RÉGIMEN RENTA PRESUNTA ART. 34 DE LA LIR - Circular N° 37, de 28.05.

2015

DECLARACIÓN JURADA ANUAL F 1879

ANTECEDENTES:

1. La sociedad "OMEGA LTDA" que explota un bien raíz agrícola en calidad de propietario, inicia actividades el 2.01.2021 incorporándose al régimen de Renta Presunta
establecido en el artículo 34 de la LIR.

De acuerdo a los registros contables y documentación de respaldo, los propietarios de la sociedad aportaron el capital social y acordaron repartir las utilidades conforme al
detalle que se indica a continuación:

TIPO DE CONTRIBUYENTE PARTICIPACIÓN EN UTILIDADES CAPITAL ($)

GLOBAL COMPLEMENTARIO 35% 35,000,000
GLOBAL COMPLEMENTARIO 35% 35,000,000
GLOBAL COMPLEMENTARIO 30% 30,000,000
TOTAL 100% 100,000,000

2. Otros antecedentes:

El Avalúo Fiscal del Predio Agrícola que explota la sociedad al 01.01.2022 asciende a $ 120.000.000.-
Las Contribuciones de Bienes Raíces del ejercicio comercial ascienden a $ 1.350.000. (actualizadas)
El día 10 de octubre, los tres (3) socios efectuaron retiros de $ 4.000.000.- c/u (v. nominal).
La sociedad no pagó PPMO por el ejercicio comercial 2021, ya que conforme la Ley de la Renta se encuentra liberado de ello.

3.- Declaración Jurada Anual F 1879

Durante el mes de septiembre la sociedad pagó honorarios líquidos por $ 2.500.000 a Jorge Beltrán, "Ingeniero Agrónomo" por un estudio realizado con el fin de mejorar
la calidad de las cosechas según (BHE) N° 221. El RUT del beneficiario es N° 13.100.150- 4. El monto de la retención con tasa de 11,5% asciende a $ 287.500.-

SE PIDE:

a) Determine la Renta Liquida Imponible de la sociedad al 31.12.2021 (Considere el crédito por C.B.R.S);
b Confeccione el F22 que deberá cumplir la sociedad para el A.T. 2022 (Anverso);
c) Confeccione el F22 que deberá cumplir la sociedad para el A.T. 2022 (Reverso);
d) Confeccione la DJA F1943 que deberá cumplir la sociedad para el A.T. 2022 (30.03.2022);
e) Confeccione el Certificado N° 58 que la sociedad deberá emitir al socio N° 1- (vcto. el 30.04.2022);
f) Confeccione la DJA F1879 que deberá cumplir la sociedad para el A.T. 2022 (vcto. el 28.03.2022) por el honorario pagado a Jorge Beltrán;
g) Confeccione el Certificado N° 1 que la sociedad deberá emitir al beneficiario de la renta por sus servicios prestados (vcto. el 14.03.2022).
 DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE - RENTA PRESUNTA

RESPUESTA A)

AVALÚO FISCAL PREDIO AGRÍCOLA AL 1.01.2022 120,000,000

10%

RENTA LIQUIDA IMPONIBLE AL 31.12.2021 (1) 12,000,000

BASE IMPONIBLE DEL IDPC 12,000,000

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA DETERMINADO. (TASA 25%) 3,000,000

MENOS: CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES EJERCICIO (ACT.) (2) -1,350,000

PAGOS PROVISIONALES MENSUALES OBLIGATORIOS (3)

A PAGAR (valor no considera Reajuste Art. 72 LIR)/ REMANENTE A FAVOR 1,650,000

Opinión del autor

(1) Renta Liquida Imponible: Se presume que equivale al 10% del Avalúo Fiscal del año en que debe pagarse el impuesto. (2) C.B.R.S:
Podrán imputar contra el Impuesto de Primera Categoría las Contribuciones de Bienes Raíces del ejercicio respectivo actualizadas.(3)
PPMO: Los contribuyentes que desarrollen la actividad agrícola acogidos al régimen de renta presunta se encuentran liberados de pagar
Pagos Provisionales Obligatorios.
 AÑO TRIBUTARIO 2022
RESPUESTA B) IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA RÉGIMEN RENTA PRESUNTA (ART. 34 LIR)

IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 +

51 IDPC de empresas acogidas al régimen Pro Pyme, según art. 14 letra D) N° 3 LIR 18 19 20 +
IDPC de empresas acogidas al régimen de imputación parcial de créditos, según art. 14 letra A)
52
LIR
1,109 1,111 1,113 +
IDPC contribuyentes o entidades sin vínculo directo o indirecto con propietarios afectos a IGC o
53
IA, según art. 14 G) LIR
1,640 1,641 1,642 +

54 IDPC sobre rentas presuntas, según art. 34 LIR 187 12,000,000 188 1,350,000 189 1,650,000 +
55 IDPC sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa 1,037 1,038 1,039 +

56 Impuesto de 40% empresas del Estado, según art. 2º D.L. N° 2.398 de 1978 77 74 79 +

57 Pago voluntario a título de IDPC, según art. 14 letra A) N° 6 LIR 1,040 1,041 +
Diferencia de créditos por IDPC otorgados en forma indebida o en exceso, según art. 14 letra A)
58
N° 7 LIR
1,042 +

59 Impuesto Específico a la Actividad Minera, según art. 64 bis LIR 824 825 +
Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, según art. 17 N° 8 letra b) LIR y/o art.
60
4 Ley N° 21.078
1,043 1,102 1,044 +
IMPUESTOS DETERMINADOS

Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas de acuerdo al art. 21 inc. 1°,
61
art. 14 letra A) N° 9 LIR y al art. 32° transitorio Ley N° 21.210
113 1,007 114 +

62 IA en carácter de único (activos subyacentes), según art. 58 N° 3 LIR 908 909 +

63 Impuesto Único de 10%, según art. 82 del art. 1° Ley N° 20.712 951 952 +

64 Impuesto Único por exceso de endeudamiento, según art. 41 F LIR 753 754 755 +

65 IA según ex D.L. N° 600 de 1974 133 138 134 +

66 IA según arts. 58 N° 1 y 2 y 60 inc. 1° LIR 32 76 34 +

Impuesto Único y Sustitutivo de 20% sobre diferencia de capital propio tributario, según art. 32°
67
transitorio Ley N° 21.210
1,134 1,136 +
Diferencia de IA por crédito indebido por IDPC o el crédito a
Tasa adicional de 10% de IA, sobre
que se refiere el art. 41 A) en caso de empresas acogidas al
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

68
régimen del art. 14 letras A) y D) N° 3, según art. 74 N° 4
911 cantidades declaradas en línea 3, según 913 914 +
art. 21 inc 3° LIR
LIR
Retención de IA en carácter de único
Retención de impuesto sobre gastos rechazados y otras
69
partidas (tasa 45%), según art. 74 N° 4 LIR
923 (activos subyacentes) (tasa 20% y/o 924 925 +
35%), según art. 74 N° 4 LIR
Retención del IA sobre rentas asignadas empresas acogidas
Débito fiscal por restitución crédito por
70 al régimen de los arts. 14 letra B) N° 1 , 2 y/o 14 letra D) N° 1,051
IDPC, según art. 63 inc. final LIR
1,052 1,053 +
8, según art. 74 N° 4 LIR

71 Impuesto Único talleres artesanales 21 Impuesto Único pescadores artesanales 43 756 +

Restitución crédito por gastos de
Impuesto Único por retiros de ahorro previsional, según art.
72
42 bis inc. 1° N° 3 LIR
767 capacitación excesivo, según art. 6° Ley 862 863 +
N° 20.326
Reliquidación IGC por término de giro de empresa acogida al régimen del art. 14 letras A) y D)
73
N° 3, según art. 38 bis N° 3 LIR
51 63 71 +
Pagos provisionales, según art. 84 y 14 letra D) N° 3 letra Crédito fiscal AFP, según art. 23 D.L. N°
74
(k) LIR
36
3.500 de 1980
848 849 (-)
Crédito por desembolsos directos por
75 Crédito por gastos de capacitación, según Ley N° 19.518 82 trazabilidad (art. 60 quinquies Código 1,123 1,125 (-)
Tributario)
Crédito por reintegro de peajes, según
76 Crédito empresas constructoras 83 173 612 (-)
DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS

art. 1° Ley N° 19.764

Mayor retención por sueldos, pensiones y
77 Retenciones por rentas declaradas en línea 7 (Recuadro N°1) 198 otras rentas similares declaradas en línea 54 611 (-)
12, código 1098

