DE CUONG ON TAP 1. Trinh bay cae déi tugng chju thué Tiéu thy dic biét? Thué tiéu thu dae bigt 14 loai thud gidn thu, dinh vio mét s6 loai hang héa, dich vu mang tinh chat xa xi nhim didu tiét viée san xuiit, nhip khdu va tiéu ding xd h6i. Dong théi diéu tiét manh thu nhip ala ngudi tiéu ding. Gép phin tang thu cho Ngan sich Nha nue, ting cing quan ly san xuat kinh doanh d6i v6i nhimng hang héa, dich vu chiu thué. a. Hang héa chiu thué tiéu thy dic biét ~ Thuédc la diéu, xi ga va ché pham khac tir cdy thudc Ia ding dé hiit, hit, nhai, ngui, ngim; - Rugu; - Bia; - Xe 6 t6 duci 24 ché, ké ci xe 6 t6 vira cho ngudi, vira cho hang loai 06 tir hai hang ghé tro Ién, 06 thiét ké vach ngan cé dinh gitra Khoang ché ngudi va khoang ché hang; - Xe mé t6 hai banh, xe mé t6 ba banh cé dung tich xi lanh trén 125cm3; - Tau bay, du thuyén (sir dung cho muc dich dan dung). - Xang cac loai; - Diéu hoa nbiét 46 céng suat tir 90.000 BTU tro xudng; - Bai la; - Vang mi, hang ma (khéng bao gdm hang mi la dé choi tré em, 46 ding day hoc). b. Dich vu chiu thué tiéu thu dic biét - Kinh doanh vii trudng; - Kinh doanh massage,karaoke - Kinh doanh casino, tro choi dign tir c6 thuéng bao gém trd choi bang may jackpot, may slot va céc loai may tong ty; - Kinh doanh dt cuge (bao gdm: Dat cuge thé thao, giai tri va cdc hinb thize dat cuge khac theo quy dinh cia phap luat); ~ Kinb doanh golf bao gom ban the hdi vién, vé choi golf - Kinh doanh xé $4. Oi tugng chiu thué TT! DB d6i voi hang héa 1a céc san pham hang héa hoan chinh, khong bao gom linh kign lip rap céc hang héa nay 2. Trinh bay ditu kign khdu trir thué Tiéu thy dae bigt? 10 Burge quét bang CamScanner~ Déi v6i trrdng hop nhip khdu nguyén ligu chiu thué TTDB dé sin xudt hang hoa chiu thué TTDB va trudng hop nhip khau hing hoa chiu thug TTDB thi chimg tir dé lam cn ctr kh trir thué TTDB 1a chirg tir ndp thué TTDB khu nhdp khdu. — Déi voi trrdng hop mua nguyén ligu truc tiép cla nha san xuat trong née: + Hop déng mua ban hang hod, trong hop dong phai cé ndi dung thé hign hang hda do co so ban hang tnrc tiép sin xuat; Ban sao Gifiy chimg nhjn kinh doanh cia co sé ban bang (cé chit ky, dong dau aia co sé ban hang). + Chimg tir thanh toan qua ngan hang. + Chimg tir dé lam can cir khdu tri thué TTDB 1a hoa don GTGT khi mua hang. $6 thué TTDB ma don vi mua hang da tra khi mua nguyén ligu dugc xdc dinh = gid tinh thué TTDB nhan (x) thué suat thué TTDB 3. Trinh bay dic diém va ly do danh thué Thu nhip doanh nghiép? Thué thu nbap doanh nghiép 1a loai thué dnh truc tiép vao thu nhip qiacac t6 chirc c nhén cé thu nhép, 1a loai thué thué thu trén thu nhip cia cdc co sé kinh doanh dé déng vién mét phan thu nbap cia ho vao ngan sich nhanudc, dim bao déng gép cong bing hop ly gitra cic 16 chirc san xuat, kinh doanh hang hoa, dich vu cé thu nhip. Ngoai ra, nha nude cing cé thé sir