – www.kezikonyvek.hu

 PRAKTIKUS TANÁCSOK SZÁLLÁSHELY-SZOLGÁLTATÓ
MAGÁNSZEMÉLYEK RÉSZÉRE 8

melynek a teljesítési helyét az Áfa tv. 37. § szerint kell meghatározni (fő
szabály szerinti szolgáltatás) vagy más tagállami adóalany részére közösségi
adómentes termékértékesítést teljesítenek, illetve más tagállamból adófizeté-
si kötelezettséget eredményező termékbeszerzést teljesítenek.
Amennyiben a magánszemély szálláshely szolgáltatási tevékenységet
végez, úgy az általa nyújtott szolgáltatás ingatlanhoz kapcsolódó szolgálta-
tásnak minősül, melynek teljesítési helyét az ingatlan fekvése határozza meg.
E szolgáltatás nyújtás teljesítési helyét a szolgáltatásokra vonatkozó fő sza-
bálytól eltérő szabály alapján kell meghatározni, így közösségi adószámot
nem kell kiváltani a magánszemélynek akkor, ha más tagállami adóalanyok-
nak nyújtaná a szolgáltatást.
A fizető vendéglátó tevékenységet folytató magánszemélyek széles köre
szálláshely megosztó oldalakon hirdeti a magánszállását. A szálláshely meg-
osztó felületeket üzemeltető külföldi vállalkozások szolgáltatási díjat kérnek a
szállásadóktól a felület használatáért. A szálláshelymegosztót üzemeltető vál-
lalkozások rendszerint az EU másik tagállamában letelepedett adóalanyok.
A szállásmegosztó szolgáltatásának teljesítési helye az Áfa tv. 37. § (1)
bekezdése alapján határozható meg. Ha a szálláshelymegosztó közösségi
adóalany, akkor a szállásmegosztótól igénybe vett szolgáltatás okán közös-
ségi adószámot kell kiváltaniuk a belföldi szálláshely nyújtóknak. Az igény-
be vett szolgáltatás után a fordított adózás szabályai szerint áfa bevallási és
fizetési kötelezettsége keletkezik a belföldi adóalanynak, mivel a szolgáltatás
teljesítési helye Magyarország. Az előzetesen felszámított áfát az általános
szabályok szerint levonásba helyezhetik.
Az alanyi adómentességet választó adóalanynak is közösségi adószámot
kell kiváltaniuk. Más tagállami szálláshely megosztótól igénybe vett szol-
gáltatások után áfa fizetési kötelezettségük keletkezik. Az előzetesen fel-
számított áfa ugyanakkor az alanyi mentes jogállása miatt nem helyezhető
levonásba.
E szolgáltatás igénybevételére tekintettel áfa bevallási és közösségi ös�-
szesítő jelentés benyújtására is kötelezettek. Ismételten hangsúlyozandó,
hogy az előzetesen felszámított áfa az alanyi mentes jogállása miatt nem
helyezhető levonásba.

3.3. Bizonylatkibocsátási kötelezettség

A szállásadó magánszemélyek a bizonylatkibocsátási kötelezettségüket

az általános szabályok szerint kell teljesíteniük. Amennyiben a szálláshely
szolgáltatást igénybevevő áfa adóalany vagy olyan magánszemély, aki szám-
lát kér, akkor számlakibocsátási kötelezettsége keletkezik a szálláshely-szol-
gáltatónak.

