GAZETA ZYRTARE E REPUBLIKS S KOSOVS / PRISHTIN: VITI V / Nr.

75 / 02 GUSHT 2010

LIGJI Nr. 03/L-222

PR ADMINISTRATN TATIMORE DHE PROCEDURAT

Kuvendi i Republiks s Kosovs;

N mbshtetje t nenit 65 (1) t Kushtetuts s Republiks s Kosovs,

Miraton

LIGJ PR ADMINISTRATN TATIMORE DHE PROCEDURAT

Neni 1
Perkufizimet

1. Shprehjet e prdorura n ket ligj kan kto kuptime:

1.1. Aktivitet ekonomik- do aktivitet te prodhuesve, tregtarve ose personave q

furnizojn mallra dhe shrbime, duke prfshir aktivitetet e minierave dhe ato bujqsore, si
dhe aktivitetet e profesioneve. Eksploatimi n baza t vazhdueshme i pasurive t prekshme
ose t pa prekshme me qllim t sigurimit t t ardhurave n veanti duhet t konsiderohet
si nj aktivitet ekonomik.

1.2. ATK- Administrata Tatimore e Republiks s Kosovs.

1.3. Autoritet publik- nj autoritet qendror, rajonal, komunal apo lokal, organ publik,
ministri, departament apo autoritet tjetr q ushtron pushtet publik ekzekutiv, legjislativ,
rregullator, administrativ apo juridik.

1.4. Barr- t drejtn e Administrats Tatimore t Kosovs t marr dhe t mbaj pasurin
e tatimpaguesit si siguri pr pagesn e do tatimi dhe t drejtn pr t shitur pasurin e till
dhe pr t prdorur parat e shitjes pr pagesn e atij tatimi.

1.5. Bilanci i mbylljes - pasqyrn financiare t ndrprerjes s veprimtaris afariste.

1.6. Bordi i Pavarur i Rishqyrtimit - Bordin e themeluar sipas ktij ligji pr t shqyrtuar
ankesat e tatimpaguesve lidhur me tatimet.

1.7. BQK- Bankn Qendrore t Republiks s Kosovs t themeluar me Ligjin 03/L-074 mbi
Bankn Qendrore t Republiks s Kosovs.

1.8. Pasqyr informatash - nnkupton:

1.8.1. nj pasqyr vjetore barazimi e tatimit n t ardhura t mbajtur n burim

1.8.2. nj raport tremujor pr kontribute pensionesh t mbajtura n burim dhe t

paguara;

1.8.3. nj pasqyr vjetore e blerjeve me shum se pesqind (500) euro nga

furnizuesit e vetm;

1
 1.8.4. nj formular aplikacioni pr t autorizuar prdorimin e nj pajisje elektronike
fiskale;

1.8.5. nj kupon i lshuar nga nj pajisje elektronike fiskale;

1.8.6. nj fatur tatimore q krkohet sipas ligjeve t Kosovs q lidhen me TVSh-

n;

1.8.7. nj fatur/kupon i prgatitur me dor (q nuk plotsohet prmes nj pajisje

elektronike fiskale);

1.8.8. raporti periodik q krkohet t dorzohet n administratn tatimore nga nj

pajisje elektronike fiskale; dhe

1.8.9. do formular i caktuar nga Drejtori i Prgjithshm pr qllimin e personave q

aplikojn pr numra identifikues tatimor dhe q regjistrohen pr qllime tatimore.

1.9. Deklarat tatimore- nnkupton:

1.9.1. nj deklarat t tatimit mbi t ardhurat personale;

1.9.2. nj deklarat e tatimit mbi fitimin;

1.9.3. nj deklarat e tatimit t parashikuar:

1.9.4. nj deklarat e TVSh-s;

1.9.5. nj deklarat e tatimit mbi shrbimet hoteliere dhe ato n ushqime e pije;

1.9.6. nj deklarat e kontributeve t pensioneve; dhe

1.9.7. nj deklarat e tatimit n t ardhurat e korporatave

1.10. Dokument tatimor - dokumentin e lshuar nga ATK-ja gjat ushtrimit t detyrave t
prcaktuara me ligj.

1.11. Dorzim - dorzimin e nj dokumenti prkats tatimpaguesit duke:

1.11.1. ia dhn n dor dokumentin tatimpaguesit, prfaqsuesit t tatimpaguesit,

nj antari t familjes s tatimpaguesit, apo nj zyrtari, Drejtori i Prgjithshm apo t
punsuarit t tatimpaguesit (nj veprim i till quhet i kryer pavarsisht nse personi
pranon t marr dokumentin apo jo);

1.11.2. e ln dokumentin n vendbanimin e tatimpaguesit ose n vendin e

zakonshm t biznesit; ose

1.11.3. e drguar dokumentin nprmjet posts n adresn e fundit t njohur t

tatimpaguesit.

1.12. Drejtor i Prgjithshm - Drejtorin e Prgjithshm e Administrats Tatimore t

Kosovs.

1.13. Entitet- ka t njjtin kuptim sikurse termi i prkufizuar n Ligjin 03/L-161 mbi Tatimin
n t Ardhurat Personale.

1.14. Jorezident- do person q nuk sht rezident.

1.15. Kshilltar tatimor- nj person i cili jep kshilla tatimore gjat nj procedure tatimore.

2
1.16. Mallrat e pa dokumentuara - mallra pr t cilat poseduesi i tyre nuk prmban zotron
dokumentet mbi prejardhjen e tyre (nga kush personi i ka bler mallrat apo nga kush personi
i ka marr mallrat n kmbim pr mallra apo shrbime tjera ose nga kush personi i ka
importuar mallrat).

1.17. Mas pr konfiskim pasurie - konfiskim ose masn tjetr t pasuris pr t paguar
do tatim q i detyrohet Administrats Tatimore t Kosovs.

1.18. Ministr - Ministrin e Ministris s Ekonomis dhe Financave (MEF).

1.19. Ndrmarrje afariste personale - nj person fizik i angazhuar n aktivitet ekonomik i

cili nuk sht agjent apo i punsuar i nj aktiviteti tjetr ekonomik.

1.20. Njsi e prhershme - ka t njjtin kuptim sikurse termi i prkufizuar n Ligjin 03/L-162
mbi Tatimin n t Ardhurat e Korporatave.

1.21. Ortakri ortakria e prgjithshme, ortakrin e kufizuar apo marrveshje tjetr t

ngjashme q e kalon detyrimin nga ortakria tek ortakt, e q nuk sht person juridik sipas
Ligjit 02/L-123 Mbi Shoqrit Tregtare dhe q n mnyr t prpjesshme ndan pjest e
kapitalit, t t ardhurave, fitimit dhe humbjeve n mes t ortakve t saj.

1.22. Pajisje Elektronike Fiskale - e njohur si PEF apo arka fiskale, do t thot nj pajisje
apo sistem elektronik i kompjuterizuar, q prdoret pr regjistrim t sigurt dhe lshim t
kuponve tatimor pr transaksionet me pakic apo me shumic n t cilat nuk ka nevoj t
lshohet fature n pajtim me legjislacion e aplikueshm. Termi Pajisje Elektronike Fiskale
prfshin ato pajisje elektronike si jan arkat fiskale elektronike, printert fiskal, pajisjet
fiskale pr nnshkrim elektronik dhe pajisje t ngjashme.

1.23. Parimet e prgjithshme t pranueshme t Kontabilitetit - marrveshja e pranuar

apo prkrahjen e vrtet autoritative n kuadr t nj vendi n nj koh t caktuar n lidhje
me at se cilat mjete dhe detyrime duhet t regjistrohen n aktiv dhe pasiv. Cilat ndrrime
n aktiv dhe pasiv duhet t regjistrohen, si duhet t maten aktivi dhe pasivi si dhe
ndrrimet n to, cilat informata duhet t zbulohen dhe mnyrat se si zbulohen ato dhe cilat
raporte financiare duhet t prgatiten.

1.24. Periudh tatimore - periudha kohore me t ciln lidhet nj detyrim i caktuar tatimor i
vendosur sipas legjislacionit t zbatueshm n Kosov.

1.25. Pasuri e paprekshme - patentat, t drejtat e autorit, licencat, t drejtat ekskluzive dhe
lloj tjetr pronsie q prbhet vetm nga t drejtat, por q nuk ka form fizike.

1.26. Person - pr qllime t ktij ligji do t prfshij:

1.26.1. nj person fizik; dhe

1.26.2. nj personin juridik i cili n nj term t prgjithshm nnkupton do

organizat, prfshir do organizat afariste q ka, n lidhje me ligjin, nj identitet
juridik q sht i ndar dhe dallon nga antart, pronart, apo aksionart e vet,
sikurse jan, por nuk sht e kufizuar n, Shoqri Aksionare dhe Shoqri me
Prgjegjsi t Kufizuar;

1.26.3. nj Ortakri q nnkupton nj Ortakri t prgjithshme, Ortakri t kufizuar

apo prmes marrveshjeve t ngjashme q nuk sht person juridik dhe q n
mnyr proporcionale ndan pjest e kapitalit, t t ardhurave dhe humbjes n mes
t ortakve; dhe

3
 1.26.4. nj grupim apo shoqri t personave, prfshir Konzorciumet, por duke i
prjashtuar Ortakrit, t themeluara pr nj qllim t prbashkt t nj aktiviteti
ekonomik t veant. Nj Shoqri sht dy (2) apo m shum individ, kompani,
organizata, apo qeveri (apo do kombinim i ktyre entiteteve) me qllim t
pjesmarrjes n nj aktivitet t prbashkt apo grupim i burimeve t tyre pr arritjen
e nj qllimi t prbashkt. Secili pjesmarrs mban statusin juridik t vetin t ndar
dhe kontrolli i shoqris mbi secilin pjesmarrs sht prgjithsisht i kufizuar n
aktivitetet q prfshin prpjekjen e prbashkt, n veanti ndarjen e fitimeve. Nj
shoqri sht e formuar me kontrat, e cila prcakton t drejtat dhe obligimet e
secilit antar.

1.27. Persona t lidhur - personat q kan marrdhnie t veanta q mund t ndikojn

materialisht n rezultatet ekonomike t transaksioneve mes tyre. Marrdhniet e veanta
prfshijn:

1.27.1. personat q jan zyrtar apo drejtor t biznesit t njri-tjetrit;

1.27.2. personat q jan ortak n biznes;

1.27.3. personat q jan n nj marrdhnie pundhns-i punsuar;

1.27.4. nj person q mban apo kontrollon pesdhjet prqind (50%) apo m tepr
t aksioneve apo t drejtave t votimit n personin tjetr juridik;

1.27.5. nj person q drejtprdrejt apo trthorazi kontrollon personin tjetr;

1.27.6. t dy personat drejtprdrejt apo trthorazi jan t kontrolluar nga nj person i

tret; apo

1.27.7. personat jan burr e grua, apo t afrm t brezit t tret, apo familjart e
brezit t dyt t bashkshortit apo bashkshortes.

