• podatnika,

• kwoty podatku,
• terminu zapłaty,
• miejsca zapłaty.

POWSTANIE ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO

a) Z MOCY PRAWA - zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem zaistnienia zdarzenia, z
którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania.
• Brak działania organów podatkowych
• Konieczność samoobliczania podatku przez podatnika
• Podatek wykazany w deklaracji jest podatkiem do zapłaty
• Możliwość wydania decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego, która ma
charakter deklaratoryjny(w przypadku zakwestionowania złożonej deklaracji, bądź
niezłożenia).
b) DORĘCZENIE DECYZJI WYMIAROWEJ (USTALAJĄCEJ) - zobowiązanie podatkowe
powstaje z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego
zobowiązania.
• Momentem powstania zobowiązania jest dzień prawidłowego doręczenia decyzji ustalającej
wysokość podatku.
• Decyzja ma charakter konstytutywny.
• Deklaracja podatnika jedynie wskazuje dane niezbędne do wymierzenia podatku.

SZACOWANIE PODSTAWY PODATKOWEJ - następuje wówczas, gdy:

1) brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych niezbędnych do jej określenia, lub
2) dane wynikające z ksiąg podatkowych nie pozwalają na określenie podstawy opodatkowania,
lub
3) podatnik naruszył warunki uprawniające do korzystania ze zryczałtowanej formy
opodatkowania.

Zasada jest, że określenie podstawy opodatkowania w drodze oszacowania powinno zmierzać do

określenia jej wysokości zbliżonej do rzeczywistej podstawy opodatkowania.

SPOSOBY OKREŚLANIA PODSTAWY OPODATKOWANIA

1) porównawczą wewnętrzną - polegającą na porównaniu wysokości obrotów w tym samym
przedsiębiorstwie za poprzednie okresy, w których znana jest wysokość obrotu.
2) porównawcza zewnętrzna - polegająca na porównaniu wysokości obrotów innych
przedsiębiorstw prowadzących działalność o podobnym zakresie i podobnych warunkach
3) remanentową - polegającą na porównaniu wartości majątku przedsiębiorstwa na początku i
na końcu okresu, z uwzględnieniem wskaźnika szybkości obrotu.
4) produkcyjną - polegająca na ustaleniu zdolności produkcyjnej przesiębiorstwa.
5) udziału dochodu w obrocie - polegającą na ustaleniu wysokości dochodów ze sprzedaży
określonych towarów i wykonywania określonych usług, z uwzględnieniem wysokości udziału
tej sprzedaży (wykonywanych usług) w całym obrocie.

ODSTĄPIENIE OD SZACOWANIA
1. pomimo raka ksiąg podatkowych dowody uzyskane w toku postępowania, pozwalają na
określenie podstawy opodatkowania;
2. dane wynikające z ksiąg podatkowych, uzupełnione dowodami uzyskanymi w toku
postępowania, pozwalają na określenie podstawy opodatkowania.

W praktyce organów podatkowych i sądów administracyjnych ukształtował się pogląd, że w

przypadku braku danych, nie są szacowane koszty uzyskania przychodu w podatkach
dochodowych.