Panduan Isi Template Abb &abt

www.pwc.
com/my/theacademy
Financial Instruments in brief

– What’s the link to ABB and ABT?
What is a financial instrument?
Any contract that gives rise to

a financial asset of one entity and
a financial liability or equity instrument of another
Akaun Belum
Terima (ABT) RM50,000
Jabatan A En.Ali
RM50,000 RM50,000
receivable from
Education loan agreement of payable to
En.Ali RM50,000 Jabatan A
En.Ali to pay Jabatan A

RM500 monthly
PwC 2

Supplier A delivered
goods/services to JKR
Supplier A JKR
RM1,00o,000 RM1,00o,000
receivable from
Sales and purchase/service payable to
JKR agreement for RM1,000,000 Supplier A
JKR to pay Supplier A Akaun

RM1,000,000 in 3 months time Belum
Bayar (ABB)
PwC 3

RM200 million KLIA

Federal
Govt Berhad
RM200 million RM200
million capital
investment in Share purchase agreement
KLIA Berhad funding from
Federal Govt
200 million KLIA shares
PwC 4
Financial asset (FA) vs financial liability (FL)
– Definition
Any asset that is: Any liability that is:
• cash • a contractual obligation to deliver

cash or another financial asset to
• an equity instrument of another
another entity;
entity;
• a contractual right to receive cash • a contractual obligation to
or another financial asset; exchange financial assets or
• a contractual right to exchange financial liabilities with another
financial instruments under entity under conditions that are
conditions that are potentially potentially unfavourable to the
favourable entity;
• a contract that will or may be

settled in the entity’s own equity
instruments.
PwC 5
FA or FL from Kementerian/Jabatan’s perspective?
Retained rental deposits from tenants
Retained Wang Jaminan Pelaksanaan (WJP)

from subcontractors
Deferred income
Bonus to employees
Advances/Loans to employees
Neither or
FA FL
Depends
PwC 6
Financial instruments Complex and
– Applicable IPSASs lengthy!
• Debt or Equity
IPSAS 28 Presentation • Offsetting financial instruments
(‘netting’)
• Recognition and measurement of

Recognition financial assets / liabilities
IPSAS 29 and • Impairment rules
measurement • Derivatives and hedging
• Deregconition
• Financial risks management

IPSAS 30 Disclosures policies
• Liquidity, credit and market risk
PwC 7
Classification and Measurement of FA and FL
Category Measurement
Initial Subsequent
Fair Value (FV) through FV with changes to surplus or
FV
Surplus or Deficit (FVTSD) deficit
Financial
Assets
FV + Transaction
Loans & Receivables (LAR) Amortised cost
cost (TC)
Held-to-Maturity (HTM) FV + TC Amortised cost
Potential classification &
Available for Sale (AFS) FV + TC measurement
FV withforchanges
ABT to equity
PwC 8
Classification and Measurement of FA and FL
Category Measurement
Initial Subsequent
Fair Value (FV) through FV with changes to surplus or
FV
Surplus or Deficit (FVTSD) deficit
Financial
Assets
FV + Transaction
Loans & Receivables (LAR) Amortised cost
cost (TC)
Held-to-Maturity (HTM) FV + TC Amortised cost
Potential classification &
Available for Sale (AFS) FV + TC measurement
FV withforchanges
ABT to equity
FV with changes to surplus or

FVTSD FV
deficit
Other Financial Liabilities
FV + TC Amortised cost
(OFL)
Liabilities
Financial
Higher of:
•Amount per IPSAS 19; and
Financial Guarantee Potential classification &
FV •Initial FV lessfor
cumulative
Contracts (FGC) measurement ABB
amortisation per IPSAS 9
PwC 9
Impairment of FA
– Wider consideration on application of judgment
• Assess at each balance sheet date

whether there is any objective
evidence of impairment on
financial assets only
• Impairment losses incurred if, and
only if:
- Results from one or more events
after initial recognition
(loss event)
- Impact on estimated future cash
flows can be reliably estimated
• Discounting of recoverable amount
• Enhancement of data collection
system to provide historical loss data
PwC 10
Impairment of FA
Individually No Grouping of assets

significant with similar credit
account? risk characteristics
Yes
Do nothing
• No general provisions
Objective No Objective • Loss expected as a result
evidence of evidence of of future events, no matter
impairment? impairment? No
how likely, are not
recognised
Yes Yes
Individually assessed
for impairment based
on estimated future Collectively assessed
cash flows for impairment
Adjust against carrying
value or create an
impairment account
PwC 11
Impairment test for FA measured at amortised cost
– Individual & collective assessment on debtors
Jabatan A defines individually significant debts as any debts ≥ 10% of total
debts. Which debtors are individually significant?
Debtors Gross debts Objective Recoverable Impairment loss

(ABT) evidence of amount to surplus or
impairment? deficit?
RM RM RM
A 4,000
 
B
C
2,000

2,000 

-
-
D
E
1,000
500
 -
- 
F 500 -
Total 10,000
PwC 12
12
ABB and ABT Data Collation on Opening Balances
– Guidebook and template
PwC 13
www.pwc.com/my/theacademy
Panduan Pengumpulan Data

Baki Awal ABB dan ABT
Objektif – Migrasi data ABB & ABT ke 1GFMAS
Dokumen Mengumpul jumlah 1GFMAS

berkaitan baki awal (1 Januari 2015)
Templat Templat
ABB ABT
Skop pengumpulan data ABB:

