TMUTAT

A 2015. VRL SZL SZEMLYI JVEDELEMAD, A JRULK, A KLNAD, AZ

EGYSZERSTETT KZTEHERVISELSI HOZZJRULS, AZ EGSZSGGYI HOZZJRULS
BEVALLSHOZ, HELYESBTSHEZ, NELLENRZSHEZ

n az adjt nadzs keretein bell kteles megllaptani, bevallani s megfizetni, ha a

szemlyi jvedelemadt nem a munkltatja (kifizetje) llaptja meg.1
jdonsg a 2015. advtl!
Amennyiben nnek a 2015. advben kizrlag munkltattl szrmazott jvedelme, ad-,
illetve adalap - kedvezmnyt nem kvn rvnyesteni s v kzben sem rvnyestett,
adjrl az 1+1% kivtelvel nem kvn rendelkezni, lehetsge van gynevezett
bevallsi nyilatkozatot tenni. Az n nyilatkozata s a rendelkezsre ll adatok alapjn az
adhatsg 2016. mjus 20-ig megllaptja az n adjt. A nyilatkozatot 2016. februr 1jig a munkltatja fel kell megtennie a 15M30 jel sszestett igazolson. Amennyiben
n szeretn, hogy bevallst az adhatsg ksztse el, azonban nem rendelkezik
munkltatval, gy nyilatkozatt a 15NY31 jel nyomtatvnyon teheti meg, amelyet 2016.
februr 1-jig kzvetlenl az llami adhatsghoz kell eljuttatnia. Fontos, hogy a
nyilatkozatt nem vonhatja vissza, tovbb 2016. februr 1-jt kveten nincs lehetsge a
nyilatkozat megttelre! A nyilatkozata a jogkvetkezmnyek szempontjbl bevallsnak
minsl, teht a nyilatkozat megtteln kvl nnek nincs ms teendje!
Amennyiben n bevallsi nyilatkozat megttelre nem jogosult, azonban az egyes trvnyi
feltteleknek megfelel, adktelezettsgt teljestheti adnyilatkozat benyjtsval
(1553ADNYILATKOZAT), cskkentett (1553M) vagy teljes adattartalm (1553), illetve az
llami adhatsg kzremkdsvel elksztett egyszerstett (1553E) bevallssal is.2
Jelen kitltsi tmutat segtsget nyjt nnek abban, hogy a 1553 szm bevallst a
trvnyi elrsoknak megfelelen tudja elkszteni, azonban felhvjuk figyelmt, hogy az itt
olvashat magyarzatok a trvny ismerett nem ptoljk.
A 2015. advrl szl 1553 szm bevallsi nyomtatvny:
a szemlyi jvedelemad,
az egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls,
az egszsggyi hozzjruls,
a magnszemly jogviszony megsznshez kapcsold egyes jvedelmeit terhel
klnad,
a kiegszt tevkenysget folytat egyni vllalkozk egszsggyi szolgltatsi
jrulknak s nyugdjjrulknak
bevallsra szolgl.

1
2

Az adzs rendjrl szl 2003. vi XCII. trvny (Art.) 26. (1) bekezds s (3) bekezds c) pont
A szemlyi jvedelemadrl szl 1995. vi CXVII. trvny (Szja tv.) 11. (2) bekezds

2
MIRL OLVASHAT A BEVALLS TMUTATJBAN?
LTALNOS TUDNIVALK
1. HATRIDK
2. MELY ESETEKBEN NEM KELL 1553 SZM BEVALLST BENYJTANI?
3. A PAPR ALAP, NYOMDAI BEVALLS KITLTSE
4. AZ ADBEVALLS ALRSA
5. AZ LTALNOS NYOMTATVNYKITLT (NYK)
6. AZ AD MEGFIZETSRE VONATKOZ SZABLYOK
7. A PTLKMENTES RSZLETFIZETSRE VONATKOZ ELRSOK3
8. A VISSZAIGNYLS SZABLYAI
9. A BEVALLS PTLSA
10. A HIBSNAK MINSTETT BEVALLS JAVTSA
11. A BEVALLS ADZI JAVTSA (HELYESBTSE)
12. A BEVALLS NELLENRZSE
13. A BEVALLS LAPJAI
14. A BEVALLS F LAPJAIT KIEGSZT EGYES LAPOK
LTALNOS TUDNIVALK
Mieltt kitlten a nyomtatvnyt, krjk, hogy vegye el a munkltatktl, kifizetktl kapott
igazolsait, mert azok az tmutatban lertakkal egytt segtsget nyjtanak abban, hogy
hibtlan bevallst kszthessen. Felhvjuk szves figyelmt azonban arra, hogy az
igazolsokat nem kell a bevallshoz csatolnia!
Az ad megfizetse az adbevallst nem ptolja, ezrt nnek a 1553 szm bevallst abban
az esetben is ki kell tltenie, ha a kifizet, munkltat az ad sszegt maradktalanul
levonta.
Az tmutat rszt kpezi a - kitlts sorn szksges egyb adatokat (befizetsi
szmlaszmokat, a 2015. vre a NAV ltal kzztett zemanyagrakat) is tartalmaz
mellklet. A pldkat nem kln pldatrban, hanem az adott sornl tallja. Felhvjuk szves
figyelmt arra, hogy a bevalls kitltshez a NAV munkatrsai segtsget nyjtanak a 40/4242-42 telefonszmon hvhat ltalnos Tjkoztat Rendszeren keresztl is.
1. HATRIDK
A kifizetk s munkltatk ltal killtott, a bevalls kitltshez nlklzhetetlen sszestett
igazolst janur 31-ig (tekintettel arra, hogy ez a nap 2016-ban munkaszneti napra esik,
2016. februr 1-jig), az adalapot vagy az adt cskkent (kedvezmnyekhez kapcsold)
egyb igazolsokat legksbb 2016. februr 15-ig kell(ett) megkapnia.4
A vllalkozi tevkenysget folytat, vagy ltalnos forgalmi ad fizetsre ktelezett
magnszemly a bevallsi ktelezettsgnek 2016. februr 25-ig, egyb esetben 2016.
mjus 20-ig tesz eleget.5

Art. 133/A.
Art. 46. (1) s (4) bekezds
5
Art. 1. sz. mellklet I./B/2 a) s b) pont
4

3
Az ad megfizetsnek hatrideje a vllalkozsi tevkenysget folytat vagy ltalnos
forgalmi ad fizetsi ktelezettsget eredmnyez rtkestst vgz magnszemly
esetben 2016. februr 25., egyb esetben 2016. mjus 20.6
Azon egyni vllalkoz esetben, aki a tevkenysgt az advben megsznteti, vagy az
adv utols napjn (is) sznetelteti, a bevalls benyjtsi hatrideje 2016. mjus 20.
Az ad megfizetsnek idpontja alatt azt a napot kell rteni, amikor a pnzforgalmi
szolgltat a fizetsi szmlt megterhelte, az adt a pnzforgalmi szolgltat vagy az
adhatsg pnztrba befizettk, illetve amikor postra adtk.7
Krjk, hogy 2021. december 31-ig rizze meg adbevallst, illetve minden olyan
okmnyt, igazolst s egyb bizonylatot, amelyet annak kitltse sorn felhasznlt, hiszen az
ad megllaptshoz val jog annak a naptri vnek az utols napjtl szmtott 5 v
elteltvel vl el, amelyben az adrl bevallst, bejelentst kellett volna tenni, illetve bevalls,
bejelents hinyban az adt meg kellett volna fizetni.8 Az ad megllaptshoz val jog
elvlse azonban megszakad, ha n az nellenrzsben sajt javra mdostja az
adktelezettsgt.9
Ha n az adbevallsa benyjtsban akadlyozott, az akadlyoztats megsznst kvet 15
napon bell kteles az adbevallst igazolsi krelemmel egyidejleg benyjtani.
Amennyiben n nem egyni vllalkoz vagy ltalnos forgalmi ad fizetsre ktelezett
magnszemly, s a bevallst elrelthatlag nem tudja hatridben benyjtani, mert
nhibjn kvl nem llnak rendelkezsre az elksztshez szksges iratok, igazolsok,
a bevallsi ksedelemrl 2016. mjus 20-ig bejelentst tehet az llami adhatsghoz.
Ebben az esetben a bevallsi ksedelem miatt mulasztsi brsgot az llami adhatsg 2016.
november 21-ig nem szab ki10, azonban a bevalls benyjtsval egyidejleg az
akadlyoztats megsznst kvet 15 napon bell - szksges a ksedelem igazolsra
vonatkoz krelmet (igazolsi krelmet) elterjesztenie.11
2. MELY ESETEKBEN NEM KELL 1553 SZM BEVALLST BENYJTANI?
nnek nem kell bevallst adnia, ha az advben egyltaln nem volt bevtele, vagy csak
olyan bevtelt szerzett, amelyet a trvny rendelkezsei szerint nem kell bevallani. 12 Ilyen
bevtelek, jvedelmek lehetnek pldul:
azok a bevtelek, amelyeket a jvedelem kiszmtsnl nem kell figyelembe venni
(pldul az admentes bevtelek);
a trvnnyel vagy kormnyrendelettel kihirdetett nemzetkzi szerzds alapjn az ad
all Magyarorszgon mentestett jvedelem, ha ms bevallsi ktelezettsg al es
jvedelme a magnszemlynek nem volt;
amely ing vagyontrgy truhzsbl szrmazik, s az ves bevtel sszege nem
haladja meg a 600 000 forintot, valamint az advben a gazdasgi tevkenysgnek
Art. 2. sz. mellklet I./1./B c) s d) pont
Art. 37. (2) bekezds
8
Art. 164. (1) bekezds
9
Art. 164. (2) bekezds
10
Art. 172. (20) bekezds
11
Art. 31. (4) bekezds
12
Szja tv. 11. (3) bekezds
6

nem minsl ing rtkestsbl szrmaz jvedelem nem haladja meg a 200 000
forintot;
amely ingatlan truhzsbl, a vagyoni rtk jog gyakorlsnak tengedsbl, e
jogrl val lemondsbl szrmazik, ha abbl jvedelem nem keletkezik;
amely utn a szemlyi jvedelemad megfizetsre a kifizet ktelezett;
amely kamatjvedelemnek minsl, s abbl a kifizet az adt levonta;
amely pnzbeli nyeremnynek minsl;13
amelyet kln trvny rendelkezse szerint nem kell bevallani.

Nem kell bevallst benyjtania akkor sem, ha az advben kizrlag egyszerstett

foglalkoztats keretben szerzett jvedelmet, s az nem haladta meg a mentestett
keretsszeget.14
Abban az esetben, ha n mezgazdasgi stermel (talnyadzst alkalmaz kistermel
is), s az e tevkenysgbl szrmaz, tmogats nlkl szmtott bevtele a 600 000 forintot
nem haladta meg, s ms, bevallsi ktelezettsg al es jvedelme sem volt, akkor nem kell
bevallst benyjtania.
A klfldi illetsg eladmvsz vlaszthatja, hogy az eladmvszi minsgben
Magyarorszgon kifejtett tevkenysgvel sszefggsben megszerzett, kifizetnek nem
minsl szemlytl szrmaz, nemzetkzi egyezmny alapjn vagy nemzetkzi egyezmny
hinyban belfldn adztathat jvedelme utn keletkez adktelezettsgt
Magyarorszgrl trtn tvozst megelzen - ha bevallsi ktelezettsgnek
meghatalmazottja, megbzottja tjn tesz eleget, a Magyarorszgrl trtn tvozst kvet
90. napig - az 53INT jel bevalls kitltsvel s benyjtsval teljesti. Csak abban az
esetben vlaszthat azonban ez a bevallsi forma, ha brmely 12 hnapos idszakban a
magnszemly nem tartzkodik 183 napnl tbbet Magyarorszgon s a
trsadalombiztosts elltsaira s a magnnyugdjra jogosultakrl, valamint e szolgltatsok
fedezetrl szl trvny15 szerint nem belfldi.16 A nyomtatvny s annak kitltsi
tmutatja a www.nav.gov.hu honlapon elrhet.
Ha nnek a 2015. advrl nem kell bevallst benyjtania, de az llami adhatsgtl
bevallsi csomagot kapott, azt sem kitltenie, sem visszakldenie nem kell az
adhatsghoz.
Elfordulhat, hogy az llami adhatsg ltal kikldtt bevallsi csomag cmzettje a
kzbestskor mr nem l. Ebben az esetben az elhunyt magnszemly adjt az llami
adhatsg hatrozattal llaptja meg, a hozztartozi nem kszthetik el az adbevallst.
A teendrl rdekldjn a NAV gyflszolglatainl.

13

Szja tv. 76. (2) bekezds

Az egyszerstett foglalkoztatsrl szl 2010. vi LXXV. trvny 9. (2) bekezds
15
A trsadalombiztosts elltsaira s a magnnyugdjra jogosultakrl, valamint e szolgltatsok fedezetrl szl 1997. vi LXXX.
trvny (Tbj.) 4. u) pont
16
Szja tv. 1/B. (1) (6) bekezds
14

5
3. A PAPR ALAP, NYOMDAI BEVALLS KITLTSE
Krjk, hogy az adbevallsi nyomtatvnyt kt pldnyban, tintval, nyomtatott betkkel
olvashatan tltse ki! Ha a kitlts kzben hibzik, a hibs adatot hzza t, s alrsval
igazolja a javtst.
Felhvjuk a figyelmt, hogy a bevallsa alrs nlkl rvnytelen!
Ha elkszlt az adbevalls kitltsvel, a kitlttt s alrt egyik pldnyt az erre a clra
szolgl bortkban ajnlott kldemnyknt adja postra.. Az egysgcsomagban tallhat
bortkban postra adott bevallsrt 2016. mjus 20-ig nem kell fizetnie.
A bevalls msik kitlttt pldnyt, a postai feladvnyt s ezt az tmutatt is rizze meg, a
ksbbiekben mg szksge lehet rjuk.
4. AZ ADBEVALLS ALRSA
Az adbevalls hitelessgt n az alrsval igazolja, ezrt krjk, hogy adbevallst a
flap aljn felttlenl rja al! Ha n helyett trvnyes kpviselje, meghatalmazottja jrt el, a
bevallst neki kell alrnia.17
Az adbevallst adtancsad, adszakrt, okleveles adszakrt is ellenjegyezheti.18
Amennyiben az adbevallsa elksztse sorn az elzek kzremkdst is ignybe veszi,
akkor az ellenjegyz neve (adazonost szm) mellett az erre szolgl helyen az
adtancsadi vagy adszakrti igazolvny szmt is fel kell tntetnie. Az ellenjegyzett
hibs adbevalls esetn a mulasztsi brsgot az llami adhatsg az adtancsad,
adszakrt, okleveles adszakrt terhre llaptja meg.
Ha az adbevallst adtancsad, adszakrt, okleveles adszakrt ellenjegyezte, akkor
azt a bevalls els oldaln tallhat (F) blokkban az erre szolgl helyen az ellenjegyz
alrsval kell jeleznie.
5. AZ LTALNOS NYOMTATVNYKITLT (NYK)
Amennyiben mdja van arra, hogy az interneten elrhet ltalnos Nyomtatvnykitlt
(NYK) program segtsgvel tltse ki a bevallst, clszer ezt vlasztania.
A www.nav.gov.hu honlapon lv, Kiemelt tmk kztt tallhat SZJA feliratot
vlasztva nhny kattintssal letltheti s teleptheti a 1553 szm bevallshoz szksges
programokat.
A kitltst tmogat program segt abban, hogy n a hasznlat sorn a lehet legkevesebb
hibt kvethesse el, illetve a kitlts befejezsekor elvgzett ellenrzs esetn felhvja a
figyelmt a tovbbi teendire, ha valamit nem jl (hinyosan) tlttt volna ki a bevallsban.
Felhvjuk a figyelmt, hogy bizonyos adatokat elegend csak egyszer kitltenie, a
tovbbiakban a program nllan szmol, illetve biztostja a bevallsban az adatok
megjelentst. Fontos tudnia, hogy a kitlt program gyakorlati alkalmazsa sorn
felmerl problmkat folyamatosan kiigaztjuk, ezrt krjk, hogy a program letltsekor
mindig az utols verzit vlassza. Tjkoztatjuk, hogy amennyiben az ellenrzs sorn piros
17
18

Art. 7. (1) bekezds

Art. 31. (14) bekezds

6
sznnel jellt hibajel jelenik meg, a bevallsnak tartalmi hibja van, melyet nnek javtania
kell. Piros hibk pldul a nv vagy a cm kitltsre vonatkoz hibazenetek. A srga sznnel
jellt figyelmeztetsek sszefggsekre hvjk fel a figyelmet, ettl a bevalls mg
bekldhet. A kk hibk gynevezett slyos hibk, amelyekkel a bevalls nem kldhet be,
azokat felttlenl javtani szksges. Ilyen pldul az adazonost jel kitltsnek
szksgessgre vonatkoz hibazenet.
A ksz bevallsnak kinyomtatshoz az NYK program a kivonatolt nyomtatst is
felajnlja. Ekkor a bevallsbl kizrlag azok a rszek kerlnek kinyomtatsra, melyek
tnylegesen adatot tartalmaznak. Krjk, hogy a bevallst a nyomtats sorn ne
kicsinytse le, mivel ezltal a pontkd olvashatatlann vlik.
A nyomtatst kveten, de mg a beklds eltt szlelt hiba esetn clszer a bevallst az
internetes program segtsgvel ismtelten kitlteni, tekintettel arra, hogy a kinyomtatott
bevallsra utlag, kzzel bert mdostsokat a nyomtatvnyon tallhat pontkd nem
tartalmazza, ezrt annak beolvassa sorn a program a javtsokat nem veszi figyelembe. Ha
csak egy lapon javt, ne feledje az egsz bevallst ismtelten kinyomtatni, mivel az emltett
pontkd csak gy tartalmazza a javtott, helyes adatokat!
Vlaszthatja az elektronikus ton trtn bekldst is. Ennek felttele, hogy e clbl
regisztrltassa magt valamely, az gyflkapu ltestsre feljogostott regisztrcis szervnl.
gyflkapus regisztrcijt a Kormnyhivatal brmely jrsi (fvrosi kerleti) hivatalban,
vagy a szemlyi adat- s lakcmnyilvntarts kzponti szervnl, a Nemzeti Ad- s
Vmhivatal gyflszolglatain, a Magyar Posta Zrt. egyes gyflszolglatain, illetve
Magyarorszg diplomciai, konzuli kpviseletein is elvgezheti. Amennyiben rendelkezik a
megfelel szint elektronikus alrssal, gy regisztrlhat az interneten is, nem kell az gyflregisztrcis szervnl megjelennie. Felhvjuk szves figyelmt a NAV internetes honlapjn
(www.nav.gov.hu) elrhet gyflszolglat-keresre.
Az gyflkapus regisztrcirl a www.nav.gov.hu internetes portlon, az adzsi informcik
kztt tallhat 32. szm, Tjkoztat az adgyek elektronikus ton trtn intzshez
cm informcis fzetbl tjkozdhat.
Az gyflkapus beklds ktflekppen trtnhet:
1. Kzvetlenl az NYK keretprogrammal
Ebben az esetben krjk, tltse ki a nyomtatvnyt az NYK keretprogram segtsgvel, majd
az Ellenrzs menpont hasznlatval ellenrizze a kitlts helyessgt. Amennyiben nem
tallt hibt, vagy csak srga sznnel jellt, figyelmeztet hibt jelzett a program, a Kapcsolat
az gyflkapuval menpont alatt krjk, hogy jellje meg a nyomtatvnyt elektronikus
bekldsre. Ezzel elkszti a bekldhet, titkostott nyomtatvnyt. Ezt kveten a
Nyomtatvny kzvetlen bekldse az gyflkapun keresztl menpont hasznlata utn meg
kell adni az gyflkapus felhasznlnevet s jelszt. Ha mindent az tmutatnak megfelelen
kvetett, a nyomtatvny sikeresen elkldsre kerl.

2. A magyarorszag.hu honlapon keresztl

Amennyiben ezt a bekldsi mdot vlasztja, els lpsknt a fent lertaknak megfelelen ki
kell tlteni, majd elektronikus bekldsre meg kell jellni a nyomtatvnyt. Ezt kveten a
www.magyarorszag.hu honlapra trtn bejelentkezs (felhasznl nv s jelsz megadsa)
utn a Dokumentumfeltlts menpontot kell vlasztani. A Kivlaszts gomb
megnyomsa utn a sajt szmtgpn tallhat .kr kiterjeszts file-t kell feltlteni, amely a
titkosts utn kszlt el.
Felhvjuk szves figyelmt, hogy a beklds utn kapott, az rtestsi trhelyen tallhat
nyugta csak azt a tnyt rgzti, hogy a bevallsa tovbbtsra kerlt. Az esetleges hibkrl,
hinyossgokrl a NAV a feldolgozs sorn rtesti nt, amelyrl szintn az rtestsi
trhelyn tall tjkoztatst.
Amennyiben nnek alkalmazottja van, s ezrt a 08-as bevalls benyjtsra ktelezett, vagy
n kiegszt tevkenysget folytatnak nem minsl egyni vllalkoz, akkor a 1553
szm bevallst csak elektronikus ton nyjthatja be. A mezgazdasgi stermelknt
biztostott magnszemly csak a 1558 szm bevalls tekintetben ktelezett a bevalls
elektronikus benyjtsra, a 1553 szm bevallst vlasztsa szerinti formban teljestheti.
6. AZ AD MEGFIZETSRE VONATKOZ SZABLYOK
Az 1000 forintnl kisebb sszeg szemlyi jvedelemadt, egszsggyi hozzjrulst,
jrulkot, klnadt, egyszerstett kzteherviselsi hozzjrulst (ekho), valamint ekho
klnadt nem kell megfizetnie, azt az llami adhatsg sem trti vissza!19
Az adfizetsi ktelezettsgt:
tutalssal20,
gyflszolglatainkon POS terminlon keresztli bankkrtys befizetssel vagy
kszpnz-tutalsi megbzs (csekk) tjn
teljestheti.
tutals esetn ne felejtse el az utals kzlemny rovatban az adazonost jelt is
feltntetni! Amennyiben n pnzforgalmi szmla nyitsra ktelezett21 adz, akkor
befizetsi ktelezettsgeit kizrlag a belfldi pnzforgalmi szmljrl trtn tutalssal
rendezheti.
Az egysgcsomag nem tartalmaz a befizetsi ktelezettsg teljestsre szolgl kszpnztutalsi megbzst (csekket). Amennyiben szemlyi jvedelemadt, egszsggyi
hozzjrulst, egyszerstett kzteherviselsi hozzjrulst, klnadt, nyugdjjrulkot kell
fizetnie, akkor gyflszolglataink brmelyikben szemlyesen krhet kszpnz-tutalsi
megbzst a befizetshez. Ilyenkor ne felejtse el az adigazolvnyt is magval vinni.
Kszpnz-tutalsi megbzst ignyelhet a www.nav.gov.hu honlapon tallhat CSEKK
elnevezs (Nyomtatvnykitlt programok menpont), illetve a Krelem kszpnz-tutalsi
megbzs (csekk) ignylshez (Letltsek egyb menpont) nyomtatvnyon, tovbb a
helyi tarifval hvhat 06-40/42-42-42-es telefonszmon a 0 menpont vlasztsval.

19

Art. 2. szm mellklet I. fejezet 3. pont

Art. 38. (1a) bekezds
21
Art. 38. (1) bekezds
20

8
Minden esetben ellenrizze, hogy helyesek-e a kszpnz-tutalsi megbzson szerepl
adatok (nv, lakcm, adazonost jel). gyeljen arra, hogy a megfelel kszpnz-tutalsi
megbzst hasznlja, ugyanis ha pldul a szemlyi jvedelemad tartozst az egszsggyi
hozzjruls befizetsre szolgl kszpnz-tutalsi megbzson adja fel, akkor a szemlyi
jvedelemad tartozst nem rendezte, a befizetett sszeg tvezetsre csak a 1617. szm
tvezetsi s kiutalsi krelem az adszmln mutatkoz tlfizetshez elnevezs
nyomtatvny bekldsvel van lehetsge.
Amennyiben a 1553 szm bevallsban szemlyi jvedelemad-befizetsi ktelezettsge van,
de visszaignyelhet sszeg mutatkozik valamely ms adnemben, s a tbbletknt
mutatkoz sszeg elegend a befizetend sszegre, akkor a 1553-170-es lap kitltsvel s
bekldsvel eleget tehet a befizetsi ktelezettsgnek. Ebben az esetben a bevalls flapjn
tallhat (D) blokkban kell jellnie tvezetsi szndkt az erre szolgl kdkockban. Ha a
tbbletknt jelentkez ad kevesebb, mint a fizetsi ktelezettsge, akkor a 1553-170-es lap
kitltse mellett termszetesen a klnbzetet meg kell fizetnie.
Amennyiben a bevalls benyjtsra elrt idpontig nem fizeti meg az adt, az esedkessg
napjtl az adtartozs megfizetsnek napjig ksedelmi ptlkot kell fizetnie, melynek
mrtke minden naptri nap utn a felszmts idpontjban rvnyes jegybanki alapkamat
ktszeresnek 365-d rsze a tartozs sszege utn szmtva.22 Az llami ad- s vmhatsg
a 2000 forintot el nem r ksedelmi ptlkot nem rja el. A ptlk sszegnek
kiszmtshoz
a
honlapunkon
tallhat
kalkultor
is
segtsget
nyjthat
(www.nav.gov.hu/szolgaltatasok/kalkulatorok/potlekszamitas).
7. A PTLKMENTES RSZLETFIZETSRE VONATKOZ ELRSOK23
Abban az esetben, ha n nem folytat vllalkozsi tevkenysget s nem ktelezett ltalnos
forgalmi ad fizetsre, a szemlyi jvedelemad bevallsban nyilatkozhat gy, hogy a
bevallott, egyttesen 200 000 forintot meg nem halad szemlyi jvedelemad s
egszsggyi hozzjruls fizetsi ktelezettsgt legfeljebb hat hnapon keresztl,
ptlkmentesen, egyenl rszletekben teljesti. A nyilatkozat megttelre elrt hatrid
(2016. mjus 20.) jogveszt, elmulasztsa esetn a ksedelem igazolsra vonatkoz krelem
(tovbbiakban: igazolsi krelem24) elterjesztsnek nincs helye.
Amennyiben a fizetend szemlyi jvedelemad s egszsggyi hozzjruls egyttes
sszege meghaladja a 200 000 forintot, de a ms adnem(ek)ben visszajr ad sszegt a
bevallsban tallhat tvezetsi lapon (1553-170-es lap) a szemlyi jvedelemadra
tvezetteti, s gy az n tnyleges szemlyi jvedelemad s egszsggyi hozzjruls
fizetsi ktelezettsge a 200 000 forintot nem haladja meg, a kedvezmnyt ignybe veheti.
Figyelem! A fizetsi kedvezmny engedlyezsrl az llami adhatsg kln rtestst
nem kld. n csak abban az esetben kap rtestst, ha a ptlkmentes rszletfizets
feltteleinek nem felel meg.
Az els rszlet megfizetsnek hatrideje a szemlyi jvedelemad fizetsi ktelezettsg
esedkessgnek hatrideje, azaz 2016. mjus 20. A ptlkmentes rszletfizets
22

Art. 165. (2) bekezds

Art. 133/A.
24
Art. 31. (4) bekezds
23

9
ignybevtelhez a bevalls C lapjn az (A) mezben nyilatkoznia kell arrl, hogy
rszletekben kvnja teljesteni az adfizetsi ktelezettsgt. A rszletben trtn teljests
lehetsge maximum hat hnap lehet. Ennl rvidebb (kt, hrom, ngy vagy t hnap) id is
lehetsges a teljestsre. A 81. sornl a vlasztott idtartamot szmszeren kell bernia.
Az egyes rszletek sszege a jellt rszletek szmtl fggen a teljes fizetend ad 1/2, 1/3,
1/4, 1/5 vagy 1/6 rsze, a rszletek befizetsnek hatrideje pedig 2016. mjus 20., jnius
20., jlius 20, augusztus 22., szeptember 20., oktber 20.
Amennyiben n nem teljesti az esedkes rszlet megfizetst, a kedvezmny rvnyt veszti,
s a tartozs egy sszegben esedkess vlik. Ekkor az llami adhatsg a tartozs
fennmaradt rszre az eredeti esedkessg napjtl (2016. mjus 20-tl) ksedelmi ptlkot
szmt fel.
Amennyiben a ptlkmentes rszletfizets feltteleinek nem felel meg, azonban tartozst
nem tudja egy sszegben vagy az elrt hatridre megfizetni, rszletfizets, illetve fizetsi
halaszts engedlyezst krheti az llami adhatsgtl.25
A fizetsi knnytsi krelem elbrlsakor az adhatsg azt mrlegeli, hogy a tartozs
megfizetse slyosan veszlyezteti-e az n s az nnel egytt l kzeli hozztartozk
meglhetst. Ha n vllalkozsi tevkenysget folytat magnszemly, krelmt az abban
hivatkozott indokokra figyelemmel brlja el az adhatsg. Ilyen indok lehet a meglhets
slyos veszlyeztetettsge, illetve a gazdlkodsi tevkenysg ellehetetlenlse. Utbbi
esetben is kizrlag a ptlk- s brsgtartozs mrsklsre (elengedsre) van lehetsg a
kivteles mltnyossg keretben. A meglhets slyos veszlyeztetettsgt az n s az
nnel kzs hztartsban l kzeli hozztartozk vagyoni, jvedelmi s szocilis
helyzetnek egyttes figyelembe vtelvel vizsglja az adhatsg. A mrlegelskor tbbek
kztt figyelembe veszi a mindennapi meglhets (lelmezs) kltsgeit, a rezsi kltsgeket, a
lakst terhel hitel havi trleszt rszlett, a kzs hztartson kvl l hozztartoz igazolt
tmogatst, a tartsan beteg, fogyatkos csaldtag elltsval kapcsolatos tbbletkltsgeket.
A fizetsi kedvezmny engedlyezshez szksges trvnyi felttelek fennllsnak
vizsglata sorn az adhatsg mrlegeli a krelemben eladott informcikat, a hivatalbl
rendelkezsre ll, valamint a kls szervek nyilvntartsaibl elrhet adatokat, szksg
esetn nyilatkozatttelre szlthatja fel nt, illetve krheti az n ltal kzlt adatok,
krlmnyek okiratokkal trtn altmasztst.
Magnszemlyek rszre a fizetsi nehzsg kialakulsnak felrhatsga figyelmen kvl
hagysval is engedlyezhet a fizetsi knnyts, ha a krelmez igazolja vagy valsznsti,
hogy az ad azonnali vagy egysszeg megfizetse csaldi, jvedelmi, vagyoni s szocilis
krlmnyeire is tekintettel arnytalanul slyos megterhelst jelent.
. A fizetsi knnyts engedlyezshez az adhatsg a hatrozatban klnbz
feltteleket szabhat. A felttel nem teljestse esetn a kedvezmny megsznik s a tartozs a
jrulkaival egytt egy sszegben esedkess vlik.
Ilyen felttel lehet pldul a fizetsi knnyts idtartama alatt esedkess vl egyb (foly)
adfizetsi ktelezettsg teljestse, vagy az adtartozs egy rsznek meghatrozott
idpontig trtn megfizetse,

25

Art. 133. (1) bekezds

10
Mrsklsi s fizetsi knnytsi krelem ugyanazon beadvnyban trtn egyttes
elterjesztse esetn a mrskelni krt tartozsra (e krelem elutastsa esetre) clszer
fizetsi knnytst is krni, mivel ennek hinyban tekintettel arra, hogy az adhatsg a
krelemtl nem trhet el a mrskelt sszegre az adhatsg akkor sem engedlyezhet
ugyanazon hatrozatban fizetsi knnytst, ha a tbbi tartozs megfizetsre ilyen
kedvezmnyt biztostott.
A fizetsi kedvezmnyek tovbbi szablyairl a NAV honlapjn is megtallhat 30.
szm informcis fzetbl tjkozdhat.
8. A VISSZAIGNYLS SZABLYAI
Ha nnek a levont (befizetett) adellegbl visszatrts jr, azt az adbevallsa alapjn
feltve, hogy az hibtlan a bevalls berkezstl szmtott 30 napon bell, de legkorbban
mrcius 1-jtl fizeti vissza az llami adhatsg.26
A visszaignyelt sszeget pnzforgalmi szmlrl trtn kszpnzfizetsi kzbests tjn
(postai ton) vagy a fizetsi szmljra utalssal kaphatja meg.
Ha a visszaignyelt sszeget a fizetsi szmljra kri, akkor a bevalls flapjn a (D)
blokkban az erre szolgl ngyzetekbe rja be a pnzintzeti szmlaszmt, postai ton
trtn kiutals krse esetn pedig a belfldi postai utalsi cm adatait kell kitlteni.
Fontos! Ha n nkntes klcsns biztost pnztrhoz, nyugdj-eltakarkossgi
szmlra, illetve nyugdjbiztostsi szerzds alapjn tutaland sszegrl rendelkezik
(1553-01, illetve 1553-02 lap), akkor a flap (D) blokkjban fel kell tntetnie a sajt
pnzintzeti szmlaszmt vagy postai utalsi cmt, mivel ksedelmes utals esetn a
ksedelmi kamatot az n ltal megadott szmlaszmra vagy postai cmre utaljuk ki.
Ha az n szmlaszma csak 2x8 jegy, akkor a harmadik (utols) nyolc ngyzetet hagyja
resen. Szksg esetn a szmlt vezet hitelintzet segtsget nyjt az adatok
megllaptshoz, ezrt ne felejtse el a pnzintzet elnevezst is feltntetni.
Amennyiben n pnzforgalmi szmla nyitsra ktelezett, akkor a visszakrt sszeget csak
belfldi pnzforgalmi szmljra trtn utalssal kaphatja meg.27
A visszaignyelt sszeget csak nnek utaljuk vissza, ezrt ms szemly adatait, vagy ms
szemly pnzforgalmi szolgltatnl (hitelintzetnl) vezetett szmljnak szmt ne jellje
meg.
9. A BEVALLS PTLSA
Ha a 2015. advrl szl bevallst hatridn tl, teht ptlsknt nyjtja be, akkor is
ugyanezt a nyomtatvnyt kell kitlteni s bekldeni az llami adhatsghoz.
Amennyiben n az adbevalls benyjtsban akadlyozott, akkor az akadlyoztats
megsznst kvet 15 napon bell kell benyjtania bevallst. Amennyiben ksedelmt
26
27

Art. 37. (4) bekezds

Art. 38. (1) bekezds

11
annak igazolsval menti ki, hogy gy jrt el, ahogy az az adott helyzetben ltalban
elvrhat, akkor az llami adhatsg mulasztsi brsgot nem szab ki.28
10. A HIBSNAK MINSTETT BEVALLS JAVTSA
Elfordulhat, hogy az llami adhatsg a benyjtott bevallsban hibt tall. Amennyiben ez
a hiba az n kzremkdse nlkl javthat, az llami adhatsg kijavtja a bevallst, s
errl a tnyrl a kijavtstl szmtott 30 napon bell rtestst kld nnek, amennyiben a
javts az adfizetsi ktelezettsg vagy az ad-visszatrts sszegt rinti. Ha a hiba csak az
n kzremkdsvel javthat, akkor az llami adhatsg kirtest levlben tjkoztatja
nt a hibrl s a javts lehetsges mdjairl. Ebben az esetben az llami adhatsgra
vonatkoz ktelez 30 napos utalsi hatridt a bevalls kijavtsnak napjtl kell szmtani.
A bevalls javtsa trtnhet levlben, szemlyesen a NAV gyflszolglatain vagy az
gyfltjkoztat s gyintz Rendszeren (CC) keresztl telefonon.Az elektronikus ton
benyjtott, hibs s kirtestett bevalls javtsa az gynevezett javt bevalls benyjtsval
is trtnhet, hiszen az n bevallsa ekkor mg nem feldolgozott, ezrt lehetsge van annak
javtsra. Ennek sorn teljes adattartalommal ismtelten ki kell tlteni a 1553 szm
bevallst, azonban a hibsnak minstett bevalls 10 jegy vonalkdjt (amelyet a
kirtest levlen megtall) is fel kell tntetni a flap (B) blokkjban. Amennyiben ezt
elmulasztja, a bevalls javtsknt trtn feldolgozsa nem lehetsges. Figyelem! A
hibsnak minstett bevalls vonalkdja nem azonos a kirtest levl iktatszmval!
Fontos, hogy a javts sorn az Adzi javtssal (helyesbtssel) rintett bevalls tpusa,
illetve Az nellenrzssel rintett bevalls tpusa mezket nem szabad kitlteni, ha az
alapbevalls javtsa trtnik! Amennyiben azonban a feldolgozott alapbevallst kveten
nellenrzsknt vagy adzi javtsknt (helyesbtsknt) nyjtott be jabb bevallst, ami
hibsnak bizonyult, akkor a javt bevallsn ne felejtse el kitlteni az Adzi javtssal
(helyesbtssel) rintett bevalls tpusa, illetve Az nellenrzssel rintett bevalls tpusa
mezket!
11. A BEVALLS ADZI JAVTSA (HELYESBTSE)
Adzi javtsra, azaz helyesbtsre akkor van lehetsg, ha az llami adhatsg a benyjtott
bevallst elfogadta, feldolgozta, azonban utlag n a bevalls olyan hibjt szleli, amelynek
mdostsa nem eredmnyezi az adalap, illetve az ad vltozst.29 Ilyen lehet pldul
valamelyik termszetes azonost adat javtsa.
A flap (C) blokkjban az adzi javtssal (helyesbtssel) rintett bevalls tpusa mezbe
rja be az n ltal helyesbteni kvnt bevalls tpust (1553, 1553ADO, 1553E vagy 15M29)!
Az adhatsgi admegllapts s a cskkentett adattartalm (1553M) bevalls
ktelezettsgeinek helyesbtsre is a 1553 szm bevalls benyjtsval van lehetsg. A
1553ADNYILATKOZAT adzi javtsa esetn a 1553ADOt rja be az adzi javtssal
rintett bevalls tpusa mezbe!
Abban az esetben, ha a bevalls benyjtsa helyesbts miatt trtnik, akkor ne tltse ki a
hibsnak minstett bevalls vonalkdjt, valamint az nellenrzssel rintett
28
29

Art. 172. (6)

Art. 34. (7) bekezds

12
bevalls tpusa mezket! Az adzi javts (helyesbts) lnyege a teljes adatcsere, teht
minden adatot meg kell ismtelni, nem csak azt, amelyet javtani, helyesbteni szeretne.
12. A BEVALLS NELLENRZSE
nellenrzs30 az az adzi javts, amely sorn az adalap, illetve az ad sszege az eredeti
bevallsban feltntetett adalaphoz, adhoz kpest vltozik. Nincs helye az nellenrzsnek,
ha a trvny ltal megengedett vlasztsi lehetsgvel lve utbb ezt a dntst vltoztatn
meg. nellenrzssel csak azt az adt lehet mdostani, amelynek sszege az 1 000 forintot, a
magnszemlyek jvedelemadja s egszsggyi hozzjrulsa esetn a 100 forintot
meghaladja.31
Egy adott adv bevallsnak nellenrzse ugyanazon a nyomtatvnyon trtnik, amelyen az
eredeti bevallst benyjtotta. nellenrzsre az elvlsi idn bell van lehetsg, teht a
2010. advet megelz idszakra nellenrzst mr nem nyjthat be.
Felhvjuk a figyelmt, hogy az llami adhatsgi ellenrzs megkezdst kveten a
vizsglat al vont ad s tmogats a vizsglt idszak tekintetben nellenrzssel nem
mdosthat!32
A 2015. vben keletkezett ktelezettsgek tekintetben teljestett bevallsok nellenrzsre
minden esetben a teljes adattartalm 1553 szm bevallst kell benyjtani, attl fggetlenl,
hogy az alap bevallst mely tpus nyomtatvnyon teljestette. A flap (C) blokkjban az
nellenrzssel rintett bevalls tpusa mezbe rja be az n ltal nellenrizni kvnt
bevalls tpust (1553, 1553E, 1553ADO vagy 15M29). Adhatsgi admegllapts, illetve
cskkentett
adattartalm
bevalls
esetn
a
1553
szm
bevallst,
a
1553ADNYILATKOZAT esetn a 1553ADO-t kell az emltett mezben szerepeltetni.
A hibsnak minstett bevalls vonalkdja, illetve az adzi javtssal (helyesbtssel)
rintett bevalls tpusa mezket ebben az esetben nem szabad kitltenie.
Ugyanazon idszakra vonatkoz ismtelt nellenrzs esetn a 16-01, 16-02 lapok (O)
blokkjban X jelet kell az erre rendszerestett kdkockban bejellnie.
Az nellenrzs benyjthat a bevalls benyjtsra elrt hatridt megelzen is.
Ebben az esetben az adfizetsi ktelezettsg az ltalnos szablyok szerint vlik esedkess.
Amennyiben a bevallsi hatridt kveten benyjtott nellenrzs sorn pnzgyileg
rendezend adktelezettsg keletkezik, akkor az adt s az esetlegesen felszmtott
nellenrzsi ptlkot a bevalls benyjtsi idpontjig lehet ksedelmi ptlk felszmtsa
nlkl megfizetni. Ha n az adt az nellenrzsre vonatkoz rendelkezsek szerint
mdostja, s ez ltal az eredeti bevallsban feltntetett sszeghez kpest nvekszik a
ktelezettsge, akkor f szably szerint nellenrzsi ptlkot kell a bevallson kiszmolnia
s megfizetnie.33

30

Art. 49. (1) bekezds

Art. 50. (3) bekezds
32
Art. 49. (2) bekezds
33
Art. 168. - 169.
31

13
Az nellenrzs sorn bekvetkezett ktelezettsg-cskkens esetn a kiutalsrl a 1553170-es lapon lehet rendelkezni. Ebben az esetben a flapon jellni kell, hogy a
visszaignyelhet sszegnek, sszegeknek egy rszt visszakri s/vagy tvezetst kr. A
1553-170-es lap a, b, c, d, s g oszlopainak kitltsvel rendelkezhet a kiutalsrl.
Ugyanezen a lapon van lehetsg a visszaignyelhet adnak a ms adnemre trtn
tvezetsrl is nyilatkozatot tenni. Ebben az esetben a 1553-170-es lap a, b, c, d, e
s f oszlopt kell kitlteni.
Az nellenrzst az nellenrztt idszakban, azaz az advben hatlyos jogszablyok
figyelembevtelvel vgezze el.
Fontos! Az nellenrzsi ptlk mdostsa esetn is meg kell ismtelnie a bevalls teljes
adattartalmt! Abban az esetben, ha a korbbi nellenrzsi bevallsban feltntetett
nellenrzsi ptlk sszege annak helyesbtse miatt cskken, akkor a negatv eljelet is fel
kell tntetni a vonatkoz sor c rovatban, a 16-01-02 lapok (O) blokkjban pedig X-szel
kell jellnie az ismtelt nellenrzst!
Az nellenrzssel kapcsolatos tovbbi tjkoztatsok a 1553-16-os lapok kitltsre
vonatkoz tmutatnl tallhatk.
Felhvjuk figyelmt, hogy amennyiben az esetleges hibt az llami adhatsgi ellenrzs
trja fel, s adhinyt llapt meg, akkor az ad s a ksedelmi ptlk megfizetse mellett
adbrsgot kell fizetnie.34
Felhvs nellenrzsre35
Az llami adhatsg a vllalkozi tevkenysget nem folytat magnszemlyt nellenrzs
elvgzsre hvhatja fel abban az esetben, ha a bevalls adatai s az adhatsg
rendelkezsre ll adatok kztt eltrst tapasztal, s ez a klnbzsg az adz terhre
mutatkozik.
13. A BEVALLS LAPJAI

34
35

Ha n magnszemlyknt a cskkentett adattartalm 1553M bevallst tlti ki,

akkor a 1553-as flapot, a 1553-A, 1553-B, a 1553-C lapokat, valamint a 01, 02, 03,
04, 09, 170-es lapokat tartalmazza a bevalls, viszont csak azokat a lapokat kell
bekldenie, amelyeken adatot is tntetett fel.
Ha n nem folytat egyni vllalkozi vagy stermeli tevkenysget, akkor a
flapot, a 1553-A, a 1553-B, a 1553-C lapokat, a 01-09-es mellkleteket, a 1553-170es, illetleg nellenrzs esetn a 16-os lapokat kell kitltenie. A flapon s az A-C
lapokon kvl nnek csak azokat a lapokat kell bekldenie, amelyeken adatot is
tntetett fel.
Ha n stermeli tevkenysget folytat, s az erre vonatkoz elrsok alapjn
llaptja meg a ktelezettsgt, az elzeken tlmenen a 1553-12-es lapokat is ki kell
tltenie.

Art. 170.
Art. 91/B.

14

Ha n egyni vllalkoz, vagy az egyni vllalkozi tevkenysgt az adv egy

rszben szneteltette vagy v kzben megszntette, akkor a bevallsnak
tartalmaznia kell a 1553-13-as, tovbb a 1553-15-s lapokat.
Ha n kiegszt tevkenysget folytat nyugdjas egyni vllalkoz, s
stermeli tevkenysget nem folytat, akkor a 13-as, 14-es s 15-s lapokat kell mg
kitltenie.
Ha n egyni vllalkoz s stermel is egyben, a komplett 1553 szm bevallst ki
kell tltenie.

14. A BEVALLS F LAPJAIT KIEGSZT EGYES LAPOK

1553-01: Nyilatkozatok, rendelkez nyilatkozatok az adrl I.
a lakscl hiteltrleszts thzd kedvezmnynek ignybevtelrl,
a fizet-vendglti tevkenysg folytatsa esetn a tteles talnyadzs 2016-os
advre trtn vlasztsrl vagy megszntetsrl,
az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba teljestett befizetssel sszefgg
kedvezmny elszmolsra,
a termfldbl tminstett ingatlan rtkestsrl
a 2015. vben megsznt magnnyugdjpnztri tagsgi viszony esetn az nkntes
klcsns nyugdjpnztrba tutalt sszeg alapjn trtn rendelkezs.
1553-02: Rendelkez nyilatkozatok az adrl II.
az nkntes klcsns biztost pnztrnl vezetett egyni szmlra,
a nyugdj-eltakarkossgi szmlra, illetve
a nyugdjbiztostsi szerzds alapjn utaland sszeg feltntetse,
egyb, ezekkel sszefgg nyilatkozatok.
1553-03: Nyilatkozat az els hzasok kedvezmnyhez s a csaldi kedvezmnyhez
Nyilatkozat az els hzasok kedvezmnyrl
hzastrs adazonost jele, neve, jogosultsgi hnapok szma,
nyilatkozat arrl, hogy a kedvezmnyt melyik fl rvnyesti
Nyilatkozat a csaldi kedvezmnyrl
eltartottak (kedvezmnyezett eltartottak) adatai,
jogosultsg jogcme.
Nyilatkozat a csaldi adalap- s jrulkkedvezmny megosztsrl, kzs
rvnyestsrl
1553-04: Elklnlten adz jvedelmek s adjuk pl.: nem gazdasgi tevkenysg
keretben trtn ing-, ingatlanrtkestsbl, osztalkbl, rfolyamnyeresgbl, kamatbl,
ellenrztt tkepiaci gyletekbl szrmaz jvedelmekrl.
1553-05: A klfldrl szrmaz adkteles jvedelmek, egyb adatok a klfldrl
szrmaz jvedelmekrl.
1553-06-01: Az ingatlanrtkestsbl szrmaz jvedelem alapjn az adkiegyenlts
kiszmtsa s az ellenrztt tkepiaci gyletbl szrmaz jvedelem/vesztesg.
1553-06-02: A cseregyletbl
adkiegyenlts kiszmtsa.

szrmaz

jvedelmek

adjuk

rszletezse,

az

15

1553-07: A magnszemly munkavgzsre irnyul jogviszonya megsznsvel

kapcsolatban keletkezett, egyes jvedelmeket terhel klnad ktelezettsg levezetse,
bevallsa.
1553-08-01: Az egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls szerint adzott bevtelek utni
adktelezettsg bevallsa.
1553-08-02: A magnszemly ltal tvllalt, valamint sajt ktelezettsgknt befizetett
egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls levezetse, bevallsa.
1553-09: A vendglt zlet felszolgljaknt a fogyaszttl kzvetlenl kapott borraval
utn a 15%-os nyugdjjrulk ktelezettsg bevallsa, s az egszsggyi hozzjrulsi
ktelezettsg elszmolsa.
1553-170 (tvezetsi s kiutalsi krelem): A szemlyi jvedelemad, egszsggyi
hozzjruls, egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls vagy a klnad adnemekben
tlfizetsknt jelentkez sszeg(ek) ms adnemre trtn tvezetsre, illetve egy rsznek
kiutalsra szolgl lap.
1553-12-01: A mezgazdasgi stermelk nyilatkozata
talnyadzs vlasztsrl, megszntetsrl,
mezgazdasgi kistermel nemleges bevallsi nyilatkozata.
a mezgazdasgi stermel nyilatkozata az stermelsbl szrmaz 2015. vi
jvedelem szmtsi mdjrl
az adrendszeren kvli csekly sszeg (de minimis) tmogatsokrl, valamint az
adzval egy s ugyanazon vllalkozsnak minsl ms vllalkozsokrl (nemleges
nyilatkozat)
1553-12-02 s 1553-12-03 (a mezgazdasgi stermeli jvedelem levezetse): Ha n az
rvnyes (kzs) stermeli igazolvnya alapjn, illetleg csaldi gazdlkodknt vagy
csaldi gazdasg tagjaknt az stermelkre vonatkoz szablyok szerint adzik, s az e
tevkenysgbl szrmaz tmogatsok sszegvel cskkentett bevtele a
600 000 forintot meghaladta, s nem tesz nemleges nyilatkozatot, a 1553-12-02 s 1553-1203 ptlapok a ktelezettsgei levezetsre szolglnak. Ezek a lapok szolglnak tovbb az
adrendszeren kvli csekly sszeg (de minimis) tmogatsok, a kis- s kzpvllalkozsok
s a mezgazdasgi kis- s kzpvllalkozsok tmogatsnak feltntetsre, valamint az n
vllalkozsval egy s ugyanazon vllalkozsnak minsl ms vllalkozsok adszmainak
feltntetsre.
1553-13-01 s 1553-13-02: Egyni vllalkozkra vonatkoz nyilatkozatok, a vllalkozi
tevkenysgbl szrmaz jvedelemmel sszefggsben:
a jvedelemszmts mdszere,
a tevkenysg megszntetsvel, szneteltetssel kapcsolatos adatok,
nyilatkozat az talnyadzs vlasztsrl, megszntetsrl,
nyilatkozat a tevkenysg megszntetsrl egyni cg alaptsa miatt,
a jvedelem-(nyeresg)-minimum szerinti adzssal kapcsolatos nyilatkozat,
csekly sszeg tmogats (de minimis), az n. csoportmentessgi s az
adrendszeren kvli tmogats rvnyestsrl szl nemleges nyilatkozat,

16

nyilatkozat arrl, hogy az adz a vonatkoz maximlis tmogatsi intenzitsokra

figyelemmel veszi ignybe a kedvezmnyt,
nyilatkozat az egyni vllalkozs zvegyi jogon vagy rksknt trtn folytatsrl,
az adzsi md vlasztsrl.

1553-13-03-tl a 1553-13-07 lapig: az egyni vllalkozk vllalkozi tevkenysgbl

szrmaz jvedelmnek vagy vesztesgnek levezetse.
1553-13-08: Adatok a csekly sszeg (de minimis), a kis s kzpvllalkozsok, valamint a
mezgazdasgi kis- s kzpvllalkozsok tmogatsrl.
Adatok az adrendszeren belli s kvli csekly sszeg (de minimis)
tmogatsokrl,
Az adz nyilatkozata a vele egy s ugyanazon vllalkozsnak minsl ms
vllalkozsokrl.
1553-14: Kiegszt tevkenysget folytat (nyugdjas) egyni vllalkoz egszsggyi
szolgltatsi- s nyugdjjrulknak levezetse.
1553-15: Bevallst kiegszt nyilatkozat36, mely a jvedelem-(nyeresg)-minimum szmtsi
ktelezettsggel sszefggsben adand be.
Ha valamelyik nnek szksges nyomtatvny hinyzik a bevallsi csomagbl, akkor azt az
gyflszolglatainkon ingyenesen beszerezheti. A 1553-16-01, 1553-16-02 s 1553-16-03-as
szm, nellenrzsre szolgl lapok nem rszei a bevallsi csomagnak.
1553 FLAP
A SZEMLYI ADATOK KITLTSE (B) BLOKK
A bevallsi nyomtatvny els oldaln tallhatak az n szemlyi adatainak feltntetsre
szolgl sorok.
Amennyiben n rendelkezik adszmmal, csaldi gazdasg nyilvntartsi szmmal,
stermeli igazolvny szmmal, MVH gyfl-azonost szmmal (regisztrcis okirat
szmmal), azt a bevalls flapjn nem kell feltntetnie, viszont a bevalls rszt kpez
lapok fejrszbe fontos bernia.
Ha n csaldi gazdasg tagja, vagy mezgazdasgi stermeli igazolvnnyal rendelkezik,
akkor a csaldi gazdasg nyilvntartsi szmt, illetve az stermeli igazolvny szmt a
1553-A, 1553-B, 1553-C, valamint 1553-12-es lapokon is fel kell tntetnie az erre szolgl
helyen. Ha n mezgazdasgi stermeli adkedvezmnyt rvnyest, az MVH gyflazonost szmt (regisztrcis okirat szmt) is szerepeltetnie kell az emltett lapokon.
Amennyiben a NAV honlapjn elrhet NYK nyomtatvnykitlt programot hasznlja,
gy a program ltal felajnlott (a bevalls kitltshez szksges lapok vlasztshoz)
ellapon van lehetsge berni az adszmt s az elzekben felsorolt azonostkat is.
Ettl kezdve minden n ltal kitlttt lapon a program automatikusan berja az azonostkat
az erre a clra szolgl fejlcbe.
36

Szja tv. 49/B. (8) bekezds ba) pont s Art. 91/A. (1) bekezds

17

A nevnek s adazonost jelnek kitltse utn a szletsi nevt minden esetben rja be,
fggetlenl attl, hogy az a jelenlegi nevvel megegyezik-e vagy sem.
Levelezsi cmknt azt a cmet jellje meg, ahol jellemzen tartzkodik. A benyjtott
bevallshoz kapcsoldan az llami adhatsg az itt szerepeltetett cmre kld rtestst, ha
arra valamilyen okbl szksg van. Amennyiben a levelezsi cme klfldi cm, ne felejtse el
ezt a tnyt a megfelel kdkockban X-szel jellni s kitlteni az orszg mezt is.
Ha n klfldi llampolgr, a szemlyazonossgt csak az adazonost jelvel tudja
igazolni,37 az tlevelnek szmt nem hasznlhatja az llami adhatsg eltti azonostsra.
Ha az n lland lakcme nem Magyarorszgon van, levelezsi cmknt a magyarorszgi
tartzkodsi helyt jellje meg, ez utbbi hinyban tntesse fel a klfldi lakcmt.
(C) BLOKK
A (C) blokkban kell jelezni, ha nnek valamelyik kiegszt lapot ki kell tltenie, s be kell
kldenie. Krjk, hogy az erre szolgl ngyzetbe rja be, hogy az egyes rszletez lapokbl
hny darabot csatol. A nyomtatvnykitlt program elvgzi n helyett a benyjtand lapok
jellst.
Ha n helyesbtsknt vagy nellenrzsknt nyjtja be a bevallst, itt kell feltntetni
tovbb az adzi javtssal (helyesbtssel) vagy az nellenrzssel rintett bevalls tpust
(1553, 1553E, 1553ADO, 15M29).
(D) BLOKK
(A visszakrt sszeggel kapcsolatban kitltend mezk)
Az ltalnos tudnivalkat olvassa el a 8. A visszaignyls szablyai cm alatt!
Ha az n ltal befizetett, vagy a kifizet, munkltat ltal a 2015. advre ntl levont ad,
adelleg, a befizetett egszsggyi hozzjruls, klnad, egyszerstett kztehervisels
szablyai szerinti ad sszegbl visszatrts jr nnek, s a tbbletknt mutatkoz sszeget
valamennyi adnemben teljes egszben visszaignyli, visszatrtsi ignyt a bevalls els
oldaln a (D) blokkban az erre a clra szolgl helyen jelezze az X bersval! Ebben az
esetben a 1553-170-es kiegszt lapot nem kell kitltenie s bekldenie. A visszaignyelhet
sszegek teljes egszben trtn visszatrtse termszetesen csak akkor lehetsges, ha
nnek nincs kztartozsa,38 illetve bevallsi ktelezettsgeinek eleget tett.39
Ha van esedkess vlt kztartozsa, adtartozsa, az llami adhatsg a rendelkezsre ll
adatok szerinti tartozsa erejig l a visszatartsi jogval, vagyis csak a tartozst meghalad
sszeget utalja vissza. Abban az esetben, ha nnek kztartozsa, adtartozsa ugyan nincs, de
nem tett teljes kren eleget bevallsi ktelezettsgeinek, akkor csak ezen ktelezettsgei
teljestst kveten kerl kiutalsra az nnek jr sszeg. Ezzel sszefggsben a
ksedelmes kiutals ellenre sem keletkezik kamatfizetsi ktelezettsge az adhatsgnak.
37

Art. 24.
Art. 151. (2) bekezds
39
Art. 43. (6) bekezds
38

18

Ha n az egybknt visszajr sszegnek csak egy rszt kri vissza, vagy a 1553-170-es
lapon szerepl adnemek kztt tvezetst kr, vagy a visszajr sszeget ksbbi
ktelezettsgeire a szmljn kvnja hagyni, akkor ezt a megfelel ngyzetbe trtn X
bersval teheti meg.
A visszakrt sszeget csak nnek utaljuk vissza, ezrt krjk, hogy ms szemly adatait vagy
ms szemly pnzforgalmi szolgltatnl (hitelintzetnl) vezetett szmljnak szmt ne
tntesse fel.
A visszakrt sszeget pnzforgalmi szmlrl trtn kszpnzfizets kzbestse tjn
(postai ton) vagy a fizetsi szmljra utalssal kaphatja meg.
Ha a visszaignyelt sszeget a fizetsi szmljra kri, akkor az erre szolgl ngyzetekbe
rja be a pnzintzeti szmlaszmt. Ha az n szmlaszma csak 2 x 8 jegy, akkor a
harmadik (utols) nyolc ngyzetet hagyja resen. Ne felejtse el a szmljt vezet pnzintzet
elnevezst is feltntetni.
Ha n pnzforgalmi szmla nyitsra ktelezett, akkor az n ltal visszakrt sszeget csak a
belfldi pnzforgalmi szmljra trtn utalssal kaphatja meg, ezrt az erre szolgl helyen
azt kell feltntetnie.
Fontos! Felhvjuk figyelmt, ha a 1553-01-es lap (E) blokkjban vagy 1553-02-es lapon l
rendelkezsi jogval, vagy a 1553-16-os lapon az nellenrzs eredmnyeknt nnek
visszajr sszeg mutatkozik, akkor is felttlenl tltse ki ezt a blokkot. A feltntetett
szmlaszm nem lehet azonos a 1553-01-es vagy a 1553-02-es lapon szerepl nkntes
pnztr, befektetsi szolgltat, illetve a biztost szmlaszmval!
Amennyiben n klfldi illetsg, s Magyarorszgon pnzforgalmi szmla nyitsra nem
ktelezett, akkor a visszajr sszeg utalst krheti klfldi bankszmljra is az n ltal
megadott devizanemben. Ebben az esetben a (D) blokkban az erre szolgl ngyzetekben
tntesse fel a klfldi pnzintzeti szmlaszmt. A szmlaszmot a sor elejn kezdje el
berni, s kzk kihagysa nlkl folytassa.
Amennyiben az n klfldi fizetsi szmljt vezet pnzgyi szolgltatja saz Eurpai Uni
valamely tagorszgban br illetsggel, gy nlklzhetetlen a nemzetkzi pnzforgalomban
alkalmazand bankszmlaszm, az gynevezett IBAN feltntetse. Amennyiben klfldi
szmlaszmknt az IBAN szmlaszmot tntette fel, akkor ezt az X bersval jelezze. Az
erre szolgl helyre felttlenl rja be a SWIFT kdot is. Ne felejtse el az erre szolgl
ngyzetekben az n ltal vlasztott devizanem 3 betbl ll, nemzetkzileg hasznlt kdjt
(EUR az eurnl, USD az USA dollrnl, GBP az angol fontnl, PLN a lengyel zlotynl, stb.)
is feltntetni a deviza pontos megnevezse mellett. A klfldi devizanemre trtn tvlts
kltsge nt terheli. Az erre szolgl helyre felttlenl rja be a klfldi szmla
tulajdonosnak nevt, a klfldi szmlt vezet pnzgyi szolgltat elnevezst s cmt,
valamint tntesse fel az orszg kdjt is akkor, ha nem az IBAN szmlaszmot, hanem egyb
klfldi pnzintzeti szmlaszmot jellt meg. rvnyes orszgkdok pldul: AT Ausztria,
GB Nagy-Britannia, CH Svjc, CZ Csehorszg, DE Nmetorszg, FR Franciaorszg
stb.

19
Ha a szmlavezet bankja nem rendelkezik SWIFT kddal (pl.: az USA-ban ABA szm
hasznlatos), a klfldi pnzintzetre vonatkoz rovatot az albbiak szerint szksges
kitlteni. A Klfldi szmlt vezet pnzgyi szolgltat neve rovatban krjk a
szmlavezet bank megnevezse mellett az ABA kd feltntetst. A Jellje X-szel, ha a
feltntetett klfldi szmlaszm IBAN szmlaszm s a SWIFT kd mezt krjk resen
hagyni. A klfldi szmla tulajdonosnak neve, a Klfldi szmlt vezet pnzgyi
szolgltat neve, a Klfldi szmlt vezet pnzgyi szolgltat cme, Az n klfldi
fizetsi szmlaszma, az Orszgkd s a Devizanem mezk kitltse ebben az esetben is
elengedhetetlen.
Abban az esetben, ha n belfldi illetsg, vagy klfldi illetsg ugyan, de brmely ok
miatt Magyarorszgon pnzforgalmi szmla nyitsra ktelezett, a visszajr sszeg nem
utalhat klfldi bankszmlra. Ha ennek ellenre klfldi bankszmlaszmot ad meg, a
bevallsa hibs lesz, a belfldi utalshoz szksges adatok megadsig nem utalhat ki az n
rszre visszajr ad.
tutalssal trtn visszatrts esetn a belfldi s a klfldi szmlaszm nem
tntethet fel egyidejleg!
Amennyiben a visszatrts mdjaknt a postai kzbestst (postai utalst) vlasztja, akkor
rja be az erre szolgl helyre azt a cmet, amelyre az utalst kri. Postai cmre krt utalsnl
nem jellhet meg klfldi cm. Abban az esetben, ha a bevallsa benyjtst kveten rvid
idn bell vltozik a lakcme, javasoljuk a fizetsi szmlra trtn tutals vlasztst.
Ha postai utals tjn kri a visszatrtst, akkor a szmlaszm feltntetsre fenntartott
helyet hagyja resen. Fizetsi szmlra trtn utals esetn a postai cm helyt hagyja
resen.
Amennyiben n a visszaignyelt sszeg utalshoz postai cmet ad meg, az irnytszm s
helysgnv megadst kveten a kzterlet neve, jellege stb. megnevezshez a
nyomtatvnyon megadott 24 ngyzetet hasznlhatja fel!
(E) BLOKK
Ezt a blokkot csak akkor kell kitlteni, ha az adz kiskor, vagy egyb ok miatt kell t a
trvnyes kpviseljnek kpviselnie, vagy ha a magnszemlyt az adhatsg eltt
meghatalmazott kpviseli. Krjk, hogy a bevallson az E blokkban a trvnyes kpvisel,
vagy a meghatalmazott neve mellett lv kdkockban jellje X-szel, hogy a bevallst n
trvnyes kpviselknt vagy meghatalmazottknt tlti ki s rja al.
Az adbevallst f szably szerint az adznak kell alrnia, azonban lehetsg van arra is,
hogy a bevallst az adz helyett a trvnyben meghatrozott, s e blokkban megnevezett
kpviselje, meghatalmazottja rja al. Krjk, adja meg a trvnyes kpvisel,
meghatalmazott adazonost jelt, termszetes azonost adatait s cmt.

20

(F) BLOKK
A bevallst alrhatja teht a magnszemly trvnyes kpviselje, meghatalmazottja is.
Amennyiben a meghatalmaz magnszemly, gy a bevallst meghatalmazottknt40
alrhatja:
kzokiratba vagy teljes bizonyt erej magnokiratba foglalt eseti meghatalmazs
vagy megbzs alapjn ms nagykor szemly;
kpviseleti jogosultsgt igazol gyvd, gyvdi iroda, eurpai kzssgi jogsz,
adszakrt, okleveles adszakrt, adtancsad, knyvvizsgl, knyvel,
szmviteli, knyvviteli szolgltatsra vagy adtancsadsra jogosult gazdasgi
trsasg alkalmazottja, tagja;
egyni vllalkoz meghatalmaz esetn a kpviseleti jogosultsgt igazol nagykor
alkalmazottja is.
A teljes bizonyt erej magnokiratba foglalt meghatalmazs, megbzs alapjn
meghatalmazott ms nagykor magnszemly csak eseti meghatalmazott lehet.
Az llami adhatsghoz nem bejelentett, vagy az llami adhatsghoz bejelentett, de a
bevalls alrsra nem jogosult lland meghatalmazott ltal alrt adbevalls a
meghatalmazs csatolsa nlkl rvnytelen, csak az llami adhatsghoz bejelentett, a
bevalls alrsra jogosult lland meghatalmazott esetn lehet a meghatalmazs bevallshoz
trtn csatolstl eltekinteni. Ezt a flapon az ennek megfelel kdkockban kell jellni az
X bersval.
A meghatalmazsnak tartalmaznia kell a killts idpontjt, a meghatalmaz s a
meghatalmazott mindazon adatait, amelyekbl a meghatalmaz s a meghatalmazott
szemlye egyrtelmen megllapthat, tovbb az elltand gy-gycsoport megnevezst.
A meghatalmazshoz szksges nyomtatvny a NAV internetes honlapjrl
(http://www.nav.gov.huletltsek-egybadatlapok, igazolsok, meghatalmazs mintk)
letlthet.
Ne felejtse el a bevallsa kitltsnek idpontjt feltntetni, s a bevallst alrni!
1553-A LAP
Ha nyomdai ton ellltott nyomtatvnyt hasznl, gyeljen arra, hogy minden lapon a neve,
adazonost jele s ha van, az adszma feltntetsre kerljn. Amennyiben ms
azonostval is rendelkezik, gy a bevalls fejrszben azokat is tltse ki.
A munkltatjtl, kifizettl kapott 15M30-as igazols41 segt eligazodnia a bevalls
kitltse sorn, tekintettel arra, hogy ltalnos esetben az igazolson feltntetett jvedelmek
jogcmeinek sorszma megegyezik a bevalls sorszmaival.

40
41

Art. 7. (1) bekezds

Art. 46. (1) bekezds

21
Ha munkaviszonya 2015-ben megsznt s nem ltestett j munkaviszonyt, a kilpskor
kapott, Adatlap 2015. jel igazolst hasznlja! Ha j munkaviszonyt ltestett, s
munkltatjnak tadta az Adatlapot, gy a kapott 15M30-as igazolsnak tartalmaznia kell az
Adatlap sszegeit is! Amennyiben korbbi munkltattl, kifizettl szrmaz jvedelmet is
tartalmaz az adatlap, az erre vonatkoz jellst az igazolson megtallja.
Elfordulhat, hogy a munkltatktl, kifizetktl szrmaz igazolsok nem minden esetben
tartalmazzk a bevalls megfelel sorainak a szmt, azonban mindig tartalmazniuk kell a
jvedelem-kifizets (juttats) jogcmt, gy ez alapjn is beazonosthatja, akr az tmutat
segtsgvel is, mely sorokat kell kitltenie. Ha az igazolsban levont ad, adelleg is
szerepel, ne felejtse el azt az 65-67. sorokban feltntetni.
SSZESTETT IGAZOLS42
A kifizet s a munkltat olyan bizonylatot kteles killtani s a kifizetskor tadni a
magnszemly rszre, amely tartalmazza:
a bevtelnek teljes sszegt s jogcmt,
az adelleg, ad, jrulk alapjul szolgl sszeget,
a kifizet/munkltat ltal levont adelleg, ad, jrulk sszegt,
az adelleg megllaptsa sorn figyelembe vett adkedvezmnyek sszegt,
a kifizetskor figyelembe vett bevtelt cskkent tteleket,
valamint az adt, adelleget cskkent tteleket.
Az sszestett igazolst nnek janur 31-ig (2016. februr 1-jig) kell(ett) megkapnia.
A trsadalombiztostsi szerv az ltala kifizetett adkteles trsadalombiztostsi ellts teljes
sszegrl, a kifizetett sszegrl s a levont adellegrl a magnszemly rszre, naptri
ven bell az elltsi idszak vgn (az utols kifizetskor), teljes naptri vet lefed elltsi
idszak esetn a naptri vet kvet janur hnap 31. napjig igazolst ad. Ebbl kifolylag
elfordulhat, hogy nnek tbb igazols adatait kell sszestenie a bevallsnak kitltse
sorn.
A kifizet s a munkltat janur 31-ig (2016. februr 1-jig) kteles tovbb igazolst
kiadni a biztostott rszre a trgyvben fennllt biztostsi id "tl-ig" tartamrl, a trgyvre, illetve a trgyvtl eltr idre - levont jrulkok sszegrl, a foglalkoztat ltal
megfizetett egszsgbiztostsi s munkaer-piaci jrulk sszegrl s azok alapjrl,
valamint az egyes jrulkokbl rvnyestett csaldi jrulkkedvezmnyrl. A biztostssal
jr jogviszony v kzben trtn megsznse esetn az igazolst soron kvl kell kiadni.43
Ezek az igazolsok a csaldi jrulkkedvezmny v vgn trtn elszmolshoz
szksgesek.
Az olyan igazolst, amelynek alapjn n a bevtelt, adalapjt vagy adjt cskkentheti, a
kedvezmnyre val jogosultsg keletkezsnek idpontjban, de legksbb 2016. februr 15ig kell(ett) megkapnia.

42
43

Art. 46.
Tbj. 47. (3) bekezds

22
A 2015. adv utols napjn megszerzett jvedelemnek kell tekinteni azt a munkaviszonybl
szrmaz, elz naptri vre vonatkoz bevtelt, valamint a munkltat ltal fizetett
adkteles trsadalombiztostsi elltst, amelyet 2016. janur 10-ig nnek kifizetnek.44

I. AZ SSZEVONT ADALAPBA TARTOZ JVEDELMEK

Az sszevont adalap45 az advben adktelezettsg al es valamennyi nll, nem nll
tevkenysgbl szrmaz, valamint egyb bevtelbl megllaptott jvedelem, tovbb
talnyadzs esetn az egyni vllalkozi, a mezgazdasgi kistermeli bevtelbl az
talnyban megllaptott jvedelem.
Ha a jvedelem utn n ktelezett a szocilis hozzjrulsi ad vagy a 27 szzalkos
egszsggyi hozzjruls megfizetsre (kivve, ha az kltsgknt elszmolhat, vagy azt
nnek megtrtettk), akkor a megllaptott jvedelem 78%-t kell figyelembe vennie.
Az sszevont adalapba tartoz jvedelmeket s a kln adz (pl. az ing, ingatlan
vagyontruhzsbl, kamatjvedelembl, osztalkbl, rfolyamnyeresgbl, ellenrztt
tkepiaci gyletbl szrmaz) jvedelmeket is 16%-os mrtk szemlyi jvedelemad
terheli.
Bren kvli s egyes meghatrozott juttatsok46
A bren kvli s egyes meghatrozott juttatsok esetben alapveten az ad a kifizett
terheli, ezrt azokat bevallani nem kell. Amennyiben azonban a munkltat olyan juttatst ad
a munkavllalja rszre, amely utn nem a kifizett terheli az adktelezettsg, akkor az
adott juttats az sszevont adalap rszeknt a munkavllal munkaviszonybl szrmaz
jvedelmeknt adkteles.
.
A klfldi illetsg magnszemly jvedelmeinek, illetve a belfldi illetsg
magnszemly klfldn is adztathat jvedelmeinek kedvezmnyei
A klfldi illetsg magnszemlyt akkor illeti meg ad-, illetve adalap-kedvezmny (pl.:
csaldi kedvezmny), ha a nem nll, illetve nll tevkenysgbl szrmaz
jvedelmnek, valamint a nyugdj s a ms hasonl, korbbi foglalkoztatsra tekintettel
megszerzett jvedelmnek legalbb a 75 szzalka Magyarorszgon adkteles.
A felttel teljeslse esetn is csak akkor illeti meg a kedvezmny, ha ugyanarra az idszakra
a jvedelmei utn klfldn azonos vagy hasonl kedvezmnyt nem vett s nem is vesz
ignybe. Ez a szably vonatkozik arra az esetre is, amikor belfldi illetsg magnszemly
a klfldn is adkteles jvedelmre rvnyest kedvezmnyt.
A klfldi, illetve belfldi illetsg magnszemlyek tekintetben is a kedvezmnyre val
jogosultsg hatsgi eljrsban trtn igazolsra a msik llamban rvnyestett
44

Szja tv. 26. (1) bekezds

Szja tv. 29.
46
Szja tv. 70-71.
45

23
kedvezmnyt is tartalmaz, az emltett llam joga szerint az adktelezettsg megllaptsra
szolgl okirat (gy klnsen bevalls, hatrozat) szolgl.47
NEM NLL TEVKENYSGBL SZRMAZ JVEDELMEK
1. sor: A munkaviszonybl szrmaz brjvedelem
Az n ltal megszerzett munkaviszonybl szrmaz brjvedelmet a munkltat(i)tl kapott
igazolsok alapjn sszestve rja be ennek a sornak a d oszlopba!
Ha n a 2015. vben nappali tagozatos hallgat volt, s a gyakorlati kpzs ideje alatt
hallgati munkaszerzdssel48 vgzett munkt, akkor az ezen szerzds alapjn vgzett
munkrt havonta kifizetett juttats, djazs rtkbl a havi minimlbrt (2015-ben 105 000
Ft) meg nem halad sszeg admentes. Az admentesen adhat juttatson felli jvedelmet
azonban munkaviszonybl szrmaz jvedelemknt be kell vallani.49
Ebben a sorban kell szerepeltetni a klfldrl szrmaz, de a ketts adztats elkerlsrl
szl egyezmny alapjn vagy ennek hinyban Magyarorszgon adztathat azon
jvedelmt, amely a klfldi jog szerinti olyan jogviszonyra tekintettel illette nt meg, amely
a belfldi jog szerinti munkaviszonynak felel meg.
Brnek minsl tovbb
a kzfoglalkoztatsi jogviszony keretben megszerzett jvedelem,
a munkltat ltal tvllalt ktelezettsg, vagy elengedett tartozs, valamint a
magnszemly javra vagy rdekben teljestett kiads teljes sszege,
a munkltat ltal az alkalmazottja szmra a munkakre (tevkenysge) szerint a
munkltat ltal zemeltetett gpjrm vezetjeknt teljestett kilomterfutsteljestmnye alapulvtelvel zemanyag-megtakarts cmn fizetett sszeg,
amelybl legfeljebb havi 100 000 forint levonhat.
Ha a munkltatja az adelleg megllaptsakor az rdekkpviseleti tagdjat figyelembe
vette (15M30-as igazols), akkor az 1. sorban igazolt sszeg mr nem tartalmazza az
advben az rdekkpviseleti tagdj cmn befizetett (levont) sszeget. Ha az n ltal fizetett
rdekkpviseleti tagdjat a munkltatja v kzben az adelleg megllaptsa sorn nem
vette figyelembe (nem szerepel az igazols 55. sorban), vagy ha n valamely
rdekkpviseletet ellt kamarnak is tagja, s a tagdjat nll tevkenysg hinyban
kltsgknt nem tudja rvnyesteni, gy ezen sszeggel a brjvedelmt cskkentheti. A
munkltatja ltal levont, vagy az n ltal befizetett tagdj egyttes sszegt az egyb adatok
kztt ne felejtse el feltntetni az 55. sorban.
A trsas vllalkozsban folytatott tevkenysg ellenrtke (szemlyes kzremkdi dj) nem
minsl munkaviszonybl szrmaz jvedelemnek, ezrt azt az 5. sorban kell bevallania ms
nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelemknt. (Trsas vllalkozsnak minsl a
gazdasgi trsasg, az eurpai rszvnytrsasg, az eurpai szvetkezet, az egyesls, a
szvetkezet, a laksszvetkezet, az egyni cg, az gyvdi iroda, a vgrehajti iroda, a
47

Szja tv. 1/A.

A nemzeti felsoktatsrl szl 2011. vi CCIV. trvny 44.
49
Szja tv. 1. szm mellklet 4.12.1 s 4.15. pontok
48

24
kzjegyzi iroda, a szabadalmi gyvivi iroda, az erdbirtokossgi trsulat, valamint az MRP
szervezet.50)
Ha n a munkaviszonyra tekintettel rtkpapr formjban rszesl bevtelben, akkor az
munkaviszonybl szrmaz jvedelemnek minsl.51
Az egyszerstett foglalkoztats keretben szerzett jvedelem52
Egyszerstett mdon ltesthet munkaviszony a mezgazdasgi s turisztikai idnymunkra,
valamint az alkalmi munkra.
nnek csak abban az esetben kell bevallania az egyszerstett foglalkoztatsbl szrmaz
jvedelmt, ha az egyszerstett foglalkoztatsbl szrmaz bevtele meghaladja az e
foglalkoztats naptri napjai szma s az adv els napjn hatlyos ktelez legkisebb
munkabr, vagy ha nnek alapbrknt, illetve teljestmnybrknt legalbb a garantlt
brminimum 87%-a jr a garantlt brminimum napibrknt meghatrozott sszegnek
szorzatt (e szorzat a tovbbiakban: mentestett keretsszeg). Ebben az esetben jvedelemknt
kizrlag a mentestett keretsszeget meghalad rszt kell figyelembe venni s bevallani a
d oszlopban.
A mentestett keretsszeget teht a kvetkezk szerint kell megllaptani: a foglalkoztats
napjainak szmt kell megszorozni az adv els napjn hatlyos ktelez legkisebb
munkabr (minimlbr), vagy a garantlt brminimum napibrknt meghatrozott sszegvel
(4 830 Ft/nap, illetve 5 620 Ft/nap53).
A szmtst a minimlbr alapulvtelvel szmtott mentestett keretsszeg esetn az albbi
plda szemllteti:
Foglalkoztats napjainak szma: 10 nap
Kapott jvedelem: 50 000 Ft
Mentestett keretsszeg: 10 nap x 4 830 Ft= 48 300 Ft
Az adbevalls 1. sorban szerepl sszeg:
50 000 48 300 = 1700 Ft
A mentestett keretsszeget meghalad jvedelmet abban az esetben is szerepeltetni kell az
adbevallsban, ha nnek ms bevallsi ktelezettsg al es jvedelme nem volt a 2015.
advben.
A filmipari statisztaknt vgzett, az Efo tv.hatlya al tartoz alkalmi munkbl szrmaz
bevtelbl nem kell jvedelmet megllaptani s bevallst benyjtani. Ez esetben a 3711
FEOR szmmal azonostott filmipari statiszta alkalmi munkbl szrmaz napi nett
jvedelme nem haladhatja meg a 12 000 forintot.

50

Szja tv. 3. (33) bekezds

Szja tv. 77/A. (1)
52
Az egyszerstett foglalkoztatsrl szl 2010. vi LXXV. trvny (Efo tv.)
53
A ktelez legkisebb munkabr (minimlbr) s a garantlt brminimum megllaptsrl szl 347/2014. (XII. 29.) Korm. Rendelet
51

25
2. sor: A munkaviszonnyal kapcsolatos kltsgtrts
Kltsgtrts az a bevtel (kivve, ha a jvedelem kiszmtsnl nem kell figyelembe
venni), amit a trvnyben kltsgknt elismert kiads megtrtsre kizrlag az adott
bevtelszerz tevkenysg folytatsa rdekben vagy hivatali, zleti utazssal sszefggsben
kap a magnszemly.54
Ha n a munkaviszonyra tekintettel kltsgtrtst kapott, akkor ennek az igazolt s elismert
kltsgek levonsa utn fennmarad rsze a jvedelem.
A jvedelmet ktflekppen lehet meghatrozni:
vagy bizonylat nlkl, a jogszablyban meghatrozott mrtk szmolhat el kltsgknt,
az e feletti rsz egsze pedig adkteles;
vagy szmlk, bizonylatok (idertve az tnyilvntartst is) alapjn (ttelesen) szmolhat
el kltsg.
Ha jogszablyban nem szablyozott kltsgtrtsben, kltsgtalnyban rszeslt, akkor
kltsget csak szmlk, bizonylatok alapjn szmolhat el.
Ha n nem kvn a kltsgeivel ttelesen elszmolni, akkor a kifizet ltal igazolt bizonylat
nlkl elszmolhat kltsget rja be a bevalls c oszlopba. Ha ttelesen kvn a
kiadsaival elszmolni, akkor az igazolsn feltntetett bizonylat nlkl elszmolhat
sszeget nem veheti figyelembe, csak a szmlval vagy bizonylattal igazolt kiadsait rhatja
be a c oszlopba. A jvedelem (b - c) sszegt a d oszlopba kell bernia.
A sajt tulajdonban lev szemlygpkocsi hivatalos (zleti) cl hasznlatrt kapott
kltsgtrts
A sajt tulajdonban lv szemlygpkocsi hivatalos (zleti) cl hasznlatrt alapveten
ktfle formban kaphatott kltsgtrtst.
1. Ha tnyilvntarts alapjn a tnylegesen megtett utak figyelembevtelvel vagy talny
alapjn rszeslt kltsgtrtsben, a kapott kltsgtrtst be kell vallani, azonban a kltsgek
ktfle mdszer szerint elszmolhatak az albbiak szerint:
zemanyagkltsg cmn a kormnyrendeletben55 meghatrozott fogyasztsi norma
szerinti zemanyag-mennyisg s a NAV ltal kzztett zemanyagr szorzataknt
meghatrozott sszeg, vagy a szmlval (szmlkkal) igazolt zemanyag-vsrls
vehet figyelembe azzal, hogy a szmla alapjn figyelembe vett zemanyagmennyisg nem lehet tbb, mint az zemi hasznlatra az zemanyag-fogyasztsi
normval szmtott mennyisg, tovbb a szmlval (bizonylattal) igazolt fenntartsi,
javtsi s feljtsi kltsgek szmolhatk el a hivatali cl hasznlat arnyban,
az elz pontban emltett zemanyagkltsg mellett a szmlk, bizonylatok alapjn
elszmolt egyb jrmhasznlattal sszefgg kltsgek helyett a kilomterenknti 9
forint ltalnos szemlygpkocsi-normakltsg vehet figyelembe.
Egy negyedven bell csak egyfle rmeghatrozs alkalmazhat. Abban az esetben, ha n a
sajt tulajdonban lv szemlygpkocsi hivatali (zleti) cl hasznlatra tekintettel

54

Szja tv. 3. 16. pont

A kzti gpjrmvek, az egyes mezgazdasgi, erdszeti s halszati ergpek zemanyag- s kenanyag-fogyasztsnak igazols nlkl
elszmolhat mrtkrl szl 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet
55

26
tnyilvntarts alapjn kltsget szmol el, akkor szmolnia kell azzal is, hogy a
kltsgelszmols miatt cgautad fizetsre ktelezett vlik.
2. n kltsgtrtst kaphatott tovbb kikldetsi rendelvny alapjn is. Amennyiben a
trts mrtke nem tbb a jogszably szerint igazols nlkl elszmolhat mrtknl (a
kormnyrendeletben meghatrozott zemanyag-fogyasztsi norma alapjn a NAV ltal
kzztett zemanyagrral szmtott zemanyagkltsg s a kilomterenknti 9 forint), akkor
azt nem kell bevtelknt figyelembe vennie.
Be kell vallania azonban a kikldetsi rendelvny alapjn kapott kltsgtrts teljes sszegt,
ha az meghaladja a trvny szerinti mrtket. A kltsgelszmolst illeten ekkor a
magnszemlynek vlasztsi lehetsge van. Vagy az igazols nlkl elszmolhat sszeget
veszi figyelembe kltsgknt, s a trts fennmarad rsze utn fizet az adott jogviszonyra
tekintettel adt, vagy a felmerlt kltsgeket az tnyilvntartsa alapjn szmolja el igazols
(szmla, ms bizonylatok) alapjn.
A NAV ltal kzztett, 2015-re alkalmazhat zemanyagrakat az tmutat mellkletben s
a www.nav.gov.hu honlapon is megtallja!
A nem sajt tulajdonban lv szemlygpkocsi hivatalos (zleti) cl hasznlatrt
kapott kltsgtrts56
Nem sajt tulajdonban lv szemlygpkocsi hivatali, zleti cl hasznlata esetn a
szemlygpkocsi brleti vagy lzing dja cmn a kltsgknt figyelembe vehet sszeg tbb
szemlygpkocsi esetn sem haladhatja meg a bevtel 1 szzalkt, egybknt ilyen cmen a
magnszemly kltsget nem szmolhat el.
A nem sajt tulajdon szemlygpkocsi zleti cl hasznlata esetn tnyilvntarts alapjn
elszmolhat tovbb az zleti hasznlatra es
a norma szerinti zemanyag mennyisg figyelembevtelvel szmla, vagy a NAV ltal
kzztett zemanyagr alapulvtelvel megllaptott zemanyagkltsg, valamint
a szmla szerinti egyb kltsg, amennyiben az a szerzds alapjn a magnszemlyt
terheli.
Amennyiben a szemlygpkocsi nem sajt tulajdonban van, akkor a hivatali, zleti cl
hasznlatra tekintettel a kikldetsi rendelvnyhez kapcsold kedvez szably nem
alkalmazhat.
Bedolgozi kltsgtrts57
Ha n bedolgozi munkaviszonyra tekintettel kapott kltsgtrtst, akkor az e bevtelvel
kapcsolatos kltsgeinek elszmolsra - a tteles kltsgelszmols helyett - vlaszthatja,
hogy a kapott kltsgtrtsbl az vi munkabr (munkadj) 30%-t meg nem halad sszeget
vonja le bizonylat nlkl. Ekkor ms kltsget nem szmolhat el bedolgozi
munkaviszonyval kapcsolatosan.
A bevtel teljes sszegt mindkt esetben a 2. sor b oszlopba, a felmerlt s bizonylattal
igazolt kltsgek (vagy a bizonylat nlkl elszmolhat 30%) sszegt a c oszlopba, a
56

57

Szja tv. 3. szm mellklet IV. fejezet 4-5. pont

Szja tv. 3. szm mellklet II. fejezet 1. pont

27
megmarad adkteles rszt (ha van ilyen) a d oszlopba rja be. Ha a kltsgtrts cmn
megszerzett bevtelbl jvedelme nem szrmazott, akkor ennek a sornak a d oszlopba
nullt kell rnia.
Tvmunkavgzs
Ha nt a munkltatja tvmunkavgzs formjban foglalkoztatta 2015-ben, s erre
tekintettel kltsgtrtst kapott, akkor e bevtelvel szemben csak ttelesen szmolhatak el
az igazolt kiadsok.58
Kltsgknt szmolhat el a tvmunkavgzshez, valamint a kapcsolattartshoz szksges
nem anyagi jszg, szmtgp, szmtstechnikai eszkz megszerzsre fordtott
100 000 forintot meg nem halad kiads. Amennyiben az elzek szerinti kiads a
100 000 forintot meghaladja, akkor 33%-os lersi kulcs alkalmazsval, rtkcskkensi
lers formjban szmolhat el a beszerzs kltsge.59 Az rtkcskkensi lers alkalmazsa
esetn rszletez nyilvntartsok vezetse ktelez.60
Ugyancsak kltsgknt szmolhat el az internethasznlat (egyszeri, havi, forgalmi) dja,
valamint a munkltat szkhelytl, telephelytl elklnlt munkavgzsi hely brleti dja, a
fts, a vilgts, a technolgiai energia dja. Amennyiben a laks s a munkavgzs helye
mszakilag nem elklntett, akkor az elzek szerinti kiadsok a tvmunka-vgzssel
arnyosan, az adott kltsgre jellemz mrtkegysgek (munkaid, m2 m3 stb.) alapul
vtelvel szmolhatk el.
3. sor: Klszolglatrt kapott jvedelem
Ebben a sorban kell feltntetni forintra tszmtva azt a jvedelmet, amelyet a munkltat
ltal elrendelt klfldi kikldetsre tekintettel kapott.
Igazols nlkl elszmolhat a klfldi kikldetshez kapcsold elismert kltsgekrl szl
kormnyrendelet61 szerint napi 40 eurnak megfelel forintsszeg a nemzetkzi kzti
rufuvarozsban s szemlyszlltsban gpkocsivezetknt s ruksrknt
foglalkoztatott, klszolglat cmn bevtelt szerz magnszemlynl, kizrlag az e
tevkenysge tekintetben. Ennek felttele, hogy a magnszemly az emltett
kormnyrendeletben foglaltak alapjn kizrlag a gpjrm klfldn trtn
zemeltetshez kzvetlenl kapcsold s szmlval, ms bizonylattal igazolt kltsgek
elszmolsra jogosult, s ezt az elszmolsi mdszert alkalmazza.62 Minden ms esetben a
klszolglatra tekintettel megszerzett bevtel 30 szzalka, de legfeljebb a klfldi
kikldetshez kapcsold elismert kltsgekrl szl kormnyrendelet szerint naponta
legfeljebb 15 eurnak megfelel forintsszeg szmolhat el igazols nlkl.
Az egyes advek kztt thzd klszolglat cmn kifizetett sszeget abban az vben kell
az adktelezettsg szempontjbl figyelembe venni, amelyik vben a kifizets, illetleg a
klszolglat elszmolsa megtrtnt.63
58
59
60
61
62
63

Szja tv. 3. szm mellklet I. fejezet 24. pont

Szja tv. 11. szm mellklet II. fejezet
Szja tv. 5. szm mellklet II. fejezet
285/2011. (XII. 22.) Korm. rendelet
Szja tv. 3. szm mellklet II. fejezet 7. pont
285/2011. (XII. 22.) Korm. rendelet

28

A klszolglatra tekintettel megszerzett bevtelnek teljes sszegt a b oszlopba, az

igazols nlkl elszmolhat kltsg forintra tszmtott sszegt a c oszlopba, a
megmarad adkteles rszt a d oszlopba rja be.
Ebben a sorban kell feltntetni a Magyar Honvdsg llomnyban lv, nem
katonadiplomciai tevkenysget vgz magnszemly mveleti terleten teljestett
klfldi szolglatra tekintettel megszerzett bevtelnek ide nem rtve a szlls (laks)
brleti djnak, az utazsi kiadsnak a megtrtst 50 szzalkt meghalad sszeget,
amennyiben brjvedelemknt kerl kifizetsre.64
Amennyiben nnek a 2015. advben klfldi pnznemben keletkezett bevtele, merlt fel
kiadsa, azt forintra tszmtva kell a bevallsba bernia. Az tszmtsnl a Magyar Nemzeti
Bank (a tovbbiakban: MNB) hivatalos devizarfolyamt, olyan klfldi pnznem esetben,
amely nem szerepel az MNB hivatalos devizarfolyam-lapjn, az MNB ltal kzztett,
eurban megadott rfolyamot kell alapul venni.
Az tszmtsnl bevtel esetben a bevtelszerzs idpontjban, kiads esetben a teljests
idpontjban rvnyes rfolyamot kell alkalmazni. Amennyiben rendelkezik a pnzgyi
intzmny ltal - a klfldi pnz eladst kvet, illetve a klfldi pnz vtelt megelz
15 napon bell - killtott, az adott klfldi pnz eladst/vtelt igazol, az n nevre szl
bizonylattal, akkor az azon szerepl rfolyamot a bizonylat szerinti sszeg mrtkig
alkalmazhatja a forintra trtn tszmtsnl.
A bevtel tszmtshoz az elzektl eltren a bevtel megszerzsnek napjt
megelz hnap, a kiads tszmtshoz pedig a kiads teljestsnek napjt megelz hnap
15-n rvnyes rfolyam is vlaszthat.
A bevtelnek nem rsze a klfldi szlls s utazs kltsgnek megtrtsre adott olyan
sszeg, amellyel szemben a munkavllal kteles bizonylattal elszmolni a munkltat
rszre, vagy - ha a kiadst a magnszemly ellegezi meg - ezt a juttat utlag, bizonylattal
trtn elszmols alapjn a magnszemlynek megtrti.
Ha a kapott sszeg a ketts adzst kizr egyezmny szerint klfldn adztathat, s az
egyezmny rendelkezsei rtelmben az belfldn is beszmthat az sszevont adalapba, de
a klfldn megfizetett adval a belfldn fizetend adt cskkenteni kell, akkor ezt a
jvedelmet a 16. sorban kell feltntetni.
Amennyiben a ketts adztatst kizr egyezmny hinyban a jvedelem klfldn s
belfldn is adkteles, a jvedelmet a bevalls 17. sorban kell szerepeltetnie.
4. sor: Ms brjvedelem
Ebben a sorban azokat a brjvedelmeket kell feltntetnie, amelyeket nem a
munkaviszonyval sszefggsben kapott, de ezeket a szemlyi jvedelemadrl szl
trvny brnek minsti.
Ilyenek pldul:
a foglalkoztats elsegtsrl s a munkanlkliek elltsrl szl trvny alapjn
folystott llskeressi jradk, llskeressi segly, ha ennek megllaptsra nem
64

Szja tv. 3. szm mellklet II. fejezet 2. pont

29

a magnszemlyre irnyad regsgi nyugdjkorhatr t vet meg nem halad

idtartamon belli betltsre is figyelemmel kerlt sor, tovbb a kereset kiegszts
s a keresetptl juttats,
a Magyar Honvdsgnl tartalkos katonai szolglatot teljest magnszemly
illetmnye,
a nem a munkltat ltal kifizetett adkteles trsadalombiztostsi ellts (az
egszsgbiztostsi pnztr ltal a munkaviszonyban llnak, az egyni vllalkoznak,
a trsas vllalkoznak kifizetett tppnz, a gyed stb.),
a szocilis igazgatsrl s szocilis elltsokrl szl trvny alapjn kapott
adkteles juttatsok,
az elzekben emltett, illetve a munkaviszonybl, kzfoglalkoztatsi jogviszonybl
szrmaz jvedelmeket ptl krtrts (keresetptl jradk), idertve a
felelssgbiztosts alapjn munkaviszonybl szrmaz jvedelmet helyettest
krtrtst is (nem tartozik azonban ide a nyugdjban rszesl magnszemlyt
megillet jradk),
a nevelszli foglalkoztatsi jogviszonyban vgzett tevkenysg djazsa.

Az 1988. janur 1-jt megelzen megllaptott baleseti s krtrtsi jradk admentes, ha

azt ksbb a bruttstott tlagkereset alapjn nem emeltk fel. Az ilyen jvedelmet nem kell
bevallania. Az admentessg akkor is megilleti nt, ha az elzek szerinti jradkt egy
sszegben fizettk ki (megvltottk).65
Admentes a baleset- s betegsgbiztosts alapjn jr jvedelmet ptl szolgltats
sszegbl a jvedelem-kiess idszakra vonatkozan a napi 15 000 forintot meg nem
halad rsz azzal, hogy az sszeghatrt biztostsi szerzdsenknt (a hozz tartoz kiegszt
biztostsokkal egytt) kell vizsglni. Ennek felttele, hogy a munkltat, kifizet ltal fizetett
biztosts dja admentesnek minsljn, teht az ugyanazon djat fizet szemly ltal
ugyanazon biztostottra tekintettel egy hnapra vonatkozan a minimlbr 30 szzalkt nem
haladhatja meg a befizetett sszeg (azonos szolgltatsi tartalommal rendelkez csoportos
biztosts esetben a fizetett dj egy biztostottra jut rsze). Jvedelmet ptl biztostsi
szolgltatsnak minsl a szerzdses felttelek szerint az eltelt napok szma alapjn jr
napi trtsknt vagy az eltelt napok szma alapjn meghatrozott biztostsi sszeg is. Az
emltett rtkhatr feletti rsz a kies jvedelemmel azonos mdon vlik adkteless.
Amennyiben nnek a biztost munkaviszonybl szrmaz jvedelmet ptol, az adkteles
rszt ebben a sorban kell bevallania. Amennyiben azonban a biztosts dja azrt admentes,
mert azt ms magnszemly (nem kifizet, munkltat) fizette, akkor a biztost
szolgltatsnak jvedelemptl rsze sszeghatrtl fggetlenl admentes.
5. sor: Ms nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmek
Ebben a sorban kell szerepeltetni:
a nemzetisgi szszli tevkenysgre tekintettel megszerzett jvedelmet;
azt a jvedelmt, amelyet jogszably alapjn vlasztott vagy kijellt
tisztsgviselknt (idertve a felgyelbizottsg tagjt s a polgri trvnyknyv
szerinti kldttgyls tagjt, de ide nem rtve a vlasztott knyvvizsglt), nem
egyni vllalkozs keretben vgzett tevkenysgre tekintettel gazdasgi trsasgtl,
trsashztl, alaptvnytl stb. kapott az advben;
65

Szja tv. 1. szm mellklet 6.2 alpont

30

a trsas vllalkozs magnszemly tagjaknt, a szemlyes kzremkds

ellenrtkeknt kapott jvedelmet;
a trsas vllalkozs szemlyesen kzremkd tagjnak (a trsas vllalkozs ltal
zemeltetett gpjrm vezetjeknt a teljestett kilomter-futsteljestmnye
alapulvtelvel) zemanyag-megtakarts cmn kifizetett sszeget (a bevtelbl
levonhat havonta 100 000 forint, s a fennmarad sszeg szmt jvedelemnek);
a nem nll tevkenysgre tekintettel, vagy egybknt a nem nll tevkenysg
alapjul szolgl jogviszonyval sszefggsben a trsasg ltal tvllalt
ktelezettsget, vagy elengedett tartozst, valamint az n javra vagy rdekben
teljestett kiads teljes sszegt;66
az rtkpapr formjban megszerzett jvedelmet, amelyet a nem nll
tevkenysg alapjul szolgl jogviszonyval sszefggsben, arra tekintettel kapott
(a jvedelem az rtkpaprnak a megszerzs idpontjra megllaptott szoksos piaci
rtkbl az a rsz, amely meghaladja az rtkpapr megszerzsre fordtott igazolt
kiads s az rtkpaprhoz kapcsold jrulkos kltsgek egyttes sszegt);67
a nem nll tevkenysgvel sszefggsben, e tevkenysgre tekintettel kapott ms
egyb sszegeket (pldul az illetmnyt, jutalmat);
az orszggylsi kpviseli tevkenysgre tekintettel megszerzett jvedelmet
a segt csaldtagknt megszerzett jvedelmet;
nemzetkzi szerzds hatlyban a nem nll munka, ennek hinyban az adott
llam joga szerinti munkaviszonybl szrmaz jvedelmet
gazdasgi trsasg, eurpai rszvnytrsasg (idertve az eurpai holding
rszvnytrsasgot is), eurpai szvetkezet, egyesls, szvetkezet, laksszvetkezet,
magnszemlyek jogi szemlyisggel rendelkez munkakzssge, gyvdi iroda,
vgrehajti iroda, kzjegyzi iroda, erdbirtokossgi trsulat, vagy MRP szervezet
vezet tisztsgviseljeknt az e tevkenysgre tekintettel a trsasgtl
(munkakzssgtl, gyvdi irodtl) kapott jvedelmt.

Ha n a munkaviszonynak megsznsvel sszefggsben 2015-ben vgkielgtst kapott,

akkor az nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelemnek minsl (idertve az llami
vgkielgtst). Amennyiben n a 2015. advben vgkielgtst kapott, s a jogviszony
megsznshez kapcsold egyes jvedelmeit terhel klnadval is rintett, gy a bevallsi
ktelezettsgnek a levezetst a 1553-07-es lap kitltsvel kell teljestenie. A kitltshez a
kapott igazols segtsget nyjt nnek.
A vlasztott knyvvizsgli, a helyi nkormnyzati kpviseli tevkenysg, illetve a trsas
vllalkozs tagjaknt, kln megbzsi szerzds alapjn teljestett mellkszolgltats is
nll tevkenysgnek minsl, ezrt az ezekbl szrmaz jvedelmet a 7. sorban kell
szerepeltetni.
6. sor: Nem nll tevkenysggel kapcsolatos kltsgtrts
Ha n a nem nll tevkenysgre tekintettel kapott kltsgtrtst, akkor a kapott igazols
alapjn, a bevtel teljes sszegt e sor b oszlopba, az elszmolt kltsgeket a c oszlopba,
a kett klnbzeteknt megllaptott jvedelem sszegt a d oszlopba kell bernia.

66
67

Szja tv. 4. (2) c) pont

Szja tv. 77/A.

31
Ha n valamely munkaviszonynak nem minsl, de nem nll tevkenysgvel
sszefggsben klfldi kikldetsre tekintettel jutott bevtelhez, s az ebbl szrmaz
jvedelme utn Magyarorszgon kell adznia, akkor e sor b oszlopban a teljes sszeget, a
c oszlopban az igazols nlkl levonhat sszeget tntesse fel. A d oszlopba a b - c
oszlopok klnbzett rja be!
A nemzetisgi szszli tevkenysggel sszefggsben megszerzett bevtel, valamint a
polgrmester kltsgtalnya esetn az adott tisztsggel sszefgg feladat elltsa rdekben
felmerlt, a magnszemly nevre killtott bizonylattal igazolt kiadst idertve klnsen a
lakhatsi tmogatsra jogosult nemzetisgi szszl szllsra fordtott kiadst.68
A kltsgelszmols rszletes szablyai a 2., illetve a 3. sornl tallhatak.
NLL TEVKENYSGBL SZRMAZ JVEDELMEK
nll tevkenysg minden olyan tevkenysg, amelynek eredmnyekppen n bevtelhez
jut, s amely bevtel nem tartozik a nem nll tevkenysg krbe. Ide tartozik klnsen az
egyni vllalkoz, a mezgazdasgi stermel, a brbead, a vlasztott knyvvizsgl
tevkenysge, a helyi nkormnyzati kpviseli tevkenysg.
nll tevkenysgbl szrmaz bevtelnek szmt a tevkenysggel sszefggsben, a
tevkenysg alapjul szolgl jogviszonyra tekintettel megszerzett valamennyi bevtel,
idertve a tevkenysggel sszefggsben kapott kltsgtrts sszegt is.
Az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmet a bevtelbl ktflekppen lehet
megllaptani.
Tteles kltsgelszmols
A tteles kltsgelszmols esetben valamennyi kltsget a kormnyrendeletben vagy
trvnyben meghatrozott mrtk kltsgek kivtelvel szmlval kell igazolni. A trgyvi
bevtellel szemben csak a trgyvi kltsgek vehetk figyelembe. A bevtel hinyban el nem
szmolt, 2015-ben felmerlt kltsget a kvetkez vi bevtellel szemben nem lehet
rvnyesteni.
Tbb nll tevkenysg esetn a bevteleket s a bevtelek megszerzse rdekben
felmerl kiadsokat tevkenysgenknt kln-kln kell figyelembe venni.
Azokat a kiadsokat, amelyek nem kizrlag a jvedelemszerz tevkenysggel kapcsolatban
merltek fel (vilgts, fts stb.), a jvedelemszerz tevkenysggel arnyosan lehet
elszmolni. A kltsgelszmolsnl a kltsgnemre jellemz felhasznlsi mrtket (pl. kWh)
kell alapul venni.69
Kltsgknt csak azok a kiadsok szmolhatk el, amelyeket a trvny kltsgknt elismer. A
szemlyes szksgletet is fedez kiadsok kltsgknt nem rvnyesthetk az elzekben
mr ismertetettek kivtelvel.
A jvedelem utn a magnszemly ltal fizetend 14%-os egszsggyi hozzjruls
kltsgknt nem szmolhat el.
68
69

Szja tv. 3. sz. mellklet I. fejezet 25. pont

Szja tv. 4.

32
A tteles kltsgelszmols keretben a 100 000 forint alatti, kizrlag zleti cl trgyi
eszkzk beszerzsi, ellltsi kltsge egy sszegben elszmolhat. Az emltett sszeghatrt
meghalad beszerzsi rtk, valamint a nem kizrlag zleti cl trgyi eszkzk esetben
megfelel nyilvntarts vezetse mellett - talnyamortizcit lehet rvnyesteni, ami az
adott trgyi eszkz beszerzsi, ellltsi rtknek 50%-a, legfeljebb tbb ilyen trgyi
eszkz esetn is az ves bevtel 1%-a lehet. Ezen a cmen kiads csak egyszer, a
hasznlatbavtel vben szmolhat el kltsgknt.70
Ha n a 2015. vben hasznlatba vett trgyi eszkzket, nem anyagi javakat tbb nll
tevkenysghez is hasznlja, akkor a kiadst (az talnyban rvnyestett rtkcskkensi
lerst is) csak az egyik nll tevkenysge bevtelvel szemben szmolhatja el kltsgknt.
Szemlygpkocsi 2015-ben trtn hasznlatbavtele esetn feltve, hogy azt az nll
tevkenysget folytat magnszemly a tevkenysghez is hasznlja az ves bevtel 1%-a,
de legfeljebb egy szemlygpkocsi beszerzsi rnak 10%-a szmolhat el kltsgknt.71
Ezen a cmen kltsg ugyancsak egyszer, a hasznlatbavtel vben szmolhat el. Ez az 1%
az egyb nem kizrlag zemi (zleti) clt szolgl trgyi eszkzk talnyban elszmolt
rtkcskkensi lersn fell rvnyesthet.
Abban az esetben azonban, ha n a szemlygpkocsi-hasznlattal sszefgg, az
zemanyagkltsgen felli kiadsait a kilomterenknti 9 forintos szemlygpkocsi
normakltsg alkalmazsval szmolja el, akkor rtkcskkensi lerst mg talnyban sem
rvnyesthet, mert a normakltsg a szemlygpkocsi talnyban elszmolt rtkcskkensi
lerst is tartalmazza.72 A szemlygpkocsi hasznlatval kapcsolatosan felmerl egyb
kiadsok elszmolsa a 2. sorhoz fztt magyarzatban foglaltak rtelemszer alkalmazsval
trtnik.
Amennyiben n mvszeti tevkenysget folytat, az ltalnosan elismert kltsgeken fell
tovbbi kltsgeket is elszmolhat. Jellemzen elfordul kltsg a mvszeti tevkenysggel
kapcsolatos msoros elads, killts, mzeum, kzgyjtemny ltogatsnak ellenrtke,
irodalmi s mvszeti alkotsokat tartalmaz, vagy ezek rgztsre s lejtszsra alkalmas
eszkz, kp- s hanghordoz, knyv, kotta, ms sajttermk vsrlsra fordtott kiads,
illetve a tevkenysggel sszefgg szakmai kpzs kiadsai. Eladmvszi tevkenysg
esetn a sznpadi megjelenshez kapcsold (eszttikai s kozmetikai cikkekre, illetve
szolgltatsokra fordtott) kiadsok ugyancsak kltsgknt rvnyesthetek.73
A mvszeti tevkenysget folytat magnszemly egyes kltsgeirl szl rendelkezsek
alkalmazsi feltteleirl kiadott 39/1997. (XII. 29.) MKM-PM egyttes rendelet hatrozza
meg, hogy mely mvszeti tevkenysgek esetn alkalmazhatk az elzekben ismertetett
kltsgelszmolsi szablyok. Ugyanezen jogszably rendelkezik arrl is, hogy az olyan
kiads esetben, amely a szemlyes vagy csaldi szksglet kielgtst is szolgl termk,
szolgltats ellenrtke, az igazolt sszegnek csak az 50%-a rvnyesthet kltsgknt.
A helyi nkormnyzati kpviseli tevkenysggel sszefggsben megszerzett bevtel esetn
az adott tisztsggel sszefgg feladat elltsa rdekben felmerlt, a magnszemly nevre

70

Szja tv. 3. sz. mellklet III. fejezet 2. pont

Szja tv. 3. sz. mellklet IV. fejezet 2. pont
72
Szja tv. 3. sz. mellklet IV. fejezet 3. pont
73
Szja tv. 3. sz. mellklet I. fejezet 22. pont
71

33
killtott bizonylattal igazolt kiadst, valamint az adott tisztsggel sszefgg feladat elltsa
rdekben hasznlt trgyi eszkzk talny-rtkcskkenst lehet kltsgknt elszmolni.74
Bizonylat nlkli kltsgelszmols
Az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem megllaptsa sorn alkalmazhat msik
mdszer a bizonylat nlkli kltsgelszmols, amikor a bevtel 10%-a annak szmlval
trtn igazolsa nlkl kltsgnek tekinthet.
Az nll tevkenysggel sszefggsben kapott kltsgtrts azonban ekkor is rsze a
bevtelnek, s a kltsgtrtsnek is csak a 10%-a szmolhat el kltsgknt. Ebben az
esetben valamennyi kltsget elszmoltnak kell tekinteni, a 10%-on fell semmilyen ms
kltsg nem szmolhat el. Ebbl kifolylag a jvedelemszerz tevkenysghez hasznlt
trgyi eszkzk (kivve a szemlygpkocsi), nem anyagi javak (idertve az ingatlanbrbeadsi s egyb szllshely szolgltatsi tevkenysget vgz magnszemly e
tevkenysghez hasznlt ingatlannak erre az idszakra jut) rtkcskkensi lerst is
elszmoltnak kell tekinteni.
A kt mdszer vegyesen nem alkalmazhat.
Ha valamely nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmt a 10% kltsghnyad
alkalmazsval hatrozza meg, akkor ms nll tevkenysgnl a tteles kltsgelszmolst
nem alkalmazhatja.
Nem zrja ki a bizonylat nlkli kltsgelszmolsi lehetsget az nll tevkenysgvel
kapcsolatosan, ha n egyni vllalkoz is s a vllalkozsbl szrmaz jvedelmnek
megllaptsra akr a vllalkozi szemlyi jvedelemadzsi, akr az talnyadzsi mdot
vlasztotta. Ugyancsak alkalmazhatja a bizonylat nlkli kltsgelszmolsi mdot akkor, ha
a mezgazdasgi kistermelsbl szrmaz jvedelmnek megllaptsra talnyadzst
vlasztott, vagy mint fizet-vendglt, az e tevkenysgre tteles talnyadzst alkalmaz.
Mivel
a nem
nll tevkenysggel
sszefggsben kapott
kltsgtrts
jvedelemtartalmnak a megllaptsra a 10%-os szably nem alkalmazhat, az ilyen
kltsgtrts mellett az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem kiszmtsnl a
bizonylat nlkli kltsgelszmolsi md vlaszthat.
Amennyiben n a kifizet fel brmely nll tevkenysge ellenrtknek kifizetsekor az
adelleg alapjul szolgl adalap megllaptshoz tteles kltsgelszmolsra vonatkoz
nyilatkozatot tett, gy a 10%-os szablyt semmilyen nll tevkenysgbl szrmaz
jvedelmre nem alkalmazhatja az adv folyamn. A bevallsban azonban dnthet gy,
hogy az nll tevkenysg bevteleivel szemben v kzben alkalmazott 10% kltsghnyad
helyett a tteles kltsgelszmolst alkalmazza. Tteles kltsgelszmolsra tett nyilatkozat
esetn felttlenl olvassa el a 63. s 78. sorhoz fztt magyarzatot is, a kltsgklnbzet
alapjn fizetend 39%-os s 12%-os adkrl.

74

Szja tv. 3. sz. mellklet I. fejezet 25. pont

34
Tmogats cmn szerzett bevtel75
Amennyiben n az nll tevkenysghez jogszably vagy nemzetkzi szerzds
rendelkezse alapjn kltsgei fedezetre vagy fejlesztsi clra vissza nem trtend
tmogatst kapott, akkor a tmogatsnak csak az a rsze minsl az advben megszerzett
bevtelnek, amelyet kltsgknt (rtkcskkensi lersknt) elszmolt a tmogatsbl
fedezett kiadsaira tekintettel. Amennyiben a tmogatst a megadott hatridig nem hasznlta
fel, akkor a fel nem hasznlt rsz annak az vnek az utols napjn minsl bevtelnek, amikor
a hatrid lejr, ilyen hatrid hinyban a folysts vt kvet negyedik adv utols
napjn.
Ha a tmogatst egszben vagy rszben vissza kell fizetnie, akkor a visszafizetett, de
bevtelknt mg el nem szmolt sszeget nem kell bevtelknt figyelembe vennie. A
visszafizetsi ktelezettsg miatt keletkezett ksedelmi kamat, ksedelmi ptlk vagy ms
hasonl jogkvetkezmny miatt teljestett kiads kltsgknt nem szmolhat el.
Ha n a korbbi advekben kapott tmogatst, melynek felhasznlsval sszefggsben
2015-ben kltsget (rtkcskkenst) szmolt el, akkor ezt az sszeget hozz kell szmtania
az adott tevkenysg bevtelhez.
Ha n a tmogatst a cl szerinti felhasznlst igazol szmla ellenben, vagy a cl szerinti
felhasznls teljeslsnek igazolsa alapjn utlag kapta meg, akkor azt nem kell bevtelknt
figyelembe vennie abban az esetben, ha a kiadst (a megelz advben vagy advekben)
kltsgknt mg rtkcskkensi lers formjban sem szmolta el, s a ksbbiekben sem
rvnyesti.
Ha n olyan tmogatst kapott, amelyet jogszably vagy llamkzi megllapods
admentesnek minst, vagy amelyet egyb okbl nem kell bevtelknt figyelembe vennie,
gy az ebbl teljestett cl szerinti kiadsok sem szmolhatk el kltsgknt.
7. sor: nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem
Ebbe a sorba kell bernia a nem egyni vllalkozknt folytatott (nem az egyni vllalkozi
igazolvnyban feltntetett) tevkenysgvel sszefggsben megszerzett:
ingsg brbeadsbl szrmaz jvedelmet,
termfldnek nem minsl ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelmet,
magnraadsbl szrmaz jvedelmet,
megbzsi jogviszony alapjn vgzett tevkenysgbl szrmaz jvedelmet,
a felhasznli szerzds alapjn megszerzett jvedelmet,
jtsbl szrmaz jvedelmet,
szellemi tevkenysgbl szrmaz jvedelmet,
gazdasgi trsasgban vlasztott knyvvizsglknt vgzett munkrt kapott
tiszteletdjat,
talnyadzst alkalmaz egyni vllalkoz s mezgazdasgi stermel esetn a
kltsgek fedezetre s/vagy fejlesztsre folystott tmogats sszegbl a
bevtelknt figyelembe vett rsz,

75

Szja tv. 19.

35

virg- s dsznvnytermesztsbl szrmaz jvedelmet, ha nem szmolhatja el

stermeli bevtelknt, ha a jvedelem az vi 250 000 forintot meghaladja
(amennyiben n stermelknt szl vagy dsznvnytermesztssel foglalkozik,
akkor az e tevkenysgbl szrmaz jvedelemmel kapcsolatos adzsi tudnivalkat
a 12-es ptlapokhoz kszlt tmutat mellkletben tallja meg),
lbon ll (betakartatlan) fnak vagy ms termsnek, termnynek a fldingatlan
tulajdonosvltozsa nlkl trtn rtkestsbl szrmaz jvedelmet.76

Ha az ellenrztt tkepiaci gylete a kereskedelmi ru tnyleges tadsval sznik meg, s

n a kereskedelmi ru truhzja, akkor a pnzben megszerzett bevtel nnek az nll
tevkenysgbl szrmaz jvedelme, s azt itt kell bevallania.77
Amennyiben n a tteles kltsgelszmols mdszert vlasztotta, az nll tevkenysgbl
szrmaz bevtelt a b oszlopba, az advben felmerlt, igazolt kltsget a c oszlopba, a
kett klnbzeteknt megllaptott jvedelmet pedig a d oszlopba rja be. Amennyiben a
jvedelmnek a meghatrozsra a 10% kltsghnyad alkalmazst vlasztotta, szndkt az
a oszlopban jellje, a bevtelt a b oszlopba, a bevtel 90%-t pedig a d oszlopba rja be.
Fontos! Abban az esetben, ha nnek a 2015. advben ing, illetve ingatlan gazdasgi
tevkenysg keretben trtn rtkestsbl szrmazott jvedelme, azt nem itt, hanem a 9.
sorban kell szerepeltetnie. Krjk, olvassa el a 9. sorhoz fztt magyarzatot.
Ha n a fizet-vendglt tevkenysgre a tteles talnyadzst jogszeren vlasztotta, de
a vlasztst kveten bekvetkezett vltozs miatt mr nem felel meg a vlaszts brmely
felttelnek, akkor a fizet-vendglt tevkenysge rvn a vltozs bekvetkezse
negyedvnek els napjtl kezdden megszerzett bevtelnek adktelezettsgre az nll
tevkenysgbl szrmaz jvedelemre vonatkoz rendelkezseket kell alkalmaznia.78
Ha a tteles talnyadzst nem vlaszthatta volna jogszeren, akkor az advben
megszerzett bevtel egsznek adktelezettsgre az nll tevkenysgbl szrmaz
jvedelemre vonatkoz rendelkezseket kell alkalmaznia.
Ha az advben erd vghasznlattal rintett kitermelt vagy lbon ll fallomny
rtkestsbl (is) volt bevtele, akkor abbl levonhatja az erdszeti hatsg ltal erre a clra
nyitott, elklntett szmlra befizetett sszeget, de legfeljebb a jogszablyban megllaptott,
a befejezett clllomnyra ignyelhet normatv erdfeljtsi tmogatsi rtknek megfelel
sszeget.79
Ha n valamely nll tevkenysgvel sszefggsben klfldi kikldetsre tekintettel
jutott bevtelhez, igazols nlkl elszmolhat a klfldi kikldetshez kapcsold elismert
kltsgekrl szl kormnyrendelet80 szerinti, naponta elszmolhat sszeg (napi 40 eurnak
megfelel forintsszeg) a nemzetkzi kzti rufuvarozsban s szemlyszlltsban
gpkocsivezetknt s ruksrknt foglalkoztatott, klfldi kikldets (klszolglat)
cmn bevtelt szerz magnszemlynl kizrlag az e tevkenysge tekintetben. Ennek
felttele, hogy a magnszemly az emltett kormnyrendeletben foglaltak alapjn kizrlag a
76

Szja tv. 16. (3) bekezds b), illetve 20. (1)-(3) bekezdsek
Szja tv. 67/A. (10) bekezds
78
Szja tv. 57/A. (5) - (6) bekezds
79
Szja tv. 20.
80
285/2011 (XII.22.) Korm. rendelet
77

36
gpjrm klfldn trtn zemeltetshez kzvetlenl kapcsold s szmlval, ms
bizonylattal igazolt kltsgek elszmolsra jogosult, s ezt az elszmolsi mdszert
alkalmazza. Minden ms esetben a klfldi kikldetsre tekintettel megszerzett bevtel 30
szzalka, de legfeljebb a klfldi kikldetshez kapcsold elismert kltsgekrl szl
kormnyrendelet szerint naponta legfeljebb 15 eurnak megfelel forintsszeg szmolhat el.
A klfldi kikldetsre tekintettel megszerzett bevtelnek teljes sszegt a b oszlopba, az
igazols nlkl elszmolhat kltsg forintra tszmtott sszegt a c oszlopba, a
megmarad adkteles rszt a d oszlopba rja be.
Plda az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem kiszmtsra
1. plda:
Adz Jnos az Elad Kft. cg megbzsa alapjn tbbszr tartott szakmai eladst, melybl
a bevtele 1 200 000 forint volt. Kltsgknt 130 000 forintot tud rvnyesteni szmli
alapjn. Ezt a jvedelmet a 7. sorban kell feltntetnie.
A bevalls kitltse:
A 7. (nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem) sor b oszlopba rand sszeg 1 200 000
forint, a c oszlopba a kltsg sszege kerl, 130 000 forint, a d oszlopba a kett
klnbzete, 1 070 000 forint rand.
Ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelem
Fontos tudnival, hogy az ingatlan brbeadsbl szrmaz bevtelt, a kapcsold kltsget,
illetve a jvedelem sszegt a 7. sor mellett tjkoztat adatknt a bevalls kvetkez (8.)
sorban is fel kell tntetnie!
Az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelmet az sszevont adalap rsznek kell tekinteni,
s nll tevkenysgbl szrmaz jvedelemknt kell adzni utna.
nnek az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelme utn 14%-os egszsggyi
hozzjruls fizetsi ktelezettsge keletkezhet, ha az ingatlan brbeadsbl szrmaz
jvedelme az 1 000 000 forintot meghaladja. Az rtkhatr figyelembe vtelekor a (bevtel
kltsg alapjn szmtott) jvedelmet kell figyelembe vennie. Az 1 000 000 forintot
meghalad jvedelem esetn azonban mr a teljes sszeg utn kell megfizetnie a 14%-os
egszsggyi hozzjrulst, nem csak az 1 000 000 forintot meghalad rsz utn. Olvassa el
az egszsggyi hozzjruls bevallsra szolgl 1553-09-es laphoz kszlt tmutatt is.
Ha az n ltal brbe adott ingatlan kzs tulajdonban van, akkor f szablyknt nt az e
tevkenysgbl szrmaz jvedelme utn eltr rendelkezs vagy tulajdonjogi korltozs
hinyban - a tulajdoni hnyada arnyban terheli adktelezettsg. Ilyenkor a bevallsban
bevtelknt, kltsgknt s jvedelemknt az egy fre jut rtkeket kell szerepeltetni.
Amennyiben n a lakst magnszemlyek lakhatsnak biztostsa cljbl
nkormnyzatnak81 adta brbe, s a brbeads a trvnyben meghatrozott feltteleknek

81

Szja tv. 74/A.

37
megfelel, akkor a brbeadsbl szrmaz bevtel egsze jvedelem, mely utn nem kell adt
fizetnie. Ez a lehetsg abban az esetben illeti meg, ha
a laksbrbeads alapjul szolgl szerzds hatrozott idtartam s legalbb
36 hnapra szl;
a laksra rvnyes lakhatsi engedly van;
a szerzds tartalmazza a brlkijellsre a rszorultsgra tekintettel meghatrozott
feltteleket meghatroz nkormnyzati rendelkezs szmt;
a brbevev a laks fekvse szerinti teleplsi nkormnyzat gazdlkodst
vgrehajt szerv (nkormnyzati hivatal).
Abban az esetben, ha a brleti szerzds az n rdekkrben felmerlt ok miatt a 36 hnapos
idtartam eltt megsznik, akkor nnek ptllagos adfizetsi ktelezettsge keletkezik,
melyet az albbiak szerint kell kiszmtania:
venknti bontsban meg kell hatrozni a brbeadsbl szrmaz bevtel teljes
sszege utn a kifizets idpontjban rvnyes admrtkkel szmtott adt;
a kifizets advt kvet v mjus 21-tl a szerzds megsznse napjig ksedelmi
ptlkot kell szmtani az elz pont alapjn kiszmtott adra;
kt tizedes jegyre kerektve meg kell hatrozni a szerzdsbl nem teljeslt
idtartamra es egsz hnapok szmnak s a 36 hnapnak a hnyadost;
vgl az gy kapott hnyadossal meg kell szorozni az ad s a ksedelmi ptlk
egyttes sszegt.
Az elzekben lertak alapjn kiszmtott sszeget kell a bevalls 62. sorban feltntetni,
valamint megfizetni.
Amennyiben n termfldet82 ad brbe, s a brbeads nem minsl admentesnek, akkor
ez a jvedelme kln adz jvedelemknt lesz adkteles, s azt az ingatlan fekvse szerinti
nkormnyzati adhatsghoz kell bevallania, s a szemlyi jvedelemadt is oda kell
megfizetnie.
Az ingatlan-brbeadsi tevkenysgbl szrmaz bevtele s a szllshely-szolgltatsi
tevkenysg folytatsnak rszletes feltteleirl s a szllshely-zemeltetsi engedly
kiadsnak rendjrl szl 239/2009. (X. 20.) Korm. rendelet szerinti egyb szllshelyszolgltatsi tevkenysgbl szrmaz bevtele tekintetben a jvedelemszmts
szempontjbl nem minsl egyni vllalkoznak az a magnszemly, aki az ingatlanbrbeadsbl szrmaz jvedelmre az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelemre, egyb
szllshely-szolgltatsi tevkenysg esetn (a tteles talnyadzsra vagy) az nll
tevkenysgbl szrmaz jvedelemre vonatkoz rendelkezsek alkalmazst vlasztja. Az
elzek szerinti vlasztsa esetn az gy megszerzett jvedelme utn az adktelezettsget
nem az egyni vllalkozkra irnyad rendelkezsek, hanem az nll tevkenysgbl
szrmaz jvedelemre, illetleg a fizet-vendglt tevkenysget folytat magnszemlyek
tteles talnyadzsra vonatkoz szablyok szerint kell teljestenie.
Jellemzen elfordul s kltsgknt elszmolhat kiads lehet pldul az ingatlan
fenntartsval, rendeltetsszer hasznlatval kapcsolatosan felmerl rezsikltsg. Abban az
esetben, ha a brl nevre trjk a kzzemi szolgltatst mr kszlkeket, vagyis a
kzzemi szmlk a brl nevre szlnak, akkor a brl ltal a szolgltatnak fizetett dj a
brbeadnl nem szmt bevtelnek, gy az kltsgknt sem szmolhat el. A kizrlag zemi
82

Szja tv. 17. (4), valamint Art. 176. (3)-(9) bekezds

38
clt szolgl trgyi eszkzk, nem anyagi javak folyamatos, zavartalan, biztonsgos
zemeltetst szolgl javtsi, karbantartsi, feljtsi munkkra fordtott kiads is
elszmolhat kltsgknt.
Ezen kiadsokon tlmenen azon magnszemlyeknek, akik nem egyni vllalkozknt
vgzik e tevkenysgket, vagy egyni vllalkozk, de e tevkenysgkre a
magnszemlyekre vonatkoz szablyokat alkalmazzk, az ingatlan-brbeadsi s az egyb
szllshely-szolgltatsi tevkenysgbl szrmaz bevtelbl levonhatjk:
az Szja tv. 11. szm mellklete szerint a kizrlag brbeadsra hasznostott - sajt
tulajdon - trgyi eszkz rtkcskkensi lerst, feljtsi kltsgt (idertve a
feljtsi kltsg rtkcskkensi lers szerinti elszmolsnak vlasztst akkor is,
ha a trgyi eszkz beruhzsi kltsge alapjn egybknt nem trtnik rtkcskkensi
lers elszmolsa); a nem kizrlag brbeadsra hasznostott plet idarnyos,
illetve terletarnyos rtkcskkensi lerst, feljtsi kltsgt (idertve a feljtsi
kltsg idarnyos, illetve terletarnyos rtkcskkensi lers szerinti
elszmolsnak, illetve a hasznostott ingatlanrsz feljtsi kltsge rtkcskkensi
lers szerinti elszmolsnak vlasztst akkor is, ha az plet beruhzsi kltsge
alapjn egybknt nem trtnik rtkcskkensi lers elszmolsa);
az ingatlant brbead, illetve egyb szllshely-szolgltatst nyjt (nem egyni
vllalkoz) magnszemly plet, ptmny esetben a korbban brmely
tevkenysg bevtelvel szemben mg el nem szmolt mrtkig az rtkcskkenst
akkor is, ha az pletet hrom vnl rgebben szerezte meg, vagy ptette.
Laks brbeadsa esetn a brbead magnszemly a brbeadsbl szrmaz bevtelbl
levonhatja a ms teleplsen ltala brbevett laks ugyanazon vben igazoltan megfizetett
brleti djt, feltve, hogy a brbeads, illetve a brbevtel idtartama a 90 napot meghaladja,
s a brbevett lakssal sszefggsben a magnszemly ms tevkenysgbl szrmaz
bevtelvel szemben kltsget nem szmol el, vagy az igazoltan megfizetett brleti djat
szmra mg rszben sem trtettk meg.83
8. sor: A 7. sorbl az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelem
Amennyiben a 7. sor ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelmet is tartalmaz, akkor azt a 8.
sorban tjkoztat adatknt, kln is szerepeltetni kell.
Krjk, hogy az e tevkenysgbl szrmaz bevtelt e sor b oszlopban, a levonhat
kltsgeket a c oszlopban, a jvedelmet (b- c) pedig a d oszlopban tntesse fel.
Amennyiben n Adatlap2015 jel kilp adatlappal rendelkezik, krjk, hogy legyen
figyelemmel a bevtelek s az esetleges kltsgek kitltsre is!
Figyelem! A 8. sor d oszlopban szerepl jvedelemadatokat nem kell hozzszmolni
az sszevont adalapba tartoz jvedelmek sszeghez (18. sor)!

83

Szja tv. 17. (5) bekezds

39
9. sor: Ing vagyontrgyak, ill. ingatlan gazdasgi tevkenysg keretben trtn
rtkestsbl szrmaz jvedelem
Ha az ing vagyontrgy, illetve az ingatlan truhzsa gazdasgi tevkenysg keretben
trtnik (kivve, ha a bevtelt egyni vllalkozi tevkenysg keretben szerzi meg), akkor a
megllaptott jvedelem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelemnek minsl.84
Abban az esetben valsul meg a gazdasgi tevkenysg, ha a magnszemly a tevkenysget
zletszeren, illetleg tartsan vagy rendszeres jelleggel folytatja, feltve, hogy a
tevkenysge ellenrtk elrsre irnyul vagy azt eredmnyezi, s a tevkenysg vgzse
fggetlen formban trtnik.85
Fontos kiemelni azonban, hogy a jvedelem megllaptsa sorn az ing vagyontrgy,
illetve az ingatlan truhzsra vonatkoz szablyokat kell alkalmazni. gy az rtkestett
vagyontrgy megszerzsre, rtknek nvelsre fordtott kiadsok abban az esetben is
levonhatk a bevtelbl, ha azok az rtkests advt megelzen merltek fel. Ugyanakkor
ingatlan truhzsa esetn a bevtelbl megllaptott jvedelem az vek mlsra tekintettel
nem cskkenthet.
Krjk, olvassa el a 1553-04-es lap 160., 161., illetve 163. sorhoz fztt magyarzatot is.
Tekintettel arra, hogy az ing vagyontrgy s az ingatlan truhzsbl szrmaz jvedelem
utn n egszsggyi hozzjruls megfizetsre ktelezett, amely kltsgknt nem
szmolhat el (a jvedelmet nem az nll tevkenysgre tekintettel kell megllaptani), a
megllaptott jvedelem 78%-t kell jvedelemknt figyelembe venni.
Krjk, hogy a b oszlopba a tevkenysgbl szrmaz bevtelt, a c oszlopba a kltsget
rja be. Ha az ing vagyontrgy vagy az ingatlan megszerzsre fordtott sszeg nem
llapthat meg, akkor a c oszlopba a bevtel 75%-t kell feltntetni. Ebben az esetben ms
kiads kltsgknt nem vonhat le a bevtelbl.
A d oszlopba jvedelemknt a bevtelbl a kltsg levonsa utn maradt sszeg 78%-t kell
bernia.
Nem kell bevallani a gazdasgi tevkenysg keretben trtn ing rtkestsbl
szrmaz bevtelt, ha az a 600 000 forintot nem haladta meg. Ellenkez esetben azonban
az sszes bevtelbl jvedelmet kell szmtani.
Ne felejtse el a 1553-09-es (egszsggyi hozzjruls) lapot kitlteni, mert az ilyen nll
tevkenysgbl szrmaz jvedelmek esetben a 27%-os egszsggyi hozzjrulst nnek
kell bevallania s megfizetnie.
10. sor: Egyni vllalkozi kivt
Ha n vllalkozi jvedelem szerinti adzst alkalmaz egyni vllalkoz, akkor nll
tevkenysgbl szrmaz jvedelemnek minsl a szemlyes munkavgzs cmn vllalkozi
kltsgknt elszmolt vllalkozi kivt sszege, amellyel szemben levons nem
rvnyesthet.
84
85

Szja tv. 58-59.

Szja tv. 3. 46. pont

40

A kivt sszegt a 1553-13-as lapokhoz kszlt tmutatban a 1553-13-03-as lap

45. sorhoz lertak alapjn hatrozza meg, s rja be ebbe a sorba.
11. sor: Az egyni vllalkoz talnyadzs szerint megllaptott jvedelme
Ha n egyni vllalkozknt a 2015. advre (a 2014. vi, illetve korbbi adbevallsban
vagy a bejelentkezskor) az talnyadzst vlasztotta, akkor 1553-13-as lapokhoz kszlt
tmutatban a 1553-13-06-os lap 116. sorhoz - lertak alapjn tltse ki ezt a sort. Akkor is
ezt a sort kell kitltenie, ha az egyni vllalkozi tevkenysgt a 2015. vben megszntette,
s a megsznsig az talnyad szablyai szerint adzott, tovbb akkor is, ha a 1553-13-02es lap 15. sora alapjn ez szksges.
Amennyiben n egyni vllalkozknt az talnyadzs szablyai szerint llaptja meg a
jvedelmt, akkor a megllaptott jvedelem sszegt a d oszlopba rja be.
12. sor: Mezgazdasgi stermelsbl szrmaz jvedelem
Ha n rendelkezik stermeli igazolvnnyal, s az stermelsbl szrmaz, tmogatsok
sszege nlkli bevtele a 600 000 forintot meghaladja, akkor ennek a sornak a kitltshez a
1553-12-es lapokhoz kszlt tmutatban tallja meg a szksges tudnivalkat. Ha n csaldi
gazdlkod, csaldi gazdasg tagja, akkor az stermeli tevkenysgvel kapcsolatosan
ugyancsak a 1553-12-es lapokhoz kszlt tjkoztatsban tallja meg az nre vonatkoz
adzsi szablyokat.
13. sor: A mezgazdasgi stermelk talnyadzs szerint megllaptott jvedelme
Ha n mezgazdasgi kistermelknt 2015-re (a 2014. vi, illetve korbbi adbevallsban,
vagy a bejelentkezskor) az talnyadzst vlasztotta, akkor a 1553-12-es laphoz kszlt
tmutatban a 1553-12-03-as lap 54. sorhoz lertak alapjn tltse ki ezt a sort. Akkor is
ezt a sort kell kitltenie, ha a mezgazdasgi kistermeli tevkenysgt a 2015. vben
megszntette, s a megsznsig az talnyad szablyai szerint adzott.
Amennyiben mezgazdasgi kistermelknt az talnyadzs szablyai szerint llaptja meg a
jvedelmt, akkor a megllaptott jvedelem sszegt a d oszlopba rja be.