dung loai thué nay dé diéu tiét vi mé nén kinh té thong qua viéc dong vién cong bing gitra céc thanh phin kinh té, khuyén khich wu dai dau tr nhdm thic day sin xuat, kinh doanh phat trién. a Dac diém Thir nhat, thué TNDN 1a sic thué tryc thu danh tryc tiép vao thu nbap nhimg ngudi cé von dong gop trong céng ty, cé tinh chat diéu tiét san xudt kinh doanh, Tinh chat tryc thu duge biéu hign 6 sy déng nhat gira di trong nép thué va déi tuong chiu thud. Dac diém cua tinh tnyc thu 1a viée danh thué cé tinh dén kha nng cia ngudi nop thué. Tuy nhién, thué TNDN thudng khong sit dung thué sudt Jay tién ma sir dung thué suat dong nhat. Mire thud suat khac nhau cé thé 4p dung doi voi cdc nhdm doi tugng hodic mét so ny Dugc quét bang CamScannerloai thu nhip khéc nhau tiy thugc myc tiéu chinh sich thué cia méi nude. Thi hai, thué TNDN phy thudc vao két qua sin xudt kinh doanh cia doanh nghiép hoic nha dau tw. Thué TNDN duge xac dinh trén cosé thu nhip chiu thué nén chi khi cdc doanh nghiép, cdc nha dau twkinh doanh cé Igi nhudn méi phai chiu thué. Thir ba, thué TNDN 1a thué khau trir trade thué TNCN. Thu nhip ma céc cd nhan nbn duge tir hoat déng dau tr nhu : Igi tire 06 phan, lai tién giri ngan hang, Ii nhudn do gép von lién doanh, lién két 1a phan thu nhip dugc chia sau khi np thue TNDN. Do vay, thué TNDN cing c6 thé coi 14 mt bién php quan ly thu nhip cé nhin. Thir tu, tuy 1a thué tryc thu song thué thu nhjp ca nhan khéng giy phan tng manh mé bang thué thu nhap cé nhan. b.Lido -Thué TNDN 1a céng cy ting thu cho Ngan sach nha nuéc: Thué TNDN 1a 1 trong cdc nguén thu quan trong cia ngan séch nha nudc va cé xu hudng ting lén cing vai su tang trréng cia nen kinh té. Khi nén kinh té phat trién, dau tw gia ting, thu nhap cia cc doanh nghiép va cia cdc nha dau ur ting lén lam cho kha nang huy d6ng nguén tai chinh cho Nha nudc théng qua thué TNDN ngay cang 6n dinh va virng chic, -Nha nudc sir dung Thué TNDN dé didu tiét vi mé nén kinh té cho phi hop voi tig nganh nghé, ting linh vyc kinh doanh va ting khu vuc. -Théng qua cac chinh sich wu dai nby mién, giam thué... nhim thu hat dau tu nude ngoai vao Viét Nam, khuyén khich dau te trong va ngoai nuéc. -Tat ca céc doanh nghiép kinh doanh cing link vuc, nganh nghé déu phai nop mic thué nhue nhau theo quy dinh hién hanb, gép phan dam bao sy céng bing cho cdc doanh nghiép. Didu nay dic bigt can thiét trong nén kinh té thj trudng canh tranh, thué TNDN li mét bign phap tot dé rat ngin khoang cdch giau nghéo trong xa hdi. 12 Burge quét bang CamScanner4. Trinh bay khai nigm va phan tich cic dic diém cia thaé Thu nhap ca nhan? a.Thvé thu nhip ca nhéin 1a thud tnre thu tire 14 viée tinh thué dua trén thu nhip cia ngudi nép thué khi di tnr di cac khoan thu nhap durgc tinh vao mién thué va céc khoan duge giam trir theo quy dinh cia Luat thué thu nhip ca nhan cing céc vin