1

Нормативные документы:

2
 Основные определения
Импорт товара – ввоз товара в Российскую
Федерацию без обязательств об обратном вывозе.
Ввоз товаров в Российскую Федерацию – фактическое
перемещение товаров через Государственную границу РФ
и (или) пределы искусственных островов, установок и
сооружений, в отношении которых РФ имеет суверенные
права и юрисдикцию в соответствии с законодательством
РФ и нормами международного права, в результате
которых товары прибыли из других государств – членов
Союза (далее – таможенная территория Союза), на
территорию РФ … , а также все последующие действия с
указанными товарами до их выпуска таможенными
органами.
К фактическим затратам на приобретение
импортных товаров относятся:
К фактическим затратам на приобретение
импортных материальных ценностей относятся:
Импортные материальные ценности могут быть
ввезены в Российскую Федерацию на основании:
При определении фактических затрат, связанных с
приобретением импортных материальных ценностей,
необходимо наличие следующей информации:

1. Дата перехода права

собственности на импортные
товары. Дата перехода права
собственности указывается в
контракте.

7
При определении фактических затрат, связанных с
приобретением импортных материальных ценностей,
необходимо наличие следующей информации:
2. Определение курса пересчета
стоимости импортных материальных
ценностей в валюту РФ (курс Банка
России на дату принятия товара к учету).
Стоимость активов и обязательств,
выраженная в иностранной валюте, для
отражения в бухгалтерском учете и
бухгалтерской отчетности подлежит
пересчету в рубли.
При определении фактических затрат, связанных с
приобретением импортных материальных ценностей,
необходимо наличие следующей информации:
3. Перечень накладных расходов, связанных с приобретением и
доставкой импортных материальных ценностей и оплачиваемых за
счет импортера, как на территории Российской Федерации, так и
за ее пределами. Информация содержится в базисных условиях
поставки, применяемых в соответствии с внешнеторговым
контрактом, а также подтверждается соответствующими
документами.
При определении фактических затрат, связанных с
приобретением импортных материальных ценностей,
необходимо наличие следующей информации:
4. перечень таможенных сборов и
налогов, обязательных к уплате
при ввозе импортных
материальных ценностей на
таможенную территорию ЕАЭС.
5. декларация на товары, содержащая
информацию о дате ввоза
импортных материальных
ценностей на таможенную
территорию ЕАЭС.
Факт исполнения внешнеторговой сделки могут
подтверждать:
В соответствии с действующим законодательством
обязанность продавца по передаче импортных материальных
ценностей покупателю считается исполненной:
Бухгалтерский учет импортных товаров
осуществляется на счетах 08, 10, 41
(на примере счета 41 «Товары»):
 Пример:
 Контрактная стоимость импортируемых товаров составляет 75000 долларов США
 Товар передается в собственность импортеру на территории иностранного
государства
 Расходы по перевозке - 12000 долларов США
 Расходы по страхованию - 1250 долларов США
 Таможенные сборы - 20000 рублей
 Импортный тариф –12,5%
 Акциз 18 руб./литр (30000 литров)
 Налог на добавленную стоимость –20%
 Расходы по доставке по РФ - 50000 рублей
1. Акцептован счет иностранного поставщика за поставленные
импортные товары на сумму $ 75 000 / 4 800 000 руб. (1$ = 64,0
руб.)
Дт 41-2 «Импортные товары в пути за границей»
Кт 60-1 «Расчеты с иностранными поставщиками по инкассо»

Дт 41/2 Кт Дт 60/1
- Кт
1) $ 75000 -
4800000 1) $ 75000
4800000
2. Акцептован счет иностранной организации за перевозку
товара на сумму $ 12000 / 768000 руб. (1$ = 64,0 руб.)
Дт 41-2 «Импортные товары в пути за границей»
Кт 76-2 «Расчеты с кредиторами в иностранной валюте»

Дт 41/2 Кт Дт 76/2 Кт
- -
1) $ 75000 2) $ 12000
4800000 768000
2) $ 12000
768000
3. Оплачен счет иностранной организации за перевозку в сумме
$ 12000 / 792000 руб. (1$ = 66,0 руб.)
Дт 76-2 «Расчеты с кредиторами в иностранной валюте»
Кт 52 «Валютные счета»

Дт 76/2 Кт Дт 52 Кт
- $ 200000
3) $ 12000 2) $ 12000 13200000
768000
792000 3) $ 12000
792000
4. Акцептован счет за страхование на сумму $ 1250 / 80000
руб. (1$ = 64,0 руб.)
Дт 41-2 «Импортные товары в пути за границей»
Кт 76-2 «Расчеты с кредиторами в иностранной валюте»