(i) Wang deposit diterima, deposit wang jaminan pelaksanaan, utiliti belum bayar dan kenaikan
gaji belum dibayar
(ii) Kutipan hasil atau bayaran diterima secara pendahuluan “in advance” dan caruman KWSP
belum bayar
(iii) Tanggungan belum selesai hanya untuk perkhidmatan dan barangan yang telah diterima
Skop pengumpulan data ABT:
(i) Tunggakan hasil serta tunggakan hutang-hutang lain kepada kerajaan, termasuk yang belum
tertunggak
(ii) Pinjaman kerajaan yang telah diberikan dan boleh dituntut daripada pihak yang berkenaan
(iii) Wang pendahuluan yang diberikan kepada kontraktor dan perunding
PwC 15
Aliran kerja Pengumpulan Data Baki Awal
Pengisian maklumat asas
NAMA KEMENTERIAN (DIPERTANGGUNGKAN):

KOD KEMENTERIAN (DIPERTANGGUNGKAN):
TARIKH KEWANGAN BERAKHIR:
Langkah 1 Isikan Nama dan Kod Kementerian di mana pengisian templat

sedang dijalankan.
Langkah 2 Isikan medan dengan tarikh 31 Disember 2014.
PwC 16


sedang dijalankan.
PwC 17
4.0 Mengisi Maklumat Asas Ke Dalam Templat ABB –
PTJ Pembayar
Langkah 1 Isikan Kod dan Nama Kementerian pembayar untuk Akaun Belum Bayar tersebut
Langkah 2 Isikan Nama Pejabat Perakaunan dan Kod Pejabat Perakaunan untuk PTJ / PK
tersebut (3 angka)
Langkah 3 Isikan Nama dan Kod Jabatan pembayar yang berkaitan (3 angka)
Langkah 4 Isikan Kod PTJ / PK yang digunakan untuk PTJ pembayar (6 angka)
Langkah 5 Isikan Jawatan Pegawai Pengawal yang bertanggungjawab terhadap Kementerian

atau Jabatan pembayar. Medan untuk Kod Pegawai Pengawal tidak perlu diisikan
pada masa kini.
PwC 18
PTJ Dipertanggungkan
Langkah 6 Isikan Kod dan Nama Jabatan yang dipertanggungkan untuk ABB tersebut
Langkah 7 Isikan Kod dan Nama PTJ untuk PTJ / PK yang dipertanggungkan tersebut

atau Jabatan yang dipertanggungkan. Medan untuk Kod Pegawai Pengawal tidak
perlu diisikan pada masa kini.
Langkah 9 Bagi setiap ABB yang diiktiraf, isikan medan VoT dengan Kod VoT PTJ tersebut.
Langkah 10 Bagi medan-medan Program, Projek dan Setia dengan kod yang berkenaan jika ada.
Sila rujuk buku panduan untuk keterangan lanjut.
PwC 19
PTJ Dipertanggungkan (bersambung)
Langkah 6 Isikan medan CP berdasarkan cara pembiayaan:

• CL - Tidak dibiayai melalui pinjaman kerajaan
• P - Dibiayai melalui pinjaman kerajaan
• S - Projek adalah dibawah pembiayaan Public Finance Initiative (PFI)
Langkah 7 Bagi setiap ABB yang diiktiraf, isikan Kod Amanah ATAU Objek Sebagai untuk jenis
ABB tersebut.
PwC 20
4.1 Wang Jaminan Pelaksanaan (WJP)
Kategori Sumber Dokumen / Laporan
4.1 Wang Jaminan Jumlah keseluruhan akaun subsidiari WJP pada 31 Disember 2014
Pelaksanaan (WJP)
4.2 Utiliti Belum Bayar Anggaran jumlah bil belum bayar pada 31 Disember 2014
menggunakan maklumat daripada sistem pukal
4.3 Deposit (Cagaran) Jumlah keseluruhan akaun-akaun subsidiari deposit pada 31
Diterima Disember 2014
4.4 Terimaan Hasil Jumlah pungutan yang diterima pada atau sebelum 31 Disember
Terdahulu 2014 untuk hasil-hasil tahun 2015 dan seterusnya
4.5 KWSP Belum Bayar Jumlah caruman KWSP untuk Disember 2014 yang akan dibayar
PTJ selepas 31 Disember 2014
4.6 Akaun Belum Bayar Jumlah tanggungan yang belum dibayar pada 31 Disember 2014
lain-lain untuk perkhidmatan dan barang yang telah diterima sahaja
PwC 21
4.1.2 WJP – Sumber Dokumen
Rujuk Lampiran 4.1
Maklumat Wang Jaminan Pelaksanaan (WJP) boleh didapati melalui baki

pendeposit yang dikemaskini di setiap PTJ.
Maklumat ini hendaklah dipadankan dengan Akaun Kawalan 879507 – Deposit

Wang Jaminan.
PwC 22
4.1.3 WJP – Mengisi Templat Utama
Ringgit Malaysia (RM) Amaun Kawalan Nombor rujukan

(RM) buku manual
Wang jaminan pelaksanaan ` 4.1

Utiliti belum bayar 4.2
Deposit (Cagaran) diterima 4.3
Terimaan hasil terdahulu 4.4
KWSP belum bayar 4.5
Akaun belum bayar lain-lain 4.6
Jumlah keseluruhan
Jumlah keseluruhan untuk PTJ tersebut perlu diisikan ke dalam templat di

bawah medan “Amaun Kawalan”.
Jumlah keseluruhan yang diisikan ke dalam templat hendaklah dipadankan

kepada lejar subsidiari dan maklumat-maklumat templat subsidiari juga perlu
diisikan.
PwC 23
4.1.3 WJP – Mengisi Templat Utama
Latihan 1a – Wang Jaminan Pelaksanaan
Senario:
• PTJ Pembangunan Negeri Terengganu memegang WJP untuk beberapa kontrak
pembangunan yang sedang dijalankan.
• PTJ ini adalah di bawah JPM (Kod: 111), di bawah Kementerian JPM.
• Pejabat perakaunan bagi PTJ ini adalah JANM Terengganu (Kod: 064)
• PTJ pembayar dan PTJ yang dipertanggungkan adalah serupa.
• Sila rujuk ke Lampiran “Latihan ABB 1” untuk senarai baki pendeposit WJP pada 31
Disember 2014.
• Isikan templat dengan sumber maklumat yang disediakan.
PwC 24
4.1.4 WJP – Mengisi templat subsidiari
Butiran untuk mengisi maklumat ke dalam templat subsidiari boleh didapati dari Buku Lejar
Subsidiari.
Tarikh No Baucar Bayaran

