A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA

A vagyont több szempont szerint csoportosíthatjuk.

1) a vállalkozási tevékenységben betöltött szerepük szerint, megjelenési forma szerint
- Eszközök
2) eredet, származás szerint – Források

ÖSSZES ESZKÖZ = ÖSSZES FORRÁS

VAGYON = ÖSSZES ESZKÖZ = ÖSSZES FORRÁS

ESZKÖZÖK
BEFEKTETETT ESZKÖZÖK FORGÓESZKÖZÖK
Immateriális javak Készletek
Tárgyi eszközök Követelések
Befektetett pénzügyi eszközök Értékpapírok
Pénzeszközök

1
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA
ESZKÖZÖK

I. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
Olyan vagyontárgyak (vagyonelemek), amelyek a vállalkozói tevékenységet egy
évnél hosszabb időn keresztül szolgálják.
Míg az immateriális javak és tárgyi eszközök a saját vállalkozásba való
befektetések, addig a befektetett pénzügyi eszközök más, idegen vállalkozásba
való beruházások.
A befektetések céljai, motivációi lehetnek:
• tartós jövedelem elérése (osztalék, kamat)
• befolyásolási, irányítási, ellenőrzési lehetőség feltételeinek megteremtése
• más vállalkozásokban vagyonérték megőrzése

2
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA

A. IMMATERIÁLIS JAVAK
Immateriális jószágként azokat a nem anyagi eszközöket kell
kimutatni, amelyek közvetlenül és tartósan, legalább egy éven túl
szolgálják a vállalkozás tevékenységét.
Csoportosítása:
• Alapítás, átszervezés aktivált értéke (cheltuieli de constituire)
• Kísérleti fejlesztés aktivált értéke (cheltuieli de dezvoltare)
• Koncesszió, védjegy, licenc, márkanév és más hasonló vagyoni
értékű jogok (ha vásárolva voltak)
• Ásványi kincsek feltárásának és értékelésének aktivált értéke
• Üzleti vagy cégérték
• Egyéb immateriális javak
• Immateriális javakra adott előlegek
3
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA

Alapítás, átszervezés aktivált értéke

Ide tartoznak:
• cégbírósági bejegyzés költségei
• ügyvédi irodának fizetett díjak
• vagyonértékelőnek fizetett összeg
Kísérleti fejlesztés aktivált értéke
Ebbe a körbe tartoznak:
• kutatási költségek
• gyártásfejlesztés költsége
• gyártmányfejlesztés költsége, stb.

4
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA

Koncesszió, védjegy, licenc, márkanév és más hasonló

vagyoni értékű jogok

A vagyonértékű jogok egy vagyontárgy, illetve márkanév

használati jogáért fizetett összeg.
Csoportosítása:
• bérleti jog
• használati jog
• licenc
• koncessziós jog
• márkanév

5
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA

Üzleti vagy cégérték

Az az érték, amelyet egy vállalkozás jó hírneve,
ismertsége, márkája stb. jelent akkor, ha ezt a
vállalkozást megvásárolják
Ásványi kincsek feltárásának és értékelésének aktivált
értéke
(Active necorporale de explorare şi evaluare a resurselor
minerale)
- Az ásványi kincsek feltárásával kapcsolatos olyan költségek,
melyek a műszaki kivitelezés és a gazdasági életképesség
bebizonyítása előtt merülnek fel. Ilyenek lehetnek például:
- A feltárási jog megszerzése
6
- Topográfiai, geológiai, geokémiai, geofizikai tanulmányok
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA

Egyéb immateriális javak

Ide tartoznak például a szellemi termékek

A szellemi termékek olyan szellemi alkotások, amelyeknek

anyagtartalma nincs, vagy nagyon kevés.
• találmány
• iparjogvédelemben részesülő szabadalom, ipari minta
• szerzői jogvédelemben részesülő szoftwer-termékek
• újítások
• Know-how, gyártási eljárás, védjegy

7
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA

B. TÁRGYI ESZKÖZÖK
Olyan materiális vagyontárgyak (tárgyiasult, dologi eszközök), amelyek a
vállalkozás tevékenységét közvetlenül vagy közvetetten, tartósan - legalább
egy éven túl – szolgálják, (bekerülési értéke meghaladja a törvény által
meghatározott határértéket), jogi személyek javak termelésére és
szolgáltatások nyújtására , bérbe adásra használják
Csoportosítása:
• Ingatlanok
• Műszaki berendezések, gépek, járművek
• Egyéb berendezések, felszerelések, bútorok
• Ingatlan-beruházások
• Ásványi kincsek feltárásával és értékelésével kapcsolatos tárgyi
eszközök
• Tenyészállatok és ültetvények (active biologice productive)
• Berszerzési folyamatban levő tárgyi eszközök
• Beruházásokra adott előlegek és folyamatban levő tárgyi eszközök
(beruházások, felújítások)
8
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA
Ingatlanok
• Földterület
• Telek, telkesítés
• Épületek, épületrészek, egyéb építmények
Műszaki berendezések, gépek, járművek
• Termelő gépek, berendezések, gyártó eszközök
• Mérő-, ellenőrző eszközök és berendezések
• Szállító eszközök
Ingatlan-beruházás (bérlési céllal vásárolt ingatlanok)
Tenyészállatok és ültetvények (active biologive)
Élő állatok, élő növények (önregeneráló aktívák), melyek leválasztható
terméket termelnek
Egyéb berendezések, felszerelések, bútorok (bútorok, irodai felszerelések,
műszerek, szerszámok, védő felszerelések, egyebek)
Berszerzési folyamatban levő tárgyi eszközök
Beruházásokra adott előlegek és folyamatban levő tárgyi eszközök
(Beruházások, felújítások)
9
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA

C. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK

Más vállalkozásba történő tartós befektetés (részesedés, értékpapír, adot

kölcsön), melynek motivációja (célja) tartós jövedelem elérése
(osztalék, kamat, részesedés formájában), vagy befolyásolási,
irányítási, ellenőrzési szerepkör biztosítása.