Tartalomjegyzék JOGI MEGOLDÁSOK WEBÁRUHÁZA – www.kezikonyvek.hu

 PRAKTIKUS TANÁCSOK SZÁLLÁSHELY-SZOLGÁLTATÓ
MAGÁNSZEMÉLYEK RÉSZÉRE 9

A szálláshely szolgáltatást végző magánszemélyeknek is teljesíteniük

kell az Áfa tv. 10. számú melléklete szerinti számla adatszolgáltatási kötele-
zettségüket a számlázóprogramból vagy számlatömb felhasználásával kiál-
lított számlákról. A számla adatszolgáltatási kötelezettség abban az esetben
is fennáll, ha a szállásadó magánszemély alanyi adómentességet választott.
A számlák mennyisége és az adminisztrációs egyszerűsítés okán célszerű
számlázóprogram segítségével kiállítani a szálláshely szolgáltatásról a szám-
lát, mivel a számlázóprogram az adatszolgáltatást automatikusan teljesíti.
Amennyiben mégis számlatömbből kerül kiállításra a számla, úgy azt 4
naptári napon belül a NAV online rendszerében manuálisan fel kell rögzíteni.
Ha a szálláshelyszolgáltatást nem adóalany (magánszemély) veszi igény-
be és számlát nem kér, akkor a szolgáltatónak nyugtaadási kötelezettsége
keletkezik.
A pénztárgép használatára kötelezettek körét a 48/2013. (XI.15.) NGM
Rendelet 1. számú melléklete határozza meg. Az adószámmal rendelkező
magánszemélyek a TEÁOR’08 55.20 üdülési, egyéb átmeneti szálláshely
szolgáltatás besorolás alatt végzik tevékenységüket, ezért a nyugtaadási kö-
telezettségüknek pénztárgép használatával tehetnek eleget.
A szálláshely-szolgáltatók körében elterjedt, hogy minden vendég részé-
re számlát állítanak ki. Ebben az esetben nem szükséges pénztárgépet vásá-
rolnia a szállásadónak, mivel a bizonylatkibocsátási kötelezettségét számla
(egyszerűsített számla) kiállításával teljesíti.

4. Turizmus fejlesztési hozzájárulás

A szállásadó magánszemélyek turizmusfejlesztési hozzájárulás fizetésére

is kötelezettek. A turizmus fejlesztési hozzájárulás a kereskedelmi szállás-
hely szolgáltatáshoz kapcsolódik.
Turizmusfejlesztési hozzájárulás fizetésére kötelezett minden olyan sze-
mély vagy szervezet, amely saját nevében belföldön, ellenérték fejében ke-
reskedelmi szálláshely szolgáltatást nyújt. Ennek okán turizmus fejlesztési
hozzájárulást köteles fizetni az a szállásadó magánszemély is, aki alanyi adó-
mentességet választott.
A hozzájárulás alapja az Áfa tv. szerinti kereskedelmi szálláshely szol-
gáltatás ellenértéke. A hozzájárulás mértéke 4 %.
A turizmusfejlesztési hozzájárulás bevallását és befizetését a rá irányadó
áfabevallási gyakoriság szerint kell teljesíteni. Az alanyi adómentességet vá-
lasztó adóalanyoknak a turizmus fejlesztési hozzájárulást a tárgyévet köve-
tő év február 25.-ig kell bevallaniuk és megfizetniük. Ha az adott bevallási
időszakban a szállásadó fizető vendéglátó tevékenységet nem folytatott, úgy
bevallási és adófizetési kötelezettség sem terheli.

Tartalomjegyzék JOGI MEGOLDÁSOK WEBÁRUHÁZA – www.kezikonyvek.hu

 PRAKTIKUS TANÁCSOK SZÁLLÁSHELY-SZOLGÁLTATÓ
MAGÁNSZEMÉLYEK RÉSZÉRE 10

5. Fizető vendéglátó tevékenységet folytatók jövedelemadó szabályai

Amennyiben a magánszemély nem egyéni vállalkozóként eljárva kíván

szálláshely szolgáltatási tevékenységet folytatni, úgy e tevékenységéből szár-
mazó bevétele önálló tevékenységből származó bevételnek minősül. Ugyan-
akkor a szálláshely szolgáltatást nyújtó magánszemélyek e tevékenységből
származó jövedelmének adózására a tételes átalányadózást is választhatják.

5.1. A szálláshely-szolgáltatásból származó bevétel önálló

tevékenységként történő adózása

Amennyiben a magánszemély a szálláshely szolgáltatási tevékenységére

nem választja, vagy a jogszabályi feltételek hiányában tételes átalányadózást
nem választhatja, akkor a turisztikai célú ingatlanhasznosítására az önálló
tevékenységre vonatkozó szabályok az irányadóak.