Kod
Dokumen / Baucar Jurnal/ Tarikh
Nama Amanah/ No Resit No Kontrak
(tarikh No Penyata Matang
Kod Objek
urusniaga) Pemungut
Langkah 1 Langkah 2 Langkah 3 Langkah 4 Langkah 5 Langkah 6 Langkah 7
Langkah 1 Isikan Nama Subsidiari untuk PTJ tersebut
Langkah 2 Bagi setiap ABB yang diiktiraf, isikan Kod Amanah ATAU Objek untuk jenis ABB
tersebut berdasarkan Kod Deposit dalam lejar subsidiari
Langkah 3 Isikan tarikh berdasarkan tarikh urusniaga yang terkini dalam lejar subsidiari
Langkah 4 Isikan nombor baucar berdasarkan nombor rujukan urusniaga terkini dalam buku
lejar subsidiari
PwC 25
Subsidiari.
Tarikh No Baucar Bayaran

Kod
Dokumen / Baucar Jurnal/ Tarikh
Nama Amanah/ No Resit No Kontrak
(tarikh No Penyata Matang
Kod Objek
urusniaga) Pemungut
Langkah 1 Langkah 2 Langkah 3 Langkah 4 Langkah 5 Langkah 6 Langkah 7
Langkah 5 Isikan nombor resit bagi urusniaga yang terkini
Langkah 6 Isikan nombor kontrak berdasarkan ‘Nombor Kontrak’ dalam buku lejar subsidiari
Langkah 7 Isikan tarikh matang berdasarkan ‘Tarikh Akhir Pegangan WJP’ dalam buku lejar
subsidiari
PwC 26
Subsidiari.
Single ID (Nombor KP/

Entity Code
Pendaftaran Syarikat/
(JPN/ SSM/
No Resit No Kontrak Tarikh Matang Amaun (RM) Pendaftaran Perniagaan
ROB)
dll)
Langkah 5 Langkah 6 Langkah 7 Langkah 8 Langkah 9 Langkah 10
Langkah 8 Masukkan amaun baki pendeposit dalam RM
Langkah 9 Masukkan jenis kod entiti berdasarkan jenis pendeposit (syarikat atau individu)
Sila rujuk lampiran I buku garis panduan untuk senarai penuh
Langkah 10 Masukkan nombor ID pendeposit tersebut
PwC 27
Latihan 1b – Wang Jaminan Pelaksanaan
Sila rujuk lampiran “Latihan ABB 1a” dan “Latihan ABB 1b” untuk
contoh lejar subsidiari dan senarai kod entiti.
Berdasarkan rekod lejar subsidiari yang disimpan di PTJ, isikan

templat subsidiari untuk Amaun Kawalan Deposit WJP.
PwC 28
4.2.1 Utiliti Belum Bayar – Pengenalan
Pelaksanaan (WJP)
PwC 29
4.2.2 Utiliti Belum Bayar (Pukal) – Sumber Dokumen
Rujuk Lampiran 4.2

Maklumat-maklumat tentang utiliti boleh didapati melalui salinan-salinan bil yang diterima
atau melalui laporan Bayaran Pukal 21 (BP21) (sekiranya pembayaran utiliti dilakukan secara
pukal).
Sekiranya laporan BP21 digunakan, jumlah adalah berdasarkan “Jumlah Besar PTJ” dalam
laporan BP21 tersebut.
Nota: Agensi / jenis utiliti yang kebiasaanya boleh diakrukan adakah Tenaga Nasional
Berhad (TNB), Syabas, Telekom Malaysia (TM) dan Indah Water Konsortium
(IWK), kerana kadar bil yang konsisten setiap bulan.
PwC 30
4.2.3 Anggaran jumlah akruan utiliti
Sila isikan templat di bawah dengan jumlah akruan utiliti yang telah dianggarkan:

(RM) buku manual
Wang jaminan pelaksanaan 4.1

Utiliti belum bayar ` 4.2
Jumlah keseluruhan


diisikan.
PwC 31
4.2.3 Anggaran jumlah akruan utiliti
Latihan 2 – Utiliti Belum Bayar

Untuk latihan ini, PTJ di bawah merujuk kepada PTJ yang sama seperti Latihan 1.
Senario 1: Tenaga Nasional Berhad
• Berdasarkan laporan Bayaran Pukal 21 (BP21), PTJ membuat bayaran pukal pada bulan Oktober,
November dan Disember sebanyak RM3,000, RM1,000 dan RM2,000. Bil yang dibayar pada bulan
Disember sebanyak RM2,000 di atas adalah untuk tempoh 15/11/14 - 15/12/2014.
• Anggarkan jumlah utiliti yang perlu diakru bagi tempoh 16/12/2014 sehinnga 31/12/2014 bagi
tujuan perakaunan akruan
Senario 2: Indah Water Konsortium
• Berdasarkan laporan Bayaran Pukal 21 (BP21), PTJ membuat bayaran pukal pada bulan Oktober,
November dan Disember sebanyak RM4,000, RM2,000 dan RM3,000. Bil yang dibayar pada
bulan Disember sebanyak RM3,000 tersebut adalah untuk tempoh 20/11/14 - 20/12/2014
• Anggarkan jumlah utiliti yang perlu diakru bagi tempoh 21/12/14 - 31/12/2014 bagi tujuan
perakaunan akruan.
Kirakan jumlah akruan yang perlu dibuat untuk kedua-dua pukal di atas.
Kemudian, isikan jumlah keseluruhan ke dalam templat.
PwC 32
4.3.1 Deposit (Cagaran) Diterima – Pengenalan
Pelaksanaan (WJP)
PwC 33
4.3.2 Deposit (Cagaran) Diterima – Sumber Dokumen
• Maklumat boleh diperolehi daripada mana-mana baki pendeposit serta lejar