EGYB SSZEVONS AL ES JVEDELMEK

Egyb jvedelem minden olyan bevtel, amelynek adktelezettsgre eltr rendelkezs
nincs. A bevtelnek nem rsze a magnszemly ltal szablyszeren igazolt kiads, de a
kltsgelszmolsra vonatkoz rendelkezseket figyelembe kell venni.86
Abban az esetben, ha a 2015. advben olyan egyb sszevons al es jvedelmet szerzett,
amely utn n ktelezett a 27 szzalkos egszsggyi hozzjruls (eho) megfizetsre
(kivve, ha az kltsgknt elszmolhat, vagy azt az n szmra megtrtettk), a
megllaptott jvedelem 78 szzalkt kell jvedelemknt figyelembe venni.

86

Szja tv. 28. (1) bekezds

41
Amennyiben n a jvedelmre a 78 szzalkos szablyt nem alkalmazhatja, akkor a 14.
sort tltse ki. Ha a fent emltett szablyt alkalmazhatja, akkor a szmtott sszegeket a
15. sorban kell szerepeltetnie.
14. sor: Egyb jogcmen kapott jvedelem
Ha nnek olyan sszevons al es adkteles jvedelmei is voltak, amelyek nem tartoznak
az 1-13. sorok egyikbe sem, azokat egyttesen, az egyb jogcmen kapott jvedelmek kztt
kell szerepeltetnie. E bevtelekkel szemben is elszmolhat a bevtel megszerzse rdekben
az n ltal viselt szablyszeren igazolt kiads.
Amennyiben a bevtellel szemben igazolt kltsge merlt fel, a b oszlopba a bevtelt, a c
oszlopba a kltsget, a d oszlopba a kett klnbzeteknt megllaptott jvedelmet rja be!
Abban az esetben, ha a bevtellel szemben kltsget nem szmol (szmolhat) el, akkor a
bevtel sszegt rja a b oszlopba, s a c oszlopba 0-t kell rnia. A d oszlopban ilyen
esetben a b oszlopban szerepl bevtel teljes sszege szerepel.
Abban az esetben, ha a 2015. advben olyan egyb jvedelmet szerzett, amely utn n
ktelezett a 27%-os egszsggyi hozzjruls (eho) megfizetsre, s azt nnek nem
trtettk meg, akkor azt a 15. sorban kell szerepeltetnie! (Jellemzen abban az esetben
kell a Tbj. szerint belfldinek minsl magnszemlynek az egszsggyi hozzjrulst
bevallani s megfizetni, ha a jvedelem nem kifizettl szrmazik, vagy a kifizet adt,
adelleget nem kteles megllaptani.)
Ebben a sorban kell szerepeltetnie azt az rtkpapr-juttatst is, amely a felek kztt
fennll jogviszony s a szerzs krlmnyei alapjn egyb jvedelemnek minsl.
rtkpapr, vagy ms vagyoni rtk truhzsa esetn egyb jvedelemknt kell figyelembe
venni az truhzs ellenben megszerzett bevtelbl azt a rszt, amely meghaladja az
ellenrtk szerzdskts idpontjban ismert szoksos piaci rtkt. Kivtel az az eset,
amikor az adktelezettsgnek a szemlyi jvedelemadrl szl trvny szerinti jogcme
egybknt megllapthat.87 Ha pldul a trsasgi szerzds a korltolt felelssg trsasg
esetben a megvsrolt sajt zletrsztl val megvls mdjaknt a tag rszre trtn
ingyenes tadst hatrozza meg, gy a trts nlkli tads rvn kapott zletrsz a trsasg
magnszemly tagjainl ugyan rtkpapr formjban megszerzett vagyoni rtknek minsl,
de az adktelezettsgre az sszevons al es egyb jvedelmekre irnyad elrs
vonatkozik.
Kamatknt megszerzett jvedelmekkel kapcsolatos rendelkezsek
Szvetkezeti tagi klcsn kamata esetben, amennyiben az meghaladja a jegybanki alapkamat
5 szzalkponttal nvelt sszegt, a meghalad rsz szintn egyb jvedelemnek minsl.88
Ha a szvetkezet nem felel meg az Szja tv. 65. (1) bekezds e) pontjban elrt
feltteleknek, akkor a szvetkezeti klcsn utn fizetett kamat teljes sszege egyb
jvedelemnek minsl.
Az Szja tv. 65. (1) bekezds e) pontja alapjn a szvetkezeti klcsn utn a meghatrozott
mrtket meg nem haladan a fizetett kamat abban az esetben minsl kamatjvedelemnek,
87
88

Szja tv. 28. (14) bekezds

Szja tv. 65. . (1) bekezds e) pont

42
ha a szvetkezet a tagjainak a jogszablyban elrt clokon kvl s mrtket meghaladan
hitelt nem nyjt, a tagjainak hitelfelvtelhez pnzintzetnl fedezetet nem kpez, kezessget
nem vllal, illetve pnzt a szoksos zletvitelhez szksges mrtket meghaladan
elszmolsra nem ad.
Egyb jvedelem a trsas vllalkozsnak nyjtott tagi klcsn kamata s a magnszemlytl
kapott kamat sszege is.
A 2006. augusztus 31-ig hatlyos rendelkezseket kell alkalmazni azokra a
kamatjvedelmekre, amelyeket a 2006. augusztus 31-e eltt megkttt szerzds, gylet
alapjn 2006. augusztus 31-t kveten elsknt szerzett meg a magnszemly.
Bizalmi vagyonkezelsi szerzdssel kapcsolatos rendelkezsek
Ha a bizalmi vagyonkezelsi szerzdsben megjellt kedvezmnyezett magnszemly e
jogllst valamely tevkenysg, dolog truhzsa vagy szolgltats nyjtsa ellenrtkeknt,
vagy azzal sszefggsben szerezte, a bizalmi vagyonkezelsbl szrmaz bevtel
adktelezettsgnek jogcmt s a jvedelem sszegt a tevkenysgre, truhzsra,
szolgltatsnyjtsra irnyad rendelkezsek szerint kell megllaptani. Ha azonban a
kifizet, vagy kifizet hinyban a kedvezmnyezett magnszemly nyilvntartsa alapjn a
bevtel adktelezettsgnek jogcmt nem lehet megllaptani, a bizalmi vagyonkezelsbl
szrmaz bevtel egszt egyb jvedelemnek kell tekinteni.89
Amennyiben a bizalmi vagyonkezelsbl szrmaz bevtel sszege utn - kifizet hinyban
- n ktelezett a 27%-os egszsggyi hozzjruls (eho) megfizetsre, s azt nnek nem
trtettk meg, akkor a bevtelt nem itt, hanem a 15. sorban kell szerepeltetnie!
15. sor: Egyb jogcmen kapott jvedelem, amely utn n ktelezett a 27%-os eho
megfizetsre
Ebben a sorban csak akkor szabad jvedelmet feltntetnie, ha a 2015. advben olyan egyb
jvedelmet szerzett, amely utn n ktelezett az egszsggyi hozzjruls (eho)
megfizetsre (kivve, ha az kltsgknt elszmolhat, vagy azt nnek megtrtettk). Ebben
az esetben a megllaptott jvedelem 78%-t kell jvedelemknt figyelembe venni.
A b oszlopba az egyb jogcmen megszerzett bevtelt, a c oszlopba az igazolt kiadst rja
be. A d oszlopba jvedelemknt a bevtelbl a kiads levonsa utn maradt sszeg 78%-t
kell bernia.
Ne felejtse el a 1553-09-es egszsggyi hozzjruls lapot kitlteni, mert az ilyen jogcmen
kapott egyb jvedelmek esetben a 27%-os egszsggyi hozzjrulst nnek kell
bevallania s megfizetnie!
nkntes klcsns biztost pnztri jvrssal kapcsolatos tudnivalk
Ebben a sorban kell bevallania, ha n valamely nkntes klcsns biztost pnztrnak a
tagja, s a pnztr adomnybl szrmaz sszeget rt jv az adv sorn az n egyni
szmljn. Egyb jvedelem lehet az egyni szmln trtn ms jvrs is, ha az nem
admentes. A jvrt adkteles sszeget a pnztr igazolsa szerint vegye figyelembe.
89

Szja tv. 4. (7) bekezds

43

Az nkntes klcsns biztost pnztri kifizetsek adktelezettsge90

Egyb jvedelem az nkntes klcsns nyugdjpnztr ltal a tag rszre teljestett az Szja
trvny szerint admentesnek nem minsl nyugdjszolgltats, illetve az nkntes
klcsns biztostpnztr ltal nyjtott olyan szolgltats (kifizets, juttats), amelyet nem
trvnyben meghatrozott szolgltatsi krben s felttelekkel nyjtott, s nem admentes.
Az nkntes klcsns pnztr ltal killtott igazols ezen a jogcmen tartalmazza az
sszeget.
nnek teht egyb jvedelemknt ebben a sorban kell bevallania az nkntes klcsns
nyugdjpnztr ltal a ktelez vrakozsi idszak leteltt kveten kifizetett
nyugdjszolgltatsnak (kiegszt nyugdjnak) nem minsl adkteles sszeget is.
Amennyiben n a ktelez vrakozsi id leteltnek vben, vagy az azt kvet els vben
vett fel adkteles sszeget, annak egsze jvedelem, mg a ktelez vrakozsi id leteltt
kvet msodik vtl a jvedelem vente 10-10%-kal cskken. A ktelez vrakozsi idszak
letelte vt kvet tizenegyedik vben s azt kveten az ilyen bevtelt a jvedelemszmts
sorn mr nem kell figyelembe venni.
Az elzektl eltren kell megllaptani az adktelezettsget a nyugdjszolgltatsnak nem
minsl kifizets azon rszre, amelyet a 2007. december 31-t kveten teljestett
befizetsek (jvrsok) alapjn fizetett ki a pnztr.
Az nkntes klcsns pnztrtl megszerzett egyb jvedelem utn nnek 27%-os mrtk
egszsggyi hozzjrulst is kell fizetnie, ezrt felttlenl olvassa el a 1553-09-es laphoz
fztt magyarzatot.
A nyugdj-eltakarkossgi szmlrl trtn, admentes nyugdjszolgltatsnak nem
minsl kifizets (juttats), tutals, tvezets adktelezettsge91
A nyugdj-eltakarkossgi (NYESZ-R) szmlrl admentes nyugdjszolgltatsnak nem
minsl kifizets, tutals, tvezets (egytt: adkteles kifizets) esetn egyb
jvedelemnek minsl a NYESZ-R szmln lv - szoksos piaci rtken szmtott kvetels azon rsze, amely meghaladja az n ltal teljestett befizetsek, tutalsok sszegt.
A jvedelem megszerzsrl a nyugdj-eltakarkossgi szmla vezetje nnek igazolst llt
ki, amely segtsget nyjt a sor kitltshez.
Krjk, olvassa el a 62., valamint a 139. 143. sorhoz fztt magyarzatot is.
Nem keletkezik egyb jvedelem akkor, ha n a nyugdj-eltakarkossgi szmln lv
kvetelst
a
nyugdj-eltakarkossgi
szmla
megszntetsvel
hinytalanul
ms
szmlavezetnl vezetett nyugdj-eltakarkossgi szmljra,
a nyugdj rtkpaprszmln lv rtkpaprja eladsra adott megbzsnak teljestse
cljbl - ha a szmlavezet nem jogosult az rtkpapr forgalmazsra - a
forgalmazsra, az gyletben val kzremkdsre jogosult befektetsi szolgltatnl
lv rtkpapr-szmljra,
90
91

Szja tv. 28. (1) bekezds d), e) pont s (8) bekezds

Szja tv. 28. (17) bekezds

44

a nyugdj rtkpaprszmln lv rtkpaprt talakts vagy a kibocst talakulsa

miatt az talaktsban, az talakulsban kzremkd befektetsi szolgltatnl lv
rtkpapr-szmljra
helyezi t.92
Nem kell egyb jvedelmet megllaptani tovbb akkor sem, ha n a nyugdjeltakarkossgi szmln nyilvntartott (pnzeszkzben, pnzgyi eszkzben fennll)
kvetelst a nyugdj-eltakarkossgi szmla megszntetsvel hinytalanul a tarts
befektetsbl szrmaz jvedelemre vonatkoz rendelkezsek szerint, tarts befektetsi
szerzds alapjn lekttt pnzsszegg alaktja t s lektsi nyilvntartsba helyezi.93
Az Eurpai Uni tisztviselire s ms alkalmazottaira vonatkoz szablyok
Nem kell az egyb jvedelem kiszmtsnl figyelembe venni azt a bevtelt, amelyet az
Eurpai Uni tisztviselinek s ms alkalmazottainak nyugdjbiztostsi tutalsrl s
visszautalsrl szl trvny94 alapjn a Nyugdjbiztostsi Alapnak utalnak t, vagy
nkntes klcsns nyugdjpnztrban vezetett egyni szmln, foglalkoztati
nyugdjszolgltat intzmnyben tagi kiegsztsknt, nyugdj-eltakarkossgi szmljn
vagy nyugdjbiztostsi szerzdsen jvrnak. Az gy jvrt sszeg azonban nem tekinthet
a szmlatulajdonos ltal teljestett befizetsnek, s nem jogost az ad feletti rendelkezsre
sem.95
A biztost ltal kifizetett, szolgltatsnak nem minsl jvedelem
Ha a biztost intzet kockzati biztostsnak nem minsl, hatrozatlan idej, kizrlag
hall esetre szl letbiztosts alapjn teljestett 2015. vben kifizetst nnek, s ez a
kifizets nem minsl admentesnek (nem halleseti, baleseti vagy betegsgi szolgltats),
akkor elfordulhat, hogy az adktelezettsget az egyb jvedelmekre vonatkoz szablyok
szerint kell teljestenie. Az ilyen biztostsi szerzdsbl trtn pnzkivonsbl
(visszavsrlsbl, rszleges visszavsrlsbl) szrmaz jvedelem abban az esetben
minsl egyb jvedelemnek, ha a szerzds ms szemly ltal fizetett dja az Szja tv. 1.
szm mellklet 6.9. pontja (a 2013. janur 1-je eltti djfizets esetn az 1. szm mellklet
6.3. pontja) alapjn rszben vagy egszben admentes volt.
A biztost ltal teljestett kifizetsbl (a bevtelbl) levonhat az n vagy a kifizetnek nem
minsl ms magnszemly ltal fizetett biztostsi dj, valamint az adkteles biztostsi
dj, s a fennmarad sszeg minsl egyb jvedelemnek.
Amennyiben a biztostsi szerzdsbl korbban is trtnt pnzkivons, akkor a
bevtelcskkent ttelknt mr elszmolt djtteleket nem lehet ismtelten figyelembe venni a
jvedelem megllaptsa sorn.
A 2012. v vgig megfizetett djakhoz kapcsold biztosti teljestsek (kifizetsek) utn
az elzekben lertaktl eltren az tmeneti rendelkezs szerint llapthat meg az
adktelezettsg, ha az a magnszemly szmra kedvezbb. Ilyen esetben az Szja tv. 65. ban foglaltak szerint megllaptott jvedelmet kamatjvedelemknt (170. sor) kell bevallani.

92

Szja tv. 44/B. (6) bekezds

Szja tv. 44/B. (5) bekezds
94
2012. vi CXII. tv.
95
Szja tv. 7. (1) bekezds jf) pont
93

45
Ha n az tmeneti szablyt kvnja alkalmazni, krjk, olvassa el a kitltsi tmutat 170.
sorhoz rt magyarzatt is.
Kamatjvedelemknt (170. sor) adkteles a biztostsi szerzds visszavsrlsval
(rszleges visszavsrlsval) szerzett jvedelem abban az esetben is, ha a biztosts djt
teljes egszben n vagy ms magnszemly fizette meg.
Nem kell egyb jvedelmet megllaptani abban az esetben, ha a biztost teljestse
halleseti, betegbiztostsi vagy baleset-biztostsi szolgltatsknt admentes.96
Nem szmt egyb jvedelemnek a biztost ltal kifizetett azon sszeg, amely
adktelezettsgt a trvny kln nevesti. Kamatknt nevestett jvedelem keletkezik akkor,
ha a biztosti teljests meghaladja a befizetett djat, azzal, hogy nem minsl befizetett
djnak a kockzati biztosts dja.97
Alacsony adkulcs llambl szrmaz jvedelmek adktelezettsge98
Alacsony adkulcs llam alatt az az llam rtend, amelyben trvny nem r el a trsasgi
adnak megfelel adktelezettsget, vagy az elrt admrtk a 10%-ot nem haladja meg.
Nem szmt alacsony adkulcs llamnak az elzeknek egybknt megfelel llam akkor, ha
az emltett llamnak s Magyarorszgnak van a ketts adztatst elkerl egyezmnye. 99
Egyb jvedelemnek minsl az alacsony adkulcs llamban szkhellyel rendelkez jogi
szemly, egyb szervezet, vagy egybknt az ellenrztt klfldi trsasg (tovbbiakban:
ellenrztt klfldi adz) megbzsa alapjn fizetett kamat, osztalk, valamint az ellenrztt
klfldi adz ltal kibocstott rtkpapr elidegentsbl szrmaz bevtelnek az rtkpapr
megszerzsre fordtott rtket meghalad rsze. A jvedelem kiszmtsra az
rfolyamnyeresgre vonatkoz rendelkezseket kell alkalmazni.
Egyb jvedelemknt adkteles az ellenrztt klfldi adz jogutd nlkli megsznse,
jegyzett tkjnek tkekivons tjn trtn leszlltsa kvetkeztben, tovbb az ilyen
trsasgnl fennll tagi jogviszony (rszvnyesi, zletrsz-tulajdonosi) megszntetse
kvetkeztben megszerzett bevtelnek az ellenrztt klfldi adz ltal kibocstott rszvny,
zletrsz, ms rtkpapr, jog megszerzsre fordtott rtket meghalad rsze. Egyb
jvedelem a fizetett kamat abban az esetben is, ha a kamatot fizet llammal nincs ketts
adztatst elkerl egyezmnye Magyarorszgnak.
Borraval, hlapnz adktelezettsge
Ebben a sorban kell bevallania azt az sszeget is, amelyet nem nll tevkenysgre
tekintettel hlapnzknt, borravalknt kapott. A hlapnz, borraval sszege jellemzen nem
kifizettl szrmazik, ezrt a 27%-os egszsggyi hozzjrulst nnek kell megfizetnie a
jvedelem utn, s a 78%-os szablyt alkalmazhatja.
A magnszemly ltal kln jogszably szerint felszolglsi dj cmen megszerzett bevtel,
valamint a vendglt zlet felszolgljaknt a fogyaszttl kzvetlenl kapott borraval
azonban admentes bevtel, ezrt azt nem kell bevallania.100
96

Szja tv. 1. szm mellklet 6. pont 6.6 alpont

Szja tv. 65. d) pont
98
Szja tv. 28. (12) (13) bekezds
99
Szja tv. 3. 5. pont
100
Szja tv. 1. szm mellklet 4.21. pont
97

46

Amennyiben a munkltathoz befolyt borraval sszegt a munkltat osztja el, gy az

brjvedelemknt adkteles (1. sor), azt a 15M30-as igazolsnak tartalmaznia kell.
A trvny szerint nevestett, tovbbi egyb jogcmen megszerzett jvedelmek
Ha n az nll orvosi tevkenysgrl szl trvny101 szerinti praxisjog truhzsbl
bevtelhez jutott, akkor az ebbl szrmaz jvedelmt ebben a sorban kell bevallania. A
bevtel azon rsze minsl jvedelemnek, amely a korbban rtkcskkensi lers cmn
kltsgknt el nem szmolt szerzsi rtket s a megfizetett illetk egyttes sszegt
meghaladja.102
Itt kell szerepeltetnie a jogutdls rvn megszerzett szerzi jog, tallmny s szabadalmi
oltalombl ered jog gyakorlsa tjn megszerzett jvedelmt is, amennyiben az
egszsggyi hozzjruls megfizetsre n ktelezett. Egyb esetben az emltett jvedelmet
a 14. sorban kell szerepeltetni. A jvedelem kiszmtsa sorn a bevtelbl levonhatja a jog
gyakorlsa rdekben felmerlt, nt terhel igazolt kltsgeit.103
Itt kell bevallania azt a pnzsszeget is, amelyet n a mez- s erdgazdasgi fldek
forgalmrl szl 2013. vi CXXII. trvnnyel sszefgg egyes rendelkezsekrl s
tmeneti szablyokrl szl trvnyben meghatrozott birtoksszevonsi cl fldcserhez
kapcsoldan rtkkiegyenlts cmn kapott. Olvassa el a 1553-04-es lap 160. s
162. sorhoz lertakat is.104
Ugyancsak ebben a sorban kell szerepeltetnie az ingsg, ingatlan s vagyoni rtk jog
rtkestsbl szrmaz bevtelnek azt a rszt is, amely meghaladja a szerzds
megktsnek idejn ismert szoksos piaci rtkt.105 A vtelrnak a szoksos piaci rtket
meg nem halad rszt a bevalls 1553-04-es lapjn kell feltntetnie.
Ha n ellenrztt klfldi trsasg tagja, vagy abban ms trsasg rvn kzvetett
rszesedssel/szavazattal rendelkezik az adv utols napjn, tovbb abban a sajt, valamint
a Polgri Trvnyknyv szerinti kzeli hozztartozival egytt szmtott rszesedse vagy
szavazati arnya elri a 25 szzalkot, akkor egyb jvedelem az ellenrztt klfldi trsasg
adve (zleti ve) utols napjn kimutatott, a felosztott osztalkkal cskkentett adzott
eredmnybl a kzvetlen s/vagy kzvetett rszesedsnek arnyban megllaptott rsz. A
jvedelem megszerzsnek idpontja az a nap, amelyen az adzott eredmnyt a trsasg arra
jogosult szerve (taggyls, kzgyls, ms hasonl szerv) jvhagyta.
A fenti, egyb jvedelem halmozott (nyilvntartott) sszegrl a cskkentsek figyelembe
vtelvel nyilvntartst kell vezetni.106

101

Az nll orvosi tevkenysgrl szl 2000. vi II. trvny

Szja tv. 28. (5) bekezds b) pont
103
Szja tv. 28. (7) bekezds d) pont
104
Szja tv. 61. (4) bekezds
105
Szja tv. 58. (11) bekezds s 61. (2) bekezds
106
Szja tv. 28. (20) bekezds
102

47
Plda az egyb jvedelem kiszmtsra
2. plda
Az igazols alapjn Adz Jnos az nkntes klcsns nyugdjpnztrtl 2015. november
10-n 742 360 forint nyugdj-szolgltatsnak nem minsl sszeget vett fel, amely egyb
jvedelemknt (15. sor) adkteles.
A bevalls kitltse:
Az adktelesen kifizetett 742 360 forintot a bevalls 15. sor b oszlopban kell
szerepeltetni. Tekintettel arra, hogy a 27%-os egszsggyi hozzjruls megfizetsre a
magnszemly kteles, ezrt alkalmazhat az gynevezett 78 szzalkos szably. A kifizetett
sszeg 78%-t (579 041 Ft) kell teht a bevalls 15. sornak d oszlopba berni.
A kifizetst terhel 27%-os egszsggyi hozzjrulst a bevalls benyjtsra elrt
hatridig kell megfizetni s a 1553-09-es lapon kell bevallani a 294. sor f oszlopban.
16. sor: A ketts adztatst kizr egyezmny alapjn klfldn adzott, de a klfldn
megfizetett ad beszmtsval belfldn is adkteles jvedelem
Ha nnek olyan orszgbl szrmaz, vagy olyan orszgban adztathat belfldrl szrmaz
jvedelme volt, amely orszggal Magyarorszgnak van a ketts adztats elkerlsrl szl
egyezmnye, illetleg a kt orszg kztt viszonossg ll fenn, s az egyezmny a klfldn
adztathat jvedelmet nem mentesti Magyarorszgon az adztats all, ugyanakkor a
klfldn megfizetett ad magyarorszgi beszmtsrl rendelkezik, akkor az ilyen
jvedelmt ebben a sorban tntesse fel.
A klfldrl szrmaz, valamint a klfldi pnznemben megszerzett jvedelmeket forintra
tszmtva kell az adbevallsban feltntetni.107 Az tszmtsra vonatkozan bvebb
informcit a 1553-A lap 3. sorban tall.
A klfldn adztathat, belfldn beszmthat jvedelem megllaptsra a jvedelem
megszerzse szerinti jogcmnek megfelel, a szemlyi jvedelemadrl szl trvnyben
meghatrozott jvedelemszmtsi szablyokat kell alkalmaznia.
A bevtelt a b, a kltsget (feltve, hogy a kltsgelszmolsra lehetsge van) a c, a
klnbzetknt szmtott jvedelmet pedig a d oszlopban tntesse fel.
A klfldn megfizetett ad beszmtshoz a 41. sort kell kitltenie. Ne felejtse el a
klfldn megfizetett ad forintra tszmtott sszegt a 41. sor a oszlopban
feltntetni.
17. sor: A ketts adztatst kizr egyezmny hinyban klfldn is adzott jvedelem
Ha a klfldn is adzott jvedelme olyan orszgbl szrmazott, amellyel nincs ketts
adztatst kizr egyezmnynk, akkor e bevtelt, kltsgeit s jvedelmt ebbe a sorba rja
be. Itt tntesse fel azt az sszeget is, amelyet belfldi munkltattl, megbztl a klfldn

107

Szja tv. 5. (7) bekezds

48
vgzett tevkenysgre tekintettel kapott, de az utn a ketts adztatst kizr egyezmny
hinyban klfldn is adt fizetett.
A klfldrl szrmaz, valamint a klfldi pnznemben megszerzett jvedelmeket forintra
tszmtva kell az adbevallsban feltntetni.
A bevtelt a b, a kltsget (feltve, hogy a kltsgelszmolsra lehetsge van) a c, a
kett klnbzeteknt megllaptott jvedelem sszegt pedig a d oszlopban tntesse fel.
A klfldn megfizetett ad beszmtshoz a 42. sort kell kitltenie. A klfldn
megfizetett, forintra tszmtott ad sszegt a 42. sor a oszlopban kell szerepeltetnie.
18. sor: Az sszevont adalapba tartoz jvedelmek sszege
Ennek a sornak a d oszlopba a 1-7. sorok, valamint a 9-17. sorok d oszlopainak egyttes
sszegt kell bernia. Az sszevont adalap sszegbe a 8. sor d oszlopa nem szmt
bele!
Els hzasok kedvezmnye
20. sor: Az sszevont adalapot cskkent els hzasok kedvezmnynek sszege108
Els hzasok kedvezmnyre jogosult az a pr, aki 2014. december 31-t kveten kttt
hzassgot109, s a hzasfelek valamelyike az els hzassgt kttte. A hzastrsak
egyttesen jogosultsgi hnaponknt 31 250 forinttal (12 hnapra sszesen 375 000 forinttal)
cskkenthetik sszevont adalapjukat.
Jogosultsgi hnapknt a hzassgktst kvet hnaptl legfeljebb 24 hnap vehet
figyelembe. Utoljra arra a hnapra rvnyesthet a kedvezmny, amelyet kveten a
hzastrsak magzatra vagy gyermekre (ide nem rtve a nevelt gyermeket) tekintettel csaldi
kedvezmnyre vlnak jogosultt. Nem rvnyesthet tovbb a kedvezmny akkor sem, ha a
24 hnapos idtartamon bell a hzassgi letkzssg megsznik.
A kedvezmnyt a hzastrsak - dntsk szerint - az sszeg megosztsval kzsen
rvnyestik, idertve azt az esetet is, ha a kedvezmnyt csak egyikk veszi ignybe.
A kzs ignybevtel felttele a hzastrsak adbevallsukban, munkltati
admegllaptsukban tett nyilatkozata, amely tartalmazza a msik fl adazonost jelt,
illetve azt, hogy a kedvezmnyt melyikk veszi ignybe vagy a kedvezmny megosztsra
vonatkoz dntsket. A nyilatkozatot a 1553-03-as lap (A) blokkjban kell megtenni!
A kedvezmny akkor is rvnyesthet, ha a hzassg megktsekor a hzastrsak
brmelyike, vagy az lettrsi kapcsolatukbl szletett kzs gyermek utn mindketten mr
jogosultak voltak csaldi kedvezmnyre. Nem zrja ki a kedvezmny rvnyesthetsgt az
sem, ha a hzastrsak brmelyike nevelszlknt vagy nevelszl hzastrsaknt vlik
csaldi kedvezmnyre jogosultt.

108
109

Szja tv. 29/C.

Szja tv. 84/ZS (4) bekezds

49
Amennyiben n els hzasok kedvezmnyt s csaldi kedvezmnyt is rvnyest, az els
hzasok kedvezmnye a csaldi kedvezmnyt megelz sorrendben rvnyesthet.
Amennyiben n szerepeltet adatot ebben a sorban, krjk, ne felejtse el kitlteni a 1553-03-as
lap (A) blokkjt!
21. sor Az sszevont adalap els hzasok kedvezmnyvel cskkentett sszege
Ebbe a sorba a 18. sor d oszlopnak sszegbl az els hzasok kedvezmnyeknt
rvnyesthet sszeg (20. sor b) levonsa utn megmaradt sszeget kell szerepeltetni.
Amennyiben az n ltal rvnyesteni kvnt els hzasok kedvezmnynek az sszege
meghaladja az sszevont adalapba tartoz jvedelmek sszegt, krjk, ebbe a sorba nullt
rjon.
Amennyiben n nem rvnyestett els hzasok kedvezmnyt, krjk, hogy ebben a sorban
a 18. sor d oszlopban feltntetett sszeget tntesse fel.
A sor kitltse ktelez!
Csaldi kedvezmny levezetse
22. sor: Az eltartottak utn jr csaldi kedvezmny110 trvny szerinti sszege
(keretsszeg)
Amennyiben n csaldi kedvezmnyt kvn rvnyesteni, akkor annak a jogosult(ak) ltal
(egytt) rvnyesthet, trvny szerinti sszegt rja be ebbe a sorba. A kedvezmnyt a
szemlyi jvedelemadrl szl trvny szerinti jogosult az eltartottak szmtl fggen a
kedvezmnyezett eltartottak utn rvnyestheti. A sor kitltse esetn ne felejtse el a 155303 lapot is kitlteni.
A csaldi kedvezmny az eltartottak llekszmtl fggen kedvezmnyezett
eltartottanknt s jogosultsgi hnaponknt
egy s kett eltartott esetn 62 500 forint,
hrom s minden tovbbi eltartott esetn 206 250 forint.
A csaldi kedvezmny rvnyestsre jogosult
az a magnszemly, aki a csaldok tmogatsrl szl trvny szerint gyermekre
tekintettel csaldi ptlkra jogosult, tovbb a jogosulttal kzs hztartsban l,
csaldi ptlkra nem jogosult hzastrsa. Azonban nem minsl jogosultnak az a
magnszemly, aki a csaldi ptlkot
gyermekotthon vezetjeknt a gyermekotthonban nevelt gyermekre
(szemlyre) tekintettel,
szocilis intzmny vezetjeknt az intzmnyben elhelyezett gyermekre
(szemlyre) tekintettel,
javtintzet
igazgatjaknt,
illetve
bntets-vgrehajtsi
intzet
parancsnokaknt a javtintzetben nevelt vagy a bntets-vgrehajtsi
intzetben lv, s gyermekvdelmi gondoskods alatt ll gyermekre
(szemlyre) tekintettel kapja,
110

Szja tv. 29., 29/A. s 29/B. -ai

50
a vrands n s a vele kzs hztartsban l hzastrsa;
a csaldi ptlkra sajt jogn jogosult gyermek (szemly);
a rokkantsgi jradkban rszesl magnszemly.
A csaldi ptlkra sajt jogn jogosult gyermek s a rokkantsgi jradkban rszesl
magnszemly kzl az emltett jogosult s a vele kzs hztartsban l hozztartozi kzl
egy minsl jogosultnak.
Kedvezmnyezett eltartott
az, akire tekintettel a magnszemly a csaldok tmogatsrl szl trvny szerint
csaldi ptlkra jogosult,
a magzat a vrandssg idszakban (fogantatsnak 91. napjtl megszletsig),
az, aki a csaldi ptlkra sajt jogn jogosult,
a rokkantsgi jradkban rszesl magnszemly.
Eltartott
a kedvezmnyezett eltartott,
az, aki a csaldok tmogatsrl szl trvny szerint a csaldi ptlk sszegnek
megllaptsa szempontjbl figyelembe vehet.
Csaldi kedvezmny rvnyestsre jogosult az a magnszemly is, aki brmely klfldi
llam jogszablya alapjn csaldi ptlkra, rokkantsgi jradkra, vagy ms hasonl elltsra
jogosult. Amennyiben a magnszemly azrt rvnyesthet csaldi kedvezmnyt, mert
klfldi llam jogszablya alapjn ott jogosult csaldi ptlkra, rokkantsgi jradkra, vagy
ms hasonl elltsra, kedvezmnyezett eltartottknt azt a magnszemlyt (gyermeket) veheti
figyelembe, akire tekintettel a csaldok tmogatsrl szl trvny megfelel
alkalmazsval a csaldi ptlkra val jogosultsga megllapthat lenne. Eltartottnak ebben
az esetben az a magnszemly (gyermek) tekinthet, akit a csaldok tmogatsrl szl
trvny megfelel alkalmazsval ms magnszemly (gyermek) utn jr csaldi ptlk
megllaptsnl figyelembe vehet lenne.
Jogosultsgi hnap az a hnap,
amelyre tekintettel a csaldi ptlkra val jogosultsg fennll,
amelyre tekintettel a rokkantsgi jradkot folystjk,
amelyben a vrandssg az orvosi igazols alapjn legalbb egy napig fennll, kivve
azt a hnapot, amikor a gyermek utn a csaldi ptlkra val jogosultsg megnylik.
A csaldi kedvezmny ugyanazon kedvezmnyezett eltartott utn egyszeresen vehet
ignybe. A csaldi kedvezmnyt a jogosult arra a hnapra tekintettel veheti ignybe, mely
szmra jogosultsgi hnapnak minsl. Tbb jogosult esetn az adott jogosultsgi hnap
utn jr csaldi kedvezmnyt a jogosultak kzsen is ignybe vehetik.
Ha az adott jogosultsgi hnap utn jr csaldi kedvezmnyre egy magnszemly jogosult,
az t megillet kedvezmnyt megoszthatja a vele kzs hztartsban l, jogosultnak nem
minsl hzastrsval, lettrsval, idertve azt az esetet is, ha a csaldi kedvezmnyt a
jogosult egyltaln nem tudja rvnyesteni. A megoszts nem alkalmazhat azonban azokra a
jogosultsgi hnapokra es csaldi kedvezmnyre, amelyre vonatkozan a jogosult vagy
hzastrsa, lettrsa a gyermeket nevel egyedlll csaldi ptlkt ignybe veszi, tovbb
akkor sem, ha a jogosultak a kedvezmnyt kzsen veszik ignybe.

51
2015. janur 1-jtl csaldi kedvezmnyt rvnyesthet a jogosult csaldi ptlkra
egybknt nem jogosult, kzs hztartsban l hzastrsa is a hztartsukban nevelt
gyermekre tekintettel (pl. nevelszl hzastrsa).
Ha jogers brsgi dnts, egyezsg alapjn a szlk egyenl idszakokban felvltva
gondozzk gyermekket, s ezrt a csaldi ptlkra 50-50 szzalkos arnyban mindkt szl
jogosult, a gyermek mindkt szl - valamint a szl hzastrsa - vonatkozsban
kedvezmnyezett eltartottnak minsl. A felvltva gondozott gyermek utn a szl
(hzastrsa) a csaldi kedvezmny sszegnek 50 szzalkt rvnyestheti. A gyermeket
felvltva gondoz szlk a csaldi kedvezmny kzs rvnyestsre egyms kztt nem
jogosultak.
Abban az esetben pldul, amikor az elvlt szlk a gondozott gyermekk utn 50-50
szzalkban jogosultak csaldi ptlkra, azonban az apa jonnan kttt hzassgban
tovbbi kt gyermek is szletett (akik egsz vben csaldi ptlkra jogosultak), a kedvezmny
sszege a kvetkezk szerint alakul. Az apa az j hzastrsval kzsen a magasabb sszeg,
3 eltartott utn jr 206 250 forinttal szmolhat, gy (0,5 x 206 250 + 2 x 206 250) forint
kedvezmny rvnyestsre jogosult havonta. Az anya az egy gyermeke utn pedig (0,5 x
62 500) forint csaldi kedvezmny rvnyestsre jogosult havonta.
A csaldi kedvezmny kzs ignybevtele, megosztsa az adbevallsban, munkltati
admegllaptsban fggetlen attl, hogy az adelleg megllaptsnl mely jogosultnl
trtnt annak figyelembevtele, azonban a sajt jogon csaldi ptlkra jogosult gyermek
(szemly), illetve a rokkantsgi jradkban rszesl magnszemly esetben a vele kzs
hztartsban l hozztartozi kzl dntsk szerint csak az rvnyestheti a
kedvezmnyt, akinl v kzben az adelleg megllaptsa sorn azt figyelembe vettk.
A csaldi kedvezmny rvnyestsnek felttele a magnszemly rsbeli nyilatkozata a
jogosultsg jogcmrl, illetve a csaldi kedvezmny megosztsa, kzs rvnyestse esetn
errl a tnyrl. A nyilatkozaton fel kell tntetni - a magzat kivtelvel - minden eltartott
(kedvezmnyezett eltartott) adazonost jelt, tovbb azt, hogy e szemlyek (idertve a
magzatot is) az adv mely hnapjaiban minsltek eltartottnak, kedvezmnyezett
eltartottnak. Amennyiben az eltartott adazonost jellel nem rendelkezik, akkor az eltartott
termszetes szemlyazonost adatait s lakcmt kell szerepeltetni a bevallsba.
A csaldi kedvezmny tbb jogosulttal val kzs rvnyestse, vagy az advre vonatkoz
kzs rvnyestse mellett a kedvezmny megosztsa esetn a bevallsban, munkltati
admegllaptsban - a msik jogosult vagy a megosztssal rintett hzastrs, lettrs
adazonost jelnek kzlsvel - fel kell tntetni, hogy a jogosultak mely jogosultsgi
hnapok tekintetben rvnyestik kzsen a kedvezmnyt, vagy a kedvezmny
megosztsval rintett hzastrsak, lettrsak mely jogosultsgi hnapok tekintetben
osztjk meg a kedvezmnyt.
Ha a magzat (ikermagzat) felismerse az advi ad megllaptst kveten trtnik, a
vrandssg idszaknak a bevallott jvedelem advre es jogosultsgi hnapjai alapjn
jr csaldi kedvezmny az elvlsi idn bell nellenrzssel rvnyesthet.
Figyelemmel kell lenni tovbb arra is, ha a Magyarorszgon - a ketts adztats
elkerlsrl szl egyezmnyek rendelkezseit is figyelembe vve - belfldi adgyi
illetsg magnszemly az advben msik llamban is adkteles jvedelmet szerez,
csaldi adalap-kedvezmnyt csak akkor rvnyesthet, ha azonos vagy hasonl kedvezmnyt
ugyanarra az idszakra a msik llamban nem rvnyestett.

52

Sok esetben problmt okozhat a kedvezmny rvnyestsnl az, hogy eltren minslhet
a gyermekek kedvezmnyezett eltartotti megtlse, illetve a kedvezmny megosztsa a
hzastrsak, valamint az lettrsak esetn. A csaldok tmogatsrl szl trvny alapjn a
szlvel egytt l hzastrs, aki nem a vrszerinti szl, nem csak a vrszerinti (sajt)
gyermekre tekintettel jogosult csaldi ptlkra, hanem a nem vrszerinti, azaz a hzastrsa
gyermeke utn is. Ebbl kvetkezen ez a hzastrs a hzastrsa gyermeke utn is jogosult a
csaldi kedvezmny rvnyestsre, illetve kzs rvnyestsre is, fggetlenl attl, hogy
nem szmt vrszerinti szlnek. A csaldok tmogatsrl szl trvny alapjn az lettrs
nem jogosult csaldi ptlkra a vele egy hztartsban l lettrsnak gyermeke(i) utn
fggetlenl attl, hogy tnylegesen egy hztartsban l az lettrsval s annak gyermekeivel.
Ezrt ezen lettrs az lettrsnak gyermekei utn a csaldi adkedvezmny rvnyestsre
sem lesz jogosult, azonban az adbevallsban az lettrs gyermekei utn megosztssal
rvnyesthet csaldi kedvezmnyt.
Abban az esetben, amikor a szlk lettrsak, s az anynak kett, az apnak pedig egy sajt
(vrszerinti) gyermeke van, de nincs kzs gyermekk, akkor az anya kett, az apa pedig egy
gyermekkel sszefggsben jogosult a csaldi ptlkra. Ezltal a csaldi kedvezmny
ignybevtele szempontjbl az anya esetben kett, az apa esetben pedig egy a
kedvezmnyezettek szma, fggetlenl attl, hogy a csaldban nevelt gyermekek szma elri a
hrmat. Ezrt a szlk gyermekenknt havonta csak 62 500 forint (anya 2 * 62 500 forint, apa
1 * 62 500 Ft) csaldi kedvezmnyre jogosultak. Ha azonban az lettrsak egyike nem tudja a
csaldi kedvezmnyt rvnyesteni, akkor a msik lettrs a nem rvnyestett kedvezmnyt az
ves bevallsban ignybe veheti. Ekkor a megoszts az adelleg megllaptsnl nem
lehetsges, azzal csak az ves bevallsban lhetnek.
Abban az esetben viszont, amikor a szlk szintn lettrsak, s kzs hztartsban hrom
kiskor gyermeket nevelnek, akik kzl egyikk az anya, egyikk pedig az apa vrszerinti
gyermeke, s van egy a kzs gyermekk is, akkor a csaldi ptlkra jogosultsg a kvetkezk
szerint alakul: a nem kzs gyermekekre tekintettel a vr szerinti szlk, a kzs gyermekekre
tekintettel - dntsk alapjn - vagy az anya vagy az apa jogosult. Figyelemmel arra, hogy a
kapcsolatba hozott gyermekek esetn a nem vrszerinti szl nem vlik jogosultt a csaldi
ptlkra, gy nla az lettrsa gyermekt eltartottknt nem lehet figyelembe venni. A kzs
gyermek mindkt szlnl kedvezmnyezett eltartottnak minsl, ezrt az lettrsaknl
szemlyenknt legfeljebb kt f lehet az eltartottak szma. Ebbl kvetkezen az adellegnl
mindegyikk a sajt gyermeke utn havonta 62 500 forint, a kzs gyermek utn pedig
egyikk vagy dntsk alapjn kzsen sszesen havonta 62 500 forint lehet a csaldi
kedvezmny. A hozott gyermekekre tekintettel v kzben nem, de v vgn a bevallsban
megoszthatjk a csaldi kedvezmnyt.
Abban az esetben, ha a bevalls benyjtsa idejn a szlk mr nem lnek egytt, az anya
kapja a gyermekt egyedl nevelkre vonatkoz rendelkezsek szerint a csaldi ptlkot, de az
egyttls idszakban (az adelleg szmtsnl) az anya mellett az apnl is figyelembe
vettk a csaldi kedvezmny sszegt, akkor az apnak ez a joga az egyttls idszaknak
vgig nem vsz el, vagyis az adv vgn is jogosult azt ignybe venni. Az egyttls
megsznst kvet idszakra a kedvezmnyt viszont mr csak az anya jogosult rvnyesteni.
Ha az anya kvnja az ves bevalls kitltsekor a kedvezmnyt rvnyesteni az adv
egszre (ennek egybknt nincs akadlya), akkor az apa az adelleg szmtsnl
figyelembe vett kedvezmnyt a bevallsban nem rvnyestheti, ezrt adfizetsi
ktelezettsge keletkezhet.

53

Ha a sorban adatot szerepeltet, ne felejtse el kitlteni a 1553-03-as lapot.

Plda a csaldi kedvezmny kiszmtsra
3. plda:
Egy hzaspr hrom gyermeket nevel. Egy kzpiskols gyermek az anya, az ltalnos
iskols gyermek s egy egyetemista az apa gyermeke. Mivel mindkt szl jogosult a csaldi
ptlkra, gy a csaldi kedvezmny ignybevtelre is. A csaldi ptlk megllaptsnl az
egyetemista gyermeket is figyelembe veszik, mert els alapkpzsben vesz rszt s nem
rendelkezik rendszeres jvedelemmel, ezrt is eltartottnak minsl. Termszetesen a csaldi
ptlkot s a csaldi kedvezmnyt is csak egyszeresen lehet ignybe venni. Az egyetemista
gyermek figyelembevtele miatt a hzastrsak a kt gyermekre tekintettel havonta sszesen
2*206 250 forint csaldi kedvezmnyre jogosultak.
A fenti pldbl kiindulva, ha az egyetemista gyermek befejezi a tanulmnyait, az eltartottak
szma kettre cskken. A hzaspr az egyetemista gyermek tanulmnyainak befejezst
kvet hnaptl sszesen 2*62 500 forint csaldi kedvezmnyre jogosult havonta.
A csaldi kedvezmny az adalap-kedvezmnyknt trtn rvnyestse mellett
jrulkkedvezmnyknt is ignybe vehet.
ltalnos tjkoztat a csaldi jrulkkedvezmnyre vonatkozan
Amennyiben a csaldi kedvezmnyre jogosult, biztostottnak minsl szemly ltal
megszerzett, sszevont adalapba tartoz jvedelem nem fedezi a csaldi
adkedvezmny teljes sszegt, a fennmarad sszeg 16%-a utn tovbbi kedvezmny
vehet ignybe a 7 szzalkos egszsgbiztostsi s a 10 szzalkos nyugdjjrulk
terhre, legfeljebb ezek egyttes sszegig. 111
A csaldi jrulkkedvezmny sszege a csaldi kedvezmny sszegbl az n ltal, vagy a
csaldi kedvezmny kzs ignybevtelre jogosult magnszemlyek ltal kzsen
rvnyestett, vagy n s a hzastrsa, lettrsa ltal megosztssal - tnylegesen rvnyestett csaldi kedvezmnnyel cskkentett sszeg 16 szzalka, de legfeljebb az egyni
egszsgbiztostsi- s nyugdjjrulk egyttes sszege. A csaldi jrulkkedvezmnyt teht a
kzs rvnyestssel (jogosult a jogosulttal), vagy a megosztssal (jogosult a jogosultnak
nem minsl lettrssal) rintett meghatrozott szemlyek dntsk szerint egytt is, de csak
egyszeresen rvnyesthetik. A csaldi jrulkkedvezmny egyttes ignybevtelnek
felttele az rintett magnszemlyek adbevallsban kzsen tett, egyms adazonost jelt
is feltntet nyilatkozata, amely tartalmazza a kedvezmny sszegnek felosztsra
vonatkoz dntsket (1553-03 lap (C) blokk). A jogosultnak nem minsl hzastrssal,
lettrssal trtn megoszts nem alkalmazhat azokra a hnapokra, amelyekre a csaldi
kedvezmnyt a jogosultak kzsen rvnyestettk.
Amennyiben n s ms jogosult szemly v kzben rvnyestett csaldi
jrulkkedvezmnyt, annak sszegrl az ves bevallsban el kell szmolni. Az
elszmolsban fel kell tntetni a csaldi jrulkkedvezmny megllaptott alapjt, sszegt,
111

Tbj. 24/A.

54
tovbb azt az sszeget, amelyet a trgyvre a csaldi jrulkkedvezmny sszegeknt a
foglalkoztat vagy n, mint biztostott egyni vllalkoz, vagy biztostott mezgazdasgi
stermel mr rvnyestett.112
Ha a csaldi jrulkkedvezmny megllaptott sszege tbb, mint amennyit a csaldi
jrulkkedvezmny sszegeknt a foglalkoztat vagy n mint egyni vllalkoz,
mezgazdasgi stermel rvnyestett, a klnbzet az adbevallsban visszaignyelhet.
Abban az esetben azonban, ha n a csaldi jrulkkedvezmny sszegt v kzben gy
rvnyestette, hogy csaldi jrulkkedvezmnyre nem volt jogosult, az ignybe vett csaldi
jrulkkedvezmnyt az adbevalls benyjtsra elrt hatridig vissza kell fizetnie,
tovbb a befizetsi ktelezettsg 12 szzalknak megfelel klnbzeti brsg fizetsre is
kteles. Nem kell azonban a klnbzeti brsgot megfizetnie, ha a befizetsi ktelezettsg a
10 ezer forintot nem haladja meg.113
Amennyiben a csaldi jrulkkedvezmnyt n v kzben gy rvnyestette, hogy a szemlyi
jvedelemad bevallsban szemlyi jvedelemad ktelezettsget kell megllaptani, akkor a
csaldi jrulkkedvezmny sszegt nem kell jra kiszmtani s visszafizetni.114
Az egyni vllalkozra, a trsas vllalkozra s a mezgazdasgi stermelre vonatkoz
specilis szablyok115
A biztostott egyni vllalkoz s mezgazdasgi stermel a 1558 szm bevallsban sajt
maga, a trsas vllalkoz utn pedig a 1508 szm bevallsban a trsas vllalkozs llaptotta
meg s vallotta be a csaldi jrulkkedvezmny havi, illetve negyedves sszegt.
A biztostott stermel, az egyni vllalkoz, illetve a trsas vllalkoz ltal rvnyesthet
csaldi jrulkkedvezmny sszege a csaldi kedvezmny sszege (kzs ignybevtel esetn
a biztostott egyni vllalkozra, stermelre jut sszege) s a mezgazdasgi
stermelsbl szrmaz jvedelem vagy az talnyban megllaptott jvedelem, illetve a
vllalkozi kivt vagy az talnyban megllaptott jvedelem sszege, valamint trsas
vllalkoz esetn a szemlyes kzremkdi dj utn megllaptott szemlyi jvedelemadalap klnbzetnek - ha az pozitv - 16 szzalka. Tovbbi korlt, hogy a csaldi
jrulkkedvezmny sszege legfeljebb a biztostottat terhel termszetbeni
egszsgbiztostsi jrulk, pnzbeli egszsgbiztostsi jrulk s nyugdjjrulk sszege
lehet.
Amennyiben n kiegszt tevkenysget folytat egyni vagy trsas vllalkoz, az nt
terhel nyugdjjrulk tekintetben a csaldi jrulkkedvezmny nem rvnyesthet, mivel a
kiegszt tevkenysget folytat egyni s trsas vllalkoz nem minsl biztostottnak.
Az egyni vllalkozk s a trsas vllalkozk kizrlag a tnylegesen megszerzett
jvedelmk utn fizetend (termszetbeni, pnzbeli) egszsgbiztostsi s nyugdjjrulk
sszegig rvnyesthetik a jrulkkedvezmnyt. Esetkben a jrulkfizetsi als hatrnak

Tbj. 51/B. (1) bekezds

Tbj. 51/B. (3) bekezds
114
Tbj. 24/C.
115
Tbj. 51/A.
112

113

55
megfelel jrulkalap tekintetben kivt, talnyban megllaptott jvedelem, illetve
szemlyes kzremkdi dj hinyban a jrulkkedvezmny nem rvnyesthet.
A mezgazdasgi stermel jrulkfizetsi ktelezettsgre specilis szablyok
vonatkoznak, amelynek eredmnyeknt nem a trgyidszakban megszerzett bevtel alapjn
kell a jrulkfizetsi ktelezettsget teljesteni. Ha a mezgazdasgi stermelnek a
trgyidszakban nincs bevtele s kiadsa, akkor sincs akadlya a csaldi jrulkkedvezmny
rvnyestsnek. A kedvezmny vonatkozhat az elz vi bevtel alapjn megllaptott
jrulkalap utn fizetend egszsgbiztostsi s nyugdjjrulkra is.
23. sor: Ms jogosult szemlyek ltal az adelleg megllaptsnl jogszeren
rvnyestett csaldi jrulkkedvezmny egyttes sszege (a oszlop) s alapja (b oszlop)
Ha a csaldi kedvezmnyre jogosult magnszemly vagy a kedvezmnyre szintn jogosult
ms magnszemly csaldi jrulkkedvezmnyt v kzben mr rvnyestett, akkor a
bevallsban a jogosult(ak) ltal, vagy a kedvezmny megosztsval rintett hzastrsak,
lettrsak ltal egyttesen rvnyesthet csaldi kedvezmny sszegt cskkenti az ltaluk
egyttesen ignybe vett csaldi jrulkkedvezmny sszegnek az ad mrtkre vonatkoz
rendelkezs szerinti mrtkkel elosztott rsze (625 szzalka)116.
Ebben a sorban a hzastrsa, lettrsa ltal az adelleg megllaptsnl mr rvnyestett
csaldi jrulkkedvezmny sszegbl azt az sszeget szerepeltesse, amelyre vonatkozan az
adelleg megllaptshoz adott nyilatkozatt a jogosult fl jogszeren tette meg.
Amennyiben a msik fl jogosulatlanul vett ignybe csaldi jrulkkedvezmnyt, azt a sajt
1553 szm bevallsban kell bevallania s megfizetnie, az n adbevallsban
termszetesen ezt nem kell szerepeltetni.
A biztostott egyni vllalkoz esetben a kivtet, az talnyban megllaptott jvedelmet
terhel jrulkok erejig, mg a biztostott trsas vllalkoz esetben a szemlyes
kzremkdi djat terhel jrulkok erejig van lehetsg a csaldi jrulkkedvezmny
ignybe vtelre. A biztostott mezgazdasgi stermel a tnylegesen elrt jvedelmtl
fggetlenl sszessgben a trgyvre megfizetett jrulkai erejig rvnyestheti a
kedvezmnyt, tekintettel arra, hogy a jrulkfizetsi ktelezettsget nem az ltala a
trgyvben megszerzett bevtel alapozza meg. Amennyiben az n hzastrsa vagy lettrsa
biztostott egyni vagy trsas vllalkoz vagy stermel, az v kzben jogszeren
rvnyestett csaldi jrulkkedvezmny sszegt a sajt nyilvntartsainak megfelelen
szerepeltesse ebben a sorban.
Amennyiben az adelleg megllaptshoz adott nyilatkozatt az n hzastrsa, lettrsa
jogszeren tette meg, tovbb v kzben sem trtnt a jogosultsg tekintetben olyan
vltozs, amelyet a munkltat fel nem jelzett, gy a bevallsban jogosulatlanul rvnyestett
csaldi jrulkkedvezmnnyel nem kell szmolni, a jogszeren rvnyestett kedvezmny
mrtke az igazols(ok)on szerepl sszeg.
Az a oszlopban kell szerepeltetni az adelleg megllaptsnl mr rvnyestett csaldi
jrulkkedvezmny tnyleges sszegt, a b oszlopban pedig ennek a 625 szzalkt
116

Szja tv. 29/B. (6) bekezds

56
(23B=23A*6,25). Amennyiben ebben a sorban nem kell adatot szerepeltetnie, krjk, hogy az
a s a b oszlopba nullt rjon.
A jogszeren s az esetlegesen jogosulatlanul rvnyestett csaldi jrulkkedvezmny
kiszmtshoz segtsget nyjt a 33. sor utn tallhat 5. s 7. plda, valamint a NAV
honlapjn elrhet Jogszer csaldi jrulkkedvezmny kiszmtsa az 53 szm bevalls
kitltshez elnevezs kalkultor.
24. sor: Az n ltal az adelleg megllaptsnl jogszeren rvnyestett csaldi
jrulkkedvezmny sszege
A sor kitltse eltt krjk, olvassa el a 23. sorhoz rt magyarzatot is, hiszen az abban
foglaltak irnyadak e sor kitltse sorn.
Krjk, hogy a munkltatktl, kifizetktl kapott igazolsokon feltntetett, az adelleg
megllaptsnl mr rvnyestett csaldi jrulkkedvezmny sszegbl csak azt az
sszeget szerepeltesse ebben a sorban, amelyre vonatkozan az adelleg megllaptshoz
adott nyilatkozatt n jogszeren tette meg. Ha n jogosulatlanul vett ignybe csaldi
jrulkkedvezmnyt, annak sszegt a 33. sorban tntesse fel, mivel azt nnek vissza kell
fizetnie.
Ha n biztostott egyni vllalkoz, trsas vllalkoz vagy stermel, az v kzben
figyelembe vett sszeget a sajt nyilvntartsainak megfelelen szerepeltesse ebben a sorban.
Amennyiben az adelleg megllaptshoz adott nyilatkozatt n jogszeren tette meg,
tovbb v kzben sem trtnt a jogosultsg tekintetben olyan vltozs, amelyet a
munkltat fel nem jelzett, gy a bevallsban jogosulatlanul rvnyestett csaldi
jrulkkedvezmnnyel nem kell szmolni, a jogszeren rvnyestett kedvezmny mrtke az
igazols(ok)on szerepl sszeg.
Az a oszlopban kell szerepeltetni az adelleg megllaptsnl mr rvnyestett csaldi
jrulkkedvezmny tnyleges sszegt, a b oszlopban pedig ennek a 625 szzalkt
(24B=24A*6,25). Amennyiben ebben a sorban nem kell adatot szerepeltetnie, krjk, hogy az
a s a b oszlopba nullt rjon.
A jogszeren s az esetlegesen jogosulatlanul rvnyestett csaldi jrulkkedvezmny
kiszmtshoz segtsget nyjt a 33. sor utn tallhat 5. s 7. plda.
25. sor: A bevallsban a hzastrssal, lettrssal egytt mg egyttesen ignybe vehet
csaldi kedvezmny sszege
A csaldi kedvezmny keretsszegt cskkenteni kell az v kzben jogszeren - mr
rvnyestett csaldi jrulkkedvezmny 625%-val (23. s 24. sor b oszlopainak sszege).
Az gy fennmarad sszegnl tbb csaldi adalap-kedvezmnyt a bevallsban mr nem
rvnyesthet. Amennyiben n s hzastrsa, lettrsa csaldi jrulkkedvezmnyt az adv
folyamn (v kzben) nem rvnyestett, ebben a sorban a 22. sor sszegt szerepeltesse.
26. sor: A 25. sorbl megoszts, kzs rvnyests figyelembe vtelvel - az n ltal
rvnyesteni kvnt csaldi kedvezmny sszege
Az Szja trvny rendelkezseinek megfelelen a szemlyi jvedelemad bevallsban a
csaldi kedvezmny sszege megoszthat, illetve kzsen rvnyesthet. Ebben a sorban azt

57
az sszeget szerepeltesse, amelyet a 25. sorbl - dntsk alapjn - n kvn rvnyesteni.
(Amennyiben a kedvezmny sszegt kizrlag n rvnyesti, ebbe a sorba a 25. sorban
szerepl sszeget rja be.)
27. sor: Az adalapot cskkent csaldi kedvezmny sszege
Ebbe a sorba az sszevont adalap terhre tnylegesen rvnyesthet csaldi adalapkedvezmny sszegt rja be.
Figyelem! Csaldi jrulkkedvezmnyt az admentes bevtelekbl [pl. gyermekgondozsi
segly (GYES), gyermeknevelsi tmogats (GYET), polsi dj] nem lehet rvnyesteni!
Azonban n jogosult a kedvezmny ignybevtelre, ha az advben adkteles juttatsban
[pl. gyermekgondozsi djban (GYED), csecsemgondozsi djban (CSED)] rszeslt.
Amennyiben az n ltal rvnyesteni kvnt csaldi adalap-kedvezmny sszege nagyobb,
mint az sszevont adalapba tartoz jvedelem els hzasok kedvezmnyvel cskkentett
sszege (21. sor), krjk, hogy a 21. sorban szerepl sszeget rja be ebbe a sorba, hiszen
adalap-kedvezmnyknt legfeljebb az sszevont adalapba tartoz jvedelmekkel
megegyez sszeget rvnyesthet.
Ellenkez esetben, teht ha az sszevont adalapba tartoz jvedelem els hzasok
kedvezmnyvel cskkentett sszege (21. sor) az n ltal rvnyesteni kvnt csaldi
kedvezmny sszegnl nagyobb (26. sor), gy a 26. sorban szerepl sszeget rja ebbe a
sorba, hiszen ekkor a csaldi kedvezmny teljes sszegt elszmolhatja az emltett
jvedelmekkel szemben.
28. sor: A 26. sorbl fennmarad csaldi kedvezmny sszege
Amennyiben a 26. sorban szerepl, az n ltal rvnyesteni kvnt csaldi kedvezmny
sszege nagyobb, mint az sszevont adalapba tartoz jvedelem els hzasok
kedvezmnyvel cskkentett sszege (21. sor), akkor a 26. s a 27. sor klnbzett rja be
ebbe a sorba. Ez azrt fontos, mert amennyiben nnek mg van kihasznlatlan csaldi
kedvezmnye, gy - esetlegesen - tovbbi visszaignyelhet jrulkkedvezmnyt
rvnyesthet.
Pldul, amennyiben a 26. sorban szerepl, az n ltal rvnyesteni kvnt csaldi
kedvezmny sszege 1 000 000 forint, a jvedelme (21. sor) - gy a 27. sorban szerepl sszeg
is - 700 000 forint, gy ebbe a sorba 300 000 forintot szerepeltessen.
Amennyiben a csaldi kedvezmnyt teljes egszben rvnyestette, ezt a sort nem kell
kitltenie.
29. sor: Az adalap csaldi kedvezmnnyel cskkentett sszege
Ide rja be az sszevont adalapba tartoz jvedelemnek az els hzasok kedvezmnyvel s a
csaldi kedvezmnnyel cskkentett sszegt, vagyis a 21. sornak s a 27. sornak a
klnbsgt, de legalbb nullt.
A csaldi kedvezmnyt rvnyest magnszemly az sszevont adalapjt a csaldi
kedvezmnnyel cskkenti. Ez azt jelenti, hogy az adt a csaldi kedvezmnnyel cskkentett

58
sszeg utn kell kiszmtani. Ugyanakkor a csaldi kedvezmny sszege nem cskkenti az
ves sszes jvedelmet (45. sor).
Amennyiben az n ltal rvnyesteni kvnt csaldi adalap kedvezmny sszege (26. sor)
meghaladja az sszevont adalapba tartoz jvedelmek els hzasok kedvezmnyvel
cskkentett sszegt (21. sor), teht van fennmarad csaldi kedvezmnye (28. sor kitlttt),
ebbe a sorba nullt rjon, s tltse ki a 30-31. sorokat is, hiszen elfordulhat, hogy tovbbi
csaldi jrulkkedvezmnyt rvnyesthet. Erre akkor van lehetsge, ha v kzben ntl
levontak, vagy n egyni vllalkozknt, stermelknt a korbban ismertetett szablyok
figyelembe vtelvel egszsgbiztostsi s nyugdjjrulkot fizetett meg. Ellenkez esetben
a 30-31. sorokat nem kell kitltenie.
30. sor: Az advre megllaptott, a csaldi jrulkkedvezmny szempontjbl
figyelembe vehet egszsgbiztostsi s nyugdjjrulk sszege
A 30. sort akkor kell kitltenie, ha az n ltal rvnyesthet csaldi kedvezmny sszegbl
az sszevont adalapba tartoz jvedelmekkel szembeni rvnyestst kveten mg marad
kihasznlatlan kedvezmny-kerete, teht a 28. sor kitlttt. Ebben az esetben az advre
vonatkozan megllaptott, a csaldi jrulkkedvezmnnyel nem cskkentett
egszsgbiztostsi s nyugdjjrulk egyttes sszegt szerepeltesse ebben a sorban az n
rszre kiadott igazols(ok) alapjn. Krjk, hogy a munkaer-piaci jrulk sszegt ebben a
sorban ne vegye figyelembe, mert arra vonatkozan csaldi jrulkkedvezmny nem
rvnyesthet.
A vllalkozi tevkenysggel, illetve jogviszonnyal sszefggsben megllaptott jrulkok
sszege a biztostott egyni vllalkoz esetben a kivtet, az talnyban megllaptott
jvedelmet, trsas vllalkoz esetben kizrlag a szemlyes kzremkdsre tekintettel
kifizetett jvedelmet terhel jrulkok erejig cskkenthet a csaldi jrulkkedvezmnnyel.
A biztostott mezgazdasgi stermel a tnylegesen elrt jvedelmtl fggetlenl
sszessgben a trgyvre megfizetett jrulkai erejig rvnyestheti a kedvezmnyt,
tekintettel arra, hogy a jrulkfizetsi ktelezettsget nem az ltala a trgyvben megszerzett
bevtel alapozza meg. Amennyiben teht n mezgazdasgi stermel vagy egyni, illetve
trsas vllalkoz, akkor ide azt az sszeget rja be, amelyet az advre megllaptott
termszetbeni s pnzbeli egszsgbiztostsi s nyugdjjrulk sszegbl az elzekben
lertakra is tekintettel a csaldi jrulkkedvezmny rvnyestsnl figyelembe vehet.
Amennyiben a jrulkigazolson a fenti bekezdsben foglaltakra is figyelemmel - az
advre vonatkozan levont egszsgbiztostsi s nyugdjjrulk sszege szerepel, akkor
az igazolson szerepl sszeghez adja hozz az v kzben mr rvnyestett csaldi
jrulkkedvezmny sszegt, s ezt az sszege rja be ebbe a sorba (advre megllaptott
egszsgbiztostsi s nyugdjjrulk sszege = csaldi jrulkkedvezmnyknt
rvnyestett sszeg + levont egszsgbiztostsi s nyugdjjrulk sszege).
31. sor: A 30. sorbl a levont, megfizetett jrulkok sszege
Ebben a sorban az advre vonatkozan levont, megfizetett egszsgbiztostsi s
nyugdjjrulk egyttes sszegt kell szerepeltetni. Amennyiben n mezgazdasgi
stermel, trsas vllalkozs szemlyesen kzremkd tagja vagy egyni vllalkoz, akkor
ide az advre vonatkozan a csaldi jrulkkedvezmny szempontjbl figyelembe vehet s

59
megfizetett - termszetbeni s pnzbeli egszsgbiztostsi, s nyugdjjrulkot tntesse fel.
(A munkaer-piaci jrulk levont, megfizetett sszegt ebben a sorban sem kell feltntetni.)
32. sor: A csaldi jrulkkedvezmny cmn visszaignyelhet sszeg
Ebben a sorban azt az sszeget tntesse fel, amelyet a bevallsban csaldi
jrulkkedvezmny jogcmen mg rvnyesthet s visszaignyelhet. A csaldi kedvezmny
sszegbl a mg fennmarad, kedvezmnyknt nem rvnyestett rsz (28. sor) 16%-a, de
legfeljebb az v kzben tnylegesen levont, megfizetett jrulkok sszege (31. sor)
ignyelhet vissza. A 32. sorban teht a 28. sor 16%-a s a 31. sor kzl a kisebb sszeget
szerepeltesse. A visszaignyelhet sszeget krjk, vegye figyelembe a 76. sor sszegnl.
Elfordulhat azonban olyan eset, amikor n a levont (megfizetett) jrulknl nagyobb
sszeg jrulkkedvezmnyt rvnyesthet a bevallsban. Ha n csaldi kedvezmnyre
jogosult szemly csaldi kedvezmnyre nem jogosult lettrsa, s v kzben jogszertlenl
rvnyestette a kedvezmnyt, azt a bevalls benyjtsval egyidejleg vissza kell fizetnie.
Ugyanakkor ezt az sszeget megoszts esetn rvnyestheti is a bevallsban. Ebben az
esetben a 33. sorba rt sszeg nveli a bevallsban legfeljebb rvnyesthet csaldi
jrulkkedvezmny sszegt.
4. plda
Az adz egyedl neveli gyermekt, akire tekintettel egsz
a oszlop
b oszlop
vben jogosult csaldi ptlkra. v kzben 15 000 Ft
csaldi jrulkkedvezmnyt rvnyestett. Az sszevont 18. sor
500 000
adalapba tartoz jvedelme (18. sor) 500.000 Ft, az 21. sor
500 000
adz az els hzasok kedvezmnyt nem rvnyesti, gy
22. sor
750 000
a 21. sor sszege is 500.000 Ft lesz.
15 000
A 22. sorban a csaldi kedvezmny keretsszegt kell 24. sor
93 750
megadni (750 000 Ft). Az v kzben az adz ltal
25. sor
656 250
rvnyestett csaldi jrulkkedvezmny sszegt a 24. sor
656 250
a oszlopban, majd ennek a 6,25-szrst a b 26. sor
oszlopban kell feltntetni. A 25. sorban a 22. sornak s a 27. sor
500 000
24. sor b oszlopnak a klnbsgt kell szerepeltetni.
156 250
Az adz a kedvezmny megosztsnak lehetsgvel nem 28. sor
0
l, gy a 26. sorban az v kzben mr rvnyestett csaldi 29. sor
jrulkkedvezmnnyel cskkentett keretsszeget kell 30. sor
85 000
szerepeltetni. A 26. sorban szerepel, hogy az adz ltal
70 000
rvnyesteni kvnt csaldi kedvezmny sszege 656 250 31. sor
forint, az sszevont adalapba tartoz jvedelme mely 32. sor
25 000
munkaviszonybl szrmazott - 500 000 forint (21. sor), gy
mg 156 250 forint a fennmarad csaldi kedvezmny sszege (28. sor). Ennek a 16
szzalkt, azaz 25 000 forintot csaldi jrulkkedvezmny cmn felhasznlhat. Az
advre megllaptott jrulkok sszege 85 000 forint (30. sor), melybl 15 000 forint csaldi
jrulkkedvezmnyt v kzben rvnyestett, teht az adztl sszesen 70 000 forint jrulk
kerlt tnylegesen levonsra. Mivel a csaldi jrulkkedvezmny mg rvnyesthet sszege
a fennmarad kedvezmny sszegnek 16%-a, de legfeljebb az v kzben tnylegesen levont,
megfizetett jrulkok sszege, a plda alapjn csaldi jrulkkedvezmny cmn 25 000
forintot ignyelhet vissza az adz.

60
33. sor: A jogosulatlanul ignybe vett csaldi jrulkkedvezmny miatt befizetend
sszeg
Abban az esetben, ha n a csaldi jrulkkedvezmny sszegt v kzben gy rvnyestette,
hogy a csaldi jrulkkedvezmnyre nem volt jogosult, az ignybe vett csaldi
jrulkkedvezmnyt az adbevalls benyjtsra elrt hatridig vissza kell fizetnie,
tovbb a befizetsi ktelezettsg 12 szzalknak megfelel klnbzeti brsg fizetsre is
kteles. Nem kell azonban a klnbzeti brsgot megfizetnie, ha a befizetsi ktelezettsg a
10 ezer forintot nem haladja meg. Krjk, olvassa el a 78. sorhoz fztt magyarzatot. A 33.
sorban szerepl sszeget a 64. sor sszegnl kell figyelembe venni.
A jogosulatlanul rvnyestett csaldi jrulkkedvezmny kiszmtshoz segtsget nyjt az
5. s a 7. plda.
Plda a csaldi jrulkkedvezmny levezetsre
5. plda:
Egy hzaspr hrom gyermeket nevel. Az adelleg nyilatkozatnl kett gyermek utn az
anya, egy gyermek utn az apa veszi ignybe a csaldi kedvezmnyt. Az anya ves
munkaviszonybl szrmaz jvedelme 2 400 000 forint, az apa jvedelme pedig 1 200 000
forint. A legidsebb gyermekk, akit az desanya jellt meg az adelleg nyilatkozatban,
februrban befejezte tanulmnyait (a plda szerinti esetben ezt kveten az eltartottak
ltszmba sem szmthat be). A munkltat fel ezt a szlk nem jeleztk. A szlktl
egszsgbiztostsi s nyugdjjrulkot nem vontak le, mivel v kzben csaldi
jrulkkedvezmnyt rvnyestettek. Az anya sszesen 408 000 forint, az apa sszesen 204 000
forint csaldi jrulkkedvezmnyt rvnyestett. A pldt az anya szemszgbl vezetjk le.
A plda szerint a kedvezmnyezett eltartottakra vonatkozan v kzben vltozs trtnt,
melyet nem jeleztek a munkltatk fel, gy az apa s az anya is jogosulatlanul vett ignybe
csaldi jrulkkedvezmnyt, melynek sszegt vissza kell fizetni. Ezrt els lpsknt mindkt
flnek ki kell szmolnia a csaldi jrulkkedvezmny jogszeren s jogosulatlanul
rvnyestett sszegt.
A hzastrs ltal jogszeren rvnyestett csaldi jrulkkedvezmny kiszmtsa a kvetkez
tblzatban foglaltaknak megfelelen trtnik. A h oszlop sszesen sorban kapott rtket
(34 000 forint) a nyomtatvny 23. sor a oszlopban kell feltntetni.

Jvedelem
(a. oszlop)

Az adalapCsaldi
Csaldi
Csaldi
kedvezmny Az ignybe
Csaldi
v kzben jrulkkedvez- jrulkkedvezkedvezMegllarvnyestse
vehet
jrulkrvnyestett
mny
mny
mny
ptott
utn
jrulkkedvezmny
jrulkjogszeren
jogosulatlanul
tnyleges
jrulk
fennmarad kedvezmny (e. oszlop)
sszege
kedvezmny rvnyestett
rvnyestett
sszege
(d. oszlop)
(f. oszlop)
(g. oszlop)
kedvezmny
sszege
sszege
(b. oszlop)
(c. oszlop)

(h. oszlop)

(i. oszlop)

01.

100 000

206 250

106 250

17 000

17 000

17 000

17 000

17 000

02.

100 000

206 250

106 250

17 000

17 000

17 000

17 000

17 000

03.

100 000

62 500

17 000

17 000

17 000

04.

100 000

62 500

17 000

17 000

17 000

05.

100 000

62 500

17 000

17 000

17 000

06.

100 000

62 500

17 000

17 000

17 000

61
07.

100 000

62 500

17 000

17 000

17 000

08.

100 000

62 500

17 000

17 000

17 000

09.

100 000

62 500

17 000

17 000

17 000

10.

100 000

62 500

17 000

17 000

17 000

11.

100 000

62 500

17 000

17 000

17 000

12.

100 000

62 500

17 000

17 000

17 000

212 500

34 000

204 000

34 000

204 000

34 000

170 000

ssz.: 1 200 000 1 037 500

Magyarzat az egyes oszlopok kiszmtshoz:

Az a, e s g oszlopban szerepl sszeget a munkltattl kapott igazolsok tartalmazzk.
A b oszlop rtkt a csaldi kedvezmny levezetsnl ismertetett mdszerrel az adznak kell
kiszmtania.
A c oszlopban szerepl sszeg a b oszlopban s az a oszlopban szerepl rtkek klnbsge (jelen
esetben teht janurban 206 250 100 000 = 106 250, negatv rtk esetn 0).
A d oszlopban szerepl sszeg a mg fennmarad csaldi kedvezmny (c oszlop) 16%-a, melyet az
adz - adott esetben mg rvnyesthet (pldul janurban 106 250 * 0,16= 17 000).
Az f oszlopban szerepl sszeg a d s az e oszlopban szerepl rtk kzl a kisebb lehet, hiszen a
csaldi jrulkkedvezmny sszege az adalap-kedvezmny rvnyestse utn fennmarad kedvezmny
sszegnek 16%-a, de legfeljebb a megllaptott jrulkok sszege lehet.
A h oszlopban szerepl rtk a g oszlop rtke, de legfeljebb az f oszlopban szerepl sszeg, teht
a g s az f oszlopban szerepl sszeg kzl a kisebb.
A i oszlopban szerepl sszeg a g oszlop s az f oszlop klnbzete. Amennyiben negatv rtk
szerepelne az oszlopban, gy termszetesen jogosulatlanul rvnyestett sszegrl nem beszlhetnk. Ekkor
az adott sor rtke nulla.

Az anya ltal v kzben jogszeren s jogosulatlanul rvnyestett csaldi jrulkkedvezmny

kiszmtsa a kvetkez tblzatban foglaltaknak megfelelen, a korbban lert szmts alapjn
trtnik. A h oszlop sszesen sorban szerepl sszeget (68 000 forint) a bevalls 24. sor a
oszlopba, az i oszlop sszesen sornak rtkt (340 000 forint) pedig a bevalls 33. sorban
kell feltntetni.

Az adalapAz
Csaldi
Csaldi
Csaldi
kedvezmny elmletileg
Csaldi
v kzben jrulkkedvez- jrulkkedvezkedvezMegllaJvervnyestse
ignybe
jrulkrvnyestett
mny
mny
mny
ptott
delem
utn
vehet
kedvezmny
jrulkjogszeren
jogosulatlanul
tnyleges
jrulk
(a. oszlop)
fennmarad
jrulksszege
kedvezmny rvnyestett
rvnyestett
(e. oszlop)
sszege (b.
(f. oszlop)
(g. oszlop)
kedvezmny
kedvezmny
sszege
sszege
oszlop)
(c. oszlop)

(d. oszlop)

(h. oszlop)

(i. oszlop)

01.

200 000

412 500

212 500

34 000

34 000

34 000

34 000

34 000

02.

200 000

412 500

212 500

34 000

34 000

34 000

34 000

34 000

03.

200 000

62 500

34 000

34 000

34 000

04.

200 000

62 500

34 000

34 000

34 000

05.

200 000

62 500

34 000

34 000

34 000

06.

200 000

62 500

34 000

34 000

34 000

07.

200 000

62 500

34 000

34 000

34 000

08.

200 000

62 500

34 000

34 000

34 000

09.

200 000

62 500

34 000

34 000

34 000

10.

200 000

62 500

34 000

34 000

34 000

11.

200 000

62 500

34 000

34 000

34 000

62
12.

200 000

62 500

ssz.: 2 400 000 1 450 000

34 000

34 000

34 000

425 000

68 000

408 000

68 000

408 000

68 000

340 000

Az ismertetett plda alapjn az anya bevallsa a kvetkezkppen alakul:

A szlknek v vgn sszesen 2 487 500 forint a csaldi kedvezmnyre vonatkoz

keretsszegk (a kedvezmny sszege 2 hnapra 3 gyermek utn 206 250 forinttal, 10 hnapra
2 gyermek utn 62 500 forinttal szmtva: 2 * 3 * 206 250 + 10 * 2 * 62 500 = 2 487 500).

Dntsk rtelmben - az v kzben jogszeren rvnyestett csaldi jrulkkedvezmnyek

6,25-szeresnek levonsa utn fennmarad - egytt mg ignybe vehet csaldi kedvezmnybl
(25. sor) az anya 1 700 000 forintot rvnyest a bevallsban (26. sor).

A plda kapcsn szksges megjegyezni, hogy az egytt mg ignybe vehet csaldi

kedvezmnybl (25. sor) az apa 150 000 forintot (1 850 000 1 700 000) rvnyesthet a
bevallsban (26. sor), tovbb a bevalls 33. sorban kell feltntetnie a jogosulatlanul
ignybe vett csaldi jrulkkedvezmny miatt befizetend 170 000 Ft sszeget.
6. plda:
Egy csaldban a szlk hrom kzs gyermeket nevelnek az v egszben. A gyermekek utn
egsz vben a szlk jogosultak voltak csaldi ptlkra. Munkaviszonyban mindketten havi
200 ezer forintot kerestek, s ms jvedelemmel nem rendelkeztek. A csaldi kedvezmnnyel

63
kapcsolatban v elejn gy nyilatkoztak, hogy a gyermekek utn jr sszeget (3*206 250 =
618 750 Ft) megfelezik, gy mindketten havonta 309 375 Ft csaldi kedvezmny
rvnyestsrl rendelkeztek.
v kzben a munkltat 109 375 Ft utn havonta 17 500 Ft (109 375 * 0,16) csaldi
jrulkkedvezmnyt rvnyestett mindkt szlnl (vi 210 000 Ft).
Tekintettel arra, hogy a szlk a nyilatkozatukat jogszeren tettk meg, tovbb v kzben
sem trtnt a jogosultsg tekintetben olyan vltozs, amelyet a munkltat fel ne jeleztek
volna, gy a bevallsban jogosulatlanul rvnyestett csaldi jrulkkedvezmnnyel nem kell
szmolniuk.
Ha a szlk az adelszmolsban nem trnek el attl, ahogy a csaldi kedvezmnyt az
adelleggel szemben rvnyestettk, akkor adktelezettsgk a kvetkezk szerint alakul.

7. plda:
A 6. plda szerinti eset annyiban vltozik, hogy a legidsebb gyermek befejezi tanulmnyait, a
szlk augusztustl mr nem jogosultak utna a csaldi ptlkra (s figyelembe sem veszik
fiatalabb testvre csaldi ptlka megllaptsnl). A szlk azonban adelleg
nyilatkozatukat elmulasztjk mdostani. Az eltartottak s egyben kedvezmnyezett eltartottak
ltszma az els ht hnapban hrom f, az utols t hnapban 2 f. A szlket egyttesen
megillet csaldi kedvezmny sszege: (3 * 206 250 * 7)+ (2 * 62 500 * 5) = 4 956 250 Ft.
Augusztustl a szlket megillet csaldi kedvezmny sszege teht sszesen 2 * 62 500 =
125 000 Ft havonta. Tekintettel arra, hogy mindkt szl havi jvedelme magasabb, mint az
egyttesen rvnyesthet csaldi kedvezmny, gy annak sszegszer megosztstl
fggetlenl egyikk sem jogosult mr csaldi jrulkkedvezmnyre. A szlk esetben teht a
jogszeren rvnyestett csaldi jrulkkedvezmny sszege augusztusig 17 500 * 7 = 122
500 forint fejenknt. A jogosulatlanul rvnyestett sszeget (17 500 * 5 = 87 500 forint) a
szlknek a bevalls 30. sorban kell szerepeltetni, s meg kell fizetni utna a 12 %-os
klnbzeti brsgot.

64
1553-B LAP
35. sor: Az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba teljestett befizetssel sszefgg
adalap-kedvezmny sszege117
A magnszemly az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba (a tovbbiakban: Alap) az
advben befizetett sszeget a befizetst igazol bizonylat alapjn a csaldi
kedvezmnnyel cskkentett sszevont adalapbl s a bevallskteles kln adz
jvedelmek adalapjbl (a tovbbiakban egytt: kedvezmnykeret) levonva szemlyi
jvedelemad adalap-kedvezmnyt vehet ignybe.
Amennyiben a magnszemlynek az adott vben tbb jogcmen is keletkezik jvedelme,
akkor dntse szerinti jvedelme adalapjval szemben rvnyestheti a kedvezmnyt,
amelyet bevallsban kell jeleznie.
Amennyiben a magnszemly els hzasok kedvezmnyvel s csaldi kedvezmnnyel
cskkentett sszevont adalapja, kln adz jvedelem adalapja, ekho-s adalapja, az
egyszerstett vllalkozi ad szerinti adalapja egyttesen nem nyjt fedezetet a befizets
teljes levonsra, akkor a le nem vont rsz utn az adalap-kedvezmny tovbbi legfeljebb
ngy adv kedvezmny kerete terhre rvnyesthet, tovbb akkor is eszerint kell eljrni,
ha a magnszemlynek az advben nem volt kedvezmnykerete.
Ebben az esetben ne felejtse el a 1553-01-es lap 109-118. soraihoz tartoz tmutatt
elolvasni s a sorokat kitlteni.
Az adalap-kedvezmny az Alap javra trtn befizets azon rsze utn vehet ignybe,
amely utn a magnszemly e trvny rendelkezse szerint ms kedvezmnyt nem rvnyest.
Amennyiben n a fentiek alapjn kedvezmnyt vehet ignybe, akkor azt a kedvezmnyi
keret erejig legfeljebb az els hzasok kedvezmnyvel s a csaldi kedvezmnnyel
cskkentett sszevont adalap sszegvel megegyezen rja be ebbe a sorba.
A 41/2015. (III. 11.) szm Korm. rendelet alapjn az sszefogs az llamadssg Ellen
Alap 2015. mrcius 31. napjval megszntetsre kerlt, ezrt a kedvezmnyt a 2015. mrcius
31-ig teljestett befizetsek utn lehet rvnyesteni.
Az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba befizetett, kedvezmnyknt rvnyestett
sszeg az ves sszes jvedelem szmtsa sorn cskkent ttelknt nem vehet figyelembe.
Krjk olvassa el a 45. sorhoz tartoz magyarzatot is.
36. sor: A szemlyi jvedelemad megllaptsnl figyelembe veend sszevont adalap
Ebbe a sorba rja be a 29. sor b oszlopban megllaptott sszeget, cskkentve a 35. sor c
oszlopban ignybe vett kedvezmny sszegvel, de legalbb nullt. Ha n nem rvnyestett
az sszefogs az llamadsg Ellen alapba teljestett befizetssel sszefgg adalapkedvezmnyt, akkor krjk, hogy a 29. sor sszegt tntesse fel ebben a sorban!

117

Az sszefogs az llamadssg Ellen alapba trtn befizetsekhez kapcsold kedvezmnyek megalkotsrl s az alap ltrehozsval
kapcsolatos trvnymdostsokrl szl 2011. vi LVII. trvny

65
II. AZ SSZEVONT ADALAPBA TARTOZ JVEDELMEK ADJNAK MEGHATROZSA
40. sor: A szmtott ad
llaptsa meg az sszevont adalap (36. sor c oszlop) 16%-kal szmtott adjt s azt rja
be ide.118
41. sor: A klfldn megfizetett ad beszmtsa a 16. sorban szerepl jvedelem utn
Ha nnek olyan jvedelme is volt, amely klfldn adkteles, de a nemzetkzi egyezmny
szablyai szerint vagy viszonossg alapjn e jvedelmet ssze kell vonnia a belfldn
adkteles jvedelmeivel, akkor a klfldn megfizetett adt a ketts adztatst kizr
egyezmny rendelkezseinek, illetleg a viszonossgnak megfelelen beszmthatja. A
nemzetkzi szerzdsek jellemzen ilyen esetekben gy rendelkeznek, hogy a klfldn
igazoltan megfizetett ad forintra tszmtott sszegt kell beszmtani (levonni). Ebbe a
sorba nnek a klfldn igazoltan megfizetett ad forintra tszmtott sszegt (a 16. sor d
oszlopban feltntetett jvedelem utn megfizetett, az a oszlopban feltntetett ad), de
legfeljebb a 40. sorban lv sszeget kell bernia.
Nem vehet figyelembe klfldn megfizetett adknt az az sszeg, amely nnek trvny,
nemzetkzi szerzds, viszonossg vagy a klfldi jog alapjn visszajr. A klfldn
tartozatlanul megfizetett adt az adott llam adhatsgtl krheti vissza.
42. sor: A klfldn megfizetett ad beszmtsa a 17. sorban szerepl jvedelem utn119
Ha nnek 2015-ben olyan jvedelme is volt, amely olyan orszgbl szrmazott, vagy olyan
orszgban is adzott, amely orszggal Magyarorszgnak nincs a ketts adztats elkerlsrl
egyezmnye s viszonossg sem ll fenn, akkor a 17. sorban feltntetett jvedelem utn
klfldn igazoltan megfizetett, az a oszlopban feltntetett ad 90%-t, de legfeljebb a
17. sor d oszlopban szerepl jvedelem adalapjra az ad mrtkvel (16%) megllaptott
adt rja ebbe a sorba.
A klfldn igazoltan megfizetett jvedelemadt forintra tszmtva kell feltntetnie. A
klfldi pnznemben megfizetett adt az ad levonsnak idpontjban vagy az adv utols
napjn rvnyes MNB rfolyamon kell forintra tszmtani.
43. sor: A szmtott adt cskkent ttelek sszesen
E sor c oszlopban sszegezze a 41-42. sorok b oszlopaiban lv adsszegeket.
44. sor: Az sszevont adalap adja
Ebbe a sorba a 40. sor sszegbl a 43. sor sszegnek levonsa utn megmaradt adt kell
bernia. Ez a klnbzetknt jelentkez sszeg az n sszevont adalap utni adja, amely
tovbbi, az sszevont adalap adjt cskkent adkedvezmnyekkel cskkenthet. Ha a
43. sor c oszlopban szerepl sszeg tbb mint a 40. sor c oszlopban szerepl szmtott
ad, akkor ennek a sornak a c oszlopba nullt rjon! Amennyiben az sszevont adalap
utni adja nulla, akkor tovbbi adkedvezmnyt termszetesen nem tud rvnyesteni.
118
119

Szja tv. 8. (1) bekezds

Szja tv. 32.

66
III. AZ SSZEVONT ADALAP ADJT CSKKENT ADKEDVEZMNYEK RSZLETEZSE
Az sszevont adalap adjt cskkent adkedvezmnyek rvnyestsnek ltalnos
felttelei
Az sszevont adalap adjt cskkent kedvezmnyek csak az sszevont adalap utni ad
sszegig rvnyesthetk120, ezrt clszer az egyes kedvezmnyi jogcmekhez csak akkora
sszeget berni, hogy azok egyttes sszege a 44. sorban lv ad sszegt ne haladja meg.
Egyes adkedvezmnyek rvnyesthetsge az n sszes, 2015. vi jvedelmnek
nagysgtl (45. sor c oszlop) is fgg.
Ha n tbb adkedvezmnyre is jogosult, azokat az n ltal megjellt sorrendben
rvnyestheti. Ennek hinyban a kvetkez sorrendben, de legfeljebb a levonhat ad
mrtkig lehet a kedvezmnyeket rvnyesteni:121
1.
2.
3.
4.

lakscl hiteltrleszts thzd kedvezmnye,

szemlyi kedvezmny,
stermeli kedvezmny,
egyb (kpzsi kltsg, felnttkpzs kltsge cmn ignybe vehet halasztott
kedvezmny).

45. sor: A 2015. vi sszes jvedelem

A 45. sor c oszlopt nnek csak abban az esetben kell kitltenie, ha az sszevont adalap
adjt a lakscl hiteltrleszts thzd kedvezmnye (46-48. sorok), illetleg tandj,
felnttkpzs ignybe vehet halasztott kedvezmnye (51. sor) cmn kvnja cskkenteni.
Ezeknl a kedvezmnyeknl a Szja trvny 2006. december 31-n hatlyos elrsait kell
alkalmazni a jvedelemkorlt (3 400 000, illetleg 4 400 000 forint) figyelembe vtelekor.
Az ves sszes jvedelem fogalma ugyan megsznt 2013. janur 1-jtl, azonban az tmeneti
rendelkezsek alapjn a jvedelemkorltok kiszmtsnl az tmeneti rendelkezs ltal
hivatkozott idpontban irnyad szablyokat kell alkalmazni.122
A magnszemly ves sszes jvedelme teht az sszevont adalapba tartoz s kln adz
jvedelem, azzal, hogy
a vllalkozi szemlyi jvedelemadzst alkalmaz egyni vllalkoznl az e
tevkenysgbl szrmaz jvedelemknt a vllalkozi kivtet s a vllalkozi
osztalkalapot kell egyttesen figyelembe venni,
nem kell beszmtani az ingatlan truhzsbl szrmaz, az sszevont adalapba nem
tartoz jvedelmet123,
be kell szmtani a magnszemly jogszeren ekho-alapknt figyelembe vett bevtele
egszt124.

120

Szja tv. 35. (1) bekezds

Szja tv. 35 (2) bekezds
122
Szja tv. 84/I.
123
Szja tv. 3. 75. pont (hatly: 2006. XII. 31.)
124
Az egyszerstett kzteherviselsrl szl 2005. vi CXX. trvny (Ekho tv.) 13. (5) bekezds (hatly: 2006. XII. 31.)
121

67
Az advben megszerzett, sszevont adalap rszeknt adkteles valamennyi jvedelmt
cskkenti ugyan az adalap-kedvezmnyek sszege (els hzasok kedvezmnye, csaldi
kedvezmny, illetve az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba 2015. mrcius 31-ig
befizetett sszeg kedvezmnye), de az ves sszes jvedelem esetben az sszevont adalap
az advben adktelezettsg al es valamennyi nll, nem nll tevkenysgbl
szrmaz, valamint egyb bevtelbl megllaptott jvedelem. gy az ves sszes jvedelem
nem cskkenthet az adalap-kedvezmnyek sszegvel. Termszetesen a lertakat csak
abban az esetben kell szem eltt tartania, ha n lakscl hiteltrleszts thzd
kedvezmnyt, vagy tandj, felnttkpzs halasztott kedvezmnyt szeretn ignybe venni.
A fentiekre val tekintettel a 2015. vi sszes jvedelem meghatrozshoz a kvetkez
adatokkal kell nnek szmolnia:
Az sszevont adalapba tartz jvedelmek (1553-A lap 18. sor d oszlop) sszeghez adja
hozz a 04-es lap 179. sor d oszlop elklnlten adz jvedelmt (ebben az ingatlan
truhzsbl szrmaz, sszevont adalapba nem tartoz jvedelmet nem kell figyelembe
venni), a 05-s lap 186. sor b oszlop klfldn is adkteles jvedelmt, a 08-01-es lap
254. sor b, d, f oszlopok, s a 08-02-es lap 273. sor d, f, h oszlopban feltntetett,
jogszeren ekho szerint adzott bevteleket, valamint a 13-05-s lap 108. sor b oszlopban
szerepl vllalkozi osztalkalapot.
Erre az sszegre lesz szksge az sszevont adalap utni adt cskkent lakscl
hiteltrleszts thzd kedvezmny, illetve a tandj, felnttkpzs halasztott
kedvezmnynek rvnyestse sorn.
4648. sorok: A lakscl hiteltrlesztsre befizetett sszeg thzd kedvezmnye
A lakscl hitel trlesztshez kapcsold adkedvezmny 2007. janur 1-jvel megsznt,
azonban tmeneti szablyok alapjn azok, akik a hitel trlesztst ezen idpontot megelzen
megkezdtk, a kedvezmnyt a 2006. vi trvnyi felttelek teljeslse esetn125 thzd
kedvezmnyknt ezt kveten is ignybe vehetik. (Az thzd kedvezmny utoljra a 2015.
advben vehet ignybe.)
Ha az adkedvezmny alapjul szolgl lakscl felhasznlsra felvett hitel rszben vagy
egszben a lakscl llami tmogatsokrl szl kormnyrendelet126 szerint meghatrozott
megellegez klcsn, vagy ha az emltett kormnyrendelet szerint az ignyl gyermekek s
ms eltartottak utn laksptsi kedvezmnyre s/vagy megellegez klcsnre nem
jogosult, akkor az adkedvezmny minden olyan advben rvnyesthet, amikor az
ignylnek a trlesztsi idszakban csaldi ptlkra jogosult (vagy jogosultt vl) gyermeke
van.
Amennyiben n a 2015. vben lakscl hiteltrlesztsre befizetett sszeg utn thzd
kedvezmnyt kvn rvnyesteni, rendelkeznie kell a hitelintzet igazolsval.
Az ignybe vehet thzd kedvezmny sszege advenknt akr 40%, akr 30%-os
mrtk kedvezmnyre jogosult nem haladhatja meg a 120 000 forintot. A

125
126

Szja tv. 38. (7) bekezds (hatly: 2006. XII. 31.)

A lakscl llami tmogatsokrl szl 12/2001. (I. 31.) kormnyrendelet

68
kedvezmnyt az ads vagy adstrs rvnyestheti, a kedvezmny megosztsra nincs
lehetsg.
A lakscl hitelhez kapcsold adkedvezmny rvnyestsre csak az a magnszemly
jogosult, akinek a 2015. vi sszes jvedelme (1553-B lap 45. sor c oszlopa) a 3 400 000,
illetleg a trvnyben meghatrozott, ksbbiekben ismertetett esetben a 4 400 000 forintot
nem haladja meg. Amennyiben az n sszes 2015. vi jvedelme a 3 400 000 (vagy
4 400 000) forintot meghaladja ugyan, de nem tbb 4 400 000 (vagy 5 000 000) forintnl,
akkor az nt egybknt megillet kedvezmnyt legfeljebb 120 000 forintot cskkentenie
kell a 3 400 000 (vagy 4 400 000) forint feletti jvedelem 20%-val.
Amennyiben az n hzastrsa, lettrsa az advben 6 hnapot meghalad idtartamban
gyermekgondozsi seglyre volt jogosult, valamint a kedvezmnyre jogost lakscl
hitelszerzdsben adstrsaknt szerepel, tovbb a hitel felhasznlsval megszerzett nll
lakingatlanban egyben a tulajdonostrsa is, akkor az adkedvezmnyre jogost jvedelemhatr az n esetben 4 400 000 forint.
40% az adkedvezmny mrtke az advben a tke, a kamat s a jrulkos kltsgek
trlesztseknt megfizetett, a hitelintzet ltal kiadott igazolsban szerepl sszeg utn, ha
az n ltal felvett hitel a lakscl tmogatsokrl szl kormnyrendeletben
meghatrozott kamattmogatsban rszeslt s
az n ltal a kedvezmny alapjul szolgl laksclra felvett hitel, hitelek egyttes
sszege a 15 000 000 forintot nem haladta meg.
A magasabb mrtk kedvezmnynek tovbbi felttele, hogy a hitel felvtele belfldn fekv
laktelek, j laks tulajdonjognak, valamint j lakshoz kapcsold fldhasznlati jognak
adsvtel vagy ms visszterhes jogcmen trtn megszerzshez, belfldn fekv laks
ptshez, pttetshez trtnt. A kedvezmny szempontjbl j laksnak az a lakingatlan
minsl, amelynek els truhzsra a kedvezmny alapjul szolgl hitel felhasznlsval
kerlt sor akkor, ha azt a tulajdonjogot szerz magnszemlyt megelzen ms lakcmknt
mg nem jelentette be.
30% az adkedvezmny mrtke abban az esetben, ha a kedvezmny alapjul szolgl, n
ltal felvett lakscl hitel, hitelek egyttes sszege nem haladta meg a 10 000 000 forintot,
valamint ha a 40%-os mrtk adkedvezmnyi felttelek nem valsultak meg.
Ha n j laksa szerzshez kamattmogatsos hitelt kapott, akkor az annak trlesztsre
fordtott sszeget a 46. sor a oszlopba, az sszeg 40%-t pedig a 46. sor b oszlopba
rja be. A 46. sor b oszlopba legfeljebb 120 000 forintot rhat, azaz, ha a szmtott
sszeg magasabb 120 000 forintnl, e sor b oszlopban csak 120 000 forintot tntessen fel.
Abban az esetben, ha az n ltal felvett lakscl hitel nt a 30%-os kedvezmnyre jogostja,
akkor a trlesztsre fordtott sszeget a 47. sor a oszlopba, az sszeg 30%-t a 47. sor
b oszlopba rja be, amely legfeljebb 120 000 forint lehet. Abban az esetben, ha n egy
szerzds alapjn az j lakshoz a kamattmogatsos hitel mellett piaci kamatozs hitelt is
felvett, akkor a mr emltett korltokon bell a 40%-os s a 30%-os kedvezmnyt is
rvnyestheti, feltve, hogy a felvett, ktfle hitel egyttes sszege a 10 000 000 forintot nem
haladta meg. Ne felejtse el, hogy az e sorok b oszlopaiban feltntetett kedvezmnyek
sszege egyttesen sem haladhatja meg a 120 000 forintot.

69
A 48. sor c oszlopa szolgl az nt megillet lakscl thzd kedvezmny egyttes
sszegnek a feltntetsre. A c oszlop kitltsekor az nre vonatkoz jvedelemkorltot is
vegye figyelembe. A c oszlopba rt sszeg nem lehet tbb 120 000 forintnl.
Fontos! Ha n a lakscl hiteltrleszts kedvezmnyt rvnyesti, akkor ki kell
tltenie a 1553-01-es lapon az (A) blokkot is.
49. sor: A slyos fogyatkossg miatt levonand sszeg
Slyos fogyatkossg esetn orvosi igazols, hatrozat alapjn havi 5 250 forinttal (az adv
els napjn rvnyes havi minimlbr (105 000 Ft) 5%-val lehet cskkenteni az ad sszegt
mindazokra a hnapokra, amelyekben a fogyatkos llapot legalbb egy napig fennllt. 127 E
sor c oszlopba teht annyiszor 5 250 forintot legfeljebb 63 000 forintot lehet berni,
ahny hnapig fennllt a fogyatkossg. Az orvosi igazolst vagy a hatrozatot nem kell
csatolni, csak megrizni. Akinek az llapota vgleges, s korbban mr kiadtk az errl szl
igazolst vagy hatrozatot, nem kell jat krnie, kivve, ha II. tpus diabeteses betegsgben
szenved.
A kedvezmny ignybevtelnek jvedelemkorltja nincs!
A kedvezmnyt kizrlag a slyos fogyatkossgban szenved magnszemly vonhatja le a
sajt sszevons al es jvedelme utni ad sszegbl. Az adzs szempontjbl slyosan
fogyatkosnak a kiadott igazolsok esetben az a szemly tekinthet, aki az sszevont adalap
adjt cskkent kedvezmny ignybevtele szempontjbl slyos fogyatkossgnak
minsl betegsgekrl szl 335/2009. (XII. 29.) Korm. rendeletben emltett betegsgben
szenved vagy annak mellkletben meghatrozott fogyatkossggal l, tovbb aki
rokkantsgi jradkban vagy fogyatkossgi tmogatsban rszesl. A vonatkoz
minstseket, kapcsold igazolsokat a slyos fogyatkossg minstsrl s igazolsrl
szl 49/2009. (XII. 29.) EM rendelet hatrozza meg.
50. sor: Mezgazdasgi stermeli kedvezmny, legfeljebb 100 000 forint
Ebben a sorban csak az a magnszemly rvnyesthet kedvezmnyt, aki a bevallsban
feltnteti a mezgazdasgi s vidkfejlesztsi tmogatsi szerv ltal vezetett gyflnyilvntartsi rendszerben nyilvntartott regisztrcis szmt (tovbbiakban: regisztrlt
magnszemly).128 Kzs stermeli igazolvny alapjn is csak az a tag rvnyesthet ezen a
jogcmen adkedvezmnyt, aki rendelkezik gyfl-azonost szmmal (regisztrcis
szmmal). Az rvnyestett kedvezmny az llami tmogatsokra vonatkoz rendelkezsek
alkalmazsban 2007. vtl kezdden, az advben ignybe vett mezgazdasgi csekly
sszeg (de minimis) tmogatsnak vagy halszati csekly sszeg (de minimis)
tmogatsnak minsl. A tmogatst a bevalls benyjtsnak vben kell mezgazdasgi
vagy halszati de minimis tmogatsknt figyelembe venni.
Amennyiben n stermelknt a jvedelem kiszmtsra tteles kltsgelszmolsi mdot
vlasztott, vagy jvedelmt a bevtelnek 90%-ban hatrozta meg, akkor az stermelsbl
szrmaz jvedelmnek adjval, de legfeljebb 100 000 forinttal cskkentheti az sszevont
adalap utni adjnak sszegt. Ha n a jvedelmt tteles kltsgelszmolssal llaptja
127

Szja tv. 40. (1) bekezds

Szja tv. 39. (1) bekezds

128

70
meg, s az stermeli tevkenysg utni ad sszege a 100 000 forintot nem ri el, knyveli
djkedvezmnyt is rvnyesthet.
Knyveli djkedvezmny cmn a knyvelnek kifizetett, szmlval igazolt sszegnek az
stermeli tevkenysggel arnyos rsze vehet figyelembe, ha a mezgazdasgi stermeli
tevkenysgen kvl ms forrsbl is van sszevonand jvedelme. Az stermeli
adkedvezmny a knyveli djkedvezmnnyel egytt sem haladhatja meg a 100 000 forintot.
Az stermeli tevkenysgbl szrmaz jvedelem adjt gy kell kiszmtani, hogy meg
kell hatrozni az sszevont adalap adjt (44. sor) a 12. sorban szerepl jvedelemmel
egytt s nlkle is, s meg kell llaptani a kt adsszeg klnbzett.
A kedvezmny halszati csekly sszeg (de minimis) tmogatsknt figyelembe vett
sszegt az 50. sor a oszlopban, a kedvezmny teljes sszegt a c oszlopban kell
szerepeltetni.
Az stermeli adkedvezmny sszegnek kiszmtst bemutat plda az stermeli
kitltsi tmutat pldatrban tallhat.
A mezgazdasgi stermeli kedvezmny ignybevtelnek jvedelemkorltja nincs.
51. sor: Tandj, felnttkpzs dja cmn ignybe vehet halasztott kedvezmny129
A felsoktatsi tandjknt (kpzsi kltsgknt), felnttkpzs kltsgeknt 2010. janur 1-jt
megelzen befizetett sszegek halasztott kedvezmnyeinek rvnyestshez vegye el a
kpz intzmny ltal killtott igazolsait. A kedvezmny halasztott rvnyestsnek
felttele, hogy az errl szl igazolson a kedvezmny halasztsa bejegyzs szerepeljen.
Mindebbl kvetkezen a 2015. vben befizetett tandj, felnttkpzs dja utn kedvezmnyt
nem lehet ignybe venni.
A halasztott kedvezmny a hallgati jogviszony, illetve a felnttkpzs els zben trtn
megsznst kvet t egyms utni advben, nyilvntarts vezetse mellett, tetszleges
elosztsban rvnyesthet. A tandjba belertend a kltsgtrts, egyb trts is, a
felnttkpzsi djba belertend a vizsgadj is, a ptvizsga djt azonban figyelmen kvl kell
hagyni, az a kedvezmny alapjt nem kpezheti.
A tandj, felnttkpzs dja cmen halasztott kedvezmny rvnyestsnek egyik felttele,
hogy az n sszes, 2015. vi jvedelme ne haladja meg a 3 400 000 forintot.
Ha az n sszes 2015. vi jvedelme (45. sor c oszlop) a 3 400 000 forintot meghaladja, az
sszevont adkedvezmny mrtke a 100 000 forintbl a 3 400 000 forintot meghalad
jvedelemrsz 20%-t meghalad rsz lehet.
Amennyiben az n sszes 2015. vi jvedelme (45. sor c oszlop) tbb 3 400 000 forintnl,
akkor mieltt az adkedvezmnyeket kitlten, clszer meghatrozni, hogy mekkora az a
keret, amely a rendelkezsre ll. A 45. sor c oszlop alapjn a 3 400 000 forint feletti rsz
20%-t kell meghatrozni, majd azt a 100 000 forintbl levonva meghatrozhat az a
kedvezmny sszeg, amely egyltaln rvnyesthet.
Abban az esetben pldul, ha az n sszes 2015. vi jvedelme 3 600 000 forint, akkor a mr
emltett jogcmeken rvnyesthet kedvezmny nagysgnak a meghatrozshoz ki kell
129

A kztehervisels rendszernek talaktst clz trvnymdostsokrl szl 2009. vi LXXVII. trvny. 206. (7) bekezds

71
szmtani a 200 000 forint 20%-t, ami 40 000 forint, ezt le kell vonni a 100 000 forintbl, gy
a magnszemly rendelkezsre ll keret 60 000 forint lesz. Az adkedvezmny bersakor
erre a korltra is figyelemmel kell lenni.
Amennyiben n a 2015. vben a halasztott kedvezmnyt ignybe kvnja venni, akkor az a
oszlopba rja be a halasztott kedvezmny alapjt, a c oszlopba pedig annak a 30%-t. A
kedvezmny ignybevtelhez az egyes vek vonatkozsban hatlyos elrsokat is vegye
figyelembe.
A tandj, felnttkpzs cmn a halasztott kedvezmnyt az tmeneti rendelkezsek szerint, de
legfeljebb a 2015. vi adval szemben rvnyestheti.
Plda a tandj, felnttkpzs dja cmn befizetett sszeg halasztott kedvezmnynek
kiszmtsra
8. plda
Szp Gza a 2009. vre vonatkozan halasztott kedvezmnyknt 650 000 forint befizetett
tandjrl rendelkezik igazolssal. A hallgati jogviszonya 2010. vben sznt meg. Szp Gza a
2012. vi adbevallsban 300 000 forint felsoktatsi tandj halasztott kedvezmnyalap utn
90 000 forint kedvezmnyt vett ignybe. A 2013. vben 250 000 forint kedvezmny alap
figyelembe vtelvel 75 000 forint kedvezmnyt rvnyestett.
A 2015. vre 3 200 000 Ft sszes jvedelemmel szmolva ignybe vehet kedvezmny
kiszmtsa:
Igazolt, befizetett sszeg:
650 000 Ft
A 2012-ben ignybe vett kedvezmnyalap:
300 000 Ft
A 2013-ban ignybe vett kedvezmnyalap:
250 000 Ft
A 2015. vben figyelembe vehet kedvezmnyalap:
100 000 Ft*
*Ezt az sszeget kell a 1553-B lap 51. sor a oszlopba a halasztott kedvezmny alapjaknt
bernia.
A 2015. vben lehetsge van mg 100 000 forint kedvezmnyalap utn 30 000 forint
halasztott kedvezmny rvnyestsre, melyet az 51. sor c oszlopban kell feltntetnie.
52. sor: Az sszevont adalap adjt cskkent adkedvezmnyek sszesen
Ebben a sorban a 48-51. sorokban szerepl, az sszevont adalap adjt cskkent
kedvezmnyek sszegt kell feltntetnie.
53. sor: Az sszevont adalapot terhel, kedvezmnyekkel cskkentett ad
Ebben a sorban a 2015. vi sszevont adalapjt terhel adnak az adkedvezmnyekkel
cskkentett sszegt kell szerepeltetnie, mely a 44. sor sszegbl az 52. sorban szerepl
sszeg levonsa utn fennmarad ad sszege. Amennyiben az 52. sorba a 44. sorban
szerepl adval azonos vagy nagyobb sszeget rt be, akkor ebbe a sorba nullt kell rnia.

72
IV. EGYB ADATOK
55. sor: Munkavllali rdekkpviseleti tagdj, kamarai tagdj
Ebbe a sorba rja be a kapott igazols alapjn a munkavllali rdekkpviseleti szervezet
rszre befizetett (levont) igazolt tagdj sszegt, valamint az nll tevkenysg hinyban
levonhat kamarai tagdj sszegt.
56. sor: A 2015-ben felvett osztalkelleg
Ebben a sorban a kifizet ltal kiadott igazolson szerepl kifizet hinyban a
nyilvntartsa szerinti sszeget tntesse fel. A nyilvntartsban, illetve a bizonylatain
klfldi pnznemben szerepl bevtelt forintra tszmtva rja be. Csak a 2015-ben felvett,
s mg 2015-ben osztalkk nem vlt osztalkelleget tntesse fel. A levont, illetve az n
ltal megfizetett 16%-os adt az a oszlopban lv mezbe kell bernia.
57. sor: A ketts adztatst kizr egyezmny szerint belfldn az ad all mentestett
jvedelem
A jvedelem kiszmtsnl nem kell figyelembe venni a trvnnyel vagy kormnyrendelettel
kihirdetett nemzetkzi szerzds alapjn az ad all Magyarorszgon mentestett azon
jvedelmet, amelyet egybknt az sszevont adalapba kellene beszmtani. Ezt az sszeget
azonban tjkoztat adatknt szerepeltetni kell az adbevallsban, de csak abban az esetben,
ha a magnszemly ms okbl is kteles a szemlyi jvedelemad bevallsi benyjtsra.
Ebben a sorban teht akkor szerepeltessen adatot, ha nnek olyan jvedelme is volt 2015-ben,
amely a ketts adztatst kizr egyezmny szerint nemzetkzi szerzds alapjn
Magyarorszgon az ad all mentestett.
1553-C LAP
V. SZEMLYI JVEDELEMAD
A 2015. VI ADFIZETSI KTELEZETTSG LEVEZETSE
61, sor: A 2015. vi jvedelem adja
Ebbe a sorba az 53. sor c oszlopban megllaptott sszevont jvedelmeket terhel ad, a
04-es lap 178. sornak e oszlopban szerepl kln adz jvedelmeket terhel ad, a 05s lap 188. sor c oszlopban szerepl klfldrl szrmaz jvedelmeket terhel ad s a 1305-s lap 108. sor c/d oszlopban szerepl vllalkozi szemlyi jvedelemad s a
vllalkozi osztalkalap utni ad egyttes sszegt kell bernia.
62. sor: A rendelkez nyilatkozatok alapjn visszafizetend s a ptllag megfizetend
ad sszege
Ebben a sorban kell feltntetnie, ha valamely korbbi advi rendelkezsnek sszegt vissza
kell fizetnie. Ha nnek tbb jogcmen keletkezett visszafizetsi ktelezettsge, gy a lertak
alapjn kln-kln kiszmtott sszegeket adja ssze, s a vgeredmnyt rja be e sor c
oszlopba.

73
E sor a oszlopban van lehetsge a visszafizetend s a ptllag megfizetend ad jellegt
megjellni, termszetesen tbb ktelezettsg jellsre is lehetsge van (pl. 2 3). Az erre
szolgl helyen balra kezdden rja be az egyes visszafizetend jogcmeket jell
szmjeleket az albbiak szerint:
A rendelkez nyilatkozatok alapjn trtn visszafizets esetei

szmjele

Nyugdjbiztostsi nyilatkozat alapjn tutalt sszeg visszafizetse

nyugdjszolgltatsnak nem minsl vagyoni rtk kivonsa miatt

Visszafizetend ad az nkntes klcsns egszsgpnztrban lekttt

sszeg feltrse miatt

NYESZ-R szmlrl, nem nyugdjszolgltatsknt felvett sszeg miatti

visszafizets

Ptllag megfizetend ad
Az nkormnyzat rszre brbe adott laks brleti szerzdsnek id
eltti megszntetse
Nyugdjbiztostsi
nyilatkozat
alapjn
tutalt
sszeg
nyugdjszolgltatsnak nem minsl vagyoni rtk kivonsa miatt130 (1)

visszafizetse

nnek az tutals teljes sszegt 20 szzalkkal nvelten kell visszafizetnie, ha a

nyugdjbiztosts alapjn nyugdjbiztostsi szolgltatsnak nem minsl vagyoni rtk
kivonsra kerlt sor. Minden olyan vagyoni rtk kivonsa visszafizetsi ktelezettsget
eredmnyez, amely nem minsl nyugdjszolgltatsnak, fggetlenl attl, hogy a
nyugdjbiztostsi szerzds vagyoni rtk kivonsa miatt megsznik vagy sem.
Amennyiben nnek visszafizetsi ktelezettsge keletkezik, azt a biztost llaptja meg,
vallja be s vonja le az n rszre kifizetett sszegbl.
Ha azonban a ktelezettsg levonsra rszben vagy egszben brmely ok folytn nincs
lehetsg, vagy n ms EGT llamban letelepedett biztostnl rendelkezik nyugdjbiztostsi
szerzdssel, akkor a biztost ltal kiadott igazolson feltntetett, le nem vont sszeget
nnek kell bevallania, s a bevalls benyjtsra elrt hatridig megfizetnie.
Visszafizetend adkedvezmny az nkntes klcsns egszsgpnztrban lekttt
sszeg feltrse miatt131 (2)
Ha az nkntes klcsns egszsgpnztrnl fennll szmlakvetelst (annak egy rszt)
legalbb 24 hnapra lekttte, s erre tekintettel a lekttt pnzeszkz 10%-nak tutalsrl
rendelkezett, majd ezt kveten a lektst akr rszben is a 2015. vben megszntette,
akkor 20%-kal nvelten vissza kell fizetnie azt az sszeget, amelyet az llami adhatsg az
130

Szja tv. 44/C. (8) bekezds

Szja tv. 44/A. (4) bekezds

131

74
n rendelkez nyilatkozata alapjn a lektsre tekintettel az egyni szmljra tutalt.
A visszafizetend sszeget rja be ebbe a sorba.
NYESZ-R szmlrl, nem nyugdjszolgltatsknt felvett sszeg miatti visszafizets132
(3)
Abban az esetben, ha az n rszre a NYESZ-R szmljrl nyugdjszolgltatsnak nem
minsl kifizets trtnt, gy a rendelkez nyilatkozatai alapjn az llami adhatsg ltal a
NYESZ-R szmljra tutalt sszeg(ek)et 20%-kal nvelt mrtkben kteles visszafizetni. A
visszafizetend sszeget kell bernia ebbe a sorba.
Abban az esetben is visszafizetsi ktelezettsge keletkezik, ha a nyugdj-eltakarkossgi
szmljt teljes egszben tarts befektetsi szmlv alaktja t. Ekkor a rendelkez
nyilatkozatai szerint az talakts vben (2015-ben), valamint a megelz vben 2014-ben)
tutalt jvrsoknak megfelel sszeget 20%-kal nvelten kteles az talakts vre (2015re) vonatkoz adbevallsban bevallani, valamint az adbevalls benyjtsra elrt
hatridig megfizetni (kivve, ha azt az elzekben lertak alapjn korbban mr megfizette).
Az nkormnyzat rszre brbe adott laks brleti szerzdsnek id eltti
megszntetse miatti adfizetsi ktelezettsg133 (4)
Az nkormnyzat rszre brbe adott laks brleti szerzdsnek id eltti megszntetse
miatt keletkezett adfizetsi ktelezettsget s a felszmtott ksedelmi ptlkot ebbe a sorba
rja be. Olvassa el az nll tevkenysg jvedelmnl (7. sor) az adfizetsi ktelezettsg
kiszmtsval kapcsolatban lertakat.
63. sor: Az adelleg megllaptshoz tvesen
kltsgklnbzet alapjn fizetend 39%-os ad134

adott

nyilatkozat

miatti

Ezt a sort abban az esetben kell kitltenie, ha az advben megszerzett bevtelt terhel
adelleg megllaptshoz a kifizetnek tett nyilatkozatban a tteles igazolssal
elszmolhat kltsg levonst krte, s az adbevallsban elszmolt kltsg kevesebb,
mint a nyilatkozata alapjn az adelleg levonsnl figyelembe vett kltsg.
Nem kell a kifizetnek tvesen adott nyilatkozat miatt kltsgklnbzet alapjn a 39%-os
adt megfizetnie akkor, ha a kiszmtott klnbzet sszege nem haladja meg a
nyilatkozatban megjellt kltsg 5%-t.
A klnbzetet, amely az ad alapjul szolgl sszeg, az a oszlopban, a klnbzet 39%t pedig a c oszlopban kell szerepeltetnie.
Az adelleg alapjnak megllaptsakor a kifizetnek tvesen adott nyilatkozat miatt kln
fizetend 39%-os ad kiszmtsa
9. plda
Az adz a kifizetnek 300 000 forint (tteles) kltsget jellt meg. Ezzel szemben v vgn a
szmlval igazolt, tnylegesen figyelembe vehet kltsge csak 180 000 forint. A kt sszeg
klnbzete 120 000 forint, tbb mint az adelleg megllaptsakor nyilatkozott kltsg 5%-

132

Szja tv. 44/B. (4) bekezds b) pont s (5) bekezds

Szja tv. 74/A. (4) bekezds
134
Szja tv. 48. (4) bekezds
133

75
a. A 120 000 forint (ez kerl az a oszlopba) utn annak 39%-t, vagyis 46 800 forintot (ez
kerl a c oszlopba) kell adznak tovbbi adknt megfizetnie.
10. plda
A fenti plda alapjn nem kellene 39%-os adt fizetnie a magnszemlynek akkor, ha a kt
sszeg klnbzete nem lenne tbb 15 000 forintnl (a 300 000 forint 5%-nl), azaz ha a
tnylegesen figyelembe vehet, igazolt kiads 285 000 forint vagy annl magasabb sszeg
lenne.
64. sor: A 2015. vi adfizetsi ktelezettsg sszege
Ez a sor a 2015. vi adfizetsi ktelezettsg sszegnek feltntetsre szolgl, idertve a
jogosulatlanul rvnyestett csaldi jrulkkedvezmny miatt befizetend sszeget is.
Kiszmtshoz adja ssze a 33., a 61., a 62. s a 63. sorok sszegt.
65. sor: A kifizetk ltal levont adelleg sszege
Mieltt n ezt a sort kitlti, adja ssze az advi jvedelmeirl killtott igazolsok
alapjn a kifizetk (munkltatk) ltal levont adellegeket. Az sszevont adalapba
tartoz jvedelme utn klfldn fizetett ad sszegt ennl a sornl ne vegye szmtsba,
mivel a klfldn megfizetett ad figyelembe vtele a 41. s a 42. soroknl trtnik.
66. sor: A 2014. vben felvett osztalkellegbl levont ad sszege
Ezt a sort akkor kell kitltenie, ha a 2014. vben a vrhat eredmny terhre osztalkelleget
kapott. Ebbl az sszegbl a kifizetnek 16%-os adt kellett levonnia a kifizetskor. Mieltt
n ezt a sort kitlti, krjk, vegye el a 1453 szm bevallst, majd rja t ide az
osztalkellegbl levont ad sszegt. Felttlenl olvassa el a 167. sorhoz fztt
magyarzatot.
Kifizet hinyban az n ltal befizetett, a 2014. advben felvett (klfldrl szrmaz)
osztalkelleget terhel adelleg sszegt a 74. sorban kell szerepeltetni.
67. sor: A kifizetk ltal levont forrsad sszege
Ebbe a sorba mindazon forrsad egyttes sszegt kell bernia, amelyet a bevallsi
ktelezettsg al es elklnlten adz jvedelmei utn a 2015. vben vont le a kifizet, s
az az ltala kiadott igazolson is szerepel. nnek a 2015-ben kifizetett, s mg a 2015. vben
osztalkk nem vlt osztalkellegbl levont 16%-os adt nem itt, hanem az 56. sor a
oszlopban kell szerepeltetnie.
Ha ntl a kifizet az rtkpapr rtkestsekor az rfolyamnyeresg cmn elrt
nyeresgbl adt vont le, akkor a levont ad sszegt ebben a sorban tntesse fel.
A klfldn is adkteles osztalk, kamat, vllalkozsbl kivont jvedelem utn a klfldn
levont adt ne itt vegye szmtsba, mert azokat az ilyen osztalk, kamat, s vllalkozsbl
kivont jvedelem utni ad megllaptsakor veheti figyelembe a 05-s lap 182., 183.,
illetleg a 184. sorok kitltsekor.

76
69. sor: sszes levons
Ebbe a sorba a 65-67. sorok egyttes sszegt rja be.
7073. sorok: Az adzt negyedvente terhel ad, adelleg135
Figyelem! A kifizettl kapott igazols szerint a kifizet/munkltat ltal levont ad,
adelleg sszegt ne ide, hanem a 65-67. sorokba rja be!
Ha nnek egyni vllalkozknt, mezgazdasgi stermelknt, fizet-vendglt
tevkenysget folytatknt vagy magnszemlyknt adt, adelleget kellett fizetnie, akkor
az n ltal negyedvente megllaptott adfizetsi ktelezettsg sszegt az
adbevallsban fel kell tntetnie.
Itt kell szerepeltetnie azt az adt, adelleget, amelyet nnek azrt kellett megfizetnie a
kifizet ltal adott igazols alapjn, mert az adt, adelleget a kifizet nem tudta levonni,
vagy a trvny szerint nem kellett levonnia, s emiatt nnek keletkezett adfizetsi
ktelezettsge.
Ezekben a sorokban nnek az egyes negyedvekben keletkezett ad-, adelleg-fizetsi
ktelezettsgeit kell szerepeltetnie fggetlenl attl, hogy az adt, adelleget megfizettee vagy sem!
Nem ide, hanem az 56. sorba kell azonban bernia a kifizet hinyban, a 2015. vben felvett
osztalkelleg adjnak sszegt, amelyet nnek kellett megfizetnie.
Az adt, adelleget a negyedvet kvet hnap 12-ig kellett megfizetnie. Nem kellett az
adt, adelleget megfizetnie akkor, ha azok egyttes sszege az adv elejtl szmtva a
10 000 forintot nem haladta meg.
Itt kell feltntetnie pl. a mezgazdasgi stermelknt (csaldi gazdlkodknt), egyni
vllalkozknt megszerzett, valamint az ingatlan brbeadsbl szrmaz 2015. vi jvedelme
utni adelleg sszegt, illetve a fizet-vendglts utni tteles talnyad ktelezettsgt
is. A 2016. janur 12-ig befizetett negyedik negyedvi elleget is itt vegye szmtsba
ktelezettsgknt.
A 2014. vi jvedelmrl szl adbevallsban a 2014. vre megllaptott, de a 2015.
advben befizetett adklnbzetet ide nem rhatja be.
Ha n alkalmazottat foglalkoztat magnszemly, akkor az alkalmazottl levont adelleget
nem itt, hanem a 1508 szm bevallson kellett bevallania.
74. sor: Az adz ltal befizetett adelleg, ad
Ebben a sorban kell szerepeltetnie az n ltal tnylegesen befizetett adelleg, ad sszegt,
pldul ha olyan jvedelme is volt, amely nem kifizettl szrmazott, vagy amelybl annak
kifizetje adt, adelleget nem vont le, vagy a vrhat adhoz kpest kevesebbet szmolt ki,
135

Szja tv. 49. (4) bekezds

77
s ezrt n szemlyesen (is) fizetett adelleget, vagy ha a forrsadt n sajt maga fizette
be.
Ebben a sorban kell szerepeltetni a kifizet hinyban az n ltal befizetett, a 2014.
advben felvett (klfldrl szrmaz) osztalkelleget terhel adelleg sszegt,
amennyiben az osztalkk vlt.
A 2014. vi jvedelmrl szl adbevallsban a 2014. vre megllaptott, de a 2015.
advben befizetett adklnbzetet is itt kell feltntetni.
Nem tntetheti fel azonban a 2015. advre vonatkoz osztalkelleget terhel, az n ltal
megfizetett ad sszegt. Ezt az osztalkk vlt sszeggel szemben a 1653 szm
bevallsban veheti majd figyelembe.
75. sor: Adkiegyenlts miatt figyelembe vehet sszeg
Ebben a sorban tbbek kztt akkor tntethet fel adatot, ha a 1553-06-01-es lapon ellenrztt
tkepiaci gyletbl szrmaz jvedelmeivel kapcsolatban az adkiegyenltsi kerete
fedezetet nyjt az adkiegyenltsre jogost sszeg egsznek (vagy egy rsznek)
figyelembe vtelre. Amennyiben a 1553-06-01-es lap 220. sornak c oszlopban adatot
tntetett fel, azt ebben a sorban figyelembe veheti adkiegyenlts cmn befizetett adknt.
136

Abban az esetben, ha a 1553-06-02-es lapon cseregylet(ek)bl szrmaz jvedelmeit

(vesztesgeit) rszletezi, s a korbbi bevallsai alapjn vesztesge volt, jogosult az
adkiegyenltsre, amelyet megfizetett adknt rvnyesthet a trvnyi felttelek meglte
esetn. A 1553-06-02-es lap 240. sornak h oszlopba rt sszeget itt vegye figyelembe.137
Ha n tbb olyan 1553-06-02-es lapot tlttt ki, ahol a 240. sor kitlttt, krjk, valamennyi
1553-06-02-es laprl vegye figyelembe a kitlttt 240. sor sszegt.
Amennyiben ingatlan/vagyoni rtk jog rtkestsbl szrmaz jvedelme keletkezett a
2013., 2014., 2015. advekben, s a 2015. advben cl szerint felhasznlta, ebbe a sorba
rja be a befizetett adknt figyelembe vehet sszeget a 1553-06-01-es lap 203., 207., s 209.
sorbl.138
Ha az llami adhatsg rszletfizetsi kedvezmnyt engedlyezett az ingatlanrtkestsbl
szrmaz jvedelem megllaptott adjnak a megfizetsre, akkor az adkiegyenltst csak a
megfizetett ad erejig veheti figyelembe a cl szerinti felhasznls adjnl, feltve, hogy a
rszleteket teljes egszben megfizette.
76. sor: Levont, befizetett ad,
jrulkkedvezmny egyttes sszege

adelleg

visszaignyelhet

csaldi

Ebben a sorban adja ssze a visszaignyelhet csaldi jrulkkedvezmny (32. sor), a

kifizetk ltal levont (69. sor) s az n ltal befizetett adelleg, ad (74. sor) sszegt,
valamint az adkiegyenlts miatt befizetettknt figyelembe vehet sszeget (75. sor).
136
137
138

Szja tv. 67/A. (6)-(8) bekezds

Szja tv.65/B. (7)-(9) bekezds
Szja tv. 63. (3)-(5) bekezds

78

77. sor: Az adz terhre mutatkoz klnbzet

Ha az ntl levont s az n ltal befizetett ad, adelleg, illetve a visszaignyelhet csaldi
jrulkkedvezmny sszege (76. sor) kevesebb, mint a 2015. vi adfizetsi ktelezettsge
(64. sor), akkor a klnbzetknt kapott sszeget rja be ebbe a sorba.
78. sor: Az adelleg befizetsi klnbzet alapjn meghatrozott 12%-os ad139
Ha n az adelleg levonshoz adott nyilatkozatban a nyilatkozatttelkor fennll
krlmnyek ellenre csaldi kedvezmny (ezltal csaldi jrulkkedvezmny),
adkedvezmny rvnyestst jogalap nlkl krte, aminek kvetkeztben az adv vgn 10
ezer forintot meghalad befizetsi klnbzet mutatkozik, akkor a klnbzet 12%-t kell a
bevallsban szerepeltetnie s befizetnie. A klnbzet 12%-t ennek a sornak a c
oszlopban kell feltntetni.
Plda az adelleg alapjnak megllaptsakor a kifizetnek tvesen adott nyilatkozat miatt
kln fizetend 12%-os ad kiszmtsra
11. plda
Amennyiben az adz ktelezettsge levezetsekor a 77. sorban adklnbzetet mutat ki,
akkor meg kell nznie, hogy az adklnbzet abbl keletkezett-e, hogy az adellegnyilatkozatban kzlt krlmnyek ellenre csaldi kedvezmny, adkedvezmny
rvnyestst jogalap nlkl krte-e. Amennyiben a befizetend klnbzet a helytelen
adelleg-nyilatkozat kvetkezmnye, s a 10 000 forintot meghaladja az e miatti fizetsi
ktelezettsge, akkor a klnbzet utn 12% adt kell felszmtania (78. sor) s megfizetnie a
bevalls benyjtsval egyidejleg.

79. sor: Az adbevallssal egyidejleg mg fizetend ad (Adnemkd:103)

Ebben a sorban a 77. s a 78. sorban lv ttelek egyttes sszegt kell feltntetnie.
Amennyiben nem kell 12%-os adt fizetnie (a 78. sorban nincs adat), akkor ebbe a sorba a
77. sorban szerepl sszeget kell bernia.
A tartozst a bevalls benyjtsra nyitva ll hatrnapig kell megfizetnie. Az 1000 forintot
el nem r tartozst nem kell befizetnie.
Amennyiben nnek pldul egszsggyi hozzjruls adnemen visszaignyelhet sszege
mutatkozik, akkor e tlfizets, vagy egy rsznek tvezetsvel is teljestheti a szemlyi
jvedelemad befizetsi ktelezettsgt. Ehhez a 1553-170-es lapot kell kitltenie.
Ha a tartozst egy sszegben nem tudja megfizetni, fizetsi halaszts vagy rszletfizets
engedlyezst krheti. Felttlenl olvassa el az tmutat 6. s 7. pontjt, Az adtartozs
megfizetsre vonatkoz szablyok s A ptlkmentes rszletfizetsre vonatkoz elrsok
cm rszt.
139

Szja tv. 48. (4) bekezds

79

80. sor: A visszaignyelhet ad, adelleg (Adnemkd:103)

Ha az ntl levont s az n ltal befizetett ad, adelleg, az adkiegyenlts, illetve a
visszaignyelhet csaldi jrulkkedvezmny sszege (76. sor) tbb mint a 2015. vi
adfizetsi ktelezettsge (64. sor), a klnbzetet a 80. sorban kell feltntetnie. Az
1000 forintot el nem r szemlyi jvedelemad sszegt az llami adhatsg nem trti
vissza.
Ha n a tbbletknt befizetett szemlyi jvedelemadt nem kri vissza, hanem egszsggyi
hozzjruls ktelezettsgre, klnad fizetsi ktelezettsgre, jrulkra, ekho-ra, ekho
tovbbi adfizetsi ktelezettsgre kvnja elszmoltatni, akkor tltse ki a 1553-170-es lapot.
Amennyiben ebben a sorban adatot tntet fel, ne felejtse el a 1553 flap (D) blokkjban
a dntsnek megfelel helyen az X-et berni, s a visszaignyelhet adjrl
rendelkezni!
81. sor: Nyilatkozat a szemlyi jvedelemad s egszsggyi hozzjruls fizetsi
ktelezettsg rszletekben trtn megfizetshez
Ha lni kvn az egyttesen 200 000 forintot meg nem halad szemlyi jvedelemad s
egszsggyi hozzjruls fizetsi ktelezettsg rszletekben trtn megfizetsnek
lehetsgvel, az (A) blokkban nyilatkoznia kell arrl, hogy rszletekben kvnja teljesteni a
fizetsi ktelezettsgt. A rszletekben trtn teljests lehetsge maximum hat hnap lehet.
Ennl rvidebb (kt, hrom, ngy vagy t hnap) id is lehetsges a teljestsre. A 81. sorban
a vlasztott idtartamot szmszeren kell bernia. Krjk, olvassa el a 7. pontnl lertakat!
VI. EGYSZERSTETT KZTEHERVISELSI HOZZJRULS
FIZETSI KTELEZETTSG ELSZMOLSA

90. sor: Ekho tovbbi adfizetsi ktelezettsg (Adnemkd: 194)

Ez a sor az egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls jogosulatlan vlasztsbl addan
fizetend ad sszegnek a bevallsra szolgl. Ebbe a sorba kell bernia a 1553-08-01-es lap
264. sorban kiszmtott tovbbi adt az ekho vlasztsra nem jogost bevtelvel
kapcsolatban.
91. sor: Visszaignyelhet 15%-os Ekho (Adnemkd: 191)
Ha a 1553-08-01-es lapon a 257. sor c, 1553-08-02-es lap 276. sor e oszlopban
visszaignyelhet sszeget llaptott meg az llamadssg Ellen Alapba 2015. mrcius 31-ig
trtn befizetsvel kapcsolatban, azt ebbe a sorba kell bernia.
92.sor: Visszaignyelhet 11,1%-os Ekho (Adnemkd: 193)
Ha a 1553-08-01-es lapon a 257. sor e, 1553-08-02-es lap 276. sor g oszlopban
visszaignyelhet sszeget llaptott meg az llamadssg Ellen Alapba 2015. mrcius 31-ig
trtn befizetsvel kapcsolatban, azt ebbe a sorba kell bernia.