ban, huong dan lién quan. b. Dac diém: — Thué thu nhap cé nhan 1a thué tre thu nén ngudi cé nghia vu nop thué nay khéng thé chuyén cdc khoan thué aia minh cho ngudi khac. — Thué thu nhip cé nhan luén gin voi chinh sach xa hdi, viéc nép thué 1a dé phuc vu cho ngan sich nha nudc, dé dong gop vio cac chinh séch an sinh xd héi ciing nhu vi cdc muc dich céng céng... — Vic danh thué thu nhap ca nhn thudng dp dung theo nguyén tic lay tién timg phan va sé cé biéu phi tinh thué riéng véi timg mirc chi tra thu nbap ay thé cia ngudi ndp thué voi cdc doi tugng khac nhau. ~ Viée quan ly thué; thu thué ddi hoi ngudi thyc hién can cé trinh dé chuyén mén; ki thuit cao; chi phi quan ly thué Ion. $. Trinh bay d%c diém co bin cia cac déi tugng khéng thuge dign chiu thué GTGT? 5. Trinh bay dae diém co ban cia cite d6i tugng khong thude dign chju thué GTGT? - San pham wong trot (ké ca sin phim rimg tung), chan nudi, thay san, hai san nu6i tong, dinh bit chua ché bién thanh cac san phim khac hoc chi qua so ché théng thudng cua t6 chire, cé nhan ty sin xudt, dinh bat ban ra va 6 khau nhip khau. - San phim la gidng vit nudi, sidng cay trong, bao gém tnimg gidng, con gidng, cay eidng, hat gidng, canh giong, cu gidng, tinh dich, phéi, vat ligu di tuyén o cdc khau nuéi trong, nhjip khau va kinh doanb thuong mai. San phim gidng vat nudi, gidng cay trong thude d6i tugng khong chju thué GTGT 1a sin phim do cae co so nhip khéu, kinh doanh thong mgi c6 gidy ding ky kinh doanh gidng vat nudi, giong cay udng do co quan quan ly nba nude cap. 13 Burge quét bang CamScannerZA Déi véi sin phim 1a gidng vat nudi, gidng cAy trong thudc loai Nha nude ban hanh tiéu chun, chat lugng phai dip img cic digu kién do nha nude quy dinh. - Dich vu tudi, tiéu nude; cay, bira dat; nao vét kénh, muong ndi dong phuc vu san xuat néng nghiép; dich vu thu hoach san phim ndng nghiép. = San phim mudi duge san xuat tir nudc bién, mudi mo ty nhién, mu6i tinh, mudi i-6t ma thanh phan chinh 1a NaCl. - Nha thuéc so hiw nha nude do Nha nude ban cho ngudi dang thué, - Chuyén quyén sir dung dat. - Bao hiém nhan tho, bao hiém sirc khoe, bio hiém ngudi hoc, cic dich vu bao hiém khac lién quan dén con ngudi; bio ‘it nud bao hiém cay trong, cdc dich vu bao hiém néng nghiép khic; bio hiém tau, thuyén, trang thiét bi va cdc dung cy cin thict khac phyc ‘vu tnrc tiép danh bit thy san; tai bao hiém. - C&c dich vy tai chinh, ngan hang, kinh doanh ching khodn. - Dich w y té, dich vu thi y; dich vu chim sdc ngudi cao tudi, ngudi khuyét tit; truong hyp trong géi dich vy chita bénh (theo quy dinh cia BO Y té). - Dich vu buu chinh, vién thong cong ich va Internet phé cip theo chuong trinh cua Chinh phi; Dich vu buu chinh, vién thong tir nudc ngoai vao Viét Nam (chi tinh chiéu dén). - Dich vy duy tri wrdn thi, vudn hoa, céng vién, cy xanh duéng phd, chiéu sang céng cng; dich vu