Дт 41/2 Кт Дт 76/2
- Кт
1) $ 75000
4800000 -
2) $ 12000 3) $ 12000 2) $ 12000
768000 768000
792000
4) $ 1250 4) $ 1250
80000 80000
5. Оплачен счет за страхование на сумму $ 1250 / 82500 руб.
(1$ = 66,0 руб.)
Дт 76-2 «Расчеты с кредиторами в иностранной валюте»
Кт 52 «Валютные счета»
Дт 76/2 Дт 52 Кт
Кт $ 200000
- 13200000
3) $ 12000 2) $ 12000 3) $ 12000
768000
792000 792000
4) $ 1250
5) $ 1250 5) $ 1250
80000
82500 82500
 6. Выявлена и списана курсовая разница по счету 76-2
«Расчеты с кредиторами в иностранной валюте» на сумму
26500 руб.
Кт 76-2 «Расчеты с кредиторами в иностранной валюте»
Дт 91 «Прочие доходы и расходы»
Дт 76/2
Дт 91 Кт
Кт
- - -
3) $ 12000 2) $ 12000
768000 6) 26500
792000
4) $ 1250
5) $ 1250
80000
82500
6) 26500

$ 13250 $ 13250
874500 874500
- -
7. Импортные товары прибыли на границу Российской
Федерации: $ 88250 / 5648000 руб.
Дт 41-3 «Импортные товары на границе РФ»
Кт 41-2 «Импортные товары в пути по территории иностранного государства»
Дт 41/2 Кт
Дт 41/3 Кт
-
1) $ 75000 -
7) $ 88250
4800000 7) $ 88250
2) $ 12000 5648000
768000 5648000
4) $ 1250
80000
$ 88250 $ 88250
5648000 5648000
-
Таможенные платежи
Таможенная декларация – таможенный документ, содержащий сведения
о товарах и иные сведения, необходимые для выпуска товаров
Таможенные сборы – обязательные платежи, взимаемые за совершение
таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском
товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, хранением
товаров.
Таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый таможенными
органами в связи с перемещением товаров через границу ЕАЭС
Налоги, взимаемые в связи с ввозом товаров на таможенную территорию
ЕАЭС: НДС, акцизы
Структура таможенных платежей
(продолжение примера):
 Таможенных сборы - 20000 руб.
 Импортный тариф (пошлина) – 12,5%
 Акциз – 18 руб./л (30000 л)
 Налог на добавленную стоимость – 20%
 Курс на дату ТД – 1$ = 65,0 руб.
Определение таможенной стоимости товара
Расчет таможенных платежей:
Таможенные сборы - 20000 рублей.
1. Величина таможенных сборов зависит
от таможенной стоимости материальных
ценностей и определяется в соответствии
со ставками, утвержденными
Правительством РФ
Расчет таможенных платежей:
2. Расчет импортной пошлины будет
произведен следующим образом:

$ 88250 (таможенная стоимость) х

65,0 руб. (курс на дату ТД) х 12,5%
(таможенная пошлина) = 717031 руб.
Расчет таможенных платежей:
3. Акциз рассчитывается с таможенной стоимости импортного
товара, увеличенной на сумму импортной пошлины.
В нашем примере акциз рассчитывается за единицу товара.

18 руб./л х 30000 л = 540000 руб.

Расчет таможенных платежей:
4. Налог на добавленную стоимость
рассчитывается с таможенной стоимости,
увеличенной на сумму импортной пошлины
и акциза.

(($ 88250 х 65,0) + 717031 + 540000) х 20%

= 1398656 руб.
Итого таможенные платежи:

Итого: 2 675 687 руб.

8. Перечислены денежные средства для уплаты таможенных
платежей в сумме 2675687 руб.
Дт 76-3 «Расчеты по таможенным платежам»
Кт 51 «Расчетные счета»

Дт 76/3 Кт Дт 51
- Кт
8) 2675687 9000000
8) 2675687
9. Начислен НДС к уплате в бюджет в сумме 1398656 руб.
Дт 19 «НДС по приобретенным по импорту товарам»
Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дт 19 Кт Дт 68 Кт
- -
9) 1398656 9)1398656
10. Погашена задолженность организации по уплате
таможенных платежей сумме 2675687 рублей:
Дт 41-3 «Импортные товары на границе РФ» - 1277031 руб.
(20000 (сбор) + 717031 (пошлина) + 540000 (акциз))
Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 1398656 руб.
Кт 76-3 «Расчеты по таможенным платежам» - 2675687 руб.
Дт 41/3 Кт Дт 68 Дт 76/3
- Кт Кт
7) $ 88250
- -
5648000
10) 1398656 9)1398656 8) 2675687 10) 2675687
10) 1277031

2675687 2675687
1398656 1398656
- -
- -
11. Товары выпущены с таможенной территории и отгружены в
адрес импортера по территории России: 6925031 руб.
Дт 41-4 «Импортные товары в пути по территории РФ»
Кт 41-3 «Импортные товары на границе РФ»

Дт 41/3 Кт Дт 41/4
- Кт
7) $ 88250 11) 6925031 -
5648000 11) 6925031
10) 1277031

6925031 6925031
-
 12. Акцептован счет транспортной организации за
транспортировку по территории РФ 60000 руб., в т.ч. НДС:
Дт 41-4 «Импортные товары в пути по территории РФ» 50000 руб.
Дт 19 «НДС по приобретенным по импорту товарам» 10000 руб.
Кт 76-1 «Расчеты с кредиторами в рублях» 60000 руб.

