1. El recibo de salarios A, & CCon La iquidacion del sueldo, la empresa esté obligada a enttrecar a la persona trabajadora un documenta denominado recibo de salarios. LS VOCABULARIO Saari Se cosdetrs sala ato tata das percepclones econo mas deo tebaadares en ne rDoen espede por a presialon Pree stra de os servo labora ies por cuenta ena ya ettayan el rab efectva cunqaera que sea la iteruneacion ls perodo de descanso computa bles como de trabajo [articulo 26, Esato Geos Nabadores, En el recibo de salarios. también conocido coro némina, se especifica cada una de las percepclones, asi como los descuentos que se practican. 14. Estructura del recibo de salarios Los cantenides principales del recibo de salarlos, segiin el medelo oficial establecide por e! [Ministerio de Trabajo y Economia Soclal se Iran analizando en esta unidad (Fig. 4.1). Encabezamiento. Se identifican la empresa y la persona trabajadora Devengos: perceptiones salariales. Retribuyen el trabajo efectivo:salario base, antiguedad, Incentivos, pluses, pagas extras, horas extras, | Ysslarioenespecte, ete (Tabla 4.1}. Devengos:percepciones no salariales. ‘Se perelben cuando se producen detenminadas circunstanclas, pero no retrbuyen el trabajo ‘fective los periodes de descanso Vor ejemplo: gastos de cesplazamento y alojamiento, gastos de locomocién, pluses de transporte, prestalones de la Seguridad Soctal | por incapacidad temporal. productos en especie concetlids por la empresa, etc Tabla 42). [ Deducciones. Son cantidades que se restan al salario bruto para obtener el salarioneto (Tabla 43). Total devengado {Salario bruto:suma de todas las percepciones,salariales ¥y no salriales| Deducciones: (Rerenciones a cuenta de RFF, cotizaciones ala Seguridad Social y conceptos \__ de recaudacion conjunta) ‘ste espano se utiza para calcula las pases ae couzacion ala Segu a - unease hoe eee See eee resin mee as [ees [Ree et ne rc L ) Fig. 4.1, Modelo oficial de reco de solarios. lori,A. Percepciones salariales Se trata de percepciones que retribuyen el trabajo y deben cotizar a la Seguridad Social y tributar en el IRPF. Se clasifi:an del modo siguiente (Tabla 4.1}: Percepciones salariales ‘Salario base del grupo profesional. Fs la parte fjada por unidad de tiempo o de obra, establecida para cada grupo profesional, en los convents colectivos 0 en los contratos de trabajo. Complementos salaria- | Complementos personales. Se determnan a partir de las condiciones personales de la planta, Por les. Retribuyen circuns- | ejemplo, antigliedad, conocimientos especiales, idiomas, etc ‘ancias que no han sido | Los convenios colectivos pueden fijar un complemento salarial en funcién de la antiguedad que suele valoradas al determinar | establecerse en blenios (dos afos), trienos [tres afas], quinquentos [cinco atios) 0 sexenios (sels afios), el salario base. Estos complementos pue den venirregulados en las leyes 9 en las convenioe colectivos, también. pue= den pactarse en el con: trato 0 er concedidos vo luntariamente por la em- presa. ‘Complementos de puesto de trabajo. Se perciben er-atencion a ciertas caracteristicas especiales del puesto. Se dejan de cobrar en el momento en que desaperece la circunstancla que motivé su concesién. Son, entre otros, los sigulentes: + Complemento de penosidad, toxicidad, peligrosidad. turnicidad, etc: Se perciben cuando lo estable- ce la autoridad laboral o el convenio cclectivo, en ateneiona las caractersticas especiales del puesto, y tnicamente por los das realmente trabajados. + Complemento de nocturnidad. EI trabajo nocturn@ tiene una retribucion especifica que’ &e determina en la negoclaci6n colectiva o en el Cartrato de trabajo. Complementos por calidad o eantidad de trabajo. Se perciben por realizar una cantidad de trabajo ‘mayor 0 por akcanzar un nivel de calidad superior al considerado como normal. Son estos: + Incentives, actividad. Se establece cuando se lcara un rencimlerto superior a la productividad media + Asistencia, puntualidad. Con este tipo de pluses salarales, se trata de evitar el absentismo laboral Horas extraordinarias. Su importe no puede ser inferior al d@ la hoa ordinarla, © blen se compersaré con un tlempe de descanso retribuido equivalente, Gratificaciones extraordinarias [pagas extras}. La persona trabajadora tlene derecho a, coma minimo, dos gratficaciones extraor- dlinarias al afo: una en Navidad y la otfa en la fecha fjada en el.conv=nio colectivo 0 pactada entre la empresa y los representantes legales del personal. lgualmente, e1 el convenio se establecerdla cuantia de las gratifcactones y podra acordarse que estas se pro- rrateen entre dace mensualidades, cobréndose cada mes la parte proporcional. Participacién en beneficios. & una gratification anual de cuantia Velable que se aleanza en funcion de los benefcios de la empre- 53, 0 tuna cantidad fija pactada en el convenio colecttvo, con independencia de Las ganancias obtenidas. Retribuye el cumplimiento total o patcial de los objetivos marcados por