tang 1é. Cac dich vu néu tai khoan nay khéng phan biét nguén kinh phi chi tri. Duy tu, sira chira, xay dung bang nguon von dong gop ciia nhin dan (bao gdm ca von dong gop, tai tro cua té chirc, ca nhén), von vién tro nhan dao déi voi cdc cong trinh vin héa, nghé thuat, cong trinh phuc vu cong cdng, co sé ha ting va nha & cho déi tuong chinh sach xa hi. Day hoc, day nghé theo quy dinh cia phap Inst bao gdm ca day ngoai ngit, tin hoc; day mia, hat, hdi hoa, nhac, kich, xiée, thé duc, thé thao; nudi day ue va day cac nghé khac nhim dao tao, bdi M4 Dugc quét bang CamScanneryr Hang hod nhip khau da ndp thué tiéu thu dic biét. Nhung cdn uu kho, Iu bai tai cira khau. Va dang chiu sy gidm sat cua co quan hai quan, Duge tai xuat ra nude ngoai. ~ Hang hoa nhip khdu da ndp thué tiéu thu dic biét dé giao, bin hang cho nudc ngoai. Théng qua cac dai ly tai Vigt Nam. Hay hang héa nhjp khau dé ban cho cdc phuong tién cua céc hing nude ngoai. — Hang tam nhip khdu dé tai xuat khau. Theo phuong thie kinh doanh hang tam nhip tdi xudt. Khi ti xudt khdu duge hoan lai so thué tigu thy dic biét da ndp. Tuong ing voi so hang tai xuat khau. ~ Hang nhip khiu da nép thué tigu thu dic biét. Niumg tai xuat khiu ra nudc ngoai. Duge hoan lai s6 thué tiéu thy dic biét di nop d6i voi s6 hang xuat tra lai nude ngoai. — Hang tam nhap khdu dé du héi chg, trién lim, gidi thigu sin phim. Hodc dé phuc vu céng viéc khdc trong thai han nhit dinh, DA nép thué tiéu thy dic bigt. Khi tai xuat khiu durge hoan thué. — Hang nhip khdu 44 nép thué tiéu thy dic biét theo khai bdo. Nhung thyc té nhip khau it hon so voi khai béo. Hay hang nhip Khu trong qué trinh nhip khau bj hu hong, mat cé ly do xdc dang. Va da nop thué tiéu thy dic biét. — Déi voi hang nhip khau chua phi hgp vé chat Iugng, ching loai theo hop déng, gidy phép nhip khdu. Ly do 1a do phia chi hang nude ngoai giri sai. Cé gidm dinb cia co quan cé tham quyén kiém nghiém. Néu 6 6 thué di nép thira thi dugc hoan Iai. Néu n6p thiéu thi phai n6p dit so phai nép. + Truong hop duge phép xuat khiu tri lai nude ngoai. Thi duge hoan lai s6 thué tiu thy dic biét di nop. Déi voi sé hang xuat tri lai nude ngoai. + Truong hop tra lai hing cho bén mréc ngoai trong thoi han chua phai nop thué nhdp khau, b, Hang héa 1a nguyén ligu nhip khdu dé sin xuat, gia cong hang xk duge hoan Iai sb thué TTDB da nép twong tg voi so nguyén ligu ding dé sx hing héa thy té xk Dugc quét bang CamScanner¢, Co so sin xuit, kinh doanh quyét toan thué khi s4p nhdp, chia, tach, giai thé, pha sin, chuyén ddi hinh thire so hitu, giao, ban, Khodn, cho thué doanh nghiép nha nude c6 56 thué tigu thy dic biét nop thira. Co sé 6 quyén dé nghj co quan thud hoan lai s6 thué tiéu thy dic Diét ndp thira. d, Cac trong hep khie - Hoan thué theo quyét dinh cla co quan cé thim quyén theo quy dinh cia phap Init. - Hoan thué theo digu