deposit yang disimpan dan dikemaskini di setiap PTJ/PK.
• Jumlah deposit hendaklah dipadankan kepada akaun kawalan deposit di
dalam sistem GFMAS.
Nota: Jika pihak PTJ mempunyai lebih daripada 1 jenis deposit yang berlainan, setiap
jenis deposit hendaklah diiktiraf dan diisikan ke dalam templat utama secara
berasingan, dengan menambah baris baru ke dalam templat utama.
Templat subsidiari deposit juga hendaklah diisikan.
PwC 34
4.3.3 Deposit (Cagaran) Diterima – Mengisi templat
utama

(RM) buku manual

Deposit (Cagaran) diterima ` 4.3
Jumlah keseluruhan


diisikan.
PwC 35
4.3.4 Deposit (Cagaran) Diterima – Mengisi templat
subsidiari
Sila rujuk kepada seksyen ‘4.1.4: Mengisi templat subsidiari bagi Deposit
Wang Jaminan Pelaksanaan’ untuk langkah-langkah terperinci bagi mengisi
templat subsidiari untuk semua jenis deposit yang diiktiraf ke dalam templat
utama ABB.
PwC 36
4.4.1 Terimaan Hasil Terdahulu
Pelaksanaan (WJP)
PwC 37
4.4.2 Terimaan Hasil Terdahulu – Sumber Dokumen
• Senarai terimaan sewa terdahulu boleh didapati daripada kontrak sewa (hasil) yang telah
ditandatangani sebelum atau pada 31 Disember.
• Bagi sewa-sewa baru yang tiada kontrak, maklumat pengumpulan data boleh didapatkan
berdasarkan surat sokongan lain yang telah diterima dan ditandatangani oleh penyewa yang
terlibat.
• Jumlah boleh dikira dengan menggunakan format dibawah:
PwC 38
4.4.3 Terimaan Hasil Terdahulu – Mengisi Templat

(RM) buku manual

Terimaan hasil terdahulu ` 4.4
Jumlah keseluruhan


diisikan.
PwC 39
4.4.3 Terimaan Hasil Terdahulu – Mengisi Templat
Latihan 3 – Terimaan Hasil Terdahulu
• Untuk latihan ini, PTJ di bawah merujuk kepada PTJ yang sama seperti
Latihan 1.
• Sila rujuk kepada Lampiran “Latihan ABB 2” untuk jadual terimaan hasil
terdahulu pada 31 Disember 2014.
Nota: Jadual terimaan hasil terdahulu hendaklah disediakan oleh PTJ

sebelum mengisi templat.
PwC 40
4.5.1 KWSP Belum Bayar
Pelaksanaan (WJP)
PwC 41
4.5.2 KWSP Belum Bayar – Sumber Dokumen
Maklumat-maklumat untuk pengumpulan data boleh diperolehi melalui borang

pembayaran KWSP bagi pekerja tersebut.
PwC 42
4.5.3 KWSP Belum Bayar – Mengisi Templat

(RM) buku manual

KWSP belum bayar ` 4.5
Jumlah keseluruhan


diisikan.
PwC 43
4.5.3 KWSP Belum Bayar – Mengisi Templat
Latihan 4 – KWSP Belum Bayar
Latihan 1.
• Sila rujuk kepada Lampiran “Latihan ABB 3” untuk jadual terimaan hasil
terdahulu pada 31 Disember 2014.
Nota: Kod Objek boleh diisi mengikut Kod Objek Sebagai yang akan
digunakan PTJ pembayaran KWSP.
PwC 44
4.6.1 Akaun Belum Bayar Lain-Lain
Pelaksanaan (WJP)
PwC 45
4.6.2 Akaun Belum Bayar Lain-Lain – Sumber Dokumen
• Sumber maklumat boleh diperolehi melalui laporan “Tanggungan Belum

Selesai” bagi tarikh 31 Disember 2014 untuk mendapatkan jumlah
tanggungan semasa PTJ.
• Status penghantaran barangan atau perkhidmatan untuk setiap pesanan

tempatan yang belum selesai pula boleh didapatkan daripada sistem
ePerolehan (eP).
• Bagi pihak PTJ yang masih belum menggunakan sistem eP, status pesanan
tempatan hendaklah didapatkan secara manual untuk setiap pesanan tempatan
yang masih belum selesai pada 31 Disember 2014.
PwC 46
4.6.2 Akaun Belum Bayar Lain-Lain – Sumber Dokumen
• Berikut merupakan aturan status penghantaran barang yang boleh didapati

daripada sistem ePerolehan (eP).
PwC 47
4.6.3 Akaun Belum Bayar Lain-Lain – Mengisi Templat
Amaun Nombor
Ringgit Malaysia (RM) Kawalan rujukan buku
(RM) manual

Akaun belum bayar lain-lain ` 4.6
Jumlah keseluruhan

bawah medan ‘Amaun Kawalan’.

diisikan.
PwC 48
4.6.3 Akaun Belum Bayar Lain-Lain – Mengisi Templat
Latihan 5 – Akaun belum bayar lain-lain