1.28. Person i vetpunsuar - do person fizik i cili punon pr prfitim personal, n para t
holla apo natyr, i cili nuk prfshihet me prkufizimin e nj punonjsi sipas ktij ligji. Nj
person i vetpunsuar prfshin ndrmarrje personale biznesi dhe ortak t angazhuar n
aktivitet ekonomik.

1.29. Person juridik - nj shoqri ose organizat tjetr biznesi q ka statusin e nj personi
juridik sipas Ligjit 02/L-123 Mbi Shoqrit Tregtare dhe do legjislacion tjetr i aplikueshm
n Kosov.

1.30. Person i tatueshm - ka t njjtin kuptim si termi i prcaktuar n Ligjin 03/L-146 Mbi
Tatimin e Vlers s Shtuar.

1.31. Prfaqsues fiskal - nj person shtetas i Republiks s Kosovs, i emruar t

veprojn interes t nj personi jo-rezident i tatueshm n Republikn e Kosovs, i cili nuk ka
biznes n Republikn e Kosovs apo vend tjetr t fiksuar t biznesit n Republikn e
Kosovs.

1.32. PNC - Prfaqsuesin Ndrkombtar Civil.

1.33. Pundhns - do t ket t njjtin kuptim sikurse termi i prkufizuar n Ligjin 03/L-
161mbi Tatimin n t Ardhurat Personale.

1.34. I Punsuar - nj person fizik i cili kryen pun kundrejt pagess sipas urdhrit dhe nn
kontrollin e nj pundhnsi, pa marr parasysh nse puna sht kryer n baz t
kontrats, ndonj marrveshje t forms tjetr , qoft me shkrim apo e pashkruar. I

4
 punsuari prfshin t gjith zyrtart publik dhe antart e organit ekzekutiv, organet
prfaqsuese dhe gjyqsore.

1.35. Pronar prfitues - individin apo etnitetin juridik i cili gzon prfitimet nga nj aset n
pronsi (pasuri e lvizshme apo e palvizshme) pa marr parasysh n emr t kujt sht
titulli i pasuris si dhe individin, apo entitetin juridik, i cili ka dominim dhe kontroll mbi nj
aset.

1.36. Prfaqsuesi i tatimpaguesit- do person q prfaqson nj tatimpagues gjat nj

procedure tatimore sipas termave t nj autorizimi me shkrim.

1.37. Rezidenc kryesore - ka t njjtin kuptim sikurse termi i prkufizuar n Ligjin 03/L-
161 mbi Tatimin n t Ardhurat Personale;

1.38. Rezident -nnkupton:

1.38.1. nj person fizik i cili ka nj vendqndrim kryesor n Kosov ose fizikisht

sht i pranishm n Kosov pr njqindetetdhjetetre (183) dit apo m tepr n
do periudh kohore dymbdhjet (12) mujore; apo

1.38.2. nj entitet, ndrmarrje afariste personale, ortakri, apo shoqri e personave

e cila sht themeluar n Kosov ose ka vendin e menaxhimit t tij efektiv n
Kosov.

1.39. SIGTAS - Standard Integrated Government Tax Administration System (Sistemi

Standard i Integruar Qeveritar pr Administratn Tatimore), q sht sistemi i prpunimit t
t dhnave t administrats tatimore.

1.40. Tatim - do tatim, kontribut ose shum tjetr q i paguhet ATK-s sipas legjislacionit
t zbatueshm n Kosov.

1.41. Tatimpagues - do person q krkohet t prmbush obligimet e vna sipas

legjislacionit t zbatueshm n Kosov, dhe prfshin nj person t tatueshm.

1.42. Transferimi i aseteve - do transaksion m t cilin pronsia e pasuris s luajtshme

apo t paluajtshme sht ndryshuar apo bartur nga nj person tek personi tjetr.

1.43. Vepr penale n fushn e tatimeve - jan ato q prmenden n nenin 63 t ktij ligji.

1.44. Vlersim prcaktimi i detyrimit t tatimpaguesit pr nj tatim specifik dhe nj

periudh specifike tatimore. N rast t dorzimit t deklarats s vet-vlersuar nga
tatimpaguesi, vlersim nnkupton futjen n regjistrimet e administrats tatimore faktin e
deklarimit, prfshir nj borxh tatimor, nse aplikohet.

1.45. Vler e tregut - mimi me t cilin mallrat dhe shrbimet e ngjashme t t njjts cilsi
dhe sasi do t mund t shiteshin n nj transaksion tregtar t paanshm.

2. N kt ligj, prvese kur konteksti dikton ndryshe, njjsi prfshin shumsin dhe shumsi
prfshin njjsin.

3. Referencat lidhur me pjest dhe nenet n kt ligj jan referenca q lidhen me pjest dhe nenet
e ktij ligji, prve rastit kur shprehimisht thuhet ndryshe.

Neni 2
Administrata Tatimore e Kosovs.

5
1. Administrata Tatimore e Kosovs (m tutje ATK), do t ket statusin e nj Autoritet Ekzekutiv,
e cila do t funksionoj me autonomi t plot operacionale prbrenda Ministris s Ekonomis dhe
Financave.

2. ATK do t jet prgjegjse pr zbatimin e dispozitave t ktij ligji, Ligjin mbi Tatimin n t
Ardhurat Personale, Ligjin mbi Tatimin n t Ardhurat e Korporatave, Ligjin mbi Tatimin n Vlern
e Shtuar dhe do legjislacioni tjetr t zbatueshm n Kosov e q i ngarkon detyrn t
administroj do lloj tatimi.

3. Pr t plotsuar prgjegjsin e saj sipas paragrafit 2. t ktij neni do t jet detyr e ATK-s t
mbledh gjat kohs t hyrat q jan praktike prbrenda ligjit duke pas parasysh:

3.1. burimet n dispozicion pr ATK-n

3.2. rndsin e ngritjes s prmbushjes, veanrisht prmbushjes vullnetare, t

legjislacionit tatimor t Kosovs nga t gjith tatimpaguesit; dhe

3.3. shpenzimet e prmbushjes t dala nga tatimpaguesit.

Neni 3
Drejtori i Prgjithshm i ATK-s

1. ATK do t drejtohet nga Drejtori i Prgjithshm q do t emrohet nga Kryeministri i Qeveris

Republiks s Kosovs bazuar n rekomandimin e dorzuar nga Ministri i Ekonomis dhe
Financave. Rekomandime t tilla duhet t bhen pas kompletimit t procesit t rekrutimit q
iniciohet nga Ministria e Ekonomis dhe Financave i kryer n pajtim me dispozitat e legjislacionit
dhe rregulloreve n fuqi q lidhen me shrbimin civil t Kosovs.

2. Drejtor i Prgjithshm mund t largohet nga Kryeministri pr shkak t paaftsis ose sjelljes s
keqe ose pasi t jet shpallur fajtor pr vepr penale dhe t jet dnuar t qndroj n burg pr
gjasht (6) muaj e m tepr.

3. Drejtor i Prgjithshm do t ket:

3.1. detyr t zbatoj dispozitat e ktij ligji;

3.2. detyr t mbledh t gjitha tatimet e vendosura sipas legjislacionit t zbatueshm n

Kosov q autorizon ATK-n t administroj tatimin e till;

3.3. detyr t prgatis shpalljet, njoftimet dhe komunikimet tjera pr t siguruar se t gjith
personat i kuptojn detyrimet dhe t drejtat e tyre sipas ktij ligji;

3.4. detyr t siguroj zbatim t njtrajtshm t rregulloreve tatimore n Kosov;

3.5. kompetenca t emroj personat t till sipas nevojs pr t zbatuar dispozitat e ktij
ligji n prputhje me rregullat e Shrbimit Civil t Kosovs; dhe

3.6. kompetenca t ngrej nj struktur organizative brenda ATK-s t prshtatshme pr

funksionet e saj.

3.7. t zbatoj autorizimet dhe detyrat tjera t deleguara nga Ministri pr Ekonomi dhe
Financa t cilat jan n prputhje me legjislacionin n fuqi.

3.8. autorizimin pr t hyr n marrveshje me Ndrmarrjet Publike Qendrore dhe Lokale,

duke iu nnshtruar kushteve t vendosura nga nj akt nnligjor, me ann e s cilit
Administrata Tatimore do t shtyj mbledhjen e detyrueshme t tatimeve obligim nga
Ndrmarrjet Publike, me qllim q pr ndonj proces privatizimi t ec prpara n nj

6
 mnyr t rregullt, apo me qllim pr t ofruar nj operim t vazhdueshm pr kto
ndrmarrje duke par rndsin e tyre strategjike pr mirqenien e Republiks s Kosovs,

3.9. autorizimin tu krkoj t gjithve, apo disa, t punsuarve, menaxherve, apo

menaxherve t Lart t administrats tatimore t ofrojn deklaratat e paraqitjes financiare
(deklarimi i pasuris) n nj formular dhe format t prpiluar nga administrata tatimore t
cilat do ti nnshtrohen verifikimit nga Zyra e Standardeve Profesionale e administrats
tatimore. Informatat e dhn n formular duhet t jen t vrteta dhe t sakta sipas besimit
dhe njohurive m t mira nga prpiluesi i saj. Dhnia e informatave t rreme, mashtruese,
apo informative qllimisht t pasakta jan arsye pr ndrprerjen (pushimin) e marrdhnies
puns nga administrata tatimore; dhe

3.10. autorizim pr tu angazhuar ekspert sipas nevojs, duke iu nnshtruar dispozitave t

ktij ligji, pr t dhn asistenc teknike n fushat e ndrlikuara q ndikojn n
administratn tatimore pr t cilat administrata tatimore nuk ka ekspertiz.

Neni 4
Zvends Drejtort e Prgjithshm

1. Drejtori i Prgjithshm do t ndihmohet nga Zvends Drejtort e Prgjithshm, dhe /ose

Drejtort. Zvends Drejtort e Prgjithshm dhe Drejtort do t propozohen nga nj panel i
formuar n prputhje me legjislacionin relevant apo rregulloret n fuqiMbi Shrbimin Civil t
Kosovs dhe do t udhhiqet nga Drejtori i Prgjithshm. Drejtori i Prgjithshm do t marr
vendimin prfundimtar mbi emrimin e Zvends Drejtorve, bazuar n rezultatet e intervistave
dhe procesit t emrimit t Shrbimit Civil t Kosovs.

2. Zvends Drejtort e Prgjithshm dhe Drejtort do t jen prgjegjs pr funksionet q u

caktohen atyre dhe do t ndihmojn Drejtorin e Prgjithshm lidhur me kto funksione. Drejtori i
Prgjithshm do t prcaktoj nivelin e koeficientit pr seciln prej ktyre pozitave n prputhje me
ligjin apo aktin nnligjor t zbatueshm.

3. Zvends Drejtort e Prgjithshm dhe Drejtort mund t shkarkohen vetm pr shkak t

korrupsionit, shprdorimit t detyrs ose paaftsis. Pr t shkarkuar nj Zvends Drejtor t
Prgjithshm apo Drejtor, propozimi duhet ti paraqitet nj komisioni disiplinor t emruar nga
Drejtori i Prgjithshm. Drejtori i Prgjithshm do t marr vendimin prfundimtar mbi shkarkimin,
n prputhje me procesimin e largimit t Shrbimit Civil t Kosovs.