80
93. sor: Visszaignyelhet 9,5%-os Ekho (Adnemkd: 197)
Ha a 1553-08-01-es lapon a 257. sor g, 1553-08-02-es lap 276. sor i oszlopban
visszaignyelhet sszeget llaptott meg az llamadssg Ellen Alapba 2015. mrcius 31-ig
trtn befizetsvel kapcsolatban, azt ebbe a sorba kell bernia.
Amennyiben n a 91-93. sorban feltntetett teljes sszeget nem kri vissza, vagy a
tbbletknt jelentkez sszeget, illetve annak egy rszt a szemlyi jvedelemad tartozsra,
jrulkra, egszsggyi hozzjrulsra, klnad fizetsi ktelezettsgre, ekho kln
fizetend adra kvnja elszmolni, akkor felttlenl tltse ki a 1553-170-es lapot is. Ne
felejtse el a 1553 flap (D) blokkjban az erre szolgl helyre az X-et berni!
VIII. AZ EGSZSGGYI HOZZJRULSI KTELEZETTSG ELSZMOLSA
95. sor: A bevallssal egyidejleg fizetend egszsggyi hozzjruls (Adnemkd:152)
Abban az esetben, ha a 1553-09-es lap 298. sorban tovbbi, a bevallssal egyidejleg
fizetend egszsggyi hozzjrulst szmtott ki, azt rja be ebbe a sorba.
96. sor: Visszaignyelhet egszsggyi hozzjruls (Adnemkd:152)
Ha n a 1553-09-es lap 299. sorban adatot tntetett fel, akkor az oda bert sszeget rja t
ebbe a sorba. Amennyiben n a teljes sszeget nem kri vissza, vagy a tbbletknt jelentkez
sszeget, illetve annak egy rszt a szemlyi jvedelemad tartozsra, jrulkra, klnad
fizetsi ktelezettsgre, ekho kln fizetend adra kvnja elszmolni, akkor felttlenl
tltse ki a 1553-170-es lapot is. Ne felejtse el a bevalls els oldaln a (D) blokkban az
erre a clra szolgl helyre az X-et berni!
IX. KLNAD KTELEZETTSG ELSZMOLSA
97. sor: Befizetend klnad (Adnemkd: 305)
Ebbe a sorba akkor kell adatot szerepeltetnie, ha a 1553-07-es lapon a 249. sorban tovbbi,
klnad alapot kpez bevtelvel kapcsolatban adt szmtott ki.
98. sor: Visszaignyelhet klnad
Ebbe a sorba akkor kell adatot szerepeltetnie, amennyiben a 1553-07-es lapon a 250. sorban, a
klnad alapot kpez bevtelvel kapcsolatban visszaignyelhet sszeget llaptott meg.
Amennyiben n a teljes sszeget nem kri vissza, vagy a tbbletknt jelentkez sszeget,
illetve annak egy rszt a szemlyi jvedelemad tartozsra, jrulkra, egszsggyi
hozzjrulsra, ekho kln fizetend adra kvnja elszmolni, akkor felttlenl tltse ki a
1553-170-es lapot is. Ne felejtse el a 1553 flap (D) blokkjban az erre a clra szolgl
helyre az X-et berni!

81
1553-01 LAP
NYILATKOZATOK, RENDELKEZ NYILATKOZATOK AZ ADRL I.
I. NYILATKOZAT A LAKSCL HITELTRLESZTS THZD KEDVEZMNYHEZ
(A BLOKK)
101 -106. sorok: Ha n a 1553-B lap 46-48. soraiban thzd kedvezmnyt rvnyesthet,
akkor ezt a nyilatkozatot is ki kell tltenie. A megfelel sorokban az adstrs nevt,
adazonost jelt, valamint azon laktelek, laks fekvse szerinti telepls elnevezst,
valamint helyrajzi szmt kell feltntetnie, amely ingatlan megszerzshez felvett hitel
trlesztsre tekintettel az adkedvezmnyt ignybe vette. A nyilatkozaton a
hitelszerzdsben szerepl valamennyi adstrs azonost adatait szerepeltetnie kell. Ha
adstrs nlkl vette fel az adkedvezmnnyel rintett hitelt, gy a vonatkoz kdkockt
jellje X-szel (103. sor). A 106. sorba rja be, hogy az adkedvezmny rvnyestse
szempontjbl nre a 3 400 000 vagy a 4 400 000 forintos jvedelemkorlt vonatkozik. A
4 400 000 forintos jvedelemkorlt akkor vonatkozik nre, ha adstrsa az let- vagy
hzastrsa, aki a hitellel megszerzett ingatlanban tulajdonostrsa is, s az advben legalbb 6
hnapig gyes-re volt jogosult.140
Amennyiben az (A) blokkban az adstrsak azonost adatainak feltntetsre az elnyomott
sorok nem elegendek, akkor az gyflszolglatok brmelyikn krhet jabb 1553-01 lapot.
Ne felejtse el az erre a clra szolgl helyen feltntetni, hogy e lapbl hnyat csatol a
bevallshoz!
II. A FIZETVENDGLT TEVKENYSGET FOLYTAT MAGNSZEMLY NYILATKOZATA A
TTELES TALNYADZS VLASZTSRL (B BLOKK)
107. sor: Ha n a lakst, dljt fizetvendglts keretben hasznostja, akkor 2015-ben
is lehetsge van arra, hogy tteles talnyadzs tjn tegyen eleget adfizetsi
ktelezettsgnek.141
Az egyni vllalkoz a szllshely-szolgltatsi tevkenysg folytatsnak rszletes
feltteleirl s a szllshely-zemeltetsi engedly kiadsnak rendjrl szl 239/2009. (X.
20.) Korm. rendelet szerinti egyb szllshely-szolgltatsi tevkenysgbl szrmaz
bevtelre - kizrlag a vlasztott rendelkezsek szerinti adzsi md alapjul szolgl
bevtelei tekintetben - vlaszthatja a tteles talnyadzsra vonatkoz rendelkezsek
alkalmazst is.
Amennyiben 2016-ban ezen a mdon kvn majd adzni, akkor az erre irnyul szndkt az
erre szolgl helyen az X bersval jelezze. Mieltt az adzs mdjrl dntene, olvassa el
az tmutat 04-es lapjnak 174. sorhoz fztt magyarzatot is, melyben megtallja a tteles
talnyadzs vlaszthatsgnak a feltteleit.
Abban az esetben, ha 2015-ben az e tevkenysgbl szrmaz jvedelme utn tteles
talnyadt fizetett, s gy akar a jvedelme utn 2016-ban is adzni, akkor errl most nem
kell nyilatkoznia.
140

Szja tv. 38. (4) bekezds (hatly: 2006.XII.31.)

Szja tv. 57/A. (2) bekezds

141

82

108. sor: Ha n a fizetvendgltsbl szrmaz jvedelmnek a megllaptsra 2015-re a

tteles talnyadzsi mdot vlasztotta, de 2016-ban nem ezen a mdon kvn adzni, akkor
ezt a szndkt jelezze az X bersval az erre a clra szolgl kdkockban.
III. AZ SSZEFOGS AZ LLAMADSSG ELLEN ALAPBA TELJESTETT BEFIZETSSEL
SSZEFGG KEDVEZMNY ELSZMOLSA (C BLOKK)
Amennyiben nnek az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba (a tovbbiakban: Alap) a
2015. advben teljestett befizetse volt, a befizets alapjn a szemlyi jvedelemad hatlya
al tartoz sszevons al es, s az elklnlten adz, egybknt adkteles jvedelmt,
az ekho szerinti bevteleit s az egyszerstett vllalkozi ad szerinti ad alapjt is
cskkentheti. Amennyiben az Alapba trtnt befizets sszege meghaladja az n 2015. vben
az elbbiekben meghatrozott bevtelt, illetve jvedelmeit, lehetsge van a le nem vont rsz
utn az adalap-kedvezmnyt tovbbi ngy adv adalapja terhre rvnyesteni.142
Mivel a 41/2015. (III. 11.) szm Korm. rendelet alapjn az sszefogs az llamadssg
Ellen Alap 2015. mrcius 31. napjval megszntetsre kerlt, ezrt a kedvezmnyt a 2015.
mrcius 31-ig teljestett befizetsek utn lehet rvnyesteni.
Amennyiben az Alapba az adz 2011-ben, 2012-ben, i 2013-ban, illetve 2014-ben is fizetett
be sszeget, azonban ezeket az adott advben nem tudta teljes egszben rvnyesteni,
akkor a fennmarad rszt adalap kedvezmnyknt a 2015. vi bevallsban rvnyestheti.
Ha tovbbra sem tudja kihasznlni a kedvezmnykeretet, a fel nem hasznlt rsz
tovbbvihet.
A 109. sorba akkor rjon adatot, amennyiben a 2011. vben teljestett befizetst teljes
egszben nem tudta sem a 2011. vi, sem a 2012. vi, sem a 2013. vi, sem a 2014. vi
adalapja terhre rvnyesteni. Vegye el a 1453 szm bevallst s a 01-es lap 115.
sorban szerepeltetett adatot rja ebbe a sorba.
A 110.. sorba a 2012. vben teljestett befizetsek fel nem hasznlt rszt rja be. A 1453-as
bevalls 01-es lap 116. sorban szerepeltetett adatot rja ebbe a sorba.
A 111. sorba a 2013. vben teljestett befizetsek fel nem hasznlt rszt kell szerepeltetnie.
A 1453-as bevalls 01-es lap 117. sorban feltntetett adatot rja ebbe a sorba.
A 112. sorban a 2014. vben teljestett befizetsek fel nem hasznlt rszt kell szerepeltetnie.
A 1453-as bevalls 01-es lap 118. sorban feltntetett adatot rja ebbe a sorba.
A 113. sorba a befizetst igazol bizonylat alapjn szerepeltesse a 2015. vben teljestett, az
advi adalap kedvezmny alapjul szolgl sszeget.
A 114. sorban a 2015. advben rvnyestett sszegeket egyttesen rja be. Ebbe a sorba
sszestse az sszevons al es jvedelmek, az elklnlten adz jvedelmek, az ekho alap
terhre ignybe vett kedvezmnyeket. Ne felejtse el, hogy ha az egyszerstett vllalkozi ad
142

2011. vi LVII. trvny

83
szerinti adalapjt is cskkenti a befizetssel, azt is vegye figyelembe ennek a sornak a
meghatrozsnl.
A 115. sorban akkor tntessen fel adatot, ha a 2012. vi befizetst 2015-ben sem tudta teljes
egszben elszmolni, s ezrt azt legfeljebb a kvetkez advben (2016.) mg ignybe
veheti.
A 116. sorban szerepeltesse a 2013. vi befizetsnek azt a rszt, amelyet 2015-ben sem
tudott rvnyesteni. Ezt az sszeget legfeljebb a kvetkez kt advben (2016-2017) mg
rvnyestheti.
A 117. sorban akkor tntessen fel adatot, ha a 2014. vi befizetsbl a kvetkez hrom
(2016-2018) advre mg rvnyesthet sszeggel rendelkezik.
A 118. sor szolgl a 2015. vi befizetsbl a kvetkez ngy (2016-2019) advben mg
ignybe vehet sszeg bersra.
Az alapba trtn befizets utn az advben adalap-kedvezmnyknt le nem vonhat rsz
tovbbi ngy adv adalapja terhre rvnyesthet, ezrt a 2011., 2012., 2013., 2014. s
2015. advben trtnt befizetsek nem vonhatak ssze! A 2011. vi befizets utn a 2015.
advben, a 2012. vi befizets utn 2016. advben, a 2013. vi befizets utn 2017.
advben, a 2014. vi befizets utn a 2018. advben, a 2015. vi befizets utn pedig a
2019. advben lehet utoljra rvnyesteni kedvezmnyt.
IV. NYILATKOZAT A TERMFLDBL TMINSTETT INGATLAN RTKESTSVEL
KAPCSOLATBAN (D BLOKK)
A 120. sorban kell nyilatkoznia arrl, hogyha n 2015-ben olyan termfldbl tminstett
ingatlant rtkestett, amelyet rkls tjn szerzett. Ebben az esetben nre az ltalnos
ingatlanrtkests szablyai vonatkoznak, ezrt jelezze azt az X bersval az erre a clra
szolgl kdkockban.143
RENDELKEZ NYILATKOZATOK AZ ADRL144
Tjkoztat arrl, hogyan rendelkezhet a NAV fel az nkntes klcsns
biztostpnztrnl, befektetsi szolgltatnl, vagy nyugdjbiztostsi szerzds alapjn
Magyarorszgon vagy ms EGT-llamban letelepedett biztostnl vezetett szmla
javra
1. Az nkntes klcsns biztost pnztrakba befizetett, illetve a tag egyni szmljn
jvrt, egyb jvedelemnek minsl sszeg utn a magnszemly a feltteleknek megfelel,
meghatrozott sszegnek az egyni szmlra trtn utalsrl rendelkezhet (131-138. sorok).
2. A nyugdj-eltakarkossgi szmlhoz is prosul rendelkezsi jogosultsg, amelynek
rszletszablyairl a 139-143. sorok magyarzatnl olvashat.

143
144

Szja tv. 62/A. (4) bekezds

Szja tv. 44/A-C

84
3. A 2013. december 31-t kveten Magyarorszgon vagy ms EGT-llamban letelepedett
biztostval megkttt nyugdjbiztostsi szerzdsek esetn a magnszemly a befizetett
sszeg alapjn rendelkez nyilatkozatot tehet (144-149. sorok).
Az 1-3. pontokban szerepl nyilatkozatok esetn sszesen legfeljebb 280 000 forintrl
lehet rendelkezni!145
4. A magnnyugdjpnztr tagjnak a trsadalombiztostsi nyugdjrendszerbe trtn
visszalpse esetn az nkntes pnztrba tutalt sszeghez is kapcsoldik rendelkezsi
jogosultsg, ami az tutalt tagi kifizets 20 szzalka, de legfeljebb 300 000 forint lehet.
ltalnos tjkoztat az utalsokkal sszefggsben
Az tutals(oka)t az llami adhatsgnak az ad sszegnek visszatrtsre vonatkoz
szablyok szerint kell teljestenie, vagyis a bevalls berkezstl szmtott 30 napon bell,
de legkorbban mrcius 1-jtl. Hibs bevalls esetn a 30 napos hatridt a bevalls
kijavtsnak napjtl kell szmtani.
Abban az esetben, ha nnek az llami adhatsgnl nyilvntartott tartozsa van, vagy az
adbevallsa alapjn fizetend adjt hatridben februr 25-ig, illetve mjus 20-ig
nem rendezte, akkor az utalsra az n krelme alapjn az adtartozsa, illetleg az
adbevallsa szerinti ad rendezst kvet 30 napon bell kerlhet sor, ha bevallsi
ktelezettsgeinek maradktalanul eleget tett. Amennyiben n a bevallsban ptlkmentes
rszletfizetst kr, gy az tutalst az n krelmre - az utols rszlet megfizetstl
szmtott 30 napon bell teljesti az llami adhatsg.
Az utals teljestshez felttlenl kzlje rendelkezst az tutals tnyleges sszegrl
a 126., 136., 140. s 145. sorban!
Az tutalt sszeg nagysgt utlag nem befolysolja az, ha az sszevont adalap utni,
adkedvezmnyekkel cskkentett ad sszege nellenrzs vagy az adhatsg utlagos
admegllaptsa sorn vltozik. Ha azonban az nellenrzs vagy az ellenrzs
eredmnyeknt az adkedvezmnyek levonsa utni sszevont adalap adjnak sszege (53.
sor) olyan mrtkben cskken, hogy az mr rszben vagy egszben nem nyjt fedezetet az
tutalt sszegre, akkor a klnbzetet nnek, az llami adhatsg hatrozata alapjn meg
kell fizetnie. Nem hoz hatrozatot az llami adhatsg, ha a klnbzet az 5 000 forintot
nem haladja meg.
A rendelkezsek az sszevont adalap utni adt (44. sor) nem cskkentik, s csak az
adkedvezmnyek levonsa utni sszevont adalapot terhel ad erejig lehet rendelkezni
(53. sor nem nulla). Ha mindegyik rendelkezsi lehetsgvel lni kvn, figyeljen az
sszegek megosztsra.
A rendelkezsi jogosultsg gyakorlshoz szksges a pnztr, a befektetsi szolgltat,
illetve a biztost igazolsa.

145

Szja tv. 44/D. (1) bekezds

85
Ha az tutalst az llami adhatsg ksedelmesen teljesti, akkor kamatot kell
fizetnie.146 Emiatt felttlenl ki kell tltenie a 1553-flap (D) blokkjban tallhat postai
utalsi cmet vagy bankszmlaszmot.
V. A 2015. VBEN MEGSZNT MAGNNYUGDJPNZTRI TAGSGI VISZONY ESETN AZ
NKNTES KLCSNS NYUGDJPNZTRBA TUTALT SSZEG ALAPJN TRTN
RENDELKEZS (E BLOKK)

A magnnyugdjpnztr tagja a trsadalombiztostsi nyugdjrendszerbe trtn visszalpse

esetn a visszalps vnek adbevallsban tett nyilatkozattal, a pnztr igazolsa alapjn
rendelkezhet az sszevont adalapja adjnak az adkedvezmnyek, valamint az nkntes
klcsns biztost pnztrhoz, nyugdj-eltakarkossgi szmlra, valamint a
nyugdjbiztostsi nyilatkozat szerinti tutalsi sszeg(ek) levonsa utn fennmarad rszbl
a magnnyugdjpnztr ltal nkntes klcsns nyugdjpnztrba az advben tutalt
visszalp tagi kifizetsek 20 szzalknak megfelel, de legfeljebb 300 000 forint
visszatrtsrl.147
125. sor: A trsadalombiztostsi nyugdjrendszerbe trtn visszalps esetn a
magnnyugdjpnztr ltal 2015. vben az nkntes klcsns nyugdjpnztrba tutalt
tagi kifizets 20%-a, legfeljebb 300 000 Ft
A rendelkezs az sszevont adalap adjnak terhre trtnhet, az adkedvezmnyek,
valamint az nkntes klcsns biztost pnztrhoz, nyugdj-eltakarkossgi szmlra,
valamint a nyugdjbiztostsi nyilatkozat szerinti tutalsi sszeg(ek) levonsa utn
fennmarad rszbl a magnnyugdjpnztr ltal az nkntes klcsns nyugdjpnztrba
tutalt sszegnek megfelelen. Az advisszatrts az nkntes pnztri szmlra val
utalssal valsul meg.
Megjegyezzk, hogy a jvedelem kiszmtsnl nem kell figyelembe venni a pnztrtag
trsadalombiztostsi nyugdjrendszerbe a 2015. vben trtnt visszalpse esetn a
magnnyugdjpnztr ltal teljestett visszalp tagi kifizetseket.
126. sor: Az sszevont adalap utni ad terhre utaland sszeg
Ennek a sornak a b oszlopba azt az sszeget rja be, amelynek tutalst kri, s arra az
sszevont adalap utni ad sszegnek az adkedvezmnyek levonsa utn fennmarad
rsze (53. sor) fedezetet nyjt. Amennyiben n nkntes klcsns biztost pnztrnl
vezetett egyni szmljra trtn utals(ok)rl (136. sor), NYESZ-R szmlra trtn
utalsrl (140. sor) vagy nyugdjbiztostsi szerzds alapjn trtn utalsrl is rendelkezett
(145. sor), akkor arra is legyen figyelemmel e sor kitltsekor. Amennyiben a 125. sorban
szerepeltet adatot, akkor e sor kitltse ktelez.
127. sor: Nyilatkozat az tutalshoz
Ebben a sorban nevezze meg azt az nkntes klcsns nyugdjpnztrat, ahov az tutalst
kri. Ne felejtse el feltntetni az nkntes klcsns nyugdjpnztr adszmt s
pnzforgalmi szmlaszmt is. Ha n tbb nkntes klcsns nyugdjpnztrnak is tagja,
146
147

Art. 37. (6) bekezds

Szja tv. 44/E.

86
akkor is csak az a pnztr jellhet meg, amelyhez a magnnyugdjpnztr az utalst
teljestette.
Amennyiben azrt nem tagja az nkntes nyugdjpnztrnak, mert nyugdjszolgltatst
ignyelt, a 127. sort hagyja resen, s kizrlag a flap (D) blokkjt tltse ki. Ebben az
esetben az sszeget az n ltal megadott cmre vagy bankszmlaszmra utaljuk ki. Ne felejtse
el a 128. sorban ezt a tnyt jellni.
1553-02 LAP
RENDELKEZ NYILATKOZATOK AZ ADRL II.
I. RENDELKEZS AZ NKNTES KLCSNS BIZTOST PNZTRHOZ UTALAND
148
SSZEGRL
(A BLOKK)
Amennyiben n rendelkezsi jogosultsg gyakorlshoz szksges igazolst kapott, s a
rendelkezse idpontjban valamely nkntes pnztr tagja, akkor tltse ki a 131136. sorokat, majd jellje meg azt a pnztrt, ahov az utalst kri.
Felttele, hogy a rendelkezs megttele idpontjban - az adbevallsnak vagy az
egyszerstett bevallst kr vagy a munkltati admegllaptst kr nyilatkozatnak
megttele idpontjban - pnztrtag legyen. Ha n a rendelkezse idpontjban azrt nem
tagja az nkntes nyugdjpnztrnak, mert nyugdjszolgltatst ignyelt, gy a kapott
igazols alapjn lhet e rendelkezsi jogval. Ebben az esetben felttlenl jellje ezt a tnyt a
138. sorban X-szel, s tltse ki a flap (D) blokkjban tallhat utalsi cmet vagy
bankszmlaszmot. A 137. sort ebben az esetben nem szabad kitltenie.
Csak olyan pnztr jellhet meg, amely pnztrnl a pnztr igazolsa szerint trtnt a
rendelkezsi jogosultsgot megalapoz befizets, jvrs, lekts, illetve amelynl trtnt a
rendelkezsi jogosultsgot megalapoz szolgltats ignybevtele! Ha n tbb nkntes
klcsns pnztr tagja, akkor is csak egy pnztr jellhet meg.
Amennyiben n az nkntes klcsns biztost pnztri nyilatkozatban tbbfle
jogcmen is jogosult rendelkezni, az ignybe vehet kedvezmnyek egyttes sszege a
150 000 forintot nem haladhatja meg.
Elfordulhat, hogy az n nkntes klcsns biztostpnztrnak vgelszmolsa,
felszmolsa folyamatban van. Ebben az esetben, illetve a pnztr tevkenysgnek
felfggesztse esetn az llami adhatsg rtestse alapjn n krheti a bevallsban
megjellt pnztr helyett amennyiben ms nkntes klcsns pnztr tagja msik
pnztrba trtn utalst a rendelkezett sszegnek. Ha nem tagja ms pnztrnak, arra is
lehetsge van, hogy sajt pnzforgalmi vagy fizetsi szmljra (lakcmre) krje a
rendelkezett sszeget.

148

Szja tv. 44/A.

87
131. sor: Az nkntes klcsns nyugdjpnztrba befizetett sszeg utni rendelkezsi
jogosultsg
Ha n nkntes klcsns nyugdjpnztr tagja, akkor a befizetett sszeg alapjn
rendelkezsi jogosultsg illeti meg. A rendelkezsi jog alapjul az n ltal befizetett tagdj,
valamint az n egyni szmljn az advben tmogati adomny s ms jogcmen jvrt,
egyb jvedelemknt adkteles - a pnztr ltal kiadott igazolsban szerepl - sszegek
szolglnak.
A kedvezmny mrtke a pnztr ltal kiadott igazolson szerepl, a rendelkezsi
jogosultsgra jogost sszeg 20%-a, ezt kell a 131. sor b oszlopba bernia. Ha a pnztr
igazolsn tmogati adomny s ms jogcmen jvrt, egyb jvedelemknt adkteles
sszeg is szerepel, akkor azt ne felejtse el a bevallsa 15. sorban is feltntetni, mert az nnl
egyb jogcmen kapott jvedelemnek minsl.
Az ezen a jogcmen nt megillet sszeg nem lehet tbb mint 150 000 forint. Ha a
131. sorban szerepl sszeg 150 000 forintnl kevesebb, erre a kisebb sszegre, ha tbb,
akkor 150 000 forintra teheti meg a rendelkez nyilatkozatt. Amennyiben azonban n a
nyugdjpnztri tagsga mellett egszsg s/vagy nseglyez pnztrnak is a tagja, s e
tagsgval, tagsgaival sszefggsben is jogosult a rendelkezsi jog gyakorlsra, akkor az
egyttesen rvnyesthet kedvezmny legmagasabb sszege tovbbra is 150 000 forint.
132. sor: nkntes klcsns egszsgpnztrba s/vagy nseglyez pnztrba
befizetett sszeg utni rendelkezsi jogosultsg
A kedvezmny az igazolson, igazolsokon feltntetett, a rendelkezs alapjul szolgl
sszeg 20%-a, de legfeljebb 150 000 forint lehet.
A kedvezmny sszegt e sor b oszlopba rja be. Abban az esetben, ha n az
egszsgpnztrnl lv egyni szmljn lv sszeget vagy annak egy rszt lekttte, vagy
a prevencis szolgltatsra tekintettel is kedvezmnyt kvn rvnyesteni, akkor gyeljen
arra, hogy az egszsgpnztrakkal, valamint feltve, hogy nseglyez pnztri tagsgra
tekintettel is kvn a rendelkezsi jogval lni, az nseglyez pnztrakkal kapcsolatos
kedvezmny egyttes sszege sem haladhatja meg a 150 000 forintot. A lekttt sszeghez,
valamint a prevencis szolgltatshoz kapcsold rendelkezsi jogra vonatkoz tudnivalkat
a 133. s a 134. sorhoz kszlt magyarzatbl ismerheti meg. Amennyiben n az nkntes
nyugdjpnztri befizetsekre tekintettel is gyakorolja a rendelkezsi jogt, akkor a
kedvezmnyek egyttes sszege (135. sor) nem lehet tbb 150 000 forintnl, ezrt ennek a
sornak a kitltsnl erre is legyen figyelemmel.
133. sor: Az nkntes klcsns egszsgpnztrban, nseglyez pnztrban lekttt
sszeg kedvezmnye
Amennyiben n az egszsgpnztrnl, nseglyez pnztrnl vezetett egyni szmljn a
fennll szmlakvetelsbl az n ltal meghatrozott sszeget legalbb 24 hnapra
lekttte, akkor az adv utols napjn lekttt szmlakvetelsknt kimutatott sszeg 10%-a
tovbbi rendelkezsre jogostja nt a lekts vrl szl adbevallsban. A pnztr ltal
killtott igazolson feltntetett sszeg 10%-t e sor b oszlopban kell szerepeltetnie.

88
Amennyiben a 24 hnapos idtartamon bell a lektst akr rszben is megsznteti (feltri),
az ezen a cmen ignybe vett kedvezmnyt 20%-kal nvelt sszegben kell visszafizetnie! A
20%-kal nvelt sszeget a feltrs vrl szl adbevallsban kell szerepeltetnie, s a
bevalls benyjtsra nyitva ll hatrnapig kell megfizetnie. A lekttt sszeg feltrsrl a
pnztr az llami adhatsg rszre adatot szolgltat. Amennyiben n a 2013-as vagy a
2014-es vrl szl bevallsban ezen a cmen adkedvezmnyt rvnyestett, s a lekttt
sszeget akr rszben is feltrte, akkor olvassa el a 62. sorhoz fztt magyarzatot is.
Tekintettel az esetleges visszafizetsi ktelezettsgre, ebben a sorban clszer csak akkor
adatot szerepeltetni, ha e tbbletkedvezmnnyel egytt sem haladja meg az nkntes
pnztrakhoz kapcsold kedvezmnyek egyttes sszege a 150 000 forintot.
134. sor: Az nkntes klcsns egszsgpnztr, nseglyez pnztr prevencis
szolgltatsnak kedvezmnye
Ha n nkntes klcsns egszsgpnztr, nseglyez pnztr tagjaknt az egyni szmlja
terhre a kln trvnyben149 meghatrozott prevencis szolgltatsban rszeslt, akkor a
megbzsa alapjn a pnztr ltal kifizetett sszeg 10%-t tovbbi kedvezmnyknt
rvnyestheti. A kedvezmnyre jogost sszeget a pnztr az igazolson kln feltnteti.
Amennyiben n ezen a cmen is jogosult kedvezmnyre, gyeljen arra, hogy e sor b
oszlopban, valamint a 131-133. sorokban feltntetend kedvezmnyek egyttes sszege
sem haladhatja meg a 150 000 forintot.
135. sor: Az nkntes klcsns biztostpnztri kedvezmnyek egyttes sszege
Ennek a sornak a b oszlopban a 131. s 134. sorok b oszlopaiban feltntetett
kedvezmnyek egyttes sszegt kell szerepeltetnie. Ebbe a sorba legfeljebb 150 000 forint
rhat be.
136. sor: Az sszevont adalap utni ad terhre utaland sszeg
Ebbe a sorba azt, a legfeljebb a 135. sorok b oszlopban szerepl sszeget rja be, amelyet
az sszevont adalap utni ad terhre az nkntes pnztrnl vezetett egyni szmljra
kvn utaltatni. Amennyiben az adkedvezmnyek levonsa utn fennmarad sszevont
adalap utni ad sszege (53. sor) kevesebb, mint amekkora sszegre n egybknt a
befizetsei s az adkteles jvrsok alapjn jogosult lenne (135. sor), akkor ebben a sorban
csak akkora sszeget szerepeltessen, hogy arra az sszevont adalap utni ad, azaz az 53.
sorban szerepl sszeg fedezetet nyjtson. Amennyiben pldul n NYESZ-R szmlt is
nyitott, s az arra befizetett sszegre tekintettel is rendelkezni kvn, akkor az tutalni rendelt
sszeg bersakor legyen figyelemmel a 140. sorba berni kvnt sszegre!
Felhvjuk szves figyelmt arra, hogy az nkntes pnztri, a nyugdj-eltakarkossgi
szmlra, illetve a nyugdjbiztostsi szerzds alapjn a biztosthoz utalt sszegek
egyttesen a 280 000 forintot nem haladhatjk meg.

149

Az nkntes Klcsns Biztost Pnztrakrl szl 1993. vi XCVI. trvny

89
137. sor: Nyilatkozat az tutalshoz
Ebben a sorban nevezze meg azt az nkntes pnztrat, ahov az tutalst kri. Ne felejtse el
feltntetni a pnztr adszmt s pnzforgalmi szmlaszmt. Az nkntes pnztr
szmlaszma megtallhat a pnztr ltal kiadott igazolson.
Ha n tbb pnztrnak is tagja, akkor is csak egy pnztr jellhet meg, az ltalnos
ismertetsnl lert felttelekkel.
Krjk, a nyilatkozaton megjellt nkntes klcsns biztostpnztrnak a pnzforgalmi
szmlaszmt rja be, mert a sajt fizetsi szmljnak (folyszmljnak) vagy ms
magnszemly szmljnak a bersa esetn a bevallsa hibs lesz.
Amennyiben n az llami adhatsg utalsakor mr nem tagja annak a pnztrnak, ahov a
kedvezmny utalst krte, akkor az tutalni krt sszeget ms pnztrba trtn tlps
esetn az n ltal megjellt pnztr a befogad pnztrba tovbbutalja. Ha tagsga a
rendelkezs s az utals kztt nyugdjszolgltats miatt sznt meg, a megjellt pnztr az n
rszre kiutalja az sszeget, a tagsgi viszony megsznsekor pedig visszautalsra kerl az
llami adhatsgnl az erre a clra nyitott beszedsi szmlra (ekkor n gy juthat hozz a
rendelkezett sszeghez, ha az llami adhatsghoz benyjtott krelmben igazolja, hogy a
pnztri tagsga nnek nem felrhat ok miatt sznt meg).
Abban az esetben, ha a nyilatkozat megttelt megelzen nyugdjszolgltats miatt sznt
meg a tagsgi jogviszonya, akkor a 138. sorba tett X bejegyzssel kell ezt jellnie.
A pnztri egyni szmlra az llami adhatsg ltal tutalt sszeg utn nem kell adt
fizetnie, ami azt is jelenti, hogy ez az sszeg a kvetkez vben nem vehet figyelembe a
rendelkezsi jog alapjaknt sem.
II. RENDELKEZS A NYUGDJ-ELTAKARKOSSGI SZMLRA UTALAND SSZEGRL150
(B BLOKK)
nnek lehetsge van arra, hogy befektetsi szolgltatnl lv nyugdj-eltakarkossgi
szmljra utaland sszegrl rendelkezzen, amely a nyugdj-eltakarkossgi szmlra
befizetett, a szmlavezet ltal igazolt sszeg 20%-a, de legfeljebb 100 000 forint lehet. Ha
n az nre vonatkoz regsgi nyugdjkorhatrt 2020. janur 1. eltt tlti be (a 142.
sorban jellte), akkor 130 000 forintrl rendelkezhet.
A nyugdj-eltakarkossgi szmlval kapcsolatos rendelkezsi jogosultsgt csak a
bevallsban gyakorolhatja. n rendelkezhet akkor is, ha a nyugdj-eltakarkossgi
szmljt a nyilatkozatttel idpontjt megelzen nyugdjszolgltatsra jogosultsga miatt
megszntette, de a rendelkezst megalapoz befizets vnek utols napjn az adott nyugdjeltakarkossgi szmljt mg nem mondta fel (ezt jellje a 143. sorban X-szel). Ha az
adott nyugdj-eltakarkossgi szmla nyugdjszolgltats ignylse miatt a nyilatkozatttel
s a kiutals teljeslsnek idpontjig megsznt, a szmlavezet ltal az llami
adhatsgnl erre a clra nyitott beszedsi szmlra trtnt visszautalst kveten az n
krelmre, az abban megjellt cmre (szmlra) utalja az llami adhatsg azzal, hogy ez a
kiutals ms (jonnan nyitott) nyugdj-eltakarkossgi szmlra nem teljesthet.
A nyugdj-eltakarkossgi szmla csak Magyarorszg trvnyes fizeteszkzben vezethet.
150

Szja tv. 44/B.

90
A kedvez adzsi rendelkezsek csak arra a nyugdj-eltakarkossgi szmlra vonatkoznak,
amelyen a szmlavezet befektetsi szolgltat a NYESZ-R jelzst151 feltntette. Ilyen
jelzssel csak egy nyugdj-eltakarkossgi szmla rendelkezhet.
Amennyiben n a NYESZ-R szmljn rendelkezsre ll sszeget nyugdjszolgltatsknt
veszi ignybe, akkor az gy megszerzett jvedelem nyugdjnak minsl. Erre akkor van
lehetsge, ha igazolja, hogy a szemlyi jvedelemadrl szl trvnyben152 meghatrozott
nyugdjra jogosult, s a szmlanyits vt kvet harmadik vben vagy azt kveten (2012.
december 31-e utn nyitott szmlk esetben a tzedik vben vagy azt kveten) kerlt sor a
felmondsra.153
Abban az esetben, ha n a nyugdj-eltakarkossgi szmlja terhre nemnyugdjszolgltatsrl rendelkezett (ide nem rtve az adkteles nyugdjszolgltatsrl val
rendelkezst), akkor az adbevallsban nem tehet nyilatkozatot, valamint nyugdjeltakarkossgi nyilatkozat alapjn mr tutalt (nyilvntartott adzott kvetelsllomny
esetn a nyilvntartsba vtelt kveten tutalt) sszeget nyugdj-eltakarkossgi szmla
vezetje ltal kiadott igazols alapjn kteles 20%-kal nvelt sszeggel az erre az advre
vonatkoz adbevallsban bevallani, valamint az adbevalls benyjtsra elrt hatridig
megfizetni (62. sor).
Amennyiben az n rszre admentes nyugdjszolgltatsnak nem minsl kifizets
(tutals) trtnik, akkor az egyb sszevons al es jvedelemknt lesz adkteles. Az
egyb jvedelemmel kapcsolatos tudnivalkrl a 15. sorhoz fztt magyarzatban olvashat.
nnek nem kell a fent lertakat alkalmazni, tovbb nem kell a szmtott kvetelsbl egyb
jvedelmet megllaptani, ha a nyugdj-eltakarkossgi szmln nyilvntartott
(pnzeszkzben, pnzgyi eszkzben fennll) kvetelst 2015-ben a nyugdjeltakarkossgi szmla megszntetsvel hinytalanul a tarts befektetsbl szrmaz
jvedelemre vonatkoz rendelkezsek szerint, tarts befektetsi szerzds alapjn lekttt
pnzsszegg alaktjk t (ha annak egyb felttelei fennllnak), s lektsi nyilvntartsba
helyezte, azonban
2015-ben, az talakts vben a szmlra befizetett sszeg alapjn nyugdjeltakarkossgi nyilatkozatot nem tehet, s
rendelkez nyilatkozata alapjn a 2014-ben s 2015-ben tutalt jvrsnak megfelel
sszeget 20%-kal nvelt sszeggel kteles a 1553-C lapon a 62. sorban bevallani,
valamint az adbevalls benyjtsra elrt hatridig megfizetni (kivve, ha azt mr
megfizette),
azzal, hogy
a tarts befektetsbl szrmaz jvedelemre vonatkoz rendelkezsek alkalmazsban
lekttt pnzsszegnek minsl a kvetels rtke az talakts napjn irnyad
szoksos piaci rtken, tovbb a befizets vnek az talakts napjnak ve minsl;
a pnzgyi eszkz szerzsi rtkeknt az thelyezs napjn irnyad szoksos piaci
rtk, illetve a megszerzsre fordtott rtk kzl a nagyobb vehet figyelembe;
ha a tarts befektetsi szerzdst megkt befektetsi szolgltat vagy hitelintzet
nem a nyugdj-eltakarkossgi szmla vezetje, akkor a megszntetett szmla
151

Szja tv. 3. 76. pont

Szja tv. 3. 23. pont
153
Szja tv. 1. szm mellklet 6.5 pont, illetve 84/W (8) bekezds
152

91
vezetje a nyilvntartsa alapjn jogcm szerinti bontsban igazolja a msik
szmlavezet szmra a halmozott sszegeket.
Akkor sem kell alkalmazni a fent lertakat, tovbb nem kell a szmtott kvetelsbl egyb
jvedelmet megllaptani, ha a magnszemly a nyugdj-eltakarkossgi szmln
nyilvntartott (pnzeszkzben, pnzgyi eszkzben fennll) kvetelst
a
nyugdj-eltakarkossgi
szmla
megszntetsvel
hinytalanul
ms
szmlavezetnl vezetett nyugdj-eltakarkossgi szmljra (felttele, hogy a
megszntetett szmla vezetje jogcm szerinti bontsban igazolja a msik
szmlavezet szmra az adzott kvetelsllomny, a magnszemly ltal teljestett
befizetsek, osztalk jvrsok, illetve a nyugdj-eltakarkossgi nyilatkozat alapjn
tutalt sszeg halmozott sszegt),
a nyugdj rtkpaprszmln lv rtkpaprja eladsra adott megbzsnak teljestse
cljbl - ha a szmlavezet nem jogosult az rtkpapr forgalmazsra - a
forgalmazsra, az gyletben val kzremkdsre jogosult befektetsi szolgltatnl
lv rtkpapr-szmljra (felttele, hogy az thelyezst kvet 30 napon bell, vagy
az truhzsra vonatkoz gyletben jogszably alapjn meghatrozott idpontig a
magnszemly nyugdj-eltakarkossgi pnzszmljra az rtkpapr eladsra adott
megbzs teljests-igazolsa szerinti sszeget az gyletben kzremkd befektetsi
szolgltat tutalta, vagy ennek hinyban a magnszemly az rtkpapr thelyezs
napjn irnyad szoksos piaci rtknek megfelel sszeget befizette, azzal, hogy az
tutalt/befizetett sszeg nem minsl nyugdj-eltakarkossgi nyilatkozat adsra
jogost befizetsnek),
a nyugdj rtkpaprszmln lv rtkpaprt talakts vagy a kibocst talakulsa
miatt az talaktsban, az talakulsban kzremkd befektetsi szolgltatnl lv
rtkpaprszmljra (felttele, hogy az talaktsban, talakulsban kzremkd
befektetsi szolgltat a kicserlt rtkpaprt az gyletben meghatrozott idpontig a
magnszemly nyugdj-eltakarkossgi rtkpaprszmljra thelyezte)
helyezi t.
139. sor: A nyugdj-eltakarkossgi szmlra befizetett sszeg 20%-a
Ebben a sorban a szmlavezet ltal igazolt sszeg 20%-rl, legfeljebb 100 000 forintrl,
ha n az nre vonatkoz regsgi nyugdjkorhatrt 2020. janur 1. eltt tlti be (a 142. sort
X-szel jellte), 130 000 forintrl rendelkezhet. Ennek a sornak a b oszlopba azt az
sszeget rja be, amelyrl az elzekben ismertetett szablyok alapjn n rendelkezni
jogosult.
140. sor: Az sszevont adalap utni ad terhre utaland sszeg
Ennek a sornak a b oszlopba azt az sszeget rja be, amelynek tutalst kri s arra az
adkedvezmnyek levonsa utn fennmarad sszevont adalap utni ad sszege (53. sor)
fedezetet nyjt. Amennyiben n egyb rendelkez nyilatkozatot is tett, akkor arra is legyen
figyelemmel e sor kitltsekor. Amennyiben a 139. sorban szerepeltet adatot, akkor e sor
kitltse ktelez, egybknt bevallsa hibs lesz.
Felhvjuk szves figyelmt arra, hogy az nkntes pnztri, a nyugdj-eltakarkossgi
szmlra, illetve a nyugdjbiztostsi szerzds alapjn a biztosthoz utalt sszegek
egyttesen a 280 000 forintot nem haladhatjk meg.

92
141. sor: Nyilatkozat az tutalshoz
Ebben a sorban nevezze meg a befektetsi szolgltatt, tntesse fel adszmt, s ha a
befektetsi szolgltat egyben hitelintzet is, kzlje az n befektetsi szolgltatjnl
vezetett NYESZ-R pnzforgalmi szmlaszmt is. Ezt a befektetsi szolgltattl kapott
igazolsnak tartalmaznia kell.
Ha a befektetsi szolgltatja nem hitelintzet, a befektetsi szolgltat pnzforgalmi
szmlaszmt rja be az erre szolgl helyre. Ebben az esetben a kapott igazolsnak a
befektetsi szolgltat pnzforgalmi szmlaszmt kell tartalmaznia. Azt a befektetsi
szolgltatt jellje meg, amely ltal vezetett NYESZ-R jelzssel elltott nyugdjeltakarkossgi szmljra a 140. sorban feltntetett sszeg tutalst kri. Krjk, hogy ms
pnzforgalmi szmlaszmot ne jelljn meg, mert az llami adhatsg csak a NYESZ-R
szmljt vezet befektetsi szolgltat (hitelintzet) pnzforgalmi szmljra teljestheti az
tutalst. A NYESZ-R szmlra az llami adhatsg ltal tutalt sszeg utn nem kell adt
fizetnie, azonban az nem kpezi a kvetkez vi rendelkezs alapjt sem.154
Krjk, hogy a 142. sorban jellje X-szel, ha n az nre vonatkoz regsgi
nyugdjkorhatrt 2020. janur 1. eltt tlti be. Ebben az esetben ugyanis a magasabb, 130 000
forintrl rendelkezhet.
Amennyiben 2016. janur 1-je utn szntette meg a nyugdj-eltakarkossgi szmljt,
krjk, jellje 143. sorban, mivel n rendelkezhet akkor is, ha a nyugdj-eltakarkossgi
szmljt a nyilatkozatttel idpontjt megelzen nyugdjszolgltatsra jogosultsga miatt
megszntette, de a rendelkezst megalapoz befizets vnek utols napjn az adott nyugdjeltakarkossgi szmljt mg nem mondta fel.
III. A NYUGDJBIZTOSTSI SZERZDS ALAPJN TRTN RENDELKEZS155 (C BLOKK)
Amennyiben n nyugdjbiztostsi szerzds szerzdje, rendelkezsi jogosultsg
gyakorlshoz szksges igazolst kapott, s a rendelkezse idpontjban nyugdjbiztostsi
szerzdssel rendelkezik, akkor - a biztost ltal kiadott igazols alapjn a befizetett, s az
adott naptri vben jvrt sszeg 20%-rl, de legfeljebb 130 000 forintrl rendelkezhet.
Abban az esetben is tehet rendelkez nyilatkozat, ha ms EGT-llamban letelepedett
biztostval kttt nyugdjbiztostsi szerzdst.
n jogosult a nyilatkozat megttelre akkor is, ha a szerzd magnszemly helyett n a
nyugdjbiztostsi szerzds jogosultja (pl. n a szerzd rkse), s visszafizetsi
ktelezettsget kivlt esemny nem trtnt, tovbb ha a nyugdjbiztostsi szerzds
nyugdjszolgltats miatt sznt meg, vagy a nyugdjbiztostsi szerzdse nnek fel nem
rhat okbl (pl. a biztost felszmolsa miatt) sznt meg.
Nem tehet nyugdjbiztostsi nyilatkozat a nyugdjbiztostshoz mint alapbiztostshoz kttt
kiegszt biztostsokra befizetett sszeg alapjn, tovbb ha az alapbiztosts kockzati
biztostsi djrsze meghaladja az alapbiztosts djnak 10 szzalkt, akkor az alapbiztosts
kockzati biztostsi djrsze alapjn, valamint a 2014. janur 1-je eltt megkttt szerzds
mdostsval ltrejv nyugdjbiztostsi szerzds esetn.
154
155

Szja tv. 7. (1) bekezds e) pont

Szja tv. 44/C.

93

n a biztost els nyugdjszolgltatsnak minsl teljestsig, rszteljestsig, de

legksbb az regsgi nyugdjkorhatr elrsig befizetett dj alapjn rendelkezhet az
adjrl. Nem sznik meg a rendelkezsi jogosultsg az egszsgkrosodsra tekintettel
kifizetett rszteljests miatt.
Amennyiben a nyugdjbiztostsi szerzdse a rendelkezsi jog gyakorlsa utn, a teljestst
megelzen sznt meg nyugdjszolgltats miatt, a megjellt biztost az n rszre minden
tovbbi rendelkezs nlkl kiutalja az sszeget.
A nyugdjbiztostsi szerzds egyb mdon trtn megsznsekor a biztost visszautalja
az sszeget az llami adhatsgnl erre a clra nyitott beszedsi szmlra. A visszautalt
sszegre n akkor tarthat ignyt, ha az llami adhatsghoz benyjtott krelmben igazolja,
hogy nyugdjbiztostsi szerzdse nnek fel nem rhat ok miatt (klnsen a biztost
felszmolsa, vgelszmolsa) sznt meg. Ha nnek van ms nyugdjbiztostsi szerzdse,
akkor az n nyilatkozata alapjn e szerzdsre, egyb esetben az n sajt fizetsi
szmlaszmra (lakcmre) teljesti az utalst az llami adhatsg.
nnek az tutals teljes sszegt 20 szzalkkal nvelten kell visszafizetnie, ha a
nyugdjbiztosts alapjn nyugdjbiztostsi szolgltatsnak nem minsl vagyoni rtk
kivonsra kerlt sor. Krjk, olvassa el a 62. sorhoz fztt magyarzatot!
144. sor: A nyugdjbiztostsi szerzds(ek)re befizetett sszeg 20%-a, legfeljebb 130 000
Ft
A rendelkezsi jog alapjul az n ltal szerzdknt befizetett - az adott naptri vben a
nyugdjbiztostsi szerzdsen jvrt - sszeg, valamint a kifizetnek nem minsl ms
szemly ltal fizetett, admentes bevtelnek minsl vagy az sszevont adalapba tartoz
jvedelemknt adkteles dj sszegei szolglnak.
A kedvezmny mrtke a biztost ltal kiadott igazolson szerepl, a rendelkezsi
jogosultsgra jogost sszeg 20%-a, ezt kell a 144. sor b oszlopba bernia.
Az ezen a jogcmen nt megillet sszeg nem lehet tbb mint 130 000 forint. Ha a
144. sorban szerepl sszeg 130 000 forintnl kevesebb, erre a kisebb sszegre, ha tbb,
akkor 130 000 forintra teheti meg a rendelkez nyilatkozatt.
Ha n tbb nyugdjbiztostsi szerzdssel rendelkezik, az adhatsg a nyugdjbiztostsi
szerzdsekre trtnt befizetsekkel arnyosan teljesti az utalst.
Figyelem! Amennyiben n tbb nyugdjbiztostsi szerzdssel rendelkezik, amely alapjn
nyugdjbiztostsi nyilatkozat megttelre jogosult, s nyilatkozatban tbb biztostt kvn
megjellni, (tbb1553-02-es lapot tlt ki), gyeljen arra, hogy a 144. sor sszege a 1553-02-es
lapokon egyttesen nem haladhatja meg a 130.000 forintot!
A rendelkezs alapjul szolgl sszeg meghatrozsakor a nem forintban fizetett djat az
adv utols napjn rvnyes MNB hivatalos devizarfolyamon, olyan klfldi pnznem
esetben, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizarfolyam-lapjn, az MNB ltal
kzztett eurban megadott rfolyamon kell forintra tszmtani.

94
145. sor: Az sszevont adalap utni ad terhre utaland sszeg
Ennek a sornak a b oszlopba azt az sszeget rja be, amelynek tutalst kri, s arra az
sszevont adalap utni ad sszegnek az adkedvezmnyek levonsa utn fennmarad
rsze (53. sor) fedezetet nyjt. Amennyiben n egyb rendelkez nyilatkozatot is tett, akkor
arra is legyen figyelemmel e sor kitltsekor. Ha a 144. sorban szerepeltet adatot, akkor e sor
kitltse ktelez.
Felhvjuk szves figyelmt arra, hogy az nkntes pnztri, a nyugdj-eltakarkossgi
szmlra, illetve a nyugdjbiztostsi szerzdsek alapjn a biztosthoz utalt sszegek
egyttesen a 280 000 forintot nem haladhatjk meg.
146. sor: Nyilatkozat az tutalshoz
Ebben a sorban nevezze meg azt az biztostt, ahov az tutalst kri. Ne felejtse el feltntetni
a biztost adszmt s pnzforgalmi szmlaszmt is.
Ha n tbb nyugdjbiztostsi szerzdssel rendelkezik, amely alapjn nyugdjbiztostsi
nyilatkozat megttelre jogosult, s tbb biztostt kvn megjellni, akkor krjk, hogy
nyisson jabb 1553-02-es lapot (nyomdai elllts nyomtatvny kitltse esetn
gyflszolglataink brmelyikn tud jabb lapot krni), s tltse ki a 144-149. sorokat azzal,
hogy a 146. s 147. sorok kzl csak az egyiket lehet kitlteni. A nyomtatvnyon a lap
fejlcben krjk, hogy tntesse fel a lapszmot is. A 1553 flap (C) blokkjban az erre
szolgl kdkockban jelezze, hogy a bevallshoz hny darab 1553-02-es lapot csatol.
Amennyiben n az tutalst klfldi biztosthoz kri, krjk, hogy a 147. sort tltse ki.
147. sor: Nyilatkozat az tutalshoz klfldi biztost esetn
Ebben a sorban a rendelkezsre ll igazols alapjn szerepeltesse annak a klfldi
biztostnak a nevt, illetkessgt, cmt (szkhelyt) s bankszmlaszmt, ahov az
tutalst kri. Illetkessg tekintetben azt az llamot kell feltntetni, ahol a biztost belfldi
illetsgnek minsl. rvnyes orszgkdok pldul: AT Ausztria, GB Nagy-Britannia,
CH Svjc, CZ Csehorszg, DE Nmetorszg, FR Franciaorszg stb Fel kell tntetni
tovbb a klfldi biztost pnzforgalmi szmljt vezet szolgltat nevt..
Krjk, hogy amennyiben klfldi szmlaszmknt az IBAN szmlaszmot tntette fel, akkor
ezt az X bersval jelezze. Az erre szolgl helyre felttlenl rja be a SWIFT kdot,
valamint a pnzintzet illetsg szerinti orszgkdjt is. Ne felejtse el az erre szolgl
ngyzetekben az n ltal vlasztott devizanem 3 betbl ll, nemzetkzileg hasznlt kdjt
(EUR az eurnl, USD az USA dollrnl, GBP az angol fontnl, PLN a lengyel zlotynl, stb.)
is feltntetni a deviza pontos megnevezse mellett.
Ha n tbb nyugdjbiztostsi szerzdssel rendelkezik, amely alapjn nyugdjbiztostsi
nyilatkozat megttelre jogosult, s tbb biztostt kvn megjellni, akkor krjk, hogy
nyisson jabb 1553-02-es lapot, s tltse ki a 144-149. sorokat azzal, hogy a 146. s 147.
sorok kzl csak az egyiket lehet kitlteni.
Amennyiben n nyugdjszolgltats miatt mr nem rendelkezik nyugdjbiztostsi
szerzdssel, a 146. s 147. sorokat nem kell kitltenie. Ekkor a Flap (D) blokkjban
megadott cmre (bankszmlaszmra) utalja ki az llami adhatsg az sszeget. Ebben
az esetben ne felejtse el a 149. sorban ezt a tnyt jellni.

95

148. sor: A megjellt biztostnl kttt nyugdjbiztostsi szerzds egyedi azonost

szma (szerzdsszma)
Krjk, hogy ebbe a sorba a 146. vagy a 147. sorban megjellt biztostnl vezetett, a
biztost ltal kiadott igazolson szerepl szerzdsszmot szerepeltesse.
Ha n tbb nyugdjbiztostsi szerzdssel rendelkezik, amely alapjn nyugdjbiztostsi
nyilatkozat megttelre jogosult, s tbb szerzdsszmot kvn feltntetni, akkor krjk,
hogy nyisson jabb lapot, s tltse ki a 144-149. sorokat azzal, hogy a 146. s 147. sorok
kzl csak az egyiket lehet kitlteni.
A bevalls 149. sorban X-szel jellje, ha a rendelkezsi jog gyakorlsnak idpontjban
azrt nem rendelkezik nyugdjbiztostsi szerzdssel, mert nyugdjszolgltatst ignyelt.
Ebben az esetben az sszeget az n ltal a flap (D) blokkjban megadott cmre vagy
bankszmlaszmra utaljuk ki, gy a 146. s 147. sort nem kell kitltenie.
Tbb lap esetn egy szerzdsszm csak egy lapon szerepelhet, valamint a lap (A) (B) s
(D) blokkja csak a legels lapon lehet kitltve.
A rendelkez nyilatkozatok kedvezmnykorltja
150. sor: Az sszevont adalap utni ad terhre utaland sszegek sszesen
Ebben a sorban a 136., 140. s a 145. sornak az sszegt szerepeltesse.
Amennyiben n tbb nyugdjbiztostsi szerzdssel rendelkezik, s tbb dinamikus
lapon is kitlttte a 145. sort, akkor valamennyi kitlttt 145. sor sszegt kell ebben a
sorban szerepeltetni! A sorban szerepl sszeg a 280 000 forintot nem haladhatja meg.
Az nkntes pnztri s a NYESZ-R szmlra, valamint a biztostsi szerzdsekre az llami
adhatsg ltal tutalt sszeg utn nem kell adt fizetnie, azonban az nem kpezi a
kvetkez vi rendelkezs alapjt sem.
1553-03-AS LAP
NYILATKOZAT AZ ELS HZASOK KEDVEZMNYHEZ S A CSALDI KEDVEZMNYHEZ

Ezt a lapot akkor kell kitltenie, ha az sszevont adalapjt az els hzasok kedvezmnye
s/vagy csaldi kedvezmny cmn kvnja cskkenteni, illetve csaldi jrulkkedvezmnyt (a
tovbbiakban egytt: csaldi kedvezmny) kvn rvnyesteni.
I. 151. sor: Nyilatkozat az els hzasok kedvezmnyrl (A) blokk
Az els hzasok kedvezmnye rvnyestsnek felttele a hzastrsak kzsen tett
nyilatkozata, amelyben feltntetik egyms adazonost jelt, s amely tartalmazza, a
kedvezmny megosztsra vonatkoz dntsket, vagy azt, hogy a kedvezmnyt melyikk
veszi ignybe.

96
Amennyiben n s/vagy hzastrsa az els hzasok kedvezmnyvel kvnja cskkenteni az
adalapjt, krjk, tntesse fel a hzastrsa adazonost jelt, nevt, a jogosultsgi hnapok
szmt, valamint arra irnyul dntsket, hogy a kedvezmnyt melyikk veszi ignybe.
Krjk, olvassa el a 20. sorhoz fztt magyarzatot!
II. Nyilatkozat a csaldi kedvezmnyrl (B) blokk
A csaldi kedvezmny rvnyestsnek felttele a magnszemly nyilatkozata a jogosultsg
jogcmrl, illetve a csaldi kedvezmny megosztsa, kzs rvnyestse esetn errl a
tnyrl.
A nyilatkozaton fel kell tntetni a magzat kivtelvel minden eltartott (kedvezmnyezett
eltartott) adazonost jelt, ennek hinyban termszetes szemlyazonost adatait s
lakcmt, tovbb azt, hogy e szemlyek - idertve a magzatot is - az adv mely hnapjaiban
minsltek eltartottnak, kedvezmnyezett eltartottnak. Megoszts, kzs rvnyests esetn a
msik fl adazonost jelt is szerepeltetni kell a bevallsban, tovbb fel kell tntetni, hogy
hny jogosultsgi hnap tekintetben rvnyestik kzsen a kedvezmnyt, vagy a
kedvezmny megosztsval rintett hzastrsak, lettrsak hny jogosultsgi hnap
tekintetben osztjk meg a kedvezmnyt. A jogosultnak nem minsl hzastrssal,
lettrssal trtn megoszts nem alkalmazhat azokra a hnapokra, amelyekre a csaldi
kedvezmnyt a jogosultak kzsen rvnyestettk.
152-154. sorok: Az eltartottak adatai s a jogosultsg jogcme
Ezekben a sorokban az eltartottak nevt s adazonost jelt, ennek hinyban a
termszetes szemlyazonost adatait s lakcmt, tovbb az eltartottak kdjt, a jogosultsg
jogcmt, illetve vrandssg esetn a vrandssgra tekintettel val jogosultsg idtartamt
kell feltntetnie.
Az eltartottak kdjt az erre szolgl helyre, hnapokra bontva a kvetkezk szerint kell
berni:
1 kedvezmnyezett eltartott az, akire tekintettel a magnszemly a csaldok tmogatsrl
szl trvny alapjn csaldi ptlkra jogosult (idertve a csaldi ptlkra sajt jogt
jogosult, valamint a rokkantsgi jradkban rszesl magnszemlyt, illetve a magzatot
a vrandssg idszakban);
2 eltartott az, aki a csaldi ptlk sszegnek megllaptsnl figyelembe vehet, de utna
csaldi ptlkot nem folystanak.
3 felvltva gondozott gyermek az, akit jogers brsgi dnts, egyezsg alapjn a szlk
egyenl idszakokban felvltva gondoznak, s ezrt a szlk a csaldi ptlkra 50-50
szzalkos arnyban jogosultak (a gyermek mindkt szl s a szl hzastrsa
vonatkozsban kedvezmnyezett eltartottnak minsl).
Krjk, hogy 0-val jellje azon hnapokat, amikor a kedvezmnybe nem szmtott bele az
eltartott. Attl kezdve pldul, hogy az egyetemre, fiskolra jr eltartott jnius 15-n
befejezi tanulmnyait, mr nem minsl eltartottnak, ezrt a r vonatkoz 2 kd nem
szerepelhet a tovbbi hnapokban. Ebben az esetben 0 kdot kell feltnteti jlius hnaptl
kezdden.

97
Ha n vrandssgra tekintettel kvn csaldi kedvezmnyt rvnyesteni, s a vrandssg
idszaknak kezd dtuma (az orvosi igazolson szerepl dtum, amely a fogantats 91.
napjt magba foglal hnaptl kezddik) ksbbi, mint 2015. janur, azokra a hnapokra,
amelyek tekintetben a vrandssg mg nem llt fenn, szintn "0 kdot kell feltntetni.
Ha pldul a 2016. vben megszletett gyermekre tekintettel szeretne rvnyesteni csaldi
adalap- s jrulkkedvezmnyt, fel kell tntetni a vrandssg idszakt, amelynek kezd
dtuma az orvosi igazolson szerepl dtum, pldul 2015.07.06., a vrandssg vgnek
dtuma pedig 2015.12.31. Ebben az esetben janurtl jniusig 0 kdot, majd jliustl
decemberig 1 kdot kell szerepeltetnie. Ilyenkor a gyermek nevt s adazonost jelt
(ennek hinyban termszetes szemlyazonost adatait, lakcmt) rtelemszeren nem kell
kitlteni.
Azonban ha pldul a 2015. mrcius 12-n megszletett gyermekre tekintettel szeretne
rvnyesteni kedvezmnyt, a vrandssg idszaknak orvosi igazolson szerepl kezd
dtuma 2014. vi, ezrt a vrandssg idszaknak kezd dtumhoz 2015.01.01-et kell
feltnteti, a vrandssg vgnek dtuma pedig 2015.02.28. (szletst megelz hnap
utols napja). Ne felejtse el, hogy ebben az esetben a gyermek nevt s adazonost jelt,
ennek hinyban pedig termszetes azonost adatait s lakcmt is szerepeltetni kell. A
jogosultsgi hnapok kitltsnl 1 kdot kell rni janur s februr hnapokra is, hiszen
ekkor a vrandssgra tekintettel minslt jogosultnak. Ezt kveten v vgig szintn 1
kdot kell szerepeltetnie (amennyiben a gyermekre tekintettel csaldi ptlkra egsz vben
jogosult volt).
Termszetesen akkor is rvnyestheti vrandssgra tekintettel a csaldi kedvezmnyt,
ha n vrands n kzs hztartsban l hzastrsa.
Ha a magnszemly azrt rvnyesthet csaldi kedvezmnyt, mert klfldi llam jogszablya
alapjn ott jogosult csaldi ptlkra, rokkantsgi jradkra, vagy ms hasonl elltsra,
kedvezmnyezett eltartottknt azt a magnszemlyt (gyermeket) veheti figyelembe, akire
tekintettel a csaldok tmogatsrl szl trvny megfelel alkalmazsval a csaldi
ptlkra val jogosultsga megllapthat lenne. Eltartottnak ebben az esetben az a
magnszemly (gyermeket) tekinthet, aki a csaldok tmogatsrl szl trvny megfelel
alkalmazsval ms magnszemly (gyermek) utn jr csaldi ptlk megllaptsnl
figyelembe vehet lenne.
Abban az esetben, ha a gyermekre tekintettel a csaldi ptlk folystsra val jogosultsg
hnap kzben sznik meg, akkor a gyermeket a folysts hnapjban mg kedvezmnyezett
eltartottknt jellje meg.
A 2015. advtl nnek a jogosultsg jogcmt is jellnie kell a 1553-03-as lapon.
A jogosultsg jogcmnek meghatrozshoz krjk, olvassa el a 22. sorhoz fztt
magyarzatot, majd a megfelel kdkock(ka)t jellje X-szel!
Az egyes (szmozott) kdkockkat a kvetkezk szerint kell jellni, ha n az advben:
1. gyermekre tekintettel csaldi ptlkra jogosult, vagy n a jogosulttal kzs
hztartsban l, csaldi ptlkra nem jogosult hzastrsa;

98
2. sajt jogn jogosult csaldi ptlkra, vagy ilyen szemly kzs hztartsban l
hozztartozja;
3. rokkantsgi jradkban rszesl, vagy ilyen szemly kzs hztartsban l
hozztartozja;
4. vrands, vagy vrands n kzs hztartsban l hzastrsa (ebben az esetben a
vrandssgra tekintettel val jogosultsg idtartamt is fel kell tntetni).
Amennyiben v kzben vltozott a jogosultsg jogcme, egy eltartotti blokkban tbb
kdkockt is jellhet.
Pldul ha 2015 mrciusban szletett gyermekre tekintettel rvnyest csaldi kedvezmnyt,
a jogosultsg jogcme tekintetben a 4-es s az 1-es szm kdkockt is X-szel kell jellni,
hiszen janur s februr hnapokban vrandssgra, majd mrcius hnaptl gyermekre
tekintettel jogosult a csaldi kedvezmnyre.
Abban az esetben, ha n egy eltartotti blokkban vgig (janurtl decemberig) 2-es s/vagy 0s kdot szerepeltet, az adott eltartott tekintetben jogosultsgi jogcmet nem kell jellni.
Figyelem! A vrandssgra tekintettel val jogosultsg idszakt csak abban az esetben
kell kitlteni a 152-154. sorokban, ha a jogosultsg jogcmt jell kdkockk kzl a 4es szm kdkockban szerepel X jells. Ebben az esetben azonban az idszak
kitltse ktelez. A vrandssg kezd dtuma az orvosi igazolson szerepl dtum (a
vrandssg 91. napja), a vgdtuma pedig a szlst megelz hnap utols napja.
155-156. sorok: Nyilatkozat a csaldi adalap- s jrulkkedvezmny megosztsrl,
kzs rvnyestsrl (C) blokk
Figyelem! Azon jogosultsgi hnapokra es csaldi kedvezmnyre, amelyekre
vonatkozan a jogosult vagy hzastrsa, lettrsa a gyermeket nevel egyedlll
csaldi ptlkt ignybe veszi, a megoszts nem alkalmazhat. Nem alkalmazhat a
megoszts tovbb azon hnapokra sem, amelyekre vonatkozan a jogosultak a
kedvezmnyt kzsen rvnyestik.
A csaldi kedvezmny ugyanazon kedvezmnyezett eltartott utn egyszeresen vehet
ignybe. A csaldi kedvezmnyt a jogosult arra a hnapra tekintettel veheti ignybe, amely
szmra jogosultsgi hnapnak minsl. Tbb jogosult esetn az adott jogosultsgi hnap
utn jr csaldi kedvezmnyt a jogosultak kzsen is ignybe vehetik.
A jogosult az t megillet csaldi kedvezmnyt megoszthatja a vele kzs hztartsban l,
jogosultnak nem minsl hzastrsval, lettrsval, belertve azt az esetet is, ha a csaldi
kedvezmnyt a jogosult egyltaln nem tudja rvnyesteni.
Ha jogers brsgi dnts, egyezsg alapjn a szlk egyenl idszakokban felvltva
gondozzk gyermekket, s ezrt a csaldi ptlkra 50-50 szzalkos arnyban mindkt
szl jogosult, a gyermek mindkt szl - valamint a szl hzastrsa - vonatkozsban
kedvezmnyezett eltartottnak minsl. A felvltva gondozott gyermek utn a szl
(hzastrsa) a csaldi kedvezmny sszegnek 50 szzalkt rvnyestheti. A gyermeket
felvltva gondoz szlk a csaldi kedvezmny kzs rvnyestsre egyms kztt nem
jogosultak.

99
A kedvezmny megosztsa, illetve tbb jogosult (kzs rvnyests) esetn az ignybevtel
felttele az rintett magnszemlyeknek az adbevallsban kzsen tett, egyms adazonost
jelt is feltntet nyilatkozata.
A megosztsrl, illetve kzs rvnyestsrl bvebb informcikat a 22. sorhoz rt
magyarzatnl tall.
Krjk, hogy a sor elejn tallhat kdkockban jellje X-szel, hogy a msik fllel
kzsen rvnyesti vagy megosztja a csaldi kedvezmny sszegt. Krjk, jellje
tovbb, hogy a megoszts, kzs rvnyests mely hnapokat rinti. Amennyiben
ugyanazzal a fllel valamely hnapban megosztja a kedvezmnyt, tovbbi hnapokban pedig
kzsen is rvnyesti, akkor mindkt kdkockt jellje be.
Ha a nyomtatvnyon elnyomtatott sorok az eltartottak feltntetsre nem elegendek, akkor
gyflszolglataink valamelyikn krjen jabb lapot, s azon folytassa a felsorolst. A
nyomtatvnyon az erre a clra szolgl helyen a lapszmot ne felejtse el feltntetni. A 1553
flap (C) blokkjban az erre szolgl kdkockban jelezze, hogy a bevallshoz hny darab
1553-03-as lapot csatol.
1553-04-ES LAP
AZ ELKLNLTEN ADZ JVEDELMEK S ADJUK RSZLETEZSE
Ezt a lapot akkor kell kitltenie s bekldenie, ha n a lapon szerepl, elklnlten adz
jvedelme(ke)t szerzett 2015-ben.
Az ingatlan (idertve a termfldet is), vagyoni rtk jog truhzsbl szrmaz
jvedelem
Ingatlannak minsl156 a fld (telek) s a flddel alkotrszi kapcsolatban lv minden
dolog. Ilyen klnsen az plet, az ptmny. Kivtelt kpez a fldingatlan
tulajdonosvltozsa nlkl rtkestett betakartatlan terms, termny (pl. lbon ll fa).
Vagyoni rtk jognak minsl157 a fldhasznlat, az ingatlanon fennll haszonlvezet s
hasznlat, a telki szolgalom, valamint az ingatlan brleti joga.
Nem szmt ingatlanrtkestsnek a mez- s erdgazdasgi fldek forgalmrl szl
2013. vi CXXII. trvnnyel sszefgg egyes rendelkezsekrl s tmeneti szablyokrl
szl trvnyben meghatrozott birtoksszevonsi cl fldcsere. Ha a cserhez
rtkkiegyenlts is kapcsoldik, akkor az gy kapott pnzsszeg vagy ms vagyoni rtk
teljes egszben egyb jvedelemnek szmt.158
A klfldi illetsg magnszemlynek a trsasgi adrl s az osztalkadrl szl trvny
szerinti ingatlannal rendelkez trsasgban lv rszesedse ellenrtk fejben trtn
truhzsa, klcsnbe adsa vagy ilyen trsasgbl trtn kivonsa rvn megszerzett
jvedelmt 2016. november 21-ig a 1548 szm bevallsban kell bevallania.

156

Szja tv. 3. 29. pont

Szja tv. 3. 31. pont
158
Szja tv. 61. (4) bekezds
157

100
Ha az n ltal rtkestett ingatlan olyan orszgban van, amely orszggal Magyarorszgnak
nincs a ketts adztats elkerlsrl egyezmnye, akkor az rtkestsbl szrmaz
jvedelme egyb sszevons al es jvedelemnek minsl.159
Az ingatlan szerzsi idpontja nagymrtkben befolysolja az adktelezettsget. Az
ingatlan s a vagyoni rtk jog megszerzsnek idpontja:160
az a nap, amely napon az errl szl rvnyes szerzdst (okiratot, brsgi, hatsgi
hatrozatot) az ingatlangyi hatsghoz benyjtottk;
az 1986. jlius 1-jt megelzen kelt szerzdsek esetben az illetkhivatalnl trtn
benyjts napja;
az ingatlan-nyilvntartsba bejegyzsre nem ktelezett vagyoni rtk jog esetn a
szerzsrl szl szerzds keltnek napja;
a vagyoni rtk jog, ingatlan tulajdonjog rkls tjn trtn szerzse esetn
(amikor az rksg megnylik), az rkhagy hallnak a napja;
a hzastrsi kzs vagyonhoz tartoz ingatlan tekintetben fggetlenl attl, hogy
mikor jegyeztk be tulajdonosknt , a hzastrsra vonatkoz szerzs idpontja;
fldrendezs, kisajtts sorn megszerzett csereingatlan esetn az eredeti ingatlan
szerzsi idpontja;
a tarts hasznlatba kapott, majd a jogszably alapjn tulajdonba adott ingatlan
esetben a tarts hasznlatrl szl szerzds fldhivatalban trtnt bemutatsa;
ingatlan lzing esetben az gyleti szerzdskts napja.
A fldingatlanon felptett plet, pletrsz megszerzsnek idpontja:161
A fldingatlan tulajdonjognak megszerzst kveten 2007. december 31-ig
felptett (jjptett, levlasztott, megosztott) plet, tovbb a bvtssel
ltestett pletrsz esetben a szerzs idpontja a fldterlet, eredeti ingatlan
tulajdonjognak a megszerzsvel azonos.
A 2007. december 31-t kveten az ingatlanon ltestett ptett (jjptett,
megosztott, levlasztott) ingatlan esetben a szerzs idpontja f szably szerint az
utols hasznlatbavteli engedlyrl szl hatrozat jogerre emelkedsnek napja,
azonban nnek lehetsge van arra is, hogy az eredetileg meglv ingatlan, valamint
az utbb ltestett ptett ingatlan(ok), bvtmny(ek) szerzsi idpontjait kln-kln
hatrozza meg. Ekkor a meglv ingatlan szerzsi idpontja az eredeti szerzs
idpontja, az ptmny(ek), bvtmny(ek) szerzsi idpontja az ptmny(ek),
bvtmny(ek) hasznlatbavteli (fennmaradsi) engedlyrl szl hatrozat
jogerre emelkedsnek idpontja(i).
Ha az rtkestett ingatlan olyan, hasznlatbavteli (fennmaradsi) engedllyel mg nem
rendelkez ptett-ingatlan vagy alapterlet-bvtett ingatlan, amely esetben a rpts, vagy
a bvts a legutols hasznlatbavteli (fennmaradsi) engedly jogerre emelkedsnek a
napjt kveten, illetleg ettl fggetlenl is a tulajdonban (birtokban) tarts idszakban
trtnt, akkor a hitelt rdemlen bizonytott tnyleges hasznlatbavtel vt, vagy ha az nem
llapthat meg, akkor az truhzs vt kell a megszerzs vnek tekinteni.
Az ingatlan s a vagyoni rtk jog elidegentsbl szrmaz jvedelem kiszmtsa
159

Szja tv. 28. (16) bekezds

Szja tv. 60. (1), (2) bekezds
161
Szja tv. 60. (3) bekezds
160

101

Az ingatlan, a vagyoni rtk jog truhzsbl szrmaz jvedelem kiszmtshoz a

bevtelbl (a szerzs idpontja szerint megosztott bevtelbl) le kell vonni az truhz
magnszemlyt terhel igazolt kltsgeket (kivve azokat, amelyeket valamely
tevkenysgbl szrmaz bevtelvel szemben kltsgknt elszmolt).162 Az gy kapott
jvedelem a tulajdonban tarts idszakra tekintettel korriglhat.
Ingatlanrtkestsbl szrmaz bevtelnek szmt az ingatlan, vagyoni rtk jog
truhzsbl szrmaz minden olyan bevtel,163 amelyet az truhzsra tekintettel
megszerez. Ilyennek minsl klnsen az eladsi r, a cserbe kapott dolognak a
jvedelemszerzs idpontjra megllaptott szoksos piaci rtke, valamint az ingatlan, a
vagyoni rtk jog gazdasgi trsasg vagy ms cg rszre nem pnzbeli hozzjrulsknt
(nem pnzbeli bettknt) trtn szolgltatsa esetn annak a trsasgi szerzdsben, ms
hasonl okiratban meghatrozott rtke.
A bevtelnek nem rsze a kapott ellenrtkbl az egyb jvedelemnek minsl, az
ingatlannak, a vagyoni rtk jognak a szerzdskts idpontjban ismert szoksos piaci
rtkt meghalad rsze.
Amennyiben az rtkestett ingatlan megszerzse tbb idpontban trtnt, akkor a szerzsi
idpontokhoz hozz kell rendelni a hozzjuk tartoz bevtelrszeket.
Abban az esetben, ha az rtkestett ingatlanbl tbb idpontban szerzett tulajdoni
hnyadokat, akkor a bevtelt a megszerzett tulajdoni hnyadok arnyban kell
megosztani.
Ha az eredeti ingatlanon 2007. december 31-t kveten pts, bvts trtnt s n
a megosztsos mdszert alkalmazza, akkor a bevtelt az eredeti ingatlan s az ptett
ingatlan/ingatlanok szerzsi sszegeinek arnyban kell megosztani.
Az ingatlan, a vagyoni rtk jog truhzsbl szrmaz bevtelbl (a szerzs idpontja
szerint megosztott bevtelbl) le kell vonni az truhz magnszemlyt terhel kvetkez
igazolt kltsgeket, kivve azokat, amelyeket valamely tevkenysgbl szrmaz
bevtelvel szemben kltsgknt mr elszmolt:
a megszerzsre fordtott sszeget, s az ezzel sszefgg ms kiadsokat (illetk,
gyvdi kltsg stb.);
az rtknvel beruhzsokat;
a szerzsi idponthoz tartoz bevtelrsz arnyban az truhzssal kapcsolatos
kiadsokat (hirdetsi dj, gyvdi kltsg stb.), idertve az adott ingatlannal
kapcsolatban az llammal szemben vllalt ktelezettsg alapjn igazoltan megfizetett
sszeget is.164
Ingatlan lzing esetn ms kiadsnak minsl tovbb a futamid letelte eltti megvsrls
esetn fizetett eltrlesztsi dj.
Nem vonhat le a bevtelbl az a kiads, amelyet a magnszemly az nll tevkenysgbl
szrmaz bevtelvel szemben elszmol(t) kltsgknt.
rtknvel beruhzsnak tekintend az ingatlan szoksos piaci rtkt nvel rfordts
igazolt kiads , valamint az truhzst megelz 24 hnapon bell s az truhzsrl szl
Szja tv. 62. (1) bekezds
Szja tv. 61. (1) (2) bekezds
164
Szja tv. 62. (1) bekezds
162

163

102
szerzds szerinti bevtelnek az 5%-t meghalad mrtkben, az ingatlan llagmegvsa
cljbl trtnt kiads. 165
Megszerzsre fordtott sszeg:166
az truhzsrl szl szerzds (okirat, brsgi, hatsgi hatrozat) szerinti rtk;
a cserbe kapott ingatlan csereszerzdsben rgztett rtke;
a vteli jog gyakorlsa sorn a krptlsrl szl trvny alapjn megszerzett
termfld esetn a vtelrknt szerepl sszeg;
a helyi nkormnyzattl vsrolt laks esetben a szerzdsben szerepl tnyleges
vtelr;
az ingatlanon 2007. december 31-t kveten ptett, jjptett ingatlan (plet,
pletrsz, ptmny, ptmnyrsz), valamint az emltett idpontot kvet bvts
esetben a hasznlatbavteli (fennmaradsi) engedly jogerre emelkedsnek
napjig (az ilyen engedlyben megjellt felttelek teljestsnek hatridejig), ennek
hinyban a tnyleges hasznlatbavtel, vagy ha ez az idpont sem llapthat meg,
akkor az truhzs idpontjig az pt (pttet) magnszemly vagy hzastrsa
nevre killtott szmlk egyttes rtke, de legalbb a beptett anyag rtke;
az illetk-kiszabshoz figyelembe vett rtk, ha
o a szerzsi rtk az els pontok szerinti esetben nem llapthat meg,
o az ingatlan, ingatlan-nyilvntartsba bejegyzsre ktelezett vagyoni rtk jog
szerzse rklssel, ajndkozssal trtnt azzal, hogy amennyiben az illetk
kiszabsa az truhzsbl szrmaz jvedelem adktelezettsgnek
teljestsre nyitva ll hatridig nem trtnik meg, rkls esetn a
hagyatki leltrban feltntetett, vagy a hagyatki eljrs sorn az ingatlan
rtkeknt feltntetett egyb rtket, egybknt az truhzsbl szrmaz
bevtel 50 szzalkt kell figyelembe venni, s az gy megllaptott
adktelezettsget az illetk-kiszabs alapjn nellenrzssel lehet mdostani;
ha az elz pontban emltett esetben az llami ad- s vmhatsg nem szab ki
illetket,
o rklssel szerzett ingatlan esetben a hagyatki leltrban feltntetett, vagy a
hagyatki eljrs sorn az ingatlan rtkeknt feltntetett egyb rtk;
o ajndkozssal szerzett ingatlan esetben
az truhzsbl szrmaz bevtel 75%-a, azzal, hogy ms kiads
kltsgknt nem vonhat le a bevtelbl, figyelembe vve, hogy az
ajndkozst kvet rpts, ltests, alapterlet-nvels esetben - az
elbbi szerzsi rtk levonsa utn fennmarad sszeg egsze az utols
szerzsi idponthoz tartoz szmtott sszegnek minsl, vagy
az ajndkozst kvet rpts, ltests, alapterlet-nvels esetn
vlaszthat az truhzsbl szrmaz bevtelbl a 2007. december 31t kveten ptett, jjptett, bvtett ingatlanra vonatkoz szablyok
szerinti rtk, tovbb a rptssel, ltestssel, alapterlet-nvelssel
sszefgg egyb kiadsok s az truhzssal kapcsolatos kiadsok
levonsa, ha azok egyttes sszege meghaladja az truhzsbl
szrmaz bevtel 75 szzalkt azzal, hogy az gy kapott teljes
szmtott sszegbl (a bevtel fennmarad rszbl) a rptsre, a
ltestsre, az alapterlet-nvelsre vonatkoz szerzsi idpont(ok)hoz,
165
166

Szja tv. 3. 32. pont b) alpont

Szja tv. 62. (2) bekezds

103

valamint az ajndkozsi-szerzsi idponthoz tartoz szmtott

sszegeket az emltett szerzsi idpont(ok) szerinti szerzsi rtk(ek)
arnyban kell meghatrozni gy, hogy az ajndkozsi-szerzsi
idponthoz tartoz szerzsi rtknek az illetkekrl szl 1990. vi
XCIII. trvnyben meghatrozott forgalmi rtk minsl;
lzing esetben megszerzsre fordtott sszegnek minsl:
o a lzingbe vev ltal a futamid vgn a vteli jog gyakorlsa sorn megfizetett
ellenrtk,
o a lzingbe vev ltal megfizetett lzingdjak tkersznek az a rsze, amely
nem haladja meg az ingatlannak az gyleti szerzds megktsnek
idpontjra megllaptott szoksos piaci rtkbl az elz pont szerinti sszeg
levonsval megllaptott sszeget,
o a lzingbe vevi pozci tvtelrt fizetett sszeg,
o a futamid vgn a vteli jog gyakorlsa fejben a lzingbevevnek fizetett
sszeg.

Ha a szerzskori rtk az elzek szerint nem llapthat meg, akkor a bevtelt annak 75%val kell cskkenteni, azzal, hogy ebben az esetben ms kiads kltsgknt nem szmolhat
el.167
F szably szerint az ingatlanrtkestsbl szrmaz jvedelem a bevtel s a kiadsok
(kltsgek, rfordtsok) klnbzeteknt szmtott sszeg, ha az truhzs a megszerzs
vben, vagy az azt kvet t vben trtnik. Ez az sszeg cskken 10-10 szzalkkal, ha az
rtkests a megszerzs vt kvet hatodik, vagy azt kvet vek valamelyikben trtnik.
A megszerzs vt kvet 15 v eltelte utn az ingatlanrtkestst nem terheli adfizetsi,
bevallsi ktelezettsg.
A 2015-ben rtkestett ingatlan (idertve a termfldet is), illetve az erre vonatkoz
vagyoni rtk jog esetben a fentiek alapjn szmtott sszeg a kvetkezk szerint
cskkenthet:
Ha a szerzs ve
2010-2015 kztti
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000. vagy 2000. eltti

a cskkents mrtke
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%

Eltr szably vonatkozik a laks cljra szolgl ingatlan rtkestsre. Az ingatlan

nyilvntarts szerint lakhz vagy laks megnevezssel nyilvntartott, vagy ilyenknt
167

Szja tv. 62. (3) bekezds

104
feltntetsre vr ptmny s a hozz tartoz fldrszlet, a lakshoz tartoz fldhasznlati
jog, valamint a lakshoz, lakhzhoz tartoz vagyoni rtk jog (haszonlvezeti jog)
truhzsa esetn a jvedelem meghatrozsa - a szerzs idpontjtl fggen - a szmtott
sszeg s a kvetkez tblzat szerinti szzalk figyelembe vtelvel trtnik.
A 2015. vben rtkestett laks, lakingatlan, illetve az erre vonatkoz vagyoni rtk
jog truhzsa esetn a szmtott sszeg jvedelemtartalma a kvetkez:
Ha a szerzs ve
2010. vagy 2010. eltti
2011
2012
2013
2014
2015

a szmtott sszeg
0%-a a jvedelem
30%-a a jvedelem
60%-a a jvedelem
90%-a a jvedelem
100%-a a jvedelem
100%-a a jvedelem

Az ingatlanrtkestsbl akkor nem keletkezik teht adkteles jvedelme, ha az ingatlan

szerzse 2000-ben vagy azt megelzen, laks esetn 2010-ben vagy az azt megelz
vekben trtnt, illetve ha az truhzsbl szrmaz bevtel sszege nem haladja meg az
elszmolhat kltsgek sszegt.
Az ingatlan s/vagy vagyoni rtk jog 2015. vben trtn truhzsbl szrmaz
jvedelem cl szerinti felhasznlsnak kedvezmnye168
A jvedelmet be kell vallania akkor is, ha az ingatlan s a vagyoni rtk jog az advben
trtn rtkestsbl szrmaz jvedelmet a bevalls benyjtsig teljes egszben (vagy
rszben) a jvedelem bevallsra nyitva ll hatridt megelzen sajt maga, kzeli
hozztartozja vagy lettrsa rszre idsek otthonban, fogyatkos szemlyek
lakotthonban vagy ms hasonl, pldul polsi intzmnyben (brmely EGT-llamban)
biztostott frhely megszerzsre hasznlta fel (tovbbiakban: cl szerinti felhasznls).
A jvedelem cl szerinti felhasznlsa sorn a frhely biztostsa egysszeg trtsi dj
elre trtn megfizetsvel is megvalsulhat.
A fentieknek megfelelen az ingatlan, vagyoni rtk jog truhzsbl szrmaz jvedelme
utn megllaptott adt, vagy annak a felhasznlt jvedelemmel arnyos rszt nem kell
megfizetnie. A cl szerinti felhasznls esetn a bevalls 160., 161. s/vagy 162. sor d
oszlopaibl szmtott jvedelmet a 06-01-es lap 209. sor a oszlopban kell feltntetnie. A
szmtott jvedelem utni 16%-os adt a 160., 161. s/vagy 162. sor e oszlopaiban, s a
felhasznlt sszeg adjt (legfeljebb az e oszlopban szerepl adk sszegt) a 06-01-es lap
209. sor b oszlopba is be kell rnia. A cl szerinti felhasznls tnyt a bevallsban kln
nem kell kzlnie, de a 06-01-es lapot ne felejtse el kitlteni!
A cl szerinti felhasznls igazolshoz szksges:
a frhely megszerzse alapjul szolgl okirat,
az sszeg felhasznlst igazol okirat,
a rokonsgi fokot bizonyt kzokirat,
168

Szja tv. 63. (2) bekezds

105

lettrsi kapcsolat esetben az lettrsi kapcsolatra vonatkoz teljes bizonyt erej

magnokirat.

Nem alkalmazhat a jvedelem felhasznlshoz kapcsold kedvezmny akkor, ha a

frhelyet visszavsrlsi, tovbbrtkestsi joggal szerzi meg a magnszemly.
Adbevallsban az ingatlan, vagyoni rtk jog truhzsbl szrmaz jvedelem
felhasznls kedvezmnyt csak akkor rvnyestheti, ha a cl szerinti felhasznls a bevalls
benyjtsig megtrtnt.
Ha n a jvedelmt a bevalls benyjtsig cl szerinti felhasznlsra fordtotta, akkor ezt az
sszeget kiadsknt nem veheti figyelembe, mert az nem minsl kltsgnek az ingatlan
rtkestsbl szrmaz jvedelem megllaptsa sorn.
A bevallsban a cl szerinti felhasznls kedvezmnyt gy rvnyestheti, hogy a sor e
oszlopba a jvedelem utn kiszmtott adt rja be. Ezt kveten ki kell szmolnia a cl
szerint felhasznlt jvedelem utni ad sszegt is. Ha az adjt cl szerinti szerzs miatt
cskkenti, a szerzsre fordtott sszeget s adjt legfeljebb azonban annyit, amennyi az
ingatlan rtkestsbl szrmaz jvedelem s ad sszege a 1553-06-01 lap 209. sorba
rja be! A cl szerinti felhasznls igazolsra szolgl iratokat a bevallsban rvnyestett
cskkents esetn nem kell az llami adhatsgnak megkldenie, azonban a szksges
iratokat rizze meg, hogy egy esetleges ellenrzs sorn igazolni tudja a cl szerinti
felhasznlst.
Adkiegyenlts
Amennyiben az ingatlan truhzsbl szrmaz jvedelem utn az ad megfizetsre kerlt,
az truhzst kvet els vagy msodik advrl szl adbevallsban adkiegyenltsre
jogosult, melyet a cl szerinti felhasznls vrl szl bevallsban a korbban megfizetett
ad mrtkig rvnyesthet.169
Ha nnek a 2013., s/vagy 2014. vben ingatlan, vagyoni rtk jog rtkestsbl
szrmazott jvedelme, a jvedelem utn megllaptott s megfizetett adbl le kell vonni a
2015. vben a cl szerint felhasznlt sszeg adjt.
Krjk, olvassa el a 1553-06-01-es laphoz fztt magyarzatokat.
160. sor: A termfld rtkestsbl szrmaz jvedelem s adja170
A 2015. advi termfld rtkestsbl szrmaz bevtelt, kltsgeit, jvedelmt s annak
adjt a korbban lertak szerint kell kiszmtania, s ebbe a sorba bernia, azonban a trvny
a lertaktl eltr rendelkezseket is megllapt, melyet a sor kitltse eltt clszer
ttanulmnyoznia.
Admentes a termfld rtkestsbl szrmaz jvedelem sszegbl az vi
200 000 forintot meg nem halad rsz, ha az rtkests olyan magnszemly rszre
trtnik, aki rendelkezik regisztrcis szmmal, s a termfldet legalbb 5 vig egyni
169
170

Szja tv. 63. (3) bekezds

Szja tv. 1. szm mellklet 9.5. pont

106
vllalkozknt vagy mezgazdasgi stermelknt hasznostja. Ugyanez a szably vonatkozik
arra az esetre, ha az rtkests regisztrlt mezgazdasgi trsas vllalkozs alkalmazottja
rszre trtnik, s az alkalmazott a munkltatjnak a termfldet legalbb 10 vre brbe
adja.
Amennyiben a termfld rtkestsbl szrmaz jvedelem meghaladja a 200 000 forintot,
akkor a sort a kvetkezk szerint kell kitlteni. A jvedelemnek minsl sszeget a d
oszlopban tntesse fel. A 16%-os adt a jvedelemnek az emltett kedvezmnnyel cskkentett
rsze utn kell az e oszlopba berni. Krjk, hogy az a oszlopban tntesse fel a termfld
rtkestsre jut kedvezmny sszegt. A d oszlopban szerepl jvedelem utni ad teljes
sszegt teht az a s az e oszlop egyttes sszege adja.
Admentes a termfld truhzsbl szrmaz teljes jvedelem akkor, ha az rtkests
a szvetkezetekrl szl 1992. vi I. trvny hatlybalpsrl s az tmeneti
szablyokrl szl 1992. vi II. trvny szerinti rszarny-tulajdon megszntetst
eredmnyezi s a magnszemly a termfldet regisztrcis szmmal rendelkez
olyan magnszemlynek adja el, aki azt egyni vllalkozknt, mezgazdasgi
stermelknt legalbb 5 vig hasznostja, vagy a termfldet regisztrlt
mezgazdasgi trsas vllalkozs olyan alkalmazottjnak adja el, aki azt az t
alkalmaz mezgazdasgi trsas vllalkozsnak legalbb 10 vre brbe adja;
regisztrcis szmmal rendelkez llattenysztst folytat olyan magnszemly
rszre trtnt, aki a terletet egyni vllalkozknt vagy mezgazdasgi
stermelknt legalbb 5 vig az llattart telep takarmnytermelse cljbl
hasznlja, vagy az t alkalmaz mezgazdasgi trsas vllalkozsnak az
llattenyszts takarmnybiztostsa rdekben legalbb 10 vre brbe adja;
magnszemly rszre birtok-sszevonsi cllal trtnt;
a teleplsi nkormnyzat rszre kln jogszablyban meghatrozott szocilis
fldprogram cljbl trtnt;
a Nemzeti Fldalap javra trtnt.
Az 5 vagy 10 ves idszak kezdnapja a birtokbaads napja, de legksbb az adsvteli
szerzds keltt kvet 12. hnap utols napja.
A birtok-sszevonsi cl akkor valsul meg, ha az truhzs eredmnyeknt mr az gyletet
megelzen is a vev tulajdonban ll termfld s az gyletben megvsrolt termfld
egymssal szomszdoss vlik, fggetlenl a telepls kzigazgatsi hatrtl. Az egy naptri
ven bell megkttt, s ezen idtartamon bell az ingatlangyi hatsghoz benyjtott
ingatlan adsvteli szerzdsek hatst egyttesen kell vizsglni. Szomszdos termfldeknek
minslnek azok a fldrszletek is, amelyeket nll helyrajzi szm alatt nyilvntartott t,
rok, csatorna vlaszt el.
Amennyiben az truhzs az nkormnyzat rszre trtnik, akkor a szerzdsnek
tartalmaznia kell a szocilis fldprogramra vonatkoz, a rszorultsgra tekintettel
meghatrozott feltteleket is szablyoz nkormnyzati rendelkezs szmt is.
Az elzekben ismertetett admentessgi szablyok akkor alkalmazhatak, ha az elad
legksbb a bevalls benyjtsakor rendelkezik a vev kzjegyz ltal ksztett, vagy gyvd
ltal ellenjegyzett okiratba foglalt nyilatkozatval arrl, hogy a termfld rtkestse az
admentessg feltteleinek megfelel. Az okiratnak tartalmaznia kell a vev termszetes
azonost adatait s az adazonost jelt is. Az eladnak a vev nyilatkozatt az elvlsig

107
meg kell riznie. A valtlan tartalm nyilatkozat miatt keletkez adhinyt a vevnek kell
megfizetnie.
Amennyiben a vev a nyilatkozatban foglaltakat nem teljesti, termfld truhzsbl
szrmaz jvedelemknt kell bevallania az truhzsrl (vsrlsrl) szl szerzdsben
meghatrozott ellenrtket.
Abban az esetben, ha n az elzek szerinti feltteleknek megfelelen rtkestette a
termfldjt 2015-ben, errl nem kell a bevallsban nyilatkoznia. Ha a termfld
rtkestsbl szrmaz jvedelme admentes, s e mellett nincs ms bevallsadsi
ktelezettsg al es jvedelme, a bevallst nem kell benyjtania.
Ha n a krptlsi eljrs sorn megszerzett termfldet171 rtkestette, az ebbl
szrmaz jvedelme utn is 16%-os adt kell fizetnie. Ekkor a 160. sor b oszlopba a teljes
bevtelt, a c oszlopba a szerzskori forgalmi rtket (ez a vteli jog gyakorlsa sorn
vtelrknt szerepl sszeget jelenti), az esetleges rtknvel beruhzs(ok) kltsgt s a
szerzssel, eladssal kapcsolatosan felmerlt kiadsokat egyttesen kell bernia. Amennyiben
a szerzst kvet hatodik vben vagy azt kveten kerlt sor a termfld rtkestsre, akkor
az elzek szerint kiszmtott jvedelmre is vonatkozik az venknti 10-10%-os jvedelemcskkentsi lehetsg. A d oszlopban a jvedelmet, az e oszlopban pedig ennek 16%-os
adjt kell feltntetnie.
Abban az esetben, ha a krptlsban szerzett termfldjt eladja, s a keletkezett
jvedelmnek teljes sszegt az rtkeststl szmtott egy ven bell belfldn a 2003. vi
unis csatlakozsi szerzdst kihirdet trvny hatlybalpsnek napjtl az Eurpai Uni
tagllamban fekv mezgazdasgi mvels termfld vsrlsra fordtja, a befizetett
adt az ingatlangyi hatsghoz benyjtott szerzds msolati pldnynak csatolsval
visszakrheti. Amennyiben a fldvsrls az adbevalls benyjtsig megtrtnik, az adt
nem kell befizetnie. 172
Ez a kedvezmny alkalmazhat az olyan termfld rtkestsbl szrmaz jvedelemre is,
amely termfldet az 1992. vi II. trvny alapjn rszarny-fldtulajdonosknt kapott, majd
azt nll ingatlanknt tulajdonjognak bejegyzse mellett nnek nll ingatlanknt
kiadtak.173
A bevalls kitltse a fent emltett esetekben a kvetkez: a 160. sor b oszlopba a bevtelt,
a c oszlopba a kltsget, a d oszlopba a jvedelmet kell berni. Az e oszlopba 0, az
a oszlopba pedig a d oszlopban feltntetett jvedelem utni 16%-os ad kerl.
Ebben az esetben igazolni kell az llami adhatsg fel a fldvsrlst a fldhivatal ltal
iktatott szerzds msolatval. A szerzdst ne a bevallssal egytt, hanem kln bortkban
(ksrlevllel) kldje be az llami adhatsghoz.
Abban az esetben, ha a jvedelemnek csak egy rszt fordtja termfld megvsrlsra, a
teljes jvedelem utn meg kell fizetnie az adt.

171

Szja tv. 64. (2) bekezds

Szja tv. 64. (2) bekezds
173
Szja tv. 64. (3) bekezds
172

108
Ha a 2015-ben termfld rtkestsbl szrmaz jvedelmt cl szerint felhasznlta, akkor
a cl szerinti felhasznlsra fordtott sszeget s levont adjt a 06-01-es lapon is fel kell
tntetnie!
161 162. sorok: Ingatlan, vagyoni rtk jog rtkestsbl (truhzsbl) szrmaz
jvedelem s adja
Ezekbe a sorokba kell bernia nnek az ingatlan s/vagy vagyoni rtk jog rtkestsbl
(truhzsbl) szrmaz jvedelmt s annak adjt. Az ad mrtke a jvedelem 16%-a.
Az ingatlanrtkests teljes bevtelt a 161. sor b oszlopba, a rfordtsokat a c
oszlopba, az ad alapjt pedig a d oszlopba kell bernia. A jvedelem utn kiszmtott 16%os fizetend adt az e oszlopban tntesse fel. Az ad sszegt az ltalnos rsznl lert
szablyok szerint kell nnek kiszmtania.
Az ingatlanrtkestsbl szrmaz bevtelt nem kell bevallania akkor, ha abbl nem
keletkezett jvedelme.
Admentes az ingatlan, vagyoni rtk jog truhzsbl szrmaz jvedelem s nem kell
bevallania, ha n
a hzassgi vagyonkzssg megszntetse kvetkeztben az ingatlannak, a vagyoni
rtk jognak a hzastrsa ltal trtnt megvltsbl szerzett jvedelmet;
ms magnszemllyel kttt tartsi, letjradki vagy rklsi szerzds alapjn
ingatlant, vagyoni rtk jogot ruhzott t tarts vagy jradkfolysts ellenben;
a helyi nkormnyzat, illetleg az llam tulajdonban lv laksnak a brleti jogrl
val lemondsrt kapott trtst (idertve a brlaksbl tvoz brltrs rszre bri
hatrozat alapjn a lakshasznlati jog ellenrtkeknt fizetett sszeget is);
a laksok s helyisgek brletre, valamint az elidegentskre vonatkoz egyes
szablyokrl szl 1993. vi LXXVIII. trvny szerinti knyszerbrlet megszntetse
esetn a ms laks biztostsa helyett a helyi nkormnyzattl kapott trtst;
egyni vllalkoznak, stermelnek, csaldi gazdlkodnak minsl fldmves s
gazdasgtadsi tmogatsa jogosultsga feltteleknt megvalsul termfld
rtkestsbl szrmaz bevtelt szerzett.
Abban az esetben, ha az ingatlan rtkestse gazdasgi tevkenysg keretben trtnik
(kivve, ha a bevtel egyni vllalkozi tevkenysgre vonatkozan trtnik), a kltsgekkel
cskkentett bevtel nll tevkenysgbl szrmaz jvedelemnek minsl.174 Gazdasgi
tevkenysgnek a valamely tevkenysg zletszer, illetleg tarts vagy rendszeres jelleggel
trtn folytatsa minsl, amennyiben az ellenrtk elrsre irnyul, vagy azt eredmnyezi,
s melynek vgzse fggetlen formban trtnik. Ebben az esetben a jvedelmet nem ebben,
hanem a 9. sorban kell szerepeltetnie.
Kzs tulajdon rtkestse esetn a tulajdonosok eltr rendelkezse, vagy a tulajdoni jog
korltozsa hinyban a tulajdonostrsak mindegyike a tulajdoni hnyadnak megfelelen
veszi figyelembe a bevtelt, a rfordtsokat s gy a jvedelmet is.175

174
175

Szja tv. 62. (3) bekezds

Szja tv. 4. (6) bekezds

109
Az ingatlanok cserje sorn szerzett jvedelem adkteles. Ezt gy kell tekinteni, mintha a
cserl felek kln-kln adsvteli szerzdst ktttek volna.
A laksszerzsi kedvezmny rvnyestsre 2012. december 31-t kveten mr nincs
lehetsg. Abban az esetben azonban, ha n a laksszerzsi kedvezmnnyel szerzett lakst,
lakhzt 2015-ben truhzta, a szmtott sszeghez hozz kell adnia a laksszerzsi
kedvezmny alapjaknt korbban rvnyestett sszeget, feltve, hogy ennek a laksnak az
truhzsa a laksszerzsi kedvezmny rvnyestst kvet negyedik naptri v utols
napjt megelzen trtnt. 176
A termfldbl tminstett ingatlan truhzsa177
A termfldbl tminstett ingatlan truhzsa esetben meg kell vizsglni, hogy a hozam
(kltsgekkel cskkentett bevtel, azaz a szmtott sszeg) meghaladja-e a szoksos hozam
sszegt. Amennyiben a termfldbl tminstett ingatlan truhzsbl szrmaz hozam
nem haladja meg a szoksos hozam sszegt, akkor az adktelezettsget az ltalnos
szablyok alapjn kell teljesteni.
Abban az esetben, ha a termfldbl tminstett ingatlan truhzsbl szrmaz hozam
nagyobb, mint az ingatlan tulajdonban tartsnak idszakra kiszmtott szoksos hozam,
akkor is, ha az rtkests gazdasgi tevkenysg keretben trtnik az ad alapja a
szoksos hozam, s az azt meghalad hozamrsznek a hromszorosa [szoksos hozam +
(szmtott sszeg-szoksos hozam) * 3].
A tulajdonban tarts idszakra tekintettel az elzek alapjn meghatrozott adalap tovbb
nem cskkenthet.
Szoksos hozamnak a termfldbl tminstett ingatlan truhzsa esetben a levonhat
kltsgek 0,3%-nak a tulajdonban tarts napjaival megszorzott sszegt kell tekinteni
[elszmolhat kltsgek * 0,3% * a tulajdonban tarts napjainak szma].
A tulajdonban tarts napjait a megszerzsrl, illetve az truhzsrl szl okirat keltnek
napja alapjn kell szmtani, amelybe a szerzds napjai is beleszmtanak.
Nem kell alkalmazni a specilis szablyt abban az esetben, ha a magnszemly rkls tjn
szerezte a termfldbl tminstett ingatlant. Az ilyen rtkestsbl szrmaz jvedelem az
ltalnos szably szerint adzik, de a magnszemlynek nyilatkozatot kell tennie a
bevallsban errl a tnyrl.
A nyilatkozat megttelre a 1553-01-es lap (D) blokkjban van lehetsg.
Nem kell alkalmazni ezt a specilis szablyt abban az esetben sem, ha az rtkestett ingatlan
az tminstst megelz, vagy kvet t ven keresztl a magnszemly tulajdonban volt.
Eltr a szably, ha a trsasgi adrl s az osztalkadrl szl trvny szerinti termfldbl
tminstett ingatlant tulajdonban tart trsasgban rszesedssel rendelkez magnszemly
tagja rszesedst ellenrtk fejben truhzza, illetve azt a trsasgbl kivonja. Ebben az
esetben az rfolyamnyeresget, illetve a vllalkozsbl kivont jvedelmet nveli a rszeseds
176
177

Szja tv. 62. (7) bekezds

Szja tv. 62/A.

110
tulajdonban tartsnak idszakra kiszmtott szoksos hozamot meghalad
rfolyamnyeresg, vllalkozsbl kivont jvedelem ktszerese. [hozam + (hozam-szoksos
hozam) * 2]
Szoksos hozam rszeseds truhzsa, kivonsa esetn a rszeseds megszerzsre fordtott
rtk (idertve a rszesedssel kapcsolatos jrulkos kltsgeket is) 0,3%-nak a tulajdonban
tarts naptri napjaival megszorzott sszegt kell tekinteni [elszmolhat kltsgek * 0,3% *
tulajdonban tarts napjainak szma].
A tulajdonban tarts napjait ebben az esetben is a megszerzsrl, illetve az truhzsrl szl
okirat keltnek napja alapjn kell szmtani, amelybe a szerzds napjai is beleszmtanak.
Ilyen gyletek esetben a f szablytl eltren, ha a jvedelem meghaladja a szoksos
hozamot, a megllaptott jvedelem rfolyamnyeresg, illetve vllalkozsbl kivont
jvedelemknt adkteles, azt a 165. vagy 173. sorban kell bevallania.
Mrskls
Az llami adhatsg az adt az n krelmre mrskelheti, vagy elengedheti az n
jvedelmi, vagyoni s szocilis krlmnyeire, valamint az ingatlan, vagyoni rtk jog
truhzsbl szrmaz jvedelem lakscl felhasznlsra figyelemmel.
Ingatlanlzing meghisulsa miatt szerzett jvedelemre vonatkoz szablyok178
Az ingatlanlzing-gyletek meghisulsa miatt szerzett jvedelmekre is alkalmazhatak az
ingatlan-truhzsbl szrmaz jvedelmek adzsra vonatkoz szablyok.
A jvedelmet az gyleti szerzdsben foglaltak alapjn, az nt a meghisuls miatt megillet
(kifizetett, jvrt) bevtelbl kiindulva kell megllaptani. Ebben az esetben a szmtott
sszegnek a bevtelt kell tekinteni, az ingatlan megszerzs vnek pedig az gyleti szerzds
megktsnek az ve minsl. Az elbbiek figyelembevtelvel, lakslzing meghisulsa
esetn az tves, ms ingatlanlzing meghisulsa esetn a tizent ves szmtsi szably
alkalmazsval kell rtelemszeren megllaptani a jvedelmet.
Abban az esetben pldul, ha egy lakslzing-szerzds megktsnek ve 2010., s az azt
kvet tdik vben (2015-ben) hisulna meg a szerzds, akkor az nt megillet sszeg mr
nem adkteles.
Ha nnek az ingatlanlzing meghisulsa miatt adkteles jvedelme keletkezett, akkor ilyen
esetben is jogosult a jvedelem cl szerinti felhasznlsra (az adkiegyenltsre).
Pldk az ingatlan rtkestsbl szrmaz jvedelem s adja kiszmtsra
12. plda
Kiss Jzsef az nkormnyzattl a 2011-ben megvsrolt lakst 2015-ben eladta
3 500 000 forintrt. A szerzskori rtk (az nkormnyzatnak tnylegesen kifizetett sszeg)
300 000 forint, az egyb kltsgek (hirdets, kzvetti dj) 200 000 forint.
A jvedelem kiszmtsa:
178

Szja tv. 63. (9), (10) bekezds

111
Bevtel (b oszlop)
Kltsg (c oszlop) (300 000 + 200 000)
Szmtott sszeg:
Jvedelem (d oszlop) a szmtott sszeg 30%-a:
Ad (e oszlop) a 900 000 Ft 16%-a

3 500 000 Ft
- 500 000 Ft
3 000 000 Ft
900 000 Ft
144 000 Ft

13. plda
Ha a 12. plda szerinti ingatlannak nem csak Kiss Jzsef, hanem a hzastrsa is a
tulajdonosa volt, akkor a jvedelmet a tulajdoni hnyadoknak megfelel arnyban (50-50%)
meg kell osztaniuk. Mindkettjknek bevallst kell benyjtania, melyben a kvetkezk szerint
kell az adatokat feltntetni.
Bevtel (b oszlop)
Kltsg (c oszlop)
Szmtott sszeg
Jvedelem (d oszlop) a szmtott sszeg 30%-a:
Ad (e oszlop) a 450 000 Ft 16%-a

1 750 000 Ft
- 250 000 Ft
1 500 000 Ft
450 000 Ft
72 000 Ft

14. plda
Ha az 12. plda szerinti adz a jvedelmbl 900 000 forintot a bevalls benyjtsig
igazoltan sajt maga rszre, idsek otthonban biztostott frhely megszerzsre fordtotta,
akkor a bevallst a kvetkezk szerint kell kitltenie:
Bevtel (b oszlop)
Kltsg (c oszlop)
Szmtott sszeg
Jvedelem (d oszlop) a szmtott sszeg 30%-a:
Ad (e oszlop) a 900 000 Ft 16%-a

3 500 000 Ft
- 500 000 Ft
3 000 000 Ft
900 000 Ft
144 000 Ft

A 900 000 forint cl szerinti felhasznls 16%-os adja 144 000 forint.
A d oszlopban szerepl 900 000 forint jvedelmet s az e oszlopban feltntetett
144 000 forint adt a bevalls 06-01-es lapjn a 208. sorban is szerepeltetni kell. A cl
szerinti felhasznlsrl a 209. sort kell kitlteni. A 209. sor a oszlopba a 900 000 forintot,
s a b oszlopba a 144 000 forintot kell bernia.
15. plda
Nagy Blint a 2010-ben 26 000 000 forintrt vsrolt dljt 38 000 000 forintrt
rtkestette 2015-ben. Egyb kltsget nem szmol el.
A jvedelem szmts s a bevalls kitltse a kvetkez:
Bevtel (b oszlop)
38 000 000 Ft
Kltsg (c oszlop)
- 26 000 000 Ft
Szmtott, egyben adkteles jvedelem (d oszlop)
12 000 000 Ft
Ad (e oszlop), a 12 000 000 Ft 16%-a
1 920 000 Ft
A plda szerinti esetben a jvedelem csak akkor lenne cskkenthet, ha az dlt 2016-ban,
illetve ennl ksbbi vben rtkesten. gy a 16% mrtk adt, azaz 1 920 000 forintot kell
az e oszlopba berni s a bevalls benyjtsnak hatridejig megfizetni.
16. plda

112
Nagy Blint a 2002-ben 2 500 000 forintrt vsrolt telkt 14 700 000 forintrt adta el 2015ben. Egyb kltsgeinek (illetk, gyvdi kltsg) egyttes sszege 800 000 forint. Az ad
kiszmtsa a kvetkez:
Bevtel (b oszlop)
14 700 000 Ft
Kltsg (c oszlop) 2 500 000 + 800 000=
- 3 300 000 Ft
Szmtott jvedelem
11 400 000 Ft
Levonand a 11 400 000 Ft 80%-a
- 9 120 000 Ft
Jvedelem (d) oszlop
2 280 000 Ft
Ad (e oszlop) 2 280 000 Ft 16%-a
364 800 Ft
Ha a pldban szerepl Nagy Blint az eladott telket 2000-ben vagy azt megelzen szerezte
volna, akkor a 11 400 000 forintos szmtott jvedelem 100%-t levonhatn a szmtott
sszegbl, vagyis adkteles jvedelme nem keletkezne, ezrt a bevtelt sem kellene
bevallania.
17. plda - a termfldbl tminstett ingatlan rtkestsre
A Kiss Pter 2011. december 9-n vsrolt egy termfldet 10 000 000 forintrt. 2012-ben
mvelsi gbl kivetette (1 000 000 forintrt), 2015. janur 5-n pedig 51 000 000 forintrt
rtkestette.
A szmtott sszeg meghatrozsa:
Bevtel
Kltsgek
Szerzsre fordtott sszeg
rtknvel beruhzs
Kltsgek sszesen
Hozam

51 000 000 Ft
10 000 000 Ft
1 000 000 Ft
11 000 000 Ft
40 000 000 Ft

A tulajdonban tarts napjainak meghatrozsa:

2011-ben
23 nap
2012-ben
366 nap
2013-ban
365 nap
2014-ben
365 nap
2015-ben
5 nap
sszesen:
1 124 nap
A szoksos hozam megllaptsa:
(kltsgek * 0,003 * tulajdonban tarts napjai)
11 000 000 * 0,003 * 1 124 = 37 092 000 Ft
Miutn a hozam meghaladja a szoksos hozam sszegt (40 000 000 Ft > 37 092 000 Ft),
ezrt az ad alapjt a kvetkezk szerint kell megllaptani:
A szoksos hozamot meghalad, felettes rsz (40 000 00037 092 000)
A felettes rsz emelt sszege (2 908 000 * 3)
Az ad alapja: (37 092 000 + 8 724 000)

2 908 000 Ft
8 724 000 Ft
45 816 000 Ft

Jvedelemknt (az ad alapja) a d oszlopba 45 816 000 Ft-ot, az e oszlopba a 16%-kal

megllaptott 7 330 560 Ft adt kell feltntetni.

113
163. sor: Ing vagyontrgy rtkestsbl szrmaz jvedelem s adja179
Ebben a sorban kell feltntetni az ing vagyontrgy nem gazdasgi tevkenysg keretben
trtn rtkestsbl szrmaz jvedelem adkteles rszt s annak 16%-os adjt.
Ing vagyontrgy az ingatlannak nem minsl dolog, kivve a fizeteszkzt, az rtkpaprt
s a fld tulajdonosvltozsa nlkl rtkestett lbon ll (betakartatlan) termst, termnyt
(pl. lbon ll fa).180 Amennyiben a fldterlet tulajdonosnak vltozsa nlkl rtkestett
lbon ll fa, betakartatlan terms, termny esetben mezgazdasgi stermelsbl szrmaz
jvedelem keletkezik, akkor a 1553-12-es lapokat, ha n egyni vllalkozsbl szrmaz
jvedelemre tesz szert, akkor pedig a 1553-13-as lapokat is ki kell tlteni. Egyb esetben
nll tevkenysg jogcmen keletkezik a jvedelem, amelyet a 7. sorban kell bevallani.
Gazdasgi tevkenysg valamely tevkenysg zletszer, illetleg tarts vagy rendszeres
jelleggel trtn folytatsa, amennyiben az ellenrtk elrsre irnyul, vagy azt eredmnyezi,
s melynek vgzse fggetlen formban trtnik. Amennyiben az ing vagyontrgy
rtkestse gazdasgi tevkenysg keretben trtnt,181 akkor az rtkestsbl szrmaz
jvedelmnek szmtsra tovbbra is az ing rtkestsre vonatkoz szablyok
vonatkoznak, de azt az sszevont jvedelmek rszeknt, a 9. sorban kell feltntetni! Ebben az
esetben alkalmazhat a 78%-os szably, mert nnek kell a 27%-os egszsggyi
hozzjrulst megfizetni a jvedelem utn, amely kltsgknt nem szmolhat el.
Ha az ing vagyontrgy rtkestsrt a szerzdskts idpontjban rvnyes piaci rnl
nagyobb vtelrat kapott, akkor a piaci rat meghalad bevtele egyb sszevons al es
jvedelem.
Ing rtkestsbl szrmaz jvedelemnek minsl az nll tevkenysget folytat
magnszemlyek (az egyni vllalkozk is ide tartoznak ebbl a szempontbl) ltal a nem
kizrlag zleti clt szolgl vagyontrgyak (gp, jrm, berendezs, felszerelsi trgy)
rtkestsbl szrmaz jvedelem is, amelyek utn az rtkcskkensi lerst talnyban
szmoltk el. Ha kizrlag zleti cl trgyi eszkzt rtkest az nll tevkenysget folytat
magnszemly s annak beszerzsi kltsgeit a tevkenysgbl szrmaz bevtelbl
elszmolta, akkor az rtkestsbl szrmaz bevtel a tevkenysg bevtelnek rsze. Ha a
tevkenysg megszntetst kveten kerl sor az rtkestsre, akkor ing rtkestsrl van
sz, de az nll tevkenysg sorn elszmolt szerzsi rtkkel a bevtel mr nem
cskkenthet.
Amennyiben az rtkestett ing vagyontrgy kzs tulajdont kpez, akkor figyelemmel a
tulajdonosok eltr rendelkezsre, illetve a tulajdonjogi korltozsokra az rtkestsbl
szrmaz jvedelmet a tulajdonostrsaknak meg kell osztaniuk a tulajdoni hnyaduk
arnyban.
Ing vagyontrgy rtkestsbl szrmaz bevtel ide nem rtve, ha a bevtelt egyni
vllalkozknt vagy mezgazdasgi stermelknt szerzi meg - minden olyan bevtel,
amelyet az truhzsra tekintettel n megszerzett. Ilyennek minsl klnsen az eladsi r,
a cserbe kapott dolognak a jvedelemszerzs idpontjra megllaptott szoksos piaci rtke,
valamint az ing vagyontrgy gazdasgi trsasg vagy ms cg rszre nem pnzbeli
179

Szja tv. 58.

Szja tv. 3. (30) bekezds
181
Szja tv. 58. (8) bekezds
180

114
hozzjrulsknt (nem pnzbeli bettknt) trtn szolgltatsa esetn a vagyontrgynak a
trsasgi szerzdsben, ms hasonl okiratban meghatrozott rtke.
A jvedelmet gy kell megllaptani, hogy az ing vagyontrgy rtkestsbl szrmaz
bevtelbl le kell vonni a megszerzsre fordtott sszeget, a megszerzssel s eladssal
kapcsolatban felmerlt, igazolt kltsgeket s az rtknvel beruhzsok kltsgt (ha
azokat korbban kltsgknt nem szmoltk el).
rtknvel beruhzsnak tekintend az a szoksos piaci rtket nvel rfordts (igazolt
kiads), amely az ing dolog truhzsa esetn annak eredeti hasznlhatsgt nveli, javtja
s/vagy az truhzst megelz 12 hnapon bell az truhzsrl szl szerzds szerinti
bevtelnek az 5%-t meghalad mrtkben az eredeti hasznlhatsgnak megrzse,
helyrelltsa cljbl trtnt.
A szerzskori rtk:
a vsrlsrl szl szerzds, szmla, nyugta, elismervny, stb. szerinti rtk;
cserbe kapott ing vagyontrgy esetben a csereszerzdsben rgztett rtk;
rklssel szerzett ingsg esetn a hagyatki eljrsban megllaptott rtk;
ajndk (ingyenes szerzs) esetn az illetkkiszabs alapjul szolgl rtk;
illetkkiszabs hinyban a szerzskori szoksos piaci rtk;
a klfldrl behozott ingsgok esetben a vm megllaptsnl figyelembe vett
rtk (a megfizetett vm kltsgknt levonhat a bevtelbl);
a vmkezels al nem es ing dolog esetben a szmla szerinti, forintra tszmtott
rtk.
Amennyiben az ingsg megszerzsre fordtott sszeg nem llapthat meg, akkor a bevtel
25%-a tekinthet jvedelemnek s ms sszegek ez esetben nem vonhatk le.
Nem kell jvedelmet megllaptani az ing vagyontrgyak truhzsra tekintettel (idertve a
gazdasgi tevkenysg keretben trtn rtkestst is), ha az advben megszerzett sszes
bevtel a 600 000 forintot nem haladja meg. Amennyiben a bevtel meghaladja a 600 000
forintot, akkor viszont az sszes bevtelbl jvedelmet kell szmtani.
Akkor sem keletkezik bevallsi s adfizetsi ktelezettsge, ha az ing vagyontrgy(ak)
rtkestsbl szrmaz jvedelem a 200 000 forintot az advben nem haladja meg.
Amennyiben az ing vagyontrgyak rtkestsbl szrmaz jvedelem a 200 000 forintot
meghaladja, akkor csak a 200 000 forint feletti rsz utn kell a 16%-os adt megfizetni. Ebben
az esetben a teljes jvedelmet be kell vallani, de annak adja 32 000 forinttal cskkenthet.
Ha n gazdasgi tevkenysg keretben vgzett ing rtkestst, az elzekben foglaltak
nem alkalmazhatak, azaz a jvedelmet terhel ad nem cskkenthet 32 000 forinttal.
A fmkereskedelmi engedlykteles anyag (fmhulladk) truhzsra tekintettel szerzett
bevtelbl 25% szmt jvedelemnek a magnszemly esetben. Az adt a kifizet vonja le,
s a magnszemlyt ms adktelezettsg nem terheli, vagyis a fmhulladk truhzsbl
szrmaz jvedelmet nnek nem kell bevallania. Az ezen a mdon megszerzett bevtelt nem
kell figyelembe venni a 600 000 forintos bevteli hatr megllaptsa sorn.
Az ing vagyonrt kapott bevtelt e sor b oszlopban, a kltsgeket 25%-os
jvedelemszmts esetn a bevtel 75%-t a c oszlopban tntesse fel. A d oszlopba az

115
adkteles jvedelmet kell berni. A jvedelem 16%-os adjt 32 000 forinttal cskkentve
kell az e oszlopba berni.
Plda az ing rtkestsbl szrmaz jvedelem utni ad kiszmtsra
18. plda
Az ing rtkestsbl szrmaz bevtel 800 000 forint (b oszlop), mely nem gazdasgi
tevkenysg keretben trtnt. A megszerzsre fordtott sszeg 100 000 forint (c oszlop). Az
rtkests jvedelme 700 000 forint (d oszlop), amit be kell vallani a 163. sorban. Ennek
16%-os adja 112 000 forint lenne, de a 200 000 forintos cskkentsre tekintettel a
200 000 forint 16%-t, vagyis 32 000 forintot le kell vonni, ezrt e sor e oszlopba
80 000 forintot kell az adznak rnia.
Ha a bevtel 500 000 forint, akkor nem kell jvedelmet megllaptani. Bevallani sem kell,
mert 600 000 forint bevtelig az ing vagyontrgyak truhzsra tekintettel nem kell
jvedelmet megllaptani.
165. sor: rfolyamnyeresg cmn megszerzett jvedelem182
Ebben a sorban az rfolyamnyeresg cmn megszerzett jvedelmt s a jvedelem 16%-os
adjt kell szerepeltetnie.
rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelemnek minsl az rtkpapr truhzsa ellenben
megszerzett bevtelnek az a rsze, amely meghaladja az rtkpapr megszerzsre fordtott
sszeg s a jrulkos kltsgek egyttes sszegt. Nem minsl azonban
rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelemnek az rtkpapr klcsnzsbl szrmaz
jvedelem, illetve az az sszeg, amelyet ms jvedelem megllaptsnl kell figyelembe
venni. Ilyen pldul a nyilvnosan forgalomba hozott s forgalmazott hitelviszonyt
megtestest rtkpapr, illetve a kollektv befektetsi rtkpapr truhzsbl szrmaz, az
rfolyamnyeresgre vonatkoz szablyok szerint megllaptott jvedelem, amelyet
kamatjvedelemknt kell figyelembe venni, vagy az ellenrztt tkepiaci gyletben (tzsdn)
rtkestett rtkpapr rfolyamnyeresge, amely a tbbi gylettel sszevonva az ellenrztt
tkepiaci gyletbl szrmaz jvedelem rszt kpezi.
A szemlyi jvedelemadrl szl trvny alkalmazsban rtkpapr alatt minden olyan
okirat, elektronikus jelsorozat rtend, amely a kibocsts helynek joga szerint rtkpaprnak
minsl. rtkpaprnak tekintend tovbb a kzkereseti trsasgban s a betti trsasgban
fennll rszeseds, a korltolt felelssg trsasg zletrsze s a szvetkezeti rszeseds
is.183
A bevtelbl a jvedelmet az rtkpapr truhzsrl szl szerzds keltnek napjra kell
megllaptani. Ha a magnszemly az truhzott rtkpapr tulajdonjogt az rtkpapr
klcsnbe vtele tjn szerezte meg, akkor a jvedelmet az rtkpapr visszaadsnak
(visszaszolgltatsnak), ha a szerzds az rtkpapr visszaadsa (visszaszolgltatsa) nlkl
sznt meg, a szerzds megsznsnek napjra kell megllaptani.

182
183

Szja tv. 67.

Szja tv. 3. 34. pont

116
A megllaptott jvedelem utn az adktelezettsg a bevtel megszerzsnek napjn
keletkezik. Ha a bevtel megszerzse tbb rszletben trtnik, azt kell felttelezni, hogy a
magnszemly a jvedelmet a rszletnek a teljes vrhat bevtelhez viszonytott arnyban
szerzi meg. Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy a teljes vtelrbl kiindulva meg kell
hatroznia a jvedelmt, majd ebbl 2015-re olyan hnyadot kell jvedelemknt bevallania,
amilyen hnyadot n a vtelrbl 2015-ben a vevjtl megkapott.
Amennyiben az rtkpapr truhzsa ellenben megszerzett bevtel a szerzds keltnek
napjra nem hatrozhat meg, mert az ksbb bekvetkez felttelektl fgg, akkor gy kell
tekinteni, mintha a felttelek megvalsultak volna. Amennyiben utbb valamely felttel nem
teljesl, s ezrt az n javra adklnbzet mutatkozik, az nellenrzssel ignyelhet
vissza.
Ha a ksbb bekvetkez feltteleket, azoknak a kvetkezmnyeit a felek ttelesen nem
hatrozzk meg, akkor a jvedelmet gy kell megllaptani, mintha a felttel nem kvetkezne
be. Amikor azonban az adott felttel bekvetkezik, a magnszemlyt ptllagosan megillet
vtelr nem rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelemknt adkteles, hanem az a
magnszemly egyb jvedelmnek minsl.
Amennyiben a 2015. vben rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelmet szerzett, az igazolt
szerzsi rtk s jrulkos kltsgadatok alapjn megllaptott jvedelmet ennek a sornak a
d oszlopba kell bernia s a 16%-os adt az e oszlopba. A kifizet ltal figyelembe nem
vett (igazolt) szerzsi rtk s jrulkos kltsg a bevallsban rvnyesthet. Az adt a
bevalls benyjtsra elrt hatridig kell megfizetnie.
Az rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelemre vonatkoz szablyok kztt talljuk meg
teht az rtkpapr megszerzsre fordtott rtk s az rtkpaprhoz kapcsold jrulkos
kltsgek fogalmt, melyet szmos ms jvedelemtpusra vonatkozan is irnyadnak kell
tekinteni.
Az rtkpapr megszerzsre fordtott rtk:
ellenrztt tkepiaci gylet sorn megszerzett rtkpaprnl az gylet szerinti, igazolt
ellenrtk;
ellenrztt tkepiaci gyletnek nem minsl visszterhes szerzdssel megszerzett
rtkpaprnl a szerzdsben foglalt ellenrtkbl az truhzsig igazoltan megfizetett
sszeg;
trsas vllalkozs alaptsa tjn szerzett rtkpapr esetn az rtkpapr truhzsig a
trsas vllalkozs rszre igazoltan szolgltatott vagyoni hozzjrulsnak a ltest
okiratban meghatrozott rtke, feltve, hogy a vagyoni hozzjruls ltest okiratban
meghatrozott rtkt az rtkpapr megszerzsekor a bevtel meghatrozsnl
figyelembe kell venni (ezt a rendelkezst kell alkalmazni a trsas vllalkozs jegyzett
tkjnek j rtkpapr kibocstsval trtn felemelsvel megszerzett rtkpaprra
is);
a vllalkozsbl kivont jvedelem cmn megszerzett rtkpapr esetben az ezen a
cmen megszerzett bevtelknt figyelembe veend rtk;
csdeljrs, felszmols vagy helyi nkormnyzat adssgrendezsi eljrsa keretben
kttt egyezsg rvn a hitelez ltal megszerzett rtkpapr esetben az egyezsg
szerinti rtk;
az olyan rtkpapr esetben, amelynek alapjn megllaptott sszeg az rtkpapr
megszerzsekor jvedelemnek minsl, a jvedelemknt figyelembe vett sszeg,
amelyet nvelni kell az truhzsig a magnszemly ltal teljestett ellenrtkkel;

117

az MRP szervezet ltal a magnszemly tulajdonba adott rtkpapr esetben az

rtkpapr tadsig a magnszemly ltal sajt er cmn befizetett sszegbl az
rtkpaprra arnyosan jut rsz;
a szvetkezetekrl szl 1992. vi I. trvny hatlyba lpsrl s az tmeneti
szablyokrl szl 1992. vi II. trvny szerinti talakuls sorn a magnszemlynek
ellenrtk nlkl juttatott szvetkezeti zletrsz, rszjegy esetben az talakulskor
lezrt nvrtk az eredeti szerznl s rksnl, ha az rtkpapr a hagyatk trgyt
kpezte;
az 1992. december 31-e eltt kihirdetett jogszably alapjn a szvetkezet ltal
ingyenesen juttatott rtkpapr juttatskori nvrtke az eredeti szerznl s az
rksnl, ez utbbinl akkor, ha az rtkpapr a hagyatk trgyt kpezte;
krptlsi jegy esetben az eredeti jogosult szemlynl, vagy az rksnl a krptlsi
jegy kamattal nvelt nvrtke;
az illetk-kiszabshoz figyelembe vett rtk, ha a szerzsi rtk az elz pontok
szerinti esetekben nem llapthat meg, vagy az rtkpapr szerzse rklssel,
ajndkozssal trtnt azzal, hogy
- ha az illetk kiszabsa az truhzsbl szrmaz jvedelem
adktelezettsgnek teljestsre nyitva ll hatridig nem trtnik meg,
rkls esetn a hagyatki leltrban feltntetett rtket, vagy a hagyatki
eljrs sorn az rtkpapr rtkeknt feltntetett egyb rtket, ajndkozs
esetn az rtkpaprnak az truhzs napjra megllaptott szoksos piaci
rtkt kell figyelembe venni, s az gy megllaptott adktelezettsget az
illetk-kiszabs alapjn nellenrzssel lehet mdostani,
- ha az illetkgyi hatsg nem szab ki illetket, rkls esetn a hagyatki
leltrban feltntetett rtk, vagy a hagyatki eljrs sorn az rtkpapr
rtkeknt feltntetett egyb rtk, ajndkozs esetn az az igazolt szerzsi
rtk, amelyet az ajndkoz figyelembe vehetett volna, ilyen igazolt rtk
hinyban nulla, nvelve a magnszemly ltal az rtkpapr truhzsig
teljestett, igazolt ellenrtkkel;
az elzekben nem emltett esetekben a megszerzs rdekben a magnszemly ltal
az rtkpapr truhzsig igazoltan megfizetett sszeg.

Az rtkpapr rtkestshez kapcsold jrulkos kltsg:

az rtkpapr megszerzsekor fizetett illetk,
az rtkpapr megszerzsvel, tartsval vagy truhzsval sszefgg, a
magnszemlyt terhel igazolt kiads (idertve klnsen az rtkpapr
megszerzsvel, tartsval vagy truhzsval sszefggsben nyjtott, a kln
trvny szerinti befektetsi szolgltatsi tevkenysg, a befektetsi szolgltatsi
tevkenysget kiegszt szolgltats vagy rutzsdei szolgltatsi tevkenysg
ellenrtkt is),
az rtkpapr megszerzsnek alapjul szolgl vteli (jegyzsi) jog s az rtkpapr
truhzsnak alapjul szolgl eladsi jog ellenrtkeknt a magnszemlyt terhel,
igazolt (ingyenes vagy kedvezmnyes jogszerzs esetben idertve a jog
megszerzsekor adkteles bevtelt is) sszeg,
klcsnbe vett rtkpapr esetben a visszaadott (visszaszolgltatott) rtkpapr
megszerzsre fordtott rtk, vagy - ha a klcsnbe vev az rtkpaprt
visszaszolgltatni nem tudja - a fizetett krtrtsnek a tkepiacrl szl trvny
szerinti legkisebb sszege.

118
Ha n belfldi illetsg s rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelme utn klfldn is
fizetett adt, akkor ezt a jvedelmt a 05-s lap 181. sorban kell szerepeltetnie. Krjk,
olvassa el a sorhoz tartoz magyarzatot.
rfolyamnyeresg az olyan rtkpapr rtkestsbl szrmaz jvedelem is, amelyet a
magnszemly a trsas vllalkozs tagjaknt, rszvnyeseknt, zletrsz-tulajdonosaknt a
trsas vllalkozs jegyzett tkjnek a sajt tke terhre trtn felemelse rvn szerzett
meg.
Ha n az eredeti jogosultknt vagy az eredeti jogosult rkseknt hagyatki eljrs
keretben megszerzett krptlsi jegynek felhasznlsval az llami tulajdon
privatizcija sorn szerzett rszvnyt, zletrszt tzsdn kvli gylet keretben
elidegentette, akkor az ebbl szrmaz jvedelme ugyancsak rfolyamnyeresgknt adzik.
Amennyiben n a nem eredeti jogosultknt megszerzett krptlsi jegy felhasznlsval
szerzett az llami tulajdon privatizcija rvn rszvnyt, zletrszt s azt elidegentette 2015ben, akkor a bevtelnek arra a rszre, amely meghaladja a megszerzsre fordtott sszeget, az
rfolyamnyeresgre vonatkoz szablyokat kell alkalmazni.
A kedvezmnyezett rszesedscsere az a joggylet, amelynek alapjn egy trsasg
rszesedst szerez egy msik trsasg jegyzett tkjben annak ellenben, hogy a jegyzett
tkjt kpvisel rtkpaprt bocst ki, s azt, valamint legfeljebb az tadott sszes rtkpapr
egyttes nvrtknek (nvrtk hinyban arnyos knyv szerinti rtknek) a 10 szzalkt
meg nem halad pnzeszkzt ad a megszerzett trsasg tagja(i)nak, rszvnyese(i)nek.
Felttel tovbb, hogy a megszerz trsasg a joggylet rvn megszerzi a szavazati jogok
tbbsgt, vagy, ha a joggylet eltt a szavazati jogok tbbsgvel mr rendelkezett, azt
tovbb nveli a megszerzett trsasgban. A magnszemly a kedvezmnyezett
rszesedscsere tjn megszerzett rtkpaprjairl elklntett nyilvntartst kteles vezetni.
Kedvezmnyezett rszesedscsere esetn a joggylet alapjn keletkez bevtelbl a
jvedelmet az rfolyamnyeresgre vonatkoz szablyok szerint kell megllaptani. A
jvedelemnek az a rsze, amely nem haladja meg a joggylet alapjn megszerzett
pnzsszeget, rfolyamnyeresgnek minsl. Az ezen felli rsz az n dntse alapjn az
gylet idpontjban admentes, vagy szintn rfolyamnyeresgnek minsl. A vlasztsrl
az adbevallsban nyilatkoznia kell.
Amennyiben n a kedvezmnyezett rszesedscsere tjn megszerzett rtkpaprbl
szrmaz jvedelmt rfolyamnyeresgnek tekintette, akkor az a oszlopban az 1
szmjegy bersval jelezze azt, s a jvedelmet, valamint az azt terhel 16%-os adt rja be
ebbe a sorba!
Abban az esetben, ha n - a kifizetnek tett nyilatkozatban - admentesnek tekintette az
emltett bevtelt, akkor azt ennek a sornak az a oszlopban jelezze a 2 szmjegy
bersval. Ebben az esetben nem kell feltntetnie a kedvezmnyezett rszesedscsere rvn
megszerzett bevtelt.
Az rtkpapr truhzsbl szrmaz, rfolyamnyeresgnek minsl jvedelem nem
cskkenthet az advben elszenvedett rfolyamvesztesg sszegvel.
Nem itt, hanem egyb jvedelemknt kell bevallani az alacsony adkulcs llamban
szkhellyel rendelkez jogi szemly, egyb szervezet ltal kibocstott rtkpapr
elidegentsrt kapott bevtelnek az rtkpapr megszerzsre fordtott sszeget meghalad

119
rszt. Ekkor az rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelmekre vonatkoz rendelkezsek
megfelel alkalmazsval kell kiszmtani az adkteles sszeget.
166. sor: A tarts befektetsbl szrmaz jvedelem s adja184
Tarts befektetsbl szrmaz jvedelemnek minsl a felttelek meglte mellett
pnzsszeg befektetsi szolgltatval, hitelintzettel megkttt tarts befektetsi szerzdssel
trtn lektse rvn, a magnszemlyt a lekts megsznsekor, megszaktsakor megillet
bevtelnek (idertve a befektetsben lv pnzgyi eszkznek a lekts megsznsekor,
megszaktsakor irnyad szoksos piaci rtkt is) a lekttt pnzsszeget meghalad rsze,
azaz a lektsi hozam. A tarts befektetsi szerzds arra vonatkoz kln megllapods,
hogy a felek az emltett jvedelem tekintetben a tarts befektetsre vonatkoz adzsi
szablyokat alkalmazzk.
Amennyiben nnek tarts befektetsbl szrmaz jvedelemrl van igazolsa, akkor a d
oszlopba a jvedelmet s az e oszlopba a 16%-kal (ksbb rszletezett esetben 10%-kal)
megllaptott adt rja be.
Lekttt pnzsszegnek minsl a tarts befektetsi szerzds alapjn az advben egy
sszegben vagy rszletekben trtn, els alkalommal legalbb 25 ezer forint (vagy annak
megfelel klfldi fizeteszkz) befizets, amelyet a befektetsek hozamaival (kamat,
rfolyamnyeresg, gyleti nyeresg, osztalk stb.) egytt a befizets naptri vt kvet
legalbb hrom naptri vben, valamint a lekts folytatlagos meghosszabbtsa esetn
tovbbi kt naptri vben, a vllalt lektsi idszak utols napjn is mg a befektetsi
szolgltat, illetleg a hitelintzet ltal szerzdsenknt vezetett lektsi nyilvntartsban tart.
Befizetsnek minsl, ha a magnszemly tarts befektetsi szerzds alapjn a nyugdjeltakarkossgi szmljt megsznteti, s a nyugdj-eltakarkossgi rtkpaprszmln
nyilvntartott pnzgyi eszkznek a befektetsi szolgltat ltal vezetett lektsi
nyilvntartsba helyezsvel a kvetelst lekttt pnzsszegg alaktja t azzal, hogy az
talakts napjnak a nyilvntartsba vtel napjt kell tekinteni.
Befizets tovbb az tves lektsi idszak utols napjn lektsi nyilvntartsban lv
pnzeszkznek, pnzgyi eszkznek az tves lektsi idszak megsznsnek napjig jra
megkttt tarts befektetsi szerzds alapjn a befektetsi szolgltat ltal vezetett lektsi
nyilvntartsban tartsa, azzal, hogy a pnzgyi eszkz tekintetben befizetett pnzsszegknt
a pnzgyi eszkznek az tves lektsi idszak megsznsnek utols napjn irnyad
szoksos piaci rtke, vagy a megszerzsre fordtott sszeg kzl a nagyobbat kell figyelembe
venni. A befizets naptri ve ebben az esetben az tves lektsi idszak utols ve.
A lekttt pnzsszeg az elhelyezs naptri vt kveten a hromves, illetve tves lektsi
idszakban az emltett hozamok jvrsn kvl tovbbi befizetssel nem nvelhet, s t
nem csoportosthat. Egy naptri ven bell ugyanazon befektetsi szolgltatval,
hitelintzettel ezen kt tarts befektetsi tpus kzl csak egy-egy tarts befektetsi szerzds
kthet.
A magnszemly a lekttt pnzsszeg hozamnak a terhre a kln-kln megkttt tarts
befektetsi szerzds alapjn
184

Szja tv. 67/B.