5.1.1. A bevétel megszerzéséhez kapcsolódó releváns szabályok

Ha a magánszemély az önálló tevékenységre vonatkozó szabályokat al-

kalmazza a szálláshely szolgáltatásból származó bevétel adózására, akkor
első lépésként érdemes megvizsgálni, hogy jövedelemadó szempontjából
mit tekintünk a magánszemély önálló tevékenységből származó bevételének.
A magánszemély önálló tevékenységből származó bevételének kell te-
kinteni minden olyan szálláshely szolgáltatásból származó bevételt, melyet
e tevékenységével összefüggésben megszerez. Így önálló tevékenységből
származó bevételnek kell tekinteni a vendég által megfizetett szállás díjat,
illetve a szállásdíjhoz kapcsolódóan a vendég részére teljesített egyéb kie-
gészítő jellegű szolgáltatások díjait is. Ugyanakkor nem minősül bevételnek
a szállásadó által felszámított általános forgalmi adó, a vendégtől beszedett
idegenforgalmi adó, illetve az átadás időpontjában a szállásdíjra átvett előleg
összege sem.

5.1.2. Bevétel megszerzésének időpontja

Jövedelemadó szabályai jellemzően pénzforgalmi szemléletűek. Amen�-

nyiben a szálláshely szolgáltatásból származó bevételét a magánszemély
pénz formájában szerzi meg, akkor a bevétel megszerzés időpontjának a
pénz átvételének, bankszámlán történő jóváírásának a napja tekinthető.
Tehát szálláshely szolgáltatásból származó bevétel megszerzésének idő-
pontjának az a nap tekinthető, amikor a vendég készpénzben kiegyenlíti vagy
átutalja a szállásdíjat.

Tartalomjegyzék JOGI MEGOLDÁSOK WEBÁRUHÁZA – www.kezikonyvek.hu

 PRAKTIKUS TANÁCSOK SZÁLLÁSHELY-SZOLGÁLTATÓ
MAGÁNSZEMÉLYEK RÉSZÉRE 11

Amennyiben a szállásadó magánszemély szálláshely megosztó platfor-

mon hirdeti szolgáltatását. A legtöbb szálláshelymegosztó esetében a szol-
gáltatást igénybe venni kívánó magánszemélynek a szállás lefoglalása előtt
regisztrálnia kell az üzemeltető weboldalán. Szállásfoglalás során a szállás
ellenértékét már a foglaláskor bank-vagy hitelkártyával ki kell egyenlíteni a
külföldi szállásmegosztó vállalkozás által megadott bankszámlára. A szol-
gáltatás nyújtónak a vendég által fizetett összeg felett rendelkezési jogosult-
sága a legtöbb esetben még nincs. Mivel a szállásadó bankszámláján nem
írták jóvá a szállásdíj összegét, illetve rendelkezési jogosultsága sem nyílik
meg a vendég által fizetett szállásdíj összege felett, így a szállásadó magán-
személynek még nem keletkezik bevétele.
A foglalás ellenértékét a szállásadó csak a vendég távozását követően
kapja meg átutalással feltéve, ha a vendégnek nem volt panasza. Amennyi-
ben a vendég távozása után a szállásadónak a nyújtott szolgáltatás ellenérté-
két jóváírták a bankszámláján, úgy a magánszemélynek az ellenérték jóváí-
rásának napjával keletkezik bevétele.

5..1.3. Önálló tevékenységből származó jövedelem meghatározása

A magánszemély a szálláshely szolgáltatás bevételéből a jövedelmét a

vélelmezett költséghányad alkalmazásával vagy a tételes költségelszámolás
szabályai szerinti költségek levonásával határozhatja meg.
A 10 %-os mértékű költséghányad alkalmazása esetén szállásszolgálta-
tás bevételének 90 %-át kell jövedelemnek tekinteni. A vélelmezett költség-
hányad alkalmazása során a magánszemélynek e választását az adott adó-
évben valamennyi önálló tevékenységből származó bevételére – az önálló
tevékenységre tekintettel kapott költségtérítést is beleértve – azonosan kell
alkalmaznia. A 10 százalék költséghányad alkalmazásának időszakában a jö-
vedelemszerző tevékenységéhez használt tárgyi eszközök erre az időszakra
jutó értékcsökkenési leírását elszámoltnak kell tekinteni, illetve a költséghá-
nyad erejéig nem kell bizonylatokkal azt alátámasztani.
A magánszemély döntésétől függően a szálláshely szolgáltatási tevé-
kenységből származó jövedelem meghatározásához a tételes költségelszá-
molásra vonatkozó szabályokat is alkalmazhatja.
Amennyiben a magánszemély a szálláshely szolgáltatásból szárma-
zó jövedelem meghatározásához a tételes költségelszámolásra vonatkozó
szabályokat alkalmazza, akkor a bevételével szemben költségként a szál-
láshely szolgáltatással kapcsolatban felmerült, illetve e tevékenységével
összefüggő az adóévben ténylegesen kifizetett és szabályszerűen bizony-
latokkal (például számla, adásvételi szerződés) igazolt kiadásokat veheti
figyelembe.

