ТЕМА: ПОДАТКИ

1.Сутність , призначення та функції податків .

Класифікація податків.
2. Загальнодержавні податки , їх структура та
порядок встановлення.
 Податки - це обов'язкові платежі, що стягуються
державою з юридичних і фізичних осіб.

Збір (плата, внесок) - обов'язковий платіж до відповідного

бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання
ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь
таких осіб державними органами, органами місцевого
самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами
юридично значимих дій.

Податкова система - сукупність загальнодержавних та

місцевих податків і зборів. що справляються в
установленому законодавством порядку.
Справляння податків в Україні регламентується Податковим
кодексом.
 Податки виконують такі функції:

- фіскальну - пов'язану з формуванням джерел

державних видатків;
- розподільчу - перерозподіл доходів юридичних і
фізичних осіб відповідно до прийнятих у
суспільстві критеріїв доцільності і соціальної
справедливості;
- регулюючу - регулювання особистих,
колективних, суспільних інтересів, а також
взаємовідносин держави з різними секторами
виробництва.
 Податкова пільга - передбачене податковим та митним
законодавством звільнення платника податків від обов'язку щодо
нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в
меншому розмірі.

Податкова пільга надається шляхом:

а) податкового вирахування (знижки), що зменшує базу
оподаткування до нарахування податку та збору;
б) зменшення податкового зобов'язання після нарахування податку
та збору;
в) встановлення зниженої ставки податку та збору;
г) звільнення від сплати податку та збору.
 Елементи системи оподаткування

Де платники податку - фізичні особи та юридичні особи і їх відокремлені

підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять
діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування , і на яких покладено обов'язок із сплати
податків та зборів.
об'єкт оподаткування - може бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина,
обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та
інші об'єкти, з наявністю яких податкове законодавство пов'язує виникнення у платника
податкового обов'язку.
база оподаткування - це фізичний, вартісний чи інший характерний вираз об'єкта
оподаткування, до якого застосовується податкова ставка і який використовується для
визначення розміру податкового зобов'язання.
ставка податку- розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру
бази оподаткування.
порядок обчислення податку- здійснюється шляхом множення бази оподаткування
на ставку податку із/без застосуванням відповідних коефіцієнтів.
 податковий період встановлений період часу, з урахуванням якого
відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів. Базовий
податковий (звітний) період - період, за який платник податків зобов'язаний
здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації (звіти,
розрахунки) та сплачувати до бюджету суми податків та зборів.
Види податкового періоду : календарний рік; календарне
півріччя;календарний квартал; календарний місяць; календарний день.
строк та порядок сплати податку- період, що розпочинається з моменту
виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного
виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий
податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим
законодавством.
строк та порядок подання звітності про обчислення і сплату податку.
 Класифікація податків за різними
ознаками.

В залежності від рівня державних структур які встановлюють

податки:
Загальнодержавні. До загальнодержавних належать податки та
збори, що є обов'язковими до сплати на усій території України.

Місцеві. До місцевих належать податки та збори, що встановлені

відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, рішеннями
сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є
обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних
громад.
До загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів)
належать: 
1) податок на додану вартість; 
2) акцизний збір; 
3) податок на прибуток підприємств; 
4) податок на доходи фізичних осіб; 
5) мито; 
6) державне мито; 
7) податок на нерухоме майно (нерухомість); 
8) плата (податок) за землю; 
9) рентні платежі; 
10) податок із власників транспортних засобів та інших самохідних машин і
механізмів; 
11) податок на промисел; 
12) збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету; 
13) збір за спеціальне використання природних ресурсів; 
14) збір за забруднення навколишнього природного середовища; 
15) збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків чорнобильської
катастрофи та соціального захисту населення; 
16) збір на обов'язкове соціальне страхування; 
17) збір на обов'язкове державне пенсійне страхування; 
18) збір до Державного інноваційного фонду; 
19) плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності.
 Загальнодержавні податки встановлюються
Верховною Радою України і справляються на всій
території України.
До місцевих податків віднесені податок із реклами та
комунальний.
Місцеві податки, механізм справляння та порядок їх
сплати встановлюються сільськими, селищними,
міськими радами відповідно до наведеного переліку і в
межах граничних розмірів ставок, установлених
законами України.
Виняток становить збір за проїзд територією
прикордонних областей автотранспорту, що прямує за
кордон, установлюваний обласними радами. Місцеві
податки встановлюються місцевими органами влади.
До місцевих зборів (обов'язкових платежів) віднесені:

1) готельний збір; 
2) збір за припаркування автотранспорту; 
3) ринковий збір; 
4) збір за видачу ордера на квартиру; 
5) курортний збір; 
6) збір за участь у бігах на іподромі; 
7) збір за виграш на бігах на іподромі; 
8) збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі; 
9) збір за право використання місцевої символіки; 
10) збір за право проведення кіно- і телезнімань; 
11) збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу й
лотерей; 
12) збір за проїзд територією прикордонних областей автотранспорту,
що прямує за кордон; 
13) збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери
послуг; 
14) збір із власників собак.
 За формою оподаткування :
Прямі. Прямі встановлюються на доход та майно фізичних і
юридичних осіб, які проводять сплату податків. Встановлюються
безпосередньо щодо платника. Розмір прямих податків залежить від
розміру об’єкта оподаткування. Податок на прибуток, на майно,
ПДФО… Прямі податки можуть бути особисті і реальні.
Особисті – враховують платоспроможний або сімейний стан, коли
сплачується податок з величини отриманого доходу.
Реальні – сплачуються незалежно від індивідуальних фінансових
можливостей.
Непрямі. Непрямі – податки на товари і послуги, сплачені в ціні
товару або включені в тариф.
 За економічним змістом об’єкт оподаткування.

Податки на доходи. Податки на доходи стягуються з сукупного

доходу фізичних та юридичних осіб, а їх безпосереднім об’єктом є з/пл.
громадян, їх доходи та прибуток п/п.
Податки на споживання. Податки на споживання сплачуються не
під час отримання доходів, а під час їх використання(у формі непрямих
податків).
Податки на майно. Податки на майно встановлюються щодо
рухомого чи нерухомого майна (сплачуються постійно, доки майно
перебуває у власності).
 За порядком використання :

Загальні (надходять до державного бюджету, витрачаються на

проведення загальнодержавних заходів, на покриття будь-яких витрат
держави)
Спеціальні (стягуються в спеціальні фонди і можуть бути
використані тільки за цільовим призначенням)

За суб’єктами сплати :

Юридичні особи
Фізичні особи
Юр та фіз..
 Відносні ставки бувають:

а)прогресивні – збільшуються в залежності від збільшення бази

оподаткування. Проста прогресивна(збільшується в рівних пропорціях),
складна прогресивна по ступінчатому методу тобто не в рівних частинах.
Б) пропорційні. Залишаються стабільними і не залежать від зміни
об’єкта оподаткування.(при високих доходах виникає бажання зменшувати
базу!!!!)
В)регресивні – із зростанням бази оподаткування ставка податку
знижується(можуть використовуватись наприклад на землях з низькою
родючістю і зі збільшенням площі знижувати ставку.)
Г) змінна ставка. Припускають використання змішаних варіантів.