120

ellenrztt tkepiaci gyletben pnzgyi eszkzre s olyan pnzgyi eszkzre (pl.

llampapr, befektetsi jegy), amelynek a befektetsi hozama egybknt
kamatjvedelemnek minslne,
kamatoz bankbettben (idertve a fizetsi szmln trtn elklntst is),
takarkbettben trtn elhelyezsre
vonatkoz korltlan szm (vteli, eladsi, bettlektsi, ismtelt lektsi stb.) megbzst
adhat. A befektetsi szolgltat, illetleg hitelintzet a megbzst, a teljestst, a befektetst
rgzti az adott szerzdshez tartoz lektsi nyilvntartsban.
Lektsi hozamot
a lektsi idszak megsznse esetn (az tves lektsi idszak utols munkanapjra,
illetve ha a magnszemly a lektsi idszakot nem hosszabbtja meg a hromves
lektsi idszak utols munkanapjra);
a lekts megszaktsa esetn (ha a magnszemly a lekttt pnzsszeget, s/vagy a
befektetsi hozamo(ka)t akr rszben felveszi vagy a befektetsben lv pnzgyi
eszkzt (eszkzk brmelyikt) a lektsi nyilvntartsbl kivonja)
az emltett napra vonatkoz llapot szerint kell megllaptani. Ha a hromves lektsi
idszak utols napjt megelzen tett nyilatkozatval a hromves lektsi idszak a lekttt
pnzsszegnek csak egy rszre de legalbb 25 ezer forintnak megfelel sszegben kerl
meghosszabbtsra, ezen rsz tekintetben a lektsi idszak nem szakad meg. Nem kell a
bevtelbl jvedelmet megllaptani a tarts befektetsi szerzdssel rendelkez halla
esetn, ha az a lektsi idszak megsznse eltt kvetkezett be.
Nem minsl a lektsi idszak megszaktsnak a lektsi nyilvntartsban szerepl
rtkpapr talaktsa (kicserlse), ha az talaktott (kicserlt) rtkpapr vagy - ha a
magnszemly az talaktott (kicserlt) rtkpapr helyett az rtkpaprt kibocst szervezettl
az t megillet vagyonhnyadra tart ignyt - az rtkpapr helyett kapott pnzsszeg
kifizetst kvet 15 napon bell a lektsi nyilvntartsba kerl. Nyilvnosan forgalomba
hozott rtkpapr zrtkrv trtn talaktsa (kicserlse) csak abban az esetben nem
minsl a lektsi idszak megszaktsnak, ha a magnszemly az talaktott (kicserlt)
rtkpapr helyett az t megillet vagyonhnyadra tart ignyt s arra pnzben jogosult,
feltve, hogy ez a pnzsszeg a kifizetst kvet 15 napon bell a lektsi nyilvntartsba
kerl. A 15 napos hatrid elmulasztst a lektsi idszak megszaktsnak kell tekinteni.
Nem minsl a lektsi idszak megszaktsnak tovbb az sem, ha a 2015. janur 1-jt
kveten megkttt tarts befektetsi szerzdsek esetn a magnszemly a tarts befektetsi
szerzds megszntetsvel a lektsi nyilvntartsban rgztett pnzsszegek, pnzgyi
eszkzk egszt a lekts megszaktsa nlkl msik befektetsi szolgltathoz, illetve
hitelintzethez utalja (transzferlja) t (a tovbbiakban: lektsi tutals).
Amennyiben a magnszemly a lektst tvev szolgltatnl, hitelintzetnl mr rendelkezik
tarts befektetsi szerzdssel, a lektsi tutalsban szerepl pnzsszegeket, pnzgyi
eszkzket a szolgltat, hitelintzet a lektsi nyilvntartsban rgzti.
Amennyiben a pnzgyi eszkz transzferlsa nem lehetsges, vagy ha kamatoz
bankbettben (idertve a fizetsi szmln trtn elklntst is), takarkbettben trtnik a
pnzlekts, a lektsi tutalst megelzen a pnzgyi eszkzt rtkesteni kell, valamint a
bett lektst meg kell szntetni, s mint pnzeszkzt kell tutalni. A bankbett tpus tarts
befektetsi szmln fennll kvetels teht msik bankbett tpus befektetsi szmlra
helyezhet t, illetve az rtkpapr szmla jelleg tarts befektetsi szmla-kvetels egy
msik rtkpapr jelleg hasonl szmlra transzferlhat. Lektsi tutals esetn az tad

121
befektetsi szolgltat, illetve hitelintzet a lektsi tutalssal rintett pnzsszegekre,
pnzgyi eszkzkre vonatkoz igazolst (lektsi igazolst) ad a magnszemlynek s a
lektsi tutalst fogad befektetsi szolgltatnak, hitelintzetnek.
Az ad mrtke
0% az tves lektsi idszak utols napjn;
10%, ha a lekts nem kerl meghosszabbtsra a hromves lektsi idszak utols
napjra, vagy a lekts a lekttt pnzsszegnek egy rszre nem kerl
meghosszabbtsra az e rsszel arnyos, a hromves lektsi idszak utols napjra,
illetve, ha a lekts a ktves lektsi idszakban kerl megszaktsra, a megszakts
napjra;
16%, ha a lekts az elhelyezst kveten a hromves lektsi idszak vge eltt
kerl megszaktsra, a megszakts napjra
megllaptott lektsi hozam utn.
Nem kell bevallani a tarts befektetsbl szrmaz jvedelmet, ha az adjnak mrtke nulla
szzalk. Egyb esetben az adt nnek a bevallsban kell megllaptani, s a bevalls
benyjtsra nyitva ll hatridig kell megfizetni.
Ha nem llapthat meg tarts befektetsbl szrmaz jvedelem a lektsi idszak
megsznst, vagy a lekts megszaktst kvet idszakra, akkor a megszns/megszakts
napjt kveten keletkez tkejvedelemre jogcme szerint a r vonatkoz
rendelkezseket kell alkalmazni azzal, hogy
ha a jvedelmet a szerzsi rtk figyelembevtelvel kell megllaptani, a megszns,
megszakts napjn irnyad szoksos piaci rtk, illetve a megszerzsre fordtott
sszeg kzl a nagyobb vehet figyelembe,
az adkiegyenlts ellenrztt tkepiaci gyletbl szrmaz vesztesg esetn akkor
rvnyesthet, ha az a megszns, a megszakts napjt kveten kttt gyletekbl
keletkezett.
Amennyiben 2013. janur 1-jt megelzen a tarts befektetsi szerzds lektsi
nyilvntartsban zrt krben kibocstott rtkpapr szerepel, az 2012. december 31-t
kveten is az emltett nyilvntartsban szerepeltethet azzal, hogy
az emltett rtkpaprra 2012. december 31-t kveten kifizetett (jvrt) osztalkot,
kamatot s ms hasonl hozamot, valamint
az emltett rtkpapr - 2012. december 31-t kvet - ellenrztt tkepiaci gylet
keretben trtn truhzsa ellenben megszerzett bevtelt
tarts befektetsi szerzdse lektsi nyilvntartsban kell feltntetni.185
2013. augusztus 1-jtl 6%-os egszsggyi hozzjruls terheli a tarts befektetsbl
szrmaz jvedelmeket, amennyiben a lekts megszaktsra a hromves lektsi idszak
utols napjt megelzen kerl sor.186 Ha a tarts befektetsi szerzdst mg 2013. augusztus
1-jt megelzen ktttk, akkor nem kell megfizetni a 6%-os egszsggyi hozzjrulst.
A tarts befektetsi szerzdsbl szrmaz jvedelem utni egszsggyi hozzjruls
megllaptsra, bevallsra s megfizetsre a magnszemly ktelezett, ezrt krjk,
olvassa el a 1553-09 laphoz tartoz magyarzatot is.
185
186

Szja tv. 84/W. (5) bekezds

Az egszsggyi hozzjrulsrl szl 1998. vi LXVI. trvny (Eho tv.). 3/A. (1) bekezds b) pont

122

167. sor: Osztalk cmn megszerzett jvedelem187

Ha n osztalk cmn jutott jvedelemhez 2015-ben, akkor annak sszegt s adjt ebbe a
sorba kell bernia a kifizet (trsasg) igazolsa alapjn. Az ad mrtke fszably szerint
16%. A jvedelmet a d oszlopba, az ad sszegt pedig az e oszlopba kell bernia.
Osztalknak minsl:
a trsas vllalkozs magnszemly tagja szmra a trsas vllalkozs ltal felosztani
rendelt, a szmviteli trvny szerint meghatrozott advi adzott eredmny, illetve a
szabad eredmnytartalkkal kiegsztett advi adzott eredmny terhre jvhagyott
rszeseds;
a kamatoz rszvny kamata;
a klfldi llam joga szerint osztalknak minsl jvedelem;
a kockzatitkealap-jegy hozama;
a bizalmi vagyonkezelsi szerzds alapjn a kezelt vagyon hozamainak terhre a
vagyonkezel ltal a kedvezmnyezett vagy a vagyonrendel magnszemly rszre
juttatott vagyoni rtk;
a kisadz vllalkozs kisadzknt be nem jelentett tagja rszre a trsasg
nyeresgbl val rszesedsknt kifizetett sszeg.
A bizalmi vagyonkezelsi szerzds alapjn juttatott vagyoni rtk esetn azt kell felttelezni,
hogy a kedvezmnyezett vagy a vagyonrendel magnszemly a bizalmi vagyonkezelsben
lv vagyonnak elszr a hozamait szerzi meg, teht elszr az adkteles osztalk kifizetse
trtnik meg. Ha a kifizet - kifizet hinyban a kedvezmnyezett magnszemly nyilvntartsa alapjn a bizalmi vagyonkezelsbe adott vagyon s annak hozamai nem
klnthetek el, a magnszemly ltal megszerzett vagyoni rtk egszt osztalknak kell
tekinteni.
Amennyiben n klfldn szerzett osztalknak minsl jvedelmet, azt a 1553-05-s lapon
kell a 182. sorban bevallania.
Osztalkelleg az advi vrhat osztalkra tekintettel az advben kapott bevtel, melyet az
osztalkk vls vben kell jvedelemknt bevallani. Amennyiben n osztalkelleget
kapott, akkor azt az 56. sorban kell szerepeltetni.
Ebben a sorban kell szerepeltetni tovbb
a klfldi illetsg szemly rszre kifizetett, Magyarorszgon is adztathat
osztalkot s annak adjt;
a 2014-ben kapott osztalkelleg 2015-ben osztalkk vlt rszt (az osztalkk vlt
osztalkelleget s az azt terhel adt a kifizet ltal kiadott igazols alapjn tntesse
fel bevallsban).
gyeljen arra, hogy a bevalls 66. sornak b oszlopba az igazolson szerepl, levont ad
sszegt berja attl fggetlenl, hogy azt, vagy annak egy rszt ntl tnylegesen nem
2015-ben vonta le a kifizet (osztalkellegre vonatkoz szablyokra tekintettel).

187

Szja tv. 66.

123
Az osztalkkal (osztalkelleggel) kapcsolatos szablyok alkalmazsa tekintetben
kifizetnek minsl a belfldi illetsg hitelintzet, befektetsi szolgltat is, ha a
magnszemly nla vezetett rtkpapr (rtkpapr-letti) szmljn elhelyezett rtkpaprra
tekintettel klfldrl szrmaz osztalkot (osztalkelleget) fizet ki (r jv).188
168. sor: A privatizcis lzing189 jvedelme s adja
Ha nnek privatizcis lzingszerzdsbl volt jvedelme 2015-ben, akkor e jvedelmt, s
az ez utn kiszmtott 16%-os adt ebben a sorban kell bevallania.
Privatizcis lzingszerzdsbl szrmaz bevtelnek (s teljes egszben jvedelemnek)
minsl a lzingbe vett trsasg privatizlt tulajdonrsznek (rszvny, zletrsz) nvrtke,
vagy ha az tbb, az emltett tulajdonrsz ellenrtke. A nvrtknek vagy az ellenrtknek
nem rsze a magnszemly sajt, adzott jvedelmbl lzingdj cmn megfizetett sszeg,
azaz ez az sszeg a magnszemly jvedelmt cskkenti. Ugyancsak nem rsze a
jvedelemnek a vezetsi-szervezsi szolgltats dja, ha azt megfelelen a
lzingszerzdsben elrtaknak a lzingdj megfizetsre hasznltk fel.
A fentiek szerint megllaptott jvedelem utn a magnszemly adfizetsi ktelezettsge
abban az advben keletkezik, amikor a megszerzett vagyonrszt, vagy annak egy rszt
brmilyen mdon elidegenti, vagy a trsasg jogutd nlkl megsznik. Ez utbbi esetben
bevtelnek akkor is csupn az ellenrtk szmt, ha az kevesebb, mint a nvrtk.
Az elzek szerint megllaptott jvedelmet a d oszlopba, a 16%-kal szmtott adt pedig
az e oszlopba rja be.
169. sor: rtkpapr-klcsnzsbl szrmaz jvedelem s adja190
Ha n 2015-ben rtkpapr klcsnzse cmn szerzett jvedelmet, akkor azt s annak adjt
ebben a sorban kell bevallania. Az rtkpapr klcsnzse cmn kapott bevtele teljes
egszben jvedelem, ezt kell e sor d oszlopba bernia. A jvedelem utni 16%-os ad
feltntetsre ennek a sornak az e oszlopa szolgl.
A tkepiacrl szl trvny szerint az rtkpapr-klcsnzs rtkpapr tulajdonjognak olyan
truhzsa, amelynek keretben a klcsnbe ad a klcsnbe vev rszre azzal a
ktelezettsggel ruhz t rtkpaprt, hogy a klcsnbe vev kteles azonos darabszm s
azonos sorozat rtkpaprt egy, a szerzdsben vagy a klcsnbe ad ltal meghatrozott
jvbeni idpontban visszaadni a klcsnbe ad vagy az ltala megjellt harmadik szemly
rszre.191 rtkpaprklcsn-szerzds kizrlag hatrozott idre kthet.
A klcsnbe adott rtkpapr tulajdonjoga tszll a klcsnbe vevre. Ez gyakorlatilag azt
jelenti, hogy a klcsnbe vev jogosult az rtkpapr rtkestsre is (azzal, hogy a szerzds
lejratakor ugyanolyan tpus rtkpaprt kteles visszaadni a klcsnbeadnak), azonban a
klcsnbe vett rtkpaprral kapcsolatban rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelemben
rszeslhet, melyre specilis szablyok vonatkoznak. Az rfolyamnyeresget vagy
188

Art. 178. 18. pont s Szja tv. 66. (3) bekezds a) pont
Szja tv. 77. s a 9. szm mellklet
190
Szja tv. 65/A. s a tkepiacrl szl 2001. vi CXX. trvny (Tpt.) 168-171.
191
Tpt. 5. (1) bekezds 44. pont
189

124
vesztesget a klcsnbe vevnek nem az rtkestskor, hanem az rtkpapr
visszaszolgltatsakor, ha pedig visszaszolgltatni nem tudja, akkor a szerzds
megsznsekor kell megllaptania. A klcsnbe kapott rtkpapr elidegentsbl szrmaz
jvedelmt nem itt, hanem az rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelmei kztt kell
szerepeltetnie.
Ha a klcsnbe vev az rtkpapr-klcsnzsre vonatkoz szerzdsben vllalt
esedkessgkor az rtkpaprt visszaszolgltatni nem tudja, akkor a klcsnbe ad rszre
fizetend pnzbeli krtrts legkisebb sszegeknt a klcsnbe ads, illetleg az esedkessg
napjnak rfolyamai kzl a magasabbat kell figyelembe venni.
170. sor: Kamatbl szrmaz jvedelem s adja192
A kamat cmn megszerzett jvedelem adkteles, amely utn az ad mrtke 16%.
A kifizettl szerzett kamatjvedelmet nem kell bevallani, az utn az adt a kifizet
llaptja meg, vonja le, fizeti meg s vallja be. Elfordulhat azonban olyan eset, amikor a
rendelkezsre ll adatok alapjn a kifizet tbb adt von le a jvedelembl, mert az n
nyilatkozatnak hinyban, illetve nem megfelel nyilatkozata miatt nem veszi figyelembe
teljes sszegben a bevtelt cskkent tteleket, azaz az rtkpapr megszerzsre fordtott
rtk s jrulkos kltsgek sszegt. A tbbletknt levont ad miatti klnbzetet az
adbevallsban vagy nellenrzssel rendezheti.
Egyebekben nnek csak akkor van adbevallsi s fizetsi ktelezettsge, ha a
kamatjvedelem nem kifizettl szrmazik.
Kamatjvedelemnek minsl:
brmely hitelintzeti bett (takarkbett), fizetsi szmla kvetels-egyenlege esetben
a magnszemly s a pnzforgalmi szolgltat kztt fennll szerzds alapjn
jvrt vagy tkstett kamat sszegbl a szoksos piaci rtket meg nem halad rsz;
szvetkezet tagja ltal - az Szja trvnyben foglalt felttelek193 mellett - a
szvetkezetnek nyjtott tagi klcsn kamatnak azon rsze, amely a felszmts
idszakban rvnyes jegybanki alapkamatot legfeljebb 5 szzalkponttal haladja meg
(az e fltti rsz egyb jvedelemnek minsl). E szably vonatkozik a
szvetkezetekbl talakuls, rszleges talakuls tjn ltrejtt jogutd korltolt
felelssg trsasgok magnszemly tagjai ltal szvetkezeti tagknt nyjtott
klcsnre is;
a foglalkoztati nyugdjszolgltat intzmny tagjt (kedvezmnyezettjt, rkst) a
tag munkaviszonynak a feltteles jogszerzsi idtartam lejrta eltti megsznse
miatt megillet sszegbl a tag ltal befizetett hozzjruls-kiegszts sszegt
meghalad rsz
Kamatjvedelem a nyilvnosan forgalomba hozott s forgalmazott, a tkepiacrl szl
trvnyben ilyenknt meghatrozott hitelviszonyt megtestest rtkpapr, kollektv
befektetsi rtkpapr esetben a magnszemly rszre kamat vagy hozam cmn kifizetett
(jvrt) bevtel. Az rtkpapr megszerzst kveten elsknt megszerzett hozam, kamat
esetn levonhat az rtkpapr megszerzsre fordtott kiads rszeknt az rtkpapr
192
193

Szja tv. 65.

Szja tv. 65. e)

125
vtelrban az rtkpapr szerzsig megfizetett, az rtkpapr felttelei szerint meghatrozott,
kiszmtott felhalmozdott kamat, hozam. (Az rtkpapr truhzsakor, bevltsakor,
visszavltsakor azonban az rtkpapr megszerzsre fordtott rtkknt mr nem vehet
figyelembe).
Kamatjvedelemnek minsl a nyilvnosan forgalomba hozott s forgalmazott, a tkepiacrl
szl trvnyben ilyenknt meghatrozott hitelviszonyt megtestest rtkpapr, kollektv
befektetsi rtkpapr bevltskor, visszavltskor, valamint truhzskor (ide nem rtve a
kollektv befektetsi rtkpaprnak a tkepiacrl szl trvny szerinti tzsdn, valamint
brmely EGT-llamban, tovbb az OECD tagllamban mkd tzsdn trtn
truhzst) a magnszemlyt megillet bevtelbl az rfolyamnyeresgre irnyad
rendelkezsek szerint megllaptott rsz.
Nem kell kamatjvedelmet megllaptani a kollektv befektetsi forma talakulsa vagy
beolvadsa kvetkeztben a jogeld kollektv befektetsi rtkpaprjnak a jogutd kollektv
befektetsi rtkpaprjra trtn tvltsa esetben, azzal, hogy ilyen esetben a jogutd
rtkpaprjnak megszerzsre fordtott rtkeknt a jogeld rtkpaprjnak megszerzsre
fordtott rtkt kell figyelembe venni. Nem kell tovbb kamatjvedelmet megllaptani a
kollektv befektetsi forma rszalapja ltal kibocstott kollektv befektetsi rtkpaprnak
ugyanezen kollektv befektetsi forma msik rszalapja ltal kibocstott kollektv befektetsi
rtkpaprra trtn tvltsa esetben, azzal, hogy ilyen esetben a megszerzett rszalap
rtkpaprjnak megszerzsre fordtott rtkknt a visszavltott rszalap rtkpaprjnak
megszerzsre fordtott rtket kell figyelembe venni.
Kamatbl szrmaz jvedelemnek minsl tovbb a biztosti teljestsbl - kivve, ha a
biztost teljestse admentes vagy a szemlyi jvedelemadrl szl trvny ms
rendelkezse alapjn minsl adkteles jvedelemnek - a befizetett djat (idertve a
nyugdjbiztostsi nyilatkozat alapjn a nyugdjbiztostsi szerzdsen jvrt sszeget is)
meghalad sszeg azzal, hogy nem minsl befizetett djnak a kockzati biztosts dja.
A kamatjvedelem utni adt nem kell megfizetni az egyszeri djas biztostsok esetben, ha a
biztosti kifizets a szerzds ltrejttt kvet 5. v elteltvel vagy az utn kvetkezik be,
illetve a rendszeres djas biztostsok esetben, ha a biztosti kifizets a szerzds ltrejttt
kvet 10. v elteltvel vagy az utn kvetkezik be. Nem kell megfizetni tovbb a
kamatjvedelem 50%-a utn annak adjt az egyszeri djas biztostsok esetben, ha a
biztosti kifizets a szerzds ltrejttt kvet 3. v elteltvel vagy az utn, de az 5. v
elteltt megelzen kvetkezik be, illetve a rendszeres djas biztostsok esetben, ha a
biztosti kifizets a szerzds ltrejttt kvet 6. v elteltvel vagy az utn, de a 10. v
elteltt megelzen kvetkezik be.
Tovbbi szably, hogy amennyiben a szerzds szerint elvrt djon fell djfizets (idertve
klnsen az eseti, a rendkvli, a soron kvli djat) trtnt, csak akkor alkalmazhatak a
kedvezmnyes adzsi szablyok, ha a biztost az gy befizetett sszeget a hozz tartoz
biztoststechnikai tartalkkal vagy djtartalkkal egytt elklntve (vagy a tartalk befizetett
djhoz val egyrtelm hozzrendelsvel) tartja nyilvn.
Nem alkalmazhatak az emltett kedvezmnyes adzsi szablyok akkor, ha a rendszeres
djak (djelrsok) elz biztostsi vhez viszonytott nvekedsnek (idertve az indexlst
is) mrtke meghaladja a Kzponti Statisztikai Hivatal ltal kzztett, a djnvekeds vt
megelz msodik vre vonatkoz ves fogyaszti remelkeds 30 szzalkponttal nvelt

126
rtkt. A rendszeres djak nvekedse mrtknek meghatrozsakor a kockzati biztosts
djt figyelmen kvl kell hagyni. A biztostsi szerzdsi felttelekben rgztett esemnyek
bekvetkezse miatt tmeneti idre lehetv tett dj-nemfizets (szneteltets, djmentests)
idszakra is figyelembe vehet az ezen idszakot megelz utols rendszeres dj
alapulvtelvel a dj-nemfizetsi idszak hosszval arnyos biztostsi dj.
Nem kell kamatjvedelemknt figyelembe venni a tevkenysgt nem szneteltet egyni
vllalkoz bejelentett pnzforgalmi bankszmljn jvrt vagy tkstett, egyni vllalkozi
bevtelknt elszmolt kamatot, tovbb azt a jvedelmet, amely esetben tarts befektetsbl
szrmaz jvedelmet kell megllaptani.
A klfldrl szrmaz kamatjvedelem bevallsra a 1553-05 lap 183. sora szolgl. Krjk,
olvassa el a sorhoz tartoz magyarzatot.
Az Szja trvny szerint admentesnek nem minsl kamatjvedelmet 6%-os egszsggyi
hozzjruls terheli.194
A magnszemlyt terhel egszsggyi hozzjrulst a kifizet llaptja meg s vonja le.
Amennyiben a kifizet a bevallsban megllaptott egszsggyi hozzjrulsnl tbbet vont
le ntl, a klnbzetet a 1553-09-es lap kitltsvel ignyelheti vissza. Amennyiben
jvedelme nem kifizettl, azaz jellemzen klfldrl szrmazik, az egszsggyi
hozzjrulst nnek kell megllaptani, bevallani s megfizetni. Krjk, olvassa el a 1553-09es laphoz tartoz magyarzatot is.
171. sor: Cseregyletbl szrmaz jvedelem s adja195
A cseregylet fogalmt a szmvitelrl szl trvny hatrozza meg. E trvny szerint:
deviza-, tke- s kamatcsere (swap) gylet az, amely valamely pnzgyi instrumentum
cserjre vonatkoz olyan sszetett megllapods, amely ltalban egy azonnali s egy
hatrids adsvteli gyletbl, illetve tbb hatrids gyletbl tevdik ssze, s ltalban
jvbeni pnzramlsok cserjt vonja maga utn.196 Pnzgyi instrumentumnak nevezzk az
olyan szerzdses megllapodst, amelynek eredmnyeknt az egyik flnl pnzgyi eszkz,
a msik flnl pnzgyi ktelezettsg vagy sajt tke keletkezik.197
Az gylet lnyege az, hogy a magnszemly egy ktelezettsghez (vagy jogosultsghoz)
kapcsold jvbeni kiadst (vagy bevtelt) ms jvbeni kiadsra (vagy bevtelre) cserl
gy, hogy ez a csere a rsztvev felek szmra kockzatot jelent.
Cseregyletbl szrmaz jvedelemnek minsl a deviza-, tke- s kamatcsere (swap) gylet
alapjn az n ltal megszerzett bevtelnek (cseregyleti bevtel) a kizrlag az adott gylettel
kzvetlenl sszefgg igazolt kiadsokat (cseregyleti kiads) meghalad rsze.
Cseregyleti vesztesgnek nevezzk azt az esetet, amikor a cseregyleti kiads meghaladja a
cseregyleti bevtel sszegt.
A fentiektl eltren, ha megllapthat, hogy az gylet clja a magnszemly olyan
Eho tv. 3/A. (1) bekezds a) pont
Szja tv. 65/B.
196
A szmvitelrl szl 2000. vi C. trvny (Szmv. tv.) 3. (8) bekezds 7. pont
197
Szmv. tv. 3. (8) bekezds 3. pont
194

195

127
jvedelemszerzse, amelyet vals kockzat nlkl a felek ltal a piaci r, rfolyam, kamatlb,
dj s egyb tnyezk alakulstl eltr felttelek kiktsvel rt el, a megllaptott
jvedelem jogcmt s az adfizetsi ktelezettsg mrtkt a felek (a bevtelt szerz
magnszemly s a vele az gyletben szerzd szemly, valamint az emltett szemlyek s
ms szemly) kztt egybknt fennll jogviszony s a szerzs krlmnyei
figyelembevtelvel kell meghatrozni.
A kifizet kizrlag a cseregyletbl szrmaz jvedelmet vagy vesztesget llaptja meg,
melyrl - gyletenknt - a magnszemly szmra az advet kvet janur 31-ig igazolst
ad. A kifizett azonban nem terheli ad, adelleg levonsi ktelezettsg. Az
adktelezettsg teljestse a magnszemly feladata, azaz az adbevallsa benyjtsnak
hatridejig bevallja s megfizeti az adt. Kifizet hinyban a cseregyletbl szrmaz
jvedelmet nnek kell gyletenknt nyilvntartania s megllaptania.
Lehetsg van az adven tlnyl (az advek kztt), ugyanazon cseregylethez
kapcsold vesztesget az ugyanazon cseregylet jvedelmvel szemben figyelembe venni.
Ezt adkiegyenltssel teheti meg. Mieltt itt adatot tntet fel, tltse ki a 1553-06-02-es lap
222-240. sorait!
A 230. s 238. sor b oszlopban szerepl, cseregyletbl szrmaz jvedelem egyttes
sszegt rja be a 171. sor d oszlopba, az ezt terhel 16% adt pedig az e oszlopba.
Az egyes gyleteken elrt jvedelem a msik gylet vesztesgvel nem vonhat ssze.
172. sor: Ellenrztt tkepiaci gyletbl szrmaz jvedelem s adja198
Ellenrztt tkepiaci gyletbl szrmaz jvedelemnek minsl a magnszemly ltal
kttt ellenrztt tkepiaci gyletek alapjn az advben elrt, pnzben elszmolt gyleti
nyeresgek egyttes sszegnek (sszes gyleti nyeresg) a magnszemlyt terhel, az
advben pnzben elszmolt gyleti vesztesgek s az gyletktshez kapcsold, a
befektetsi szolgltat ltal felszmtott djak egyttes sszegt (sszes gyleti vesztesg)
meghalad rsze.
Ellenrztt tkepiaci gyletbl szrmaz vesztesgnek minsl az sszes gyleti
vesztesgnek az sszes gyleti nyeresget meghalad sszege. Lezrult ellenrztt tkepiaci
gyletnek csak azt az gyletet lehet tekinteni, amely esetben megtrtnt a pnzbeli
elszmols.
A jvedelem szmtsakor az sszes lezrt gyleti nyeresg s az sszes lezrt gyleti
vesztesg sszevetse alapjn kell jvedelmet vagy vesztesget szmtani.
Az adkiegyenlts szmtsnl csak az advben vagy az azt megelz kt vben
elszenvedett gyleti vesztesg vehet figyelembe. Az adkiegyenlts szmtsnak szablya
a 1553-06-01-es lap 212-220. sorhoz tartoz tmutatban tallhat. Ha n a bevallsban
adkiegyenltst kvn rvnyesteni, ezeket a sorokat is tltse ki.

198

Szja tv. 67/A.

128
Ellenrztt tkepiaci gylet a befektetsi szolgltatval, vagy annak kzremkdsvel
cseregyletnek nem minsl pnzgyi eszkzre (ide nem rtve a zrt krben kibocstott
rtkpaprt), rura kttt gylet, valamint a szolgltats keretben devizra/valutra kttt,
pnzgyi elszmolssal lezrd azonnali gylet, amennyiben az megfelel az gyletre
vonatkoz rendelkezseknek, ide nem rtve az olyan gyletet, amelynek teljestse a
befektetsi szolgltatt megbz, s/vagy az ltala kpviselt felek (a magnszemly, s/vagy
vele akr kzvetve is rdekkzssgben lv brmely szemly) ltal meghatrozott - a
szoksos piaci rtktl eltr - r alkalmazsval trtnik, s
amely a pnzgyi kzvettrendszer felgyelett ellt szerv (tovbbiakban:
Felgyelet) ltal felgyelt tevkenysg trgyt kpezi,
amelyet brmely EGT-llamban vagy egybknt olyan llamban mkd pnzpiacon
tevkenysget folytat befektetsi szolgltatval ktttek, amely llammal
Magyarorszgnak van a ketts adztats elkerlsrl szl egyezmnye, s
o az adott llam hatskrrel rendelkez felgyeleti hatsga ltal felgyelt
tevkenysg trgyt kpezi, s
o ha az adott llam nem EGT-llam, biztostott az emltett felgyeleti hatsg s
a Felgyelet kztti informcicsere, s
o amelyre vonatkozan a magnszemly rendelkezik az adktelezettsg
megllaptshoz szksges, az advben megkttt valamennyi gylet
minden adatt tartalmaz, a befektetsi szolgltat ltal a nevre killtott
igazolssal.
Befektetsi szolgltatnak minsl a befektetsi vllalkozs, az rutzsdei szolgltat, a
befektetsi szolgltatsi tevkenysget folytat befektetsi alapkezel s hitelintzet, idertve
az elzek ltal folytatott tevkenysgnek megfelel tevkenysget klfldi jog alapjn
jogszeren folytat szemlyt is.199
A zrt krben kibocstott rtkpaprra kttt gylet 2013. janur 1-jtl kezdve nem minsl
ellenrztt tkepiaci gyletnek. tmeneti szably azonban, ha n 2013. janur 1-jt
megelzen zrt krben kibocstott rtkpaprt szerzett ellenrztt tkepiaci gylet keretben
s az gy megszerzett rtkpaprt 2012. december 31-t kveten truhzta, akkor az
ellenrztt tkepiaci gyletre vonatkoz rendelkezsek alkalmazhatk, ha az gylet megfelel
az ellenrztt tkepiaci gyletre vonatkoz elrsoknak.
Amennyiben a 2015. vben elrt pnzben elszmolt gyleti nyeresgei egyttes sszege
tbb, mint az nt terhel pnzben elszmolt gyleti vesztesgei egyttes sszege, akkor e
jvedelmt ennek a sornak a d oszlopban, a 16%-os adt pedig az e oszlopban kell
bevallania.
Abban az esetben, ha a 2015. vben, a pnzben elszmolt gyleti vesztesgei egyttes sszege
meghaladja a pnzben elszmolt gyleti nyeresgei egyttes sszegt, nnek a 2015. vben
az ellenrztt tkepiaci gyletbl vesztesge keletkezett. A vesztesg sszegt e sor a
oszlopban kell bevallania. Az adkiegyenlts kiszmtsa a 1553-06-01-es lap 212220. sorai szolglnak. Ne feledje, hogy az a mezt akkor is ki kell tltenie, ha
adkiegyenltst nem kvn (vagy nem tud) ignybe venni.

199

Szja tv. 3. (79) bekezds

129
A jvedelem utni adt a bevalls benyjtsra nyitva ll hatrnapig nnek kell
megllaptania s megfizetnie, tekintettel arra, hogy a befektetsi szolgltatt ad
(adelleg) levonsi ktelezettsg nem terheli.
Az ellenrztt tkepiaci gyletekrl a befektetsi szolgltat bizonylatot llt ki, amely
alapjn nnek kell az rtkpaprra, valamint az rtkpaprhoz kapcsold jogokra elrt
nyilvntartst vezetnie oly mdon, hogy abbl az adktelezettsgt meg tudja llaptani. Az
ellenrztt tkepiaci gyletrl killtott bizonylaton a klfldi pnznemben feltntetett
adatokat a kifizet a Szja trvny szablyai szerint, forintra tszmtva is feltnteti.
Az ellenrztt tkepiacon rtkestett rtkpaprokbl szrmaz jvedelem megllaptsra az
rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelemre vonatkoz rendelkezseket kell alkalmazni
(165. sornl lertak szerint).
Abban az esetben, ha n az ellenrztt tkepiaci gylet sorn kereskedelmi rut ruhzott t,
az gylet sorn megszerzett bevtel adktelezettsgre az nll tevkenysgbl szrmaz
jvedelemre vonatkoz szablyokat kell alkalmaznia, ha az gylet a kereskedelmi ru
tnyleges tadsval sznt meg (7. sor).
Ha n trsas vllalkozs tagjaknt jegyzett tkeemels vagy talakuls sorn 2007. december
31-e utn jutott adfizets nlkl rtkpapr formjban a vagyonnvekmnyhez, majd az
rtkpaprt ellenrztt tkepiaci gylet keretben truhzta, akkor az rtkpapr nvrtkbl,
de legfeljebb a bevtelbl a vagyonnvekmnynek megfelel rszre az rfolyamnyeresgre
vonatkoz rendelkezseket kell alkalmaznia (165. sor).
173. sor: A vllalkozsbl kivont jvedelem200 s adja
Ha n 2015-ben trsas vllalkozs jogutd nlkli megsznse, jegyzett tkjnek
tkekivons tjn trtn leszlltsa, illetleg a trsas vllalkozsban fennll tagi
jogviszonynak megsznse kvetkeztben jvedelmet szerzett, akkor annak sszegt kell
ennek a sornak a d oszlopba bernia a kapott igazols alapjn. Vllalkozsbl kivont
vagyonknt adkteles az a jvedelme is, amelyet a trsas vllalkozs cgbejegyzsi
krelmnek elutastsra, a cgbejegyzsi eljrs megszntetsre tekintettel szerzett. Ebben a
sorban kell a jvedelmet szerepeltetnie akkor is, ha n MRP szervezet tagja volt s a
szervezet 2015-ben trtn megsznse kvetkeztben jutott jvedelemhez. A vllalkozsbl
kivont vagyon adktelezettsge szempontjbl trsas vllalkozsnak tekintend az alacsony
adkulcs llamnak nem minsl orszgban szkhellyel rendelkez jogi szemly, egyb
szervezet is akkor, ha a trsasgi adnak megfelel ad alanya.
A jvedelem utni 16%-os adktelezettsget e sor e oszlopban kell szerepeltetnie.
A megszerzsre fordtott rtket az rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelemre vonatkoz
szablyok szerint kell megllaptani.
Az MRP szervezet megsznse esetn a bevtelnek az a rsze minsl jvedelemnek, amely
meghaladja a magnszemly rszre mg jr, de a tulajdonba mg nem kerlt rtkpaprok
egyttes knyv szerinti rtkt.
200

Szja tv. 68.

130

174. sor: A fizetvendglt tteles talnyadja201

Amennyiben n a fizetvendgltsbl szrmaz jvedelme utn 2015-ben a tteles
talnyadzs szablyai szerint adzik, gy ennek a sornak az e oszlopban az ves
talnyad sszegt kell feltntetnie, amely kiadott szobnknt vi 32 000 forint.202 E
tevkenysgre tekintettel nnek egszsggyi hozzjrulst is fizetnie kell. Olvassa el a
1553-09-es laphoz kszlt tmutatt is!
Ne felejtse el az ves talnyad sszegt (e oszlop) a 178. sor e oszlop meghatrozsa
sorn figyelembe venni!
Nem minsl fizetvendglt tevkenysgnek, s gy tteles talnyadzsra sem jogost a
szllshelynek vagy egy rsznek advenknt ugyanazon vendg szmra trtn, 90 napnl
hosszabb idej brbeadsa.
n tteles talnyadzsra csak akkor jogosult, ha a szllshely hasznostsa a tulajdonban
vagy haszonlvezetben lv laksban vagy dljben trtnik. Ha tbb lakssal vagy
dlvel rendelkezik, akkor abban az esetben jogosult tteles talnyadzsra, ha ezek kzl
egy nem szllshely-szolgltats rendeltets laksban vagy dlben folytatja ezt a
tevkenysget.
A tteles talnyadzst akkor vlaszthatta, ha n a fizetvendglt tevkenysgt nem
egyni vllalkozknt vgzi, hanem az nkormnyzatnl bejegyzett fizet-vendgltknt, az
errl szl igazolst az nkormnyzat jegyzje nnek kiadta, s ennek tnyt, a kiadst
kvet 15 napon bell az llami adhatsgnl bejelentette. Amennyiben mr korbban is
nyilvntartott fizetvendglt volt, s adzsra a 2014-es vre nem a tteles talnyadzst
vlasztotta, akkor 2015-re a tteles talnyadzs vlasztsrl a 2014. vrl szl 1453
szm szemlyi jvedelemad bevallson kellett nyilatkoznia.
Abban az esetben, ha a tteles talnyadzs vlasztsa jogszer volt, de a vlasztst kveten
az alkalmazhatsg brmely felttelnek a tevkenysg gyakorlsa mr nem felelt meg, akkor
annak a negyedvnek az els napjtl, amely negyedvben a vltozs bekvetkezett, a
fizetvendgltsbl szrmaz bevtel adktelezettsgre az nll tevkenysgbl
szrmaz jvedelmekre (7. sor) vonatkoz szablyokat kell alkalmaznia. A tteles talnyadt
ekkor arnyosan annyi negyedvre kell megfizetnie, ahny negyedvre a tteles talnyadzs
alkalmazhat volt.203
Ha n a 2015. vre a tteles talnyadzst vlasztotta ugyan, de a vlaszts felttelei mr a
vlasztskor sem valsultak meg, gy e tevkenysgbl szrmaz egsz vi bevtel
adktelezettsgre az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelmekre (7. sor) vonatkoz
rendelkezseket kell alkalmaznia.
Amennyiben a 2015. vre nem a tteles talnyadzsi mdot alkalmazta, de a 2016. vre
ezen a mdon kvn adzni, akkor a 1553-01-es lap 107. sorban kell errl nyilatkoznia.

201

Szja tv. 57/A.

Szja tv. 57/A. (4) bekezds
203
Szja tv. 57/A. (5) bekezds
202

131
Amennyiben n a 2016. vre is a tteles talnyadzst vlasztja, gy azt nem kell jellnie.
Ha a 2016. vre nem kvn a fizetvendgltsbl szrmaz jvedelme utn tteles
talnyadt fizetni, akkor errl a 1553-01-es lap 108. sorban nyilatkozzon.
Ha a fizetvendglt tevkenysgt megszntette, az erre tekintettel nt megillet, a
megszntetst kveten rkez bevtelt s felmerl kltsgt a megszntets idpontjt
megelzen szerzett bevtelnek, illetve felmerlt kltsgnek kell tekintenie.
175. sor: Egyb forrsads jvedelmek s ezek adja
Ha nnek olyan gynevezett forrsads jvedelme is volt, amely bevallskteles, s az
adt nnek kell megfizetnie, s a 160-174. sorokban megjellt jvedelmek kztt kln nincs
megnevezve, akkor e sor d oszlopban a jvedelmet, ennek adjt pedig az e oszlopban
tntesse fel. Ne felejtse el berni az a oszlopba a jvedelem megnevezst.
176. sor: A kln adz jvedelmek s azok adja
Ebben a sorban sszegezze a 160-175. sorok d s e oszlopainak jvedelem s ad
sszegeit.
177. sor: Az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba teljestett befizetssel sszefgg
adalap-kedvezmny sszege
Abban az esetben, ha n az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba 2015. mrcius 31-ig
befizetst teljestett, gy lehetsge van a befizetst igazol bizonylat alapjn az nt
terhel bevallskteles elklnlten adz jvedelmek adalapjt a befizetett sszeggel
cskkenteni.
Az Alapba befizetett sszeggel nem csak az elklnlten adz jvedelmt, hanem az
sszevont adalapjt, az ekho szerint adzott bevtelt s az egyszerstett vllalkozi
adalapjt is cskkentheti. Amennyiben az Alapba trtnt befizets sszege meghaladja a
2015. vben az elbbiekben meghatrozott bevtelt, illetve jvedelmt, lehetsge van a le
nem vont rsz utn az adalap-kedvezmnyt tovbbi ngy adv adalapja terhre
rvnyesteni.
Ebben az esetben ne felejtse el a 1553-01-es lap 109-118. soraihoz tartoz tmutatt
elolvasni s a sorokat kitlteni!
rtelemszeren az Alap javra trtnt befizets utn csak azon befizets jogostja nt az
adalap-kedvezmnyre, melyet nem vett figyelembe ms jvedelmnl adalap cskkent
kedvezmnyknt.
Az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba befizetett, kedvezmnyknt rvnyestett
sszeg rsze az sszes ves jvedelemnek. Abban az esetben, ha nnek az sszes jvedelmet
ki kell szmolnia, akkor a 45. sor sszegnl cskkent ttelknt nem veheti figyelembe a
kedvezmny sszegt.

132
178. sor: A szemlyi jvedelemad megllaptsnl figyelembe veend, elklnlten
adz adalap s adja
Ennek a sornak a d oszlopba a 176. sor d oszlopban szerepl jvedelemnek s a
177. sorban feltntetett kedvezmnynek a klnbsgt rja be.
Az e oszlopban a kedvezmnyekkel cskkentett kln adz jvedelmek (178. sor d
oszlop) sszegnek 16%-kal szmtott adja, valamint a 174. sor e oszlopba rt ad egyttes
sszegt tntesse fel. Amennyiben a 163. sorban a jvedelem sszege a 200 ezer forintot
meghaladja, akkor az gy kiszmtott sszeget cskkentse a 200 ezer forintra jut 16%-os ad
sszegvel. Az e oszlop adatt kell a 1553-C lapon az 61. sornl lertak szerint figyelembe
vennie a 2015. vi szemlyi jvedelemad ktelezettsg kiszmtsnl.
179. sor: A 2015. vi sszes jvedelem szmtsnl figyelembe veend sszeg
Ebben a sorban a 176. sor d oszlopba rt sszegbl vonja le a 160. sor d oszlopban
feltntetett termfld rtkestsbl szrmaz jvedelem, a 161. sor d oszlopban szerepl
ingatlanrtkestsbl szrmaz jvedelem, valamint a 162. sor d oszlopban rt vagyoni
rtk jog rtkestsbl szrmaz jvedelem sszegt. Az gy kapott sszeget amennyiben
szksges kell az ves sszes jvedelem (45. sor) kitltsnl szmtsba venni.
1553-05-S LAP
KLFLDRL SZRMAZ JVEDELMEK
A klfldi pnznemrl trtn tszmts204
A Magyarorszgon belfldi illetsg magnszemlyt a jvedelemszerzs helytl
fggetlenl az sszes (bel- s klfldi) bevtele alapjn adktelezettsg terheli, ha
nemzetkzi egyezmny ettl eltren nem rendelkezik.
Amennyiben nnek a 2015. advben klfldi pnznemben keletkezett bevtele, merlt fel
kiadsa, azt forintra kell tszmtania. Az tszmtsnl a Magyar Nemzeti Bank (a
tovbbiakban: MNB) hivatalos devizarfolyamt, olyan klfldi pnznem esetben, amely
nem szerepel az MNB hivatalos devizarfolyam-lapjn, az MNB ltal kzztett, eurban
megadott rfolyamot kell alapul venni.
A klfldi pnznemrl trtn tszmtsnl:
bevtel esetben a bevtelszerzs idpontjban,
kiads esetben a teljests idpontjban,
dolog, pnzgyi eszkznek nem minsl vsrolt jog, vsrolt kvetels truhzsa
esetn a szerzsi rtk tekintetben a megszerzskor,
rtkpapr truhzsa esetn a szerzsi rtk tekintetben az rtkpapr
tulajdonjognak megszerzse, a dematerializlt rtkpapr rtkpaprszmln trtn
jvrsa napjn,
az egyb nem emltett pnzgyi eszkzre kttt gylet esetn az gylet teljestsnek
(lezrsnak) idpontjban,

204

Szja tv. 5. (7) bekezds s 6.

133

a klfldi pnznemben megfizetett ad esetben a magnszemly dntse alapjn

a teljests idpontjban, vagy az adv utols napjn
rvnyes rfolyamot kell alkalmazni.
A klfldi pnznemben megszerzett kamatjvedelembl, osztalkbl (osztalkellegbl) az
adt ugyanazon klfldi pnznemben kell megllaptani, levonni s a jvedelem
megszerzsnek idpontjban rvnyes rfolyamon tszmtva, forintban kell megfizetni.
Ha az egyni vllalkoz a bevtelt olyan termk rtkestse, szolgltats nyjtsa
ellenrtkeknt szerzi meg, amely esetben az ltalnos forgalmi ad alapja klfldi
pnznemben kifejezett, a bevtel forintra trtn tszmtshoz az egyni vllalkoz azt az
rfolyamot alkalmazza, amelyet az adott gyletben az ltalnos forgalmi ad alapjnak
forintra trtn tszmtshoz alkalmaz.
Amennyiben az egyni vllalkoz a kiadst olyan termk beszerzse, szolgltats
ignybevtele rdekben eszkzli, amely esetben az ltalnos forgalmi ad fizetsre maga
ktelezett, s amelynek alapja klfldi pnznemben kifejezett, a kiads forintra trtn
tszmtshoz az egyni vllalkoz azt az rfolyamot alkalmazza, amelyet az adott gyletben
az ltalnos forgalmi ad alapjnak forintra trtn tszmtshoz alkalmaz.
Ha n a bevtelt klfldi pnznemben szerezte, vagy ha a kiadst klfldi pnznemben
fizette ki, s rendelkezik a pnzgyi intzmny ltal a klfldi pnz eladst kvet, illetve
a klfldi pnz vtelt megelz 15 napon bell killtott, az adott klfldi pnz
eladst/vtelt igazol, az n nevre szl bizonylattal, akkor az azon szerepl rfolyamot a
bizonylat szerinti sszeg mrtkig alkalmazhatja a forintra trtn tszmtshoz.
Ha klfldi pnz eladsa/vtele rtkpapr truhzsa kapcsn vagy egyb pnzgyi
gyletben trtnt, a forintra trtn tszmtsra az gyletben alkalmazott rfolyamot kell
figyelembe venni.
A magnszemly (vlasztsa szerint) az adelleg, ad megllaptshoz a klfldi
pnznemben keletkezett bevtel, illetve klfldi pnznemben teljestett kiads forintra trtn
tszmtsra a megszerzs napjt megelz hnap 15. napjn rvnyes MNB hivatalos
devizarfolyamot, olyan klfldi pnznem esetben, amely nem szerepel az MNB hivatalos
devizarfolyam-lapjn, az MNB ltal kzztett, eurban megadott rfolyamot is
alkalmazhatja.
I. KLFLDRL SZRMAZ BELFLDN ADKTELES KLN ADZ JVEDELMEK
181. sor: rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelem s adja
Ha n belfldi illetsg, s az rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelme utn olyan
orszgban is adt fizetett, amely orszggal van a ketts adztatst kizr egyezmnynk,
akkor a klfldn megfizetett adval a 16%-os ad cskkenthet. Ha olyan orszgban
fizetett adt, amely orszggal nincs a ketts adztatst kizr egyezmnynk, a klfldn
megfizetett adval akkor is cskkenthet a 16%-os ad, de legalbb a jvedelem 5%-nak
megfelel sszeget meg kell fizetnie. Nem vehet figyelembe klfldn megfizetett adknt
az az sszeg, amely nemzetkzi szerzds, viszonossg vagy klfldi jog alapjn a
megfizetett ad sszegbl visszajr.

134
A kedvezmnyezett rszesedscsere az a joggylet, amelynek alapjn egy trsasg
rszesedst szerez egy msik trsasg jegyzett tkjben annak ellenben, hogy a jegyzett
tkjt kpvisel rtkpaprt bocst ki, s azt, valamint legfeljebb az tadott sszes rtkpapr
egyttes nvrtknek (nvrtk hinyban arnyos knyv szerinti rtknek) a 10 szzalkt
meg nem halad pnzeszkzt ad a megszerzett trsasg tagja(i)nak, rszvnyese(i)nek.
Felttel tovbb, hogy a megszerz trsasg a joggylet rvn megszerzi a szavazati jogok
tbbsgt, vagy, ha a joggylet eltt a szavazati jogok tbbsgvel mr rendelkezett, azt
tovbb nveli a megszerzett trsasgban.205 A magnszemly a kedvezmnyezett
rszesedscsere tjn megszerzett rtkpaprjairl elklntett nyilvntartst kteles vezetni.
Kedvezmnyezett rszesedscsere esetn a joggylet alapjn keletkez bevtelbl a
jvedelmet az rfolyamnyeresgre vonatkoz szablyok szerint kell megllaptani. A
jvedelemnek az a rsze, amely nem haladja meg a joggylet alapjn megszerzett
pnzsszeget, rfolyamnyeresgnek minsl. Az ezen felli rsz az n dntse alapjn az
gylet idpontjban admentes, vagy szintn rfolyamnyeresgnek minsl.206 A
vlasztsrl az adbevallsban nyilatkoznia kell, amely az a oszlopban tehet meg.
Amennyiben n a kedvezmnyezett rszesedscsere tjn megszerzett rtkpaprbl
szrmaz jvedelmt rfolyamnyeresgnek tekintette, akkor az a oszlopban az 1
szmjegy bersval jelezze azt, s a jvedelmet, valamint az azt terhel 16%-os adt rja be
ebbe a sorba.
Abban az esetben, ha n - a kifizetnek tett nyilatkozatban - admentesnek tekintette az
emltett bevtelt, akkor azt ennek a sornak az a oszlopban jelezze a 2 szmjegy
bersval. Ebben az esetben nem kell feltntetnie a kedvezmnyezett rszesedscsere rvn
megszerzett bevtelt.
182. sor: Osztalkbl szrmaz jvedelem s adja
Ha n 2015-ben klfldrl kapott osztalkot, akkor ebbe a sorba a klfldrl szrmaz
osztalk teljes sszegt rja be.
A klfldrl szrmaz, klfldi pnznemben megszerzett jvedelmnek forintra trtn
tszmtsval kapcsolatos tudnivalkat a klfldi pnznemrl trtn tszmts szablyainl
tallja.
Kifizet hinyban az osztalk jvedelemadjt nnek kell megllaptania, s a bevalls
benyjtsra elrt hatridig megfizetni.
Ne felejtse el ezen a lapon a 189. sorban feltntetni azt az osztalkjvedelmt s a klfldn
megfizetett adt, amely olyan orszgbl szrmazik, amellyel van ketts adztatst kizr
egyezmnynk s az egyezmny alapjn, az osztalk klfldn is adztathat.
Ha az osztalk forrsa szerinti orszggal Magyarorszgnak van a ketts adztats
elkerlsrl szl egyezmnye, akkor a klfldn igazoltan megfizetett, az egyezmny
szerint levonhat ad forintra tszmtott sszegt (az 05-s lapon az egyb adatok kztt
szerepl sszeg) a 16%-os adbl vonja le s a klnbzetknt jelentkez adt rja be e sor
205
206

Szja tv. 77/A. (9) bekezds a) pont

Szja tv. 77/A. (7) bekezds

135
c oszlopba. Amennyiben az osztalkjvedelmt az Eurpai Uni tagllamban elismert
piacnak minsl (de nem Magyarorszgon mkd) ellenrztt tkepiacra bevezetett
rtkpaprbl szerezte 2015. vben, akkor az ad mrtke 16%. Ha a klfldn megfizetett
ad azonos a 16%-os adval vagy annl tbb, akkor a c oszlopba nullt rjon!
Nemzetkzi egyezmny hinyban a klfldn igazoltan megfizetett ad (05-s lap egyb
adatai kztt szerepl) ugyancsak beszmthat gy, hogy legalbb 5% adt Magyarorszgon
is fizetnie kell az ilyen osztalkjvedelem utn, vagyis a c oszlopban adknt az
osztalkjvedelem legalbb 5%-t szerepeltetnie kell.207
Ne felejtse el az egyb adatok kztt a 05-s lapon az elzek szerinti osztalkjvedelmt s a
klfldn megfizetett adt feltntetni.
Figyeljen arra, hogy nem veheti figyelembe klfldn megfizetett adknt azt az sszeget,
amely a nemzetkzi szerzds rendelkezse, viszonossg vagy klfldi jog alapjn nnek az
osztalk jvedelme utn klfldn megfizetett adbl visszajr.
183. sor: Kamatbl szrmaz klfldn (is) adkteles jvedelem s adja
Ha n 2015-ben klfldrl (is) kapott kamatjvedelmet, akkor ebbe a sorba a klfldrl
szrmaz kamatjvedelme teljes sszegt rja be.
A klfldrl szrmaz, klfldi pnznemben megszerzett jvedelmnek forintra trtn
tszmtsval kapcsolatos tudnivalkat a klfldi pnznemrl trtn tszmts szablyainl
tallja meg.
Ha a kamat forrsa szerinti orszggal Magyarorszgnak van a ketts adztats elkerlsrl
szl egyezmnye, akkor a klfldn igazoltan megfizetett, az egyezmny szerint levonhat
ad forintra tszmtott sszegt (191. sor b oszlopban szerepl sszeg) a 16%-os adbl
vonja le, s a klnbzetet rja be e sor c oszlopba.
Nemzetkzi egyezmny hinyban a klfldn igazoltan megfizetett ad (192. sor b
oszlop) ugyancsak beszmthat gy, hogy legalbb 5% adt Magyarorszgon is fizetnie kell
az ilyen kamatjvedelem utn, vagyis a c oszlopban adknt a kamatjvedelem legalbb
5%-t szerepeltetnie kell.
Nem vehet figyelembe klfldn megfizetett adknt az az sszeg, mely a nemzetkzi
szerzds rendelkezse, klfldi jog (viszonossg) alapjn a megfizetett ad sszegbl
visszajr.
184. sor: A vllalkozsbl kivont jvedelem s adja
Ha n belfldi illetsg, s a vllalkozsbl kivont jvedelme utn olyan orszgban is adt
fizetett, amely orszggal van a ketts adztatst kizr egyezmnynk, akkor a klfldn
megfizetett adval a 16%-os ad cskkenthet. Ha olyan orszgban fizetett adt, amely
orszggal nincs a ketts adztatst kizr egyezmnynk, a klfldn megfizetett adval
akkor is cskkenthet a 16%-os ad, de legalbb a jvedelem 5%-t meg kell fizetnie.

207

Szja tv. 8. (2) bekezds

136
A klfldrl szrmaz, klfldi pnznemben megszerzett jvedelmnek forintra trtn
tszmtsval kapcsolatos tudnivalkat a klfldi pnznemrl trtn tszmts szablyainl
tallja.
Ezen a lapon a 193. sorban kell feltntetni azt a vllalkozsbl kivont jvedelmt s a
klfldn megfizetett adt, amely olyan orszgbl szrmazik, amellyel van ketts adztatst
kizr egyezmnynk s az egyezmny alapjn az klfldn is adztathat.
Ha a vllalkozsbl kivont jvedelem forrsa szerinti orszggal Magyarorszgnak van a
ketts adztats elkerlsrl szl egyezmnye, akkor a klfldn igazoltan megfizetett, az
egyezmny szerint levonhat ad forintra tszmtott sszegt a 16%-os adbl vonja le s a
klnbzetknt jelentkez adt rja be e sor c oszlopba. Ha a klfldn megfizetett ad
azonos a 16%-os adval vagy annl tbb, akkor a c oszlopba nullt rjon!
Nemzetkzi egyezmny hinyban a klfldn igazoltan megfizetett ad (05-s lap egyb
adatai kztt szerepl) ugyancsak beszmthat gy, hogy legalbb 5% adt Magyarorszgon
is fizetnie kell az ilyen vllalkozsbl kivont jvedelem utn, vagyis a c oszlopban adknt
a vllalkozsbl kivont jvedelem legalbb 5%-t szerepeltetnie kell.
Figyeljen arra, hogy nem veheti figyelembe klfldn megfizetett adknt azt az sszeget,
amely a nemzetkzi szerzds rendelkezse, viszonossg vagy klfldi jog alapjn nnek a
vllalkozsbl kivont jvedelme utn klfldn megfizetett adbl visszajr.
185. sor: Egyb klfldrl szrmaz forrsads jvedelmek s ezek adja
Ez a sor szolgl az olyan klfldrl szrmaz gynevezett forrsads jvedelmek
bersra, amelyek bevallsktelesek, s a 181-184. sorokban nincsenek nevestve. A kln
sorokban nem szerepl jvedelmek egyttes sszegt a b oszlopban, adjt pedig az c
oszlopban tntesse fel. Ne felejtse el berni az a oszlopba a jvedelem megnevezst.
186. sor: A klfldrl szrmaz jvedelmek s adjuk
Ebben a sorban sszegezze a 181-185. sorok b s c oszlopainak jvedelem s ad
sszegeit.
A 2015. vi sszes jvedelem szmtsnl a b oszlopban szerepl sszeget kell az ves
sszes jvedelem (45. sor) kitltsnl figyelembe vennie.
187. sor: Az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba teljestett befizetssel sszefgg
adalap-kedvezmny sszege
Abban az esetben, ha n az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba (tovbbiakban:
Alap) a 2015. v mrcius 31-ig befizetst teljestett, gy lehetsge van a befizetett sszeg
utn a befizetst igazol bizonylat alapjn az nt terhel bevallskteles kln adz
jvedelmek adalapjt a befizetett sszeggel cskkenteni.
Az Alapba befizetett sszeggel nemcsak az elklnlten adz jvedelmt, hanem az
sszevont adalapjt, az ekho szerint adz bevtelt s az egyszerstett vllalkozi
adalapjt is cskkentheti. Amennyiben az Alapba trtnt befizets sszege meghaladja a
2015. vben az elbbiekben meghatrozott bevtelt, illetve jvedelmt, lehetsge van a le

137
nem vont rsz utn az adalap-kedvezmnyt tovbbi ngy adv adalapja terhre
rvnyesteni.
Az Alap javra trtnt befizets utn csak azon befizets jogostja nt az adalapkedvezmnyre, melyet nem vett figyelembe ms jvedelmnl adalap cskkent
kedvezmnyknt.
Ez utbbi esetben ne felejtse el a 1553-01-es lap 109-118. soraihoz tartoz tmutatt
elolvasni s a sorokat kitlteni!
188. sor: A 2015. vi klfldrl szrmaz belfldn is adkteles jvedelmek s adjuk
tnyleges sszege
Ebbe a sorba kell bernia az adalap-kedvezmnnyel cskkentett, klfldn is adzott
jvedelmet s adjt. A c oszlop sszestett adatt kell a 61. sornl lertak szerint
figyelembe vennie a 2015. vi szemlyi jvedelemad ktelezettsg kiszmtsnl.

II. EGYB ADATOK A KLFLDRL SZRMAZ OSZTALK, KAMAT, VLLALKOZSBL

KIVONT JVEDELMEKRL

A klfldrl szrmaz, klfldi pnznemben megszerzett jvedelmnek forintra trtn

tszmtsval kapcsolatos tudnivalkat a klfldi pnznemrl trtn tszmts szablyainl
tallja meg.
189. sor: A 182. sorbl a ketts adztatst kizr egyezmny alapjn klfldn is
adztathat osztalk, s a megfizetett ad
Ebben a sorban akkor kell adatot szerepeltetnie, ha n olyan llamban belfldi illetsg
trsasgtl szerzett osztalk cmn jvedelmet, mely orszggal van ketts adztatst kizr
egyezmnynk, s az egyezmny lehetv teszi az osztalk klfldn trtn adztatst is.
Az osztalkbl szrmaz jvedelmet a b oszlopba, a klfldn megfizetett ad forintra
tszmtott sszegt pedig az c oszlopba kell bernia. A klfldrl szrmaz osztalk
adktelezettsgre vonatkoz rendelkezseket a 182. sorhoz kszlt magyarzatban tallja
meg.
190. sor: A 182. sorbl a ketts adztatst kizr egyezmny hinyban klfldn is
adztathat osztalk, s a megfizetett ad
Ha n olyan orszgban illetsggel rendelkez trsasgtl szerzett osztalkjvedelmet, amely
orszggal nincs ketts adztatst kizr egyezmnynk, akkor ezen osztalkjvedelmet rja be
ennek a sornak a b oszlopba. A klfldn megfizetett ad forintra tszmtott sszegt e
sor c oszlopban kell szerepeltetnie.
191. sor: A 183. sorbl a ketts adztatst kizr egyezmny alapjn klfldn is
adztathat kamat s a megfizetett ad
Ebben a sorban akkor kell adatot szerepeltetnie, ha n olyan llamban belfldi illetsg
trsasgtl szerzett kamat cmn jvedelmet, mely orszggal van ketts adztatst kizr
egyezmnynk, s az egyezmny lehetv teszi a kamat klfldn trtn adztatst is. A

138
kamatbl szrmaz jvedelmet a b oszlopba, a klfldn megfizetett ad forintra
tszmtott sszegt pedig az c oszlopba kell bernia. A klfldrl szrmaz kamat
adktelezettsgre vonatkoz rendelkezseket a 183. sorhoz kszlt magyarzatban tallja
meg.
192. sor: A 183. sorbl a ketts adztatst kizr egyezmny hinyban klfldn is
adztathat kamat s a megfizetett ad
Ha n olyan orszgban illetsggel rendelkez trsasgtl szerzett kamatbl szrmaz
jvedelmet, amely orszggal nincs ketts adztatst kizr egyezmnynk, akkor ezen
jvedelmet rja be ennek a sornak a b oszlopba. A klfldn megfizetett ad forintra
tszmtott sszegt e sor c oszlopban kell szerepeltetnie.
193. sor: A 184. sorbl a ketts adztatst kizr egyezmny alapjn klfldn is
adztathat vllalkozsbl kivont jvedelem s a megfizetett ad
Ebben a sorban akkor kell adatot szerepeltetnie, ha n olyan llamban belfldi illetsg
trsasgtl szerzett vllalkozsbl kivont jvedelmet, mely orszggal van ketts adztatst
kizr egyezmnynk, s az egyezmny lehetv teszi a vllalkozsbl kivont jvedelem
klfldn trtn adztatst is. A vllalkozsbl kivont jvedelmet a b oszlopba, a
klfldn megfizetett ad forintra tszmtott sszegt pedig az c oszlopba kell bernia. A
klfldrl szrmaz vllalkozsbl kivont jvedelem adktelezettsgre vonatkoz
rendelkezseket a 184. sorhoz kszlt magyarzatban tallja meg.
194. sor: A 184. sorbl a ketts adztatst kizr egyezmny hinyban klfldn is
adztathat vllalkozsbl kivont jvedelem s a megfizetett ad
Ha n olyan orszgban illetsggel rendelkez trsasgtl szerzett vllalkozsbl kivont
jvedelmet, amely orszggal nincs ketts adztatst kizr egyezmnynk, akkor ezen
jvedelmet rja be ennek a sornak a b oszlopba. A klfldn megfizetett ad forintra
tszmtott sszegt e sor c oszlopban kell szerepeltetnie.
1553-06-01-ES LAP
AZ INGATLAN, VAGYONI RTK JOG RTKESTSE, ILLETVE ELLENRZTT TKEPIACI
GYLETEK AZ ADKIEGYENLTS SSZEGNEK MEGLLAPTSA
Az ingatlan, vagyoni rtk jog rtkestsbl szrmaz jvedelmek alapjn az
adkiegyenlts levezetse
Az ingatlan s vagyoni rtk jog truhzsbl szrmaz jvedelem utn az adt nnek kell
megllaptania s az adbevalls benyjtsra elrt hatridig kell megfizetnie.
Ha a jvedelem bevallsra nyitva ll hatridt megelzen azonban az ingatlan, vagyoni
rtk jog truhzsbl szrmaz jvedelmet (vagy annak egy rszt) n sajt maga, kzeli
hozztartozja, lettrsa rszre idsek otthonban, fogyatkos szemlyek lakotthonban
vagy ms hasonl (pl. polsi) intzmnyben (brmely EGT-llamban) biztostott frhely
megszerzsre hasznlja fel, s ezt a tnyt adbevallsban feltnteti, az emltett rtkests
megllaptott s bevallott adjt (vagy annak a felhasznlt jvedelemmel arnyos rszt) nem

139
kell megfizetnie.208 Ide tartozik az az eset is, amikor a frhely biztostsa egysszeg trtsi
dj elre trtn megfizetsvel trtnik.
Az ad mrtkig az ingatlan truhzst kvet els s msodik advrl szl
adbevallsban adkiegyenlts rvnyesthet, amelyet a felhasznls vrl szl
adbevallsban megfizetett adknt lehet figyelembe venni. Az adkiegyenlts mrtke a
jvedelembl az emltett cl szerinti felhasznlsra fordtott sszeg s a megfizetett ad
megllaptsa tekintetben hatlyos adkulcsnak a szorzata. Az gy kapott sszeg azonban
nem lehet tbb, mint az ingatlan, vagyoni rtk jog truhzsbl szrmaz jvedelem
bevallott s megfizetett adja, az ingatlan truhzst kvet msodik vben cskkentve a
megelz vi adbevallsban mr rvnyestett adkiegyenltssel.
A cl szerinti felhasznls igazolsra a frhely megszerzse alapjul szolgl okirat, az
sszeg felhasznlst igazol okirat, a rokonsgi fokot bizonyt kzokirat, valamint az
lettrsi kapcsolatra vonatkoz teljes bizonyt erej magnokirat szolgl, amelyre az adzs
rendjrl szl trvnynek az elvlsre, illetleg a bizonylatmegrzsre vonatkoz
szablyait alkalmazni kell.
I. A 2013. VI INGATLAN, VAGYONI RTK JOG RTKESTSBL SZRMAZ
JVEDELEM ALAPJN AZ ADKIEGYENLTS KISZMTSA

Amennyiben nnek a 2013. vben ingatlanrtkestsbl szrmazott jvedelme, a

megllaptott, bevallott s megfizetett ad mrtkig az ingatlan truhzst kvet kt vben
adkiegyenltsre jogosult, amelyet a cl szerinti felhasznls vrl szl bevallsban,
megfizetett ad cmn levonssal rvnyesthet.
Amennyiben n a 2013. vben ingatlanrtkestsbl szrmaz jvedelmt a 2015. vben cl
szerint felhasznlta, akkor a 200 203. sorokat tltse ki!
Ha n a 2013. s/vagy 2014. vi bevallsban is figyelembe vett adkiegyenltst a
jvedelem cl szerinti felhasznlsra tekintettel, akkor erre is legyen figyelemmel.
200. sor: A 2013. vi ingatlanrtkests jvedelmnek megfizetett adja
A 2013. vi ingatlanrtkests jvedelmnek megfizetett adjt ebbe a sorba a 1353-06-01
lap 208. sor b oszlopbl rja t, de csak abban az esetben, ha ezt az sszeget mr
megfizette.
201. sor: Adkiegyenlts miatt befizetett adknt a 2013. s 2014. vben figyelembe vett
sszeg
Amennyiben 2013. s 2014. vben cl szerint felhasznlta a 2013. vi ingatlanrtkests
jvedelmt (vagy annak egy rszt) s erre tekintettel a 2013. s 2014. vi bevallsban
adkiegyenltst rvnyestett, a cl szerint felhasznlt rsz(ek)nek a hatlyos adkulccsal
megllaptott adjt (b oszlop) sszestve rja ebbe a sorba. Ehhez adja ssze a 1353-06-01es lap 209. sor s a 1453-06-01 lap 207. sor b oszlopainak adatait.

208

Szja tv. 63. (2) bekezds

140
202. sor: A 2015. vben cl szerinti felhasznls esetn a 2013. vi ingatlanrtkests
megfizetett adjbl mg figyelembe vehet sszeg
Ha a 2013. vi ingatlanrtkests megfizetett adjbl a 2015. vben az elz sorokat
tekintve - mg figyelembe vehet cl szerinti felhasznlst, akkor a fennmarad sszeget ebbe
a sorba rja be. Ehhez a 200. sor b oszlopnak sszegbl vonja ki a 201. sor b
oszlopnak sszegt.
203. sor: A 2015. vben cl szerinti felhasznls esetn a 2013. vi ingatlanrtkests
megfizetett adjbl a tnylegesen figyelembe vett sszeg
Ebbe a sorba a 2013. vi ingatlanrtkests megfizetett adjbl a 2015. vben tnylegesen,
cl szerinti felhasznls cmn figyelembe vett sszeget szerepeltesse. A felhasznls sszege
nem lehet tbb a 202. sorban szerepl sszegnl.
Ezt a tnylegesen rvnyestett sszeget kell a 1553-C lap 75. sorba is trnia!

II. A 2014. VI INGATLAN, VAGYONI RTK JOG RTKESTSBL SZRMAZ

JVEDELEM ALAPJN AZ ADKIEGYENLTS KISZMTSA

Amennyiben nnek a 2014. vben ingatlan rtkestsbl szrmazott jvedelme, a

megllaptott, bevallott s megfizetett ad mrtkig az ingatlan truhzst kvet kt vben
adkiegyenltsre jogosult, amelyet a cl szerinti felhasznls vrl szl bevallsban,
megfizetett ad cmn levonssal rvnyesthet.
Amennyiben n a 2014. vben ingatlanrtkestsbl szrmaz jvedelmt vagy annak egy
rszt a 2015. vben cl szerint felhasznlta, akkor a 204207. sorokat tltse ki!
Ha n a 2014. vi bevallsban is figyelembe vett adkiegyenltst a jvedelem cl szerinti
felhasznlsra tekintettel, akkor erre is legyen figyelemmel!
204. sor: A 2014. vi ingatlanrtkests jvedelmnek megfizetett adja
A 2014. vi ingatlanrtkests jvedelmnek megfizetett adjt ebbe a sorba a 1453-06-01
lap 208. sor b oszlopbl rja t, de csak abban az esetben, ha ezt az sszeget mr
megfizette.
205. sor: Adkiegyenlts miatt befizetett adknt a 2014. vben figyelembe vett ad
sszege
Ha a 2014-ben rtkestett ingatlan jvedelmnek egy rszt, vagy egszt a 2014. vben cl
szerint felhasznlta, akkor ebbe a sorba a felhasznls adjt rja be a 1453-06-01 lap
209. sorbl.
Az ebben a sorban szerepl sszeg legfeljebb a 204. sor b oszlopnak az sszegvel
egyezhet meg. A felhasznls sszege nem lehet tbb, mint a 2014. vi ingatlan truhzsbl
szrmaz jvedelem bevallott s megfizetett adja.
206. sor: A 2015. vben cl szerinti felhasznls esetn a 2014. vi ingatlanrtkests
megfizetett adjbl mg figyelembe vehet sszeg

141
Abban az esetben, ha n a 2014. vben rtkestett ingatlan adjnak teljes sszegt
meghatrozott cl szerint nem hasznlta fel, akkor ebbe a sorba a 2015. vben cl szerinti
felhasznlsknt mg figyelembe vehet sszeget (a 204. sor b oszlopba s a 205. sor b
oszlopba rt sszegek klnbzett) rhatja be.
207. sor: A 2015. vben cl szerinti felhasznls esetn a 2014. vi ingatlanrtkests
megfizetett adjbl a tnylegesen figyelembe vett sszeg
Ebbe a sorba a 2014. vi ingatlanrtkests megfizetett adjbl a 2015. vben tnylegesen,
cl szerinti felhasznls cmn figyelembe vett sszeget szerepeltesse. A felhasznls sszege
nem lehet tbb a 206. sorban szerepl sszegnl.
Ezt az sszeget kell a 1553-C lap 75. sorba is trnia!
III. A 2015. VI INGATLAN, VAGYONI RTK JOG RTKESTSBL SZRMAZ
JVEDELEM ALAPJN AZ ADKIEGYENLTS KISZMTSA

Amennyiben nnek a 2015. vben ingatlan rtkestsbl szrmazott jvedelme, de azt,

vagy annak egy rszt cl szerint felhasznlta, a megllaptott s bevallott adt (vagy annak a
felhasznlt jvedelemmel arnyos rszt) nem kell megfizetnie.
208. sor: A 2015. vi ingatlanrtkests jvedelmnek alapja s adja
Ha n a 2015. vben ingatlant rtkestett, s az rtkests jvedelmnek adjt, vagy egy
rszt cl szerint felhasznlta, akkor az a oszlopba a jvedelmet s a b oszlopba az adt
rja be.
209. sor: A 2015. vben cl szerinti felhasznls esetn a 2015. vi ingatlanrtkests
megfizetett adjbl a tnylegesen figyelembe vett sszeg
Ezt a sort akkor tltheti ki, ha a 2015. vben rtkestett ingatlan, vagyoni rtk jog
jvedelmnek adjt a 2015. vben cl szerint felhasznlta, s a 160., 161. vagy a 162. sor e
oszlopt kitlttte. Az a oszlopba a cl szerinti felhasznls alapjt, a b oszlopba pedig
annak adjt rja be. A felhasznls sszege nem lehet magasabb sszeg, mint az ingatlan,
vagyoni rtk jog truhzsbl szrmaz jvedelem bevallott adjnak sszege.
A b oszlopban szerepl sszeget kell a 1553-C lap 75. sorba is trnia.
AZ ELLENRZTT TKEPIACI GYLETBL209 SZRMAZ JVEDELEM/VESZTESG S
ADJNAK RSZLETEZSE

A 2015. vben kpzdtt s 2015. december 31-ig lezrult ellenrztt tkepiaci

gyletbl szrmaz jvedelem/vesztesg alapjn az adkiegyenlts szmtsa
Az ellenrztt tkepiaci gyletbl szrmaz jvedelem/vesztesg alapjn adkiegyenlts
elszmolsra van lehetsge. A vesztesg elszmolsra csak az adv vagy az azt megelz
kt v gyleti vesztesge esetn van md, amelyre vonatkozan nnek rendelkeznie kell az
adktelezettsg megllaptshoz szksges, az advben megkttt valamennyi gylet
minden adatt tartalmaz, az n nevre killtott igazolssal.
209

Szja tv. 67/A.

142

A jvedelmet s az adt a befektetsi szolgltat ltal killtott bizonylatok, illetleg az n

sajt nyilvntartsa alapjn kell megllaptani, az advrl benyjtand bevallsban
bevallani, valamint az adt a bevalls benyjtsra elrt hatridig megfizetni.
Ha n az advben, vagy az azt megelz kt v brmelyikben vesztesget szmolt el az
adbevallsban, adkiegyenltsre jogosult, amelyet az adbevallsban megfizetett
adknt rvnyesthet.
Az adkiegyenlts mrtke az advben, vagy az azt megelz kt vben bevallott,
ellenrztt tkepiaci gyletbl szrmaz vesztesgnek s a hatlyos adkulcsnak a szorzata,
melyet termszetesen cskkenteni kell a korbban mr rvnyestett adkiegyenltssel. Az
adkiegyenlts nem lehet magasabb sszeg, mint az advben vagy az azt megelz kt v
brmelyikrl szl adbevallsban bevallott ellenrztt tkepiaci gyletbl szrmaz a
korbbi vekre rvnyestett adkiegyenltssel cskkentett - jvedelem adja.
A fentieknek megfelelen az igazolsai s a sajt nyilvntartsa alapjn, valamint az elz kt
v bevallsai alapjn kell az adkiegyenltsi keret megllaptsra szolgl sorokat kitlteni.
Az egyes advekhez tartoz sszegeket kln-kln kell meghatrozni a 212-214. s 216218. sorokban.
Ha a 2013. vben a 1353 szm bevallsban, vagy a 2014. vi 1453 szm bevallsban
nnek az ellenrztt tkepiaci gyletbl vesztesge szrmazott, a tbla megfelel sorban
cskkent ttelknt ezt is figyelembe veheti.
Adkiegyenlts szmtsa sorn, ha ebben az vben rvnyest adkiegyenltst, gy
rtelemszeren a kvetkez vben mind a kiegyenltsre jogost, mind a kiegyenltsi keret
sszegt cskkentenie kell majd a 2015-ben figyelembe vett sszeggel.
212-214. sorok: Az adkiegyenltsi keret megllaptsa
Ezekben a sorokban kell feltntetni az advet megelz kt advben s az advben
megllaptott jvedelme, valamint a bevallskor hatlyos mrtk adkulccsal meghatrozott
ad sszegt. Vegye el a 1353 szm s a 1453 szm bevallsait! Az adkiegyenltsi
keret megllaptshoz ssze kell adnia a 2013., 2014. s 2015. advben megllaptott
jvedelmei adjnak sszegt.
215. sor: Az adkiegyenltsi keret sszesen
Az adkiegyenltsi keretet, azaz a 212-214. sorok b oszlopba rt adatok egyttes sszegt
rja be ebbe a sorba. Ezt kell sszehasonltania a 219. sor c oszlopba rt sszeggel.
216-218. sorok: Az adkiegyenltsre jogost sszeg megllaptsa
Ezek a sorok szolglnak az advi s az advet megelz kt adv vesztesge s a
bevallskor hatlyos mrtk adkulccsal kiszmtott adkiegyenltsre jogost sszeg
bersra.

143
219. sor: Az adkiegyenltsre jogost sszeg sszesen
Az adkiegyenltsre jogost sszeg a 216-218. sorok c oszlopba rt adatok egyttes
sszege. Ezt kell sszehasonltani a 215. sor b oszlopba rt sszeggel.
220. sor: Az adkiegyenlts miatt befizetett adknt figyelembe vehet sszeg
Ez a sor szolgl az adkiegyenlts miatt befizetett adknt figyelembe vehet sszeg
feltntetsre. Az sszeget gy szmthatja ki, hogy a 215. sor b oszlopban szerepl
sszeget sszehasonltja a 219. sor c oszlopban feltntetett sszeggel. Az adkiegyenlts
csak annyiban rvnyesthet, amennyiben a keret erre fedezetet nyjt, azaz a 219. sor
sszegt, de legfeljebb a 215. sor sszegt rhatja ebbe a sorba.
A 220. sor c oszlopban feltntetett sszeget kell trnia a 1553-C lap 75. sorba.
1553-06-02-ES LAP
A CSEREGYLETBL SZRMAZ JVEDELMEK S ADJUK RSZLETEZSE

A 2015. vben kpzdtt s 2015. december 31-ig lezrult cseregyletbl szrmaz

jvedelem/vesztesg210 megllaptsa gyletenknt
Cseregylet az, amikor n egy ktelezettsghez kapcsold jvbeni kiadst cserli el egy
msik jvbeni kiadsra gy, hogy ez nre s a msik szerzd flre nzve is kockzatot
jelent.
Ugyanez igaz arra az esetre is, amikor n a jogosultsghoz kapcsold bevtelt cserli el.
Cseregyletbl szrmaz jvedelem a deviza-, tke- s kamatcsere (swap) gylet alapjn
szerzett bevtelnek kizrlag az adott gylettel kzvetlenl sszefgg igazolt kiadsokat
meghalad rsze. A cseregyleti kiadsnak a cseregyleti bevtelt meghalad sszege a
cseregyleti vesztesg.
Az adott cseregylet vagy jvedelemmel, vagy vesztesggel zrul. Ha a klnbzet pozitv,
gy jvedelme keletkezett, amely utn 16%-os mrtkkel adt kell fizetnie. Ha a klnbzet
negatv, akkor vesztesge keletkezett az adott gyleten.
222-229. sorok: Az adott gyletbl szrmaz jvedelem vagy vesztesg
A sor b vagy c oszlopba rja be a jvedelmt vagy vesztesgt.
Ha a nyomtatvnyon elnyomtatott sorok az gyletekbl szrmaz jvedelem vagy vesztesg
feltntetsre nem elegendek, akkor nyisson jabb 1553-06-02-es lapot (nyomdai elllts
nyomtatvny kitltse esetn gyflszolglataink brmelyikn tud jabb lapot krni), s azon
folytassa a felsorolst. A nyomtatvnyon az erre szolgl helyen a lapszmot ne felejtse el
feltntetni. A 1553 flap (C) blokkjban az erre szolgl ngyzetben jelezze, hogy a
bevallshoz hny darab 1553-06-02-es lapot csatol.

210

Szja tv. 65/B.

144
230. sor: A cseregyletbl szrmaz jvedelem sszesen
A sor b oszlopa szolgl az gyletenknt megllaptott jvedelem sszestsre.
A 230. sor b oszlopban szerepl sszeget kell trnia a 1553-04-es lap 171. sor d
oszlopba, s a megllaptott jvedelem 16% mrtkkel szmtott adjt a 171. sor e
oszlopba.
231. sor: A cseregyletbl szrmaz vesztesg sszesen
A sor c oszlopa szolgl az gyletenknt megllaptott vesztesg sszestsre.
Az adven tlnyl cseregyletbl szrmaz, a 2015. advben kpzdtt
jvedelem/vesztesg gyletenknt s az adkiegyenlts
Az adven thzd cseregylet esetben vente meg kell llaptania, hogy az adott gylet
nyeresges vagy vesztesges volt abban az vben. Eredmny esetn az adt meg kell fizetnie,
de ugyanezen gyleten egy ksbbi vesztesgt adkiegyenlts formjban elszmolhatja.
Ha a nyomtatvnyon elnyomtatott sorok az adven tlnyl gyletekbl szrmaz
jvedelem vagy vesztesg feltntetsre nem elegendek, akkor nyisson jabb 1553-06-02-es
lapot (nyomdai elllts nyomtatvny kitltse esetn gyflszolglataink brmelyikn tud
jabb lapot krni), s azon folytassa a felsorolst. A nyomtatvnyon az erre szolgl helyen a
lapszmot ne felejtse el feltntetni. A 1553 flap (C) blokkjban az erre szolgl ngyzetben
jelezze, hogy a bevallshoz hny darab 1553-06-02-es lapot csatol.
232237. sorok: Az adott gylet jvedelme vagy vesztesge
Ezekben a sorokban kell feltntetnie az adven tlnyl cseregyletbl szrmaz
gyletenknti jvedelmet vagy vesztesget.
Ugyanazon advben az adott gylet vagy nyeresges (jvedelem kpzdik) vagy
vesztesges. Az adott sorban teht vagy a b s c oszlop, vagy a d s e oszlop lehet
kitlttt.
Ahhoz, hogy az adven tlnyl adott cseregyleteivel kapcsolatos adktelezettsgt
kvetni tudja, az gyleteirl vezetett nyilvntartsban azonosthat mdon kell vezetnie az
egyes gyletekkel kapcsolatos bevallsi adatait is.
Az adkiegyenlts, mint az elnevezsbl is kvetkezik, a jvedelem s a vesztesg adjnak
az sszehasonltsa.
A gngyltett keretbe (f oszlop) a jvedelem megfizetett adja szmt bele, a gngyltsre
jogost sszegknt (g oszlop) a vesztesg szmtott adjt kell figyelembe venni. A
kiegyenlts elszmolsa sorn az elbbi sszegek gngyltett adatait vegye figyelembe.
Az adkiegyenlts elszmolshoz a nyilvntartst a kvetkezk szerint kell vezetni. Az
gylet keletkezsnek vhez fel kell tntetni a keletkezs vrl szl bevallsban bevallott:
cseregyleti jvedelmet,
cseregyleti jvedelem adjt (gngyltett keret sszeg),
cseregyleti vesztesget,
cseregyleti vesztesg adjt (gngyltsre jogost sszeg).

145

A tovbbi vekben az adven tlnyl cseregyletbl szrmaz jvedelem/vesztesg

nyilvntartsa a kvetkez a fentieken kvl:
az adkiegyenltsi keretet nveli az adott cseregylet jvedelmnek az adja,
az adkiegyenltsi keretet s az adkiegyenltsre jogost sszeget cskkenti az adott
cseregyleti vesztesg miatt mr rvnyestett adkiegyenlts.
Az ugyanazon cseregylethez tartoz gngyltett keret sszeg (f oszlop) megegyezik az
adkiegyenltsre jogost sszeggel (g oszlop), de legfeljebb az adkiegyenltsi keret
sszeg nagysgval.
238. sor: Az gyletekbl szrmaz jvedelem sszesen
A b oszlopba a 2015. vben elrt, cseregyletbl szrmaz jvedelmei sszegt rja be.
Ezt kell a 1553-04-es lap 171. sor d oszlopba trnia, a 230. sor b oszlopba rt adatot is
figyelembe vve.
239. sor: Az gyletekbl szrmaz vesztesg sszesen
Ha az thzd cseregylete(i) kztt vannak vesztesgesek, gy a d oszlopba sszegezve
rja be a vesztesgeit.
240. sor: Adkiegyenlts miatt az advben befizetett adknt figyelembe vehet sszeg
Ebben a sorban az adkiegyenlts miatt az advben befizetett adknt figyelembe vehet
sszeget tntesse fel. Ezt az sszeget kell a 1553-C lap 75. sorba is berni.
1553-07-ES LAP
A MAGNSZEMLY MUNKAVGZSRE IRNYUL JOGVISZONYA MEGSZNSHEZ
KAPCSOLD, EGYES JVEDELMEIT TERHEL KLNAD

Ezt a lapot akkor kell nnek kitltenie, ha munkavgzsre irnyul jogviszonya

megsznsre tekintettel jutott olyan bevtelhez a 2015. vben, mely a 75 szzalkos
klnad alapjt kpezi.
A kifizet az nt terhel adt forrsadknt a kifizetskor llaptja meg, vonja le. nnek errl
a kifizettl kapott igazolssal kell rendelkeznie!211 Amennyiben a kifizet az nt terhel
adt brmely okbl nem vonta le (ez is megllapthat az igazolsbl), a le nem vont adt
nnek kellett a kifizetst kvet hnap 12. napjig megfizetnie.212
Az Szja trvny rendelkezseinek alkalmazsban a jvedelem kiszmtsnl nem kell
figyelembe vennie a klnad alapjt, azonban a kifizets vre vonatkoz szemlyi
jvedelemad bevallsban, azaz a 2015. vrl benyjtand 1553 szm bevallsban
elklntve fel kell tntetnie (erre szolgl a 1553-07-es lap).

211
212

Egyes gazdasgi s pnzgyi trgy trvnyek megalkotsrl, illetve mdostsrl szl 2010. vi XC. tv. 11. (1) bekezds
2010. vi XC. tv. 11. (2) bekezds

146
Klnad fizetsre ktelezett:
a kltsgvetsi szervnl, llami, nkormnyzati, kzalaptvnyi forrsbl alaptott,
fenntartott vagy mkdsi tmogatsban rszestett ms szervezetnl foglalkoztatott
magnszemly jogviszonynak megsznse,
az orszggylsi kpvisel s a nemzetisgi szszl megbzatsa megsznse,
a polgrmester, a fpolgrmester, a megyei kzgyls elnke (a tovbbiakban egytt:
polgrmester), az alpolgrmester, a fpolgrmester-helyettes, a megyei kzgyls
alelnke (a tovbbiakban egytt: alpolgrmester) jogviszonynak megsznse,
az eurpai parlamenti kpvisel megbzatsnak megsznse
esetn, amennyiben klnad alapnak minsl bevtelt szerez, kivve azt, akinek a
jogviszonya megsznst kvet naptri naptl a trsadalombiztostsi nyugelltsrl szl
trvnyben meghatrozott sajt jog nyugellts, korhatr eltti ellts, szolglati jrandsg,
balettmvszeti letjradk vagy tmeneti bnyszjradk kerl megllaptsra. 213 Sajt jog
nyugelltsnak minsl a megvltozott munkakpessg szemlyek elltsairl s egyes
trvnyek mdostsrl szl 2011. vi CXCI. trvny alapjn megllaptott rokkantsgi
ellts s rehabilitcis ellts.
Klnad alapnak minsl a fenti jogviszonyok megsznsvel sszefggsben, pnzben
fizetett, vagy brmely ms formban juttatott bevtelbl megllaptott sszeg (idertve a
jogviszony 2010. janur 1-jt kvet megsznse jogellenessgt megllapt brsgi
hatrozatban szerepl sszegnek a kvetkezekben emltett felttelek szerint megllaptott
rszt, illetve a munkltat gazdasgi rdekei veszlyeztetsnek elkerlse rdekben
kikttt ellenrtket is), mellyel kapcsolatban az albbiakra kell figyelemmel lenni.
A klnad alapjba beszmt bevtelek kztt nem kell figyelembe venni a kvetkez
bevteleket, azaz az(oka)t a juttats(oka)t, melye(ke)t olyan magnszemlynek fizettek ki,
- akinek a jogviszonya 2010. janur 1-jt megelz megsznse jogellenessgt brsg
hatrozatban llaptotta meg (az ezzel sszefggsben megtlt sszegek tekintetben),
- akinek a bri jogllsa, illetve az gyszi szolglati jogviszonya az regsgi
nyugdjkorhatr betltse miatt sznt meg, s a jogviszony jogellenes megszntetsvel
kapcsolatosan trvny vagy brsgi hatrozat alapjn szerzett bevtelt,
- akinek a felmentsi (felmondsi) ideje alatt munkavgzsi ktelezettsge volt
(munkavgzsi ktelezettsggel jr idszakra munkabrknt, illetmnyknt kapott
sszegek tekintetben),
- aki szerzdses katonaknt leszerelsi seglyben rszeslt (a leszerelsi segly sszege
tekintetben),
- akinek munkavgzsre irnyul jogviszonya csoportos ltszmcskkents
kvetkeztben sznt meg, s a felmondsi idre juttatst, vgkielgtst kapott.
Nem kell a klnad alapjaknt figyelembe venni nnek azt a bevtelt, amely utn az
egyszerstett kzteherviselsi hozzjrulsrl szl trvny szerint teljestette a
kzteherviselsi ktelezettsgt. Tekintettel azonban arra, hogy az egyszerstett
kzteherviselsi hozzjruls (tovbbiakban: ekho) csak az errl szl trvnyben214
meghatrozott tevkenysg ellenrtkeknt fizetett bevtelre alkalmazhat, a jogviszony
megsznsvel sszefgg vgkielgtst, a jogviszony kzs megegyezssel trtn
megszntetse esetn megllapods alapjn fizetett jrandsgot s az n. hallgatsi pnzt
213
214

2010. vi XC. tv. 9. (1) s (1a) bekezds

Ekho tv.

147
az elzekben lertak szerint a klnad alapjaknt kell figyelembe venni mg akkor is, ha n
az adott megszn jogviszonyra tekintettel egybknt az ekho alkalmazst krte.
A megllaptott klnad alapot kpez bevtelbl az llami vezetk, orszggylsi
kpviselk, nemzetisgi szszlk, polgrmesterek, alpolgrmesterek, eurpai parlamenti
kpviselk, (f)jegyzk, a kztulajdonban ll gazdasgi trsasgok vezet tisztsgviseli s
felgyelbizottsgnak tagjai esetben a bevtel 2 000 000 forintot meg nem halad rszt a
klnad alap meghatrozsnl figyelmen kvl kell hagyni.215
Ms foglalkoztatott esetben a klnad alapba tartoz bevtelbl levonhat a jogviszony
megsznsnek vben esedkes szabadsg megvltsa cmn kifizetett bevtel, illetve a
jogviszony megsznsekor a magnszemlyt megillet jubileumi jutalom. Az gy
meghatrozott klnad alapot kpez bevtel 3 500 000 forintot meg nem halad rszt
figyelmen kvl kell hagyni a klnad alap megllaptsnl.216
A klnad sszegnek levezetse
242. sor: A 2015. vben klnad alapot kpez bevtel sszege
Az a oszlopban jellje be, hogy a klnad szmtsnl nre melyik rtkhatr
vonatkozik. A 2 000 000 forintos hatr esetben az 1- est, a 3 500 000 forintos rtkhatr
esetben a 2- est kell bernia. Az igazolsnak tartalmaznia kell az nre vonatkoz
rtkhatrt is.
A 242. sor c oszlopban a klnad alapjt kpez bevtelt tntesse fel.
243. sor: A 2015. vben klnad alapot kpez bevtelt terhel ad
A 2015. vben klnad alapot kpez bevtel utni 75%-os ad sszegt rja be a c
oszlopba.
244. sor: A kifizet ltal levont klnad sszege
Ennek a sornak a b oszlopba rja be az igazols alapjn a kifizet ltal tnylegesen levont
ad sszegt.
245246. sorok: A magnszemlyt terhel klnad sszege
Amennyiben a kifizet a klnad sszegt brmely ok folytn nem, vagy csak rszben vonta
le, gy azt nnek kellett megfizetnie a kifizetst kvet hnap 12. napjig. A 245. s 246. sor
a oszlopaiban kell feltntetni azt a hnapot, melyre nzve a fizetsi ktelezettsge fennllt.
Pldul, ha 2015. mjus 27-n trtnt a 4 230 000 forint klnad alapot kpez kifizets,
melyet 3 172 500 forint klnad terhelt, de csak 3 000 000 forint levonsa trtnt meg
tnylegesen, a fennmarad 172 500 forint klnad 2015. jnius 12-ig volt esedkes. A
bevalls 245. sor a oszlopban a jnius hnap jellse: 06, a b oszlopba pedig 172
500 forint ktelezettsget kell berni.
215
216

2010. vi XC. tv. 9. (3) bekezds a) pont

2010. vi XC. tv. 9. (3) bekezds b) pont

148

247. sor: A magnszemly ltal megfizetett klnad egyttes sszege

Abban az esetben, ha n a 245. s 246. sor valamelyikt kitlttte, gy ebben a sorban azt az
sszeget tntesse fel, amelyet n tnylegesen meg is fizetett a 245. s 246. sorban szerepl
sszeg(ek)bl.
248. sor: A levont s a magnszemly ltal megfizetett klnad
A 244. s 247. sor b oszlopban szerepl sszeget adja ssze, s rja be ennek a sornak a
c oszlopba. Ez lesz a kifizet ltal levont s az n ltal megfizetett klnad sszege
egyttesen. Ezt kell sszehasonltania a 243. sor c oszlopban lv sszeggel.
249. sor: Mg fizetend klnad
Amennyiben kevesebb klnad kerlt levonsra s/vagy befizetsre v kzben, azaz a
243. sor c oszlop sszege nagyobb, mint a 248. sor c oszlop sszege, gy nnek tovbbi
fizetsi ktelezettsge van. Ne felejtse el ebbl a sorbl a 1553-C lap 97. sorba is tvezetni
az adatot!
250. sor: Visszaignyelhet klnad
Ha a 243. sor c oszlopba rt sszeg kisebb, mint a 248. sor c oszlop sszege, akkor nnek
visszajr a klnadbl (pldul azrt, mert mr kzhez kapta azt a hatrozatot, miszerint a
munkavgzsre irnyul jogviszonya megsznsnek msnapjtl a trsadalombiztostsi
nyugelltsrl szl trvnyben meghatrozott sajt jog nyugellts megllaptsra kerlt).
Ez esetben, ebben a sorban tntesse fel a visszajr sszeget.
Ne felejtse el a 250. sorbl a 1553-C lap 98. sorba is tvezetni az adatot!
1553-08-AS LAPOK
AZ EGYSZERSTETT KZTEHERVISELSI HOZZJRULS (EKHO) SZERINT ADZOTT
BEVTELEK UTNI ADKTELEZETTSG RSZLETEZSE S BEVALLSA

217

Ha n a 2015. vben valamely bevtele utni kzteherviselsi ktelezettsgeit a kifizetnek

rsban tett, erre irnyul nyilatkozata alapjn az Ekho tv. szablyai szerint teljestette, akkor
a 1553-08-01-es lapot kell kitltenie, ha pedig az ekho megfizetst tvllalta a kifizettl,
akkor a 1553-08-02-es lapot kell csatolnia a bevallshoz.
Jogosulatlan ekho vlaszts esetn a 1553 szm bevalls szolgl a tovbbi ekho fizetsi
ktelezettsg kzlsre is (262-264. sorok).
n akkor vlaszthatta az ekho szerinti adzst, ha munkaviszonyban, trsas vllalkozsban
szemlyes kzremkdknt, illetve vllalkozsi szerzds vagy megbzsi szerzds
keretben olyan tevkenysget folytatott, amely alapjn az Ekho tv. 3. (3) (3c)
bekezdseiben felsorolt FEOR besorols foglalkozsnak minslt.

217

Ekho-trvny

149

A Magyarorszgon kvli ms EGT-llam polgra is jogosult az ekho vlasztsra. Ennek

felttele, hogy a szocilis biztonsgi rendszerek koordinlsrl szl 883/2004/EK rendelet
alapjn ne tartozzon a magyar trsadalombiztostsi jogszablyok hatlya al, de biztostott
szemly legyen valamely EGT-llamban, s rendelkezzen az illetkes hatsg erre vonatkoz
igazolsval.
Az ekho vlasztsnak tovbbi felttele, hogy rendelkezzen brmilyen tevkenysggel
sszefggsben munkaviszonybl, megbzsi, vllalkozsi jelleg jogviszonybl szrmaz,
vagy trsas vllalkozknt szemlyes kzremkds ellenrtkeknt megszerzett, egyni
vllalkozi kivtknt elszmolt olyan jvedelemmel, amely utn az ad- s
jrulkktelezettsget az ltalnos szablyok szerint teljestette. Pl.: a munkaviszonyban
folytatott ekho vlasztsra jogost tevkenysg esetn csak a havi minimlbrt meghalad
jvedelemre alkalmazhat a kedvezbb szably.
Ha n az adv sorn legalbb 183 napig nyugdjas volt, akkor az elzekben jelzett,
ltalnos szablyok szerint adzott jvedelem nem volt felttele az ekho vlasztsnak.
Az ekho 60 000 000 forintot meg nem halad, kizrlag kifizettl szrmaz, Magyarorszg
trvnyes fizeteszkzben megszerzett bevtelre vlaszthat (pl.: devizban, rtkpaprban
vagy termszetben megszerzett vagyoni rtkre nem). A bevteli rtkhatr azonban csak
akkor 60 000 000 forint, ha
- a magnszemly az adv vgig rendelkezik a minimlbr (2015-ben 105 000 forint)
tizenktszeresnek megfelel, ltalnos szablyok szerint adzott jvedelemmel.
Amennyiben az elzek szerinti jvedelem nem ri el a minimlbr tizenktszerest,
akkor a bevteli rtkhatr a 60 000 000 forint olyan hnyada, amilyen arnyt e
jvedelem a minimlbr tizenktszeresben kpvisel vagy
- a magnszemly nyugdjas.
Amennyiben n az eva hatlya al tartoz egyni vllalkozi tevkenysget is folytat, akkor
az nre vonatkoz bevteli hatrt cskkenti az a bevtel, amelyet nnek evs bevtelknt kell
figyelembe vennie. Nem vlaszthatta az ekho-t arra a bevtelre, amely utn az
adktelezettsget az eva szablyai szerint kellett teljestenie (pldul, ha szmlt bocst ki, a
szmla szerinti bevtelre nem alkalmazhatja az egyszerstett kztehervisels szablyai
szerinti adzsi mdot).
Abban az esetben, ha n evs trsas vllalkozs tagja, akkor az nre vonatkoz, legfeljebb a
60 000 000 forintos bevteli hatrt cskkentenie kell a trsas vllalkozs bevtelbl a
trsasgi szerzdsben az adzott eredmnybl nt megillet rsszel, fggetlenl attl, hogy
a rszesedst n felvette-e. Ennek hinyban pedig a jegyzett tkben val rszesedse
szerinti arnyban nt megillet bevtellel kell cskkentenie a bevteli hatrt.
60 000 000 forint bevtel elrst kveten az ekho alkalmazsra mr nem nyilatkozhatott.
Abban az esetben, ha n 2015-ben orszgos sportgi szakszvetsg, orszgos sportgi
szvetsg els osztly versenyrendszerben indul sportszervezet hivatsos sportolja,
edzje, vagy az orszgos sportgi szakszvetsg, orszgos sportgi szvetsg edzje,
vlogatott vezetedzje (szvetsgi kapitnya) volt, akkor az sszeghatr 125 000 000 forint
a megszerzett bevteleire vonatkozan.

150
Abban az esetben, ha n ltalnos forgalmi ad fizetsre ktelezett, akkor mindkt esetben
az sszeghatron az ltalnos forgalmi adval cskkentett bevtelt kell rteni.
A kt fle sszeghatr kt fle jogosultsgot takar. Ennek megfelelen a kln-kln
jogosultsgok szerint kln-kln kell a 08-01-es s 08-02-es lapokat kitlteni.
Az ekho alapja a bevtel egsze. Ha n fa fizetsre ktelezett, akkor az ekho alapjnak a
megllaptsa sorn az ft figyelmen kvl kell hagyni. Az ekho alapjul szolgl (254. sor
b, d, f oszlopaiban s a 273. sor d, f, h oszlopaiban szerepl) sszeget az sszes
bevallsadsi ktelezettsg al es jvedelem nagysgnak megllaptsa sorn (a bevalls
45. sor c oszlop) figyelembe kell venni.
Az ekho mrtke 35%, amelybl 15% a magnszemlyt, mg 20% a kifizett terheli.
Az nt terhel ekho-t a kifizetnek kellett megllaptania s levonnia. A 15%-os adbl 9,5%
szemlyi jvedelemadnak, 1,6% termszetbeni egszsgbiztostsi jrulknak, 3,9% pedig
nyugdjjrulknak minsl.
Az ekho szerinti adzs al tartoz jvedelemrl a kifizet ltal killtott igazolson az
szerepel, hogy a levont 15% ekho 9,5% szemlyi jvedelemadt tartalmaz, ez utbbi sszeget
azonban nem kell feltntetnie a 1553-08-01-es lap 253-257. soraiban, illetleg a 1553-08-02es lap 265-272. soraiban. A szemlyi jvedelemad sszegt kizrlag akkor kell a
bevallsban szerepeltetni, ha az ekho alkalmazsra nem jogost bevtelekkel kell
elszmolnia.
Ha n nyugdjas, akkor a kifizet ntl csak 11,1%-os ekho-t vont le. Amennyiben a kifizet
az nt terhel ekho-t 15%-os admrtkkel vonta le, akkor a tbbletknt levont sszeget a
foglalkoztatjtl krheti vissza.
Az ltalnos szablytl eltren a Magyarorszgon kvli ms EGT-llamban biztostott
szemlynek juttatott ekho alapjul szolgl bevtelt 9,5% ekho terheli, amelyet a
kifizetnek kell megllaptania s levonnia.
A kifizett terhel 20%-os ekho szocilis hozzjrulsi adnak minsl.
Nem terheli a kifizett ekho a Magyarorszgon kvli ms EGT-llamban biztostott
szemlynek juttatott ekho-s bevtel tekintetben, illetve akkor sem, ha a magnszemly
tvllalja a 20% megfizetst.
A magnszemly ltal tvllalt ekho
Az egyszerstett kzteherviselsi hozzjrulsrl szl trvny rendelkezse szerint a
korbban emltett felttelek meglte esetn n az ekho vlasztsrl szl nyilatkozatval
egyidejleg (a bevtel kifizetse eltt) nyilatkozhatott arrl is, hogy a kifizett s az nt
terhel ekho megllaptst, bevallst s megfizetst tvllalja a kifizettl. Ennek felttele,
hogy az ekho vlasztsra jogost tevkenysgt vllalkozsi szerzds vagy eseti megbzsi
szerzds alapjn vgezze.
Amennyiben az ekho megllaptst, bevallst s megfizetst tvllalta a kifizettl, gy az
n ltal megllaptott ekho-t negyedvente, a negyedvet kvet h 12. napjig meg kellett

151
fizetnie. A nyilatkozat szerinti ekho alapjt s fizetend sszegt negyedves bontsban a
negyedv utols hnapjnak ktelezettsgeknt az ves bevalls 1553-08-02-es lapjn be kell
vallania. Ebben az esetben a kifizet igazolsa csak a bevtel sszegt s azt a tnyt
tartalmazza, hogy tvllalta az ekho megfizetst.
A kifizet helyett tvllalt 20% ekho mellett a 11,1% s/vagy 15% ekho-t is meg kell fizetnie.
A Magyarorszgon kvli ms EGT-llamban biztostott magnszemlynek a 9,5% ekho
mellett nem kell a 20% ekho-t megfizetnie, mivel ilyen esetben a kifizett nem terheli ez a
ktelezettsg, gy tvllalsrl ebben az esetben nem is lehet sz.
Az llami kltsgvetsben befizetett ekho alapjn n egszsggyi szolgltatsra, baleseti
egszsggyi szolgltatsra, baleseti jradkra s nyugdjbiztostsi elltsra jogosult.
Az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba trtn befizetsekhez kapcsold
kedvezmny
Abban az esetben, ha n az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba 2015. mrcius 31ig befizetst teljestett, gy lehetsge van a befizetett sszeg utn a befizetst igazol
bizonylat alapjn az nt terhel ekho alapjt a befizetett sszeg meghatrozott szzalkval
cskkenteni. A kifizet helyett tvllalt ktelezettsget azonban ilyen esetben is a teljes
adalap utn kell megfizetni.
Az Alapba trtnt befizets nem csupn az ekho szerinti bevteleit, hanem az egyszerstett
vllalkozi ad szerinti ad alapjt is, valamint a szemlyi jvedelemad hatlya al tartoz,
sszevons al es, elklnlten adz, egybknt adkteles jvedelmt is cskkentheti.
Amennyiben az Alapba trtnt befizets sszege meghaladja az n ltal a 2015. vben az
elzek szerint meghatrozott bevtelt, jvedelmet, illetve adalapot, lehetsge van a le nem
vont rsz utn az adalap-kedvezmny tovbbi ngy adv adalapja terhre rvnyesteni.
Ebben az esetben ne felejtse el a 1553-01-es lap 109-118. soraihoz tartoz tmutatt
elolvasni s a sorokat kitlteni!
Az Alap javra trtnt azon befizets jogostja nt az adalap-kedvezmnyre az ekho szerinti
ktelezettsge mrtknek megllaptsa sorn, melyet nem vett figyelembe ms
jvedelmnl adalap-cskkent kedvezmnyknt.
Az ekho jogosulatlan vlasztsa
Amennyiben n valamely bevtelre jogosulatlanul vlasztotta az ekho-t, akkor tovbbi
ad fizetsre ktelezett. Ezen tlmenen az adv sorn jogosulatlanul ekhoalapnak tekintett
bevtelt a szemlyi jvedelemad hatlya al tartoz olyan bevtelknt kell figyelembe
vennie, amilyen jogcmen azt megszerezte. Ebben az esetben a bevtel ekhoalapnak tekintett
rsze utn levont 9,5%-ot a kifizet ltal levont szemlyi jvedelemad ellegknt kell
elszmolnia, s a 65. sor sszegnek meghatrozsnl figyelembe kell vennie.

152
1553-08-01-ES LAP
AZ EGYSZERSTETT KZTEHERVISELSI HOZZJRULS SZERINT ADZOTT BEVTELEK
UTNI ADKTELEZETTSG RSZLETES BEVALLSA

A laphoz rendelt ktfle sszeghatr ktfle jogosultsgot takar. Ennek megfelelen a klnkln jogosultsgok szerint kln-kln kell a 08-01 s 08-02-es lapokat kitlteni. A
bevallsi lap tetejn krjk, jellje (az ekho tpusa mezben) az alkalmazott rtkhatrt.
Amennyiben a 60 milli vonatkozik az n bevtelre, akkor 1, ha 125 milli, akkor 2 a
berand szm.
Termszetesen a lapszmot is jellnie kell, mivel az is elfordulhat, hogy a 60 millis bevteli
hatrtl eltren nnek mg 125 millis rtkhatrba tartoz ekho szerint adzott kifizetse is
volt. A 1553-08-01 szm bevallsi lapbl legfeljebb kett adhat be.
I. Az ekho elszmolsa
A 253-261. sorokat az ekho alkalmazsra tett nyilatkozat alapjn kell nnek kitltenie.
253. sor: Ekho alkalmazsra tett nyilatkozat alapjn adzott bevtel s adja
Ennek a sornak a b, d s f oszlopban kell feltntetnie azokat a bevteleit, amelyekre
nyilatkozatval a kifizettl az ekho alkalmazst krte. A c oszlopba a 15%-kal, az e
oszlopba a 11,1%-kal, a g oszlopba pedig a 9,5%-kal levont ekho-t kell bernia.
254. sor: A tnylegesen ekho alkalmazsra jogost bevtel s adja
Ennek a sornak a b, d, s f oszlopban azon bevtelek egyttes sszegt szerepeltesse,
amelyekre jogszeren vlasztotta az ekho alkalmazst. Termszetesen a 60 s 125 millis
rtkhatrt is szem eltt kell tartania a kitlts sorn. A c, e s g oszlopok a kifizet
ltal levont ekho feltntetsre szolglnak 15%-os, 11,1%-os s 9,5%-os bontsban. Annak
rdekben, hogy el tudja dnteni, helyesen nyilatkozott vagy sem, vegye el az igazolsait s
az e lap kitltshez tartoz magyarzat elejn tallhat ltalnos tjkoztatt olvassa el!
Amennyiben valamennyi bevtelre jogszeren krte az ekho alkalmazst, akkor ebbe a
sorba a 253. sorban feltntetett sszegeket kell bernia s a 258-264. sorokat pedig nem kell
kitltenie.
A b, d s f oszlopok egyttes sszegt a 45. sor sszegnek kiszmtsa sorn
figyelembe kell vennie, amennyiben annak kiszmtsra szksge van.
255. sor: Az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba 2015. mrcius 31-ig teljestett
befizetssel sszefgg adalap-kedvezmny sszege
A 41/2015. (III. 11.) szm Korm. rendelet alapjn az sszefogs az llamadssg Ellen
Alap 2015. mrcius 31. napjval megszntetsre kerlt, ezrt a kedvezmnyt a 2015. mrcius
31-ig teljestett befizetsek utn lehet rvnyesteni.
Amennyiben n az Alapba 2015. mrcius 31-ig befizetst teljestett, a kapott igazols
tartalmnak figyelembe vtelvel tltse ki ezt a sort.

153
Az a oszlopban azt az sszeget tntesse fel, melyet az ekho alapjnak cskkentsnl
figyelembe kvn venni. Adja ssze a 254. sor b, d s f oszlopaiban lv sszegeket s
amennyiben az Alapba befizetett sszeg ennl tbb, akkor csak az ekho bevtel nagysgval
egyez sszeget rja az a oszlopba (a fennmarad rszt figyelembe veheti akr az
egyszerstett vllalkozi ad szerinti ad alapjnl, vagy a szemlyi jvedelemad hatlya
al tartoz, sszevons al es, elklnlten adz, egybknt adkteles jvedelmnek
cskkentsnl, de a le nem vont rsz utn az adalap-kedvezmny tovbbi ngy adv
adalapja terhre rvnyesthet).
Ez utbbi esetben, ne felejtse el a 1553-01-es lap 109-118. soraihoz tartoz tmutatt
elolvasni s ezeket a sorokat is kitlteni!
Abban az esetben, ha az Alapba befizetett sszeg alacsonyabb, mint az sszes ekho szerinti
adzott bevtele, gy a teljes befizetett sszeget feltntetheti az a oszlopban. Ne felejtse el,
hogy az ekho bevtel egyik tpusa (60/125 milli) szerint kitlttt lap esetn az Alapba
befizetett sszeg szmtsra is vonatkozik az, hogy csak azt az sszeget rja be, amelyet nem
vett figyelembe a msik ekho bevtel tpusnl, illetve ms alapcskkent kedvezmnyknt.
Az adalap-kedvezmny mrtke ha az Alap javra a 2015. mrcius 31-igbefizetett sszeg
nem haladja meg az nt terhel advi ekho alapjt a befizetett sszeg
- 63,3%-a azon sszeg utn, amely nem tbb, mint amennyi ekho-alap utn nt 15%-os
mrtk ekho terheli,
- 85,6%-a azon sszeg utn, amely nem tbb, mint amennyi ekho-alap utn nt 11,1%-os
mrtk ekho terheli,
- 100%-a azon sszeg utn, amely nem tbb, mint amennyi ekho-alap utn nt 9,5%-os
mrtk ekho terheli.
E sor a oszlopban szerepl befizetett sszeg 63,3%-t a b, amennyiben mg fedezetet
nyjt a befizetett sszeg, a maradk 85,6%-t a d, s amennyiben mg tovbbi fedezetet
nyjt a befizets, a fennmarad sszeg 100%-t az f oszlopba rja be! Pldul, ha a
255a=110 (Alapba befizetett sszeg) s a 254b=90, a 254d=40, akkor a 255b=(90 x
0,633)=57 s a 255d=[(40-20) x 0,856]=17.
256. sor: Ekho szerint adkteles bevtel s adja
Ez a sor szolgl az adalap-kedvezmny levonsa utn fennmarad ekho szerint adkteles
bevtel s az ehhez tartoz ad kiszmtsra. Ehhez llaptsa meg s rja be a 254. s
255. sorok b, d, f oszlopaiban szerepl sszegek klnbzett. A c, e, s
g oszlopokba pedig a 15%-kal, a 11,1%-kal, illetve a 9,5%-kal kiszmtott adt
szerepeltesse.
257. sor: Visszaignyelhet ekho sszege
Ebbe a sorba a c, e s g oszlopokba rja be az Alapba trtn befizets okn
rvnyestett adalap-kedvezmny miatt visszaignyelt ekho sszegt. Az ebben a sorban
szerepl 191, 193 s 197 adnem kdnak megfelel sszegeket kell trnia a 1553-C lap VI.
blokkjba a jellt adnem kdjnak megfelel - 91., 92., illetve 93. sorba.

154
II. AZ EKHO VLASZTSRA NEM JOGOST BEVTELEK ELSZMOLSA
258. sor: A 253. sorbl az ekho alkalmazsra nem jogost, munkaviszonybl szrmaz
bevtel s levont adja
Amennyiben n valamely munkaviszonybl szrmaz jvedelmnek adktelezettsgre
jogosulatlanul vlasztotta az ekho-t, akkor e bevtelt kell ennek a sornak a b, d s f
oszlopaiban szerepeltetnie. Ezeket az sszegeket munkaviszonybl szrmaz jvedelemknt
kell szmtsba vennie, s fel kell tntetnie a bevalls A lapjnak 1., 2., 3. vagy 4. sorban
is attl fggen, hogy milyen jogcmen megszerzett bevtelre nyilatkozott az ekho
vlasztsrl. A kifizet ltal 15%-os, 11,1%-os, illetve 9,5%-os mrtkkel levont adt a c,
e s g oszlopba kell bernia.
Az a oszlopban az erre szolgl helyen a levont 9,5%-os szemlyi jvedelemadt tntesse
fel, ugyanis ezt az sszeget a kifizet ltal levont szemlyi jvedelemad ellegknt kell
figyelembe vennie (65. sor).
259. sor: A 253. sorbl az ekho alkalmazsra nem jogost, szemlyes kzremkdsre
tekintettel megszerzett bevtel s levont adja
Ebben a sorban a b, d s f oszlopokban azt a bevtelt kell szerepeltetnie, amelyet trsas
vllalkozsban trtn szemlyes kzremkdse ellenrtkeknt kapott, azonban az ekho
alkalmazsra nt nem jogostotta. A kifizet ltal 15%-os, 11,1%-os, illetve 9,5%-os
mrtkkel levont adt a c, e s g oszlopba kell bernia Az ebben a sorban szerepl
bevtelt ne felejtse el a bevalls A lapjnak 5. vagy 6. sorban is szerepeltetni attl fggen,
hogy azt a szemlyes kzremkdse ellenrtkeknt vagy azzal sszefgg kltsgtrts
cmn kapta.
E sor a oszlopba rja be a bevtel ekhoalapnak tekintett rsze utn levont 9,5%-os szemlyi
jvedelemadt, mert ezt a kifizet ltal levont szemlyi jvedelemad ellegknt kell
figyelembe vennie (65. sor).
260. sor: A 253. sorbl az ekho alkalmazsra nem jogost, megbzsos jogviszony
alapjn megszerzett nll tevkenysgbl szrmaz bevtel s levont adja
Ebben a sorban a b, d s f oszlopokban azt a megbzsos jogviszonybl szrmaz
bevtelt kell szerepeltetnie, amelyre nyilatkozatval nem vlaszthatta volna az ekho
alkalmazst. A kifizet ltal levont 15%-os, 11,1%-os s 9,5%-os mrtk adt a c, e s
g oszlopba kell bernia.
E bevtele a szemlyi jvedelemad szempontjbl nll tevkenysgbl szrmaznak
minsl, ezrt azt a 1553-A lap 7. sorban kell szerepeltetnie.
Az a oszlopban tntesse fel a bevtel ekhoalapnak tekintett rsze utn levont 9,5%-os
szemlyi jvedelemadt is, melyet a kifizet ltal levont szemlyi jvedelemad ellegknt
kell figyelembe vennie (65. sor).

155
261. sor: A 253. sorbl az ekho alkalmazsra nem jogost, egyni vllalkozi
jogviszonybl szrmaz bevtel s levont adja
Ennek a sornak a b, d s f oszlopaiba kell bernia azt az egyni vllalkozi
jogviszonybl szrmaz bevtelt, a kifizet ltal levont 15%-os, 11,1%-os s 9,5%-os
mrtk levont adt pedig a c, e, illetleg az g oszlopba, amelyre nem vlaszthatta
volna az ekho alkalmazst. Ezt a bevtelt egyni vllalkozi bevtelknt kell figyelembe
vennie a 13-as laphoz kszlt tmutatban foglaltak szerint.
E sor a oszlopban tntesse fel a bevtel ekhoalapnak tekintett rsze utn levont 9,5%-os
szemlyi jvedelemadt is, ezt a kifizet ltal levont szemlyi jvedelemad ellegknt kell
szmtsba vennie (65. sor).
EGYSZERSTETT KZTEHERVISELSI HOZZJRULS FIZETSI KTELEZETTSG
ELSZMOLSA

III. AZ

262. sor: Az ekho vlasztsra nem jogost bevtel s 18%-os tovbbi adja
nnek 18%-os tovbbi adt kell fizetnie abban az esetben, ha olyan tevkenysgbl szrmaz
bevtelre vlasztotta az ekho szerinti adzst, amely tevkenysg nem jogostotta az ekho
alkalmazsra, s/vagy ha az advben a bevtele mr elrte a 60/125 milli forintos
sszeghatrt, azonban n ezt kveten is az ekho alkalmazst vlasztotta.
A b oszlopban az ad alapjt (a 253. b, d, f oszlopaibl a 254. sor azonos
oszlopainak, illetve a 269. sor d, f, h oszlopaibl a 273. sor azonos oszlopainak
levonsa utn kapott sszeget), a c oszlopban pedig az alap 18%-os adjt szerepeltesse.
263. sor: Az ekho vlasztsra nem jogost bevtel s 9%-os tovbbi adja
Amennyiben nnek volt olyan bevtele, amelyre az ekho alkalmazst krte, de arra brmely
a 262. sornl nem emltett okbl nem volt jogosult, akkor annak sszegt rja be ennek a
sornak a b oszlopba, a 9%-os tovbbi adjt pedig a c oszlopban szerepeltesse.
264. sor: Tovbbi adfizetsi ktelezettsg sszesen
Ennek a sornak a c oszlopban sszegezze a 262. s a 263. sorok c oszlopaiban szerepl
adkat. Az nt terhel tovbbi adt (264. sor c oszlopa) kell bernia a 1553-C lap 90.
sorba, s a bevalls benyjtsra nyitva ll hatrnapig meg is kell fizetnie.
1553-08-02-ES LAP
A MAGNSZEMLY LTAL TVLLALT, VALAMINT SAJT KTELEZETTSGKNT
BEFIZETETT EGYSZERSTETT KZTEHERVISELSI HOZZJRULS (EKHO) BEVALLSA
Ezt a bevallsi lapot akkor kell nnek kitltenie, ha az egyszerstett kzteherviselsi
hozzjrulsrl szl trvny hatlyos rendelkezse szerint az egyb felttelek meglte
esetn n az ekho vlasztsval egyidejleg nyilatkozott arrl is, hogy a kifizett s az nt
terhel ekho megllaptst, bevallst s megfizetst tvllalja a kifizettl. Erre akkor
volt jogszeren lehetsge, ha az ekho vlasztsra jogost tevkenysgt vllalkozsi
szerzds vagy eseti megbzsi szerzds alapjn vgezte.

156

Krjk, hogy a lap tetejn tallhat Ekho tpusa kdkockban jellje, hogy az ekho szerinti
adzst a 60 millis (1) vagy a 125 millis (2) rtkhatrra jogost bevteleire tekintettel
vlasztotta.
I. AZ EGYSZERSTETT KZTEHERVISELSI HOZZJRULS ADFIZETSI
KTELEZETTSGNEK LEVEZETSE

265-268. sorok: Ekho alkalmazsra tett nyilatkozat alapjn adzott bevtel s az azt
terhel ad
Amennyiben n a kifizett (20%) s az nt terhel (15%, 11,1%, 9,5%) ekho megllaptst,
bevallst s megfizetst tvllalta a kifizettl, gy a megllaptott ekho-t negyedvente, a
negyedvet kvet h 12. napjig meg kellett fizetnie. Az e nyilatkozat szerinti ekho alapjt
s fizetend sszegt a kifizettl tvllalt s az nt terhel sszegek szerint kln
negyedves bontsban a negyedv utols hnapjnak ktelezettsgeknt kell bevallania.
Ennek a teljestsre szolglnak e lap 265-268. sorai, ahol a bevtel oszlopokba az ekho
alapjt kell bernia. Ezen sszeg utn az ekho-t v kzben mr meg kellett fizetnie.
A c oszlopban a kifizettl tvllalt 20% mrtk ekho-t (adnem: 190) kell szerepeltetni.
Az e oszlop a 15% mrtk ekho (adnem: 191) bersra szolgl. A g oszlopban kell
feltntetni a 11,1% mrtk ekho sszegt (adnem: 193) akkor, ha n nyugdjas. A h s
i oszlopban az a magnszemly tntethet fel adatot, aki valamely Magyarorszgon kvli
EGT llamban biztostott, s errl rendelkezik igazolssal.
269. sor : Ekho alkalmazsra tett nyilatkozat alapjn adzott bevtel s az azt terhel
ad sszesen
Ebben a sorban kell sszesteni a 265-268. sorokba rt, az ekho alkalmazsra tett nyilatkozata
alapjn tvllalt, adzott bevteleit s ktelezettsgeit.
270. sor: Ekho alkalmazsra tett nyilatkozat alapjn adz ltal tnylegesen
megfizetett ekho (adnem szerinti bontsban)
E sor megfelel oszlopaiba kell bernia az n ltal az advben az adnemek szerint
megfizetett ekho sszegeit.
271. sor: Ekho alkalmazsra tett nyilatkozat alapjn az adz ltal tovbbi fizetend
ekho (adnem szerinti bontsban)
Abban az esetben, ha a 269. sor megfelel oszlopba rt sszeg nagyobb, mint a 270. sor
sszege, a kt sor klnbzett kell ebben a sorban feltntetnie. Ez(eke)t az sszege(ke)t kell
a bevalls benyjtsig megfizetnie.
272. sor: Ekho alkalmazsra tett nyilatkozat alapjn az adz ltal tbbletknt
megfizetett ekho (adnem szerinti bontsban)
Abban az esetben, ha a 270. sor megfelel oszlopba rt sszeg nagyobb, mint a 269. sor
sszege, a kt sor klnbzett kell ebben a sorban feltntetnie. Ez(eke)t az sszege(ke)t

157
bevalls benyjtsval egyidejleg visszaignyelheti, illetve krheti tvezetst ms adnemre
a 1553-170-es lap kitltsvel.
Abban az esetben, ha az ekho vlasztsra nem volt jogosult, nnek nem keletkezik
visszaignyelhet ekho sszege. A jogosulatlanul ekho szerint adzott jvedelmeirl a 277279. sorokban kell szmot adnia.
II. AZ EGYSZERSTETT KZTEHERVISELSI HOZZJRULS ELSZMOLSA
273. sor: A 269. sorbl az ekho alkalmazsra jogost bevtel s adja
Ennek a sornak a bevteli oszlopaiban kell feltntetnie azokat a bevteleit, amelyekre
nyilatkozatval a kifizettl az ekho alkalmazst jogszeren krte s egyben tvllalta a
ktelezettsg teljestst. A megfelel oszlopokba a bevtelt terhel ekho sszegt kell
bernia.
Ne felejtse el, hogy az ekho alapjul szolgl (d, f, h bevteli oszlopokban szerepl)
sszegeket az sszes bevallsadsi ktelezettsg al es jvedelme megllaptsa sorn (a
bevalls 45. sor c oszlopa) figyelembe kell vennie.
274. sor: Az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba teljestett befizetssel sszefgg
adalap-kedvezmny sszege
Amennyiben n az Alapba a 2015. vben befizetst teljestett, a kapott bizonylat alapjn a
kvetkezk figyelembe vtelvel tltse ki ezt a sort.
Az a oszlopban azt az sszeget tntesse fel, melyet az ekho alapja cskkentsnl
figyelembe kvn venni. A kifizettl tvllalt ktelezettsg alapja nem cskkenthet az
Alapba befizetett sszeggel. Adja ssze a 273. sor d, f s h oszlopaiban lv sszegeket
s amennyiben az Alapba befizetett sszeg ennl tbb, akkor csak az ekho bevtel
nagysgval egyez sszeget rja az a oszlopba (a fennmarad rszt figyelembe veheti az
egyszerstett vllalkozi ad alapjnl, valamint a szemlyi jvedelemad hatlya al
tartoz, sszevons al es vagy elklnlten adz, egybknt adkteles jvedelmnek,
adalapjnak cskkentsnl). Az advi befizetsbl le nem vont rsz utn az adalapkedvezmny tovbbi ngy adv adalapja terhre rvnyesthet.
Ez utbbi esetben ne felejtse el a 1553-01-es lap 109-118. soraihoz tartoz tmutatt
elolvasni s ezeket a sorokat is kitlteni!
Abban az esetben, ha az alapba befizetett sszeg alacsonyabb, mint az sszes ekho szerinti
adzott bevtele, gy a teljes befizetett sszeget feltntetheti az a oszlopban. Ne felejtse el,
hogy az egyik ekho bevtel tpusa szerint kitlttt lap esetn az Alapba befizetett sszeg
szmtsra is vonatkozik, hogy csak azt rja be, amelyet nem vett figyelembe a msik ekho
bevtel tpusnl, illetve ms alapcskkent kedvezmnyknt.
Az adalap-kedvezmny mrtke ha az Alap javra az advben befizetett sszeg nem
haladja meg az nt terhel advi ekho alapjt a befizetett sszeg
- 63,3%-a azon sszeg utn, amely nem tbb, mint amennyi ekho-alap utn nt 15%-os
mrtk ekho terheli,
- 85,6%-a azon sszeg utn, amely nem tbb, mint amennyi ekho-alap utn nt 11,1%-os
mrtk ekho terheli,

158
- 100%-a azon sszeg utn, amely nem tbb, mint amennyi ekho-alap utn nt 9,5%-os
mrtk ekho terheli.
E sor a oszlopban szerepl befizetett sszeg 63,3%-t a d oszlopba kell rnia.
Amennyiben az Alapba fizetett sszeg ezen felli kedvezmnyre is fedezetet nyjt, a befizets
85,6%-t az f, tovbbi fedezet esetn pedig a befizets 100%-t a h oszlopba kell
szerepeltetnie! Pldul, ha a 274a=110 (Alapba befizetett sszeg) s a 273d=90, a 273f=40,
akkor a 274d=(90 x 0,633)=57 s a 274f=[(40-20) x 0,856]=17.
275. sor: Ekho szerint adkteles bevtel s adja
Ez a sor szolgl az ekhoalap-kedvezmny levonsa utn fennmarad ekho szerint adkteles
jvedelem kiszmtsra. Ehhez llaptsa meg a 273. s 274. sorok d, f, h oszlopaiban
szerepl sszegek klnbzett. Az e, g, illetve i oszlopba a kedvezmnnyel
cskkentett bevtel utn - a megfelel szzalkkal kiszmtott - ekho sszegt kell
szerepeltetnie.
276. sor: Visszaignyelhet ekho sszege
Ebbe a sorba (e, g s i oszlopokba) rja be az Alapba trtn befizets utn
rvnyestett ekhoalap-kedvezmny miatt visszaignyelt ekho sszegt. Az ebben a sorban
szerepl 191, 193 s 197 adnem kdnak megfelel sszegeket kell trnia a 1553-C lap VI.
blokkjba a jellt adnem kdjnak megfelel sorba.
III. AZ

EGYSZERSTETT KZTEHERVISELSI HOZZJRULS ALKALMAZSRA NEM

JOGOST BEVTELEK ELSZMOLSA

277. sor: A 269. sorbl az ekho alkalmazsra nem jogost szemlyes kzremkdsre
tekintettel megszerzett bevtel s megfizetett adja
Ebben a sorban azt a bevtelt kell szerepeltetnie, amelyet trsas vllalkozsban trtn
szemlyes kzremkdse ellenrtkeknt kapott, azonban az ekho alkalmazsra nt nem
jogostotta. Az n ltal 15%-os, 11,1%-os s 9,5%-os mrtkkel megfizetett adt e sor
megfelel oszlopaiba rja be.
Az ebben a sorban szerepl bevtelt ne felejtse el a bevalls A lapjnak 5., illetleg 6.
sorban is szerepeltetni attl fggen, hogy azt a szemlyes kzremkdse ellenrtkeknt
vagy azzal sszefgg kltsgtrts cmn kapta.
E sor a oszlopba rja be az ekho-alap utn befizetett 9,5%-os szemlyi jvedelemadt, mert
ezt az adz ltal befizetett szemlyi jvedelemadknt kell figyelembe vennie (74. sor).
278. sor: A 269. sorbl az ekho alkalmazsra nem jogost megbzsos jogviszony
alapjn megszerzett nll tevkenysgbl szrmaz bevtel s megfizetett adja
Ebben a sorban az ekho mrtknek megfelel oszlopokban azt a megbzsos jogviszonybl
szrmaz bevtelt kell szerepeltetnie, amelyre nyilatkozatval nem vlaszthatta volna az
ekho-t. Az n ltal 15%-os, 11,1%-os s 9,5%-os mrtkkel megllaptott s befizetett adt e
sor megfelel oszlopaiba kell bernia.

