Podatki i prawo podatkowe –

ćwiczenia
tomasz.olejnik@outlook.com

Jedna nieobecność możliwa

07.10.2021

OGÓLNE INFORMACJE O PODATKU

Podatkiem jest :

- publicznoprawne,

-nieodpłatne,

- przymusowe

- bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy,
wynikające z ustawy podatkowej.

Podatek jest „indywidualną ofiarą na zbiorowy cel”

Dlaczego płacimy podatki?

- utrzymanie państwa

- realizacja celu publicznego

- opłata za byt jednostki w społeczeństwie; konsekwencja dużych potrzeb społeczeństwa

Publicznoprawny charakter podatku wynika z tego, że prawo do opodatkowania pozostaje

wyłącznym atrybutem władzy państwowej. Władczość podatku oznacza, że podatek nie jest
ustanawiany w drodze umowy między państwem a podatnikiem; wyłączona jest wola podatnika. Moc
obowiązków państwowych rozciąga się wszędzie tam, gdzie sięga władza państwowa. Każdy, kto
znajdzie się w sytuacji określonej przez prawo podatkowe, ma obowiązek płacić podatek w wysokości
wynikającej z ustawy.

Nieodpłatność podatku: nie można się domagać żadnej usługi za zapłatę – brak ekwiwalentności;
państwo pobiera podatek bez żadnego konkretnego wzajemnego świadczenia na rzecz podatnika.
Władza publiczna przeznacza dochody podatkowe na różne cele.

Przymusowość podatku: mogą zostać ściągnięte w drodze egzekucji

Bezzwrotność podatku: jest on przejmowany w sposób ostateczny i definitywny na rzecz budżetu

państwa (budżetu samorządowego)

Obowiązki podatkowe mogą wynikać wyłącznie z ustawy podatkowej.

Prawo Laffera
Prawo to mówi, że gdy stawki podatku rosną, to wzrost wpływów do budżetu państwa następuje
tylko do określonego momentu, po którym każde kolejne podwyższanie stawki podatkowej
powoduje niestety zmniejszenie wielkości wpływów podatkowych.

W skrajnej sytuacji, gdy procentowy udział podatków w naszych dochodach osiągnie wartość
najwyższą, czyli 100%, wtedy wielkość kwoty podatku pozyskanego przez państwo wyniesie zero,
gdyż nikt przy zdrowych zmysłach nie podejmie się takiej pracy, po wykonaniu której będzie musiał
oddać całe swoje wynagrodzenie fiskusowi.

Skoro zerowe wpływy z tytułu podatku będą miały miejsce zarówno przy stawce 0% jak i 100%, to
pomiędzy tymi stawkami, gdzieś po środku musi istnieć punkt maksymalny, od którego każde
podwyższanie stawki podatkowej będzie stopniowo zmniejszać kwotę pobranego podatku aż do zera.

Zjawisko polegające na tym, że w miarę wzrostu stawki podatkowej wpływy podatkowe przestają
rosnąć proporcjonalnie, a nawet zaczynają maleć nazywamy efektem Laffera.

Obowiązek podatkowy to wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność

przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych
ustawach.

Zobowiązanie podatkowe to wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do

zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w
terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego. Zobowiązanie podatkowe
jest zatem konkretyzacją abstrakcyjnego obowiązku podatkowego przez uwzględnienie łącznie
czterech elementów: określenie podatnika, kwoty podatku, miejsca zapłaty i terminu płatności.

Czym różnią się te pojęcia? Otóż w aktach normatywnych wymienione są zdarzenia, które skutkują
powstaniem obowiązku zapłaty podatku. Te zdarzenia wymienione są w sposób ogólny i nie odnoszą
się do konkretnych podmiotów. Zobowiązanie podatkowe stanowi konkretyzację obowiązku
podatkowego wobec określonego podmiotu. Przykładowo w ustawie o podatku od czynności
cywilnoprawnych ustawodawca nałożył na określone podmioty obowiązek zapłaty podatku w
przypadku zawarcia umowy sprzedaży nieruchomości. Jest to obowiązek ogólny,
nieskonkretyzowany. Dopiero w sytuacji, gdy Kowalski dokona takiej czynności ten ogólny obowiązek
przekształca się w zobowiązanie podatkowe, gdyż zdarzenie to będzie obligować Kowalskiego do
zapłaty podatku w wysokości, terminie i miejscu określonym w tej ustawie.
Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości
prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu. Ustawy podatkowe
mogą ustanawiać podatnikami także inne kategorie podmiotów – grupy kapitałowe, gospodarstwa
rolne, małżonkowie, spadki nieobjęte.

