Ekonomski fakultet u Sarajevu

Predmet: Raunovodstvo
kolska 2014./2015. godina
Zadatak 2.
Na osnovu stanja rauna glavne knjige u dd HS na dan 01.01.2011. g. sastaviti bilans stanja po
funkcionalnom principu. Stanja rauna glavne knjige na dan 01.01.2011. godine:
1. Oprema
2. Zemljite
3. Unaprijed naplaeni prihodi za zakupninu za 2 godine (za 2011. i 2012. godinu)
4. Zalihe gotovih proizvoda (1.500 kom po 30 KM)
5. Zalihe sitnog inventara
6. Obraunati a neplaeni trokovi elektrine energije za XII/10.
7. Obraunati a neplaeni trokovi telekom usluga za XII/10.
8. Dionika premija
9. Mjenice
10. Obaveze za porez na dobit
11. Zalihe materijala
3.000 kom. mat a x 11 = 33.000 KM
6.000 kom. mat b x 8 = 48.000 KM
12. iroraun
13. Blagajna
14. Revalorizacione rezerve
15. Dioniki kapital
16. Unaprijed plaeni trokovi zakupnine za 12 mjeseci (za 2011. godinu)

120.000
65.000
28.000
45.000
6.000
3.000
1.100
13.000
7.000
5.000
81.000

17. Dobavljai
18. Unaprijed plaeni trokovi osiguranja za 8 mjeseci (za 2011. godinu)
19. Kratkorona ulaganja u vrijednosne papire dionice dd XX (110 kom po 110 KM)
20. Obaveze po dugoronom kreditu
21. Graevinski objekti
22. Zalihe rezervnih dijelova
23. Obaveze prema zaposlenim
24. Kratkorona potraivanja po osnovu prodaje na kredit
25. Ispravka vrijednosti opreme
26. Rezerve - zakonske
27. Kupci
28. Licence
29. Ispravka vrijednosti graevinskih objekata
30. Nerasporeena dobit (gubitak ranijih godina)

30.000
16.000
12.100
28.000
150.000
7.000
15.000
12.740
60.000
28.000
14.000
26.000
45.000
?

330.000
3.000
16.000
280.000
15.260

U toku mjeseca januara 2011. godine nastale su sljedee poslovne promjene koje treba proknjiiti i kroz
dnevnik i kroz glavnu knjigu:
Napomena: Materijal se evidentira po stvarnim cijenama.
1.

2.

3.

Za nabavku materijala dobavljau ALFA je uplaen avans 50.000 KM plus 8.500 KM PDV-a.
Prema fakturi dobavljaa kupljeno je 3.000 kom materijala a po cijeni 13 KM/kom plus PDV
17% i 4.000 kom materijala b po cijeni 12KM/kom plus PDV 17%. Odobren nam je vrijednosni
rabat od 1,2% koji je naveden na fakturi. Faktura je podmirena dijelom iz sredstava avansa i
dijelom sa irorauna. Stigla je faktura za prevoz materijala u iznosu 1.100 KM plus PDV 17% i
faktura za utovar i istovar materijala u iznosu 900 KM plus PDV 17%. Fakture su podmirene sa
irorauna. Zavisne trokove nabavke rasporediti po koliini. Materijal je uskladiten.
Izvrena je dodatna emisija dionica. Emitovano je 3.000 obinih dionica po nominalnoj vrijednosti
od 12 KM za jednu dionicu. Sve emitovane dionice su i uplaene i to na nain da smo dobili
38.000 KM u novcu.
Nabavljeno je 12 komada trgovake robe c pojedinane vrijednosti 1.500 KM i primljena je
faktura dobavljaa u sumi 18.000 KM plus PDV 17%. Faktura za trokove prevoza iznosi 800 KM

4.
5.
6.
7.

8.
9.

10.
11.
12.

13.
14.

15.
16.
17.

18.
19.

20.
21.

22.
23.

