III

PRMBAJTJA
TEMA 1: HYRJE N SISTEMIN FISKAL
1.1

PREZANTIM I PRGJITHSHM ............................................................................1

1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.1.4
1.1.5
1.2

QLLIME T SISTEMIT FISKAL N NJ EKONOMI ......................................4

1.2.1
1.2.2
1.3

NIVELI I T ARDHURAVE PUBLIKE .........................................................................7

T ARDHURAT N KRAHASIM ME RAJONIN ............................................................8
BURIMET KRYESORE T T ARDHURAVE TATIMORE DHE TOTALE ..........................9

SHPENZIMET PUBLIKE N SHQIPRI ............................................................. 10

1.4.1
1.4.2
1.4.3
1.5

QLLIME EKONOMIKE ...........................................................................................4

QLLIME SOCIALE .................................................................................................5

PRBRJA DHE NIVELI I T ARDHURAVE PUBLIKE N SHQIPRI ........6

1.3.1
1.3.2
1.3.3
1.4

POLITIKA FISKALE .................................................................................................2

POLITIKA TATIMORE ..............................................................................................2
PRMBUSHJA E DETYRIMEVE TATIMORE ...............................................................3
PRKUFIZIMI I TATIMIT ..........................................................................................3
POLITIKA PUBLIKE .................................................................................................4

KRAHASIMI T ARDHURA/SHPENZIME PUBLIKE ...................................................10

SHPENZIMET BUXHETORE SIPAS KLASIFIKIMIT EKONOMIK ..................................11
DEFIITI BUXHETOR DHE BORXHI PUBLIK ...........................................................14

DISA KLASIFIKIME KRYESORE TEORIKE T T ARDHURAVE ............. 15

1.5.1
1.5.2
1.5.3
1.5.4
1.5.5
1.5.6

KLASIFIKIMI I T HYRAVE PUBLIKE .....................................................................15

KLASIFIKIMI I TATIMEVE .....................................................................................16
SHPRNDARJA E NGARKESS TATIMORE..............................................................17
TATIMI PROPORCIONAL (I SHESHT) ....................................................................18
TATIMI PROGRESIV ..............................................................................................19
DISA METODA PR T ZBATUAR PROGRESIVITETIN ..............................................20

TEMA 2: PARIMET DHE KARAKTERISTIKAT E SISTEMIT TATIMOR

2.1

HYRJE ........................................................................................................................ 23

2.1.1
2.1.2

AKTORT E FUSHS FISKALE ............................................................................24

PARIMET E ADAM SMITH PR TATIMET ...............................................................26

2.2

KARAKTERISTIKA T SISTEMIT TATIMOR .................................................. 27

2.3

EFICENCA EKONOMIKE ...................................................................................... 28

2.3.1
2.3.2
2.3.3

EFEKTET N SJELLJE T TATIMEVE ......................................................................28

EFEKTET FINANCIARE T TATIMEVE (KOHERENCA E PRMBAJTJES) ....................29
TATIMET SHTREMBRUESE DHE TATIMET ASNJANSE .........................................30

IV
2.3.4

EFEKTET E NJOFTIMIT ..........................................................................................31

2.4

KOSTOT ADMINISTRATIVE ................................................................................ 32

2.5

FLEKSIBILITETI ..................................................................................................... 33

2.5.1
2.5.2
2.5.3
2.6

TRANSPARENCA POLITIKE ................................................................................ 34

2.6.1
2.6.2
2.7

TATIME TRANSPARENTE ......................................................................................34

INTERPRETIMI I NDRYSHM .................................................................................35

DREJTSIA TATIMORE ........................................................................................ 36

2.7.1
2.7.2
2.8

STABILITETI AUTOMATIK ....................................................................................33

VSHTIRSIT POLITIKE PR NDRYSHIMIN E NORMAVE TATIMORE ......................34
SHPEJTSIA E RREGULLIMIT ................................................................................34

DREJTSIA HORIZONTALE ....................................................................................36

DREJTSIA VERTIKALE ........................................................................................36

M SHUM PARIME T NJ KNDVSHTRIMI MODERN ......................... 44

2.8.1
2.8.2
2.8.3
2.8.4
2.8.5

SHMANGIA/EVAZIONI ..........................................................................................44
KONKURRENCA TATIMORE ..................................................................................45
SHMANGIA E TATIMIT T DYFISHT .....................................................................45
T DREJTAT E NJERIUT.........................................................................................46
TATIME NDIKUESE - TATIME T GJELBRA ............................................................47