• Untuk latihan ini, PTJ di bawah merujuk kepada PTJ yang sama seperti Latihan 1.
• Sila rujuk kepada Lampiran “Latihan ABB 4” untuk senarai tanggungan belum selesai (“TBS”) pada
31 Disember 2014.
• Bagi setiap LO dan Waran Udara tersebut, berikut adalah status penghantaran barangan atau
perkhidmatan tersebut pada 31 Disember 2014:
NO.P.T/ NO.W.U Status pada 31 Disember 2014
L0111190101130413 Menunggu Padanan Pembayaran
L0111190101130518 Menunggu Pembekalan/Perkhidmatan
U13267 -
U13287 -
L0111190101130569 Menunggu Pengesahan Daripada Pembekal
L0111190101130573 Menunggu Pembekalan/Perkhidmatan
L0111190101130580 Menunggu Pengesahan Daripada pembekal
L0111190101130586 Menunggu Pembayaran
L0111190101130591 Menunggu Invois
• Kirakan jumlah LO/waran udara yang perlu diiktiraf sebagai baki ABB pada 31 Disember 2014.
Jadual aliran kerja ePerolehan boleh dirujuk di Lampiran “Latihan ABB4a”
• Isikan jumlah tersebut ke dalam templat.

PwC 49
Objektif – Migrasi data ABB & ABT ke 1GFMAS
Dokumen Mengumpul jumlah 1GFMAS

berkaitan baki awal (1 Januari 2015)
√
Templat
ABB
Skop pengumpulan data ABB:

Templat
ABT
(i) Wang deposit diterima, wang jaminan pelaksanaan dan utiliti belum bayar
(ii) Kutipan hasil atau bayaran diterima secara pendahuluan “in advance”, KWSP serta akaun
belum bayar lain-lain
(iii) Tanggungan belum selesai hanya untuk perkhidmatan dan barangan yang telah diterima
Skop pengumpulan data ABT:
(i) Tunggakan hasil serta tunggakan hutang-hutang lain kepada kerajaan, termasuk yang
belum tertunggak
(ii) Pinjaman kerajaan yang telah diberikan dan boleh dituntut daripada pihak yang
berkenaan
(iii) Wang pendahuluan yang diberikan kepada pihak luar
PwC 50


sedang dijalankan.
PwC 51


sedang dijalankan.
PwC 52
Mengisi Maklumat Asas Ke Dalam Templat ABT – PTJ
Pembayar
Langkah 1 Isikan Kod dan Nama Kementerian pembayar untuk Akaun Belum Terima tersebut
Langkah 2 Isikan Nama Pejabat Perakaunan dan Kod Pejabat Perakaunan untuk PTJ / PK
tersebut (3 angka)
Langkah 3 Isikan Nama dan Kod Jabatan pembayar yang berkaitan (3 angka)
Langkah 4 Isikan Kod PTJ / PK yang digunakan untuk PTJ pembayar (6 angka)

atau Jabatan pembayar. Medan untuk Kod Pegawai Pengawal tidak perlu diisikan
pada masa kini.
PwC 53
Dipertanggungkan
Langkah 6 Isikan Kod dan Nama Jabatan yang dipertanggungkan untuk ABB tersebut
Langkah 7 Isikan Kod dan Nama PTJ untuk PTJ / PK yang dipertanggungkan tersebut

atau Jabatan yang dipertanggungkan. Medan untuk Kod Pegawai Pengawal tidak
perlu diisikan pada masa kini.
Langkah 9 Bagi setiap ABB yang diiktiraf, isikan medan VoT dengan kod VoT PTJ tersebut.
Langkah 10 Bagi medan Program, Projek dan Setia isikan dengan kod yang berkenaan jika ada.
Sila rujuk buku panduan untuk keterangan lanjut.
PwC 54
Dipertanggungkan (bersambung)
Langkah 6 Isikan medan CP berdasarkan cara pembiayaan:

• CL - Tidak dibiayai melalui pinjaman kerajaan
• P - Dibiayai melalui pinjaman kerajaan
• S - Projek adalah dibawah pembiayaan Public Finance Initiative (PFI)
Langkah 7 Bagi setiap ABB yang diiktiraf, isikan Kod Amanah ATAU Objek Am untuk jenis
ABB tersebut.
PwC 55
5.1.1 Tunggakan Hasil
5.1 Tunggakan Hasil Jumlah seperti lampiran G6 dalam pelaporan ‘tunggakan hasil’
ABT pada 31 Disember 2014 termasuk jumlah belum tertunggak
5.2 Tunggakan Hutang- Jumlah seperti lampiran G8 dalam pelaporan ‘tunggakan hutang-
Hutang Lain hutang lain’ ABT pada 31 Disember 2014 termasuk jumlah belum
tertunggak
5.3 Pinjaman Jumlah seperti lampiran G7 dalam pelaporan ‘tunggakan bayaran
balik pinjaman’ ABT pada 31 Disember 2014 termasuk jumlah
belum tertunggak
5.4 Wang Pendahuluan Jumlah Akaun Wang Pendahuluan Kontraktor Kementerian pada
Kepada Kontraktor 31 Disember 2014
PwC 56
5.1.2 Tunggakan Hasil – Sumber Dokumen
Berdasarkan SPANM BIL 9/2011, maklumat dihantar oleh Pejabat Pemungut kepada
Kementerian dalam Lampiran G6
KEMENTERIAN PENGANGKUTAN
JABATAN PENERBANGAN AWAM
PENYATA TAHUNAN TUNGGAKAN HASIL
SEPERTI PADA 31 DISEMBER 2014
Bil Kementerian/Jabatan/ Tunggakan Hasil (RM) Amaun Hapuskira yang diluluskan (RM)
Badan Berkanun >12 bln > 36 bln > dari 72 >12 bln > 36 bln Jumlah
Persekutuan 0 > 12 bln hingga hingga bln Jumlah (1) 0 > 12 bln hingga hingga > dari 72 bln Jumlah (2) Bersih
36 bln 72 bln 36 bln 72 bln (1) - (2)
1 Ibu Pejabat 24,129.00