159
E bevtele a szemlyi jvedelemad szempontjbl nll tevkenysgbl szrmaznak
minsl, ezrt azt a 7. sorban szerepl jvedelmeinl szmtsba kell vennie.
Az a oszlopba rja be az ekho-alap utn befizetett 9,5%-os szemlyi jvedelemadt, mert
ezt az adz ltal befizetett szemlyi jvedelemadknt kell figyelembe vennie (74. sor).
279. sor: A 269. sorbl az ekho alkalmazsra nem jogost egyni vllalkozi
jogviszonybl szrmaz bevtel s megfizetett adja
Ennek a sornak az ekho mrtknek megfelel oszlopaiba azt az egyni vllalkozi
jogviszonybl szrmaz bevtelt kell bernia, amelyre nyilatkozatval nem vlaszthatta
volna az ekho-t. Az n ltal 15%-os, 11,1%-os s 9,5%-os mrtkkel megllaptott s
befizetett adt rja e sor megfelel oszlopaiba. Ezt a bevtelt egyni vllalkozi bevtelknt
kell figyelembe vennie a 13-as laphoz kszlt tmutatban foglaltak szerint.
Az a oszlopba rja be az ekho-alap utn befizetett 9,5%-os szemlyi jvedelemadt, mert
ezt az adz ltal befizetett szemlyi jvedelemadknt kell figyelembe vennie (74. sor).
Abban az esetben, ha a 265-279. sor valamelyikben adatot tntetett fel, olvassa el a 1553-0801-es lap 262. s 263. soraihoz tartoz tmutatt s az abban foglaltak szerint vegye
figyelembe a 262. s 263. sorok b oszlopnak kitltsnl a 265-279. sorok bevteli
oszlopaiban szerepl sszegeket.
1553-09-ES LAP
A 2015. VI JRULK S EGSZSGGYI HOZZJRULSI KTELEZETTSG ELSZMOLSA
I. A VENDGLT ZLET FELSZOLGLJAKNT A FOGYASZTTL KZVETLENL KAPOTT
BORRAVAL UTN A NYUGDJJRULK KTELEZETTSGE

218

Ezeket a sorokat csak abban az esetben kell kitltenie, ha n vendglt zlet

felszolgljaknt a fogyaszttl kzvetlenl kapott borraval utn kvn 15%-os
nyugdjjrulkot fizetni.
A 280-281. sorokban a jvedelem megszerzse szerinti hnap/hnapokban (a-l oszlopok)
kell az adatokat feltntetni, az m oszlopokban pedig az sszestst kell elvgezni.
280. sor: A borraval sszege
Ebbe a sorba a borraval cmn kapott teljes sszeget rja be akkor, ha ezen sszeg utn 15%os mrtk nyugdjjrulkot kvn fizetni.
281. sor: A borravalt terhel nyugdjjrulk sszege (15%)
Ebben a sorban a 280. sorban feltntetett sszeg utn kiszmtott 15%-os ktelezettsget
kell kzlni.

218

Tbj. 26. (7) bekezds

160
II. AZ EGSZSGGYI HOZZJRULSI KTELEZETTSG
Szzalkos mrtk egszsggyi hozzjrulsi ktelezettsg219
Szzalkos mrtk egszsggyi hozzjruls-fizetsi ktelezettsg terheli az adzs
rendjrl szl trvny szerint a munkltatt, kifizett (a tovbbiakban egytt: kifizet Tbj.
szerinti belfldi magnszemlynek juttatott, illetve a belfldi magnszemlyt az ltala
megszerzett, meghatrozott jvedelmek utn.
2015. janur 1-jtl 14%-os szzalkos egszsggyi hozzjrulsi ktelezettsg terheli az
Szja tv. 1/B. -a szerinti egyszerstett adzst vlaszt klfldi illetsg eladmvszt az e
minsgben szerzett jvedelme utn. Ebben az esetben azonban az egszsggyi hozzjrulst
nem a 1553 sz. bevallson, hanem az 53INT jel nyomtatvnyon kell bevallani s megfizetni.
Ha a jvedelem nem kifizettl szrmazik, vagy egszsggyi hozzjruls levonsra nincs
lehetsg, tovbb ha a kifizet adt, adelleget nem kteles megllaptani, a
magnszemlynek kell az egszsggyi hozzjrulst a szemlyi jvedelemadval
egyidejleg megllaptani, bevallani s megfizetni.
A szzalkos egszsggyi hozzjruls ltalnos mrtke 27%, de a trvnyben
meghatrozott egyes jvedelmek esetn a ktelezettsg mrtke 6%-os, 14%-os, 15%-os vagy
20%-os is lehet.
A klfldi pnznemben megszerzett jvedelem utni egszsggyi hozzjruls
megllaptsra az Szja tv. klfldi pnznemrl forintra trtn tszmtsra vonatkoz
rendelkezseit kell alkalmazni.
A teljestett befizetsek figyelembevtelvel megllaptott hinyt a bevallssal egyidejleg
kell megfizetni, illetve a tlfizetsknt jelentkez egszsggyi hozzjrulst
visszaignyelheti, vagy a 1553-170-es lapon rendelkezhet sorsrl. A szzalkos mrtk
egszsggyi hozzjrulsi ktelezettsget f szablyknt negyedves bontsban kell
bevallani.
Mentes a szzalkos mrtk egszsggyi hozzjruls fizetse all az a jvedelem, amely a
Tbj. szerinti jrulk, vagy szocilis hozzjrulsi ad alapjt kpezi, illetve az a jvedelem,
amely az Szja tv. alapjn admentes vagy nem kell a jvedelemszmts sorn figyelembe
venni. Ez azt jelenti, hogy az adalapot cskkent, vagy adt cskkent kedvezmny
rvnyestse esetn, amennyiben ad/adelleg fizetsi ktelezettsg nem keletkezik, az
egszsggyi hozzjrulst meg kell fizetni az eho-alapot kpez jvedelem utn.
Ha nnek mezgazdasgi stermelknt az e tevkenysgbl szrmaz bevtele a
tmogatsok sszege nlkl a 600 000 forintot nem haladta meg, akkor egszsggyi
hozzjrulst nem kell fizetnie.
A Tbj.-ben emltett kzssgi rendelet220 hatlya al tartoz, msik tagllamban biztostott
magnszemly jvedelme utn szintn nem kell egszsggyi hozzjrulst fizetni. Az
egszsggyi hozzjruls-fizetsi ktelezettsg alli mentessget a termszetes szemly az
219
220

Eho tv. 3-5.

883/2004/EK rendelet

161
illetkes klfldi hatsg ltal killtott, a msik tagllamban fennll biztostst tanst
igazolssal igazolja.
Az Eho tv. 3/A. (2) bekezdse, valamint 5. -a tovbbi mentessgeket rszletez.
A magnszemlyt terhel 6%-os egszsggyi hozzjruls
6%-os mrtk egszsggyi hozzjruls terheli:
- a kamatjvedelmet (az Szja trvny szerinti admentes kamatjvedelmet, kamatot
kivve), valamint
- a lektsi hozamot abban az esetben, ha a tarts befektetsi szerzds szerinti lekts
megszaktsra a hromves lektsi idszak utols napjt megelzen kerl sor, ide
nem rtve a 2013. augusztus 1-jt megelzen megkttt tarts befektetsi szerzdsek
lektsi hozamt.
Nem kell bevallani az Szja trvny szerinti kamatjvedelmet terhel 6%-os egszsggyi
hozzjrulst, ha a jvedelem kifizettl szrmazik. Amennyiben a kifizet a hitelviszonyt
megtestest rtkpapr hozama, kamata utni 6%-os egszsggyi hozzjrulst ntl
tlvonta, lehetsge van a tlvont sszeg visszaignylsre. Ennek levezetshez krjk,
tltse ki a 282-284. sorokat.
A tarts befektetsi szerzdsek esetben a jvedelmet terhel egszsggyi hozzjrulst hasonlan a szemlyi jvedelemadhoz - a magnszemly kteles bevallani s megfizetni.
Az egszsggyi hozzjruls megllaptsra, bevallsra s megfizetsre abban az esetben
is n ktelezett, ha a hitelviszonyt megtestest rtkpapr, tarts befektets hozama, kamata
klfldrl szrmazik.
282. sor: Belfldrl szrmaz, hitelviszonyt megtestest rtkpapr hozama, kamata
utni 6%-os egszsggyi hozzjruls
Ezt a sort akkor kell kitltenie, ha a kifizet nem megfelelen vonta le ntl a
kamatjvedelem utni egszsggyi hozzjrulst, s ebbl addan nnek visszaignylse
keletkezik. Ebben a sorban szerepeltesse teht a kamatjvedelmet terhel 6%-os egszsggyi
hozzjrulst.
283. sor: A 282. sor sszegbl a kifizet ltal mr levont 6%-os egszsggyi
hozzjruls
Ebben a sorban kell feltntetni a belfldrl szrmaz, hitelviszonyt megtestest rtkpapr
hozama, kamata utni 6%-os egszsggyi hozzjrulsnak a kifizet ltal levont sszegt.
284. sor: A visszaignyelhet sszeg (283. sor sszegnek a 282. sor sszegt meghalad
rsze)
Amennyiben ntl a 6%-os egszsggyi hozzjrulst a kifizet tlvonta, akkor ebben a
sorban kell feltntetnie az ezen a jogcmen visszaignyelhet egszsggyi hozzjruls
sszegt. Krjk, olvassa el a 297. s 299. sorhoz tartoz kitltsi tmutatt is, hiszen ezt az
sszeget tovbbi sszest sorokban is szerepeltetnie kell.

162
285. sor: A magnszemly ltal fizetend (hitelviszonyt megtestest rtkpapr, tarts
befektets hozama, kamata utni) 6%-os egszsggyi hozzjruls
A magnszemlynek kell a 6%-os mrtk egszsggyi hozzjrulst megllaptani,
bevallani s megfizetni a kamatjvedelem adalapknt meghatrozott sszege utn,
amennyiben a jvedelem nem kifizettl szrmazik.
2014. janur 1-jt kveten a szemlyi jvedelemadval megegyezen - a tarts
befektetsi szerzdsbl szrmaz jvedelem utni egszsggyi hozzjruls
megllaptsra, bevallsra s megfizetsre a magnszemly ktelezett.
A magnszemlyt terhel 14%-os egszsggyi hozzjruls
A 286-291. sorokat akkor tltse ki, ha nnek a Szja trvny szerint vllalkozsbl kivont,
rtkpapr-klcsnzsbl, osztalkbl, rfolyamnyeresgbl jvedelme szrmazott, illetve
ingatlan brbeadsbl 1 milli forintot meghalad jvedelme keletkezett. Felhvjuk figyelmt,
hogy 2015. janur 1-jtl osztalknak minsl a kisadz vllalkozs kisadzknt be nem
jelentett tagja rszre a trsasg nyeresgbl val rszesedsknt kifizetett sszeg is.
Az emltett jvedelmek utn mindaddig meg kell fizetnie a 14%-os mrtk egszsggyi
hozzjrulst, amg a biztostsi jogviszonyban megfizetett termszetbeni s pnzbeli
egszsgbiztostsi jrulk, az egyszerstett kzteherviselsi hozzjrulsrl szl trvny
alapjn a magnszemlyt terhel s megfizetett egszsgbiztostsi jrulk, a megfizetett
egszsggyi szolgltatsi jrulk (a tovbbiakban egytt: egszsgbiztostsi jrulk),
valamint az elzekben meghatrozott jvedelmek utn megfizetett 14%-os mrtk
egszsggyi hozzjruls egyttes sszege a trgyvben el nem ri a 450 000 forintot (a
tovbbiakban: hozzjruls-fizetsi fels hatr). Ahhoz, hogy ezt meg tudja llaptani,
rendelkeznie kell a kifizet(k)tl kapott igazolssal, melye(ke)n az elzek szerinti jogcmek
szerepelnek.
Tekintettel arra, hogy a 450 000 forintos rtkhatrba kizrlag a megfizetett jrulkok
szmtanak bele, ezrt csaldi jrulkkedvezmny rvnyestse esetn csak a tnylegesen
levont, megfizetett sszegek vehetk figyelembe.
Az egszsggyi hozzjrulsi fels hatr meghatrozsa sorn csak a 286-290. sorok adatait
lehet figyelembe venni.
286. sor: A kifizet ltal levont 14%-os mrtk hozzjruls
Ebben a sorban a kifizet igazolsa alapjn, az ltala igazoltan levont 14%-os mrtk
hozzjruls sszegt szerepeltesse.
287. sor: A megfizetett egszsgbiztostsi jrulk sszege
Ennek a sornak a kitltse akkor indokolt, ha a 286. (a kifizet ltal levont 14%-os
egszsggyi hozzjruls) sorban vagy a 290. sor g oszlop(ok)ban szerepel adat. Ennek a
sornak a kitltshez rendelkeznie kell a kifizettl kapott igazolssal, amelyen a
magnszemlyt terhel, megfizetett egszsgbiztostsi jrulk s az egyszerstett
kzteherviselsi hozzjrulsrl szl trvny alapjn a magnszemlyt terhel, megfizetett

163
termszetbeni egszsgbiztostsi jrulk, valamint a megfizetett egszsggyi szolgltatsi
jrulk sszegei szerepelnek (a csaldi jrulkkedvezmnyknt rvnyestett sszeg ebbe a
sorba nem rhat be).
288. sor: A 286. s 287. sorok sszege
Az elz kt sor adatt sszestse ennek a sornak a g mezjben. A 288. sor f oszlopban
akkor szerepelhet adat, ha a kifizet ltal levont egszsggyi hozzjruls s a megfizetett
egszsgbiztostsi jrulk egyttes sszege meghaladja a hozzjruls fizetsi fels hatrt. Itt
kell feltntetnie a 450 000 forintot meghalad rszt, amely azonban nem lehet tbb mint a
286. sor g oszlopban szerepl sszeg.
289. sor: A hozzjruls-fizets fels hatrig (450 000 forintig) mg fennmarad sszeg
Ha az elz, 288. sor g mezben szerepl adat nem ri el a 450 000 forintot, akkor ebben a
sorban a 450 000 forint s a 288. sor g oszlopban szerepl adat klnbsgt rja be. Ha a
286-288. sorokban nem szerepel adat, de van sajt ktelezettsge, azaz a 290. sorban
ktelezettsget kell szerepeltetnie, akkor ebben a sorban 450 000 forintot kell feltntetnie.
Ez a szm azt mutatja meg, hogy a 290. sorban mekkora sszeg szerepelhet.
290. sor: A magnszemly 14 %-os hozzjrulsa
Amennyiben nnek negyedves (elleg) ktelezettsge van az emltett jvedelmek utn, a
b e oszlopokban a teljes ktelezettsget kell bevallania.
A sor f oszlopt (az advet kveten esedkes tovbbi ktelezettsg) akkor kell kitltenie,
ha a kifizetnek adott nyilatkozata ellenre az egszsgbiztostsi jrulk sszege az advben
nem ri el a 450 000 forintot. Ebben az esetben az egszsggyi hozzjrulst 6%-kal
nvelten kell e sor f oszlopban bevallania s a bevalls benyjtsig megfizetnie azzal,
hogy a 6%-kal nvelt sszeg sem haladhatja meg az advben a hozzjruls-fizetsi fels
hatrt (450 000 forintot).
Ugyangy kell eljrnia akkor is, ha a kifizetnek nem nyilatkozott arrl, hogy a tbb
kifizettl s/vagy magnszemlytl szrmaz ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelme a
naptri vben meghaladja az egymilli forintot, s gy, nyilatkozat hinyban a kifizet nem
vonta le az nt terhel egszsggyi hozzjrulst.
Az egyni vllalkoz az f oszlopban tnteti fel a 16%-os adt visel vllalkozi
osztalkalapot terhel 14% egszsggyi hozzjrulsi ktelezettsge sszegt.
Az osztalkra a kifizets idpontjban hatlyos rendelkezseket kell alkalmazni!221 Ez azt
jelenti, hogy fggetlenl az osztalk megllaptsnak vtl, annak kifizetse idpontjban
hatlyos kulccsal kell az egszsggyi hozzjruls sszegt megllaptani, figyelembe vve a
hozzjruls-fizets fels hatrt is.
Abban az esetben, ha a 288. sor g oszlopban szerepl ktelezettsgen tlmenen van 14%os mrtk egszsggyi hozzjrulsi ktelezettsge, akkor annak sszegt kell a 290. sor
221

Az egyes adtrvnyek mdostsrl szl 2007. vi CXXVI. trvny 483.

164
g mezben szerepeltetnie. A g mez sszege megegyezik a 290. sor b f oszlopainak
sszegvel, de nem lehet tbb mint a 289. sorban szerepeltetett sszeg.
291. sor: A 14%-os mrtk hozzjrulsbl a kifizet ltal tlvont sszeg
Ebben a sorban kell szerepeltetnie amennyiben van a 288. sor f oszlopban szerepl
sszeget (a kifizet ltal a 2015. vben 14%-os egszsggyi hozzjruls cmn tlvont
hozzjruls), amely lehet pldul a fels hatrt meghaladan teljestett levons miatt.
Tlvont hozzjrulsnak minsl az is, ha pldul az ingatlan brbeadsbl szrmaz
jvedelem a kifizetnek adott nyilatkozat ellenre mgsem haladja meg az egymilli
forintot.
A magnszemly egyb szzalkos hozzjrulsa
292. sor: A magnszemly 15%-os hozzjrulsa
Ha n mezgazdasgi kistermelknt, mezgazdasgi kistermelnek minsl csaldi
gazdlkodknt, vagy a csaldi gazdasgban nem foglalkoztatottknt kzremkd,
kistermelnek minsl tagjaknt a tteles kltsgelszmolst vlasztotta, s az e
tevkenysgbl szrmaz jvedelme utni bevallsadsi ktelezettsgnek az egyszerstett
bevallsi nyilatkozat megttelvel tett eleget (a 1553-12-01-es lap 3. sora), akkor az
egszsggyi hozzjruls alapja az stermeli tevkenysgbl szrmaz, a 3. sorban
feltntetett bevtel 5%-a, a mrtke pedig 15%. A szzalkos egszsggyi hozzjrulst
ebben az esetben a 1553 szm bevallsban a bevallsra elrt hatridig kell megllaptani,
bevallani, s a bevalls benyjtsnak hatridejig megfizetni. A megllaptott egszsggyi
hozzjruls sszegt ne felejtse el az f s g oszlopokba berni!
15%-os egszsggyi hozzjruls terheli az talnyadz mezgazdasgi kistermel
talnyban megllaptott jvedelmt. Amennyiben a kistermeli bevtele 4 milli forint alatti,
akkor ezt a ktelezettsget a bevallsra elrt hatridig kell megllaptani, az f oszlopban
bevallani, s a bevalls benyjtsnak hatridejig megfizetni. Ha kistermeli bevtele v
kzben a 4 milli forintot meghaladta, akkor az sszeghatr tlpsnek negyedvtl kezdve
a jvedelme utn a 15%-os egszsggyi hozzjrulst negyedves bontsban kell
megllaptani, megfizetni s bevallani. Ne felejtse el azonban a rszsszegeket sszestve a
g oszlopban feltntetni.
A biztostott mezgazdasgi stermel a szzalkos mrtk egszsggyi hozzjruls
alapjt cskkenti 2015. vben a Tbj. 30/A. -a alapjn megllaptott jrulkalapjval.
293. sor: A magnszemly 20%-os hozzjrulsa
Ezt a sort akkor tltse ki, ha n fizet-vendglt tevkenysgt nem egyni vllalkozknt
vgzi s e tevkenysgbl szrmaz jvedelmnek adzsra a tteles talnyadzst
vlasztotta. Az egszsggyi hozzjruls a tteles talnyad 20%-a. A negyedves
ktelezettsgeket a g oszlopban kell sszestenie.

165
294. sor: A magnszemly 27%-os hozzjrulsa
Ezt a sort akkor tltse ki, ha nnek 27%-os mrtk egszsggyi hozzjrulst kell fizetnie.
A kifizet hinyban, vagy ha a kifizet az ad (adelleg) alapjt kpez sszevont
adalapba tartoz jvedelem utn adt (adelleget) nem kteles megllaptani, a jvedelmet
szerz magnszemly 27%-os mrtk egszsggyi hozzjrulst kteles fizetni az advben
kifizetett, juttatott - eho kteles - jvedelmek utn.
Az egszsggyi hozzjruls-fizetsi ktelezettsg alapjnak megllaptsakor a Szja
trvny elrsait kell figyelembe venni.222
Ebben a sorban kell feltntetnie a csaldi gazdasgban folytatott kiegszt tevkenysgnek
minsl tevkenysgbl szrmaz, sszevont adalapot kpez jvedelmt terhel
egszsggyi hozzjrulst. A csaldi gazdasgban nem foglalkoztatottknt kzremkd
csaldtag is e sorban nyilatkozik ktelezettsgrl.
Ha n egyni vllalkozi igazolvny alapjn csaldi gazdlkod s a mezgazdasgi
stermelkre vonatkoz szablyok szerint adzik, akkor az egyni vllalkozknt megfizetett
jrulkok alapjt meghalad csaldi gazdlkodsbl szrmaz jvedelme utn fizetend
hozzjrulst is itt tntesse fel.
Ebben a sorban kell szerepeltetni a tteles kltsgelszmolst alkalmaz mezgazdasgi
stermel esetben az sszevont adalapba tartoz jvedelmet terhel egszsggyi
hozzjrulst. (Amennyiben nemleges nyilatkozattteli lehetsggel l, lhet, krjk olvassa
el a 292. sorhoz fztt magyarzatot).
Abban az esetben, ha a tteles kltsgelszmolst alkalmaz stermel bevtele a 4 milli
forintot nem haladja meg, s a nemleges bevallsi nyilatkozat ttelre nem jogosult, vagy
jogosult lenne ugyan annak megttelre, de a bevtelvel szemben a kltsgeit ttelesen
szmolja el, akkor az stermelsbl szrmaz jvedelmvel sszefggsben a 27%-os
egszsggyi hozzjruls-fizetsi ktelezettsg akkor is terheli, ha az stermelsbl
szrmaz jvedelme utn nem keletkezik adfizetsi ktelezettsge az stermelket megillet
adkedvezmny miatt. A biztostott mezgazdasgi stermel jvedelmbl mentes a
szzalkos egszsggyi hozzjruls all a jrulkalapknt szolgl rsz. Ez azt jelenti, hogy
az stermelt terhel egszsggyi hozzjruls alapjt cskkenteni kell az stermel ltal
fizetend jrulkok alapjval, vagyis a 27 szzalkos mrtk egszsggyi hozzjruls
alapjnak megllaptsakor a jvedelem sszegbl a jrulkalapot kpez jvedelem
levonst kveten mutatkoz klnbzetet kell figyelembe venni.
27%-os egszsggyi hozzjruls terheli az Szja trvny szerinti egyb jvedelmeket.
Itt kell szerepeltetni az nkntes klcsns biztostpnztrtl szrmaz a tag kilpse, a
vrakozsi id letelte utni adkteles kifizets sszege utn fizetend egszsggyi
hozzjrulst, a szmlavezet ltal nyugdj-eltakarkossgi szmlrl a tulajdonos rszre
kifizetett egyb jvedelemnek minsl sszeg utni eho ktelezettsget, valamint az
nkntes egszsgpnztrtl s az nkntes nseglyez pnztrtl jogosulatlanul ignybe
vett pnztri szolgltats sszege utni eho ktelezettsget is.223
222
223

Szja tv. 29.

Eho tv. 11. (11) bekezds

166

Amennyiben a 2015. vben az nkntes klcsns pnztri szmljra tmogati adomnyt

kapott, akkor ezen sszeg utn a 27%-os egszsggyi hozzjrulst nnek kell bevallania s
a bevalls benyjtsi hatridejig megfizetnie. Tekintettel arra, hogy az egszsggyi
hozzjruls kltsgknt nem szmolhat el, ezrt az egszsggyi hozzjruls alapja a
jvedelem 78 szzalka.
A jvedelem utni 27%-os hozzjrulst f szably szerint - az adelleg, illetleg az ad
megfizetsvel egyidejleg - negyedves bontsban kell megllaptani s bevallani. Ne
felejtse el a rszsszegeket sszesteni a g oszlopban!
Az egszsggyi hozzjruls elszmolsa
295. sor: A szzalkos mrtk egszsggyi hozzjruls sszesen
Ebbe a sorba sszestve rja be a 2015. vre vonatkoz szzalkos mrtk egszsggyi
hozzjrulst, azaz a 285+290+292+293+294. sorok g oszlopainak sszegt.
296. sor: Az adz ltal befizetett szzalkos mrtk egszsggyi hozzjruls
Az n ltal 2015. vre befizetett egszsggyi hozzjrulst itt tntesse fel. Ebben a sorban
ne vegye figyelembe annak a hozzjrulsnak az sszegt, amelyet a kifizet vont le ntl.
297. sor: A 6%-os hozzjrulsbl visszaignyelhet, a kifizet ltal tlvont 14%-os
mrtk, s az adz ltal befizetett hozzjruls egyttes sszege
Ebben a sorban 6%-os s 14%-os hozzjrulsbl a kifizet ltal tvesen levont, tlvont,
illetve a szzalkos egszsggyi hozzjruls cmn az n ltal befizetett sszegeket
egyttesen kell feltntetnie (284., 291. s a 296. sor g oszlopaiban szerepl sszegek).
298. sor: Az adbevallssal egyidejleg mg fizetend szzalkos mrtk egszsggyi
hozzjruls
Ezt a sort akkor kell kitltenie, ha a 297. sor adata kisebb, mint a 295. sor sszege. Ebben az
esetben nnek mg fizetend szzalkos mrtk egszsggyi hozzjrulsi ktelezettsge
van. A 295. sor sszegbl vonja le a 297. sor sszegt s a klnbsget rja be ebbe a sorba.
Ezt az sszeget a bevalls 95. sorba vezesse t.
299. sor: Visszaignyelhet szzalkos mrtk egszsggyi hozzjruls
Amennyiben a 297. sor adata meghaladja a 295. sor adatt, akkor nnek visszaignyelhet
szzalkos mrtk egszsggyi hozzjrulsa keletkezett. A 297. sor sszegbl vonja le a
295. sor sszegt, s a megmaradt sszeget rja be ebbe a sorba, majd a bevalls 96. sorba
vezesse t.

167
Plda a szzalkos egszsggyi hozzjruls kiszmtsra
(1553-09-es lap kitltse)
19. plda
Kocsis Pter 2015. vben brbe adta az ingatlant egy Kft-nek, mely brbeadsbl 1 400
000 forint jvedelme keletkezett. (Mivel az ingatlan brbeadsbl szrmaz jvedelem az
1 000 000 forintot meghaladja, ezrt a teljes jvedelem utn meg kell fizetni a 14%-os
egszsggyi hozzjrulst.) Ezen kvl ugyanettl a Kft-tl 265 100 forint osztalk
jvedelmet is szerzett. Mindkt jvedelem utn 14%-os mrtk egszsggyi hozzjruls
ktelezettsge keletkezett, amely sszegszeren: 1 400 000 + 265 100 = 1 665 100 forint,
melynek a 14%-a 233 114 forint.
Kocsis Pter adz munkabrbl a kifizet tovbbi 240 000 forint egszsgbiztostsi
jrulkot vont le, az adz csaldi jrulkkedvezmnyt nem rvnyestett v kzben. Adz
rendelkezik a kifizettl kapott igazolssal, amely jogcmenknt tartalmazza:
- a levont 14%-os egszsggyi hozzjruls sszegt (233 114 forint) s
- a megfizetett egszsgbiztostsi jrulk sszegt (240 000 forint).
Ezeket az sszegeket a kifizet levonta, gy az adznak e jvedelmek tekintetben tovbbi
(sajt) egszsggyi hozzjruls ktelezettsge nincs.
Ugyanakkor jogszably rja el a kvetkezket:
A 14%-os egszsggyi hozzjrulst mindaddig meg kell fizetni, amg a biztostsi
jogviszonyban megfizetett magnszemlyt terhel termszetbeni s pnzbeli
egszsgbiztostsi jrulk, az egyszerstett kzteherviselsi hozzjrulsrl szl trvny
alapjn a magnszemlyt terhel s megfizetett egszsgbiztostsi jrulk, a megfizetett
egszsggyi szolgltatsi jrulk (egytt: egszsgbiztostsi jrulk), valamint a
meghatrozott jvedelmek utn megfizetett 14%-os mrtk egszsggyi hozzjruls
egyttes sszege a trgyvben el nem ri a 450 000 forintot (a tovbbiakban: hozzjrulsfizetsi fels hatr). Ahhoz, hogy ezt meg tudja llaptani, rendelkeznie kell a kifizet(k)tl
kapott igazolssal, melye(ke)n az elzek szerinti jogcmek szerepelnek.
Mivel a kt ttel sszege meghaladja a 450 000 forintot (233 114 + 240 000 = 473 114), az
adznak visszaignylsi jogosultsga keletkezik. Ennek rvnyestsre a bevalls 09-es
lapjt ki kell tltenie.
A 1553-09-es lap kitltsnl a kvetkezkppen kell eljrnia:
A 286. sor g mezjbe a 233 114 forintot kell feltntetni.
A 287. sor g mezjbe a 240 000 forintot kell berni.
A 288. sor g oszlopba az elz kt sor sszege, 473 114 forint kerl.
A 288. sor f oszlopba kerl a fentiek alapjn kimutathat tlvons, amellyel a levonsok
sszege meghaladja a hozzjruls-fizets fels hatrt (473 114 450 000 =) 23 114 forint.
A 291. sorban is ezt az sszeget kell szerepeltetni, mert az adznak egyb tlvont
hozzjrulsa nem volt.
A 299. sorban is fel kell tntetni a tlvont sszeget (23 114 forintot). Ez lesz az adz ltal
tnylegesen visszaignyelhet sszeg, amelyet a bevalls 96. sorba is t kell vezetni.
20. plda
Nagy Pl adz rendelkezik a kifizettl kapott igazolssal, amely jogcmenknt tartalmazza:
- a levont, megfizetett 14%-os egszsggyi hozzjruls sszegt (123 456 forint) s
- a megfizetett egszsgbiztostsi jrulk sszegt (124 358 forint).

168

Az adznak sajt jogon 2015. I negyedvben 3 156 forint, a II. negyedvben 4 523 forint, a
III. negyedvben 11 589 forint s a IV. negyedvben 16 987 forint (sszesen 36 255 forint)
14%-os egszsggyi hozzjruls ktelezettsge keletkezett.
Mivel az elzekben felsorolt ttelek egyttes sszege nem haladja meg a fels hatrt
(sszesen: 284 069 forintot) ezrt a 09-es lapot a kvetkezkppen kell kitlteni:
A 286. sor g mezjbe a 123 456 forintot kell feltntetni.
A 287. sor g mezjbe a 124 358 forintot kell berni.
A 288. sor g oszlopba az elz kt sor sszege, 247 814 forint kerl, az f oszlop resen
marad, mivel a g oszlop sszege nem ri el a 450 000 forintot.
A 289. sorba a fels hatrig kiszmtott klnbzet sszegt, azaz a [450 000-(123 456 + 124
358)]= 202 186 forintot kell berni.
A 290. sor b-e oszlopaiban az adott negyedvre vonatkoz sszegeket (3 156 + 4 523 +
11 589 + 16 987) kell szerepeltetni, a 290. sor g oszlopban az elz oszlopok sszesen
adatt, 36 255 forintot kell feltntetni.
Pldnkban a 14%-os mrtk egszsggyi hozzjrulson kvl az adznak egyb
szzalkos egszsggyi hozzjruls ktelezettsge (6%, 15%, 20%, 27%) nincs, ezrt a
295. sorban is a 36 255 forintot kell feltntetnie.
A 296. sor g oszlopba az adz sajt befizetst kell bernia. Ha az adz befizette az
egyes negyedvekre bevallott hozzjruls teljes sszegt, akkor a 296. sorba a 36
255 forintot kell berni. Ekkor a 297. sorba is a 36 255 forintot kell berni, valamint a 298. s
299. sorok is resen maradnak, mert a ktelezettsg teljes sszegt az adz pnzgyileg
rendezte.
A mezgazdasgi stermelkre vonatkoz pldt az tmutat a mezgazdasgi stermelk
(kistermelk) 2015. vi adbevallshoz cm kitltsi tmutat pldatrban tall (2., 3.
plda).
1553-170-ES LAP
A BEVALLSBAN VISSZAIGNYELHET AD, JRULK, EGYSZERSTETT
KZTEHERVISELSI HOZZJRULS, KLNAD, EGSZSGGYI HOZZJRULS
TVEZETSE, KIUTALSA
Ha n pldul a bevalls 80., 91., 92., 93., 96., vagy a 98. sorban (soraiban)
visszaignyelhet szemlyi jvedelemadt, egszsggyi hozzjrulst, egyszerstett
kzteherviselsi hozzjrulst, klnadt tntetett fel, s azok egyttes teljes sszegt nem
kri vissza, akkor rendelkezhet a visszajr sszeg ms adnemre trtn tvezetsrl, illetve
az tvezetsek utn fennmarad sszeg kiutalst is krheti. Abban az esetben, ha a
klnbzetnek csak egy rszt kri vissza, ezen a lapon rendelkeznie kell a maradk sszeg
sorsrl.
A lap kitltse esetn a bevalls flapjnak (D) blokkjban X-szel kell jellnie, hogy n a
visszaignyelhet sszegnek, sszegeknek egy rszt visszakri s/vagy tvezetst kr.
Ha a bevallst a korbbi 1553 szm bevallsnak (idertve az adhatsgi admegllaptst
s a cskkentett adattartalm 1553M jel nyomtatvnyt is), a 1553ADNYILATKOZATnak vagy a 15M29-es munkltati admegllaptsnak nellenrzseknt nyjtja be, s a
bevalls 1553-16-01-es s/vagy 1553-16-02-es lapjn ktelezettsg-cskkenst mutatott ki,

169
ugyancsak a 1553-170-es lapot kell kitltenie akkor, ha a visszajr ad tvezetst,
(rsz)sszegnek kiutalst kri.
Ki kell tlteni a 1553-170-es lapot akkor is, ha az nellenrzs sorn a korbbi megllaptott
nellenrzsi ptlk nellenrzssel trtn helyesbtse kvetkeztben az nellenrzsi
ptlk sszegnek cskkenst tntette fel, s ennek az sszegnek az tvezetst, rszleges
kiutalst kri.
Ha a visszajr adrl a bevallsban nem rendelkezik, de ksbb ezen visszajr ad
tvezetst, (rsz)sszegnek kiutalst krn, akkor azt mr csak egy nll, 17-es szm
tvezetsi s kiutalsi krelem kitltsvel s benyjtsval teheti meg.
Nincs szksg a 1553-170-es lap kitltsre s benyjtsra, ha n a bevalls flapjnak (D)
blokkjban a pnzforgalmi rendelkezseknl a teljes visszaignyelhet sszeget, sszegeket
visszakri elnevezs kdkockban X-szel jelli, ha a visszajr ad teljes sszegnek a
kiutalst kri.
nellenrzs esetn az a oszlopban a 1553-16-01 s 1553-16-02 lapon szerepl azon
sorszmot kell szerepeltetni, amelyben n ktelezettsg-cskkenst mutatott ki. Ezekben az
esetekben az adnem kd (b) oszlopba csak a sorszmhoz tartoz - a 16-01, illetve 16-02
lap b oszlopban tallhat - kdot kell berni.. Ha az nellenrzs korbbi nellenrzsi
ptlk helyesbtst szolglja, akkor az a oszlopba a ptlk-cskkens sornak szmt
(012), a b oszlopba a 215 adnemkdot kell berni.
A 1553-170-es lap tvezetsi, kiutalsi adatai:
A 1553-170-es lapon az sszegadatokat jobbra rendezve, eljel nlkl, forintban kell
feltntetni!
Az tvezetsi krelmet a lap 01-24. soraiban az a-g oszlopokban kell kitlteni. A kitlttt
sorok kztt nem lehetnek kihagyott sorok, a nyomtatvnyt folyamatosan kell kitlteni. A lap
sszesen sorban (25. sor) a terhelend, jvrand s kiutaland ad sszestett adatait
kell kitlteni.
A terhelend adnemre vonatkoz mezk az a-c oszlopokban tallhatk. A jvrand
adnem oszlopai az d-f oszlopok. A kiutaland sszeg feltntetsre a g oszlop szolgl.
Az adnem fbizonylati sorszma az a, az adnem kd a b oszlopba kerl. A
bevallsban kimutatott visszaignyelhet ad sornak megfelel szmt, adnem kdjt s
rvidtett nevt kell berni az albbiak szerint:
a oszlop
bevalls 80. sora
bevalls 91. sora
bevalls 92. sora
bevalls 93. sora
bevalls 96. sora
bevalls 98. sora

b oszlop
103
191
193
197
152
305

170
Azon adnem 3 jegy kdjt (az rintett sorokban megtallhatk), amelyre az adz akr
rszben, akr egszben a visszaignyelhet adt, ktelezettsg-cskkenst tvezettetni
kvnja, a d oszlopba kell berni. Az tvezetni kvnt sszeget a c s f oszlopokban
kell forintban feltntetni. Egy sorban egy adnemrl csak egy adnemre teljesthet tvezets.
A jvrand adnem oldaln lehetsg van valamennyi NAV szmlhoz kapcsold
adnemkd feltntetsre.
Tjkoztatjuk, hogy az adnemkdokat megtallja a www.nav.gov.hu honlapon a
Szolgltatsok => Szmlaszmok menpont alatt.
Az e oszlopban a hatrozatszm csak abban az esetben tlthet ki, ha a jvrand
adnem oldaln a d oszlopban a 902-es, 910-es, 914-es s 956-os adnem kd (tteles
adnemek) szerepel. A 902-es, 910-es s 956-os adnem esetben a hatrozatszm
kitltse ktelez, a 914-es adnem tekintetben pedig csak akkor kell kitlteni, ha
rendelkezik hatrozattal. A jvrand adnem oldalon egyszerre tbb hatrozatszm is
feltntethet. Ha ezen adnemek valamelyikre vagy a 912-es adnemre kr tvezetst, a lap
fejlcben a VPID/EORI szmot is fel kell tntetni. A 912-es adnem esetben
hatrozatszm nem adhat meg.
A visszaignyelhet ad azon rszsszegt, amelyet nem egy msik adnemre kvn
tvezettetni, hanem a sajt rszre kvn tutaltatni, a g kiutaland sszeg oszlopban kell
szerepeltetni. Ha a g oszlopban adatot szerepeltet, akkor a bevalls flapjn a (D) blokkban
ne felejtse el megadni az tutalshoz szksges belfldi postai utalsi cmet vagy a
szmlaszmot.
Az esetleges kztartozsokra val visszatarts s tutals csak a g oszlopban szerepeltetett
kiutaland sszeg erejig trtnhet.
21. plda (a 1553-170-es lap kitltsre):
A visszaignyelhet ad a 1553-C lap 80. sor c oszlopban 80 000 forint, amely sszegbl
az adz 50 000 forintot az eho szmlra kr tvezettetni, 20 000 forintot az szja szmln
kvn tartani, 10 000 forintot pedig kiutalni kr.
Ssz.
a
01.
070
02.
070
03.
070
sszesen:

b
103
103
103

c
50 000
20 000
10 000
80 000

d
152
103

f
50 000
20 000
70 000

10 000
10 000

171
22. plda (a 1553-170-es lap kitltsre ktelezettsg-cskkenst eredmnyez nellenrzs
esetn):
A visszaignyelhet ad a 1553-16-01 lap 1. sorban 10 000 forint, amelyet sajt szmljn
kvn hagyni, a 1553-16-01 lap 7. sorban 13 000 forint, amelybl 6 000 forintot
nellenrzsi ptlkra kr tvezetni s a fennmarad 7 000 forint kiutalst kri.
Ssz.
a
01.
001.
02.
001.
sszesen:

b
103
152

c
10 000
13 000
23 000

d
103
215

f
10 000
6 000
16 000

g
7 000
7 000

172

MELLKLET/1553
A 1553 SZM BEVALLST RINT SZMLASZMOK
Sorsz
m

Megnevezs

Kltsgvetsi szmla Adnemszma

kd

1.

NAV Szemlyi jvedelemad magnszemlyt,

stermelt, egyni vllalkozt, kifizett terhel
ktelezettsg beszedsi szmla

10032000-06056353

103

2.

NAV Egszsgbiztostsi Alapot megillet bevtelek

magnszemlyt, stermelt, egyni vllalkozt,
kifizett terhel ktelezettsg beszedsi szmla

10032000-06056229

124

3.

NAV Nyugdjbiztostsi Alapot megillet bevtelek

magnszemlyt, stermelt, egyni vllalkozt,
kifizett terhel ktelezettsg beszedsi szmla

10032000-06056236

125

4.

NAV Egszsggyi hozzjruls magnszemlyt,

stermelt, egyni vllalkozt, kifizett terhel
ktelezettsg beszedsi szmla

10032000-06056212

152

10032000-06056360
10032000-06056377

190
191

10032000-06056391

193

10032000-06056401

194

10032000-06056425

197

10032000-01076301

215

10032000-1076222

305

5.
6.
7.
8.
9.

10.

11.

NAV Kifizett terhel ekho beszedsi szmla

NAV Magnszemlyt terhel ekho beszedsi szmla
NAV Nyugdjas vagy jrulkfizetsi felshatr
tllps esetn fizetend ekho beszedsi szmla
NAV Ekho klnad beszedsi szmla
NAV EGT llamban biztostott szemlytl levont
ekho beszedsi szmla
NAV Adztatsi tevkenysggel sszefgg brsg,
mulasztsi brsg s nellenrzssel kapcsolatos
befizetsek bevteli szmla
(a 215-s csoportos adnem, ezen bell
- nellenrzsi ptlk 215
- brsg 224
- mulasztsi brsg 226)
NAV Magnszemlyek jogviszony megsznshez
kapcsold egyes jvedelmeinek klnadja bevteli
szmla

173

A NAV LTAL KZZTETT, 2015-RE ALKALMAZHAT ZEMANYAGRAK (FT/L) AZ

SZJA TRVNY 82. (2) BEKEZDSE ALAPJN

lmozatlan 95
Gzolaj
Keverk
LPG autgz

Janur
379
396
414
257

Februr
344
365
379
245

Mrcius
333
350
368
227

prilis
357
376
392
225

Mjus
368
369
403
229

Jnius
383
383
418
230

Jlius Augusztus Szeptember Oktber November December

lmozatlan 95
Gzolaj
Keverk
LPG autgz

386
386
421
229

390
383
425
228

383
370
419
229

359
351
394
224

343
350
378
209

332
340
367
209

174

A MEZGAZDASGI STERMELK (KISTERMELK) NYILATKOZATA(I)

1553-12-01-ES LAP KITLTSE
A mezgazdasgi stermeli tmutatban hivatkozott sorszmok a 1553-12-es lapokra
vonatkoznak, azonban vannak olyan hivatkozsok, ahol a 1553-as bevalls egyb soraira
trtnik utals, ott ezt rszletesen kzljk.
Ezt a bevallsi lapot csak a mezgazdasgi stermelk tlthetik ki!
A 1553-as bevalls els oldaln az erre szolgl helyen rja be, hogy a bevallshoz a 155312-01-es lapot is csatolta. A lap kitltse eltt, krjk olvassa el a 1553-12-es lapokhoz
ksztett kitltsi tmutatban foglalt ltalnos tudnivalkat is (1.1. pont), melyekbl
megismerheti a tmogatsok kezelsvel, az talnyad vlasztsval/megszntetsvel, a de
minimis tmogatsokkal kapcsolatos szablyokat. Mezgazdasgi kistermelnek azt az
stermelt kell tekinteni, akinek az stermelsbl szrmaz, a tmogatsok sszege
nlkli bevtele a 8 000 000 Ft-ot nem haladja meg.
I. A mezgazdasgi kistermel nyilatkozata az talnyadzs vlasztsrl224
1. sor: Ha n mezgazdasgi kistermelknt az talnyadzst vlasztja a 2016. vre, akkor
az erre szolgl ngyzetbe tett X-szel ezt jelezze. Ha a 2015. advre talnyadzst
vlasztott s 2016-ra is ezt az adzsi mdot kvnja fenntartani, akkor ezt a sort nem kell
kitltenie!
A mezgazdasgi kistermeli bevtelbl talnyban megllaptott jvedelem az sszevont
adalap rszt kpezi.225 Az talnyadzsra vonatkoz dntsnl krjk ezt is vegye
figyelembe.
II. A mezgazdasgi kistermel nyilatkozata az talnyadzs megszntetsrl
2. sor: Ha n a 2015. advre a mezgazdasgi kistermelsbl szrmaz jvedelmnek
meghatrozsra az talnyadzst vlasztotta, de ha a 2016. advre mr ezt az adzsi
mdot nem kvnja fenntartani, akkor az erre szolgl ngyzetbe tett X-szel ezt jelezze.
III. A tteles kltsgelszmolst alkalmaz mezgazdasgi kistermel nemleges
nyilatkozata226
3. sor: Ez a sor a mezgazdasgi kistermelsbl szrmaz bevtelt s a bevtelknt
figyelembe vett tmogatsok sszegt tartalmazza, ha a mezgazdasgi kistermel l
nyilatkozattteli jogval. Abban az esetben lhet nyilatkozattteli jogval, ha az n bevtele a
mezgazdasgi stermeli tevkenysgbl a bevtelknt elszmolt tmogatsok sszege
nlkl 600 000 Ft-nl tbb, de a 4 000 000 Ft-ot nem haladta meg 2015-ben s a jvedelem
megllaptsra tteles kltsg-elszmolsi mdot vlasztott, tovbb rendelkezik e
bevtelnek 20%-t kitev az stermeli tevkenysgvel sszefggsben felmerlt s
kltsgknt is elismert, a nevre killtott kiadst igazol szmlval. Ezzel a nyilatkozattal
eleget tehet az stermeli tevkenysgbl szrmaz bevtelvel sszefgg bevallsadsi
ktelezettsgnek. Egyb, ms jvedelmei tekintetben a szemlyi jvedelemad bevalls
megfelel sorait kell kitltenie. Ha l nyilatkozattteli jogval, akkor krjk felttlenl
olvassa el a 1553-09-es lap 292. sorhoz rt tmutatt is, mivel a bevtele 5%-a utn, 15%
egszsggyi hozzjrulsi ktelezettsge keletkezhetett.
224

Szja tv. 50. (2)-(3) bekezdsek, Art. 5. sz. mellklet

Szja tv. 16.
226
Szja tv. 78/A. (4), s (6) bekezdsek; 23.
225

175

Figyelem! Ha n bevallsban nem lt nemleges nyilatkozattteli jogval (nem tlttte

ki a 1553-12-01-es lap 3. sort), akkor utbb ezen dntst helyesbts vagy
nellenrzs keretben mr nem vltoztathatja meg.227
A jrm hasznlattal kapcsolatos, szmlval igazolt kltsgeit csak akkor veheti szmtsba a
nyilatkozat kitltsnl, ha tnyilvntartst vezet. A tevkenysgket kzs igazolvny
alapjn folytat stermelk228, valamint a csaldi gazdlkod s a csaldi gazdasgban nem
foglalkoztatottknt kzremkd csaldtagok229 is lhetnek nyilatkozattteli jogukkal, de csak
kln-kln s csak akkor, ha mindannyian ezt a mdszert vlasztjk.
Amennyiben nemleges bevallsi nyilatkozatot tesz, akkor a trgyi eszkzeinek s a nem
anyagi javainak az rtkcskkensi lerst, valamint a korbban elhatrolt vesztesgnek a
20-20%-t az advre elszmoltnak kell tekintenie.
4. sor: Ebbe a sorba rja be a 3. sor sszegbl a kltsgek fedezetre s fejlesztsi clra
folystott tmogats230 bevtelknt figyelembe vett sszegt.
5. sor: Ebbe a sorba rja be a 3. sor sszegbl, a 2015. vben folystott egysges
terletalap231 (fldalap) tmogats sszegt.
6. sor: Ebbe a sorba rja be a 3. sor sszegbl az egyb jogcmen folystott tmogats
sszegt. Ilyen tmogats lehet pldul az erdtelepts esetn a jvedelemptl tmogats.
IV. A mezgazdasgi stermel nyilatkozata az stermelsbl szrmaz 2015. vi
jvedelem szmtsi mdjrl
Ezek a nyilatkozatok azt a clt szolgljk, hogy megknnytsk a bevallskitlt programok
alkalmazst, valamint a bevalls feldolgozst.
A 7-9. sorokban a megfelel ngyzetbe tett X bersval jellje, ha a tteles
kltsgelszmols, a 10% kltsghnyad szerinti elszmols, vagy az talnyadzs
szablyai szerint llaptja meg a 2015. vi mezgazdasgi stermelsbl szrmaz
jvedelmt.
V. Nyilatkozatok a csekly sszeg ( de minimis ) tmogatsokkal kapcsolatban
10. sorban a megfelel ngyzetbe tett X bersval jellheti, ha nem rvnyestett
adrendszeren kvli csekly sszeg (de minimis) tmogatst, illetve ha nincs az adbevalls
benyjtsnak napjn az adzval egy s ugyanazon vllalkozsnak minsl ms
vllalkozsa, valamint amennyiben unis tmogatst vett ignybe azt az azonos projekt
tekintetben a vonatkoz maximlis tmogatsi intenzitsra figyelemmel alkalmazta.
A fejezethez, illetve a b) ponthoz bvebb informcit a mezgazdasgi stermelk
(kistermelk) tmutatjnak 4., illetve 5. pontjban tall.
227

Art. 49. (1) bekezds

Szja tv. 78/A. (2); (4) bekezds
229
Szja tv. 3. 18. s 19. pont
230
Szja tv. 3. 42. pont
231
Szja tv. 3. 28. pont
228

176
Az Egy s ugyanazon vllalkozs232: valamennyi olyan vllalkozs, amelyek kztt az
albbi kapcsolatok legalbb egyike fennll:
- valamely vllalkozs rendelkezik egy msik vllalkozs rszvnyesei vagy tagjai
szavazati jognak tbbsgvel;
- valamely vllalkozs jogosult kinevezni vagy elmozdtani egy msik vllalkozs
igazgatsi-, irnytsi- vagy felgyeleti testlete tagjainak tbbsgt;
- valamely vllalkozs jogosult meghatroz befolyst gyakorolni valamely msik
vllalkozs felett az utbbi vllalkozssal kttt szerzds alapjn vagy az annak
alapt okiratban vagy trsasgi szerzdsben meghatrozott rendelkezsnek
megfelelen;
- valamely vllalkozs, amely rszvnyese vagy tagja egy msik vllalkozsnak, az
adott vllalkozs egyb rszvnyeseivel vagy tagjaival kttt megllapods szerint
egyedl ellenrzi az emltett vllalkozs rszvnyesei, illetve tagjai szavazati jognak
tbbsgt.
A fentebb emltett kapcsolatok brmelyikvel egy vagy tbb msik vllalkozson keresztl
rendelkez vllalkozsokat is egy s ugyanazon vllalkozsnak kell tekinteni.
Ha rvnyestett adrendszeren kvli csekly sszeg (de minimis) tmogatst, vagy van az
adzval egy s ugyanazon vllalkozsnak minsl ms vllalkozsa, azaz a fenti
nyilatkozatokat nem jelli, akkor ki kell tltenie a 12-03 lap 80-83., illetve 84-89. sorait.
Krjk, hogy olvassa el az stermeli kitltsi tmutat 80-83. illetve 84-89. soraira
vonatkoz magyarzatait.

TMUTAT A MEZGAZDASGI STERMELK (KISTERMELK)

2015. VI ADBEVALLSHOZ
Jelen tmutatban lertak segthetik nt - a jogszablyi hivatkozsok rvn - az egyes sorok
kitltsben. Amennyiben lehetsge van, krjk vegye ignybe az NYK (AbevJava)
bevalls-kitlt s ellenrz keretprogram szolgltatsait, valamint felhvjuk szves figyelmt,
hogy az llami adhatsg honlapjn (www.nav.gov.hu) az Informcis fzetek menpont
alatt, a 2015-s vet vlasztva, megtekinthet s letlthet egyebek mellett a 6. szm
tjkoztat, amely a mezgazdasgi stermel magnszemly adzsnak alapvet
szablyait tartalmazza.
A mezgazdasgi stermeli tmutatban hivatkozott sorszmok a 1553-12-es lapokra
vonatkoznak, azonban vannak olyan hivatkozsok, ahol a 1553-as bevalls egyb soraira
trtnik utals, ott ezt rszletesen kzljk.
A 1553-as bevalls flapjhoz rt kitltsi tmutat ltalnos tudnivali (a bevalls
benyjtsra vonatkoz hatrid, az adfizets mdja s hatrideje, a kpviselet stb.)
nre is vonatkoznak, krjk ezeket is vegye figyelembe a kitlts sorn! Felhvjuk szves
figyelmt, hogy a csaldi jrulkkedvezmny rvnyestsvel sszefgg szablyokat a
1553-A lap 23. sora eltt tallhat ltalnos informcik kztt tallja.

232

1408/2013/EU 2. cikk 2 pont

177

Az tmutat tartalma:
1. A MEZGAZDASGI STERMELSBL (KISTERMELSBL) SZRMAZ JVEDELEM
(VESZTESG) KISZMTSHOZ SZKSGES TUDNIVALK
1.1. ltalnos tudnivalk
1.2. Az llamhztartssal szembeni egyb ktelezettsgek teljestse
1.3. A kzs stermeli igazolvny kivltshoz kapcsold szablyok
1.4. Csaldi gazdasgok adzsa
2. AZ STERMELSBL SZRMAZ BEVTEL S A JVEDELEM MEGLLAPTSRA VONATKOZ
TUDNIVALK

2.1. Tmogatsok elszmolsa

2.2. A jvedelem megllaptsa kltsgelszmols alapjn
2.3. Bevtelek
2.4. A kltsgek elszmolsrl
2.5. A jvedelem megllaptsa talnyadzs vlasztsa esetn
2.6. Vesztesg elszmolsa
2.7. Vesztesgelhatrols
3. EGYB ADATOK
4. ADATOK AZ ADRENDSZEREN KVLI CSEKLY SSZEG (DE MINIMIS) TMOGATSOKRL
5. AZ ADZ NYILATKOZATA A VELE EGY S UGYANAZON VLLALKOZSNAK MINSL
VLLALKOZSRL

1. A MEZGAZDASGI STERMELSBL (KISTERMELSBL) SZRMAZ JVEDELEM

(VESZTESG) KISZMTSHOZ SZKSGES TUDNIVALK
1.1. ltalnos tudnivalk
Az Szja tv. meghatrozza a mezgazdasgi stermel233, a mezgazdasgi kistermel234,
valamint a mezgazdasgi stermeli tevkenysg235 fogalmt. Meghatrozza tovbb a sajt
gazdasg fogalmt, melybe beletartozik a vetmag-brtermels, a brnevels, a brhizlals s
a kihelyezett llat tartsa is, fggetlenl attl, hogy a termels eredmnynek felhasznlsa
felett ebben az esetben nem az stermel rendelkezik.236
Csaldi gazdlkodnak az a termszetes szemly minsl, aki a mez- s erdgazdasgi
fldek forgalmrl szl 2013. vi CXXII. trvny (tovbbiakban: Fldforgalmi tv.) szerint a
csaldi gazdasgot vezeti237. A gazdlkod csald tagjai238: a csaldi gazdlkod, annak
hzastrsa, lettrsa, kiskor gyermeke, unokja, valamint a gazdlkod csald tagjaknt
bejelentkezett nagykor gyermeke, szlje, nagyszlje, testvre; gyermeken az rkbe
fogadott, a mostoha s a nevelt gyermeket is rteni kell. stermeli tevkenysgk
tekintetben stermelnek minslnek a csaldi gazdlkodk, s a csaldi gazdasgban nem
foglalkoztatottknt kzremkd csaldtagjaik is.

233

Szja tv. 3. 18. pont

Szja tv. 3. 19. pont
235
Szja tv. 6. sz. mellklet I. pont
236
Szja tv. 3. 18. a), c) pont
237
Fldforgalmi tv. 5. 5. pont
238
Fldforgalmi tv. 5. 8. pont
234

178
Az stermeli igazolvny239 csak az advre kiadott rtkestsi bettlappal egytt rvnyes,
amely egyben bevteli nyilvntartsnak is minsl, amennyiben n bevteli nyilvntarts
vezetsre ktelezett. Az igazolvny kiadsa a Magyar Agrr-, lelmiszergazdasgi s
Vidkfejlesztsi Kamara (tovbbiakban: NAK) megyei gyintz szervezetnek hatskrbe
tartozik. Az lland lakhely szerint illetkes NAK megyei gyintz szervezete az
igazolvnyt az advre vonatkoz rtkestsi bettlappal s a hitelestett adatnyilvntart lap
msolatval egytt lltja ki. A NAK megyei gyintz szervezete az adott advre
vonatkozan j rtkestsi bettlapot ad ki. Az igazolvny a mezgazdasgi stermel
nyilatkozata alapjn legfeljebb hrom advre llthat ki azzal, hogy az igazolvny
kiadsval egyidejleg legfeljebb hrom advre szl rtkestsi bettlap adhat ki.
A 2009. janur 1-je eltt killtott igazolvnyok 2012. december 31-ig hatlyosak. A 2009.
janur 1-jt kveten a mezgazdasgi stermeli igazolvnyrl szl 228/1996. (XII. 26.)
Korm. rendelet mdostsrl szl 234/2012. (VIII. 28.) Korm. rendelet (a tovbbiakban:
Mdr.) hatlybalpse eltt kiadott igazolvnyok 2014. december 31-ig hatlyosak. A Mdr.
hatlybalpst kveten kiadott igazolvnyok hrom vig hatlyosak.240 Ha n az stermeli
igazolvnya alapjn folytatott tevkenysgt 2015. janur 1-jt megelzen kezdte meg,
akkor az rtkestsi bettlapot a 2015. vre legksbb, 2015. mrcius 20-ig rvnyesttetnie
kellett241, ellenkez esetben n 2015-ben csak az rvnyests napjtl tekinthet
stermelnek, ezrt a 2015. janur 1-je s az rvnyests napja kztti idszakban szerzett
(kzhez vett) nll tevkenysgvel sszefggsben keletkezett bevtelt s felmerlt
kltsgt a 1553-A lap 7. sorba kell bernia.
Amennyiben a kvetkezkben felsorolt felttelek valamelyike nem teljesl, akkor az
emltett termkek rtkestsbl szrmaz sszes jvedelmt kell a 1553-A lap 7. sorba
bernia.
Mezgazdasgi stermeli tevkenysgnek minsl a sajt gazdasgban termelt
gymlcs felhasznlsval brfzs keretben trtn prlatkszts (plinkafzs) is.
Az ti csiga a termszet vdelmrl szl 1996. vi LIII. trvny szerint engedlyhez kttten
gyjthet. Amennyiben az ti csiga gyjtse az erre vonatkoz engedly alapjn trtnik,
akkor az mezgazdasgi stermeli tevkenysgnek minsl.242
Az egyni erdgazdlkodi tevkenysg akkor minsl stermeli tevkenysgnek, ha a
magnszemly a sajt tulajdonban lv s az erdszeti hatsg ltal nll
erdgazdlkodsra alkalmasnak minstett erdterleten maga gazdlkodik. Az
erdbirtokossgi trsulatokban lv erdtulajdonosok esetn az erdei haszonvtelbl
szrmaz bevtelt az stermeli igazolvny kivltsa mellett akkor lehet az erd
tulajdonosnl mezgazdasgi stermelsbl szrmaz bevtelknt figyelembe venni, ha a
szban forg erdei haszonvtelt a trsulat alapszablya nem a trsulat, hanem az
erdtulajdonos jogai kztt sorolja fel. Trsult erdgazdlkods esetn szintn ezt a szablyt
kell alkalmazni. Az erdgazdlkod ltal killtott bizonylatok alapjn az erdgazdlkodtl
kapott s az erdgazdlkodnak fizetett sszeg vehet figyelembe.

239

Szja tv. 3. 18. b) pont

228/1996 (XII.26) Korm. rendelet 13.
241
228/1996 (XII. 26) Korm. rendelet 6. (2) bekezds a) pont
242
Szja tv. 6. sz. mellklet I. a) pont
240

179
Mezgazdasgi tevkenysgnek minsl a sajt gazdasgban trtn nvnytermels, ha az a
sajt gazdasgban ellltott alapanyag felhasznlsval trtnik. Ha a sajt gazdasgban
ellltott virgok s dsznvnyek rtkestsbl szrmaz bevtele az vi 250 000 Ft-ot
nem haladta meg, akkor ezt a bevtelt stermeli bevtelknt kell figyelembe venni.
Abban az esetben pedig, ha az ezen tevkenysgbl szrmaz bevtel az vi 250 000 forintot
meghaladta, akkor az egsz bevtel nem szmt stermeli tevkenysg bevtelnek, a bevtel
teljes sszegt a 1553-A lap 7. sorba kell bernia, azonban ha a magnszemly e
tevkenysgvel sszefggsben vagy egybknt az stermeli igazolvnyt kivltotta az
ellenrtk kifizetsre akkor is alkalmazhatk a mezgazdasgi stermelkre vonatkoz
elrsok.
Ha a sajt gazdasgban ellltott virgok s dsznvnyek rtkestsbl szrmaz bevtele
az vi 250 000 Ft-ot nem haladta meg, s ms stermelsbl szrmaz bevtele sem volt,
akkor azt be sem kell vallania, tekintettel arra, hogy a mezgazdasgi stermelnek az ezen
tevkenysgbl szrmaz, 600 000 forintot meg nem halad bevtelbl nem kell
jvedelmet megllaptania.
A karcsonyfa rtkestsbl szrmaz bevtelre ez a szably nem vonatkozik, arra az
ltalnos szablyokat kell figyelembe venni.
A 0602 40 vmtarifaszm rzsa idertve az oltott rzst is rtkestsbl szrmaz
bevtel rtkhatrtl fggetlenl stermelsbl szrmaz bevtelnek minsl.
A sajt gazdasgban termelt szlbl sajt gazdasgban ksztett szlmust, srtett
szlmust, szlbor rtkestse akkor szmt stermeli tevkenysg bevtelnek, ha a
magnszemly ezeket a termkeket az adott vben 0,5 litert meghalad kiszerelsben
kifizetnek, s/vagy termeli borkimrsben vgs fogyaszt rszre rtkesti, s az
rtkestskbl szrmaz bevtel egyttvve az vi 7 000 000 Ft-ot nem haladja meg. Ha a
bevtel meghaladja a 7 000 000 Ft-ot, vagy az rtkests nem kizrlag az elzek szerint
trtnik, akkor az egsz bevtel nem szmt stermeli tevkenysg bevtelnek, e bevtelre
az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem megllaptsra vonatkoz szablyokat lehet
alkalmazni. Ha a sajt termeli borkimrsben brmely ms termket is rtkest (pl. nem
sajt elllts stermeli termket, borosveget stb.) s/vagy szolgltatst is nyjt (pl.
tkezst biztost), akkor az ebbl szrmaz bevtelei nll tevkenysgbl szrmaz
bevtelnek minslnek s kln-kln kell nyilvntartania azzal, hogy ha valamely kltsg
tbbfle rtkestssel is sszefgg, akkor azt ha trvny msknt nem rendelkezik a
bevtelek arnyban kell megosztania (a 1553-A lap 7. sora, illetve egyni vllalkoz
esetben a 1553-13-03. lap 21. sora).243
A trvnyi felttelek meglte esetn sem tekinthet stermeli bevtelnek a 22042199 s
a 22042999 vmtarifaszm al tartoz szlbor rtkestsbl szrmaz bevtel.244 Az a
bor tartozik a fenti vmtarifaszmok al melynek alkoholtartalma a 22 trfogat %-ot
meghaladja.

243
244

Szja tv. 6. sz. mellklet I. c) pont

Szja tv. 6. sz. mellklet II/B) 19. pont

180
1.2 Az llamhztartssal szembeni egyb ktelezettsgek teljestse
A mezgazdasgi stermel, amennyiben munkltatknt rehabilitcis hozzjrulsra
ktelezett, a rehabilitcis hozzjruls fizetsi ktelezettsgt a 2016. februr 25-ig
beadand 01-es bevallsban kell bevallania.
A foglalkoztati minsgben keletkezett ad-, jrulk-, s szocilis hozzjrulsi adfizetsi
ktelezettsgeit a 08 szm bevallson kell bevallania.
A biztostott mezgazdasgi stermelnek jrulkfizetsi, s szocilis hozzjrulsi
adfizetsi ktelezettsgeit a 58 szm bevallson kell bevallania.
Amennyiben a mezgazdasgi stermel zletszeren, tarts vagy rendszeres jelleggel,
adszm birtokban, ellenrtk fejben folytatja tevkenysgt, az ltalnos forgalmi ad
alanyaknt, akkor fa-fizetsi ktelezettsgt a 65 szm bevallson kell bevallania.
Nem kell a 01-es bevallst benyjtania, ha az adz az NY jel elektronikus rlapon
nyilatkozik arrl, hogy tbbek kztt a 01-es bevalls benyjtsra az adott idszakban azrt
nem kerlt sor, mert nem keletkezett adktelezettsge.
Az llamhztartssal szembeni egyb ktelezettsgek teljestsnek megismerse rdekben
tjkoztatjuk, hogy ignybe veheti az llami adhatsg honlapjn (www.nav.gov.hu)
elrhet Szemlyes Adnaptr szolgltatsait. A Szemlyes Adnaptr szolgltatsait teljes
kren akkor tudja ignybe venni, amennyiben rendelkezik gyflkapu-s regisztrcival. A
Szemlyes Adnaptr nhny krds megvlaszolsa utn segt eligazodni nnek, hogy mely
ktelezettsgeket, mikor s melyik elektronikus rlap (nyomtatvny) benyjtsval kell
teljestenie. Tjkoztatst krhet szemlyesen is, ha befrad gyflszolglatunk brmelyikre,
ahol munkatrsaink kszsggel llnak rendelkezsre, illetve ignybe veheti a Nemzeti Ads Vmhivatal ltalnos Tjkoztat Rendszert (TCC), mely htftl cstrtkig 8:30-16:00
rig, s pnteken 8:30-13:30 rig tart nyitva, s a 06-40/42-42-42 telefonszmon rhet el.

1.3. A kzs stermeli igazolvny kivltshoz kapcsold szablyok245

Kzs stermeli igazolvny kivltsa esetn az igazolvnyba bejegyzett minden egyes
csaldtagnak az stermelsbl szrmaz jvedelmre a szemlyi jvedelemadban s az
ltalnos forgalmi adban egyarnt azonos adzsi mdot kell alkalmaznia.
Amennyiben az ltalnos forgalmi ad tekintetben az adszmmal rendelkez tagok
stermeli tevkenysg utn nem azonos adzsi mdot vlasztottak, akkor az stermelsbl
szrmaz bevtel s kltsgek csaldtagok kztti egyenl felosztsra nincs md. A bevtel
utn annak kell adznia, aki azt kzhez kapta, mellyel szemben csak az adz nevre killtott
bizonylatok alapjn, illetve az Szja tv. rendelkezsei alapjn szmolhat el kltsg.
A kzs stermeli tevkenysg idszakban az igazolvnyba bejegyzett csaldtagok
egymssal munkaviszonyban, munkavgzsre irnyul egyb jogviszonyban nem llhatnak, a
segt csaldtagra vonatkoz rendelkezseket egymsra vonatkozan nem alkalmazhatjk.
Az stermeli tevkenysget kzsen folytat csaldtagoknak kln-kln kell eleget tennik
adktelezettsgknek s - tteles kltsgelszmolst vagy 10%-os kltsghnyad
alkalmazsa esetn - kln-kln jogosultak az stermelket megillet adkedvezmnyre.246
245
246

Szja tv. 78/A.

Szja tv. 39.

181
A kzs stermeli igazolvnnyal rendelkez adzknak, illetve a csaldi gazdasgok
tagjainak kln-kln kell gyfl-azonostval (regisztrcis szmmal) rendelkeznik247,
amennyiben a mezgazdasgi stermelsbl szrmaz jvedelmk utn adkedvezmnyt
kvnnak rvnyesteni.
A kzs gazdlkods idszakban talnyadzs vlasztsa esetn a bevtelekrl, tteles
kltsg elszmols alkalmazsakor a bevtelekrl s a kltsgekrl elegend egy
nyilvntartst vezetni. A bevteleket s a kltsgeket a kzsen gazdlkod csaldtagok
kztt egyenl arnyban (belertve a tmogats cmn bevtelknt figyelembe vett sszegeket
is) kell felosztani, fggetlenl attl, hogy a mezgazdasgi termket melyik csaldtag
rtkestette, vagy a kiadst igazol szmla melyik csaldtagnak a nevre szl. Ez all kivtel
a gpjrm hasznlattal sszefgg, szmlk alapjn elszmolt kiads, s az esetlegesen
keletkez szocilis hozzjrulsi ad. Az ilyen kiadst csak a gpjrmhasznlattal
sszefgg kltsgek elszmolsra jogosult csaldtag nevre s a gpjrm rendszmra
killtott szmla s a jrmrl vezetett tnyilvntarts alapjn lehet elszmolni.248
tnyilvntarts vezetse nlkl, a kzs stermeli igazolvnyban feltntetett szemlyek a
sajt tulajdon vagy az ltaluk zrt vg lzingbe vett (idertve a hzastrs tulajdont kpez
s a hzastrs ltal zrt vg lzingbe vett szemlygpkocsit is) szemlygpkocsijuk zemi
cl hasznlata cmn kln-kln havi 500 km utat szmolhatnak el az zemeltetett
szemlygpkocsik szmtl fggetlenl.249
A kzsen gazdlkod csaldtagoknak az advben azonos mdon kell elszmolniuk a
gpjrmhasznlattal kapcsolatos kiadsaikat.
Ha a korbbi advekben egynileg gazdlkod mezgazdasgi stermel vesztesget
hatrolt el, akkor az ilyen vesztesget csak az szmolhatja el a kzs stermeli
tevkenysgbl szrmaz jvedelmvel szemben, akinl ez a vesztesg a korbban egynileg
vgzett stermeli tevkenysge sorn keletkezett.250
Amennyiben a kzs stermeli igazolvnyra v kzben j tag felvtele trtnik, akkor a
kzs gazdlkods ideje alatt, az adv htralv rszben az e tevkenysgbl szrmaz
bevtelnek s tteles kltsgelszmols esetn a kltsgeknek a csaldtagok szmval
trtn elosztsnl az j tagot is figyelembe kell venni. Az j tag esetben az adven bell
kzs tevkenysg eltt elrt stermeli tevkenysgbl szrmaz bevtel s az azzal
kapcsolatos kiads rsze a kzs tevkenysgbl szrmaz bevtelnek s kltsgnek.
Amennyiben a kzs stermeli tevkenysget folytat csaldtagok egyike v kzben
kivlik a kzs gazdlkodsbl, akkor a kivls idpontjig megszerzett bevtelt s tteles
kltsgelszmols esetn a kltsget fel kell osztani a kzs tevkenysget folytat
csaldtagok kztt. A kzs stermeli tevkenysget tovbb folytat csaldtagok ezt
kveten rkezett bevtelt s elismert kltsgt a lecskkent ltszm figyelembe vtelvel
kell felosztani. A kivlst megelz idszakot rint, de azt kveten rkez bevtelek s
felmerlt kltsgek megosztsnak a mdjrl a csaldtagok megllapodhatnak. Ilyen
megllapods hinyban a bevtelt attl fggen kell figyelembe venni, hogy azt ki kapta
meg tnylegesen. A kzs stermeli tevkenysgbl kivlt csaldtag esetben a bevtelnek
rsze a kzs tevkenysg idejre kapott bevtel is azzal, hogy az adznak az ltala
vlasztott adzsi md szerint kell adznia (idertve a kzs tevkenysg idejn megszerzett
bevtelt is). Az adv vgn a kzs gazdlkodsbl kivlt csaldtag stermelsbl szrmaz
247

2007. vi XVII. trvny 28.

Szja tv. 6. sz. mellklet III. c) pont
249
Szja tv. 3. sz. mellklet IV/8. pont
250
Szja tv. 22. (2)-(5) bekezds
248

182
jvedelmnek a megllaptsnl figyelembe kell venni a kivls idpontjban felosztott, t
megillet bevtelnek (s kltsgnek) az sszegt is.
A kzs stermeli tevkenysget folytat tag akkor llapthatja meg jvedelmt
talnyadzs szerint, ha az advre azt vlasztotta s a tmogats sszege nlkl
szmtott ves bevtel az advben nem haladta meg - az adv utols napjn lv tagok
figyelembe vtelvel, - tagonknt a 8 000 000 Ft-ot. Amennyiben az v kzben belp
tagnak a belps eltti idszakban is keletkezett stermelsbl szrmaz tovbbi
bevtele s azzal tlpi a 8 000 000 Ft-ot, akkor a tbbi tag sem llapthatja meg a
jvedelmt talnyban, az azonos jvedelemszmtsi ktelezettsg miatt.

1.4. Csaldi gazdasgok adzsa

A Fldforgalmi tv. szerint csaldi gazdasgnak minsl a mezgazdasgi igazgatsi szervnl
csaldi gazdasgknt nyilvntartsba vett mezgazdasgi zem.251
Mezgazdasgi zemnek az azonos cllal mkdtetett mezgazdasgi termelsi tnyezk
(fld, mezgazdasgi felszerels, egyb vagyonelemek) szervezeti alapegysge minsl,
amely a gazdasgi sszetartozs rvn gazdlkodsi alapegysg is. 252
Mezgazdasgi zemkzpontnak a fldmves vagy mezgazdasgi termelszervezet
tulajdonban, illetve hasznlatban ll, a mez- s erdgazdasgi tevkenysg vagy a mezs erdgazdasgi tevkenysg s a kiegszt tevkenysg cljt szolgl gazdasgi, lak,
illetve iroda plettel beptett ingatlan vagy a tanya minsl, amely egyben a gazdlkods
vgzsnek vagy megszervezsnek a mezgazdasgi igazgatsi szervnl bejelentett helyl
is szolgl.253
Csaldi gazdasgban mezgazdasgi s kiegszt tevkenysgek folytathatk. Mez-,
erdgazdasgi tevkenysgnek minsl254 a nvnytermeszts, a kertszet, az llattarts, a
mhanya nevels, a halszat, a haltenyszts, a szaportanyag termeszts, a vadgazdlkods,
az erdgazdlkods s kiegszt tevkenysggel a vegyes gazdlkods. (Az elzekben
felsorolt a csaldi gazdasgban vgezhet mezgazdasgi tevkenysgek kre nem azonos
az Szja tv. szerinti stermeli tevkenysgek krvel!)
Kiegszt tevkenysg255: falusi s agroturizmus, kzmvesipari tevkenysg, frszrufeldolgozs, takarmny-elllts, mezgazdasgi termkbl lelmiszer ellltsa,
dohnyfeldolgozs, biozemanyag-elllts a mez-, erdgazdasgi tevkenysg sorn
keletkezett mellktermkek, nvnyi s llati eredet hulladk hasznostsa, nem
lelmiszercl feldolgozsa, valamint az ezekbl a termkekbl keletkezett termkek
kzvetlen termeli rtkestse, mezgazdasgi szolgltats, valamint a mezgazdasgi
zemhez tartoz termelsi tnyezk hasznostsa, rtkestse (pl. brsznts).
A csaldi gazdlkod s a csaldi gazdasgban nem foglalkoztatottknt kzremkd
csaldtagjai az stermeli bevtelkbl a kzs stermeli igazolvny alapjn
gazdlkod stermelkre vonatkoz szablyok figyelembe vtelvel ktelesek
megllaptani a jvedelmket. A kiegszt tevkenysgbl szrmaz jvedelem utn
annak kell adznia, aki azt folytatja nll tevkenysg vagy egyni vllalkozs
keretben. Amennyiben a csaldi gazdasg olyan kiegszt tevkenysget folytat, amely
251

Fldforgalmi tv. 5. 4. pont

Fldforgalmi tv. 5. 20. pont
253
Fldforgalmi tv. 5. 21. pont
254
Fldforgalmi tv. 5. 18. pont
255
Fldforgalmi tv. 5. 14. pont
252

183
megfelel az 52/2010 FVM rendeletben felsorolt tevkenysgeknek is, akkor e bevtel az
stermeli bevtel rsze lesz.
Amennyiben a kzs stermeli tevkenysget folytat csaldi gazdlkodsba v kzben
j tag lp be, akkor az adv utols napjn fennll ltszm figyelembevtelvel kell
felosztaniuk a bevtelt s tteles kltsgelszmols esetn a kltsget a teljes advre
vonatkozan.
Abban az esetben, ha a kzs gazdlkodst megelzen, de az adven bell az nllan
gazdlkod csaldtagok kztt tteles kltsgelszmol s talnyadz is volt, akkor a
korbbi vlasztsuktl fggetlenl az adv egszre azt az adzsi mdot ktelesek
alkalmazni, amelyet a csaldi gazdasg tagjai kzsen vlasztottak. Amennyiben a
gazdlkod csald tagjai olyan trgyi eszkzket adtak a csaldi gazdasg hasznlatba,
amelyek utn korbban az stermeli vagy az egyni vllalkozi tevkenysgkben
rtkcskkensi lerst szmoltak el, akkor a csaldi gazdasgban az rtkcskkensi lers (a
teljes lersig) folytathat.
A csaldi gazdasghoz tartoz, kizrlag zleti clt szolgl trgyi eszkzk (nem anyagi
javak) beruhzsi kltsge rtkhatrtl fggetlenl az zembe helyezs vben egy
sszegben is elszmolhat.
A gazdlkod csald tagjai a tteles kltsgelszmols sorn az stermeli tevkenysgbl
szrmaz jvedelmket cskkenthetik annak a vesztesgnek az sszegvel, amelyet a csaldi
gazdasg nyilvntartsba vtele, vagy a csaldi gazdasgba trtn belps eltt hatroltak el.
Adott esetben a csaldtagok nem azonos nagysg jvedelem utn fognak adzni.
Ha a csaldi gazdlkod, illetleg a csaldi gazdasgban nem foglalkoztatottknt
kzremkd csaldtag stermeli tevkenysgnek nem minsl kiegszt tevkenysgt
nll tevkenysg keretben folytatja, akkor a 10% kltsghnyad vagy a tteles
kltsgelszmols alkalmazsval llapthatja meg a jvedelmt. Amennyiben a tteles
kltsgelszmols mdszert vlasztja akkor a kiegszt tevkenysgbl szrmaz
bevtelvel szemben a kltsgek csak bizonylatok alapjn (ttelesen) szmolhatk el.
Ha a csaldi gazdlkod s a csaldi gazdasgban nem foglalkoztatottknt kzremkd
csaldtag az stermeli tevkenysg mellett ms nll tevkenysget is folytat (pl.
brbeads), akkor a kt tevkenysg folytatsa rdekben felmerlt kltsgeket, elklntve
kell nyilvntartani. Azokat a kltsgeket, amelyek mindkt tevkenysggel sszefggenek, a
bevtelek arnyban kell megosztani, ha az Szja tv. msknt nem rendelkezik.
A csaldi gazdasg akkor llapthatja meg jvedelmt talnyadzs szerint, ha az
advre azt vlasztotta s a tmogats sszege nlkl szmtott ves bevtel az advben
nem haladta meg - az adv utols napjn lv tagok figyelembe vtelvel, - tagonknt a
8 000 000 Ft-ot. Amennyiben az v kzben belp tagnak a belps eltti idszakban is
keletkezett stermelsbl szrmaz tovbbi bevtele s azzal tlpi a 8 000 000 Ft-ot,
akkor a tbbi tag sem llapthatja meg a jvedelmt talnyban, az azonos
jvedelemszmtsi ktelezettsg miatt.
Az adktelezettsg teljestsnek rsze az adzsi s a jvedelemszmtsi mdra vonatkoz
nyilatkozatttel is. A vlasztott adzsi s jvedelemszmtsi mdrl a 1553-12-01-es lapon
lehet nyilatkozni.

184
2. AZ STERMELSBL SZRMAZ BEVTEL S A JVEDELEM MEGLLAPTSRA
VONATKOZ TUDNIVALK

2.1. Tmogatsok elszmolsa256

2008. janur 1-jtl kezdden a kltsgek fedezetre vagy fejlesztsre kapott tmogatsnak
csak az az sszeg minsl, amelyet a magnszemly kizrlag a tnylegesen felmerlt, igazolt
kiadsainak a folystval trtn elszmolsi ktelezettsge mellett kap.257
A jogszably vagy nemzetkzi szerzds rendelkezse alapjn a cl szerinti felhasznls
igazolsval egyidejleg, vagy azt kveten, a kltsgek fedezetre vagy fejlesztsi clra
folystott tmogatst a jvedelem kiszmtsnl bevtelknt nem kell figyelembe venni,
feltve, hogy a cl szerinti felhasznls rvn teljestett kiads alapjn a magnszemly
kltsget (idertve az rtkcskkensi lerst is) egyltaln nem szmolt el.258
Amikor a tmogats csak rszben nyjt fedezetet a kiadsra, akkor a tmogats sszegt
meghalad kiads az ltalnos szablyok figyelembe vtelvel kltsgknt (rtkcskkensi
lersknt) rvnyesthet.
Amennyiben a kltsgek fedezetre vagy fejlesztsi clra elre folystott s az advet
megelzen bevtelknt elszmolt tmogatst rszben vagy egszben vissza kell fizetni, akkor
a mr elszmolt bevtel nellenrzs benyjtsval helyesbthet. Ilyenkor a visszafizetsi
ktelezettsg miatt felszmtott ksedelmi kamat, ksedelmi ptlk, vagy ms hasonl
jogkvetkezmny cmn teljestett kiads kltsgknt nem rvnyesthet.
Amennyiben a magnszemly a kltsgek fedezetre vagy fejlesztsi clra elre folystott
tmogats sszegt annak jogszablyban meghatrozott clja szerint a megadott hatridig
nem hasznlta fel, a tmogats fel nem hasznlt rsze annak az vnek az utols napjn
minsl bevtelnek, amikor a felhasznlsra jogszably szerint nyitva ll hatrid lejr, ilyen
hatrid hinyban a folysts vt kvet negyedik adv utols napjn.259
Az talnyadzs idszakban nll tevkenysgbl szrmaz bevtelknt (1553-A lap 7.
sor) kell elszmolni a kltsgek fedezetre, valamint a fejlesztsi clra jogszably vagy
nemzetkzi szerzds alapjn folystott vissza nem trtend tmogats cl szerint
felhasznlt sszegt, amennyiben adz a cl szerint felhasznlt sszegt a kltsgei kztt
elszmolta.260
Egysges terletalap tmogats261
Az advben kiutalt terletalap tmogats teljes sszegt, a folysts vben kell
bevtelknt figyelembe venni!
Ha a bevtelknt elszmolt terletalap tmogatst a ksbbiekben vissza kell fizetni, akkor a
visszafizetett sszeggel annak az advnek a bevtelt kell cskkenteni, amely advben a
visszafizets megtrtnt.

256

Szja tv. 19.

Szja tv. 3. 42. pont
258
Szja tv. 7. (1) bekezds v) pont
259
Szja tv. 19. (4) bekezds
260
Szja tv. 51. (1); 19.
261
Szja tv. 3. 28. pont; 2. sz. mellklet III. pont
257

185
Egyb jogcmen folystott tmogats
Az elzekben nem emltett ms, egyb jogcmen kapott jogszably alapjn kiutalt
tmogatst a folysts vben bevtelknt kell elszmolni, amennyiben az nem tekinthet
kltsgek fedezetre s/vagy fejlesztsi clra folystott tmogatsnak. Ilyen tmogats
pldul a jvedelmet ptl tmogats erdtelepts esetn, illetve a mezgazdasgban
felhasznlt gzolaj utni jvedkiad-visszatrts.
Admentes bevteli rtkhatr
Ha az advben elszmolt jogszably alapjn kapott tmogats sszegvel cskkentett
mezgazdasgi stermelsbl szrmaz ves bevtele nem tbb 600 000 Ft-nl, nem kell
bevallania mg akkor sem, ha ms egyb jvedelme miatt adbevalls benyjtsra
ktelezett. Ha azonban a bevtele meghaladja a 600 000 Ft-ot, gy az egsz bevtel
sszegt figyelembe kell vennie.
2.2. A jvedelem megllaptsa kltsgelszmols alapjn
Amennyiben az advre nem az talnyadzs mdszert vlasztotta, akkor a jvedelem
megllaptsnl a kltsgelszmols ktfle mdszere kzl vlaszthat.
Az els mdszer szerint a 10% kltsghnyad levonsval a bevtel 90%-a minsl
jvedelemnek. Ebben az esetben a trgyi eszkzeinek s a nem anyagi javaknak az
rtkcskkensi lerst, valamint a korbban elhatrolt vesztesgnek a 20%-t az advre
elszmoltnak kell tekintenie.
A msodik mdszer a tteles kltsgelszmols. Ha ezt a mdszert alkalmazza, akkor a
trvnyben kltsgknt elismert s/vagy igazoltan felmerlt kiadsok tteles figyelembe
vtelvel kell a bevtelbl a jvedelmt megllaptania.

stermeli adkedvezmny262
Ha a tteles kltsgelszmolst vlasztotta s nem l nemleges-nyilatkozattteli jogval, vagy
ha a 10% kltsghnyad levonsval llaptja meg a jvedelmt, akkor az stermelsbl
szrmaz jvedelme utn adkedvezmnyt rvnyesthet a 1553-B lap 50. sorban. Az
adkedvezmny rvnyestsnek felttele, hogy az stermel (kzs gazdasg esetn a tagok
kln-kln) rendelkezzen a mezgazdasgi s vidkfejlesztsi tmogatsi szerv ltal vezetett
gyfl-nyilvntartsi rendszerben nyilvntartott gyfl-azonostval (regisztrcis szmmal)
s ezt a szmot a bevallsban feltntesse. Ez a kedvezmny agrr de minimis tmogatsnak
minsl.
Ha n tteles kltsgelszmols szerint adzik, az sszevont adalapba tartoz
mezgazdasgi stermelsbl szrmaz, adelleg-alap szmtsnl figyelembe vett
jvedelme utn akkor is terheli a 27%-os egszsggyi hozzjrulsi ktelezettsg, ha az
stermelket megillet adkedvezmny miatt nem keletkezik adfizetsi ktelezettsge.

262

Szja tv. 39. (1) bekezds

186
A 1553-12-02 [A mezgazdasgi stermelsbl (kistermelsbl) szrmaz jvedelem
(vesztesg) kiszmtsa] lap kitltse
2.3. Bevtelek263
A 2015. vi adalapba beszmt bevtelek
11. sor: Ebben a sorban a mezgazdasgi stermeli tevkenysgvel sszefggsben az
advben megszerzett (kzhez vett, jvrt) bevtelt kell feltntetnie.
Krjk, felttlenl olvassa el a tmogatsok elszmolsra vonatkoz rszt az tmutat 2.1.
pontjban, ha n jogszably alapjn kapott tmogatst!
Bevtelnek minsl tbbek kztt:
az rtkestett termk, a tevkenysg ellenrtkeknt vagy ezek ellegeknt befolyt, vagy
vltval kiegyenltett sszeg, a termszetben kapott ellenrtk (valamennyi esetben a felr, az
engedmny, az rkiegszts figyelembe vtelvel);
a szlltsrt, vagy csomagolsrt kln felszmtott sszeg;
az ellltott vagy vsrolt termknek, a vgzett vagy vsrolt szolgltatsnak a szoksos
piaci rtke, ha azokat sajt clra hasznlja fel, illetleg rszben vagy egszben
ellenszolgltats nlkl msnak tengedi akkor, ha ezzel kapcsolatosan brmely vben
kltsget szmolt el; (Nem kell a bevtelbe beszmtani a fentieket, ha az azzal kapcsolatos
kiadsokat nem szmolta el kltsgknt, vagy ha ezen kiadsokkal az sszes kltsgt
arnyosan cskkenti, vagy a termket, a szolgltatst elemi krok, katasztrfk esetn
kzadakozs keretben nyjtotta.)
az ad a jrulk klnbzetnek visszatrtse, ha a befizetst az stermelsbl szrmaz
bevtelvel szemben kltsgknt brmely vben elszmolta;
a kresemnnyel sszefggsben krtalants, krtrts cmn felvett sszeg, ilyen a
felelssgbiztosts cmn felvett sszeg is, tovbb annak a biztostsi szolgltatsnak az
rtke, amelynek esetben az arra jogost biztostsi djat korbban elszmolta kltsgknt;
a kapott kamat;
a kapott ktbr, a ksedelmi kamat, a brsg, a bntets cmn kapott sszeg, valamint a
fizetett ktbr, kamat, brsg, bntets visszatrtse cmn kapott sszeg, kivve, ha ez
utbbiakat korbban kltsgknt nem szmolta el;
a kizrlag zemi clt szolgl trgyi eszkz idertve a selejtezett trgyi eszkzt is , nem
anyagi javak, anyag, flksz termk rtkestsekor kapott ellenrtk, illetleg a szoksos
piaci rtk (ha ez utbbi a tbb), ha annak beszerzsi, ellltsi kltsgt brmelyik vben
kltsgknt rvnyestette, vagy rtkcskkensi lerssal elszmolta;
(Ha az v sorn olyan ing vagyontrgyat, ingatlant, vagy vagyoni rtk jogot idegentett el,
melyet nem kizrlag zemi clbl hasznlt, akkor az ebbl szrmaz jvedelem adzsra a
1553-04-es lap 161-163. sorainl lertak szerint kell eljrni.)
az erd vghasznlattal rintett kitermelt vagy lbon ll fallomny rtkestsbl
szrmaz bevtel;
(Az erdfeljtshoz szksges kiadsok fedezetre az erdszeti hatsg hatrozata alapjn az
erdfeljts teljestsnek arnyban kiutalt normatv tmogatst s az n ltal befizetett
sszeg terhre visszautalt sszeget akc s lgy lombos clllomny esetn az
erdfeljts kezd vt kvet 5 ven bell abban az advben kell bevtelknt figyelembe
vennie, amely vben az igazolt kiadsokat kltsgknt elszmolja. Egyb fafajtknl a
rendelkezsre ll idszak az erdfeljts kezd vt kvet 8 v. Az elzek szerinti
hatridkn tl visszautalt sszeg teljes egszben bevtelnek szmt. Az erdszeti hatsg
263

Szja tv. 17. , 22. (7) bekezds; 2. sz. mellklet I. pont

187
ltal kiutalt sszeggel szemben az igazolt kiadsok kltsgknt elszmolhatk. Ezen
tlmenen a normatv tmogats mrtkig terjed sszeg igazols nlkl levonhat a
bevtelbl.)
a 100 000 Ft-nl magasabb egyedi rtk, kizrlag zemi clt szolgl trgyi eszkz
ellenszolgltats nlkli truhzsakor, - ha annak beszerzsi rt egy sszegben elszmolta a beszerzs idpontjtl szmtott 1 ven bell a beszerzsi r 100%-val, 2 ven bell a
66%-val, 3 ven bell a 33%-val kell a bevtelt nvelni. Ha az ellenszolgltats nlkli
truhzsra 3 ven tl kerlt sor, akkor a bevtelt nem kell nvelni. Akkor sem kell a bevtelt
nvelni, ha az ellenszolgltats nlkl trtn tadsra adfizetsi ktelezettsg mellett kerlt
sor;
stermeli tevkenysget szolgl termfld s mezgazdasgi vagyoni rtk jogok
eladsbl szrmaz bevtel.
Ebbe a sorba abban az esetben rja be a kitermelt vagy lbon ll fallomny
rtkestsbl szrmaz bevtelbl az erdszeti hatsgnl elklntett szmla javra, a
jogszablyban megllaptott, a befejezett clllomnyra ignyelhet normatv erdfeljtsi
tmogats rtknek megfelel sszegt, ha az kevesebb, mint amennyit befizetett.
Ellenkez esetben a befizetett sszeget szerepeltesse itt.264
Az agrr-krenyhts cmn befizetett sszeg a kresemnyek ellenttelezsre szolgl, ami
nem jelenti egyben a kltsgek fedezett is, inkbb jvedelemptl clt szolgl, gy
amennyiben n a befizetett sszeget a kltsgei kztt rvnyesti, akkor a krenyhtsre
tekintettel folystott sszeg olyan bevtelnek minsl, amely az adzsi felttell megjellt
bevteli rtkhatrt nem emeli meg.
Vetmag-brtermels, brnevels, brhizlals, kihelyezett llattarts esetn stermeli
tevkenysgbl szrmaz bevtelnek minsl a termk vagy llat teljes tvteli (brutt) ra.
(Kltsg, a termk vagy az llat kihelyezsi rtke.)265
Ha az stermeli tevkenysge mellett egyni vllalkozi tevkenysget is folytat266,
akkor stermeli bevtelknt kell figyelembe vennie az stermeli tevkenysg sorn
ellltott azon termkek szoksos piaci rtkt, amelyeket egyni vllalkozknt rtkest.
(Ez az stermeli bevtelknt elszmolt rtk az egyni vllalkozi tevkenysgnl kltsg.)
A mezgazdasgi stermeli tevkenysg megszntetse esetn bevtelknt figyelembe
veend, tovbbi ttelek267
Ha az stermeli tevkenysgt az advben megszntette, akkor az e tevkenysgbl
szrmaz jvedelmt a megszns szablyai szerint kell kiszmtania.
Az stermeli tevkenysg megszntetse esetn az elzekben felsoroltakon tl
bevtelknt kell elszmolnia:
a korbban kltsgknt elszmolt s a megsznskor meglv sszes kszlet (anyag, ru,
flksz s ksztermk) leltri rtkt, a 100 000 1991. december 31-t kveten s 2001.
janur 1-jt megelzen trtnt beszerzs esetn a 30 000, 2000. december 31-t kveten s
2006. janur 1-jt megelzen trtnt beszerzs esetn az 50 000 Ft-ot meg nem halad
trgyi eszkz (idertve a tartalk alkatrszt s a gyrt eszkzt is) leltri rtkt;
264

Szja. tv. 20.

Szja tv. 3. 18. pont c) alpont
266
Szja tv. 22. (7) bekezds a) pont
267
Szja tv. 2. sz. mellklet II. pont
265

188
a gazdasgi plet, az zlet, a mhely, az iroda s az egyb a jvedelemszerz
tevkenysghez hasznlt ingatlan hasznlati vagy brleti jogrl val lemonds miatti
ellenrtket akkor, ha a hasznlati, vagy a brleti jog megszerzsre fordtott kiadst korbban
kltsgknt elszmolta. (Ha ez az ellenrtk a bevalls benyjtsig mg nem ismert, akkor a
hasznlati vagy a brleti jog megszerzsre fordtott kiads sszegt kell bevtelknt
figyelembe venni.)
az ves adbevalls benyjtsnak hatrnapjig (illetve a benyjts napjig) rendelkezsre
ll, a megszntetsrl beadott adbevallst kveten befolyt sszeg december 31-i
idponttal.
Amennyiben a tevkenysg megszntetst kveten, de az ves adbevalls benyjtst
megelzen rkezett mg bevtele az stermeli tevkenysgvel sszefggsben, akkor ezt a
bevtelt, mg 2015. vi bevtelknt vegye figyelembe (pl. ha a felvsrlnak leadott llatok,
nvnyek ellenrtkt csak 2016. vben, de mg a bevallsnak a benyjtsa eltt kapta meg).
Ha az adbevallsnak a benyjtst kveten is rkezik mg az stermeli tevkenysgvel
sszefggsben bevtele, akkor arra az nll tevkenysgre vonatkoz jvedelemszmtsi
szablyokat kell a 2016. vrl benyjtott szemlyi jvedelemad bevallsban alkalmaznia. A
bevtelbl levonhatja a korbbi stermeli tevkenysgvel kapcsolatosan felmerlt s mg
el nem szmolt kiadsait. Ha ennek a kiadsnak az sszege tbb lenne, mint az utbb
megszerzett bevtele, akkor azt a kiadst, amelyet az adbevallsban nem tud elszmolni, a
tevkenysg megszntetse vrl ksztett adbevallsnak az nellenrzsvel
rvnyestheti. Ha ezzel a lehetsggel lni kvn, akkor a 2016. vrl benyjtott
adbevallsba nem rhatja be annak a kiadsnak az sszegt, amelyet az nellenrzs
benyjtsval rvnyest majd.
A 11. sor sszegbl a 2015. vben a kltsgek fedezetre s fejlesztsi clra folystott
tmogats bevtelknt figyelembe vett rsze
12. sor: Ebbe a sorba rja be a 11. sor sszegbl a 2015. vben a kltsgek fedezetre vagy
fejlesztsi clra folystott tmogats268 bevtelknt figyelembe vett rszt!
A 11. sor sszegbl a 2015. vben folystott egysges terletalap tmogats
13. sor: Ebbe a sorba rja be a 11. sor sszegbl az egysges terletalap tmogats269
sszegt!
A 11. sor sszegbl a 2015. vben egyb jogcmen folystott tmogats sszege
14. sor: Ebbe a sorba rja be a 11. sor sszegbl az egyb jogcmen folystott tmogats
sszegt!
A 11. sor sszegbl a 2015. vben mezgazdasgi tevkenysgbl szrmaz rbevtel
sszege
15. sor: Ebbe a sorba rja be tjkoztat adatknt a 11. sor sszegbl a 2015. vben
mezgazdasgi tevkenysgbl szrmaz rbevtel sszegt. [A TEOR szerinti besorols
alapjn mezgazdasgi tevkenysg: nem vel nvny termesztse, vel nvny
termesztse, nvnyi szaportanyag termeszts, llattenyszts, vegyes gazdlkods,
mezgazdasgi, betakartst kvet szolgltats, vadgazdlkods, vadgazdlkodsi
szolgltats.]
268
269

Szja tv. 3. 42. pont, 19.

Szja tv. 3. 28. pont

189
Bevtelt cskkent ttelek270
Bevtelt cskkent kedvezmnyek rvnyestsre csak tteles kltsgelszmols esetn van
lehetsge. A 20-22. sorokban felsorolt kedvezmnyeket csaldi gazdasgok esetben csak a
csaldi gazdlkod veheti figyelembe a jvedelme kiszmtsa sorn (nem lehet megosztani).
Szakkpz iskolai tanul utn ignybe vehet kedvezmny271
20. sor: A szakkpz iskolai tanulval kttt jogszablyban meghatrozott
tanulszerzds alapjn folytatott gyakorlati kpzs esetn minden megkezdett hnap utn
havonta a minimlbr 24%-val (25 200 Ft), ha a szakkpz iskolval kttt egyttmkdsi
megllapods alapjn vgzi a gyakorlati kpzst, minden megkezdett hnap utn havonta a
minimlbr 12%-val (12 600 Ft) cskkentheti a bevtelt.
Megvltozott munkakpessg alkalmazott utn ignybe vehet kedvezmny272
21. sor: Amennyiben legalbb 50%-ban megvltozott munkakpessg alkalmazottat
foglalkoztatott az advben, akkor szemlyenknt havonta az alkalmazottnak fizetett brrel,
de legfeljebb a hnap els napjn rvnyes havi minimlbr273 sszegvel (105 000 Ft/f/h)
cskkentheti az stermelsbl szrmaz bevtelt.
Foglalkoztatsra tekintettel levonhat szocilis hozzjrulsi ad sszege274
22. sor: A sikeres szakmai vizsgt tett s folyamatosan tovbb foglalkoztatott, volt szakkpz
iskolai tanul, valamint az Szja tv. rendelkezse szerint korbban munkanlkli275, tovbb a
szabadulst kvet 6 hnapon bell alkalmazott szabadsgvesztsbl szabadul, illetve a
prtfog felgyelet hatlya alatt ll szemly alkalmazottknt trtn foglalkoztatsa ideje
alatt, de legfeljebb 12 hnapon t e szemlyek utn befizetett szocilis hozzjrulsi ad
sszegvel a bevtelt cskkentheti amellett, hogy ez az sszeg kltsgknt is (a 35. sorban)
elszmolhat. A kedvezmny sszegt tntesse fel ennek a sornak a b oszlopban. Az a
oszlopba a b oszlop sszegbl a prtfog felgyelet hatlya alatt ll s a
szabadsgvesztsbl szabadul szemly foglalkoztatsra tekintettel levonhat sszeget rja.
Bevtelt cskkent ttelek sszesen (a 20-22. sorok sszege)
23. sor: Ebbe a sorba rja be a bevtelt cskkent ttelek (20-22. sorok) egyttes sszegt.
Bevtel a cskkent ttelek levonsa utn (a 11. sor b oszlopba rt sszegnek a 23. sor
b oszlopba rt sszeget meghalad rsze, vagy nulla)
24. sor: Az adalapba beszmt bevtelbl (a 11. sor b oszlopba rt sszegbl) vonja le a
bevtelt cskkent ttelek egyttes sszegt (23. sor b oszlopba rt sszeg) s a
klnbzetet rja be ebbe a sorba. Ha a bevtelt cskkent ttelek sszege (23. sor b oszlop)
meghaladja a bevtelt (11. sor b oszlopnak adata), akkor ebbe a sorba nullt kell rnia.

270

Szja tv. 21.

Szja tv. 21. (1) bekezds a) pont
272
Szja tv. 21. (1) bekezds a) pont
273
Szja tv. 3. 77. pont
274
Szja tv. 21. (2)-(3) bekezds
275
Szja tv. 3. 43. pont
271

190
2.4. A kltsgek elszmolsrl276
Kltsgeit az Szja tv. 3. szm mellklete szerint szmolhatja el.
Az ltalnos forgalmi adrl szl 2007. vi CXXVII. trvnyben meghatrozott bizonylat
killtsra ktelezett adztl trtn vsrls esetn a kiads igazolsra kizrlag a szmla,
az egyszerstett szmla alkalmas. Egyb esetekben a kiadst olyan bizonylattal kell
igazolnia, amely megfelel az Szja tv-ben meghatrozott feltteleknek.277 (Pldul, ha
permetezgpet vsrol adszmmal nem rendelkez magnszemlytl s azt kizrlag az
stermeli tevkenysghez hasznlja, akkor a vtelrat abban az esetben tudja kltsgknt
elszmolni, ha a joggyletre adsvteli szerzdst ktnek.)
Ha n a mezgazdasgi stermeli tevkenysgt 2015. vben kezdte meg, akkor a legfeljebb
3 vvel korbban felmerlt s az e tevkenysgnek megkezdst megelzen mg nem
rvnyestett, igazolt kiadsait ebben az vben kltsgknt elszmolhatja, tovbb a trgyi
eszkzk, nem anyagi javak rtkcskkensi lerst megkezdheti.
Az rtkcskkensi lerst idarnyosan a tevkenysg megkezdsnek idpontjtl az
adv vgig htralv napok szmnak figyelembevtelvel szmolhatja el.
Az rtkcskkensi lers ves sszegt teljes egszben csak akkor szmolhatja el, ha az
stermeli igazolvny rtkestsi bettlapjt mrcius 20-ig rvnyesttette, vagy ha az adv
utols napjn csaldi gazdasgnak a tagja.
Az rtkcskkensi lers az egyni vllalkozkra vonatkoz szablyok szerint
szmolhat el278. (Lsd: a 30. s 31. sornl, s az tmutat mellkletben rtakat.) Az
adv utols napjn a Fldforgalmi tv. szerinti csaldi gazdlkodnak minsl
magnszemly s a csaldi gazdasgban nem foglalkoztatottknt kzremkd csaldtagja a
csaldi gazdasgba tartoz vagy annak rszt kpez trgyi eszkzknek s nem anyagi
javaknak a beszerzsi (beruhzsi) kltsgt az zembe helyezs idpontjban, egy sszegben
is elszmolhatja.
Amennyiben a trgyi eszkzket, nem anyagi javakat tbbfle nll tevkenysghez
hasznlja, akkor vlaszthat, hogy mely (az stermeli vagy a vllalkozi) tevkenysgvel
kapcsolatban szmolja el a bevtelvel szemben az egybknt rvnyesthet kltsge(i)t. A
kltsg (az rtkcskkens a teljes lersig) nem oszthat meg a klnbz tevkenysgek
kztt. Ha pldul stermelknt a traktorjval nemcsak a sajt fldjt mveli, hanem egyni
vllalkozknt brmunkt is vllal, el kell dntenie, hogy a kltsgeket mely bevtelvel
szemben szmolja el.
Az elzekben nem emltett minden ms, az stermeli s a vllalkozi tevkenysggel
sszefggsben felmerlt kltsget tevkenysgenknt kln-kln kell nyilvntartania!
A mindkt tevkenysggel sszefgg kltsgeket pedig a bevtelek arnyban meg kell
osztania, kivve, ha trvny msknt rendelkezik!
A kltsgelszmolsnl krjk, vegye figyelembe a jogszably alapjn kapott tmogats
elszmolsra vonatkoz (2.1. pontban lert) szablyokat is. Az stermeli tevkenysget
kzs igazolvny alapjn folytatknak, valamint a csaldi gazdlkodnak s a csaldi
gazdasgban nem foglalkoztatottknt kzremkd csaldtagjainak a bevtelhez hasonlan a
kltsgeket is egy fre szmtva kell a bevallsukban szerepeltetnik.

276

Szja tv. 4. (3)-(4) bekezds; 18. ; 22. ; 3. sz. mellklet

Szja tv. 10. (7) bekezds
278
Szja tv. 11. sz. mellklet II. pont
277

191
Ha a Kata tv. vagy Eva tv. szerinti adalany egyni vllalkoz az advben egyidejleg
mezgazdasgi stermeli tevkenysget is folytat, a mindkt tevkenysggel sszefgg
kltsgeket a bevtelek arnyban meg kell osztania.
Az n ltal a bevtel, illetve az ehhez szksges felttelek biztostsa rdekben kifizetett
vagyon-, felelssg-, kockzati biztosts dja is elszmolhat kltsgknt.279
Nem minsl elismert kltsgnek az egyszerstett foglalkoztatsrl szl 2010. vi LXXV.
trvny (Efo tv.) szablyai szerint ltestett munkaviszonyban foglalkoztatott rszre a
magnszemly ltal az egy napi munkrt kifizetett munkabrbl a minimlbr napi
sszegnek ktszerest meghalad mrtk kifizets.280
A foglalkozatott esetn a minimlbr napi sszege minsl admentes bevtelnek, a felettes
rszt, mint munkaviszonybl szrmaz jvedelmet a 08-as bevallsban kellett szerepeltetni.
Elismert kltsg
Trgyi eszkzk utn elszmolt rtkcskkensi lers sszege281
30. sor: Ebbe a sorba kell bernia a sajt tulajdon, kizrlag zemi clt szolgl trgyi
eszkzk utn az advben elszmolt rtkcskkensi lers sszegt, tovbb a nem
kizrlag zemi clt szolgl trgyi eszkzk talnyban elszmolt rtkcskkensi lerst.
Nem kizrlag zemi clt szolgl trgyi eszkzk beszerzse esetn a szemlygpkocsi
kivtelvel a hasznlatbavtel vben legfeljebb a beszerzsi r 50%-a szmolhat el
talnyban rtkcskkensi lers cmn, de ez az sszeg nem haladhatja meg az
stermelsbl szrmaz ves bevtelnek (11. sor adata) 1%-t.
Ezen tlmenen a 2015. vben vagy korbban vsrolt, de a 2015. vben hasznlatba vett
szemlygpkocsi utn az ves bevtel 1%-a, de legfeljebb egy szemlygpkocsi beszerzsi
rnak 10%-a is elszmolhat.
A lersi kulcsok jegyzkt, valamint az rtkcskkens elszmolsval kapcsolatos
fontosabb tudnivalkat megtallja jelen tmutat mellkletben.
Nem anyagi javak utn elszmolt rtkcskkensi lers sszege
31. sor: Ebben a sorban a kizrlag zemi clt szolgl nem anyagi javak (pl. gazdasgi
pletek megvsrolt brleti joga, szoftver termkek) utn elszmolt rtkcskkensi lers
sszegt kell feltntetnie.
Nem anyagi javak esetben rtkcskkensi lers csak abban az esetben szmolhat el, ha
azok kizrlag zemi clt szolglnak. A nem anyagi javak beszerzsi vagy ellltsi
(beruhzsi) kltsgt azokra az vekre kell felosztani, amelyekben azt az stermeli
tevkenysghez vrhatan hasznlni fogja. Ezt az idszakot s az venknt lerand sszeget
(vagy a lers mdszert) a hasznlatba vtel idpontjban kell meghatroznia s a
nyilvntartsokban feljegyeznie.
Trgyi eszkzk, nem anyagi javak egy sszegben elszmolt beszerzsi ra
32. sor: Ennek a sornak a b oszlopba rja be a trgyi eszkzk, nem anyagi javak egy
sszegben elszmolt beszerzsi rt, az a oszlopba a htrnyos trsgben zembe helyezett
trgyi eszkzk rtkcskkenst.

279

Szja tv. 3. szm mellklet I. fejezet 8. pont

Szja tv. 3. szm mellklet V. fejezet 12. pont; Efo tv.;
281
Szja tv. 3. sz. mellklet III. fejezet
280

192
Amennyiben n bevallst az NYK program segtsgvel tlti ki, abban az esetben ennek a
sornak az a oszlopba az sszeget a program automatikusan kiszmolja, s temeli a 44-47.
sorainak adatai alapjn. Ha n nem a kitlt-ellenrz program hasznlatval kszti
bevallst, krjk, hogy a 44. s 46. sorokban feltntetett rtkek sszegt rja be ennek a
sornak az a oszlopba!
Ha n az adv utols napjn a Fldforgalmi tv. szerinti csaldi gazdlkod vagy a csaldi
gazdasgban nem foglalkoztatottknt kzremkd csaldtagja, akkor a csaldi gazdasg
rszt kpez vagy ahhoz tartoz 2015. vben hasznlatba vett trgyi eszkzk, nem anyagi
javak beszerzsi rt egy sszegben is elszmolhatja. Az Szja. tv. alapjn282, az zembe
helyezs vben jogosult egy sszegben kltsgknt elszmolni, amennyiben a trgyi eszkzt
a jogszablyban megnevezett leghtrnyosabb trsgek, teleplsek valamelyikben helyezi
zembe. Tovbbi tmutatst a kedvezmnyezett jrsok besorolsrl a 290/2014. (XI. 26.)
Korm. rendelet ad. (A beszerzsi r egy sszegben elszmolhat akkor is, ha a trgyi
eszkzket, nem anyagi javakat az emltett szemlyek brmelyike rszletre vsrolta.)
Pnzintzeti hitelre kifizetett kamat
33. sor: Ez a sor az stermeli tevkenysgvel sszefgg pnzintzeti hitelre kifizetett
kamat s kezelsi kltsg egyttes sszegnek a feltntetsre szolgl. Trgyi eszkzk
rszletre trtn vsrlsa esetn a rszletfizetshez kapcsold kamat az zembe helyezs
idpontjig rsze a beszerzsi rnak, gy az rtkcskkensi lers alapjnak is. Ebbe a sorba
rja be az zembe helyezs idpontjt kveten az advben kifizetett kamat (kezelsi
kltsg) sszegt.
Anyag, ru, flksz- s ksztermk beszerzsi kltsge
34. sor: Ebbe a sorba rja be a tevkenysghez vsrolt anyag, ru, flksz- s ksztermk
beszerzsi kltsgt. A tevkenysg megkezdst megelz 3 ven bell beszerzett
bizonylattal igazolt beszerzsi kltsget a kezds vben szmolhatja el, ha azt korbban
brmely tevkenysgvel sszefggsben mg nem szmolta el.
A 2015. vben felmerlt, a 30-34. sorokban fel nem sorolt minden egyb kltsg
35. sor: Ennek a sornak a b oszlopba rja be a 30-34. sorokban fel nem sorolt, de az
advben felmerlt, kltsgknt is elszmolhat kiadsait.
Az a oszlopba a b oszlop sszegbl a nem megllapods alapjn befizetett sajt
szocilis hozzjrulsi ad, valamint az egszsggyi hozzjruls sszegt rja be.
Kltsg az Szja tv. 3. sz. mellklete szerint rvnyesthet. Azon stermelk esetben, akik
elektronikus bevalls benyjtsra ktelezettek (azaz a 08-as, 58-as bevalls, vagy ltalnos
forgalmi ad tekintetben sszest jelents benyjtsra ktelezettek) az internet hasznlatrt
fizetett dj 50%-a szmolhat el kltsgknt. Egyebekben az internet hasznlatrt fizetett dj
30%-a rvnyesthet kltsgknt.
Ebben a sorban kell szerepeltetni az egy sszegben elszmolt legfeljebb 100 000 Ft egyedi
rtk kizrlag zemi clt szolgl trgyi eszkzre, nem anyagi javakra fordtott kiadst is.
Ebbe a sorba rja be az stermeli tevkenysgvel kapcsolatosan 2015. vben kltsgknt
elszmolhat brleti vagy lzingdj sszegt is. A lzingdj elszmolsra vonatkoz
282

Szja tv. 11. sz. mellklet II. fejezet 2.p pontja

193
szablyokat abban az esetben alkalmazhatja, ha annak kifizetsre 1997. janur 1-jt
megelzen kttt szerzds alapjn kerlt sor. A lzingdj cmn kifizetett sszegbl a
lzingbe vevnl csak a kizrlag zemi clt szolgl trgyi eszkzk, nem anyagi javak
ltalnos forgalmi ad nlkli lzingdjnak s az egyb jrulkos kltsgeknek a szerzds
szerinti futamid 1 hnapjra es sszege, de maximum a teljes lzingdj havi 3%-nak,
ingatlan esetn 1,1%-nak megfelel sszeg szmolhat el.
Szemlygpkocsi esetben a brleti, illetve lzingdj elszmolsnak fels korltja alapjn tbb szemlygpkocsi esetben is - az stermelsbl szrmaz ves bevtel 1%-ig
szmolhat el a brleti- s lzingdj cmn kifizetett sszeg.
Kltsgknt szmolhatk el az stermeli tevkenysghez hasznlt jrm(vek)
zemeltetsvel kapcsolatos kiadsok is. A kltsgelszmols alapja az
tnyilvntarts.283
Sajt tulajdonban lv szemlygpkocsinak minsl a hzastrs tulajdonban lv,
illetve az ltala zrt vg lzingbe vett szemlygpkocsi is. A nem sajt tulajdon (pl.
brelt), kizrlag zemi clra hasznlt jrm esetn az zemanyagkltsg s a szmla
szerinti egyb (fenntartsi, javtsi s feljtsi) kltsg szmolhat el, amennyiben a
brleti szerzds alapjn ezek a kiadsok a brbevevt terhelik.
Ha az n, vagy hzastrsa tulajdonban ll, vagy az n, vagy hzastrsa ltal zrt
vg lzingbe, vagy tarts brletbe vett szemlygpkocsi utn tteles kltsgelszmolssal
kltsget, rtkcskkensi lerst szmol el, akkor cgautad284 fizetsre ktelezett. A
cgautadt nadzssal negyedvenknt, a negyedvet kvet hnap 20. napjig kell
megllaptania s megfizetnie az llami adhatsghoz a naptri vben azokra a
hnapokra, amelyekben az adktelezettsge fennll. A bevallst a 01. szm
nyomtatvnyon kell teljestenie szintn negyedvenknt, a negyedvet kvet hnap 20.
napjig. A megfizetett cgautad sszegt a kltsgek kztt szmolhatja el, kivve abban
az esetben, ha a hzastrs a tulajdonos, a lzingbe vagy a tarts brletbe vev, mert ilyenkor a
cgautadt a hzastrsnak kell bevallania, s az stermel kltsgei kztt nem szmolhat
el.
Az zemanyagkltsget a szmlval igazolt zemanyag vsrls vagy az llami adhatsg
ltal, a honlapjn (www.nav.gov.hu) havonta kzztett zemanyagr figyelembevtelvel az
tnyilvntarts szerint zemi clbl megtett kilomterek utn lehet elszmolnia. Az elszmolt
zemanyag mennyisge nem lehet tbb a fogyasztsi norma mrtknl. 285 Egy adott
negyedven bell az zemanyagkltsgt csak szmla alapjn vagy csak a NAV ltal
kzztett rral lehet elszmolnia. Az llami adhatsg ltal a 2015. vre kzztett
zemanyagrak a 1553-as bevalls kitltsi tmutatjnak mellkletben tallhatk meg.
Az zemanyag forgalmi adjt levonsba helyez magnszemly nem alkalmazhatja a NAV
ltal kzztett zemanyagrat, az zemanyag kltsgelszmols csak ttelesen, a szmlk
alapjn, nett sszegben trtnhet.
A fenntartsi, javtsi s feljtsi kltsgek szmlk, bizonylatok alapjn szmolhatk el az
tnyilvntartsban feltntetett zemi cl s a magncl utak arnyban. Az emltett
kiadsok szmlval igazolt elszmolsa helyett a sajt tulajdon szemlygpkocsi esetn
lehetsg
van
kilomterenknt 9 Ft286
ltalnos
szemlygpkocsi-normakltsg
283

Szja tv. 5. sz. mellklet II. fejezet 7. pontja

Gpjrmadrl szl 1991. vi LXXXII. trvny 17/A.
285
60/1992. (IV. 1.) kormnyrendelet
286
Szja tv. 3. sz. mellklet IV. fejezet 3. pontja
284

194
elszmolsra. Ebben az esetben viszont a normakltsgen fell ms a jrm fenntartsval,
javtsval, feljtsval kapcsolatosan felmerlt szmlval igazolt kiadst mg rszben sem
lehet elszmolnia.
tnyilvntarts vezetse helyett a sajt tulajdonban lv szemlygpkocsi hasznlata
cmn (az zemeltetett szemlygpkocsik szmtl fggetlenl) havi 500 km t
szmolhat el287 talnyban. Ebben az esetben a 60/1992. (IV. 1.) Kormnyrendeletben
meghatrozott norma szerinti zemanyag-mennyisget is figyelembe vve az
zemanyagkltsget, tovbb kilomterenknt 9 Ft ltalnos normakltsget szmolhat el. Ezt
a mdszert csak a teljes advre, illetve az adven bell az stermeli tevkenysg teljes
idszakra lehet alkalmazni. Amennyiben havi 500 km utat szmol el, nem kell cgaut adt
sem fizetnie.
Kistermeli kltsgtalny (a 24. sor sszegnek 40%-a)
36. sor: Amennyiben n tteles kltsgelszmolst alkalmaz mezgazdasgi kistermel,
akkor a szmlval igazolt kiadsain fell kistermeli kltsgtalnyt is rvnyesthet.
Kistermeli kltsgtalny cmn, a trvny erre vonatkoz rendelkezse288 szerinti bevtelt
cskkent kedvezmnyek levonsa utn megmaradt bevtelnek (24. sor sszegnek) 40%-t
szmolhatja el kltsgknt. Ha kistermeli kltsgtalnyt szmol el, akkor a trgyvi
vesztesget nem hatrolhatja el a ksbbi vekre.
A 2015. vben felmerlt sszes kltsg (a 30-36. sorok sszege egyttesen) vagy a 11. sor
sszegnek 10 %-a
37. sor: Ebbe a sorba rja be a 2015. vben elszmolt kltsgek egyttes sszegt (3036.
sorok sszege). Ha n a 10% kltsghnyad szerinti jvedelemszmtsi mdszert
vlasztotta, akkor a bevtele 10%-nak megfelel sszeg kltsget rja be ebbe a sorba. (Ezt
a kltsget nem kell szmlval, bizonylattal igazolnia.) Ha ebben a sorban a 10%
kltsghnyaddal szmolt, akkor a 30-36. s a 41., 43. sorokba nem rhat adatot!
A jvedelem megllaptsa
A mezgazdasgi stermels 2015. vi jvedelme (a 24. sor sszegnek a 37. sor sszegt
meghalad rsze)
40. sor: Ebbe a sorba rja be a mezgazdasgi stermelsbl szrmaz 2015. vi jvedelmt.
A 24. sor sszegbl vonja le a 37. sor sszegt, s a klnbzetet kell bernia ebbe a sorba.
Korbbi v(ek)rl thozott vesztesg sszegbl az advi jvedelemmel szemben
elszmolt sszeg
41. sor: Ebbe a sorba rja be azt az sszeget, amelyet a 2014. vi 1453-12-03-as bevallsi lap
63. sorban kimutatott vesztesgbl 2015. vben kvn elszmolni, de legfeljebb a 40. sor
50%-a tntethet fel289. A vesztesg elszmolsnl mindig a legkorbban keletkezett
vesztesget vegye elszr figyelembe. Krjk, olvassa el a 2.6. pontnl lertakat is!
A mezgazdasgi stermelsbl szrmaz a 2015. vi sszevont adalapba tartoz
jvedelem (a 40. sor sszegnek a 41. sor sszegt meghalad rsze)
42. sor: Ebbe a sorba rja be a mezgazdasgi stermelsbl szrmaz, a 2015. vi sszevont
adalapba tartoz jvedelmt. Teht a 40. sor sszegbl vonja le a 41. sor sszegt, s a
klnbzetet tntesse fel ebben a sorban. Ezt az sszeget kell trnia a 1553-A lap 12. sornak
287

Szja tv. 3. sz. mellklet IV. fejezet 8. pontja

Szja. tv. 22. (6) bekezds
289
Szja. tv. 22. (1) bekezds
288

195
d oszlopba is. Ezen sszeg utn a 27%-os egszsggyi hozzjruls fizetsi
ktelezettsgt is be kell vallania a 1553-09-es lap 294. sornak f oszlopban.
Fggetlenl attl, hogy az stermeli adkedvezmny ignybevtele miatt nem
keletkezik szemlyi jvedelemad-fizetsi ktelezettsge (1553-B lap 53. sor = 0), a 27%os egszsggyi hozzjrulst meg kell fizetnie. Az egszsggyi hozzjruls sszegnek
bevallsra vonatkozan pldt a pldatrban tall. A biztostott mezgazdasgi stermelt
terhel egszsggyi hozzjruls alapjt cskkenteni kell a mezgazdasgi stermel
ltal fizetend jrulkok alapjval.290
A vesztesg megllaptsa
A mezgazdasgi stermels 2015. vi vesztesge
43. sor: Ha a 2015. vben felmerlt kltsgei (37. sor) meghaladjk a kedvezmnyekkel
cskkentett ves bevtelt (24. sor), akkor a trgyvi vesztesg sszegt (a 37. sorba rt
sszegnek a 24. sorba rt sszeget meghalad rszt) ebbe a sorba rja be. Ha a 36. sorba is rt
adatot s emiatt lenne vesztesge, akkor ebbe a sorba nullt kell rnia.
Adatok a csekly sszeg (de minimis), a kis- s kzpvllalkozsok, s a mezgazdasgi
kis- s kzpvllalkozsok tmogatsrl
Htrnyos trsgben zembe helyezett trgyi eszkz rtkcskkense, valamint az
rtkcskkensknt figyelembe vett kedvezmny tmogatstartalma 291
44-47. sorok: Ezen rtkcskkensi lerst az egyni vllalkozra vonatkoz felttelekkel
alkalmazhatja az az stermel, aki nem csaldi gazdlkod vagy nem foglalkoztatottknt
kzremkd tagja a csaldi gazdasgnak. A 250 fnl kevesebb alkalmazottat foglalkoztat
egyni vllalkoz a korbban mg hasznlatba nem vett, a mszaki gpek, berendezsek s a szemlygpkocsi kivtelvel - a jrmvek kztt nyilvntartott trgyi eszkznek az zembe
helyezs idpontjra megllaptott beruhzsi kltsgt az zembe helyezs advben
jogosult egy sszegben kltsgknt elszmolni, amennyiben a trgyi eszkzt a jogszablyban
megnevezett leghtrnyosabb trsgek, teleplsek valamelyikben helyezi zembe. Az
rtkcskkensi lersknt gy figyelembe vett sszeg 1 szzalka, jrm esetben 3 szzalka
az llami tmogatsokra vonatkoz rendelkezsek alkalmazsban az egyni vllalkoz
vlasztsa szerint
- agrr csoportmentessgi (ABER) tmogatsnak vagy mezgazdasgi csekly sszeg (de
minimis) tmogatsnak minsl, ha a beruhzs elsdleges mezgazdasgi termelst
szolgl,
- halszati csekly sszeg (de minimis) tmogatsnak minsl, ha a beruhzs a halszati
s akvakultra-termkek piacnak kzs szervezsrl szl, az 1184/2006/EK s az
1224/2009/EK tancsi rendelet mdostsrl, valamint az 104/2000/EK tancsi rendelet
hatlyon kvl helyezsrl szl, 2013. december 11-i 1379/2013/EU rendelet I.
mellkletben felsorolt halszati s akvakultra-termkek ellltsval, feldolgozsval
s forgalmazsval kapcsolatos tevkenysget szolgl,
- agrr csoportmentessgi (ABER) tmogatsnak, az advben ignybe vett csekly
sszeg (de minimis) tmogatsnak vagy a kis- s kzpvllalkozsoknak nyjtott llami
tmogatsra vonatkoz bizottsgi rendeletben foglaltak szerinti tmogatsnak minsl, ha
a beruhzs mezgazdasgi termk feldolgozst vagy forgalmazst szolglja,
- minden ms esetben az advben ignybe vett csekly sszeg (de minimis)
tmogatsnak, vagy a kis- s kzpvllalkozsoknak nyjtott llami tmogatsra
vonatkoz bizottsgi rendeletben foglaltak szerinti tmogatsnak minsl.
290
291

1998. vi LXVI. (Eho) tv. 3. (5) bekezds

Szja tv. 11. mellklet II. fejezet 2. rsz p) pont

196

Felhvjuk figyelmt, hogy a jrm beruhzsi kltsgnek rtkcskkensvel kapcsolatos

tmogats adatait a 44-45. sorokban kell feltntetni, a 46-47. sorokban pedig a tovbbi trgyi
eszkzk beruhzsi kltsgnek rtkcskkensre vonatkoz adatokat kell szerepeltetni.
Amennyiben n bevallst az NYK program segtsgvel tlti ki, abban az esetben a 44. s
46. sorok sszegt a program automatikusan kiszmolja, s temeli a 32. sornak a
oszlopba. Ha n nem a kitlt-ellenrz program hasznlatval kszti bevallst, krjk,
hogy a 44. s 47. sorokban feltntetett rtkek sszegt rja be a 32. sor a oszlopba!
A 1553-12-03 [A mezgazdasgi stermelsbl (kistermelsbl) szrmaz jvedelem
(vesztesg) kiszmtsa] lap kitltse
2.5. A jvedelem megllaptsa talnyadzs vlasztsa esetn292
n a 2015. vre akkor llapthatja meg jvedelmt az talnyadzs szablyai szerint, ha az
talnyadzst vlasztotta s az advben jogszably vagy nemzetkzi szerzds
rendelkezse alapjn kapott s bevtelknt elszmolt tmogats sszegvel cskkentett
stermeli tevkenysgbl szrmaz bevtele a 600 000 Ft-ot meghaladja, de nem tbb
8 000 000 Ft-nl. Az talnyadzs 2015. advre trtn vlasztsrl nnek a 2014. vi
1453-as szemlyi jvedelemad bevallsban (1453-12-01-es lap 1. sorban tett X-szel),
illetve a tevkenysg vkzi megkezdsekor az stermeli igazolvny kivltsakor, vagy a
csaldi gazdasg nyilvntartsba vtelekor kellett nyilatkoznia. Ha ezt a nyilatkozatot nem
tette meg, akkor a 2015. vre nem alkalmazhatja az talnyadzst.
Az talnyadzs vlasztsra tett nyilatkozata ellenre elveszti az talnyadzs szablyai
szerinti adzs lehetsgt, az az stermel, akinek az talnyadzsra jogost rtkhatrnl
tbb bevtele volt az advben.
Az talnyad vlasztsra s alkalmazsra jogost bevteli rtkhatr megemelkedik a
bevtelknt figyelembe vett tmogatsok sszegvel.293
Ha a Kata tv. szerinti egyni vllalkoz az advben egyidejleg mezgazdasgi
kistermeli tevkenysget is folytat, akkor e tevkenysge tekintetben - feltve, hogy
arra jogosult - vlaszthatta az talnyadzst.
Amennyiben az talnyadzs felttelei nem teljesltek, akkor n a mezgazdasgi
stermelsbl szrmaz jvedelmt az ltalnos jvedelemszmtsi szablyok szerint, tteles
kltsgelszmolssal vagy a 10% kltsghnyad levonsval llapthatja meg. Ebben az
esetben a 1553-12-02 lap 11-43. soraiban kell a jvedelmt levezetnie.
Az talnyad vlasztsa esetn az talnyadzs vben felmerlt sszes kltsget
elszmoltnak kell tekintenie, belertve a korbban s az talnyadzs idszakban
beszerzett trgyi eszkzk beszerzsi (ellltsi) rtknek az talnyadzs idszakra
jut rtkcskkensi lerst is. Az talnyadzst megelzen elhatrolt vesztesgbl az
talnyadzs idszakban venknt 20-20%-ot elszmoltnak kell tekintenie.294

292

Szja tv. 50. (2) bekezds

Szja tv. 7. (3) bekezds
294
Szja tv. 18. (3) bekezds
293

197
Amennyiben a kltsgek fedezetre vagy fejlesztsre kapott tmogats sszegt bevtelnek
kell tekinteni, akkor azt a 1553-A lap 7. sorba rja be azzal, hogy e bevtelvel szemben az
elismert s igazolt kltsgeit elszmolhatja. Ha jvedelme is keletkezik, mivel a tmogats
sszegt annak clja szerint nem klttte el, vagy lejrt a tmogats elkltsre nyitva ll
hatrid, akkor is a 1553-A lap 7. sorba rja be a bevtelt s az elismert kiadst azzal, hogy
e jvedelme utn meg kell llaptania az egszsggyi hozzjruls fizetsi ktelezettsgt is
a 1553-09 bevallsi lapon a 294. sorhoz fztt magyarzat szerint.295
talnyadzs vlasztsa esetn a 1553-A lap 7. sorba rja be a kitermelt vagy lbon ll
fallomny rtkestsbl szrmaz bevtelbl az erdszeti hatsgnl elklntett szmla
javra, a jogszablyban megllaptott, a befejezett clllomnyra ignyelhet normatv
erdfeljtsi tmogats rtknek megfelel sszegt, ha az kevesebb, mint amennyit
befizetett. Ellenkez esetben a befizetett sszeget szerepeltesse.296 A terletalap s az egyb
jogcmen folystott tmogats sszegt viszont az stermeli bevtelek kztt kell
elszmolnia.
Az talnyadzs vlasztsa esetn az stermeli tevkenysgbl szrmaz bevtelbl, a
trvnyben meghatrozott kltsghnyadok levonsval kell kiszmtania az talnyad
alapjul szolgl szmtott jvedelmet. Ezeknek a kltsghnyadoknak a figyelembevtelvel
az llattenysztsbl vagy llati termk ellltsbl szrmaz bevtelnek a 6%-a, ms,
egyb stermeli tevkenysgbl szrmaz bevtelnek (idertve a tmogatsok sszegt
is) pedig a 15%-a a jvedelem.
A 2015. vi adalapba beszmt bevtelek
50. sor: Ebbe a sorba rja be a mezgazdasgi kistermeli tevkenysgbl szrmaz,
illetleg az azzal sszefgg sszes bevtelt. Ha n ezen tevkenysghez kltsgek
fedezetre vagy fejlesztsi clra jogszably vagy nemzetkzi szerzds alapjn folystott
vissza nem trtend tmogatst kapott, s azt bevtelnek tekintette, vagy az annak minslt,
akkor ezt a bevtelt s a tmogats felhasznlsval sszefggsben felmerlt kltsgt a
1553-A lap 7. sorba kell bernia. Ha jvedelme keletkezik, mivel a tmogats sszegt annak
clja szerint nem klttte el, vagy lejrt a tmogats elkltsre nyitva ll hatrid, akkor is a
1553-A lap 7. sorba rja be a bevtelt s az elismert kiadst.
Az 50. sor sszegbl llattenysztsbl vagy llati termk ellltsbl szrmaz
bevtel297
51. sor: Ennek a sornak az a oszlopba rja be az 50. sorban feltntetett bevtelnek azt a
rszt, amely llattenysztsbl vagy llati termk ellltsbl szrmazott.
Az 50. sor sszegbl a 2015. vben egysges terletalap (fldalap) tmogats cmn
folystott sszeg
52. sor: Ennek a sornak az a oszlopba rja be az 50. sor sszegbl a 2015. vben
folystott terletalap (fldalap) tmogats sszegt.298

295

Szja tv. 19. (4) bekezds

Szja. tv. 20.
297
Szja tv. 53. (1) bekezds e) pont
298
Szja tv. 3. 28. pont
296

198
Az 50. sor sszegbl egyb jogcmen folystott tmogats sszege
53. sor: Ennek a sornak az a oszlopba rja be az 50. sor sszegbl az egyb jogcmen
folystott tmogats sszegt, ha az nem tekinthet kltsgek fedezetre, vagy fejlesztsi
clbl folystott tmogatsnak.
talnyban megllaptott jvedelem
54. sor: Ebbe a sorba rja be az talnyad alapjul szolgl jvedelmt. Ha a bevtele nem
kizrlag llattenysztsbl vagy llati termkek ellltsbl szrmazik, hanem egyb
stermeli tevkenysgbl is, akkor a bevtelt a jvedelemszmtskor meg kell osztania:
llattenysztsbl vagy llati termk ellltsbl szrmaz bevtele(i) esetben a
bevtel(ek) (az 51. sor a oszlopban szerepl sszeg) 6%-a a jvedelem;
stermeli tevkenysgbl szrmaz tovbbi bevtele(i) esetben a bevtel 15%-a a
jvedelem299.
A ktfle kltsghnyaddal kiszmtott jvedelem egyttes sszegt kell ennek a sornak
a b oszlopba bernia (Erre vonatkozan, pldt a kitltsi tmutat mellkletben tall).
A mezgazdasgi kistermel talnyban megllaptott jvedelme az sszevont adalap rszt
kpezi, ezrt a kiszmtott jvedelmet a 1553-A lap 13. sor d oszlopba kell bernia.
Az talnyban megllaptott jvedelem - adelleg-alap szmtsnl figyelembe vett sszege
- utn 15%-os egszsggyi hozzjrulst is kell fizetnie.300 Az gy megllaptott adelleg
ktelezettsgt a 1553-09-es lap 292. sorban negyedves bontsban a b, c, d s e
oszlopokban kell bevallania, valamint ha tovbbi ktelezettsge is keletkezik, akkor azt az
f oszlopba rja be. A g oszlopban kell sszeadnia a b-f oszlopokba rt sszegeket
azzal, hogy amennyiben tlfizetse keletkezik, akkor azt az adzs rendjrl szl 2003. vi
XCII. trvny (Art.) 43. -a alapjn visszaignyelheti, vagy elszmolhatja ms adnemen lv
tartozsa terhre.
Az 50. sor sszegbl a 2015. vben mezgazdasgi tevkenysgbl szrmaz rbevtel
sszege
55. sor: Ebbe a sorba rja be tjkoztat adatknt az 50. sor sszegbl a 2015. vben
mezgazdasgi tevkenysgbl szrmaz rbevtel sszegt. [A TEOR szerinti besorols
alapjn mezgazdasgi tevkenysg: nem vel nvny termesztse, vel nvny
termesztse, nvnyi szaportanyag termeszts, llattenyszts, vegyes gazdlkods,
mezgazdasgi, betakartst kvet szolgltats, vadgazdlkods, vadgazdlkodsi
szolgltats.]
2.6. Vesztesgelszmols301
A 2004. vben vagy azt kveten keletkezett s elhatrolt vesztesg sszegt brmely
ksbbi advben (de legksbb a tevkenysg megszntetsnek vben) az stermel
dntse szerinti megosztsban szmolhatja el.
Az elhatrolt vesztesg elszmolsnl mindig a keletkezsk sorrendjt kell kvetnie. Az
advben elhatrolt vesztesg visszamenlegesen a megelz 2 advre a bevallott, illetve
az nellenrzs vagy adellenrzs sorn feltrt jvedelemmel szemben is elszmolhat. Az

299

Szja tv. 53. (1) bekezds e) pont

Eho tv. 4. (1) s 11. (8) bekezds
301
Szja tv. 22. (1)-(5) bekezds
300

199
talnyadzs idszakban s a 10% kltsghnyad alkalmazsa esetn, a nyilvntartott
vesztesg sszegbl advenknt 20-20%-ot kell elszmoltnak tekintenie.
A 2003. december 31-ig keletkezett, a jvedelemmel szemben mg nem rvnyestett
elhatrolt vesztesg a keletkezse idpontjban rvnyes felttelek szerint szmolhat el. A
2003. december 31-ig keletkezett korltozott idtartamra elhatrolhat vesztesg sszege
utoljra a 2008. advben volt elszmolhat.
A 2009. vet megelz vek vesztesgnek tovbbvitelhez az llami adhatsg engedlyt
kellett krnie abban az esetben, ha az a tevkenysg kezdsnek vt kvet 4. advben vagy
ksbb keletkezett s az stermeli tevkenysgbl szrmaz bevtele nem rte el a
mezgazdasgi stermeli tevkenysgbl szrmaz jvedelme megllaptsnl elszmolt
kltsg 50%-t, vagy akkor, ha az stermeli tevkenysge alapjn a megelz 2 advben is
vesztesget hatrolt el. Azt a vesztesget, amely elhatrolshoz adhatsgi engedlyt
kellett krnie, a krelem elmulasztst kveten, nellenrzs alapjn az llami
adhatsg nem engedlyezheti.
A 2009. vi elhatrolt vesztesgre mr alkalmazhat volt a vesztesg adhatsgi
engedlyeztets nlkli elhatrolsa. A vesztesgelhatrolsra vonatkoz rendelkezsek
akkor alkalmazhatk, ha az elhatrolt vesztesg a rendeltetsszer joggyakorls elvnek
betartsval keletkezett.302
A 2014-ben kezdd adv utols napjig keletkezett, mg nem rvnyestett elhatrolt
vesztesg a 2014. december 31-n hatlyos rendelkezsek szerint rhat le azzal, hogy az
gy elhatrolt vesztesget legksbb a 2025. advben lehet rvnyesteni.303
A 2015. vben keletkezett s elhatrolt vesztesg sszege a kvetkez t adv (de
legksbb az stermeli tevkenysg megszntetsnek adve) jvedelmvel szemben,
az adz dntse szerinti megosztsban, vagy - az Szja tv-ben meghatrozott
felttelekkel - a megelz kt v jvedelmvel szemben szmolhat el.304
2.7. Vesztesgelhatrols305
A korbbi vekrl thozott vesztesg az elhatrolt vesztesg nlkl szmtott
stermelsbl szrmaz jvedelem 50%-ig vehet figyelembe.
Mezgazdasgi tevkenysg folytatsa esetn a trgyvi vesztesg sszege ugyancsak
korltozottan vehet figyelembe a megelz 2 vre nellenrzs keretben azzal, hogy a
vesztesg visszamenleges elhatrolsa esetn az egyes advekre az elhatrolt vesztesg
30%-a vonhat csak be vesztesgelhatrols cmn. Amennyiben a vesztesg sszege
ennl tbb, akkor a fennmarad rsz a ksbbi vek jvedelmvel szemben
rvnyesthet.

