Boletim j

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Fascículo No 05/2020

Minas Gerais
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// Federal Veja nos Próximos

IPI Fascículos
Base de cálculo - Inclusão do valor do frete. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01

// Estadual a IPI/ICMS/ISS - Simples

Nacional
ICMS
a ICMS - Cadastro de
Base de cálculo reduzida. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 03
contribuintes

// IOB Setorial a ICMS - Crédito fiscal

Federal
Terciário/Serviços - Simples Nacional - ISS - Retenção na fonte. . . . 16

// IOB Comenta
Estadual
Novo prazo para início de aproveitamento do crédito de ICMS na
aquisição de material de uso e consumo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

// IOB Perguntas e Respostas

IPI
Conserto - Hipótese de incidência. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Importação - Bem destinado ao Ativo Imobilizado - Incidência. . . . 18
ISSQN
Documento fiscal - NFS-e - Cancelamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Documento fiscal - NFS-e - Consulta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
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Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP)

(Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

ICMS, IPI e outros : IPI : base de cálculo :

inclusão do valor do frete. -- 16. ed. --
São Paulo : Sage - IOB, 2020. -- (Coleção manual
de procedimentos)

ISBN 978-85-379-3563-7

1. Imposto sobre Circulação de Mercadorias e

Serviços - Brasil 2. Imposto sobre Produtos
Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil
I. Série.

19-32244 CDU-34:336.223(81)
Índices para catálogo sistemático:

1. Brasil : Imposto sobre Circulação de Mercadorias

e Serviços : ICMS : Direito tributário
34:336.223(81)
2. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados :
IPI : Direito tributário 34:336.223(81)

Cibele Maria Dias - Bibliotecária - CRB-8/9427

Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer
meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).
Boletim IOB

Impresso no Brasil
Printed in Brazil

a Federal
IPI
Base de cálculo - Inclusão do valor do
frete
1. Introdução
Para efeito de apuração do valor tributável do
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), devem
ser incluídas na base de cálculo todas as despesas
cobradas ou debitadas ao destinatário.
Examinaremos, neste texto, os aspectos fiscais da
inclusão do valor do frete, como despesa acessória,
na base de cálculo desse tributo, com fundamento
no Regulamento do IPI (RIPI), aprovado pelo Decreto
nº 7.212/2010.
(RIPI - Decreto nº 7.212/2010)
2. Valor tributável
Constitui valor tributável dos produtos nacionais o
total da operação de que decorrer a saída do estabe-
lecimento industrial ou equiparado a industrial.
Note-se que o valor da operação compreende o
preço do produto acrescido do valor do frete e das
demais despesas acessórias cobradas ou debitadas
pelo contribuinte ao comprador ou destinatário.
(RIPI/2010, art. 190, caput, II, § 1º)
2.1 Transporte realizado por empresa coligada,
controladora, controlada ou interligada
Para efeito da base de cálculo do IPI, será consi-
derado como cobrado ou debitado pelo contribuinte
ao comprador ou destinatário o valor do frete, quando
o transporte for realizado ou cobrado por empresa
coligada, controladora, controlada ou interligada do
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05
Boletim j
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
estabelecimento contribuinte ou por empresa com
a qual este mantenha relação de interdependência
ainda que o frete seja subcontratado.
Notas
(1) São coligadas as sociedades nas quais a investidora tenha influên-
cia significativa (Lei nº 6.404/1976, art. 243, § 1º).
(2) Entende-se por acionista controlador a pessoa, natural ou jurídica,
ou o grupo de pessoas vinculadas por acordo de voto, ou sob controle co-
mum, que (Lei nº 6.404/1976, art. 116):
a) é titular de direitos de sócio que lhe assegurem, de modo perma-
nente, a maioria dos votos nas deliberações da assembleia-geral e o
poder de eleger a maioria dos administradores da companhia; e
b) usa efetivamente seu poder para dirigir as atividades sociais e orien-
tar o funcionamento dos órgãos da companhia.
(3) Considera-se controlada a sociedade na qual a controladora, dire-
tamente ou através de outras controladas, é titular de direitos de sócio que
lhe assegurem, de modo permanente, preponderância nas deliberações so-
ciais e o poder de eleger a maioria dos administradores (Lei nº 6.404/1976,
art. 243, § 2º).
(4) Consideram-se interligadas as pessoas jurídicas que tenham como
controlador o mesmo sócio ou acionista (Decreto-lei nº 1.950/1982, art. 10,
§ 2º, “b”).
(5) Duas firmas são consideradas interdependentes quando (RIPI/2010,
art. 612):
a) uma delas tiver participação na outra de 15% ou mais do capital
social, por si, seus sócios ou acionistas, bem como por intermédio
de parentes destes até o segundo grau e respectivos cônjuges, se a
participação societária for de pessoa física;
b) de ambas uma mesma pessoa fizer parte, na qualidade de diretor,
ou sócio com funções de gerência, ainda que exercidas sob outra
denominação;
c) uma tiver vendido ou consignado à outra, no ano anterior, mais de
20%, no caso de distribuição com exclusividade em determinada
área do território nacional, e mais de 50%, nos demais casos, do
volume das vendas dos produtos tributados, de sua fabricação ou
importação, exceto a venda de matérias-primas e produtos interme-
diários, destinados exclusivamente à industrialização de produtos
do comprador;
d) uma delas, por qualquer forma ou título, for a única adquirente de um
ou de mais de um dos produtos industrializados ou importados pela
outra, ainda quando a exclusividade se refira a padronagem, marca
ou tipo do produto, exceto a venda de matérias-primas e produtos
intermediários, destinados exclusivamente à industrialização de pro-
dutos do comprador; ou
e) uma vender à outra, mediante contrato de participação ou ajuste
semelhante, produto tributado que tenha fabricado ou importado.
(RIPI/2010, arts. 190, § 2º, e 612; Lei nº 6.404/1976, arts. 116
e 243, §§ 1º e 2º; Decreto-lei nº 1.950/1982)
MG05-01
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ICMS - IPI e Outros

3. Produtos isentos ou sujeitos a alíquotas Para facilitar, poderá ser aplicada a seguinte
diferenciadas fórmula:

As despesas de transporte cobradas ou debita- Peso da mercadoria tributada

das ao destinatário (incluídas na base de cálculo do à alíquota de ...% x 100 = % da composição do frete
IPI), quando relativas a produtos sujeitos a diversas peso total das mercadorias
alíquotas ou beneficiados com isenção, deverão ser
rateadas proporcionalmente ao peso de cada produto. Aplicada essa fórmula, teremos o seguinte quadro:

Cabe observar que o rateio somente deverá ser
realizado quando não for possível determinar o valor
efetivo do transporte atribuído a cada produto.
4. Exemplo
Suponhamos que a empresa “A” tenha vendido
à empresa “B” produtos sujeitos às alíquotas de 0%,
10% e 15%, e que tenha cobrado do adquirente o
valor correspondente a despesas de transporte.
Apenas para ilustrar, admitamos, ainda, que não
tenha sido possível determinar o valor do frete corres-
pondente a cada produto.
Assim, para efeito de cálculo tomaremos por
base os valores e os pesos mencionados no quadro
a seguir. Veja que os dados são fictícios e servem
apenas como exemplo.
a) produtos tributados à alíquota de 0%: 12.000 x 100 = 18,75%
64.000
b) produtos tributados à alíquota de 10%: 20.000 x 100 = 31,25%
64.000
c) produtos tributados à alíquota de 15%: 32.000 x 100 = 50,00%
64.000
Depois de obtidos os percentuais corresponden-
tes à participação de cada produto na composição
do frete, efetua-se o cálculo, em real, do valor do frete
relativo a cada um dos produtos, tal como ilustrado a
seguir.
a) produtos tributados à alíquota de 0%: R$ 11.200,00 x 18,75% =
R$ 2.100,00
b) produtos tributados à alíquota de 10%: R$ 11.200,00 x 31,25% =
R$ 3.500,00
c) produtos tributados à alíquota de 15%: R$ 11.200,00 x 50,00% =
R$ 5.600,00