TEMA 3: PROCEDURAT TATIMORE

3.1

BAZAT KUSHTETUESE T SISTEMIT TATIMOR .......................................... 49

3.1.1
3.1.2
3.1.3
3.1.4
3.1.5
3.1.6
3.1.7
3.2

KONCEPTET KRYESORE ..................................................................................... 54

3.2.1
3.2.2
3.2.3
3.2.4
3.2.5
3.2.6
3.2.7
3.3

MBI ZHVILLIMIN HISTORIK T BAZS LIGJORE T SISTEMEVE TATIMORE .............49

HIERARKIA E ZBATIMIT T BURIMEVE LIGJORE ...................................................50
KUSHTETUTA SI BURIM I T DREJTS TATIMORE ..................................................50
PARIMI I FUQIS JOPRAPAVEPRUESE ....................................................................52
MARRVESHJET NDRKOMBTARE .....................................................................52
KONVENTA EUROPIANE E T DREJTAVE T NJERIUT ...........................................53
PROCEDURA DHE RREGULLA ME ZBATUESHMRI T PRGJITHSHME ...................54

TATIMPAGUESI ....................................................................................................55
AGJENTI TATIMOR DHE AGJENTI I MBAJTJES S TATIMIT......................................55
DOKUMENTACIONI DHE PERIUDHA TATIMORE .....................................................56
DETYRIMI TATIMOR.............................................................................................56
VEPRIMTARI TREGTARE (EKONOMIKE) ................................................................57
PERSONA T LIDHUR............................................................................................58
MIMI SIPAS PARIMIT T TREGUT ........................................................................58

ADMINISTRIMI TATIMOR DHE DOGANOR .................................................... 58

3.3.1

ADMINISTRIMI TATIMOR .....................................................................................58

V
3.3.2
3.4

DEKLARIMI TATIMOR ......................................................................................... 62

3.4.1
3.4.2
3.4.3
3.5

KAMATVONESAT ...............................................................................................67
RADHA E PAGESS ...............................................................................................68
MARRVESHJA E PAGESS ME KSTE...................................................................69

T DREJTAT E TATIMPAGUESVE ..................................................................... 69

3.6.1
3.6.2
3.6.3
3.6.4
3.6.5
3.7

PERIUDHAT E DEKLARIMIT ..................................................................................64

FORMAT KRYESORE T DEKLARIMIT ...................................................................64
KUSHTZIMI I NJ LEHTSIMI TATIMOR ME IDENTIFIKIMIN E T PAGUARIT .........67

PAGESA E TATIMIT DHE INTERESAT.............................................................. 67

3.5.1
3.5.2
3.5.3
3.6

ADMINISTRIMI DOGANOR ....................................................................................61

KONFIDENCIALITETI ............................................................................................70
NJOFTIMI .............................................................................................................70
KONTROLLI I ARSYESHM ...................................................................................70
INFORMIMI DHE ASISTENCA .................................................................................70
KSHILLIMI .........................................................................................................70

APELI ......................................................................................................................... 71

3.7.1
3.7.2
3.7.3

KUNDRSHTIMI I REZULTATIT T KONTROLLIT N DREJTORIN RAJONALE ........71

KUNDRSHTIMI I VLERSIMIT TATIMOR N DREJTORIN E APELIMIT TATIMOR ..71
APELIMI TATIMOR N GJYKAT ...........................................................................71

3.8

HETIMI TATIMOR .................................................................................................. 72

3.9

SANKSIONET ........................................................................................................... 73

3.9.1
3.9.2
3.9.3
3.9.4

QLLIMI I SANKSIONEVE .....................................................................................73

OPERACIONET E PARANDALIMIT..........................................................................74
SKICIMI I SANKSIONEVE CIVILE ...........................................................................76
SANKSIONE PENALE.............................................................................................82