Дт 41/4 Кт Дт 19 Кт Дт 76/1 Кт
- - -
11) 6925031 9) 1398656 12) 60000
12) 50000 12)10000

1408656
1408656
13. Оплачен счет транспортной организации в сумме 60000 руб.
Дт 76-1 «Расчеты с кредиторами в рублях»
Кт 51 «Расчетные счета»

Дт 76/1 Дт 51
Кт Кт
- 9000000
13) 60000 12) 60000 8) 2675687
13) 60000
- 2735687
60000 60000
6264313
-
 14. Импортный товар оприходован на склад импортера в сумме
6975031 руб.
Дт 41-5 «Импортные товары на складе импортера»
Кт 41-4 «Импортные товары в пути по территории РФ»

Дт 41/4 Кт Дт 41/5 Кт
-
11) 6925031 14) 6975031 14) 6975031
12) 50000
6975031 6975031 6975031 -
- 6975031
15. Перечислено иностранному поставщику в счет погашения
задолженности
$ 75000 / 4950000 руб. (1$ = 66,0 руб.)
Дт 60-1 «Расчеты с поставщиком за поставленные ценности в валюте по
инкассо»
Дт 52 Кт
Кт 52 «Валютные счета» $ 200000
13200000
Дт 60/1 Кт 3) $ 12000
- 792000
15) $ 75000 1) $ 75000
480000 5) $ 1250
4950000 82500
15) $ 75000
4950000
16. Выявлена и списана курсовая разница по счету 60-1
«Расчеты с поставщиком за поставленные ценности в валюте по
инкассо» на сумму 150000 руб.
Дт 91 «Прочие доходы и расходы»
Кт 60/1 «Расчеты с поставщиком за поставленные ценности в валюте по
инкассо»
Дт 60/1 Кт Дт 91 Кт
- - -
15) $ 75000 1) $ 75000
4800000 6) 26500
4950000 16) 150000 16)150000

$ 75000 $ 75000
4950000 4950000
- -
17. Выявлена и списана курсовая разница по счету 52
«Валютные счета» на сумму 31875 руб.
(курс на последний день текущего отчетного периода: 1$ = 66,5 руб.)
Дт 52 «Валютные счета» Дт 52 Кт
$ 200000
Кт 91 «Прочие доходы и расходы» 13200000
3) $ 12000
Дт 91 Кт 17) 55875 792000
- - 5) $ 1250
6) 26500 82500
16) 150000 17) 55875 15) $ 75000
4950000
55875 $ 88250
5824500
$ 111750
7431375
18. Списано сальдо прочих доходов и расходов в сумме 189625
рублей
Кт 91 «Прочие доходы и расходы»
Дт 99 «Прибыль и убытки»

Дт 91 Кт
Дт 99 Кт
- -
-
6) 26500 17) 55785
18) 120715
16) 150000 18) 120715
120715
176500 176500 120715
Учет расчетов с иностранными
поставщиками
Инкассо
1.Акцептован счет иностранного поставщика
Дт 41 Кт 60.1 Инкассо

2. Оплачен счет иностранного поставщика

Дт 60.1 Кт 52 Валютные счета
Учет расчетов с иностранными
поставщиками
Авансы
1.Перечислен аванс иностр. поставщику
Дт 60.2 Авансы Кт 52
2. Акцептован счет иностр. поставщика
Дт 41 Кт 60.1 Инкассо
3. Зачтен ранее перечисленный аванс
Дт 60.1 Инкассо Кт 60.2 Авансы (курс не меняется!)
Учет расчетов с иностранными
поставщиками
Открытый счет
1.Акцептован счет иностранного поставщика
Дт 41 Кт 60.3 Открытый счет

2. Оплачен счет иностранного поставщика

Дт 60.3 Открытый счет Кт 52
Учет расчетов с иностранными
поставщиками
Аккредитивы
1. Открыт аккредитив в банке
Дт 55.1 Аккредитивы Кт 52
2. Акцептован счет иностр. поставщика
Дт 41 Кт 60.4 Аккредитивы
3. Оплачен счет иностр. Поставщика
Дт 60.4 Кт 55.1
Учет расчетов с иностранными
поставщиками
Коммерческий кредит
1.Акцептован счет инопоставщика
Дт 41 Кт 60.5 Коммерч. кредит (на контр. стоимость)
Дт 91 Кт 60.5 Коммерч. кредит (на сумму процентов)
2. Перечислено инопоставщику по инкассо
Дт 60.5 Кт 52
3. Акцептована тратта (на полную стоимость)
Дт 60.5 Кт 60.6 Векселя
4. Оплачена тратта
Дт 60.6 Кт 52