Neni 5
Menaxhert kryesor

1. Menaxhert e Zyrave Qendrore dhe Regjionale do t propozohen nga nj panel i formuar n

prputhje me legjislacionin relevant apo rregulloret n fuqi Mbi Shrbimin Civil t Kosovs.
Drejtori i Prgjithshm do t marr vendimin prfundimtar n emrimin e Menaxherve t Zyrave
Qendrore dhe Rajonale.

2. Menaxhert e Zyrave Qendrore dhe Rajonale do t jen prgjegjs pr funksionet q u jan

caktuar atyre dhe do t ndihmojn Drejtorin e Prgjithshm dhe Zvends Drejtort e
Prgjithshm ose Drejtort lidhur me kto funksione.

3. Menaxhert e Zyrave Qendrore dhe Rajonale mund t shkarkohen vetm pr shkak t

korrupsionit, shprdorimit t detyrs ose paaftsis. Pr t shkarkuar nj Menaxher t Zyrave
Qendrore apo Rajonale, propozimi duhet ti paraqitet nj komisioni disiplinor t emruar nga
Drejtori i Prgjithshm. Drejtori i Prgjithshm do t marr vendimin prfundimtar mbi shkarkimin.

Neni 6

7
 Zyrtart e tatimeve

1. N kuadrin e rregullave t vendosura legjislacionin relevant apo rregulloret n fuqiMbi

Shrbimin Civil t Kosovs, Drejtori i Prgjithshm do t:

1.1. do t ket kompetenc t punsoj persona t till sipas nevojave t arsyeshme, duke
pasur parasysh kufizimet buxhetore t ATK;

1.2. do t hartoj procedurat sipas t cilave zyrtart tatimor do t ngrihen n pozit vetm
n baza t shrbimeve t meritueshme dhe mundsis pr t kryer punn n pozitn t
ciln ata jan ngritur n prgjegjsi;

1.3. krkoj nga zyrtart tatimor t prdorin n mnyr t dukshme dhe mbajn kartn
identifikuese t ATK gjat kryerjes s detyrs dhe t tregojn kartn sipas krkess.

2. Me qllim t zbulimit dhe parandalimit t veprave penale n fushn e tatimeve Drejtori i

Prgjithshm do t ket autorizimin t themeloj Njsin e Hetimeve Tatimore.

3. Pavarsisht nga referimi n paragrafin 1 t ktij Neni pr legjislacionin n fuqi mbi Shrbimin
Civil t Kosovs, Ministri mundet, prmes aktit nnligjor:

3.1. t vendos standarde minimale t rekrutimit q duhet t plotsohen nga t gjith

zyrtart tatimor t ardhshm me qllim q t sigurohet q ATK t zhvilloj dhe t mbaj nj
staf profesional me standarde t larta t integritetit. Standardet e vendosura duhet t
sigurojn se procesi i przgjedhjes sht transparent dhe przgjedhjet jan bazuar n
kritere objektive, prfshir testimin e kandidatve nse konsiderohet me vend.

3.2. t vendos nj shkall t pagess q sht i ndar dhe dallon nga shkalla e pagess e
vendosur sipas legjislacionit prkats n fuqi mbi Shrbimin Civil t Kosovs, i cili pranon
ndrlikueshmrin dhe rndsin strategjike t puns q krkohet nga ATK; afrsisht
paralel me rrogat e ofruara pr t punsuarit privat n profesione t ngjashme; dhe pranon
nevojn pr t mbajtur nj staf profesional t trajnuar shum mir.

3.3. t vendos procedura pr t shkarkuar nga puna zyrtart tatimor t cilt nuk kryejn
punn e tyre sipas standardeve t krkueshme ose kryejn detyrn n forma t tjera t
parregullta;

3.4. t hartoj procedura pr zyrtart tatimor q t krkojn rregullimin pr ankesat q

lidhen me ngritjet n pozit, shkarkimet nga puna, dhe shtje t lidhura me to;

Neni 7
Kompetenca delegimi

1. Drejtori i Prgjithshm mund ti delegoj do zyrtari t ATK do lloj kompetence ose detyre q i
sht dhn ose vn Drejtorit t Prgjithshm sipas ktij ligji prve ksaj kompetence delegimi.

2. Drejtori i Prgjithshm mund t delegoj kompetenca, aq sa sht e nevojshme pr administrat

tatimore eficiente, antarve t Shrbimit Doganor t Kosovs me pajtim n mes t Drejtorit t
Prgjithshm t ATK-s dhe Drejtorit t Prgjithshm t Doganave.

3. Drejtori i Prgjithshm mund t revokoj do kompetenc ose detyr t deleguar sipas

paragrafit 1 ose 2 t ktij neni n do koh.

Neni 8
Raportimi

8
1. Drejtori i Prgjithshm do t paraqes raporte periodike mbi veprimtarin dhe rezultatet e ATK
tek Ministri i Ekonomis dhe. Financave.

2. Drejtori i Prgjithshm do t prgatis nj raport vjetor mbi veprimtarin e ATK dhe do ti

dorzoj raportin Ministrit t Ekonomis dhe Financave, Qeveris s Kosovs, dhe PNC sipas
krkess brenda tre (3) muajve pas prfundimit t secilit vit kalendarik.

3. Raporti vjetor i ATK do t prfshij:

3.1. detaje mbi buxhetin e ATK;

3.2. detaje mbi numrin dhe nivelin e stafit t ATK;

3.3. detaje mbi t ardhurat e mbledhura nga ATK duke treguar hollsit e shumave t t
ardhurave pr secilin lloj t tatimit dhe pr secilin regjion si dhe hollsi t tjera t tilla q
mund t krkohen nga Ministri i Ekonomis dhe Financave;

3.4. parashikimet e kostos s mbledhjes pr secilin lloj t t ardhurave nga tatimet q jan
mbledhur;

3.5. detaje mbi t gjitha detyrimet tatimore t anuluara sipas nenit 36, prfshir emrat e
personave detyrimi i t cilve sht anuluar dhe shumn e anuluar;

3.6. detaje mbi t gjitha ndjekjet penale pr vepr penale n fushn e tatimeve , kur hetimi
sht iniciuar nga administrata tatimore, prfshir emrin e secilit person i cili sht dnuar,
dnimi i shqiptuar dhe shumn e tatimit t prfshir; dhe

3.7. informatat n prdorimin e kompetencave t autorizuara me nenin 14 t ktij ligji,

prfshir numrin dhe natyrn e do ankimi rreth prdorimit t atyre kompetencave, por duke
mos prmend emrat e personave t prfshir.

Neni 9
Vendimet shpjeguese publike

1. Drejtori i Prgjithshm mund t nxjerr vendime shpjeguese publike pr t sqaruar se si ATK do

t interpretoj dhe zbatoj dispozitat e legjislacionit q administron me qllim q tu siguroj
udhzime personave q krkohet t paguajn tatimin ose tu mbahet tatimi n burim.

2. Vendimet shpjeguese publike do ti bhen t njohura publikut dhe do tu bhen t ditura

personave q preken nga ato vendime shpjeguese.

3. Nj vendim shpjegues publik i lshuar sipas ktij neni ka efekt detyrues pr Drejtorin e
Prgjithshm lidhur me do detyrim tatimor q lind n nj periudh tatimore prpara kohs kur nj
vendim i till sht revokuar nga ATK.

4. Nj vendim shpjegues publik nuk sht detyrues pr personin i cili sht i detyruar t paguaj
tatime n baz t legjislacionit t zbatueshm n Kosov.

Neni 10
Vendimet shpjeguese individuale

1. Drejtori i Prgjithshm mund ti lshoj nj vendim shpjegues nj personi t caktuar duke i

sqaruar se si ATK do t interpretoj dhe zbatoj dispozitat e ktij legjislacionit tatimor q e
administron at ashtu si zbatohet pr nj transaksionin t caktuar apo marrveshje t planifikuar
nga personi i cili krkon vendimin shpjegues.

9
2. N qoft se tatimpaguesi ka br nj deklarim t trsishme dhe t vrtet t natyrs t t gjitha
aspekteve t transaksionit q ka vler pr vendimin shpjegues, dhe transaksioni kryhet n t gjitha
pikpamjet materiale ashtu si sht prshkruar n krkesn e tatimpaguesit pr vendim
shpjegues, vendimi shpjegues do t jet detyrues pr ATK dhe tatimpaguesin n lidhje me
zbatimin e ligjit si parashikohej n kohn e nxjerrjes s vendimit shpjegues.

3. Ministri do t nxjerr nj akt nnligjor pr t prshkruar krkesat pr t krkuar nj vendim

shpjegues individual; prfshir dokumentet q krkohen, informatat q duhet prmbajtur n
krkes, afatet kohore pr t krkuar dhe lshuar vendime shpjeguese dhe pagesat q krkohen
pr t krkuar nj vendim shpjegues individual.

Neni 11
Numri Fiskal dhe pajisja me Certifikat Fiskale

1. do person i cili i nnshtrohet ndonj lloj tatimi t administruar nga ATK do t regjistrohet n
ATK dhe do t marr nj numr fiskal para se t angazhohet n ndonj veprimtari ekonomike.

2. Procedurat dhe kriteret q duhet ndjekur, prfshir formulart q do t prdoren dhe informatat
q do t jepen, si nga tatimpaguesi ashtu edhe nga ATK pr lshimin e numrit fiskal do t
rregullohet me nj akt nnligjor q do t lshohet nga ministri i MEF-it. Akti nn-ligjor do t
prfshij kushtet nn t cilat administrata tatimore mund t refuzoj t lshoj nj numr fiskal apo
n baz t s cils administrata tatimore e ka t drejtn t regjistroj nj tatimpagues t prfshir
n aktivitete ekonomike nga regjistri i tij aktiv kur ka histori t dobt t prmbushjes apo ka dyshim
t arsyeshm pr vepr penale n fushn e tatimeve dhe kur mundet n mnyr t arsyeshme t
pritet bazuar n faktet e rastit se tatimpaguesi apo personi prgjegjs nuk synon apo nuk do t jet
n gjendje ti prmbahet detyrave t tij t bashkpunimit pr tatime.

3. ATK mund t mohoj regjistrimin e do entiteti q prfshin n listn e zyrtarve apo drejtorve
(prfshir drejtorin menaxhues), prfaqsues prgjegjs sikurse sht prshkruar n nenin 16 t
ktij ligji q ka nj histori t mos-prmbushjes (mos-dorzimin e deklaratave apo mos-pagesn e
obligimeve tatimore) n do entitet t mhershm pr t cilin ai ose ajo ka qen ortak, pronar,
drejtor menaxhues, apo prfaqsues tjetr prgjegjs. Ministri do t nxjerr nj akt nnligjor pr t
prshkruar bazn pr prcaktimin se nj person ka nj histori t mos-prmbushjes dhe bazn
sipas s cils mund t mohohet regjistrimi.