Assim, depois dos cálculos preliminares, deverá

Valor
ser efetuada a apuração do valor do IPI com o valor
a) da operação R$ 47.600,00 do frete incluído, em relação a cada um dos produtos,
o que, no exemplo em pauta, resulta nos valores men-
b) dos produtos sujeitos à alíquota de 0% R$ 12.100,00
cionados no quadro a seguir.
c) dos produtos sujeitos à alíquota de 10% R$ 23.800,00
a) produtos tributados à alíquota de 10%
d) dos produtos sujeitos à alíquota de 15% R$ 11.700,00
a.1) valor das mercadorias R$ 23.800,00
e) do frete cobrado R$ 11.200,00
a.2) valor do frete (proporcional) R$ 3.500,00
Peso
a.3) base de cálculo do IPI (a.1 + a.2) R$ 27.300,00
a) do total dos produtos 64.000 kg a.4) IPI devido (a.3 x 10%) R$ 2.730,00
b) dos produtos sujeitos à alíquota de 0% 12.000 kg b) produtos tributados à alíquota de 15%

c) dos produtos sujeitos à alíquota de 10% 20.000 kg
d) dos produtos sujeitos à alíquota de 15% 32.000 kg
Com base nos valores e nos pesos mencionados,
o contribuinte procederá ao cálculo do percentual
correspondente à participação de cada produto na
composição do frete cobrado do adquirente.
Para tanto, deverá ser multiplicado o peso da
mercadoria (individualmente) por 100 e dividido o
resultado alcançado pelo peso total.
05-02 MG
b.1) valor dos produtos R$ 11.700,00
b.2) valor do frete (proporcional) R$ 5.600,00
b.3) base de cálculo do IPI (b.1 + b.2) R$ 17.300,00
b.4) IPI devido (b.3 x 15%) R$ 2.595,00
Nota
Tendo em vista que o IPI incide sobre o valor da mercadoria acrescido
do valor do frete cobrado do destinatário, no caso dos produtos tributados à
alíquota zero não haverá valor a ser recolhido sobre o frete. Vale assinalar que
os cálculos efetuados com esses produtos (no exemplo) servem apenas para
a apuração proporcional relativamente aos produtos tributados.
N
Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05 - Boletim IOB
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ICMS - IPI e Outros
a Estadual
ICMS
Base de cálculo reduzida
SUMÁRIO
1. Quadro sinótico
2. Base de cálculo reduzida
3. Indicações exigidas na nota fiscal
4. Crédito fiscal
5. Considerações finais
6. Quadro prático
7. Penalidades
1. Quadro sinótico
A base de cálculo do ICMS é, em regra, o valor
da operação na saída da mercadoria ou o preço da
prestação de serviço. O RICMS-MG/2002, arts. 43 a
54 determinam as regras gerais de redução da base
de cálculo.
Dos benefícios fiscais com previsão no RICMS-
-MG/2002, Anexo IV, dos quais poderão usufruir os
contribuintes do ICMS, encontramos a redução da
base de cálculo do imposto, aplicada tanto nas opera-
ções e prestações internas quanto nas interestaduais.
Algumas reduções de base de cálculo podem
ser utilizadas em qualquer tipo de operação, interna,
interestadual ou de importação, outras beneficiam
somente uma delas.
A redução da base de cálculo decorre de
convênios firmados entre as diversas Unidades
da Federação no âmbito do Conselho Nacional de
Política Fazendária (Confaz) e contempla determina-
das operações privilegiadas por interesses regionais
e/ou nacionais. Sua concessão em cada Estado geral-
mente é condicionada a destinação, utilização ou até
mesmo procedência do produto ou da prestação do
serviço, como veremos mais adiante.
A Constituição Federal do Brasil, art. 150, § 6º,
estabelece que a redução na base de cálculo, dentre
outros institutos, deve ser concedida por meio de lei
específica, conforme transcrevemos a seguir:
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas
ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municípios:
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05
[...]
§ 6º. Qualquer subsídio ou isenção, redução de base de
cálculo, concessão de crédito presumido, anistia ou remis-
são, relativos a impostos, taxas ou contribuições, só poderá
ser concedido mediante lei específica, federal, estadual ou
municipal, que regule exclusivamente as matérias acima
enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuição,
sem prejuízo do disposto no art. 155, § 2º, XII, g.
Apesar de a nossa Carta Magna estabelecer cri-
térios rigorosos para que as Unidades da Federação
possam conceder redução na base de cálculo, nume-
rosos são os exemplos em que a regra matriz não foi
observada.
A Lei Complementar nº 160/2017, com o objetivo
de acabar com a guerra fiscal, apresenta a possibi-
lidade de os Estados e o Distrito Federal instituírem
convênio para deliberar sobre a remissão dos crédi-
tos tributários, constituídos ou não, decorrentes das
isenções, dos incentivos e dos benefícios fiscais ou
financeiro-fiscais instituídos em desacordo com o
disposto na Constituição Federal de 1988 (CF/1988),
art. 155, § 2º, XII, “g” e a reinstituição das respecti-
vas isenções, dos incentivos e benefícios fiscais ou
financeiro-fiscais, bem como alterou dispositivos da
Lei nº 12.973/2014.
Com isto, foi publicado o Convênio ICMS
nº 190/2017, e seguindo suas disposições, o Fisco
mineiro publicou o Decreto nº 47.394/2018, para listar:
a) a relação dos atos normativos vigentes em
8.08.2017 (data da publicação do Convênio
nº 160/2017); e
b) a relação dos atos normativos não vigentes em
8.08.2017.
Como resultado, as reduções na base de cálculo
relacionadas no Anexo IV do RICMS-MG/2002, para as
quais não havia fundamento em norma expedida pelo
Confaz foram convalidadas e receberam prazo de
vigência, seguindo os ditames da “cláusula décima”
do Convênio ICMS nº 190/2017.
As hipóteses de redução na base de cálculo
baseadas em convênio manterão as condições nele
fixadas.
MG05-03
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ICMS - IPI e Outros

PRINCIPAIS REGRAS
A base de cálculo de um tributo é o montante (expresso em valor monetário) sobre o qual incidirá a respectiva
Conceito
alíquota. A redução da base de cálculo constitui uma isenção parcial, portanto um benefício fiscal.
Por se tratar de benefício fiscal, é importante que o contribuinte observe o cumprimento das exigências e
Aplicação
prazo de vigência, tendo em vista que algumas reduções são concedidas por prazo determinado.
Quando a operação ou a prestação estiver amparada ou alcançada por redução de base de cálculo, essa
Documento fiscal
circunstância será mencionada no documento fiscal, indicando-se o dispositivo regulamentar respectivo.
Salvo determinação em contrário da legislação tributária, quando a operação ou as prestações subsequen-
Crédito fiscal tes estiverem beneficiadas com redução da base de cálculo, o crédito será proporcional à base de cálculo
adotada.
Lista de produtos benefi-
RICMS-MG/2002, Anexo IV.
ciados

2. Base de cálculo reduzida contribuinte deve considerar como base de cálculo o

Sem prejuízo de outras disposições contidas na percentual indicado, isto é:
legislação, a base de cálculo do imposto é, como
regra, o valor da operação. Contudo, como citado, esse Exemplo
WD

valor (base de cálculo) pode ser reduzido de forma a

minimizar a carga tributária da operação ou prestação,
em virtude de acordo estabelecido entre os Estados
e/ou o Distrito Federal e a União.
Os acordos, quando estabelecidos e, se for o
caso, efetivamente aplicados em cada Estado ou no
Distrito Federal, podem ter, em sua redação, como
exemplo, uma das expressões a seguir descritas.
2.1 Redução da base de cálculo em ... (percentual)
Os referidos acordos podem ter, em sua reda-
ção, a expressão “Fica reduzida a base de cálculo
da operação ou prestação em ...%”. Nesse caso, o
contribuinte deve subtrair do valor da base de cálculo
o percentual indicado, ou seja:
Exemplo
WD
Exemplo de “redução da base de cálculo
a ...”
- valor da operação (base de cálculo) R$ 1.000,00
- 80% (R$ 800,00) = R$ 200,00 (ou seja, 20% do
valor da operação com a base de cálculo redu-
zida).
2.3 Redução da base de cálculo de 7% ou outro
percentual
No caso da expressão “Fica reduzida a base de
cálculo da operação ou prestação de forma que a
carga tributária efetiva corresponda ao percentual de
7%...”, o contribuinte deverá dividir o percentual da
carga tributária efetiva pela alíquota correspondente
ao produto, ou seja:
- percentual da carga tributária efetiva 7%;

Exemplos de “redução da base de cál- - alíquota do ICMS de MG 18% (alíquota geral).

culo em ...”:
- valor da operação (base de cálculo) R$ 1.000,00
- 50% = R$ 500,00 (valor da base de cálculo
reduzida);
- valor da operação (base de cálculo) R$ 1.000,00
- 95% = R$ 50,00 (valor da base de cálculo re-
duzida);
- valor da operação (base de cálculo) R$ 1.000,00
- 80% = R$ 200,00 (valor da base de cálculo
reduzida).
2.2 Redução da base de cálculo a ... (percentual)
Os mencionados acordos podem ter, em sua
redação, a expressão “Fica reduzida a base de cál-
culo da operação ou prestação a ... %”. Nesse caso, o
A razão correspondente à divisão da carga efetiva
pela alíquota (7 / 18): = 38,89 x 18% = 7,0002% (carga
tributária da operação).
Considerando-se que o valor de determinada
operação seja R$ 1.000,00, aplicando-se a fórmula
anterior, temos: R$ 1.000,00 x 38,89 % = R$ 388,90
(base de cálculo reduzida) x 18% = R$ 70,00.
2.4 Multiplicador opcional para cálculo
A redução da base de cálculo do ICMS é intro-
duzida na legislação estadual por decreto do Poder
Executivo, ao contrário das alíquotas, que dependem
do Poder Legislativo. Por esse motivo, quando há
redução da base de cálculo, o que ocorre é a alte-