Płatnik podatku to podmiot zobowiązany do obliczenia podatku za podatnika, pobrania podatku z

dochodów podatnika i uiszczenia w wyznaczonym terminie należnego podatku na rachunek bankowy
właściwego organu podatkowego. Jest podmiotem pośredniczącym między organem podatkowym a
podatnikiem. Płatnikami będą na przykład pracodawcy i zleceniodawcy.

Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości
prawnej, obowiązana do pobrania od podatnika podatku (zaliczki) i wpłacenia go we właściwym
terminie organowi podatkowemu. Inkasent ma więc obowiązek pobierania podatków (nie
obliczenia!!), których wysokość wynika wprost z przepisów prawa (np. od wynagrodzeń czy PIT,
opłata targowa), bądź też w przypadku, gdy obliczenia podatku dokonuje organ podatkowy.
Inkasentem będzie np. sołtys w zakresie podatku rolnego.

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH (PIT)

Musi określać minimum socjalne (wskaźnik społeczny mierzący koszty utrzymania gospodarstw
domowych. Zakres i poziom zaspokajanych potrzeb według tego modelu winny zapewniać takie
warunki życiowe, by na każdym z etapów rozwoju człowieka umożliwić reprodukcję jego sił
życiowych, posiadanie i wychowanie potomstwa oraz utrzymanie więzi społecznych.)

Żeby podatek funkcjonował sprawnie, musi się cechować:

- powszechnością podmiotową – podatek ten winien objąć wszystkie osoby osiągające

wynagrodzenia za świadczoną przez nie pracę czy to w ramach stosunku pracy, stosunku służbowego
czy wykonywania takich albo innych obowiązków społecznych lub obywatelskich; podatek ten
powinien objąć wszystkie osoby uzyskujące dochód na obszarze jego obowiązywania.

- powszechnością przedmiotową – zasada mówiąca o tym, że opodatkowaniu powinien podlegać

łączny dochód osoby fizycznej, nie dochody z określonych źródeł przychodu. Dochód podlegający
opodatkowaniu powstaje przez zsumowanie wszystkich dochodów osoby je uzyskującej.

- opodatkowanie czystego dochodu – czysty zysk po odjęciu kosztów poniesionych w celu osiągnięcia
tego przydatku.

Dochód (przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania) a przychód

Nie każdy przychód będzie podlegał opodatkowaniu (art. 2)

Katalog źródeł przychodów – art. 10

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem:

- art. 21 ustawy podatek od osób fizycznych

- art. 52 ustawy

- dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Podatnikami tego podatku są osoby fizyczne. Ani Ordynacja podatkowa, ani inne ustawy podatkowe
czy też przepisy prawa podatkowego nie definiują pojęcia „osoba fizyczna”. Przy ustalaniu definicji
osoby fizycznej pomocnymi są uregulowania art. 8 kodeksu cywilnego, który mówi, iż każdy człowiek
od chwili urodzenia ma zdolność prawną.

Podmiotowość PIT została oparta na zasadzie rezydencji, czyli uzależniono ją od miejsca

zamieszkania osoby fizycznej i związano z tzw. nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Osoba
posiadająca miejsce zamieszkania na terytorium RP objęta jest z reguły opodatkowaniem od całości
swych dochodów krajowych i zagranicznych, bez względu na miejsce położenia źródeł dochodów.
Miejsce zamieszkania ustalane jest na podstawie przesłanek: ponad 183 dni w roku podatkowym
przebywa na terytorium lub ma tutaj ośrodek interesów życiowych - rodzinę, pracę, szkołę, fakt
posiadania nieruchomości, znajomi na fb, dziecko).