4. do person rezident i cili do t zhvillon afarizm apo do t drejtoj ndonj projekt ose program n
Republikn e Kosovs, prmes nj personi jo-rezident do t ofroj nj deklarat informatash n
ATK prpara se personi jo-rezident t filloj veprimtarin n Republikn e Kosovs. Forma e
deklarats dhe kriteret pr parashtrimin e deklarats s informatave do t prcaktohen me akt
nnligjor sipas paragrafit 2. t ktij neni.

5. do person jo-rezident i cili i nnshtrohet fardo tatimi n Republikn e Kosovs n pajtim me

legjislacionin tatimor t Republiks s Kosovs, do t caktoj nj prfaqsues fiskal prpara se t
filloj ndonj veprimtari ekonomike n Republikn e Kosovs. Prfaqsuesi fiskal do t regjistrohet
n ATK brenda pes (5) ditve pasi t jet emruar. Forma e regjistrimit dhe procedurat e
regjistrimit do t prshkruhen n aktin nn-ligjor q do t lshohet sipas paragrafit 2. t ktij neni.

6. do person q ndryshon nj form t biznesit, e cila rezulton n ndryshim t statusit juridik t

biznesit, e till si, por duke mos u kufizuar, ndryshim nga ndrmarrje individuale n Shoqri me
Prgjegjsi t Kufizuar, duhet t marr numr fiskal pr biznesin e ri. Nse ndryshimi sht nj
riorganizim apo shkrirje, sikurse parashihet n ligjet e tatimeve n t ardhurat e korporatave dhe
personale t Kosovs, riorganizimi apo shkrirja duhet t prfundohet n prputhje me dispozitat e
aplikueshme t ktyre ligjeve. do transferim i biznesit, apo ndryshim n formn e biznesit, q nuk
sht n prputhje me dispozitat e ktij paragrafi, apo nuk mbshtetet me kontrata t aplikueshme
ose evidenc tjetr e pranueshme n nj shitje t vrtet, do t konsiderohet t jet nj vazhdim i
biznesit t mhershm, me t gjitha pasojat nga kjo.

10
 Neni 12
regjistrimi i Tatimpaguesve

1. Tatimpaguesit kan t drejt t krkojn t regjistrohen vetm pasi t ken paguar t gjitha
detyrimet tatimore dhe pasi t ken paraqitur bilancin e mbylljes.

2. ATK-ja, brenda gjashtdhjet (60) ditsh nga data e krkess pr regjistrim, sht e detyruar
t verifikoj situatn tatimore dhe kur sht e nevojshme t ushtroj kontrollin e veprimtaris s
tatimpaguesit.

3. Brenda gjashtdhjet (60) ditve nga data e krkess pr regjistrim, nse ATK vlerson se
tatimpaguesi nuk i plotson kushtet pr regjistrim sipas paragrafit 1 t ktij neni, do t prgatis
njoftimin e saj me shkrim i cili i dorzohet tatimpaguesit.

4. ATK-ja sht e detyruar t trheq njoftimin nga paragrafi 3. i ktij neni vetm pasi tatimpaguesi
t ket paguar t gjitha detyrimet tatimore t cilat i jan njoftuar me shkrim nga ATK.

5. N rast s brenda gjashtdhjet (60) ditve nga data e marrjes s krkess pr regjistrim nga
tatimpaguesi, ATK-ja nuk ka njoftuar tatimpaguesin sipas paragrafit 3. i ktij neni, tatimpaguesi do
t konsiderohet t jet i regjistruar.

6 ATK-ja, ka t drejt t regjistroj nga regjistri i saj aktiv do tatimpagues kur provohet se ai pr
fardo arsye n vitin e fundit fiskal nuk ka ushtruar veprimtari. N kt rast, kta tatimpagues do
t vihen n nj regjistr t veant te tatimpagueseve joaktiv dhe ATK-ja do ta njoftoj Agjencin e
Regjistrimit t Biznesit n lidhje me at regjistr.

7. regjistrimi n pajtueshmri me paragrafin 1. deri te 5. t ktij neni dhe regjistrimi nga regjistri
aktiv sikur q sht definuar n paragrafin 6. t ktij neni nuk i eliminon detyrimet tatimore. N
rastet e tilla, ATK-ja duhet t siguroj mbledhjen e tatimit n pajtueshmri me t gjitha mjetet
relevante t mbledhjes q mund t zbatohen te tatimpaguesi sipas ligjit.

Neni 13
Krijimi dhe mbajtja e regjistrave

1. Tatimpaguesit jan t detyruar t mbajn librat dhe regjistrat n pajtim me legjislacionin tatimor
pjesa tjetr e tekstit mbetet e pandryshuar. Nj person i cili ka detyrim t paguaj ose t mbaj
tatimin nga paga do t krijoj regjistra t llogarive me shkrim ose n form elektronike t cilat
prcaktojn detyrimin e tyre pr pages ose tatimin e mbajtur nga paga. Librat dhe regjistrat e
posam q do t krkohen pr tu prgatitur dhe mbajtur do t jen t njjt me ata t
parashikuar n legjislacionin dhe udhzimet administrative prkatse. ATK mund t krkoj nga
tatimpaguesi t prkthej do regjistrim q nuk sht paraqitur n njrn nga gjuht zyrtare t
Kosovs.

2. Pavarsisht nga krkesat pr mbajtjen e regjistrave t parashikuara n legjislacionet dhe

udhzimet e tjera administrative tatimore:

2.1. nj person i cili ka detyr t krijoj regjistra sipas ktij ligji do ti mbaj ato regjistra pr
nj periudh prej s paku gjasht vjet pas prfundimit t periudhs tatimore kur ka lindur nj
detyrim i till tatimor prkats;

2.2. ATK mund ti lejoj tatimpaguesit, kundrejt krkess s tij, t ruaj regjistrat origjinal n
mikrofilm apo mjet tjetr pr ruajtje t dhnash, dhe regjistrat e tilla do t trajtohen sikur t
ishin regjistrat origjinal duke iu nnshtruar t gjitha kushteve t specifikuara nga ATK;

2.3. regjistrat e krkuara pr tu krijuar dhe mbajtur sipas ktij Neni do t lidhen me
periudhat tatimore t specifikuara n legjislacionin e zbatueshm n Kosov. Drejtori i

11
 Prgjithshm mund tu lejoj tatimpaguesve t mbajn regjistra pr periudha t ndryshme
tatimore aty ku ai ose ajo beson se kjo sht e nevojshme pr operimin e tyre efikas, dhe
n rast t till ai ose ajo do t specifikoj zbatimin e atyre ligjeve n ato raste pr t siguruar
q as ATK dhe as Fondi i Kursimeve t Pensioneve t Kosovs nuk jan cenuar
negativisht.

3. Librat dhe regjistrimet pr bizneset me qarkullim vjetor mbi pesdhjetmij (50.000) euro duhet
t mbahen n prputhje me parimet e prgjithshme t pranueshme t kontabilitetit t Kosovs q
jan plotsuar me Standardet Ndrkombtare t Raportimit Financiar

4. do tatimpagues pa marr parasysh qarkullimin vjetor, prve mbajtjes s librave dhe

regjistrimeve t parapara me ligj, krkohet t bj dhe mbaj regjistrimin e mallrave n stoqe n
fund t vitit kalendarik. Regjistrimet e parapara sipas ktij paragrafi duhet t jen t gatshme m
apo para 10 janarit t vitit vijues.

5. Mallrat q posedon tatimpaguesi duhet t dokumentohen me dokumente mbi origjinn.

6. ATK mund t krkoj q t gjitha furnizimet e bra nga t gjith apo lloj i caktuar i personave t
regjistrohen n mnyra elektronike (pajisje elektronike fiskale) dhe mund t vendos specifikime
pr llojet e makinave elektronike q do t prdoren pr regjistrimin e till. N rast t furnizimeve t
bra nga persona t caktuar t tatueshm duke prfshir transaksionet t cilat nuk jan regjistruar
nga mnyrat elektronike, ATK mund t krkoj q personat e till t tatueshm t lshojn kupon
n mnyrn e parashkruar nga ATK. T gjitha bizneset e prfshira n aktivitete ekomomike t
cilave ju krkohet t instalojn pajisjet elektronike fiskale pr regjistrimin e transaksioneve q
lidhen me aktivitetin e tyre ekonomik duhet ti lshojn kupon klientit q i prmbahet specifikimeve
teknike t kuponve si sht e prshkruar n udhzimet e aplikueshme administrative.

7. do transaksion mbi pesqind (500) euro, i br n mes t personave t prfshir n aktivitet

ekonomik, pas 1 janarit te vitit 2009 krkohet t bhet prmes llogaris bankare.

8. Pr detaje t mtutjeshme do t nxirret nj akt nnligjor lidhur me implementimin e ktij neni.

Neni 14
Qasja n libra, regjistrime, kompjuter dhe pajisje t tjera pr ruajtjen e regjistrave

1. Duke iu nnshtruar kufizimeve t ktij Neni, Drejtori i Prgjithshm ose ndonj zyrtar i autorizuar
nga Drejtori i Prgjithshm me shkrim pr kt qllim t veant, n do koh dhe me njoftim
paraprak,prve nse me mendimin e Drejtorit t Prgjithshm rrethanat e prjashtueshme e
krkojn ndryshe, do t ket qasje t plot dhe t lir n do objekt ku kryhet biznes, apo aty ku
gjenden libra, regjistrime, kompjuter ose pajisje t ngjashme pr ruajtjen e regjistrave aty ku ka
shkaqe t arsyeshme pr t konkluduar se qasja mund ti siguroj Drejtorit t Prgjithshm
materiale prkatse lidhur me do lloj detyrimi tatimor. Pavarsisht nga fjalia e mparshme,
Drejtori i Prgjithshm, apo do zyrtar i autorizuar nga Drejtori i Prgjithshm mund t bj vizita,
nuk prfshihen kontrollet, pr t konfirmuar prmbushjen me ligjet tatimore n fuqi, pr t marr
informatat prkatse pr aktivitete t mvonshme kontrolli dhe pr t mbledhur borxhet tatimore
obligative t kaluara q konsiderohen t nevojshme pa njoftim paraprak pr tatimpaguesin. Mos-
dhnia e qasjes n prputhje me nenin 14. dhe 15. t ktij ligji do prek personin i cili refuzon
qasjen sipas dispozitave t paragrafit 5. t nenit 53 t ktij ligji.

2. Informacionet e prmendura n paragrafit nj. 1 t ktij neni do t jen t qasshme pa marr

parasysh nse i takojn tatimpaguesit, nj personi i cili ka pasur lidhje financiare me
tatimpaguesin, nj pundhnsi, t punsuari, personi t vetpunsuar, ose do personi tjetr i cili
ka informata q mund t ojn n verifikimin e detyrimit t tatimpaguesit.