la empresa. ‘Salario en especle, Consiste en la obtencién, el consume o la utlizecion para fines particulares de los bienes, derechos o servicios {que se proporeionan a la persona trabaladora de forma gratuita o aun precio inferior al habitual de mercado, aunque no supongan un gasto real para quien los concede. Elimporte de la retribuci6n en especie no puede superar el 30% del total de las percepciones. De residencla, Remuriera ta prestaclon del serveio en un ligar detenninado, siempre que la persona trabajadora tenga filada en él suresidencia, ya sea en Espana {generalmente en Ceuta, Melilay la sls] 0 en el extranjero. Tabla 4.7. Clasfcacién de las péreepciones solaris. ACTIVIDADES 1. Utiiza un buscador en Noticias juridleas, en el Botetin Of } Seale si hay complementos especiales como plus de lal del Estado 0 en la pagina web de un sindkato y en- ‘trabajo a turnos, de peligrosidad, de toxicidad, etc, cuentra un comverio colectivo cuyo sector de actividad est® —_g_Comprueba cusntas pagas extras exlsten y cual es 5u relacionado can el ccio formativo que estés cursand en la aarti actualdads, ¢} Localiza el articulo en el que se regula el trabajo noctur Después, indica qué percepciones recibir una persona que noe indica como se retribuye © compensa, omience a trabelar en un grupo profesional similar a aquel J) Bunce el article en el que ze regulan las horas extracr: al que pertenecerds cuando finalices tus estudios. dinaras y expliea como se compensan, a} Localza en las tablas salariles el salario base. PEF caso de Baja ow cepacia errata cg ) Indica si existen complementos como, por ejemplo, plus da la empresa a resarcir ala persona trabajadora que la de cortenio, de antiguedad, etc. suffe por la pérdida de ingresos?8. Percepciones no salariales Se trata de percepciones que no tienen la consideracion de salario. Se clasifican del modo siguiente (Tabla 4.2} Percepciones no salariales Indemnizaciones y st- | Gastos de estancia y manutencién. Tienen esta considera: plidos. Son cantidades | cion los gastos en hoteles derivacos de desplazamientos fuera, abonadas a las personas | del centro habitual de trabajo, para desarrollar la actividad en trabajadoras por los gas- | un municipio distinta. tos que soportan pararea lizar su actividad leboral [si superan tos limites de la Tabla 4.4, deben cot zarala Seguridad Social}. Gastos de locomocién. Son gastas ocaslonados por desplaza- ‘milentas fuera de la fabriea el taller, la oficina o el centro usual de trabajo, para prestar los services en otro centro distinto (de! mismo o diferente municipio. ya se realicen en transporte pi bilico o privado. Pluses, Se trata de una cantidad que se aboria por el desplaz= miento desde el lugar de residenca hasta el centro habitual de trabajo, y viceversa, Indemnizaciones por adquisiciGny mantenimiento de prendas de trabajo y por compra y.desgaste de titles y hetrainientas. lus de quebranto de moneda. Scr cantidades que se perciben para cubrir errores en’ cObfOs y pagos, 0 perdidas involuntarlas. Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social. Per incapacidad temporal deri- vvada de una enfermedad o accidente comiin o profestonal,c bien por desempleo parcial: Indemnizaciones. Son cantidades qué la empresa paga a ly-persona trabsjadora como cconsecuencia de traslados, despidos 0 suspension del contrat. ‘Otras percepciones no salarlales, se puede deslacar las rrejoras de las prestaciones de la Seguridad Social ctorgadas por las empresas, os procuctos en especle concedidos volun: tarlamente, etc. Tabla 42. Clasficacion de las percepciones no salariales: C. Dedueciones. 4A los devengés tfitegros £¢ les practicdn tinas dedicciones para ablener el salarlo neto que prcibird la persona trabalacora, Olchas deducciones son {Tabla 4.3} estas: Deducciones ‘Aportaciones de la persone trabjadora a las catizaciones a la Seguridad Social y con- cceptos de recaudacion conjunta. Las personas trabajadoras estan obligadas a cotizar ala Seguridad Social, aunque corresponde a las empresas deducir en los reclbos de salaris las Ccuotas que correspondan @ los conceptos. de contingencias comunes, desempleo, formas clén profesional y horas extraordinarias, Impuesto sobre la renta de las personas fisicas (IRPFI. Las empresas estan obligadas a Tetener, a cuenta del IRPF, unos determinados porcentajes, calculados en funcion de los Ingresos brutos anuales y de las circunstancias familiares de le persona trabajadora, ‘Anticipos. En este apartado deben constar las cantidades a cuenta del trabajo ya realizado, Cantidades que la empresa descontaré en el recibo de salarios del mes correspondiente. \Valor delos productos en especie. Se deducira el valor econtmico de los productos en espe: (Ge recibidos por la persona Laliajadoray veflejaes ene apar Lado «Devers del ecibuy de salarios, (tras deducciones. En este epigrafe se inclurd cualquier otra deduccion, como la devolu- clén de préstamos que la persona trabajadora haya percibido de la empresa, embargos, etc. AX Tabla 4.3. Deducciones que se practican en la némina. 