GIMNAZIJA I EKONOMSKA KOLA DOSITEJ OBRADOVI BAKA TOPOLA

MATURSKI RAD IZ RAUNOVODSTVA

TEMA EVIDENCIJA OBAVEZA DUGORONI I KRATKORONI KREDIT/ZAHTJEVI ZA KREDIT, OBRADA ZAHTJEVA, REALIZACIJA KREDITA/

PROFESOR:

UENIK:

Tatijana Kaluerovi

Aleksandar Marovi

SADRAJ: Evidencija obaveza......................................3 Evidencija dugorocnih obaveza...................4 Evidencija kratkoronih obaveza.................5 Evidencija kratkoronih i dugoronih plasmana i kredita........................................6 Evidencija kratkoronih i dugoronih depozita i kredita........................................11 Literatura....................................................13 Bjeleke......................................................14 Prilozi sa prakse.........................................15

EVIDENCIJA OBAVEZA
Obaveza je pravni odnos na osnovu kojeg javno lice povjerilac ima pravo da od drugog lica dunika zahtjeva da neto uini ili da se uzdri od neega to bi inae imao pravo da uini. Obaveze najee nastaju iz ugovora, prouzrokovanja tete drugima, ili na osnovu samog zakona. Obaveze mogu biti kratkorone ili dugorone. Pod kratkoronim obavezama iz poslovanja podrazumijevaju se obaveze iji je rok dospjea do jedne godine, i to: za primljene avanse, depozite i kaucije, prema dobavljaima i radnicima itd. Kratkorone obaveze mogu nastati i iz zajednikog poslovanja, iz finansijskih transakcija itd. Dugorone obaveze imaju rok dospjea dui od jedne godine i odnose se uglavnom na obaveze prema povezanim licima, prema bankama u zemlji ili inostranstvu, za primljene kredite, obaveze po dugoronim hartijama od vrijednosti i ostale dugorone obaveze. Preduzee mora voditi rauna o svojoj solventnosti i likvidnosti kako bi moglo izmiriti svoje obaveze. Solventnost je sposobnost preduzeada na dui rok izmiruje svoje obaveze, a likvidnost je odnos izmeu raspoloivih sredstava i prispelih obaveza koji omoguuje blagovremeno podmirenje tih obaveza. Insolventnost je niz obaveza prema povjeriocima radi poravnanja ili odlaganja roka plaanja obaveza. Protiv insolventnosti i

nelikvidnosti preduzee se bori mjerama tekue finansijske politike. Evidencija obaveza vodi se na kontima klase 4 Dugorona rezervisanja i obaveze. Banka svoja novana sredstva plasira drugim bankama i ostalim komitentima u vidu kredita, u hartije od vrijednosti ili ih udruuje. Pri ovom plasiranju banka mora da se pridrava odredaba o velikom i najveem moguem kreditu jednom zajmoprimcu i o ukupnom iznosu velikih kredita. Velikim kreditom se smatra kredit koji je vei od 20% kapitala banke. Najveim moguim kreditom smatra se kredit koji ukupno iznose do 30% kapitala banke. Ukupan iznos velikih kredita i najveih moguih kredita ne moe biti vei od 80% kapitala banke. Plasmane i date kredite banka evidentira na kontima klase 1 i 2, koje su po grupama predvienih konta paralelne klasama 4 i 5. Na ovim kontima evidentiraju se iznosi odobrenih kredita plasmani, odnosno uzetih kredita, kao i dospjele kamate koje se na te iznose obraunavaju i naplauju, odnosno plaaju.

EVIDENCIJA DUGORONIH OBAVEZA

Dugorone obaveze su obaveze koje dospijevaju u roku duem od godinu dana od dana inidbe, odnosno od dana godinjeg bilansa. Obuhvataju se kontima grupe 41 Dugorone obaveze, a unose se u pasivu bilansa stanja u visini nominalnih

iznosa. Za iznos povjeanja dugoronih obaveza odobravaju se na odgovarajua konta grupe 41 Dugorone obaveze.
Primjer za knjienje: 1. Banka je odobrila preduzeu X dugoroni kredit na 2 godine u iznosu od 1.700.000 dinara i prvu tranu od 500.000 dinara prenela na tekui raun preduzea. 2. Preduzee Y emitovalo je i prodalo obveznice nominalne vrijednosti 1.000.000 dinara, sa rokom plaanja od 5 godina i godinjim anuitetnim kuponima. 3. Na dan dospjea prvog kupona, preduzee Y je za izdate obveznice isplatilo 200.000 dinara, i to 160.000 na ime glavnice, a 40.000 na ime kamate.
Redni broj 1 ifra 241 413 2 241 412 3 412 561 241 Opis Tekui raun Dugoroni kredit (za prijenos prve trane po odobrenom kreditu) Tekui raun Obaveze po dugoronih HoV (za prodate obveznice) Obaveze po dugoronih HoV Rashodi - kamate Tekui raun (za isplaene dospjele kupone) Duguje 500000 Potrauje 500000 1000000 1000000 160000 40000 200000