3. Drejtori i Prgjithshm ose zyrtari i autorizuar nga Drejtori i Prgjithshm me shkrim sipas ktij
neni mundet:

12
 3.1. t bj nj ekstrakt ose kopje nga secili libr, regjistrim, kompjuter ose pajisje e
ngjashme pr ruajtjen e regjistrave pr t cilat sht siguruar qasja;

3.2. t krkoj transferin e posedimit t do libri ose regjistri q, pr mendimin e Drejtorit t

Prgjithshm ose zyrtarit t autorizuar, siguron prov e cila mund t jet materiale n
prcaktimin e detyrimit t personit sipas legjislacionit tatimor n Kosov;

3.3. t mbaj do libr ose regjistrim t till pr aq koh sa t jet e nevojshme pr t

prcaktuar detyrimin e personit ose pr do veprim sipas ktij ligji;

3.4. t krkoj dhnien e fjalkalimit q mbron informatat n kompjuter ose pajisje e

ngjashme pr ruajtjen e regjistrimeve;

3.5. aty ku kopja n letr, disk kompjuterik ose pajisje e ngjashme pr ruajtjen e regjistrave
nuk sht siguruar, t krkoj transferin e posedimit dhe t mbaj kompjuterin pr aq koh
sa t jet e nevojshme pr t kopjuar informatat e krkuara;

3.6. t bj verifikime n aktivin dhe pasivin e nj personi aty ku verifikimet e tilla, pr

mendimin e Drejtorit t Prgjithshm ose zyrtarit t autorizuar, japin prov e cila mund t
jet materiale n prcaktimin e detyrimit t nj personi sipas legjislacionit tatimor t
Kosovs;

4. Autorizimet sipas ktij neni do t ushtrohen vetm gjat orve t zakonshme t puns, prve
kur Drejtori i Prgjithshm prcakton se mbledhja e tatimit sht n rrezik dhe autorizimet e tilla
duhet t vihen n veprim jasht orve t zakonshme t puns me qllim pr t mbrojtur mbledhjen
e tatimit.

5. Nj zyrtar i cili synon t ushtroj nj autorizim sipas ktij neni nuk do t kt t drejt t hyj ose
t qndroj n ndonj objekt, nse pas krkess s banuesit, zyrtari nuk paraqet autorizim me
shkrim nga Drejtori i Prgjithshm q tregon se zyrtari sht i autorizuar t ushtroj autorizimin e
till sipas ktij neni.

6. Duke iu nnshtruar t drejts pr t mbajtur nj dokument si prov pr vepr penale, Drejtori i

Prgjithshm ose zyrtari i autorizuar i cili merr dhe mban regjistrat sipas ktij neni do t bj nj
kopje t regjistrit dhe do t kthej origjinalin n kohn m t shkurtr nga ana praktike.

7. Nse nj tatimpagues nuk dorzon informatat e krkuara brenda afatit kohor t vendosur sipas
paragrafit 1. t nenit 15 t ktij ligji, ai/ajo mund ta bj at deri n datn n t ciln sht dorzuar
raporti prfundimtar i vlersimit nse ai/ajo sht n gjendje t demonstroj se dokumentet e
krkuara nuk kan mundur t dorzohen me koh pr shkak arsyeve t cilat jan prtej kontrollit t
tij/saj.

8. do dokument i ofruar jasht afatit t parapar n paragrafin 7. t ktij neni, nuk do t merret n
shqyrtim nga Departamenti i Ankesave n do ankes t mvonshme t paraqitur nga
tatimpaguesi, nse dokumenti ka qen ekzistues n momentin e lindjes kontestit apo ndonj nivel i
ankesave n dispozicion sikurse sht Bordi i Pavarur pr Rishqyrtime apo gjykat kompetente,
nse i sht drguar tatimpaguesit nj krkes specifike me shkrim pr informata e cila
prshkruan deri n siguri t arsyeshme informatat apo dokumentet e krkuara dhe njoftim
prfshin nj paralajmrim pr tatimpaguesin lidhur me dispozitat e ktij paragrafi.

9. do kontroll i kryer nga ATK sipas autorizimit t dhn n kt nen do t bazohet n nj metod
t przgjedhjes s rasteve q minimizon mundsin pr shprdorim t autorizimit t administrats
tatimore. Nj kontroll do t paraprihet nga njoftimi pr tatimpaguesin pr kontrollin n pritje sikurse
sht parapar n paragrafin 1. t ktij neni, i cili do t prfshij nj deklarat t t drejtave dhe
obligimeve t tatimpaguesit n lidhje me nj kontroll. Ministri do t lshoj nj akt nnligjor pr t
prshkruar procedurat q duhet ndjekur n fillimin, kryerjen dhe prfundimin e nj kontrolli. Akti
nnligjor i till do t prshkruaj, n mes tjerash: kush mund t kontrollohet; fush-veprimi i
kontrolleve (tatimet dhe vitet); njoftimi dhe prmbajtja e shnimeve; dallimet n mes t kontrolleve

13
t plota; kontrollit t pjesshm; verifikimeve prmbushse, vizitave informative, verifikimeve n
vend dhe verifikimet e regjistruesve t paras s gatshme; vendin e kontrollit; detyrat dhe obligimet
e stafit t kontrollit gjat nj kontrollit; t drejtat, prfshir t drejtn pr t dgjuar rastin para
nxjerrjes s nj vendimi prfundimtar, dhe obligimet e tatimpaguesit; kushtet sipas s cilave mund
t shtohen entitete dhe persona tjer, apo t prfshihen n nj kontroll; veprimet q do t
ndrmerren para lshimit t raportit prfundimtar tatimpaguesit; dhe prmbajtja e raportit
prfundimtar dhe njoftimi i tatimpaguesit me raportin prfundimtar.

Neni 15
Mbledhja e informatave ose provave

1. Duke iu nnshtruar paragrafit 4 t ktij neni, Drejtori i Prgjithshm, me an t njoftimit me

shkrim, mund t krkoj qoft nga nj person i detyruar t paguaj tatim apo nga nj person q
nuk ka detyrim t till, t:

1.1. prgatis dokumente t caktuara t krkuara me njoftim brenda shtat ditve pas
dorzimit t njoftimit, apo periudh kohore t till t gjat si mund t pajtohet n mes t
ATK-s dhe personit nga i cili jan krkuar dokumentet. Nse dokumentet jan krkuar nga
nj vend jasht Kosovs, periudha pr drgimin e dokumenteve do t zgjatet n prputhje
me nj periudh minimale prej s paku tridhjet (30) dit kalendarike, e cila mund t zgjatet
bazuar n rrethanat e rastit aktual .

1.2. marr pjes n kohn dhe vendin e shnuar n njoftim (q duhet t jet s paku
dyzetetet (48) or pas dorzimit t njoftimit) pr tu pyetur nn betim prpara Drejtorit t
Prgjithshm ose ndonj zyrtari t autorizuar nga Drejtori i Prgjithshm pr kt qllim, sa
i prket detyrimit tatimor t atij personi ose ndonj personi tjetr, ose ndonj libri, regjistri,
informate t ruajtur n kompjuter q sht nn kontrollin e atij personi.

2. Aty ku njoftimi krkon prgatitjen e dokumenteve ose regjistrimeve tjera, dokumentet ose
regjistrat e tilla duhet t prshkruhen me nj siguri t arsyeshme.

3. do person i cili nuk paraqitet n kohn dhe vendin e specifikuar, apo pr t dhn informatat,
n prgjigje t krkesave pr informata t prshkruara n paragrafin 1 t ktij Neni, do ti
nnshtrohen gjobs pesqind (500) euro.

4. Ky nen nuk do t zbatohet pr informatat e prmbajtura n komunikimet q mund t jen t

privilegjuara sipas ligjit t zbatueshm.

5. Paragrafi 4. i ktij neni, apo ndonj dispozite tjetr q lidhet me konfidecialitetin bankar, i nuk
aplikohet n bankat dhe institucionet tjera financiare, t cilat krkohet t njoftojn ATK-n n lidhje
me llogarit bankare dhe dokumentet pr hapjen e saj; transaksionet bankare, prfshir transferet
dhe depozitat bankare; dokumentet pr hua; dhe informata tjera t specifikuara bankare me
krkes nga ATK.

Neni 16
Obligimet e prfaqsuesve juridik dhe menaxherve t pasuris

1. Prfaqsuesit prgjegjs t personave fizik, juridik, ortakrive dhe menaxhert apo drejtort e
shoqatave t pa inkorporuara apo organizatave, duhet ti prmbushin obligimet tatimore pr
personat, ortakrit dhe shoqatat apo organizatat q ata i prfaqsojn ose i menaxhojn. Nse
shoqatat apo organizatat nuk kan menaxher apo drejtor, antart e tyre apo partnert duhet ti
prmbushin obligimet sipas fjalis 1-r t ktij paragrafi. Posarisht, ata duhet t sigurohen se
tatimet jan paguar nga fondet q i menaxhojn.

14
2. Obligimi i paragrafit 1 t ktij neni gjithashtu zbatohet te do person q dominim apo/dhe
kontroll operativ mbi nj biznes apo nj pasurie dhe n t vrtet prdor kompetencat e
prfaqsuesve prgjegjs si sht prmendur n paragrafin 1. t ktij Neni.

3. Ndrprerja e autorizimit pr t prfaqsuar apo pr t menaxhuar si dhe anulimi i dominimit

dhe/apo kontrollit operativ si sht definuar n paragrafin 2. t ktij neni nuk do t ndikoj n
obligimet e paraqitura n paragraft 1. dhe 2. t ktij neni derisa kto obligime vlejn pr periudhat
n cilat ky autorizim pr t prfaqsuar dhe menaxhuar ka qen i vlefshm apo dominimi dhe
kontrolli jan ushtruar.

4. Obligimet e prfaqsuesve ligjor dhe menaxherve t pasuris t vn me kt nen nuk i liron

personat fizik, ortakt e ortakris, apo antart e shoqrive nga obligimi i tyre q m saktsi dhe
me koh t raportojn dhe paguajn shumn e tyre t sakt t tatimit.

Neni 17
Deklaratat tatimore

1. do person q i nnshtrohet do lloji tatimi sipas legjislacionit t zbatueshm n Kosov do t

dorzoj n ATK ose tek agjenti i saj nj deklarat t plotsuar sipas krkesave t ktij ligji.

2. Kur rrethanat tregojn se nj person duhet t dorzoj nj deklarat tatimore, por nuk e ka br
at, ATK do t ket autorizim t krkoj q personi i till t dorzoj nj deklarat tatimore. Kur
krkesa e till nuk sht plotsuar, ATK mundet t ushtroj autorizimin e parapar n nenin 19 t
ktij ligji,.

3. Deklarata tatimore do t dorzohet n formn e prgatitur nga ATK, e cila nuk duhet t jet e
rnduar n mnyr t tepruar pr tatimpaguesin dhe e cila sht e prcjell me udhzimet
prkatse.

4. Deklarata tatimore do t prfshij numrin identifikues t tatimpaguesit (numri fiskal),, llogaritjen e

detyrimit tatimor, dhe t gjitha informatat tjera sipas legjislacionit t zbatueshm ose udhzimeve
administrative t lshuara n prputhje me legjislacionin e till.