05-04 MG Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05 - Boletim IOB

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

ração da carga tributária do produto, e não de sua
alíquota.
Para melhor elucidar a diferença entre carga tribu-
tária e alíquota do produto, demonstraremos, a seguir,
o cálculo da redução da base de cálculo. Para tanto,
utilizaremos o benefício previsto no RICMS-MG/2002,
Anexo IV, item 34, que traz a redução nas operações
de saída interna ou interestadual, de produtos resul-
tantes da industrialização da mandioca, promovida
pelo estabelecimento industrial fabricante:
de Apuração e Informação do ICMS - Dapi), deverá
utilizar a base de cálculo reduzida. Por esta razão, por
ocasião da emissão da nota fiscal ou do Documento
Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe), não será
possível utilizar o multiplicador como se alíquota fosse.
O uso do multiplicador, como dissemos, é um
facilitador do cálculo do ICMS nas operações com
redução da base de cálculo. Podemos visualizar o
processo comparando o cálculo anterior com o do
multiplicador, demonstrado a seguir:

Exemplo
WD Exemplo
WD

Legislação mineira Cálculo com o multiplicador opcional

Multiplicador opcional Valor da operação R$ 10.000,00
Benefício Redução %
para cálculo
Imposto devido: valor da operação x multiplicador
a) nas operações tributa- (R$ 10.000,00 x 0,07) R$ 700,00
61,11 0,07
das pela alíquota de 18%
b) nas operações tributa-
41,66 0,07
das pela alíquota de 12% 3. Indicações exigidas na nota fiscal
Quando a operação ou a prestação estiver
Assim, temos o seguinte cálculo para operação
amparada ou alcançada por não incidência, isenção,
com alíquota de 18%:
diferimento, suspensão, redução de base de cálculo
ou substituição tributária, essa circunstância será
Exemplo
WD
mencionada no documento fiscal, indicando-se o
Cálculo dispositivo regulamentar respectivo.

Valor da operação R$ 10.000,00 Dessa forma, o contribuinte deverá preencher o

Redução da base de cálculo (R$ 10.000,00 x documento fiscal antes da saída da mercadoria, o
61,11%) R$ 6.111,00
Base de cálculo reduzida (100% - 61,11% =
qual deverá conter, além dos demais requisitos pre-
38,89%) R$ 10.000,00 x 38,89% R$ 3.889,00 vistos na legislação, a indicação do fundamento legal
Imposto devido: R$ 3.889,00 x 18% R$ 700,00 correspondente ao benefício fiscal, no campo “Dados
Carga tributária final (CTF): R$ 10.000,00 x 7% R$ 700,00 Adicionais”.

O Anexo IV do RICMS-MG/2002 está sob forma
de tabela e traz um multiplicador opcional com a
finalidade de facilitar o cálculo. Ressaltamos que o
contribuinte que se utilizar desse facilitador, para fins
de obrigações acessórias (livros fiscais e Declaração
A mesma disciplina será observada ainda que seja
emitida Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), observando que
será preenchido o campo “Informações Adicionais”,
conforme ilustrado na figura a seguir, sendo que a
informação será visualizada no Danfe.

(RICMS-MG/2002, Parte Geral, arts. 146 e Anexo V, Parte 1, 2º)

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05 MG05-05


4. Crédito fiscal
Abordaremos, a seguir, as questões referentes
ao crédito do ICMS nas operações/prestações sob o
benefício fiscal da redução da base de cálculo.
4.1 Crédito proporcional
O ICMS é um imposto não cumulativo, ou seja,
permite a compensação dos créditos oriundos das
aquisições de mercadorias/serviços com o débito do
imposto nas operações/prestações de saídas, nos
casos previstos no RICMS-MG/2002, Parte Geral,
arts. 62 a 69.
Nas operações amparadas pelo benefício fiscal
da redução da base de cálculo, o crédito do imposto,
normalmente, será realizado na mesma proporção do
benefício, ressalvadas as situações de manutenção
integral do crédito (RICMS-MG/2002, Parte Geral,
art. 70, § 1º). Essas situações estão descritas no
corpo do próprio benefício constante no RICMS-
-MG/2002, Anexo IV.
A título exemplificativo, temos do RICMS-MG/2002,
Anexo IV, item 13, a redução de 33,33% da base de
cálculo do ICMS, nas operações de saídas internas de
gás natural, exceto gás natural veicular. O dispositivo
traz, em seu subitem 13.1, a dispensa do estorno do
crédito, portanto, manutenção integral.
4.2 Estorno do crédito
Nas situações em que a redução da base de
cálculo é aplicável na saída das mercadorias/dos
serviços cuja aquisição foi tributada integralmente,
o adquirente efetuará o crédito proporcional. Porém,
caso tenha efetuado o crédito fiscal integral por qual-
quer motivo, deverá proceder ao estorno proporcional
à saída tributada.
O estorno deverá ser realizado por intermédio
de nota fiscal, com destaque do ICMS (valor da dife-
rença), com a informação de que a emissão se deu
para fins de estorno do valor anteriormente creditado,
mencionando o fato determinante e o Código Fiscal
de Operações e Prestações (CFOP) 5.949 - Outras
saídas/estorno.
Para fins de determinação do valor a ser estor-
nado, havendo mais de uma aquisição do produto e
sendo impossível estabelecer correspondência entre
esses e a mercadoria cujo crédito deva ser estornado,
o valor a estornar será obtido pela aplicação da alí-
05-06 MG
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
quota do ICMS vigente à data do estorno sobre o valor
da aquisição ou recebimento mais recente.
(RICMS-MG/2002, Parte Geral, art. 73)
4.2.1 Nota fiscal de estorno
A legislação mineira não traz a obrigatoriedade de
se demonstrar o cálculo do valor a ser estornado na
nota fiscal. Entretanto, caso o contribuinte queira fazê-
-lo, não há empecilho, uma vez que o campo “Dados
Adicionais” da nota fiscal é onde o contribuinte pode
colocar as informações que julgar necessárias.
Ressaltamos que a legislação tributária do Estado
de Minas Gerais apresenta apenas a obrigatoriedade
da escrituração da nota fiscal de estorno no livro
Registro de Saídas, não esclarecendo a forma de sua
escrituração. Assim, o modelo de escrituração apre-
sentado neste trabalho foi efetuado com base nas
regras de escrituração fiscal, constantes no Anexo V
do RICMS-MG/2002.
4.2.2 Escrituração da nota fiscal de estorno
A nota fiscal de estorno será objeto de lançamento
na Escrituração Fiscal Digital (EFD), em especial o
bloco C (Saídas), Registros C100 e C190. Tratando-se
de estorno de crédito, também deverão ser informa-
dos o Registro C195 e Registro C197.
4.2.2.1 Registro C195 e Registro C197
O Registro C195 (Observações) equivale às
observações que são lançadas nos livros fiscais
físicos de Entrada ou Saída, previstos no Convênio
SN/70 - Sinief, art. 63, I a IV.
Os ajustes devem ser lançados por documento
ou por item de documento e são filhos de Registro
C195 - Observações.
Os ajustes por documento irão registrar infor-
mações relativas a uma nota fiscal de mercadoria,
por exemplo, temos os recolhimentos antecipados,
impostos que têm o cálculo detalhado em informações
complementares da nota fiscal e, ainda, impostos que
estão definidos na legislação mineira e não constam
na nota fiscal, mas têm sua origem no documento.
No tocante ao estorno de crédito de entrada devido
à saída com isenção, não incidência ou redução de
base de cálculo, o contribuinte deverá informar:
Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