- 7,025.00 16,078.50 4,645.50 27,749.00 - - - 3,620.00 3,620.00
2 Institut-Institut 267,558.00
16,371.00 88,941.50 105,802.00 152,223.50 363,338.00 - - - 95,780.00 95,780.00
JKN W.P. Kuala
3 5,198.50
Lumpur - 3,250.00 1,948.50 5,198.50 - - - - -
4 JKN W.P. Putrajaya 5,090,363.33

494,422.50 1,475,089.27 1,606,626.08 1,890,083.20 5,466,221.05 - - - 375,857.72 375,857.72
Jumlah
510,793.50 1,571,055.77 1,731,756.58 2,048,900.70 5,862,506.55 - - - 475,257.72 475,257.72 5,387,248.83
PwC 57
5.1.3 Tunggakan Hasil – Mengisi templat “ageing”
• Setelah sumber telah dikenalpasti, maklumat yang diperolehi perlu diisikan ke

dalam templat di bawah medan ‘Usia akaun belum terima telah tertunggak’.
• Jumlah yang di ambil daripada lampiran G6 ialah jumlah bersih selepas ditolak
dengan jumlah amaun hapus kira.
• Jumlah keseluruhan yang diisikan ke dalam templat hendaklah jumlah yang

mempunyai dokumen-dokumen sokongan.
PwC 58
5.1.3 Tunggakan Hasil – Mengisi templat “ageing”
Latihan 1 – Tunggakan Hasil
Senario:
• PTJ Jabatan Penerbangan Awam Malaysia mempunyai beberapa tunggakan
hasil yang perlu direkod.
• PTJ ini adalah di bawah Jabatan Penerbangan Awam Wilayah 1 (Kod: 311),
di bawah Kementerian Pengangkutan Malaysia (MOT).
• Pejabat perakaunan bagi PTJ ini adalah JANM Wilayah 1 (Kod: 109)
• PTJ pembayar dan PTJ yang dipertanggungkan adalah serupa.
• Sila rujuk ke Lampiran ‘Latihan ABT 1’ untuk senarai tunggakan hasil pada
31 Disember 2014.
PwC 59
5.2.1 Tunggakan Hutang-Hutang Lain
tertunggak
belum tertunggak
PwC 60
5.2.2 Tunggakan Hutang-Hutang Lain – Sumber Dokumen
Lampiran G8
Rujuk Lampiran 5.2
PwC 61
5.2.3 Tunggakan Hutang-Hutang Lain – Mengisi
Templat “ageing”
Jumlah ABT yang tertunggak:

dalam templat rujukan di bawah medan ‘Usia akaun belum terima’. Jumlah
yang di ambil daripada lampiran G8 hendaklah selepas ditolak dengan jumlah
amaun hapus kira.

PwC 62
5.2.3 Tunggakan Hutang-Hutang Lain – Mengisi
Templat “ageing” (bersambung)
Jumlah ABT yang belum tertunggak:
• Terdapat juga kes-kes di mana ABT daripada jenis emolumen terlebih bayar
yang masih belum tertunggak untuk pembayaran. Jumlah tersebut perlu direkodkan
di bawah kategori ‘Belum tertunggak’.
• Jumlah belum tertunggak kemudiannya perlu diasingkan mengikut jangkaan tahun

bayaran balik/kutipan akan dibuat.
PwC 63
– Senario 1 : ABT Belum Tertunggak
Latihan 2 – Tunggakan Hutang-Hutang Lain
Latihan 1.
• Sila rujuk kepada Lampiran “Latihan ABT 2” untuk jadual tunggakan
hutang-hutang lain.
PwC 64
– Senario 1 : ABT Belum Tertunggak (bersambung)

• Dalam senario ini tarikh pelaporan adalah 31 Disember 2014.
• Pada bulan November, Encik Ali telah diberi surat peringatan untuk
melangsaikan gaji terlebih bayar yang telah diterima beliau bejumlah
RM1,500.
• Encik Ali telah mengisi borang Kew 106 untuk pendahuluan diri terlebih
emolumen dan Bahagian Kewangan telah meluluskan pembayaran berjadual
sebanyak RM500 sebulan bermula Disember.
RM
Total gaji terlebih bay ar 1,500
Jadual Pembay aran;
Disember 2014 500 Telah dibay ar
Januari 2015 500 Jumlah belum tertunggak
Februari 2015 500 Jumlah belum tertunggak
1,500
PwC 65
• Dalam senario ini tarikh pelaporan adalah 31 Disember 2014.

• Pada bulan November, Encik Ali telah diberi surat peringatan untuk
melangsaikan gaji terlebih bayar yang telah diterima beliau bejumlah
RM1,500.
• Encik Ali telah mengisi borang Kew106 untuk pendahuluan diri terlebih
emolumen dan Bahagian Kewangan telah meluluskan pembayaran berjadual
sebanyak RM100 sebulan bermula Disember.
RM
Total gaji terlebih bay ar 1,500
Jadual Pembay aran;
Disember 2014 100 Telah dibay ar
Januari 2015 - Disember 2015 1,200 Jumlah belum tertunggak
Januar 2016 - Februari 2016 200 Jumlah belum tertunggak
1,500
PwC 66
5.3.1 Pinjaman
tertunggak
belum tertunggak
PwC 67
5.3.2 Pinjaman – Sumber Dokumen
Lampiran G7
Rujuk Lampiran 5.3
PwC 68
5.3.3 Pinjaman – Mengisi Templat “ageing”
Latihan 3 – Pinjaman
Latihan 1.
• Sila rujuk kepada Lampiran “Latihan ABT 3” untuk jadual pinjaman.
PwC 69
Pinjaman telah tertunggak

dalam templat rujukan 5.3 ke dalam medan-medan dibawah ‘Usia akaun belum
terima’. Jumlah yang di ambil daripada lampiran G7 hendaklah selepas ditolak
dengan jumlah amaun hapus kira.

