C210 1/4

CÔNG TY

Tên khách hàng:

Ngày kết thúc kỳ kế toán:

Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN – SỔ CÁI

I. MỤC TIÊU KIỂM TOÁN

Các bước

1. Đảo bảo đồng tiền ghi sổ kế toán mà đơn vị sử dụng là phù hợp. A

2. Đảm bảo tỷ giá hối đoái được sử dụng để ghi nhận các giao dịch bằng ngoại tệ và đánh giá lại
B
số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ là phù hợp.

3. Đảm bảo số dư đầu kỳ trên sổ cái được kết chuyển chính xác từ kỳ/năm trước. C

4. Đảm bảo các bút toán ghi sổ được lập/phê duyệt và các giao dịch ghi nhận trong năm là hợp lý
D
và không bất thường.

5. Đảm bảo số dư cuối kỳ trên sổ cái được kết chuyển chính xác sang BCTC. E

II. XEM XÉT THIẾT KẾ THỦ TỤC KIỂM TOÁN

Với các rủi ro được xác định tại các giấy làm việc phần A800, thực hiện các thủ tục kiểm toán tại các giấy làm việc phần
A800

Có Không Ý kiến

1. Bước A - Đánh giá sự phù hợp của việc sử dụng đồng tiền ghi sổ kế toán

 BGĐ có xác định đồng tiền báo cáo khác với đồng tiền ghi sổ kế toán của đơn vị không?
 Có sự thay đổi tỷ lệ % trong doanh thu hoặc mua hàng bằng ngoại tệ trong năm không?
 Có thay đổi trong các khách hàng nước ngoài hoặc nhà cung cấp nước ngoài trong năm không?
 Đơn vị tiền tệ sử dụng để huy động các nguồn lực tài chính và/hoặc thu từ hoạt động kinh doanh và được tích trữ lại có khác với
đồng tiền ghi sổ kế toán của đơn vị không?

2. Bước B - Kiểm tra tỷ giá hối đoái được sử dụng

 Có các giao dịch bằng ngoại tệ quan trọng phát sinh trong năm không?
 Đơn vị có duy trì danh sách tỷ giá hối đoái được sử dụng để ghi nhận và quy đổi các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ và đánh
giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ không?
 Đơn vị có sử dụng tỷ giá hối đoái phù hợp để ghi chép và quy đổi các giao dịch bằng ngoại tệ và đánh giá lại số dư các khoản
mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối kỳ kế toán không?
 Tỷ giá hối đoái được sử dụng để ghi nhận và quy đổi các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ và đánh giá lại số dư các khoản mục
tiền tệ có gốc ngoại tệ có được áp dụng nhất quán không?

3. Bước C - Kiểm tra số dư đầu kỳ trên sổ cái

 Đây có phải là cuộc kiểm toán năm đầu tiên không?

 Có sự kết chuyển số dư vào sổ cái mới hoặc thay đổi hệ thống kế toán từ đầu năm, trong năm hoặc cuối năm không?
 Có bất kỳ sự thay đổi nào trong các chính sách kế toán hoặc đơn vị có áp dụng chính sách kế toán mới trong năm không ?

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2020)
(Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 của Chủ tịch VACPA)
 C210 2/4

Có Không Ý kiến

4. Bước D - Soát xét các bút toán ghi sổ và các giao dịch bất thường

 Có sự phân chia nhiệm vụ thích hợp trong việc lập và xử lý các bút toán ghi sổ không?
 Đơn vị có sử dụng sổ phụ để ghi nhận và xử lý các giao dịch không?
 Các bút toán ghi sổ có đang được xử lý tại sổ phụ không?
 Có nhiều bút toán đảo/hoàn nhập được ghi nhận sau ngày kết thúc kỳ kế toán không?

5. Bước E - Kiểm tra số dư cuối kỳ trên sổ cái

 Đơn vị có thiết lập hệ thống TK kế toán quản trị tương tự với BCTC cuối cùng không?
 Đơn vị có cần nhiều bút toán phân loại lại và hoặc bút toán điều chỉnh để đối chiếu giữa kế toán quản trị với BCTC cuối cùng
không?

III. KẾT LUẬN LẬP KẾ HOẠCH

Theo ý kiến của tôi, từ các thủ tục được lập kế hoạch, các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp có thể được thu thập
để đạt được các mục tiêu kiểm toán.

Người lập: Người soát xét 1:

Ngày: Ngày:

Người soát xét 2:

Ngày:

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2020)
(Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 của Chủ tịch VACPA)
 C210 3/4

Có thỏa mãn
Ký nhận và
Tham chiếu với kết quả
ngày thực
giấy làm việc không?
hiện
Có/Không
A. Đánh giá về sự phù hợp trong việc sử dụng đồng tiền ghi sổ
kế toán
Thu thập và soát xét đánh giá của BGĐ về đồng tiền ghi sổ kế
1. toán để xác định liệu BGĐ đã đánh giá và xác định phù hợp đồng C210.1
tiền ghi sổ kế toán của đơn vị theo khuôn khổ lập và trình bày
BCTC được áp dụng hay không.
Thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp để thu thập bằng chứng
2. về việc đánh giá của BGĐ phản ánh các giao dịch, các sự kiện và C210.1
điều kiện phù hợp với đánh giá đó.