- No Registro C195: Importante frisar que, no endereço eletrônico

a) o código de observação do lançamento fis- http://www.sped.fazenda.gov.br/spedtabelas/
cal que deverá ser cadastrado pelo contri- AppConsulta/publico/aspx/ConsultaTabelasExternas.
buinte no Registro 0460; aspx?CodSistema=SpedFiscal, poderá ser obtida
a relação completa dos “Códigos de Ajustes por
b) a descrição complementar do código de
Documentos Fiscais”, não ficando descartada a
observação.
possibilidade de haver codificação mais específica
Deve-se observar que, uma vez que o código e incluída após a publicação do Manual de Ajustes,
informado no campo 2 (COD_OBS) do Registro C195 versão 2.
contiver uma informação genérica a exemplo de (Manual de Ajuste por Documentos, Guia Prático da
estorno de crédito, será muito importante realizar o det- EFD-ICMS/IPI)
alhamento da informação no campo 3 (TXT_COMPL)
deste mesmo registro. Como sugestão, indicamos o 5. Considerações finais
seguinte texto:
A fruição do benefício da redução da base de
“Estorno proporcional de crédito de ICMS em face cálculo em algumas operações condiciona-se a deter-
de saída com redução na base de cálculo nos termos minadas regras, por exemplo, nas saídas internas de
do item ....do Anexo IV do RICMS-MG/2002.” ferros e aços não planos, quando fica dispensado o
- No Registro C197: estorno do crédito na saída da mercadoria, desde que
o remetente não seja industrial e a mercadoria não
a) informar o motivo, no campo de texto com- possua alíquota de 12% (RICMS-MG/2002, Anexo IV,
plementar; item 9).
b) 
utilizar o código de ajuste MG40000000,
nos termos da Portaria SAIF nº 001/2009. Assim, antes de aproveitar o benefício, o contri-
buinte deverá confirmar se as condições exigidas
Estrutura do código de ajuste estão satisfeitas e verificar se o crédito fiscal será
mantido integral ou proporcional à redução conce-
Ordem do caractere Caractere Designação dida.
2 primeiros MG Indica a UF
3º 4 Reflexo = outros débitos
6. Quadro prático
4º 0 Tipo = operação própria
5º 0 Responsabilidade própria Relacionadas, a seguir, as hipóteses de redução
6º 0
Informação de pagamento - de base de cálculo previstas no RICMS/MG, Anexo
a apurar IV, bem como as condições de cada benefício, o
7º 0 Origem - mercadoria percentual de sua redução e o seu prazo de vigência.
8º 0 Operação normal Esta tabela não esgota outras hipóteses previstas na
9º 0 Operação normal legislação.

Hipóteses de redução de base de cálculo previstas no RICMS-MG/2002 - Anexo IV

RICMS-- Multiplicador opcional
MG/2002, (por alíquota)
Descrição Redução de Vigência
Anexo IV,
Parte 1, item 18% 12% 7%
Saída, em operação interestadual, dos seguintes produtos, pro-
duzidos para uso na agricultura, pecuária, apicultura, aquicultu-
ra, avicultura, cunicultura, ranicultura ou sericicultura, conforme o
caso, e desde que utilizados para esses fins:
a) inseticida, fungicida, formicida, herbicida, parasiticida, germi- 60 1 30.04.2020
cida, acaricida, nematicida, raticida, desfolhante, dessecante,
espalhante, adesivo, estimulador ou inibidor de crescimento (re-
guladores);
b) vacina, soro ou medicamento, inclusive inoculantes.
Saída, em operação interna ou interestadual, de milho destinado a:
a) estabelecimento de produtor rural;
b) estabelecimento de cooperativa de produtores; 30 2 0,126 0,084 0,049 30.04.2020
c) estabelecimento de indústria de ração animal;
d) órgão estadual de fomento e de desenvolvimento agropecuário.

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05 MG05-07

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ICMS - IPI e Outros

RICMS-- Multiplicador opcional

MG/2002, (por alíquota)
Descrição Redução de Vigência
Anexo IV,
Parte 1, item 18% 12% 7%
Saída, em operação interna ou interestadual, de aveia, soja desa-
tivada, farelo de aveia, farelo de soja, farelo de soja desativada,
farelo de canola, casca de soja, casca de canola, farelo de casca
30 3 30.04.2020
de soja, farelo de casca de canola, torta de soja ou torta de ca-
nola, quando destinados à alimentação animal ou ao emprego na
fabricação de ração animal.
Saída, em operação interestadual, de adubo, simples ou com-
posto, amônia, cloreto de potássio, diamônio fosfato - DAP -,
DL Metio- nina ou seus análogos, fertilizante, monoamônio fosfato 30 4 30.04.2020
- MAP -, nitrato de amônio, nitrocálcio, sulfato de amônio ou ureia,
produzidos para uso na agricultura e na pecuária.
Saída, em operação interestadual, de muda de planta. 60 5 30.04.2020
Saída, em operação interestadual, de semente genética, semente
básica, semente certificada de 1ª geração - C1 -, semente certifi-
cada de 2ª geração - C2 -, semente não certificada de 1ª geração
- S1 - e semente não certificada de 2ª geração - S2 -, destinadas
à semeadura, desde que produzidas sob controle de entidades
certificadoras ou fiscalizadoras, bem como importadas, atendidas
60 6 30.04.2020
as disposições da Lei federal nº 10.711, de 5 de agosto de 2003,
regulamentada pelo Decreto Federal nº 5.153, de 23 de julho de
2004, e as exigências estabelecidas pelos órgãos do Ministério
da Agricultura, Pecuária e Abastecimento ou por outros órgãos
e entidades da administração federal, dos Estados ou do Distrito
Federal, que mantiverem convênio com aquele ministério.
Saída, em operação interestadual, de ovo fértil ou de ave de um
60 7 30.04.2020
dia, exceto a ornamental.
Saída, em operação interna ou interestadual, de sêmen conge-
lado ou resfriado ou de embrião, exceto os de bovino, caprino, 60 8 30.04.2020
ovino e suíno.
Saída, em operação interna ou interestadual, dos seguintes pro-
dutos:
a) ração animal, concentrados suplementos, aditivos e premix ou
núcleo, fabricados pelas respectivas indústrias devidamente re-
gistradas no Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento,
observado o disposto nas subalíneas “a.1” a “a.5” do item 5 da
Parte 1 do Anexo I, desde que os produtos:
a.1) estejam registrados no órgão competente do Ministério da
Agricultura, Pecuária e Abastecimento e o número de registro seja
indicado no documento fiscal, quando exigido;
a.2) estejam identificados por rótulo ou etiqueta;
a.3) se destinem exclusivamente ao uso na pecuária;
b) alho em pó, sorgo, milheto, sal mineralizado, farinhas de peixe,
de ostra, de carne, de osso, de pena, de sangue e de víscera, cal-
cário calcítico, caroço de algodão, farelos e tortas de algodão, de
babaçu, de cacau, de amendoim, de linhaça, de mamona, de mi-
lho e de trigo, farelos de arroz, de girassol, de glúten de milho, de
60 9 30.04.2020
gérmen de milho desengordurado, de quirera de milho, de casca
e de semente de uva e de polpa cítrica, glúten de milho, silagens
de forrageiras e de produtos vegetais, feno, óleos de aves, resí-
duos de óleo e gordura de origem animal ou vegetal, descartados
por empresas do ramo alimentício, e outros resíduos industriais,
destinados à alimentação animal ou ao emprego na fabricação
de ração animal;
c) girinos e alevinos;
d) enzimas preparadas para decomposição de matéria orgânica
animal, classificadas no código 3507.90.4 da NBM/SH;
e) gipsita britada destinada ao uso na agropecuária ou à fabrica-
ção de sal mineralizado;
f) casca de coco triturada para uso na agricultura;
g) vermiculita para uso como condicionador e ativador de solo;
h) extrato pirolenhoso decantado, piro alho, silício líquido piro alho
e mistura denominada “bio bire plus”, para uso na agropecuária;
i) óleo, extrato seco ou torta de Nim (Azadirachta indica A. Juss);

05-08 MG Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05 - Boletim IOB

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RICMS-- Multiplicador opcional

MG/2002, (por alíquota)
Descrição Redução de Vigência
Anexo IV,
Parte 1, item 18% 12% 7%