Opodatkowani mogą być również: małżeństwo (kiedy jeden małżonek zarabia więcej niż drugi,
kobieta 120000 mężczyzna nic, więc łączymy i dzielimy na pół, oboje po 17%; warunkiem jest
wspólne złożenie wniosku, wspólność majątkowa oraz trzeba pozostawać w małżeństwie cały rok
podatkowy, 12 miesięcy)

Dochody dzieci dolicza się do dochodów rodziców, też może płacić podatki. W przypadku gdy
małoletni osiąga dochody z pracy, stypendiów lub przedmiotów oddanych mu do swobodnego
użytku, zobligowany jest do samodzielnego rozliczenia podatku. W praktyce zeznanie na imię i
nazwisko dziecka składają rodzice, którzy również, jako opiekunowie prawni, podpisują zeznanie.

Dziecko poczęte, ale nienarodzone tez może podlegać obowiązku podatkowemu.

Jeżeli osoby fizyczne nie mają miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, to
podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium RP
(ograniczony obowiązek podatkowy), zasada źródła.

Danina solidarnościowa

Księgi podatkowe – podstawa ustalania dochodu, musi być prowadzona rzetelnie, mniejsze podmioty
nie muszą prowadzić ksiąg podatkowych

Kazusy:

1. Spadek nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych – nie ma żadnych obowiązków
na gruncie tego podatku.
2. Spółka jest podatnikiem podatku od osób prawnych

3. a) na terytorium Polski – nie był tam nie więcej 183

b) 183 dni albo centrum interesów życiowych – na podstawie ustawie o podatków od osób fizycznych

c) nie – skoro coś jest uregulowane w tej ustawie, to wg reguł wykładni stosowanie KC jest wyłączone

5. W całości do matki; art. 7; art. 10 – praca

6. Art. 9, ust. 3; Jeśli koszty przewyższają dochody - nie płacimy podatku

7. Jeśli w ramach szkolenia – koszt uzyskania przychodu

8. Administracja nie może kwestionować środków, pracodawca zna swoją firmę lepiej, więc można
zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.

9. Jeśli nauczyciel ma 2 lub 3 uczniów powinien zarejestrować działalność gospodarczą; będzie to

działalność wykonywana osobiście; działalność gospodarcza musi być ciągła

10. „Dożywotnio” nie wiemy do kiedy i nie da się ustalić jakie świadczenia otrzymają strony

11. Nie będzie podlegało opodatkowaniu – łapówki nie są przedmiotem prawnie skutecznej umowy

12. Jest to opodatkowane - Tego typu zarobek stanowi bowiem przychód z innych źródeł podlegający
opodatkowaniu. Stawka podatku w tym przypadku to 17% lub 32% - po przekroczeniu pierwszego
progu podatkowego (przychody z działalności niezarejestrowanej sumujemy z pozostałymi
przychodami, np. z tytułu umowy o pracę). Osoba korzystająca z preferencji prowadzenia działalności
bez rejestracji zapłaci podatek dopiero po zakończeniu roku podatkowego. W takim wypadku należy
złożyć deklarację PIT-36, która obowiązuje osoby opłacające podatek samodzielnie.

13. a) ma podzielone centrum interesów życiowych: w Niemczech – ma dzieci, brata, pracę na czas
nieokreślony, w Polsce ma żonę, też pracę – umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania jako
rozwiązanie, kiedy nie da się ustalić centrum interesów życiowych; nieruchomość by przeważyłą

c) w Polsce tylko z pensji nauczycielskiej

14. a) art. 25b

b) na podatniku

c) stawka sankcyjna 75 %

d) kredyt można wykazać (mówił, że nie ufa systemu bankowemu), żona musi potwierdzić
(sprawdzamy jej dochody), prostytucja jest legalna, ale państwo nie może jej opodatkować (państwo
nie może czerpać korzyści z cudzego nierządu) - chcemy listę klientów, lista rozliczania się, przelewy,
wydruki z hoteli np., pamiętnik, wydruki z messengera

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH

Osoby prawne: przynoszenie zysku swoim twórcom, działanie społeczne

Opracować koszty uzyskania przychodu z umowy o prace

PODATKOWA GRUPA KAPITAŁOWA (PGK):

