Gar Is Pandu Anger An

LHDN.
01/35/42/51/216-1
GARISPANDUAN BERKAITAN PENGECUALIAN CUKAI KE ATAS

PEMBERIAN ATAU SUBSIDI (GRANT) DAN PENDAPATAN
PIHAK BERKUASA BERKANUN
------------------------------------------------------------------------------------------------------1.
PENGENALAN
Garispanduan ini adalah untuk menerangkan pengecualian cukai ke atas
pemberian atau subsidi dan pendapatan Pihak Berkuasa Berkanun. Sebelum
tahun taksiran 2002, pemberian atau subsidi yang diterima oleh mana-mana
orang daripada Kerajaan Persekutuan atau Kerajaan Negeri dan pendapatan
Pihak Berkuasa Berkanun dikecualikan cukai melalui Perintah Cukai
Pendapatan (PCP) yang diwartakan secara berasingan. Mulai tahun taksiran
2002, pengecualian ini diberi melalui satu PCP yang umum iaitu PCP
(Pengecualian) (No 4) 2003 dan kemudian digantikan dengan PCP
(Pengecualian) (No 22) 2006.
2.
PENGECUALIAN CUKAI PENDAPATAN KE ATAS PEMBERIAN ATAU

SUBSIDI
2.1
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No 4) 2003

(a)
PCP ini berkuatkuasa mulai tahun taksiran 2002 hingga 2005.
(b)
Di bawah PCP ini, pengecualian cukai diberi pada peringkat

pendapatan berkanun kepada mana-mana orang yang
menerima pemberian atau subsidi daripada Kerajaan
Persekutuan atau Kerajaan Negeri.
(c)
Contoh pengiraan cukai adalah seperti di bawah

Langkah 1
Pengiraan pendapatan berkanun
Pemberian atau subsidi
30,000
Pendapatan Perniagaan
Pendapatan kasar
70,000
100,000
Tolak
Perbelanjaan dibenarkan di bawah seksyen 33
Pendapatan larasan
10,000
90,000
Tolak
Elaun modal
Pendapatan berkanun
10,000
80,000
Langkah 2
Pengiraan pendapatan
pemberian atau subsidi
berkanun
dikecualikan
Amaun pemberian atau subsidi diterima

Pendapatan kasar perniagaan
(termasuk pemberian atau subsidi)
30,000
100,000
x 80,000
berhubung
x Pendapatan
berkanun
24,000
Langkah 3
Pengiraan pendapatan bercukai
Pendapatan berkanun
80,000
Tolak
Pendapatan berkanun dikecualikan (dari langkah 2)
Punca faedah (seksyen 4c)

Punca sewa (seksyen 4d)
Pendapatan dikenakan cukai
14,000
20,000
90,000
(d)
Perbelanjaan yang dibiayai daripada pemberian atau subsidi

layak diberi potongan cukai di bawah seksyen 33(1) Akta Cukai
Pendapatan ( ACP) 1967 atau APP 1986.
(e)
Perolehan harta dan loji yang dibiayai daripada pemberian atau

subsidi layak diberi elaun modal, elaun imbangan atau
dikenakan kenaan imbangan di bawah Jadual 3 ACP 1967.
(f)
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No 4) 2003 di

batalkan mulai tahun taksiran 2006.
24,000
56,000
2.2
Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No 22) 2006

(a)
Perintah ini berkuatkuasa mulai tahun taksiran 2006 dan tahun

tahun taksiran berikutnya.
(b)
Pengecualian cukai ke atas pemberian atau subsidi adalah pada

peringkat pendapatan kasar kepada mana-mana orang yang
menerima pemberian atau subsidi daripada Kerajaan
Persekutuan atau Kerajaan Negeri.
(c)
Orang tersebut hendaklah menyimpan rekod berasingan bagi

pendapatan pemberian atau subsidi bagi memastikan
kegunaannya selaras dengan tujuan pemberian tersebut.
(d)
Layanan khas atas potongan dan elaun.

(i)
Perbelanjaan yang dibiayai oleh pemberian atau subsidi

tidak layak diberi potongan cukai di bawah ACP 1967
atau APP1986.
Contoh 1:Syarikat A telah diluluskan pemberian atau subsidi
sebanyak
RM144,000
daripada
Perbadanan
Pembangunan Industri Kecil Dan Sederhana (SMIDEC)
dalam tahun 2009. Syarikat A telah melakukan
perbelanjaan sebanyak RM144,000 daripada pemberian
atau subsidi tersebut.
Syarikat A adalah dikecualikan cukai atas pemberian
sebanyak RM144,000. Perbelanjaan sama ada bersifat
hasil atau modal yang dibelanjakan daripada pemberian
tersebut tidak layak dituntut didalam akaun untung rugi.
(ii)
Perolehan harta dan loji yang dibiayai oleh pemberian

atau subsidi tidak layak diberi elaun modal, elaun
imbangan atau dikenakan kenaan imbangan di bawah
Jadual 3 ACP 1967.
Contoh 2:Syarikat B telah diluluskan pemberian atau subsidi
sebanyak
RM200,000
daripada
Perbadanan
dalam tahun 2009 bertujuan untuk membeli mesin dan
digunakan dalam perniagaan. Mesin dibeli dengan harga
RM200,000.
Syarikat B dikecualikan cukai atas pemberian sebanyak

RM200,000 dan tidak layak menuntut elaun modal ke
atas perolehan aset tersebut
(iii)
Sebahagian daripada perbelanjaan dibiayai dengan

keuntungan aktiviti perniagaan syarikat. Amaun tersebut
layak di beri potongan cukai sekiranya mematuhi
peruntukan di bawah ACP 1967 dan APP 1986.
Contoh 3:Syarikat C telah diluluskan pemberian atau subsidi
sebanyak
RM250,000
daripada
Perbadanan
dalam tahun 2009. Syarikat C telah melakukan
perbelanjaan sebanyak RM300,000.
Syarikat C adalah dikecualikan cukai atas pemberian
sebanyak RM250,000. Perbezaan diantara jumlah
pemberian atau subsidi dengan perbelanjaan yang telah
dilakukan sebanyak RM50,000 layak diberi potongan
cukai sekiranya memenuhi ACP 1967 atau APP 1986.
Contoh 4:Syarikat D diluluskan pemberian atau subsidi oleh
Kerajaan
Persekutuan
melalui
SMIDEC
untuk
mendapatkan sijil perakuan di bawah Program Sistem
Pengurusan Kualiti.
Di bawah seksyen 34(6)(ma) ACP 1967, perbelanjaan
dibenarkan potongan dua kali ganda dalam tempoh asas
tarikh sijil perakuan diperolehi.
Pemberian atau subsidi yang diterima adalah RM9,500
dan syarikat telah melakukan perbelanjaan untuk
mendapatkan sijil perakuan di bawah perenggan
34(6)(ma) ACP 1967 sebanyak RM10,500. Perbezaan
RM1,000 dibiayai dengan keuntungan aktiviti syarikat.
Syarikat D adalah dikecualikan cukai atas pemberian
sebanyak RM9,500 dan layak menuntut perbelanjaan
dibenarkan di bawah seksyen 34(6)(ma) ACP 1967
sebanyak RM2,000 (RM 1,000 x 2).
(iv)
Sebahagian daripada kos perolehan harta dan loji

dibiayai dengan keuntungan aktiviti perniagaan syarikat.
Amaun tersebut layak diberi elaun modal, elaun
imbangan atau dikenakan kenaan imbangan di bawah
Jadual 3 ACP 1967.
4
Contoh 5:Syarikat E telah diluluskan pemberian atau subsidi

sebanyak
RM350,000.00
daripada
Perbadanan
Pembangunan Industri Keci Dan Sederhana (SMIDEC)
dalam tahun 2009 bertujuan untuk membeli mesin dan
digunakan dalam perniagaan . Mesin dibeli dengan harga
RM380,000.
Syarikat E adalah dikecualikan cukai atas pemberian
sebanyak RM350,000. Syarikat E hanya layak menuntut
elaun modal ke atas perolehan aset tersebut sebanyak
RM30,000 iaitu perbezaan diantara jumlah pemberian
atau subsidi dengan kos mesin.
(v)
Perbelanjaan yang dilakukan dalam tempoh asas bagi

suatu tahun taksiran dibayar ganti, kesemuanya atau
sebahagiannya oleh pemberian atau subsidi:
Perbelanjaan yang di bayar ganti kesemuanya

tidak layak diberi potongan cukai di bawah ACP
1967 atau APP 1986.
Contoh 6:Syarikat F telah melakukan perbelanjaan
sebanyak RM100,000 dalam tahun 2008 dan telah
menuntut perbelanjaan tersebut dari SMIDEC.
Jumlah yang dibenarkan tuntutan adalah
sebanyak RM100,000. Syarikat tidak boleh
menuntut perbelanjaan RM100,000 di dalam
akaun untung rugi.
Perbelanjaan yang dibayar sebahagian layak

diberi potongan cukai di bawah ACP 1967 atau
APP 1986.
Contoh 7:Syarikat G telah melakukan perbelanjaan
sebanyak RM120,000 dan telah membuat tuntutan
kepada SMIDEC dan diluluskan sebanyak RM
70,000. Syarikat layak menuntut perbelanjaan
hasil sebanyak RM50,000 iaitu perbezaan diantara
jumlah yang telah dibelanjakan dengan jumlah
yang diluluskan SMIDEC.
(vi)
Jika perolehan aset yang dilakukan dalam tempoh asas

bagi sesuatu tahun taksiran di bayar ganti, kesemuanya
atau sebahagiannya oleh pemberian atau subsidi:
Kos perolehan aset yang di bayar ganti

kesemuanya tidak layak diberi elaun modal, elaun
imbangan atau dikenakan kenaan imbangan di
bawah ACP 1967 .
Contoh 8:Dalam tahun 2008, Syarikat H telah membeli aset
berharga RM170,000 untuk digunakan dalam
perniagaan. Syarikat telah menuntut perbelanjaan
tersebut dari SMIDEC dan diluluskan adalah
sebanyak RM170,000. Syarikat tidak layak
menuntut elaun atas perolehan aset tersebut.
Kos perolehan yang dibayar sebahagian layak

diberi elaun modal, elaun imbangan atau
dikenakan kenaan imbangan di bawah ACP 1967.
Contoh 9:Dalam tahun 2008, Syarikat J telah membeli aset
berharga RM200,000 untuk digunakan dalam
perniagaan. Syarikat telah menuntut perbelanjaan
tersebut daripada SMIDEC dan diluluskan adalah
sebanyak RM120,000. Sayarikat layak menuntut
elaun modal sebanyak RM80,000 iaitu perbezaan
diantara jumlah yang diluluskan SMIDEC dengan
kos mesin.
2.3
Bilakah pemberian atau subsidi dikecualikan cukai

(i)
Setiap pemberian atau subsidi yang diluluskan oleh Kerajaan

Persekutuan atau Kerajaan Negeri adalah dikecualikan cukai
dalam tahun taksiran ianya diterima.
Contoh 10:
Syarikat K telah memohon mendapatkan pemberian atau
subsidi untuk peningkatan produk dan proses dari SMIDEC dan
telah diluluskan sebanyak RM50,000 untuk tempoh projek
selama dua belas bulan.
Syarikat menutup akaun pada 31 Disember setiap tahun.
Pemberian atau subsidi diterima pada 30 Januari 2008. Tempoh
projek dibenarkan adalah 01/01/2008 hingga 31/12/2008.
6
Pemberian atau subsidi yang diterima sebanyak RM50,000

adalah dikecualikan dalam tahun taksiran 2008.
atau
(ii)
3.
Sekiranya perbelanjaan telah dilakukan dalam tahun taksiran

2008 dan pemberian atau subsidi diterima dalam tahun taksiran
2009 maka pemberian atau subsidi dianggap diterima dalam
tahun taksiran di mana perbelanjaan telah dilakukan iaitu dalam
tahun taksiran 2008.
PENGECUALIAN CUKAI PENDAPATAN PIHAK BERKUASA BERKANUN

3.1
PCP (Pengecualian) (No 4) 2003 berkuatkuasa mulai tahun taksiran

2002 hingga 2005 dan diganti dengan PCP (Pengecualian) (No 22)
2006 berkuatkuasa mulai tahun taksiran 2006.
3.2
Pendapatan Pihak Berkuasa Berkanun yang dikecualikan cukai di

bawah PCP adalah:
(i)
pendapatan yang dikenakan dan dipungut mengikut peruntukan

Akta yang mengawal selia pihak berkuasa berkanun itu, dan
Contoh 11:
Sewa dari penggunaan stadium yang diterima oleh Perbadanan
Stadium Negara adalah dikecualikan cukai kerana kutipan
adalah mengikut peruntukan Akta yang mengawal selia
Perbadanan Stadium Negara.
(ii)
apa-apa derma atau sumbangan yang diterima.
3.3
Maksud Pihak Berkuasa Berkanun ialah any authority or body

established by or under a written law (not being an authority or body
established under the Companies Act 1965 [Act 125], or any written
law of a corresponding kind in force before the commencement of that
Act in any place comprised in Malaysia on 1 January 1968) to
discharge any functions for a public nature, including the provision of
public utility and similar services.
3.4
Layanan cukai terhadap pendapatan Pihak Berkuasa Berkanun

adalah sama seperti pemberian atau subsidi yang diterima dari
Kerajaan Persekutuan atau Kerajaan Negeri
Bahagian Khidmat Nasihat

Jabatan Dasar Percukaian
Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia
26 Januari 2010
7
Untuk siaran segera
PENERIMAAN BNCP MELALUI e-FILING SEHINGGA

15 MEI 2012
1. Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) ingin merakamkan ucapan
terima kasih kepada semua pembayar cukai yang telah melaksanakan
tanggungjawab mereka dengan mengembalikan Borang BE Tahun Taksiran
2011 melalui e-Filing sebelum Tempoh Tangguh (grace period) berakhir
semalam (15 Mei 2012).
2. Sukacita dimaklumkan bahawa jumlah Borang BE yang telah diterima melalui

kaedah e-Filing pada 15 Mei 2012 ialah sebanyak 40,999 borang, menjadikan
jumlah keseluruhan Borang Nyata Cukai Pendapatan (BNCP) pelbagai kategori
yang telah diterima ialah 2,019,924 borang. Jumlah ini menunjukkan
peningkatan sebanyak 14.67% berbanding penerimaan BNCP dalam tempoh
yang sama pada tahun lepas iaitu 1,761,503 borang.
3. Menurut YBhg. Dato Dr. Mohd Shukor Hj. Mahfar, Ketua Pegawai Eksekutif
LHDNM,
peningkatan
penerimaan
borang
melalui
e-Filing
ini
sangat
memberangsangkan dan LHDNM menjangkakan sasaran sebanyak 2.5 juta

BNCP diterima melalui kaedah e-Filing akan dapat dicapai menjelang akhir tahun
ini iaitu pada 31 Disember 2012.
4. Menurut beliau lagi, angka ini juga jelas menunjukkan kesedaran pembayar
cukai untuk menggunakan kaedah e-Filing terus meningkat saban tahun kerana
Page 1 of 2
ia terbukti Mudah, Tepat dan Selamat. Perkembangan positif ini turut

disumbangkan oleh pengenalan kaedah m-Filing iaitu menghantar BNCP dengan
menggunakan peranti mudah alih dan telefon pintar pada tahun ini. Untuk rekod
kaedah m-Filing ini telah dilancarkan oleh YAB Dato Sri Mohd Najib Tun Abd.
Razak, Perdana Menteri Malaysia pada 1 Mac 2012 lalu ketika merasmikan
Menara Hasil Cyberjaya.
5. Beliau turut menjelaskan bahawa kaedah e-Filing atau m-Filing masih boleh
digunakan oleh pembayar cukai yang lewat menghantar Borang BE mereka.
Cuma, mereka perlu bersedia menanggung amaun penalti lewat hantar BNCP
yang akan dikenakan ke atas mereka. Tindakan pengenaan penalti di bawah
subseksyen 112(3) Akta Cukai Pendapatan 1967 ini perlu dilakukan sebagai
salah satu kaedah pencegahan dan untuk menggalakkan pematuhan cukai di
kalangan pembayar cukai.
SEKIAN, TERIMA KASIH