B. Kiểm tra tỷ giá hối đoái được sử dụng

1. Đánh giá mức độ phù hợp của tỷ giá hối đoái mà đơn vị sử dụng C210.1
để ghi nhận các giao dịch bằng ngoại tệ phát sinh trong năm và
đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời
điểm cuối kỳ kế toán.

C. Kiểm tra số dư đầu kỳ trên sổ cái

1. Xác định số dư đầu kỳ được kết chuyển chính xác từ kỳ trước C220.2
sang kỳ này.

2. Trường hợp kiểm toán năm đầu tiên, xác định các yêu cầu theo C220.1
CMKiT số 510 - Kiểm toán năm đầu tiên - Số dư đầu kỳ phải thực
hiện liên quan đến số dư đầu kỳ. Kết luận liệu số dư đầu kỳ có
chứa đựng sai sót ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC kỳ hiện tại hay
không.

3. Trường hợp đơn vị chuyển số dư sổ cái do thay đổi hệ thống kế

toán trong năm (hoặc từ thủ công sang hệ thống kế toán tự động)
hoặc thay đổi phần mềm kế toán, kiểm tra xem số dư có được
chuyển chính xác và đầy đủ sang hệ thống mới hay không.

4. Trường hợp áp dụng chính sách kế toán mới (hoặc thay đổi chính
sách kế toán áp dụng) trong kỳ, xem xét ảnh hưởng của việc áp
dụng hồi tố của sự thay đổi đó đối với số dư đầu kỳ.

D. Soát xét các bút toán ghi sổ và các giao dịch bất thường

1. Thực hiện các thủ tục để kiểm tra việc BGĐ khống chế các kiểm C230
soát, bao gồm kiểm tra các bút toán ghi sổ, kiểm tra ước tính kế
toán và soát xét các giao dịch bất thường.

E. Kiểm tra số dư cuối kỳ trên sổ cái

1. Xác định Bảng CĐSPS tại ngày lập BCTC đã được tổng hợp C240
chính xác từ số dư cuối kỳ trên sổ cái. Kiểm tra xem BCTC cuối
cùng đã được đối chiếu khớp với số dư trên Bảng CĐSPS và sổ
cái các TK sau khi cập nhật các điều chỉnh theo ý kiến kiểm toán
và/hoặc ý kiến của BGĐ.

IV. KẾT LUẬN CUỐI CÙNG

Không áp
Có Không Ý kiến
dụng

1 Không có ngoại lệ nào trong việc xử lý các rủi ro được xác

định tại các giấy làm việc phần A800.

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2020)
(Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 của Chủ tịch VACPA)
 C210 4/4

2 Công việc đã được thực hiện theo kế hoạch, các phát

hiện và kết quả được lưu đầy đủ trong hồ sơ.

3 Không có ý kiến bổ sung nào được đưa vào Thư giải trình Nếu chọn “Có”, sửa đổi
(B440) hoặc Thư quản lý (B210). Nếu áp dụng, mức độ giấy làm việc B440
tin cậy vào KSNB đã được lập kế hoạch trong khu vực hoặc B210.
này vẫn còn phù hợp.

4 Tất cả thông tin cần thiết đã được thu thập cho việc trình
bày và thuyết minh trong BCTC.

5 Các sai sót đã được xác định (ngoài các sai sót không
đáng kể) đã được ghi nhận tại giấy làm việc B360.

6 Đánh giá rủi ro ban đầu không cần thiết phải sửa đổi khi Nếu chọn “Có”, trình
xem xét các bằng chứng kiểm toán thu thập được. bày tại giấy làm việc
B410 và xem xét ảnh
hưởng đến các phần
công việc còn lại của
KTV và công việc được
thực hiện đến thời điểm
đưa ra kết luận.

7 Các bằng chứng được thu thập là đầy đủ và thích hợp Nếu chọn “Không”,
làm cơ sở đạt được các mục tiêu kiểm toán. trình bày tại giấy làm
việc B410 và xem xét
ảnh hưởng đến ý kiến
kiểm toán tại giấy làm
việc B140.

8 Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi ở kỳ kiểm toán tiếp theo. Nếu chọn “Có”, trình
bày tại giấy làm việc
B410.

Người lập: Người soát xét 1:

Ngày: Ngày:

Người soát xét 2:

Ngày:

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2020)
(Ban hành theo Quyết định số … -2019/QĐ-VACPA ngày …/…/2019 của Chủ tịch VACPA)