1

PODATEK AKCYZOWY.

1. Podmiot podatku:
Podatnikami są importerzy i producenci wyrobów akcyzowych bez względu na ich strukturę
organizacyjno- prawną. Zapłacenie podatku akcyzowego przez importerów i producentów nie
zwalnia ich od płacenia podatku VAT. Płacą go oni na ogólnych zasadach. Podatek akcyzowy
wliczony przez podatnika w cenę wyrobu i dopiero później staje się przedmiotem obrotu.
Sprzedaż wyrobu jest opodatkowana podatkiem VAT.
2. Przedmiot podatku.
Przedmiotem opodatkowania są:
a) Sprzedaż;
b) Eksport;
c) Import;
d) Zamiana;
e) Darowizna;
f) Przekazanie wyrobów akcyzowych.
Powyższe czynności dotyczą tylko wyrobów akcyzowych.
Do wyrobów akcyzowych należą:
 Produkty naftowe i syntetyczne paliwa płynne;
 Broń palna myśliwska i broń gazowa;
 Specjalistyczne wyposażenie obiektów, w których prowadzi się działalność rozrywkową
(np. automaty hazardowe);
 Samochody osobowe;
 Jachty pełnomorskie, łodzie żaglowe, łodzie z silnikiem, i łodzie przystosowane do
silników (z wyjątkiem łodzi rybackich, roboczych i ratowniczych);
 Sprzęt elektroniczny wysokiej klasy i kamery wideo;
 Sól;
 Środki upiększające i wyroby perfumeryjne;
 Karty do gry (bez kart dla dzieci);
 Wyroby przemysłu winiarskiego, wyroby przemysłu spirytusowego i drożdżowego (z
wyłączeniem drożdży);
 Piwo;
 Wyroby tytoniowe;
 2

 Pozostałe wyroby alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napoje

alkoholowe, które są mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość
alkoholu nie przekracza 0,5%;
 Gaz wykorzystywany do napędu samochodów i napełniania butli turystycznych o masie
0,5 kg.
3. Podstawa opodatkowania.
Podstawą opodatkowania jest:
 U producentów – obrót wyrobami akcyzowymi;
 U importerów – wartość celna wyrobów akcyzowych powiększona o cło obliczone
według stawki podstawowej oraz w przypadku, gdy towary zostały zwolnione od cła lub cło
zostało zawieszone, albo też, gdy zastosowano preferencyjną stawkę celną;
 Ilość wyrobów akcyzowych, jeżeli stawki podatku zostały ustalone kwotowo.
W przypadku braku uregulowań odnośnie podstawy opodatkowania stosuje się przepisy o
podatku o VAT.
4. Stawki podatku.
Stawki akcyzy mogą mieć charakter:
 Kwotowy (np. 107 zł/ 1000 szt. Papierosów);
 Procentowy 9np. sól zwykła 17,6%);
 Różnicowy (między urzędową cena zbytu a cena nabycia wyrobu ackyzowego.
Stawki akcyzy w wynoszą odpowiednio u podatników i u importera:
1) 95% i 1900% - dla wyrobów przemysłu spirytusowego i drożdżowego oraz wyrobów
tytoniowych;
2) 80% i 400% - dla paliw do silników;
3) 70% i 230% - dla wyrobów winiarskich, piwa oraz pozostałych napojów alkoholowych;
4) 40% i 65% - dla samochodów osobowych;
5) 25% i 40% - dla pozostałych wyrobów;
6) 35% i 55% - dla paliw gazowych do silników.
4. Ulgi i zwolnienia.
Sprzedaż towarów akcyzowych na eksport nie podlega podatkowi akcyzowemu. Podatnik
eksportujący wyroby akcyzowe, które nabył po cenach zawierających akcyzę, jest
uprawniony do zwiększenia naliczonego podatku od towarów i usług o kwotę akcyzy. Tak
samo jest traktowana akcyza zapłacona przez podatnika w urzędzie celnym w momencie
sprowadzenia wyrobu z zagranicy akcyza zwiększa naliczony podatek od towarów i usług
tylko w wypadku eksportu wyrobu akcyzowego. Regułą jest, że podatku akcyzowego nie
 3

odlicza się oraz nie zwraca podatnikom. Zwolnienia maja generalnie charakter zwolnień
przedmiotowych i obejmują:
 Opakowania z tworzyw sztucznych dla środków farmaceutycznych i materiałów
medycznych;
 Odzież futrzaną i inne wyroby futrzarskie wytworzone ze skór zwierząt szlachetnych
wyprawionych, zakupionych po cenach zawierających podatek akcyzowy lub, od
których ten podatek został pobrany przez urząd celny;
 Opakowania z tworzyw sztucznych produkowane przez zakłady pracy chronionej;
 Rozlew wódek gatunkowych i wyrobów winiarskich zakupionych po cenach
zawierających podatek akcyzowy lub, od których ten podatek został pobrany przez
urząd celny;
 Wyroby akcyzowe sprzedawane do wolnych obszarów celnych w portach lotniczych
morskich, itp.
5. Tryb i warunki płatności.
Podatnicy uiszczają podatek od wyrobów akcyzowych wytwarzanych w kraju za okresy
miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał
obowiązek zapłaty podatku, na rachunek właściwego urzędu skarbowego.