4 IMPORTANTE El salario minimo interprofe- sional (SMI) es la cantidad mé- rima que debe percibir una per- sona trabajadora como salario base por una jomada completa, sin dlstincién de sexo o edad, ya sea fjo, eventual o temporero. Cuando se trabaje 3 tlempo par- Cial, | salerio minimo sera pro porcional ala jomnada de trabajo realizada, IMPORTANTE Prohibicién de discriminacién La empresa esta obligada a pa- gar la misma retribucién por la prestaclon de un trabajo de Igual valor, ya sea salarial 0 ex: tWasalaral. No puede producirse discriminacion alguna, directa Indirecta, porrazén de sexo y, so- bre todo, por razones derivadas de la matemidad, paternidad, las ‘obligaciones familiares 0 el esta do civil ESABIAS QUE..? EI Estatuto de los Trabajadores Teconoce el derecho a percibir anticipos de la némina mensual ‘a cuenta del trabajo ya realizado fen ese mes, pero no se incluyen las pagas extras, las de benef los, ete.2. Bases de cotizacion ala Seguridad Social @ La empresa y las personas tabaladoras estin oblgadas a ctizar ala Seguridad Social por wee Latbase de cotizacion es una cantidad que se calcula a partir de las retribuciones de formacion sobre las bases y los las personas trabajadoras y sobre la cual se aplican unos tipos de cotlzacton para obte- tipos de cotizacién vigentes. ner las cuotas que se han de descontar en las nominas (Fig. 4.2). + wwweseg-socialies > Traba- Jadores > Cotizacion Re- caudactén de trabajaderes > | gases decotizecién Tipo de cotizactén Guotas que se Bases tos de cotzacon. °° OQ) acreningreser ‘Sigulendo la misma ruta. se pue- den identificar las tarlfas que han de pagar las empresas por Incapacidad temporal {Te In validez, muerte y supervivencia [ims] causadas por AT y EP. Fig. 4.3 Formula del clcuto dea cotizacion, En el régimen general de la Seguridad Seclal, la base We eotizacton esta constitulda por la to- taldad de las percepclones ecanomicas recibidas por las personas trabajadoras, en dinero.o en. especie, que retribuyan tanto el trabajo efectivo como los periodos dé descanso computables como trabajo. Las bases de cotizacion se éxponenem la Figura-4.4: ee ‘Base de cotizacién por contingencias comunes La cotizacién por.este concepfo est destinada a cubrir ++ las-situaclones protegidas par la Seguridad Social de en ‘fermedad.comun, nacimiento y culdado de menor, riesgo durante el embarazo, ubllacion y accidente no labora. tse de cotzacen por contingencis profesional: acct ientes de aba enfermedades profesionaes [Ty P| ‘La cotizaciOn por estas contingencias corre a cargo de la empresa exlsvomerte. se dvi e 1 abuas por 7 destnaas ala cobertura de a Ineape- gta roc > Cuotes por MS, para cubrrlanapaciiad permanen- Tey la muerte y superwvenea. IMPORTANTE * Registro salarlal Todas las empresas, ifidependien: temente de sui tamafo, deben contar con un registro retributive que inciuya los datos promedios de los sueldas reales (Inlcando qué parte es salario base y qué Parte son complementos} perch bidos en cada grupo profesional. categoria profesional, nivel, pues: 10s, ncludos altos cargos, diva dos entre hombres y muferes. Las empresas de 50.0 més per sonas en plantil, incluiran en sus planes de Igualdad uta aud Bases de cotizacion ala Seguridad Social Base de cotizacién por desempleo, formacién profe- sional y Fondo de Garantia Salarial + Desempleo (0). Larecaudacién se destina ala cobertu: ra de las prestaciones por desempleo. - Formacion profesional [FP]. Lacotizacion se destina a la formacion y el reciclale de fs trabajadores. + Fondo de Garantia Salarial(Fogasa). Sufinaldad consis: te en garantizar los salarios que no se abonen a las per- sonas trabajadoras en casos de insolvencla empreserial ET Basedecotizaclénadiclonal porhoras extraordinarias ‘ona retributwa que contendra + Por fuerza mayor. Cotizan a tipos reducidos. una Justificacién st en alguno + Restodehoras. Estas horas extraordinarlas cotizan alos de los valores promedios la dife- smos pos que las contingenclas comunes (Tabla 4.7. fencla entre hombres y mujeres supera el 25 % (ig. 44, Bases de coizacion a a Seguridad Social2.1.Conceptos no computables en la base de cotizacion S lgunas percepciones no salarales estin exentas de cotzar a la Seguridad Socials la base de cotizacion a la Seguridad Social (Tabla 4.4). rho superan unos determinados limites. El exceso sobre dichos limites se computara en Conceptos excluldos de la base de cotizacion Concepto Importe exento Importe computable Segin facta Gastos de locamacian. = Con pernoct, Sin justiicar el importe. Importe justificado, 0.19 €/km recorrido, Exceso de 0,19 €/kin recorride. En sparta: 53,34 €/alia. En ef extranjero:91,35 €/ia, Gastos de manutencton. sin pernocta, Gastos de estancia, Importe justificado. Exceso de tales cantidades. En Espanat26.67 €/diae En el extranjero: 48,08 €/dia Prestaciones de la Seguridad Social ‘mejoras abonadas por las empresas e' situaciones de incapacidad laboral