Professional Documents
Culture Documents
Podatki Lokalne
Podatki Lokalne
PODATKI LOKALNE:
PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI:
1. Podmiot (podatnik):
Maksymalnie szeroki zakres podmiotowy.
a) Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości ciąży na osobach fizycznych,
osobach prawnych oraz jednostkach organizacyjnych nie mających osobowości
prawnej, które:
· są właścicielami lub samoistnymi posiadaczami nieruchomości albo obiektów
budowlanych nie złączonych trwale z gruntem,
· są użytkownikami wieczystymi nieruchomości lub ich części,
· są posiadaczami nieruchomości albo obiektów budowlanych nie złączonych trwale z
gruntem (na podstawie umowy lub bez tytułu prawnego).
Podatnikiem jest zawsze podmiot czerpiący z nieruchomości korzyści (np., gdy właściciel
wydzierżawia nieruchomość objętą podatkiem podatnikiem jest wydzierżawiający).
b) Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości lub obiektów budowlanych nie
złączonych trwale z gruntem, pozostających w zarządzie Lasów Państwowych oraz
wchodzących w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa, ciąży odpowiednio na
· Nadleśnictwach faktycznie władających nieruchomościami i obiektami budowlanymi
nie złączonymi trwale z gruntem;
· Na jednostkach organizacyjnych Agencji WRSP , faktycznie władających
nieruchomościami i obiektami budowlanymi nie złączonymi trwale z gruntem.
2
2. Przedmiot:
3. Podstawa opodatkowania:
4. Stawki:
5. Obowiązek podatkowy:
Powstanie obowiązku:
· Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.
· Jeżeli okolicznością, od której jest uzależniony obowiązek podatkowy, jest istnienie
budowli albo budynku lub jego części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1
stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona albo w
którym rozpoczęto użytkowanie budynku lub jego części przed ich ostatecznym
wykończeniem.
Zmiana wysokości podatku w trakcie roku podatkowego:
· Jeżeli w ciągu roku podatkowego nastąpiła zmiana sposobu wykorzystywania budynku
albo gruntu lub ich części, mająca wpływ na wysokość opodatkowania w tym roku,
podatek ulega obniżeniu lub podwyższeniu, poczynając od pierwszego dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym nastąpiła ta zmiana.
Wygaśnięcie obowiązku podatkowego:
· Obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności
uzasadniające ten obowiązek.
Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się
proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek.
6. Warunki płatności:
a) Osoby fizyczne:
Osoby fizyczne są obowiązane złożyć właściwemu organowi gminy wykaz nieruchomości,
sporządzony na formularzu według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia
okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku w podatku od nieruchomości oraz
4
Rada gminy może wprowadzić inne zwolnienia a także ulgi, których nie ma w ustawie.
Jest to podatek:
· Bezpośredni;
· Roczny:
· Majątkowy (jest to twierdzenie dyskusyjne, gdyż domniemywa się w przypadku gdy
podatnik ma kilka samochodów to można przyjąć iż podatnik osiąga z tego przychód, ma
on więc poniekąd także charakter przychodowy choć państwa to nie interesuje).
1. Podatnik (podmiot):
2. Przedmiot:
Przed rokiem 1991 był podatek drogowy (w niektórych starych aktach prawnych ta nazwa
jest dalej stosowana ale odnosi się ona do podatku od środków transportowych). Nazwę
zmieniono, bo podatnicy byli przekonani, że wpływy z tego podatku są przeznaczane na
drogi co przeczy oczywiście zasadzie niefunduszowania.
3. Podstawa opodatkowania:
Nie tyle jest w ustawie określona co uzależniona od (nie tyle jest nią co zależy ona od):
· Czasu, którego jesteśmy właścicielami;
· Ilości środków transportowych;
· Rodzaju środka transportowego.
4. Stawka podatkowa:
5. Obowiązek podatkowy:
Nie ma wyłączeń.
Zwolnienia:
Zwalnia się od podatku od środków transportowych:
a)pod warunkiem wzajemności - środki transportowe będące w posiadaniu przedstawicielstw
dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji zagranicznych, korzystających z
przywilejów i immunitetów na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów
międzynarodowych, oraz członków ich personelu, jak również innych osób zrównanych
z nimi, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają miejsca pobytu stałego na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
b)środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne,
c)pojazdy specjalne
d)pojazdy używane do celów specjalnych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym,
e)środki transportowe (oprócz autobusów), wykorzystywane w dowozie i odwozie na
maksymalną odległość w linii prostej do 150 km na terytorium RP w transporcie
kombinowanym. Warunkiem zwolnienia jest przeznaczenie wymienionych pojazdów
wyłącznie dla tych przewozów, potwierdzone na podstawie dokumentów określonych w
odrębnych przepisach.
Rada gminy może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe, z wyjątkiem zwolnień
dotyczących samochodów ciężarowych, ciągników siodłowych i balastowych oraz przyczep i
naczep o masie równej lub wyższej od 12 ton.
Nie ma ulg w ustawie, ale rady gmin wprowadzają ulgi gdy środki transportu są zaopatrzone
w urządzenia pozwalające na zmniejszenie ich ujemnego wpływu na środowisko naturalne
(np. katalizatory).