PwC 70
Pinjaman belum tertunggak
• Bagi pelajar-pelajar yang masih belajar, jumlah wang yang telah dipindahkan
kepada mereka perlu diiktiraf di medan baki belum tertunggak. Oleh itu, Baki Lejar
boleh diambil untuk direkodkan sebagai baki pinjaman belum tertunggak di bawah
medan ‘jumlah belum tertunggak’.
PwC 71
Latihan 1.
• Sila rujuk kepada Lampiran “Latihan ABT 3” untuk jadual pinjaman.
PwC 72
– Senario 1 : ABT Belum Tertunggak (bersambung)
• Encik Ali telah menandatangani perjanjian pinjaman pelajaran bersama

Kementerian Pelajaran Malaysia (KPM) pada 01/01/2013.
• Pada 31/12/2014, sebanyak RM 4,000 telah pun dipinjamkan oleh KPM
kepada Encik Ali untuk bayaran yuran kursus. Berdasarkan terma perjanjan,
pembayaran kembali pinjaman tersebut akan bermula pada 1/6/2016.
• Oleh itu, RM4,000 perlu direkod sebagai ‘Belum tertunggak – Dibayar tahun
2016 dan seterusnya’.
PwC 73
• Encik Abbas telah tamat belajar pada 31/12/2013. Berdasarkan perjanjian

yang telah ditandatangani beliau, pembayaran melangsaikan pinjaman
pelajaran perlu dilakukan bermula pada 1/6/2014 sebanyak RM200 untuk
10 tahun.
• Sehingga 31/12/2014 tiada pembayaran telah dibuat oleh Encik Abbas
kepada KPM.
• Rumusan pinjaman Encik Abbas adalah seperti di bawah;
Pinjaman Encik Abbas pada 31/12/2014; RM
Jumlah tertunggak (tempoh 1/6/2014 - 31/12/2014) 1,400 RM200/bulan X 7 bulan
Jumlah ansuran tahun 2015 2,400 RM200/bulan X 12 bulan
Jumlah ansuran tahun 2016 sehingga 2024 16,200
Jumlah keseluruhan pinjaman 20,000
PwC 74
5.4.1 Wang Pendahuluan Kepada Kontraktor
tertunggak
belum tertunggak
PwC 75
– Sumber Dokumen
Menurut SPP10/2002, buku lejar untuk pendahuluan kepada kontraktor disimpan oleh
setiap PTJ.
Ringkasan Maklumat Wang Pendahuluan Kontraktor
Kementerian / Jabatan :KEMENTERIAN PENGANGKUTAN MALAYSIA / JABATAN PENERBANGAN AWAM

Kod Jabatan / PTJ :107/213902
Tarikh : 31 DISEMBER 2014
Wang Amaun Yang

Nombor Baki Wang
Bil Nama Projek Nama Syarikat Pendahuluan Telah Dibayar
Kontrak Pendahuluan
Yang Diterima Semula
MEMBINA MASJID
BARU KG TENAGA KINI PERS/PK/260
1 540,541.00 - 540,541.00
TERSUSUN JLN SDN BHD /2011
PARI BUNTONG
MEMBINA DEWAN
SERBAGUNA DI WIRA BARU SDN PPPN/P/PK/1
2 313,153.31 - 313,153.31
MUKIM SUNGAI BHD 1/2012
TINGGI
PwC 76
– Mengisi Templat
Setelah sumber telah dikenalpasti, maklumat yang diperolehi perlu diisikan ke dalam
templat di bawah medan “jumlah belum tertunggak”.
Jumlah yang diisikan ke dalam templat adalah baki keseluruhan yang direkodkan oleh
jabatan atau PTJ pembayar berdasarkan buku lejar utama untuk wang pendahuluan
kepada kontraktor. Ia perlulah disokong dan dipadankan mengikut senarai terperinci
mengikut nama syarikat termasuk tarikh pemberian untuk wang pendahuluan tersebut.
PwC 77
– Mengisi templat
Latihan 4 – Wang Pendahuluan kepada
Kontraktor
Latihan 1.
• Sila rujuk kepada Lampiran “Latihan ABT 4” untuk jadual Wang
Pendahuluan kepada Kontraktor.
PwC 78
5.5 Peruntukan Hutang Ragu Bagi Baki ABT
PwC 79
5.5.1 Peruntukan Hutang Ragu Bagi Baki ABT–
Pengenalan
• Merujuk kepada Polisi Piawaian Perakaunan yang telah dikemas kini dan
diluluskan oleh Jawatankuasa Pemandu Perakaunan Akruan (JKP) pada bulan Mei
2013, peruntukan hutang ragu bagi baki-baki ABT yang berupa aset kewangan
adalah seperti berikut:
• Impairment of financial assets shall be assessed if there is evidence of impairment.