- grupa co najmniej dwóch spółek handlowych, które pozostają w związkach kapitałowych

- warunki: Wszystkie podmioty tworzące PGK muszą mieć siedzibę działalności na terytorium Polski
oraz kapitał zakładowy o przeciętnej wartości 500 tys. zł przypadający na każdą ze spółek. Kolejny
warunek dotyczy struktury właścicielskiej spółek w ramach PGK. Jednakże spółka dominująca
powinna posiadać bezpośredni udział w kapitale zakładowym spółek zależnych w wysokości 75%.
Ponadto spółki zależne nie mogą posiadać udziałów w kapitale zakładowym innych spółek zależnych.
Ostatni warunek dotyczy braku zaległości we wpłatach podatków stanowiących dochód budżetu
państwa.

- elementem niezbędnym PGK jest umowa o utworzeniu PGK, która obligatoryjnie musi być zawarta
w formie aktu notarialnego na okres co najmniej 3 lat. Okres ten nie może być przedłużony w drodze
aneksu. W tym celu należy zawrzeć nową umowę oraz poinformować o tym urząd.

Spółka z o.o. podatki

Spółka z ograniczona odpowiedzialnością jest spółką kapitałową. Spółka ta posiada osobowość

prawną, posiada również swój numer identyfikacji podatkowej (NIP). Jest więc odrębnym bytem
prawnym od swoich udziałowców. Spółka jest płatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych
(CIT).

KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU

Art. 22 Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub
zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (z wyjątkiem art. 23)

Koszty powinny mieć odzwierciedlenie w księgach

Koszty uzyskania przychodu w stosunku pracy:

- dojazd do pracy
Koszty uzyskania przychodu w przypadku zlecenia lub umowy o dzieło:

W przypadku osób, które uzyskują przychody z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy
zlecenia przysługują, zgodnie z przepisem art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych, koszty uzyskania przychodów w wysokości 20 proc. uzyskanego przychodu. Co ważne,
koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu
składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe.

Inaczej traktuje się jednak umowy o wartości do 200 złotych. W takim przypadku kosztów uzyskania
przychodów nie stosuje się. Podatek płaci się od przychodu – według stawki 17 proc. Zasada ta
wynika z art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o PIT.

W przypadku osób, które uzyskują przychody z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy o
dzieło przysługują, zgodnie z przepisem art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych, koszty uzyskania przychodów w wysokości 20 proc. uzyskanego przychodu. Co ważne,
koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu
składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe.

Inaczej jest jednak traktowana sprawa kosztów uzyskania przychodów w przypadku uzyskiwania
przez twórców i autorów przychodów z tytułu wykonywania usług na podstawie umów
cywilnoprawnych. O zastosowaniu 50 proc. kosztów uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez
twórców z praw autorskich decyduje wyłącznie fakt uzyskania przychodu, jako wynagrodzenia za
wykonanie czynności (utworu), będącej przedmiotem prawa autorskiego. W takim przypadku koszty
ustala się zgodnie z przepisem art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT. Wynika z niego, że koszty uzyskania
niektórych przychodów określa się: z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów
wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich
tymi prawami - w wysokości 50 proc. uzyskanego przychodu. Koszty te oblicza się od przychodu
pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i
rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe.

Swoboda działalności gospodarczej – administracja nie może negować naszych wydatków (np. że
mogliśmy kupić tańsze)

Muszą zostać zużyte, wykorzystane

Koszty musi ponieść podatnik

Trzeba pokazać fakturę, odpowiednio sporządzoną dokumentację, ja muszę udowodnić, że to jest

koszt uzyskania przychodu

Koszty reprezentacji: Reprezentacja nie jest kosztem podatkowym. Wydatki na reprezentację nie są