5. Deklarata tatimore do t nnshkruhet nga tatimpaguesi ose prfaqsuesi i tatimpaguesit nn

ndshkimin me prgjegjsi penale pr dhnie t informatave t rreme lidhur me kt. Nse
deklarata tatimore sht prgatitur nga nj kshilltar tatimor, kshilltari tatimor po ashtu do t
nnshkruaj deklaratn dhe do t jap numrin e tij identifikues t tatimpaguesit (numri fiskal).
Prve ndjekjes s mundshme penale pr dhnien e informatave false n nj deklarat tatimore,
ATK mund t mos prfill do kreditim t TVSh-s s zbritshme i cili nuk sht mbshtetur me
fatura t vrteta dhe t sakta. Ngjashm, ATK mund t mos prfill, pr qllime t tatimeve n t
ardhura, do shpenzim nga blerjet q lidhen me mallrat apo shrbimet t cilat nuk mund t
mbshteten me fatura apo kontrata t vrteta dhe t sakta.

6. Data pr dorzimin e nj deklarate tatimore do t prshkruhet n legjislacionin e lidhur me tatim

vnien.

7. N qoft se data e deklarimit e prshkruar n legjislacion nuk sht dit pune n Kosov, data e
deklarimit do t jet dita e par e puns pasktaj.

Neni 18
Vet-vlersimi

1. Aty ku nj person dorzon nj deklarat tatimore t krkuar sipas legjislacionit t zbatueshm,

tatimi i deklaruar si detyrim, nse ka t till, n formularin tatimor do t trajtohet si vet-vlersim i
tatimpaguesit pr detyrimin tatimor t pagueshm dhe t sakt.

15
2. Nj tatimpagues mundet t dorzoj nj ndryshim deklarate tatimore nse ai ose ajo m von
zbulon gabim n deklaratn tatimore t ciln e ka dorzuar tashm. Afati pr t dorzuar nj
ndryshim deklarate sht jo m von se gjasht (6) vjet pas dats obligative kur deklarata sht
dorzuar fillimisht.

3. Kur tatimpaguesi kupton m von para kalimit t periudhs s vlersimit se nj deklarat e

drguar nga ai apo ajo ose pr at sht e pasakt apo e pakompletuar dhe kjo mund t shpije
apo vetm e ka shpjer n nn-deklarim t tatimit apo mbi-deklarim t rimbursimit t tatimeve dhe
kredive, ai apo ajo sht i obliguar t deklaroj kt pa vones dhe t bj korrigjimet e
nevojshme. Ky obligim bie edhe mbi pasardhsin e prgjithshm t tatimpaguesit dhe personat q
veprojn pr pasardhsin e prgjithshm apo tatimpaguesin n baz t nenit 16 t ktij ligji.
Obligimi pr njoftim m tutje do t aplikohet kur kushtet pr lirim nga tatimet, zvoglime tatimore
apo privilegje tjera tatimore pushojn s ekzistuari, qoft plotsisht apo pjesrisht

4. Ndryshimi i deklarats duhet t shoqrohet me do detyrim tatimor shtes ose, nse sht i
zbatueshm, me nj krkes pr kreditim kundrejt detyrimit tjetr (t tanishm ose t ardhshm),
ose me nj rikthim pr tatimin e paguar tepr.

5. Prve nga ajo e parapar n paragrafin 1. t nenit 62 t ktij ligji,, pr qllime t prcaktimit t
sanksioneve nn Pjesn I t ktij ligji, asnj deklarat tatimore ndryshuese pr nj periudh
tatimore nuk do t ket asnj efekt pasi Drejtori i Prgjithshm ose zyrtari i autorizuar nga Drejtori i
Prgjithshm t ket ushtruar kompetencn e tij sipas nenit 14. ose 15. t ktij ligji n lidhje me at
periudh tatimore dhe t ket filluar nj hetim tatimor lidhur me periudhn tatimore.

6. N rastet kur pundhnsi nuk krkohet e mbaj n burim tatimin apo kontributin pensional,
ather i punsuari duhet t dorzoj nj deklarat dhe t paguaj n fund t vitit.

Neni 19
Vlersimi i Drejtorit t Prgjithshm pr Tatimin

1. Aty ku Drejtori i Prgjithshm beson se informatat e siguruara nga nj person n deklaratn

tatimore nuk paraqesin n mnyr t sakt detyrimin e tij tatimor, ose kur tatimpaguesi nuk ka
dorzuar deklaratn e krkuar me kt ligj, Drejtori i Prgjithshm mund t bj nj vlersim t
detyrimit t tij tatimor, prfshir, por duke mos u kufizuar n, vlersimet q rezultojn nga
prdorimi i faturave apo transaksioneve false. Prve pr rastet q prfshijn vepra penale n
fushn e tatimeve apo kur shuma e obligimit tatimor mund t prcaktohet deri n siguri t
arsyeshme, vlersimet sipas ktij paragrafi do t bhen pas fillimit t procedurave t kontrollit
sikurse jan prshkruar n nenin 14 t ktij ligji,, nse procedurat e tilla krkohen. Kufizimi i vn
me kt paragraf nuk do t aplikohet n dispozitat e nenit 21 t ktij ligji,.

2. Vlersimi i Drejtorit t Prgjithshm do t bhet sipas gjykimit t tij ose saj m t mir dhe do t
bazohet n t gjitha provat q ai ose ajo ka n dispozicion, prfshir:

2.1. librat, regjistrimet, kupont, faturat, ose informatat tjera prkatse t tatimpaguesit;

2.2. librat, regjistrimet, kupont, faturat, ose informatat tjera prkatse t personave t tret;

2.3. informatat nga personat t cilt mund t verifikojn saktsin e deklaratave, librave dhe
regjistrimeve t tatimpaguesit,

2.4. informata t tjera objektive rreth t ardhurave ose shitblerjeve t tatimpaguesit lidhur me
detyrimin e tij.

2.5. informatat e siguruara gjat vizitave tek tatimpaguesit sikurse sht parapar n
paragrafin 1 t nenit 14 t ktij ligji;

16
 2.6. aplikimin e ktij Ligji dhe/apo ligjet e aplikueshme t tatimeve n t ardhura apo TVSh
n Kosov.

3. N qoft se librat dhe regjistrimet e tatimpaguesit kan humbur apo jan shkatrruar ose
ekzistojn rrethana tjera q bjn t pamundur prcaktimin e detyrimit tatimor, Drejtori i
Prgjithshm do t bj nj vlersim bazuar n nj parashikim. Parashikimi duhet t bazohet n
mjetet, t ardhurat qarkulluese, shpenzimet e prodhimit, shpenzimet krahasuese, dhe metodat
tjera direkte dhe indirekte q lidhen me llogaritjen e detyrimit tatimor.

4. N qoft se regjistrimet e nj personi t vet-punsuar kan humbur apo jan shkatrruar ose
ekzistojn rrethana tjera q bjn t pamundur prcaktimin e shums s kontributeve pr pension
t detyrueshme, Drejtori i Prgjithshm mund t bj nj vlersim t kontributeve pr pension t
barabart me nivelin e detyrimit t kontributeve pr periudhn e mparshme mujore ose tremujore.

5. Vlersimi pr tatimet e mbajtura nga paga do t bhet n t njjtn mnyr dhe do ti

nnshtrohet dispozitave dhe kufizimeve t njjta q jan t zbatueshme pr tatimet t cilat nuk
jan mbajtur nga paga.

6. Tatimpaguesi ka barrn e provs lidhur me t provuarit se kryerja e ndonj vlersimi nga

Drejtori i Prgjithshm sht e gabuar dhe barrn pr t provuar se shuma e ndonj vlersimi t
till sht e pasakt.

7. Aty ku t dhnat e ATK-s prmbajn informata t mjaftueshme mbi nj detyrim t padeklaruar

pr nj periudh tatimore, ATK bazuar n kto t dhna mund t bj nj vlersim t
menjhershm. Procedurat q duhet t ndiqen n lidhje me zbatimin e ktij neni do t rregullohen
me akt nnligjor. Kur nj individ deklaron nj shum t t ardhurave t cilat jan t pamjaftueshme
t mbshtesin shpenzimet e tij apo saj t dala pr konsumum personal, ATK mund t rillogaris t
ardhurat e individve bazuar n shpenzimet e dala nga individi, duke marr parasysh t ardhurat e
periudhave t kaluara.

8. Pr prcaktimin e t ardhurave t tatueshme, tatimpaguesit i lejohet zbritje nga t ardhurat bruto

pr shpenzimet e bra dhe t paguar brenda ose jasht vendit, nse ato jan br gjat periudhs
tatimore n trsi dhe ekskluzivisht prkitazi me veprimtarin e tij ekonomike dhe nse ato jan t
dokumentuara si shpenzime dhe pagesa t bra.

9. Kur nj tatimpagues regjistrohet (vullnetarisht apo ndryshe), regjistrimi sht refuzuar nga ATK
shkaku se tatimpaguesi nuk ka mundur ta gjendet, apo regjistrimi i tatimpaguesit sht anuluar n
pajtim me dispozitat e nenit 23 t ktij ligji, regjistrim i till, refuzim regjistrimi, apo anulim
regjistrimi duhet t publikohet nga ATK duke shpall njoftim n mediat e shkruara ditore n Kosov
si dhe n faqen zyrtare t internetit t ATK-s. do shpenzim i aplikueshm n t ardhurat
tatimore, apo kreditim i zbritshm i TVSH-s, q i atribuohet transaksioneve q prdorin numrin
fiskal t ktyre bizneseve q jan regjistruar, i sht refuzuar regjistrimi, apo regjistrimi i tyre
sht anuluar nuk do t njihen nga ATK dhe deklaratat tatimore do t rregullohen n prputhje me
to n kontroll apo nga zbulimi i ATK-s.

10. Pr prcaktimin e detyrimeve tatimore, n rastin e prishjes, shkatrrimit dhe djegies s mallit
pr tu pranuar si shpenzime t veprimtaris ekonomike, tatimpaguesi mungesn e mallit krkohet
ta dokumentoj me fakte t besueshme t lshuara nga organet kompetente. Nse sipas krkess
s ATK-s, tatimpaguesi nuk dokumenton mungesn e mallrave, ather mallrat e tilla do t
konsiderohen si mallra t shitura.

11. Administrata Tatimore nuk do t ri-kontrolloj nj periudh tatimore q prfshin llojin e njjt
t tatimit q m hert sht kontrolluar e pr t ciln sht lshuar nj njoftim vlersim nga
administrata tatimore, ku ri-kontrolli i till do t rezultoj n nj rezultat t pafavorshm pr
tatimpaguesin, prve n rrethanat vijuese:

17
 11.1. kur t jen zbuluar faktet e reja nga administrata tatimore t cilat nuk jan ditur dhe
nuk kan mundur arsyeshm t dihen, n kohn e kontrollit dhe mos-hapja e rastit do t
ishte munges serioze administrative;

11.2. kur ka evidenc pr mashtrim, shprdorim, marrveshje t fsheht, fshehje e provave

apo keqinterpretim i fakteve materiale;

11.3. rasti i mbyllur q prmban nj gabim t definuar qart e material i bazuar n nj pozit
t vendosur t administrats tatimore i cili ka ekzistuar n kohn e kontrollit. do rihapje e
nj kontrolli t mbyllur i nnshtrohet miratimit nga Drejtori i Prgjithshm i ATK-s bazuar n
evidenc t dokumentuar duke mbshtetur bazn pr rihapje.