Retenciones por rentas declaradas en líneas 8 y/o 73 Retenciones por rentas declaradas en
78
(código 767)
832
líneas 1, 3, 4, 5, 6, 8, 10, 60, 61 y 64
833 834 (-)

PPUA sin derecho a devolución, según art. 27 transitorio de PPUA con derecho a devolución, según art.
79
la ley N° 21.210
912
27 transitorio de la ley N° 21.210
167 747 (-)

Remanente de crédito por reliquidación del IUSC y/o por Remanente de crédito por IDPC
80
ahorro neto positivo, proveniente de líneas 41 y/o 42
119
proveniente de línea 43
116 757 (-)

Créditos puestos a disposición de los socios por la sociedad Crédito por sistemas solares térmicos,
81
respectiva, según instrucciones
58
según Ley N° 20.365
870 871 (-)

82 PPM puestos a disposición de los propietarios de empresas del régimen de transparencia tributaria del art. 14 letra D) N° 8 LIR 1,645 (-)
Pago provisional exportadores, según ex-art. 13 Ley N° Retenciones sobre intereses, según art. 74
83
18.768
181
N° 7 LIR
881 882 (-)
Impuestos declarados y pagados en conformidad al art. 69
84
N° 3 y 4 del la LIR
1,646 Excedente crédito por IDPC de la línea 64 1,647 1,648 (-)

85 Cargo por cotizaciones previsionales, según arts. 89 y sgtes. D.L. N° 3.500 de 1980 900 +

86 Monto a pagar cuota préstamo tasa 0% (préstamo solidario del Estado) 1,796 +

87 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO A LA RENTA (si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet) 305 1,650,000 =

ROL ÚNICO TRIBUTARIO Primer apellido o razón social Segundo apellido Nombres
03 01 02 05

88 SALDO A FAVOR 85 + 91 Impuesto adeudado 90 1,650,000 +

89 Menos: saldo puesto a disposición de los socios 86 (-) 92 Reajuste art.72, línea 88 % 39 +

93 TOTAL A PAGAR (líneas 92 y 93) 91 =

REMANENTE DE CRÉDITO

DEVOLUCIÓN SOLICITADA

RECARGOS POR DECLARACIÓN FUERA

90 Monto 87 = DE PLAZO
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA 94 MÁS: reajustes declaración fuera de plazo 92 +
MÁS: intereses y multas declaración fuera de
301 Nombre institución bancaria 306 RECARGOS POR MORA EN EL PAGO 95
plazo
93 +

Tipo de cuenta 96 TOTAL A PAGAR (líneas 94+95+96) 94 =

Cuenta corriente

NOTA: el Rol Único Tributario, nombre o razón social, resultado liquidación anual impuesto a la renta, domicilio, comuna, región y
780 (Marque con una X según corresponda) Cuenta vista
el resto de los datos de identificación son obligatorios.

Cuenta de ahorro
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl

www.aulatributaria.cl Adaptado por : Carolina Silva Correa

 RESPUESTA C)

RECUADRO N° 8

CODIGO 365

CRÉDITO POR CONTRIBUCIONES

DE BIENES RAÍCES

www.aulatributaria.cl Adaptado por : Carolina Silva Correa

Declaración jurada anual de contribuyentes acogidos a las normas de los artículos 14 letra B) N° 1 (contribuyentes de primera categoría que declaren rentas efectivas y que no las determinen sobre la base de un balance general, según
contabilidad completa) y 14 letra B) N° 2 y 34 (contribuyentes de primera categoría acogidos al régimen de renta presunta), de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

SECCIÓN B: BASE IMPONIBLE ACTIVIDAD DE RENTA PRESUNTA AFECTA A PRIMERA CATEGORÍA

RESPUESTA D)