Import egal Indernnizaciones por fallecimiento, tras lados, suspensiones, despidos y ceses, Exceso sobre el importe legal Tabla 4.4. Conceptos excuidos de lbase a cotizaciény limites exertos de cotati. a CASO PRACTICO 1. Gastos de locomocién cotizables ‘Manuela Sierra aba como cémpercal en und editorial y utliza su prdplo vehiculo para desplazarse durante la jomada, ste mes'he hecho 500 kimetres. El complemento de locomocion se retrbuye,a.026 €/km, Calcul el importe que cobrrd la ermpleada en con- cepto, de focomoci6n ia cuenta que quedaré exclida de coizara la Seguridad Social y ‘tibutard en el RFF ya cantidad por la que cotizaréy tributa. Solucién: + Cantidad que percibicé 500x 0.25% 128 €. + Importe exciuido de cotizarala-Sequridad Social 500 x 0,19= 95 €. + Importe por el que’se cotizaé y tributard en el IRPF: 125 95,00 = 30€. ‘Monica ha cursado el Grado'Supertor de Sistemas de Telecomu Fleaclones e Informatics ¥ trabaja en una consultora. Durante ‘el mes de febrero ha tenido que desplazarse tres dias @ una clue dad distinta de la'suya y la empresa le ha abonado 60 €/dia,k- cluyende la pernecta, También ha deblée desplazarze cinco diac a Bruselas y ha cobrado una dleta de marutencién de 100 €/da, La empresa pago e! bilete de avion y le ha reembolsado 700 € por el gasto de alojamiento, que ha tenido que justfcar debids mente, presentando la factura del hotel, PONTE A PRUEBA 1. Gastos de manutencién cotizables Calcia qué parte de estos gastos de manutencion y de estancla cotizan a la Seguridad Soctaly tributan en el RPF. Para resolver estas cuestones, puedes tener en cuenta las s- suientes pautas: + Averlguar cusl es el lmporte de los gastos de manuiteneion y de abjamiento exento de cotizarytibutar + Calcular a diferencia respecto alo que ha perebido Monica, Segin marca la ley, este tipo de gastos deben estar debidar ment justicados. a2.2.Base de cotizacion por contingencias comunes CLAVESYCONSEJOS En el calculo de la base por contingencias communes es preciso distinguir las personas traba- >) jadoras clasificadas en grupos de retribucién mensual [1 7] de los que tienen retribucién AA efectos de cotizacion. las | daria [2 T) personas trabsjadoras se divi- denen once grupos. A, Base de cotizacién cuando a retribucién es mensual Los grupos del 1 al 7 compren- | 5 rocede del modo siguiente: den bases de cotizacién mer- | + Se computen os devengos salarales del mes al que se reflere la cotizacin, excluidos los ‘suales [cotizan siempre por 30 conceptos extrasalariales n> computables y las horas extraordinarias. ais) 4 Sw ahade ta pared petportloral dé lis pages exerecrdinarias y de-acpuellas ota grant: Los grupos del 8 a 11 sereferen | caciones de devengo superor al mes (pagas de beneficios, incentives anuales etc], de esta alas bases de cotizacion diarias; forma: testo hace que cotieen por los or dias naturales que tenga el mes Imnporte anual estimada de las pagas.extraordinarias aque se iquida T___ wa? KO LG? La base de cotizacin ha de estar camiprendida‘entre el minitna y el maximo estableCidas para cada grupo de cotizacién del al (Tabla 4.5) STla base resultante es inferior a laninima, se cotiza por estar en el caso de que sea superior a la maxima, esta Uitima es considerada como base de cotizacton. 8. Base de cota En estos cass se pee ak (1) mortante «Se compaepnds forrgbahts tos pepe pos palit dat Ke gue sore i coiza Sea Son gr erable kelnises Rerngadegh es toes tricorn Lashorascomptemarsarien | Spots pared voresgif ds peadceraor@Qhe del modo suet: también se integran en la base « & of de cotizacion por contingencias | import enal estiniado de laspagas extraordinaras comunes. A 365 6366 [si el aides bisiesto) n Cuando la retribucion es diaria + Lalbase de cotizacion dete estar comprendida entre el minimo y del maximo estable- cldos para cada grupo de cotizacion del 8 al 11 (Tabla 45}. i la base resultante es inferior {la minima, se cotiza por esta; en et caso de que sea superior a la maxima, esta ultima es considerada como base de cotizacién. + La base diaria de cotizacion se muttiplica por el nimero real de dias que tiene el mes de que'se trate (28, 29, 30.0 3 y ‘Bases de cotizacion por contingencias comunes Grupo Grupos de cotizacion retebucionmensual) | __Bases minimas Bases maximas [1 ingenieros, cenclados y altos directivos. | 1572.30 €/mes I 4139,40 €/mes 172 Ingenieros tecnicos, peritos y ayudantes miulados. I T30380¢/mes 139,40 €/mes [3 | efes administrativos y de taller. i al 1134.30 €/mes [ 4139.40 €/mes [4 Anuantes no tulados 7 Wes90¢/mes_—~=~=~C«TRG AO EImes [5 | Ofiialesacminstratvos. [ss0¢/mes | —_—_-ata8.40€/mes @ | Subalteres. ~/tes.s0¢imes—|~=~=~SC«G AO EImes [7 Aunllares adminisratives. [wess0¢imes | ———al3040€/mes Gruposdecotizacion [retribucién diaria) | «Bases minimas Bases maximas [8 | Ofetaes de primera y segunda [_a79 aa ware Cia Fs ofiisles de terceray expecta rss efiia 13790 ula [0 Feones. TT arssefa 137.98 €/dia 11 Teabaladores menores de 18 afos, cualquiera que sea