Tartalomjegyzék JOGI MEGOLDÁSOK WEBÁRUHÁZA – www.kezikonyvek.hu

 PRAKTIKUS TANÁCSOK SZÁLLÁSHELY-SZOLGÁLTATÓ
MAGÁNSZEMÉLYEK RÉSZÉRE 12

A szálláshely szolgáltatásból származó bevétellel szemben költségként

többek között az ingatlan fenntartásával, karbantartásával kapcsolatos költ-
ségek (például közüzemi díjak, javítási költségek), a tevékenység végzésé-
hez kapcsolódó anyagbeszerzésre fordított kiadások vehetők figyelembe.
Költségként érvényesíthető továbbá a hirdetési, reklámkiadások, illetve az
online foglalási rendszeren keresztül nyújtott szálláshely-szolgáltatások ese-
tén az online felületet üzemeltetők szolgáltatásának díjai is.
Továbbá költségként érvényesíthetők a kizárólag e tevékenység érde-
kében hasznosított tárgyi eszközök (például a lakás, illetve a lakás beren-
dezési tárgyainak, háztartási gépeinek) értékcsökkenési leírása, az Szja tv.
11. számú mellékletben meghatározottak szerint. A szálláshely szolgáltatást
nyújtó magánszemély az e tevékenységéhez használt ingatlanhoz kapcsoló-
dóan értékcsökkenést akkor is érvényesíthet, ha az ingatlant a tevékenység
megkezdését megelőző három évtől régebben szerezte meg. Amennyiben a
magánszemély a lakásának csak egy részében végez szálláshely szolgáltatási
tevékenységet, akkor a lakás értékcsökkenési leírását a hasznosítás arányá-
ban lehet figyelembe venni.
Mind az ingó, mind pedig az ingatlanok esetében az értékcsökkenési leírás
alapját az eszköz beszerzési ára (és nem a szokásos piaci értéke, forgalmi ér-
téke) képezi. Amennyiben a szálláshelyként funkcionáló lakást vagy egyéb in-
góságot ajándékozással, vagy örökléssel szerezte meg a magánszemély, akkor
a lakáshoz (ingósághoz) kapcsolódóan értékcsökkenési leírás nem számolható
el, mivel az eszközök tulajdonjogát nem vásárlás útján szerezte meg. Továbbá
nem számolható el értékcsökkenési leírás a lakáshoz, üdülőhöz kapcsolódóan
abban az esetben sem, ha a lakást a haszonélvező hasznosítja.
A kizárólag e tevékenységhez használt tárgyi eszközök beszerzési érté-
ke a vásárlás évében egyösszegben költségként elszámolható feltéve, ha a
beszerzési ára nem haladja meg a kétszázezer forintot. A kétszázezer forint
beszerzési érték alatti eszközök esetében a magánszemélynek lehetősége van
arra is, hogy az eszköz értékcsökkenési leírását két adóév alatt, 50%-50 %-os
mértékben számolja el.
Ha a magánszemély a tevékenységével kapcsolatban beszerzett termé-
kekhez, igénybe vett szolgáltatásokhoz kapcsolódóan felszámított áfát az
Áfa tv. rendelkezései alapján nem helyezheti levonásba (például alanyi adó-
mentességet választott), akkor a le nem vontható áfa összege költségként
elszámolható.