EVIDENCIJA KRATKORONIH OBAVEZA

Kratkorone obaveze, u zavisnosti od vrste, obuhvaene su sledeim grupama konta: 42 Kratkorone finansijske obaveze, 43 Obaveze iz poslovanja, 44 Obaveze iz specifinih poslova, 45 Obaveze za zarade i naknade zarada, 46 Obaveze za poreze, doprinose i druge dabine i 47 Druge obaveze. Obaveze prema dobavljaima

Preduzea od kojih se nabavlja materijal, sitan inventar, troba, osnovna sredstva i drugo nazivaju se dobavljaima. Prema tome koja se vrsta sredstava nabavlja i da li se nabavlja iz zemlje i inostranstva, razlikuje se vie vrsta obaveza prema dobavljaima. Konto dobavljaa se odobrava na dan nastanka dunoko povjerilakog odnosa. Obaveze po izdatim menicama Kada se izda menica kao instrument plaanja, knjienje se obavlja na kontu 426 Obaveze po kratkoronim HoV, koji potrauje, a konto 433 Dobavljai u zemlji, duguje. Kada se primi izvod od banke o isplati menice, konto 435 Obaveze po izdatim menicama, duguje i nataj nain se izraunava, a konto 2411 Tekui raun redovna sredstva, potrauje.
Primjer za knjienje: 1. Kupljen je materijal i faktura dobavljaa iznosi 120.000 dinara. 2. Kupljena je masina i faktura iznosi 900.000 dinara. 3. Da bi se izmirila obaveza prema dobavljau za kupljeni materijal izdata je menica na 98.000. dinara. 4. Banka izvjetava da je zaduila tekui raun za isplaenu menicu. 5. Banka je odobrila preduzeu okvirni kredit za likvidnost u poslovanju u iznosu od 385.000 dinara. 6. Banci je vraen iznos od 200.000 dinara kratkoronog kredita za likvidnost.

Redni broj 1

ifra 100 432

Opis Materijal Dobavljai u zemlji (faktura) Oprema Dobavljai u zemlji za investicije (faktura) Dobavljai u zemlji Obaveze po izdatim menicama (izdata menica)

Duguje 120000

Potrauje 120000

023 432

900000 900000 98000 98000

433 426

426 2411

2411 421

421 2411

Obaveze po izdatim menicama Tekui raun (isplaena menica) Tekui raun Kredit od banaka (odobren kredit) Kredit od banaka Tekui raun

98000 98000 385000 385000 200000 200000

EVIDENCIJA KRATKORONIH I DUGORONIH PLASMANA I KREDITA

Kratkoroni krediti i plasmani banke evidentiraju se na kontima klase 1 Krediti i plasmani bankama i klase 2 Krediti i plasmani komitentima. Izvrni i kreditni odbor poslovne banke odobravaju kredite onim lanovima koji ispunjavaju uslove kreditne sposobnosti propisane posebnim aktima. Banka e u svom poslovanju i politici usmjeravanja sredstava voditi politiku kojim e omoguiti usmjeravanje sredstava u prioritete utvrene kreditno monetarnom politikom. Banka moe odobravati sledee kratkorone kredite: - za posebne namjene, - za obrtna sredstva, - na podlozi HoV i - ostale kratkorone kredite. U kredite posebne namjene ubrajaju se krediti za izvoz robe i usluga. Ovi krediti se odobravaju kao fiksni i okvirni. Ovi krediti se koriste uz prezentaciju overene carinske deklaracije. Krediti za uvoz robe i usluga mogu seodobravati prvenstveno osnivaima banke za uvoz odreene robe, osnovnih proizvoda i drugih proizvoda, saglasno uslovima koje utvrdi narodna banka.
7

