ÚČETNICTVÍ

FINANČNÍ SITUACE
FINANČNÍ VÝKONNOST

Jiří Pelák

01 02 03
ČLENĚNÍ PŘEDVAHA A
NÁKLADŮ ÚČETNÍ VÝKAZY DANĚ
Účelové a druhové … a jejich čtení Daň ze mzdy
členění nákladů Daň ze zisku

1
 DAŇ Z PŘÍJMŮ
01 a názor státu na odpisy

Co je

předmětem

daně z příjmů?

2
 Kolik je odpis

PŘESNĚ?

Daňov é odpisy

Odpisová Doba Roční sazba pro rovnoměrné odpisování Koeficienty pro zrychlené odpisování
skupina odpisování Odpisová Odpisová v dalších
v prvním roce v dalších letech v prvním roce
1 3 roky skupina skupina letech
1 20 40 1 3 4
2 5 let
2 11 22,5 2 5 6
3 10 let 3 5,5 10,5 3 10 11
4 20 let 4 2,15 5,15 4 20 21
5 30 let 5 1,4 3,4 5 30 31
6 50 let 6 1,02 2,02 6 50 51

Zákon o daních z příjmů

• §31 odst. 7 ZDP: Při rovnoměrném odpisování se stanoví odpisy hmotného

majetku za dané zdaňovací období ve výši jedné setiny součinu jeho vstupní
ceny a přiřazené roční odpisové sazby.
• §32 odst. 2 ZDP: Při zrychleném odpisování se stanoví odpisy hmotného
majetku
a) v prvním roce odpisování jako podíl jeho vstupní ceny a přiřazeného
koeficientu pro zrychlené odpisování platného v prvním roce odpisování;
b) v dalších zdaňovacích obdobích jako podíl dvojnásobku jeho zůstatkové
ceny a rozdílu mezi přiřazeným koeficientem pro zrychlené odpisování a
počtem let, po které byl již odpisován.

3
 Daňov é a účetní odpisy
● Stroj stojí 900 tis. Kč a bude používán 6 let.
● Zařazen do používání byl v polovině roku 1.
● Stroj je v první odpisové skupině

Daňové odpisy - rovnoměrné Účetní odpisy

První rok: 900 × 0,2 = 180 900 / 6 = 150
Druhý rok: 900 × 0,4 = 360
Třetí rok: 900 × 0,4 = 360 První rok: 150/2 = 75
Druhý rok: 150
Třetí rok: 150
Daňové odpisy - zrychlené
Čtvrtý rok: 150/2 = 75
První rok: 900 / 3 = 300
Druhý rok: 2 ×(900 – 300) / 3 = 400
Třetí rok: 2 ×(900 – 700) / 2 = 200

Jak se daňový odpis

ÚČTUJE?

4
 Zisk Daňový základ

Výnosy
-
Náklady úprava
výnosů a
Hrubý zisk Základ daně
nákladů
×
Sazba daně
-

Daň z příjmů Daň z příjmů

Čistý zisk

Účtov ání daně z příjmů

Rozvaha

Zisk - 1 500 Pozn.: vykazovaný zisk je vždy

čistý zisk (zisk po zdanění)

Stát +1 500

10

5
 Daň ze mzdy
● Sjednaná mzda je 10 000 Kč.
● Daň ze mzdy je 15%. Mzda
Hrubá mzda = 10 000
Rozvaha Daň: 10 000 × 0,15 = 1 500
Čistá mzda: 8 500

Zisk - 10 000

Zaměstnanci +10 000

-1 500

Stát +1 500

11

ČLENĚNÍ NÁKLADŮ
02 Účelové a druhové členění nákladů

12

6
 DVOJÍ TŘÍDĚNÍ NÁKLADŮ

Účelové členění Druhové členění

Odpis kadeřnického křesla
Odpis vývěsního štítu
Odpisy
Náklady na poskytnuté služby Odpis PC na vedení účetnictví

Náklady prodejní Mzda kadeřnice

Mzda recepční
Mzdy
Mzda účetního
Náklady administrativní
Spotřeba materiálu (šampony)
Spotřeba materiálu (letáčky)
Spotřeba materiálu (papír do tiskárny)

13

14

7
15

Co to je

MARŽE?

16

8
 Marže

● Kolik je marže ve Škodovce?

● Kde ji najdeme a kde ne? Proč?

17

18

9
 MARŽE

Účelové členění Druhové členění

Odpis kadeřnického křesla
Odpis vývěsního štítu
Náklady na poskytnuté služby Odpis PC na vedení účetnictví

Náklady prodejní Mzda kadeřnice

Mzda recepční
Mzda účetního
Náklady administrativní
Spotřeba materiálu (šampony)
Spotřeba materiálu (letáčky)
Spotřeba materiálu (papír do tiskárny)

19

20

10
 CASH FLOW
03 Příčiny cash flow

21

Cash flow

● Zisk vs Cash flow

● Cash flow z financování

● Cash flow investiční

● Cash flow provozní

22

11
23

24

12
 PŘÍPADOVÁ STUDIE
04 Vítejte v kadeřnictví

25

26

13
 Předv aha za rok 0

27

28

14
 Účetní celoroční odpis: 120 000 / 10 = 12 000
Účetní odpis: 12 000 / 12 × 10 = 10 000

Daňové odpisy: 120 000 × 0,055 = 6 600

Zisk Daňový základ

Výnosy: 200 000
-
Náklady: 68 000
+3 400
Hrubý zisk: 132 000 Základ daně: 135 400
×
Sazba daně: 20%
-

Daň z příjmů: 27 080 Daň z příjmů: 27 080

Čistý zisk: 104 920

29

Kadeřnictv í

30

15
 Vý sledov k a

31

Cash flow

Prov ozní CF

32

16
 POKRAČOVÁNÍ
PŘÍŠTĚ

33

17