su 3753 €/eia 137.98 €/dia categoria profesional. Tabla 45. Grupos de cotlzacién por contingenclas comunes. e2.3.Base de cotizacion por contingencias profesionales y conceptos de recaudacion conjunta La base de cotizacion por contingencias profesionales (AT y EP] y la base de cotizacion por con ceptos de recaudacién conjunta como son: desempleo (D} formacton profesional (FP y Fondo de Garantia Salaial [Fogasa] se cakulan de la misma forma que las bases por contingenclas ‘comunes, pero incluyendo el importe de las horas extraordinarss En este caso la base de cotizacion resultante, cualquiera que Sea el grupo de cotlzacion de la persona trabajadora, debe estar comprendida entte los topes minimos y maximos vigentes, {que son los que aparecen en la Tabla 46. Las cotizactones por AT, EP y Fogasa corren a cargo de la empresa exclusivamente y se estar blecen en funcion de la rama de actividad en la que esta se encuacte. Dichas cotizaciones no se reflejan en la nomina, Topes de cotizacion por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales Minimo Maximo 125,90 €/mes 439,40 €/mes, Tabla 46, Topes minima y méximo para AT y EP, y para D, FPy Fagjasa 2.4. Base de cotizacién adicional por horas extraordinarias A efectos de cotizacion a la Seguridad Social, las horas extraordinarias se’clasfican en dos tipos: por fuerza mayor y otras horas extraordinarias. La coiizacion por estas horas se de- termina aplicando a su importe el tipo que aparece en la Tabla 47. a CASO PRACTICO 2. Bases de cotizacion cuandola retribucién es mensual IMPORTANTE Cotlzacién por accidentes de ‘trabajo y enfermedades profe- sionales [AT y EP]. Los tipos de cotizacién aplicar bles para AT y EP se establen en funcién de la actividad eco- rnémica principal de la empresa, conforme a la Clasificacion Nar clonal de Actividades Econom cas (CNAE} Los tipos son diferentes para las distintas actividades, industrias y tareas, dependlendo del riesgo de cada actividad. Calcula las bases de cottzacion de una jera de’ taller (grupo 3) que en el presente mes ha tecibido las siqulentes retribuciones: + Salario base: 1200 €, + Incentives: 200, + Horas extraordinaras: 60 € + Horas extraordinarias por flerza mayor: 100 €, PPorrata de pagas extras: 1400 + 200 Esta Cantidad esta comorendida entre fos lites minim y max 1p del grupo de cotizacion (Tabla 4.5} + Percibe anuaimente dos pagas extra, el Importe We cada tna de las cuales es igual al sueldotbase. ‘Soluctén: ‘Base por-contingenclag comunes No se incluyen en el calculo de esta base las horas extraord asia. Remuneracione Salario bas® 00% Incentives _200€ Total 1400 € Base por AT ER, por D.FPy Fogasa Hay que tener en cuenta que las horas extraordinaras realzar das durante todo el mes deben sumarse al total calculado para la base por contingencias comunes: 1600 + 60 + 100 1760€ Esta canidad esta comprendlda entre los topes rinimo y mae mo establecidos para accidentes de trabalo y enfermedades (AT y ®P]y conceptos de recaudaclén conjunta por desempleo (D) formacion profesional [FP] y Fondo de Garanta Sala (Fogasa) (Tabla a6}. + Base adclonal por horas extras fuerza mayor: 100 € + Base adclonal horas extras: 60 €. ACTIVIDADES, 2. Calcula las bases de cotizacion de un trabalador aue desem> pea el puesto de auxillar administrative [grupo de cotiza- clon 7] yrecibe las siguientes retribuciones: + Salarlo base: 1300 €. + Plus de actividad: 120 € + Horas extraordinarias: 150 € + Horas extraordinarias por fuerza mayor: 200 €. + Por ultima, hay que tener en cuenta que el empleado Percibe anualmente dos pagas extras cada una de las ‘cuales tiene un importe igual a salario base.ESABIAS QUE..2 Para calcular el tipo impositivo de cada persona, la AEAT tlene fen cuenta las retribuciones y el resto de rentas que recibe, y también, sus circunstanclas per sonales: por ejemplo, el nime- 1 de hijos e hijas menores de 25 ais y de personas mayores fo con discapacidad que Uene a sucargo, 3. Base de retencion del IRPF La base de retencion est4 constitulda por los rendlimientos integros de la persona trabajadora, ‘exceptuados los siguientes covceptos, que estan exentos de retencion fiscal: + Las indemnizaciones por despido. cese en el puesto de trabajo, traslado, extincién del contrato y fallecimiento. siempre que no excedan de la cuantia legalmente establecida, en ‘otro caso, tributan por el exceso abonado por la empresa, + Los gastos delocomocién siempre que estén debidamente justificados y dentro de los limi- tes que aparecen en la Tabla 4.4. + Las asignaciones para gastos de manutencién y estancia, siempre que no superen los limites establecidos en el reglamento del IRPF y que figuran en la Tabla 4.4 + Elsalario en especie en lor sigulentes supuestos: ~~ Tiques restaurante hasta 1 €/cia habil — Seguro médico hasta un limite de 500 €/aio bor cada persoha asegurada 0 1500 € si os discapacitada. ~ Servicios educativos a his Infantil, Primaria ESO, Bachillerato y FP) y cheque guarderia, sin limite de cantidad, ~ Tarjetas de