###
Dikeluarkan oleh
Tarikh
Nombor Telefon
Nombor Faks
Pusat Khidmat Pelanggan
:
:
:
:
Masrun bin Maslim

Pegawai Perhubungan Awam
16 Mei 2012
03-8313 8888 samb: 21326 / 21327
03-8313 7836
1-300-88-3010
www.hasil.gov.my
Page 2 of 2
Garis Panduan Bagi Perbelanjaan Potongan Dua Kali Untuk

Perbelanjaan Penyelidikan Dan Pembangunan
Di Bawah Seksyen 34A
Akta Cukai Pendapatan 1967
KANDUNGAN
Muka Surat
1.
Objektif
2.
Latar Belakang
3.
Permohonan Bagi Projek/Aktiviti Penyelidikan

Yang Diluluskan
4.
5.
1-2
Garis Panduan Bagi Perbelanjaan Yang Dibenarkan

Untuk Potongan Dua Kali
2-5
Prosedur Permohonan
6-8
LHDN.01/35/(S)/42/51/286-11
Garis Panduan Bagi Permohonan Potongan Dua Kali Untuk

Perbelanjaan Penyelidikan Dan Pembangunan
Di Bawah Seksyen 34A Akta Cukai Pendapatan 1967
1.
Objektif
Garis panduan ini bertujuan memberi penjelasan berhubung dengan kriteria
kelayakan, perbelanjaan yang dibenarkan dan prosedur am bagi memohon
insentif potongan dua kali atas perbelanjaan Penyelidikan dan Pembangunan
(R&D) daripada Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN).
2.
Latar Belakang
Insentif potongan dua kali bagi perbelanjaan R&D telah diperkenalkan mulai
tahun taksiran 1987. Sehingga 31.12.1996, permohonan untuk mendapatkan
insentif ini diproses oleh dua agensi Kerajaan iaitu Lembaga Kemajuan
Perindustrian Malaysia (MIDA) yang memproses permohonan bagi projek/aktiviti
R&D yang diluluskan oleh Menteri Kewangan dan LHDN yang memproses
tuntutan perbelanjaan yang dibenarkan. Mulai 1.1.1997, Menteri Kewangan
telah memberi arahan supaya LHDN turut memproses dan memberi kelulusan
bagi permohonan untuk projek/aktiviti R&D.
3.
Permohonan Bagi Projek/Aktiviti Penyelidikan Yang Diluluskan

3.1
Kriteria Kelayakan
3.1.1
Takrif penyelidikan bagi maksud permohonan ini adalah seperti

berikut:Penyelidikan ditakrifkan sebagai apa-apa kajian sistematik atau
intensif yang dijalankan dalam bidang sains atau teknologi dengan
tujuan untuk menggunakan hasil kajian itu untuk pengeluaran atau
perbaikan bahan, alat, keluaran, hasil atau proses, tetapi tidak
termasuk:(i)
kawalan mutu atau pengujian rutin bahan, alat, keluaran

atau hasil;
(ii)
penyelidikan dalam sains sosial atau ilmu kemanusiaan;

1
(iii)
pemungutan data rutin;
(iv)
kaji selidik kecekapan atau kajian pengurusan; dan
(v)
penyelidikan pasaran atau penggalakan penjualan.
3.1.2. Penyelidikan yang dijalankan mestilah selaras dengan matlamat

negara dan memberi faedah kepada ekonomi negara.
3.1.3 Penyelidik-penyelidik asing boleh diambil. Walau bagaimanapun
syarikat digalakkan melatih warganegara Malaysia.
3.1.4 Aktiviti yang hanya melibatkan ujian ke atas sesuatu produk bagi
menyesuaikan ciri produk tersebut kepada piawaian yang
ditetapkan bagi pendaftaran wajib produk berkenaan mengikut
kehendak mana-mana undang-undang di Malaysia (seperti bahan
kimia pertanian dan produk farmasi) tidak dianggap sebagai aktiviti
R&D bagi maksud tuntutan potongan dua kali.
3.1.5 Adalah digalakkan keseluruhan aktiviti penyelidikan dijalankan di
Malaysia. Sila rujuk kepada sekatan ke atas perbelanjaan
perkhidmatan teknikal yang dibenarkan di perenggan 4.2.3 dalam
garis panduan ini.
4.
Garis Panduan Bagi Perbelanjaan Yang Dibenarkan Untuk Potongan Dua

Kali
4.1
Perbelanjaan Yang Tidak Dibenarkan

4.1.1 Perbelanjaan modal yang dilakukan bagi loji dan jentera, lekapan,
tanah, premis, bangunan, struktur atau binaan yang bersifat kekal.
4.1.2. Perbelanjaan yang berkaitan dengan ubahsuai, tambahan dan
sambungan bagi perkara-perkara yang dinyatakan di perenggan
4.1.1 di atas.
4.1.3 Perbelanjaan bagi memperoleh hak ke atas sesuatu harta.
4.2
Perbelanjaan Yang Dibenarkan

4.2.1 Bahan-bahan yang digunakan dalam penyelidikan.
Tidak termasuk pembelian aset tetap yang digunakan dalam
penyelidikan.
4.2.2 Tenaga manusia dalam projek penyelidikan

Hanya perbelanjaan gaji pokok kakitangan yang terlibat secara
langsung dalam projek penyelidikan sahaja layak dipertimbangkan
untuk potongan dua kali. Perbelanjaan seperti KWSP, SOCSO,
bonus, perubatan, manfaat berupa barangan dan lain-lain tidak
layak dipertimbangkan untuk potongan dua kali.
Sekiranya
seseorang kakitangan tidak terlibat dalam projek penyelidikan
secara sepenuh masa, amaun yang dituntut hendaklah
berpandukan kepada masa yang diperuntukkan ke atas kerja-kerja
penyelidikan.
4.2.3 Perkhidmatan teknikal
Meliputi:(i)
Yuran perunding yang dibayar kepada sesebuah organisasi

penyelidikan
atau
seseorang
untuk
mendapatkan
maklumat/nasihat tentang projek penyelidikan yang
dijalankan.
(ii)
Bayaran kepada sesebuah organisasi kerana menggunakan

peralatan ujian seperti yang terdapat di SIRIM, FRIM dan
universiti-universiti.
(iii)
Bayaran kepada sesebuah organisasi atau seseorang di

atas perkhidmatan analisis dan penilaian/pemprosesan
data.
Bayaran di atas tertakluk kepada sekatan-sekatan berikut:(a)
Sekiranya 30% atau lebih daripada perbelanjaan yang

dibenarkan bagi sesuatu projek penyelidikan adalah bagi
perkhidmatan teknikal yang dijalankan di Malaysia, maka
kesemua perbelanjaan bagi perkhidmatan teknikal tersebut
boleh diluluskan untuk potongan dua kali.
(b)
Sekiranya lebih daripada 70% daripada perbelanjaan yang

dibenarkan bagi sesuatu projek penyelidikan adalah bagi
perkhidmatan teknikal yang dijalankan di luar negara, maka
kesemua perbelanjaan bagi perkhidmatan teknikal tersebut
tidak boleh diluluskan untuk potongan dua kali. Walau
bagaimanapun, perbelanjaan biasa yang dibenarkan dan
dilakukan di dalam negeri seperti perbelanjaan ke atas
bahan mentah, perjalanan, pengangkutan dan lain-lain
boleh diluluskan untuk potongan dua kali.
(c)
Bagi perkhidmatan teknikal yang diperolehi dari luar negara

tetapi dijalankan di Malaysia, maka kesemua perbelanjaan
bagi perkhidmatan teknikal tersebut boleh diluluskan untuk
potongan dua kali.
4.2.4 Kos perjalanan

(i)
Kos perjalanan bagi kakitangan penyelidikan melawat

tempat-tempat penyelidikan. Perbelanjaan yang dibenarkan
ialah kos perjalanan dan elaun harian. Elaun harian terhad
kepada RM400.00 seorang atau kos sebenar yang
dilakukan, yang mana lebih rendah. Elaun ini termasuk
elaun makanan dan penginapan/hotel semasa melakukan
lawatan ke tempat-tempat penyelidikan.
(ii)
Kos perjalanan bagi kakitangan penyelidikan menghadiri

seminar/kursus yang berkaitan dengan projek penyelidikan
di dalam atau luar negara. Perbelanjaan yang dibenarkan
ialah kos perjalanan dan elaun harian serta yuran
kursus/seminar. Elaun harian terhad kepada RM400.00
seorang atau kos sebenar yang dilakukan, yang mana lebih
rendah.
Elaun ini termasuk elaun makanan dan
penginapan/hotel semasa menghadiri kursus atau seminar.
Bagi perjalanan yang melibatkan pengangkutan udara,

hanya kos perjalanan kelas ekonomi (pergi dan balik) sahaja
yang akan dipertimbangkan.
4.2.5 Kos pengangkutan
Kos pengangkutan
penyelidikan.
bahan-bahan
yang
digunakan
dalam
4.2.6 Kos penyelenggaraan

(i)
Kenderaan;
(ii)
Bangunan;
(iii)
Peralatan dan jentera;
yang digunakan secara langsung untuk projek penyelidikan.

4.2.7 Sewa
(i)
Kenderaan;
(ii)
Bangunan;
(iii)
Peralatan dan jentera;
yang digunakan secara langsung untuk projek penyelidikan.

4.2.8 Lain-lain perbelanjaan
Tuntutan perbelanjaan selain daripada yang dikategorikan di
perenggan 4.2.1 hingga 4.2.7 di atas boleh dibuat jika tidak
menyalahi prinsip pemberian potongan dua kali di bawah Seksyen
34A Akta Cukai Pendapatan 1967. Maklumat terperinci mengenai
jenis perbelanjaan dan hubungannya dengan projek penyelidikan
hendaklah diberikan.
5.
Prosedur Permohonan
5.1
Mulai 1.1.1997 permohonan bagi projek/aktiviti R&D yang

diluluskan dan bagi perbelanjaan yang dibenarkan untuk maksud
menuntut potongan dua kali akan diproses oleh Bahagian
Teknikal, Lembaga Hasil Dalam Negeri, Kuala Lumpur. Walau
bagaimanapun, selepas menerima kelulusan bagi perkara di atas
daripada Bahagian Teknikal, Ibu Pejabat LHDN, pemohon perlu
menuntut potongan dua kali dalam Borang Nyata Cukai
Pendapatan untuk dikemukakan kepada pejabat cawangan LHDN
berkenaan.
5.2
Permohonan hendaklah dibuat bagi setiap tahun taksiran dalam

Borang DD1/RD/1997 dan dikemukakan
bersama dengan
dokumen sokongan kepada:Ketua Eksekutif/Ketua Pengarah
Hasil Dalam Negeri,
Lembaga Hasil Dalam Negeri,
Unit 35, Bahagian Teknikal
Blok 11, Tingkat 14,
Jalan Duta,
50600 Kuala Lumpur.
5.3
Borang DD1/RD/1997 boleh diperolehi dari Bahagian Teknikal,

LHDN, Kuala Lumpur atau dari mana-mana pejabat cawangan
LHDN. Pemohon juga boleh membuat salinan bagi borang ini.
Satu salinan borang ini disertakan bersama garis panduan untuk
rujukan tuan.
5.4
Permohonan hendaklah dikemukakan dalam tempoh enam (6)

bulan daripada tarikh penutupan akaun dalam mana perbelanjaan
R&D tersebut dilakukan.
5.5
Syarikat pemohon diperlukan membuat pengakuan dalam borang

permohonan bahawa projek/aktiviti yang mana permohonan dibuat
adalah projek/aktiviti R&D.
5.6
Jika perlu, pemohon akan dipanggil untuk memberi keterangan

berhubung dengan projek/aktiviti R&D yang dijalankan.
5.7
Pemohon diperlukan memberi kebenaran dalam borang

permohonan bagi pegawai-pegawai LHDN dan mana-mana pakar
yang dibawa bersama memeriksa berhubung dengan projek/aktiviti
R&D dan perbelanjaan yang dituntut
di premis perniagaan
pemohon atau di lokasi di mana penyelidikan dijalankan.
5.8
Pengakuan oleh pemohon dalam borang permohonan hendaklah

dibuat oleh pengarah syarikat.
Manakala perbelanjaan bagi
projek/aktiviti R&D yang diluluskan dan yang mana potongan dua
kali dituntut hendaklah disahkan oleh Juruaudit bertauliah.
5.9
Pemohon dinasihatkan memberi maklumat yang betul seperti

dikehendaki dalam borang permohonan. Jika didapati kemudian
bahawa maklumat yang diberikan tidak betul atau palsu, LHDN
akan terus menarik balik kelulusan bagi potongan dua kali. Selain
daripada itu, bagi kes-kes tertentu, LHDN akan mengambil tindakan
undang-undang menurut peruntukan di bawah seksyen 113 dan
114 Akta Cukai Pendapatan 1967 terhadap pemohon.
5.10 Sekiranya permohonan dibuat untuk lebih daripada satu projek

penyelidikan, maklumat-maklumat dalam Bahagian B dan C borang
permohonan hendaklah diberi secara berasingan bagi tiap-tiap
projek. (Jika
beberapa projek penyelidikan yang dijalankan
serentak adalah di bawah satu program penyelidikan yang khusus,
sila nyatakan program tersebut dan objektif keseluruhannya).
5.11 Syarikat induk yang menjalankan projek/aktiviti penyelidikan di
suatu
Pusat
Penyelidikan
bagi
syarikat-syarikat
dalam
kumpulannya boleh mengemukakan satu permohonan bagi taraf
penyelidikan dan bagi tuntutan potongan dua kali bagi pihak anakanak syarikat.
Walau bagaimanapun butiran bagi setiap anak
syarikat perlu dinyatakan dengan jelas dan secara berasingan.
5.12 Bagi projek/aktiviti yang telah diberi kelulusan taraf penyelidikan
untuk tempoh tiga(3) tahun oleh Kementerian Kewangan dan
tempoh tersebut belum berakhir, syarikat pemohon boleh terus
menuntut potongan dua kali dengan menggunakan Borang
DD1/RD/1997 tanpa perlu memohon kelulusan bagi projek/aktiviti
R&D sekali lagi.
Walau bagaimanapun pemohon diperlukan
memberi maklumat asas seperti yang dikehendaki dalam soalan 2
dan 3.7 Bahagian B serta menyatakan tempoh dan rujukan
kelulusan tersebut dalam borang permohonan.
5.13 Bahagian Teknikal, LHDN akan mengeluarkan surat kelulusan atau

penolakan, mengikut mana yang berkaitan, kepada pemohon dan
satu salinan dikirimkan kepada pejabat Cawangan LHDN yang
berkenaan. Kelulusan yang diberi adalah tertakluk kepada syaratsyarat yang dinyatakan dalam surat tersebut.
5.14 Rayuan terhadap permohonan yang telah ditolak hendaklah dibuat
kepada Bahagian Teknikal LHDN dalam tempoh 30 hari dari tarikh
surat penolakan tersebut.
5.15 Bagi keterangan lanjut, pemohon boleh menghubungi pegawaipegawai berikut di Bahagian Teknikal, Ibu pejabat LHDN, Kuala
Lumpur.
Puan Siti Rosnah

Puan Rokiah
Encik Pang Say Hin
Cik Nor Hany
No. Tel.
6503260
6503427
6503162
6503114
Unit 35, Bahagian Teknikal

Ibu Pejabat ,
Lembaga Hasil Dalam Negeri,
MALAYSIA.
November 2000
Borang 2 (Sek 34A ACP1967)