Amount of loss is measured as the difference between the carrying value and the
present value of estimated future cash flows discounted at the financial asset's
original effective interest rate.
• Menurut polisi yang diekstrak di atas, peruntukan hutang ragu hendaklah dibuat
bagi setiap baki ABT yang diiktiraf hanya jika terdapat bukti yang baki tersebut
tidak akan dapat dikutip daripada penghutang “uncollectible”.
PwC 80
5.5.2 Mengisi jumlah peruntukan hutang ragu ke dalam
templat
Klasifikasi
Jumlah kasar Peruntukan Hutang Jumlah bersih
Ragu
Ringgit Malaysia (RM) Semasa Bukan Semasa Bukan Semasa Bukan Jumlah
Semasa Semasa Semasa bersih
keseluruhan
Tunggakan hasil - - - - - -
-
Tunggakan hutang - hutang - - - - - -
lain -
Pinjaman - - - - - -
-
Wang Pendahuluan kepada - - - -
kontraktor -
- - - - - - -
Berdasarkan panduan yang disediakan dalam seksyen 5.5.2 di atas, PTJ hendaklah
mengira peruntukan hutang ragu yang diperlukan bagi baki ABT tertunggak. Jumlah
yang telah dikira hendaklah dimasukkan ke dalam medan ‘Peruntukan Hutang Ragu’.
PwC 81
Pertanyaan atau Helpdesk
Soalan Lazim / Frequently

Laman internet JANM
Asked Questions (FAQ)
Email : helpdesk.akruan@anm.gov.my
Pertanyaan / Helpdesk
Talian : 03-8882 1018
PwC 82
www.pwc.com/my/theacademy
This training material has been prepared for general guidance on the subjects covered, and
does not constitute professional advice. It does not take into account any objectives, financial
situation or needs of any recipient. Any recipient should not act upon the information contained
in this material without obtaining independent professional advice. No representation or
warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information
contained in this training material, and, to the extent permitted by law,
PricewaterhouseCoopers Malaysia, the presenters, its members, employees and agents do
not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or
anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this training
material or for any decision based on it.
© 2013 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. "PricewaterhouseCoopers" and/or

"PwC" refers to the individual members of the PricewaterhouseCoopers organisation in
Malaysia, each of which is a separate and independent legal entity.

Panduan Isi Template Abb &abt

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Panduan Isi Template Abb &abt

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

www.pwc.

Financial Instruments in brief

Any contract that gives rise to

En.Ali to pay Jabatan A

Any contract that gives rise to

JKR to pay Supplier A Akaun

Any contract that gives rise to

RM200 million KLIA

200 million KLIA shares

Any asset that is: Any liability that is:

• cash • a contractual obligation to deliver

• a contract that will or may be

Retained rental deposits from tenants

Retained Wang Jaminan Pelaksanaan (WJP)

• Recognition and measurement of

• Financial risks management

FV with changes to surplus or

• Assess at each balance sheet date

Individually No Grouping of assets

Debtors Gross debts Objective Recoverable Impairment loss

Panduan Pengumpulan Data

Dokumen Mengumpul jumlah 1GFMAS

Skop pengumpulan data ABB:

NAMA KEMENTERIAN (DIPERTANGGUNGKAN):

Langkah 1 Isikan Nama dan Kod Kementerian di mana pengisian templat

Langkah 2 Isikan medan dengan tarikh 31 Disember 2014.

NAMA KEMENTERIAN (DIPERTANGGUNGKAN):

Langkah 1 Isikan Nama dan Kod Kementerian di mana pengisian templat

Langkah 2 Isikan medan dengan tarikh 31 Disember 2014.

Langkah 5 Isikan Jawatan Pegawai Pengawal yang bertanggungjawab terhadap Kementerian

Langkah 8 Isikan Jawatan Pegawai Pengawal yang bertanggungjawab terhadap Kementerian

Langkah 6 Isikan medan CP berdasarkan cara pembiayaan:

Kategori Sumber Dokumen / Laporan

Rujuk Lampiran 4.1

Maklumat Wang Jaminan Pelaksanaan (WJP) boleh didapati melalui baki

Maklumat ini hendaklah dipadankan dengan Akaun Kawalan 879507 – Deposit

Ringgit Malaysia (RM) Amaun Kawalan Nombor rujukan

Wang jaminan pelaksanaan ` 4.1

Jumlah keseluruhan untuk PTJ tersebut perlu diisikan ke dalam templat di

Jumlah keseluruhan yang diisikan ke dalam templat hendaklah dipadankan

Latihan 1a – Wang Jaminan Pelaksanaan

Tarikh No Baucar Bayaran

Langkah 1 Langkah 2 Langkah 3 Langkah 4 Langkah 5 Langkah 6 Langkah 7

Langkah 1 Isikan Nama Subsidiari untuk PTJ tersebut

Tarikh No Baucar Bayaran

Langkah 1 Langkah 2 Langkah 3 Langkah 4 Langkah 5 Langkah 6 Langkah 7

Langkah 5 Isikan nombor resit bagi urusniaga yang terkini

Single ID (Nombor KP/

Langkah 5 Langkah 6 Langkah 7 Langkah 8 Langkah 9 Langkah 10

Langkah 8 Masukkan amaun baki pendeposit dalam RM

Langkah 10 Masukkan nombor ID pendeposit tersebut

Latihan 1b – Wang Jaminan Pelaksanaan

Berdasarkan rekod lejar subsidiari yang disimpan di PTJ, isikan

Kategori Sumber Dokumen / Laporan

Rujuk Lampiran 4.2

Ringgit Malaysia (RM) Amaun Kawalan Nombor rujukan

Wang jaminan pelaksanaan 4.1

Jumlah keseluruhan untuk PTJ tersebut perlu diisikan ke dalam templat di

Jumlah keseluruhan yang diisikan ke dalam templat hendaklah dipadankan

Latihan 2 – Utiliti Belum Bayar

Kategori Sumber Dokumen / Laporan

• Maklumat boleh diperolehi daripada mana-mana baki pendeposit serta lejar

Ringgit Malaysia (RM) Amaun Kawalan Nombor rujukan