transporte public colectivo hasta 1600 €/ano. ~ Entrega de acciones hasta 12000 €. ~ Seguros de responsabilidad civ y los de ATy EP. CASO PRACTICO 3. Bases de cotizacion cuando la retribuciénes diaria Caleta las bases de ctizacton, en un mes de 31 dia, a “goxdoxz persona trabajadora del grupo 9 con las siguientes retribuclones: _Protata de, pagas extras: ————= 6.50 € Salar bace: 40 €/ia + Plus de actividad: 4 €/dia, + Horas extraordinaras: 90 €/mes. 48+ b98=d098e CConsuitando la Tabla 4.5, se observa que la cantidad obtenlda «est comprendida dentro de los limites del grupo 9. + Recibe dos pagas extras al afo equlvalentes, cada una de Pata calcula la base mensua, se multiplica la base diana por el elas, a 30 clas de salar base Solucion: ‘Base por contingencias comunes En el calculo de'esta base ino se consideran las horas extraordk arias. Remuneracién: Salario base ae Plus de actividad 4€ Total wae nimero de dias del mes. La base de cotlzaclon por contingenclas comunes sera estat 50,58 x 31 = 1567,98 € ‘ase por AT EP. y por D, FPyFogasa S52 deben tener en cuenta las horas extraordinarias realizadas durante el mes, que deben sumarse al total calculado para la base por contingencias comunes: 1567,98 + 90= 1657.98 € Lacantidad esté comprendida entre los topes minimo y maximo ‘establecidos para AT y EP y para D, FP y Fogasa (Tabla 46). i PONTE A PRUEBA 2. Calculode las bases de cotizacién diarias CCaleula la base de cotizacion dé-una persona trabajadora que + Locomocién: 140 kim a 0,19 €/kr. Pertenece al grupo 10 que eivel mes de Febrero percibio [as sk Horas extraordinarlas por fuerza mayor: 60 €/mes. duientes retribuciones: + Salario base: 20 €/dia, + Plus de actividad: 3 €/cia, + Salatio en especie [electrcidad}: 5 €/dia, + Tiques restaurantes 6 Anualmente, recibe tres pagas extras con un importe equlvalen- ta 40 dias del salorio base, Para resolver tienes que tener en cuenta: qué percepciones no cotizan ala Seguridad Sociale! nimero de pagas extras y los dias ue tiene febrero, y el hecho de que las horas extraorainarias solo cibl6 20 tiques de 11 € cada uno. se Incluyen en una de las bases de cotizacén.4. Calculo de deducciones ‘A los devengos que perciben las personas trabajadoras se les practican una serie de deduccio nes que, una vez restadas del importe integro, dan lugar a la cartidad que realmente percibird, ddenominada salarlo neto o liquide a percibir. Las deducciones que se deben hacer son las siguientes: + Aportacién delas personas trabajadoras alas cotizaciones ala Seguridad Social y concep ‘tos de recaudacion conjunta. La aportacion de la persona trabajadora a la Seguridad Social se denomina cuota obrera yes el resultado de la suma de las cuotas que se obtlenen de aplicar {os tipos de cotizacion a las bases calculadas [estos tipos son Ics que aparecen en la Tabla 4.7), Se reflela en el segundo apartado del recibo de selaris, correspondiente alas deducciones. + Retenciones a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas fisicas (IRPF. Las ‘empresas que pagan rendimientos del trabajo, en metalico y en especke, © prestaciones por ‘cuenta de la Seguridad Social [en caso de baja por enfermedad] estan obligadas a retener nes detenminados porcentajes « cuenta de (a lquiacten arial ce! IRPP, El porcentaje que se debe aplicar depende de varias circunstancias, Como el importe anual de las retribuciones, el estado civil de la persona trabajadorz,el/himero de descendientes, la edad de los mismos, la situacién laboral del nyu, e!Importe anual de as retribueiones de este ola existencla de ascendientes 0 personas con discapacidad a cargo. 4: Tipos de cotizacion al regimen general de la Seguridad Social Eltipo de cotizacion es el porcentaje que se aplica ala base pare obtener la cuota que sé inave- sa en la Seguridad Social. Las tipos vigentes son los que aparecen en la Tabla 4.7. Tipos de cotizacion fexpresados €1%), Empresa | Persona | Total Itabajadora Contingencias comunes 2360. 470.) | 2830 Desempieo Tipo general 550 158 7.05 Contrato de duracion determinada a tiempa.completa |) 6,70 160 2830 Contrato de duracl6n determinada a tiempo parcial 670 160) 830 Horas extraordinarias de fuerza mayor i) 200 | 14,00 Resto de horas extraordinarlas, 2360 aro | 2380 Formacion profesional (060 0.10 0.70 Fogasa 020 = 020 Tabla 47. Tpos de cotzadiéh al Reginien General dé fa Seguridad Social O ACTIVIDADES 3. Accede al programa de ayuda'que factita la Agencia Tributaria en su web, como se Indica en el margen de esta paina, para calcular el porcentaje de retencién a cuenta el IRPF que corresponds en los casos siguientes: a) Un trabsjados soltero que tiene un contrato indefinido. La retribucién anual cestimadaes de 15 0006, y la cotlzacion la Seguridad Social, también estimada,es, de 953€, b) Una trabajadora con un contrate indefinide, easada y con dos hijo, de 10 y 2 aes ‘espectivamente; su cOnyuge no obtiene ningun tipo de renta, la retribucion bruta ‘anual se estima en 32000 € y la cotizacion a a Seguridad