302

Szja tv. 22. (4) bekezds

Szja tv. 84/ZS (6) bekezds
304
szja tv. 22. (2) s (5) bekezdse
305
Szja tv. 22.
303

200
A 2013-2014. vekre elszmolt vesztesg sszege a 2015. vi vesztesg (43. sor) sszegbl
60. sor: Ebbe a sorba rja be azt az sszeget, amelyet nellenrzssel kvn a 2015. advben
keletkezett vesztesgbl (43. sor) 2013. s/vagy 2014. v(ek)re elszmolni. Ebben a sorban
legfeljebb a 43. sorba rt sszeg 60%-a (advenknt 30-30%) szerepeltethet.
A 2015. vben keletkezett vesztesgnek az sszegt visszamenleg a 2013. s a 2014. vekre
is elszmolhatja, ha ezekben az vekben volt stermeli tevkenysgbl adkteles
jvedelme. A vesztesg visszamenleges elszmolsa esetn a 2013. s/vagy 2014. vekben
bevallott stermeli tevkenysgbl szrmaz jvedelmt nellenrzssel kell helyesbtenie.
(Az nellenrzshez a 2013. vre a 1353-as, a 2014. vre a 1453-as nyomtatvnyt kell
kitltenie s benyjtania.) Ha ellenrzssel lezrt idszakra vonatkozik a vesztesg
visszamenleges elszmolsa, akkor az llami adhatsgnl kezdemnyezett ismtelt
ellenrzsre vonatkoz eljrs keretben van mdja e szably rvnyestsre 306. Az llami
adhatsg ekkor hatrozatban llaptja meg a vesztesgelhatrols mrtkt, az ad
alapjnak, illetve a fizetend adnak a korrekcijt.
A 2015. vi vesztesgnek (43. sor) a 60. sor sszegt meghalad rsze
61. sor: Ebbe a sorba rja be a 2015. vi vesztesge (43. sor) sszegt, vagy ha ebbl a 60.
sorban is figyelembe vett valamennyit, akkor ide a 43. sor sszegnek a 60. sorba rt sszeget
meghalad rszt rja be.
Korbbi vekrl thozott, mg el nem szmolt elhatrolhat vesztesg sszege
62. sor: Ebbe a sorba rja be a korbbi vekrl thozott, 2015. vben el nem szmolt s
tovbbra is elhatrolhat vesztesgnek az sszegt.
Az talnyadzs idszakban a nyilvntartott vesztesg sszegbl advenknt 2020%-ot elszmoltnak kell tekinteni. Ezt szintn vegye figyelembe ezen sor kitltse sorn!
Nyilvntartott vesztesg (a 61. s a 62. sorok b oszlopainak sszege)
63. sor: Ebbe a sorba rja be a 61. s 62. sorokba rt adatok egyttes sszegt.
3. EGYB ADATOK
Zrkszlet leltr szerinti rtke 2015. december 31-n (anyag, ru, flksz- s
ksztermk)
70. sor: Ebbe a sorba rja be a vsrolt s a sajt termels sszes anyag, ru, flksz- s
ksztermk 2015. december 31-n felvett leltr szerinti rtkt.
Alkalmazottak tlagos ltszma s a rszkre kifizetett munkaviszonybl szrmaz
jvedelem
71. sor: Ebbe a sorba rja be az v sorn foglalkoztatott alkalmazottak (ide nem rtve a segt
csaldtagot) tlagos ltszmt s a rszkre kifizetett munkaviszonybl szrmaz jvedelem
brutt sszegt. A szmts sorn a kerekts szablyait is alkalmazni kell. Pldul, ha 7 f
alkalmazott sszes foglalkoztatsi ideje 80 hnap, s a rszkre, fejenknt kifizetett brutt
jvedelem sszege 120 000 Ft, akkor az tlagos ltszm: 80/12=6,66, ez kerektve 7, amelyet
az a oszlopba, s a rszkre kifizetett munkaviszonybl szrmaz jvedelem brutt
sszege: 7 x 120 000 Ft, azaz 840 000 Ft, amit a b oszlopba kell bernia.
Csaldi gazdasgok tagjai kzl csak a csaldi gazdlkod rhat ebbe a sorba adatot!
306

Art. 115. (1) bekezds b) pontja

201
(Az alkalmazott munkabrbl levont szemlyi jvedelemad elleget s a foglalkoztatottra
tekintettel megllaptott szocilis hozzjrulsi ad ktelezettsget, tovbb az ahhoz
kapcsold adatszolgltatsi ktelezettsget a 1508-as bevallsban kellett szerepeltetnie.)
Vevk, megrendelk tartozsa
72. sor: Ebbe a sorba rja be a vevk, megrendelk 2015. december 31-n fennll tartozst.
Szlltk kvetelse
73. sor: Ebbe a sorba rja be a 2015. december 31-n nyilvntartott szllti kvetelsnek az
sszegt.
A kltsgek fedezetre s fejlesztsi clra 2015. vben folystott tmogats sszegbl
mg fel nem hasznlt rsz
74. sor: Ebbe a sorba rja be a kltsgek fedezetre vagy fejlesztsi clra 2015. vben
folystott tmogatats sszegnek mg fel nem hasznlt rszt.307
A kltsgek fedezetre s fejlesztsi clra 2015. vben folystott tmogats sszegbl a
cl szerint felhasznlt, de bevtelnek nem minsl sszeg
75. sor: Ebbe a sorba rja be azt az sszeget, amelyet a kltsgek fedezetre vagy fejlesztsi
clra a 2015. vben folystott tmogats sszegbl cl szerint felhasznlt, azonban nem
szmolt el kltsget (s rtkcskkensi lerst sem). Ez az sszeg nem minsl bevtelnek.
A 2015. janur 1-jt megelzen folystott tmogats mg fel nem hasznlt rsze
76. sor: Ebbe a sorba rja be a 2015. janur 1-jt megelzen elre folystott tmogats mg
fel nem hasznlt rszt.
Beruhzsi kltsg cmn nyilvntartott sszeg
77. sor: Ebbe a sorba rja be a beruhzsi kltsg cmn nyilvntartott sszeget. 308
Tanulszerzds, vagy egyttmkdsi megllapods alapjn folytatott gyakorlati
kpzsben rsztvev tanuli ltszm s a megkezdett hnapok szma
78. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetnie a tanulszerzds vagy egyttmkdsi
megllapods alapjn folytatott gyakorlati kpzsben rsztvev tanuli ltszmot (a oszlop)
illetve a megkezdett hnapok szmt (b oszlop) abban az esetben, ha a 1553-12-02 lap 20.
sorban szakkpz iskolai tanul utn ignybe vehet kedvezmnyt kvn rvnyesteni.
A 1553-02-03 lapbl tbb is nyithat, de az 50-78. sorok csak a legels lapon lehetnek
kitltve.
4. ADATOK AZ ADRENDSZEREN KVLI CSEKLY SSZEG (DE MINIMIS)
TMOGATSOKRL
A 1553-12-03-as lapon 8083. sorokban kell feltntetni az llami tmogatsokra
vonatkoz rendelkezsek alkalmazsban a csekly sszeg de minimis (a tovbbiakban: de
minimis) tmogatsnak tekintett sszegeket.

307
308

Szja tv. 19.

Szja tv. 3. 54. pont

202
Fontosabb jogszablyok, melyek a csekly sszeg tmogatsokra, valamint a
csoportmentessgi tmogatsokra vonatkoznak:
- a 1407/2013/EU bizottsgi rendelet a csekly sszeg tmogatsokrl,
- a 1408/2013/EU bizottsgi rendelet a mezgazdasgi csekly sszeg tmogatsokrl,
- a 717/2014/EU bizottsgi rendelet a halszati csekly sszeg tmogatsokrl,
- a 651/2014/EU bizottsgi rendelet az ltalnos csoportmentessgrl,
- a 702/2014/EU bizottsgi rendelet a mezgazdasgi csoportmentessgrl,
- a 736/2008/EK bizottsgi rendelet a halszati csoportmentessgirl,
- a 1857/2006/EK bizottsgi rendelet a mezgazdasgi kis- s kzpvllalkozsokra
vonatkoz csoportmentessgirl
A csekly sszeg de minimis tmogats felttelei a kvetkezk:
De minimis lehet minden tmogats, ha azt jogszably309 jogszablyon alapul kirs de
minimisknt nevest. Csak az n. transzparens tmogatsok esetn alkalmazhat, azaz csak
akkor, ha elre meghatrozhat a tmogats pontos sszege (pl.: ilyen az ad, illetve adalap
kedvezmny).
A de minimis tmogats sszege brmely 3 advben legfeljebb
- 200 000 eurnak megfelel Ft sszeg lehet ltalnos csekly sszeg tmogats
esetn,
- 100 000 eurnak megfelel Ft sszeg lehet kereskedelmi rufuvarozs gazatban 310,
- 15 000 eurnak megfelel Ft sszeg lehet mezgazdasgi csekly sszeg tmogats
esetn,
- 30 000 eurnak megfelel Ft sszeg lehet halszati s akvakultra gazatban.
A szablyozs szerinti advekben kell a tmogats maximlisan ignybe vehet sszegt
meghatrozni. A 3 adv sszeszmtsnak kiindulsnl mindig az aktulis adv a 3. v. A
3 ves idszakot n. grdl mdszerrel kell megllaptani, azaz mindig az aktulis advhez
kpest kell az elz 2 adv de minimis tmogatsait sszeszmtani. (Pldul a 2015. vben a
2013. s 2014. vrl benyjtott bevalls de minimis tmogatsait kellett levonnia a
200 000 eurs hatr sszegbl, hogy a 2015. vben rvnyesthet de minimis sszegt
megkapja). A tmogatstartalmat kell egybeszmtani. Ha a mezgazdasgi stermel egy
olyan beruhzshoz akar de minimis tmogatst ignybe venni, amellyel sszefggsben
llami tmogatsban rszeslt, akkor az llami tmogats s a de minimis sszege egyttesen
nem haladhatja meg az adott rgira meghatrozott tmogatsi intenzitst (azaz azt a %-ot,
amely megmutatja, hogy egy adott egysgnyi beruhzshoz maximum hny % tmogats
vehet ignybe).
A csekly sszeg tmogats nem halmozhat azonos tmogathat kltsgek vonatkozsban
vagy azonos kockzatfinanszrozsi cl intzkeds vonatkozsban nyjtott llami
tmogatssal, ha a tmogatsok halmozsa tllpi egy adott csoportmentessgi rendeletben
rgztett maximlis tmogatsi intenzitst vagy sszeget.311 Ez azt jelenti, hogy egybe kell
309

Az Szja tv. egyni vllalkozkkal kapcsolatos rendelkezsi kzl az llami tmogatsokra irnyad rendelkezsek
alkalmazsban, a kvetkezk minslnek de minimis tmogatsnak: A 49/B. (6) bekezdsnek c) pontja [az alapkutats,
az alkalmazott kutats vagy ksrleti fejleszts]; d) pontja [kisvllalkozi kedvezmny], sszefggsben a (9)- (10)
bekezdssel; g) [foglalkoztatsi kedvezmny].
Az Szja tv. 11. sz. mellklete II.2/p) pont, 13. sz. mellklet 12. pont.
A mezgazdasgi stermelkre vonatkozan pedig Szja tv. 39. (1) [mezgazdasgi stermeli kedvezmny]
310
Az Eurpai Uni mkdsrl szl szerzds 107. s 108. cikknek a csekly sszeg tmogatsokra val
alkalmazsrl szl 1407/2013/EU rendelet
311
1408/2013/EU rendelet 5. cikk (3)

203
szmtani az ugyanazon elszmolhat kltsgekre vonatkoz llami tmogats s a de
minimis sszegt (kumulci). Tekintettel arra, hogy az unis llami tmogatsi
halmozds szablyait brmely tmogatsi jogcmen nyjtott tmogatsok
vonatkozsban szksges vizsglni ezrt a 1553-12-01-es lap (E) blokkjban tehet
nyilatkozatot, hogy azonos projekt tekintetben a vonatkoz maximlis tmogatsi
intenzitsra figyelemmel vette ignybe a kedvezmnyt.
A regionlis tmogatsi trkpet 2011. mrcius 22-ig a mdostott 85/2004 (IV.19) Korm.
rendelet 30. -a tartalmazza, 2011. mrcius 23-tl az eurpai unis versenyjogi rtelemben
vett llami tmogatsokkal kapcsolatos eljrsrl s a regionlis tmogatsi trkprl szl
37/2011. (III. 22.) Korm. rendelet 25. -a szablyozza.
A 2014-2020. vekben j agrr de minimis rendelet lpett rvnybe a Bizottsg
1407/2013/EU rendelete ( ltalnos de minimis rendelet) s a 1408/2013/EU rendelete (2013.
december 18.) az Eurpai Uni mkdsrl szl szerzds 107. s 108. cikknek a
mezgazdasgi gazatban nyjtott csekly sszeg tmogatsokra val alkalmazsrl (a
tovbbiakban: 1408-as rendelet), amely 2014. janur 1-tl 2020. december 31-ig hatlyos.
Az ltalnos gazdasgi rdek szolgltatst nyjt vllalkozsok szmra nyjtott csekly
sszeg tmogatsokrl a 360/2012/EK szm rendeletben foglaltakat kell alkalmazni.
A mezgazdasg terletn a rendelet meghatrozza a mezgazdasgi termkek
feldolgozsnak fogalmt. Ha az alapanyag s a vgtermk nem minsl mezgazdasgi
termk elsdleges ellltsnak, akkor a de minimis tmogats nem vehet ignybe.
A 2015. vi adktelezettsg bevallsnl (fa fizetsre ktelezett magnszemly esetn
2016. februr 25, egyb esetben 2016. mjus 20.) a de minimis tmogatsok az 1408-as
rendelet szerint minsthetk (ha azok elrsnak megfelelnek).
Hasonlan a nem mezgazdasgi tevkenysget vgz vllalkozsok szmra biztostott
kedvezmnyekhez, ha a mezgazdasgi termelk szmra az adrendszerben nyjtott
kedvezmny vagy egy kzvetlen tmogats a kzssgi elrsok szerint llami tmogatsnak
minsl, akkor a kedvezmny rvnyestshez, a tmogats ignybevtelhez a hazai
jogszablyi elrsok mellett meg kell felelni a kzssgi rendeletben foglaltaknak is.
A kvetkezkben csak a fbb szablyokrl olvashat, ha tovbbi, rszletesebb tjkoztatst
szeretne, akkor krjk olvassa el az erre vonatkoz rendeletet is.
Az 1408-as rendelet hatlya a mezgazdasgi elsdleges termelst folytat vllalkozsokra
terjed ki.
Nem tmogathat:
Az import ruk helyett hazai ru hasznlata;
A harmadik orszgokba vagy tagllamokba irnyul exporttal kapcsolatos tevkenysg,
nevezetesen tiltott az exportlt mennyisgekhez kzvetlenl kapcsold tmogats;
rtkestsi hlzat kialaktsval s mkdtetsvel vagy exporttevkenysggel
sszefggsben felmerl egyb foly kiadsokkal kapcsolatos tmogats.
Nem hasznlhat olyan tmogatsra mely a piacon forgalmazott termkek ra, vagy
mennyisge alapjn kerl meghatrozsra.312
312

1408-as rendelet 1. cikk (1) bekezds

204
Az egy s ugyanazon vllalkozsnl 3 egymst kvet advben a kapott mezgazdasgi de
minimis tmogatsok egyttesen nem haladhatjk meg a 15 ezer eurt 313. Az a tmogats,
amellyel a vllalkozs meghaladn a keretet, rszben sem rvnyesthet314.
A tmogats nem halmozhat azonos tmogathat kltsgek vagy azonos
kockzatfinanszrozsi cl intzkeds vonatkozsban nyjtott llami tmogatssal, ha a
tmogatsok halmozsa tllpi egy csoportmentessgi rendeletben vagy a Bizottsg ltal
elfogadott hatrozatban az egyes esetek meghatrozott krlmnyeire vonatkozan rgztett
maximlis tmogatsi intenzitst vagy sszeget315. Az elbbi szably all lteznek kivtelek,
azokat megtallja az 1408-as rendelet 5. cikk (2)-(3) bekezdseiben.
A tbb rszletben kifizetett tmogatst az odatls idpontjban rvnyes rtkre kell
diszkontlni. (A diszkontlsra hasznlt kamatlb a tmogats odatlsekor rvnyes
diszkontrta.)316
A rendelet csak olyan tmogatsokra alkalmazand, amelyekhez elzetesen pontosan
kiszmthat a brutt tmogatstartalom anlkl, hogy kockzatrtkelst kellene vgezni
(tlthat tmogats). A rendelet alapjn ignybe vehet tmogats lehet:
- hitelekbl ll tmogats;
- vissza nem trtend tmogats;
- kamattmogats;
- kockzatfinanszrozsi intzkedsekbl ll tmogats;
- tkeinjekcikbl ll tmogats;
- kezessgvllalsbl ll tmogats;
egyb eszkzkbl ll tmogats.317
Amennyiben a halszati s akvakultra-gazatban mkd valamely vllalkozs az
1408/2013/EU bizottsgi rendelet hatlya al tartoz mezgazdasgi termkek elsdleges
ellltsa terletn is vgez tevkenysget, az elbbi tevkenysgek vonatkozsban nyjtott
tmogatsokra a 717/2014/EU bizottsgi rendelet rendelkezsei alkalmazandk.
Ignybevtel napja
A tmogatst akkor kell odatltnek tekinteni, amikor az alkalmazand nemzeti jogrendszer
rtelmben a tmogats ignybevtelnek jogt a kedvezmnyezett vllalkozsra ruhzzk,
fggetlenl a csekly sszeg tmogats folystsnak idpontjtl.318
A tmogatsok megszerzsnek idpontja:
- adrendszeren kvli (kzvetlen) tmogats esetn az az idpont, amikor a tmogats
ignybevtelnek jogt a kedvezmnyezettre ruhzzk, azaz a tmogatsrl szl dntst
tartalmaz okirat kelte (a tmogats odatlse),
az adrendszeren belli tmogatsok esetn az adbevalls benyjtsnak a napjt kell a
de minimis tmogats megszerzsi idpontjnak tekinteni.
Az eurban meghatrozott sszegek forintra trtn tszmtsnak szablyai:
- adrendszeren kvli tmogats esetn tmogatsi dnts napjt megelz hnap utols
napjn rvnyes, az MNB ltal kzztett devizarfolyamot,
313

1408-as rendelet 3. cikk (2)-(3) bekezds

1408-as rendelet 3. cikk (7) bekezds
315
1408-as rendelet 5. cikk (3) bekezds
316
1408-as rendelet 3. cikk (6) bekezds
317
1408-as rendelet 4. cikk
318
1408-as rendelet 3. cikk (4) bekezds
314

205
- adrendszeren belli tmogatsnl pedig az adv utols napjn rvnyes, az MNB ltal
kzztett rfolyamot kell alkalmazni.
80-83. sorok: Ezekben a sorokban az adrendszeren kvli csekly sszeg (de minimis)
tmogatsra vonatkoz adatokat kell szerepeltetni.
Ha a 1553-12-01 lap ( E ) blokkjban nyilatkozott, hogy n nem rvnyestett adrendszeren
kvli csekly sszeg (de minimis) tmogatst, akkor ezeket a sorokat ne tltse ki.
Amennyiben ignybe vett adrendszeren kvli tmogatst akkor, az a oszlopban kell
feltntetnie a tmogatsi dnts dtumt, amely a tmogatsrl szl dntst tartalmaz
okirat kelte (a tmogats megtlse), vagyis a tmogats ignybevteli jognak a
kedvezmnyezettre ruhzsnak idpontja. A tblzatban a jelen bevalls benyjtsnak
napjt megelz 3 ves idszakban (belertve a bevalls benyjtsnak napjt is: fa fizetsre
ktelezettek esetben legksbb 2016. februr 25, egyb esetben 2016. mjus 20.) megtlt
tmogats adatait kell feltntetni. Abban az esetben, ha n a szban forg vekrl benyjtott
bevallsainak valamelyikben rvnyestett csekly sszeg tmogatst s ennek megfelelen
szerepeltette az ezen advekben kapott tmogatsokat, gy a jelen bevallsban ezeket az
adatokat nem szksges megismtelnie.
Krjk, hogy a b oszlopban a tmogats tpusnak megfelel kdszmot szveskedjen
feltntetni!
1) mezgazdasgi de minimis
2) halszati de minimis
3) kzti fuvarozi de minimis
4) ltalnos (nem kzti fuvarozi) de minimis
5) kzszolglati de minimis
Figyelem! Amennyiben kvn feltntetni olyan adrendszeren kvli tmogatst, amely tpusa
szerint tbbfle (pldul a tmogatsi sszeg fele mezgazdasgi-, msik fele ltalnos de
minimis tmogatsnak minsl), akkor krjk, e tmogatst a tmogatstartalom [c) oszlop
rtke] tmogatstpus szerinti megbontsval kt kln sorban tntesse fel.
A c oszlopban a juttats tmogatstartalmnak az sszegt kell szerepeltetni
forintban. A tmogatstartalom a tmogatsnak a 37/2011. (III.22.) korm. rendelet 2.
szm mellkletben foglalt mdszer szerint szmtott rtke, lnyegben a kapott
tmogats teljes sszegnek jelenrtkt jelenti (az adott tmogats megtlse advben
rvnyes diszkont kamatlbbal szmtott, jelenrtken meghatrozott sszeg).
A tblzatban a 2015. advben, illetve a 2016. advre vonatkozan a jelen bevalls
benyjts napjig (fa fizetsre ktelezettek esetben legksbb 2016. februr 25, egyb
esetben 2016. mjus 20.) megtlt tmogats adatait kell feltntetni. Abban az esetben, ha n
a 2013-2014. vrl benyjtott bevallsaiban nem szerepeltette az ezen advekben kapott
tmogatsokat, gy utlag ezeket is itt van lehetsge feltntetni.
Amennyiben a 80-83. sorok nem elegendek az adrendszeren kvli de minimis tmogatsok
felsorolsra, akkor lehetsge van jabb 12-03-as lap megnyitsra. Tbb lap esetn az 5078. sorok csak a legels lapon lehetnek kitltve.

206
5. AZ ADZ NYILATKOZATA A VELE EGY S UGYANAZON
VLLALKOZNAK MINSL VLLALKOZSOKRL
Ha a 1553-12-01 lap (E) blokkjban nyilatkozott, hogy az adbevalls benyjtsnak napjn
nincs az adzval egy s ugyanazon vllalkozsnak minsl ms vllalkozsa, akkor a 8489. sorokat ne tltse ki.
Az egy s ugyanazon vllalkozs rszre hrom egymst kvet advben odatlt csekly
sszeg tmogats sszege nem haladhatja meg az adott de minimis tmogatsra vonatkoz
unis jogszablyban meghatrozott fels hatrt. Az a tmogats, amellyel a vllalkozs
meghaladn a fels hatrt, rszben sem rvnyesthet319.
Egy s ugyanazon vllalkozs: valamennyi olyan vllalkozs, amelyek kztt az albbi
kapcsolatok legalbb egyike fennll:
- valamely vllalkozs rendelkezik egy msik vllalkozs rszvnyesei vagy tagjai
szavazati jognak tbbsgvel;
- valamely vllalkozs jogosult kinevezni vagy elmozdtani egy msik vllalkozs
igazgatsi-, irnytsi- vagy felgyeleti testlete tagjainak tbbsgt;
- valamely vllalkozs jogosult meghatroz befolyst gyakorolni valamely msik
vllalkozs felett az utbbi vllalkozssal kttt szerzds alapjn vagy az annak
alapt okiratban vagy trsasgi szerzdsben meghatrozott rendelkezsnek
megfelelen;
- valamely vllalkozs, amely rszvnyese vagy tagja egy msik vllalkozsnak, az
adott vllalkozs egyb rszvnyeseivel vagy tagjaival kttt megllapods szerint
egyedl ellenrzi az emltett vllalkozs rszvnyesei, illetve tagjai szavazati jognak
tbbsgt.
A fentebb emltett kapcsolatok brmelyikvel egy vagy tbb msik vllalkozson keresztl
rendelkez vllalkozsokat is egy s ugyanazon vllalkozsnak kell tekinteni.
84-89. sorok: Ezekben a sorokban tntesse fel az nnel az adbevalls benyjtsnak napjn
egy s ugyanazon vllalkozsnak minsl vllalkozsok adszmt.
Amennyiben nnek a 84-89. sorok nem elegendek az nnel egy s ugyanazon
vllalkozsnak minsl vllalkozsok adszmainak felsorolsra, akkor lehetsge van
jabb, 12-03-as lapok. megnyitsra. Tbb lap esetn az 50-78. sorok csak a legels lapon
lehetnek kitltve.

319

1408-as rendelet 3. cikk (7) bekezds

207
Mellklet a mezgazdasgi stermelk 1553-as bevalls tmutatjhoz
A lersi kulcsok jegyzke s alkalmazsuk szablyai320
a) pletek
Az plet jellege

vi lersi kulcs %

Hossz lettartam szerkezetbl

Kzepes lettartam szerkezetbl
Rvid lettartam szerkezetbl

2,0
3,0
6,0

A felsorolt csoportokon bell az pletek mszaki ismrvek szerinti besorolsa:

Csoport megnevezse
Hossz lettartam
szerkezet

Felmen (fggleges
teherhord) szerkezet
Beton-s vasbeton, getett
tgla-, k-, kohsalak s
aclszerkezet

Kitlt (nem teherhord)

falazat

Vzszintes teherhord
szerkezet*
Elre gyrtott s monolit
Tgla, blokk, panel, nttt
vasbeton acltartk kztti
falazat, fmlemez,
kitlt elem, valamint
vegbeton s profilveg
boltozott fdm

Knnyacl s egyb
fmszerkezet, gzszilikt
szerkezet, bauxitbeton
Kzepes lettartam
Azbeszt, manyag s
szerkezet, tufa- s salakszerkezet
egyb fggnyfal
blokk szerkezet, frszelt
faszerkezet, vlyogfal
szigetelt alapokon
Szerfs s deszkaRvid lettartam
szerkezet, vlyogvert
Deszkafal, lemezkeretbe
szerkezet
falszerkezet, ideiglenes
sajtolt lapfal
tglafalazat
*(kzbens s tetfdm, illetve egyestett teherhord, trelhatrol tetszerkezet)

Fagerends (bortott s
srgerends), mtrai
fdm, knny aclfdm,
illetve egyestett acl
tetszerkezet knny
kitlt elemekkel
Szerfs tapasztott s egyb
egyszer falfdm

Az plet jellegt a hrom ismrv kzl a rvidebb lettartamot jelent alapjn kell
meghatrozni. Az pletgpszet krbe tartoz gpek s berendezsek rtkcskkenst az
plettl elklnlve is el lehet szmolni. Az pletbe beptett technolgiai gpek s
berendezsek, az ezeket kiszolgl vezetkek lerst az plettl fggetlenl, a gpeknl,
illetve vezetkeknl megadott lersi kulcsok alapjn kell megllaptani.
b) ptmnyek
ptmnycsoportok
vi lersi kulcs %
Ipari ptmnyek
2,0
Mezgazdasgi ptmnyek
3,0
ebbl: nll tmrendszer
15,0
Meliorci
10,0
Mezgazdasgi tevkenysget vgz egyni vllalkoznl a bekts zemi t
5,0
Kzforgalmi vasutak s kiegszt ptmnyei, idertve az
iparvgnyokat is
4,0
Egyb vasti ptmnyek (elvrosi vasutak, kzti villamosvasutak,
metrvasti plya, stb.)
7,0
320

Szja tv. 11. sz. mellklet II/3. pont

208
Vzi ptmnyek
2,0
Hidak
4,0
Elektromos vezetkek, idertve a tvkzlsi hlzat vezetkeit is
8,0
Kolaj- s fldgzvezetkek, gzvezetkek
6,0
Gz-, forr vz- s termlvzvezetk, fldgz tvvezetk, termlkt
10,0
Kzti villamosvasti s trolibusz munkavezetkek
25,0
Egyb, minden ms vezetk
3,0
Alagutak s fldalatti ptmnyek (a bnyszati ptmnyek kivtelvel) 1,0
Idegen (brelt) ingatlanon vgzett beruhzs
6,0
Hulladktrol
20,0
Kizrlag film- s videogyrtst szolgl ptmny
15,0
Minden egyb ptmny (kivve a hulladkhasznost ltestmnyt)
2,0
Hulladkhasznost ltestmny
15,0
Hulladktrol: a hulladkgazdlkodsrl szl trvny elrsnak megfelel trolsra,
rtalmatlantsra szolgl plet, ptmny; a hulladktrol ltestse miatt ignybe vett
fldterletre rtkcskkensi lerst a hulladktrolval azonos lersi kulccsal kell szmolni.
Hulladkhasznost ltestmny: a hulladkgazdlkodsrl szl trvny elrsnak
megfelel hasznosts cljra szolgl plet, ptmny, ide nem rtve a fldterletet.
Meliorci: sznt, kert, gymlcss, szl, gyep s erdmvelsi g, nem belterleten
vgrehajtott, a termfld mezgazdasgi cl hasznostst szolgl, vzhztarts-szablyoz
ptmny; talajjavts legalbb 6 ves tartamhatssal, valamint a terletrendezs ptmnye.
c) ltetvnyek
ltetvnycsoportok
Alma, krte, birs, naspolya, cseresznye, meggy,
szilva, szl, szlanyatelep, mandula, mogyor
szibarack, kajszi, kszmte, ribiszke, koml,
gymlcsanyatelep, fztelep
Sprga, mlna, szeder
Di, gesztenye
Egyb ltetvny

vi lersi kulcs %
6,0
10,0
15,0
4,0
5,0

d) Gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek

da) 33%-os kulcs al tartoz trgyi eszkzk:
a HR 8456-8465, 8479 vtsz.-okbl a programvezrls, szmvezrls gpek,
berendezsek;
a HR 8471, 8530, 8537 vtsz.-okbl az irnytstechnikai s ltalnos rendeltets
szmtstechnikai gpek, berendezsek;
a HR 84. s 85. rucsoportbl az ipari robotok;
a HR 9012, 9014-9017, 9024-9032 vtsz.-okbl az tviteltechnikai, az ipari klnleges
vizsglmszerek s a komplex elven mkd klnleges mr s vizsgl berendezsek;
a HR 8469, 8470, 8472, 9009 vtsz.-ok, valamint a HR 8443 5100 00 vtsz.-alszm;
a HR 8419 11 00 00, 8541 40 90 00 vtsz.-alszmok;
a HR 8402, 8403, 8416, 8417 vtsz.-okbl a fluidgyas sznportzels berendezsek,
valamint a mezgazdasgi s erdgazdasgi nedves mellktermkek elgetsvel zemel
hfejleszt berendezsek;
a HR 8417 80 10 00 vtsz.-alszm, valamint a 8514 vtsz.-bl a hulladkmegsemmist, feldolgoz, -hatstalant s -hasznost berendezsek;

209
a HR 8421 21 vtsz.-alszmok;
a HR 8419, 8421 vtsz.-okbl a szennyez anyag levlasztst, szrst szolgl
berendezsek;
a HR 8421 31 s a 8421 39 vtsz.-alszmok;
a HR 8419 20 00 00 vtsz.-alszm, tovbb a HR 9018-9022 vtsz.-okbl az orvosi
gygyszati laboratriumi eszkzk.
db) 20%-os kulcs al tartoz trgyi eszkzk:
a HR 8701 vtsz.-bl a jrmvek, valamint a HR 8702-8705, valamint a HR 8710, 8711
vtsz-ok.
dc) 14,5%-os kulcs al tartoz trgyi eszkzk:
Minden egyb a da)-db) pontban fel nem sorolt trgyi eszkz.
e) Kortrs kpzmvszeti alkotsok
A kortrs kpzmvszeti alkotst 5 v vagy ennl hosszabb id alatt lehet lerni.
Kortrs kpzmvszeti alkotsnak a kltsgknt val elszmolsa szempontjbl azt az
alkotst lehet tekinteni, amelynek alkotja a vsrls vnek els naptri napjn lt.
rtkcskkensi lerst az zembe helyezs napjtl a kiselejtezs vagy elidegents
(apportls stb.) napjig lehet elszmolni. Abban az esetben, ha az zembe helyezs vagy az
elidegents az advben vkzben valsult meg, akkor az rtkcskkensi lers sszegt
napi idarnyostssal kell kiszmolni. Az zembe helyezs napja a trgyi eszkz
rendeltetsszer hasznlatba vtelnek napja. Ezt az idpontot a beruhzsi s feljtsi
kltsg nyilvntartsban, illetve a trgyi eszkzk nyilvntartsban is fel kell jegyezni.
Az albbiakban felsorolt trgyi eszkzk rtkcskkensi lersnak meghatrozsa
rdekben az eszkzk beruhzsi kltsgt azokra az vekre kell felosztani, amelyekben azt
vllalkozi tevkenysghez vrhatan hasznlni fogja321.
koncesszi keretben megvalsult trgyi eszkz;
az ipari park kzmnek minsl (t, vz- s csatornaellts, energiaellts, tvkzls
cljt szolgl) trgyi eszkze;
tenyszllat;
a kizrlag alapkutatshoz, alkalmazott kutatshoz vagy ksrleti fejlesztshez hasznlt
trgyi eszkz;
a kzti szemlyszlltshoz hasznlt autbusz.
Az elzekben felsorolt trgyi eszkzk esetben az elszmolsi idszakot s az
rtkcskkensi lersknt venknt elszmolhat sszeget (vagy meghatrozsnak
mdszert) az eszkz hasznlatbavtele idpontjban kell meghatrozni s az egyedi
rszletez nyilvntartsban rgzteni.
ltetvnyek esetben az zembe helyezs napja az a nap, amikor az ltetvny termre fordul.
Az ltetvny olyan ptmny, amelynek eredmnyeknt a teleptett nvnyek legalbb egy
vnl hosszabb ideig talajhoz, helyhez kttten a termeszts alapjt kpezik, s egybefgg
terletk elri vagy meghaladja szlltetvny esetn az 1000 ngyzetmtert, gymlcsfa
ltetvny esetben az 1500 ngyzetmtert, bogysgymlcs-ltetvny esetben az 500
ngyzetmtert.322
321
322

Szja tv. 11. sz. mellklet II/3. pont f) alpont

Szja tv. 11. sz. mellklet II/1. pont ae) alpont

210
rtkcskkensi lers al vonhat a tenyszllatok beszerzsre fordtott kiads is. A
tenyszllatok krbe tartoznak azok az llatok, amelyek a tenyszts, a tarts sorn
levlaszthat termket (szaporulatot, ms levlaszthat termket) termelnek, s ezen termkek
rtkestse, vagy az egyb (igateljestmny, rzsi feladat, lovagoltats) hasznosts
biztostja a tartsi kltsgek megtrlst, fggetlenl attl, hogy azok meddig szolgljk a
vllalkozsi (stermeli) tevkenysget.323
A tenyszllat fogalmnak meghatrozsnl azonos mdon kell eljrni az egyedi
megjells tenyszllat s a tenysz llomny esetn. (Nem egyedi megjells pl. egy
tenysztsbe nem lltott tojstermel baromfillomny.)
Az zembe helyezs napja tenyszllatok esetben nivar llatnl az a nap, amikor az els
szaporulata megszletett, hmivarnl az els termkenyts, vagy az els spermalevtel
napja. A csak a termkrt tartott llatoknl az zembe helyezs napja a termknyers
idpontjnak kezd napja (pl. a tojstermels els napja).
A tenyszllat beszerzsi ra, valamint a tenyszllattal kapcsolatban a tenysztsbe lltsig
felmerlt anyagkiads s a msok ltal vgzett munka igazolt sszege tekintetben
vlaszthatja azt is, hogy azt a felmerls vben kltsgknt szmolja el, vagy azzal az
rtkcskkens alapjt nveli.324
A szmlaadsra nem ktelezett (kompenzcis felrat vlaszt) mezgazdasgi stermeltl
trtn tenyszllat vagy tenyszllat alapanyag vsrlsa esetn az adsvteli szerzds,
vagy a megllapods az, amely bizonylatknt ismerhet el. (Ilyen esetben a vsrlsra
fordtott sszeg hitelt rdeml bizonytsa az elad mezgazdasgi stermeli igazolvnyban
lv rtkestsi bettlap bejegyzse alapjn is elismerhet.)
A tenyszllat bekerlsi rtke mezgazdasgi stermel esetben akkor szolglhat az
rtkcskkensi lers alapjul, ha az llat az Szja tv. 6. szm mellkletnek II/A. pontjban
felsorolt llatok krbe tartozik.
Az rtkcskkensi lers sszegnek megllaptshoz a trgyi eszkzkrl nyilvntartst
kell vezetni az Szja tv. 5. szm mellkletben megjellt adattartalommal.
Az rtkcskkensi lers alapja a beruhzsi kltsg az zembe helyezsig felmerlt
kiadsok nyilvntartsba vtele alapjn. Beruhzsi kltsgnek a trgyi eszkz zembe
helyezse rdekben, az zembe helyezs napjig felmerlt, kltsgknt elismert s igazolt, a
beruhzsi s feljtsi kltsg-nyilvntartsban feltntetett kiads minsl. Ezen bell
beruhzsi kltsgnek a trgyi eszkzk esetben a beszerzsi rat, sajt elllts esetn az
anyagkiadst, s a msok ltal vgzett munka szmlval (szmlkkal) igazolt sszegt kell
tekinteni. A feljtsi kltsg akkor kpezi az rtkcskkensi lers alapjt, ha azt nem
szmolta el egy sszegben trgyvi kltsgknt. Ez utbbi esetben az rtkcskkensi lers
mdostott alapjt s a mdosts idpontjt a trgyi eszkz-nyilvntartsban is fel kell
jegyeznie. Az rtkcskkensi lers alapjnak szmbavtele sorn a vonatkoz szmlban
(okmnyban) szerepl s levonhat fa sszegt figyelmen kvl kell hagynia. A le nem
vonhat fa az rtkcskkensi lers alapjba beszmt. A trgyi eszkz beszerzshez
egyedileg kapcsold jrulkos kiads (szlltsi, alapozsi, szerelsi, zembe helyezsi,
valamint a beszerzssel sszefgg kzvetti kiadsok, a bizomnyi dj, a vm, az illetk, az
adk az fa kivtelvel , a hitel ignybevtelvel kapcsolatos kiadsok, az zembe

323
324

Szja tv. 11. sz. mellklet II/1. pont ad) alpont

Szja tv. 11. sz. mellklet II/2. pont d) alpont

211
helyezs napjig felmerlt kamat, biztosts dja, stb.) a beszerzsi r rszt kpezi.325 plet,
ptmny beszerzsi rnak a szerzdsben megjellt sszeg szmt.
A bnyamvelsre, a hulladktrolsra ignybe vett fldterlet, telek s a meliorci
kivtelvel nem szmolhat el rtkcskkensi lers a fldterlet, a telek, a telkests, az
erd, a kpzmvszeti alkots (kortrs kpzmvszeti alkots kivtelvel) beszerzsi
ra/ellltsi kltsge utn. Amennyiben a trgyi eszkzhz telek is tartozik, akkor a telek
beszerzsi kltsgt el kell klnteni.326
vkzi beszerzs, elidegents esetn az rtkcskkensi lers idarnyosan szmolhat el.
Plda: 2015. mjus 11-n zembe helyezett jrm beszerzsi ra 3 500 000 Ft volt.
a jrm esetben az ves lersi kulcs (20%) alkalmazsval a teljes advre elszmolhat
sszeg: 3 500 000 x 0,20 = 700 000 Ft
az idarnyos elszmols miatt figyelembe vehet napok szma (2015. mjus 11. 2015.
december 31. kztt) 235 nap
kltsgknt figyelembe vehet: (700 000 x 235) : 365 = 450 685 Ft.
Ha a trgyi eszkz rtkcskkensi lersnak elszmolst mr 1997. v eltt kezdte meg,
akkor annak elszmolst a megkezdett mdszerrel folytatni kell a teljes elszmolsig.
A 200 000 Ft egyedi beszerzsi, ellltsi rtket meg nem halad, valamint a 33%-os norma
al besorolt trgyi eszkzk esetben az rtkcskkensi lers mrtkt n is
meghatrozhatja. Ekkor azonban a lersi vek szmnak legalbb 2 advnek kell lennie
azzal, hogy a lers mrtke 50-50%. Ezt a szablyt a 2008. janur 1-je utn beszerzett trgyi
eszkzk esetben kell alkalmazni.327
Ha 2015. mrcius 7-n trtnt az zembe helyezs s a trgyi eszkz beszerzsi ra
175 000 Ft, akkor 2015-ben s 2016-ban rtkcskkensi lers cmn, (175 000 x 0,5) =
87 500 Ft/v vehet figyelembe.
A HR 8471 vtsz. al tartoz ltalnos rendeltets szmtstechnikai gpre, berendezsre, a 33
vagy a 14,5%-os norma al besorolt s korbban mg hasznlatba nem vett trgyi
eszkzkre, a szellemi termkre, valamint a ksrleti fejleszts aktivlt rtkre rtkhatrtl
fggetlenl 50%-os rtkcskkensi lers rvnyesthet.328 vkzi zembe helyezs
esetn az idarnyostst ebben az esetben is alkalmazni kell.
A trgyi eszkz bvtsvel, rendeltetsnek megvltoztatsval, talaktsval, az lettartam
nvelsvel kapcsolatban felmerlt kiads, tovbb az elhasznldott trgyi eszkz eredeti
llaga (kapacitsa, pontossga) helyrelltst szolgl, feljtssal kapcsolatosan felmerlt
kiads (feljtsi kltsg) a felmerls vben kltsgknt elszmolhat, de vlaszthat az
rtkcskkensi lers alapjnak nvelse is.329
Trgyi eszkzk, nem anyagi javak 1996. december 31-t kveten rszletfizetssel (idertve
az 1996. december 31-t kveten kttt lzingszerzdst is) trtn vsrlsa esetn (ha a
szerzds szerint az utols rszlet trlesztsvel, vagy azt kveten egy meghatrozott
idtartamon bell tulajdonoss vlik) a beszerzsi r egszre alkalmazhat az
325

Szja tv. 11. sz. mellklet II/2. pont c) alpont

Szja tv. 11. sz. mellklet II/2. pont f) alpont
327
Szja tv. 11. sz. mellklet II/2. pont g) alpont
328
Szja tv. 11. sz. mellklet II/2. pont l) s m) alpont
329
Szja tv. 11. sz. mellklet II/2. pont d) alpont
326

212
rtkcskkensi lers, fggetlenl a vtelr kiegyenltsnek mdjtl. A
rszletfizetshez kapcsold kamat az zembe helyezs idpontjtl nem rsze a beszerzsi
rnak, a kifizets vben kltsgknt elszmolhat.330
Brelt ingatlanon vgzett feljts, talakts kltsgt annak felmerlse vben lehet
elszmolni a kltsgek kztt, a bekerlsi rtk nagysgtl fggetlenl. A brelt ingatlanon
vgzett beruhzst akkor lehet rtkcskkensi lers al vonni, ha a beruhzs a brl
tulajdonba is kerl.
Mezgazdasgi stermeli termkek s tevkenysgek331
A) llat, llati termk
Sor- Megnevezs
szm
1. l llat (idertve a mhcsaldot, a mhanyt, a
mhbbot, a mhrajt is)
kivve: a sportl, a versenyl, a kutya, a macska, a
laboratriumi llat, a vrus- s szrum-llat, a dsz- s
llatkerti llat, a vadon l, a vadasparkban s a
vadaskertben l fajok, a termszetvdelmi oltalom alatt
ll, gyjtsi tilalom al es llatfajok
2.
Tej s tejipari termk

0401-0406

Madrtojs hjban
kivve:
a gygyszati tenysztojs, a vadon l madr tojsa

4.

Termszetes mz
0409
(idertve a lpes-, a termeli s az egyb termszetes
mzet is)
llati eredet termk: nyers llati szr nem textilipari
0502-0503,
clra, nyers toll legfeljebb tiszttva, nyers gyapj, nyers a 0505-bl,
finom vagy durva llati szr
az 5101-bl, 5102

0407

6.

Nyers mhviasz s
feldolgozsi maradk termk

152190 91 00-bl
152200 99 00-bl

7.

Propolisz (mhszurok),
tovbb
Mhpemp
nyers virgpor
Mhmreg
mshova nem sorolt mhszeti termk

130190 90 99-bl

B) Nvny, nvnyi termk

8.
l nvny
kivve:
331

0101-0106-bl,
0301-bl, 0306-bl,
0307-bl

3.

5.

330

Vmtarifaszm

Szja tv. 11. sz. mellklet II/2. pont j) alpont

Szja tv. 6. sz. mellklet II/A., B., C., D. pont

0410-bl
121299 80 00-bl
300190 99 00-bl
210690 98 99-bl

a 0601-bl,

213
a hnr, az alga

a 0602-bl

9.

Dszts vagy csokorkszts cljra szolgl vgott

virg, bimb, lombozat, g s ms nvnyi rsz
kivve:
a moha, a zuzm, a tlevel g

0603, a
0604-bl

10.

Zldsgflk, tkezsre alkalmas gykerek s gumk

0701-0714
frissen, htve, fagyasztva, ideiglenesen tartstva vagy
szrtva, tovbb tiszttott, koptatott, hmozott, darabolt,
csumzott zldsg, burgonya

11.

Gymlcs s di, valamint citrus- s dinnyeflk hja

0801-0814
tkezsre alkalmas llapotban, frissen, htve, fagyasztva,
ideiglenesen tartstva vagy szrtva, tovbb tiszttott,
hmozott, negyedelt, felezett gymlcs

12.

Fszernvnyek s fszerek:
Fszerpaprika
Borkabogy
Sfrny
Kakukkf
nizsmag
Kmnymag
Kapormag
egyb hazai fszernvnyek

0904 20-bl
0909 50-bl
0910 20
0910 40-bl
0909 1000
0909 30
0910 99-bl
0709 90-bl
1211 90-bl

13. Gabonaflk szemtermse, bza, ktszeres rozs, rpa,

1001-1005,
zab, kukorica, rizs,cirokmag, hajdina, kles, kanrimag, 100610,
triticale s ms hibrid
1007-1008
kivve:
a malomiparban megmunkltakat
14. Olajos magvak s olajtartalm gymlcsk:
1201-1207
szjabab, fldimogyor, lenmag, repce, napraforg,
ricinus, mustrmag, sfrnymag, mkszem, kendermag
15. Vetmag, gymlcs vagy spra vetsi clra

1209

16. Ipari nvnyek:

1210
- komltoboz s lupulin,
1211-bl
- nvny s nvnyrsz, ha az illatszer-, gygyszer-,
nvnyvdszer- s hasonl iparban alapanyaga
(angelikagykr s -mag, anyarozs, bazsalikom, birsmag,
bojtorjn, borgf, csillagvirg-hagyma, dilevl, fehr
s fekete rm, fekete bodza, fenyrgy, galangagykr,
gyermeklncf, gyszvirg, hrsfavirg s -levl,
hunyor, imola, izsp, kamillavirg, kkrcsin,
macskagykr, mkgub, maszlag, menta, morzsika,

214
nadragulya, nszirom, orvosi pemetef, krfark-kr,
papsajt, rozmaring, rzsaszirom, rutalevl, srtk, szagos
mge, szrcsagykr, trnics, tif, vadmajoranna,
vasf, veronikaf, vidraf, zslya stb.), hazai
gygynvnyek
- szentjnoskenyr, cukorrpa, cukornd, barack- s
1212-bl
szilvamag, prkletlen cikriagykr
1213
- gabonaszalma s -pelyva
1214
- takarmnynvny: karrpa, marharpa,
takarmnyrpa, takarmnygykr, szna, lucerna, lhere,
baltacim, takarmnykposzta, csillagfrt, bkkny
17. Nvnyi eredet nyersanyag fonsra, illetve sepr vagy 1401, 1403
ecset ksztsre: nd, ss, fzfavessz
18. Feldolgozott (vglegesen tartstott vagy konzervlt,
illetve kzvetlenl fogyaszthat) zldsg, gymlcs s
di
19. Szlbor kivve a 22042199
kivve a 22042999

2001-2009

20. Szlmust

2204 30

21.

220421-bl
220429-bl

llatok etetsre szolgl nvnyi eredet termk: makk, 2308 00 40,

vadgesztenye, kukoricacsutka, -szr, -csuh, -levl,
2308 00 90rpafej, zldsgflk hja, gymlcshulladk stb.
bl

22. Nyers dohny, szrtva is, de nem pcolva vagy

fermentlva, dohnyhulladk

2401-bl

23. Szerves trgya

3101

24. Szlvenyige

4401-bl

25. Fbl kizrlag hastssal ksztett kar, clp, cvek,

pzna, bot stb.

4404-bl

26. Len s valdi kender

(Cannabis sativa L), nyersen
27. Karcsonyfa
28. Borsepr, bork
29. Szltrkly

5301-bl,
5302-bl
0604-bl
2307-bl
2308-bl

C) Tevkenysgek
1. Erdgazdlkods s e tevkenysg termkei
2. ltetvnytelepts, amely tevkenysg eredmnyeknt a teleptett nvnyek legalbb
egy vnl hosszabb ideig talajhoz, helyhez kttten a termeszts alapjt kpezik
3. A kln jogszablyban meghatrozott kistermeli lelmiszer-termels, elllts s
rtkests

215

D) Az 1999. vben az a termk vagy tevkenysg, amelyet az A)-C) pontokban felsoroltak

kiegsztseknt kormnyrendelet hatroz meg.
Az Szja tv. 6. szm mellkletnek C/3. pontjban szerepl kistermeli s lelmiszertermels, elllts s rtkests feltteleit az 52/2010. (IV. 30.) FVM rendelet hatrozza
meg.332
A rendeletet azon tevkenysgekre kell alkalmazni, amelynek sorn a kistermel az 1. szm
mellklet szerinti kis mennyisg,
a) ltala megtermelt alaptermkkel vagy ltala betakartott, sszegyjttt vadon term
alaptermkkel kzvetlenl a vgs fogyasztt, illetve a rgin belli vagy a gazdasg
helytl lgvonalban szmtva Magyarorszg terletn legfeljebb 40 km tvolsgon belli
kiskereskedelmi vagy vendglt, illetve kztkeztetsi ltestmnyt (a tovbbiakban
egytt: vendglt ltestmny) ltja el,
b) ltala megtermelt alaptermkbl ellltott lelmiszerrel kzvetlenl a vgs fogyasztt,
illetve a rgin belli vagy a gazdasg helytl lgvonalban szmtva Magyarorszg
terletn legfeljebb 40 km tvolsgon belli kiskereskedelmi vagy vendglt
ltestmnyt ltja el,
c) ltala jogszeren kifogott hallal, kzvetlenl a vgs fogyasztt, illetve a rgin belli
vagy a gazdasg helytl lgvonalban szmtva Magyarorszg terletn legfeljebb 40 km
tvolsgon belli kiskereskedelmi vagy vendglt ltestmnyt ltja el.
1. mellklet az 52/2010. (IV. 30.) FVM rendelethez
A. rsz
Kis mennyisg meghatrozsa alaptermkek s ebbl ellltott termkek vonatkozsban

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
332

Termk vagy alaptermk, s a hozz kapcsold tevkenysg

megnevezse
Kifejlett vagy nvendk serts vagy juh vagy kecske vagy strucc
vagy emu levgsa s hsnak rtkestse
50 kg alatti malac vagy 15 kg alatti brny, gida levgsa s
hsnak rtkestse
Kifejlett vagy nvendk szarvasmarha levgsa s hsnak
rtkestse
100 kg alatti borj levgsa s hsnak rtkestse
Hzi tykfle levgsa s hsnak rtkestse
Vziszrnyas vagy pulyka levgsa s hsnak rtkestse
Nylfle levgsa s hsnak rtkestse
Hsksztmny ellltsa s rtkestse
Tej rtkestse
Tejtermk ellltsa s rtkestse
Mz s mhszeti termk rtkestse (Egyttesen)
Tojs rtkestse
Hal rtkestse
Nvnyi eredet alaptermk rtkestse
Savanysg
Nvnyi eredet, hkezelssel feldolgozott termk rtkestse

Heti* maximlis
mennyisg

ves maximlis
mennyisg

6 db

72 db

10 db

120 db

2 db

24 db

2 db
200 db
100 db
50 db
70 kg
200 liter
40 kg

24 db

500 db

150 kg
150 kg

2 600 kg

5 000 kg
20 000 db
6 000 kg
20 000 kg
5 200 kg
5 200 kg

52/2010. (IV. 30.) FVM rendelet 1. a), b), c) pontjai Beiktatta: 62/2011. (VI.30) VM rendelet 23. (4)
bekezds, 6. mellklet, hatlyos 2011. VIII. 1-tl

216
Egyb feldolgozott nvnyi eredet termk rtkestse
Vadon term betakartott, sszegyjttt termk rtkestse
Termesztett gomba rtkestse
A jvedki adrl s a jvedki termkek forgalmazsnak klns
szablyairl szl 2003. vi CXXVII. trvny 67. (2) bekezds b)
pontja szerinti brfztt, illetve a 67/A. (4) bekezds b) pontja
szerinti magnfzsbl szrmaz prlat rtkestse333
21.
Egyb lelmiszer rtkestse334
* Tej s tejtermk esetben napi maximlis mennyisg.
17.
18.
19.
20.

50 kg
50 kg
100 kg
2hl tiszta szesznek
megfelel prlat
50 kg

Pldatr
Az stermeli kedvezmny kiszmtsa 1553-B lap 50. sora
1. Az adz aki regisztrlt mezgazdasgi stermel 2015. vi sszevont adalapja
650 000 Ft. Az stermelsbl szrmaz bevtele 2 000 000 Ft, melybl az stermeli
jvedelem 400 000 Ft, termfldnek nem minsl ingatlan brbeadsbl szrmaz
jvedelme pedig 250 000 Ft. Az adz tteles kltsgelszmolssal llaptotta meg a
jvedelmt. Knyvelnek kifizetett, szmlval igazolt sszeg 15 000 Ft.
A kedvezmny kiszmtsa a kvetkez:
Az sszevont adalap adja az stermeli jvedelemmel egytt:
650 000 Ft ...................... 16 %-a ............. =
104 000 Ft
Az sszevont adalap adja az stermeli jvedelem nlkl:
250 000 Ft ...................... 16 %-a ............. =
40 000 Ft
Az sszevont adalapok adjnak klnbzete:
104 000 Ft 40 000 Ft = 64 000 Ft.
Tekintettel arra, hogy a klnbzet a 100 000 Ft-ot nem ri el, s a magnszemly szmlval
igazoltan a knyvelnek 15 000 Ft-ot kifizetett, knyveli djkedvezmnyt is rvnyesthet.
A knyveli djkedvezmny kiszmtsa:
Az stermeli jvedelem arnya az sszjvedelmen bell:
400 000 : 650 000 x 100 = 61,54%, kerektve 62%.
Adkedvezmnyknt a knyvelnek kifizetett sszeg 62%-a, vagyis 15 000 x 0,62 = 9 300
Ft rvnyesthet. Az stermeli kedvezmny cmn levonhat a 64 000 Ft s a 9 300 Ft
egyttes sszege, vagyis 73 300 Ft. Ez az sszeg egyben agrr de minimis tmogatsnak
minsl. A pldabeli adznak ezt az sszeget kell a 1553-B lap 50. sor c oszlopba
bernia. Az 50. sor a) oszlopba a kedvezmny sszegbl a halszati csekly sszeg
tmogatsnak minsl sszeget kell feltntetni. Az adznak az stermelsbl
szrmaz jvedelme utn a 27%-os egszsggyi hozzjrulst is be kell vallania s meg
kell fizetnie. Jelen pldnl maradva, 108 000 Ft-ot (400 000 Ft x 0,27) kell a 1553-09-es
lap 294. sor f oszlopba bernia.
A szzalkos mrtk egszsggyi hozzjruls alapjnak megllaptsa
2. Amennyiben a csaldi gazdlkod egyni vllalkozi igazolvny birtokban folytatja
tevkenysgt, az stermeli tevkenysge tekintetben a mezgazdasgi stermelkre
vonatkoz szablyok szerint kell adznia. A szzalkos mrtk egszsggyi
hozzjruls alapjnak meghatrozsakor az elszmolt bevtelbl annyi sszeget,
amennyit egyni vllalkozknt jrulkalapknt figyelembe vett, olyan jvedelemknt
333
334

Beiktatta: 62/2011. (VI.30) VM rendelet 23. (4) bekezds, 6. mellklet, hatlyos 2011. VIII. 1-tl
62/2011. (VI.30) VM rendelet 23. (4) bekezds, 6. mellklet, hatlyos 2011. VIII. 1-tl

217
kell figyelembe vennie, amelyet jrulkfizetsi ktelezettsg terhel. Az
egszsgbiztostsi- s munkaer-piaci jrulkalapknt figyelembe vehet sszeg
minimuma havonta, a trgyhnap els napjn rvnyes minimlbr msflszerese,
amely 157 500 Ft. A pldban bejelents alapjn a minimlbr msflszeres sszegt
tekintjk a jrulk alapjnak:
Az stermeli jvedelem havi sszege 100 000 Ft (vi 1 200 000 Ft), teht nem ri el a
trgyhnapot megelz hnap els napjn rvnyes minimlbr msflszeresnek sszegt.
A jrulkalap 2015. janur 1-jtl havi 157 500 Ft (vi 1 890 000 Ft). A szzalkos
egszsggyi hozzjruls alapja az stermeli jvedelem, amit cskkenteni kell a
jrulkalapot kpez jvedelem sszegvel (1 200 000 1 890 000 Ft). Ebben az esetben
szzalkos mrtk egszsggyi hozzjruls fizetsi ktelezettsg nem keletkezik.
3. Amennyiben a csaldi gazdlkod egyni vllalkozi igazolvny birtokban folytatja
tevkenysgt, az stermeli tevkenysge tekintetben a mezgazdasgi stermelkre
vonatkoz szablyok szerint kell adznia. Az stermelsbl szrmaz jvedelem
megllaptsra a tteles kltsgelszmols mdszert vlasztotta, azonban nem lt, nem
lhetett nemleges nyilatkozattteli jogval. A szzalkos mrtk egszsggyi
hozzjruls alapjnak meghatrozsakor az elszmolt bevtelbl annyi sszeget,
amennyit egyni vllalkozknt jrulkalapknt figyelembe vett, olyan jvedelemknt
kell figyelembe vennie, amelyet jrulkfizetsi ktelezettsg terhel. Az
egszsgbiztostsi- s munkaer-piaci jrulkalapknt figyelembe vehet sszeg
minimuma havonta, a trgyhnap els napjn rvnyes minimlbr msflszerese,
amely 157 500 Ft. Az egyni vllalkozi igazolvny csak stermeli tevkenysget
tartalmaz. A pldban bejelents alapjn a minimlbr msflszeres sszegt
tekintjk a jrulk alapjnak:
Az stermeli jvedelem havi sszege 200 000 Ft (vi 2 400 000 Ft), teht meghaladja a
trgyhnapot megelz hnap els napjn rvnyes minimlbr msflszeres sszegt, ami
2015. janur 1-jtl havi 157 500 Ft (vi 1 890 000 Ft). Az egszsggyi hozzjruls
alapja az stermeli jvedelem, amit cskkenteni kell a jrulkalapot kpez jvedelem
sszegvel (2 400 000 Ft 1 890 000 Ft), azaz 510 000 Ft. Ezen sszeg utn kell a
szzalkos mrtk egszsggyi hozzjrulst megfizetnie, azaz 137 700 Ft-ot (510 000
Ft x 0,27), melyet a 1553-09-es lap 294. sornak f s g oszlopba kell bernia s
megfizetnie.
A mezgazdasgi kistermelk nyilatkozatai, a 1553-12-01-es lap kitltse
4. A mezgazdasgi kistermel nemleges bevallsi nyilatkozata
I. Amennyiben a 2015. vi bevtele 700 000 Ft, ebbl az stermelsbl szrmaz bevtele
500 000 Ft s a fldalap tmogats sszege 200 000 Ft, akkor nem kell nyilatkoznia, mivel
ebben az esetben a bevtele admentes.
II. A tteles kltsgelszmolst vlaszt, nemleges-nyilatkozattteli jogval l kistermel
2015. vi bevtele 3 000 000 Ft volt (3. sor). A 2015. vi bevtelei kztt tmogatst nem vett
figyelembe. Az egszsggyi hozzjruls alapja 150 000 Ft (3 000 000 Ft 5%-a), a fizetend
egszsggyi hozzjruls sszege pedig 22 500 Ft lesz (150 000 Ft 15%-a), melyet a 155309-es lap 292. sornak f s g oszlopba kell bernia.

218
III. Elz mezgazdasgi kistermel 893 500 Ft jrulk alapot vallott be a 1558-as
bevallsban. A szzalkos egszsggyi hozzjruls fizetsi ktelezettsg meghatrozsa a
kt alap figyelembe vtelvel (150 000 - 893 500) trtnik. Ebben az esetben szzalkos
mrtk egszsggyi hozzjrulsi fizetsi ktelezettsg nem keletkezett.
A mezgazdasgi kistermel talnyban megllaptott jvedelmnek kiszmtsa
(a 1553-12-03-as lap 50-54. sorai)
5. Egy ngytag csald kzs stermeli igazolvnyt vltott ki s az talnyadzst
vlasztottk. A csald bevtele
nvnytermesztsbl: 8 000 000 Ft
llattenysztsbl:
7 600 000 Ft
sszes bevtel:
15 600 000 Ft
Az egy fre jut bevtel:
3 900 000 Ft,
ebbl:
a nvnytermeszts bevtele 2 000 000 Ft,
amelybl a jvedelem (15%)
300 000 Ft
az llattenyszts bevtele
1 900 000 Ft,
amelybl a jvedelem (6%)
114 000 Ft
Az egy fre jut jvedelem (talnyad alapja) 414 000 Ft (300 000 Ft + 114 000 Ft),
mely sszeg az sszevont adalap rszt kpezi. Ezt az sszeget kell bernia a 1553-A lap
12. sor d oszlopba. Felhvjuk figyelmt, hogy az talnyban megllaptott jvedelme
utn 15%-os egszsggyi hozzjrulsi fizetsi ktelezettsge is keletkezik. Krjk
olvassa el az tmutat 12-03-as lap 54. sorhoz fztt magyarzatot is.
A 1553-as bevalls kitltse:
1553-12-03-as lap 50. sor boszlopba
1553-12-03-as lap 51. sor a oszlopba
1553-12-03-as lap 54. sor b oszlopba
1553-A lap 13. sor d oszlopba

3 900 000
1 900 000
414 000
414 000

219

AZ EGYNI VLLALKOZK NYILATKOZATA(I)

A 1553-13-01-ES LAP KITLTSE
A lap kitltse eltt krjk, olvassa el a 1553-13-as lapoktl a 1553-15-s lapokig ksztett
kitltsi tmutatban foglalt ltalnos tudnivalkat is, melyekbl megismerheti a tmogatsok
kezelsvel, az talnyad vlasztsval/megszntetsvel, a csekly sszeg (de minimis) s
egyb kzssgi tmogatsokkal, a jvedelem-(nyeresg)-minimum megllaptsval, az
egyni vllalkozs zvegyi jogon vagy rksknt trtn folytatsval, s az ehhez
kapcsold adzsi md vlasztsval kapcsolatos szablyokat.
Az egyni vllalkozi tmutatban hivatkozott sorszmok a 1553-13-as lapokra
vonatkoznak, azonban vannak olyan hivatkozsok, ahol a 1553-as bevalls egyb soraira
trtnik utals, ott ezt rszletesen kzljk.
Ezek a nyilatkozatok azt a clt szolgljk, hogy megknnytsk a bevallskitlt programok
alkalmazst, valamint a bevalls feldolgozst.
I. Egyni vllalkozs esetn a jvedelemszmts mdszere a 2015. vre
Az 1. sorban jellheti, hogy a 2015. vi egyni vllalkozsbl szrmaz jvedelmt milyen
mdszerrel llaptja meg.
1: Az adv folyamn kizrlag vllalkozi jvedelem szerinti adzst
alkalmaztam.
2: Az adv folyamn kizrlag talnyadzst alkalmaztam.
3: Az adv egy rszben a KATA hatlya al tartoztam, ezen kvli
idszak(ok)ban vllalkozi jvedelem szerinti adzst alkalmaztam.
4: Az adv egy rszben a KATA hatlya al tartoztam, ezen kvli idszakban
talnyadzst alkalmaztam.
5: Az adv egy rszben a KATA hatlya al tartoztam, ezen kvli
idszak(ok)ban vllalkozi jvedelem szerinti adzst s talnyadzst is
alkalmaztam.
6: Az egyni vllalkozs zvegyi jogon vagy rksknt trtn folytatsa miatt
vllalkozi jvedelem szerinti adzst s talnyadzst is alkalmaztam.
Ha az talnyadzs szerinti adzs szablyai szerint llaptja meg a jvedelmt (az 1. sorban
2, 4, 5 kdot vlasztott) s kizrlag a 210/2009. (IX. 29.) kormnyrendelet szerinti
kiskereskedelmi tevkenysget folytat, gy a 2. sorban nyilatkozhat errl. Nyilatkozat esetn
az erre szolgl kdkockba tett X-szel jellje vlasztst.
II. Az egyni vllalkoz nyilatkozata a tevkenysge megszntetsrl, szneteltetsrl
4. sor: Ebben a sorban X-szel jellheti, ha a 2015. vben az egyni vllalkozi
tevkenysgt megszntette (s az adv folyamn nem kezdett j egyni vllalkozi
tevkenysget) vagy az egyni vllalkozi tevkenysge folytatst a krzetkzponti jegyz
hatrozatban, jogersen megtiltotta. Olvassa el az egyni vllalkozi kitltsi tmutat 8.
AZ EGYNI VLLALKOZI TEVKENYSG MEGSZNTETSHEZ KAPCSOLD KLNS
SZABLYOK fejezet alatti informcikat is!
5. sor: Ebben a sorban X-szel jellheti, ha n az egyni vllalkozi tevkenysgt
szneteltette a 2015. vben s az adv folyamn nem kezdte jra. Ha a sznetels idtartama

220
alatt vllalkozi tevkenysgt megszntette, akkor - ezt a sort nem kell kitltenie s - a 4.
sorban jellje a megszns tnyt.
Olvassa el az egyni vllalkozi kitltsi tmutat 10. AZ EGYNI VLLALKOZI
TEVKENYSG SZNETELTETSHEZ KAPCSOLD KLNS SZABLYOK fejezet alatti
informcikat is!
6. sor: Ebben a sorban X-szel jellheti, ha egyni vllalkozi tevkenysgt gyvdi iroda,
kzjegyzi iroda, vgrehajti iroda, tagjaknt folytatja. Olvassa el az egyni vllalkozi
kitltsi tmutat 9. AZ EGYNI CG ALAPTSA MIATT MEGSZN EGYNI VLLALKOZ
S A TEVKENYSGT GYVDI IRODA, KZJEGYZI IRODA, VGREHAJTI IRODA
TAGJAKNT FOLYTAT EGYNI VLLALKOZ BEVALLSVAL SSZEFGG SZABLYOK
fejezet alatti informcikat is!
III. Az egyni vllalkoz nyilatkozata a tevkenysge egyni cg alaptsa miatt trtn
megszntetsrl
7. sor: Ebben a sorban X-szel jellhet, ha egyni vllalkozi tevkenysgt egyni cg
alaptsa miatt sznteti meg s az Szja tv. megsznsre vonatkoz szablyai335 szerint llaptja
meg a jvedelmt s az adktelezettsgt.
8. sor: Ebben a sorban X-szel jellheti, ha egyni vllalkozi tevkenysgt egyni cg
alaptsa miatt sznteti meg s az Szja tv. klnbzet szerinti adzsra vonatkoz elrsai336
alkalmazsval llaptja meg a jvedelmt s az adktelezettsgt.
Olvassa el az egyni vllalkozi kitltsi tmutat 9. AZ EGYNI CG ALAPTSA MIATT
MEGSZN EGYNI VLLALKOZ S A TEVKENYSGT GYVDI IRODA, KZJEGYZI
IRODA, VGREHAJTI IRODA TAGJAKNT FOLYTAT EGYNI VLLALKOZ BEVALLSVAL
SSZEFGG SZABLYOK fejezet alatti informcikat is!
IV. Az egyni vllalkoz nyilatkozata az talnyadzs vlasztsrl337
9. sor: Ha a 2016. advre az erre vonatkoz felttelek meglte mellett talnyadzst kvn
vlasztani, akkor az erre szolgl ngyzetbe tett X-szel jellje azt.
Az egyni vllalkozi bevtelbl talnyban megllaptott jvedelem az sszevont adalap
rszt kpezi. Az talnyadzsra vonatkoz dntsnl krjk, hogy ezt is vegye figyelembe.
V. Az egyni vllalkoz nyilatkozata az talnyadzs megszntetsrl338
10. sor: Ha az egyni vllalkozsbl szrmaz jvedelmnek levezetsre a 2016. advre
nem az talnyadzssal kvn eleget tenni, akkor ezt az erre szolgl ngyzetbe tett X-szel
jellje. Az talnyadzsi md megszntetse esetn a megszntets vt kvet 4 adv
elteltt kveten vlaszthatja ismtelten az talnyadzst. Ha a jogosultsga a bevteli
rtkhatr tllpse miatt sznt meg, az talnyadzs - ha annak egyb felttelei fennllnak attl az advtl kezdden jra vlaszthat, amely advben az Szja tv-ben elrt bevteli
rtkhatr nvekedett. Ha n 2015. december 20-ig bejelentkezett az egyszerstett
vllalkozi ad hatlya al s 2015-ben talnyadz volt, akkor ezt a sort nem kell
kitltenie.

335
336
337
338

1995. vi CXVII. trvny (tovbbiakban: Szja tv.) 49/A. (2) - (4) bekezds
Szja tv. 49/A (5) bekezds
Szja tv. 50. (1); (3)-(8) bekezds
Szja tv. 50. (7) bekezds

221
VI. Az egyni vllalkoz nyilatkozata a jvedelem-(nyeresg)-minimum alkalmazsval
kapcsolatban
Az erre vonatkoz rszletes szablyokat az egyni vllalkozi tmutat 11. JVEDELEM (NYERESG)-MINIMUM fejezet alatti informcikbl ismerheti meg. Ha az egyni vllalkozi
tevkenysgre a vllalkozi szemlyi jvedelemadzs szablyait alkalmazza, akkor ebben a
sorban kell nyilatkoznia, kivve, ha a 21. s 28. sorban nulla szerepel.
11. sor: Ebben a sorban a jvedelem-(nyeresg)-minimum megllaptsval kapcsolatos
nyilatkozatt teheti meg, ha az 1. sorban a jvedelemszmts mdszereknt a vllalkozi
jvedelem szerinti adzst (1, 3, 5 kd) jellte meg.
A 4, 5 s 6 szm szerinti vlasztst csak az adatok ismeretben (a jvedelem
levezetse utn) tudja jellni (ktelezett-e a jvedelem-minimum szerinti adzsra vagy a
nyilatkozatttelre), ezrt csak a 13-03-tl kezdd lapok kitltse utn tltse ki a nyilatkozatra
szolgl rszt.
Az 1-6-ig terjed jellsek alkalmazsa:
A jvedelem-(nyeresg)-minimum megllaptsra vonatkoz szablyokat nem kell
alkalmaznom, mivel az egyni vllalkozi tevkenysgemet 2015. janur 1-jt kveten
kezdtem, vagy jrakezdtem s a tevkenysg megkezdst megelz 36 hnapban nem
folytattam egyni vllalkozi tevkenysget (idertve azt az esetet is, ha ebben az idszakban
nem szmolt el bevtelt).
1
Nem tartozom az 1-essel jellt adzk krbe, de a 2014. vben elemi kr sjtott.

Nem tartozom az 1-essel jellt adzk krbe, de a 2015. vben elemi kr sjtott.

Jvedelem-(nyeresg)-minimum szerinti adzsra nem vagyok ktelezett, mivel az Szja tv.

49/B -nak (1)-(5) bekezdse szerinti bevtelem a 4. s 11. szm mellklete szerint
elszmolt kltsget meghalad rsze (jvedelem), azaz a hasonltsi alap elri, az advben
az Szja tv. 49/B (23) bekezdse szerinti jvedelem- (nyeresg-) minimumot. (E
nyilatkozata megttelhez segtsgl szolgl a 1553-13-04-es lap 67. sora.)
4
Az Szja tv. 49/B -nak (1)-(5) bekezdse szerinti bevtelem a 4. s 11. szm mellklete
szerint elszmolt kltsget meghalad rsze (jvedelem), azaz a hasonltsi alap nem ri el
az advben az Szja tv. 49/B (23) bekezdse szerinti jvedelem- (nyeresg-) minimumot,
de a jvedelem- (nyeresg-) minimum szerinti adzst vlasztom.
5
Az Szja tv. 49/B - nak (1)-(5) bekezdse szerinti bevtelem a 4. s 11. szm mellklete
szerint elszmolt kltsget meghalad rsze (jvedelem), azaz a hasonltsi alap nem ri el
az advben az Szja tv. 49/B (23) bekezdse szerinti jvedelem-(nyeresg)- minimumot,
de a mdostott vllalkozi adalap utni adzst vlasztom, a 1553-15-s lap
kitltsvel bevallst kiegszt nyilatkozattal lek.
6
VII. Nyilatkozat a csekly sszeg (de minimis), az n. csoportmentessgi s az
adrendszeren kvli tmogatsokrl
12. sor: Krjk, jellje X-szel, ha jelen bevallsban nem rvnyest (nem rvnyesthet)
csekly sszeg (de minimis) tmogatst, vagy n. csoportmentessgi tmogatst s nem
rszeslt adrendszeren kvli tmogatsban. (Mieltt ezt a sort kitlten, krjk olvassa el az
egyni vllalkozi kitltsi tmutat 18. ADATOK A CSEKLY SSZEG (DE MINIMIS), A KISS KZPVLLALKOZSOK, S A MEZGAZDASGI KIS- S KZPVLLALKOZSOK

222
TMOGATSRL

fejezet alatt lertakat.) Ha a jellst elmulasztja, akkor a 1553-13-08-as

lapot is be kell nyjtania.
VIII. Az adz nyilatkozata arrl, hogy a vonatkoz maximlis tmogatsi
intenzitsokra figyelemmel veszi ignybe a kedvezmnyt
13. sor: Krjk, jellje X-szel, hogy amennyiben n Eurpai Unis tmogatst vett
ignybe, azt az azonos projekt tekintetben a vonatkoz maximlis tmogatsi intenzitsra
figyelemmel alkalmazta.
A 1553-13-02-ES LAP KITLTSE
A lap kitltse eltt krjk, olvassa el a 1553-13-as lapoktl, a 1553-15-s lapokig ksztett
kitltsi tmutatban foglalt ltalnos tudnivalkat is, melyekbl megismerheti a tmogatsok
kezelsvel, az talnyad vlasztsval/megszntetsvel, a csekly sszeg (de minimis) s
egyb kzssgi tmogatsokkal, a jvedelem-(nyeresg-)minimum megllaptsval, az
egyni vllalkozs zvegyi jogon vagy rksknt trtn folytatsval, s az ehhez
kapcsold adzsi md vlasztsval kapcsolatos szablyokat.
Az egyni vllalkozi tmutatban hivatkozott sorszmok a 1553-13-as lapokra
vonatkoznak, azonban vannak olyan hivatkozsok, ahol a 1553-as bevalls egyb soraira
trtnik utals, ott ezt rszletesen kzljk.
IX. Nyilatkozat az egyni vllalkozs zvegyi jogon vagy rksknt trtn
folytatsrl, az adzsi md vlasztsrl
Ha az elhunyt egyni vllalkozi tevkenysgt az zvegye vagy rkse tovbb folytatja, de
eddig nem volt egyni vllalkoz, akkor a 13. sorban az erre szolgl kdkockban jellje
1-el. Erre akkor van lehetsge, ha a tevkenysg folytatsnak szndkt 90 napon bell
bejelentette az llami ad- s vmhatsgnak339.
Ha a tevkenysget tovbbfolytat zvegy vagy rks maga is egyni vllalkoz, de az
elhunyt ltal alkalmazott adzsi mdtl eltr adzsi md szerint adzik, eldntheti, hogy
az egyestett tevkenysgbl szrmaz jvedelem megllaptsra a tovbbiakban milyen
adzsi mdot vlaszt. Erre akkor van lehetsge, ha a tevkenysg folytatsnak
szndkn tl, 90 napon bell bejelentette az llami ad- s vmhatsgnak a vlasztott
adzsi mdot340.
Abban az esetben, ha n az elhunyt egyni vllalkoz e tevkenysgt, mint az zvegye vagy
rkse tovbb folytatja, de n eddig is egyni vllalkozi tevkenysget folytatott, valamint
hatridn bell eleget tett a bejelentsi ktelezettsgnek, akkor ezt a tnyt a 13. sorban az
erre szolgl kdkockban jellje 2-vel.
Ha a 13. sor kdkockjban 2-est jellt, akkor a dntse szerinti, vlasztott adzsi mdot a
14. sorban kell jellnie a kvetkezkben lert lehetsgek figyelembe vtelvel.
Ha azonos adzsi md szerint adzott az elhunyt egyni vllalkoz, illetve a
tevkenysget tovbb folytat egyni vllalkoz zvegy vagy rks, akkor a 14. sor
kdkockjba 1-est kell berni.
339
340

1995. vi CXVII. trvny (tovbbiakban: Szja tv.) 49/A. (7) bekezds

Szja tv. 49/A. (8) bekezds

223

Az egyestett tevkenysg
adzsi mdja
2
3
4
5
6
7
8
9
10

talnyad
talnyad
vllalkozi szja
eva, kata
talnyad
vllalkozi szja
vllalkozi szja
eva, kata
eva, kata

Az elhunyt adz
tevkenysgnek
adzsi mdja
vllalkozi szja
talnyad
talnyad
eva, kata
eva, kata
eva, kata
vllalkozi szja
vllalkozi szja
talnyad

A tevkenysget tovbb folytat

adz egyestett tevkenysg eltti
adzsi mdja
talnyad
vllalkozi szja
vllalkozi szja
vllalkozi szja
talnyad
vllalkozi szja
talnyad
eva, kata
eva, kata

Az egyestett tevkenysgre rtelemszeren irnyadak az alkalmazott adzsi mdrl a

vlasztott adzsi mdra trtn ttrs esetre s az adzsi md alkalmazsi feltteleire
vonatkoz rendelkezsek is.
Pldul 3-ast, azaz talnyadzst n akkor vlaszthatott az egyestett tevkenysgre, ha a
vlaszts idpontjban az elhunyt s az n ltal addig elrt bevtel nem haladta meg a
15 milli, illetve a 100 milli Ft idarnyos rszt. Ha n az egyni vllalkoz
tevkenysgnek gyakorlsa sorn mr korbban is adzott az talnyad szablyai szerint,
vegye figyelembe, hogy csak akkor vlaszthatta az egyestett tevkenysgre ezt az adzsi
mdot, ha az talnyadzs megszntetse vt kveten legalbb 4 adv eltelt. Ez
vonatkozik arra az esetre is, ha n a korbbi talnyadzs idszaka alatt megszntette a
tevkenysgt, majd utbb jbl egyni vllalkozknt folytatja tevkenysgt.
Pldul 5-st, azaz az egyestett tevkenysgre az elhunyt egyni vllalkoz ltal
alkalmazott egyszerstett vllalkozi ad alanyaknt trtn adzst n akkor vlaszthatta a
vllalkozi szemlyi jvedelemad helyett, ha megfelel annak a felttelnek, hogy az n
korbbi eva alanyisgnak megszns advt kvet 4 advre az adalanyisg ismtelten
nem vlaszthat.
Az egyni vllalkozs egyestsvel sszefgg elrsok alkalmazsrl az egyni
vllalkozi kitltsi tmutat 12.2 AZ EGYNI VLLALKOZS EGYESTSVEL SSZEFGG
ELRSOK, ZVEGYI JOGON VAGY RKSKNT TRTN FOLYTATS ESETN alfejezet
alatt olvashat.

224

TMUTAT
AZ EGYNI VLLALKOZ 2015. VI ADBEVALLSHOZ
(1553-13, 1553-14, 1553-15 LAPOK)
A 1553 szm bevalls els lapjn (ellap) jellje az erre szolgl helyen, hogy a bevallst
egyni vllalkozknt nyjtja be. Ebben az esetben a 1553-13-as, a 1553-14-es lapokon,
illetleg bizonyos esetekben a 1553-15-s lapon az egyni vllalkozi tevkenysgbl
szrmaz jvedelmt, valamint annak adjt kell bevallania, s nyilatkoznia, ha azt a szemlyi
jvedelemadrl szl 1995. vi CXVII. trvny (Szja tv.) rendelkezsei szerint llaptja
meg. Ezeket a lapokat csak az egyni vllalkozk tlthetik ki!
Amennyiben lehetsge van, krjk, hogy a pontos szmts rdekben vegye ignybe az
NYK (AbevJava) bevalls-kitlt s ellenrz keretprogram szolgltatsait.
Felhvjuk szves figyelmt, hogy az llami adhatsg honlapjn (www.nav.gov.hu) az
Informcis fzetek menpont alatt, a 2015-es vet vlasztva, megtekinthet s letlthet
egyebek mellett a 3. szm tjkoztat, amely a szemlyi jvedelemad trvny hatlya
al tartoz egyni vllalkozk jvedelmnek meghatrozsra s jrulkfizetsre vonatkoz
alapvet szablyokat tartalmazza.
Az egyni vllalkozi szemlyi jvedelemad bevalls kitltsi tmutatban kzlt
sorszmok a 1553-13-as lapokra vonatkoznak, azonban vannak olyan hivatkozsok, ahol
a 1553 szm bevalls egyb soraira trtnik utals, ott ezt rszletesen kzljk.
A csaldi jrulkkedvezmny rvnyestsvel sszefgg szablyokrl a 1553-A lap 2233. sorokra vonatkoz kitltsi tmutatjban olvashat.
1. A BEVALLS BENYJTSRA KTELEZETTEK KRE
E lapokat kell kitltenie annak az egyni vllalkoznak is,
1. aki az egyni vllalkozi tevkenysgt megszntette a 2015. vben,
2. aki egyni vllalkozi tevkenysgt szneteltette a 2015. vben (kivve, ha az
adv minden napjn szneteltette a tevkenysgt s nem keletkezett adfizetsi
ktelezettsge kisvllalkozi kedvezmnnyel, fejlesztsi tartalkknt nyilvntartott
sszeggel, foglalkoztatsi kedvezmnnyel, nyilvntartott adklnbzettel,
kisvllalkozsok adkedvezmnyvel kapcsolatban),
3. akinek egyni vllalkozi tevkenysge egyni cg alaptsa miatt sznik meg, illetve
aki egyni vllalkozi tevkenysgt gyvdi iroda, kzjegyzi iroda, vgrehajti
iroda tagjaknt folytatja,
4. akinek egyni vllalkozi tevkenysge folytatst a jrsi (fvrosi kerleti) hivatal
hatrozatban jogersen megtiltotta,
5. aki az egyszerstett vllalkozi ad (eva), kisadz vllalkozsok tteles ad
(kata) hatlya al tartozik, de akinl az eva-s, kata-s idszak eltt foglalkoztatsi-,
kisvllalkozi kedvezmny, kisvllalkozsok adkedvezmnye, fejlesztsi tartalk
cmn rvnyestett bevtelt cskkent kedvezmny a felttelek hinya miatt nem vlt
vglegess s emiatt szemlyi jvedelemad fizetsi ktelezettsge keletkezett, vagy
nyilvntartott adklnbzet visszafizetsi ktelezettsge keletkezett amiatt, hogy
annak cl szerinti felhasznlsa nem trtnt meg,

225
6.
7.

8.

9.

aki az eva, kata hatlya al bejelentkezett, de eva-ra, kata-ra tett nyilatkozata nem
volt jogszer,
aki a 2015. vre az eva, kata szerinti adzst vlasztotta, de vkzben kikerlt az
eva, kata hatlya all s emiatt vissza kellett trnie a szemlyi jvedelemad trvny
hatlya al, az ttrs idpontjtl,
aki csaldi gazdlkodknt mezgazdasgi stermeli tevkenysget folytat, de a
csaldi gazdasg nyilvntartsba vtele eltt kisvllalkozi kedvezmnyt,
kisvllalkozsok adkedvezmnyt, foglalkoztatsi kedvezmnyt vett ignybe, illetve
fejlesztsi tartalk cmn cskkentette a bevtelt s ezek az ignybevett
kedvezmnyek nem vltak vglegess vagy nyilvntartott adklnbzet
visszafizetsi ktelezettsge keletkezett amiatt, hogy annak cl szerinti felhasznlsa
nem trtnt meg.
aki a csaldi gazdasgban vgezhet kiegszt tevkenysget egyni
vllalkozknt vgzi.
2. LTALNOS TUDNIVALK

A jvedelem megllaptsakor a bevteleket s a kltsgeket Ft-ban kell megadnia. Ha n

nem pnzben kapta az ellenrtket (vagyoni rtket), akkor bevtelnek a Ft-ban kifejezett
szoksos piaci rtket kell tekintenie.
A bevalls benyjtsi hatrideje:
- a vllalkozi tevkenysget folytat, vagy ltalnos forgalmi ad fizetsre ktelezett
magnszemlyek szmra 2016. februr 25.
- azon egyni vllalkoz esetben, aki a tevkenysgt az advben megsznteti, vagy
az adv utols napjn sznetelteti 2016. mjus 20.
nnek a 1553-13-01 s 1553-13-02-es lapokon az adzi nyilatkozatokat ki kell tltenie. A
1553-13-03-tl a 07-ig tart lapokat akkor is be kell nyjtania, ha azon nem szerepel adat.
Ebben az esetben csak az sszest (21., 39., 55.) sorokba rjon nullt. (Elektronikus ton
vagy 2D mdon internetes program felhasznlsval papr alapon trtn kitlts esetn a
bevtel, egyb kltsg sorokba rjon nullt.)
Ha n kiegszt tevkenysget folytat egyni vllalkoz, akkor a 2015. janur 1. s
december 31. kztti idszakra es egszsggyi szolgltatsi jrulkt s nyugdjjrulkt a
1553-14-es lapon kell bevallania.
A kiegszt tevkenysget folytatnak nem minsl egyni vllalkoznak sajt jrulkait a
2015. vben a 1558-as bevallsban kellett kzlnie.
Az egyni vllalkozi tevkenysgbl szrmaz jvedelem megllaptsval sszefgg
ltalnos tudnivalk
Az egyni vllalkoz az Szja tv. rendelkezsei szerint a jvedelmt a trvnyben is
megjellt felttelek figyelembe vtelvel ktfle mdszer szerint llapthatja meg:
a vllalkozi jvedelem szerinti adzs, vagy
az talnyadzs szerint.
Dntst a 1553-13-01-es lap 1. sorban jellheti. Felhvjuk figyelmt, hogy amennyiben az
adv egy rszben a KATA hatlya al tartozott, akkor az 1. sorban ennek megfelelen tltse
ki nyilatkozatt.

226
Az Szja tv. szerinti csaldi kedvezmny rvnyestsre jogosult biztostott egyni vllalkoz
2014. janur 1-jtl a trsadalombiztosts elltsaira s a magnnyugdjra jogosultakrl,
valamint e szolgltatsok fedezetrl szl 1997. vi LXXX. trvny (Tbj.) 24/A. -ban s
51/A. -ban foglaltak szerint csaldi jrulkkedvezmnyt vehetett ignybe a kivtet,
illetleg az talnyban megllaptott jvedelmet terhel jrulkok erejig. Tekintettel arra,
hogy a Tbj. 51/A. -a alapjn a csaldi jrulkkedvezmny havi sszegnek megllaptsra
az egyni vllalkoz sajt maga kteles, ezrt a csaldi jrulkkedvezmny havi sszegt az
adzs rendjrl szl 2003. vi XCII. trvny (Art.) 31. (2) bekezdse szerinti havi
bevallsban (1558-as szm bevalls) kellett bevallania.
Az egyni vllalkozsbl szrmaz jvedelem utn a magnszemlynek adelleget kell
fizetnie. Az egyni vllalkozi tevkenysggel sszefgg adelleget negyedvente, a
negyedvet kvet h 12-ig kell befizetnie. A vllalkozi osztalkalap utni adt csak az
ves bevalls benyjtsakor kell megfizetni.
Tbbfle vllalkozi tevkenysg esetn az egyni vllalkozsbl szrmaz bevteleit s a
kltsgeit egyttesen (sszestve) kell figyelembe vennie.
Amennyiben az eva-t n nem jogszeren vlasztotta, akkor az llami adhatsgnak kellett
megllaptania becslssel a bevtelt s a kltsgeit azon idpontig, amikor ennek tnyt n
vagy az llami adhatsg feltrta. Ebben az esetben a becslssel megllaptott bevteli s
kltsg adatokat ktelez figyelembe vennie a jvedelemszmtskor s az Szja tv. szerinti
knyvvezetsi ktelezettsgnek a becslt idszakot kveten kell eleget tennie. Az eva
vlasztsa miatt a 2014. vi bevallsban tovbbi korrekcikkal kellett szmolnia.
Amennyiben a vlasztsa nem volt jogszer a 2015. vre, akkor a korrekcis ttelek miatt a
2014. vi bevallst is clszer mdostania (az esetleges ksbbi jogkvetkezmnyek
elkerlse rdekben) nellenrzs tjn.
Ha n 2014-ban az talnyad szablyai szerint adzott s az eva vlasztsa a 2015. vre
nem volt jogszer, akkor csak a vllalkozi szemlyi jvedelemad megllaptsra
vonatkoz szablyokat alkalmazhatja, mivel az talnyadzsra nem trhetett vissza.
Amennyiben az egyni vllalkozi tevkenysgt az advben megszntette, de az adven
bell ismtelten egyni vllalkozi tevkenysget kezdett folytatni, akkor az ves
bevallsban az egyni vllalkozsbl szrmaz jvedelem, valamint a tjkoztat adatok
megllaptsakor a 1553-13-as lapon mindkt idszak ves sszestett adatt szerepeltesse.
Ha n a 2015. vre az talnyadzst vlasztotta, de az egyni vllalkozi tevkenysgt v
kzben megszntette, de az adven bell azt jra kezdte, akkor az adv egszre a
vllalkozi jvedelem szerinti adzs alkalmazsra kellett ttrnie.
Ha az egyni vllalkozi tevkenysgt v kzben szneteltette, de az adven bell
folytatta, akkor az ves bevallsban az egyni vllalkozsbl szrmaz jvedelem, valamint
a tjkoztat adatok megllaptsakor a 1553-13-as lapon mindkt idszak ves sszestett
adatt szerepeltesse.
Az talnyadzs kvetkez advre trtn vlasztsrl vagy annak megszntetsrl a
1553-13-01-es lap D s E blokkjaiban nyilatkozhat. Az talnyadzssal s annak
vlasztsval kapcsolatos tudnivalkat a 1553-13-06-os lap tmutatjnl, a 16. fejezet alatt
tallja.

227
Az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba teljestett befizetssel sszefgg adalapkedvezmnyt a vllalkozi szemlyi jvedelemadzst alkalmaz egyni vllalkoz a
vllalkozi kivt sszege utn (mely a csaldi kedvezmnnyel cskkentett sszevont adalap
rsze), gy a 1553-B lap 35. sor kitltsvel, vagy a vllalkozi osztalkalap sszege utn a
kln adz jvedelmek rszeknt (1553-13-05-s lap 101. sor) veheti ignybe. Az
talnyadzst alkalmaz egyni vllalkoz esetn pedig az talnyban megllaptott
jvedelme utn, mely a csaldi kedvezmnnyel cskkentett sszevont adalap rsze, gy a
1553-B lap 35. sor kitltsvel veheti ignybe. Ebben az esetben ne felejtse el a 1553-01-es
mellklet 109-118. soraihoz tartoz tmutatt elolvasni s a sorokat kitlteni.

3. AZ EGYNI VLLALKOZI TEVKENYSGBL SZRMAZ JVEDELEM

MEGLLAPTSHOZ SZKSGES TOVBBI TUDNIVALK

Az tmutat a kvetkezket tartalmazza:

4. AZ LLAMHZTARTSSAL SZEMBENI EGYB KTELEZETTSGEK TELJESTSE,
5. A CSALDI GAZDASGOK EGYNI VLLALKOZ TAGJAINAK ADZSA,
6. A KISADZ VLLALKOZSOK TTELES ADJNAK VLASZTSVAL KAPCSOLATOS
SZABLYOK
EGYSZERSTETT VLLALKOZI AD 2016. VRE TRTN VLASZTSVAL
KAPCSOLATOS SZABLYOK,
AZ EGYNI VLLALKOZI TEVKENYSG MEGSZNTETSHEZ KAPCSOLD KLNS
SZABLYOK
AZ EGYNI CG ALAPTSA MIATT MEGSZN EGYNI VLLALKOZ S A
TEVKENYSGT GYVDI IRODA, KZJEGYZI IRODA, VGREHAJTI IRODA TAGJAKNT
FOLYTAT EGYNI VLLALKOZ BEVALLSVAL SSZEFGG SZABLYOK
9.1 AZ EGYNI CG ALAPTSA MIATT MEGSZN EGYNI VLLALKOZ
BEVALLSVAL SSZEFGG SZABLYOK,
9.2 A TEVKENYSGT GYVDI IRODA, KZJEGYZI IRODA, VGREHAJTI IRODA
TAGJAKNT FOLYTAT EGYNI VLLALKOZ BEVALLSVAL SSZEFGG
SZABLYOK,
AZ EGYNI VLLALKOZI TEVKENYSG SZNETELTETSHEZ KAPCSOLD KLNS
SZABLYOK,
A JVEDELEM-(NYERESG-)MINIMUM (NYILATKOZAT),
AZ EGYNI VLLALKOZS ZVEGYI JOGON VAGY RKSKNT TRTN
FOLYTATSRA VONATKOZ SZABLYOK,
12.1 AZ EGYNI VLLALKOZS ZVEGYI JOGON VAGY RKSKNT TRTN
FOLYTATSA,
12.2 AZ EGYNI VLLALKOZS EGYESTSVEL SSZEFGG ELRSOK, ZVEGYI
JOGON VAGY RKSKNT TRTN FOLYTATS ESETN,
A VLLALKOZI SZEMLYI JVEDELEMAD MEGLLAPTSA,
A VESZTESGELHATROLS,
A VLLALKOZI OSZTALKALAP S ADJNAK MEGLLAPTSA,
AZ TALNYADZSSAL S ANNAK VLASZTSVAL KAPCSOLATOS TUDNIVALK,
A KISVLLALKOZI KEDVEZMNY RSZLETEZ ADATAI,
ADATOK A CSEKLY SSZEG (DE MINIMIS) TMOGATSOKRL, VALAMINT A KIS- S
KZPVLLALKOZSOK, S A MEZGAZDASGI KIS- S KZPVLLALKOZSOK
TMOGATSRL,
A KIEGSZT TEVKENYSGET FOLYTATNAK MINSL EGYNI VLLALKOZT
TERHEL JRULKOKRL.

7. AZ
8.
9.

10.
11.
12.

13.
14.
15.
16.
17.
18.

19.

228

4. AZ LLAMHZTARTSSAL SZEMBENI EGYB KTELEZETTSGEK TELJESTSE

Az egyni vllalkoznak a rehabilitcis hozzjruls-, a jtkad-, a kulturlis ad-,
valamint a cgaut ad ktelezettsgt a 01-es bevallsban kell bevallania.
A foglalkoztati minsgben keletkezett ad-, jrulk-, s szocilis, valamint szakkpzsi
hozzjrulsi adfizetsi ktelezettsgeit a 08 szm bevallson kell bevallania.
A biztostott egyni vllalkoznak a jvedelme utn keletkezett nyugdjjrulk-,
egszsgbiztostsi- s munkaer-piaci jrulk-, valamint szocilis hozzjrulsi adfizetsi
ktelezettsgeit az 58 szm bevallson kell bevallania.
Amennyiben az egyni vllalkoz zletszeren, tarts vagy rendszeres jelleggel, adszm
birtokban, ellenrtk fejben folytatja tevkenysgt az ltalnos forgalmi ad alanyaknt,
akkor az fa-fizetsi ktelezettsgt a 65 szm bevallson kell bevallania.
A kiegszt tevkenysget folytat egyni vllalkoz ltal fizetend jrulkokrl jelen
tmutat 2. s 19. pontjban olvashat.
Az llamhztartssal szembeni egyb ktelezettsgek teljestsnek megismerse rdekben
tjkoztatjuk, hogy ignybe veheti az llami adhatsg honlapjn (www.nav.gov.hu)
elrhet Szemlyes Adnaptr szolgltatsait. A Szemlyes Adnaptr szolgltatsait teljes
kren akkor tudja ignybe venni, amennyiben rendelkezik gyflkapu-s regisztrcival. A
Szemlyes Adnaptr nhny krds megvlaszolsa utn segt eligazodni nnek, hogy mely
ktelezettsgeket, mikor s melyik elektronikus rlap (nyomtatvny) benyjtsval kell
teljestenie. Tjkoztatst krhet szemlyesen is, ha befrad az llami adhatsg brmely
gyflszolglati Irodjba, illetve ignybe veheti a Nemzeti Ad- s Vmhivatal ltalnos
Tjkoztat Rendszert (TCC), mely htftl cstrtkig 8.30-16 rig, s pnteken 8.3013.30 rig tart nyitva, s a 06-40/42-42-42 telefonszmon rhet el.
5. A CSALDI GAZDASGOK EGYNI VLLALKOZ TAGJAINAK ADZSA
A csaldi gazdlkodnak s a csaldi gazdasgban nem foglalkoztatottknt kzremkd
csaldtagnak mezgazdasgi stermeli tevkenysge tekintetben adktelezettsgt a
mezgazdasgi stermelkre vonatkoz szablyok szerint kell teljestenie akkor is, ha a
csaldi gazdasg nyilvntartsba vtele egyni vllalkozi joglls alapjn trtnt, ha a
bevtele az Szja tv. 6. szm mellkletben felsorolt stermeli termkek ellltsbl,
felsorolt tevkenysgek gyakorlsbl szrmazik.
A mezgazdasgi stermelsbl szrmaz jvedelem megllaptsval kapcsolatos
tudnivalkat a 1553-12-es lapokhoz fztt tmutat tartalmazza.
Mindez a kvetkezket is jelenti:
Egyni vllalkozknt a mezgazdasgi stermeli tevkenysgnek nem minsl
tevkenysgek tekintetben az talnyad vlasztsrl nyilatkozni lehet.
Ha a csaldi gazdasgba befolyt sszes bevtel stermeli tevkenysgbl szrmazik, akkor
a mezgazdasgi stermelkre vonatkoz bevallsadsi ktelezettsgnek kell eleget tennie,
de az egyni vllalkozi jogllssal rendelkez magnszemlynek a 1553-13-as lapokat

229
ekkor is be kell kldenie az llami adhatsg rszre. Ebben az esetben csak az sszest
(21., 39., 55.) sorokba kell nullt bernia.
A kiegszt tevkenysgbl szrmaz jvedelem utn annak kell adznia, aki azt folytatta
egyni vllalkozs vagy nll tevkenysg keretben.
Egyni vllalkozi bevtel hinyban a ktelezen sajt maga utn fizetett szocilis
hozzjrulsi ad sszegt, s a csaldi gazdasg nyilvntartsba vtele eltt keletkezett
vesztesg sszegt nem lehet megosztani a csaldtagokkal. A szocilis hozzjrulsi ad
sszegt a bevtelvel szemben az a magnszemly vonhatja le, aki annak megfizetsre
ktelezett. A nyilvntartott vesztesg sszegt is csak az a magnszemly rvnyestheti a
jvedelmvel szemben, aki a vesztesget hozta.
A bevtelt cskkent kedvezmnyeket az stermelsbl szrmaz jvedelmvel szemben a
csaldi gazdlkod rvnyestheti.
6. A KISADZ VLLALKOZSOK TTELES ADJNAK (kata) VLASZTSVAL
KAPCSOLATOS SZABLYOK

341

A Katv. 9. (1) bekezds a) pontja alapjn a kata hatlya szerint adz egyni vllalkoz
mentesl az adalanyisg idszakban a vllalkozi szemlyi jvedelemad s vllalkozi
osztalkalap utni ad vagy az talnyad megllaptsa, bevallsa s megfizetse all.
Az az egyni vllalkoz, aki az Szja tv. hatlya all v kzben bejelentkezett a kata hatlya
al, s az adv htralv rszben is ezen adzsi md szerint adzott, annak a kata szerinti
alanyisg kezd napjt megelz nappal el kell szmolnia az Szja tv. hatlya alatt megszerzett
bevteleivel s felmerlt kltsgeivel a 1553 szm szemlyi jvedelemad bevallsban. A
kata hatlya al tlp egyni vllalkoznak a 1553-13-as lapok c oszlopait kell kitltenie
s nem szksges a 1553-13-01-es lapon a 4., 6., 7. vagy 8. sort bejellnie.
Felhvjuk figyelmt, hogy amennyiben az n kata alanyisgt az llami adhatsg
hatrozattal megszntette, gy a Katv. 25. (5) bekezdsben foglaltak nem vonatkoznak
nre, s ebben az esetben a megszns bejelentsre, valamint az talnyadzs
vlasztsra nincs lehetsge.
A kata szerinti adalanyisg kezd napjt megelz napon megszerzett vllalkozi bevtelnek
kell tekinteni minden olyan, nt egyni vllalkozi tevkenysgre tekintettel megillet
ellenrtket, amelyrl killtott bizonylat szerinti teljestsi idpont megelzi az emltett
adalanyisg kezd napjt. Ezeket a bevteleket a 1553-13-03-as lap 25. sorban,
talnyadzs alkalmazsa esetn a 1553-13-06-os lap 115. sorban kell szerepeltetnie. A kata
szerinti adalanyisg idtartamban felmerlt, az adalanyisg vlasztst megelz
idszakra vonatkoz kiadsokat n oly mdon szmolhatja el, mintha azok a kata szerinti
adalanyisg kezd napjt megelz napon merltek volna fel, feltve, hogy a vllalkozi
szemlyi jvedelemadzst alkalmazta.
A vllalkozi jvedelem szerinti adzst alkalmaz egyni vllalkoznak a kata szerinti
adalanyisg bejelentse advben az Szja tv.-nek az egyni vllalkozi tevkenysg
megszntetsre vonatkoz elrsai szerint meg kell llaptania a meglv kszletekkel
kapcsolatos bevtelt. E bevtelt a tovbbiakban mindaddig adalapot nem rint bevtelknt
tartja nyilvn, amg adktelezettsgeit a kata-ra vonatkoz rendelkezsek szerint teljesti
341

2012. vi. CXLVII. trvny (Katv.) 25. (1)-(10) bekezds

230
vagy az Szja tv. szerinti talnyadzst alkalmaz. A megszns szablyai szerint megllaptott
kszletek rtkt, a kata szerinti adalanyisg 2016. vre val vlasztsa esetn, a 2015. vi
bevalls 1553-13-06-os lapjnak 128. sorban kell szerepeltetnie. Annak az egyni
vllalkoznak is a 128. sorban kell szerepeltetnie a megllaptott kszletek rtkt, aki a kata
adalanyisgot 2015-ben v kzben vlasztotta s az adv vgn is mg a kata szablyai
szerint adzott.
Ha a kata szerinti adalany egyni vllalkoz az advben
a) egyidejleg mezgazdasgi stermeli tevkenysget is folytat, a mindkt tevkenysggel
sszefgg kltsgeket a bevtelek arnyban meg kell osztania;
b) egyidejleg mezgazdasgi kistermeli tevkenysget is folytat, akkor e tevkenysge
tekintetben - feltve, hogy arra jogosult - vlaszthatja az talnyadzst.
A meglv kszletekkel kapcsolatos bevtelt azon idszak alatt is adalapot nem rint
bevtelknt kell nyilvntartania az egyni vllalkoznak, amg Eva tv. szerinti adzst
alkalmaz.
Amennyiben az Szja tv. hatlya alatt kisvllalkozi kedvezmnyt, kisvllalkozsok
adkedvezmnyt rvnyestett, fejlesztsi tartalk vagy foglalkoztatsi kedvezmny cmn
cskkentette a bevtelt, vagy kedvezmnyes adkulccsal adzott, akkor a felsorolt
kedvezmnyek vgleges rvnyestsre vonatkoz szablyok a kata szerinti adalanyisg
idszaka alatt is vonatkoznak nre. Ez azt jelenti, ha pldul a kisvllalkozi kedvezmny
alapjul szolgl trgyi eszkzket rtkesti, tsorolja, stb. az Szja tv.-ben meghatrozott
idszakon bell, akkor e trgyi eszkzkre tekintettel, a nyilvntartott kisvllalkozi
kedvezmny ktszeresnek adjt vllalkozi szemlyi jvedelemad cmn meg kell fizetnie
(1553-13-04-es lap 74. sor), valamint ha a kata-s idszakot megelzen fejlesztsi tartalkkal
cskkentette a bevtelt s a 2015. vre tjelentkezett a kata hatlya al, akkor a kata hatlya
alatt a fejlesztsi tartalk nem cl szerint trtn feloldsa esetn a feloldott sszeg utni adt
ksedelmi ptlkkal nvelten kell visszafizetnie (1553-13-05-s lap 107. sor).
n a kata szerinti adalanyisga megsznse bejelentsvel egyidejleg az egyni vllalkoz
talnyadzsra vonatkoz rendelkezsek alkalmazst is bejelentheti, ha a bejelents
idpontjban megfelel az Szja tv-ben foglalt valamennyi felttelnek.
nnek a kata szerinti adalanyisga megsznsnek advt kvet els adv els napjra
vonatkozan - az Szja tv-nek a nyilvntartsra vonatkoz rendelkezsei megfelel
alkalmazsval - rszletes vagyonleltrt kell kszteni minden olyan eszkzrl, amelyet
vllalkozi tevkenysge keretben fog hasznlni.
A kata szerinti adalanyisg idszaka alatt megszerzett nem anyagi jszg, trgyi eszkz
alapjn az adalanyisg megsznse - ide nem rtve, ha az egyni vllalkozi tevkenysgre
val jogosultsg egyni cg alaptsa miatt sznik meg - utn a jvedelem meghatrozsakor
az rtkcskkensi lerst a ms ltal kibocstott bizonylaton feltntetett rtkre, mint
beruhzsi kltsgre vettve llapthatja meg.
A szemlyi jvedelemad szempontjbl kltsgknt elszmoltnak kell tekinteni:
a) a kata szerinti adalanyknt lezrt advben teljestett valamennyi, egybknt az Szja tv.
alapjn kltsgnek minsl kiadst (juttatst);
b) a kata szerinti adalanyisg megsznsekor a - korbban emltett - vagyonleltrban
kimutatott nem anyagi javak s trgyi eszkzk (ide nem rtve az adalanyisg idszaka

231
alatt megszerzett nem anyagi javakat, trgyi eszkzket) beruhzsi kltsgnek az
adalanyisg keletkezst megelz adv utols napjra az Szja tv. szerinti
nyilvntartsban kimutatott beruhzsi kltsget meghalad rszt;
c) a nem anyagi javaknak s a trgyi eszkzknek a kata szerinti adalanyknt lezrt advre
az Szja tv. szerint idarnyosan jut rtkcskkensi lerst (fggetlenl megszerzsk
idpontjtl).
A kata szerinti adalanyknt lezrt advet figyelembe kell venni a megelz idszakbl
fennmaradt elhatrolt vesztesg rvnyestsnek idtartama tekintetben. A kata szerinti
adalanyisgot megelz idszakbl fennmaradt sszes elhatrolt vesztesgbl az emltett
adalanyisg idszaknak minden 12 hnapjban 20-20%-ot, illetve annak idarnyos rszt
elszmoltnak kell tekinteni.
A kata szerinti adalanyknt lezrt advet figyelembe kell venni az olyan bevtelt cskkent
kedvezmny, valamint adkedvezmny tekintetben, amelyet az Szja tv. rendelkezsei szerint
meghatrozott szm advben vehet ignybe.
A kata hatlya al bejelentkezett adzt, e jogviszonyra tekintettel az advben megszerzett
bevtele utn nem terheli szemlyi jvedelemad ktelezettsg.
7. AZ EGYSZERSTETT VLLALKOZI AD 2016. VRE TRTN VLASZTSA ESETRE
VONATKOZ SZABLYOK

342

Ha n a 2015. vre az Szja tv. rendelkezsei szerint llaptja meg egyni vllalkozsbl
szrmaz jvedelmt, de 2015. december 21-ig bejelentkezett az eva hatlya al, akkor az
ttrssel kapcsolatban az albbiakra legyen figyelemmel:
A bejelents vben a vllalkozi szemlyi jvedelemadzst alkalmaz egyni
vllalkoznak a vllalkozsbl szrmaz ves jvedelem megllaptsakor az egyni
vllalkozi tevkenysg megszntetsre vonatkoz elrsok szerint meg kell llaptania a
meglv kszletekkel kapcsolatos bevtelt, s azt mindaddig adalapot nem rint
bevtelknt kell nyilvntartania, s bevallania, amg az Eva tv. elrsai szerint teljesti
adktelezettsgt vagy ezt megszntetve az Szja tv. szerinti talnyadzst, vagy a
kata-t alkalmazza.
A megszns szablyai szerint megllaptott kszletek rtkt az adalanyisg 2016. vre
val vlasztsa esetn a 2015. vi bevalls 1553-13-06-os lapjnak 128. sorban kell
szerepeltetnie.
Az adalanyisg els advt megelz adv utols napjn megszerzett vllalkozi
bevtelnek kell tekinteni minden olyan nt egyni vllalkozi tevkenysgre tekintettel
megillet ellenrtket (1553-13-03-as lap 25. sor adata, vagy a 1553-13-06-os lap 115.
sora), amelyrl killtott bizonylat, szmla, egyszerstett szmla szerinti teljestsi idpont
megelzi az Eva tv. szerinti adalanyisg els advt.
Amennyiben az Szja tv. hatlya alatt kisvllalkozi kedvezmnyt, kisvllalkozsok
adkedvezmnyt rvnyestett, vagy fejlesztsi tartalk nyilvntartsa (lektse),
foglalkoztatottak szmnak nvekedse miatt cskkentette a bevtelt, akkor a felsorolt
kedvezmnyek vgleges rvnyestsre vonatkoz szablyok az eva-s idszak alatt is
vonatkoznak nre. Ez azt jelenti, ha pldul a kisvllalkozi kedvezmny alapjul szolgl
trgyi eszkzket rtkesti, tsorolja, stb., az Szja tv-ben meghatrozott idszakon bell,
akkor e trgyi eszkzkre tekintettel, a nyilvntartott kisvllalkozi kedvezmny

342

2002. vi XLIII. trvny (Eva tv.) 10. , 17. (2)

232
ktszeresnek adjt vllalkozi szemlyi jvedelemad cmn meg kell fizetnie (1553-1304-es lap 74. sor).
Ha az eva-s idszakot megelzen fejlesztsi tartalkkal cskkentette a bevtelt s a 2015.
vre tjelentkezett az Eva tv. hatlya al, akkor az eva hatlya alatt a fejlesztsi tartalk nem
cl szerint trtn feloldsa esetn a feloldott sszeg utni adt ksedelmi ptlkkal
nvelten kell visszafizetnie (1553-13-05-s lap 107. sor).
Ha a trgyi eszkzt az eva-s idszakban helyezi zembe, akkor az zembe helyezst
megelzen az adzs utni jvedelem cskkentsekor levont beruhzsi kltsg sszegvel
nem kell az adzs utni jvedelmt nvelnie, mivel e tekintetben az Szja tv. e rendelkezse
az eva-s idszakban nem vonatkozik nre.
Az eva hatlya al bejelentkezett adzt, e jogviszonyra tekintettel az advben
megszerzett bevtele utn nem terheli szemlyi jvedelemad ktelezettsg. Termszetesen
ms jogcmen megszerzett jvedelmek tekintetben a szemlyi jvedelemad fizetsi
ktelezettsg fennll.
8. AZ EGYNI VLLALKOZI TEVKENYSG MEGSZNTETSHEZ KAPCSOLD
KLNS SZABLYOK

Ha n az egyni vllalkozi tevkenysgt a 2015. vben megszntette, vagy ha annak

folytatst a jrsi (fvrosi kerleti) hivatal hatrozatban, jogersen megtiltotta, akkor a 1553
szm bevallsban 2016. mjus 20-ig kell szmot adnia a magnszemlyknt nt terhel
szemlyi jvedelemad, valamint vllalkozi szemlyi jvedelemad ktelezettsgrl.
Nem kell a tevkenysg megsznsre irnyad rendelkezseket alkalmazni, ha az egyni
vllalkoz tevkenysgt cselekvkpessgnek elvesztst kveten a nevben s javra
trvnyes kpviselje folytatja.
Amennyiben az egyni vllalkoz tevkenysgt halla utn zvegye vagy rkse folytatja
(12. fejezet), akkor az zvegy, rks esetben az egyni vllalkozi tevkenysget
folyamatosnak kell tekinteni.
Az egyni vllalkozi joglls megsznst (ide nem rtve az egyni cg alaptsa miatti
megsznst) kveten a megszns advrl szl adbevalls benyjtsig:
az egyni vllalkozi tevkenysgre tekintettel befolyt ellenrtk (bevtel) a
megszns advben megszerzett vllalkozi bevtelnek,
az egyni vllalkozi tevkenysggel sszefgg igazoltan felmerlt kiads a
megszns advben elszmolhat vllalkozi kltsgnek
minsl, amelyet a magnszemlynek a megszns advrl szl adbevallsban kell
figyelembe vennie. A megszns advrl szl adbevalls benyjtst kveten befoly
bevtelre, illetve felmerlt kiadsra az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem (1553-A
lap 7. sora) megllaptsra vonatkoz rendelkezseket kell alkalmazni.343
Az egyni vllalkoz halla esetn a vllalkozi tevkenysgt nem folytat zvegye, rkse
ltal az egyni vllalkozi tevkenysg korbbi folytatsra tekintettel az egyni vllalkozi
joglls megsznsnek napjt kveten megszerzett bevtel nll tevkenysgbl szrmaz
bevtelnek minsl, azzal, hogy amennyiben a bevtel kifizettl szrmazik, akkor az azzal
sszefgg adktelezettsgeket (idertve a jvedelem megllaptst is) ennek megfelelen
kell teljesteni (a 1553-A lap 7. sorba kell bernia a jvedelmet).

343

Szja tv. 49/B. (2) bekezds

233
Nem szmolhat el kltsgknt a megszns vrl ksztett adbevalls (illetleg annak
nellenrzse) alapjn - a vllalkozi osztalkalap utn - megllaptott egszsggyi
hozzjruls344.
A tevkenysg megszntetsekor a vllalkozi lapok d oszlopai szolglnak a megszns
szablyai szerinti jvedelem levezetsre, s az adktelezettsg meghatrozsra. A 155313-01-es s a 1553-13-02-es lapon az nre vonatkoz rszeket is tltse ki! Ne felejtse el a
1553-13-01-es lapon a 4. sorban jellni a tevkenysge megsznsnek tnyt.
A lapok kitltsekor tovbbi bevtelnek minsl s a jvedelemszmts sorn a 21. sor
d oszlopban kell figyelembe venni345:
a korbban kltsgknt elszmolt s megsznskor meglv sszes kszlet (anyag,
ru, flksz s ksztermk) leltri rtkt, a kis rtk trgyi eszkzk idertve a
tartalk alkatrszt s a gyrteszkzt is leltri rtkt, amennyiben azok beszerzsi
rt a kltsgei kztt egy sszegben szmolhatta el az alacsony bekerlsi rtk miatt
(a leltr szerinti rtket az Szja tv. 5. szm mellklet II. fejezet 13. pontjban
foglaltak szerint kell megllaptani);
a gazdasgi plet, az zlet, a mhely, az iroda s az egyb kizrlag a
jvedelemszerz tevkenysghez hasznlt ingatlan brleti vagy hasznlati jogrl
val lemonds miatti ellenrtk sszegt akkor is, ha azt az egyni vllalkozi
tevkenysg megszntetsekor mg nem kapta meg , ha a hasznlati vagy brleti jog
megszerzsre fordtott kiadst a kltsgei kztt brmely vben elszmolta.
(Amennyiben ez az sszeg a megszns vben mg nem ismert, akkor a brleti,
hasznlati jog megszerzsre fordtott kiadst kell tovbbi bevtelnek tekinteni.)
Fontos tudnia, hogy a bevteleit nem cskkentheti
a foglalkoztatsi kedvezmnnyel (34. sorban szerepl sszeg),
kisvllalkozi kedvezmny cmn (36. sorban szerepl sszeg),
s a 1553-13-07-es lapot sem tltheti ki.
A megszns advre vonatkozan kisvllalkozsok adkedvezmnye (1553-13-04-es lap
71. sor) sem rvnyesthet.
A fejlesztsi tartalkknt nyilvntartott sszeg esetben is visszafizetsi ktelezettsge
keletkezik (1553-13-05-s lap 107. sor).
Egyni vllalkozi tevkenysg megszntetse esetn nnek a tevkenysg megszntetsre
vonatkoz szablyok szerint, a d oszlopokban kiszmtott vllalkozi osztalkalap utn kell
az adt megfizetnie a 1553 szm bevalls benyjtsakor.
Amennyiben az n egyni vllalkozi jogllsa cselekvkpessgnek elvesztst vagy
hallt kivve megsznik, akkor:
a nyilvntartsba vett adklnbzet fel nem oldott rszvel azonos sszeg adt
ksedelmi ptlkkal nvelten a joglls megsznsnek napjt kvet 30 napon bell meg
kell fizetnie, ha az adklnbzet cmn nyilvntartsba vett sszeg cl szerinti
felhasznlsa nem valsult meg;
344
345

Szja tv. 10. szm mellklet II/3. pont

Szja tv. 10. szm mellklet II. pont

234
a kisvllalkozi kedvezmny egszt, illetleg egy rszt, a joglls megsznsnek
napjra elrt adktelezettsg megllaptsakor kell figyelembe vennie (krjk, olvassa el
az tmutat 18. s 19. fejezeteihez tartoz magyarzatokat is);
a kisvllalkozi adkedvezmny egszt vagy egy rszt vissza kell fizetnie (76. sor), ha a
hitelszerzds megktsnek vt kvet 4 v sorn - az egyni cg alaptst kivve sznik meg az egyni vllalkozi tevkenysg.
Ha n egyni vllalkozi tevkenysgt a 2015. vben megszntette, akkor:
a 90. sornl lert szablyt kell alkalmaznia a trgyi eszkzk nett rtkbl, adzs utni
jvedelmet cskkent ttelknt figyelembe vett sszeg arnyos rsze ellenszolgltats
nlkli truhzsa esetn;
a 2015. vben beszerzett, kizrlag zemi clt szolgl trgyi eszkz esetben, az
zembehelyezs idpontjtl a beszerzsi rnak az elszmolt rtkcskkensi lerst
meghalad rszvel az adzs utni jvedelmt ugyan cskkentheti, de ezt az sszeget a
91. sorban nvel ttelknt is figyelembe kell vennie a megsznsre vonatkoz szablyok
alkalmazsa esetn a lap kitltsekor;
a 121. sorban a tevkenysg megszntetsnek napjval felvett leltr szerinti zrkszlet
sszegt kell szerepeltetnie fa nlkl;
adalapba be nem szmt bevtelknt nyilvntartott kszletrtket (128. sor) s fejlesztsi
tartalkknt (a korbban lektttknt kezelt) nyilvntartott sszeget (132. sor) nem
szerepeltethet a bevallsban;
a fejlesztsi tartalk nem cl szerinti felhasznlsa miatt akkor is visszafizetsi
ktelezettsge keletkezik (107. sor), ha a fejlesztsi tartalk mg nyilvntartott rsznek cl
szerinti felhasznlsra nem kerlt sor a nyilvntartsba vtel vt kvet 3, illetve 5 ven
bell.
Az talnyadzst alkalmaz egyni vllalkoznak az talnyadzsra val jogosultsga
nem sznik meg, ha munkaviszonyt ltest.346
9. AZ EGYNI CG ALAPTSA MIATT MEGSZN EGYNI VLLALKOZ S A
TEVKENYSGT GYVDI IRODA, KZJEGYZI IRODA, VGREHAJTI IRODA TAGJAKNT
FOLYTAT EGYNI VLLALKOZ BEVALLSVAL SSZEFGG SZABLYOK
Akinek az egyni vllalkozi tevkenysge egyni cg alaptsa vagy tevkenysgnek
gyvdi iroda, kzjegyzi iroda, vgrehajti iroda tagjaknt trtn folytatsa miatt sznik
meg, annak az alaptst, ill. a tagi jogviszony keletkezst megelz nappal megllaptott
(szja, eho) ktelezettsgeirl a 1553 szm bevallson kell szmot adnia.
A bevalls benyjtsi hatrideje 2016. mjus 20.
9.1. AZ EGYNI CG ALAPTSA MIATT MEGSZN EGYNI VLLALKOZ BEVALLSVAL
SSZEFGG SZABLYOK

Aki a tevkenysgnek megszntetsvel egyni cgg alakul t, a cgbejegyz hatrozat

jogerre emelkedsnek napjt megelz napra vonatkozan leltrt kell ksztenie, valamint
nyilvntartsai alapjn tteles kimutatst kell sszelltania a kvetelsekrl, tovbb nett
rtken a trgyi eszkzkrl, nem anyagi javakrl, megjellve az egyni cg tulajdonba nem

346

Szja tv. 50. (1) bekezds

235
pnzbeli hozzjrulsknt kerlket azon az rtken is, amely rtket az egyni cg alapt
okiratban rgztett.
Az egyni vllalkozi tevkenysg egyni cg alaptsa miatt trtn megsznse esetn a
fejlesztsi tartalkra, a foglalkoztatsi kedvezmnyre, a nyilvntartott adklnbzetre
vonatkoz szablyok szempontjbl, az elrt nyilvntartsi ktelezettsg betartsa mellett
nem kell a magnszemly egyni vllalkozi jogllst megszntnek tekinteni, amennyiben
gy dnt, hogy az elrt nyilvntartsi ktelezettsgeit egyni cgknt kezeli.
Nem kell a magnszemly egyni vllalkozi jogllst megszntnek tekinteni az egyni cg
tulajdonba adott olyan eszkzk esetben, amelyekre az egyni vllalkoz kisvllalkozi
kedvezmnyt s/vagy kisvllalkozsok adkedvezmnyt rvnyestette.
Az egyni vllalkozi tevkenysg egyni cg alaptsa miatt trtn megsznse esetn a
vllalkozi bevtelek s kltsgek megsznssel sszefgg elszmolsra irnyad
rendelkezst azzal az eltrssel kell alkalmazni, hogy a leltrban, illetve a tteles
kimutatsban feltntetett, nem pnzbeli hozzjrulsknt az egyni cg tulajdonba adott
eszkznek az alapt okiratban meghatrozott rtke (apport) vllalkozi bevtelnek,
rtkcskkensi lersknt a tulajdonba adsig mg el nem szmolt, a trgyi eszkzk,
nem anyagi javak nyilvntarts szerinti nett rtke vllalkozi kltsgnek minsl.
A volt egyni vllalkozi tevkenysggel sszefggsben felmerlt kiadsoknak az egyni
cg ltal trtn megtrtse a volt egyni vllalkoz szmra nem keletkeztet bevtelt, ha
ezen kiadsok kzvetlenl szolgljk az egyni cg tevkenysgt (idertve klnsen a
szllti kvetelsek megtrtst).347
A magnszemly eldntheti, hogy a megszns advrl szl adbevallsban:
1. a megsznsi szablyok alkalmazsval llaptja meg a jvedelmt, valamint az
annak megfelel vllalkozi szemlyi jvedelemad- s vllalkozi osztalkalap utni
adktelezettsgt, s azt 2016. mjus 20-ig, az ltalnos szablyok szerint, egy
sszegben fizeti meg, vagy
2. az egyni cg alaptsa miatti megsznsre vonatkoz klns szablyok s a
megszns ltalnos szablyainak figyelmen kvl hagysval is megllaptja
jvedelmt, valamint az azzal sszefgg adktelezettsgt (klnbzet szerinti
adzs). Ha a megszns szablyai szerint megllaptott adktelezettsg sszege a
megszns szablyai figyelmen kvl hagysval szmtott adktelezettsg sszegt
10 000 Ft-nl nagyobb sszegben haladja meg, akkor a klnbzet hrom egyenl
rszletben fizethet meg. Mindhrom rszletet a megszns advrl szl szemlyi
jvedelemad bevallsban kell bevallania, az els rszletet advi ktelezettsgknt, a
tovbbi kt rszletet a kvetkez kt advi ktelezettsgknt. Az advi
ktelezettsget e bevalls, a tovbbi kt rszletet a ktelezettsg vre vonatkoz
szemlyi jvedelemad bevalls benyjtsra nyitva ll hatridig kell
megfizetnie348.
Ha a megsznsi szablyok alkalmazsval (1. pont) llaptja meg a jvedelmt, akkor a
1553-13-03 - 1553-13-05-s lapok d oszlopait kell kitltenie.

347
348

Szja tv. 49/A. (4) bekezds c) pont

Szja tv. 49/A. (2) (5) bekezds

236
Ha a klnbzet szerinti adzst alkalmazza (2. pont), akkor a 1553-13-03 -1553-13-05-s
lapok c s d oszlopait kell kitltenie. Kizrlag ebben az esetben van lehetsge a 155313-04-es lap 66. s 67. sorok a oszlopaiban is X-et jellnie, tekintve, hogy elfordulhat
olyan eset pldul, amikor a klnbzet szerinti adzs alkalmazsakor a megsznsre
vonatkoz szablyok levezetsekor vesztesge, ugyanakkor a megszns szablyait figyelmen
kvl hagyva jvedelme keletkezik. Ne felejtse el a 1553-13-01-es lapon a 7. vagy a 8. sort
jellni! Krjk, olvassa el a 103-106. sorokhoz fztt magyarzatot is!
Az az egyni vllalkoz, aki egyni cg alaptsa miatt az Szja tv. hatlya all tkerl a
trsasgi adrl s az osztalkadrl szl trvny hatlya al:
a kisvllalkozi kedvezmnyt (36. sor) ignybe veheti - az ttrs idpontjig beszerzett
kedvezmny alapjul szolgl trgyi eszkzeire - a jvedelem szmtskor;
a fejlesztsi tartalk cmn nyilvntartott sszeggel cskkentheti a bevtelt a bevalls
kitltsekor a 37. sor d oszlopban;
a jogutd trsas vllalkozsba csak a belfldi tevkenysg eredmnyekppen keletkezett
vesztesg sszegt viheti tovbb;
az Szja tv. hatlya alatt - az egyni cg tulajdonba adott eszkz(k) esetben rvnyestett kisvllalkozi kedvezmnyt nem kell visszafizetnie;
a 2015. vben beszerzett, kizrlag zemi clt szolgl trgyi eszkz esetben, az
zembehelyezs idpontjtl a beszerzsi rnak az elszmolt rtkcskkensi lerst
meghalad rszvel az adzs utni jvedelmt ugyan cskkentheti, de ezt az sszeget a
91. sorban nvel ttelknt is figyelembe kell vennie a megsznsre vonatkoz szablyok
alkalmazsa esetn a lap kitltsekor;
a 121. sorban a trsasgi adrl s az osztalkadrl szl trvny hatlya al trtn
ttrs idpontjban felvett leltr szerinti zrkszlet sszegt kell szerepeltetnie fa
nlkl.
9.2. A TEVKENYSGT GYVDI IRODA, KZJEGYZI IRODA, VGREHAJTI IRODA
TAGJAKNT FOLYTAT
349
SZABLYOK

EGYNI

VLLALKOZ

BEVALLSVAL

SSZEFGG

Ha az egyni vllalkoz a tevkenysgt gyvdi iroda, kzjegyzi iroda, vgrehajti iroda

tagjaknt folytatja, akkor a tagi jogviszony keletkezst megelz napra vonatkozan az
egyni vllalkozi tevkenysgt megsznteti azzal, hogy a foglalkoztatsi kedvezmnnyel, a
nyilvntartott adklnbzettel, a kisvllalkozsok adkedvezmnyvel sszefgg, a
megszntetsre vonatkoz szablyokat nem kell alkalmaznia.
Admegfizetsi ktelezettsg esetn:
a) ksedelmi ptlk nlkl a kisvllalkozi kedvezmnnyel sszefggsben, az erre
vonatkoz rendelkezs szerinti, az rvnyests vben hatlyos admrtk felt,
b) a nyilvntartsba vett fejlesztsi tartalkkal sszefggsben vllalkozi osztalkalap
utni adfizets nlkl az erre vonatkoz rendelkezs szerinti, a nyilvntartsba vtel
vben hatlyos admrtket kell figyelembe venni, vagyis csak vllalkozi szemlyi
jvedelemadt kell fizetni.
Az a) s b) pont szerinti ktelezettsgek esetben ha egyttes sszegk a 10 000 Ft-ot
meghaladja a magnszemly vlaszthatja, hogy hrom egyenl rszletben fizeti meg.
349

Szja tv. 49/A. (6) bekezds

237
Mindhrom rszletet a megszns advrl szl szemlyi jvedelemad bevallsban kell
bevallania. Az els rszletet vllalkozi szemlyi jvedelemadval s a vllalkozi
osztalkalap utni adktelezettsggel egytt, advi ktelezettsgknt, a tovbbi kt rszletet
a kvetkez kt advi ktelezettsgknt kell bevallani. Az advi ktelezettsget e bevalls,
a tovbbi kt rszletet a ktelezettsg vre vonatkoz szemlyi jvedelemad bevalls
benyjtsra nyitva ll hatridig kell megfizetni.
A fenti ktelezettsgek, valamint a vllalkozi szemlyi jvedelemad s a vllalkozi
osztalkalap utni ad egyttes sszegt cskkenti az elhatrolt vesztesg (1553-13-04-es lap
83. sor) utn az ad mrtkvel szmtott sszeg, melyet a 1553-13-05-s lap 103. sor b
oszlopba kell bernia.
A 9.2 pontban lertak alkalmazsa esetn a 1553-13-03 - 1553-13-05-s lapok d oszlopait
kell kitltenie, kivve a 74. s 103. sorokat, ahol a b oszlopban, s a 104. s a 107. sorokat,
ahol a c oszlopban szerepeltethet adatot. Ne felejtse el a 1553-13-01-es lapon a 6. sort
jellni!
Ha n tevkenysgt gyvdi iroda, kzjegyzi iroda, vgrehajti iroda tagjaknt
folytatja (1553-13-01-es lap 6. sora kitlttt) a 2015. vben, akkor:
a 74. sor b oszlopban tntesse fel a kisvllalkozi kedvezmny, vagy annak egy rsze
utn visszafizetend ad sszegt. Ebben az esetben a kisvllalkozi kedvezmnnyel
sszefggsben, az erre vonatkoz rendelkezs szerinti, az rvnyests vben hatlyos
admrtk felt kell figyelembe vennie350. Krjk, olvassa el a 105-108. sorokhoz fztt
magyarzatokat is;
a 103. sornak a b oszlopba rja be az elhatrolt vesztesg utn (83. sor) az ad
mrtkvel szmtott sszeget. Ezzel az sszeggel cskkentheti a vllalkozi szemlyi
jvedelemad s a vllalkozi osztalkalap utni ad egyttes sszegt.351 A 103. sor b
oszlopban szerepl sszeg a 108. sor d oszlopban cskkent ttelknt vehet
figyelembe;
a 104. sornak a c oszlopba a kisvllalkozi kedvezmnnyel (74. sor b oszlop) s a
nyilvntartsba vett fejlesztsi tartalkkal sszefggsben (107. sor c oszlop) keletkezett
adfizetsi ktelezettsg sszegt rja be (104c = 74b + 107c);
a 107. sor c oszlopban tntesse fel a fejlesztsi tartalk nem cl szerinti felhasznlsa
miatti adfizetsi ktelezettsg sszegt. Ebben az esetben a nyilvntartsba vett fejlesztsi
tartalkkal sszefggsben vllalkozi osztalkalap utni adfizets nlkl az erre
vonatkoz rendelkezs szerinti, a nyilvntartsba vtel vben hatlyos admrtket kell
figyelembe vennie.352
Fontos! A 104-106. sorokat az egyni cg alaptsa miatt megszn egyni vllalkozk (ha
adktelezettsgk megllaptsra a klnbzet szerinti adzst vlasztjk), s a
tevkenysgket gyvdi iroda, kzjegyzi iroda, vgrehajti iroda tagjaknt folytat egyni
vllalkozk tlthetik ki. Ne felejtse el a 1553-13-01-es lapon a 6-8. sorok kzl az nre
vonatkozt jellni!

