WYGAŚNIĘCIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH

ZAPŁATA
• Termin płatności podatku wynosi 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość
zobowiązania podatkowego.
• Jeżeli podatnik jest obowiązany sam obliczyć i wpłacić podatek, za termin płatności uważa się
ostatni dzień, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata powinna nastąpić.

ZA TERMIN DOKONANIA ZAPŁATY PODATKU UWAŻA SIĘ:

1) przy zapłacie gotówką - dzień wpłacenia kwoty podatku,
2) w obrocie bezgotówkowym - dzień obciążenia rachunku na podstawie polecenia przelewu.

SPOSÓB ZAPŁATY
ZASADA -> zapłata podatków przez podatników prowadzących działalność gospodarczą i
obowiązanych do prowadzenia księgi rachunkowej lub podatkowej księgi przychodów i
rozchodów następuje w formie polecenia przelewu.
WYJĄTKI:
• zapłata opłaty skarbowej,
• zapłata podatków przez mikroprzedsiębiorców,
• zapłata podatków nie związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,
• gdy zapłata podatku, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, jest dokonywana papierami
wartościowymi lub znakami akcyzy,
• pobieranie podatków przez płatników lub inkasentów,
• uchwała organów samorządu terytorialnego o zapłacie instrumentami płatniczymi.

ZALICZANIE WPŁAT
• Jeżeli na podatniku ciąża zobowiązania z różnych tytułów, dokonaną wpłatę zalicza się na
poczet podatku, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba że
podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania dokonuje wpłaty (takie same zasady dotyczą
wpłaty zaległości podatkowej).
• Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek dokonaną wpłatę zalicza
się na poczet zaliczki, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności.

WPŁATA PRZEZ INNE OSBOY NIŻ PODATNIK

Zasadą jest, że na poczet podatku danego podatnika, zaliczane są jedynie dokonane przez niego
wpłaty (nie można zapłacić „za kogoś”).

Od tej zasady istnieją wyjątki, jeżeli wpłaty dokonuje:

1) małżonek podatnika, jego zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha;
2) aktualny właściciel przedmiotu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, jeżeli podatek
zabezpieczony jest hipoteką przymusową lub zasuwem skarbowym;
3) inny podmiot, w przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 1000 zł.

Powyższe zasady wpłaty nie dotyczą sytuacji, w której osoba wpłacająca podatek dokonuje tego
ze środków powierzonych mu przez podatanika. -> Dokonuje wówczas czynności technicznej
- wpłaca podatek za podatnika, działa jednak jedynie jako „posłaniec”, „wyręczyciel”. -> Chodzi
tutaj o osobę, która dokonuje faktycznej wpłaty podatku, wpłacając środki otrzymane od
podatnika np. pracownik podatnika w ramach powierzonych obowiązków udaje się do urzędu
skarbowego i wpłaca w kasie środki od niego otrzymane, czy też krewny podatnika wyręczając go
dokonuje zapłaty z jego środków. -> W takich wypadkach zapłaty w sensie prawnym dokonuje
podatnik, nie zmienia tego faktyczne wyręczenie podatnika w przekazaniu jego środków do kasy
organu podatkowego.

PRZEDAWNIENIE DO WYDANIA DECYZJI USTALAJĄCEJ

Zobowiązanie podatkowe nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została
doręczona po upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek
podatkowy.

Termin ten ulega wydłużeniu do lat 5 jeżeli podatnik: