Wykład 2 - Różnice między wyłączeniami a zwolnieniami

Art. 3 pkt 2 Nie płaci się podatku dochodowego jeśli płaci się podatek od spadku i darowizn. Wyłączenie może
powodować nakza płatniczy innego podatku, a nie zwolnienie całkowite z nakazu zapłaty podatku.

Przykłady w ustawie:

A. Wyłączenie : Podatkowi nie podlega...., Nie stosuje się do....,

B. Zwolnienie: Wolne są..., Zwalnia się…

Podstawa opodatkowania to ilościowe ujęcie przedmiotu opodatkowania. Daną sytuacje trzeba ująć
ilościowo. Może być ujęta w jednostkach pieniężnych lub powierzchni.

Wartość czysta
Art. 7. 1. Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po
potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych
w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed
dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia
wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne
z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru.

Stawki podatkowe (ich możliwość nałożenia) jest zależna od tego czy wartość podstawy podatkowej
jest pieniężna czy nie.

Stawka kwotowa to liczba jednostek pieniężnych, jaką należy zapłacić od jednostki podstawy
obliczenia podatku. Stawka kwotowa może być zastosowana zarówno wówczas, gdy podstawa
obliczenia ma wyraz ilościowy, jak i wartościowy (np. 0,33 zł od 1 m2 gruntu lub 10 zł od 100 zł
dochodu).

Dla opodatkowania gruntu – powierzchnia

Dla opodatkowania budynku – powierzchnia mieszkalna
Dla opodatkowania budowli – jej wartość

Stawa może być procentowa np.: dla gminy podatek w wysokość 2% od wartość 100 tys budowli.
Stawka kwotowa :
A. Nie pieniężna też od powierzchni ( gdy podstawa jest nie pieniężna)
B. Stawka procentowa nie może być wyrażona w przypadku gdy podstawą opodatkowania jest
powierzchnia.

Podstawa obliczenia podatku

Podstawę opodatkowania stanowi suma dochodów ze źródeł przychodów (zyski kapitałowe i
inne), po ewentualnym skorzystaniu przez podatnika z przysługujących mu odliczeń
Wielkość określa liczbę od której wywodzi się stawki podatkowe w celu obliczenia
świadczenia podatkowego.
Podstawa opodatkowania a podstawa obliczania podatku to teoretycznie synonimy. Inna może być
podstawa obliczenia podatku nie była jego podstawa opodatkowania.
Przykład:
Jeśli odliczymy od dochodu osoby fizycznej (100 tys) 6% dla organizacji społecznej to 100 tys to
podstawa podatku a 94 tys to podstawa obliczenia podatku. Nie ma obowiązku odliczeń to będę to
słowa o tym samym znaczeniu. Jedno będę dla nich wspólne w tych samych jednostkach , sposób
wyrażenia będzie ten sam.
Minimum podatkowe = Kwota wolna od podatku
Jest to część podstawy obliczenia podatku od której ustawodawca nie będzie pobierał
podatku. Jeśli podstawa podatku jest nie pieniężna to jest to minimum a nie kwota. W niektórych
podatkach nie ma minimum podatkowego. Minimum podatkowe w podatku dochodowym jest tylko
w przypadku płatność na zasadach ogólnych.
Minimum podatkowe – szczególna forma zwolnienia podatkowego polegająca albo na
wyłączeniu z obowiązku podatkowego podatników, dla których podstawa opodatkowania nie
przekracza określonej wielkości, albo na zmniejszeniu wszystkim podatnikom podstawy
opodatkowania o tę wielkość. W pierwszej sytuacji podatnicy, dla których postawa opodatkowania
przekracza określoną wielkość, nie odnoszą żadnych korzyści z istnienia minimum podatkowego,
gdyż podatek wymierzany jest od całej podstawy opodatkowania, w drugiej - każdy podatnik odnosi
korzyść w postaci obniżenia zobowiązania podatkowego

Art. 9. 1. Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności

rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej: 1) 9637 zł – jeżeli nabywcą jest
osoba zaliczona do I grupy podatkowej; 2) 7276 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy
podatkowej; 3) 4902 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

Minimum podatkowe w ujęciu wąskim = sensu stricto

Jeśli mamy pewną podstawa obliczenia podatku oraz pewne minimum podatkowe to jeśli podstawa
obliczenia podatku nie przekracza minimum lub jest taka sama to nie pobiera się podatku ale jeśli
przekracza ona to minimum to podatek pobiera się od całość podstawy obliczenia podatku.

Minimum podatkowe w ujęciu szerokim = sensu largo

Jeśli mamy pewną podstawe obliczenia podatku oraz pewne minimum podatkowe to jeśli podstawa
obliczenia podatku nie przekracza minimum lub jest taka sama to nie pobiera się podatku, ale jeśli
przekracza ona to minimum to podatek pobiera się od nadwyżki nad minimum.

Przykład
Minimum podatku to 9637 zł. Samochód kosztuje 10.000 tys zł czyli przekroczył minimum
podatkowe o 363 zł. W 3 grupie podatku trzeba zapłącic 3 % wartość
W sensie szerokim to będzie od 363 zł to 3% pobierane czyli 11 zl
W sensie wąskim to 3 procent od 10 tys czyli 300 zł