Csoportosítása:
• Tartós részesedések
• Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
• Tartósan adott kölcsönök

10
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA

Tartós részesedések
Ilyenek a részvények, üzletrészek, vagyoni betétek., befektetési jegy

Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

Ilyenek a kötvények, kincstárjegy, jelzáloglevél, árujegy, közraktárjegy
stb.

Tartósan adott kölcsönok

• Tartósan adott kölcsönök egyéb részesedési viszonyban álló
vállalkozásban
• Egyéb tartósan adott kölcsönök

11
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA

II. FORGÓESZKÖZÖK

A forgóeszközök a vállalkozás tevékenységét közvetlenül vagy

közvetetten, általában egy évnél rövidebb ideig szolgáló

• készletek
• követelések
• értékpapírok
• pénzeszközök.

12
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA

1. Készletek
Olyan eszközök, vagyontárgyak, amelyek raktározhatók, mennyiségi
mérőszámmal mérhetők, rendszerint egy termelési folyamatban vesznek részt
• Vásárolt készletek
– Anyagok
– Áruk
– Göngyölegek
• Saját termelésű készletek
– Növendék, hízó és egyéb állatok (active biologice de natura stocurilor)
– Befejezetlen termelés
– Félkész termékek
– Hulladékok
– Késztermékek
– Mezőgazdasági termékek
13
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA
Anyagok: az értékesítendő termék előállítása vagy szolgáltatások végzése
során használnak fel
Az anyagok csoportosítása:
• a nyers- és alapanyagok
• a fogyó anyagok
Ebbe a csoportba sorolhatjuk:
- segédanyagok
- üzem- és fűtőanyagok
- csomagolóanyagok
- alkatrészek
- vetőmagvak
- egyéb anyagok (nyomtatványok, irodaszerek, stb.)
• a leltári tárgyak
Ebbe a csoportba tartoznak a szerszámok, műszerek, munkaruhák, egyenruhák,
védőruhák, felszerelések, berendezések, barakktáborok és ideiglenes
létesítmények.
14
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA

Áruk: továbbértékesítési céllal szerez be a vállalkozás, változtatás

nélkül ad tovább (nagykereskedelmi-, kiskereskedelmi-,
vendéglátóipari áruk)
Göngyöleg: olyan csomagolóanyag vagy edényzet, melynek szerepe,
hogy szállítás közben megvédje a termék állagát. Többször
felhasználják, nem tartozik szervesen a termékhez, és a szállító
visszavásárlási kötelezettséget vállal rá (pl. visszaváltható üdítős
üvegek, rekeszek)
Beszerzési folyamatban levő készletek – olyan vásárolt készletek,
melyek a beszámolási periódus végén még beszerzési folyamatban
vannak (nem lettek raktárra véve)
Partnereknél levő készletek – megmunkálásra, tárolásra, stb.

15
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA

A saját termelésű készleteket a vállalkozás állítja elő, a készültségi fokuktól

függően a következő kategóriákba soroljuk:

•befejezetlen termelés – a megfigyelés pillanatában megmunkálás alatt van

•félkész termék – bár néhány munkafolyamatot elvégeztek, de nem minősülnek
készterméknek, a megfigyelés pillanatában a félkésztermék raktárban található
•hulladékok – törmelék, hulladék, újrahasznosítható anyagok
•késztermékek – az összes technológiai folyamaton átestek, a késztermék raktárba
bevételezték
•Mezőgazdasági termékek – betakarítás, állattenyésztés nyomán kapott termékek
Növendék-, hízó- és egyéb állatok – a termelés költségei
eredményeként növekednek, gyarapodik a tömegük

16
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA

2. Követelések
különféle szerződésekből vagy jogszabályi előírásokból eredő, PÉNZBEN
KIFEJEZETT FIZETÉSI IGÉNYEK, amelyek olyan konkrét teljesítésekhez
kapcsolódnak, amit a másik fél (pl. vevő) is elismer, elfogad.
Röviden: pénzben kifejezett fizetési igények.
Kapcsolódhat:
• Termékértékesítéshez, szolgáltatás nyújtásához
• Értékpapír értékesítéséhez
• Kölcsönnyújtáshoz
• Előlegfizetéshez
Csoportosítása:
• Követelések áruszállításból és szolgáltatásból
• Követelések kapcsolt vállalkozással , vagy egyéb részesedési viszonyban levő vállalkozással
szemben
• Váltókövetelések
• Alapítókkal szembeni követelések
• Egyéb követelések
• Szállítóknak adott előlegek
17
A VÁLLALKOZÓ VAGYONA, A VAGYON KIMUTATÁSA

3. Értékpapírok
Forgatási célból, átmeneti, nem tartós befektetésként vásárolt hitelviszony
megtestesítő értékpapírok
• Részvények kapcsolt vállalatoknál
• Kötvények
• Egyéb értékpapírok

4. Pénzeszközök
• Készpénz (pénztár – lejpénztár, valutapénztár)
• Elektronikus pénzeszközök
• Csekk
• Bankbetétek (elszámolási-, lekötött-, elkülönített-, deviza-betétszámla
• Egyéb kincstári értékek (utazási csekkek, ételjegyek, posta- és
okmánybélyegek, stb.)
• Kincstári előlegek 18