TEMA 4: TATIMI MBI VLERN E SHTUAR

4.1

NOCIONE T PRGJITHSHME PR TVSH-N ................................................ 85

4.1.1
4.1.2
4.1.3
4.1.4
4.1.5
4.1.6
4.1.7
4.1.8
4.2

PRSHTATJA E TVSH-S N BOT .......................................................................85

HISTORIKU I TVSH-S N SHQIPRI....................................................................87
TERMINOLOGJIA ..................................................................................................88
ASPEKTI EKONOMIK ............................................................................................89
ASPEKTI TERRITORIAL .........................................................................................94
TVSH-JA BRENDA VENDIT ..................................................................................95
VENDOSJA E TVSH-S MBI IMPORTET.................................................................96
PARIMI I MOSDISKRIMINIMIT ...............................................................................97

PERSONAT E TATUESHM .................................................................................. 97

4.2.1

PERSONAT E TATUESHM SIPAS LIGJIT.................................................................97

VI
4.2.2
4.2.3
4.2.4
4.2.5
4.2.6
4.2.7
4.2.8
4.3

FURNIZIMET E MALLRAVE DHE SHRBIMEVE ........................................ 104

4.3.1
4.3.2
4.3.3
4.3.4
4.3.5
4.3.6
4.3.7
4.4

PRJASHTIMI I PERSONAVE ME QARKULLIM TOTAL T ULT ................................98

REGJISTRIMI N TVSH ......................................................................................101
NUMRI I IDENTIFIKIMIT T PERSONIT T TATUESHM .......................................101
AVANTAZHET DHE DISAVANTAZHET E REGJISTRIMIT ........................................102
EKSPORTUESIT DHE AKTIVITETET NDRKOMBTARE ........................................102
EFEKTET E MUNGESS S REGJISTRIMIT ............................................................103
REGJISTRIMI ....................................................................................................103

TRANSAKSIONET BRENDA KUADRIT LIGJOR ......................................................104

FURNIZIMI I MALLRAVE .....................................................................................104
FURNIZIMI I SHRBIMEVE ..................................................................................106
MOMENTI I FURNIZIMIT .....................................................................................107
VENDI I FURNIZIMIT T MALLRAVE ...................................................................107
VENDI I FURNIZIMIT T SHRBIMEVE .................................................................108
TVSH-JA E BAZUAR N FATUR ........................................................................111

FURNIZIMET E TATUESHME ............................................................................ 112

4.4.1
4.4.2
4.4.3
4.4.4
4.4.5
4.4.6

PRKUFIZIMI .....................................................................................................112
VEPRIMTARIT EKONOMIKE ..............................................................................113
PAGESAT PR FURNIZIMET.................................................................................113
TRANSAKSIONET KU NUK KA PAGES ................................................................114
VETFURNIZIMET ..............................................................................................116
FURNIZIMET KUNDREJT PAGESS S REDUKTUAR ..............................................116

TEMA 5: ADMINISTRIMI I TATIMIT MBI VLERN E SHTUAR

5.1

FURNIZIMET E PRJASHTUARA ..................................................................... 117

5.1.1
5.1.2
5.1.3
5.1.4
5.1.5
5.1.6
5.1.7
5.1.8
5.2

VLERA E TATUESHME E FURNIZIMEVE ...................................................... 128

5.2.1
5.2.2
5.2.3
5.2.4
5.2.5
5.2.6
5.3

KOMENTE T PRGJITHSHME ............................................................................. 117

EFEKTET E PRJASHTIMEVE ............................................................................... 118
KRAHASIMI TEORIK I VENDOSJES S PRJASHTIMEVE ........................................ 119
PRJASHTIMET SPECIFIKE: FURNIZIMET BRENDA VENDIT .................................. 121
PRDORIMI I TATIMEVE ALTERNATIVE .............................................................. 125
IMPORTET E PRJASHTUARA .............................................................................. 126
PROBLEMET E SHKAKTUARA NGA FURNIZIMET E PRJASHTUARA...................... 126
TVSH-JA N NDRTIM RAST I VEANT ......................................................... 127

VENDOSJA E TVSH-S DHE VLERA E FURNIZIMEVE BRENDA VENDIT ................ 128

TVSH E PRFSHIR OSE JO E PRFSHIR ............................................................ 129
TVSH MBI VLERN E PLOT T FURNIZIMIT FINAL ............................................ 130
ZBRITJET NGA MIMI DHE SAKTSIMET ............................................................. 132
VLERA E IMPORTEVE ......................................................................................... 134
KOMPENSIMI I AKORDUAR I BLERJEVE NGA FERMERT ..................................... 135