5.1.4. Adóelőleg fizetési kötelezettség

Amennyiben a magánszemély e tevékenységből származó bevétele kifi-

zetőtől származik, akkor a kifizetőnek adóelőleg megállapítási és levonási

Tartalomjegyzék JOGI MEGOLDÁSOK WEBÁRUHÁZA – www.kezikonyvek.hu

 PRAKTIKUS TANÁCSOK SZÁLLÁSHELY-SZOLGÁLTATÓ
MAGÁNSZEMÉLYEK RÉSZÉRE 13

kötelezettsége keletkezik. A kifizető a magánszemély (költség)nyilatkozata

alapján állapítja meg a magánszemély jövedelmét.
Ha a magánszemély költségnyilatkozatot nem tesz a kifizető részére, ak-
kor a kifizetőnek a 10 %-os költséghányad alkalmazásával kell megállapíta-
nia a jövedelmet.
Tételes költségelszámolásra történő nyilatkozat esetén a kifizető az
adóelőleg alapjának megállapítása során költségként legfeljebb a bevétel 50
százalékát veheti figyelembe. A magánszemély ettől függetlenül az éves adó-
bevallásában a bevétel erejéig elszámolhatja a ténylegesen felmerült költsé-
geit.
A kifizetőnek 15 %-os mértékű jövedelemadó előleg bevallási és levoná-
si kötelezettsége, illetve megállapított jövedelem után 13 % szociális hozzá-
járulási adó fizetési kötelezettsége keletkezik.
Ha a magánszemély bevétele nem kifizetőtől (például magánszemélytől)
származik, akkor a szállásadó magánszemélynek a tárgynegyedévet követő
hó 12-ig az adóhatóság részére adóelőleg és szociális hozzájárulási adó fize-
tési kötelezettsége keletkezik. Az adóelőleg befizetéssel egyidejűleg bevallá-
si kötelezettsége jogszabályi rendelkezés hiányában nincs.
Mindig visszatérő problémaként jelentkezik, hogy a kifizetőnek keletke-
zik-e adóelőleg és szociális hozzájárulási adó megállapítási és megfizetési
kötelezettsége, ha a nem egyéni vállalkozó magánszemélytől vesz igénybe
szálláshely szolgáltatást.
A probléma gyökere abból fakad, hogy ha a magánszemély a szállásdíj
adózására az önálló tevékenység szabályait alkalmazza, akkor a kifizetőnek
adóelőleg levonási kötelezettsége keletkezik. Ha azonban a magánszemély e
tevékenységére tekintettel a tételes átalányadózás szabályait alkalmazza, akkor
az ellenérték megtérítésével összefüggésben nincs adólevonási kötelezettsége.
A magánszemély az e tevékenységére alkalmazott adózási formáját az
általa kiállított számlán nem köteles feltüntetni, illetve nem köteles közölni a
szálláshely szolgáltatást igénybevevővel. Erre vonatkozó információ hiányá-
ban a szállást igénybe vevő vállalkozás nem képes pontosan megállapítani,
hogy keletkezik-e adóelőleg levonási kötelezettsége a kifizetéssel kapcsola-
tosan vagy sem.
A leírtak alapján javasolható, hogy ha a szállásdíjról kiállított számlán
az eladó nem tüntette fel az egyéni vállalkozói nyilvántartási számát, akkor
célszerű írásbeli nyilatkozatot kérnie arra vonatkozóan, hogy a szálláshely
szolgáltatási tevékenységével kapcsolatban a vendéglátó magánszemély a té-
teles átalányadózásra vagy az önálló tevékenységre vonatkozó jövedelemadó
szabályokat alkalmazza. E nyilatkozat birtokában a vállalkozás már egyértel-
műen el tudja dönteni, hogy keletkezik-e adóelőleg megállapítási (levonási)
kötelezettsége vagy sem.