j) condicionadores de solo e substratos para plantas, desde que

os produtos estejam registrados no órgão competente do Ministé-
rio da Agricultura, Pecuária e Abastecimento e que o número do
registro seja indicado no documento fiscal;
k) torta de filtro e bagaço de cana, cascas e serragem de pinus
60 9 30.04.2020
e eucalipto, turfa, torta de oleaginosas, resíduo da indústria de
celulose (dregs e grits), ossos de bovino autoclavado, borra de
carnaúba, cinzas, resíduos agroindustriais orgânicos, destinados
para uso exclusivo como matéria prima na fabricação de insumos
para a agricultura.
Saída, em operação interna, de ferros e aços não planos constan-
33,33 10 31.10.2020
tes da Parte 2 deste Anexo.
a) 80%
b) 95%
Saída, em operação interna ou interestadual, das seguintes mer- c) 95%
cadorias usadas, assim entendidas aquelas que guardem as d) para o efeito de
características e finalidades para as quais foram produzidas e já cálculo do impos-
tenham, em qualquer época, pertencido a consumidor final: to devido, será
Indetermi-
a) móveis, motores e artigos de vestuário; aplicado o multi- 11
nada
b) máquinas e aparelhos; plicador de 0,05
c) veículos, em operação interestadual; sobre a diferença
d) veículos, em operação interna, observado o disposto no subi- positiva entre o
tem 11.7. valor de venda e o
valor de aquisição
da mercadoria.
Entrada, decorrente de importação do exterior, ou saída, em ope-
ração interna ou interestadual, dos produtos da indústria aeroes-
pacial relacionados na Parte 3 deste Anexo, observadas as defi-
a) 77,78
nições constantes no § 1º da cláusula primeira do Convênio ICMS
b) 66,67 12 31.10.2020
nº 75/1991:
c) 42,86
a) quando tributada à alíquota de 18%;
b) quando tributada à alíquota de 12%;
c) quando tributada à alíquota de 7%.
Saída, em operação interna, de gás natural, exceto a saída de gás
natural veicular.
Nota Indetermi-
33,33 13
Fica dispensado o estorno do crédito na saída da mercadoria be- nada
neficiada com a redução da base de cálculo prevista neste item,
com vigência até 31.12.2032.
Saída, em operação interna, de pó de alumínio, classificado no
33,33 14 31.10.2020
código 7603.10.00 da NBM/SH.
Entrada, decorrente de importação do exterior, de máquina, equi-
pamento, aparelho, instrumento ou material, ou seus respectivos
O mesmo percen-
acessórios, sobressalentes ou ferramentas, promovida por es-
tual de redução Indetermi-
tabelecimento industrial, para integrar ao seu ativo permanente, 15 - - -
do Imposto sobre nada
para uso exclusivo na atividade produtiva, desde que amparada
a Importação (II)
por programa especial de exportação (Programa BEFIEx), apro-
vado até 31.12.1989.
Saída, em operação interna ou interestadual, de máquina, equipa-
mento, aparelho, instrumento ou material, ou de seus respectivos
acessórios, sobressalentes ou ferramentas, destinados a integrar
o ativo permanente da empresa industrial adquirente, para uso O mesmo percen-
exclusivo em sua atividade produtiva, desde que a mercadoria tual de redução 16 - - - 31.12.2032
possa ser importada com o benefício previsto no item anterior. do II
Nota
Fica dispensado o estorno do crédito na saída de mercadoria be-
neficiada com a redução da base de cálculo prevista neste item.

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05 MG05-09

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MG/2002, (por alíquota)
Descrição Redução de Vigência
Anexo IV,
Parte 1, item 18% 12% 7%
Saída de máquina, aparelho ou equipamento, industriais, relacio-
nados na Parte 4 do Anexo IV:
a) nas operações interestaduais destinadas aos Estados da Re-
gião Norte, Nordeste e Centro-Oeste e ao Estado do Espírito Santo; a) 26,57;
b) nas demais operações interestaduais; b) 26,66; e 17 30.04.2020
c) nas operações internas. c) 51,11
Nota
Fica dispensado o estorno do crédito na saída de mercadoria be-
neficiada com a redução da base de cálculo prevista neste item.
Saída de máquina e implementos agrícolas, relacionados na Parte
a) 41,42;
5 do Anexo IV, observadas as exceções da norma:
b) 41,66; e
a) nas operações interestaduais destinadas aos Estados da Re-
c) quando tributa-
gião Norte, Nordeste e Centro-Oeste e ao Estado do Espírito Santo;
do com alíquota
b) nas demais operações interestaduais; 18 30.04.2020
de 18% - 68,88,
c) nas operações internas.
quando tributado
Nota
com alíquota de
Fica dispensado o estorno do crédito na saída de mercadoria be-
12% - 53,33
neficiada com a redução da base de cálculo prevista neste item.
Saída, em operação interna, ou em operação interestadual quan-
do o destinatário não for contribuinte do imposto, do produto clas- 33,33 19 31.12.2032
sificado no código 9028.20.10 da NBM/SH.
Saída, em operação interna, dos produtos alimentícios:
a) relacionados nos itens 6, 7, 10 a 13, 18 a 23, 25, 28, 29 a 34, 55
a 58 e 62, desde que produzidos no Estado, e nos itens 1, 4, 5, 8,
9, 14 a 17, 24, 26, 27, 35 a 37, 44 a 48, 59 a 61, todos da Parte 6
do Anexo IV, observado o disposto nas alíneas “c” e “d”:
a.1) 61,11
a.1) nas operações tributadas à alíquota de 18%;
a.2) 41,66
a.2) nas operações tributadas à alíquota de 12%;
b) 33,33 20 31.12.2032
b) relacionados nos itens 39 a 41, desde que produzidos no Es-
c) 33,33
tado, e nos itens 42, 43, 49 a 54, da Parte 6 do RICMS-MG/2002;
d) 33,33
c) queijo tipo Minas, artesanal, produzido no Estado, nas opera-
ções em que o produtor rural destinar a mercadoria à Cooperativa
de Produtores Rurais;
d) macarrão não cozido, constituído de massa alimentar seca
(NBM/SH 1902.1), promovida pelo estabelecimento industrial.
Fornecimento de alimentação, excluídas as bebidas, quando pro-
movida por:
a) bares, restaurantes, lanchonetes e estabelecimentos similares; 53,33 21 0,084 0,056 0,0327 31.12.2032
b) empresas fornecedoras de refeições coletivas (alimentação
industrial).
Saída, em operação interna, de açúcar-de-cana destinada a esta- Indetermi-
33,33 22
belecimento industrial. nada
Prestação de serviço de comunicação, na modalidade de televi- Indetermi-
44,44 23 - - -
são, explorado em base comercial (TV a cabo, TV por assinatura). nada
Saída, em operação interna, de estrutura metálica, estrutura pré-
-fabricada de concreto, laje pré-fabricada, bloco pré-fabricado de
concreto e tijolo cerâmico, a serem empregados exclusivamente
na construção de imóveis residenciais destinados à população de
baixa renda, realizada sob a coordenação da Companhia de Ha- a) 61,11
24 31.10.2020
bitação do Estado de Minas Gerais (Cohab/MG), na forma previs- b) 41,66
ta em resolução conjunta dos secretários de Estado da Fazenda e
da Habitação de Minas Gerais:
a) nas operações tributadas à alíquota de 18%;
b) nas operações tributadas à alíquota de 12%.
Prestação de serviço de comunicação telefônica denominado
“Serviço 0800 Avançado”, contratada por empresas que mante-
nham centrais de atendimento (call centers) ou que se dediquem 40 25 - - - 31.12.2022
a essa atividade, mediante a utilização de terminais identificados
pelo prefixo 0800.
Entrada, decorrente de importação do exterior, de mercadoria ou
Equivalente ao
bem importados sob o amparo do Regime Especial Aduaneiro de
percentual do Indetermi-
Admissão Temporária, previsto na legislação federal, com paga- 26 - - -
tributo federal nada
mento dos impostos federais incidentes na importação proporcio-
dispensado
nalmente ao tempo de permanência no País.

05-10 MG Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05 - Boletim IOB

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ICMS - IPI e Outros

RICMS-- Multiplicador opcional

MG/2002, (por alíquota)
Descrição Redução de Vigência
Anexo IV,
Parte 1, item 18% 12% 7%

Nas operações internas e interestaduais realizadas pelo estabele-

cimento industrializador ou importador com os produtos indicados
no caput do art. 1º da Lei federal nº 10.147/2000, destinados a
contribuintes:
a) com produto farmacêutico relacionado na alínea “a” do inciso
I do caput do art. 1º da Lei nº 10.147/2000, quando tributada à a.1) 10,57
alíquota: a.2) 9,90
a.1) de 18%; a.3) 9,34
a.2) de 12%; a.4) 9,04 0,160 0,108 0,063 Indetermi-
27
a.3) de 7%; b.1) 11,19 0,159 0,107 0,063 nada
a.4) de 4%; b.2) 10,49
b) com produto de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal b.3) 9,90
relacionado na alínea “b” do inciso I do caput do art. 1º da Lei b.4) 9,59
nº 10.147/2000, quando tributada à alíquota:
b.1) de 18%;
b.2) de 12%;
b.3) de 7%.
b.4) de 4%.
Saída em operação interestadual promovida por estabelecimento
fabricante ou importador de pneumáticos novos de borracha e
câmaras de ar de borracha classificados, respectivamente, nas
9,3
posições 40.11 e 40.13 da NBM/SH (com o sistema de classifica- Indetermi-
8,78 28
ção adotado a partir de 1º.01.1997), observando-se o seguinte: nada
8,5
a) quando tributada à alíquota de 12%;
b) quando tributada à alíquota de 7%;
c) quanto tributada à alíquota de 4%.
Saída em operação interestadual realizada por estabelecimento
fabricante ou importador dos veículos e chassis constantes no
RICMS-MG/2002, Anexo IV, Parte 7, observando-se o seguinte: a) 5,4653
a) quando tributada à alíquota de 12%; b) 5,1595 29 31.10.2020
b) quando tributada à alíquota de 7%; c) 5%
c) quando tributada à alíquota de 4%, facultada a utilização do
multiplicador de 0,0380 para cálculo do imposto.
Saída em operação interestadual realizada por estabelecimento
fabricante ou importador com as mercadorias classificadas no có-
digo da NBM/SH 8704 - Caminhão chassi com carga útil igual ou
a) 2,5080
superior a 1.800 kg e caminhão monobloco com carga útil igual ou
b) 2,3676 30 31.10.2020
superior a 1.500 kg, observando-se o seguinte:
c) 2,29
a) quando tributada à alíquota de 12%;
b) quando tributada à alíquota de 7%;
c) quando tributada a alíquota de 4%.
Saída em operação interestadual realizada por estabelecimento
fabricante ou importador com veículos, máquinas e equipamentos
constantes no RICMS-MG/2002, Anexo I, Parte 8, observando-se
a) 0,7551
o seguinte:
b) 0,7129 31 31.10.2020
a) quando tributada à alíquota de 12%;
c) 0,6879
b) quando tributada à alíquota de 7%;
c) quando tributada a alíquota de 4%, facultada a utilização do
multiplicador de 0,039724 para cálculo do imposto.
Saída, em operação interna, de mercadoria ou bem destinados a
construção ou ampliação:
a) das usinas hidrelétricas ou termelétricas relacionadas no
RICMS-MG/2002, Anexo I, Parte 16, relativamente às mercadorias
a) Indeter-
adquiridas, a partir de 21.08.1997, na quantidade e destinação
33,33 32 0,12 minada
indicadas nos anexos do Convênio ICMS nº 69/1997;
b) 31.10.2020
b) das usinas hidrelétricas relacionadas no RICMS-MG/2002, Ane-
xo I, Parte 17, relativamente às mercadorias adquiridas, a partir
de 17.04.2002, na quantidade e destinação indicadas no Anexo
Único do Convênio ICMS nº 40/2002.
Saída, em operação interna, de construção pré-fabricada com
estrutura de ferro ou aço, classificada no código 9406.00.92 da
NBM/SH (com o sistema de classificação adotado a partir de 33,33 33 31.12.2032
1º.01.1997), ainda que fechada com paredes exteriores constituí-
das de outros materiais.