NORMAT DHE KREDITIMI I TVSH .................................................................. 137

VII
5.3.1
5.3.2
5.3.3
5.3.4
5.3.5
5.3.6
5.3.7
5.3.8
5.3.9
5.3.10
5.4

PROCEDURAT DHE ADMINISTRIMI ............................................................... 147

5.4.1
5.4.2
5.4.3
5.4.4
5.4.5
5.4.6
5.4.7
5.4.8
5.4.9
5.5

PRCAKTIMI I SHUMS PR TU PAGUAR ............................................................ 137

NORMAT E TVSH-S ......................................................................................... 138
NORMA ZERO .................................................................................................... 139
EKSPORTET ME NORM ZERO DHE FURNIZIMET NDRKOMBTARE .................... 139
DHNIA E KREDITIMIT T TVSH-S .................................................................. 140
KOEFICIENTI I ZBRITJES (KREDITIMIT) S PJESSHME .......................................... 141
MOSLEJIMI I ZBRITJES S TVSH-S ................................................................... 143
RAST I VEANT PR KREDITIMIN E TVSH S KARBURANTEVE ........................ 144
AKTIVET E QNDRUESHME ................................................................................ 145
BORXHI I KEQ ............................................................................................... 146

ADMINISTRIMI I KOMBINUAR I TATIMEVE DHE DOGANAVE MBI IMPORTET ........ 147

FATURAT E TVSH-S ........................................................................................ 147
MBAJTJA E REGJISTRIMEVE N LIBRA ................................................................ 149
DEKLARIMI I TVSH-S ..................................................................................... 152
PAGESA E TVSH-S .......................................................................................... 153
PAGIMI I KREDITIMIT T TEPRT T TVSH-S (RIMBURSIMI) ............................ 154
PROBLEMET E RIMBURSIMIT DHE MASHTRIMI ME TVSH-N ............................. 154
RIMBURSIMI I PERSONAVE T TATUESHM ME ANALIZ RISKU .......................... 155
RIMBURSIMI I EKSPORTUESVE ........................................................................... 156

DISA TRAJTIME T TJERA N LIDHJE ME TVSH-N ............................... 156

5.5.1
5.5.2
5.5.3

TVSH-JA DHE PASQYRA E T ARDHURAVE DHE SHPENZIMEVE ......................... 156

BASHKPRGJEGJSIA E DETYRIMIT N RASTET E MASHTRIMIT TATIMOR ......... 159
SKEMA E INTEGRUAR E FATURAVE, LIBRAVE DHE DEKLARATS........................ 160

TEMA 6: TATIMI MBI FITIMIN

6.1

VSHTRIM I PRGJITHSHM .......................................................................... 165

6.1.1
6.1.2
6.1.3
6.1.4
6.2

FITIMI I TATUESHM ......................................................................................... 168

6.2.1
6.2.2
6.2.3
6.2.4
6.3

PERSONA T TATUESHM ..................................................................................166

REZIDENCA SHQIPTARE .....................................................................................167
SELI E PRHERSHME (VENDNDODHJE E QNDRUESHME) ....................................167
PRJASHTIMET NGA TATIMI MBI FITIMIN ...........................................................167

KONTABILITETI FINANCIAR DHE FITIMI I TATUESHM .......................................168

FITIMI I TATUESHM ..........................................................................................169
RREGULLI BAZ I SHPENZIMEVE T NJOHURA....................................................169
ZBRITJA E SHPENZIMEVE T BIZNESIT................................................................170

SHPENZIMET E PANJOHURA ........................................................................... 170

6.3.1
6.3.2
6.3.3

SHPENZIME T LIDHURA ME AKTIVET AFATGJATA .............................................171

KUFIZIME PR DEKURAJIMIN E VEPRIMEVE T CAKTUARA ................................171
SHPENZIME T PANJOHURA T LIDHURA ME SHPENZIMET PERSONALE ..............173

VIII
6.3.4
6.4

ELEMENTE T TJERA T LIDHURA ME TATIMIN MBI FITIMIN .......... 175

6.4.1
6.4.2
6.4.3
6.4.4
6.4.5
6.4.6
6.5

TATIMET SI SHPENZIME T NJOHURA OSE T PANJOHURA ..................................174

AMORTIZIMI ......................................................................................................175
BORXHET E KQIJA ............................................................................................176
PJESMARRJET Q PRJASHTOHEN NGA TATIMI MBI FITIMIN .............................177
MBARTJA E HUMBJEVE ......................................................................................178
INVENTARI ........................................................................................................179
KAPITALIZIMI I CEKT .......................................................................................180