Rok vraanja ovih kredita je do tri mjeseca od dana poetka korienja. Krediti za sezonske zalihe odreenih proizvoda obuhvataju: kredite za proizvodnju odreenih poljoprivrednih proizvoda, kredita za tov stoke, kredite za proizvodnju i pripremu robe za izvoz. Kratkoroni krediti za obrtna sredstva se odobravaju preduzeima kod kojih je dolo do neusklaenosti izmeu proizvodnje i prodaje. Krediti za zalihe robe namijenjene izvozu mogu se odobravati preduzeima redi pokria vrijednosti robe pripremljene za izvoz. Kratkoroni krediti za proizvodnju stanova za trite odobravaju se pod uslovima za dugorone kredita za ovu namenu, ali da rok vraanja ne bude dui od 12 mjeseci od dana korienja. Da bi zajmotraiocu bio odobren kratkoroni kredit, on najpre mora podnijeti zahtjev. Na osnovu zahtjeva za kredit struna sluba banke pravi referat na osnovu koga predlae kreditnom odboru kreditiranje traioca kredita. Ukoliko kreditni odbor odobri kredit, sa korisnikom se sklapa ugovor o kreditu. Zahtjevi za odobrenje kratkoronog kredita podnosi se banci u pismenoj formi. Obrazloeni zahtjev mora obavezno da sadri sledee: - namjenu kredita koji ele da koriste, - iznos traenog kredita, - nain korienja kredita, - dinamiku korienja sredstava iz kredita, - nain vraanja kredita, - rok i dinamiku vraanja kredita i - garanciju koju trailac kredita nudi banci. Kada se radi o kontinuiranom kreditnom odnosu, trailac kredita je obavezan da redovno dostavlja sledeu dokumentaciju: - godinji obraun za prethodnu godinu sa prilozima, - periodini obraun za tekuu godinu, - mjeseno bruto knjigovodstveno stanje,
8

- proizvodni plan za tekuu godinu, - obraun o utvrivanju iznosa trajnih obrtnih sredstava i - drugu traenu dokumentaciju i izvjetaje. Ugovor o kreditu mora da sadri: - iznos i namjenu kredita, - nain korienja kredita, - dokumentaciju neophodnu za korienje kredita, - rok za vraanje kredita, - obezbeenje naplate potraivanja iz kreditnog odnosa, - stopu kamate, uz koju se odobrava korienje kredita. Ugovor se sainjava u 3 primjerka (2 za sjedite banke, a jedan za traioca kredita). Redovna kamata se obraunava sve vrijeme korienja kredita, tj. od dana putanja kredita u teaj pa do dana njegovog vraanja. Zatezna kamata se obraunava po ugovorenoj stopi kamate na iznos kredita koji nije vraen u ugovorenom roku. Korisnik sredstava moe vratiti kredit djelimino ili u cjelosti i prije ugovorenog roka ukoliko mu to dopustaju finansijske mogunosti. Prema namjeni za koje se daju, dugoroni krediti se mogu podijeliti na: - investicione i - kredite za stambeno komunalne poslove. U investicione kredite ubrajaju se sledee vrste kredita: - krediti za osnovna sredstva i - krediti za trajna obrtna sredstva. Da bi se to potpunije iskoristila sredstva, preduzimaju se odreene mjere investicione politike, kao to su poboljanje strukture investicija, vei stepen samofinansiranja, podsticanje ulaganja sredstava stranih lica itd. Banka utvruje uslove za davanje pojedinih vrsta kredita i odluke o njihovom odobravanju.

Banka e vriti ocjenu investicionog programa u skladu sa zajednikom metodologijom za ocjenjivanje drutvene i ekonomske opravdanosti investicija i efikasnosti investiranja. U sluaju nenamjenskog korienja kredita banka je duna da obustavi dalje njegovo korienje i zahtjeva povraaj sredstava po datom kreditu, sa svim pripadajuim kamatama. Posebnim uslovima za davanje i korienje kredita ne podleu: - krediti koji se daju za otklanjanje posledica zemljotresa, - krediti koji obezbeuju sredstva za investicije u osnovna sredstva, - krediti koji se daju radi otklanjanja uskog grla u proizvodnji u preduzeima koja u poslovanju pokau gubitak. Predmetni krediti se putaju u tjeaj na osnovu obraunske situacije izvoaa radova, fakture i druge propisane dokumentacije. Rokovi i nain otplate se utvruju konkretnom odlukom, odnosno ugovorom o odobravanju kredita, a ne mogu biti dui od deset godina od poetka otplate, osim kredita za turistike objekte, iji rok ne moe biti dui od petnaest godina od poetka otplate. Ukoliko korisnik ne otplati na vrijeme kredit, obavetava o dospjelim obavezama organizacione djelove banke, koji moraju da preuzmu mjere za naplatu dospjelosti potraivanja. Naplata se prvo pokuava telefonskim urgiranjem kod finansijske slube korisnika kredita, zatim se, ukoliko to ne uspe, alju pismene opomene, a ukoliko se u roku od trideset dana ne izvri naplata, predlae naplatu sudskim putem bilo protestvovanjem menice koju banka u trenutku odobravanja kredita uzima od korisnika za obezbeenje vraanja kredita, ili, ukoliko nema menicu, tubom preko suda na osnovu ugovora o kreditu. Kada se kredit vraa u ugovorenom roku, smanjuje se saldo kredita kod banke.
Primjer za knjienje: 1. Banka je odobrila preduzeu X kratkoroni kredit za proizvodnju i pripremanje robe za izvoz u iznosu od 77.500 dinara. 2. Banka je odobrila ugostiteljskom preduzeu H za pripremu turistike sezone iznos od 11.600 dinara.