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05 MG05-11

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ICMS - IPI e Outros

RICMS-- Multiplicador opcional

MG/2002, (por alíquota)
Descrição Redução de Vigência
Anexo IV,
Parte 1, item 18% 12% 7%

Saída, em operação interna ou interestadual, de produtos resul-

tantes da industrialização da mandioca, promovida pelo estabele-
a) 61,11
cimento industrial fabricante: 34 31.10.2020
b) 41,66
a) nas operações tributadas à alíquota de 18%;
b) nas operações tributadas à alíquota de 12%.

Percentual igual
Entrada decorrente de importação do exterior de materiais, sem
ao de redução
cobertura cambial, destinados à manutenção e ao reparo de aero-
dos tributos fede- Indetermi-
nave pertencente à empresa autorizada a operar no transporte 35 - - -
rais incidentes na nada
comercial internacional que tenha sido alcançada pela suspensão
respectiva impor-
prevista no RICMS-MG/2002, Anexo III, Parte 1, item 13.
tação

Saída em operação interestadual de carne e demais produtos

comestíveis frescos, resfriados, congelados, salgados, secos ou
temperados, resultantes do abate de aves, leporídeos e gado bo- a) 61,11 Indetermi-
36
vino, bufalino, caprino, ovino e suíno: b) 41,66 nada
a) quando tributada à alíquota de 18%;
b) quando tributada à alíquota de 12%.

Saída, em operação interna ou interestadual, de biodiesel (B-100)

resultante da industrialização de grãos, sebo bovino, sementes 33,33 37 30.04.2020
ou palma.

Saída, em operação interna, de bojo para fabricação de sutiã

classificado no código 6212.90.00 da NBM/SH (com o sistema de 33,33 38 31.12.2032
classificação adotado desde 1º.01.1997).

Prestação onerosa de serviço de comunicação, na modalidade de Indetermi-

80 39 - - -
monitoramento e rastreamento de veículo e carga. nada

Saída de produtos de artesanato e da agricultura familiar, des-

tinados a contribuinte do imposto, promovida por cooperativa
ou associação que possua inscrição coletiva e seja beneficiária
a) 61,11
do crédito presumido previsto no RICMS-MG/2002, Parte Geral, 40 31.12.2022
b) 41,66
art. 75, XIV:
a) quando tributada à alíquota de 18%;
b) quando tributada à alíquota de 12%.

Saída, em operação interna, de soro de leite em estado líquido

61,11 41 31.12.2032
ou em pó, promovida pelo estabelecimento industrial fabricante.

Entrada decorrente de importação do exterior realizada por clí-

nica ou hospital, de equipamento médico-hospitalar sem similar 61,11 42 31.12.2025
produzido no País.

Saída, em operação interna promovida por estabelecimento in-

dustrial fabricante de mercadoria em cujo processo de industria-
lização tenha sido utilizado como matéria-prima sucata de qual- 33,33 43 31.12.2032
quer natureza, resíduo ou fragmento de vidro, papel ou plástico,
provenientes de lixo reciclado.

Saída, em operação interna, de produtos da indústria de informá-

tica e de automação relacionados no RICMS-MG/2002, Anexo I,
Parte 9, e fabricados por estabelecimento industrial que atenda às a) 61,11
44 31.12.2032
disposições do art. 4º da Lei federal nº 8.248/1991: b) 41,66
a) quando tributada à alíquota de 18%;
b) quando tributada à alíquota de 12%.

05-12 MG Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05 - Boletim IOB

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

RICMS-- Multiplicador opcional

MG/2002, (por alíquota)
Descrição Redução de Vigência
Anexo IV,
Parte 1, item 18% 12% 7%

Saída do estabelecimento fabricante, em operação interna ou

interestadual, de mercadoria relacionada na Parte 10 do Anexo
IV, observado disposto no art. 11 da Parte 1 do Anexo XVI, do
RICMS-MG/2002 quando destinada a estabelecimento:
a) de contribuinte habilitado ao Regime Aduaneiro Especial de Ex-
portação e de Importação de Bens Destinados às Atividades de
Pesquisa e de Lavra das Jazidas de Petróleo e de Gás (Repetro);
b) de contribuinte industrial contratado por pessoa jurídica domi-
ciliada no exterior, para a construção de bens que venham a ser
destinados ao contribuinte indicado na alínea “a” deste item;
c) depositário, desde que as mercadorias venham a ser destina-
das aos contribuintes indicados nas alíneas “a” e “b” deste item;
d) de contribuinte industrial, para utilização na fabricação de equi-
pamentos necessários às atividades de exploração e produção de
petróleo e de gás natural e de construção de bens, que venham a
ser destinados ao contribuinte indicado na alínea “a” deste item;
e) que promover a venda para pessoa jurídica sediada no exterior 37,50 45 31.12.2040
sem saída física da mercadoria do território nacional;
f) que promover a venda para:
f.1) detentora de concessão ou autorização, nos termos da Lei
federal nº 9.478/1997;
f.2) detentora de cessão onerosa nos termos da Lei federal
nº 12.276/2010;
f.3) detentora de contrato em regime de partilha de produção nos
termos da Lei federal nº 12.351/2010;
f.4) contratada pelas empresas listadas nas subalíneas “f.1” a
“f.3” para a prestação de serviços destinados à execução das
atividades objeto da concessão, autorização, cessão onerosa ou
partilha.
Nota
A redução de base de cálculo prevista neste item aplica-se tam-
bém às mercadorias relacionadas no subitem 45.1 ainda que não
relacionados na Parte 10 do Anexo IV do RICMS-MG/2002.

Saída, em operação interna e interestadual, de bolas de aço forja-

das e fundidas, classificadas no código 7325.91.00 ou 7326.11.00
da NBM/SH, promovida por estabelecimento industrial com des-
tino a empresa exportadora de minério beneficiária de ato con- 60 46 31.10.2020
cessório expedido pela Secretaria de Comércio Exterior (Secex),
que autorize a importação das mesmas mercadorias pelo regime
de drawback.

Prestação de serviço de comunicação, por meio de veiculação

Indetermi-
de mensagens de publicidade e propaganda na televisão por as- 60 47 - - -
nada
sinatura.

Saída, em operação interna ou interestadual, de mercadorias

destinadas a órgãos da administração pública direta, federal, es-
tadual ou municipal, para aplicação na construção, complemen-
a) 72,22
tação, reforma ou ampliação de Unidades Modulares de Saúde Indetermi-
b) 58,33 48
- UMS: nada
c) 28,57
a) nas operações tributadas à alíquota de 18%;
b) nas operações tributadas à alíquota de 12%;
c) nas operações tributadas à alíquota de 7%.