DEKLARIMI TATIMOR DHE LLOGARITJA .................................................. 182

6.5.1
6.5.2
6.5.3
6.5.4
6.5.5

PARAPAGIMET ...................................................................................................182
KORRIGJIMI N RRITJE I KSTEVE ......................................................................185
RILLOGARITJA PRFUNDIMTARE .......................................................................186
KREDITIMI I TATIMIT T HUAJ ...........................................................................186
DEKLARATA STANDARDE E TATIMIT MBI FITIMIN ..............................................187

TEMA 7: TATIMI MBI T ARDHURAT PERSONALE

7.1

PREZANTIM I PRGJITHSHM TEORIK ....................................................... 191

7.1.1
7.1.2
7.1.3
7.1.4
7.1.5
7.1.6
7.1.7
7.2

ASPEKTE DHE PROBLEMATIKA SPECIFIKE T TAP ................................ 200

7.2.1
7.2.2
7.2.3
7.2.4
7.2.5
7.2.6
7.2.7
7.3

NORMAT PROGRESIVE DHE NORMAT E SHESHTA...................................................200

T ARDHURAT MESATARE DHE RREGULLAT KUNDR GRUMBULLIMIT ...................201
ZHVENDOSJA E T ARDHURAVE...........................................................................201
KREDITIMI I TATIMIT MBI T ARDHURAT ..............................................................202
ASPEKTE ADMINISTRATIVE T TAKSIMIT T T ARDHURAVE NGA PUNA ................202
PUNSIMI I SHUMFISHT DHE NDRYSHIMET N PUNSIM .....................................203
SHPRBLIMET N NATYR ...................................................................................204

T ARDHURAT E TATUESHME N SHQIPRI ............................................. 205

7.3.1
7.3.2
7.3.3
7.3.4
7.3.5
7.3.6
7.4

MODELI SKEDULAR DHE GLOBAL I TATIMIT MBI T ARDHURAT.............................191

TERMINOLOGJIA BAZ ........................................................................................192
LIDHJA MES FITIMIT T SHOQRIS TREGTARE DHE DIVIDENDVE .........................193
PROBLEME ME TAKSIMIN E DYFISHT T T ARDHURAVE T BIZNESIT ...................194
T ARDHURA NGA INTERESAT E DIVIDENDT .......................................................195
EFEKTET FINANCIARE T TATIMIT T DYFISHT MBI T ARDHURAT .......................196
LIDHJA MIDIS VENDIMEVE INVESTUESE T INDIVIDIT............................................198

T ARDHURAT BRUTO .........................................................................................205

T ARDHURAT E PRJASHTUARA .........................................................................206
SHPENZIME T ZBRITSHME ..................................................................................207
REZIDENCA ........................................................................................................208
PERIUDHA TATIMORE..........................................................................................209
NORMAT TATIMORE............................................................................................209

SKEDULET KRYESORE T T ARDHURAVE BRUTO N SHQIPRI ..... 210

IX
7.4.1
7.4.2
7.4.3
7.4.4
7.5

T ARDHURAT NGA PUNSIMI..............................................................................210

SKEDULI I TATIMIT NGA KALIMI I T DREJTS S PRONS ......................................211
TATIMI I THJESHTUAR MBI FITIMIN E BIZNESIT T VOGL ......................................212
VETDEKLARIMI I T ARDHURAVE Q NUK JAN TATUAR .....................................213

MBAJTJA N BURIM DHE DEKLARIMI INDIVIDUAL VJETOR I TAP ... 213

7.5.1
7.5.2
7.5.3
7.5.4

TATIME T MBAJTURA N BURIM .........................................................................213

AFATET E DEKLARIMIT T TATIMIT T MBAJTUR N BURIM SIPAS SUBJEKTEVE ......214
RASTET KUR NUK MBAHET TATIMI N BURIM .......................................................214
DEKLARIMI PRFUNDIMTAR I TATIMIT .................................................................216

TEMA 8: TATIMI MBI T ARDHURAT N KUADRIN NDRKOMBTAR

8.1
8.1.1
8.1.2
8.1.3
8.2
8.2.1
8.2.2
8.2.3
8.2.4
8.2.5
8.2.6
8.2.7
8.3
8.3.1
8.3.2
8.3.3
8.3.4
8.3.5
8.3.6
8.4
8.4.1
8.4.2
8.4.3
8.4.4
8.4.5