N° TIPO DE ACTIVIDAD BASE IMPONIBLE

1 1 ACTIVIDAD AGRÍCOLA (RENTA PRESUNTA) 12,000,000

SECCIÓN D: DATOS DE LOS INFORMADOS (PROPIETARIOS)

RENTA A TRIBUTAR POR LOS PROPIETARIOS DE LA EMPRESA ACOGIDA AL ART. 14 LETRA B)

RENTA A TRIBUTAR POR LOS PROPIETARIOS DE LA EMPRESA, O POR LOS COOPERADOS DE LA COOPERATIVA, ACOGIDA AL
N° 1 LIR
ART. 34 DE LA LIR., SEGÚN ART. 14 LETRA B) N° 2 DE LA LIR
RUT (CONTABILIDAD SIMPLIFICADA)
PROPIETARIO, MONTO DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE 1°
DATO INFORMATIVO MONTO DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE 1° CATEGORÍA
TITULAR, SOCIO, CATEGORÍA MONTO RENTA A
Nº TRIBUTAR N° CERTIFICADO
COMUNERO, MONTO RENTA A TRIBUTAR CON LOS IMPUESTOS NO SUJETO A RESTITUCIÓN SUJETO A RESTITUCIÓN
ACCIONISTA O RETIROS EFECTIVOS CON LOS
FINALES CON DERECHO A SIN DERECHO A
COOPERADO REALIZADOS EN EL IMPUESTOS
DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN FINALES CON DERECHO A SIN DERECHO A CON DERECHO A SIN DERECHO A
EJERCICIO
DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN
1 (1-1) 4,200,000 577,500 4,000,000 1
2 (2-2) 4,200,000 577,500 4,000,000 2
3 (3-3) 3,600,000 495,000 4,000,000 3
12,000,000 1,650,000 12,000,000

RENTA A TRIBUTAR POR LOS PROPIETARIOS DE LA EMPRESA ACOGIDA AL ART. 14 LETRA B)

RENTA A TRIBUTAR POR LOS PROPIETARIOS DE LA EMPRESA, O POR LOSCRÉDITO
COOPERADOSCONTRIBUCIONES DE BIENES
DE LA COOPERATIVA, ACOGIDA AL
RAÍCES N° 1 LIR
ART. 34 DE LA LIR., SEGÚN ART. 14 LETRA B) N° 2 DE LA LIR
(CONTABILIDAD SIMPLIFICADA)
MONTO DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE 1°
Conforme lo establece el art. 56 N° 3 de DATO INFORMATIVO MONTO RENTA A MONTO DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE 1° CATEGORÍA
CATEGORÍA
la LIR, la parte del IDPC solucionado con TOTAL DE CASOS
contribuciones Raíces NO DA DERECHO A TRIBUTAR INFORMADOS
MONTO RENTA A TRIBUTAR CON LOS IMPUESTOS NO SUJETO A RESTITUCIÓN SUJETO A RESTITUCIÓN
CRÉDITO. RETIROS EFECTIVOS CON LOS
FINALES CON DERECHO A SIN DERECHO A
REALIZADOS EN EL IMPUESTOS CON DERECHO A SIN DERECHO A CON DERECHO A SIN DERECHO A
DEVOLUCIÓN "En ningúnDEVOLUCIÓN
caso dará derecho al crédito FINALES
EJERCICIO DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN
referido en el inciso anterior, el impuesto
establecido en el artículo 20 determinado
12,000,000 1,650,000 sobre rentas presuntas y de cuyo monto 12,000,000 3
pueda rebajarse el impuesto territorial
pagado".

DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN EL PRESENTE DOCUMENTO SON LA EXPRESIÓN FIEL DE LA VERDAD, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD CORRESPONDIENTE

RUT REPRESENTANTE LEGAL

RAZÓN SOCIAL: OMEGA LTDA
RUT Nº 99.345.876 - 0
DIRECCIÓN: LAS CHACRAS 8845
ACTIVDAD: AGRÍCOLA

RESPUESTA E)

CERTIFICADO Nº 58 SOBRE RETIROS O DISTRIBUCIONES DE RENTAS DETERMINADAS EN CONFORMIDAD A LO DISPUESTO EN EL N° 2 DE LA LETRA