HELAIAN KERJA
SUPPLEMENTARY WORKSHEET
Salinan asal borang ini hendaklah dilengkapi dan disimpan bersama-sama dokumen asal
oleh pihak yang menuntut bagi tujuan audit.
The original copy of this form must be completed and kept together with the original document
by the claimant for audit purposes.
Salinan kedua borang ini hendaklah dikemukakan kepada Bahagian Teknikal, Lembaga
Hasil Dalam Negeri seperti di alamat berikut:
The second copy of this form must be submitted to the Technical Division of the Inland Revenue
Board as per address below:
KETUA EKSEKUTIF/KETUA PENGARAH,
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI, MALAYSIA,
BAHAGIAN TEKNIKAL,
BLOK 9, TINGKAT 12,
KOMPLEKS PEJABAT KERAJAAN,
JALAN DUTA,
50758 KUALA LUMPUR.
(salinan asal/ salinan kedua)
(original copy/ second copy)
TUNTUTAN POTONGAN DUA KALI BAGI PERBELANJAAN PENYELIDIKAN
DI BAWAH SEKSYEN 34A AKTA CUKAI PENDAPATAN 1967
CLAIM FOR DOUBLE DEDUCTION ON RESEARCH EXPENDITURE
UNDER SECTION 34A OF THE INCOME TAX ACT 1967
TAHUN TAKSIRAN/ YEAR OF ASSESSMENT:
TEMPOH ASAS/ BASIS PERIOD:
1. Nama pihak yang menuntut:

Name of claimant:
2. Nombor rujukan LHDN. 01/35/(S)/42/51/286- (jika ada):
Reference number LHDN. 01/35/(S)/42/51/286- (if any): ...
3. Nombor rujukan cukai pendapatan:
Income tax reference number:
4. Cawangan Lembaga Hasil Dalam Negeri:
Branch of Inland Revenue Board:

5. Senaraikan nama projek penyelidikan yang telah mendapat kelulusan Kementerian
Kewangan/ Lembaga Hasil Dalam Negeri dan amaun yang dituntut untuk potongan
dua kali dalam jadual di bawah ini:
List the research project that has been granted approval by the Ministry of Finance/ Inland
Revenue Board and the amount claimed for double deduction in the table below:
6. Bagi setiap projek yang telah mendapat kelulusan Kementerian Kewangan/ Lembaga
Hasil Dalam Negeri seperti di perenggan 5 di atas, sila berikan maklumat berikut:
For each project which has been granted approval by the Ministry of Finance/ Inland
Revenue Board as in paragrah 5 above, please furnish the following information:
BAHAGIAN A: Perbelanjaan penyelidikan yang dilakukan
PART A:
Research expenditure incurred
Tajuk Projek:
Title of the project:
1. Bahan-bahan:
Materials

2. Tenaga manusia dalam projek:
Manpower in research project:
Nama
pegawai
/ staf
Warga
negara
Jawatan
dipegang
Kelayakan
&
pengalaman
Tanggung
jawab kerja
dalam
penyelidikan
Gaji
asas
(RM)
Name of
officer/
staff
Citizen
ship
Position
held
Qualification
&
experience
Job
responsibility
in research
Basic
salary
(RM)
Peratusan
bahagian masa
kerja utk
Penyelidikan
Percentage of
time allocated
for research
Gaji
sebenar
dituntut
(RM)
Actual
salary
claimed
(RM)
JUMLAH
TOTAL
Bagi tenaga manusia yang tidak melibatkan diri secara sepenuh masa dalam
penyelidikan, Helaian Masa (Lampiran 1) hendaklah disediakan
For manpower not involved in research on a full time basis, a Time Sheet (Appendix 1)
must be prepared
3. Perkhidmatan teknikal (contoh: ujian, analisa data, dll):
Technical services (examples: tests, data analysis, etc.)
Tarikh
perbelanjaan
dilakukan
Date of
expenditure
incurred
Nama & alamat

agensi/ individu
yang memberi
khidmat teknikal
Name & address
of agency/
individual which/
who provides the
technical service
Jenis
perkhidmatan
teknikal yang
diperolehi
Type of
technical
services
obtained
Aplikasi
khidmat
teknikal dalam
penyelidikan
Application of
the technical
service in
research
JUMLAH
TOTAL
Amaun
perbelanjaan
dituntut
(RM)
Amount of
expenditure
claimed
(RM)

4. Kos perjalanan dan elaun harian:
Travelling cost and daily allowance
4.1 Kos perjalanan yang berkaitan dengan lawatan ke tapak penyelidikan:
Travelling cost related to visiting research stations:
4.2
Perjalanan yang berkaitan dengan menghadiri kursus/ seminar:

Travelling related to attending courses/ seminars

5. Kos pengangkutan bahan-bahan yang digunakan dalam penyelidikan
Cost of transportation of materials used in the reasearch
6. Kos penyelenggaraan
Maintenance cost
6.1
Kos langsung bagi penyelenggaraan kenderaan yang digunakan dalam

penyelidikan
Direct cost of maintenance of vehicle used in the research

6.2
Kos langsung bagi penyelenggaraan bangunan yang digunakan dalam

penyelidikan
Direct cost of maintenance of building used in the research
6.3
Kos langsung bagi penyelenggaraan peralatan/jentera yang digunakan dalam

penyelidikan
Direct cost of maintenance of equipment/machinery used in the research

7. Sewa bangunan, peralatan/jentera, kenderaan bermotor yang digunakan dalam
penyelidikan
Rental of building, equipment/machinery, motor vehicle used in the research
8. Perbelanjaan lain
Other expenditure

BAHAGIAN B:
PART B
Bagi projek penyelidikan yang dijalankan untuk tempoh melebihi satu

(1) tahun
For research project undertaken for a period of more than one (1) year
Catatan/Note:
1) Perbelanjaan yang dituntut hendaklah dilakukan dalam tempoh asas yang berkaitan.
Expenditure claimed must be incurred in the relevant basis period.
2) Sila gunakan helaian berasingan sekiranya ruangan dalam borang ini tidak
mencukupi.
Please use separate sheets if the space provided in this form is insufficient.
BAHAGIAN C: Pengakuan oleh pihak yang menuntut
PART C: Declaration by the claimant:
Saya dengan ini:
I hereby:
(i)
mengesahkan dan mengaku bahawa semua butiran yang diberikan dalam borang ini
adalah benar dan betul; dan
certify and declare that all the particulars furnished in this form are true and correct; and
(ii)
memberi kebenaran kepada pegawai Lembaga Hasil Dalam Negeri dan mana-mana
pakar yang dibawa bersama-samanya untuk memeriksa di premis perniagaan atau di

lokasi di mana penyelidikan dijalankan, dokumen-dokumen berhubung dengan
projek/aktiviti penyelidikan dan perbelanjaan yang dituntut ke atasnya.
Give permission to officers of Inland Revenue Board and any accompanying experts to
examine at the business premises or at the location where the research is being undertaken,
documents relating to research activity/ project and the expenditure claimed thereof.
Tandatangan/
Signature
Nama/
Name
Jawatan/
Designation
Tarikh/Date:
Cop syarikat/ Companys seal:
LAMPIRAN 1/ APPENDIX 1
SAMPEL HELAIAN MASA

SAMPLE OF TIME -SHEET
TAJUK PROJEK/TITLE OF PROJECT :
NAMA/NAME:
BULAN/MONTH:
JAWATAN KAKITANGAN/STAFF DESIGNATION:
TAHUN/YEAR:
NO. KAKITANGAN/STAFF NO.:
DISEDIAKAN OLEH/PREPARED BY:
DILULUSKAN OLEH/APPROVED BY:
TANDATANGAN/SIGNATURE:
JAWATAN/DESIGNATION:
TARIKH/DATE:
TANDATANGAN/SIGNATURE:
TARIKH/DATE:
Borang 1 (Sek 34A ACP 1967)
Kepada:
KETUA EKSEKUTIF/KETUA PENGARAH,
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI, MALAYSIA,
BAHAGIAN TEKNIKAL,
BLOK 9, TINGKAT 12,
KOMPLEKS PEJABAT KERAJAAN,
JALAN DUTA,
50758 KUALA LUMPUR.
Permohonan Untuk Projek Penyelidikan Yang Diluluskan

Di Bawah Seksyen 34A Akta Cukai Pendapatan 1967
Application For An Approved Research Project
Under Section 34A of the Income Tax Act 1967
Nama pemohon
Name of Applicant:
Nombor rujukan LHDN. 01/35/(S)/42/51/286- (jika ada)
Reference number LHDN.01/35/(S)/42/51/286- (if any):
Nombor rujukan cukai pendapatan
Income tax reference number:
Cawangan Lembaga Hasil Dalam Negeri
Branch of Inland Revenue Board:
Tahun taksiran
Year of assessment:
Tempoh asas
Permohonan untuk:
Application for:
Tandakan ( / ) di ruang yang berkaitan
Tick ( / ) which ever is relevant:
Projek penyelidikan baru
New research project
Melanjutkan projek penyelidikan yang telah diluluskan
An extension of an approved research project
BAHAGIAN A: BUTIR-BUTIR PEMOHON
1. Nama pemohon / Name of applicant:

2. Alamat / Address:
Pejabat/ Office
Kilang/ Factory
No. telefon/ Tel No.

No. faks/ Fax No.
3. Tarikh penubuhan (bagi syarikat)
Date of incorporation (for a company):
Tarikh permulaan perniagaan
Date of commencement of business:
4. Struktur ekuiti (bagi syarikat)/ Equity structure (for a company)
Milikan rakyat Malaysia
Owned by Malaysian:
Milikan rakyat asing (sebutkan negaranya)/

Owned by foreigners (specify the country):
5. Aktiviti utama pemohon/ Principal activity of applicant:
6. Jenis produk yang dikeluarkan/ Types of products produced:
7. Nilai jualan bagi tahun taksiran sebelum

Sales turnover for the preceding year of assessment
8. Galakan yang telah diluluskan di bawah Akta Penggalakan Pelaburan 1986/ Akta
Cukai Pendapatan 1967
Incentives approved under the Promotion of Investment Act 1986/ Income Tax Act 1967
Jenis galakan/ Type of incentive:
Tarikh kelulusan/ Date of approval:
Tempoh kelulusan/ Period of approval:
Produk yang dikeluarkan/ Product produced:
BAHAGIAN B: PROJEK PENYELIDIKAN

MENDAPATKAN KELULUSAN
PART B: RESEARCH PROJECT FOR APPROVAL
YANG
DIPOHON
UNTUK
1. Senaraikan projek yang dipohon untuk mendapatkan kelulusan

List the research projects for approval
Tajuk projek
Title of project
Tarikh mula
Date of commencement
Tarikh dijangka siap

Expected date of completion
2. Senaraikan projek penyelidikan yang telah diluluskan potongan dua kali oleh
Kementerian Kewangan/Lembaga Hasil Dalam Negeri dalam tiga (3) tahun yang
lepas dan jumlah perbelanjaan yang dituntut
List the research projects approved by the Ministry of Finance/Inland Revenue Board in
the last three (3) years and the amount of expenditure claimed for double deduction
Tajuk projek
Title
of project
Tarikh kelulusan
Date
of approval
Tempoh kelulusan
Period of approval
Jumlah
perbelanjaan
Total expenditure
BAHAGIAN C: BUTIR -BUTIR MENGENAI PROJEK PENYELIDIKAN

PART C: PARTICULARS OF THE RESEARCH PROJECTS
Bagi setiap projek yang disenaraikan dalam Perenggan 1. Bahagian B, kemukakan
maklumat berikut:
For every project listed in Paragraph 1. of Part B, submit the following information:
1. Tajuk projek:
Title of the project:
2. Objektif projek penyelidikan:
Objectives of the research project:
3. Latar belakang penyelidikan dengan terperinci (sila nyatakan sebab bagi
pelaksanaan penyelidikan tersebut daripada perspektif saintifik/teknologi)
Detailed background of the research (please state reasons for undertaking such research
from the scientific / technological perspective)
4. Lokasi di mana penyelidikan akan dijalankan

Location where research is to be carried out
Sekiranya sebahagian daripada penyelidikan tersebut akan dikontrakkan atau

dilaksanakan secara usaha sama dengan syarikat/organisasi lain, nyatakan nama,
alamat dan negara asal syarikat/organisasi berkenaan dan maklumat mengenai
penyelidikan tersebut
If any part of the research is to be contracted out or undertaken as a joint-venture project
with another company/organisation, state the name, address and the country of origin of
the company/organisation and the details of the research
Jika penyelidikan akan dijalankan di luar negeri, nyatakan sebab-sebabnya

If the research is to be undertaken overseas, state the reasons for it
5. Kaedah:
Methodology:
Berikan maklumat terperinci mengenai aktiviti penyelidikan yang akan dijalankan
dan kaedah /teknik yang diguna pakai
Give detailed information of the research activity to be carried out and the method
/technique to be used
Jadual aktiviti penyelidikan yang akan dijalankan
Schedule of research activities to be carried out
Tarikh(bulan)
Aktiviti
Date(month)
Activities
Kaedah dan teknik

Method and technique
6. Ujian yang dijalankan:

Tests to be carried out:
Senaraikan ujian/percubaan yang akan dijalankan serta peralatan/perkakas yang
akan digunakan untuk tujuan tersebut
List the tests/ trials to be conducted and the equipment/ tools to be used for this purpose
Jadual ujian yang akan dijalankan
Schedule of tests to be carried out
Tarikh (bulan)
Date (month)
Peralatan/ perkakas yang akan

digunakan
Equipment/ tools to be used
Ujian
Tests
7. Hasil yang dijangka daripada penyelidikan:

Expected result of the research
A. Projek penyelidikan baru
New research project
Terangkan dengan jelas dan terperinci tentang hasil penyelidikan yang
dijangkakan dapat diperolehi (boleh disokong dengan foto/ sampel/ prototaip/
lakaran skematik atau lain-lain)
Explain clearly and in detail the expected result of the research (can be supported with
photographs/ sample/ prototype/ schematic design or others)
; atau/ or
B. Bagi melanjutkan projek penyelidikan telah diluluskan
For an extension of an approved research project
Terangkan kemajuan dan pencapaian yang diperolehi oleh projek penyelidikan
tersebut dengan memberi penekanan tentang sejauh mana objektif penyelidikan
tersebut telah dicapai. Penerangan hendaklah disokong dengan foto-foto yang
relevan
Explain the progress and achievement made in the project, emphasising on how much
of the objectives of the research have been met. The explanation must be supported by
relevant photographs
8. Tenaga manusia dalam projek penyelidikan
Manpower in the research project
Nama
pegawai/staf
Warganegara
Jawatan
yang
dipegang
Kelayakan &
pengalaman
Tanggungjawab kerja
Name of
officer/staf
Citizenship
Position
held
Qualification
& experience
Job
responsibility
Peratusan
pembahagian
masa untuk
penyelidikan
Percentage of
time allocated
for research
9. Anggaran perbelanjaan ke atas projek penyelidikan

Estimate of expenditure on research
Butiran
Items
Bahan-bahan
Materials
Tahun 1
Year 1
Tahun 2
Year 2
Tahun 3
Year 3
Kos tenaga manusia