DISA ELEMENT T TAKSIMIT NDRKOMBTAR .............................. 219

VENDNDODHJA E QNDRUESHME.......................................................................... 219
MBIVENDOSJA E PARIMIT T REZIDENCS ME PARIMIN E BURIMIT........................... 221
DALLIMI I FILIALIT T HUAJ ME DEGN .................................................................. 222
MARRVESHJET E ELIMINIMIT T TATIMIT T DYFISHT ............ 223
FAR JAN MARRVESHJET E ELIMINIMIT T TATIMIT T DYFISHT? ..................... 223
VENDNDODHJA E QNDRUESHME N METD ......................................................... 225
SHPRNDARJA E T DREJTS PR T TATUAR ......................................................... 225
MBAJTJA N BURIM N RASTIN E METD ............................................................... 226
TRAJTIMI TATIMOR I T ARDHURAVE PASIVE N METD......................................... 227
SHPRNDARJA E DIVIDENDIT NGA FILIALI I SHOQRIS S HUAJ .............................. 229
TRAJTIME TATIMORE PR METD N RASTE T VEANTA ....................................... 231
TRANSFERIMI I MIMIT ............................................................................... 232
PAL T LIDHURA................................................................................................. 232
TRANSFERIMI I MIMIT: FAR DHE PSE? .............................................................. 234
PARIMI I TREGUT (ARMSLENGTH) .......................................................................... 235
ANALIZA E KRAHASUESHMRIS .......................................................................... 236
FAKTORT Q PRCAKTOJN KRAHASUESHMRIN ............................................... 236
TRANSFERIMI I MIMIT DHE ZHVENDOSJA E FITIMIT ME METD .............................. 239
METODAT E TRANSFERIMIT T MIMIT ............................................... 240
METODA E MIMIT T KRAHASUESHM T PAKONTROLLUAR (METODA CUP) ........ 240
METODA E MIMIT T RISHITJES ........................................................................... 242
METODA KOSTO PLUS ....................................................................................... 244
METODA E MARZHIT NETO T TRANSAKSIONIT ...................................................... 245
METODA E NDARJES S FITIMIT ............................................................................. 246

TEMA 9: KONTRIBUTET PR SIGURIMET SHOQRORE E SHNDETSORE

9.1

PREZANTIM I PRGJITHSHM .................................................................... 247

X
KONTRIBUTET PR SIGURIMET SHOQRORE DHE SHNDETSORE N SHQIPRI ...247
FAR JAN SIGURIMET SHOQRORE? ................................................................249
KARAKTERISTIKA T SIGURIMEVE SHOQRORE ..................................................250
A JAN SIGURIMET SHOQRORE DETYRIME TATIMORE? ......................................251
A SHT LEGJISLACIONI PR KONTRIBUTET ME NATYR TATIMORE? ..................252
CILAT JAN FORMAT E KONTRIBUTEVE? .............................................................252
MOSPAGIMI I KONTRIBUTIT T DEKLARUAR........................................................254
RREGULLI I ZBRITSHMRIS S KONTRIBUTEVE ME TATIMIN MBI T ARDHURAT 254

9.1.1
9.1.2
9.1.3
9.1.4
9.1.5
9.1.6
9.1.7
9.1.8
9.2

SHTJE T SIGURIMEVE SHOQRORE PR PUNONJSIT ............... 255

TERMAT KRYESORE ............................................................................................255
FAR SHT PUNSIMI? ....................................................................................256
KONTRIBUTET N SITUATA T VEANTA .............................................................256
CILT JAN PUNDHNSIT? ...............................................................................258
NDARJA E KONTRIBUTIT MES PUNDHNSIT DHE PUNMARRSIT .....................258
BAZAT E KONTRIBUTIT SI DETYRIM TATIMOR .....................................................260

9.2.1
9.2.2
9.2.3
9.2.4
9.2.5
9.2.6
9.3

SHTJE PR T VETPUNSUARIT ......................................................... 261

FAR SHT VETPUNSIMI? ............................................................................261
CILAT JAN T ARDHURAT E T VETPUNSUARIT? ............................................261
KONTRIBUTI I DETYRUESHM PR T VETPUNSUARIT .....................................262