B) DEL ARTÍCULO 14 DE LA LIR

SOBRE RETIROS O DISTRIBUCIONES DE RENTAS DETERMINADAS EN CONFORMIDAD A LO DISPUESTO EN EL

N° 2 DE LA LETRA B) DEL ARTÍCULO 14 DE LA LIR.
MONTO DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE 1° CATEGORÍA
MONTO RENTA A TRIBUTAR CON LOS RETIROS EFECTIVOS REALIZADOS
IMPUESTOS FINALES CON DERECHO A DEV. SIN DERECHO A DEV. EN EL EJERCICIO

4,200,000 577,500 4,000,000

Se extiende el presente Certificado en cumplimiento de lo establecido en la Resolución Ex. N° 102 de fecha 13.10.2017, publicada en el Diario Oficial de 19.10.2017.

Nombre, N° Rut y firma del Representante Legal de la Sociedad

 F 1879
Declaración Jurada anual sobre retenciones efectuadas conforme a los arts. 42° N° 2 y 48° de la LIR. FOLIO

RESPUESTA F)

SECCIÓN B: DATOS DE LOS INFORMADOS (RECEPTOR DE LA RENTA: PROFESIONAL, OCUPACIÓN LUCRATIVA, DIRECTOR O CONSEJERO DE S.A.)

MONTO RETENIDO ANUAL ACTUALIZADO (DEL 01/01 AL 31/12) PERIODO AL CUAL CORRESPONDEN LAS RENTAS MONTO PAGADO
RUT DEL
ANUAL
RECEPTOR DE LA
HONORARIOS Y OTROS ACTUALIZADO 3% "PRÉSTAMO NUMERO
Nº RENTA REMUNERACION DE DIRECTORES (ART. 48)
(ART.42 N° 2) POR SERVICIOS TASA 0%" CERTIFICADO
PRESTADOS EN

MAR

AGO
MAY

NOV
OCT
ENE

ABR

SEP
FEB

JUN

JUL

DIC
ISLA DE PASCUA
TASA 11,5% TASA 10% TASA 35%
1 13.100.150 - 4 296,416 X 1

CUADRO RESUMEN FINAL DE LA DECLARACION

MONTO RETENIDO ANUAL ACTUALIZADO MONTO PAGADO

ANUAL
3% TOTAL DE
HONORARIOS Y ACTUALIZADO
"PRÉSTAMO CASOS
OTROS (ART.42 REMUNERACION DE DIRECTORES (ART. 48) POR SERVICIOS
TASA 0%" INFORMADOS
N° 2) PRESTADOS EN
ISLA DE PASCUA
TASA 11,5% TASA 10% TASA 35%
296,416 1

DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN EL PRESENTE DOCUMENTO SON LA EXPRESION FIEL DE LA VERDAD, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD CORRESPONDIENTE

RUT REPRESENTANTE LEGAL

RAZON SOCIAL: OMEGA LTDA
RUT Nº 99.345.876 - 0
DIRECCIÓN: LAS CHACRAS 8845
ACTIVIDAD: AGRÍCOLA

RESPUESTA G)

CERTIFICADO Nº 1 SOBRE HONORARIOS

La Sociedad OMEGA LTDA Certifica que JORGE BELTRÁN RUT N° 13.100.150 - 4. durante el año 2021 se le han pagado las
siguientes rentas por concepto de honorarios, y sobre las cuales se practicaron las siguientes retenciones de impuesto que se
señalan.

MONTOS ACTUALIZADOS
HONORARIO RETENCIÓN DE FACTOR DE
PERIODOS
BRUTO IMPUESTO ACTUALIZACIÓN
HONORARIO RETENCIONES DE
BRUTO (2) X (4) = (5) IMPUESTO (3) X (4) = (6)
SEPTIEMBRE 2,787,500 287,500 1.031 2,873,913 296,413

Se extiende el presente certificado en cumplimiento de lo establecido en la Resolución Ex. N° 6509 del Servicio de Impuestos Internos,
publicada en el Diario Oficial de fecha 20 de Diciembre de 1993, y sus modificaciones posteriores

Nombre, N° Rut y firma del Representante Legal de la Sociedad