Manpower cost
Perkhidmatan teknikal
Technical services
Kos perjalanan
Travelling cost
Kos pengangkutan
Transportation cost
Kos penyelenggaraan
Maintenance cost
Sewaan peralatan/bangunan
Rental of equipment/ building
Lain-lain
Others
Jumlah
Total
Catatan:
Note:
1) Sekiranya terdapat lebih daripada satu projek penyelidikan yang akan
dijalankan, Bahagian C borang ini hendaklah dilengkapi secara berasingan bagi
setiap projek.
If more than one research project are being carried out, Part C of this form is to be
completed separately for each of the research project.
2) Sila gunakan helaian yang berasingan jika ruang yang disediakan di dalam
borang ini tidak mencukupi.
Please use separate sheets if the space provided in this form is insufficient.
BAHAGIAN D: PENGAKUAN
PART D: DECLARATION
Pengakuan oleh pemohon:
Declaration by applicant:
Saya dengan ini:
I hereby:
(i)
mengesahkan dan mengaku bahawa semua butiran yang diberikan dalam

permohonan ini adalah benar dan betul;
certify and declare that all the particulars furnished in this application are true and
correct;
(ii)
mengesahkan dan mengaku bahawa projek/aktiviti yang mana permohonan ini

dibuat adalah projek/aktiviti penyelidikan;
certify and declare that the project/activity for which this application is made is a
research project/activity; and
(iii)
memberi kebenaran kepada pegawai Lembaga Hasil Dalam Negeri dan manamana pakar yang dibawa bersamanya untuk memeriksa di premis perniagaan
atau di lokasi di mana penyelidikan dijalankan, dokumen yang berhubung
dengan projek/ aktiviti penyelidikan dan perbelanjaan yang dituntut ke atasnya.
give permission to officers of the Inland Revenue Board and any accompanying
experts to examine documents relating to research project/ activity and expenditure
claimed thereof at the business premises or at locations where the research is
undertaken.
Tandatangan/Signature
Tarikh/ Date:
Nama/ Name
Jawatan/Designation
Cop syarikat/ Companys seal:
PROGRAM MEMFAILKAN BORANG NYATA CUKAI PENDAPATAN

(BNCP) BAGI TAHUN 2012
1.
PENGEMUKAAN BORANG BE, B, M, P, TP, TJ DAN TF DALAM TAHUN

KALENDAR 2012
1.1
Tarikh Akhir Pengemukaan BNCP Tahun Taksiran 2011

Tarikh Akhir
Pengemukaan BNCP
Punca Pendapatan
1.2
Tidak Menjalankan Perniagaan
30 April 2012
Menjalankan Perniagaan
30 Jun 2012
Tambahan Masa Untuk Mengemukakan BNCP Melalui:

A)
e-Filing
i.
BNCP yang dikemukakan melalui e-Filing selepas tarikh

akhir pengemukaan borang berkenaan dianggap sebagai
telah diterima dalam tempoh yang ditetapkan jika borang
diterima dalam tempoh 15 hari selepas tarikh akhir
pengemukaan borang.
ii.
Kegagalan
mengemukakan
dalam
tempoh
yang
dibenarkan membolehkan penalti di bawah subseksyen

112(3) Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967)
dikenakan berdasarkan tarikh akhir pengemukaan BNCP
berkenaan.
Contohnya:
Tarikh akhir pengemukaan Borang BE Tahun Taksiran
2011 adalah 30 April 2012. Tambahan masa diberikan
sehingga 15 Mei 2012 bagi e-Filing Borang BE Tahun
Taksiran 2011. Jika pembayar cukai mengemukakan
Borang BE Tahun Taksiran 2011 secara e-Filing pada 16
Mei 2012, BNCP tersebut akan dianggap sebagai lewat
diterima mulai 1 Mei 2012 dan boleh dikenakan penalti di
bawah subseksyen 112(3) ACP 1967.
1
iii.
Tambahan masa ini juga terpakai untuk bayaran baki

cukai di bawah subseksyen 103(1) ACP 1967.
B)
Pos Dan Serahan tangan

i.
BNCP yang LHDNM terima melalui pos selepas tarikh

diterima dalam tempoh 3 hari bekerja selepas tarikh akhir
pengemukaan borang.
ii.

cukai di bawah subseksyen 103(1) ACP 1967 bagi BNCP
yang dikemukakan melalui pos.
iii.
Tambahan masa ini TIDAK TERPAKAI bagi BNCP yang

dikemukakan secara serahan tangan.
1.3
Sistem e-Filing Borang BE, B, M Dan P Tahun Taksiran 2011 Serta

Borang E (Saraan Bagi Tahun 2011)
Sistem e-Filing bagi individu, perkongsian dan majikan disediakan
mulai tarikh seperti berikut:
Jenis BNCP
Modul Individu
Modul Ejen Cukai

(TAeF)
1 Mac 2012
1 Mac 2012
e-BE, e-B, e-M, e-E

dan e-P
2.
PENGEMUKAAN BORANG C, R, C1, TA, TC DAN TR DALAM TAHUN

KALENDAR 2012
2.1
Tarikh Akhir Pengemukaan BNCP

Subseksyen 77A(1) dan 103(1) ACP 1967, Peruntukan Kecualian dan
Peralihan Akta Kewangan 2007 (Akta 683) dan Akta Kewangan 2009
(Akta 693) menyatakan bahawa pengemukaan BNCP berkenaan serta
pembayaran baki cukai dan hutang kepada Kerajaan perlu dibuat
selewat-lewatnya pada hari terakhir bulan ketujuh dari tarikh yang
berikutan dengan tarikh penutupan tempoh perakaunan syarikat.
2
2.2
Tambahan Masa Untuk Mengemukakan BNCP Melalui:

A)
e-Filing
i.
BNCP yang dikemukakan melalui e-Filing selepas tarikh

pengemukaan borang. Tambahan masa ini terpakai
untuk Borang C, R, C1, TA, TC dan TR yang mana tarikh
akhir pengemukaan borang jatuh dalam tahun kalendar
2012.
ii.
Kegagalan
mengemukakan
dalam
tempoh
yang
dibenarkan membolehkan penalti di bawah subseksyen

112(3) ACP 1967 dikenakan berdasarkan tarikh akhir
pengemukaan BNCP berkenaan.
Contohnya:
Tarikh akhir pengemukaan Borang C Tahun Taksiran
2012 bagi tempoh perakaunan berakhir 31 Mei 2012
adalah 31 Disember 2012. Tambahan masa diberikan
sehingga 15 Januari 2013 bagi e-Filing Borang C Tahun
Taksiran 2012 untuk tempoh perakaunan berakhir 31 Mei
2012. Sekiranya pembayar cukai mengemukakan Borang
C Tahun Taksiran 2012 bagi tempoh perakaunan
berakhir 31 Mei 2012 secara e-Filing pada 16 Januari
2013,
BNCP tersebut akan dianggap sebagai lewat
diterima mulai 1 Januari 2013 dan boleh dikenakan

penalti di bawah subseksyen 112(3) ACP 1967.
iii.
Tambahan masa ini juga terpakai untuk bayaran:

a.
baki cukai di bawah subseksyen 103(1) ACP 1967;

dan
b.
bayaran hutang kepada Kerajaan di bawah Akta

Kewangan 2007 (Akta 683) dan Akta Kewangan
2009 (Akta 693).
B)
Pos Dan Serahan Tangan

i.

pengemukaan borang.
ii.

cukai di bawah subseksyen 103(1) ACP 1967 bagi BNCP
yang dikemukakan melalui pos.
iii.

2.3
Permohonan Lanjutan Masa Untuk Mengemukakan BNCP

i.
Permohonan untuk lanjutan masa boleh dibuat dengan syarat

LHDNM menerima permohonan sekurang-kurangnya 15 hari
sebelum
tarikh
akhir
pengemukaan
borang
berkenaan.
Permohonan yang diterima di luar tempoh yang ditetapkan akan

ditolak.
ii.
Permohonan lanjutan masa untuk bayaran baki cukai dan

hutang kepada Kerajaan hendaklah dikemukakan bersama, jika
diperlukan juga.
iii.
Permohonan perlu disertakan dengan alasan yang munasabah

dan kukuh. Permohonan akan dipertimbangkan berdasarkan
merit kes.
iv.
Permohonan hendaklah dialamatkan kepada:

Pengarah Bahagian Dasar & Operasi
Jabatan Operasi Cukai
Aras 12, Menara Hasil
Persiaran Rimba Permai
Cyber 8, Peti Surat 11833
63000 Cyberjaya
Selangor Darul Ehsan
2.4
Kategori Syarikat Yang Tidak Perlu Mengemukakan Borang R

Syarikat yang mula beroperasi selepas 31 Disember 2007 tidak perlu
mengemukakan Borang R mulai Tahun Taksiran 2010 dan tahun-tahun
taksiran yang berikutnya.
3.
Borang E Saraan Bagi Tahun 2011

3.1
Tarikh Akhir Pengemukaan Borang E

Borang E 2011 dikeluarkan kepada majikan pada 31 Januari 2012.
Subseksyen 83(1) ACP 1967 menetapkan bahawa borang perlu
dikemukakan pada atau sebelum 31 Mac 2012.
3.2
Tambahan Masa Untuk Mengemukakan Borang E Melalui:

A)
e-Filing
i.
Borang E yang dikemukakan melalui e-Filing selepas

tarikh akhir
pengemukaan borang dianggap sebagai

pengemukaan borang.
ii.
Kegagalan
mengemukakan
dalam
tempoh
yang
dibenarkan membolehkan kompaun dikenakan di bawah

perenggan 120(1)(b) ACP 1967 dikenakan berdasarkan
tarikh akhir pengemukaan BNCP berkenaan.
B)
Pos Dan Serahan Tangan

i.

pengemukaan borang.
ii.

3.3
Permohonan Lanjutan Masa Untuk Mengemukakan Borang E

i.
Permohonan untuk lanjutan masa boleh dibuat dengan syarat

LHDNM menerima permohonan sekurang-kurangnya 15 hari
sebelum tarikh akhir pengemukaan borang. Permohonan yang
diterima di luar tempoh yang ditetapkan akan ditolak.
ii.
Permohonan perlu disertakan dengan alasan yang munasabah

dan kukuh. Permohonan akan dipertimbangkan berdasarkan
merit kes.
iii.
Permohonan hendaklah dialamatkan kepada:

Pengarah Bahagian Dasar & Operasi
63000 Cyberjaya
3.4
Penyerahan Borang C.P. 8A / C.P. 8C (EA / EC) Kepada Pekerja

Mengikut
peruntukan
subseksyen
83(1A)
ACP
1967,
majikan
dikehendaki menyediakan Borang C.P. 8A / C.P. 8C (EA / EC) bagi

tahun berakhir 2011 dengan lengkap dan memberikan borang tersebut
kepada semua pekerja pada atau sebelum 29 Februari 2012.
3.5
Tatacara Pengemukaan Borang E Dan C.P. 8D

i.
Borang hendaklah dikemukakan ke Jabatan Pemprosesan

Maklumat Pandan Indah.
ii.
Borang C.P. 8D boleh dikemukakan melalui kaedah berikut:

a.
Secara e-Filing jika Borang E dikemukakan secara e-Filing;
b.
Mengemukakan fail txt dalam CD dan disket dengan

spesifikasi data seperti di Bahagian A Lampiran 1;
c.
Mengemukakan fail Microsoft Excel dalam CD dan disket

mengikut spesifikasi seperti di Bahagian B Lampiran 1; atau
d.
Penghantaran borang kertas C.P. 8D.
iii.
Pengemukaan secara e-Filing adalah digalakkan. Majikan yang

tidak
mengguna
kaedah
e-Filing
disarankan
untuk
mengemukakan C.P. 8D melalui kaedah 3.5(ii)(b) atau 3.5(ii)(c) di

atas terutama sekali bagi majikan yang mempunyai 20 orang
atau lebih pekerja.
3.6
Praisi Maklumat Gaji Pada e-Filing

Bagi memantapkan lagi sistem e-Filing seiring dengan perkembangan
teknologi semasa, LHDNM sedang berusaha untuk mendapatkan
maklumat gaji pembayar cukai melalui majikan. Ia adalah untuk
memudahkan pembayar cukai menggunakan e-Filing di mana praisi
telah
dibuat
pada
borang
e-Filing.
Apabila
pembayar
cukai
menggunakan e-Filing, maklumat tersebut boleh dipinda jika terdapat

sebarang perubahan sebelum tandatangan dan hantar borang secara
elektronik.
Majikan digalakkan mengemukakan maklumat tersebut seperti format
yang disediakan oleh LHDNM bagi tahun 2011. Format untuk
Layout_Maklumat_Praisi dapat diperoleh dari laman web LHDNM.
Maklumat boleh dikemukakan melalui CD ke alamat seperti di bawah
atau e-mel ke bantuan_praisi@hasil.gov.my pada atau sebelum
15/02/2012. Bagi memastikan maklumat mengikut
format, sila
kemukakan data ujian melalui e-mel yang dinyatakan. Maklumat yang

dikemukakan boleh diterima sebagai maklumat CP8D bagi borang E.
Sebarang pertanyaan boleh dihantar ke bantuan_praisi@hasil.gov.my .
Alamat:
63000 Cyberjaya,
4.
Kes Tuntutan Bayaran Balik

4.1
Lampiran / Helaian Kerja

Lampiran / Helaian kerja yang digunakan untuk pengiraan tidak perlu
dikemukakan bersama-sama dengan BNCP. Hanya lampiran atau
helaian kerja bagi kes bayaran balik seperti berikut sahaja yang perlu
dikemukakan:
i.
Lampiran B1 / HK-3 berkenaan tolakan cukai seksyen 51 Akta

Kewangan 2007 (dividen);
ii.
Lampiran B2 / HK-6 berkenaan tolakan cukai seksyen 110 ACP

1967 (lain-lain);
iii.
Lampiran B3 / HK-8 berkenaan tuntutan pelepasan cukai di

bawah seksyen 132 ACP 1967; atau
iv.
Lampiran B4 / HK-9 berkenaan tuntutan pelepasan cukai di

bawah seksyen 133 ACP 1967.
4.2
Baucar Dividen Asal

Baucar dividen asal tidak perlu dihantar bersama-sama dengan BNCP.
Pembayar cukai hanya dikehendaki mengemukakan baucar dividen
asal sekiranya diminta untuk tujuan audit.
4.3
Dokumen Lain
Dokumen lain yang berkaitan dengan tolakan cukai seksyen 110 ACP
1967 (lain-lain) dan potongan cukai yang dibuat di negara asing hanya
perlu dikemukakan jika diminta untuk tujuan audit.
LAMPIRAN 1
BAHAGIAN A:
PANDUAN PENGEMUKAAN MAKLUMAT C.P. 8D DALAM FAIL TXT

MAKLUMAT MAJIKAN
MAKLUMAT
JENIS
PANJANG
PENERANGAN
CONTOH
No. Majikan
Integer
10
No. E majikan. Diisi 2900030000

tanpa E di hadapan
Nama Majikan
Variable
character
80
Nama majikan seperti Syarikat Bina Jaya

yang
dilaporkan
kepada LHDNM
Saraan Bagi
Tahun
Integer
Tahun saraan
berkenaan
2011
Contoh data txt:

2900030000|Syarikat Bina Jaya|2011
Nota: Setiap medan diasingkan dengan delimiter | dan disimpan dalam fail txt.
MAKLUMAT PEKERJA
MAKLUMAT
JENIS
PANJANG
PENERANGAN
CONTOH
Nama Pekerja
Variable
character
60
Nama seperti dalam kad Ali bin Ahmad

pengenalan.
No. Cukai
Pendapatan
Integer
11
No. cukai pendapatan 03770324020

seperti yang diberikan
oleh
LHDNM.
Jika
pekerja tiada no. cukai
pendapatan, ruangan ini
dibiarkan tanpa diisi.
MAKLUMAT
JENIS
PANJANG
PENERANGAN
CONTOH
No. Kad
Pengenalan /
Polis / Tentera /
Pasport
Variable
character
12
Keutamaan
diberikan 730510125580
kepada no. K/P baru atau A2855084
diikuti dengan no. polis, atau T0370834
no. tentera dan no.
pasport.
No. pasport
digunakan
untuk
warganegara asing.
Jumlah Saraan
Kasar
Desimal
11
Jumlah saraan kasar RM 50000.70 dan

adalah tanpa nilai sen.
RM 50000.20
dilaporkan
sebagai 50000
Elaun / Perkuisit
/ Pemberian /
Manfaat Yang
Dikecualikan
Cukai
Desimal
11
Jumlah elaun / perkuisit /

pemberian / manfaat
yang dikecualikan cukai
adalah tanpa nilai sen.
PCB
Desimal
11
Jumlah PCB
nilai sen.
dengan RM 2555.25 dan