9.3.1
9.3.2
9.3.3
9.4

LLOGARITJA DHE DEKLARIMI I KONTRIBUTEVE ............................... 262

PAGA BRUTO MBI T CILAT LLOGARITEN KONTRIBUTET .....................................262
PERIUDHAT E DEKLARIMIT ..................................................................................263
PUNSIMI I SHUMFISHT....................................................................................265
NUMRI PERSONAL I IDENTITETIT T SHTETASVE .................................................266
PUNMARRS ME KOH T PLOT DHE T PJESSHME ...........................................266
TRAJTIMI I PRFITIMEVE N DEKLARATN E LISTPAGESS ................................267
LISTPAGESA E KONTRIBUTEVE PR SIGURIMET SHOQRORE .............................267

9.4.1
9.4.2
9.4.3
9.4.4
9.4.5
9.4.6
9.4.7

TEMA 10: KONTROLLI TATIMOR DHE MBLEDHJA E DETYRIMEVE

10.1

FAR SHT KONTROLLI TATIMOR ...................................................... 271

10.1.1
10.1.2
10.1.3
10.1.4
10.2

FAKTORT N SJELLJE T PRPUTHSHMRIS TATIMORE....................................272

ROLI I KONTROLLIT TATIMOR ...........................................................................273
KONSIDERATA ORGANIZATIVE .........................................................................274
OBJEKTIVI I KONTROLLIT TATIMOR...................................................................274

KUADRI LIGJOR................................................................................................ 275

10.2.1
10.2.2
10.2.3
10.2.4
10.2.5

DETYRIMI PR T MBAJTUR REGJISTRIMET PRKATSE ......................................276

DETYRIMI PR TI DHN INFORMACION AUTORITETEVE TATIMORE ...................276
DHNIA E INFORMACIONIT NGA PALT E TRETA.................................................276
DHNIE INFORMACIONI NGA AUTORITETET E HUAJA TATIMORE .........................276
FUQIA E AUTORITETEVE PR T NDRYSHUAR DEKLARATN TATIMORE ...............277

XI
10.3

PANORAM E PROCESIT T KONTROLLIT ............................................. 277

ZGJEDHJA MANUALE (SUBJEKTIVE) PR KONTROLL ...........................................278
ZGJEDHJA RASTSORE PR KONTROLL ..............................................................278
SISTEMI I PRZGJEDHJES S KONTROLLIT I BAZUAR N RISK ...............................279

10.3.1
10.3.2
10.3.3
10.4

LLOJET E KONTROLLIT TATIMOR ............................................................ 280

VERIFIKIMI I REGJISTRIMIT T BIZNESIT ............................................................281
VIZITAT FISKALE .............................................................................................281
KONTROLLE TEMATIKE (T PJESSHME) .............................................................283
KONTROLLET PARA RIMBURSIMIT T TVSH-S.................................................283
KONTROLL I PLOT ..........................................................................................284
RIKONTROLLI TATIMOR....................................................................................284

10.4.1
10.4.2
10.4.3
10.4.4
10.4.5
10.4.6
10.5

KRYERJA E KONTROLLEVE TATIMORE T PLOTA ............................. 285

FAZA E PAR: PLANIFIKIMI I KONTROLLIT .........................................................285
FAZA E DYT: INTERVISTAT ME DREJTUESIT DHE INSPEKTIMI I VENDIT ...............285
FAZA E TRET: KONTROLLI FILLESTAR I LIBRAVE DHE I REGJISTRIMEVE .............286
FAZA E KATRT: KONTROLLE T MTEJSHME....................................................286
FAZA E PEST: KONTROLLE T THELLUARA ......................................................286
RAPORTI I KONTROLLIT ....................................................................................287
RAPORTI PRFUNDIMTAR .................................................................................288

10.5.1
10.5.2
10.5.3
10.5.4
10.5.5
10.5.6
10.5.7
10.6

MBLEDHJA ME FORC E DETYRIMEVE TATIMORE ............................ 289

LEGJISLACIONI ADMINISTRATIV PR MBLEDHJEN E DETYRIMEVE .......................289
MBLEDHJA E DETYRIMEVE NGA MOSPAGESA E DETYRIMIT ................................290
MBLEDHJA E DETYRIMEVE N RASTIN E RIVLERSIMEVE NGA KONTROLLI..........290
VLERSIMI I RISKUT N MBLEDHJEN E DETYRIMEVE TATIMORE..........................290
NJOFTIMI PR T PAGUAR DETYRIMIN DHE BLLOKIMI I LLOGARIVE ....................291
MASA E SIGURIMIT, SEKUESTRIMI DHE KONFISKIMI I PASURIS ..........................292