Social, en 2032 €, ] Un trabajador, contratado por un periodo de nueve meses, que cobra 10800 € al aa y cuya cotizaclén estimada ala Seguridad Sociales de 768 €. Ae @ wee ‘través desupsaina web, laagen- la Tributaria facilita un progr ‘ma para calcular en linea el por centae de retenclén a cuenta del IRPF que se debe practicaren la némina de cada persona trabe- Jadora. + wwwagenciatributaria.es Para acceder, tenes que seguir gsta ruta: Acceda directamente > Lescarga ae programas ae J ayuda > Retencignes> fjercicio 202n> Servicia devedleulo de Ferenciones. IMPORTANTE ‘A partir de enero de 2023 la co ‘Hracién prevista par eantingen clas comunes sera: + Personas trabajadoras: 480%. + Empresas: 24,10 % Devengos Percepciones am Percepciones salariales @) no salaviales ( Deducclones, Cotizaciones a la Seguridad Social Retencién a cuenta del IRPF \ tras deducciones ( Total Salar tiquido Fig. 45, Formula det calcul det impor te quid, estEa ecrwences Un equipo de tra ormado por dos personas debe confecconarerecibo de salar ‘ios del mes de septiembre de Marcos Cabrera Vega un oficial adminstratvo [grupo 5} con un contrato indefride a tempo completo Leva trabajando en la empresa doce afos y percibe mensuamente las sigulentes retrbuclones: + Salario base: 1900 € + Antighedad: 5% del alario base por cada trenio. + Tiques comida: este Tes reibig 15 tiques de 15 € cada uno, + Locomocténi ha realizado 300 km, que se compensan 40,25 €/km. + Otras horas extraordnaras: 300 € Percibe anvalmente dos pagas extrgordinaia, cada una de ells con un importe equ valente al sueldo base La empresa se decica ala fabricaclin de bebids. a) Calcul tipo de retencioh euienta del RPF estimade a principio de af, utitzando elprograma de ayuca dela Agencia TibutariSe harélaestimaciéncomosise aus se del mes de enero tenlerido en cuentas ingresosy los gastos previstos para todo el alo. Estécasado, uconyuge gana mas de 1500 € y tiene ut hij nacido eh 2015. 1) Una de las personas del equipo cakularé el importe de la antiglédad, el de los tiques y lalocorrocin que cotiza y tibuta. La otra persona del eqlipo calcula as bases de Eotzacion. Los tibos de cotizacion saplcables por incapackdad temporal [7] y por iwaldez, muerte y supervivencia (iis) son, respectivamente, 0,80 € y 0,70.€ ‘mip. Confecciona el recibo de salarios correspondiente al'mes de-ull de Antonio Pérez Avila auxilar administrative [grupo 7] que lle- va cinco af trabajandoven la empresa, us retribuciones, sequin el Eonvenio colectivo, son: + Salario base: 1100 €:, + Incertivos: 0 €, + Antigiiedad: 5% del salario base porcada trenio, + Anuaimente tiene derecho a percibir dos pagas extraordinas rlas, cada una devellas con un,importe qual a salario base. + Retenclon a cuenta del IRPF: 109%, + Tiene un contrato Indefinide @ tlempo'campleto. + Cotizacton por AT y EP:IT 0,80%; IMS, 0.70%. Solucion: Para la correcta cumplimentacian del recibo)de salarios, que puedes observar en la Figufa.4.6, es necesario realizar os sik guientes calculos: ] Devengos ‘Antigdedad: leva cinco ais en la empresa, por lo que tie- ne urn trienio y le cortesponde cobra: M00 x 0,05 = 85 € 6) Determinacion de las bases de cotizacién a la Segurt dad Sociel y conceptos de recaudacién conjunta,y dela base sujeta a retencién del IRPF Para calcular las bases de cotizacl6n, se tlenen en cuenta las percepclones salariales, que, en este caso concreto, son todas. osterlonmente cumplimentara la no CASO PRACTICO 4. Recibo de salarios cuando la retribucion es mensual + Base de cotizacion por contingenclas comunes Remuneraclon: Salariobase 00 € Incentive Toe Antighedad 55€ ‘otal 1225 € 00 x 2 Prorrata de pagas extr 103,33 €/mes @ + Base por contingencias comunes daria La base por contingencias comunes sera: 1225 + 162,33 = 108,33 €, Esta cantldad esta comprendida entre los limites minimo y maximo establecidos para su grupo de cotizacion, que es el 1 (Tabla 4.5}, + Base de cotizacién por contingencias profesionales (AT y P| y conceptos de recaudacion conjunta por desempleo, formacion profesional y Fondo de Garantia Salarial Las bases coinciden con la base por contingenclas comunes, puesto que el trabajador no ha realizado horas extraordinar las, estan comprendidas entre os topes maximo y minimo. Bases por AT v EP. v por D, FP v Fodasa: 1408.33 €. + Base sujeta a retencién del IRPF La base sobre la que se calculan las retenclones a cuenta del IRPF coincide con el total de los devengos del mes: Base sujeta aretencion del IRPF: 1225 €a CASO PRACTICO 4. Recibo de salarios cuando le retribucién es mensual (continuacién) ad Gratieadenes onravanaias Saaroen epece 2 Parcencones no sles ‘2 impuewosatelarerta dels psoas cs 3. AED “Yet os proaurog eos en epee Fess delaenpres ea Tomb y pets: Be AAs comet Co « Nt scoftcin sie Sod Sac MOREE Me kad vncing pe oie Aix adbsiaes Sed ei ri ence 7 Poe dace cE) rormes wis00€ ——— a Gast wena eot [DEL RPE Y AFORTACION DEA EMPRESA 1 eee ‘rpote manaracén mansunl ‘pate prorat pegs exrecrnaas 2, Contin