plus PDV 17% i plaena je sa iro rauna. Faktura za transportno osiguranje iznosi 1.000 KM.
Roba je u skladitu zaduena sa 20% razlike u cijeni.
Izdato je u proizvodnju 4.000 kom materijala a i 8.000 kom materijala b. Trokove materijala
evidentirati po FIFO metodi.
Prodali smo kupcu dd BETA 500 kom gotovih proizvoda uz razliku u cijeni od 45% i PDV 17%
i polovinu zaliha robe iz skladita plus PDV 17%.
Dali smo kratkoroni finansijski zajam pravnom licu BN u iznosu od 20.000 KM na rok od
mjesec dana uz fiksnu kamatu 200 KM.
Kupljeno je drugo pravno lice za 30.000 KM. U svom knjigovodstvu to preduzee je imalo jednu
graevinu koju smo mi procijenili na iznos 35.000 KM, unaprijed naplaene prihode za zakupninu
za 4 mjeseca 3.000 KM, obaveze za izdate mjenice 3.000 KM, rezervne dijelove 2.000 KM,
obaveze za porez na dobit 2.000 KM, kupce 7.000 KM i obaveze po dugoronom kreditu u iznosu
12.000 KM.
Ispostavljena je faktura za kamate po kratkoronom finansijskom zajmu 200 KM plus PDV 17%.
Po isteku roka pravno lice BN je vratilo kredit u sumi 20.000 KM i platilo kamatu zajedno sa
PDV-om u sumi 234 KM.
Kupljeno je za 3.000 KM sitnog inventara i za 4.000 KM rezervnih dijelova od istog dobavljaa
plus PDV 17%. Faktura za prevoz iznosi 450 KM plus PDV 17% i plaena je sa irorauna. Sitan
inventar i rezervni dijelovi su uskladiteni. Polovina ukupnih zaliha sitnog inventara izdata je u
upotrebu. Evidentirati otpis sitnog inventara po 50%-noj indirektnoj metodi. Nabavljeni rezervni
dijelovi su utroeni za otklanjanje kvara na maini koju je izvrilo tree pravno lice i fakturisalo
nam iznos 350 KM plus PDV 17%. Obaveza prema dobavljau za sitan inventar i rezervne
dijelove izmirena je na taj nain to smo mu dali mjenice (veza sa bilansom).
Izdato je u proizvodnju po 1.000 kom materijala a i b
Prodato je i naplaeno 95 dionica dd XX po cijeni od 105 KM za jednu dionicu, i za isti iznos
kupljeno 100 dionica dd YY.
Potpisan je ugovor sa graevinskim preduzeem o izgradnji poslovnog objekta na naem
zemljitu. Kao avans za izvoenje radova graevinskom preduzeu smo platili 9.360 KM. Od
izvoaa radova primljena je faktura za avans u iznosu 8.000 KM plus PDV 1.360 KM. Stigla je i
prva privremena situacija na iznos od 15.000 KM plus PDV 17% i podmirena dijelom iz sredstava
avansa i dijelom sa iro rauna (obraunat je avans i storniran ulazni porez).
U svrhe reklame, podijeljeno je buduim kupcima 13 komada gotovih proizvoda, na koje moramo
obraunati i 17% PDV-a, te je plaena godinja reklama lokalnoj TV stanici u iznosu od 200 KM
plus PDV 17%.
Evidentirati trokove plata ako su bruto plate 78.570 KM (od tog iznosa 38.000 KM odnosi se na
upravu, prodaju i administraciju, a ostatak se odnosi na proizvodnju), porezi i doprinosi na plate
32.070 KM. Izmirene su sve obaveze prema zaposlenima (voditi rauna i o neplaenim
obavezama iz prethodnog perioda) sa blagajne i obaveze za poreze i doprinose na plate sa
irorauna.
Dobili smo i drugu privremenu situaciju za izgradnju poslovnog objekta na iznos 25.000 KM plus
PDV 17% koja je izmirena iz odobrenog dugoronog kredita.
Izmirene su ukupne obaveze prema dobavljaima sa irorauna. U sluaju potrebe podii
kratkoroni kredit.
Obraunati trokove amortizacije na opremu po funkcionalnoj metodi ako se zna da je normalni
kapacitet opreme 120.000 kom, a u toku januara 2011. godine proizvedeno je 1.000 kom
proizvoda X. Amortizaciju graevina obraunati po jedinstvenoj stopi na godinjem nivou od
1,5%. Za nematerijalna sredstva godinja stopa je 10%.
Izvren je popis materijala i evidentirano je sljedee stvarno stanje: 900 kom. materijala a i
1.050 komada materijala b. Eventualni manjak knjiiti na teret pravnog lica uz evidenciju PDV
a od 17%. Dozvoljeni kalo je 1,5%.
Stigla je faktura za elektrinu energiju (mjesec XII/10.) u iznosu 3.200 KM plus PDV 17%, te su
za tekui obraunski period obraunati trokovi elektrine energije u iznosu 3.200 KM. Stigla je
faktura za telekom usluge (mjesec XII/10.) u iznosu 900 KM plus PDV 17% i za tekui
obraunski period takoer je stigla faktura na iznos 900 KM plus PDV 17%.
Evidentirati prihode i trokove sa vremenskih razgranienja za tekui period.
Izvriti obraun proizvodnje (vodei rauna da su neproizvodni trokovi, tj. oni koji se odnose na
upravu, prodaju i administraciju za tekui mjesec 45.000 KM) i uskladitenje gotovih proizvoda.
Ukupno je proizvedeno 1.000 kom proizvoda X. Proizvodna cijena proizvoda odreuje se putem
iste divizione kalkulacije. Prodato je 50% proizvedenih gotovih proizvoda uz 30% razlike u
cijeni plus PDV 17%. Saldirati sve raune vezano za PDV.
Sastaviti probni bilans.
Izvriti obraun finansijskog rezultata. Porez na dobit je 10%.