RM 2555.90
CP38
Desimal
11
Jumlah CP38
nilai sen.
dengan RM 1058.45 dan

RM 1058.85
RM 445.60 dan
RM 445.20
dilaporkan
sebagai 445
Contoh data txt:

Ali bin Ahmad|03770324020|730510125580|50000|445|2555.25|1058.45
Mike Thompson|5822221110|ZZ5842211|20200|400|1520.45|3200.00
Nota : Setiap medan diasingkan dengan delimiter | dan disimpan dalam fail txt.
10
BAHAGIAN B:
PANDUAN PENGEMUKAAN MAKLUMAT C.P. 8D DALAM

MICROSOFT EXCEL
1. LHDNM telah menyediakan format C.P. 8D dalam bentuk Microsoft Excel 2003
untuk kemudahan majikan menyediakan data tersebut. Program tersebut dapat
diperoleh melalui laman web LHDNM.
2. Media yang boleh digunakan adalah CD dan disket.
3. Majikan yang menggunakan kemudahan Microsoft Excel yang dibekalkan oleh
LHDNM perlu menamakan fail mengikut piawaian seperti berikut:
YYHHHHHHHHHH_TTTT.XLS
YY
HHHHHHHHHH
TTTT
:
:
:
maklumat majikan dan pekerja (MP)

no. E
tahun saraan
Contoh: Majikan dengan No. E 2900030000 untuk tahun 2011 yang

menggunakan Microsoft Excel.
Satu
(1)
fail
akan
MP2900030000_2011.XLS
dihantar
kepada
LHDNM
dengan
nama
4. Bagi majikan yang mempunyai sistem berkomputer sendiri dan mempunyai

bilangan pekerja yang ramai, mereka digalakkan untuk menyedia data tersebut
dalam bentuk txt mengikut format yang disediakan di atas (Bahagian A).
5. Bagi majikan yang memilih untuk tidak menggunakan Microsoft Excel, maklumat
majikan dan pekerja akan disimpan dalam 2 fail berbeza. Walau bagaimanapun,
ia perlu dimasukkan ke dalam CD yang sama dan menggunakan nama fail
mengikut piawaian di bawah:
YHHHHHHHHHH_TTTT.TXT
Y
HHHHHHHHHH
TTTT
:
:
:
maklumat majikan (M) atau pekerja (P)

no. E
tahun saraan
Contoh: Majikan dengan No. E 2900030000 untuk tahun 2011 yang

menghantar fail txt.
Dua (2) fail akan dihantar kepada LHDNM dengan nama:
(i) M2900030000_2011.txt (ii) P2900030000_2011.txt -
mengandungi maklumat majikan

mengandungi maklumat pekerja
11
Panduan Ralat Yang Dikeluarkan Ketika Menggunakan Format Microsoft Excel

Yang Dibekalkan:
Bil.
1.
2.
RALAT
No. E:
1. Nilai yang diterima adalah digit
Memasukkan nilai bukan digit atau

melebihi 10 digit.
2. Bilangan digit melebihi 10
Nama Majikan:
Panjang melebihi 80
Memasukkan
nama
melebihi 80 aksara.
3.
MESEJ KESALAHAN
majikan
Saraan Bagi Tahun:
Nilai bukan digit atau melebihi 4 digit

melebihi 4 digit.
4.
Nama Pekerja:
Panjang melebihi 60
Memasukkan nama pekerja melebihi

60 aksara.
5.
No. Cukai Pendapatan:

melebihi 11 digit.
6.
No. Kad Pengenalan / Polis /

Tentera / Pasport:
Nilai yang dimasukkan bukan digit

atau melebihi 11
Panjang melebihi 12
Memasukkan maklumat melebihi 12

aksara.
7.
Jumlah Saraan Kasar:

Memasukkan nilai melebihi 11 digit
atau mengandungi nilai sen.
Nilai
melebihi
11
mengandungi nilai sen.
digit
atau
digit
atau
8.
Elaun / Perkuisit / Pemberian /

Manfaat Yang Dikecualikan Cukai:
atau mengandungi nilai sen.
Nilai
melebihi
11
9.
PCB:
Nilai melebihi 11 digit atau tidak


atau tidak mengandungi nilai sen.
10.
CP38:
atau tidak mengandungi nilai sen.
12
Nilai melebihi 11 digit atau tidak

GUIDELINES AND PROCEDURE FOR CLAIMING

PROFESSIONAL FEES INCURRED ON PACKAGING DESIGN
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.
INTRODUCTION
In Budget 2001, The Government announced that professional fees incurred
on packaging design qualify for double deduction on condition that the goods
are of export quality and the company employs local professional services.
This
incentive
is
provided
for
under
Income
Tax
(Promotion
of
Exports)(Amendment) Rules 2001 and shall have effect from 1 January 2001.
2.
CRITERIA FOR ELIGIBILITY

The criteria are as follows :
(i)
the company is resident in Malaysia and is participating in
manufacturing, trading or agricultural activity in the basis year for a

year of assessment in which the claim is made ;
(ii)
the company is exporting a product which is of export quality.
Export quality means :

(a)
an existing product being exported ; or
(b)
a product which has not been exported but has acquired
international quality certification such as CE Mark, HACCP, JIS,

EN., QS dan ISO;
(iii)
the company employs local professional services in designing
the packaging for the export market product.
Local professional
services refer to packaging design services provided by a company

which is incorporated in Malaysia and has at least 60% Malaysian
equity.
Pioneer companies are also eligible for claiming this double deduction.
However, the deduction in respect of the expenditure incurred during pioneer
period will be accumulated and allowed during the post pioneer period .
3.
QUALIFYING EXPENDITURE
(i)
cost of packaging concept or labelling ;
(ii)
cost of the preparation of prototype ;
(iii)
cost of logo designing ;
(iv)
cost of brand name designing ;
(v)
cost of surface designing (graphic) ;
(vi)
cost of structure/flexible designing ;
(vii)
cost of photography and scanning ;
(viii)
cost of colour separation, colour proofing and plate making ;
(ix)
production cost for printing and cutting (die-cut) of sample ;
(x)
production cost for sample of box or container (Plastic, steel
and glass) ; and
(xi)
4.
cost of acquiring stripe code .
CLAIM PROCEDURE
A claim must be made by completing two copies of BT/DD/RB/2002
(i)
The original copy (with supporting documents) be kept by the claimant

company for audit purposes.
(ii)
The second copy to be sent to :

Chief Executive / Director General,
Technical Division ,
Inland Revenue Board,
12th Floor, Block 9,
Government Building Complex,
Jalan Duta,
50758 Kuala Lumpur.
(iii)
The claim is made in the income tax return form and submitted
to the Inland Revenue Board.
DASAR DAN GARIS PANDUAN UNTUK MEMBENARKAN

KERUGIAN TERKUMPUL DAN ELAUN MODAL YANG
TIDAK DISERAP DIBAWA KE HADAPAN
1.
PENGENALAN
Mulai tahun taksiran 2006, kerugian terkumpul dan elaun modal yang tidak
diserap oleh sesebuah syarikat tidak lagi dibenarkan dibawa ke hadapan
apabila terdapat perubahan 50% atau lebih dalam pemegangan ekuitinya.
2.
DASAR
2.1
Kementerian Kewangan melalui suratnya bertarikh 7 Disember 2007

telah menggantikan dasar dan garis panduan yang dikeluarkannya
pada 21 April 2006,
mengenai peraturan untuk membenarkan
kerugian larasan perniagaan yang terkumpul serta elaun modal yang
tidak dapat diserap dibawa ke hadapan untuk dibenarkan diserap
dalam tahun taksiran itu dan dalam tahun-tahun taksiran berikutnya
selaras dengan kuasa Menteri di bawah seksyen 44(5D) dan
perenggan 75C, Jadual 3, Akta Cukai Pendapatan 1967. Dasar
baharu ini dianggap berkuatkuasa mulai tahun taksiran 2006, adalah
seperti berikut:
Sesebuah syarikat yang mengalami perubahan sebahagian
besar dalam pemegangan syer (iaitu 50% atau lebih) adalah
dibenarkan membawa ke hadapan kerugian larasan
perniagaan terkumpul dan elaun modal yang tidak diserap
untuk diserap dalam tahun taksiran itu dan dalam tahun-tahun
taksiran seterusnya KECUALI perubahan sebahagian besar
pemegangan syer yang berlaku dalam syarikat dormant.
2.2
Bagi tujuan ini, Kementerian Kewangan juga telah memberikan definisi

syarikat dormant seperti berikut:
Sesebuah syarikat dianggap sebagai dormant jika tidak
mempunyai sebarang transaksi akaun yang signifikan dalam
satu tahun kewangan sebelum berlakunya perubahan
sebahagian besar (iaitu 50% atau lebih) dalam pemegangan
ekuitinya. Ini bermakna tidak ada daftar masuk dalam akaun
syarikat selain daripada perbelanjaan minimum untuk
memenuhi keperluan perundangan yang telah ditetapkan.
Perbelanjaan minimum yang dimaksudkan adalah seperti
berikut:
i.
memfail annual return syarikat kepada Suruhanjaya

Syarikat Malaysia;
ii.
iii.
iv.
v.
2.3
3.
fi setiausaha atas perkhidmatan memfail annual return

syarikat;
kos mengisi borang nyata dan pengiraan cukai (tax
filing fee);
fi audit statutori (audit fee); dan
fi penyediaan akaun (accounting fee).
Di samping itu, penentuan peringkat pemegangan syer sama ada telah

berlaku perubahan sebahagian besar pemegangan syer dalam
sesebuah syarikat dormant itu, Kementerian Kewangan memutuskan
bahawa penentuan peringkat pemegangan syer adalah pada peringkat
pemegangan langsung (direct holding) antara syarikat dormant yang
diambil alih dengan orang (person) yang mengambil alih.
PERMOHONAN BAGI KES DI LUAR DASAR

Bagi kes di luar dasar yang dinyatakan di perenggan 2 di atas, permohonan
untuk mendapatkan pertimbangan berdasarkan merit kes boleh dikemukakan
kepada YB Menteri Kewangan melalui alamat berikut:
Ketua Setiausaha Perbendaharaan
Kementerian Kewangan Malaysia
Bahagian Analisa Cukai
Tingkat 7, Blok Tengah
Presint 2
62592 PUTRAJAYA
(u.p.: Y. Bhg Datuk Aziyah bte Bahauddin)
Telefon: 03-8882 3330
Faks: 03-8882 3884
LHDN.01/35/(S)/42/51/84
GARIS PANDUAN CUKAI PENDAPATAN PETROLEUM

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.
2.
Pengenalan
1.1
Syarikat petroleum huluan dikenakan cukai pendapatan di bawah Akta

Petroleum (Cukai Pendapatan) 1967 (APCP), sementara syarikat
petroleum hiliran dikenakan cukai di bawah Akta Cukai Pendapatan
1967 (ACP). Asas taksiran di bawah ACP telah ditukar daripada
taksiran berasaskan tahun sebelum (TBTS) kepada sistem taksiran
tahun semasa (STTS) mulai tahun taksiran 2000. Di samping itu,
sistem taksiran formal ditukar kepada sistem taksir sendiri (STS) bagi
syarikat mulai tahun taksiran 2001. Asas TBTS di bawah sistem
taksiran formal bagi syarikat petroleum huluan diteruskan apabila
syarikat lain yang tertakluk kepada ACP bertukar kepada asas STTS
dan STS.
1.2
Sebagai langkah untuk menyeragamkan sistem percukaian negara,

kerajaan telah mengumumkan dalam Bajet 2010 bahawa asas taksiran
bagi syarikat petroleum huluan yang tertakluk kepada APCP ditukar
serentak kepada asas STTS dan STS mulai tahun taksiran 2010.
Perubahan ini juga akan memastikan aliran tunai kerajaan
menggambarkan prestasi ekonomi semasa.
Tujuan
Tujuan garis panduan ini adalah untuk menerangkan pindaan kepada APCP
seperti yang diumumkan dalam Bajet 2010 berhubung dengan:
3.
(a)
perubahan dalam asas taksiran daripada TBTS kepada STTS;
(b)
perubahan daripada sistem taksiran formal kepada STS;
(c)
bayaran cukai pendapatan petroleum; dan
(d)
peruntukan peralihan mulai tahun taksiran 2010 berkaitan dengan

tempoh asas yang berakhir dalam tahun 2010 dan tahun taksiran
seterusnya.
Peruntukan berkaitan
Peruntukan APCP yang berkaitan dengan garis panduan ini adalah
subseksyen 5(1), 5(3), seksyen 30, 30A, 30B, 34A, 38, 39A, 40, 40A, 48, 49A,
51, 58, 69 dan 82A.
Muka surat 1 daripada 24
GARIS PANDUAN
CUKAI PENDAPATAN PETROLEUM
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA
4.
Perubahan dalam asas taksiran dan sistem taksiran

4.1
Mulai tahun taksiran 2010, asas taksiran dan sistem taksiran syarikat
petroleum huluan ditukar:
4.1.1 daripada TBTS kepada STTS; dan
4.1.2 daripada sistem taksiran formal kepada STS.
4.2
Perubahan dalam asas taksiran mengakibatkan suatu peralihan dalam

tahun 2010 di mana akan terdapat dua tahun taksiran, iaitu:
4.2.1 tahun taksiran 2010 bagi tempoh asas yang berakhir dalam
tahun 2009 (TBTS); dan
4.2.2 tahun taksiran 2010 bagi tempoh asas yang berakhir dalam
tahun 2010 (STTS).
Kedua-dua tahun taksiran di atas adalah dianggap dua tahun taksiran
yang berasingan.
5.
Tempoh asas Seksyen 5

5.1
Sebelum pindaan kepada seksyen 5 APCP tempoh perakaunan yang

berakhir pada mana-mana tarikh dalam tahun sebelum suatu tahun
taksiran adalah merupakan tempoh asas orang yang boleh dikenakan
cukai (OBD) bagi tahun taksiran berkenaan.
5.2
Mulai tahun taksiran 2010 (STTS), tempoh perakaunan berakhir pada

sebarang tarikh dalam suatu tahun taksiran adalah tempoh asas bagi
tahun taksiran tersebut. Dengan itu pendapatan orang yang boleh
dikenakan cukai (OBD) yang diperoleh dalam tempoh asas untuk suatu
tahun taksiran akan ditaksir sebagai pendapatan bagi tahun taksiran
itu.
Contoh 1:
CCP Ltd / PBB Exp. Co / PCSB, (OBD) sebuah syarikat usahasama
telah memeterai satu perjanjian petroleum dengan PETRONAS pada
30.1.2007. OBD mula menjalankan operasi petroleum pada 30.3.2007
dalam kawasan yang dinamakan Blok PM 500 dan jualan pertama
petroleum adalah pada 1.1.2009.
Tempoh perakaunan OBD untuk tahun taksiran 2010 hingga 2011
adalah seperti berikut:
GARIS PANDUAN
Tahun Taksiran
Tempoh perakaunan
2010 (TBTS)
1.1.2009 31.12.2009
2010 (STTS)
1.1.2010 - 31.12.2010
2011 (STTS)
1.1.2011 - 30.12.2011
Semasa tempoh peralihan pada tahun 2010, terdapat 2 tahun taksiran