12. N kuptim t vlersimit t detyrimeve tatimore, kriteret dhe dokumentet q krkohen pr

pranimin e shpenzimeve nga paragraft 8. dhe 9. t ktij neni, si dhe kushtet pr ndryshimet e
vlersimeve t Drejtorit t Prgjithshm dhe hipjes s kontrolleve t mbyllura, do t rregullohen m
akt nnligjor.

Neni 20
Kufizimet kohore pr vlersimet

1. Duke iu nnshtruar paragrafit 2. t ktij neni, t gjitha tatimet duhet t vlersohen brenda
gjasht viteve nga data kur deklarata tatimore me t ciln lidhet vlersimi ka qen obligues, apo
datn kur sht paraqitur deklarata, cilado qoft m e vona.

2. Drejtori i Prgjithshm mund t bj vlersimin n do koh n rastin kur:

2.1. nj person, nuk ka dorzuar deklaratn tatimore

2.2. nj person, me synim t shmangies s tatimeve, ka dorzuar nj formular tatimor; apo

2.3. sjellje mashtruese e nj personi t tret ka uar n nn-raportimin e tatimit apo mbi-
raportimin e kreditimeve.

Neni 21
Vlersimet n rast rreziku

1. Drejtori i Prgjithshm mund t bj nj vlersim tatimesh n rast rreziku n rastin kur Drejtori i
Prgjithshm konsideron se mbledhja e tatimit apo ndshkimit q bhet detyrim i pagueshm
sht n rrezik sepse personi po prgatitet t shmang tatimin duke braktisur Kosovn, transferuar
mjetet, ndrprer biznesin ose duke ndrmarr veprime tjera q do t rrezikojn mbledhjen e
tatimit nse nuk bhet nj vlersim rreziku. Nj vlersim n rast rreziku mundet t bhet po ashtu
n rast t konfiskimit t mallrave pa origjin sikurse sht parapar n nenin 59 t ktij ligji, mund
t ngrihet ankes e drejtprdrejt n Bordin e Pavarur pr Rishqyrtim.

2. Supozohet ligjrisht se mbledhja e tatimit q bhet detyrim i pagueshm sht n rrezik, nse
ekziston dyshim i arsyeshm se tatimi ishte, apo do t, shmanget dhe nse rrethanat e ksaj
shmangieje tregojn se detyrimi tatimor nuk do t zgjidhet.

3. Nj ankes kundr vlersimit n rrezik t br nga Drejtori i Prgjithshm nuk shtyn ekzekutimin
e vlersimit sipas paragrafit 4. t nenit 22 t ktij ligji,

Neni 22
Njoftim vlersimi

18
1. N qoft se Drejtori i Prgjithshm bn nj vlersim t tatimit, ose nj vet-vlersim nga
tatimpaguesi nuk sht i shoqruar me shumn e trsishme t detyrimit tatimor, Drejtori i
Prgjithshm do ti lshoj nj Njoftim Vlersim personit i cili ka detyrim tatimor.

2. Njoftimi i Vlersimit po ashtu do t prmbaj informatat vijuese:

2.1. emrin e tatimpaguesit;

2.2. numrin identifikues t tatimpaguesit;

2.3. datn e njoftimit;

2.4. lndn dhe periudhn tatimore ose periudhat me t cilat lidhet njoftimi;

2.5. shumn e tatimit t vlersuar, sanksionet dhe interesin;

2.6. nj sqarim t shkurtr t vlersimit;

2.7. krkesn pr pages t shums q prbn detyrim;

2.8. vendin dhe mnyrn e pagess s shums q prbn detyrim; dhe

2.9. procedurat e ankess.

3. Tatimpaguesi, brenda dhjet (10) ditve pasi t jet dorzuar njoftimi, do t paguaj shumn q
prbn detyrim n vendin e cekur n njoftim. Shumat pr pages do t prfshijn tatimin,
sanksionet dhe interesin e shtuar deri n ditn dhe prfshir ditn e pagess.

4. N rast t vlersimit n rast rreziku sipas nenit 21 t ktij ligji,, Drejtori i Prgjithshm mund t
krkoj pagesn e menjhershme t tatimit dhe t ndrmarr menjher mbledhjen e
detyrueshme pr t siguruar pagesn e detyrimit tatimor t pagueshm.

Neni 23
Anulimi i dokumenteve tatimore

1. Drejtori i Prgjithshm mund t anuloj dokumentet tatimore t lshuar nga ATK n qoft se
konstatohet s jan br shkelje t legjislacionit tatimor

2. Drejtori i Prgjithshm mund t publikoj nj njoftim n gazetat e prgjithshme ditore dhe n

faqen e internetit t administrats tatimore kur sht trhequr certifikata e nj tatimpaguesi ashtu
q bizneset tjera t jen n dijeni pr trheqjen dhe ndikimin e saj n mundsin e tyre pr t hyr
n transaksione ligjore me at biznes. Mundsia pr t publikuar njoftime t tilla gjithashtu do t
prfshij autorizimin pr t publikuar njoftimin pr mos-lshim t nj numri fiskal si sht parapar
n nenin 11 t ktij ligji,, nse administrata tatimore nuk ka qen n gjendje t verifikoj
ekzistencn apo adresn e nj entiteti i cili ka dorzuar dokumentet e regjistrimit n Agjencin pr
Regjistrimin e Bizneseve.

3. Pr zbatim t paragrafit 1 t ktij neni Ministri pr Ekonomi dhe Financa nxjerr akt nnligjor pr
prcaktimin e kushteve dhe mnyrn e anulimit t dokumenteve tatimore dhe lshimi i
dokumenteve publike.

Neni 24
Detyrimi n rastet e veprs penale n fushn e tatimeve

19
Kushdo q kryen vepr penale n fushn e tatimeve apo merr pjes n at mnyr t
bashkkryerjes, shtytjes apo ndihms do t jen bashkrisht dhe individualisht i detyruar pr ikje t
tatimeve. Detyrimi po ashtu do t prfshij interesin n prputhje me nenin 28 t ktij ligji,.

Neni 25
Detyrimi i personave prgjegjs

Personat e prmendur n paragraft 1. dhe 2. t nenit 16 t ktij ligji, do t jen bashkrisht dhe
vemas t detyrueshm n lidhje me ato obligime tatimore q nuk jan plotsuar, pr shkak t
shkeljes me dashje apo nga pakujdesia e madhe e shkeljes s detyrimeve t caktuara mbi ta duke
rezultuar n tatime q, nuk jan vlersuar ose nuk jan paguar apo nuk jan vlersuar ose nuk
jan paguar me koh. E njjta do t zbatohet n rastet kur kreditimet dhe rimbursimet tatimore t
paguara pa baza ligjore sipas kushteve t fjalis s par t ktij neni. Detyrimi po ashtu do t
prfshij interesin n prputhje me nenin 28 t ktij ligji,.

Neni 26
Vlersimi i detyrimit t personit t tret ose pr personat e tret

1. Drejtori i Prgjithshm mund t kryej nj vlersim t detyrimeve t personit t tret sipas neneve
24 ,dhe 25 t ktij ligji, si dhe kundr personave prgjegjs t prshkruar n paragraft 4 dhe 5 t
ktij neni. Nenet 19, 20, 21 dhe 22 t ktij ligji do t aplikohen mutatis mutandis.

2. Barra e provs pr vlersim t drejt dhe pr arsyetimin e detyrimeve t personit t tret do t

jet mbi Drejtorin e Prgjithshm.

3. Pagesa e shums s detyrimit t personit t tret mund t krkohet vetm kur mbledhja e
detyrueshme ndaj pasuris s luajtshme dhe t paluajtshme t tatimpaguesit nuk ka qen e
suksesshme apo kur mund t supozohet n mnyr t arsyeshme se mbledhja e detyrueshme
ndaj pasuris s luajtshme apo t paluajtshme t tatimpaguesit nuk do t shpije n zgjidhje t
detyrimeve tatimore. Ky kufizim nuk do t zbatohet kur detyrimi sht i bazuar n kryerjen e veprs
penale n fushn e tatimeve nga personi, apo kur detyrimi i personit pr tatim ka rezultuar nga
mos-mbledhja, mos-mbajtja n burim apo mos-pagesa e tatimeve t tilla sikurse sht parapar
n paragraft 4. dhe 5. t ktij neni.

4. Kur nj entitet juridik, apo do organizat ndryshe nga nj ndrmarrje afariste personale, nuk ka
mbajtur n burim, nuk ka mbledhur apo nuk ka paguar tatimin e mbajtur n burim apo tatimin e
mbledhur, do person prgjegjs pr mbajtje n burim, mbledhje apo pagim t tatimit t till dhe i
cili me paramendim nuk mban n burim, nuk mbledh apo nuk paguan at tatim, do t jet
personalisht i detyrueshm nga pasurit e tij apo saj pr shumn e tatimit t mos-mbajtur, t mos-
mbledhur apo t mos-paguar. Pr qllime t ktij paragrafi, paramendim do t prcaktohet nse
personi(at) gjykohet (konsiderohet) t jet prgjegjs pr t paguar, i autorizuar pr t paguar, i
urdhruar pr t paguar, apo i lejuar pr t paguar kreditort tjer kur ai person e ka ditur, apo
sht dashur ta dij se mbajtja n burim e tatimit apo mbledhja e tatimit nuk sht mbledhur,
mbajtur n burim apo paguar.

5. Kur nj entitet juridik, apo do organizat ndryshe nga nj ndrmarrje afariste personale, nuk ka
mbajtur n burim, nuk ka mbledhur apo nuk ka paguar nj kontribut pensional, do person
prgjegjs pr mbajtje n burim dhe pages n Trustin e Kursimeve Pensionale t Kosovs t
kontributeve t tilla pensionale, dhe i cili me paramendim nuk mban n burim, nuk mbledh apo nuk
paguan do kontribut t till, do t jet personalisht i detyrueshm nga pasurit e tij apo saj pr
shumn e kontributeve t mos-mbajtur, t mos-mbledhur apo t mos-paguar n Trust. Pr qllime
t ktij paragrafi, paramendim do t prcaktohet nse personi(at) gjykohet (konsiderohet) t jet
prgjegjs pr t paguar, i autorizuar pr t paguar, i urdhruar pr t paguar, apo i lejuar pr t
paguar kreditort tjer kur ai person e ka ditur, apo sht dashur ta dij se kontributeve pensionale
nuk jan mbledhur, mbajtur n burim apo paguar.

20
6. Shuma e detyrimit t parapar n paragraft 4. dhe 5. t ktij neni sht e kufizuar n shumn e
tatimit t pa mbledhur, t pa mbajtur n burim apo t papaguar. Nse, pas vlersimit t detyrimit
kundr personave prgjegjs, entiteti juridik, apo organizata ndryshe nga nj ndrmarrje afariste
personale, paguan at tatim q ka qen obligues pr t mbledhur, mbajtur n burim apo paguar,
shuma e vlersuar kundr personave prgjegjs do t hiqet dhe do barr e dorzuar do t lirohet.
Sikurse sht prkufizuar n kt ligj, termi tatim prfshin tatimin dhe kontributet e pagueshme
n ATK.