udc quéc t@ ma Cong hoa x4 hdi chi nghia ‘Viét Nam 1a thanh vién, - Hoan thué trong trudng hop c6 sO tién thué tiéu thy dic biét da nép Ién hon sé tién thué tigu thy dic biét phai ndp theo quy dinh. 8 Trinh bay khai nigm thué va phan tich cdc vai tré cia thué? - Khai niém: La Lhinh thire dng vién bat budc cia nha nude theo luit dinh thuéc pham tra phan phéi nhim tap trung 1 b6 phan thu nhap cla cac thé nhan va phap nhan vao ngan sach nha nudéc dé dap img nbu cau chi tiéu cia nha nuéc va phyc vu loi ich cong dong Thué 1a hinh thirc dong gop nghia vu theo luat dinh cla cdc phap nhan va thé nhan cho nha nude nhim dap img nu cau chi tiéu cia nha nude - Vai to: + Thué 1 cOng cu chi yéu dé huy dong ngudn lc vat chat cho nha nude + La céng ay digu ti¢t vi m6 nén kinh té + La cOng cu gop phan dam bio céng bing xf hdi trong phan phdi va hung thy két qua hoat dong +La c6ng cu thyc hién kiém tra, kiém soat cfc hoat déng sx kinh doanh 9. Trinh bay khdi nigm va phan tich cde die diém co ban cia Burge quét bang CamScanner~~ Thud tidn thy dic bigt 18 mot loai thud gidn thu, thu truc tiép vio hanh vi sin xudt, nhap khdu cdc loai hang hod thudc din chiu thué tiéu thy dic biét va hanh vi kinh doanh céc dich vu thudc dign chiu thué tiéu thy dic biét. b. Dac diém -Thir nhit, d4i trong chiu thué tiéu thy dac biét 1a nbimng hang hod, dich vu khéng that sy can thiét cho nhu cdu tiéu ding hing ngay cia con ngudi va o6 nhimng tac hai nhat dinh dén ngudi sir dung, méi trong, x4 hgi. -Thir hai 1a, thué tiéu thy dic biét thuéng cé mirc thué sudt cao. Xé 6 khia canh quan ly, viée sin xudt va cung cip céc loai bing hoa, dich vu dugc coi 1a dac biét khong chi lién quan dén cdc van 48 kinh té, phan bd ngudn hye ma con lién quan dén cdc van dé x4 Vi vay, dé sin xudt va tiéu ding hang hod va dich vu nay theo dinh huéng cia Nha nuéc, thi can thiét phai sir dung mirc thué cao théng qua thué TTDB dé hung din san xuat va tiéu ding hop ly. Xét 6 khia canh phan phéi thu nip, d6i tong tiéu ding phan Ion cac hang hod, dich vu dic biét nay 14 nhimg ngudi cé thu nhip cao. Vi vay, thué TTDB can xAy dung mirc dong vién cao nhim diéu tiét thu nhap cia nhimg ngudi cé thu nhap cao, dim bao céng bing xa hii. -Thir Ba 1a, danh muc hang hod, dich vu chju thué TTB khéng nhigu va thay di tuy thuéc vao didu kién phat trién kinh té - xa hdi va mirc s6ng cia din cu. 10. So sénh sy gidng vA khac nhau gitra thué Gid tri gia tang va thué Tiéu thy dic biét? Gidng nhau: —Thué tiéu thy dic biét va Thué gid ti gia tang déu la thué gidn thu, — Déi tugng chiu thué 14 ngudi tiéu ding cudi cing ciia sin pham dé, ap dung rng rai ti moi t6 chirc, cé nhin, —Déu hudng t6i d6i tugng chju thué 14 hang héa va dich vu. Khac nhau: . [Tiéu chi Thué TTDB [Thus GTGT urge quét bang CamScanneraT I [Khai nigm | Thud tiéu thy dic bigt 1a Jogi thué danh vao hanh vi tigu thy mét s6 loai hang héa, dich vu thugc dign chiu thug TTDB Thué gid tri gia ting la loai thué tinh trén gid tri ting thém cua hing héa, dich vy phat sinh trong qué trinh tir san xuat, Iu théng dén tiéu ding. Muc dich Thué TTDB nhim dieu tiet thu nbap cia ngudi tiéu ding, gop phan ting thu cho Ngan sach nha nudc, ting cuéng quan ly san xuat kinh doanh déi voi nhiéu hang héa, dich vu chiu thué. Thué GTGT gop phan thac day phat trién san xuat, mo rong lu théng phan phdi hang Dac diém — Chi danh thué mét lan & khau sin xuat, nhap khau hodc kinh doanh dich vu. — Danh muc hang héa va dich vu chiu thué khéng nhiéu va hay thay déi. — La loai thue thu & nhiéu giai doan. — Phu thude vao yéu t6 chi phi cOng thém ngoai gid ban aia ngudi cung cap. Pham vi ap dung ‘Ap dung d6i véi mét sé loai hang héa, dich vu mang tinh chit xa xi, anh huong dén sitc khoe hay khéng khuyén khich str dung.Vi du nhu rugu, bia, thudc li,... Pham vi ap dung rong, phat sinh trong qua trinh san xuat, hu théng, tiéu thu. Doi tugng nop thué Cfc 16 chirc, cf nhfn sin xudt, nhip khiu hang héa hay kinh doanh dich vu thudc déi tong chiu thué tigu thy dc biét. Cac to chitc, cd nhan sin xuét, kinh doanh hang hda, dich vy chiu GTGT (sau day goi 1a co so kinh doanh) va t6 chit, ca nhan nhap khiu hang héa chiu Dugc quét bang CamScanner‘thud gid tri gia ting (sau day goi la nguéi _ nhdp khau). |Gim 2 cin cit: Gid tinh] Gom 2 can cit: Gia thud va thud suat tinh thué va thué suat = Gid tinh thué 1a gia ban | - Gid tinh thué 1a gid ra, gid cung img dich vu | ban hang hda, dich vu chwa cé thué TTDB va|chua co thué GTGT. chua cé thué GTGT, bao | -Thué suat: phy thugc gom cdc khoan thu thém,|vao timg danh muc dugc thu(néu 06) ma co so | hang héa nhat dinh. kinh doanh duge hudng. | — Thué suat: dia trén nhing | loai hang héa va loai hinh | kinh doanh nhat dinh, 11. Néu cdc tring hyp duge hoan thué xuat khau, nhp khiu? a) Nguéi nop thué da nép thué nhp khdu, thé xuat khau nhung khéng cé hang héa nhap khdu, xudt khdu hodc nhdp khau, xuat khdu it hon so voi hang hoa nbap khau, xuat khau da nép thue; b) Nguéi nép thué da n6p thué xudt khdu nhumg hang h6a xuat khau phai tai nhap dugc hoan thué xuat khdu va khéng phai nép thué nhap khau; c) Neudi nop thué 43 nép thué nhap khdu nhung hang héa nhap khau phai 14i xuat duoc hoan thué nhap khéu va khong phai ndp thué xuat khau; d) Nguéi nop thué da nop thué d6i voi hang héa nhap khéu dé san xuat, kinh doanb nhung da dua vao sin xudt hang hoa xudt khau va da xudt khau sin phim; 4) Nguoi nop thué da nop thué déi voi may méc, thiét bi, dung cu, phuong tién vin chuyén cua cac 16 chic, ca nhén duge phép tam nhip, tai xual, wir tuong hop di thué dé thyc hign cae dye an du tu, thi céng xay dung, lap dat céng winh, phuc vu san xuat, khi tai xudt ra nude ngoai hoc xuat vao khu phi thué quan. 20 Burge quét bang CamScanner