2010 bagi OBD, iaitu:
5.3
(i)
Di bawah asas TBTS, tempoh asas untuk tahun taksiran 2010

adalah tempoh perakaunan yang berakhir pada 31.12.2009.
Oleh itu pendapatan yang diterima dari 1.1.2009 hingga
31.12.2009 akan ditaksir sebagai pendapatan bagi tahun
taksiran 2010 (TBTS).
(ii)
Di bawah asas STTS, tempoh asas untuk tahun taksiran 2010

adalah tempoh perakaunan yang berakhir pada 31.12.2010.
Oleh itu pendapatan 1.1.2010 hingga 31.12.2010 akan ditaksir
sebagai pendapatan untuk tahun taksiran 2010 (STTS).
Sekiranya OBD gagal menyediakan akaun bagi tempoh perakaunan

yang berakhir pada tarikh yang sama pada tahun yang berikutan suatu
tahun taksiran, Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri Malaysia
(KPHDNM) akan mengarahkan:
5.3.1 tempoh asas bagi tahun taksiran di mana kegagalan berlaku;
atau
5.3.2 tempoh asas bagi 2 tahun taksiran berikutan.
Contoh 2:
Fakta adalah sama seperti di Contoh 1. Oleh kerana tempoh
perakaunan bagi setiap ahli kongsi dalam usahasama berakhir pada
30 September, CCP Ltd / PBB Exp. Co / PCSB membuat permohonan
kepada KPHDNM untuk menukar tempoh perakaunan kepada tahun
berakhir 30 September mulai tahun taksiran 2011. CCP Ltd / PBB
Exp. Co / PCSB mengemukakan akaun yang berikut:
Tahun Taksiran
Tempoh Perakaunan
Bilangan Bulan
2010 (STTS)
1.1.2010 - 31.12.2010
12
2011 (tahun gagal)
1.1.2011 - 30.9.2011
2012 (STTS)
1.10.2011 30.9.2012
12
GARIS PANDUAN
Oleh sebab akaun yang dikemukakan untuk tahun taksiran 2011
adalah bagi tahun berakhir 30.9.2011 dan bukan bagi tempoh
perakaunan yang berakhir pada hari yang bersamaan (31 Disember)
pada tahun 2010, KPHDNM akan mengarahkan tempoh asas untuk
tahun taksiran 2011 seperti berikut:
1.1.2011 31.12.2011
6.
7.
Sistem Taksir Sendiri

6.1
Di bawah sistem taksiran formal, OBD dikehendaki melaporkan

pendapatan di dalam Borang Nyata Cukai Pendapatan (BNCP) dan
mengembalikan BNCP tersebut ke LHDNM dan LHDNM akan
membuat taksiran. Notis Taksiran akan dihantar kepada OBD dan
OBD akan membayar cukainya.
Walau bagaimanapun bagi
memudahkan OBD menjelaskan tanggungan cukai, KPHDNM boleh
membenarkan OBD membuat bayaran secara ansuran.
6.2
Di bawah STS, OBD masih perlu mengemukakan BNCP dalam

tempoh yang ditetapkan. Walau bagaimanapun, notis taksiran tidak
akan dikeluarkan kepada OBD. Sebaliknya OBD dikehendaki mengira
cukai mereka dalam BNCP dan menjelaskan cukai sepenuhnya pada
atau sebelum tarikh akhir pengemukaan BNCP. OBD juga dikehendaki
membuat anggaran cukai yang kena dibayar untuk tahun semasa dan
membuat bayaran ansuran bulanan dalam tahun berkenaan
berdasarkan anggaran yang dibuat.
Anggaran cukai kena bayar Seksyen 49A

7.1
Menentukan anggaran cukai

OBD yang menjalankan aktiviti pengeluaran minyak dan gas asli
dikehendaki membuat anggaran cukai kena dibayar untuk suatu tahun
taksiran tidak kurang daripada 85% amaun anggaran cukai dipinda
atau anggaran cukai asal bagi tahun taksiran sebelumnya.
Contoh 3:
CB Ltd / SS Exp. Co / PCSB mengemukakan anggaran cukai tahun
taksiran 2011 sebanyak RM800,000. Pada bulan ke 6 syarikat telah
meminda anggaran cukai kepada RM1,000,000.
CB Ltd / SS Exp. Co / PCSB hendaklah mengemukakan anggaran
cukai bagi tahun taksiran 2012 sekurang-kurangnya RM850,000, iaitu
85% daripada anggaran cukai dipinda pada tahun taksiran 2011.
GARIS PANDUAN
7.2
Mengemukakan anggaran cukai

7.2.1
7.2.2
OBD dikehendaki mengemukakan anggaran cukai kena

dibayar untuk sesuatu tahun taksiran kepada KPHDNM.
Anggaran cukai hendaklah dikemukakan dengan mengisi
borang yang ditetapkan (CP 250). Butir-buitir berikut
diperlukan untuk tujuan anggaran cukai:
Nama dan alamat OBD;
Nombor rujukan cukai pendapatan;
Nombor pendaftaran perniagaan;
Pengesahan sama ada anggaran asal atau anggaran

dipinda;
Tempoh perakaunan;
Tarikh permulaan pengendalian syarikat (bagi OBD

baru);
Tahun taksiran berkaitan;
Anggaran cukai kena dibayar untuk tahun taksiran

berkaitan.
OBD dikehendaki mengemukakan anggaran cukai kena

dibayar untuk suatu tahun taksiran tidak lewat dari 30 hari
sebelum bermulanya tempoh asas untuk tahun taksiran
tersebut.
Contoh 4:
Tempoh asas Tonako Exp Co / PCSB untuk tahun taksiran
2011 adalah 1.1.2011 sehingga 31.12.2011.
Tonako Exp Co / PCSB hendaklah mengemukakan borang CP
250 selewat-lewatnya pada 1.12.2010.
7.2.3
OBD yang baru memulakan aktiviti pengeluaran petroleum

yang mempunyai tempoh asas pertama untuk suatu tahun
taksiran tidak kurang dari enam bulan, hendaklah
mengemukakan anggaran cukai bagi tahun taksiran tersebut
dalam tempoh tiga bulan bermula tempoh asas tersebut.
Contoh 5:
JD Ltd / Ton Exp Co / PCSB, syarikat usahasama memulakan
operasi petroleum pada 1.3.2011 dan menyediakan akaun
pertamanya sehingga 31.12.2011.
GARIS PANDUAN
JD Ltd / Ton Exp Co / PCSB hendaklah mengemukakan
borang CP250 selewat-lewatnya pada 31.5.2011 (3 bulan dari
tarikh bermulanya tempoh asas).
7.3
Pindaan Anggaran Cukai

7.3.1
Anggaran cukai kena dibayar boleh dipinda dalam bulan ke-6

atau ke-9 atau kedua-duanya dalam tempoh asas untuk suatu
tahun taksiran dengan menggunakan borang CP251.
Contoh 6:
Tempoh asas Perkongsian Eko Oil Co Ltd / PCSB untuk tahun
taksiran 2011 adalah 1.1.2011 hingga 31.12.2011.
Perkongsian Eko Oil Co Ltd / PCSB
mengemukakan
anggaran cukai kena dibayar pada 1.12.2010.
Perkongsian Eko Oil Co Ltd / PCSB boleh membuat pindaan
anggaran cukai pada Jun dan September 2011.
7.3.2
7.4
Sekiranya OBD gagal mengemukakan anggaran cukai kena

dibayar dalam tempoh yang ditetapkan, OBD tersebut tidak
layak membuat pindaan pada bulan ke-6 atau ke-9 atau
kedua-duanya.
Kegagalan mengemukakan anggaran cukai

7.4.1
Sekiranya OBD gagal mengemukakan anggaran cukai dalam

tempoh ditetapkan, KPHDNM boleh mengarahkan OBD
membuat bayaran cukai untuk suatu tahun taksiran secara
ansuran melalui notis bayaran ansuran (CP252).
7.4.2
Jika notis bayaran ansuran dikeluarkan oleh KPHDNM

sebelum bulan ke-6 tempoh asas untuk suatu tahun taksiran,
jumlah ansuran tersebut akan disifatkan sebagai anggaran
cukai yang kena dibayar oleh OBD untuk tahun taksiran
tersebut.
7.4.3
OBD boleh mengemukakan pindaan ke atas anggaran cukai

kena dibayar yang dikeluarkan oleh KPHDNM dalam bulan ke6 atau ke-9 atau ke-11 tempoh asas untuk suatu tahun
taksiran dan membuat pelarasan amaun ansuran akan dibayar
mengikut baki ansuran yang tinggal.
7.4.4
Jika OBD:
gagal mengemukakan anggaran cukai; dan

GARIS PANDUAN
KPHDNM tidak mengeluarkan notis bayaran ansuran

kepada OBD; dan
KPHDNM tidak mengambil tindakan pendakwaan ke atas

kegagalan mengemukakan anggaran cukai itu;
tetapi OBD sebenarnya layak dikenakan cukai, maka kenaikan

10% daripada cukai kena dibayar akan dikenakan. Sekiranya
jumlah cukai dan kenaikan dibayar oleh OBD, tindakan
pendakwaan tidak boleh dikenakan terhadap OBD atas
kesalahan yang sama.
Contoh 7:
OBD tidak mengemukakan anggaran cukai (CP250) dan
KPHDNM tidak mengeluarkan notis bayaran ansuran (CP252)
kepada OBD. Setelah mengemukakan BNCP, cukai kena
dibayar oleh OBD untuk tahun taksiran 2012 adalah
RM2,500,000.
Jumlah cukai dan kenaikan 10% yang perlu dibayar kepada
LHDNM adalah:
= RM2,500,000 + (RM2,500,000 x 10%)
= RM2,500,000 + RM250,000
= RM2,750,000
8.
Bayaran Ansuran
8.1
OBD yang telah beroperasi (sedia ada), hendaklah membayar amaun

anggaran cukai kena dibayar untuk suatu tahun taksiran dalam 10
ansuran bulanan yang sama rata selewat-lewatnya pada hari ke-10
bulan berkenaan.
8.2
Bayaran ansuran boleh bermula dalam bulan kedua tempoh asas

untuk suatu tahun taksiran dan diselesaikan sebelum bulan kedua
tempoh asas tahun taksiran berikut. OBD hendaklah menetapkan
jadual bayaran 10 ansuran bulanan yang dipilih dalam tempoh 12
bulan dalam borang anggaran cukai kena dibayar (CP 250) yang
dikemukakan.
Contoh 8:
Tempoh asas bagi OBD untuk tahun taksiran 2011 adalah 1.1.2011
hingga 31.12.2011 dan anggaran cukai kena dibayar adalah
RM7,600,000.
GARIS PANDUAN
Amaun bayaran ansuran bulanan adalah:
RM7,600,000/10 = RM760,000
Bayaran ansuran pertama boleh dibuat pada 10.2.2011 dan bayaran
ansuran terakhir adalah pada 10.1.2012 (Jadual bayaran 10 ansuran
yang ditetapkan oleh OBD dalam CP250).
8.3
Bagi OBD yang baru, bilangan ansuran dibenarkan bergantung kepada

bilangan bulan dalam tempoh asas untuk suatu tahun taksiran dan
perlu dibayar bermula dari bulan ke-6 tempoh asas untuk suatu tahun
taksiran tersebut.
8.4
Sekiranya OBD meminda anggaran cukai kena dibayar, yang mana

amaunnya melebihi bayaran yang telah dibuat, baki cukai yang belum
dibayar hendaklah dijelaskan dalam ansuran sama rata bagi baki
ansuran yang ada.
Contoh 9:
Fakta yang sama seperti Contoh 8 tetapi OBD mengemukakan kepada
LHDNM anggaran cukai yang dipinda pada 20.6.2011. Anggaran cukai
yang dipinda ialah RM10,000,000.
Pengiraan baki amaun ansuran yang dipinda adalah seperti berikut:
RM
Anggaran cukai yang dipinda
10,000,000
Ansuran bulan Februari Jun 2011 (760,000 x 5)
3,800,000
Perbezaan
6,200,000
Amaun ansuran bulanan dipinda yang perlu dibayar mulai Julai 2011
ialah RM6,200,000/5 = RM1,240,000.
Jika OBD mengemukakan kepada LHDNM anggaran cukai yang
dipinda pada bila-bila masa dari 1 hingga 10 Jun 2011, pengiraan
amaun baki ansuran yang dipinda adalah seperti berikut:
RM
Anggaran cukai yang dipinda
10,000,000
Ansuran bulan Februari Mei 2011 (7,600,000 x 4)
3,040,000
Perbezaan
6,960,000
GARIS PANDUAN
Amaun ansuran bulanan dipinda yang perlu dibayar mulai Jun 2011
ialah RM6,960,000/6 = RM1,160,000.
8.5
Jika bayaran ansuran yang telah dibuat dalam sesuatu tahun taksiran
melebihi anggaran cukai dipinda, OBD boleh memberhentikan bayaran
ansuran berkenaan.
8.6
Kenaikan di bawah skim ansuran

(a)
Sekiranya OBD gagal membuat bayaran ansuran bulanan

dalam tempoh ditetapkan, bayaran ansuran bulanan yang tidak
dibayar akan dinaikkan sebanyak 10% tanpa sebarang notis
dikeluarkan.
Contoh 10:
Fakta adalah seperti di contoh 8 tetapi OBD tidak membuat
bayaran ansuran pertama pada 10.2.1011.
Ansuran bulanan RM760,000 akan dinaikkan sebanyak 10%.
Amaun kenaikan adalah RM76,000 (RM760,000 x 10%)
(b)
Sekiranya perbezaan di antara cukai sebenar kena dibayar

dengan anggaran cukai dipinda atau anggaran cukai (jika tiada
anggaran cukai dipinda dikemukakan) melebihi 30% daripada
cukai sebenar, kenaikan 10% dikenakan ke atas perbezaan
tersebut tanpa sebarang notis dikeluarkan.
Pengiraan amaun cukai yang dinaikkan adalah seperti berikut:
Kenaikan cukai = [ (AT-ET) - (30% x AT) ] x 10%
Di mana:
AT: Cukai sebenar yang kena dibayar
ET:
Anggaran cukai dipinda atau anggaran cukai (jika tiada

anggaran cukai dipinda dikemukakan).
Contoh 11:
Anggaran cukai kena dibayar dan cukai sebenar kena dibayar
oleh OBD untuk tahun taksiran 2011 hingga 2013 adalah seperti
berikut:
GARIS PANDUAN
Tahun
Anggaran
Taksiran cukai kena
dibayar
(RM)
Cukai
sebenar
kena
dibayar
(RM)
Perbezaan di
antara
anggaran dan
cukai sebenar
(RM)
30% x cukai
sebenar
kena
dibayar
(RM)
2011
5,000,000
6,000,000
1,000,000
1,800,000
2012
500,000
2,400,000
1,900,000
720,000
2013
7,000,000
9,000,000
2,000,000
2,700,000
OBD akan dikenakan kenaikan cukai kerana mengemukakan

anggaran yang rendah untuk tahun taksiran 2012. Perbezaan
antara cukai sebenar kena dibayar dengan anggaran cukai kena
dibayar iaitu RM1,900,000 melebihi 30% daripada cukai
sebenar kena dibayar (RM720,000).
Pengiraan kenaikan cukai adalah seperti berikut:
Cukai sebenar kena dibayar :
RM2,400,000
Anggaran cukai kena dibayar:
RM500,000
Amaun cukai yang dinaikkan:

= [(2,400,000 - 500,000) (30% x 2,400,000)] x 10%
= [1,900,000 - 720,000] x 10%
= 1,180,000 x 10% = RM 118,000
8.7
Bayaran baki cukai