350

Szja tv. 49/A. (6) bekezds ba) pont

Szja tv. 49/A. (6) bekezds c) pont
352
Szja tv. 49/A. (6) bekezds bb) pontja
351

238
10. AZ EGYNI VLLALKOZI TEVKENYSG SZNETELTETSHEZ KAPCSOLD KLNS
SZABLYOK

353

Az egyni vllalkozk nyilvntartsban szerepl egyni vllalkoz a tevkenysgt legalbb

1 hnapig s legfeljebb 5 vig szneteltetheti. Az egyni vllalkozi tevkenysg
szneteltetst s a szneteltets vgn a tevkenysg folytatst be kell jelenteni elektronikus ton - a fvrosi, megyei kormnyhivatal jrsi, (fvrosi kerleti) hivatalnl.
Akinek van egyni vllalkozi igazolvnya is, annak azt is le kell adnia a tevkenysg
szneteltetsnek bejelentse mellett.
Az egyni vllalkozi tevkenysgre val jogosultsg a trvny erejnl fogva megsznik, ha
az egyni vllalkoz az tdik v vgig nem jelentette be az egyni vllalkozi tevkenysg
folytatst vagy megszntetst.354
Az gyvd, az egyni szabadalmi gyviv, a kzjegyz, s az nll brsgi vgrehajt a
tevkenysgt, szolglatt a jogllst szablyoz kln trvny elrsai355 szerint
szneteltetheti. Az llat-egszsggyi szolgltat a tevkenysgt a Magyar llatorvosi
Kamara engedlyvel szneteltetheti.356
A tevkenysgt az adv utols napjn szneteltet egyni vllalkoznak a szneteltets
megkezdse advrl a szneteltets megkezdst megelz nappal (kivve, ha
tevkenysgt az adven bell folytatta) megllaptott (szja, eho) ktelezettsgeirl a 1553
szm bevallsban kell szmot adnia. A bevalls 1553-13-03 - 1553-13-05-s lapok c
oszlopait kitltve kell a szemlyi jvedelemad ktelezettsget megllaptani.
Amennyiben a tevkenysgt az adv utols napjn is sznetelteti, a bevalls
benyjtsnak hatrideje: 2016. mjus 20.
Az egyni vllalkozi tevkenysgre vonatkoz adbevalls benyjtsra nem ktelezett a
magnszemly, ha e tevkenysgt az adv minden napjn szneteltette (idertve azt is,
hogy a sznetels bejelentst megelzen vllalt ktelezettsg alapjn sem folytat egyni
vllalkozi tevkenysget), azonban e rendelkezstl fggetlenl a sznetels idszakban is
be kell vallania az advben
a) kisvllalkozi kedvezmnnyel (74. sor),
b) fejlesztsi tartalkknt nyilvntartott sszeggel (107. sor),
c) foglalkoztatsi kedvezmnnyel (26. sor),
d) kisvllalkozsok adkedvezmnyvel (76. sor) kapcsolatban keletkezett adfizetsi
ktelezettsgt357.
Amennyiben az egyni vllalkoz a tevkenysgt az adv utols napjn sznetelteti,
akkor a bevallsban kisvllalkozi kedvezmny (36. sor s a 1553-13-07-es lap), fejlesztsi
tartalk (37. s 132. sor), foglalkoztatsi kedvezmny (34. sor) cmn a jvedelmt (bevtelt)
nem cskkentheti, nem rvnyestheti a kisvllalkozsok adkedvezmnyt (71. sor). Az ilyen

353

az egyni vllalkozrl s egyni cgrl szl 2009. vi CXV. trvny 18.

az egyni vllalkozrl s egyni cgrl szl 2009. vi CXV. trvny 19. (1) bekezds
355
Az gyvdekrl szl 1998. vi XI. trvny, a szabadalmi gyvivkrl szl 1995. vi XXXII. trvny, a kzjegyzkrl
szl 1991. vi XLI. trvny, a brsgi vgrehajtsrl szl 1994. vi LIII. trvny
356
A Magyar llatorvosi Kamarrl, valamint az llatorvosi szolgltati tevkenysg vgzsrl szl 2012. vi CXXVII.
trvny 39.
357
Szja tv. 57. (2) bekezds
354

239
egyni vllalkoz a sznetels idszakban kltsget (idertve az rtkcskkensi lerst is)
nem szmolhat el.
A sznetels kezd napjtl az addig vgzett egyni vllalkozi tevkenysgre tekintettel a
sznetels megkezdsnek advrl szl adbevalls benyjtsig
a) befolyt ellenrtk (bevtel) a sznetels megkezdse advben megszerzett
vllalkozi bevtelnek,
b) igazoltan felmerlt kiads a sznetels megkezdse advben elszmolhat
vllalkozi kltsgnek
minsl, amelyet az egyni vllalkoznak a sznetels megkezdse vrl szl
adbevallsban kell figyelembe vennie.
A sznetels megkezdse advrl szl adbevalls benyjtst kveten az elzekben
nem emltett befoly bevtelre, illetve felmerlt kiadsra minden olyan advben, amelyben a
tevkenysg az adv minden napjn sznetelt, az nll tevkenysgbl szrmaz
jvedelem (1553-A lap 7. sor) megllaptsra vonatkoz rendelkezseket kell alkalmazni.
Az egyni vllalkoz kltsgknt szmolhatja el a szneteltets befejezst kveten a
tevkenysg folytatsa eltt legfeljebb 3 vvel korbban beszerzett, s utbb a
tevkenysg vgzse sorn felhasznlt anyag- s rukszlet beszerzsre fordtott, korbban
kltsgknt mg el nem szmolt kiadsait, valamint a tevkenysg folytatshoz,
folytathatsghoz szksges (idertve a sznetels idszakban elkerlhetetlen) egyb
kiadsait. Tovbb a szneteltetsnek befejezst kveten a tevkenysg folytatsa eltt
legfeljebb 3 vvel korbban beszerzett trgyi eszkzk s nem anyagi javak rtkcskkensi
lersnak elszmolst megkezdheti.358
A sznetels ideje alatt az egyni vllalkoz megszntetheti az egyni vllalkozi
tevkenysgre tekintettel megnyitott pnzforgalmi bankszmljt.359
Ha nem sznteti meg, akkor az egyni vllalkozi tevkenysg szneteltetst be kell
jelentenie a vllalkozi tevkenysgre tekintettel megnyitott pnzforgalmi bankszmlt vezet
hitelintzetnek azzal, hogy a bejelents elmulasztsnak minden adjogi kvetkezmnye a
magnszemlyt terheli.360 A sznetels ideje alatt az egyni vllalkozi tevkenysgre
tekintettel megnyitott bankszmln jvrt kamat a magnszemlyek ltal megszerzett
kamatjvedelemre361 vonatkoz szablyok szerint adzik.
A tevkenysgt szneteltet egyni vllalkoznak:
amennyiben a tevkenysgnek szneteltetse eltt foglalkoztatsi kedvezmny cmn
cskkentette a bevtelt, akkor az tlagos llomnyi ltszm cskkense miatt, melyet a
26. sornl lert mdon kell meghatroznia, valamint
a kisvllalkoz kedvezmnyre (74. sor) vonatkoz felttelek nem teljestse esetn,
a kisvllalkozsok adkedvezmnyre (76. sor) vonatkoz felttelek nem teljestse esetn,
valamint
a fejlesztsi tartalk cl szerinti felhasznlsra (107. sor) vonatkoz felttelek nem
teljestse esetn
bevallsi s visszafizetsi ktelezettsge keletkezik. (A fejlesztsi tartalk nem cl szerinti
felhasznlsa miatt akkor is visszafizetsi ktelezettsge keletkezik, ha a fejlesztsi tartalk
358

Szja tv. 11. szm mellklet nyit szvegrsze d) pont

Art. 14. (8) bekezds
360
Szja tv. 57. (4) bekezds b) pont
361
Szja tv. 65.
359

240
cl szerinti felhasznlsra nem kerlt sor a nyilvntartsba vtel vt kvet 3, illetve 5
ven bell.)
11. JVEDELEM -(NYERESG-) MINIMUM
A vllalkozi jvedelem szablyai szerint adz egyni vllalkoznak a vllalkozi szemlyi
jvedelemad fizetsi ktelezettsge kiszmtsa eltt meg kell llaptania, hogy a trgyvi
egyni vllalkozsbl szrmaz jvedelme alapulvtelvel megllaptott vllalkozi adalap
sszege utn vagy a jvedelem-(nyeresg-)minimum utn (ha erre ktelezett) fizeti-e meg a
vllalkozi szemlyi jvedelemadt. lhet nyilatkozattteli jogval is (lsd a 11. sorhoz fztt
magyarzatot), ez esetben a 1553-15-s lapot is ki kell tltenie s be kell nyjtania az llami
adhatsg rszre.
Nem kell alkalmazni a jvedelem-(nyeresg-)minimum szmtst, ha:
- az egyni vllalkozi tevkenysg megkezdsnek (jrakezdsnek) vre s az azt
kvet advre, amennyiben a tevkenysg megkezdst megelz 36 hnapban a
magnszemly egyni vllalkozi tevkenysget nem folytatott (idertve azt az esetet is,
ha ebben az idszakban nem volt bevtele);
- az egyni vllalkoz tevkenysgi krt rinten elemi kr kvetkezett be az advben
s/vagy a megelz advben.362
Ebbl a szempontbl elemi kr az elemi csaps okozta olyan kr, amely az egyni vllalkoz
megelz advi bevtelnek legalbb 15%-t elri. A tevkenysgt az elemi kr
bekvetkezst megelz advben kezd egyni vllalkoz esetben elemi krnak a
tevkenysg egy napjra es tlagos napi bevtel 365 napra szmtott sszegnek legalbb a
15%-a minsl. Amennyiben az egyni vllalkoz nem rendelkezik tle fggetlen szervezet
ltal kiadott okmnnyal, a kr tnyt s mrtkt tartalmaz, ltala killtott jegyzknyvet a
kr keletkezst kvet 15 napon bell meg kellett kldenie a telephelye szerint illetkes
llami adhatsg rszre. Az egyni vllalkoz a hatrid elmulasztsa esetn igazolsi
krelmet nem terjeszthet el s a jvedelem-(nyeresg-)minimum szmtsra ktelezett.363
Amennyiben a fentiek miatt nem kell alkalmaznia a jvedelem-(nyeresg-)minimum
szmtst, gy a 1553-13-01-es lapon a 11. sorban 1-es, 2-es vagy 3-as rtk
szerepelhet.
Ha azonban alkalmaznia kell a jvedelem-(nyeresg-)minimum szmtst, gy a
kvetkezk szerint kell eljrni:
Elszr meg kell hatrozni a 1553-13-03-as s 13-04-es lapok sorainl lertak alapjn
a mdostott vllalkozi adalapot (66. sor c/d oszlop).
Ezt kveten ki kell szmtani az n. hasonltsi alapot.
Hasonltsi alap: A bevtel s a bevtelt nvel ttelek sszegbl az elismert
kltsgek levonsa utn fennmarad rsz
[65c/d = (21 + 28) - 55].
El kell vgezni a jvedelem-(nyeresg-)minimum levezetst.
Jvedelem-(nyeresg-)minimumnak a vllalkozi bevtel 2%-t kell tekinteni.
21a/b vagy 21c/d* x 0,02
362
363

Szja tv. 49/B. (20) bekezds

Szja tv. 49/B. (24) bekezds

241
*Amennyiben klfldi telephellyel is rendelkezik, de a ketts adztats elkerlsre nincs
egyezmny, akkor a 21. sor c/d oszlopba rt sszegbl kell kiindulnia a jvedelem(nyeresg-)minimum meghatrozsnl.

gy kell eljrni akkor is, ha klfldn is van telephelye s az adott orszggal Magyarorszg a
ketts adztats elkerlsre nemzetkzi egyezmnyt kttt.
Ha az advben nem volt bevtele, azaz a 21. s 28. sorokba nullt rt, akkor nem kell
jvedelem-(nyeresg-)minimumot szmtania. Ha a bevtelei s a kltsgei megegyeznek
(vagy a kltsgek meghaladjk a bevtelek sszegt), azaz a mdostott vllalkozi adalapja
nulla, a szmtsokat el kell vgeznie. Nem mentesti a szmtsok elvgzse all az a
krlmny sem, ha a bevtele ugyan magasabb a kltsgeinl, de korbbi v(ek)rl
vesztesget hoz, amit figyelembe vesz a vllalkozi adalap megllaptsa sorn.
Ha elvgezte a szksges szmtsokat, akkor hasonltsa ssze a 65c/d s 67c/d oszlopnak
sszegeit, azaz nzze meg, hogy a hasonltsi alap sszege elri-e a jvedelem-(nyeresg)minimum sszegt.
Ha a 65c/d > 67c/d, gy a 66c/d szerinti mdostott vllalkozi adalap utn kell a
vllalkozi szemlyi jvedelemadt megfizetnie.
Amennyiben a fentebb lertak miatt nem kell alkalmaznia a jvedelem-(nyeresg-)minimum
szmtst, gy a 1553-13-01-es lapon a 11-es sorba 4-est rjon.
Ha a 65c/d < 67c/d, gy eldntheti, hogy a jvedelem-(nyeresg-)minimumot, vagy a
mdostott vllalkozi adalapot tekinti-e a vllalkozi szemlyi jvedelemad
alapjnak. Ha a jvedelem-(nyeresg-)minimumot tekinti, akkor a 1553-13-01-es lapon a
11. sorba 5-st kell bernia. Ha a mdostott vllalkozi adalapot tekinti, akkor a 155313-01-es lapon a 11. sorba 6-ost kell bernia, viszont ez esetben ki kell tltenie, s csatolnia
kell a bevallshoz a 1553-15-os lapot (nyilatkozatot) is.

12. AZ EGYNI VLLALKOZS ZVEGYI JOGON VAGY RKSKNT TRTN

FOLYTATSRA VONATKOZ SZABLYOK

12.1.AZ

EGYNI VLLALKOZS
FOLYTATSA

ZVEGYI

JOGON

VAGY

364

RKSKNT

TRTN

Az egyni vllalkoz halla esetn a tevkenysget folytathatja az zvegy vagy az rks, s

a tevkenysg folytatsnak bejelentsre 90 nap ll rendelkezsre.
Ha az egyni vllalkozi tevkenysgt halla utn zvegye vagy rkse folytatja (feltve,
hogy 90 napon bell ennek tnyt bejelentette az llami adhatsgnak), akkor az egyni
vllalkozi tevkenysgt folyamatosnak tekintve tovbbra is gy kell eljrni, hogy az
advben az elhunyt egyni vllalkoz ltal megszerzett vllalkozi bevtel, elszmolt
vllalkozi kltsg, ignybe vett kedvezmny, elhatrolt vesztesg kizrlag az zvegyet, az
rkst illeti.

364

Szja tv. 49/A. (7), (8), (9) bekezds

242
Az elhunyt egyni vllalkoz ltal az advben kltsgknt elszmolt vllalkozi kivt
ilyenkor is kizrlag az elhunyt ltal megszerzett nll tevkenysgbl szrmaz
jvedelemnek minsl. Ezen sszeg utn az llami adhatsg llaptja meg a vgleges adt
az elhunyt magnszemlynl. gyelni kell arra, hogy az elhunyt ltal megfizetett adelleget
is az elhunyt adktelezettsgnek megllaptsnl kell szmtsba venni.
Ebben az esetben teht a vllalkozi kivt sszegbl nem kell a 1553-A lap 10. sorban
figyelembe venni azt a rszt, amelyet az elhunyt egyni vllalkoz a hallt megelzen
szmolt el kltsgknt, mivel az az elhunyt egyni vllalkoz nll tevkenysgbl
szrmaz bevtelnek minsl.
Ugyanakkor, az elhunyt egyni vllalkoz ltal az advben kltsgknt elszmolt vllalkozi
kivt sszegt az Szja tv. rendelkezseinek megfelel alkalmazsval az zvegy, illetve az
rks, figyelembe veszi a vllalkozi adalap s vllalkozi osztalkalap, valamint az e
jvedelmeket terhel ad sszegnek megllaptsnl.
Az egyni vllalkozi tevkenysg folytatst az elhunyt magnszemly kifizeti,
munkltati minsgben keletkezett adktelezettsgnek teljestsre is rteni kell.
12.2. AZ EGYNI VLLALKOZ EGYESTETT TEVKENYSGVEL SSZEFGG ELRSOK,
ZVEGYI JOGON VAGY RKSKNT TRTN FOLYTATS ESETN

Ha az zvegy vagy az rks mr egyni vllalkoz, s az elhunyt tle eltr adzsi md

szerint adzott, a tevkenysg folytats szndknak bejelentsn tl, ugyanezen 90 napon
bell bejelenthette amennyiben a trvnyi feltteleknek megfelelt azt is, hogy melyik
adzsi md szerint (vllalkozi szemlyi jvedelemad, talnyad, egyszerstett
vllalkozi ad, vagy kisadz vllalkozsok tteles ad alanyaknt) kvn - a folytatott
egyestett tevkenysg utn - adzni.
Ebben az esetben a nem vlasztott adzsi mddal folytatott tevkenysgre az zvegy vagy az
rks egyni vllalkoz az elhallozs napjra vonatkozan az Szja tv. rendelkezsei szerint,
de a tevkenysg megszntetsre irnyad elrsok figyelmen kvl hagysval llaptja
meg a vllalkozi adalapot, a vllalkozi osztalkalapot, a vllalkozi szemlyi
jvedelemadt, a vllalkozi osztalkalap utni adt, vagy az talnyban meghatrozott
jvedelmet kivve azt az esetet, amikor az elhunyt adz az talnyadzs szerint adzott,
s az zvegy vagy az rks az egyestett tevkenysgre is ugyanazon adzsi mdot
vlasztotta s azokat az advre vonatkoz adbevallsban (1553 szm bevallsban)
bevallja, az adt a bevallsra nyitva ll hatridig megfizeti.
Az egyni vllalkoz tevkenysgnek idszaka alatt elhatrolt vesztesget zvegye vagy
rkse az egyni vllalkozra irnyad rendelkezsek szerint szmolhatja el, ha az elhunyt
magnszemly tevkenysgt folytatja, feltve, hogy a tevkenysg folytatsnak szndkt
hrom hnapon bell bejelentette az adhatsgnak.
Eltr szably vonatkozik az egyszerstett vllalkozi ad alanyaira. Ha az elhunyt
egyni vllalkoz az eva alanya volt, fggetlenl attl, hogy mely adzsi md szerint
folytatja az zvegy vagy az rks egyni vllalkoz az egyestett tevkenysget, az eva
alapja utni adt az elhunyt vllalkoznl az llami adhatsg llaptja meg365.

365

Eva tv. 3. (2) bekezds b) pont

243
Az egyestett tevkenysgre rtelemszeren irnyadak az alkalmazott adzsi mdrl a
vlasztott adzsi mdra trtn ttrs esetre s az adzsi md alkalmazsi feltteleire
vonatkoz rendelkezsek.
Az llami adhatsghoz bejelentett, egyestett tevkenysg adzsi mdjval kapcsolatos
nyilatkozat a 1553-13-02-es lap 15. sorban tallhat. Krjk, felttlenl tltse ki ezt a sort,
mert csak ebben az esetben tudja az llami adhatsg a bevallsban az adzsi md szerinti
levezetst programmal tmogatni.
Ha azonos adzsi md szerint adzott az eva-t, vagy kata-t kivve az elhunyt egyni
vllalkoz, illetve a tevkenysget tovbb folytat egyni vllalkoz zvegy vagy rks,
akkor a 15. sorba 1-est kell berni.
A kvetkez esetek lehetsgesek az eltr adzst kveten, az egyestett tevkenysg
adzsi mdjnak vlasztsra.
Az egyestett
Sorszm tevkenysg adzsi
mdja
2
talnyad
3
talnyad
4
vllalkozi szja
5
eva, kata
6
talnyad
7
vllalkozi szja
8
vllalkozi szja
9
eva, kata
10
eva, kata

Az elhunyt adz
tevkenysgnek
adzsi mdja
vllalkozi szja
talnyad
talnyad
eva, kata
eva, kata
eva, kata
vllalkozi szja
vllalkozi szja
talnyad

A tevkenysget tovbb folytat

adz egyestett tevkenysg
eltti adzsi mdja
talnyad
vllalkozi szja
vllalkozi szja
vllalkozi szja
talnyad
vllalkozi szja
talnyad
eva, kata
eva, kata

Ha a 15. sorban 2-est jell, akkor az n ltal eredetileg alkalmazott jvedelem talnyban
trtn megllaptsnak mdszert vlasztotta az egyestett tevkenysg ktelezettsgnek
megllaptsra. Az elhunyt vllalkozi adalapjt, osztalkadjnak alapjt, valamint
adjt a 1553-13-03, -04, -05 lapokon most nnek kell levezetnie s megllaptania. A 155313-03-as lapon a bevallsi idszak zr idpontja az elhallozs napja.
Az talnyban megllaptott jvedelem levezetsre a 1553-13-06-os lap szolgl. A bevallsi
idszak zr napja, ha v kzben nem szntette meg a tevkenysgt, 2015. december 31.
Az talnyadzs feltteleinek az egyestett tevkenysg esetn is meg kell felelni.
Amennyiben az elhunyt a vllalkozi jvedelem szerinti adzst alkalmazta, de n az
egyestett tevkenysgre az talnyadzs szablyait alkalmazza, akkor a 128. sorban, az
adalapba be nem szmt bevtelknt nyilvntartott kszletrtk sszegt is ki kell
szmtania az elhunyt vllalkozi szemlyi jvedelemad adatai alapjn, s szerepeltetnie
kell. A kszletek rtkt az egyni vllalkozi tevkenysg megszntetsre vonatkoz
szablyok szerint kell megllaptania s a sajt kszletrtkvel egytt kell szmtsba vennie.
A bevallsi idszakra vonatkozan egszsggyi hozzjruls ktelezettsget is ki kell
szmolnia.
Ha a 15. sorban 3-ast jell, akkor az n ltal eredetileg alkalmazott vllalkozi szemlyi
jvedelemadzs helyett, az elhunyt ltal alkalmazott talnyad mdszert vlasztotta az
egyestett tevkenysgre. Ha az advre talnyadzst vlaszt egyni vllalkoz elhunyt s
a tevkenysgt folytat zvegye vagy rkse, vagy egyestett tevkenysg esetn az

244
zvegye vagy az rkse ugyancsak talnyadzst vlasztott, akkor az elhunyt esetben az
elhallozs napjig elrt bevtel alapjn talnyban megllaptott jvedelmet - az idarnyos
bevteli rtkhatr figyelmen kvl hagysval - az elhunyt ltal megszerzett jvedelemnek
kell tekinteni azzal, hogy az elhunyt ltal elrt bevtel beleszmt az zvegy vagy az rks
esetben az talnyad alkalmazsnak felttell megjellt bevteli rtkhatrba 366. Ebben
az esetben a 1553-13-03, -04, -05 lapokon nnek kell levezetnie s megllaptania az
egyests eltti, sajt vllalkozi jvedelmt. A 1553-13-03-as lapon a bevallsi idszak zr
idpontja ebben az esetben is az elhallozs napja.
Az talnyadzs feltteleinek az egyestett tevkenysg esetn is meg kell felelni.
Amennyiben n a vllalkozi jvedelem szerinti adzst alkalmazta, de az egyestett
tevkenysgre az talnyadzs szablyai szerint adzik, akkor a 128. sorban, az adalapba
be nem szmtand bevtelknt nyilvntartott kszletrtk sszegt is ki kell szmtania s
szerepeltetnie kell. Az n kszleteinek rtkt az egyni vllalkozi tevkenysg
megszntetsre vonatkoz szablyok szerint kellett megllaptania az elhallozs napjra.
Ha a 15. sorban 4-est jell, akkor az n ltal eredetileg alkalmazott vllalkozi szemlyi
jvedelemadzs mdszert vlasztotta az egyestett tevkenysgre. Ebben az esetben a 155313-03, -04, -05 lapokon nnek kell levezetnie s megllaptania a vllalkozi jvedelmet. A
1553-13-03-as lapon a bevallsi idszak zr napja - ha n v kzben nem szntette meg a
tevkenysgt, - 2015. december 31.
Az elhunyt talnyban megllaptott jvedelmnek levezetsre a 1553-13-06-os lap szolgl.
A bevallsi idszak kezd napja feltve, hogy nem v kzben kezdte meg tevkenysgt az
elhunyt vllalkoz 2015. janur 1., mg zr idpontja az elhallozs napja.
A bevtelei meghatrozsakor legyen figyelemmel arra, hogy az elhunyt ltal nyilvntartott
(1453-13-06-os lap 128. sorban szerepl) kszletrtk bevtelnek minsl, melyet a 155313-03-as lap 27. sor c oszlopban szerepeltetnie kell.
Ha a 15. sorban 5-st jell, akkor az n ltal eredetileg alkalmazott vllalkozi szemlyi
jvedelemadzs helyett, az elhunyt adzsi mdszert, az egyszerstett vllalkozi ad,
vagy a kisadz vllalkozsok tteles ad szerinti adzst vlasztotta az egyestett
tevkenysgre. Ebben az esetben a 1553-13-03, -04, -05 lapokon nnek kell levezetnie s
megllaptania az egyests eltti sajt vllalkozi jvedelmt.
A 1553-13-03-as lapon a bevallsi idszak zr idpontja ebben az esetben is az elhallozs
napja.
Ne felejtse el, hogy az eva, kata hatlya al trtn tlpskor meglv kintlvsgeit mg a
vllalkozi szemlyi jvedelemadzs szablyai szerint kell figyelembe vennie, azaz
bevtelnek kell tekintenie s a 1553-13-03-as lap 25. sorban szerepeltetnie kell minden olyan
nt, az egyni vllalkozi tevkenysgre tekintettel megillet bevtelt, amelyrl killtott
szmla, egyszerstett szmla szerinti teljestsi idpontja megelzi az eva, kata alanyisg
kezd idpontjt. A 128. sorban, az adalapba be nem szmt bevtelknt nyilvntartott
kszletrtk sszegt se felejtse el feltntetni. Ezt a szablyt mindaddig alkalmaznia kell,
ameddig az eva, kata hatlya al tartozik. A kszletek rtkt az egyni vllalkozi
tevkenysg megszntetsre vonatkoz szablyok szerint kell az elhallozs napjra
megllaptania.
366

Szja tv. 53. (6) bekezds

245

Ha a 15. sorban 6-ost jell, akkor az n ltal eredetileg alkalmazott talnyadzs

mdszert vlasztotta az egyestett tevkenysgre is. Az talnyban megllaptott jvedelem
levezetsre a 1553-13-06-os lap szolgl. A bevallsi idszak kezd napja feltve, hogy n
nem v kzben kezdte meg tevkenysgt 2015. janur 1., mg zr idpontja - ha n v
kzben nem szntette meg a tevkenysgt, - 2015. december 31.
A bevallsa kitltsekor legyen figyelemmel arra, hogy az elhunyt ltal az eva, vagy kata
hatlya alatt nyilvntartott (1453-13-06-os lap 128. sorban szerepl) kszletrtket is
szerepeltetnie kell az advi bevalls (1553-13-06-os lap) 128. sorban mindaddig, amg az
talnyadzs hatlya al tartozik.
Ha a 15. sorban 7-est jell, akkor az n ltal eredetileg alkalmazott vllalkozi szemlyi
jvedelemadzs mdszert vlasztotta az egyestett tevkenysgre is. Ekkor a 1553-13-03, 04, -05 lapokon nnek kell levezetnie s megllaptania a vllalkozi jvedelmet. A 1553-1303-as lapon a bevallsi idszak zr napja - ha n v kzben nem szntette meg a
tevkenysgt, - 2015. december 31. Az elhunyt eva, vagy kata szerinti adjt az llami
adhatsg llaptja meg!
A bevallsa kitltsekor krjk, legyen figyelemmel arra, hogy az elhunyt ltal az eva, vagy
kata hatlya alatt nyilvntartott (1453-13-06-os lap 128. sorban szerepl) kszletrtket is
szerepeltetnie kell az advi bevalls (1553-13-03-as lap) 25. sorban.
Ha a 15. sorban 8-ast jell, akkor az n ltal eredetileg alkalmazott talnyadzs helyett,
az elhunyt ltal alkalmazott vllalkozi szemlyi jvedelemadzs mdszert vlasztotta az
egyestett tevkenysgre. Ebben az esetben a 1553-13-06-os lapon nnek kell levezetnie s
megllaptania az egyests eltti talnyban megllaptott jvedelem sszegt. A 1553-1306-os lapon a bevallsi idszak zr idpontja ebben az esetben is az elhallozs napja. Az
elhunyt vllalkozi adalapjt, osztalkadjnak alapjt, valamint adjt a 1553-13-03, 04, -05 lapokon nnek kell levezetnie s megllaptania. A bevallsi idszak kezd napja
feltve, hogy nem v kzben kezdte meg tevkenysgt az elhunyt vllalkoz 2015.
janur 1., mg zr napja - ha v kzben n nem sznteti meg az egyestett a tevkenysgt, 2015. december 31.
A bevtelei meghatrozsakor krjk, legyen figyelemmel arra is, hogy az n ltal
nyilvntartott (1453-13-06-os lap 128. sorban szerepl) kszletrtk bevtelnek minsl,
melyet a 1553-13-03-as lap 27. sorban, a c oszlopban kell szerepeltetnie.
Ha a 15. sorban 9-est, vagy 10-est jell, akkor az n ltal eredetileg alkalmazott
egyszerstett vllalkozi ad, vagy kisadz vllalkozsok tteles ad szerinti adzsi mdot
vlasztotta az egyestett tevkenysgre is. Ebben az esetben a bevallsi idszak kezd napja
feltve, hogy az elhunyt nem v kzben kezdte meg tevkenysgt 2015. janur 1., mg zr
idpontja, az elhallozs napja.
Ne felejtse el kiszmtani s a bevalls 128. sorban feltntetni az elhunyt tevkenysgvel
kapcsolatosan megllaptott kszletrtket is.
13. VLLALKOZI SZEMLYI JVEDELEMAD MEGLLAPTSA

246
A 1553-13-as lapokon a vlasztott adzsi mdszer csak a 1553-13-01 s 02-es lapon megtett
nyilatkozatai szerint alkalmazhat.
A 1553-13-03-as lap kitltse
Ha bevallsban csekly sszeg (de minimis) tmogatsnak minsl kedvezmnyt
kvn rvnyesteni, akkor, krjk, hogy a 13-03 s a 13-04-es lapokat megelzen tltse
ki a 13-08-as lapot, tekintettel arra, hogy az itt szerepeltetett kedvezmnyek sszegt az
alapkutats, alkalmazott kutats, ksrleti fejleszts kedvezmnynek kivtelvel a
kitlt- ellenrz program automatikusan trja a 13-03, illetve a 13-04-es lap megfelel
soraiba. (Az rintett sorok: 13-03-as lap 34. s 36. sorai, valamint a 13-04-es lap 71.
sora.)
Mieltt a bevallsa kitltshez hozzkezdene, krjk, jellje meg a bevallsi idszakot
az erre szolgl helyen, mert e nlkl a bevallsa hibs lesz!
A bevallsi idszak 2015. 01. 01. napjtl, vagy az egyni vllalkozi tevkenysg
megkezdsnek napjtl kezddik s:
ves bevalls esetn 2015. 12. 31. napjig tart,
a tevkenysg megszntetse esetn a megszns napjig tart, feltve, hogy az adv
folyamn nem kezdett j vllalkozi tevkenysget (1553-13-01-es lap 4., 6., 7., vagy 8.
sora kitlttt),
egyni vllalkozi tevkenysg szneteltetse esetn a szneteltets kezd idpontjt
megelz napig tart, feltve, hogy az adv folyamn a tevkenysgt nem folytatta (155313-01-es lap 5. sora kitlttt),
a kata hatlya al trtn bejelentkezs esetn a 6. fejezetben lertak szerint kell a bevallsi
idszakot meghatrozni.
Az egyni vllalkozi tevkenysg zvegyi vagy rksi jogon trtn folytatsa esetn a 12.
fejezetben lertak szerint kell a bevallsi idszakot meghatrozni.
Ha az egyni vllalkozi tevkenysgt v kzben megszntette s adven bell j
tevkenysget kezdett, vagy tevkenysgt szneteltette s az adven bell folytatta,
akkor az ves bevallsban az egyni vllalkozsbl szrmaz jvedelem, valamint a
tjkoztat adatok megllaptsakor a 1553-13-as lapon mindkt idszak ves sszestett
adatt szerepeltesse (bevallsi idszak a teljes adv).
Pldul, ha a magnszemly 2015.02.01-tl kezdte meg az egyni vllalkozi tevkenysgt,
majd 2015.06.15-tl szneteltette (vagy megszntette) azt. Ezt kveten 2015.10.01-n
jrakezdte s 2015.12.31-ig folytatta is az egyni vllalkozi tevkenysgt. A bevallsi
idszak ebben az esetben: 2015.02.01-12.31.
Ha egyni vllalkozi tevkenysgt v kzben szneteltette s a sznetels idtartama alatt
megszntette a tevkenysgt, bevallsi idszakknt 2015. 01. 01. (vagy a tevkenysg
kezd) napjtl a megszns napjig tart idszakot tntesse fel.
A tevkenysgt megszntet (ide nem rtve az egyni cg alaptsa miatt megszn egyni
vllalkozt) egyni vllalkoz a d, a tevkenysget zvegyi jogon folytat, illetve egyestett
tevkenysg esetn a c oszlopban vezeti le a szmtsokat. Az egyni cg alaptsa miatt
megszn egyni vllalkoznak, ha a megszns szablyai szerinti adzst vlasztja, akkor a

247
d oszlopban, ha a klnbzet szerinti adzst alkalmazza (lsd: 8. fejezet), akkor a c s
d oszlopban is le kell vezetni a szmtsokat.
Ha az egyni vllalkoz bevtelt olyan termk rtkestse, szolgltats nyjtsa
ellenrtkeknt szerzi meg, amely esetben az ltalnos forgalmi ad alapja klfldi
pnznemben kifejezett, a bevtel forintra trtn tszmtshoz az egyni vllalkoz azt az
rfolyamot alkalmazza, amelyet az adott gyletben az ltalnos forgalmi ad alapjnak
forintra trtn tszmtshoz alkalmaz. 367
Bevtel368
A 2015. vi adalapba beszmtand bevtel
21. sor: Ebben a sorban az egyni vllalkozi tevkenysgbl szrmaz, az advben elrt
(kzhez vett vagy jvrt) bevtelt kell szerepeltetnie. E sor a s b oszlopba a c,
illetve a d oszlopban szerepl sszegbl a belfldi telephelynek betudhat bevtel sszegt
rja be. Bevtelnek minslnek klnsen az Szja tv. 4. s 10. szm mellkletben
meghatrozottak.
Tmogatsok elszmolsa
A kltsgek fedezetre vagy fejlesztsi clra folystott tmogatsnak az a tmogats
minsl, amelyet a magnszemly kizrlag a tnylegesen felmerlt, igazolt kiadsainak a
folystval trtn elszmolsi ktelezettsge mellett kap.369
A kltsgek fedezetre, fejlesztsi clra folystott vissza nem trtend tmogatsnak azt a
rszt kell az advben megszerzett bevtelknt figyelembe venni, amely egyenl a tmogats
felhasznlsval teljestett kiads alapjn az advben elszmolt kltsgek - idertve az
rtkcskkensi lerst is - sszegvel370.
Ha a kltsgek fedezetre vagy fejlesztsi clra 2015. janur 1-je eltt elre folystott,
bevtelknt elszmolt tmogatst kteles lesz egszben vagy rszben visszafizetni, akkor a
mr elszmolt bevtel tekintetben az nellenrzsre irnyad szablyok szerint kell eljrnia,
amennyiben a tmogats bevtelknt trtn elszmolsa a visszafizets advt megelzi.
Ebben az esetben a visszafizets miatti ksedelmi kamat, ksedelmi ptlk, vagy ms hasonl
jogkvetkezmny cmn teljestett kiads sem szmolhat el kltsgknt.371
Amennyiben a magnszemly a kltsgek fedezetre vagy fejlesztsi clra elre folystott
tmogats sszegt annak jogszablyban meghatrozott clja szerint a megadott hatridig
nem hasznlta fel, a tmogats fel nem hasznlt rsze annak az vnek az utols napjn
minsl bevtelnek, amikor a felhasznlsra jogszably szerint nyitva ll hatrid lejr, ilyen
hatrid hinyban a folysts vt kvet 4. adv utols napjn.372
Az egysges terletalap (fldalap) s az egyb jogcmen folystott tmogats az Szja
tv. alkalmazsban nem tekinthet a kltsgek fedezetre vagy fejlesztsi clra folystott
tmogatsnak.
367
368

Szja tv. 6. (2a) bekezds

Szja tv. 17. , 49/B. , 10. sz. mellklet

369
Szja tv. 3. 42. pont
370
Szja tv. 19. (2) bekezds
371
Szja tv. 19. (3) bekezds
372
Szja tv. 19. (4) bekezds

248

Az egysges terletalap tmogats373 sszegt a folysts vben kell bevtelnek tekintenie.

Amennyiben az egysges terletalap tmogatst kteles lesz visszafizetni, akkor a
visszafizets sszegvel annak az advnek a bevtelt kell cskkentenie, amely vben a
visszafizets megtrtnt.374
Ha a jogszably vagy nemzetkzi szerzds rendelkezse alapjn folystott vissza nem
trtend tmogatst az Szja tv. rendelkezse alapjn a jvedelem kiszmtsnl nem kell
bevtelknt figyelembe vennie, akkor a tmogats felhasznlsval a jogszably, illetve a
nemzetkzi szerzds rendelkezseivel sszhangban teljestett kiads alapjn nem szmolhat
el kltsg (rtkcskkensi lers sem). Ha a tmogats csak rszben nyjt fedezetet a
kiadsra, e rendelkezst csak a kiadsnak a tmogatsbl fedezett rsze tekintetben kell
alkalmazni.375
Elismert kltsg a tevkenysghez jogszably vagy nemzetkzi szerzds rendelkezse
alapjn kapott, bevtelnek minsl tmogats jogszer felhasznlsval teljestett kiads
akkor is, ha a kiads rszben a magnszemly szemlyes vagy csaldi szksglett szolglja
(ha azonban a tmogats csak rszben nyjt fedezetet az ilyen kiadsra, akkor e rendelkezs
alapjn az csak a tmogatsbl fedezett rsz mrtkig vehet figyelembe elismert
kltsgknt).376
Bevtelekre vonatkoz tovbbi szablyok
Az agrr-krenyhts cmn befizetett sszeg a kresemnyek ellenttelezsre szolgl, ami
nem jelenti egyben a kltsgek fedezett is, inkbb jvedelemptl clt szolgl, gy
amennyiben n a befizetett sszeget a kltsgei kztt rvnyesti, akkor a krenyhtsre
tekintettel folystott sszeg olyan bevtelnek minsl, amely az adzsi felttell megjellt
bevteli rtkhatrt nem emeli meg.
Ha n olyan 100 000 Ft-nl magasabb egyedi rtk, kizrlag zemi clt szolgl trgyi
eszkzt adott t ellenrtk nlkl 2015-ben, melynek a beszerzsi rt egy sszegben
kltsgknt elszmolta s ez az tads a beszerzs idpontjt kvet 1 ven bell trtnt,
akkor a beszerzsi rtket teljes egszben bevtelknt kell figyelembe vennie. Amennyiben
az tads a beszerzst kvet 1 ven tl, de 2 ven bell trtnt, akkor a beszerzsi rtk 66%t, ha 2 ven tl, de 3 ven bell trtnt, akkor a beszerzsi rtk 33%-t kell a bevtelhez
hozzadnia. A bevtelt e cmen nem kell megnvelnie 3 ven tli tads esetn, vagy ha az
ellenszolgltats nlkl trtn tadsra adfizetsi ktelezettsg mellett kerlt sor377, tovbb
akkor, ha azt korbban mg nem vettk hasznlatba s az zembe helyezsre kiemelt
trsgben, vllalkozi vezetben kerlt sor, valamint ha a trgyi eszkz beszerzsi rnak
forrsa bevtelnek szmt, kizrlag cl szerinti tmogatsbl trtnt, illetve 2006. janur 1jt kveten 250 fnl kevesebb alkalmazott foglalkoztatsa esetn a trgyi eszkz zembe
helyezsre a leghtrnyosabb helyzet 48 kistrsg valamelyikben kerlt sor.
Bevtelnek minsl a kizrlag zleti clt szolgl trgyi eszkz idertve a leselejtezett
trgyi eszkzt is , nem anyagi javak, anyag, flksz termk rtkestsekor kapott ellenrtk,
373

Szja tv. 3. 28. pont

Szja tv. 2. sz. mellklet III. 3. pont
375
Szja tv. 4. (5) bekezds
376
Szja tv. 4. (4) bekezds
377
Szja tv. 10. sz. mellklet I. 7. pont
374

249
illetleg ezek szoksos piaci rtke (ha ez utbbi a tbb), amennyiben azok beszerzsi,
ellltsi kltsgt brmelyik vben kltsgknt elszmolta vagy ezek utn rtkcskkensi
lerst szmolt el. Ha olyan ing vagyontrgyat, ingatlant, vagyoni rtk jogot rtkest,
amelyet nem kizrlag zleti clbl hasznlt, akkor az ebbl szrmaz jvedelem adzsra
az ing, az ingatlan, a vagyoni rtk jog truhzsbl szrmaz jvedelem megllaptsra
vonatkoz rendelkezseket kell alkalmaznia.
Bevtelnek minsl a kizrlag zleti clt szolgl, de az rtkcskkensi lersbl kizrt
trgyi eszkzk, nem anyagi javak eladsi ra is azzal, hogy ilyen esetben a nyilvntartsba
vett beruhzsi kltsget veheti figyelembe az rtkestskor a kltsgek kztt.
Bevtelnek minsl minden olyan, az egyni vllalkozi tevkenysg keretben truhzott
ingatlanbl, vagyoni rtk jog visszterhes alaptsbl, truhzott (vglegesen tengedett),
megszntetett ilyen jogbl (a tovbbiakban: ingatlan, vagyoni rtk jog truhzsbl)
szrmaz ellenrtk, amelyet az truhzsra tekintettel az egyni vllalkoz megszerez.
Ilyennek minsl klnsen az eladsi r, a cserben kapott dolognak a jvedelemszerzs
idpontjra megllaptott szoksos piaci rtke, valamint az ingatlan, a vagyoni rtk jog
gazdasgi trsasg vagy ms cg rszre nem pnzbeli hozzjrulsknt (nem pnzbeli
bettknt) trtn szolgltatsa esetn, a vagyontrgynak a trsasgi szerzdsben, ms
hasonl okiratban meghatrozott rtke378, megnvelve a 2007. december 31-ig hatlyos
elrsok alkalmazsval a laksszerzsi kedvezmny alapjaknt rvnyestett sszeggel, ha
egybknt ez a ktelezettsg az ingatlan, vagyoni rtk jog truhzsbl szrmaz
jvedelemre vonatkoz rendelkezsek alkalmazsbl kvetkezik.379
Bevtelnek minsl az nll brsgi vgrehajt munkadja s kltsgtalnya fejben kapott
elleg a djjegyzk elksztsnek idpontjtl. Az ebbl szrmaz bevtel elrse rdekben
felmerlt kltsgek ezen idponttl vehetk figyelembe.
Vllalkozi bevtelnek minsl az egyni vllalkoz, mint vagyonrendel ltal ltrehozott
bizalmi vagyonkezelsi szerzds keretben a vagyonkezel tulajdonba adott kszletek
szoksos piaci rtke380, valamint a krtrts s a felelssgbiztosts alapjn felvett sszeg
mellett a kresemnnyel sszefggsben kapott krtalants is.
Ha a 2015. vben a kifizetnek tett nyilatkozatban valamely bevtelre az egyszerstett
kzteherviselsi hozzjrulst jogosulatlanul vlasztotta, akkor e bevtele utn a vllalkozi
szemlyi jvedelemad megllaptsra vonatkoz szablyok szerint kell adznia. Ezt az
sszeget a 1553-08-01-es lap 261. s/vagy a 1553-08-02-es lap 279. sor b oszlopbl kell
trnia a 1553-13-03-as lap 21. sorba.
A tppnz381 cmn folystott sszeg adzs szempontjbl brnek minsl (1553-A lap 4.
sor).
Nem bevtel a szemlygpkocsi rtkestsekor kapott ellenrtk sszege mg akkor sem, ha
az rtkestst megelzen az a kisvllalkozi kedvezmny alapjul szolglt.
Szemlygpkocsi rtkestse esetn az ing vagyontrgy rtkestsbl szrmaz
378

Szja tv. 61. (1) bekezds

Szja tv. 62. (7) bekezds
380
Szja tv. 49/B. (4a) bekezds
381
Szja tv. 3. 21. pont b) s d) alpont
379

250
jvedelem megllaptsra vonatkoz szablyokat (1553-04-es lap 163. sor) kell alkalmazni,
amennyiben az ing vagyontrgy truhzsa nem minsl rendszeresen vagy zletszeren
vgzett gazdasgi tevkenysgnek.
Tevkenysg megszntetse
A tevkenysg megszntetsekor bevtelnek minsl:
a korbban kltsgknt elszmolt s megsznskor meglv sszes kszlet (anyag,
ru, flksz s ksztermk) leltri rtke, a trgyi eszkzk idertve a tartalk
alkatrszt s a gyrteszkzt is leltri rtke, amennyiben azok beszerzsi rt a
kltsgei kztt egy sszegben szmolhatta el az alacsony bekerlsi rtk miatt (a
leltr szerinti rtket az Szja tv. 5. szm mellklet II. fejezet 13. pontjban foglaltak
szerint kell megllaptani);
a gazdasgi plet, az zlet, a mhely, az iroda s az egyb kizrlag a
jvedelemszerz tevkenysghez hasznlt ingatlan brleti vagy hasznlati jogrl
val lemonds miatti ellenrtk sszege akkor is, ha azt az egyni vllalkozi
tevkenysg megszntetsekor mg nem kapta meg , ha a hasznlati vagy brleti jog
megszerzsre fordtott kiadst a kltsgei kztt brmely vben elszmolta.
(Amennyiben ez az sszeg a megszns vben mg nem ismert, akkor a brleti,
hasznlati jog megszerzsre fordtott kiadst kell tovbbi bevtelnek tekinteni.)
Az egyni vllalkoz halla esetn nll tevkenysgbl szrmaz bevtelnek kell tekinteni
az egyni vllalkozi joglls megsznsnek napjt kveten megszerzett bevtelt,
amennyiben az elhunyt zvegye, rkse a tevkenysget nem folytatta.
Az egyni vllalkoz tevkenysgnek megszntetshez kapcsold tovbbi szablyok az
tmutat 8. s 9. fejezetben tallhatk.
A 21. sor sszegbl az egyni vllalkozs keretben vgzett mezgazdasgi
tevkenysgbl szrmaz rbevtel sszege
22. sor: Ennek a sornak a c/d oszlopba rja be a 21. sor sszegbl az egyni vllalkozs
keretben vgzett mezgazdasgi tevkenysgbl szrmaz rbevtel sszegt. Ha teht n
az advben egyni vllalkozi tevkenysge keretben egyni vllalkozknt
mezgazdasgi tevkenysget is folytatott, gy a 21. sorban szerepeltesse az egyni
vllalkozsbl szrmaz (teljes) bevtelt, s ebbe a sorba kizrlag a 21. sor sszegbl
azon bevtelnek sszegt tntesse fel, amely mezgazdasgi tevkenysgbl szrmazott.
Bevtelt nvel ttelek382
Eva, vagy a Kata hatlya al trtn tlps miatt figyelembe vett tovbbi bevtel383
25. sor: Amennyiben 2015. december 21-ig els alkalommal jelentkezett be az eva, vagy
december 31-ig a kata hatlya al, illetleg akkor is, ha az Szja tv. 49/A. (8) bekezdse
alapjn az egyni vllalkozi tevkenysget folytatknt jelentkezett384 be az eva, vagy a kata
hatlya al, bevtelnek kell tekintenie minden olyan, nt egyni vllalkozi tevkenysgre
tekintettel megillet ellenrtket, amelyrl killtott szmla, egyszerstett szmla szerinti
teljestsi idpont megelzi az eva, vagy a kata alanyisg kezd napjt, illetleg az Szja tv.

382

Szja tv. 49/B. (4)-(5) bekezds

Eva tv. 17. (1) bekezds; Katv. 25. (1) bekezds
384
Vllalkozi tmutat 13.2. pont
383

251
49/A. (8) bekezdsben biztostott ttrsig killtott szmla, egyszerstett szmla szerinti
bevtelt.
Foglalkoztatottak szmnak cskkense miatt figyelembe vett tovbbi bevtel 385
26. sor: Vllalkozi bevtelnek minsl az egyni vllalkoz ltal foglalkoztatottak advet
megelz advi tlagos llomnyi ltszmnak az advben foglalkoztatottak tlagos
llomnyi ltszmt meghalad rtk s a megelz adv els napjn rvnyes havi
minimlbr vestett sszegnek szorzataknt meghatrozott sszeg 1,2-szerese, de legfeljebb
a korbban rvnyestett sszes foglalkoztatsi kedvezmny sszegnek (az egyb felttelek
meglte esetn) 1,2-szerese.
(Az advi tlagos llomnyi ltszmot a munkavllalk ltal az advben, munkaviszonyban
tlttt naptri napok sszegvel, majd ezen sszegnek az adv napjainak (a tevkenysget
megkezd, illetleg megszntet egyni vllalkoz esetben az advben fennll
tevkenysg naptri napjainak) szmval trtn elosztsval kt tizedesre kerektve kell
meghatrozni azzal, hogy a szmtsnl figyelmen kvl kell hagyni:
aa) azt a munkavllalt, aki az egyni vllalkoznl trtn alkalmazst megelzen az
egyni vllalkozval a trsasgi adrl s osztalkadrl szl trvny szerint kapcsolt
vllalkozsnak minsl ms szemlynl munkaviszonyban, munkaviszony jelleg
jogviszonyban, tovbb szemlyesen kzremkd tagsgi jogviszonyban vgzett munkt,
ab) a szlsi szabadsg, a gyermekgondozsi ellts miatti szabadsg, a betegsg miatti 30
napon tli kereskptelensg, a bntets-vgrehajts naptri napjainak szmt.
A havi minimlbr vestett sszege:
ba) a havi minimlbr tizenktszerese,
bb) a tevkenysgt megkezd, illetleg megszntet egyni vllalkoz esetben a ba)
szerinti sszeg 365-d rsze s az advben fennll tevkenysg naptri napjainak
szorzata.386)
talnyadzs, vagy a Kata hatlya alli ttrs miatt figyelembe vett tovbbi bevtel387
27. sor: Ha a 2014. vben az egyni vllalkozsbl szrmaz jvedelme megllaptsakor
talnyadzst alkalmazott, majd a 2015. vre ttrt a vllalkozi jvedelem szerinti adzsra,
akkor a bevtelnek rszeknt kell szmtsba vennie, az adalapot nem rint bevtelknt
nyilvntartott a megszns szablyai szerint kiszmtott kszlet leltri rtkt is, amelyet
az talnyadzsra val ttrskor kellett kiszmtania (1453-13-06-os lap 128. sor).
Akik 2015-ben v kzben (pl.: 2015.05.01-jn) belptek a Kata hatlya al s mg 2015-ben
v kzben (pl.: 2015.08.30-n) kilptek a Kata hatlya all, akkor az Szja tv. hatlya al
trtn visszatrskor szintn nvelnik kell a kszletrtkkel a bevtelket.
Bevtelt nvel ttelek sszesen
28. sor: Ebben a sorban sszegezze a 25-27. sorokba rt bevtelt nvel sszegeket.
Bevtelt cskkent ttelek (kedvezmnyek)388
Ha n olyan csaldi gazdlkod, akit egyni vllalkozi igazolvny alapjn vettek
nyilvntartsba a csaldi gazdasg bejegyzsekor s csak stermeli bevtele van, akkor
385

Szja tv. 49/B. (5) bekezds

Szja tv. 49/B. (19) bekezds
387
Szja tv. 49/B. (4) bekezds
388
Szja tv. 49/B. (6) bekezds
386

252
egyni vllalkozi bevtel hinyban a 3133. s a 38. sorokat ne tltse ki. E sorok
kedvezmnyeit az stermelsbl szrmaz bevtelbl vonja le. E kedvezmnyek sszegt a
csaldi gazdasg nem foglalkoztatottknt kzremkd tagjaival nem oszthatja meg a
jvedelme kiszmtsa sorn.
Szakkpz iskolai tanul utn ignybe vehet kedvezmny389
31. sor: A szakkpz iskolai tanulval kttt jogszablyban meghatrozott
tanulszerzds alapjn folytatott gyakorlati kpzs esetn minden megkezdett hnap utn
havonta a minimlbr 24%-val (25 200 Ft), ha a szakkpz iskolval kttt egyttmkdsi
megllapods alapjn vgzi a gyakorlati kpzst, minden megkezdett hnap utn havonta a
minimlbr 12%-val (12 600 Ft) cskkentheti a bevtelt.
Megvltozott munkakpessg alkalmazott utn ignybe vehet kedvezmny 390
32. sor: A legalbb 50%-ban megvltozott munkakpessg alkalmazott foglalkoztatsa
esetn szemlyenknt havonta az alkalmazottnak fizetett brrel, de legfeljebb a hnap els
napjn rvnyes havi minimlbrrel (105 000Ft) cskkentheti a bevtelt.
Foglalkoztatsra tekintettel levonhat szocilis hozzjrulsi ad sszege391
33. sor: A sikeres szakmai vizsgt tett s folyamatosan tovbb foglalkoztatott volt szakkpz
iskolai tanul, valamint a korbban munkanlkli392, tovbb a szabadulst kvet 6 hnapon
bell alkalmazott szabadsgvesztsbl szabadul, illetve a prtfog felgyelet hatlya alatt
ll szemly alkalmazottknt trtn foglalkoztatsa ideje alatt, de legfeljebb 12 hnapon t e
szemlyek utn befizetett szocilis hozzjrulsi ad sszegvel a bevtelt cskkentheti
amellett, hogy ez az sszeg kltsgknt is (az 54. sorban) elszmolhat.
E sor b oszlopba rja be a c (d) oszlop sszegbl a prtfog felgyelet hatlya alatt
ll s a szabadsgvesztsbl szabadul szemly foglalkoztatsra tekintettel levonhat
sszeget.
Foglalkoztatsi kedvezmny a ltszmnvekmnyre tekintettel 393 (A 13-08-as lap 151.
sorban feltntetett rtkek sszesen)
34. sor: Amennyiben n bevallst az NYK program segtsgvel tlti ki, abban az esetben
ennek a sornak az sszegt a program automatikusan kiszmolja a 13-08-as lap 151. sornak
adati alapjn. Ha n nem a kitlt-ellenrz program hasznlatval kszti bevallst, krjk,
olvassa el a 151. sorhoz fzd magyarzatot.
Az alapkutats, alkalmazott kutats, ksrleti fejleszts kedvezmnye394
35. sor: Cskkenthet a bevtel az egyni vllalkoz sajt tevkenysgi krben vgzett
alapkutats, alkalmazott kutats vagy ksrleti fejleszts395 folytatsa rdekben felmerlt
kiadsbl az advben kltsgknt elszmolt sszeggel, vagy vlaszts szerint a ksrleti
fejlesztsre fordtott beruhzsi kltsg alapjn llomnyba vett nem anyagi jszgra az
advben elszmolt rtkcskkensi lers sszegvel, feltve, hogy az elszmols nem
tmogatsbl szrmaz bevtellel szemben trtnt s a szolgltatst nyjt nyilatkozik arrl,
hogy a szolgltatst nem belfldi illetsg adztl, klfldi vllalkoz belfldi
389

Szja tv. 49/B. (6) bekezds a) pont

Szja tv. 49/B. (6) bekezds a) pont
391
Szja tv. 49/B. (6) bekezds b) pont
392
Szja tv. 3. 43. pont
393
Szja tv. 49/B. (6) bekezds g) pont
394
Szja tv. 49/B. (6) bekezds c) pont
395
Szja tv. 3. 66-68. pont
390

253
telephelytl, vagy az Szja tv. hatlya al tartoz egyni vllalkoztl megrendelt kutatsi s
ksrleti fejlesztsi szolgltats ignybe vtelvel teljestette. Az elzek nem alkalmazhatk a
trsasgi adrl s osztalkadrl szl trvny szerinti belfldi illetsg adztl, klfldi
vllalkoz belfldi telephelytl vagy ms egyni vllalkoztl kzvetve vagy kzvetlenl
ignybe vett kutatsi s ksrleti fejlesztsi szolgltats ellenrtke alapjn felmerlt kiadsok
esetben.
Az az egyni vllalkoz, aki felsoktatsi intzmnnyel, a Magyar Tudomnyos
Akadmival, tovbb brmelyikk ltal vagy kzsen alaptott kutatintzettel, kutathellyel
(idertve az Eurpai Uni tagllamnak vagy az Eurpai Gazdasgi Trsgrl szl
megllapodsban rszes llamnak a megfelel szervezett is) rsban kttt szerzds alapjn
az egyni vllalkoz sajt tevkenysgi krben kzsen vgzett alapkutatst, alkalmazott
kutatst vagy ksrleti fejlesztst, az elzekben meghatrozott sszeg hromszorost (de
legfeljebb 50 000 000 Ft-ot) veheti figyelembe. Az rvnyestett kedvezmnynek a hatlyos
adkulccsal szmtott mrtke (10%-a) az llami tmogatsokra vonatkoz rendelkezsek
alkalmazsban csekly sszeg (de minimis) tmogatsnak minsl. Felhvjuk figyelmt,
hogy csak a hromszoros kedvezmny tmogatstartalma szmt de minimis tmogatsnak,
az egyszeres kedvezmny ignybe vtele sorn nem kell figyelembe venni a csekly
sszeg tmogatsokra vonatkoz szablyokat.
Krjk, hogy ezen sor kitltse eltt olvassa el a 13-08-as laphoz tartoz magyarzatot (18.
fejezet), valamint kitltskor vegye figyelembe a 13-08-as lap 153. sornak adatait!
Amennyiben az egyni vllalkoz ezen a jogcmen kizrlag a de minimis tmogatsnak
minsl bevtelt cskkent kedvezmnyt rvnyesti, akkor ezen sor adatnak meg kell
egyeznie a 13-08-as lap 153. sornak adatval. Abban az esetben, ha a hromszoros
kedvezmny mellett egyszeres kedvezmnyt is ignybe vesz, akkor a 13-08-as lap 153.
sorban szerepl adathoz hozz kell adnia a csekly sszeg tmogatsnak nem minsl
kedvezmny sszegt is.
Kisvllalkozi kedvezmny396 (A 13-08-as lap 155. sorban feltntetett rtkek sszesen)
36. sor: Amennyiben n bevallst az NYK program segtsgvel tlti ki, abban az esetben
ennek a sornak az sszegt a program automatikusan kiszmolja a 13-08-as lap 155. sornak
adatai alapjn. Ha n nem a kitlt-ellenrz program hasznlatval kszti bevallst,
krjk, olvassa el a 155. sorhoz, valamint a 13-07-es laphoz fzd magyarzatot.
A kisvllalkozi kedvezmny nem lehet tbb 30 milli forintnl, de legfeljebb a
vllalkozi bevtelnek (21. sor adata) a vllalkozi kltsget (55. sor adata) meghalad
rsznl.397 Az ebben a sorban szerepl sszegnek meg kell egyeznie a1553-13-07-es lap
148. sorban szerepl sszeggel, valamint a 1553-13-08-as lap 155. sorban feltntetett rtkek
sszegvel is.
A fejlesztsi tartalk sszege utn rvnyestett kedvezmny398
37. sor: Cskkentheti a bevtelt a 2015. vben fejlesztsi tartalk cmn legfeljebb az
advben megszerzett vllalkozi bevtel(ek) sszegbl az advben elszmolt vllalkozi
kltsgek sszegt meghalad rsz 50%-val, de legfeljebb advenknt 500 000 000 Ft-tal.
A tevkenysgt megszntet egyni vllalkoz a megszns vben ezzel a kedvezmnnyel
nem cskkentheti bevtelt.
396

Szja tv. 49/B. (6) bekezds d) pont

Szja tv. 49/B. (12) bekezds
398
Szja tv. 49/B. (6) bekezds f) pont
397

254
Ebbe a sorba a 21. sor sszegbl az 55. sorba rt sszeg levonsa utni rsz 50%-a, de
legfeljebb 500 000 000 Ft rhat be. (Amennyiben a fejlesztsi tartalk cmn nyilvntartott
sszeget az advet kveten trgyi eszkz beszerzsre fordtja, akkor a beszerzsi rnak azt
a rszt szmolhatja el kltsgei kztt rtkcskkensi lers cmn, amely a nyilvntartsbl
kivezetett sszeget meghaladja.)
Bevtelt cskkent ttelek (kedvezmnyek) sszesen
38. sor: Ebbe a sorba a bevtelt cskkent ttelek egyttes sszegt rja be (a 3137. sorokba
rt adatok egyttes sszege).
Bevtel a nvel ttelek hozzadsa s a cskkent ttelek (kedvezmnyek) levonsa
utn
39. sor: Ebbe a sorba a bevtelt nvel s cskkent ttelekkel mdostott bevtelt rja be (a
21. s 28. sorok egyttes sszegnek a 38. sor sszegt meghalad rsze vagy nulla).
Elismert kltsgek399
Az egyni vllalkoz fszablyknt az Szja tv. 4. s 11. szm mellkletben lertak szerint
szmolhatja el kltsgeit. Elismert kltsgnek csak a bevtelszerz tevkenysggel
kzvetlenl sszefgg, kizrlag a bevtel megszerzse, a tevkenysg folytatsa rdekben
az advben tnylegesen kifizetett, szablyszeren igazolt kiads minsl.
Ha olyan termk vagy szolgltats ellenrtke alapjn kvn kltsget elszmolni, amelynek
rtkestje, illetve nyjtja az ltalnos forgalmi adrl szl 2007. vi CXXVII. (fa tv.)
trvnyben meghatrozott bizonylat killtsra ktelezett, akkor a kiads igazolsra
kizrlag az fa tv. szerinti bizonylat (ide nem rtve a nyugtt) alkalmas. Egybknt a kiads
igazolsra kizrlag az a bizonylat alkalmas, amely megfelel az Szja tv. 10. -ban
foglaltaknak s tartalmazza a kltsg sszegnek megllaptshoz szksges valamennyi
adatot (gy pldul az elad s a vev nevt, cmt, a kiads megnevezst, sszegt s
pnznemt) is.
Ha az egyni vllalkoz kiadst olyan termk beszerzse, szolgltats ignybevtele
rdekben eszkzli, amely esetben az ltalnos forgalmi ad fizetsre maga ktelezett, s
amelynek alapja klfldi pnznemben kifejezett, a kiads forintra trtn tszmtshoz az
egyni vllalkoz azt az rfolyamot alkalmazza, amelyet az adott gyletben az ltalnos
forgalmi ad alapjnak forintra trtn tszmtshoz alkalmaz. 400
Kln szably vonatkozik a tevkenysgt szneteltet egyni vllalkozk
kltsgelszmolsra. A tevkenysg megkezdst megelzen legfeljebb 3 vvel korbban
beszerzett s utbb e tevkenysg vgzse sorn felhasznlt anyag- s rukszlet beszerzsre
fordtott, korbban kltsgknt mg el nem szmolt kiadsok, valamint a tevkenysg
megkezdshez szksges egyb kiadsok, a kezds vben a kltsgek kztt elszmolhatk,
valamint a legfeljebb 3 vvel korbban beszerzett trgyi eszkzk, nem anyagi javak esetben
az rtkcskkensi lers elszmolsa megkezdhet.
A tevkenysg folytatsa eltt legfeljebb 3 vvel korbban beszerzett s utbb e tevkenysg
vgzse sorn felhasznlt anyag- s rukszlet beszerzsre fordtott, korbban kltsgknt
mg el nem szmolt kiadsok, valamint a tevkenysg folytatshoz, folytathatsghoz
szksges (idertve a sznetels idszakban elkerlhetetlen) egyb kiadsok a szneteltets
399

Szja tv. 4. (3) bekezds; 4. s 11. sz. mellklet

400

Szja tv. 6. (2b) bekezds

255
befejezst kveten a kltsgek kztt elszmolhatk, valamint a legfeljebb 3 vvel
korbban beszerzett trgyi eszkzk, nem anyagi javak esetben az rtkcskkensi lers
elszmolsa megkezdhet.
Ingatlan brbeadi tevkenysg megkezdse esetn az ingatlan megszerzsre fordtott
kiadsok, valamint a tevkenysg megkezdshez szksges egyb kiadsok a kezds vben
a kltsgek kztt elszmolhatk. Az ingatlan megszerzsnek idpontja 3 vnl korbbi is
lehet.
Tbbfle vllalkozi tevkenysg esetn az elismert kltsgeket is egyttesen kell elszmolni.
Tbb nll tevkenysghez hasznlt trgyi eszkzk, nem anyagi javak esetben (pl.
brbeads/egyni vllalkozs, stermels/egyni vllalkozs) vlaszthat, hogy melyik
tevkenysgnek bevtelvel szemben szmolja el az rvnyesthet kltsgeket.
A kltsgek (idertve az rtkcskkensi lerst is a teljes lersig) nem oszthatk meg a
klnbz tevkenysgek bevtelei kztt.
Nem minsl elismert kltsgnek az egyszerstett foglalkoztatsrl szl 2010. vi LXXV.
trvny szablyai szerint ltestett munkaviszonyban foglalkoztatott rszre a vllalkoz ltal
az egy napi munkrt kifizetett munkabrbl a minimlbr napi sszegnek ktszerest
meghalad mrtk kifizets.401 A jvedelem megllaptsakor szintn nem vehet
kltsgknt figyelembe pldul az egyni vllalkoz szemlyi jvedelemadja, vllalkozi
szemlyi jvedelemadja s a vllalkozi osztalkalap utn fizetett szemlyi jvedelemadja,
a nem megllapods alapjn fizetett sajt nyugdjjrulk s egszsgbiztostsi jrulk.
Ha az egyni vllalkozi tevkenysge mellett mezgazdasgi stermeli tevkenysget is
folytat (pl. csaldi gazdasgban), akkor:
az stermeli tevkenysg sorn ellltott azon termkek szoksos piaci rtke,
amelyeket egyni vllalkozknt rtkest (vllalkozi bevtel az ellenrtk), a
vllalkozi jvedelem szerinti adzs alkalmazsa esetn az egyni vllalkozi
tevkenysg elismert kltsgnek minsl,
egyni vllalkozi s stermeli tevkenysg egyttes folytatsa esetn a kt
tevkenysg folytatsa rdekben felmerlt kltsgeket elklntve kell nyilvntartania,
ha a trvny msknt nem rendelkezik a mindkt tevkenysggel sszefgg (fel nem
oszthat) kltsgeket a bevtelek arnyban kell megosztani.
A vllalkozi szerzds alapjn elrt bevtele utn egyszerstett kzteherviselsi
hozzjrulst (ekho-t) fizet egyni vllalkoz magnszemly az Szja tv. kltsg
elszmolsra vonatkoz rendelkezseit azzal az eltrssel alkalmazhatja, hogy az advben
felmerlt vllalkozi kltsgeit (idertve az rtkcskkensi lerst is) olyan arnyban
szmolhatja el, amilyen arnyt a vllalkozi bevtele s a jogszeren figyelembe vett ekhoalap advi egyttes sszegben a vllalkozi bevtel kpvisel. (Pl.: Az ekho-val adzott
bevtel 5 000 000, az egyni vllalkozs bevtele 10 000 000, akkor az egyni vllalkozi
bevtellel szemben elszmolhat kltsgek arnya (10 000 000/15 000 000 = 67%.)
A megszntets vrl ksztett adbevalls alapjn megllaptott egszsggyi hozzjruls
kltsgknt nem szmolhat el.

401

Szja tv. 11. szm mellklet IV. 15. pont

256
Vllalkozi kivt
45. sor402: Vllalkozi kivt az egyni vllalkozi tevkenysg sorn szemlyes munkavgzs
cmn vllalkozi kltsgknt elszmolt sszeg. Ezt az sszeget kell a 1553-A lap 10. sor
d oszlopba trnia.
Az advben felvett vllalkozi kivt sszegrl az adelleg fizetsre vonatkoz szablyok
alkalmazsval403 negyedvente megllaptott adellegrl a vllalkozi szemlyi
jvedelem adelleg ktelezettsggel egytt a 1553-C lap 70-73. soraiban kell szmot adnia.
Vllalkozi kivt esetben a bevtel megszerzsnek idpontja a kltsg elszmolsnak a
napja.
Ha n zvegyi vagy rksi jogon vlt 2015-ben egyni vllalkozv, akkor a 1553-13-03-as
lap 45. sor b oszlopba az rkhagy ltal felvett kivt sszegt, a c oszlopba pedig az
rkhagy ltal felvett, s a sajt kivt egyttes sszegt rja be. gyeljen arra, hogy a 1553A lap 10. sorba csak azt az sszeget vegye figyelembe, amelyet n vett fel az egyni
vllalkozi tevkenysg zvegyi, rksi jogon val folytatsa sorn. (A c oszlop
sszegbl vonja le a b oszlopba rt sszeget s a maradkot kell a 1553-A lap 10. sor d
oszlopban szerepeltetnie.)
Trgyi eszkzk s nem anyagi javak rtkcskkensi lersa
46. sor: A trgyi eszkzk utn elszmolt rtkcskkensi lers sszegt rja ebbe a sorba. A
lersi kulcsok jegyzkt s alkalmazsuk szablyait a mellkletben tallja.
Amennyiben az Eva tv., vagy a Katv. hatlya all visszatr az Szja tv. hatlya al, a
visszatrs els napjval az Eva tv. 17. -ban, vagy a Katv. 25. -ban foglaltak szerint
rszletes vagyonleltrt kell ksztenie minden olyan eszkzrl, amelyet vllalkozi
tevkenysge keretben fog hasznlni.
A rszletes vagyonleltrban kimutatott beruhzsi kltsgnek azt a rszt, melyet az eva, vagy
kata adalanyisgot megelz adv utols napjra az Szja tv. szerinti nyilvntarts alapjn
kimutatott beruhzsi kltsget meghaladja, az Szja tv. alapjn elszmoltnak kell tekinteni.
Az eva-s, kata-s idszak alatt megszerzett trgyi eszkzk, nem anyagi javak esetben az
adalanyknt lezrt advre az Szja tv. szerint idarnyosan jut rtkcskkensi lerst
elszmoltnak kell tekinteni. A tovbbiakban rtkcskkensi lers ezen trgyi eszkzk, nem
anyagi javak esetben csak akkor szmolhat el, ha annak alapjul ms ltal killtott
bizonylaton feltntetett ellenrtk mint beruhzsi kltsg szolgl. Az adalanyknt lezrt
eva-s, kata-s advben teljestett valamennyi egybknt az Szja tv. szerint kltsgnek
minsl kiadst (juttatst) elszmoltnak kell tekinteni.
A nem kizrlag zemi clt szolgl sajt tulajdon gp, berendezs, felszerels, jrm
kivve szemlygpkocsi esetn egy vben, a hasznlatbavtel vben az rtkcskkensi
lers talnyban szmolhat el. Az talny sszege tbb ilyen eszkz hasznlata mellett is
legfeljebb az ves bevtel 1%-ig, ezen bell is az eszkz(k) nyilvntartsi rtknek
legfeljebb 50%-ig terjedhet.
A szemlygpkocsi-brbead vagy szemlyszllt tevkenysget folytat egyni
vllalkoznl a tevkenysg trgyt, illetve eszkzt kpez szemlygpkocsi kizrlag zleti
clt szolgl trgyi eszkznek minsl, ha az egyni vllalkoz azt ms clra rszben sem
hasznlja, s zleti nyilvntartsai ezt egyrtelmen altmasztjk. Ez azt jelenti, hogy az e
tevkenysgekhez hasznlt szemlygpkocsi beszerzsi ra rtkcskkensi lers keretben
402
403

Szja tv. 16. (4) bekezds

Szja tv. 46-47.

257
elszmolhat. Minden ms esetben a sajt tulajdon nem kizrlag zemi cl
szemlygpkocsi hasznlatbavtele vben az ves bevtel 1%-a, de legfeljebb egy
szemlygpkocsi beszerzsi rnak 10%-a vehet figyelembe rtkcskkensi lers cmn.
Az egyni vllalkoz az Szja tv. 11. szm mellkletnek 2009. janur 31-n hatlyos III./2.
pontja alapjn megkezdett rtkcskkensi lerst ha annak a rendelkezsben foglalt egyb
felttelei fennllnak a teljes lersig folytathatja, feltve, hogy a cgaut adt megfizeti.
Amennyiben a tmogats sszegt bevtelknt kell figyelembe vennie, akkor a tmogatsbl
vsrolt kizrlag zleti clt szolgl trgyi eszkz esetben a trgyi eszkz beszerzsi ra az
zembe helyezs vben a tmogats mrtkig egy sszegben, a fennmarad rsz
rtkcskkensi lers tjn szmolhat el azzal, hogy ilyen esetben is a teljes beszerzsi r az
rtkcskkensi lers alapja. Ha a tmogats felhasznlsval megszerzett trgyi eszkz nem
tekinthet kizrlag zleti clt szolgl trgyi eszkznek, akkor a kltsgek kztt csak a
tmogats sszege szmolhat el rtkcskkensi lers cmn, ezen tlmenen nincs md
tovbbi rtkcskkensi lers elszmolsra.
A nem anyagi javak utn elszmolt rtkcskkensi lers404 sszegt is ebbe a sorba kell
bernia. Nem anyagi javak esetben rtkcskkensi lers csak akkor szmolhat el, ha azok
kizrlag zemi clt szolglnak. Az rtkcskkensi lers alapja ebben az esetben is a
beruhzsi kltsg. vkzi zembe helyezs esetn a lers sszegt idarnyosan kell
megllaptania. Rszletre trtn vsrls esetn a mellkletben tallhat szablyokat kell
alkalmaznia.
Az rtkcskkensi lers rdekben a nem anyagi javak beruhzsi kltsgt azokra az
vekre kell felosztani, amelyekben vrhatan az egyni vllalkozi tevkenysghez hasznlni
fogja. A befejezett ksrleti fejleszts aktivlt rtkt 5 v vagy ennl rvidebb id alatt lehet
lerni. Az elszmolsi idszakot s az venknt rtkcskkensi lersknt elszmolhat
sszeget (vagy meghatrozsnak mdszert) az eszkz hasznlatbavtele idpontjban kell
meghatrozni s az egyedi rszletez nyilvntartsban feljegyezni.
Htrnyos trsgben zembe helyezett trgyi eszkzk rtkcskkense
48. sor: Ebbe a sorba a trgyi eszkzk egy sszegben elszmolt beszerzsi rt rja be.
A 250 fnl kevesebb alkalmazottat foglalkoztat egyni vllalkoz a korbban mg
hasznlatba nem vett, a mszaki gpek, berendezsek s a - szemlygpkocsi kivtelvel - a
jrmvek kztt nyilvntartott trgyi eszkznek az zembe helyezs idpontjra megllaptott
beruhzsi kltsgt az zembe helyezs advben jogosult egy sszegben kltsgknt
elszmolni, amennyiben a trgyi eszkzt a - jogszablyban megnevezett trsgek, teleplsek
valamelyikben helyezi zembe. Az rtkcskkensi lersknt gy figyelembe sszeg 1
szzalka, jrm esetben 3 szzalka az llami tmogatsokra vonatkoz rendelkezsek
alkalmazsban az egyni vllalkoz vlasztsa szerint
- agrr csoportmentessgi (ABER) tmogatsnak vagy mezgazdasgi csekly sszeg (de
minimis) tmogatsnak minsl, ha a beruhzs elsdleges mezgazdasgi termelst szolgl,
- halszati csekly sszeg (de minimis) tmogatsnak minsl, ha a beruhzs a halszati s
akvakultra-termkek piacnak kzs szervezsrl szl, az 1184/2006/EK s az
1224/2009/EK tancsi rendelet mdostsrl, valamint a 104/2000/EK tancsi rendelet
hatlyon kvl helyezsrl szl, 2013. december 11-i 1379/2013/EU rendelet I.
mellkletben felsorolt halszati s akvakultra-termkek ellltsval, feldolgozsval s
forgalmazsval kapcsolatos tevkenysget szolgl,
404

Szja tv. 11. sz. mellklet II/1. b) pont

258
- agrr csoportmentessgi (ABER) tmogatsnak, az advben ignybe vett csekly sszeg
(de minimis) tmogatsnak vagy a kis- s kzpvllalkozsoknak nyjtott llami tmogatsra
vonatkoz bizottsgi rendeletben foglaltak szerinti tmogatsnak minsl, ha a beruhzs
mezgazdasgi termk feldolgozst vagy forgalmazst szolglja,
- minden ms esetben az advben ignybe vett csekly sszeg (de minimis) tmogatsnak,
vagy a kis- s kzpvllalkozsoknak nyjtott llami tmogatsra vonatkoz bizottsgi
rendeletben foglaltak szerinti tmogatsnak minsl.405
Amennyiben a 100 000 Ft egyedi rtket meg nem halad trgyi eszkz, nem anyagi javak
bekerlsi rtkt egy sszegben szmolja el, akkor ezt az sszeget az 54. sorban
szerepeltesse.
Amennyiben n bevallst az NYK program segtsgvel tlti ki, abban az esetben ennek a
sornak az sszegt a program automatikusan kiszmolja, s temeli a 13-08-as lap 157-160.
sorainak adatai alapjn. Ha n nem a kitlt-ellenrz program hasznlatval kszti
bevallst, krjk, hogy a 157-160. sorokban feltntetett rtkek sszegt rja be ebbe a sorba!
ru, anyag, gngyleg beszerzsi ra
49. sor: Ebbe a sorba az rubeszerzsre, anyagbeszerzsre, a gngyleg beszerzsre
(cskkentve a szlltnak visszakldtt bettdjas gngyleg ellenrtkvel), a szlltsra
fordtott kltsgeit kell bernia. A belfldi telephelynek betudhat sszeget e sor a/b
oszlopban kell szerepeltetni.
Ha a megszns szablyai szerint vezeti le a jvedelmt (tmutat 8. fejezet), akkor a belfldi
telephelynek betudhat sszeget a b oszlopba rja be.
A belfldi telephelynek betudhat, eladsra beszerzett ruk rtke
50. sor: Ennek a sornak a c/d oszlopba a belfldi telephelynek betudhat, eladsra
beszerzett ruk rtknek sszegt kell bernia. Krjk, figyeljen arra, hogy a 2015. vben
eladsra beszerzett ruk rtkbe beszmthat a 2015. vben eladsra beszerzett ru rtke
akkor is, ha azok a 2015. vben nem kerltek eladsra. A 2015. vtl a jvedelem-(nyeresg)minimum kiszmtsnl a bevtel nem cskkenthet az eladsra beszerzett ruk, s az
eladott kzvettett szolgltatsok rtkvel.
Eladott kzvettett szolgltatsok rtke
51. sor: Az egyni vllalkoz ltal sajt nevben vsrolt s a harmadik szemllyel (a
megrendelvel) kttt szerzds alapjn, a szerzdsben rgztett mdon rszben vagy
egszben, de vltozatlan formban tovbbrtkestett (tovbbszmlzott) szolgltats.
Kzvettett szolgltatsnl az egyni vllalkoz vevje s nyjtja is a szolgltatsnak. A
vsrolt szolgltatst kell gy kzvetteni, hogy a megrendelvel kttt szerzdsbl a
kzvetts lehetsge, a szmlbl a kzvetts tnye (vagyis az, hogy a gazdlkod nemcsak
a sajt, hanem az ltala vsrolt szolgltatst is rtkesti vltozatlan formban, azonban nem
felttlenl vltozatlan ron) egyrtelmen megllapthat legyen.406 Ennek a sornak a c/d
oszlopba az eladott kzvettett szolgltatsok rtknek sszegt kell bernia. A belfldi
telephelynek betudhat, eladott kzvettett szolgltatsok rtknek sszegt e sor a/b
oszlopba rja be.
A 2015. vtl a jvedelem-(nyeresg-)minimum kiszmtsnl a bevtel nem cskkenthet
az eladsra beszerzett ruk, s az eladott kzvettett szolgltatsok rtkvel.
405
406

Szja tv. 11. szm mellklet II./ p) pont

Szmv tv. 3. (4) bekezds 1. pont

259

Ha a megszns szablyai szerint vezeti le a jvedelmt (tmutat 8. fejezet), akkor a belfldi

telephelynek betudhat sszeget a b oszlopba rja be.
Az egyni vllalkozt (sajt maga utn) terhel szocilis hozzjrulsi ad cmn
elszmolt sszeg
52. sor: Az egyni vllalkoz az advben, sajt maga utn megfizetett szocilis
hozzjrulsi ad sszegt kltsgknt elszmolhatja. Ezt az sszeget kell bernia ebbe a
sorba.
Ha n olyan egyni vllalkoz, akinek a csaldi gazdasgbl s csak stermeli
tevkenysgbl szrmazik bevtele, akkor a ktelezen fizetend szocilis hozzjrulsi ad
sszegt ne itt, hanem az stermelsbl szrmaz jvedelme megllaptsakor vegye
figyelembe, amennyiben a tteles kltsgelszmolst vlasztottk.
A vllalkozsi tevkenysggel kapcsolatban felvett hitelre, klcsnre fizetett kamat
53. sor: Ez a sor tartalmazza a vllalkozsi tevkenysggel kapcsolatosan felvett hitelre,
klcsnre fizetett kamat sszegt. A vllalkozsi tevkenysggel kapcsolatban felvett
pnzintzeti hitelre (klcsnre) kifizetett kamat (kivve az a kamat, amely a trgyi eszkz
beszerzsi rnak rszt kpezi) kltsgknt elszmolhat.
2015. vben felmerlt, a 45-53. sorokban fel nem sorolt minden egyb elismert kltsg
54. sor: Ebbe a sorba a 4553. sorokban fel nem sorolt, de az advben felmerlt s
kltsgknt elismert kiadsainak egyttes sszegt rja be. Kltsg tbbek kztt az
alkalmazott rszre kifizetett br, a megbzsi dj, a munkaszerzds alapjn jr a
munkltatt ktelezen terhel juttats, kifizets, az alkalmazottak utn ktelezen
befizetett szocilis hozzjrulsi ad, a munkltati s kifizeti minsgben megfizetett
egszsggyi hozzjruls, az advben megfizetett, legfeljebb 100 000 Ft egyedi rtk
trgyi eszkzkre, nem anyagi javakra fordtott kiads. Krjk, olvassa el a 48. sorhoz tartoz
magyarzatot is.
Kltsgei kztt szmolhatja el a sajt tulajdonban lv, vagy a zrt vg lzingbe vett
szemlygpkocsi utn tnylegesen megfizetett cgautad sszegt is. A tarts brletbe vett
szemlygpkocsi utn tnylegesen megfizetett cgautad sszegt is elszmolhatja kltsgei
kztt. Ha a 2015. v utols negyedvre vonatkoz cgaut adt 2016. janur 20-ig
megfizette, akkor annak sszegt a 2016. vi kltsgei kztt szmolhatja csak el. A
cgautad ktelezettsget407 negyedvente, a negyedvet kvet h 20-ig kellett
megfizetnie s bevallania a 1501. szm bevallsban.
Ha az j szemlygpkocsi beszerzsre tekintettel kisvllalkozi kedvezmnyt vett ignybe,
akkor az adott szemlygpkocsi utn a cgautadt ktelez megfizetnie a kedvezmny
rvnyestsnek vt kvet 4 vig. Nem kell ezt a szablyt alkalmazni, ha a kisvllalkozi
kedvezmny alapjul szolgl szemlygpkocsit rtkestette, vagy elhrthatatlan kls ok
miatti megronglds miatt t kellett sorolnia. A szemlygpkocsi-brbead s a
szemlyszllt tevkenysget folytat egyni vllalkoz esetben a cgautad-fizetsi
ktelezettsg a gpjrmvel kapcsolatos kltsgelszmols okn merl fel.

407

1991. vi LXXXII. trvny a gpjrmadrl 17/A-G

260
A jrmvek kltsgelszmolsa408
A jrmvek zemeltetsvel kapcsolatos kltsgelszmols alapja az tnyilvntarts. A sajt
tulajdon, a magnszemly ltal zrt vg lzingbe vett idertve a hzastrs tulajdonban
lv, illetve a hzastrs ltal zrt vg lzingbe vett jrmvet is kizrlag zemi clt
szolgl jrm zemanyag-felhasznlsa, tovbb szmlval (bizonylattal) trtn igazols
alapjn a jrm fenntartsnak, javtsnak s feljtsnak kltsge szmolhat el, valamint
az adott jrm rtkcskkensi lersa az tmutat mellkletben ismertetett mdon. Az
zemanyagr az zemanyag-vsrlsi szmla szerint vagy az llami adhatsg ltal havonta,
- tbbek kztt - az internetes honlapjn (www.nav.gov.hu) kzztett ron vehet figyelembe.
Az adv sorn egy-egy negyedven bell csak egyfajta mdon szmla (szmlk) alapjn
vagy az llami adhatsg ltal kzztett ron szmolhatta el az zemanyagkltsget az
adott jrmre vonatkoz norma szerinti zemanyag-mennyisg figyelembevtelvel.
Amennyiben az zemanyag beszerzs ltalnos forgalmi adjt levonsba helyezte, az
zemanyag-felhasznls kltsgknt val elszmolsnl nem alkalmazhatja az llami
adhatsg ltal kzztett zemanyagrakat.
Az zemanyagkltsg elszmolsnl a 60/1992. (IV. 1.) Kormnyrendeletben meghatrozott
fogyasztsi normkat meghalad zemanyag-fogyaszts kltsge nem szmolhat el.
Sajt tulajdon szemlygpkocsi esetben a tteles kltsgelszmols helyett az zemi clbl
megtett utakra kilomterenknt 9 Ft elszmolst is vlaszthatja, amely az
zemanyagkltsgen fell minden ms kltsget (gy pldul a fenntarts, javts, feljts)
magban foglal.
Tovbbi korrekcis szorzkkal lehet szmolni pldul tli zemeltets, lgkondicionl
berendezs mkdtetse, hegymenet, szraz fldt, nem portalantott makadmt, vrosi
forgalom, vagy oktat gpjrmvel trtn jrmvezets-oktats esetn.
A tli zemeltets cmn december 1-je s mrcius 1-je kztti idszakra lehet tovbbi
kltsget elszmolni, amelynek mrtke a norma szerinti zemanyag mennyisg 3%-a lehet.
Lgkondicionl berendezs zemeltetse esetn a korrekcis szorz az alapnorma 5%-a. Ez
a szorz a lgkondicionlval felszerelt gpkocsi mjus 1-je s szeptember 1-je kztti
zemeltetsi idszakban alkalmazhat. Az alapnorma mellett alkalmazhat korrekcis
tnyezkkel sszefggsben fontos tudnia, hogy azonos tszakaszon csak egy szorz vehet
figyelembe, kivve a tli zemeltets s a lgkondicionl berendezs zemeltetsnek
szorzjt, amely a jelzett naptri idszakban a teljes futsteljestmnyre alkalmazhat.
Amennyiben a tli zemeltets vagy a lgkondicionl berendezs zemeltetsnek szorzjt
valamely ms szorzval egytt kell figyelembe vennie, az alkalmazhat szorz meghatrozsa
gy trtnik, hogy a tli zemeltets vagy a lgkondicionl berendezs zemeltetsnek
szorzjt a msik szorzval ssze kell adni s az eredmnnyel az alapnorma rtke nvelhet.
Az elzekben ismertetett szablyok helyett a sajt tulajdonban lv s zrt vg lzingbe
vett szemlygpkocsi esetben (idertve a hzastrs tulajdonban lv, vagy ltala zrt vg
lzingbe vett szemlygpkocsit is) az zemeltetett szemlygpkocsik szmtl fggetlenl
havi 500 km utat szmolhat el tnyilvntarts vezetse nlkl. E kltsgelszmolsnl is az
adott jrmre vonatkoz norma szerinti zemanyag-mennyisget veheti figyelembe az llami
adhatsg ltal kzztett ron, vagy szmla (szmlk) szerinti ron, tovbb kilomterenknt
408

Szja tv. 11. sz. mellklet III. pont

261
9 Ft-ot szmolhat el. Ezt a mdszert a teljes advre, illetve az adven bell az egyni
vllalkozi tevkenysg teljes idtartamra lehet alkalmazni.
A nem sajt tulajdon, kizrlag zemi clra hasznlt jrm esetben elszmolhat az
zemi hasznlatra es igazolt brleti vagy lzingdj (ez all kivtelt kpez a szemlygpkocsi
brleti vagy lzingdja, ahol a brleti vagy lzingdj cmn a kltsgknt figyelembe vehet
sszeg tbb szemlygpkocsi esetben sem haladhatja meg a vllalkozi bevtel 1%-t). Ezen
fell elszmolhat az zemi hasznlatra es zemanyag-fogyaszts, valamint a szmla szerinti
egyb kltsg, amennyiben azok a brleti szerzds alapjn a brbevevt terhelik.
Jrmvezet gyakorlati szakoktat akkor is, ha egyni vllalkozs keretben gyakorolja
tevkenysgt alkalmazhatja az oktatshoz hasznlt sajt tulajdonban lv jrm
zemeltetsnek kltsgtrtsrl szl mdostott 124/1994. (IX.15.) Kormnyrendeletben
meghatrozott kltsgtalnyt is. Az oktatsi rkon kvli zleti utakra az egyni
vllalkozkra vonatkoz ltalnos szablyokat is alkalmazhatja. Ha az emltett
kormnyrendelet szerinti kltsgtalnyt alkalmazza, akkor a tovbbi zleti cl utak
arnynak megllaptsnl figyelembe kell venni azt a futsteljestmnyt is, amelyet az
oktatsi rkra kltsgtalny keretben szmolt el, de ez utbbi futsteljestmnyre kltsget
jbl nem szmolhat el.
A 12.2 alfejezet alatt lert, egyestett tevkenysg esetn, az egyests idpontjban kell
megvizsglni a gpjrm kltsgelszmolsnak lehetsgt az elzek rtelemszer
alkalmazsval.
Hivatali, zleti utazs
Hivatali, zleti utazs, klfldi kikldets esetn a kltsgelszmols felttele, hogy az zleti
cl vals tartalmt bizonytania kell. A nemzetkzi kzti rufuvarozsban s
szemlyszlltsban gpkocsivezetknt s ruksrknt trtn klfldi kikldets
(klszolglat) esetn napi 40 eurnak megfelel Ft sszeg szmolhat el azzal, hogy a
285/2011. (XII. 22.) Kormnyrendeletben foglaltak alapjn kizrlag a gpjrm klfldn
trtn zemeltetshez kzvetlenl kapcsold s szmlval, ms bizonylattal igazolt
kltsgek elszmolsra jogosult, s ezt az elszmolsi mdszert alkalmazza.409. Az
elzekben nem emltett esetben pedig, a klfldi kikldetsre tekintettel megszerzett bevtel
30%-a, de legfeljebb napi 15 eurnak megfelel Ft sszeg szmolhat el.410
Alkalmazottak esetben a hivatali, zleti utazsra vonatkoz rendelkezseket kell
alkalmazni. Krjk, olvassa el a 1553-A lap 2. sorhoz fztt magyarzatot is!
Az rtkcskkensi lersbl kizrt trgyi eszkz, nem anyagi javak esetben a
nyilvntartsba vett beruhzsi kltsg az rtkestskor kltsgknt elszmolhat.
A tovbbi elszmolhat kltsgeket az Szja tv. 11. szm mellklete tartalmazza.
2015. vben felmerlt sszes elismert kltsg (45-54. sorok sszege, kivve az 50. sort)
55. sor: Ennek a sornak a c/d oszlopba a 2015. vben felmerlt a 4554. sorokba rt
(kivve az 50. sort) elismert kltsgei egyttes sszegt szerepeltesse. Amennyiben egyes

409
410

285/2011. (XII. 22.) Korm. rend. 1

285/2011. (XII. 22.) Korm. rend. 2

262
bevteleire az egyszerstett kzteherviselsi hozzjrulst jogszeren vlasztotta a 2015.
vben, akkor a kltsgeit arnyostania kell.
A 1553-13-04-es lap kitltse
2015. vi jvedelem (a 39. sor sszegbl az 55. sorba rt sszeg levonsa utni rsz, vagy
nulla)
60. sor: Ebbe a sorba az egyni vllalkozsbl szrmaz 2015. vi jvedelmt kell bernia. A
39. sor c/d oszlopnak sszegbl vonja le az 55. sor c/d oszlopba rt sszeget, s ha az
pozitv vagy nulla, rja be ennek a sornak a c/d oszlopba.
2015. vi vesztesg (az 55. sor sszegbl a 39. sor sszegnek levonsa utni rsz)
61. sor: A vllalkozs 2015. vi vesztesge (az 55. sor c/d oszlopba rt sszegbl a 39. sor
c/d sszegnek levonsa utni rsz.)
Korbbi v(ek)rl thozott vesztesg cmn levont sszeg
62. sor: Ebben a sorban a korbbi v(ek)rl thozott, elhatrolt vesztesgnek azt a rszt
szerepeltesse, melyet a 2015. vi jvedelmvel szemben rvnyestett. Ebbe a sorba
legfeljebb a 2015. vi jvedelem (60. sor) sszegnek 50%-t rhatja be.411
A 2014-ben kezdd adv utols napjig keletkezett, mg nem rvnyestett elhatrolt
vesztesg a 2014. december 31-n hatlyos rendelkezsek szerint rhat le azzal, hogy az gy
elhatrolt vesztesget legksbb a 2025. advben lehet rvnyesteni.412
Az elz v(ek) vesztesgeit a korbbi adbevallsainak megfelel sorai tartalmazzk. A
korbbi vekben elhatrolt vesztesgek elszmolsnl a keletkezsk sorrendjt kell kvetni.
Ha a csaldi gazdlkodnak vagy a csaldi gazdasg nem foglalkoztatottknt kzremkd
tagjnak olyan vesztesge van, amely a csaldi gazdasg nyilvntartsba vtele eltti
v(ek)ben keletkezett s azrt nincs egyni vllalkozsbl szrmaz bevtele, mert az
stermelsbl szrmaz jvedelem megllaptsra vonatkoz szablyokat kell alkalmaznia,
akkor az ilyen vesztesg sszegt az stermelsbl szrmaz bevtellel szemben lehet
rvnyesteni.
Ha az egyni vllalkozi tevkenysgt zvegyi vagy rksi jogon folytatja, akkor az
rkhagynl keletkezett vesztesg sszegt a vllalkozi adalap megllaptsnl veheti
figyelembe.
Abban az esetben, ha v kzben a felttelek hinya miatt kikerlt az eva, vagy a kata hatlya
all, akkor az adalanyknt lezrt advet figyelembe kell venni a megelz idszakbl
fennmaradt elhatrolt vesztesg rvnyestsnek idtartama tekintetben. Ez azt jelenti, hogy
abban az advben, amikor kikerl az eva, vagy a kata hatlya all, az elhatrolt vesztesg
sszegbl 20%-ot elszmoltnak kell tekinteni.
Amennyiben a 2010. vet megelz vek vesztesgnek elhatrolshoz az llami
adhatsgtl kellett engedlyt krnie, akkor a korbbi vek vesztesgt csak akkor veheti
figyelembe a jvedelemszmts sorn, ha arra engedlyt kapott. Krjk, olvassa el a 14.
fejezet alatt a vesztesgelhatrols szablyait.

411

Szja. tv. 49/B (7) bekezds a) pont

412

Szja tv. 84/ZS (6) bekezds

263
Felhvjuk figyelmt, hogy 2015. janur 1-jtl csak a kvetkez t v vllalkozi
jvedelmbl vonhat le az elhatrolt vesztesg, az tmutatban szerepl tmeneti
rendelkezs figyelembe vtelvel.
A 2015. vi vllalkozi adalap (a 60. sor sszegbl a 62. sorba rt sszeg levonsa utni
rsz, vagy nulla)
63. sor: A 2015. vi vllalkozi adalap a 60. sor sszegbl a 62. sorba rt sszeg levonsa
utni rsz, vagy nulla.
A 63. sor sszegbl a nemzetkzi szerzds szerint a vllalkozi adalap klfldn
adztathat rsze
64. sor: Amennyiben klfldn is rendelkezik telephellyel, akkor a jvedelmt mdosthatja a
jvedelmnek klfldn adztathat rszvel, ha nemzetkzi szerzds gy rendelkezik. Ebbe
a sorba a 63. sor sszegbl a vllalkozi adalapnak azt a rszt rja be, amely a nemzetkzi
szerzds alapjn klfldn (is) adztathat.
A klfldi telephelynek betudhat bevteleinek s kltsgeinek figyelembevtelvel a
magyar szablyok szerint szmolja ki a jvedelem klfldn adztathat rszt s ezt az
sszeget rja ebbe a sorba. Azokat a kiadsokat, vagy kedvezmnyeket, amelyek mindkt
telephelynek betudhatk a bevtel arnyban ossza meg!
Hasonltsi alap [(21. + 28.) - 55. sor]
65. sor: A hasonlts alapjnak meghatrozsa sorn az Szja tv. 49/B. (1)-(5) bekezdseiben
meghatrozott, a bevtel s a bevtelt nvel ttelek egyttes sszegbl kell az Szja tv. 4. s
11. szm mellkletben lertak szerint meghatrozott kltsgeket levonni [(21. + 28.) 55.
sor]. A fennmarad rsz a hasonltsi alap, ezt az sszeget kell bernia ebbe a sorba.
Mdostott vllalkozi adalap
66. sor: Mdostott vllalkozi adalap (a 63. sor sszegbl a 64. sorba rt sszeg levonsa
utni rsz, vagy nulla). A klfldi tevkenysgbl szrmaz vesztesgt nem szmolhatja be
a hazai jvedelmbe. Krjk, felttlenl olvassa el a 1553-13-01-es lap 11. sorhoz fztt
magyarzatot is! Ne felejtse el az a oszlopban X-szel jellni, ha a vllalkozi szemlyi
jvedelemadt az e sorba rt vllalkozi adalap utn fizeti meg, azaz, ha a 1553-13-01-es lap
11. sorban az 1, 2, 3, 4 vagy a 6-os kdot vlasztotta. Ha a 6-os kdot
vlasztotta, akkor a 1553-15-s lapot is ki kell tltenie, s be kell nyjtania a bevallsval
egytt. Nem kell X-et szerepeltetnie, ha a 1553-13-01-es lap 11. sorba az 5-s kdot rt
be. A sor c/d oszlopt akkor is ki kell tltenie, ha a vllalkozi szemlyi jvedelemadt a
67. sor alapjn fizeti meg.
A jvedelem (nyeresg) minimum sszege
67. sor: A vllalkozi jvedelemad szablyai szerint adz egyni vllalkoznak a
vllalkozi szemlyi jvedelemad fizetsi ktelezettsge kiszmtsa eltt meg kell
hatroznia a jvedelem-(nyeresg-)minimum sszegt. Krjk, felttlenl olvassa el a 155313-01-es lap 11. sorhoz fztt magyarzatot, valamint a 11. fejezet alatti informcikat is!
Ha a trvny elrsa alapjn jvedelem-(nyeresg-)minimumot kell szmtania, akkor annak
sszegt rja be ebbe a sorba. Ne felejtse el az a oszlopban X-szel jellni, ha a vllalkozi
szemlyi jvedelemadt az e sorba rt jvedelem-(nyeresg-)minimum utn fizeti meg, azaz,
ha a 1553-13-01-es lap 11. sorban az 5-s kdot vlasztotta. A sor c/d oszlopt akkor is
ki kell tlteni, ha a vllalkozi szemlyi jvedelemadt a 66. sor alapjn fizeti meg, kivve, ha
nem ktelezett jvedelem-(nyeresg-)minimum szmtsra (azaz ha a 1553-13-01-es lap 11.
sorban 1, 2, vagy 3 szerepel).

264

A vllalkozi szemlyi jvedelemad413

Vllalkozi szemlyi jvedelemad sszege
70. sor: A mdostott vllalkozi adalap (66. sor) vagy a jvedelem-(nyeresg-)minimum
(67. sor) alapulvtelvel kiszmtott ad sszegt rja be ennek a sornak a c/d oszlopba. A
vllalkozi szemlyi jvedelemad sszege a 66. vagy a 67. sor 500 000 000 Ft-ot meg nem
halad rsznek a 10%-a, s az e feletti rsznek a 19%-a. A 70. sor b oszlopba a mr
kiszmtott ad sszegnek a 70%-t rja be.
Kisvllalkozsok adkedvezmnye (legfeljebb a 70. sor b oszlop)414 (A 13-08-as lap
161. sorban feltntetett rtkek sszesen. Az adkedvezmny nem lehet tbb a 70. sor
"b" oszlopban szerepl rtknl)
71. sor: Ennek a sornak a c/d oszlopba a kisvllalkozsok adkedvezmnynek sszegt
rja be. E kedvezmnyt azzal a korltozssal alkalmazhatja, hogy a vllalkozi szemlyi
jvedelemadnak legalbb a 30%-t meg kell fizetnie kisvllalkozsok adkedvezmnye
rvnyestse esetn. Ez azt jelenti, hogy az adkedvezmny sszege (c/d oszlop adata)
nem lehet tbb a 70. sor b oszlopba rt sszegnl.
Amennyiben n bevallst az NYK program segtsgvel tlti ki, abban az esetben ennek a
sornak az sszegt a program automatikusan kiszmolja a 13-08-as lap 161. sornak adati
alapjn. Ha n nem a kitlt-ellenrz program hasznlatval kszti bevallst, krjk,
olvassa el a 161. sorhoz fzd magyarzatot.
Nemzetkzi szerzds hinyban a klfldi telephelynek betudhat vllalkozi adalap
72. sor: Amennyiben a klfldn is adzott jvedelme olyan orszgbl szrmazott, amellyel a
ketts adztats elkerlsre nincs nemzetkzi szerzdse Magyarorszgnak, akkor ebbe a
sorba a klfldi telephelynek betudhat vllalkozi adalap sszegt rja be.
A klfldn megfizetett ad (a 130. sor sszegnek a 90%-a), de legfeljebb a klfldn
is adzott jvedelem tlagos vllalkozi adkulcs szerinti adja
73. sor: Nemzetkzi szerzds hinyban a vllalkozi adalap utni adt cskkenti a
klfldi telephelynek betudhat vllalkozi adalap (72. sor) utn a klfldn igazoltan
megfizetett ad 90%-a, de legfeljebb erre az adalapra az tlagos vllalkozi szemlyi
jvedelemad szerint kiszmtott ad. Nem vehet figyelembe klfldn megfizetett adknt
az az sszeg, amely trvny, nemzetkzi szerzds rendelkezse, viszonossg vagy klfldi
jog alapjn a jvedelem utn fizetett adbl visszajr.
Az tlagos vllalkozi szemlyi jvedelemad szerinti ad sszegt gy kell kiszmtani kt
tizedes jegyre kerektve, hogy az adkedvezmnnyel cskkentett vllalkozi szemlyi
jvedelemadt (7071. sorok c/d oszlopainak klnbsgt) el kell osztani a vllalkozi
adalappal (63. sor adata). Az a oszlopba az tlagos vllalkozi szemlyi jvedelemad
kulcsot, a c/d oszlopba a korltok figyelembe vtelvel megllaptott levonhat ad
sszegt rja be.
Ne felejtse el a 1553-13-06-os lap 130. sorban feltntetni az egyni vllalkozi
tevkenysgre tekintettel klfldn megfizetett ad 2015. vi sszegt!

413
414

Szja tv. 49/B.

Szja tv. 13. szm mellklet s Szja tv. 49/B (6) bekezds d) pont

265
A 2011-2014. vekben rvnyestett kisvllalkozi kedvezmny sszege, vagy annak egy
rsze utn visszafizetend ad
74. sor: Ebbe a sorba a 20112014. vekben rvnyestett kisvllalkozi kedvezmny, vagy
annak egy rsze utn visszafizetend ad sszegt kell berni. Az advre megllaptott
vllalkozi szemlyi jvedelemadt nvelni kell a kisvllalkozi kedvezmny rvnyestst
kvet 4 ven bell, amennyiben a trvny ltal elrt felttelek nem teljeslnek. A
kedvezmny cmn levont sszeg ktszeresnek a kedvezmny rvnyestse vben hatlyos
adkulcs szerinti szzalkt kell a visszafizetsnl szmtsba vennie. Krjk, olvassa el a
136148. sorok kitltshez fztt magyarzatokat is!
A kisvllalkozi kedvezmny visszafizetsvel kapcsolatos ktelezettsg azt az egyni
vllalkozt is terheli,
aki bejelentkezett az eva, kata hatlya al s az eva-s, kata-s idszakban, illetve
aki az talnyad szablyai szerint llaptja meg az egyni vllalkozsbl szrmaz
jvedelmt s ezen idszakban kvetkezik be a kedvezmny visszafizetse alapjul
szolgl krlmny.
Aki az Eva tv., vagy a Katv. hatlya al kerl t, arra az Szja tv. hatlya alatt ignybevett
kisvllalkozi kedvezmny rvnyestsre vonatkoz szablyok az eva-s, kata-s idszak alatt
is vonatkoznak.
Vllalkozi szemlyi jvedelemad mdostott sszege
75. sor: Ebbe a sorba a vllalkozi szemlyi jvedelemad mdostott sszegt kell bernia. A
70. sor sszegbl le kell vonni a 71. s a 73. sorok c/d oszlopaiba bert sszegeket, majd
azt nvelni kell a 74. sor c/d oszlopba rt sszeggel.
A kisvllalkozsok adkedvezmnynek ksedelmi ptlkkal nvelt visszafizetend
sszege415
76. sor: Ebbe a sorba a hitelkamat alapjn rvnyestett kisvllalkozsok adkedvezmnynek
ksedelmi ptlkkal nvelt sszegt rja be. A kedvezmny visszafizetsre n akkor
ktelezett, ha a hitelszerzds megktsnek vt kvet 4 ven bell a beruhzst nem
helyezte zembe kivve, ha annak oka elhrthatatlan kls ok miatti megronglds ,
valamint akkor, ha a trgyi eszkzt az zembe helyezsnek advben vagy az azt kvet 3
vben elidegentette. A kisvllalkozi adkedvezmnyt abban az esetben is vissza kell fizetni,
ha adz a kedvezmny rvnyestst kveten a tevkenysgt 4 ven bell megsznteti. A
tevkenysgt szneteltet, vagy az eva, illetleg kata hatlya al tartoz egyni
vllalkoznak is bevallsi s visszafizetsi ktelezettsge keletkezik a felttelek nem
teljestse esetn.
Nem kell visszafizetnie a kisvllalkozi adkedvezmny sszegt annak, aki tevkenysgt
gyvdi-, kzjegyzi-, vagy vgrehajti irodban folytatja. A b oszlopba az
adkedvezmny sszegt, a c/d oszlopba a visszafizetend adkedvezmny ksedelmi
ptlkkal nvelt sszegt rja be. Krjk, felttlenl olvassa el a 18. fejezetnl lertakat is!
A 2015. vi vllalkozi szemlyi jvedelemad ktelezettsg sszege
77. sor: Ebben a sorban a 2015. vi vllalkozi szemlyi jvedelemad ktelezettsg sszegt
szerepeltesse, mely a 75. s a 76. sorok c/d oszlopaiba rt adatok egyttes sszege. Ezt az
sszeget kell figyelembe vennie a 108. sor c/d oszlop kitltse sorn.
415

Szja tv. 13. szm mellklet 14. pont

266

14. VESZTESGELHATROLS416
A trgyvben elhatrolt vesztesget az egyni vllalkoz a kvetkez t advben (de
legksbb a tevkenysg megszntetsnek advben) az egyni vllalkozsbl szrmaz
jvedelmvel (idertve az nellenrzs, adellenrzs sorn feltrt jvedelmet is) szemben
dntse szerinti megosztsban elszmolhatja azzal, hogy az advben elhatrolt vesztesg
legfeljebb az elhatrolt vesztesg nlkl szmtott vllalkozi adalap 50%-ig
rvnyesthet. Az elhatrolt vesztesg elszmolsnl a keletkezsk sorrendjt kell
kvetni. A vesztesgelhatrolsra vonatkoz rendelkezsek akkor alkalmazhatk, ha az
elhatrolt vesztesg a rendeltetsszer joggyakorls elvnek betartsval keletkezett.
Mezgazdasgi tevkenysget folytat egyni vllalkoz vesztesgelhatrolsa
Eltr szably vonatkozik arra az egyni vllalkozra, aki mezgazdasgi tevkenysget
folytat s a jvedelmt az egyni vllalkozkra vonatkoz szablyok szerint llaptja meg.
Esetben az advben elhatrolt vesztesg sszege nellenrzs keretben az advet
megelz kt vre visszamenlegesen is elhatrolhat oly mdon, hogy a megelz kt v
egyikben, vagy mindkettben megszerzett mezgazdasgi tevkenysgbl szrmaz
jvedelmt (idertve az nellenrzs sorn feltrt jvedelmet is) cskkenti 30%-os
mrtkben az elhatrolt vesztesg sszegvel.
Egyni vllalkozi jvedelmbl csak a mezgazdasgi tevkenysg arnyban megllaptott
rszre alkalmazhatja a visszamenleges vesztesgelhatrolst. A mezgazdasgi tevkenysg
arnyt az ebbl szrmaz vllalkozi bevtelnek az sszes vllalkozi bevtellel val
elosztsval kell megllaptani. A mezgazdasgi tevkenysg meghatrozsnl e
tekintetben az Szja tv. 6. szm mellklete az irnyad.
Ne feledje, hogy a vesztesg visszamenleges elszmolsra a 2013. s a 2014. vi
adbevallsnak nellenrzsvel van lehetsge.
Ha ellenrzssel lezrt idszakra vonatkozik a vesztesg visszamenleges elhatrolsa, akkor
az llami adhatsgnl kezdemnyezett eljrs keretben van mdja e szably
rvnyestsre. Az llami adhatsg ekkor hatrozatban llaptja meg a vesztesgelhatrols
mrtkt, az ad alapjnak, illetve a fizetend adjnak az sszegt.
Ha az egyni vllalkoz a vllalkozi szemlyi jvedelemad megllaptsra vonatkoz
szablyok helyett az talnyadzst vagy az eva-t, kata-t vlasztja, akkor az talnyadzs
ideje, illetve az eva, kata hatlya alatt nyilvntartott vesztesg sszegbl 20-20%-ot kell
elszmoltnak tekintenie.
A 2015. vi vesztesg (61. sor) sszegbl a mezgazdasgi vllalkozk ltal a 2013-2014.
vekre elhatrolt vesztesg sszege
80. sor: Amennyiben n mezgazdasgi tevkenysget (is) folytat egyni vllalkoz (de
nem csaldi gazdasg keretben vgzi ezt a tevkenysgt) s 2015-ben vesztesge keletkezett
(61. sor adata), gy a 2015. vben keletkezett vesztesg sszegt visszamenleg,
nellenrzssel a 2013. s a 2014. vekre is elszmolhatja 30-30%-os mrtkben, ha ezekben
416

Szja tv. 49/B. (7) bekezds

267
az vekben volt e tevkenysgbl legalbb annyi adkteles jvedelme, amely a
visszamenlegesen elhatrolhat vesztesg sszegt elri. Ebben a sorban legfeljebb a 61.
sorba rt sszeg 60%-a (advenknt 30-30%) szerepeltethet.
Ha az egyni vllalkozsban nem csak mezgazdasgi tevkenysget folytat, akkor az sszes
egyni vllalkozi jvedelmbl csak a mezgazdasgi tevkenysg arnyban megllaptott
rszre alkalmazhatja a visszamenleges vesztesgelhatrolst. A mezgazdasgi tevkenysg
arnyt az ebbl szrmaz vllalkozi bevtelnek az sszes vllalkozi bevtellel val
elosztsval kell megllaptania.
A 2015. vi vesztesg (61. sor) sszegbl a 80. sor sszegnek levonsa utni rsz
81. sor: Ebbe a sorba a 61. sor sszegt rja be, vagy ha ebbl a 80. sorban is figyelembe vett
valamennyit, akkor ide a fennmarad rsz kerlhet (a 61. sor sszegnek a 80. sor sszegt
meghalad rsze).
A korbbi vekrl thozott, mg el nem szmolt elhatrolt vesztesg sszege
82. sor: Ebben a sorban a korbbi vekrl thozott vesztesgnek azt az sszegt kell
szerepeltetnie, amelyet a 2015. vi jvedelmvel szemben nem szmolt el. A mg el nem
szmolt elhatrolhat vesztesget a c oszlopba rja be.
Amennyiben a 2010. vet megelz vekben keletkezett vesztesg elhatrolshoz az llami
adhatsg engedlye kellett, akkor annak sszegt csak akkor rhatja be ebbe a sorba, ha az
llami adhatsg az engedlyt megadta a vesztesg tovbbvitelre. Ha nem krt engedlyt,
akkor a 2010. vet megelz vekben keletkezett vesztesg sszegt nem veheti figyelembe e
sor kitltsnl.
Az eva, kata hatlya alli kikerlskor azt a vesztesg sszeget is vegye figyelembe ebben a
sorban, melyet az Eva tv., Katv. hatlya alatti idszakban (20%/v) elszmoltnak kell
tekinteni. Az talnyadzs idszakban advenknt elszmoltnak kell tekinteni a
nyilvntartsai szerinti elhatrolhat vesztesg 20%-os mrtkkel megllaptott sszegt. Az
elzek levonsval meghatrozott sszeget rja be ebbe a sorba.
A 2014-ben kezdd adv utols napjig keletkezett, mg nem rvnyestett elhatrolt
vesztesg a 2014. december 31-n hatlyos rendelkezsek szerint rhat le azzal, hogy az gy
elhatrolt vesztesget legksbb a 2025. advben lehet rvnyesteni. 417
Nyilvntartott vesztesg sszege
83. sor: Ennek a sornak a c/d oszlopba a 8182. sorok c/d oszlopaiba rt adatokat
sszestse.
15. A VLLALKOZI OSZTALKALAP S ADJNAK MEGLLAPTSA418
A 1553-13-05-s lap kitltse
Adzs utni vllalkozi jvedelem
86. sor: Ennek a sornak a c/d oszlopba az adzs utni vllalkozi jvedelmt rja be,
amely a 66. s a 36. sorok c/d oszlopainak egyttes sszegnek a 77. sor c/d oszlopba rt
sszeg levonsa utn megmaradt rsze, vagy nulla.
417
418

Szja tv. 84/ZS (6) bekezds

Szja tv. 49/C.

268
A vllalkozi osztalkalapot a mdostott vllalkozi adalapbl kiindulva kell kiszmtania
akkor is, ha a vllalkozi szemlyi jvedelemadt a jvedelem-(nyeresg-)minimum sszege
utn fizette meg.
Adzs utni vllalkozi jvedelmet nvel ttelek419
A trgyi eszkzk nett rtkbl adzs utni jvedelmet cskkent ttelknt
figyelembe vett sszeg arnyos rsze ellenszolgltats nlkli truhzs esetn
90. sor: Ha n az zembe helyezett trgyi eszkz nett rtkvel az adzs utni vllalkozi
jvedelmt cskkentette s ezt a trgyi eszkzt 2015-ben ellenszolgltats nlkl tadta s
az tads nem minsl kifizett terhel ad mellett adhat juttatsnak, ami utn meg kellett
fizetnie a szemlyi jvedelemadt , akkor a nett rtk meghatrozott sszegvel nvelnie
kell az adzs utni vllalkozi jvedelmt. Ez azt jelenti, hogy a levont sszeget vagy annak
meghatrozott rszt attl fggen kell ebbe a sorba bernia, hogy mikor trtnt a jvedelem
cskkentse. A 2015-ben trtnt levons esetn a teljes sszeggel, a 2014-ban trtnt levons
esetn az sszeg 66%-val, a 2013-ben levont sszegnek pedig a 33%-val kell most nvelnie
az adzs utni jvedelmt.
Az adzs utni vllalkozi jvedelmet nveli a vllalkozi osztalkalapnak a beruhzsi
kltsget kpez kiadssal els zben trtn cskkentse vt kvet negyedik vben
(ltetvny esetben annak elidegentsekor, de legksbb a termre forduls vben) a
vonatkoz beruhzsi kltsget kpez kiadsok azon rsze, amellyel az egyni vllalkoz ezt
az vet megelz vekben a vllalkozi osztalkalapjt cskkentette, illetve ennl elbb az
egyni vllalkozi tevkenysg megszntetsekor.420
Trgyi eszkzk, nem anyagi javak zembehelyezse esetn vagy hatridben trtn
zembehelyezs hinyban a korbbi v(ek)ben beruhzsi kltsg cmen levont sszeg
91. sor: Ha 2015-ben olyan trgyi eszkzt helyezett zembe, amelynek a beruhzsi
kltsgvel a korbbi vekben rszben vagy egszben az adzs utni jvedelmt
cskkentette, akkor ebbe a sorba rja be az zembe helyezett trgyi eszkzre tekintettel
beruhzsi kltsg cmn tnylegesen levont sszeget.
Ha az adzs utni jvedelem cskkentsnek vt kvet 4. vben nem helyezi zembe a
trgyi eszkzt, nem anyagi javakat, akkor a beruhzsi s feljtsi kltsg cmn levont
sszeggel az adzs utni jvedelmt a 4. vben nvelnie kell. ltetvnytelepts esetn a
termre forduls vben kell az adzs utni jvedelmt nvelnie a beruhzsi kltsg cmn
levont sszeggel.
Ha a trgyi eszkz zembe helyezse a csaldi gazdasghoz tartoz trgyi eszkzknt trtnt
s a jvedelmt az stermelkre vonatkoz szablyok szerint kell megllaptania, akkor a
beruhzsi kltsg cmn levont sszeget nem kell adzs utni jvedelmet nvel ttelknt
figyelembe vennie. Nem kell ezt a szablyt alkalmaznia akkor, ha bejelentkezett az eva, a kata
hatlya al s ezen idszak alatt kerlt sor az zembe helyezsre.
Az adzs utni vllalkozi jvedelmet nvel ttelek sszesen
92. sor: Ebben a sorban a 90. s 91. sorokba rt adatokat kell sszestenie.

419

Szja tv. 49/C. (2) bekezds

420

Szja tv. 49/C (2) bekezds d) pont

269
Adzs utni vllalkozi jvedelmet cskkent ttelek421
Az adzs utni vllalkozi jvedelmet s az azt nvel ttelek egyttes sszegt legfeljebb
annak sszegig lehet cskkenteni.
Beruhzsi kltsg cmn levont sszeg
96. sor: Ebben a sorban a beruhzsi s feljtsi kltsgnyilvntartsban szerepl, a 2015.
vben felmerlt beruhzsi kltsgt szerepeltetheti akkor, ha a sajt tulajdon, kizrlag
zemi cl trgyi eszkz, nem anyagi dolog rtkcskkensi lerst zembe helyezs
hinyban mg nem kezdte el a 2015. vben. Ha a trgyi eszkz, nem anyagi dolog zembe
helyezse 2015-ben megtrtnt, akkor annak kltsgt ebben a sorban hagyja figyelmen
kvl!
Ha vkzben kikerlt az Eva tv., a Katv. hatlya all, akkor a beruhzsi kltsgnek azt a
rszt, amely az eva-s, kata-s idszakban merlt fel, nem veheti figyelembe az adzs utni
jvedelmet cskkent ttelek kztt.
Kizrlag zleti clt szolgl, a 2015. vben rtkcskkensi lers al vont trgyi
eszkzk, nem anyagi javak nett rtke
97. sor: A 2015. vi adzs utni vllalkozi jvedelmt cskkentheti a kizrlag zemi clt
szolgl, sajt tulajdon trgyi eszkzk, nem anyagi javak rtkbl a 2015-ben elszmolt
rtkcskkensi lerst meghalad sszeggel, amennyiben az rtkcskkensi lerst a 2015.
vben kezdte el. Az adzs utni jvedelmet cskkenti annak a szemlygpkocsi beszerzsi
rnak nett rtke is, amelyre a kisvllalkozi kedvezmnyt rvnyestette. Ms
szemlygpkocsi tovbbra sem tekinthet ebbl a szempontbl kizrlag zemi clt szolgl
trgyi eszkznek, mg akkor sem, ha a cgaut adt megfizette.
Adrvidtssel, egyb jogszablysrtssel sszefgg brsg, ksedelmi ptlk
98. sor: Ebben a sorban az olyan adrvidtssel, egyb jogszably megsrtsvel sszefgg
brsg, ksedelmi ptlk stb. sszegt kell szerepeltetnie, amelyet az egyni vllalkozi
tevkenysgnek gazdasgi, pnzgyi ellenrzse sorn feltrt szablytalansgok
kvetkezmnyeknt fizetett meg.
Adzs utni vllalkozi jvedelmet cskkent ttelek sszesen
99. sor: Ebben a sorban a 9698. sorokba rt adatokat kell sszestenie.
Vllalkozi osztalkalap422
100. sor: A vllalkozi osztalkalap a 86. s a 92. sorok egyttes sszegnek a 99. sorba rt
sszeg levonsa utn megmaradt rsze, vagy ha az utbbi ugyanannyi vagy tbb, akkor nulla.
(Ebben a sorban negatv szm nem szerepelhet.)
Felhvjuk figyelmt, hogy a vllalkozi osztalkalap utn 14%-os mrtk egszsggyi
hozzjrulst kell fizetnie423 mindaddig, amg az egszsgbiztostsi jrulk s az
egszsggyi hozzjrulsrl szl 1998. vi LXVI. (Eho) trvnyben meghatrozott
jvedelmek utn megfizetett 14%-os egszsggyi hozzjruls egyttes sszege a
trgyvben el nem ri a 450 000 Ft-ot (hozzjruls-fizetsi fels hatr).
Az e sorba rt sszeget vegye figyelembe a 2015. vi sszes jvedelem (1553-B lap 45. sor
c oszlop) meghatrozsa sorn, de csak abban az esetben, ha a lakscl hiteltrleszts

421

Szja tv. 49/C. (6) bekezds

Szja tv. 49/C.
423
Eho tv. 3. (3), s 11. (8) bekezds
422

270
thzd kedvezmnyt, vagy tandj, felnttkpzs dja cmn ignybe vehet halasztott
kedvezmnyt kvn rvnyesteni.
Az sszefogs az llamadssg Ellen Alapba teljestett befizetssel sszefgg adalapkedvezmny sszege
101. sor: Amennyiben teljestett az sszefogs az llamadssg Ellen Alap javra befizetst,
gy annak sszegt rja be ennek a sornak a c/d oszlopba. Ne felejtse el a 1553-01-es
mellklet 109-118. soraihoz tartoz tmutatt elolvasni s a sorokat kitlteni.
A kedvezmnyt a 41/2015. (III. 11.) szm rendelet hatlyba lpsnek kvetkeztben 2015.
mrcius 31-ig trtnt befizetsek utn lehet rvnyesteni. 2015. mrcius 31-ei dtummal a
kedvezmny megsznt.
Az adalap-kedvezmnnyel cskkentett vllalkozi osztalkalap
102. sor: A 100. sor sszegnek a 101. sorba rt sszeg levonsa utn megmaradt rsze, vagy
ha az utbbi ugyanannyi vagy tbb, akkor nulla.
A vllalkozi osztalkalap adja
103. sor: Ennek a sornak a c/d oszlopba az adalap-kedvezmnnyel cskkentett
vllalkozi osztalkalap (102. sor) 16%-t rja be.
Adktelezettsgek klnbzete
104. sor: Ennek a sornak a d oszlopt akkor kell kitltenie, ha egyni cg alaptsa miatt
szntette meg a vllalkozi tevkenysgt s adktelezettsgnek megllaptsra a
klnbzet szerinti adzst vlasztotta (1553-13-01-es lap 8. sora kitlttt). Ebben az esetben
a megszns szablyai szerint s anlkl is meg kell hatroznia az adktelezettsgt (a 155313-as lapok c s d oszlopait is ki kell tltenie). [104d = (103d - 103c) + (77d - 77c)]
Adktelezettsgek klnbzetnek az advi ktelezettsgekkel egytt esedkes sszege
105. sor: Ha a megszns szablyai szerint s az anlkl megllaptott adktelezettsg
klnbzete nem haladja meg a 10 000 Ft-ot, akkor a klnbzet teljes sszegt (104. sor d
oszlop) kell bernia ebbe a sorba. Ha egyni cg alaptsa miatt szntette meg
tevkenysgt s amennyiben a megszns szablyai szerint s az anlkl megllaptott
adktelezettsg klnbzete meghaladja a 10 000 Ft-ot, akkor az adklnbzetet 3 egyenl
rszletben fizetheti meg. Mindhrom rszletet a megszns advrl szl szemlyi
jvedelemad bevallsban kell bevallania, az els rszletet az advi ktelezettsgknt, a
tovbbi kt rszletet pedig a kvetkez kt adv ktelezettsgeknt. 424 Ez esetben, az advi
ktelezettsgknt megllaptott sszegt (104d/3) kell bernia ebbe a sorba.
Ha n tevkenysgt gyvdi iroda, kzjegyzi iroda, vgrehajti iroda tagjaknt
folytatja s a 104. sor c oszlopban szerepl sszeg nem haladja meg a 10 000 Ft-ot, akkor
a klnbzet teljes sszegt (104. sor c oszlop) kell szerepeltetni ebben a sorban. Ha a 104.
sor c oszlopban szerepl sszeg a 10 000 Ft-ot meghaladja, akkor az adktelezettsgt 3
egyenl rszletben fizetheti meg. Mindhrom rszletet a megszns advrl szl szemlyi
jvedelemad bevallsban kell bevallania, az els rszletet az advi ktelezettsgeknt, a
tovbbi kt rszletet pedig a kvetkez kt adv ktelezettsgeknt. Ez esetben az advi
ktelezettsgknt megllaptott sszegt (104c/3) kell bernia ebbe a sorba.

424

Szja tv. 49/A. (2) (5) bekezds

271
Adktelezettsgek klnbzetnek a kvetkez kt advben esedkes sszege
106. sor: Ha a 104. sorban szerepl sszeg meghaladja a 10 000 Ft-ot, akkor az
adklnbzetet 3 egyenl rszletben fizetheti meg. Mindhrom rszletet a megszns
advrl szl szemlyi jvedelemad bevallsban kell bevallania, az els rszletet az
advi ktelezettsgknt, a tovbbi kt rszletet pedig a kvetkez kt adv
ktelezettsgeknt. A 104. sorba rt sszeg harmadt kell ennek a sornak a b oszlopba
a 2016. vben esedkes ktelezettsgeknt, a c oszlopba pedig a 2017. v
ktelezettsgeknt bernia. Ha a 104. sorban szerepl sszeg nem haladja meg a 10 000 Ftot, akkor a 106. sort nem kell kitltenie.
Fejlesztsi tartalk nem cl szerinti felhasznlsa miatt fizetend ad ksedelmi
ptlkkal nvelt sszege425
107. sor: Ebbe a sorba a fejlesztsi tartalkknt nyilvntartott sszegnek - a nyilvntarts
vben s az azt kvet 3 advben trtn - nem cl szerinti felhasznlsa miatt fizetend
vllalkozi szemlyi jvedelemad s vllalkozi osztalkalap utni ad egyttes sszegnek
ksedelmi ptlkkal nvelt sszegt rja be.
nnek akkor keletkezik adfizetsi ktelezettsge, ha bevtelt 2015. janur 1-jt megelzen
cskkentette a fejlesztsi tartalkknt nyilvntartott sszeggel s azt a 2015. vben a
nyilvntartsbl trtn kivezetst kveten, nem a beruhzsi cl szerint hasznlta fel. Nem
hasznlhat fel a fejlesztsi tartalk sszege ad s ksedelmi ptlk fizetse nlkl olyan
trgyi eszkz beruhzsknt trtn elszmolsa cmn, amelyre rtkcskkensi lerst
elszmolni nem lehet, vagy amelyhez ingyenesen jutott hozz. Amennyiben a (lekttt)
nyilvntartott sszeget annak clja szerint nem hasznlta fel, akkor a feloldott rsznek a
nyilvntarts vben hatlyos adkulcs szerinti szzalkban megllaptott vllalkozi
szemlyi jvedelemadt, a feloldott rsz vllalkozi szemlyi jvedelemadt meghalad rsze
utn pedig vllalkozi osztalkalap utni adt kell fizetnie. Az adt, a nyilvntartsbl trtn
kivezetst kvet 30 napon bell kell megfizetni ksedelmi ptlkkal nvelten.
A 2010. vben nyilvntartott, adfizetsi ktelezettsggel jr sszeg vllalkozi szemlyi
jvedelemad tartalmt 16%-os admrtkkel kell meghatroznia.
A 2010. vben fejlesztsi tartalkknt nyilvntartsba vett sszegbl az adfizetsi
ktelezettsggel jr rszt az egyni vllalkozi tevkenysg 2010. jlius 1-je eltti
idszakra s az egyni vllalkozi tevkenysg 2010. jnius 30-a utni idszakra es
naptri napokkal arnyosan meg kell osztani. A vllalkozi szemlyi jvedelemadmrtkknt az egyni vllalkozi tevkenysg 2010. jlius 1-je eltti idszakra (19%) s az
egyni vllalkozi tevkenysg 2010. jnius 30-a utni idszakra (10 s 19%) meghatrozott
s alkalmazott admrtket kell figyelembe vennie.
A 2011-2014. vekben nyilvntartott, adfizetsi ktelezettsggel jr sszeg vllalkozi
szemlyi jvedelemad tartalmt 10%-os admrtkkel kellett meghatroznia, tekintettel arra,
hogy fejlesztsi tartalk cmn legfeljebb 500 milli Ft-tal cskkenthette bevtelt.
Ennek a sornak az a oszlopban az arra szolgl mezben tltse ki a nyilvntartott
pnzsszeg kivezetsnek idpontjt, amennyiben a kivezets nem a trvnyben elismert cl
szerint trtnt. A b oszlopba a ksedelmi kamat alapjul szolgl sszeget, a c/d oszlopba
pedig az ad ksedelmi ptlkkal nvelt sszegt rja be. Ha az egyni vllalkozi
425

Szja tv. 49/B. (16) bekezds

272
tevkenysgt megszntette, akkor az a oszlopba az egyni vllalkozi tevkenysg
megszntetsnek, vagy ha a trsasgi adrl s az osztalkadrl szl trvny hatlya al
trtn ttrst megelzen a nyilvntartott sszeget kivezette, de azt annak clja szerint nem
hasznlta fel, akkor az a oszlopba a nyilvntartsbl trtn kivezetsnek idpontjt rja
be.
A 2008-as s az azt megelz advek vllalkozi bevtelt cskkent nyilvntartott
fejlesztsi tartalk a nyilvntartsbl ha annak egyb trvnyi felttelei fennllnak a
nyilvntartsba vtel vt kvet 5. adv vgig vezethet ki. Ha a fejlesztsi tartalkknt
nyilvntartott sszeget a nyilvntartsba vtel vt kvet 5. adv vgig annak clja szerint
nem hasznlta fel, akkor a nyilvntartsban maradt rsz utn a vllalkozi szemlyi
jvedelemadt s a vllalkozi osztalkalap utni adt ksedelmi ptlkkal nvelten a 6.
adv els hnapja utols napjig kell megllaptania s megfizetnie, valamint az emltett
napot kvet els bevallsban bevallania.426
A 107. sor b oszlopba a ksedelmi kamat alapjul szolgl sszeget, a c/d oszlopba
pedig az ad ksedelmi ptlkkal nvelt sszegt rja be.
Vllalkozi szemlyi jvedelemad s a vllalkozi osztalkalap utni ad egyttes
sszege
108. sor: Ebben a sorban kell sszestenie a vllalkozi szemlyi jvedelemad s a
vllalkozi osztalkalap utni ad, valamint a fejlesztsi tartalk nem cl szerinti feloldsa
miatt visszafizetend ad ksedelmi ptlkkal nvelt sszegt, s a 10%-os adkulcs
alkalmazsa esetn az adklnbzet sszegnek nem cl szerinti felhasznlsa miatt
fizetend ad ksedelmi ptlkkal nvelt sszegt (a 77. s a 103., 105. s 107. sorok c/d
oszlopaiba bert adatok egyttes sszege).
Ne felejtse el a c/d oszlopban szerepl ad sszegt figyelembe venni a 1553-C lap 61.
sor c oszlopnak meghatrozsa sorn.
Ennek a sornak a b oszlopba rja be a 100. sorban szerepl vllalkozi osztalkalap
sszegt, s vegye figyelembe a 1553-B lap 45. sor c oszlopnak kitltse sorn, de csak
abban az esetben, ha thzd lakscl kedvezmnyt, vagy tandj, felnttkpzs dja
cmn ignybe vehet halasztott kedvezmnyt kvn rvnyesteni.