10

3. Banka je odobrila kredit zdravstvenoj organizaciji, sa rokom vraanja do 3 mjeseca u iznosu od 12.400 4. Poslovna banka je dala banci X kratkoroni kredit za likvidnost, sa rokom vraanja do dva mjeseca od 52.899 dinara. 5. Banka je odobrila dugoroni kredit za izvoz robe preduzeu H u iznosu 3.800.000 dinara. 6. Banka je odobrila investicioni kredit preduzeu X u iznosu od 15.000.000 dinara sa rokom vraanja tri godine. Otplata se vri polugodinjim anuitetima po isteku perioda. Odobren kredit iskorien je odmah u cjelosti. 7. Banka je uloila u dugorone HoV u svoju Banku erku, u iznosu od 3.600.000 dinara,
Redni broj 1

ifra 210 000

211 000

215 000

103 000

231 000

231 000

120 000

Opis Kratkoroni krediti-primarna emisija iro raun (za isplatu po odobrenom kreditu) Ostali kratkoroni krediti iro raun (za isplatu po odobrenom kreditu) Kratkoroni krediti dati komitentima iro raun (za odobreni kratkoroni kredit) Kratkoroni krediti drugim bankama iro raun (za dati kredit drugoj banci) Dugoroni krediti preduzeima iro raun (za odobreni dugoroni kredit) Kratkoroni krediti preduzeima iro raun (za isplatu faktura izvoaima radova) Dugoroni krediti povezanim bankama iro raun (za plasiranje u HoV banke erke)

Duguje 77500

Potrauje 77500

11600 11600 12400 12400 52800 52800 3800000 3800000 15000000 15000000

3600000 3600000

EVIDENCIJA KRATKORONIH I DUGORONIH DEPOZITA I KREDITA

11

Na kontima klasa 4 i 5 evidentiraju se kod banaka i drugih finansijskih organizacija svi kratkoroni i dugoroni dinarski izvori sredstava. To su obaveze koje slue kao izvori za kratkorono i dugorono kreditiranje i druge oblike dugoronih i kratkoronih plasmana. Njima se pokrivaju stanja sredstava u blagajnama i na tekuim poslovnim raunima i drugim raunima.

Primjer za knjienje: Evidentirati sledee poslovnje promjene na raunima banke, nastale 1.6.2010. 1. Ukljuena su sredstva iro rauna deponenta banke u iznosu od 1.850.000 dinara, i to: - iro raun preduzea 1.600.000 - iro raun stanovnitva 250.000 2. Banka je uzela kredit od javnog sektora do jedne godine u iznosu od 1.000.000 dinara. 3. Banka je uzela kratkoroni kredit od druge banke u iznosu od 2.500.000 dinara. 4. Banka je dobila kredit iz primarne emisije za kreditiranje posebnih namjena na rok od tri godine uu iznosu od 4.000.000 dinara. 5. Banka je primila kredit od svoje povezane banke u iznosu od 1.300.000 dinara na rok od dvije godine.
Redni broj 1 ifra 000 510 512 2 000 521 3 000 415 4 000 435 5 000 433 Opis iro raun Kratkoroni depoziti preduzea Kratkoroni depoziti stanovnitva (za ukljuenje sredstava R deponenata banke) iro raun Krediti od javnog sektora (za uzete kratkorone kredite) iro raun Kratkoroni krediti od drugih banaka (za primljeni kredit od banke) iro raun Dugoroni kredit od NB (za primljeni kredit iz primarne emisije) iro raun Dugoroni kredit od povezanih banaka (za primljena sredstva) Duguje 1850000 Potrauje 1600000 250000 1000000 1000000 2500000 2500000 4000000 4000000 1300000 1300000

12

LITERATURA:
- Teorija iz Raunovodstva za III i IV razred ekonomske kole

13

BJELEKE:

14