8.7.1
Apabila cukai sebenar untuk sesuatu tahun taksiran telah

ditentukan, baki cukai kena dibayar iaitu cukai sebenar setelah
ditolak bayaran ansuran (jika ada) hendaklah dibayar selewatlewatnya pada hari terakhir bulan ke-7 selepas tarikh
penutupan tempoh perakaunan.
Contoh 12:
Tempoh asas bagi OBD untuk tahun taksiran 2011 ialah
1.1.2011 hingga 31.12.2011. Cukai kena dibayar adalah
RM1,200,000 dan ansuran telah dibayar adalah RM1,000,000.
Baki cukai kena dibayar untuk tahun taksiran 2011 berjumlah
RM200,000 perlu dibayar selewat-lewatnya pada 31 Julai
2012.
GARIS PANDUAN
8.7.2
9.
Jika baki cukai sebenar tidak dibayar dalam tempoh yang

ditetapkan, kenaikan 10% dikenakan ke atas amaun yang
tidak dibayar tanpa sebarang notis dikeluarkan.
Anggaran dan Ansuran Tahun Taksiran 2010 (STTS) dan Tahun Taksiran
2011
9.1
OBD tidak perlu mengemukakan anggaran cukai kena dibayar untuk

tahun taksiran 2010 (STTS). Walau bagaimanapun, KPHDNM boleh
mengeluarkan arahan kepada OBD untuk membuat bayaran ansuran
berkaitan dengan cukai untuk tahun taksiran 2010 (STTS) pada masa
dan dalam jumlah seperti yang diarahkan.
9.2
Untuk tahun taksiran 2011, OBD dikehendaki mengemukakan

anggaran cukai kena dibayar tidak kurang daripada 85% daripada
amaun cukai kena dibayar untuk tahun taksiran 2010 (TBTS) atau
cukai kena dibayar untuk tahun taksiran 2009 jika cukai kena bayar
untuk tahun taksiran 2010 (TBTS) belum ditentukan lagi.
9.3
Kesan daripada terdapatnya dua tahun taksiran, iaitu tahun taksiran

2010 (TBTS) dan tahun taksiran 2010 (STTS), OBD perlu membayar
cukai untuk kedua-dua tahun taksiran dalam tempoh satu tahun. Oleh
itu KPHDNM boleh mengeluarkan arahan untuk OBD menjelaskan
cukai untuk tahun taksiran 2010 (STTS) dalam tempoh 5 tahun (2010
hingga 2014). Ansuran bayaran yang dibuat adalah mengikut tempoh
perakaunan OBD.
Jika OBD mempunyai tempoh perakaunan berakhir 31 Mac setiap
tahun, jadual bayaran ansuran adalah seperti berikut:
Tempoh
Perakaunan
1.4.2008 31.3.2009
Tahun Taksiran
2010 (TBTS)
Jadual Bayaran Ansuran

Mei 2009 - Ogos 2009
Mei 2010 - April 2011
(STS - Bayaran bermula
bulan kedua)
1.4.2009 31.3.2010
2010 (STTS)
Arahan KPHDNM
Februari 2010 Januari 2014
(5 tahun)
1.4.2010 - 31.3.2011
2011 (STTS)
Mei 2010 - April 2011

(10 ansuran)
1.4.2011 1.3.2012
2012 (STTS)
Mei 2011 - April 2012

(10 ansuran)
GARIS PANDUAN
Jadual bayaran ansuran yang perlu dijelaskan oleh OBD yang
mempunyai tempoh perakaunan berakhir 31 Disember setiap tahun.
Tempoh
Perakaunan
Tahun
Taksiran
1.1.2008 31.12.2008
2009 (TBTS)
Jadual Bayaran Ansuran

Mei 2009 - Ogos 2009
Mei 2010 - Ogos 2010
(4 ansuran)
1.1.2009 31.12.2009
2010 (TBTS)
Arahan KPHDNM
Februari 2010 Januari 2014
(5 tahun)
1.1.2010 31.12.2010
10.
2010 (STTS)
Februari 2010 - Januari 2011

(10 ansuran)
Borang Nyata Cukai Pendapatan bagi tempoh carigali (exploration)

Seksyen 30A
10.1
OBD yang beroperasi di peringkat carigali, hendaklah mengemukakan

Borang Nyata CPE (BNCPE) kepada KPHDNM bagi setiap tempoh
carigali, dalam tempoh 7 bulan selepas berakhir tempoh carigali
tersebut. BNCPE hendaklah mengandungi:
jumlah perbelanjaan carigali berhubung operasi petroleum

dalam tempoh tersebut; dan
maklumat lain seperti yang diperlukan oleh KPHDNM.
BNCPE boleh dimuat turun daripada laman web di www.hasil.gov.my.

10.2
Tempoh carigali pertama adalah tempoh yang bermula dari tarikh

perjanjian petroleum ditandatangani atau pada tarikh lain seperti mana
yang ditentukan oleh OBD dengan kelulusan KPHDNM.
10.3
Setiap tempoh carigali adalah bagi tempoh 12 bulan kecuali dalam

keadaan
tempoh carigali pertama; atau
tempoh carigali terakhir
di mana tempoh carigali boleh kurang dari 12 bulan.
GARIS PANDUAN
Contoh 13:
TP Oil / PCSB telah memeterai satu perjanjian perkongsian
pengeluaran dengan PETRONAS pada 1.7.2010. Tempoh carigali
adalah dari 1.7.2010 hingga 30.4.2011. TP Oil / PCSB menutup akaun
pada 31 Disember setiap tahun.
BNCPE bagi tempoh carigali pertama yang kurang dari 12 bulan iaitu
dari 1.7.2010 hingga 31.12.2010, hendaklah dikemukakan sebelum
atau pada 31.7.2011. Bagi tempoh carigali terakhir yang juga kurang
dari 12 bulan iaitu dari 1.1.2011 hingga 30.4.2011, BNCPE hendaklah
dikemukakan sebelum atau pada 30.11.2011.
11.
Borang Nyata Cukai Pendapatan bagi tempoh pengeluaran (production)

Seksyen 30
11.1
OBD yang beroperasi di peringkat pengeluaran hendaklah

mengemukakan Borang Nyata CPP (BNCPP) kepada KPHDNM bagi
tempoh asas untuk setiap tahun taksiran, dalam tempoh 7 bulan
selepas berakhir tempoh asas untuk tahun taksiran tersebut. BNCPP
hendaklah:
menyatakan pendapatan yang dikenakan cukai; dan
menyatakan amaun cukai yang kena dibayar (jika ada); dan
mengandungi butir-butir seperti yang diperlukan oleh KPHDNM.
Contoh 14:
Tempoh perakaunan / tempoh asas PBB Ltd / SS. Exp. Co untuk tahun
taksiran 2010 (TBTS) dan 2010 (STTS) adalah seperti berikut:
Tahun Taksiran
Tempoh perakaunan
2010 (TBTS)
1.1.2009 - 31.12.2009
2010 (STTS)
1.1.2010 - 31.12.2010
Tarikh akhir pengemukaan BNCPP untuk tahun taksiran 2010 (TBTS)

adalah 31.7.2010 dan untuk tahun taksiran 2010 (STTS) adalah
31.7.2011.
Contoh 15:
Fakta adalah sama seperti Contoh 13. Jualan pertama petroleum oleh
TP Oil / PCSB adalah pada 1.5.2011.
GARIS PANDUAN
Selain daripada BNCPE yang perlu dikemukakan sebelum atau pada
30.11.2011, TP Oil / PCSB juga perlu mengemukakan BNCPP
sebelum atau pada 31.7.2012.
11.2
Sekiranya OBD telah menyediakan akaun bagi tempoh perakaunan

berakhir pada suatu tarikh untuk suatu tahun taksiran. Kemudian OBD
itu gagal menyediakan akaun bagi tempoh perakaunan yang berakhir
pada tarikh yang sama bagi tahun berikutan tahun taksiran tersebut,
OBD
dikehendaki
mendapat
kelulusan
KPHDNM
untuk
mengemukakan BNCPP bagi tahun gagal bersama dengan tahun
berikutannya.
Contoh 16:
Tempoh perakaunan PBB Ltd / S. Exp. Co untuk tahun taksiran 2010
hingga 2012 adalah seperti berikut:
Tahun Taksiran
Tempoh perakaunan
2010 (TBTS)
31.12.2009
2010 (STTS)
31.12.2010
2011 (STTS)
30. 9.2011
2012 (STTS)
30. 9.2012
Tarikh akhir pengemukaan BNCPP adalah seperti berikut:

Tahun Taksiran
Tarikh akhir pengemukaan

BNCPP
2010 (TBTS)
31.7.2010
2010 (STTS)
31.7.2011
2011 (STTS)1
30.4.20131
2012 (STTS)
30.4.2013
Oleh kerana terdapat kegagalan menyediakan akaun bagi tempoh

perakaunan yang berakhir pada 31 Disember dalam tahun 2011, PBB
Ltd / S. Exp. Co perlu mendapatkan kelulusan daripada KPHDNM
untuk mengemukakan BNCPP untuk tahun taksiran 2011 bersama
dengan BNCPP untuk tahun taksiran 2012.
GARIS PANDUAN
11.3
Permohonan bertulis bagi mengemukakan BNCPP bagi tahun

kegagalan hendaklah dikemukakan kepada:
Ketua Pengarah
Lembaga Hasil Dalam Negeri
Jabatan Cukai Korporat
Bahagian Petroleum
Blok 11, Tingkat 9
Kompleks Bangunan Kerajaan
Jalan Duta
Karung Berkunci 11035
50990 Kuala Lumpur
Nombor telefon: 603 62092300
Nombor faks: 603 62013701
12.
Taksiran Disifatkan Seksyen 38

12.1
12.2
Apabila OBD mengemukakan BNCPP untuk suatu tahun taksiran:

(i)
KPHDNM disifatkan telah membuat taksiran ke atas OBD

berkenaan pada tarikh BNCPP disampaikan (furnished); dan
(ii)
BNCPP yang dikemukakan dalam tempoh yang ditetapkan itu

disifatkan sebagai notis taksiran; dan
(iii)
notis taksiran dianggap telah diserahkan kepada OBD pada

tarikh KPHDNM disifatkan telah membuat taksiran tersebut.
Sekiranya OBD gagal mengemukakan BNCPP untuk suatu tahun

taksiran dalam tempoh yang ditetapkan, taksiran anggaran akan
dikeluarkan berdasarkan kepada budi bicara KPHDNM.
Contoh 17:
RS Oil Ltd / TT Exp. Co. menutup akaun pada 31 Mac setiap tahun
dan mengemukakan BNCPP untuk tahun taksiran 2010 (STTS) pada
30.10.2010.
KPHDNM dianggap telah membangkitkan taksiran berasaskan kepada
amaun dalam BNCPP pada tarikh borang itu dikemukakan. BNCPP
tersebut dianggap sebagai notis taksiran dan notis taksiran dianggap
telah dikeluarkan kepada OBD pada 30.10.2010.
GARIS PANDUAN
13.
Borang Nyata Terpinda (BNT) - Seksyen 30B

13.1
OBD yang telah mengemukakan BNCPP dalam tempoh yang

ditetapkan dibenarkan membuat pindaan taksiran sendiri di dalam BNT
berkaitan dengan amaun cukai atau cukai tambahan OBD atas
pendapatan yang boleh dikenakan cukai.
13.2
Pindaan taksiran sendiri boleh dibuat dalam tempoh 6 bulan selepas

tarikh akhir pengemukaan BNCPP.
Contoh 18:
Fakta adalah sama seperti di Contoh 17, dan RS Oil Ltd / TT Exp. Co
membuat pindaan taksiran sendiri kerana pendapatan bagi tahun
taksiran 2010 (STTS) terkurang lapor.
RS Oil Ltd / TT Exp. Co perlu membuat pindaan taksiran sendiri dan
mengemukakan BNT sebelum atau pada 30.4.2011 (dalam tempoh 6
bulan selepas tarikh akhir pengemukaan BNCPP pada 30.10.2010)
13.3
BNT hendaklah:
(i)
menyatakan amaun cukai atau amaun cukai tambahan kena

dibayar atas pendapatan yang boleh dikenakan cukai; dan
(ii)
menyatakan amaun kenaikan bersamaan 10% daripada amaun

cukai atau cukai tambahan; dan
(iii)
mengandungi maklumat seperti yang diperlukan oleh KPHDNM.
13.4
Pindaan taksiran sendiri hanya dibenarkan dilakukan sekali sahaja

untuk setiap tahun taksiran.
13.5
Pindaan taksiran sendiri tidak boleh dibuat jika BNCPP telah

dikemukakan dan KPHDNM telah mengeluarkan taksiran atau taksiran
tambahan di bawah seksyen 39 APCP.
13.6
Sekiranya pindaan kepada BNCPP untuk suatu tahun taksiran perlu

dibuat selepas tempoh 6 bulan dari tarikh akhir pengemukaan BNCPP
atas sebab-sebab yang munasabah dan di luar kawalan OBD,
permohonan untuk membuat pindaan hendaklah dikemukakan kepada
KPHDNM bersama maklumat dan dokumentasi berkaitan. Pindaan
sebegini tidak dianggap sebagai pindaan taksiran sendiri di bawah
seksyen 39A APCP di mana KPHDNM akan mengeluarkan taksiran
tersebut.
GARIS PANDUAN
Di antara sebab-sebab yang boleh dipertimbangkan adalah:
perubahan penyata Perjanjian Perkongsian Pengeluaran

[Production Sharing Contract ] (PSC restatement)
Semua perbelanjaan yang dilakukan oleh OBD adalah tertakluk
kepada audit PSC oleh Petronas. Kos yang dibenarkan akan
dituntut dari kos minyak/gas (cost oil/gas) yang akan
meningkatkan pemilikan (entitlement) OBD.
Dalam keadaan wujudnya perbezaan di antara jumlah kos yang
dituntut dengan jumlah kos yang dibenarkan dituntut semasa
audit PSC dijalankan akan menyebabkan pelarasan pemilikan;
atau
harga minyak mentah dan gas asli yang dilaporkan adalah

berdasarkan anggaran (provisional oil and gas price)
Jika harga jualan adalah berdasarkan harga anggaran
manakala harga sebenar hanya akan ditentukan apabila
perjanjian jualan ditandatangani; atau
perubahan pendapatan kesan dari pelarasan pemilikan

Terdapat kawasan minyak/gas yang bertindih di antara dua PSC
yang kendalikan oleh OBD yang berlainan. Kajian semula akan
sentiasa dibuat bagi menentukan pemilikan yang tepat bagi
OBD yang terlibat.
14.
Taksiran disifatkan bagi Borang Nyata Terpinda - Seksyen 39A

14.1
14.2
Apabila OBD mengemukakan BNT untuk suatu tahun taksiran:

(i)
KPHDNM disifatkan telah membuat taksiran atau taksiran

tambahan ke atas OBD berkenaan pada tarikh BNT
disampaikan (furnished); dan
(ii)
BNT yang dikemukakan dalam tempoh yang ditetapkan itu

disifatkan sebagai notis taksiran atau taksiran tambahan; dan
(iii)
notis taksiran atau taksiran tambahan dianggap telah

diserahkan kepada OBD pada tarikh KPHDNM disifatkan telah
membuat taksiran tersebut.
Cukai asal atau cukai tambahan yang kena dibayar berbangkit

daripada pindaan taksiran sendiri adalah tertakluk kepada kenaikan
10% dan amaun adalah cukai yang kena dibayar oleh OBD.
GARIS PANDUAN
Contoh 19:
Dixon Moby Co / Petronas Carigali Sdn Bhd (OBD) menutup akaun
pada 31 Disember setiap tahun. OBD mengemukakan BNCPP tahun
taksiran 2010 pada 30.6.2010 dengan cukai dikenakan berjumlah
RM5,000,000. Pada 15.8.2010, OBD mengemukakan BNT bagi tahun
taksiran 2010 melibatkan cukai tambahan berjumlah RM2,000,000.
Semasa mengemukakan BNT pada 15.8.2010, OBD dikehendaki
membayar cukai tambahan RM2,200,000 [2,000,000 + (2,000,000 x
10%)].
15.
16.
Kegagalan mengemukakan Borang Nyata Cukai Pendapatan

- Seksyen 51
15.1
OBD yang gagal mengemukakan BNCPP atau BNCPE tanpa sebab

yang munasabah telah melakukan suatu kesalahan dan jika disabitkan
kesalahan boleh dikenakan denda tidak melebihi RM5,000 atau
penjara bagi tempoh tidak melebihi satu tahun atau kedua-duanya
sekali.
15.2
Sekiranya OBD didapati bersalah tidak mengemukakan BNCPP atau