uznawane za koszty uzyskania przychodów, dlatego tak ważna jest szczegółowa analiza, na co zostały
one poniesione. Jako przykłady wydatków reprezentacyjnych ustawa podatkowa wymienia jedynie
usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych. Jednak nie jest to katalog
zamknięty. Jednostki ponoszą różnorodne koszty i zastanawiają się, czy można je zakwalifikować jako
reprezentację. Kreowanie swojego wizerunku na zewnątrz.
Reklama - koszt podatkowy. Reklama jest skierowana przede wszystkim do nowych kontrahentów w
celu ich pozyskania. Celem reklamy jest więc zaprezentowanie towaru i zachęcenie do jego kupna.
Wydatki na reklamę, zarówno publiczną, jak i niepubliczną, mogą zostać w całości zaliczone do
kosztów uzyskania przychodu, jeśli są poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo
zabezpieczenia źródła przychodów i nie są z tych kosztów ustawowo wyłączone. Dlatego ujmując
dany wydatek w kosztach podatkowych, każdorazowo trzeba znaleźć argumentację, że koszty
reklamy zostały poniesione w celu powstania lub zwiększenia przychodu albo że co najmniej istniała
możliwość powstania lub zwiększenia przychodu (np. zwiększenie sprzedaży reklamowanych
towarów).

Przykłady kosztów, których nie należy zaliczać ani do reprezentacji, ani do reklamy:

•  zakup artykułów i napojów dla pracowników,

•  koszty imprez integracyjnych organizowanych dla pracowników, z wyjątkiem kosztu udziałów

członków rodziny pracowników (ta część wydatków w ogóle nie stanowi kosztów uzyskania
przychodów),

•  wyżywienie podczas szkolenia, jeśli szkolenie ma związek z działalnością podatnika,

•  szkolenia, konferencje dla własnych pracowników lub firm stale współpracujących z podatnikiem,

•  wydatki dotyczące druku cenników, katalogów i instrukcji obsługi lub użytkowania produktów,

•  wydatki związane z pogrzebami: kwiaty, wieńce, nekrologi,

•  wydatki na upominki, poczęstunki okolicznościowe, finansowane ze środków zakładowego

funduszu świadczeń socjalnych,

•  wydatki związane z zakupem i eksploatacją urządzeń służących do przechowywania materiałów

reklamowych, np. urządzeń poligraficznych,

•  wydatki związane z drukiem i rozsyłaniem wszelkiego rodzaju ofert,

•  wydatki związane z zakupem (i urządzeniem) szyldów, tablic informacyjnych itp.,

•  wydatki związane z ogłaszaniem przetargów na odsprzedaż mienia,

•  upominki jubileuszowe dla pracowników,

•  wizytówki, papier firmowy,

•  zakup artykułów i napojów dla organów zarządzających i stanowiących podatnika, które stanowią
poczęstunek na posiedzeniach, naradach, zebraniach wewnętrznych.

OPODATKOWANIE NIEODPŁATNYCH ŚWIADCZEŃ PRACOWNICZYCH

Nieodpłatne świadczenia pracownicze: wszelkiego rodzaju świadczenia, które są dokonywane bez

pobierania żadnej odpłatności; zaliczają się do przychodów ze stosunku pracy.

WYROK TK z dnia 8 lipca 2014 r. Sygn. akt K 7/13

Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 8 lipca 2014 r. wskazał, że za przychód pracownika mogą być
uznane świadczenia, które:
- zostały spełnione za zgodą pracownika (skorzystał z nich w pełni dobrowolnie),
- zostały spełnione w jego interesie i przyniosły mu korzyść w postaci powiększenie aktywów lub
uniknięcie wydatków, które musiałby ponieść,
- korzyść ta jest wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi (nie jest dostępna w sposób
ogólny dla wszystkich podmiotów).

W związku z powyższym w orzecznictwie przyjęto zasadę, że nieodpłatne świadczenia na rzecz

pracownika, takie jak przykładowo bezpłatne zakwaterowanie, są uznawane za jego przychód, co
skutkuje koniecznością odprowadzania wyższych zaliczek na podatek dochodowy przez płatnika.
Jednak w ostatnim czasie orzecznictwo sadowe „przyniosło” wątpliwości, czy każda taka sytuacja jest
przychodem pracownika?
Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r., K 7/13, LEX nr 1483668:

Wyrok Trybunału Konstytucyjnego w sprawie K 7/13 jest – w odniesieniu do imprez integracyjnych –

jednoznaczny: po stronie pracownika nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu. Tylko takie
rozumienie art. 12 ust. 1 u.p.d.o.f. jest zgodne z Konstytucją.