16. AZ TALNYADZSSAL S ANNAK VLASZTSVAL KAPCSOLATOS TUDNIVALK

A 1553-13-06-os lap kitltse
Az Szja tv. hatlya al tartoz egyni vllalkoz a vllalkozi jvedelem szerinti adzs
helyett az talnyadzst akkor vlaszthatta, ha az talnyadzs megkezdst kzvetlenl
megelzen, 2014-ban s az advben sem haladja meg az egyni vllalkozi bevtele a 15
milli Ft-ot.427
Az az egyni vllalkoz, akinek az egyni vllalkozi tevkenysge az adv egszben
kizrlag kiskereskedelmi tevkenysg428, akkor vlaszthatta az talnyadzst, ha 2014-ben
a vllalkozi bevtele a 100 milli Ft-ot nem haladta meg.
426

2009. vi LXXVII. trvny 206. (12) bekezds

Szja tv. 50. (1) bekezds
428
a kereskedelmi tevkenysgek vgzsnek feltteleirl szl 210/2009 (IX.29) Korm. rendelet
427

273

Figyelem! Az Szja tv. szerint az talnyadzst alkalmaz egyni vllalkoznak az

talnyadzsra val jogosultsga nem sznik meg, ha munkaviszonyt ltest.
A Katv. hatlya all v kzben sajt elhatrozs alapjn kilp egyni vllalkozt is megilleti
a trvnyi felttelek meglte esetn az talnyadzs vlasztsnak joga azzal, hogy ilyen
esetben a bevteli rtkhatrokat idarnyosan kell figyelembe venni. Ugyancsak arnyostani
kell a bevteli rtkhatrt a tevkenysg vkzi megszntetse, vagy a Katv. hatlya al v
kzben trtn bejelentkezs esetn is. Az talnyadzst abban az esetben vlaszthatta a
korbban Katv. hatlya al tartoz egyni vllalkoz, ha az erre irnyul bejelents
megttelnek idpontjban megfelelt az Szja tv-ben meghatrozott valamennyi felttelnek.
talnyadzst csak az egyni vllalkozi tevkenysg egszre lehet vlasztani. Ha egyni
vllalkozknt s mezgazdasgi stermelknt is jogosult az talnyadzs vlasztsra,
akkor kln-kln s egyidejleg is vlaszthatja a ktfle tevkenysgre az talnyadzst.
Az talnyad vlasztsra s alkalmazsra jogost bevteli rtkhatrok megemelkednek a
bevtelknt figyelembe vett tmogatsok sszegvel.429
Ha n a 2014. vi bevallsban a 2015. vre az talnyadzst vlasztotta s az ezt kvet
advekben sem kvn ezen az adzsi mdon vltoztatni, akkor a vlasztsa a felttelek
meglte esetn a visszavonsig rvnyes, s nem kell jbl nyilatkoznia.
Az talnyadzsra val jogosultsg a hatrozat jogerre emelkedsnek napjval megsznik,
ha az egyni vllalkoz terhre az ad- vagy vmhatsg szmla- vagy nyugtaadsi
ktelezettsg elmulasztsrt jogersen mulasztsi brsgot llaptott meg.430
Brmely felttel hinyban az adv egszre a vllalkozi jvedelem szerinti adzsra kell
ttrnie. Ha talnyadzst vlasztott, majd azt megsznteti, vagy az arra val jogosultsga
megsznik, talnyadzst feltve, hogy annak felttelei fennllnak az talnyadzs
megsznse/megszntetse vt kvet legalbb 4 adv elteltvel vlaszthatja jbl. Ha a
jogosultsga a bevteli rtkhatr tllpse miatt sznt meg, az elbbi rendelkezstl eltren
az talnyadzs - ha annak egyb felttelei fennllnak - attl az advtl kezdden jra
vlaszthat, amely advben az e trvnyben elrt bevteli rtkhatr nvekedett.
Az talnyadzs szerint adz egyni vllalkoznak, mezgazdasgi stermelnek a bevtel
rdekben felmerlt kiadsairl szl szmlkat s ms bizonylatokat az ad utlagos
megllaptshoz val jog elvlsig meg kell riznie.431
A flls s a kiegszt tevkenysget folytat egyni vllalkoz eltr kltsghnyad
alkalmazsval llapthatja meg az egyni vllalkozsbl szrmaz bevtelbl a jvedelmt.
A brmely tevkenysgre vonatkoz, ltalnosan alkalmazhat rendelkezs szerint az egyni
vllalkozsbl szrmaz bevtel 40%-a vonhat le vlelmezett kltsghnyad cmn az
egyni vllalkozsbl szrmaz jvedelem megllaptsakor. Aki a trsadalombiztosts
elltsaira s a magnnyugdjra jogosultakrl, valamint e szolgltatsok fedezetrl szl
trvny szerint kiegszt tevkenysget folytatnak minsl, az 25% vlelmezett
kltsghnyadot rvnyesthet.

429

Szja tv. 7. (3) bekezds

Szja tv. 55.
431
Szja tv. 56. (1) bekezds
430

274
Aki az adv egszben kizrlag az Szja tv-ben432 felsorolt tevkenysget folytat, az a
bevtel 80%-t, kiegszt tevkenysg folytatsa esetn a bevtel 75%-t vonhatja le
vlelmezett kltsghnyad cmn. Aki ezeken kvli tevkenysget is folytat, annak az egsz
bevtelre a 40, illetleg a 25%-os kltsghnyadot kell alkalmaznia.
Aki az adv egszben kizrlag a kereskedelmi tevkenysgek vgzsnek feltteleirl
szl kormnyrendelet alapjn kiskereskedelmi tevkenysget folytat433 (kiskeresked), az a
bevtel 87%-t, ha kiegszt tevkenysget folytatnak minsl, a bevtel 83%-t vonhatja
le vlelmezett kltsghnyad cmn. Az a kiskereskedelmi tevkenysget folytat
talnyadz egyni vllalkoz, aki kln-kln, vagy egyttesen az adv egszben
kizrlag az Szja tv-ben434 felsorolt zletek mkdtetsbl szerez bevtelt, annak a bevtel
93%-t, ha kiegszt tevkenysget folytatnak minsl, akkor a bevtel 91%-t vonhatja le
vlelmezett kltsghnyad cmn. (Az Szja tv. szerint az talnyadzs sorn alkalmazhat
kltsghnyad megllaptsnl csak azokat a tevkenysgeket kell figyelembe venni,
amelybl az talnyadznak az advben bevtele szrmazott.)
Akinek a tevkenysge v kzben oly mdon vltozik, hogy a korbban alkalmazott
kltsghnyad mr nem illeti meg, annak a vltozs idpontjban az v els napjtl
visszamenlegesen az sszes bevtelre vonatkozan t kell trnie a tevkenysgnek
megfelel alacsonyabb kltsghnyad alkalmazsra.
Amennyiben az adv egy rszben kiegszt tevkenysget folytatnak is minsl (v
kzben nyugdjba megy), akkor az talnyad alapjt ebben az vben mg a ffoglalkozs
vllalkozkra vonatkoz magasabb kltsghnyad alkalmazsval kell megllaptania.
Ha a 2014. vben az talnyad szablyai szerint adzott s a 2015. vre az Eva tv., vagy a
Katv. szerinti adzst vlasztotta, de a felttelek hinya miatt v kzben kikerlt a trvny
hatlya all, akkor az talnyadzst az eva-s, kata-s advet kvet 4 adven bell jbl
nem vlaszthatja.
Ha az elzekben ismertetett szablyok figyelembe vtelvel a 2016. vre az talnyadzst
kvnja vlasztani, akkor a 1553-13-01-es lap 9. sorban ezt a dntst jellje X-szel.
Ha a 2015. vben az talnyad szablyai szerint adzott, de ezt az adzsi mdot a 2016.
vre nem kvnja tovbbra is fenntartani, akkor a 1553-13-01-es lap 10. sorban kell
nyilatkoznia errl.
Ha 2015. december 31-ig a vllalkozi jvedelem szerinti adzst alkalmazta s a 2016. vre
az talnyadzst vlasztja, akkor:
2015. december 31-t alapul vve meg kell llaptania az egyni vllalkozi tevkenysg
megszntetsre vonatkoz szablyok szerint a meglv kszletekkel kapcsolatos bevtelt,
amelyet a tovbbiakban mindaddig adalapot nem rint bevtelknt kell nyilvntartania,
amg talnyadzst alkalmaz,
az talnyadzs vben felmerlt sszes kltsget elszmoltnak kell tekinteni, belertve a
korbban s az talnyadzs idszakban beszerzett trgyi eszkzk beszerzsi s
ellltsi rtknek az talnyadzs idszakra jut, az Szja tv. szerint elszmolhat
rtkcskkensi lerst is. Nem vonatkozik ez a rendelkezs azon kltsgekre, fejlesztsi
432

Szja tv. 53. (3) bekezdsben, vagy kizrlag a (3)-(4) bekezdsben

a kereskedelmi tevkenysgek vgzsnek feltteleirl szl 210/2009 (IX.29) Korm. rendelet
434
Szja tv. 53. (4) bekezds
433

275
kiadsokra, amelyek fedezetre jogszably vagy nemzetkzi szerzds alapjn vissza nem
trtend tmogats folystsa trtnt. Ennek az az oka, hogy e tmogatsok sszege nem
az talnyad alapjba szmt bele, hanem amennyiben a tmogats sszegt bevtelknt
kezeli nll tevkenysgbl szrmaz bevtelknt kell figyelembe venni a 1553-A lap 7.
sornl, mellyel szemben a kltsgek elszmolhatk,
az talnyadzst megelz idszakbl fennmaradt sszes elhatrolt vesztesgbl az
talnyadzs idszaknak minden vben 20-20%-ot elszmoltnak kell tekinteni.
Az talnyban megllaptott jvedelem meghatrozsa435
A 1553-13-06-os lap kitltse sorn felttlenl rja be a bevallsi idszak adatait az erre
szolgl helyre. A bevallsi idszak meghatrozshoz az tmutat 6. s 13. fejezetben
lertakat is vegye figyelembe.
Az Szja tv. 50. -nak alkalmazsban egyni vllalkozi bevtelnek az advben az Szja tv.
rendelkezsei szerint megszerzett vllalkozi bevtel minsl.
Az talnyad alapjba beszmt bevtel
115. sor: Ebbe a sorba az talnyad alapjul szolgl bevtelt kell bernia. A bevtelek
szmbavtele a 21. sorhoz fztt tjkoztats alapjn, a tmogatsokra vonatkoz eltr
szablyra is figyelemmel trtnhet. A tmogats sszegbl az a rsz, amelyet a kltsgei
fedezetre, vagy fejlesztsi clra kapott, nem minsl az egyni vllalkozs bevtelnek, az
adktelezettsget az nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem (1553-A lap 7. sor)
megllaptsra irnyad rendelkezsek szerint kell teljestenie. A terletalap (fldalap) s
az egyb jogcmen folystott tmogatst bevtelnek kell tekintenie, amennyiben n a
mezgazdasgi tevkenysgt egyni vllalkozs keretben folytatja.
A tmogats sszege megemeli az talnyadzs alkalmazsi felttell rendelt bevteli
rtkhatrt is. E sor b oszlopba a c/d oszlop sszegbl a tmogats sszegt kell berni.
Ha az egyni vllalkozi tevkenysgt v kzben kezdte meg vagy sznteti meg, akkor az
talnyad alkalmazsi felttell megllaptott bevteli rtkhatrt idarnyosan kell
megllaptania.
Az talnyban megllaptott jvedelem a 115. sor c/d oszlopnak sszegbl
116. sor: Ebbe a sorba a 115. sorba rt bevtelbl az nre vonatkoz kltsghnyad
levonsval megllaptott jvedelmt rja be. Ezt az sszeget kell trnia a 1553-A lap 11.
sor d oszlopba.
A 115. sor sszegbl az egyni vllalkozs keretben vgzett mezgazdasgi
tevkenysgbl szrmaz rbevtel sszege
117. sor: Ennek a sornak a c/d oszlopba rja be a 115. sor sszegbl az egyni vllalkozs
keretben vgzett mezgazdasgi tevkenysgbl szrmaz rbevtelnek sszegt. Ha teht
n az advben egyni vllalkozi tevkenysge keretben egyni vllalkozknt
mezgazdasgi tevkenysget is folytatott, gy a 115. sorban szerepeltesse az egyni
vllalkozsbl szrmaz (teljes) bevtelt, s ebbe a sorba kizrlag a 115. sor sszegbl
azon bevtelnek sszegt tntesse fel, amely mezgazdasgi tevkenysgbl szrmazott.

435

Szja tv. 53.

276
Egyb adatok
Nyitkszlet leltr szerinti rtke 2015. janur 1-jn
120. sor: Ebben a sorban a 2015. janur 1-jn rendelkezsre ll leltr szerinti anyag, ru,
flksz- s ksztermk nyit rtkt kell szerepeltetni, egyezen a 2014. vi 1453-as bevalls
121. sorban kzlt zrkszlet sszegvel.
Zrkszlet leltri szerinti rtke 2015. december 31-n
121. sor: Ebben a sorban a 2015. december 31-n felvett leltr szerinti vsrolt s sajt
termels anyag, ru, flksz- s ksztermk zr rtkt kell szerepeltetni.
Alkalmazottak tlagos ltszma s a rszkre kifizetett jvedelem
122. sor: Ebbe a sorba az v sorn foglalkoztatott alkalmazottak tlagos ltszmt s a
rszkre kifizetett jvedelem brutt sszegt kell bernia. (Az tlagos ltszm gy llapthat
meg, hogy az sszes foglalkoztatsi hnap szmt el kell osztani 12-vel). A szmts sorn a
kerekts szablyait is alkalmazni kell kt tizedes jegyig. (Pldul, ha 3 f alkalmazott sszes
foglalkoztatsi ideje 20 hnap, akkor az tlagos ltszm 20:12 = 1,66. Ez kerektve 2. Ezt a
szmot a b oszlopba kell bernia.) Fontos tudni, hogy az egyni vllalkozk esetben a
kis- s kzpvllalkozs kategriba trtn besorols alapja a foglalkoztatotti ltszm436.
Segt csaldtagok tlagos ltszma s a rszkre kifizetett jvedelem
123. sor: Ebbe a sorba a segt csaldtagok tlagos ltszmt s a rszkre kifizetett
jvedelem brutt sszegt rja be. Az tlagos ltszmot a 122. sornl lertak szerint llaptsa
meg.
A 21. sor sszegbl a 2015. vben folystott tmogatsok bevtelknt figyelembe vett
rsze
124. sor: Ebbe a sorba a 21. sor sszegbl a 2015. vben folystott terletalap tmogats,
az egyb jogcmen folystott, valamint a kltsgek fedezetre s fejlesztsi clra folystott
tmogats bevtelknt figyelembe vett rszt rja be.
A 125127. sorokat a vlasztott adzsi mdtl fggetlenl ki kell tlteni!
A 2015. vben kltsgek fedezetre, fejlesztsi clra elre folystott tmogats sszege
125. sor: Ennek a sornak a c/d oszlopba a 2015. vben kltsgek fedezetre s fejlesztsi
clra elre folystott tmogats sszegt rja be. A b oszlopba a c/d oszlop sszegbl a
fel nem hasznlt rsz sszegt rja be!
A kltsgek fedezetre, fejlesztsi clra 2015. janur 1-jt megelzen folystott
tmogats mg fel nem hasznlt rsze
126. sor: Ebbe a sorba a kltsgek fedezetre vagy fejlesztsi clra 2015. janur 1-jt
megelzen folystott tmogats sszegnek mg fel nem hasznlt rszt kell bernia. Ebbe a
sorba jellemzen akkor kerlhet adat, amennyiben a tmogats sszegt elre folystottk.
A 2015. vben utlag folystott tmogatsok sszegbl bevtelnek nem minsl sszeg

436

A kis- s kzpvllalkozsokrl, fejldsk tmogatsrl szl 2004. vi XXXIV. trvny 3. s 5. (1) bekezds

277
127. sor: Ebbe a sorba a 2015. vben utlag folystott tmogats sszegt kell bernia,
amennyiben azt nem tekintette bevtelnek. Ilyen esetben a tmogatott cl szerinti kiadsnak
a tmogats sszegvel fedezett rszt kltsgknt nem veheti figyelembe.
Adalapba be nem szmt bevtelknt nyilvntartott kszletrtk 437
128. sor: Ha n korbban a vllalkozi jvedelem szerinti adzst alkalmazta, de jelenleg az
talnyadzs szablyai szerint adzik, akkor ebbe a sorba az adalapba be nem szmt
bevtelknt nyilvntartott kszletrtk sszegt kell bernia. Ezt a szablyt kell alkalmaznia
akkor is, ha 2015. december 21-ig bejelentkezett az eva, vagy december 31-ig a kata
hatlya al. A kszletek rtkt az egyni vllalkozi tevkenysg megszntetsre
vonatkoz szablyok szerint kellett megllaptania.
Leltrhiny, selejt, kresemny miatt megsemmislt kszletek beszerzsi ra
129. sor: Ebbe a sorba az adv sorn elszmolt leltrhiny, selejt, kresemny miatt
megsemmislt kszlet beszerzsi rtkt rja be.
Klfldn megfizetett ad
130. sor: Ebbe a sorba az egyni vllalkozi tevkenysgre tekintettel klfldn megfizetett
ad 2015. vi sszegt kell bernia. A klfldn megfizetett adt az MNB hivatalos, - a
magnszemly vlasztsa szerint a teljests idpontjban, vagy az adv utols napjn
rvnyes - devizarfolyamnak alapulvtelvel kell forintra tszmtania. Ha az adt olyan
pnznemben llaptottk meg, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizarfolyam-lapjn,
akkor az MNB ltal kzztett, eurban megadott rfolyamot kell a forintra trtn
tszmtshoz figyelembe venni. Nem vehet figyelembe klfldn megfizetett adknt az az
sszeg, amely trvny, nemzetkzi szerzds rendelkezse viszonossg vagy klfldi jog
alapjn a jvedelem utn fizetett ad sszegbl a magnszemly rszre visszajr.
Az egyni vllalkozi tevkenysghez felhasznlt vllalkozson kvli forrsa
131. sor: Egyb adatknt, itt tntesse fel azon sszeget, melyet egyni vllalkozi
tevkenysghez felhasznlt, s amelynek forrsa vllalkozson kvli (pl.: sajt adzott
pnze, magnklcsn).
Fejlesztsi tartalkknt mg nyilvntartsban lv sszeg
132. sor : Ebben a sorban tntesse fel a fejlesztsi tartalk nyilvntartott sszegt. A korbban
lekttt szmlakvetels sszegt is vegye figyelembe! Az adktelezettsg teljestse sorn a
nyilvntartsba vtel kezd vnek a bevalls benyjtsnak vt kell tekintenie. Ebben a
sorban kell szerepeltetni a 2014. advre vonatkozan 2015. vben nyilvntartsba vett
sszeget.
Tanulszerzds, vagy egyttmkdsi megllapods alapjn folytatott gyakorlati
kpzsben rsztvev tanuli ltszm s a megkezdett hnapok szma
133. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetnie a tanulszerzds vagy egyttmkdsi
megllapods alapjn folytatott gyakorlati kpzsben rsztvev tanuli ltszmot (b oszlop)
illetve a megkezdett hnapok szmt (c/d oszlopok) abban az esetben, ha a 1553-13-03-as
lap 31. sorban szakkpz iskolai tanul utn ignybe vehet kedvezmnyt kvn
rvnyesteni.

437

Eva tv. 17. (2); Katv. 25. (2); Szja tv. 51. (4) bekezds

278

17. A KISVLLALKOZI KEDVEZMNY RSZLETEZ ADATAI

Mieltt a 136148. sorok adatait kitlti, krjk, felttlenl olvassa el a 1553-13-08-as lap
kitltshez fztt tmutatt is a csekly sszeg (de minimis) s ms tmogatsokra
vonatkoz tudnivalkrl. E tudnivalk ismeretben tudja megllaptani (eldnteni), hogy n
rvnyestheti-e, s ha igen, akkor milyen sszegben a kisvllalkozi kedvezmnyt.
A kisvllalkozi kedvezmny rvnyestsnek rszletes szablyai438
Ha az egyni vllalkoz 250 fnl kevesebb alkalmazottat foglalkoztat (vagy alkalmazott
nlkl folytatja tevkenysgt), akkor az egyni vllalkozsbl szrmaz bevtelt
cskkentheti a kisvllalkozi kedvezmny cmn elismert beruhzsok rtkvel, amely nem
lehet tbb mint 30 milli forint, de legfeljebb a bevtelek s az elismert kltsgek klnbsge.
A kisvllalkozi kedvezmny legfeljebb a vllalkozsi tevkenysget kzvetlenl szolgl,
korbban zembe nem helyezett, kizrlag zemi cl egyes trgyi eszkzk, nem anyagi
javak advi egyttes beruhzsi kltsgnek (idertve az ilyen eszkz beszerzsre,
ellltsra fordtott, az advben kltsgknt elszmolt kiadst is), tovbb a vllalkozi
tevkenysget kzvetlenl szolgl ingatlan advben felmerlt, az rtkcskkensi lers
alapjt nvel kiadsknt elszmolt feljtsi kltsgnek egyttes sszege lehet.
A trgyi eszkzk kzl az ingatlan, valamint a lersi kulcsok jegyzke s alkalmazsi
szablyai szerinti gp, berendezs, felszerels, jrm, mg a nem anyagi javak kzl a
szoftvertermk felhasznlsi joga, valamint a szellemi termk vehet figyelembe.
A kisvllalkozi kedvezmny alapjul szolgl sszeg a trgyvi bevtelek s a trgyvben
elszmolhat kltsgek klnbsge alapjn llapthat meg. A trgyvben elszmolhat
kltsgek rszt kpezi a kisvllalkozi kedvezmny alapjt kpez, az zembe helyezett
trgyi eszkzk utn elszmolt rtkcskkensi lers sszege is. A kedvezmny
rvnyestsnek a 30 milli Ft-os korlton bell tovbbi ketts korltja van, ugyanis a
kedvezmny sszege nem lehet tbb a bevtelek s a kltsgek klnbsgnl, s nem lehet
tbb a kedvezmny alapjul szolgl beruhzsi kltsg sszegnl sem. Ha a beruhzs
elsdleges mezgazdasgi termelst szolgl, akkor a kedvezmny agrr csoportmentessgi
(ABER) tmogatsnak, vagy mezgazdasgi csekly sszeg (de minimis) tmogatsnak
minsl.
E kiadsok kz kell sorolni azokat a trgyi eszkzket is, amelyek egyedi beszerzsi ra
100 000 Ft alatt van. Beruhzsi kltsgnek a szmla szerinti beszerzsi rat kell tekinteni,
fggetlenl a vtelr kiegyenltsnek mdjtl. Ez azt jelenti, ha a bevtel pldul
10 000 000 Ft, a kltsg 7 600 000 Ft s a trgyi eszkzk beszerzsi ra 2 000 000 Ft, akkor
kisvllalkozi kedvezmny cmn a 2 000 000 Ft levonhat, mivel a beruhzs kltsge
kevesebb a bevtelek s a kltsgek (10 000 000 Ft 7 600 000 Ft = 2 400 000 Ft)
klnbsgnl. A pldabeli esetben a jvedelem 400 000 Ft.
(A pldnknl maradva egyni vllalkozsbl szrmaz ves jvedelem megllaptsakor ,
ha az egyni vllalkoznak a kisvllalkozi kedvezmny levonsa utn 400 000 Ft jvedelme
marad s a korbbi vrl thozott vesztesge 100 000 Ft, akkor a vllalkozi adalap 300 000
Ft, mely utn az ad 10%. Ennek az adnak az sszege cskkenthet tovbb a
kisvllalkozsok adkedvezmnyvel.)

438

Szja tv. 49/B. (6) bekezds d) pont, (12)-(14), (17) bekezds

279
E kedvezmny alkalmazhatsga azt is jelenti, hogy az els tulajdonosok ltal megvalsul
beruhzsokat kedvezmnyezi a trvny. A msok ltal korbban hasznlatba vett zlet,
mhely, hasznlt szemlygpkocsi vsrlsra fordtott kiads nem kpezi a kisvllalkozi
kedvezmny alapjt. A korbban mg hasznlatba nem vett fordulat teljesen j eszkzt
felttelez, amelynek rtelemszeren a klfldrl behozott hasznlt gpek, berendezsek sem
felelnek meg.
A jrm abban az esetben szolglja a tevkenysget kzvetlenl, ha az a tevkenysg
trgyul szolgl, vagy a tevkenysg folytatshoz szorosan kapcsoldik s mindkt esetben
a vllalkozs azt a tevkenysghez rendszeresen (nemcsak egy-egy esetben) hasznlja,
tovbb, ha a vgzett tevkenysg a jrm hasznlata nlkl a szoksos mdon nem
folytathat.
A vllalkozsi tevkenysget kzvetlenl szolgl, kizrlag zemi cl trgyi eszkznek
minsl a korbban mg hasznlatba nem vett szemlygpkocsi is, feltve, ha a
szemlygpkocsi-brbead vagy szemlyszllt tevkenysget folytat egyni vllalkoz
tevkenysgnek trgyt, illetve eszkzt kpezi, azt ms clra rszben sem hasznlja, s
ezt zleti nyilvntartsai egyrtelmen altmasztjk.439
Az Szja tv. hatlya al tartoz vllalkozk esetben a kisvllalkozi kedvezmny a tbbi
szemlygpkocsira is rvnyesthet, ennek azonban az a felttele, hogy a cgautadt a
kedvezmny ignybevtelt kveten legalbb 4 adven t meg kell fizetnie. gy pldul, ha
a kiskeresked egyni vllalkoz j szemlygpkocsit vsrol 2015-ben s a kisvllalkozi
kedvezmnyt ignybe veszi, ez egyben azt is jelenti, hogy a cgaut adt a kedvezmny
rvnyestst kvet 4 advben meg kell fizetnie.
A telek vsrlsra fordtott sszeg nem kpezi a kisvllalkozi kedvezmny alapjt!
Amennyiben az egyni vllalkoz j lakingatlant vsrol brbeads cljbl s az egyni
vllalkozi tevkenysgei kztt az ingatlan hasznosts szerepel, a beruhzsi rtk a
kisvllalkozi kedvezmny alapjul szolglhat.
A kedvezmny alapjul szolgl zemkrn belli ingatlanok krbe jellemzen az
zlethelyisg, a mhely, a raktr sorolhat. Az zemkrn kvli ingatlanok440 beszerzsi ra
nem szolgl a kedvezmny alapjul.
A kisvllalkozi kedvezmny vgleges rvnyestsnek ltalnos idhatrhoz kttt
korltai vannak. Ha a kisvllalkozi kedvezmny rvnyestsnek vt kvet 4. adv
utols napjig a tovbbiakban felsorolt esetek brmelyike bekvetkezik az idevg
rendelkezsek szerint elrendelt idpontban az eszkzhz kapcsold kisvllalkozi
kedvezmny cmn levont sszeg ktszeresnek az rvnyests vben hatlyos adkulcs
szerinti szzalkt meg kell fizetni vllalkozi szemlyi jvedelemad cmn. A 2008-2009.
vekben rvnyestett kisvllalkozi kedvezmnybl az adfizetsi ktelezettsggel jr
sszeg ktszeresnek adtartalmt 16%-os admrtkkel kell meghatroznia.
A 2010. vben rvnyestett kisvllalkozi kedvezmnybl az admegfizetsi ktelezettsggel
jr sszeg ktszerest az egyni vllalkozi tevkenysg 2010. jlius 1-je eltti idszakra s
az egyni vllalkozi tevkenysg 2010. jnius 30-a utni idszakra es naptri napokkal
arnyosan meg kell osztani. A megosztott rszek adtartalmt (az adknt megfizetend
439
440

Szja tv. 49/B. (13) bekezds b) pont

Szja tv. 11. sz. mellklet II./1./aa) pont

280
sszeget) az egyni vllalkozi tevkenysg 2010. jlius 1-je eltti idszakra (19%) s az
egyni vllalkozi tevkenysg 2010. jnius 30-a utni idszakra (10% s 19%)
meghatrozott s alkalmazott admrtkkel kell kiszmtani.
A 2011. vtl rvnyestett kisvllalkozi kedvezmnybl az adfizetsi ktelezettsggel jr
sszeg ktszeresnek adtartalmt 500 milli Ft-ig 10%, e felett 19%-os admrtkekkel kell
meghatroznia.
Amennyiben teht:
- az eszkz zembe helyezsre 4 ven bell nem kerl sor (kivve, ha annak oka
elhrthatatlan kls ok miatti megronglds), akkor a kisvllalkozi kedvezmny
sszegbl az eszkzhz kapcsold rszt a kedvezmny rvnyestst kvet 4. advre
vonatkoz adktelezettsgnl kell figyelembe vennie;
az eszkz mr az zembe helyezskor, hasznlatba vtelkor sem szolglt kizrlag zemi
clt, vagy nem kzvetlenl a vllalkozsi tevkenysget szolglta, akkor a kisvllalkozi
kedvezmny sszegbl az eszkzhz kapcsold rszt az zembe helyezs vnek
adktelezettsgnl kell figyelembe vennie;
az eszkzt az zembe helyezst kveten, de 4 ven bell nem kzvetlenl a vllalkozsi
tevkenysghez vagy nem kizrlag zemi clknt hasznljk, akkor a kisvllalkozi
kedvezmnybl az eszkzhz kapcsold rszt az tsorols vben kell az adktelezettsg
megllaptsnl figyelembe vennie. Nem kell ezt a szablyt alkalmaznia, ha az eszkz
tsorolsa elhrthatatlan kls ok miatti megronglds kvetkezmnye. (Szemlygpkocsi
esetben ez azt is jelenti, hogy a cgautad fizetsi ktelezettsge is megsznik az egyni
vllalkoznak, ha a roncsolds miatt a jrmvet kivonjk a forgalombl.) Ha az eszkzt az
egyni vllalkoz - akr zembe helyezse, hasznlatbavtele eltt, akr utna - elidegentette
(idertve az ellenszolgltats nlkli tadst, valamint a pnzgyi lzing keretben,
rszletfizetssel, halasztott fizetssel tvett eszkznek a szerzds szerinti felttelek
teljeslsnek meghisulsa miatti visszaadst), a kisvllalkozi kedvezmnybl az
eszkzhz kapcsold rszt az elidegents vre vonatkoz adktelezettsg
megllaptsakor kell figyelembe venni. 441
-ha az eszkzt az egyni vllalkoz - akr zembe helyezse, hasznlatbavtele eltt, akr
utna - elidegentette (idertve az ellenszolgltats nlkli tadst, valamint a pnzgyi lzing
keretben, rszletfizetssel, halasztott fizetssel tvett eszkznek a szerzds szerinti
felttelek teljeslsnek meghisulsa miatti visszaadst), a kisvllalkozi kedvezmnybl
az eszkzhz kapcsold rszt az elidegents vre vonatkoz adktelezettsg
megllaptsakor kell figyelembe vennie.
Az elz szablyok a kvetkezket jelentik:
A kisvllalkozi kedvezmny rvnyestsekor a rszletez nyilvntartsban (pl. a trgyi
eszkznyilvntartsban) meg kell jellnie, hogy melyek azok a trgyi eszkzk, nem anyagi
javak, amelyek tekintetben egy esetleges rtkests, tsorols eredmnyekppen a
kedvezmny ktszeres sszegnek adjt vissza kell fizetnie.
A kedvezmny folyamatos beruhzs esetn [pl. sajt kivitelezsben megvalsul beruhzs
(zlethelyisg ptse, pttetse)] akkor is rvnyesthet, ha az tbb advben valsul meg.
Ez azt is jelenti, ha 3 v alatt valsul meg a beruhzs s a kisvllalkozi kedvezmnyt
mindegyik vben rvnyesti, akkor pl. a 6. vben trtn rtkests esetn az els 2 vben
ignybevett kedvezmny sszegt mr nem kell visszafizetnie, mivel a kedvezmny
visszafizetsi ktelezettsgt a kedvezmny ignybevtelnek idpontjtl kell vizsglni.
441

Szja tv. 49/B (14) bekezds d) pont

281
A cgautad-fizetsi ktelezettsgen az sem vltoztat, ha a kvetkez advre az egyni
vllalkoz az talnyadzst vlasztja.
Mivel az talnyadz elismert kltsghnyad szerint llaptja meg jvedelmt, a
cgautad kltsgek kztti rvnyestsre nem lesz mdja. Nem kell viszont a cgautadt
megfizetnie a kedvezmny rvnyestst kveten annak az egyni vllalkoznak, aki
bejelentkezik az eva, vagy a kata hatlya al. Ha 4 ven bell kikerl az eva, vagy a kata
hatlya all, akkor a htralv idszakban a cgaut ad fizetsi ktelezettsg fennll.
Ha az egyni vllalkoz az talnyadzst vlasztja s rtkesti vagy tsorolja pl. azt az
zlethelyisget 4 ven bell, amelyre kisvllalkozi kedvezmnyt vett ignybe, akkor az
zlethelyisghez kapcsold kedvezmny sszegnek ktszerest ebben az esetben is vissza
kell fizetnie. Ilyen esetben teht nem csak az talnyadzs szerinti adt kell megfizetnie,
hanem meg kell fizetnie az zlethelyisghez kapcsold kisvllalkozi kedvezmny cmn
levont bevtel ktszeresnek az rvnyests vben hatlyos adkulcs szerinti szzalkt is
vllalkozi szemlyi jvedelemad cmn.
Rszletfizetssel, halasztott fizetssel, pnzgyi lzing keretben tvett eszkznek a teljes
beszerzsi ra kpezi a kisvllalkozi kedvezmny alapjt.
Ha a kizrlag zemi clt szolgl trgyi eszkz rtkcskkensi lers al vonhat, az mg
nem jelenti azt, hogy a kisvllalkozi kedvezmny alapjul is szolgl (pl.: cukrsz esetben a
htszekrny nlklzhetetlen a tevkenysg folytatshoz, de egy knyvelssel foglalkoz
egyni vllalkoz esetben a tevkenysg htszekrny nlkl is folytathat).
Beruhzsi kltsg nem vehet figyelembe az e rendelkezs alkalmazsakor a hibs teljests
miatt a jtllsi idn bell cserbe kapott trgyi eszkz, szellemi termk ha a cserre
visszaadott trgyi eszkzre, szellemi termkre a kisvllalkozsi kedvezmnyt rvnyestette ,
valamint az zemkrn kvli ingatlan s ltetvny esetn.
A 1553-13-07-es lap kitltse
Az egyni vllalkozsbl szrmaz bevtelnek a kltsgeket (a 21. sor c/d oszlop
sszegnek az 55. sor c/d oszlopnak sszegt) meghalad rsze
136. sor: Ebben a sorban sszestse az egyni vllalkozi bevtelnek az elismert kltsgeket
meghalad rszt. (A 21. sor c/d oszlopnak sszegbl vonja le az 55. sor c/d oszlopba
rt sszegt.) Ha a bevtelt a kltsgei meghaladjk, akkor a kisvllalkozi kedvezmny
rvnyestsre nincs md, a 1553-13-07-es lap nem tlthet ki.
Az egyni vllalkozi tevkenysget kzvetlenl szolgl, kisvllalkozi kedvezmny
alapjul szolgl beruhzsok s azok bekerlsi rtknek felsorolsa
140145. sorok: Ezekben a sorokban szerepeltesse a kisvllalkozi kedvezmny alapjul
szolgl beruhzsokra fordtott kiadsait, idertve a 100 000 Ft alatti egyedi rtk trgyi
eszkzre, szellemi termkre (szoftvertermkre) fordtott kiadsait is, ha az a kedvezmny
alapjul szolgl.
A hibs teljests miatt a jtllsi idn bell cserbe kapott trgyi eszkz, szellemi termk
ha a cserre visszaadott trgyi eszkzre, szellemi termkre a kisvllalkozsi kedvezmnyt
rvnyestette , valamint az zemkrn kvli ingatlan s ltetvny alapjn beruhzsi
kltsg nem vehet figyelembe. A trgyi eszkzk kzl az ingatlan, valamint a lersi
kulcsok jegyzke s alkalmazsi szablyai szerinti gp, berendezs, felszerels, jrm, mg a
nem anyagi javak kzl a szoftvertermk felhasznlsi joga, a szellemi termk vehet
figyelembe.

282
Beszerzsi r/bekerlsi rtk sszesen
146. sor: Ennek a sornak a c/d oszlopaiban sszestse a 140-145. sorokba rt sszegeket.
Kisvllalkozi kedvezmny cmn a bevtelbl levonhat sszeg
147. sor: Ennek a sornak a c/d oszlopaiba a kisvllalkozi kedvezmny alapjul szolgl
sszeget legfeljebb 30 milli Ft-ot rhat, de a kedvezmny sszege nem lehet tbb a
bevtelek s kltsgek klnbsgnl (136. sor c/d adata).
A bevtelt cskkent ttelek kztt az 147. sor sszegbl tnylegesen figyelembe vett
sszeg
148. sor: Ennek a sornak a c/d oszlopaiba csak a tnylegesen figyelembe vehet sszeget
rja be! Az ebben a sorban lv sszegnek meg kell egyeznie a 13-03-as lap 36. sorban lv
sszeggel, valamint a 13-08-as lap 155. sorban feltntetett rtkek sszegvel.

18. ADATOK A CSEKLY SSZEG (DE MINIMIS), A KIS- S KZPVLLALKOZSOK, S A

MEZGAZDASGI KIS- S KZPVLLALKOZSOK TMOGATSRL
(1553-13-08-AS LAP)
A 1553-13-08-as lapon 151162. sorokban kell feltntetni az llami tmogatsokra
vonatkoz rendelkezsek alkalmazsban a csekly sszeg de minimis (a tovbbiakban: de
minimis) tmogatsnak tekintett sszegeket, valamint a kis- s kzpvllalkozsok (ezen
bell a mezgazdasgi csoportmentessgi s az ltalnos csoportmentessgi) tmogatsnak
minsl kedvezmnyeket.
A lapon az A) blokkban kell az adrendszeren belli tmogatsok adatait szerepeltetni, a
B) blokkban van lehetsg az adrendszeren kvli csekly sszeg (de minimis)
tmogatsok sszegnek feltntetsre.
Amennyiben n a 2015. vi bevallsban nem vesz/nem vehet ignybe az Szja tv. szerinti
(egyetlen jogcmen sem) tmogatst, akkor ezt a tblt nem kell kitltenie. Ebben az esetben a
1553-13-01-es lapon, a 12. sorban ezt jellnie kell.
A csekly sszeg de minimis tmogats felttelei a kvetkezk:
De minimis lehet minden tmogats, ha azt jogszably442, jogszablyon alapul kirs de
minimisknt nevest. Csak az n. transzparens tmogatsok esetn alkalmazhat, azaz csak
akkor, ha elre meghatrozhat a tmogats pontos sszege (pl.: ilyen az ad, illetve adalap
kedvezmny).
A de minimis tmogats sszege brmely 3 advben legfeljebb
- 200 000 eurnak megfelel Ft sszeg lehet ltalnos csekly sszeg tmogats
esetn,

442

Az Szja tv. egyni vllalkozkkal kapcsolatos rendelkezsi kzl az llami tmogatsokra irnyad rendelkezsek
alkalmazsban, a kvetkezk minslnek de minimis tmogatsnak: A 49/B. (6) bekezdsnek cb) pontja [az alapkutats,
az alkalmazott kutats vagy ksrleti fejleszts]; d) pontja [kisvllalkozi kedvezmny], sszefggsben a (9)- (10)
bekezdssel; g) [foglalkoztatsi kedvezmny].
Az Szja tv. 11. sz. mellklete II.2/pa) pont, 13. sz. mellklet 12. pont.
A mezgazdasgi stermelkre vonatkozan pedig Szja tv. 39. (1) [mezgazdasgi stermeli kedvezmny]

283
-

100 000 eurnak megfelel Ft sszeg lehet kereskedelmi rufuvarozs gazatban 443,
15 000 eurnak megfelel Ft sszeg lehet mezgazdasgi csekly sszeg tmogats
esetn,
30 000 eurnak megfelel Ft sszeg lehet halszati s akvakultra gazatban.

De minimis tmogatsnak minsl az egyni vllalkozt sajt maga utn terhel szocilis
hozzjrulsi adbl a 1558-as bevallsban rvnyestett kedvezmny(ek) is, ezrt a
200 000 eurs sszeghatrba ezen sszeg(ek)et is vegye figyelembe. Ezt gy teheti meg, ha a
200 000 eurs keretsszegbl levonja a 1558-as bevalls(ok)ban kedvezmnyknt
rvnyestett sszeg(ek)et eurra tszmtva.
A szablyozs szerinti advekben kell a tmogats maximlisan ignybe vehet sszegt
meghatrozni. A 3 adv sszeszmtsnak kiindulsnl mindig az aktulis adv a 3. v. A
3 ves idszakot n. grdl mdszerrel kell megllaptani, azaz mindig az aktulis advhez
kpest kell az elz 2 adv de minimis tmogatsait sszeszmtani. (Pldul a 2015. vben a
2013. s 2014. vrl benyjtott bevalls de minimis tmogatsait kellett levonnia a
200 000 eurs hatr sszegbl, hogy a 2015. vben rvnyesthet de minimis sszegt
megkapja. A 2015. vben rvnyesthet keret kiszmtsakor a 2013. s 2014. vrl
benyjtott bevalls de minimis tblit kell felhasznlnia.) A tmogatstartalmat kell
egybeszmtani, ezrt a tblban tbb szmtsra van md attl fggen, hogy adalapot
rint-e vagy adkedvezmnyknt lehet-e figyelembe venni a tmogatst. Ha az egyni
vllalkoz egy olyan beruhzshoz akar de minimis tmogatst ignybe venni, amellyel
sszefggsben llami tmogatsban rszeslt, akkor az llami tmogats s a de minimis
sszege egyttesen nem haladhatja meg az adott rgira meghatrozott tmogatsi intenzitst
(azaz azt a %-ot, amely megmutatja, hogy egy adott egysgnyi beruhzshoz maximum hny
% tmogats vehet ignybe). A csekly sszeg tmogats ugyanis nem halmozhat azonos
tmogathat kltsgek vonatkozsban vagy azonos kockzatfinanszrozsi cl intzkeds
vonatkozsban nyjtott llami tmogatssal, ha a tmogatsok halmozsa tllpi egy adott
csoportmentessgi rendeletben rgztett maximlis tmogatsi intenzitst vagy sszeget. Ez
azt jelenti, hogy egybe kell szmtani az ugyanazon elszmolhat kltsgekre vonatkoz
llami tmogats s a de minimis sszegt (kumulci).
A regionlis tmogatsi trkpet 2011. mrcius 22-ig a mdostott 85/2004 (IV.19) Korm.
rendelet 30. -a tartalmazza, 2011. mrcius 23-tl az eurpai unis versenyjogi rtelemben
vett llami tmogatsokkal kapcsolatos eljrsrl s a regionlis tmogatsi trkprl szl
37/2011. (III. 22.) Korm. rendelet 25. -a szablyozza.
A Bizottsg 1407/2013/EU rendelet 3. cikk (2) bekezdse csak a kereskedelmi rufuvarozs
gazatban mkd vllalkozsokat korltozza azzal, hogy a tmogats sszege nem lehet
tbb 3 v alatt 100 000 eurnl, illetve nem vehet ignybe a kedvezmny, amennyiben
teherszllt jrm vsrlsa trtnik s a vllalkozs kereskedelmi fuvarozs terletn
mkdik.
A mezgazdasg terletn a rendelet meghatrozza a mezgazdasgi termkek
feldolgozsnak fogalmt. Ha az alapanyag s a vgtermk nem minsl mezgazdasgi
termk elsdleges ellltsnak, akkor a de minimis tmogats nem vehet ignybe.

443 Az Eurpai Uni mkdsrl szl szerzds 107. s 108. cikknek a csekly sszeg tmogatsokra val
alkalmazsrl szl 1407/2013/EU rendelet

284
A 2014-2020. vekben j agrr de minimis rendelet lpett rvnybe a Bizottsg
1408/2013/EU rendelete (2013. december 18.) az Eurpai Uni mkdsrl szl szerzds
107. s 108. cikknek a mezgazdasgi gazatban nyjtott csekly sszeg tmogatsokra
val alkalmazsrl (a tovbbiakban: 1408-as rendelet), amely 2014. janur 1-tl 2020.
december 31-ig hatlyos. Az ltalnos gazdasgi rdek szolgltatst nyjt vllalkozsok
szmra nyjtott csekly sszeg tmogatsokrl a 360/2012/EK szm rendeletben
foglaltakat kell alkalmazni.
A 2015. vi adktelezettsg bevallsnl (2016. februr 25-n) a de minimis tmogatsok az
1408-as rendelet szerint minsthetk (ha azok elrsnak megfelelnek).
Hasonlan a nem mezgazdasgi tevkenysget vgz vllalkozsok szmra biztostott
kedvezmnyekhez, ha a mezgazdasgi termelk szmra az adrendszerben nyjtott
kedvezmny vagy egy kzvetlen tmogats a kzssgi elrsok szerint llami tmogatsnak
minsl, akkor a kedvezmny rvnyestshez, a tmogats ignybevtelhez a hazai
jogszablyi elrsok mellett meg kell felelni a kzssgi rendeletben foglaltaknak is.
A kvetkezkben csak a fbb szablyokrl olvashat, ha tovbbi, rszletesebb tjkoztatst
szeretne, akkor krjk olvassa el az erre vonatkoz rendeletet is.
Az 1408-as rendelet hatlya a mezgazdasgi elsdleges termelst folytat vllalkozsokra
terjed ki.
Nem tmogathat:
Az import ruk helyett hazai ru hasznlata;
A harmadik orszgokba vagy tagllamokba irnyul exporttal kapcsolatos tevkenysg,
nevezetesen tiltott az exportlt mennyisgekhez kzvetlenl kapcsold tmogats;
rtkestsi hlzat kialaktsval s mkdtetsvel vagy exporttevkenysggel
sszefggsben felmerl egyb foly kiadsokkal kapcsolatos tmogats;
Nem hasznlhat olyan tmogatsra mely a piacon forgalmazott termkek ra, vagy
mennyisge alapjn kerl meghatrozsra.444
Az egy s ugyanazon vllalkozsnl 3 egymst kvet advben a kapott mezgazdasgi de
minimis tmogatsok egyttesen nem haladhatjk meg a 15 ezer eurt445. Az a tmogats,
amellyel a vllalkozs meghaladn a keretet, rszben sem rvnyesthet446.
A tmogats nem halmozhat azonos tmogathat kltsgek vagy azonos
kockzatfinanszrozsi cl intzkeds vonatkozsban nyjtott llami tmogatssal, ha a
tmogatsok halmozsa tllpi egy csoportmentessgi rendeletben vagy a Bizottsg ltal
elfogadott hatrozatban az egyes esetek meghatrozott krlmnyeire vonatkozan rgztett
maximlis tmogatsi intenzitst vagy sszeget447. Az elbbi szably all lteznek kivtelek,
azokat megtallja az 1408-as rendelet 5. cikk (2)-(3) bekezdseiben.

444

1408-as rendelet 1. cikk (1) bekezds

1408-as rendelet 3. cikk (2)-(3) bekezds
446
1408-as rendelet 3. cikk (7) bekezds
447
1408-as rendelet 5. cikk (3) bekezds
445

285
A tbb rszletben kifizetett tmogatst az odatls idpontjban rvnyes rtkre kell
diszkontlni. (A diszkontlsra hasznlt kamatlb a tmogats odatlsekor rvnyes
diszkontrta.)448
A rendelet csak olyan tmogatsokra alkalmazand, amelyekhez elzetesen pontosan
kiszmthat a brutt tmogatstartalom anlkl, hogy kockzatrtkelst kellene vgezni
(tlthat tmogats). A rendelet (nem teljes kren, de) felsorolja, hogy a klnbz
formban (pl.: hitel, kezessgvllals) nyjtott tmogats mikor tlthat.449
Ignybevtel napja
A tmogatst akkor kell odatltnek tekinteni, amikor az alkalmazand nemzeti jogrendszer
rtelmben a tmogats ignybevtelnek jogt a kedvezmnyezett vllalkozsra ruhzzk,
fggetlenl a csekly sszeg tmogats folystsnak idpontjtl.450
Az tmeneti rendelkezs biztostja, hogy a rendelet idbeli hatlynak lejrtt kveten a
feltteleit teljest valamennyi csekly sszeg tmogatsi rendszer tovbbi 6 hnapig a 1408as rendelet hatlya al tartozzon.
A tmogatsok megszerzsnek idpontja:
- adrendszeren kvli (kzvetlen) tmogats esetn az az idpont, amikor a tmogats
ignybevtelnek jogt a kedvezmnyezettre ruhzzk, azaz a tmogatsrl szl dntst
tartalmaz okirat kelte (a tmogats odatlse),
az adrendszeren belli tmogatsok esetn az adbevalls benyjtsnak a napjt kell a
de minimis tmogats megszerzsi idpontjnak tekinteni.
Az eurban meghatrozott sszegek forintra trtn tszmtsnak szablyai:
- adrendszeren kvli tmogats esetn a tmogatsi dnts napjt megelz hnap utols
napjn rvnyes, az MNB ltal kzztett devizarfolyamot,
- adrendszeren belli tmogatsnl pedig az adv utols napjn rvnyes, az MNB ltal
kzztett rfolyamot kell alkalmazni.
A 1553-13-08-as lap kitltse
Krjk, olvassa el a 1553-13-08-as lapon lv sorokhoz s oszlopokhoz fztt
magyarzatokat, s az tmutat 18. fejezetben lertakat!
CSEKLY SSZEG (DE MINIMIS) TMOGATSOK
Mezgazdasgi de minimis: Az Eurpai Uni mkdsrl szl szerzds 107. s 108.
cikknek a mezgazdasgi gazatban nyjtott csekly sszeg tmogatsokra val
alkalmazsrl szl 2013. december 18-i 1408/2013/EU rendelet szerinti tmogats.
Halszati de minimis: Az Eurpai Uni mkdsrl szl szerzds 107. s 108. cikknek
a halszati s akvakultra-gazatban nyjtott csekly sszeg tmogatsokra val
alkalmazsrl szl 2014. jnius 27-i 717/2014/EU rendelet szerinti tmogats.

448

1408-as rendelet 3. cikk (6) bekezds

1408-as rendelet 4. cikk
450
1408-as rendelet 3. cikk (4) bekezds
449

286
Kzti fuvarozi de minimis: A kzti rufuvarozsi gazatban nyjthat de minimis
tmogatst a 1407/2013/EU rendelet szablyozza.
ltalnos (nem kzti fuvarozi) de minimis: Az Eurpai Uni mkdsrl szl
szerzds 107. s 108. cikknek a csekly sszeg tmogatsokra val alkalmazsrl szl,
2013. december 18-i 1407/2013/EU bizottsgi rendelet szerinti tmogats.
A KIS- S KZPVLLALKOZSOK TMOGATSAI
Mezgazdasgi csoportmentessgi tmogats451: Az 1857/2006/EK rendelet 2014.
december 31-n hatlyt vesztette, de az 1114/2013/EU Rendelet az sszes llami
tmogatsi eszkzre vonatkoz kvetkezetes megkzelts biztostsa rdekben az
1857/2006/EK rendeletben foglaltak alkalmazsi idszakt 2014. jnius 30-ig
meghosszabbtotta. A Bizottsg 2014. jnius 25-i 702/2014/EU Rendelet 50. cikk (2)
bekezdsben foglaltak szerint az 1857/2006/EK rendelet 2015. december 31-ig tovbbra is
alkalmazand az 1698/2005/EK tancsi rendelettel s annak vgrehajtsi szablyaival
sszefggsben nyjtott tmogatsokra.
A mezgazdasgi kis- s kzepes vllalkozsok tmogatsrl szl rendelet szerint a
mezgazdasgi termkek elsdleges ellltsval foglalkoz kis- s kzepes vllalkozsok
vehetnek ignybe tmogatst beruhzsaikhoz.
A tmogats 3 advben (grdl szmts) legfeljebb 400 000 eur lehet, a tmogatsi
intenzits mrtke megtallhat a rendeletben452.
Ebbl a szempontbl a beruhzsnak klnsen a kvetkez clok valamelyikt kell
szolglnia:
a termelsi kltsgek cskkentst,
az elllts javulst vagy tcsoportostst,
a minsg javtst, a termszeti krnyezet megvst s minsgnek javtst vagy
a higiniai krlmnyek, vagy az llatjlt sznvonalnak javtst453.
Az elszmolhat kiadsok kz a kvetkezk tartoznak:
az ingatlanok ptse, megszerzse vagy fejlesztse,
a gpek, berendezsek idertve a szmtgpes szoftvereket is vsrlsa vagy
lzingelse az adott eszkz piaci rtknek erejig,
az elz kt ponthoz tartoz kiadsokhoz kapcsold ltalnos kltsgek (pl.
ptszek, mrnkk s tancsadk djai).454
A rendelet meghatrozza, mely clok nem kaphatnak tmogatst. gy pldul a nem bvtst
szolgl beruhzsok, azaz a szinten tarts cljbl trtn beruhzsok nem kaphatnak
tmogatst. A rendelet biztostja, hogy az adrendszeren bell rvnyestett llami tmogats
mellett a maximlis tmogatsi intenzits keretein bell adrendszeren kvli tmogats is
nyjthat.

451

Az 1857/2006/EK rendelet
Az 1857/2006/EK rendelet 4. cikk (9) bekezds, (702/2014/EU rendelet 14. cikk (12)-(14) bekezdsek)
453
Az 1857/2006/EK rendelet 4. cikk (3) bekezds, (702/2014/EU rendelet 14. cikk (3) bekezds)
454
Az 1857/2006/EK rendelet 4. cikk (4) bekezds, (702/2014/EU rendelet 14. cikk (6) bekezds)
452

287
ltalnos csoportmentessgi tmogats: Ez a tmogatsi forma, mely a beruhzsokhoz
kapcsoldik, az adrendszeren bell is rvnyesthet.
Az ltalnos csoportmentessgi tmogatsok tekintetben a Bizottsg 2014. jnius 17-i
651/2014/EU Rendeletben foglaltakat kell alkalmazni.
A) Adatok a csekly sszeg (de minimis), a kis- s kzpvllalkozsok, s a
mezgazdasgi kis- s kzpvllalkozsok tmogatsairl
Foglalkoztatsi kedvezmny a ltszm nvekmnyre tekintettel455, valamint a
kedvezmny tmogatstartalma
151-152. sor: A kedvezmnyt az adv els napjn, illetleg a tevkenysge megkezdsnek
napjn 5 fnl kevesebb alkalmazottat foglalkoztat egyni vllalkoz veheti ignybe. Az
advben foglalkoztatottak tlagos llomnyi ltszmnak az elz advben
foglalkoztatottak tlagos llomnyi ltszmt meghalad rtk (tevkenysgt megkezd
vllalkoz esetben az advi tlagos llomnyi ltszm) s az adv els napjn (a
tevkenysgt megkezd egyni vllalkoz esetben a tevkenysg megkezdsnek napjn)
rvnyes havi minimlbr vestett sszegnek szorzataknt meghatrozott sszeg minsl
foglalkoztatsi kedvezmnynek. Felttele, hogy nnek az adv vgn nincs az llami vagy
az nkormnyzati adhatsgnl nyilvntartott adtartozsa.
Amennyiben a bevallst az NYK program segtsgvel tlti ki, akkor a 151. sor sszegt a
program automatikusan kiszmolja, s temeli a 13-03-as lap 34. sorba. Ha n nem a
kitlt-ellenrz program hasznlatval kszti bevallst, krjk, hogy a 151. sorban
feltntetett rtkek sszegt rja be a 13-03-as lap 34. sorba!
A kedvezmny tmogatstartalma a vllalkozi szemlyi jvedelemad 500 milli forintot
meg nem halad sszege utn 10 %, az e feletti sszegre 19 %. A c oszlopba a kzti
fuvarozi de minimis, a d oszlopba az ltalnos (nem kzti fuvarozi) de minimis adalap
cskkentsknt figyelembe vett sszegt, valamint a kedvezmny tmogatstartalmt kell
berni.
Az advi tlagos llomnyi ltszmot a munkavllalk ltal az advben munkaviszonyban
tlttt naptri napok sszegvel, majd ezen sszegnek az adv napjainak (a tevkenysget
megkezd, illetleg megszntet egyni vllalkoz esetben az advben fennll
tevkenysg naptri napjainak) szmval trtn elosztsval kt tizedesre kerektve kell
meghatrozni azzal, hogy a szmtsnl figyelmen kvl kell hagyni:
- azt a munkavllalt, aki az egyni vllalkoznl trtn alkalmazst megelzen az
egyni vllalkozval a trsasgi adrl s osztalkadrl szl trvny szerint
kapcsolt vllalkozsnak minsl ms szemlynl munkaviszonyban, munkaviszony
jelleg jogviszonyban, tovbb szemlyesen kzremkd tagsgi jogviszonyban
vgzett munkt,
- a szlsi szabadsg, a gyermekgondozsi ellts miatti szabadsg, a betegsg miatti
30 napon tli kereskptelensg, a bntets-vgrehajts naptri napjainak szmt.456
A havi minimlbr vestett sszege alatt f szably szerint a havi minimlbr
tizenktszerest kell rteni, azonban a tevkenysgt megkezd, illetleg megszntet egyni
vllalkoz esetben ez az sszeg a minimlbr sszegnek 365-d rsze s az advben
fennll tevkenysg naptri napjainak szorzata.457
455

Szja tv. 49/B (6) bekezds g) pont

Szja tv. 49/B (19) bekezds a) pont
457
Szja tv. 49/B (19) bekezds b) pont
456

288

Az alapkutats, alkalmazott kutats, ksrleti fejleszts hromszoros kedvezmnye 458,

valamint a kedvezmny tmogatstartalma
153-154. sor: A vllalkozi bevtel cskkenthet az alapkutats, alkalmazott kutats, ksrleti
fejleszts hromszoros kedvezmnyvel. Az egyni vllalkoz a hromszoros
kedvezmnyt akkor veheti ignybe, ha rsban szerzdst kt a felsoktatsi intzmny, a
Magyar Tudomnyos Akadmia, tovbb brmelyikk ltal vagy kzsen alaptott
kutatintzettel, kutathellyel (idertve az Eurpai Uni tagllamnak vagy az Eurpai
Gazdasgi Trsgrl szl megllapodsban rszes llamnak a megfelel szervezett is)
amely alapjn az egyni vllalkoz tevkenysgi krben kzsen vgez alapkutatst,
alkalmazott kutatst vagy ksrleti fejlesztst.
A kedvezmny mrtke az egyni vllalkoz sajt tevkenysgi krben vgzett
alapkutats, alkalmazott kutats vagy ksrleti fejleszts folytatsa rdekben felmerlt
kiadsbl - ide nem rtve a trsasgi adrl s az osztalkadrl szl trvny szerinti
belfldi illetsg adztl, klfldi vllalkoz belfldi telephelytl vagy ms egyni
vllalkoztl kzvetve vagy kzvetlenl ignybe vett kutatsi s ksrleti fejlesztsi
szolgltats ellenrtke alapjn felmerlt kiadst - az advben kltsgknt elszmolt
sszeg, vagy - az egyni vllalkoz vlasztsa szerint, ha a kiadst az advben beruhzsi
kltsgknt szmolta el - a ksrleti fejlesztsre fordtott - alapnyilvntartsban, valamint
egyedi beruhzsi s feljtsi kltsg-nyilvntartsban rgztett - beruhzsi kltsg
alapjn llomnyba vett nem anyagi jszgra az advben elszmolt rtkcskkensi
lers sszege, de legfeljebb 50 milli forint.
Felttele, hogy
- a szolgltatst nyjt nyilatkozzon arrl, hogy a szolgltatst nem belfldi illetsg
adztl, klfldi vllalkoz belfldi telephelytl vagy a szemlyi jvedelemadrl
szl trvny szerinti egyni vllalkoztl megrendelt kutatsi s ksrleti fejlesztsi
szolgltats ignybevtelvel teljestette,
- az elszmols ne tmogatsbl szrmaz bevtellel szemben trtnjen.
A kedvezmny tmogatstartalma a vllalkozi szemlyi jvedelemad 500 milli forintot
meg nem halad sszege utn 10 %, az e feletti sszegre 19 %.
A c oszlopba a kzti fuvarozi de minimis, a d oszlopba az ltalnos (nem kzti
fuvarozi) de minimis adalap cskkentsknt figyelembe vett sszegt, valamit a
kedvezmny tmogatstartalmt kell berni.
Felhvjuk figyelmt, hogy csak a hromszoros kedvezmny tmogatstartalma szmt de
minimis tmogatsnak, az egyszeres kedvezmny ignybe vtele sorn nem kell figyelembe
venni a csekly sszeg tmogatsokra vonatkoz szablyokat. gy a 153. sorban csak a
hromszoros kedvezmnyknt ignybevett adalap-cskkent ttelt, illetve a 154. sorban
annak tmogatstartalmt kell berni.
Krjk, felttlen tltse ki a 13-03-as lap 35. sort!

458

Szja tv. 49/B (6) bekezds c) pont

289
Kisvllalkozi (beruhzsi) kedvezmny 459, valamint a kedvezmny tmogatstartalma
155-156. sorok: A vllalkozi bevtel a 250 fnl kevesebb alkalmazottat foglalkoztat
egyni vllalkoznl vi 30 milli forinttal cskkenthet. Az egyni vllalkoz ltal az
advben rvnyestett kisvllalkozi kedvezmny az egyni vllalkoz vlasztsa szerint:
- agrr csoportmentessgi (ABER) tmogatsnak vagy mezgazdasgi csekly sszeg (de
minimis) tmogatsnak minsl, ha a beruhzs elsdleges mezgazdasgi termelst
szolgl,
- halszati csekly sszeg (de minimis) tmogatsnak minsl, ha a beruhzs a halszati
s akvakultra-termkek piacnak kzs szervezsrl szl, az 1184/2006/EK s az
1224/2009/EK tancsi rendelet mdostsrl, valamint a 104/2000/EK tancsi rendelet
hatlyon kvl helyezsrl szl, 2013. december 11-i 1379/2013/EU rendelet I.
mellkletben felsorolt halszati s akvakultra-termkek ellltsval, feldolgozsval
s forgalmazsval kapcsolatos tevkenysget szolgl,
- agrr csoportmentessgi (ABER) tmogatsnak, az advben ignybe vett csekly
sszeg (de minimis) tmogatsnak vagy a kis- s kzpvllalkozsoknak nyjtott llami
tmogatsra vonatkoz bizottsgi rendeletben foglaltak szerinti tmogatsnak minsl, ha
a beruhzs mezgazdasgi termk feldolgozst vagy forgalmazst szolglja,
- minden ms esetben az advben ignybe vett csekly sszeg (de minimis) tmogatsnak
vagy a kis- s kzpvllalkozsoknak nyjtott llami tmogatsra vonatkoz bizottsgi
rendeletben foglaltak szerinti tmogatsnak minsl.
A kisvllalkozi kedvezmny sszege nem lehet tbb a vllalkozi bevtelnek a vllalkozi
kltsgeket meghalad rsznl.
A kedvezmny tmogatstartalma a vllalkozi szemlyi jvedelemad 500 milli forintot
meg nem halad sszege utn 10 %, az e feletti sszegre 19 %.
Amennyiben n bevallst az NYK program segtsgvel tlti ki, abban az esetben a 155.
sor sszegt a program automatikusan kiszmolja, s temeli a 13-03-as lap 36. sorba. Ha n
nem a kitlt-ellenrz program hasznlatval kszti bevallst, krjk, hogy a 155. sorban
feltntetett rtkek sszegt rja be a 13-03-as lap 36. sorba!
A 155. sor sszegnek meg kell egyeznie a 13-03-as lap 36. sorban, valamint 1553-13-07-es
lap 148. sorban szerepl sszeggel is.
Htrnyos trsgben zembe helyezett trgyi eszkz rtkcskkense, valamint az
rtkcskkensknt figyelembe vett kedvezmny tmogatstartalma 460
157-160. sorok: A 250 fnl kevesebb alkalmazottat foglalkoztat egyni vllalkoz a
korbban mg hasznlatba nem vett, a mszaki gpek, berendezsek s a - szemlygpkocsi
kivtelvel - a jrmvek kztt nyilvntartott trgyi eszkznek az zembe helyezs
idpontjra megllaptott beruhzsi kltsgt az zembe helyezs advben jogosult egy
sszegben kltsgknt elszmolni, amennyiben a trgyi eszkzt a jogszablyban megnevezett
leghtrnyosabb trsgek, teleplsek valamelyikben helyezi zembe. Az rtkcskkensi
lersknt gy figyelembe vett sszeg 1 szzalka, jrm esetben 3 szzalka az llami
tmogatsokra vonatkoz rendelkezsek alkalmazsban az egyni vllalkoz vlasztsa
szerint

459
460

Szja tv. 49/B (6) bekezds d) pont

Szja tv. 11. mellklet II. fejezet 2. rsz p) pont

290
-

agrr csoportmentessgi (ABER) tmogatsnak vagy mezgazdasgi csekly sszeg (de

minimis) tmogatsnak minsl, ha a beruhzs elsdleges mezgazdasgi termelst
szolgl,
halszati csekly sszeg (de minimis) tmogatsnak minsl, ha a beruhzs a halszati
s akvakultra-termkek piacnak kzs szervezsrl szl, az 1184/2006/EK s az
1224/2009/EK tancsi rendelet mdostsrl, valamint a 104/2000/EK tancsi rendelet
hatlyon kvl helyezsrl szl, 2013. december 11-i 1379/2013/EU rendelet I.
mellkletben felsorolt halszati s akvakultra-termkek ellltsval, feldolgozsval
s forgalmazsval kapcsolatos tevkenysget szolgl,
agrr csoportmentessgi (ABER) tmogatsnak, az advben ignybe vett csekly
sszeg (de minimis) tmogatsnak vagy a kis- s kzpvllalkozsoknak nyjtott llami
tmogatsra vonatkoz bizottsgi rendeletben foglaltak szerinti tmogatsnak minsl, ha
a beruhzs mezgazdasgi termk feldolgozst vagy forgalmazst szolglja,
minden ms esetben az advben ignybe vett csekly sszeg (de minimis)
tmogatsnak, vagy a kis- s kzpvllalkozsoknak nyjtott llami tmogatsra
vonatkoz bizottsgi rendeletben foglaltak szerinti tmogatsnak minsl.

Tovbbi tmutatst a kedvezmnyezett jrsok besorolsrl a 290/2014 (XI. 26.)

Kormnyrendelet ad.
Felhvjuk figyelmt, hogy a jrm beruhzsi kltsgnek rtkcskkensvel kapcsolatos
tmogats adatait a 157-158. sorokban kell feltntetni, a 159-160. sorokban pedig a tovbbi
trgyi eszkzk beruhzsi kltsgnek rtkcskkensre vonatkoz adatokat kell
szerepeltetni.
Amennyiben n bevallst az NYK program segtsgvel tlti ki, abban az esetben a 157.
s 159. sorok sszegt a program automatikusan kiszmolja, s temeli a 13-03-as lap 48.
sorba. Ha n nem a kitlt-ellenrz program hasznlatval kszti bevallst, krjk, hogy
a 157. s 159. sorokban feltntetett rtkek sszegt rja be a 13-03-as lap 48. sorba!
Kisvllalkozsok (kamat-) kedvezmnye461
161. sor: A 250 fnl kevesebb alkalmazottat foglalkoztat egyni vllalkoz - kivve a
tevkenysge alapjn mezgazdasgi, vadgazdlkodsi, erdgazdlkodsi gazatba vagy
halgazdlkodsi gba sorolt egyni vllalkoz - 2000. december 31-t kveten megkttt
hitelszerzds (idertve a pnzgyi lzinget is) alapjn trgyi eszkz beszerzshez,
ellltshoz pnzgyi intzmnytl ignybe vett hitel kamata alapjn adkedvezmnyt vehet
ignybe.
Az adkedvezmny a 2013. december 31-t kveten megkttt hitelszerzdsek esetben a
kamat 60 szzalka, egyb esetben az advben fizetett kamat 40 szzalka.
Az ignybe vett adkedvezmny sszege advenknt nem haladhatja meg a 6 milli
forintot.
A magnszemly ltal az advben rvnyestett adkedvezmny sszege az llami
tmogatsokra vonatkoz rendelkezsek alkalmazsban az egyni vllalkoz vlasztsa
szerint

461

Szja tv. 13. mellklet 9. pont

291
a) agrr csoportmentessgi (ABER) tmogatsnak vagy mezgazdasgi csekly sszeg (de
minimis) tmogatsnak minsl, ha a beruhzs elsdleges mezgazdasgi termelst szolgl,
b) halszati csekly sszeg (de minimis) tmogatsnak minsl, ha a beruhzs a halszati
s akvakultra-termkek piacnak kzs szervezsrl szl, az 1184/2006/EK s az
1224/2009/EK tancsi rendelet mdostsrl, valamint a 104/2000/EK tancsi rendelet
hatlyon kvl helyezsrl szl, 2013. december 11-i 1379/2013/EU rendelet I.
mellkletben felsorolt halszati s akvakultra-termkek ellltsval, feldolgozsval s
forgalmazsval kapcsolatos tevkenysget szolgl,
c) agrr csoportmentessgi (ABER) tmogatsnak, az advben ignybe vett csekly
sszeg (de minimis) tmogatsnak vagy a kis- s kzpvllalkozsoknak nyjtott llami
tmogatsra vonatkoz bizottsgi rendeletben foglaltak szerinti tmogatsnak minsl, ha a
beruhzs mezgazdasgi termk feldolgozst vagy forgalmazst szolglja,
d) minden ms esetben az advben ignybe vett csekly sszeg (de minimis)
tmogatsnak vagy a kis- s kzpvllalkozsoknak nyjtott llami tmogatsra vonatkoz
bizottsgi rendeletben foglaltak szerinti tmogatsnak minsl.
A jvedelemad cskkentseknt figyelembe vett sszeget az egyni vllalkoz vlasztsa
szerinti tmogatsi jogcmnek megfelel rovatban kell szerepeltetni.
Amennyiben n bevallst az NYK program segtsgvel tlti ki, abban az esetben a 161.
sor sszegt a program automatikusan kiszmolja, s temeli a 13-04-es lap 71. sorba. Ha n
nem a kitlt-ellenrz program hasznlatval kszti bevallst, krjk, hogy a 161. sorban
feltntetett rtkek sszegt rja be a 13-04-es lap 71. sorba!
Tmogatstartalom sszesen
162. sor: A csekly sszeg (de minimis) tmogatsok, valamint a kis- s kzpvllalkozsok
tmogatsainak jogcm szerinti sszege.
Tbb 13-08-as lap kitltse esetn az A) blokk csak a legels lapon lehet kitlttt.
B) Adatok az adrendszeren kvli csekly sszeg (de minimis) tmogatsokrl
163-166. sorok:
a oszlop: tmogatsi dnts dtuma: Az az idpont, amikor a tmogats
ignybevtelnek jogt a kedvezmnyezettre ruhzzk, azaz a tmogatsrl szl dntst
tartalmaz okirat kelte (a tmogats odatlse). A tblzatban a jelen bevalls benyjtsnak
napjt megelz 3 ves idszakban (belertve a bevalls benyjtsnak napjt is: legksbb
2016. februr 25, kivve a szneteletet, vagy tevkenysgt 2015-ben megszntet egyni
vllalkoz, akinek bevallsi hatrideje 2016. mjus 20.) megtlt tmogats adatait kell
feltntetni. Abban az esetben, ha n a szban forg vekrl benyjtott bevallsainak
valamelyikben rvnyestett csekly sszeg tmogatst s ennek megfelelen szerepeltette
az ezen advekben kapott tmogatsokat, gy a jelen bevallsban ezeket az adatokat nem
szksges megismtelnie.
Krjk, hogy a b oszlopban a tmogatstpusnak megfelel kdszmot szveskedjen
feltntetni!
b oszlop: tmogats tpusa:
a) mezgazdasgi de minimis
b) halszati de minimis
c) kzti fuvarozi de minimis
d) ltalnos (nem kzti fuvarozi) de minimis

292
e) kzszolglati de minimis
Figyelem! Amennyiben olyan adrendszeren kvli tmogatst kvn feltntetni, amely tpusa
szerint tbbfle (pldul a tmogatsi sszeg fele mezgazdasgi-, msik fele ltalnos de
minimis tmogatsnak minsl), akkor krjk, e tmogatst a tmogatstartalom [c) oszlop
rtke] tmogatstpus szerinti megbontsval kt kln sorban tntesse fel.
c oszlop: juttatott tmogatstartalom sszege forintban: A tmogatstartalom a
tmogatsnak a 37/2011. (III. 22.) Korm. rendelet 2. szm mellkletben foglalt mdszer
szerint szmtott rtke, lnyegben a kapott tmogats teljes sszegnek jelenrtkt jelenti
(az adott tmogats megtlse advben rvnyes diszkont kamatlbbal szmtott,
jelenrtken meghatrozott sszeg).
Amennyiben egy tmogatshoz tbb jogcm is tartozik, abban az esetben az egyes jogcmeket
azonos idponttal, de klnbz jogcmekkel, kln sorokban kell feltntetni.
Amennyiben nnek a 163-166. sorok nem elegendek az adrendszeren kvli de minimis
tmogatsok felsorolsra, akkor lehetsge van jabb 13-08-as lapok megnyitsra. Ebben
az esetben az A) blokk csak a legels lapon lehet kitlttt.
C) Az adz nyilatkozata a vele egy s ugyanazon vllalkozsnak minsl
vllalkozsokrl
Krjk, hogy tjkoztat adatknt szveskedjen kitlteni a tblzatot!
A 1407/2013/EU bizottsgi rendelet rtelmben egy s ugyanazon vllalkozsnak minsl
valamennyi olyan vllalkozs, amely kztt az albb felsorolt kapcsolatok legalbb egyike
fennll:
- valamely vllalkozs rendelkezik egy msik vllalkozs rszvnyesei vagy tagjai szavazati
jognak tbbsgvel;
- valamely vllalkozs jogosult kinevezni vagy elmozdtani egy msik vllalkozs
igazgatsi-, irnytsi- vagy felgyeleti testlete tagjainak tbbsgt;
- valamely vllalkozs jogosult meghatroz befolyst gyakorolni valamely msik
vllalkozs felett az utbbi vllalkozssal kttt szerzds alapjn vagy az annak alapt
okiratban vagy trsasgi szerzdsben meghatrozott rendelkezsnek megfelelen;
- valamely vllalkozs, amely rszvnyese vagy tagja egy msik vllalkozsnak, az adott
vllalkozs egyb rszvnyeseivel vagy tagjaival kttt megllapods szerint egyedl
ellenrzi az emltett vllalkozs rszvnyesei, illetve tagjai szavazati jognak tbbsgt.
Az emltett kapcsolatok brmelyikvel egy vagy tbb msik vllalkozson keresztl
rendelkez vllalkozsokat is egy s ugyanazon vllalkozsnak kell tekinteni.
167. sor: Jellje a kdkockba tett X-szel, ha az adbevalls benyjtsnak napjn nincs az
adzval egy s ugyanazon ms vllalkozsnak minsl vllalkozsa!
168-173. sorok: Amennyiben nnek van az adbevalls benyjtsnak napjn nnel egy s
ugyanazon vllalkozsnak minsl vllalkozsa, krjk, adja meg azok adszmait.
Amennyiben nnek a 168-173. sorok nem elegendek az egy s ugyanazon vllalkozsnak
minsl vllalkozsok adszmainak felsorolsra, akkor lehetsge van jabb 13-08-as
lapok megnyitsra. Ebben az esetben az A) blokk csak a legels lapon lehet kitlttt.

293

19. A KIEGSZT TEVKENYSGET FOLYTATNAK MINSL EGYNI

VLLALKOZT TERHEL JRULK
Kiegszt tevkenysget folytatnak minsl az az egyni vllalkoz, aki a vllalkozi
tevkenysgt sajt jog nyugdjasknt462 folytatja, tovbb az az zvegyi nyugdjban
rszesl szemly, aki a re irnyad regsgi nyugdjkorhatrt betlttte.
A kiegszt tevkenysget folytat egyni vllalkoz 2015. janur 1-jtl havi 6 930 Ft (napi
231 Ft)463 sszeg egszsggyi szolgltatsi jrulk fizetsre ktelezett.
Az egszsggyi szolgltatsi jrulkfizetsi ktelezettsg fennllst nem befolysolja, hogy
a vllalkoznak van-e vllalkozi kivtje, illetve talnyadzknt elrt bevtele.
Az egyni vllalkoz jrulkfizetsi ktelezettsge:
az egyni vllalkozi nyilvntartsba val bejegyzs napjtl az egyni vllalkozi
nyilvntartsbl val trls napjig,
gyvd, egyni szabadalmi gyviv esetben a kamarai tagsg kezdete napjtl annak
megsznse napjig, eurpai kzssgi jogsz esetben a nyilvntartsba vtele napjtl
annak trlse napjig,
kzjegyz, nll brsgi vgrehajt esetn e szolglat kezdete napjtl annak
megsznse napjig tart464.
Ha n egyni vllalkoz s egyidejleg trsas vllalkoz is, akkor f szably szerint az
egszsggyi szolgltatsi jrulkot egyni vllalkozknt kell megfizetnie. Abban az esetben
azonban, ha a trsas vllalkozsnak 2015. janur 31-ig az adv egszre nzve
nyilatkozott arrl, hogy az egszsggyi szolgltatsi jrulkot a trsas vllalkozs tbb
trsas vllalkozsban fennll tagsgi jogviszony esetn a vlasztsa szerinti vllalkozs
fizesse meg n utn, akkor egyni vllalkozknt mentesl az egszsggyi szolgltatsi
jrulk megfizetse all.
A kiegszt tevkenysget folytat egyni vllalkoz nem kteles egszsggyi szolgltatsi
jrulkot fizetni azon idtartamra, amely alatt kereskptelen, gyermekgondozsi seglyben
rszesl, fogvatartott, llat-egszsggyi szolgltat tevkenysge sznetel, gyvdknt,
szabadalmi gyvivknt, kzjegyzknt kamarai tagsgt sznetelteti, foglalkoztatsa a
munkaviszonyban vagy egyidejleg fennll tbb munkaviszonyban egyttesen elri a heti
36 rt, vagy egyni vllalkozi tevkenysge sznetel465.
Ha n egsz vben (2015.01.01-tl 2015.12.31-ig) az eva, kata tv. hatlya al tartozott,
akkor a 1553-14-es lapon, a 180., 181. s 182. sorokat nem kell kitltenie.
Az egszsggyi szolgltatsi jrulkfizetsi ktelezettsge mellett 10%-os nyugdjjrulk
fizetsi ktelezettsg is terheli nt. A sznetels idtartama alatt nem kteles nyugdjjrulk

462

Tbj 4. e) pont
Tbj. 19. (4) bekezds
464
Tbj. 37. (3) bekezds, Tbj. 10. (1) bekezds
465
Tbj. 37/A.
463

294
fizetsre. A nyugdjjrulk alapja a vllalkozi kivt, illetve az talnyban megllaptott
jvedelem sszege.466
A kiegszt tevkenysget folytat - nem eva, kata alany - egyni vllalkoz az egszsggyi
szolgltatsi jrulkot s a nyugdjjrulkot negyedvente, a negyedvet kvet h 12. napjig
fizeti meg467. A sajt jog nyugelltsban rszesl szemly nyugelltst krelemre,
vllalkozi kiegszt tevkenysge alapjn a naptri vben elrt, nyugdjjrulk-alapot
kpez jvedelem sszege egy tizenketted rsznek 0,5%-val kell nvelni468.
A 1553-14-es lap kitltse
Az egszsggyi szolgltatsi jrulk sszege (Adnem kd: 124)
180. sor: Ennek a sornak a b-e oszlopaiban az egszsggyi szolgltatsi jrulk
negyedves sszegeit kell szerepeltetni. Az f oszlopba pedig a b-e oszlopokba rt
adatokat kell sszestve bernia. (2015. vben negyedvente 20 790 Ft, havi 6 930 Ft, napi 231
Ft) A szmlaszm megtallhat az ltalnos tmutat mellkletben.
A nyugdjjrulk alapja
181. sor: A nyugdjjrulk alapja az e tevkenysgbl szrmaz vllalkozi kivt,
talnyadz esetn az talnyban megllaptott jvedelem. Ennek a sornak az a
oszlopban tntesse fel a kiegszt tevkenysgnek kezd idpontjt akkor, ha 2015-ben v
kzben vltozott a Tbj. 4. b) pontja szerinti (egyni vllalkozi) jogllsa. A b-e
oszlopokba negyedves bontsban, az f oszlopba pedig a b-e oszlopokba rt adatokat
kell sszestve bernia.
A nyugdjjrulk sszege (10%) (Adnem kd:125)
182. sor: Ebben a sorban a kiegszt tevkenysget folytat egyni vllalkoznak a
jrulkalapot kpez jvedelme utn (181. sor) fizetend 10%-os mrtk nyugdjjrulkot
kell feltntetnie. A b-e oszlopokba negyedves bontsban, az f oszlopba pedig a be oszlopokba rt adatokat kell sszestve bernia. 2013. janur 1-jtl a nyugdjjrulkfizetsi fels hatr megsznt, az erre vonatkoz szablyokat nem kell alkalmazni a
nyugdjjrulk kiszmtsa sorn. A szmlaszm megtallhat az ltalnos tmutat
mellkletben.
AZ SZJA TV. 49/B. (8) BEKEZDS BA) PONTJA SZERINTI BEVALLST KIEGSZT
NYILATKOZAT

A 1553-15-s lap kitltse

Ezt a Nyilatkozatot kteles a bevallshoz mellkelni az egyni vllalkoz abban az esetben,
ha az Szja tv. 49/B. (8) bekezds b) pontjban foglaltak alapjn jvedelem-(nyeresg)minimumot kellett szmtania, de az Art. 91/A. (1) bekezdse alapjn nem a jvedelem(nyeresg-)minimumot vlasztotta a vllalkozi szemlyi jvedelemad alapjnak. Ebben az
esetben a 1553-13-01-es lapon a 11. sorban a 6-ost kell jellnie.

466

Tbj. 37. (1) bekezds

Art. 2. sz. mellklet I. Hatridk 5./C)/b) pont
468
1997. vi LXXXI. trvny (Tny.) 22/A.
467

295
A Nyilatkozat 1-27. soraiban a 2015. vre, valamint a 2013. vre s a 2014. vre vonatkoz
adatokat kell feltntetni. Az adatokat az egyni vllalkoz adott advi nyilvntartsai
felhasznlsval kell kitlteni, ugyanakkor fontos, hogy az adatok ezer Ft-ra kerektve
szerepeljenek a Nyilatkozatban.
Az 1. sor kitltsekor, ha a feltett krdsre a vlasz igen, gy 1-est, ha a vlasz nem, gy
2-est kell az arra szolgl ngyzetbe bernia. Figyelem! A nyilatkozat minden rovatt ki kell
tltenie! Amennyiben az rtk nulla, akkor a 0-t is be kell rnia.

296
Mellklet az egyni vllalkozk szemlyi jvedelemad bevallsnak tmutatjhoz
A lersi kulcsok jegyzke s alkalmazsuk szablyai469
a) pletek
Az plet jellege
Hossz lettartam szerkezetbl
Kzepes lettartam szerkezetbl
Rvid lettartam szerkezetbl

ves lersi kulcs %

2,0
3,0
6,0

A felsorolt csoportokon bell az pletek mszaki ismrvek szerinti besorolsa:

Csoport megnevezse
Hossz lettartam
szerkezet

Felmen (fggleges
teherhord) szerkezet
Beton-s vasbeton, getett
tgla-, k-, kohsalak s
aclszerkezet

Kitlt (nem teherhord)

falazat

Vzszintes teherhord
szerkezet*
Elre gyrtott s monolit
Tgla, blokk, panel, nttt
vasbeton acltartk kztti
falazat, fmlemez,
kitlt elem, valamint
vegbeton s profilveg
boltozott fdm

Knnyacl s egyb
fmszerkezet, gzszilikt
szerkezet, bauxitbeton
Kzepes lettartam
Azbeszt, manyag s
szerkezet, tufa- s salakszerkezet
egyb fggnyfal
blokk szerkezet, frszelt
faszerkezet, vlyogfal
szigetelt alapokon
Szerfs s deszka-szerkezet,
Rvid lettartam
Deszkafal, lemezkeretbe
vlyogvert falszerkezet,
szerkezet
sajtolt lapfal
ideiglenes tglafalazat
*(kzbens s tetfdm, illetve egyestett teherhord, trelhatrol tetszerkezet)

Fagerends (bortott s
srgerends), mtrai
fdm, knny aclfdm,
illetve egyestett acl
tetszerkezet knny
kitlt elemekkel
Szerfs tapasztott s egyb
egyszer falfdm

Az plet jellegt a hrom ismrv kzl a rvidebb lettartamot jelent alapjn kell
meghatrozni. Az pletgpszet krbe tartoz gpek s berendezsek rtkcskkenst az
plettl elklnlve is el lehet szmolni. Az pletbe beptett technolgiai gpek s
berendezsek, az ezeket kiszolgl vezetkek lerst az plettl fggetlenl, a gpeknl,
illetve vezetkeknl megadott lersi kulcsok alapjn kell megllaptani.
b) ptmnyek
ptmnycsoportok
ves lersi kulcs %
Ipari ptmnyek
2,0
Mezgazdasgi ptmnyek
3,0
ebbl: nll tmrendszer
15,0
Meliorci
10,0
Mezgazdasgi tevkenysget vgz egyni vllalkoznl a bekt
s zemi t
5,0
Kzforgalmi vasutak s kiegszt ptmnyei, idertve az
iparvgnyokat is
4,0
Egyb vasti ptmnyek (elvrosi vasutak, kzti villamosvasutak,
metrvasti plya stb.)
7,0
Vzi ptmnyek
2,0
Hidak
4,0
469

Szja tv. 11. sz. mellklet II/3. pont

297
Elektromos vezetkek, idertve a tvkzlsi hlzat vezetkeit is
8,0
Kolaj- s fldgzvezetkek, gzvezetkek
6,0
Gz-, forr vz- s termlvzvezetk, fldgz tvvezetk, termlkt
10,0
Kzti villamos vasti s trolibusz munkavezetkek
25,0
Egyb, minden ms vezetk
3,0
Alagutak s fldalatti ptmnyek (a bnyszati ptmnyek kivtelvel) 1,0
Idegen (brelt) ingatlanon vgzett beruhzs
6,0
Hulladktrol
20,0
Kizrlag film- s videogyrtst szolgl ptmny
15,0
Minden egyb ptmny (kivve a hulladkhasznost ltestmnyt)
2,0
Hulladkhasznost ltestmny
15,0
Hulladktrol: a hulladkgazdlkodsrl szl trvny elrsnak megfelel trolsra,
rtalmatlantsra szolgl plet, ptmny; a hulladktrol ltestse miatt ignybe vett
fldterletre rtkcskkensi lerst a hulladktrolval azonos lersi kulccsal kell szmolni.
Hulladkhasznost ltestmny: a hulladkgazdlkodsrl szl trvny elrsnak
megfelel hasznosts cljra szolgl plet, ptmny, ide nem rtve a fldterletet.
Meliorci: sznt, kert, gymlcss, szl, gyep s erdmvelsi g, nem belterleten
vgrehajtott, a termfld mezgazdasgi cl hasznostst szolgl, vzhztarts-szablyoz
ptmny; talajjavts legalbb 6 ves tartamhatssal, valamint a terletrendezs ptmnye.
c) ltetvnyek
ltetvnycsoportok
Alma, krte, birs, naspolya, cseresznye, meggy,
szilva, szl, szlanyatelep, mandula, mogyor
szibarack, kajszi, kszmte, ribiszke, koml,
gymlcsanyatelep, fztelep
Sprga, mlna, szeder
Di, gesztenye
Egyb ltetvny

ves lersi kulcs %

6,0
10,0
15,0
4,0
5,0

d) Gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek

da) 33%-os kulcs al tartoz trgyi eszkzk:
a HR 8456-8465, 8479 vtsz.-okbl a programvezrls, szmvezrls gpek,
berendezsek;
a HR 8471, 8530, 8537 vtsz.-okbl az irnytstechnikai s ltalnos rendeltets
szmtstechnikai gpek, berendezsek;
a HR 84. s 85. rucsoportbl az ipari robotok;
a HR 9012, 9014-9017, 9024-9032 vtsz.-okbl az tviteltechnikai, az ipari klnleges
vizsglmszerek s a komplex elven mkd klnleges mr s vizsgl berendezsek;
a HR 8469, 8470, 8472, 9009 vtsz.-ok, valamint a HR 8443 5100 00 vtsz.-alszm;
a HR 8419 11 00 00, 8541 40 90 00 vtsz.-alszmok;
a HR 8402, 8403, 8416, 8417 vtsz.-okbl a fluidgyas sznportzels berendezsek,
valamint a mezgazdasgi s erdgazdasgi nedves mellktermkek elgetsvel zemel
hfejleszt berendezsek;
a HR 8417 80 10 00 vtsz.-alszm, valamint a 8514 vtsz.-bl a hulladkmegsemmist, feldolgoz, -hatstalant s -hasznost berendezsek;
a HR 8421 21 vtsz.-alszmok;
a HR 8419, 8421 vtsz.-okbl a szennyez anyag levlasztst, szrst szolgl
berendezsek;

298
a HR 8421 31 s a 8421 39 vtsz.-alszmok;
a HR 8419 20 00 00 vtsz.-alszm, tovbb a HR 9018-9022 vtsz.-okbl az orvosi
gygyszati laboratriumi eszkzk.
db) 20%-os kulcs al tartoz trgyi eszkzk:
a HR 8701 vtsz.-bl a jrmvek, valamint a HR 8702-8705, valamint a HR 8710, 8711
vtsz-ok.
dc) 14,5%-os kulcs al tartoz trgyi eszkzk:
Minden egyb a da)-db) pontban fel nem sorolt trgyi eszkz.
e) Kortrs kpzmvszeti alkotsok
A kortrs kpzmvszeti alkotst 5 v vagy ennl hosszabb id alatt lehet lerni.
Kortrs kpzmvszeti alkotsnak a kltsgknt val elszmolsa szempontjbl azt az
alkotst lehet tekinteni, amelynek alkotja a vsrls vnek els naptri napjn lt.
rtkcskkensi lerst az zembe helyezs napjtl a kiselejtezs vagy elidegents
(apportls stb.) napjig lehet elszmolni. Abban az esetben, ha az zembe helyezs vagy az
elidegents az advben v kzben valsult meg, akkor az rtkcskkensi lers sszegt
napi idarnyostssal kell kiszmolni. Az zembe helyezs napja a trgyi eszkz
rendeltetsszer hasznlatba vtelnek napja. Ezt az idpontot a beruhzsi s feljtsi
kltsgnyilvntartsban, illetve a trgyi eszkzk nyilvntartsban is fel kell jegyezni.
Az albbiakban felsorolt trgyi eszkzk rtkcskkensi lersnak meghatrozsa
rdekben az eszkzk beruhzsi kltsgt azokra az vekre kell felosztani, amelyekben azt
vllalkozi tevkenysghez vrhatan hasznlni fogja:
koncesszi keretben megvalsult trgyi eszkz;
az ipari park kzmnek minsl (t, vz- s csatornaellts, energiaellts, tvkzls cljt
szolgl) trgyi eszkze;
tenyszllat;
a kizrlag alapkutatshoz, alkalmazott kutatshoz, vagy ksrleti fejlesztshez hasznlt
trgyi eszkz;
a kzti szemlyszlltshoz hasznlt autbusz.
Az elzekben felsorolt trgyi eszkzk esetben az elszmolsi idszakot s az
rtkcskkensi lersknt venknt elszmolhat sszeget (vagy meghatrozsnak
mdszert) az eszkz hasznlatbavtele idpontjban kell meghatrozni s az egyedi
rszletez nyilvntartsban rgzteni.
ltetvnyek esetben az zembe helyezs napja az a nap, amikor az ltetvny termre fordul.
ltetvnynek az olyan ptmny minsl, amelynek eredmnyeknt a teleptett nvnyek
legalbb egy vnl hosszabb ideig talajhoz, helyhez kttten a termeszts alapjt kpezik, s
egybefgg terletk elri vagy meghaladja
szlltetvny esetn az 1000 m2-t;
gymlcsfa ltetvny esetben az 1500 m2-t;
bogysgymlcs-ltetvny esetben az 500 m2-t
rtkcskkensi lers al vonhat a tenyszllatok beszerzsre fordtott kiads is.
A tenyszllatok krbe tartoznak azok az llatok, amelyek a tenyszts, a tarts sorn
levlaszthat termket (szaporulatot, ms levlaszthat termket) termelnek, s ezen termkek
rtkestse, vagy az egyb (igateljestmny, rzsi feladat, lovagoltats) hasznosts

299
biztostja a tartsi kltsgek megtrlst, fggetlenl attl, hogy azok meddig szolgljk a
vllalkozsi (stermeli) tevkenysget.470
A tenyszllat fogalmnak meghatrozsnl azonos mdon kell eljrni az egyedi
megjells tenyszllat s a tenysz llomny esetn. (Nem egyedi megjells pl. egy
tenysztsbe nem lltott tojstermel baromfillomny.)
Az zembe helyezs napja tenyszllatok esetben nivar llatnl az a nap, amikor az els
szaporulata megszletett, hmivarnl az els termkenyts, vagy az els spermalevtel
napja. A csak a termkrt tartott llatoknl az zembe helyezs napja a termknyers
idpontjnak kezd napja (pl. a tojstermels els napja).
A tenyszllat beszerzsi ra, valamint a tenyszllattal kapcsolatban a tenysztsbe lltsig
felmerlt anyagkiads s a msok ltal vgzett munka igazolt sszege tekintetben
vlaszthatja azt is, hogy azt a felmerls vben kltsgknt szmolja el, vagy azzal az
rtkcskkens alapjt nveli.471
A szmlaadsra nem ktelezett (kompenzcis felrat vlaszt) mezgazdasgi stermeltl
trtn tenyszllat vagy tenyszllat alapanyag vsrlsa esetn az adsvteli szerzds,
vagy a megllapods az, amely bizonylatknt ismerhet el. (Ilyen esetben a vsrlsra
fordtott sszeg hitelt rdeml bizonytsa az elad mezgazdasgi stermeli igazolvnyban
lv rtkestsi bettlap bejegyzse alapjn is elismerhet.)
A tenyszllat bekerlsi rtke mezgazdasgi stermel esetben akkor szolglhat az
rtkcskkensi lers alapjul, ha az llat az Szja tv. 6. szm mellkletnek II/A. pontjban
felsorolt llatok krbe tartozik.
Az rtkcskkensi lers sszegnek megllaptshoz a trgyi eszkzkrl nyilvntartst
kell vezetni az Szja tv. 5. szm mellkletben megjellt adattartalommal.
Az rtkcskkensi lers alapja a beruhzsi kltsg az zembe helyezsig felmerlt
kiadsok nyilvntartsba vtele alapjn. Beruhzsi kltsgnek a trgyi eszkz zembe
helyezse rdekben, az zembe helyezs napjig felmerlt, kltsgknt elismert s igazolt, a
beruhzsi s feljtsi kltsg-nyilvntartsban feltntetett kiads minsl. Ezen bell
beruhzsi kltsgnek a trgyi eszkzk esetben a beszerzsi rat, sajt elllts esetn az
anyagkiadst, s a msok ltal vgzett munka szmlval (szmlkkal) igazolt sszegt kell
tekinteni. A feljtsi kltsg akkor kpezi az rtkcskkensi lers alapjt, ha azt nem
szmolta el egy sszegben trgyvi kltsgknt. Ez utbbi esetben az rtkcskkensi lers
mdostott alapjt s a mdosts idpontjt a trgyi eszkz-nyilvntartsban is fel kell
jegyeznie. Az rtkcskkensi lers alapjnak szmbavtele sorn a vonatkoz szmlban
(okmnyban) szerepl s levonhat fa sszegt figyelmen kvl kell hagynia. A le nem
vonhat fa az rtkcskkensi lers alapjba beszmt. A trgyi eszkz beszerzshez
egyedileg kapcsold jrulkos kiads (szlltsi, alapozsi, szerelsi, zembe helyezsi,
valamint a beszerzssel sszefgg kzvetti kiadsok, a bizomnyi dj, a vm, az illetk, az
adk az fa kivtelvel , a hitel ignybevtelvel kapcsolatos kiadsok, az zembe
helyezs napjig felmerlt kamat, biztosts dja stb.) a beszerzsi r rszt kpezi.472 Az
ing, ingatlan (plet, ptmny) beszerzsi raknt a megszerzsre fordtott, igazolt kiads
vehet figyelembe. Ezt az sszeget nvelni kell az rtknvel beruhzsra fordtott,
szmlval igazolt kiadssal, feltve, hogy azt az adz korbban kltsgknt nem szmolta el.
Az ingyenesen szerzett trgyi eszkz utn rtkcskkensi lers nem szmolhat el.
470

Szja tv. 11. sz. mellklet II/1. pont ad) alpont

Szja tv. 11. sz. mellklet II/2. pont d) alpont
472
Szja tv. 11. sz. mellklet II/2. pont c) alpont
471

300
A bnyamvelsre, a hulladktrolsra ignybe vett fldterlet, telek s a meliorci
kivtelvel nem szmolhat el rtkcskkensi lers a fldterlet, a telek, a telkests, az
erd, a kpzmvszeti alkots (kortrs kpzmvszeti alkots kivtelvel) beszerzsi
ra/ellltsi kltsge utn. Amennyiben a trgyi eszkzhz telek is tartozik, akkor a telek
beszerzsi kltsgt el kell klnteni.473
vkzi beszerzs, elidegents esetn az rtkcskkensi lers idarnyosan szmolhat el.
Plda:
2015. mjus 11-n zembe helyezett jrm beszerzsi ra 3 500 000 Ft volt.
a jrm esetben az ves lersi kulcs (20%) alkalmazsval a teljes advre elszmolhat
sszeg: 3 500 000 x 0,20 = 700 000 Ft
az idarnyos elszmols miatt figyelembe vehet napok szma (2015. mjus 11. 2015.
december 31. kztt) 235 nap
kltsgknt figyelembe vehet: (700 000 x 235) / 365 = 450 685 Ft
Ha a trgyi eszkz rtkcskkensi lersnak elszmolst mr 1998 eltt kezdte meg, akkor
annak elszmolst a megkezdett mdszerrel folytatni kell a teljes elszmolsig.
A 200 000 Ft egyedi beszerzsi, ellltsi rtket meg nem halad, valamint a 33%-os norma
al besorolt trgyi eszkzk esetben az rtkcskkensi lers mrtkt n is
meghatrozhatja. Ekkor azonban a lersi vek szmnak legalbb kt advnek kell lennie
azzal, hogy a lers mrtke 50-50%. Ezen trgyi eszkzk vkzi zembe helyezse esetn
az idarnyostst nem kell alkalmazni.
Ha 2015. mrcius 7-n trtnt az zembe helyezs s a trgyi eszkz beszerzsi ra
175 000 Ft, akkor 2015-ben s 2016-ben rtkcskkensi lers cmn, (175 000 x 0,5) =
87 500 Ft/v vehet figyelembe.
A HR 8471 vtsz. al tartoz ltalnos rendeltets szmtstechnikai gpre, berendezsre, a 33
vagy a 14,5%-os norma al besorolt s korbban mg hasznlatba nem vett trgyi
eszkzkre, a szellemi termkre, valamint a ksrleti fejleszts aktivlt rtkre rtkhatrtl
fggetlenl 50%-os rtkcskkensi lers rvnyesthet.474 vkzi zembe helyezs
esetn az idarnyostst ebben az esetben is alkalmazni kell.
A kizrlag film- s video gyrtst szolgl gpek s berendezsek esetben szintn 50%-os
rtkcskkensi lers rvnyesthet.475
A trgyi eszkz bvtsvel, rendeltetsnek megvltoztatsval, talaktsval, az lettartam
nvelsvel kapcsolatban felmerlt kiads, tovbb az elhasznldott trgyi eszkz eredeti
llaga (kapacitsa, pontossga) helyrelltst szolgl, feljtssal kapcsolatosan felmerlt
kiads (feljtsi kltsg) a felmerls vben kltsgknt elszmolhat, de vlaszthat az
rtkcskkensi lers alapjnak nvelse is.476
Trgyi eszkzk, nem anyagi javak 1996. december 31-t kveten rszletfizetssel (idertve
az 1996. december 31-t kveten kttt lzingszerzdst is) trtn vsrlsa esetn (ha a
szerzds szerint az utols rszlet trlesztsvel, vagy azt kveten egy meghatrozott
idtartamon bell tulajdonoss vlik) a beszerzsi r egszre alkalmazhat az
473

Szja tv. 11. sz. mellklet II/2. pont f) alpont

Szja tv. 11. sz. mellklet II/2. pont l) s m) alpont
475
Szja tv. 11. sz. mellklet II/2. pont n) alpont
476
Szja tv. 11. sz. mellklet II/2. pont d) alpont
474

301
rtkcskkensi lers, fggetlenl a vtelr kiegyenltsnek mdjtl. A
rszletfizetshez kapcsold kamat az zembe helyezs idpontjtl nem rsze a beszerzsi
rnak, a kifizets vben kltsgknt elszmolhat.477
Brelt ingatlanon vgzett feljts, talakts kltsgt annak felmerlse vben lehet
elszmolni a kltsgek kztt, a bekerlsi rtk nagysgtl fggetlenl. A brelt ingatlanon
vgzett beruhzst akkor lehet rtkcskkensi lers al vonni, ha a beruhzs a brl
tulajdonba is kerl.
A 2009. februr 1-jtl hatlyos rendelkezsek szerint kizrlag zleti clt szolgl
szemlygpkocsinak a szemlygpkocsi-brbead, vagy szemlyszllt tevkenysget
folytat egyni vllalkoznl a tevkenysg trgyt, illetve eszkzt kpez szemlygpkocsi
minsl, amennyiben azt a vllalkoz ms clra nem hasznlja s zleti nyilvntartsa ezt
egyrtelmen altmasztja. Ez azt jelenti, hogy csak e tevkenysgekhez hasznlt
szemlygpkocsik beszerzsi ra szmolhat el rtkcskkensi lers (vi 20%) keretben.
Minden ms esetben a hasznlatbavtel vben csak egy zben - a szemlygpkocsi rtke
alapjn - az ves bevtel 1%-a, de legfeljebb egy szemlygpkocsi beszerzsi rnak 10%-a
vehet figyelembe talnyamortizci cmn.478
A trgyi eszkz zembe helyezsnek idpontjban elszmolt rtkcskkensi lersnak kell
tekinteni az rtkcskkensi lers al vonhat trgyi eszkz nem ingyenes megszerzse vagy
ellltsa rdekben teljestett beruhzsi kiadsnak megfelelen a fejlesztsi tartalk
nyilvntartsbl kivezetett sszeget.
Pldatr
1. Az egyni vllalkozsbl szrmaz jvedelem/vesztesg kiszmtsa
I.
Trgyi eszkzk rtkcskkensi lersa
2015. janur 10-n vsrolt s 2015. janur 11-n zembe helyezett trgyi eszkz
(berendezs) beszerzsi ra 800 000 Ft volt.
Az adz 2015. szeptember 30-ig az eva hatlya al tartozott. Az rtkcskkensi lers
[(800 000 x 0,145) = 116 000 Ft] idarnyos rszt az evs idszakra elszmoltnak kell
tekinteni, ennek sszege (116 000 : 365 x 263) = 83 583 Ft. gy a tovbbiakban a rszletes
vagyonleltrban is kimutatott nett rtket lehet rtkcskkensi lers keretben elszmolni a
teljes beszerzsi r (800 000 Ft) alapulvtelvel azzal, hogy a pldabeli esetben 2015. oktber
1. s december 31. kztti idszakra is idarnyosan lehet elszmolni a 1553-13-03-as lap 46.
sorban a lers sszegt, mely a plda szerint (116 000 : 365 x 92) = 29 238 Ft.
II. Jrmvek kltsgelszmolsa
Amennyiben az egsz futsteljestmny hivatali (zleti) cl hasznlata 25 000 km volt s a
munkaviszony mellett egyni vllalkozi tevkenysget is folytat adz munkltatja a
kikldetsi rendelvny alapjn s munkba jrs cmn 10 000 km utn fizetett kltsgtrtst,
akkor 15 000 km zleti clbl megtett t kltsgt szmolhatja el az egyni vllalkozsbl
szrmaz bevtelvel szemben.

477

478

Szja tv. 11. sz. mellklet II/2. pont j) alpont

Szja tv. 11. sz. mellklet III. 5. pont

302
III. Az talnyad alapjba beszmt bevtel
a 2015. vben a vllalkozs bevtele a terletalap tmogats nlkl 14 600 000 Ft
a 2015. vben folystott s bevtelek kztt is figyelembe vett terletalap tmogats
sszege (115. sor b oszlop adata) 800 000 Ft
2015. vi bevtel sszesen (115. sor c oszlop adata) 15 400 000 Ft
A pldabeli adz talnyadzsra val jogosultsga nem sznik meg, esetben az
talnyadzs felttell rendelt bevteli rtkhatr 15 000 000 Ft helyett 15 800 000 Ft.
Az talny szerint megllaptott jvedelem meghatrozsra, az adz 40%-os
kltsghnyadot alkalmazhat. A jvedelem a 15 400 000 Ft bevtelt figyelembe vve 9 240
000 Ft, melyet a 1553-A lap 10. sor d oszlopba kell trnia.
2. A vllalkozi osztalkalap utni szzalkos mrtk egszsggyi hozzjruls fizetsi
ktelezettsg kiszmtsa
Az egyni vllalkoz vllalkozi osztalkalapja (100. sorban szerepl sszeg) 1 250 000 Ft,
mely utn 14%-os egszsggyi hozzjruls fizetsi ktelezettsge is keletkezik. Az
egszsggyi hozzjruls sszege (1 250 000 Ft x 0,14) 175 000 Ft, melyet a 1553-09-es lap
290. sornak f s g oszlopba kell bernia. Krjk, olvassa el a 100. sorhoz fztt
magyarzatot, s vegye figyelembe a 14%-os egszsggyi hozzjruls fizetsi fels hatr
(450 000 Ft) sszegt is, melyrl bvebben a 1553-09-es laphoz fztt tjkoztatnl
olvashat!

303

NELLENRZS479
(1553-16-01, 1553-16-02, 1553-16-03 LAPOK)
Ezek a lapok a 1553-as (idertve az adhatsgi admegllaptst s a cskkentett
adattartalm 1553M jel nyomtatvnyt is), a 1553E jel bevalls, a
1553ADNYILATKOZAT s a 15M29-es munkltati admegllapts nellenrzsnek
eredmnyeknt mutatkoz ktelezettsg vltozs bevallsra szolglnak.
Az nellenrzs lnyege a teljes adatcsere, ezrt az nellenrzst a bevalls helyes
adataival kitltve, teljes adattartalommal kell megismtelni. Pldul a 1553-02-es lap
valamely sornak mdosulsa miatt nem elegend az nellenrzsi lap s a 1553-02-es lap
helyes adatokkal trtn kitltse, a jvedelmekre/kedvezmnyekre stb. vonatkoz adatokat is
fel kell tntetni a bevalls megfelel lapjain akkor is, ha abban vltozs nem trtnt.
A munkltati admegllapts (15M29) abban az esetben nellenrizhet,480 ha a
munkltati admegllaptsra nyilatkozatot jogszeren nem tehetett volna, vagy az
adkedvezmnyre jogost igazolst a ksedelmes benyjtsa, vagy elmaradsa miatt a
munkltat nem vette figyelembe, illetve, ha brmely ok folytn helyesbtett 15M29-est kap
s mr nem ll az elszmolst killt munkltatval munkaviszonyban. Ezt a tnyt a 16-01-es
s 16-02-es lapok (O) blokkjban X-szel kell jellnie!
nellenrzsnek csak az az adzi javts (helyesbts) minsl, amely ktelezettsg
vltozst eredmnyez, vagyis az adalap, a jrulkalap, illetve az ad, a jrulk sszege
vltozik. Ebben az esetben az nellenrzssel rintett bevalls tpust jellje a flapon, az erre
szolgl helyen.
Abban az esetben, ha a mdosts sszessgben nem eredmnyezi az adalap, ad,
jrulkalap, jrulk vltozst, azaz a bevallott s ksbb helyesbtett adktelezettsg
vltozsa klnbzetnek eljelhelyes sszege nulla, krjk, az nellenrzsre vonatkoz
lapokat ne tltse ki! Ez adzi javtsnak (helyesbtsnek) minsl, s az rintett bevalls
tpust a flapon, az erre szolgl helyen jellje!
nellenrzs esetn a 16-01-es s 16-02-es lapot kell csatolni a teljes adattartalm
bevallshoz. Ekkor a flap (C) blokkjban az erre szolgl helyre rja be az nellenrzssel
rintett bevalls szmt! Figyelem! Adhatsgi admegllapts s a cskkentett
adattartalm szemlyi jvedelemad bevalls esetn is 1553-at kell szerepeltetni az adzi
javtssal (helyesbtssel), vagy az nellenrzssel rintett tpusa mezkben.
Ha az nellenrzs nnek visszajr sszeget eredmnyez, gy felttlenl tltse ki a 1553
flap (D) blokkjt. Az nellenrzssel megllaptott visszajr sszegrl a 1553-170-es lap
(tvezetsi s kiutalsi krelem) kitltsvel rendelkezhet. Ehhez krjk, hogy a flap (D)
blokkjban jellje X-szel, hogy a visszaignyelhet sszegnek, sszegeknek egy rszt
visszakri s/vagy tvezetst kr. Ha nem kvn ms adnemre tvezetst krni, a 1553170-es lap tmutatjban lertak szerint kitlttt sor g oszlopba rja be a kiutalni krt teljes
sszeget, s a flap (D) blokkjban ne felejtse el megadni az tutalshoz szksges belfldi
postai utalsi cmet vagy szmlaszmot.

479
480

Art. 49-51.
Art. 49. (6) bekezds

304

MI MINSL HELYESBTSNEK (ADZI JAVTSNAK)?

Plda: A magnszemly a 2015. advre 1553 szm bevallst nyjtott be. A bevallsban a
2 000 000 forint munkaviszonybl szrmaz brjvedelem szerepel, azonban az M30-as
igazolson a 4. sorban ms brjvedelemknt szerepel a 2 000 000 forint.
A 1553-as bevalls mdosulsa az elvgzett adzi javts alapjn:
Megnevezs
Eredeti adatok
1. sor (brjvedelem)
2 000 000
4. sor (ms brjvedelem)
40. sor (szmtott ad)
320 000
61. sor (2015. vi jvedelem adja)
320 000
65. sor (kifizetk ltal levont adelleg)
320 000
79. sor (mg fizetend ad)
0
80. sor (visszaignyelhet ad)
0

Mdostott adatok
0
2 000 000
320 000
320 000
320 000
0
0

A tblzatban szerepl adatok (az adzi javts elvgzse) alapjn nem minslnek
nellenrzsnek ad, adalap sszege nem vltozott , ezrt a flapon a (C) blokkban az
Adzi javtssal, helyesbtssel rintett bevalls tpusa mezt kell kitltenie, s Az
nellenrzssel rintett bevalls tpusa mezt resen hagyni!
MI MINSL NELLENRZSNEK?
Plda: A magnszemly a 1553 szm bevalls benyjtst kveten kapta meg a kifizettl
az igazolst a vllalkozsbl kivont jvedelmrl, mely szerint a jvedelem 500 000 forint,
melybl a kifizet adellegknt 81 000 forintot vont le. (A kifizet a 14%-os eho-t
maradktalanul levonta, ezrt azt a pldban figyelmen kvl hagyjuk). Az eredetileg
feldogozott 1553 szm bevallsban 2 000 000 forint munkaviszonybl szrmaz jvedelem
szerepel.
A 1553-as bevalls mdosulsa az elvgzett adzi javts alapjn:
Megnevezs
Eredeti adatok
1. sor (brjvedelem)
2 000 000
40. sor (szmtott ad)
320 000
61. sor (2015. vi jvedelem adja)
320 000
65. sor (kifizetk ltal levont adelleg)
320 000
67. sor (kifizetk ltal levont forrsad)
0
79 sor (mg fizetend ad)
0
80. sor (visszaignyelhet ad)
0
173. sor (vllalkozsbl kivont jvedelem)
173. sor (a vllalkozsbl kivont jvedelem
adja)

Mdostott adatok
2 000 000
320 000
400 000
320 000
81 000
0
1 000
500 000
80 000

A fenti mdosts kvetkeztben a ktelezettsg (adalap) s a visszaignyelhet ad sszege

is vltozik, a 1553-16-01-es lap 1. sor c oszlopba az 61. sor ktelezettsg klnbzett
(400 000-320 000=80 000), a d oszlopba pedig a 80. sor ktelezettsg vltozst (0-1 000=

305
-1 000) kell berni eljelhelyesen. Ebben az esetben Az nellenrzssel rintett bevalls
tpusa mezt is kitlteni.
1553-16-01-ES LAP
Az elz plda alapjn ezt a lapot abban az esetben szabad/kell kitltenie, amennyiben a
benyjtott, feldolgozott bevallsban (1553 (idertve az adhatsgi admegllaptst),
cskkentett adattartalm 1553, 1553ADNYILATKOZAT, 1553E, 15M29) az eredetileg
bevallott (megllaptott) ktelezettsgek(et) (adalapot s annak levont adjt) mdostania
kell, s az jonnan kitlttt bevalls ktelezettsg (+/-) vltozsa nem egyenl nullval.
Abban az esetben, ha az nellenrzst a bevalls ismtelt nellenrzseknt nyjtja be, ne
felejtse el az (O) blokkban, az erre utal mezben X-szel jellni!
nellenrzs esetn az 1-11. sorokban ahol erre lehetsget ad a nyomtatvny, az eredetileg
bevallott ktelezettsg s a helyesbtett ktelezettsg klnbsgt, tovbb az eredeti
ktelezettsg sszegnek s a helyesbtett ktelezettsg sszegnek vltozst kell feltntetni.
Abban az esetben, ha a 125-s (nyugdjjrulk) adnemkdon a 9. s a 11. sorokban
egyidejleg ktelezettsg-cskkenst mutatott ki, amelyet ms adnemre kvn tvezettetni,
akkor a 1553-170-es lapot (tvezetsi krelem) az albbiak szerint kell kitltenie.
Az a (adnem bizonylat sorszma) oszlopba a 009-es sorszmot kell berni, a c
(terhelend sszeg forintban) oszlopba pedig a 9. s a 11. sor adatt sszevonva kell berni.
Az tvezets sorn a negatv eljelet mr nem kell feltntetni.
Az nellenrzsi ptlk kiszmtsa
A lap (O) blokkjban jellje X-szel, ha a bevallst azrt kell nellenriznie, mert a
munkltattl, kifizettl hibs igazolst kapott, illetve, ha a bevalls kitltshez szksges
igazolsokat a bevalls benyjtsi hatridejt kveten, ksve kapta meg. Ebben az esetben
nem kell nellenrzsi ptlkot szmolnia.
Az n javra mutatkoz nellenrzs esetn nem kell nellenrzsi ptlkot felszmtani,
megfizetni. Az n terhre mutatkoz ktelezettsg esetn az nellenrzsi ptlk alapja a
ktelezettsg nvekeds sszege. Az nellenrzsi ptlk megllaptshoz segtsget nyjt a
Nemzeti Ad- s Vmhivatal internetes honlapjn (www.nav.gov.hu) tallhat
ptlkszmtsi program.
Az nellenrzsi ptlk alapjnak szmtsnl a klnbzeteket adnemenknt kln-kln
kell figyelembe venni, mert a 1553-16-01-es lap soraiban szerepl negatv eljel klnbzet
nem cskkenti a valamely ms adnemben (adnemekben) feltrt ktelezettsg nvekeds
sszegt.
Az nellenrzsi ptlk mrtke minden naptri nap utn a felszmts idpontjban
rvnyes jegybanki alapkamat 365-d rsze, illetve ugyanazon bevalls ismtelt nellenrzse
esetn annak msflszerese. A szzalkos mrtket 3 tizedesjegy pontossggal kell
meghatrozni. Az nellenrzsi ptlkot az eredeti bevalls benyjtsra elrt hatridt
kvet els naptl az nellenrzs benyjtsa napjig terjed idszakra kell kiszmtani.

306
A megllaptott nellenrzsi ptlk annak bevallsval egyidejleg esedkes. Az adnknt,
illetve jrulkonknt kln-kln kiszmtott nellenrzsi ptlk sszevont sszegt a 12.
sorba kell bejegyezni. Tekintettel arra, hogy az nellenrzsi ptlk is adnak minsl, gy
annak megllaptsa sorn elkvetett tveds ugyancsak az nellenrzs szablyai szerint
helyesbthet ezen a bevallson.
Abban az esetben, ha az nellenrzsi ptlk kerl nellenrzsre, akkor csak az
nellenrzsi ptlkot mdosthatja, ms a bevallsban szerepl, egyb ktelezettsgt nem,
de a bevallst teljes adattartalommal kell kitltenie. Ebben az esetben a 16-01-es lapon csak
az nellenrzsi ptlk sszege mezben lehet adat. Ha a korbbi nellenrzsi bevallsban
feltntetett nellenrzsi ptlk sszege annak helyesbtse miatt cskken, akkor a negatv
eljelet is fel kell tntetni a 12. sor c oszlopban, s az (O) blokkban X-szel jellnie kell az
ismtelt nellenrzst!
Ha az nellenrzs adfizetsi ktelezettsget nem eredmnyezett, mert n az adjt az
eredeti esedkessgkor vagy korbbi nellenrzse sorn hinytalanul megfizette, a fizetend
nellenrzsi ptlk sszegt az ltalnos szablyok szerint kell meghatrozni, de
magnszemly esetben az 1 000 forintot meghalad sszeget nem kell sem bevallani, sem
megfizetni.
Az 1000 forintnl kisebb sszeg szemlyi jvedelemadt, egszsggyi hozzjrulst,
jrulkot, klnadt, ekho-t, ekho klnadt nem kell megfizetnie, azt az llami adhatsg
sem trti vissza!
1553-16-02-ES LAP
Ezen a lapon a 1553-01-es s a 1553-02-es lapnak az adrl val rendelkezssel sszefgg
sorainak mdostsa kvetkeztben megllaptott klnbzetet, a 1553-08-02-es a
magnszemly ltal tvllalt egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls lap mdostsa
miatti klnbzetet, s a 1553-13-05-s az egyni vllalkozi osztalkalapok adja lapon
szerepl klnbzetet lehet elszmolni.
A 1553-01-es s a 1553-02-es lap mdostsa kvetkeztben megllaptott klnbzetek
elszmolsa
Ezt a tblzatot akkor tltheti ki, ha az adkedvezmnyek levonsa utn, az sszevont adalap
adjnak sszege utn a 1553-as, a cskkentett adattartalm 1553-as, a 1553E bevallshoz,
vagy a 15M29-es munkltati admegllaptshoz kpest, a korbban tett rendelkez
nyilatkozat adatain kvn vltoztatni, azrt, mert azokat nem a szemlyi jvedelemadrl
szl trvny elrsai szerint tlttte ki.
A 26., 27., 28. s 29-31. sorok b oszlopba rja be az eredeti rendelkezsei szerint a
bevalls 126., 136., 140., illetve a 145. sorban szerepl sszegeket. A 26., 27., 28. s a 2931. sorok c oszlopba a mdostott ktelezettsgeket tntesse fel.
Amennyiben n a 1553-02-es lapon a nyugdjbiztostsi nyilatkozatt (is) mdostotta, a
ktelezettsgvltozst szerzdsenknt kln-kln kell feltntetni a szerzdsszm
megjellsvel (a oszlop) a 29-31. sorokban.
Ha n csak egy nyugdjbiztostsi nyilatkozatt mdostotta nellenrzssel, a 30-31. sorokat
rtelemszeren resen kell hagyni.

307
Amennyiben n hromnl tbb nyugdjbiztostsi nyilatkozat adatait mdostotta, krjk,
nyisson jabb 1553-16-02-es lapot (nyomdai elllts nyomtatvny kitltse esetn
gyflszolglataink brmelyikn tud jabb lapot krni), s tltse ki a 29-31. sor(oka)t azzal,
hogy az j lapon kizrlag ezen sorok kitltsre van lehetsg. A nyomtatvnyon az erre a
clra szolgl helyen krjk, hogy tntesse fel a lapszmot is. A 1553 flap (C) blokkjban az
erre szolgl kdkockban jelezze, hogy a bevallshoz hny darab 1553-16-02-es lapot
csatol.
Abban az esetben, ha a mdostott sszegek nem rik el az eredeti adatok sszegt, gy a
klnbzet sszegt a 26., 27., 28. s 29-31. sorok d oszlopban tntesse fel, s sszegezze
a 32. sor d oszlopba. Amennyiben hromnl tbb nyugdjbiztostsi nyilatkozat
nellenrzse miatt j 1553-16-02-es lapo(ka)t nyitott, az j lap(ok) 29-31. sornak d
oszlopban feltntetett sszege(ke)t is hozz kell szmolni a 32. sor d oszlopnak
sszeghez. Az n terhre mutatkoz (befizetend) szemlyi jvedelemad klnbzet
sszegt (32. sor d oszlop) az nellenrzs benyjtsval egyidejleg meg kell fizetnie.
Abban az esetben, ha a mdostott sszegek meghaladjk az eredeti sszegeket, gy a
klnbzetet a 26., 27., 28. s 29-31. sorok e oszlopban tntesse fel, s sszegezze a 33.
sor e oszlopba. Amennyiben hromnl tbb nyugdjbiztostsi nyilatkozat nellenrzse
miatt j 1553-16-02-es lapo(ka)t nyitott, az j lap(ok) 29-31. sornak e oszlopban
feltntetett sszege(ke)t is hozz kell szmolni a 33. sor e oszlopnak sszeghez. Ezen
sszegeket az llami adhatsg az n ltal jogszeren megjellt nkntes klcsns
biztost pnztr bankszmljra, befektetsi szolgltatnl vezetett nyugdj-eltakarkossgi
szmljra vagy nyugdjbiztostsi szerzdsben megjellt biztost bankszmlaszmra
tutalja.
A 1553-01-es s a 1553-02-es lapon csak akkor jelljn meg ms nkntes klcsns
pnztrat, befektetsi szolgltatt, nyugdjpnztrt, biztostt a 127, 137., 141., illetve a
146/147. sorban, ha korbban olyan szmlt jellt meg, amelyre a rendelkezse nem volt
jogszer.
A 1553-08-02-es lap mdostsa kvetkeztben megllaptott klnbzetek elszmolsa
Ezt a tblt kell akkor kitltenie, ha az egyszerstett kzteherviselsi hozzjruls szerinti
adzst vlasztotta s tvllalta a kifizet helyett is az ekho szerinti kzteher megfizetst,
majd utbb a 1553-08-02-es lapon, a 269-272. sorok bevallott ktelezettsgben vltozs
trtnt.
nellenrzssel nem korriglhat a jogosulatlan ekho vlaszts miatti ktelezettsg vltozs,
azaz a 269. s 273. sor klnbzete. Kizrlag akkor lhet az nellenrzs lehetsgvel, ha
jogszertlenl llaptotta meg az ekho mrtkt a bevallsban.
A 1553-13-05-s lap mdostsa kvetkeztben megllaptott klnbzetek elszmolsa
Ez a tblzat a megsznssel s a megszns nlkl szmtott adktelezettsgek
klnbzetnek a kvetkez kt advben esedkes sszegnek nellenrzsre szolgl.
A 106. sor b oszlopban szerepl 2017. vben esedkes eredeti ktelezettsg, s az
nellenrzssel megllaptott ktelezettsg klnbzett rja a 39. sor c oszlopba. A 106.
sor c oszlopban szerepl 2018. vi eredeti ktelezettsg, s az nellenrzssel

308
megllaptott ktelezettsg klnbzetnek sszegt kell szerepeltetnie a 40. sor c
oszlopban.
Abban az esetben, ha a megszns szablyai szerint s az a nlkl megllaptott
adktelezettsgek klnbzete az nellenrzs elvgzst kveten nem ri el a
10 000 forintot, akkor a 2017. s 2018. vekben esedkes ktelezettsgek sszege nulla lesz, a
104. s 105. sorok vltozsa mellett.
A trgyvben esedkes ktelezettsg nellenrzse a 16-01-es lap 1. sort rinti!
1553-16-03-AS LAP
Nyilatkozat arrl, hogy az nellenrzs indoka alaptrvny-ellenes vagy az Eurpai
Uni ktelez jogi aktusba tkz jogszably
Ezt a lapot kell kitltenie, ha az Art. 124/B. figyelembevtelvel az nellenrzs oka, hogy
az adktelezettsget megllapt jogszably alaptrvny-ellenes, vagy az Eurpai Uni
ktelez jogi aktusba tkzik, feltve, hogy az Alkotmnybrsg, a Kria, illetve az Eurpai
Uni Brsga e krdsben hozott dntsnek kihirdetsre az nellenrzs elterjesztsekor
mg nem kerlt sor vagy az nellenrzs a kihirdetett dntsben foglaltaknak nem felel meg.
Ezt az A blokk 1. sorban kell jellnie X-szel.
A lapot csak a 1553 szm bevalls rszeknt, a 1553-16-01-es s/vagy 1553-16-02-es lappal
egytt (egyidejleg) lehet benyjtani! Ha a lapot nllan nyjtja be, azt az llami adhatsg
nem tudja figyelembe venni.
A lap fejlcben az adz azonostshoz szksges adatokat kell kitlteni. Ugyancsak itt
jellje a 1553-16-03-as lap sorszmt, mely minden esetben kitltend (kezd sorszm: 01).
A B blokk 2. sorban kell megadnia azt az adnemkdot (a 1553-16-01-es s/vagy 155316-02-es lap b oszlopa), melyben vgrehajtott nellenrzsnek indoka alaptrvny-ellenes,
vagy az Eurpai Uni ktelez jogi aktusba tkz jogszably. A 3. sorban krjk tntesse
fel az adnem megnevezst is.
Ha tbb ilyen adnem van, gy tbb 1553-16-03-as lapot kell benyjtania, s a lap fejlcben
a lap megfelel sorszmt jellnie kell!
A C blokkban lv 4-25. sorokban az adznak rszleteznie kell, hogy melyik
adktelezettsget megllapt jogszably az, amellyel kapcsolatban nellenrzst
benyjtotta, tovbb milyen okbl alaptrvny-ellenes, illetve az Eurpai Uni mely ktelez
jogi aktusba tkzik s milyen okbl, valamint ismeretei szerint az Alkotmnybrsg, a
Kria vagy az Eurpai Uni Brsga a krdsben hozott-e mr dntst, ha igen, kzlje a
dnts szmt.
A C blokk szabadon gpelhet rszt tartalmaz, melyben az adznak rszletesen ki kell
fejtenie az elzekben lertakat.

309

Az EGYSZA lap kitltse

Rendelkez nyilatkozat a befizetett szemlyi jvedelemad 1+1 %-rl
Ebben az vben is lehetsge van arra, hogy az sszevont adalap utni, a kedvezmnyek s
az nkntes klcsns pnztri egyni szmlra, a nyugdj-eltakarkossgi szmlra,
valamint a nyugdjbiztostsi szerzds alapjn az n ltal tutalni rendelt sszeg levonsa
utn fennmarad befizetett adjnak 1+1%-rl rendelkezzen. Ehhez elegend nnek az
EGYSZA elnevezs lapon a kedvezmnyezett adszmt s/vagy a kedvezmnyezett
technikai szmt, nevt bernia.
Rendelkezhet:
az els kedvezmnyezetti krbe tartoz, n ltal tmogatni kvnt egyeslet,
alaptvny, kzalaptvny, a Magyar Tudomnyos Akadmia, a muzelis
intzmnyekrl, a nyilvnos knyvtri elltsrl s a kzmveldsrl szl 1997. vi
CXL. trvny 3. szm mellkletben szerepl orszgos kzgyjtemny, a Magyar
llami Operahz, a Magyar Orszgos Levltr, az Orszgos Szchnyi Knyvtr, a
Magyar Nemzeti Filmarchvum, a Neumann Jnos Multimdia Kzpont s Digitlis
Knyvtr, az orszgos szakmzeumok, az elbb fel nem sorolt knyvtri, levltri,
mzeumi, egyb kulturlis, illetve alkot- vagy elad-mvszeti tevkenysget
folytat szervezet, a nemzeti felsoktatsrl szl trvnyben481 meghatrozott
felsoktatsi intzmny, a Nemzeti Egyttmkdsi Alap, vagy a Magyar Mvszeti
Akadmia javra, s/vagy
a msodik kedvezmnyezetti krbe tartoz, n ltal tmogatni kvnt, a 2011. vi
CCVI. trvny482 szerint rvnyes technikai szmmal rendelkez bevett egyhz (ide
nem rtve a bels egyhzi jogi szemlyt) (a tovbbiakban: egyhz) vagy a
kltsgvetsi trvnyben meghatrozott kiemelt elirnyzat javra.
Ha n mindkt kedvezmnyezetti krbe tartoz rszre kvn tmogatst juttatni, akkor a
szemlyi jvedelemad bevalls EGYSZA elnevezs lapjn tallhat rendelkez
nyilatkozat mindkt rszt tltse ki! Amennyiben n csak az egyik kedvezmnyezetti krbe
tartoz szervezet javra kvn rendelkezni, s nem elektronikus ton nyjtja be a rendelkez
nyilatkozatt tartalmaz szemlyi jvedelemad bevallst, akkor az EGYSZA elnevezs
lapon tallhat msik nyilatkozatra szolgl rszt hagyja resen, vagy hzza t.
Az azonos kedvezmnyezetti krbe tartoz szervezetek kzl csak egy javra rendelkezhet.
A rendelkez nyilatkozaton, az n adazonost jele mellett, az els kedvezmnyezetti
krbe tartoz szervezet esetben a kedvezmnyezett adszmt kell berni.
A msodik kedvezmnyezetti krbe tartoz egyhz s a kiemelt kltsgvetsi elirnyzat
esetn a technikai szmot, kell feltntetnie. A technikai szmmal rendelkez
kedvezmnyezett esetben, annak neve is feltntethet.
Felhvjuk szves figyelmt, ha n gy dnt, hogy nevt s postai illetve elektronikus
levelezsi cmt az els kedvezmnyezetti krbe tartoz szervezettel kzljk, akkor e
481

2011. vi CCIV. trvny 1. mellklete

a lelkiismereti s vallsszabadsg jogrl, valamint az egyhzak,vallsfelekezetek s vallsi kzssgek
jogllsrl szl 2011 . vi CCVI. trvny
482

310
szndkt az erre vonatkoz kdkockban jellje X-szel, s tltse ki Az adz neve
mezt s Az adz postai levelezsi cme vagy Az adz elektronikus levelezsi cme
mezk kzl legalbb az egyiket. A kedvezmnyezett az n ltal megadott adatokat
kizrlag a kzhaszn tevkenysgvel kapcsolatban az nnel trtn kapcsolatfelvtelre,
tjkoztats nyjtsra hasznlhatja fel, s az adatokat kizrlag az adatszolgltatst kvet 5
vig kezelheti.
Tjkoztatjuk, hogy a cm adatok kitltse, s az adatkezelsi hozzjruls megadsa
nem felttele az rvnyes rendelkezsnek, az csak vlaszthat opci.
Nem rvnyes a rendelkezs, ha a nyilatkozatt 2016. mjus 20-ig nem kldi meg (juttatja
el) az llami adhatsghoz, vagy a rendelkez nyilatkozat nem tartalmaz adszmot,
technikai szmot, vagy az tves, illetleg olvashatatlan (kivve, ha a msodik
kedvezmnyezetti krbe tartoz kedvezmnyezett a rendelkezsbl e nlkl is azonosthat),
vagy adjt az nre vonatkoz trvnyes hatridig nem rendezi!
Az EGYSZA lap a nyomtatvnyok (1553-as bevalls, egyszerstett bevalls elksztsre
szolgl 1553NY jel nyilatkozat, 1553ADNYILATKOZAT jel adnyilatkozat) rszt
kpezi, azzal egytt, a nyomtatvnyok benyjtsra vonatkoz szablyok szerint kldheti meg
az llami adhatsgnak.
Felhvjuk szves figyelmt, hogy a 2015. vrl benyjtand rendelkez nyilatkozatot az
egyszerstett bevalls (1553E) vlasztsa esetn a 1553NY jel nyilatkozattal
egyidejleg is megkldheti az llami adhatsg rszre!
Ha n nem rendelkezett adjnak 1+1%-rl a szemlyi jvedelemad bevallsban, a
1553NY jel nyilatkozatban az egyszerstett bevalls vlasztsakor, vagy munkltati
admegllapts, illetve bevallsi nyilatkozat esetn munkltatjhoz nem juttatta el
(2016. mjus 10-ig, lezrt, adazonost jelvel elltott, ragasztott felletre tnylan, sajt
kezleg alrt postai bortkban) nyilatkozatt, vagy bevallsi nyilatkozat vlasztsra
vonatkoz, az llami adhatsghoz tett bejelentsvel egyidejleg nem nyjtotta be,
akkor 2016. mjus 20-ig az llami adhatsg honlapjn kzztett ltalnos
nyomtatvnykitlt- s ellenrz program (NYK-AbevJava) segtsgvel kitlthet
15EGYSZA jel formanyomtatvny EGYSZA elnevezs lapjt kinyomtatva,
lezrt, adazonost jelvel elltott postai bortkban szemlyesen vagy postn, illetleg
elektronikus rlapknt, elektronikus ton (meghatalmazott esetn kln megbzs
alapjn) mg megteheti.
Felhvjuk szves figyelmt arra, hogy a 2016. mjus 20-ai hatrid jogveszt. Ha ezt
kveten rendelkezik (befizetett) szemlyi jvedelemadja 1+1%-rl, a rendelkezse
rvnytelen, igazolsi krelemnek helye nincs.
Az adhatsg minden v janur 1-jn a honlapjn (www.nav.gov.hu) teszi kzz483 az adott
rendelkez vben felajnlsra jogosult kedvezmnyezettek adszmt, nevt, szkhelyt. A
kzztett lista folyamatosan frisstsre kerl.
Az adhatsg ugyanitt teszi kzz a bevett egyhzak, s kiemelt elirnyzat 2016.
rendelkez vi technikai szmait.484

483
484

Szftv.4. (8) bekezdse

Szftv. 4/A.

311
A 2016. vben tett rendelkezse alapjn, a kvetkez v janurtl a Nemzeti Ad- s
Vmhivatal honlapjn megtekintheti, hogy az n ltal megjellt kedvezmnyezett(ek)
rszeslt(ek)-e a felajnlott 1(+1)%-os sszeg(ek)bl.
Kln krs nlkl, elektronikus ton rtesl az rvnyes nyilatkozatban foglalt rendelkezs
teljestsrl az a rendelkez magnszemly, aki rendelkezik a kzponti elektronikus
szolgltat rendszer hasznlathoz szksges gyflkapuval s ezen keresztl mr kldtt
beadvnyt az llami adhatsg rszre. A kzponti elektronikus szolgltat rendszeren
keresztl trtn tjkoztats tnyrl a rendelkez magnszemly elektronikus levlben kap
rtestst.
Nemzeti Ad- s Vmhivatal