BNCPE, mahkamah boleh mengeluarkan arahan lanjut supaya OBD
mengemukakan BNCPP atau BNCPE dalam tempoh 30 hari atau
tempoh yang difikirkan sesuai oleh mahkamah, dari tarikh arahan
dikeluarkan.
15.3
Sekiranya tindakan pendakwaan tidak dilakukan ke atas OBD yang

gagal mengemukakan BNCPP, KPHDNM boleh mengenakan penalti
maksimum 3 kali amaun cukai kena dibayar.
15.4
Sekiranya OBD yang boleh dikenakan cukai membayar penalti atau di

mana penalti telah dikurangkan atau diremit di bawah seksyen 63
APCP, OBD tidak boleh didakwa atas fakta yang sama dengan
kesalahan di bawah subseksyen 51(1) APCP.
Penyimpanan rekod - Seksyen 34A

16.1
OBD hendaklah menyimpan rekod lengkap perniagaan dalam tempoh

7 tahun dari berakhir sesuatu tahun di mana perbelanjaan atau
pendapatan daripada operasi petroleum dikaitkan.
Contoh 20:
Syarikat Mood Oil Co. / Petronas Carigali Sdn Bhd (OBD) menjalankan
aktiviti carigali minyak di persekitaran laut dalam Sabah pada 1.9.2005.
Usahasama tersebut menutup akaun pada 31 Disember setiap tahun.
Jualan pertama petroleum OBD adalah pada 1.12.2010 dan OBD
GARIS PANDUAN
memilih untuk menutup akaun pada 31 Mac setiap tahun dengan
kelulusan KPHDNM.
Tempoh penyimpanan rekod bagi OBD berhubung dengan operasi
carigali dan pengeluaran adalah seperti berikut:
Tempoh perakaunan carigali
16.2
Tempoh penyimpanan rekod
1.9.2005 - 31.12.2005 (5 bulan)
1.1.2006 hingga 31.12.2012 (7 tahun)
1.1.2006 - 31.12.2006 (12 bulan)
1.1.2007 hingga 31.12.2013 (7 tahun)
1.1.2007 - 31.12.2007 (12 bulan)
1.1.2008 hingga 31.12.2014 (7 tahun)
1.1.2008 - 31.12.2008 (12 bulan)
1.1.2009 hingga 31.12.2015 (7 tahun)
1.1.2009 - 31.12.2009 (12 bulan)
1.1.2010 hingga 31.12.2016 (7 tahun)
1.1.2010 - 31.11.2010 (11 bulan)
1.1.2011 hingga 31.12.2017 (7 tahun)
Tempoh perakaunan bagi

operasi pengeluaran
1.12.2010 - 31.3.2011 (4 bulan)

TT 2011
1.1.2012 hingga 31.12.2018 (7 tahun)
1.4.2011 - 31.3.2012 (12 bulan)

TT 2012
1.1.2013 hingga 31.12.2019 (7 tahun)
OBD yang lewat mengemukakan BNCPP atau BNCPE hendaklah

menyimpan rekod lengkap perniagaan dalam tempoh 7 tahun selepas
berakhir tahun di mana BNCPP atau BNCPE dikemukakan.
Contoh 21:
Fakta seperti contoh 20, tetapi OBD gagal mengemukakan BNCPP
untuk tahun taksiran 2012 dalam tempoh yang ditetapkan. BNCPP
tahun taksiran 2012 dikemukakan pada 1.10.2013.
Tempoh penyimpanan rekod bagi OBD berhubung tahun taksiran 2012
adalah seperti berikut:
Tempoh perakaunan
pengeluaran
Tarikh
BNCPP
dikemukakan
1.4.2011 31.3.2012
1.10.2013
1.1.2014 hingga 31.12.2020 (7 tahun)
GARIS PANDUAN
16.3
Menurut subseksyen 34A(3) APCP, OBD dikehendaki menyediakan:

(a)
akaun perbelanjaan beraudit untuk setiap tempoh carigali; atau
(b)
penyata kewangan beraudit bagi aktiviti pengeluaran petroleum

bagi tempoh asas untuk suatu tahun taksiran.
Walau bagaimanapun sebagai konsesi, setiap OBD tidak perlu

menyediakan dan mengemukakan akaun beraudit untuk sesuatu tahun
taksiran. Sebaliknya syarikat induk bagi setiap ahli kongsi dikehendaki
menyediakan akaun beraudit (audited consolidated accounts) yang
diasingkan (segmented) mengikut setiap blok operasinya. Penyata
kewangan OBD hendaklah diekstrak dari data akaun penyatuan
beraudit syarikat induk yang berkaitan bagi tujuan melapor dan
menaksir cukai pendapatan petroleum.
Contoh 22:
CCP Sdn Bhd / PCSB, sebuah syarikat usahasama telah memeterai
satu perjanjian petroleum dengan Petronas untuk menjalankan operasi
petroleum dalam kawasan dinamakan blok PM 500.
Selain daripada blok PM 500 kedua-dua syarikat petroleum itu juga
mempunyai blok operasi yang lain seperti berikut:
a) CCP Sdn Bhd mempunyai 5 blok termasuk 4 blok yang lain.
Penyata kewangan beraudit CCP Sdn Bhd adalah seperti berikut:
Pendapatan/
Perbelanjaan
CCP Sdn Bhd beroperasi di 5 blok
Blok PM 500
Blok PM 501
Blok PM 502
Blok PM 503
Blok PM 504
JUMLAH
Perolehan
x1
x2
x3
x4
x5
Tolak:Kos
Jualan
z1
z2
z3
z4
z5
b) PCSB - mempunyai 4 blok termasuk 3 blok yang lain.

Penyata kewangan beraudit PCSB adalah seperti berikut:
GARIS PANDUAN
Pendapatan/
Perbelanjaan
PCSB beroperasi di 4 blok
Blok PM 500
Blok PM 1
Blok PM 2
Blok PM 3
JUMLAH
Perolehan
a1
a2
a3
a4
Tolak: Kos
Jualan
b1
b2
b3
b4
c) Untuk tujuan penyediaan penyata kewangan OBD bagi Blok PM

500, OBD dibenarkan untuk mengekstrak maklumat daripada
penyata kewangan beraudit setiap syarikat induk (CCP Sdn Bhd
dan PCSB ).
Penyata kewangan bagi OBD usahasama CCP Sdn Bhd / PCSB
Blok PM 500 adalah seperti berikut:
Pendapatan/
Perbelanjaan
CCP Sdn Bhd / PCSB Blok PM 500
PCSB
JUMLAH
CCP Sdn Bhd
Perolehan
x1
a1
x1 + a1
Tolak:Kos
Jualan
z1
b1
z1 + b1
16.4
Rekod boleh disimpan secara manual atau elektronik. Sekiranya rekod

disimpan secara elektronik, rekod berkenaan hendaklah disimpan
dalam format yang boleh dibaca, diakses dan dicetak. Dalam keadaan
di mana penyimpanan rekod ditukar daripada manual kepada bentuk
elektronik, rekod tersebut hendaklah dikekalkan dalam bentuk asal.
16.5
Semua rekod berkaitan dengan operasi petroleum di Malaysia

hendaklah disimpan di Malaysia untuk memudahkan penyemakan
semasa pengauditan.
GARIS PANDUAN
17.
Pengemukaan menerusi medium elektronik Seksyen 82A

17.1
18.
OBD atau agen cukai yang diberi kuasa secara bertulis oleh OBD
boleh mengemukakan borang yang ditetapkan menerusi medium
elektronik (e-Filing). OBD yang memberi kuasa kepada agen cukai
hendaklah membuat pengisytiharan dalam borang yang ditetapkan
bahawa:
agen cukai diberi kuasa untuk mengemukakan borang bagi

pihak OBD; dan
maklumat yang dikemukakan kepada agen cukai adalah benar

dan tepat.
17.2
Borang yang dikemukakan oleh agen cukai bagi pihak OBD hendaklah
dianggap telah dikemukakan dengan kebenaran OBD dan OBD
disifatkan mengetahui kandungan dalam borang tersebut.
17.3
Agen cukai yang mengemukakan borang bagi pihak OBD hendaklah

membuat pengisytiharan bahawa:
borang itu disediakan berdasarkan maklumat yang diberikan

oleh OBD; dan
agen cukai telah menerima pengisytiharan oleh OBD dalam

perenggan 17.1.
17.4
OBD hendaklah menandatangani dan menyimpan salinan cetak

borang yang dikemukakan.
17.5
Borang yang dikemukakan secara elektronik disifatkan telah

dikemukakan oleh OBD kepada KPHDNM pada tarikh pengesahan
penerimaan dijanakan secara elektronik.
Taksiran komposit seksyen 40A

18.1
Sekiranya KPHDNM mendapati OBD:
gagal mengemukakan BNCPP seperti yang dikehendaki; atau
meninggalkan atau kurang melaporkan pendapatan; atau
memberi maklumat yang salah berhubung dengan sebarang

perkara yang melibatkan tanggungan cukainya
untuk suatu atau beberapa tahun taksiran, KPHDNM boleh membuat

siasatan untuk mengesan pengelakan atau pelarian cukai yang
dilakukan.
GARIS PANDUAN
19.
18.2
Sekiranya pengelakan atau pelarian cukai dapat dibuktikan, KPHDNM

dan OBD boleh membuat perjanjian bertulis berhubung dengan
pembayaran yang meliputi cukai terkurang dikenakan dan penalti yang
dikenakan.
18.3
Di mana KPHDNM dan OBD telah membuat perjanjian bertulis

KPHDNM boleh membangkitkan taksiran komposit berkaitan dengan
jumlah amaun cukai dan penalti tersebut.
18.4
Taksiran komposit yang dikeluarkan sebagai taksiran yang muktamad

dan konklusif dan tiada rayuan boleh dibuat terhadap taksiran komposit
tersebut.
Bayaran cukai oleh OBD Seksyen 48

19.1
Cukai kena dibayar untuk suatu tahun taksiran hendaklah dibayar

selewat-lewatnya hari terakhir bulan ketujuh selepas berakhir tempoh
perakaunan walaupun OBD merayu terhadap taksiran tersebut.
19.2
Cukai kena dibayar berdasarkan taksiran anggaran di bawah

subseksyen 38(3) APCP, taksiran atau taksiran tambahan di bawah
seksyen 39 APCP, taksiran komposit di bawah seksyen 40A APCP
atau taksiran dinaikkan di bawah subseksyen 45(2) APCP hendaklah
dibayar dalam tempoh 30 hari selepas notis taksiran diserahkan
walaupun OBD merayu terhadap taksiran tersebut.
19.3
Cukai atau cukai tambahan kena dibayar berdasarkan BNT hendaklah

dibayar pada tarikh BNT dikemukakan walaupun OBD merayu
terhadap taksiran tersebut.
19.4
Cukai yang tidak dibayar dalam tempoh yang ditetapkan akan

dinaikkan sebanyak 10% daripada jumlah cukai yang tidak dibayar itu
tanpa sebarang notis dikeluarkan.
19.5
KPHDNM boleh membenarkan cukai kena dibayar berdasarkan

taksiran anggaran di bawah subseksyen 38(3) APCP, taksiran atau
taksiran tambahan di bawah seksyen 39 APCP, taksiran komposit di
bawah seksyen 40A APCP atau taksiran dinaikkan di bawah
subseksyen 45(2) APCP dibayar secara ansuran.
19.6
Jika OBD gagal membuat bayaran salah satu daripada ansuran cukai
pada tarikh ditetapkan, baki amaun cukai yang tidak dibayar hendaklah
dibayar pada tarikh yang ditetapkan tersebut dan akan dinaikkan
sebanyak 10% daripada baki cukai yang tidak dibayar itu tanpa
sebarang notis dikeluarkan.
GARIS PANDUAN
19.7
Jika terdapat alasan munasabah, KPHDNM boleh meremitkan

sebarang kenaikan yang telah dikenakan dan hendaklah membuat
bayaran balik jika amaun yang diremitkan telah dibayar oleh OBD.

3 JUN 2010

Gar Is Pandu Anger An

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Gar Is Pandu Anger An

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

LHDN.

GARISPANDUAN BERKAITAN PENGECUALIAN CUKAI KE ATAS

PENGECUALIAN CUKAI PENDAPATAN KE ATAS PEMBERIAN ATAU

Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No 4) 2003

PCP ini berkuatkuasa mulai tahun taksiran 2002 hingga 2005.

Di bawah PCP ini, pengecualian cukai diberi pada peringkat

Contoh pengiraan cukai adalah seperti di bawah

Amaun pemberian atau subsidi diterima

Punca faedah (seksyen 4c)

Perbelanjaan yang dibiayai daripada pemberian atau subsidi

Perolehan harta dan loji yang dibiayai daripada pemberian atau

Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No 4) 2003 di

Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No 22) 2006

Perintah ini berkuatkuasa mulai tahun taksiran 2006 dan tahun

Pengecualian cukai ke atas pemberian atau subsidi adalah pada

Orang tersebut hendaklah menyimpan rekod berasingan bagi

Layanan khas atas potongan dan elaun.

Perbelanjaan yang dibiayai oleh pemberian atau subsidi

Perolehan harta dan loji yang dibiayai oleh pemberian

Syarikat B dikecualikan cukai atas pemberian sebanyak

Sebahagian daripada perbelanjaan dibiayai dengan

Sebahagian daripada kos perolehan harta dan loji

Contoh 5:Syarikat E telah diluluskan pemberian atau subsidi

Perbelanjaan yang dilakukan dalam tempoh asas bagi

Perbelanjaan yang di bayar ganti kesemuanya

Perbelanjaan yang dibayar sebahagian layak

Jika perolehan aset yang dilakukan dalam tempoh asas

Kos perolehan aset yang di bayar ganti

Kos perolehan yang dibayar sebahagian layak

Bilakah pemberian atau subsidi dikecualikan cukai

Setiap pemberian atau subsidi yang diluluskan oleh Kerajaan

Pemberian atau subsidi yang diterima sebanyak RM50,000

Sekiranya perbelanjaan telah dilakukan dalam tahun taksiran

PENGECUALIAN CUKAI PENDAPATAN PIHAK BERKUASA BERKANUN

PCP (Pengecualian) (No 4) 2003 berkuatkuasa mulai tahun taksiran

Pendapatan Pihak Berkuasa Berkanun yang dikecualikan cukai di

pendapatan yang dikenakan dan dipungut mengikut peruntukan

apa-apa derma atau sumbangan yang diterima.

Maksud Pihak Berkuasa Berkanun ialah any authority or body

Layanan cukai terhadap pendapatan Pihak Berkuasa Berkanun

Bahagian Khidmat Nasihat

Untuk siaran segera

PENERIMAAN BNCP MELALUI e-FILING SEHINGGA

2. Sukacita dimaklumkan bahawa jumlah Borang BE yang telah diterima melalui

memberangsangkan dan LHDNM menjangkakan sasaran sebanyak 2.5 juta

ia terbukti Mudah, Tepat dan Selamat. Perkembangan positif ini turut

SEKIAN, TERIMA KASIH

Masrun bin Maslim

Garis Panduan Bagi Perbelanjaan Potongan Dua Kali Untuk

Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia

Permohonan Bagi Projek/Aktiviti Penyelidikan

Garis Panduan Bagi Perbelanjaan Yang Dibenarkan

Garis Panduan Bagi Permohonan Potongan Dua Kali Untuk

Permohonan Bagi Projek/Aktiviti Penyelidikan Yang Diluluskan

Takrif penyelidikan bagi maksud permohonan ini adalah seperti

kawalan mutu atau pengujian rutin bahan, alat, keluaran

penyelidikan dalam sains sosial atau ilmu kemanusiaan;

pemungutan data rutin;

kaji selidik kecekapan atau kajian pengurusan; dan

penyelidikan pasaran atau penggalakan penjualan.

3.1.2. Penyelidikan yang dijalankan mestilah selaras dengan matlamat

Garis Panduan Bagi Perbelanjaan Yang Dibenarkan Untuk Potongan Dua

Perbelanjaan Yang Tidak Dibenarkan