Problem: Podatek powinien objąć cały dochód podatnika – co np. z kartami multisport albo z
ubezpieczeniem medycznym? Jest to osiągnięcie przychodu

Pracodawca oblicza i pobiera podatki

Ten wyrok ma charakter intepretacyjny

PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG (VAT) – PODMIOT, PRZEDMIOT, STAWKA, ULGI

Podmiot: konsument

Przedmiot: towary i usługi (ich sprzedaż, import, eksport, dostawa, nabycie)

Stawka: Aktualnie obowiązujące stawki podatku VAT w Polsce wynoszą:

23% – jest to podstawowa stawka podatku VAT,

Ulgi: 8% – stawka obniżona, np. roboty budowlano-montażowe, remonty i roboty konserwacyjne

związane z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą, obiekty budownictwa
mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, niektóre usługi gastronomiczne,

5% – stawka obniżona, np. produkty rolne, inwentarz żywy, książki i czasopisma specjalistyczne,

0% – stawka dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz eksportu towarów.

VAT
- problem: różnorodność i wielość usług, podstawą prawną jest umowa o vat i dyrektywa (wiąże co
do czasu; sposób wdrożenia zależy od ustawodawcy) – czasami dyrektywa mówi co innego, co
ustawa; Trybunał Sprawiedliwości może dokonać wykładni prawa unijnego

- swoboda przepływu towarów i usług

- trafia do budżetu państwa, a 5 % podatku do budżetu unijnego

- VAT odróżnia od pozostałych podatków obrotowych to, że jest podatkiem wielofazowym, czyli

obciąża przyrost wartości w każdej fazie obrotu gospodarczego.

- jest łatwy w poborze – przedsiębiorca płaci, oblicza itp.

- cenotwórczość – wpływa na finalną cenę, ma wpływ na strukturę popytu i podaży

- ma mieć charakter neutralny – nie powinien on obciążać kosztów produkcji i kosztów prowadzenia
działalności gospodarczej, tylko konsumpcję; od kwoty należnej odliczamy ; towary podobne powinny
być opodatkowane tą samą stawką podatku

- stawka 0% - eksport – towar nie jest konsumowany w Polsce; można odliczyć sobie wcześniej
naliczony podatek (przejaw neutralności podatku)

- sprzedawca wylicza podatek należny od dokonanej sprzedaży 23% i odejmuje od niego podatek
zapłacony wcześniej przez własnych dostawców zawarty w fakturach zakupu. Powstałą różnicę
wpłaca do budżetu lub otrzymuje zwrot, jeżeli podatek zawarty w fakturach jest wyższy od
należnego.

- Podatek naliczony jest podatkiem, który przedsiębiorca płaci wraz z ceną netto za towary i usługi,
które nabywa. Podatek należny zaś to podatek, który przedsiębiorca pobiera wraz z ceną netto za
sprzedaż swoich towarów i usług. W przypadku podatku należnego przedsiębiorca występuje w roli
wystawcy faktury VAT, czyli sprzedawcy konkretnych towarów lub usług. Każdy przedsiębiorca
nabywa również wiele towarów i usług – np. wynajmuje lokal na działalność, korzysta z usług
księgowych, kupuje materiały do produkcji itd. Opłacając otrzymane faktury, płaci również podatek
VAT, który określa się właśnie mianem podatku naliczonego. To właśnie jego wartość można odjąć od
wartości podatku należnego i w ten sposób zredukować nieco wysokość podatku, jaki należy przelać
na konto urzędu skarbowego.

Producent okien -> 1000 zł plus 230 VAT (faktura) do KAS 230 ZŁ

Hurtownik -> 1500 zł plus 345 zł (podatek należny) do KAS 115 zł (odjął to co w pierwszym)

Monter -> 2000 zł plus 160 zł VAT do KAS zwrot od KAS 185 zł

Art. 5 !!

- działalność gospodarcza ma autonomiczną definicję w ustawie i dyrektywie (nie odwołujemy się do

innych aktów!)

Odebranie prawa do odliczenia wyłącznie kiedy udowodni się że kontrahent działał w złej wierze

Konsumpcja towaru/usługi – ostateczne opodatkowanie