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05 MG05-13

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

RICMS-- Multiplicador opcional

MG/2002, (por alíquota)
Descrição Redução de Vigência
Anexo IV,
Parte 1, item 18% 12% 7%
A entrada, decorrente de importação do exterior, de bens ou mer-
cadorias constantes na Parte 10 do Anexo IV, sem similar produzi-
do no País, para serem utilizados na fase de pesquisa, exploração
e produção de petróleo e de gás natural, observadas as regras
contidas no art. 11, parte 1 do Anexo XVI do RICMS-MG/2002,
destinados ao estabelecimento:
a) de contribuinte habilitado ao Repetro;
b) de contribuinte industrial contratado por pessoa jurídica domi-
ciliada no exterior, para a construção de bens que venham a ser
destinados ao contribuinte indicado na alínea “a”;
c) depositário, desde que as mercadorias venham a ser destina-
das aos contribuintes indicados nas alíneas “a” e “b”;
d) estabelecimento de contribuinte industrial, para utilização na
fabricação de equipamentos necessários às atividades de explo-
ração e produção de petróleo e de gás natural e de construção
de bens, que venham a ser destinados ao contribuinte indicado
na alínea “a”;
87,50 49 31.12.2040
e) que promover a venda para pessoa jurídica sediada no exterior
sem saída física da mercadoria do território nacional.
f) que promover a venda para:
f.1) detentora de concessão ou autorização, nos termos da Lei
federal nº 9.478/1997;
f.2) detentora de cessão onerosa nos termos da Lei federal
nº 12.276/2010;
f.3) detentora de contrato em regime de partilha de produção nos
termos da Lei federal nº 12.351/2010;
f.4) contratada pelas empresas listadas nas subalíneas “f.1” a
“f.3” para a prestação de serviços destinados à execução das
atividades objeto da concessão, autorização, cessão onerosa ou
partilha.
Nota
O benefício previsto neste item estende-se à importação das mer-
cadorias elencadas no subitem 49.1, ainda que não relacionadas
na Parte 10 do Anexo IV:
Saída, em operação interna ou interestadual, de estabelecimento
industrial fabricante com destino ao Exército Brasileiro, das se-
guintes mercadorias:
a) veículos militares:
a.1) viatura operacional militar;
a.2) carro blindado e carro de combate, terrestre ou anfíbio, sobre
lagartas ou rodas, com sem armamento;
a.3) outros veículos de qualquer tipo, para uso pelo Exército Brasi-
leiro, com especificação própria dos órgãos militares;
b) simuladores de veículos militares;
c) tratores de baixa ou de alta velocidades, para uso pelo Exército a) 77,77
Brasileiro, sobre lagartas ou rodas, destinados às unidades de b) 66,66 50 31.10.2020
engenharia ou de artilharia, para obras ou para rebocar equipa- c) 42,85
mentos pesados;
d) sistemas de medidas de apoio à guerra eletrônica para uso
militar;
e) radares para uso militar;
f) centros de operações de artilharia antiaérea.
Deverão ser observadas as seguintes reduções, facultada a utili-
zação do multiplicador de 0,04:
a) quando tributada à alíquota de 18%;
b) quando tributada à alíquota de 12%;
c) quando tributada à alíquota de 7%.
Saída de bicicleta em operação interna promovida por estabele-
cimento industrial fabricante signatário de protocolo de intenções
firmado com o Estado.
A redução de base de cálculo prevista neste item aplica-se, tam- 33,33% 51 - - 31.12.2032
bém, nas saídas de peças, partes e acessórios destinados ao
industrial fabricante de bicicletas signatário de protocolo de inten-
ções firmado com o Estado.

05-14 MG Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05 - Boletim IOB

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

RICMS-- Multiplicador opcional

MG/2002, (por alíquota)
Descrição Redução de Vigência
Anexo IV,
Parte 1, item 18% 12% 7%

Entrada, decorrente de importação do exterior, de alho in natura

(código 0703.20.90 da NBM/SH): 77,78%
52 - 31.12.2025
a) quando tributada à alíquota de 18%; 66,67%
b) quando tributada à alíquota de 12%.
Entrada, decorrente de importação do exterior, de obra de arte
cujo valor unitário seja superior a R$ 3.000.000,00, destinada à
72,22 53 31.10.2020
comercialização na Feira Internacional de Arte do rio de Janeiro -
ARTRIO - ou na Feira Internacional de Arte de São Paulo - SP Arte.
Saída, em operação interestadual, de obra de arte cujo valor uni-
tário seja superior a R$ 3.000.000,00, destinada à comercializa-
72,22 54 31.10.2020
ção na Feira Internacional de Arte do rio de Janeiro - ARTRIO - ou
na Feira Internacional de Arte de São Paulo - SP Arte.
Entrada, decorrente de importação do exterior, de máquinas e
equipamentos, sem similar no País, promovida por empresa pres-
100 55 31.12.2025
tadora de serviço de transporte aéreo signatária de protocolo de
intenções com o Estado, para integrar seu ativo permanente.
Entrada, decorrente de importação do exterior, de partes, peças,
e outros materiais de reposição, manutenção ou reparo e configu-
ração de aeronaves, equipamentos e instrumentos de uso aero-
náutico, sem similar no País, promovida por empresa prestadora a) 94,45
de serviço de transporte aéreo signatária de protocolo de inten- b) 91,67
56 31.12.2025
ções com o Estado: c) 85,72
a) quando tributada à alíquota de 18%; d) 75,00
b) quando tributada à alíquota de 12%;
c) quando tributada à alíquota de 7%;
d) quando tributada à alíquota de 4%.
Saída, em operação interestadual, dos seguintes produtos:
a) ácido nítrico, ácido sulfúrico, ácido fosfórico, fosfato natural
bruto ou enxofre, saídos do estabelecimento extrator, fabricante
ou importador para:
a.1) estabelecimento onde sejam industrializados adubos, sim-
ples ou compostos, fertilizantes ou fosfato bicálcio destinado à
alimentação animal;
60 57 30.04.2020
a.2) estabelecimento de produtor agropecuário;
a.3) estabelecimento com fim exclusivo de armazenagem;
a.4) outro estabelecimento da mesma empresa que tiver proces-
sado a industrialização;
b) calcário ou gesso, destinados ao uso exclusivo na agricultura,
como corretivo ou recuperador do solo;
c) esterco animal.
Saída de óleo diesel, em operação interna, promovida por distri-
buidora de combustíveis credenciada, com destino a prestador
de serviço de transporte rodoviário público de passageiros, ob-
servado o disposto no Capítulo LXXXVIII do Anexo IX e as seguin-
tes reduções:
a) para operação realizada de 1º.01 a 30.06.2018:
b) para operação realizada de 1º.07 a 09.08.2018:
c) para operação realizada a partir de 10.08.2018. a) 73,33
Dentre outras exigências, está a necessidade de concessão, ao b) 80,00 58 31.07.2021
prestador de serviço de transporte rodoviário público de passa- c) 100,00
geiros, de regime especial de competência do titular da Delega-
cia Fiscal a que estiver circunscrito o estabelecimento do contri-
buinte, e a adesão pela distribuidora, ao regime especial.
Também será exigida por parte da empresa de transporte rodoviá-
rio de passageiros a repercussão do benefício na tarifa cobrada
e para isto, foi publicado o Decreto nº 47.481/2018 que dispõe
sobre o termo de compromisso que deve ser firmado.