Tartalomjegyzék JOGI MEGOLDÁSOK WEBÁRUHÁZA – www.kezikonyvek.hu

 PRAKTIKUS TANÁCSOK SZÁLLÁSHELY-SZOLGÁLTATÓ
MAGÁNSZEMÉLYEK RÉSZÉRE 14

5.2. Tételes átalányadózás szabályai

A fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemély az adóév

egészére vonatkozóan az e tevékenységéből származó bevételére tételes
átalányadózást választhat, feltéve, hogy e tevékenységét a tulajdonában,
haszonélvezetében lévő, legfeljebb három - nem szálláshely-szolgáltatás ren-
deltetésű - lakásban vagy üdülőben folytatja.
Fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemélynek minősül az
a nem egyéni vállalkozóként eljáró magánszemély, aki a kereskedelemről
szóló törvény szerinti magánszálláshely-szolgáltatási tevékenység keretében
nyújt szálláshelyet ugyanannak a személynek adóévenként 90 napot meg
nem haladó időtartamra.
Magánszálláshelynek minősül az a nem kizárólag szálláshely-szolgálta-
tás céljából, magánszemély vagy egyéni vállalkozó által hasznosított lakás
vagy üdülő, illetve azok egy lehatárolt részének és hozzá tartozó területének
hasznosítása, ahol a szobák száma legfeljebb nyolc, és az ágyak száma leg-
feljebb tizenhat.
Ha a szálláshely-szolgáltatást ugyanannak a személynek nyújtják, és a
napok száma az adóévben a 90 napot meghaladja, akkor a tételes átalányadó
nem alkalmazható.
A tételes átalányadózás választására a tevékenységet kezdő magánsze-
mélyek esetén a tevékenysége megkezdésekor az adóhatósághoz történő be-
jelentkezés során a 22T101 jelű nyomtatványon van lehetőség. Egyéb eset-
ben a tárgyévre történő tételes átalányadózást a magánszemély a tárgyévet
megelőző évről elkészített jövedelemadó bevallásában választhatja. A tételes
átalányadózás adóévenként az adóév egészére választható.
A tételes átalányadózás választása esetén az adókötelezettség nem az
elért árbevételhez, hanem a szálláshelyként funkcionáló szobák számához
kapcsolódik. A tételes átalányadózás esetében a jövedelemadó összege szo-
bánként 38.400 Ft/év.
A tételes átalányadót négy egyenlő részletekben, a negyedévet követő hó
12. napjáig kell megfizetni. Amennyiben a magánszemély a magánszállás-
hely szolgáltatási tevékenységét megszünteti úgy a tevékenység megszünte-
tésekor a megszüntetés negyedévét követő 15 napon belül kell megfizetni a
tételes átalányadó tárgyévből még hátralévő adó összegét.

6. Idegenforgalmi adó

A fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemélynek a tevékeny-

sége megkezdése előtt az ingatlan fekvése szerint illetékes önkormányzathoz
idegenforgalmi adó teljesítése érdekében be kell jelentkeznie.

Tartalomjegyzék JOGI MEGOLDÁSOK WEBÁRUHÁZA – www.kezikonyvek.hu

 PRAKTIKUS TANÁCSOK SZÁLLÁSHELY-SZOLGÁLTATÓ
MAGÁNSZEMÉLYEK RÉSZÉRE 15

Idegenforgalmi adót kell fizetni annak a magánszemélynek, aki nem ál-

landó lakosként az Önkormányzat illetékességi területén legalább egy ven-
dégéjszakát eltölt. Az idegenforgalmi adót a szállásadó szedi be a vendégtől
és fizeti meg az illetékes önkormányzat részére. A fizetendő idegenforgalmi
adót a szállásadónak akkor is meg kell fizetnie, ha annak beszedését a ven-
dégtől elmulasztotta.
Az idegenforgalmi adó összege településenként eltér, így annak össze-
géről az illetékes önkormányzatok adnak felvilágosítást. A szállásadóknak
a beszedett idegenforgalmi adóról a tárgyhónapot követő hónap 15. napjáig
adóbevallást kell benyújtaniuk az önkormányzati adóhatósághoz és eddig az
időpontig kell a beszedett adót is megfizetniük.

Tartalomjegyzék JOGI MEGOLDÁSOK WEBÁRUHÁZA – www.kezikonyvek.hu

 PRAKTIKUS TANÁCSOK SZÁLLÁSHELY-SZOLGÁLTATÓ
MAGÁNSZEMÉLYEK RÉSZÉRE 16

KIADÓI TÁJÉKOZTATÓ – FELHASZNÁLÁSI

FELTÉTELEK

E kézikönyv az ADÓNET.HU Zrt. elektronikus kiadványa. Az kiadvány

szerzői jogi védelem alatt áll, 1 példányban saját gépre menthető, illetve
1 példányban kinyomtatható, a saját tevékenység során felhasználhatók.
A kiadvány harmadik személy részére sem elektronikus sem hagyományos
– nyomtatott – formában nem továbbítható.

ADÓNET.HU ZRT.

Tartalomjegyzék JOGI MEGOLDÁSOK WEBÁRUHÁZA – www.kezikonyvek.hu