crofeseraes 1 Bago suena terion dl RO “ emereatie Tas SAGES BE GOTZAGIEN A LA SEGUREAD GOGIAL ¥ CCNGEFICS GE RECADOAGION GONILITA V OETA BASE) BASE —TO—_—APORTACION ‘MrnaA and HALE, CES Fig, 46, Soluctén del Caso prdctico 4 eroe 5. Paloma, que trabaja en una empresa dedicada a la fabrica- ‘clén. de equipos electronicos, observa que la mayoria de las personas que perciben pluses por actividad, dedicacién yy productividad son hombres. “También esta constatando que no se aplican criteios clos para cubrir los puestos de trabajo mediante promacién (Io ‘cual supone una mejora en el sari], pues unas veces ut lizan e| crterio objetivo de la antiguedad, otras ascienden 2 familares de personal directivo y, en ocasiones, @ perso- nas muy competentes en sus tareas actuales, aunque sin la formacién necesaria para desempear las proplas de una Jefetura; ademas, en la mayoria de los casos promoctonan a hombres, Estas actuaciones de la empresa ocasionan que parte del personal y, especialmente las mujeres, se slenta discrimina- do y poco valorado. Piensa como se pocrian solucionar estos problemas ocasio- rnados por el paga de pluses y por los ascensos y qué argu: _mentos darias a la empresa sobre Igualdad de géneros para (que cambiara su enfoque con el fin de evitardiscriminacior nes por razén de sexo, agravios comparatives y tensiones etre las personas trabajadoras.. a CASO PRACTICO 5. Recibo de salarios con retribucién diariay horas extraordinarias labora el recibo de salaios correspondiente al mes de febrero de Mercedes Pelayo Martinez, ofcial de tercera [grupo 9} Las retribuciones, segin el convenio, son las siguientes: + Suelo base: 41 €/ia, + Incentivos:9 €/dia. + Prendas de trabajo: 2 €/dia. + Horas extraordinaras: 8 €. + Horas extraordinarias por fuerza mayor: 140 €. + Tiene derecho a dos pagas extraSitaf un importe equivalent 235 dias del salario base, cada una. 1%, + Tiene un contrato de duracion deténminada (de sustitucion}” + Cotizacion por AT y EP:TT 1,30%rIMS, 120%. + Retencion a cuenta del Solucie Para la cumplimentacion dal recibo dé Salatios (Fig. 47] se deben’ realizar estos clues: Determinacién de las bases de Cotizacién ala Seguridad So- cial y conceptos de recaudacion conjunta, y dela base sujeta aretencion delIRPF (o} Base por contingencias comunes Enel célculo de'las bases de cotizact6n por contingencias ccomunes no se deben Inclur las hotasextraordinaria. Remuneracién: Salario base are Incentivos 9€ Prendas de trabajo 2€ Total Re prorata de pagas extras: O°* "9"? ye €/da 365 + Base por contingencias comunes diari 52.4-7186=59,86€. Esta’cantidad ests comprendida entfe fs limites minimo y maximo establecides para su'grupo 9 Tabla 4.5) Pra Calcutta base menstal, Se multplca la base dala [por los dias det mes febrero (en este cas0 vamnos a consi: ‘derar 25 das). + Base por contingencies comunes mensual: ‘59.86 x 20 = 1676.08 €. 6). Base de cotizacién por contingencias profesionales [AT y EP] conceptos de recaudacion conjunta por desem- leg, formation profesional y Fondo de Garantia Saari En el calculb Ge estas bases, se han de tener en cuenta las horas extraordlnarias realizadas durante el mes, que de ’ben sumarse a la base por contingenclas comunes. ‘Base por contingencias comunes 676,08 € Hora’ extraordinarias 500€ Horas extraordinarias por fuerza mayor _140,00€ Total 190108 € + Bases por AT yEP.y por D, FPy Fogasa: 190108. Esta cantidad esta comprendida entre ls topes minima y ‘maximo establecklos para AT y EP. y para D, FP y Fogasa {Tabla 46, ¢) Base de cotizacién adicional por horas extraordinarias Se han realizado dos clases diferentes de horas extraordi narias, que cotizan a tipos diferentes, dando lugar a dos hhases distintas: + Horas extraordinarias: 85 €. + Horas extraordinarlas por fuerza mayor: 40 €, d) Base sujeta a retencién delIRPF La base sobre la que se calculan las retenciones a cuenta do impuesto sobre la renta de las personas fiscas, en este aso, coincide con el total de los devengos del mes. Base sujeta a retencion del IRPF: 1148 + 252 4 85 + M40 + 56 = 168) €CASO PRACTICO 5. Recibo de salarios con retribucién diaria y horas extraordinarias igi 4 @e [continuacién) ere (amir yap vo Meri, rcs omen | ca Nedeafacdn ala Stewed Soak 4008182208 odie ceca eo cotcion aia ipo protena: fewkive cetera Sect ela pe de cance 9 Pade de guicby del de RUZ de ae 202. — || toevencos: ‘oa oo] TOMALES “LPercepsones ses an ee ee Compcert sataes Sa 2 Pacescoes no selses Inieneraacents ss Frenaconese mdenocire > or Indeizadanes por wna uptrarch fespdos Ae ‘ins pocepines no sides oF Prone imhag Peas ade. A TOTALERIENEADO Sale io orouecowes P |. Acetacen det taba actos I Soni St conc eecacln on commgenass E man || cacnningh 2 AEN ne Famscen pokes Ze —a —_— aT || zinpue sore arene eid pene 6c aa a S.nepes ‘Yao eos proditos ees 9 expC ne |] sta ease cy amsie i quod TOTAL A PER |A: 9) oo ree Catone adesone erat extras de fst mayor 5 Hate suet a tancion ce PP aa = - Fig. 4.7. Solucton del Caso practico 5. el