10.6.1
10.6.2
10.6.3
10.6.4
10.6.5
10.6.6

TEMA 11: VLERSIMI TATIMOR

11.1

PANORAM E PRGJITHSHME E VLERSIMIT ..................................... 293

11.1.1
11.1.2
11.1.3
11.1.4
11.1.5
11.2

KARAKTERISTIKA LIGJORE T METODAVE VLERSUESE ............. 299

11.2.1
11.2.2
11.2.3
11.3

ARSYET E PRDORIMIT T VLERSIMIT .........................................................294

VLERSIMI STANDARD DHE SPECIFIK ............................................................294
KONCEPTE T TJERA .....................................................................................295
PRBRSIT E VLERS S SHTUAR ................................................................296
DREJTIMI I CIKLIT T KRIJIMIT SI RRITS I EFICENCS EKONOMIKE ...............297

T KUNDRSHTUESHME NDAJ T PAKUNDRSHTUESHME .............................299

MEKANIKE NDAJ DISKRECIONARE ................................................................299
TATIMPAGUESIT E SYNUAR ...........................................................................300

RASTET E VLERSIMIT TATIMOR SPECIFIK N SHQIPRI .............. 301

XII
11.3.1
11.3.2
11.3.3
11.3.4
11.3.5
11.4

RASTE T VLERSIMIT TATIMOR STANDARD N SHQIPRI .......... 304

11.4.1
11.4.2
11.4.3
11.4.4
11.5

MUNGESA E DEKLARIMIT .............................................................................301

MUNGESA E DOKUMENTACIONIT ..................................................................302
DEFORMIMI I MIMEVE T SHITJES ...............................................................302
TRANSAKSIONET ME LEK N DOR .............................................................303
TRANSAKSIONE ME PERSONA T LIDHUR ......................................................304

PRCAKTIMI I PAGS REFERUESE MUJORE (E SHFUQIZUAR N KORRIK 2012)304

PRCAKTIMI I NUMRIT REFERUES T PUNONJSVE ........................................305
TAKSA FIKSE PR LOJRAT E FATIT ...............................................................305
TATIMI MINIMAL PR BIZNESIN E VOGL ......................................................306

METODA T VEANTA VLERSUESE ....................................................... 306

11.5.1
11.5.2
11.5.3

RISTRUKTURIMI I AKTIVITETIT .....................................................................306

PRQINDJE MBI ARKTIMET/SHITJET BRUTO/KOSTOT E INPUTEVE ................308
NJ RAST PRAKTIK I VLERSIMIT ..................................................................313

TEMA 12: AKCIZA

12.1
12.1.1
12.1.2
12.1.3
12.1.4
12.1.5
12.1.6
12.2
12.2.1
12.2.2
12.2.3
12.2.4
12.2.5
12.3
12.3.1
12.3.2
12.3.3
12.3.4

HYRJE ................................................................................................................. 317

NATYRA E TATIMEVE T LLOJIT AKCIZ ...............................................................317
TERMINOLOGJIA .................................................................................................318
TERRITORIALITETI ..............................................................................................319
METODAT E NGARKIMIT T AKCIZS....................................................................319
AKCIZAT N KRAHASIM ME TVSH-N .................................................................322
PARIMI I MOSDISKRIMINIMIT ...............................................................................323
SHTJE T STRUKTURIMIT T PRGJITHSHM............................... 323
SHTJE T PRGJITHSHME .................................................................................324
NGJARJA DOGANORE DHE VENDOSJA E TATIMIT ...................................................325
LVIZJA E MALLRAVE .........................................................................................326
PAGESA E DETYRIMIT..........................................................................................326
PRJASHTIMET ...................................................................................................327
SHTJE N STRUKTURIMIN E AKCIZAVE ........................................... 327
NNPRODUKTET E NAFTS ..................................................................................327
ALKOOLI DHE PIJET ALKOOLIKE ..........................................................................328
DUHANI .............................................................................................................328
T TJERAT ..........................................................................................................329