PODATEK OD PSÓW:
Jest to podatek roczny, bezpośredni a niekiedy także majątkowy jeżeli pies przedstawia jakąś
większą wartość.
1. Podmiot:
2. Przedmiot:
Posiadanie psów.
3. Podstawa opodatkowania:
Ilość posiadanych psów.
4. Stawka:
Stawka w podatku od posiadania psów jest stawką roczną, kwotową, najczęściej niezmienną
ale zdarzają się gminy, gdzie stawka jest rosnąca progresywnie (zwiększa się wraz z ilością
psów). W ustawie określona jest stawka maksymalna, której rada gminy nie może
przekroczyć. Rada gminy ustala wysokość stawek podatku od posiadania psów, z tym że
podatek od jednego psa nie może przekraczać 37,19 zł rocznie (w 2002 r.)
5. Obowiązek podatkowy:
Generalnie nie ma znaczenia, kiedy zgłosimy posiadanie, ale obowiązek podatkowy powstaje
od momentu wejścia w posiadanie. Powstanie obowiązku nie jest jednak zbyt jasne.
6. Warunki płatności:
Ulg nie ma w ustawie, ale mogą je wprowadzać rady gmin (np. we Wrocławiu emeryci płacą
50% należności).
OPŁATY LOKALNE:
TARGOWA:
1. Podmiot:
Pełny zakres podmiotowy. Opłatę targową pobiera się od osób fizycznych, osób prawnych
oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, dokonujących sprzedaży
na targowiskach.
2. Przedmiot:
Dokonywanie sprzedaży na targowiskach. Nie jest to jednak opłata od utargu ale od
możliwości targowania (nie interesuje więc państwa efekt targowania).
Targowiskami, są wszelkie miejsca, w których prowadzony jest handel, w szczególności z
ręki, koszów, stoisk, wozów konnych, przyczep, pojazdów samochodowych, a także sprzedaż
zwierząt, środków transportowych i części do środków transportowych (jest to definicja
otwarta).
Opłatę targową pobiera się niezależnie od należności przewidzianych w odrębnych przepisach
za korzystanie z urządzeń targowych oraz za inne usługi świadczone przez prowadzącego
targowisko.
1. Podmiot:
Zakres podmiotowy maksymalnie wąski. Podatnikami mogą być tylko osoby fizyczne.
2. Przedmiot:
Pobyt czasowy w celach wypoczynkowych, zdrowotnych lub turystycznych w
miejscowościach posiadających korzystne właściwości klimatyczne, walory krajobrazowe
oraz warunki umożliwiające pobyt osób w tych celach - za każdy dzień pobytu w takich
miejscowościach. Jeżeli osoba fizyczna ma w danej miejscowości domek letniskowy to także
podlega obowiązkowi podatkowemu, choć ustawodawca go od podatku zwalnia.
Aby zorientować się czy będziemy objęci obowiązkiem podatkowym należy sprawdzić w
wykazie w formie rozporządzenia wojewody opublikowanym w Dzienniku Urzędowym
danego województwa czy dana gmina jest objęta opłatą. Wojewoda, na wniosek rady gminy,
po uzgodnieniu z Ministrem Ochrony Środowiska, Zasobów Naturalnych i Leśnictwa ustala
miejscowości odpowiadające kryteriom określonym, w których pobiera się opłatę miejscową.
3. Podstawa obliczenia:
Czas przebywania w dniach.
10
OPŁATA ADMINISTRACYJNA:
1. Podmiot:
Zakres podmiotowy jest maksymalnie szeroki.
2. Przedmiot:
Dokonywanie czynności urzędowych przez organy podległe gminie nie objętych opłatą
skarbową. Czynności w ramach zadań zleconych nie mogą być objęte opłatą administracyjną.
Czynności, od których pobierana jest opłata określane są w uchwałach rady gminy (np.
korzystanie z miejskiego archiwum
3. Podstawa obliczenia:
ZBIORCZO:
4. Stawki:
Są to stawki:
· Maksymalne;
· Niezmienne;
· Kwotowe;
· Dzienne (przy opłacie targowej i miejscowej).
5. Obowiązek podatkowy:
Przy opłacie miejscowej i targowej powstaje jednorazowo, natomiast przy opłacie
administracyjnej nie możemy określić czasu powstania obowiązku.
6. Warunki płatności:
Warunki płatności ustala rada gminy, która może też zarządzić pobór opłat w drodze inkaso.
7. Wyłączenia, zwolnienia, ulgi:
Wyłączeń nie ma.
Zwolnienia:
a) Opłata targowa:
Zwalnia się od opłaty targowej osoby i jednostki które są podatnikami podatku od
nieruchomości w związku z nieruchomościami lub obiektami budowlanymi nie złączonymi
trwale z gruntem, położonymi na terenie targowiska.
b) Opłata miejscowa:
Opłaty miejscowej nie pobiera się:
·pod warunkiem wzajemności - od członków personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i
urzędów konsularnych oraz innych osób zrównanych z nimi na podstawie ustaw, umów
11
Rada gminy może wprowadzać inne niż wymienione w ustawie zwolnienia od opłat
lokalnych. Jeżeli ustawodawca pozwala radzie gminy wprowadzać nowe zwolnienia to
przyjmuje się, że może ona wprowadzać ulgi w tych opłatach.