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05 MG05-15


Descrição
Entrada, decorrente de importação do exterior, de máquinas e
equipamentos, sem similar fabricado no Estado, promovida por
empresa prestadora de serviço de manutenção e reparos de moto-
res e turbinas de aeronaves, signatária de protocolo de intenções
com Minas Gerais, para integrar seu ativo imobilizado, mediante
regime especial concedido pelo Superintendente de Tributação.
6.1 Inaplicabilidade de aplicação
Os benefícios fiscais constantes previstos no
Anexo IV e elencados no quadro anterior não serão
aplicados em operação interestadual sujeita à
alíquota do ICMS de 4% (alínea “d” do inciso II do
caput do art. 42 do RICMS-MG/2002), por força do
disposto na Resolução do Senado Federal nº 13/2012,
e se da aplicação da redução em 31.12.2012 a carga
tributária resultante era maior que 4%.
Na hipótese do parágrafo anterior, se a redução
resultar em carga tributária inferior a 4%, será mantida
a carga tributária prevista em 31.12.2012.
(Convênio ICMS nº 123/2012; RICMS-MG/2002, Anexo IV,
notas 1 e 2)
7. Penalidades
As práticas realizadas pelos contribuintes em
desacordo com as disposições contidas na legislação
implicam penalidades, capituladas pelo agente fiscal
de acordo com a infração cometida.
a IOB Setorial
Federal
Terciário/Serviços - Simples Nacional -
ISS - Retenção na fonte
A Lei Complementar nº 123/2006 trata, em seu
art. 21, do recolhimento dos tributos devidos pelas
microempresas (ME) e empresas de pequeno porte
(EPP) optantes pelo Simples Nacional.
Esse dispositivo estabelece, em seu § 4º, que a
retenção na fonte do Imposto Sobre Serviços (ISS)
das ME e EPP somente será permitida se observado o
05-16 MG
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
RICMS-- Multiplicador opcional
MG/2002, (por alíquota)
Redução de Vigência
Anexo IV,
Parte 1, item 18% 12% 7%
100 59 31.12.2032
Assim, por exemplo, no caso de o contribuinte dar
saída à mercadoria, entregá-la, transportá-la, recebê-
la, tê-la em estoque ou depósito desacobertada de
documento fiscal, será aplicada multa no valor de 40%
do valor da operação, reduzindo-se a 20% quando:
a) essas infrações forem apuradas pelo Fisco
com base exclusivamente em documentos e
nos lançamentos efetuados na escrita comer-
cial ou fiscal do contribuinte;
b) tratar-se de falta de emissão de nota fiscal na
entrada, desde que a saída do estabelecimen-
to remetente esteja acobertada por nota fiscal
correspondente à mercadoria.
Verificada a incorreção, desde que antes de qual-
quer procedimento do Fisco, o contribuinte pode valer-
se do instituto da denúncia espontânea para comunicá-
la, eximindo-se das penalidades administrativas, exceto
quanto ao pagamento do imposto, se devido, e, se for o
caso, dos acréscimos legais incidentes.
(RICMS-MG/2002, Parte Geral, art. 216, II)
N
disposto no art. 3º da Lei Complementar nº 116/2003,
e deverá observar, ainda, as seguintes normas:
a) a alíquota aplicável na retenção na fonte deve-
rá ser informada no documento fiscal e corres-
ponderá à alíquota efetiva do ISS a que a ME
ou a EPP estiver sujeita no mês anterior ao da
prestação;
b) na hipótese de o serviço sujeito à retenção ser
prestado no mês de início de atividades, deverá ser
aplicada pelo tomador a alíquota efetiva de 2%;
c) na hipótese da letra “b”, constatando-se que
houve diferença entre a alíquota utilizada e a
efetivamente apurada, caberá à ME ou à EPP
prestadora dos serviços efetuar o recolhimen-
Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
to dessa diferença no mês subsequente ao
do início de atividade em guia própria do mu-
nicípio;
d) quando a ME ou a EPP estiver sujeita à tributa-
ção do ISS, pelo Simples Nacional, por valores
fixos mensais, não caberá a retenção do ISS;
e) na hipótese de a ME ou a EPP não informar
a alíquota indicada nas letras “a” e “b”, no
documento fiscal, aplicar-se-á a alíquota efe-
tiva de 5%;
f) não será eximida a responsabilidade do presta-
dor de serviços quando a alíquota do ISS infor-
mada no documento fiscal for inferior à devida,
hipótese em que o recolhimento dessa diferença
será realizado em guia própria do município; e
g) o valor retido, devidamente recolhido, será de-
finitivo, não sendo objeto de partilha com os
municípios, e, sobre a receita da prestação de
serviços que sofreu a retenção, não haverá in-
a IOB Comenta
Estadual
Novo prazo para início de
aproveitamento do crédito de ICMS
na aquisição de material de uso e
consumo
O ICMS é não cumulativo. Desta forma, compensa-
-se o que for devido em cada operação ou prestação
com o anteriormente cobrado no Estado de Minas
Gerais ou por outra Unidade da Federação (UF),
relativamente à mercadoria entrada ou à prestação de
serviço recebida, acompanhada de documento fiscal
hábil, emitido por contribuinte em situação regular
perante o Fisco.
Deve-se observar que o direito ao crédito se
estende para as aquisições de material de uso e
consumo; contudo, neste caso, temos limitação espe-
cífica vinculada a prazo de início de aproveitamento.
O direito ao crédito do ICMS relativo à entrada de
mercadoria destinada ao seu uso ou consumo está
previsto na Lei Complementar nº 87/1996, art. 20 e,
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05
cidência do ISS a ser recolhido pelo Simples
Nacional.
Cabe observar que o caput do art. 3º da Lei
Complementar nº 116/2003 dispõe que o serviço se
considera prestado e o imposto devido no local do
estabelecimento prestador ou, na falta do estabeleci-
mento, no local do domicílio do prestador, exceto nas
hipóteses previstas em seus incisos I a XXV, hipótese
em que o imposto será devido nos locais indicados
naqueles incisos.
Acrescente-se que a falsidade na prestação das
informações descritas nas letras “a” e “b” sujeitará o
responsável, o titular, os sócios ou os administradores
da ME ou da EPP, juntamente com as demais pessoas
que para ela concorrerem, às penalidades previstas
na legislação criminal e tributária.
(Lei Complementar nº 116/2003, art. 3º, caput; Lei Comple-
mentar nº 123/2006, art. 21, §§ 4º e 4º-A)
N
inicialmente, esse direito estava assegurado somente
a partir de 1º.01.1998.
Contudo, posteriormente, o mencionado prazo foi
prorrogado 5 vezes: a 1ª prorrogação, para 1º.01.2000,
por meio da Lei Complementar nº 92/1997; a 2ª, para
1º.01.2003,porintermédiodaLeiComplementarnº99/1999;
a 3ª, para 1º.01.2007, por intermédio da Lei Complementar
nº 114/2002; a 4ª, para 1º.11.2011, por intermédio da Lei
Complementar nº 122/2006; e a 5ª, para 1º.01.2020, por
meio da Lei Complementar nº 138/2010.
Assim, os contribuintes estavam na expectativa de
finalmente iniciar a tomada de crédito, mas a publicação
da Lei Complementar nº 171/2019 estabeleceu novo prazo
de início de aproveitamento de crédito nas aquisições de
material de uso e consumo, qual seja, 1º.01.2033.
Corroborando com a nova regra no Estado de
Minas Gerais, foi publicado o Decreto nº 47.831/2019
que alterou o RICMS-MG/2002, em especial, o
art. 66, X, ficando previsto que, para tomada de cré-
dito de ICMS, referente a material de uso e consumo,
o contribuinte mineiro observará o critério fixado em
lei complementar.
(Lei Complementar nº 171/2019; RICMS-MG/2002, art. 66, X)
N
MG05-17

a IOB Perguntas e Respostas
IPI
Conserto - Hipótese de incidência
1) Se na operação de conserto para usuário final
a empresa aplicar partes e peças de sua própria fa-
bricação e que sejam componentes normais de seu
estoque, isso constitui fato gerador do IPI?
Sim. Nesse caso, as partes e peças não foram con-
feccionadas para serem aplicadas exclusivamente na
operação de conserto, para efeito de enquadramento
nas disposições do inciso XI do art. 5º do RIPI/2010.
(RIPI/2010, art. 5º, XI; Parecer Normativo CST nº 437/1970)
Importação - Bem destinado ao Ativo Imobilizado -
Incidência
2) Na importação de mercadoria destinada ao Ati-
vo Imobilizado, há incidência do Imposto sobre Produ-
tos Industrializados (IPI)?
Na operação de importação de mercadorias, em
geral, ocorre o fato gerador do IPI, o qual é devido
ainda que a importação seja relativa a bem destinado
à incorporação ao Ativo Imobilizado do importador.
(RIPI/2010, art. 35, I)
ISSQN
Documento fiscal - NFS-e - Cancelamento
3) A Nota Fiscal Eletrônica de Serviços (NFS-e)
poderá ser cancelada?
05-18 MG
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Sim. A NFS-e poderá ser cancelada, contudo,
apenas por meio do aplicativo da NFS-e no caso de o
serviço não ter sido prestado, houver erro ou duplici-
dade na emissão do documento fiscal e desde que o
imposto não tenha sido recolhido.
Nos casos em que o CPF ou CNPJ do tomador do
serviço não tiver sido informado na NFS-e, ou ainda,
quando o imposto já tiver sido recolhido, a NFS-e res-
pectiva somente poderá ser cancelada por solicitação
do emitente, em processo tributário administrativo de
repetição de indébito, conforme previsto na legislação
municipal.
(RISSQN/2019, art. 64; Portaria SMF nº 8/2009, art. 7º)
Documento fiscal - NFS-e - Consulta
4) Qual o procedimento para que a Nota Fiscal
Eletrônica de Serviços (NFS-e) possa ser consultada?
As NFS-e poderão ser consultadas e seu arquivo
obtido no sistema da NFS-e (www.pbh.fov.br/bhissdi-
gital) pelo período de 3 meses, contados a partir da
data de sua geração. Após esse prazo, a consulta às
NFS-e somente poderá ser feita mediante solicitação
formal à Secretaria Municipal de Finanças, por meio
do aplicativo próprio do BHISS Digital, até o prazo
limite de 5 anos contados da data de sua geração.
Após o processamento desta solicitação no sis-
tema, o arquivo requerido será disponibilizado pelo
período de 30 dias corridos.
(RISSQN, art. 66; Portaria SMF nº 8/2009, art. 8º)
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Manual de Procedimentos - Jan/2020 - Fascículo 05 - Boletim IOB