7. Shuma e detyrimit t parapar n paragraft 4. dhe 5. t ktij neni mund t vlersohet kundr
nj apo m shum personave q gjykohet t jen prgjegjs pr dshtimin e entiteti juridik apo
organizats tjetr pr t mbledhur, mbajtur n burim apo pr t papaguar tatimin e mbajtur n
burim apo t mbledhur. Megjithat, shuma totale e tatimit t mos-mbajtur n burim t mos-
mbledhur apo t mos-paguar mund t mblidhet vetm nj her. Kur shuma e tatimit t plot t jet
paguar nga ndonj entitet, organizat, person prgjegjs, apo kombinim i ktyre, do shum e
mbetur e ndshkimit obliguese nga personat prgjegjs do t hiqet dhe do barr e dorzuar do t
lirohet. Sikurse sht prkufizuar n kt ligj, termi tatim prfshin tatimin dhe kontributet e
pagueshme n ATK

8. Ministri do t nxjerr nj akt nnligjor pr t prshkruar aplikimin e ktij neni dhe procedurave q
do t ndiqen n vendosjen e detyrimit pr paln e tret.

Neni 27
Pagesat

1. do tatim q prbn detyrim dhe q duhet ti paguhet ATK-s sht nj borxh ndaj ATK.

2. do person q ka detyr ti paguaj tatime ATK-s sipas legjislacionit t zbatueshm n

Kosov, do t paguaj tatimin e till n kohn dhe vendin e specifikuar n legjislacionin e till ose
rregullat e zbatimit, pa njoftim ose krkes nga ana e ATK-s.

3. do person i cili sht br prgjegjs nga tatimpaguesi t mbaj n burim , t llogaris dhe t
paguaj do tatim n emr t atij tatimpaguesi sipas legjislacionit t zbatueshm n Kosov, pa
njoftim apo krkes nga ATK, do t paguaj tatimet e tilla n kohn dhe vendin e caktuar n
legjislacionin e till ose rregullat e zbatimit.

4. Secili pundhns i cili ka detyr t jap kontribute pensioni n emr t t punsuarve t tij dhe
t mbaj nga paga kontributet e pensionit nga t punsuarit e tij n prputhje me legjislacionin n
fuqi me lidhje me mbi pensionet n Kosov do ti paguaj kontributet e tilla n afatin e prcaktuar
n legjislacionin e till ose rregullat e zbatimit.

5. Personat e vet-punsuar t cilt krkohet t kryejn kontributet pr pension n prputhje me

legjislacionin n fuqi me lidhje me mbi pensionet n Kosov do t paguajn si kontributet e
pundhnsit ashtu edhe kontributet e t punsuarit n afatin e prcaktuar n legjislacionin e till
ose rregullat e zbatimit.

6. Prve rastit kur parashikohet e kundrta n udhzimet administrative, t gjitha tatimet do t

paguhen n bankn apo institucione tjera financiare, t licencuara nga Banka Qendrore e
Republiks Kosovs (BQK).

7. Pavarsisht nga do dispozit tjetr n kt Nen ose n kt ligj, aty ku shuma e tatimit pr
pages sipas nj deklarate tatimore sht tre (3) Euro ose m pak, ose shum tjetr t till t
vogl e prcaktuar nga Drejtori i Prgjithshm, ATK do t trajtoj tatimin e pagueshm si vler
zero.

8. Prve rastit kur prcaktohet ndryshe me shkrim nga Drejtori i Prgjithshm, zyrtart tatimor e
kan t ndaluar t marrin fardo lloj pagese q lidhet me ndonj tatim.

21
 Neni 28
Interesi

1. N qoft se fardolloj shume e ndonj tatimi e administruar nga ATK sipas legjislacionit t
zbatueshm n Kosov nuk sht paguar deri n datn e fundit t prcaktuar pr pages,
tatimpaguesi do jet i detyruar t paguaj interes.

2. Interesi gjithashtu mund t llogaritet pr ato shuma t ndshkimit q bazohen n shumn e

tatimit baz sipas kushteve q do t prshkruhen n aktin nnligjor q do t lshohet nga Ministri.
do interes q duhet t llogaritet nuk bn t filloj s paku deri n njqindenjzet (120) dit pasi
q tatimi n t cilin aplikohen ndshkimet sht vlersuar dhe se tatimpaguesi sht njoftuar se
interesi do t filloj t rrjedh mbi ndshkimet n qoft se bilanci tatimor mbetet i papaguar. Interesi
i till do t vazhdoj nga i pari i muajit q pason periudhn njqindenjzet (120) ditore, dhe i pari i
secilit muaj pasktaj, derisa ndshkimet pr t cilat aplikohet interesi jan paguar.

3. Interesi do t llogaritet n baz mujore, pr do muaj apo pjes t muajit nga data kur tatimi
sht br i detyrueshm pr pages deri n datn dhe prfshir datn kur tatimi paguhet.

4. Shkalla e interesit do t bazohet n, por do t jet pak m i lart se, shkalla e interesit t
bankave tregtare t huadhnies n Kosov dhe do t prcaktohet nga Ministria e Ekonomis dhe
Financave s paku nj her pr vit kalendarik dhe do t publikohet nga ATK.

5. do interes i detyrueshm pr pagim dhe i pagueshm mund t mblidhet n t njjtn mnyr

dhe me t njjta masa detyruese sikurse tatimi mbi t cilin sht bazuar. Urdhr-Pagesat

6 Prjashtimisht nga paragrafi 1 t ktij neni, n rastet kur tatimpaguesit paraqesin n ATK,
krkes pr pages t tatimit me marrveshje me kste, interesi nuk do t rrjedh nga muaji q
pason muajin n t cilin marrveshja sht vendosur deri sa sht respektuar trsisht.

7. Mosrespektimi i marrveshjes nga tatimpaguesi do t ket pasoj rivendosjen e interesit. N

rast t krkess pr marrveshje vijuese pr t njjtin detyrim tatimor dispozitat e paragrafit 6. t
ktij neni nuk do te aplikohen. Procedurat dhe kohzgjatja e marrveshjes sipas paragrafit 6. t
ktij neni rregullohen me akt nnligjor.

Neni 29
Rendi i pagesave

1. Shuma e ndonj tatimi e paguar n prputhje me kt ligj do t shprndahet sipas rendit vijues:

1.1. shpenzimet e mbledhjes;

1.2. shuma e do obligimi tatimor;

1.3. sanksionet dhe pagesat ndshkuese; dhe

1.4. interesi.

2. N qoft se tatimpaguesi nuk cakton tatimin specifik dhe periudhn tatimore specifike me t
ciln lidhet pagesa, pagesa do t shprndahet fillimisht pr t prmbushur detyrimet m t
hershme dhe ku sht e nevojshme sipas radhs s detajuar n paragrafin 1 t ktij neni.

3. do pages e pranuar nga mjetet e aktivitetit t mbledhjes s detyrueshme (t tilla si urdhr-

vjelja/marrje mass s pasuris n llogarit bankare, shitja e pasuris s konfiskuar, etj.), mund t
aplikohen n nj rend q do t konsiderohej t jet prparsi e mir pr Qeverin e Kosovs,
pavarsisht dispozitave t paragrafit 1. apo 2. t ktij neni.

22
 Neni 30
Kreditimet dhe rimbursimet

1. do shum e tatimit e paguar mbi shumn e detyrimit tatimor, me krkesn e tatimpaguesit do

t kreditohet ndaj detyrimit aktual t tatimpaguesit pr do detyrim tjetr tatimor dhe kontribute
pensionale. ATK-ja do ti dorzoj tatimpaguesit njoftim m shkrim aty ku pagesa e teprt sht
prdorur pr mbulimin e nj detyrimit tjetr, duke e informuar tatimpaguesin pr shumn e
kreditimit t aplikuar, tatimin dhe periudhn tatimore.

2. N rastin kur tatimpaguesi nuk ka detyrime tjera ndaj ATK-s, ose kur ka mbetur nj shum
tepric nga tatimi i mbi paguar, pasi teprica e prmendur n paragrafin 1 t ktij neni sht
prdorur pr t shlyer detyrimet e tjera tatimore, tatimpaguesi ka t drejt ti krkoj ATK-s
rimbursimin e shums s mbetur.

3. Krkesa pr kreditim ose rimbursimi pr nj pages t teprt t fardo lloji t tatimit mund t
dorzohet brenda gjasht (6) vitesh nga data kur sht paguar tatimi. Procedura pr aplikim t
rimbursimit t tatimit do t rregullohet me akt nnligjor.

4. ATK-ja do t veproj lidhur me krkesn e lejueshme pr rimbursim brenda gjashtdhjet (60)

ditve nga data kur ka pranuar krkesn nga tatimpaguesi, duke siguruar q detajet e shums pr
rimbursim i jan prcjell me koh Ministris s Ekonomis dhe Financave ose me rastin e
kontributeve pensionale, n Trustin e Kursimeve pr Pensione t Kosovs.

5. N rastin kur tatimpaguesi ka t drejt n rimbursim sipas paragrafit 2. t ktij neni dhe ky
rimbursim nuk sht zbatuar brenda kohs s parapar n paragrafin 4 po t ktij neni, ATK-ja do
ti paguaj tatimpaguesit, prve shums s prcaktuar nga ATK pr rimbursim edhe interesin n
shkalln e prcaktuar nga Ministria e Ekonomis dhe Financave. Kur ATK t prcaktoj se nuk
duhet t lshohet nj rimbursim, apo duhet t mbahet pr arsye administrative n prputhje me
ligjin e aplikueshm, interesi nuk do t jet obligim n shumn q nuk sht lshuar apo nuk sht
mbajtur.

6. Interesi sipas paragrafit 5. t ktij neni, do t filloj t rrjedh nga dita e gjashtdhjetenj (61) nga
data e parashtrimit t krkess pr rimbursim.

Neni 31
Prdorimi i bankave dhe Institucioneve tjera t Licencuara Financiare

1. Me aprovimin e divizionit t Thesarit t Ministris s Financave dhe Ekonomis, ATK mundet t

hyj n marrveshje me BQK dhe bankat tjera apo institucionet financiare t licencuara nga BQK
n mnyr q bankat apo institucionet tjera financiare t licencuara t pranojn deklaratat tatimore
dhe pagesat tatimore.

2. Sipas marrveshjes s till, bankat apo institucionet tjera financiare do t jen t obliguara:

2.1. t drgojn pagesat e tatimit n BQK brenda afatit t caktuar kohor;

2.2. t drgojn deklaratat tatimore dhe dokumentet tjera n ATK brenda afatit t caktuar
kohor;

2.3. t grupojn dokumentet n tufa me nj prmbledhje q tregon pr seciln tuf numrin;

2.4 . t bjn bilancin e t ardhurave ditore me nj dokument kontroll bilanci.

Neni 32
Tatimi q sht i detyrueshm dhe i pagueshm

23
1. Tatimi q nuk sht paguar kur sht br i detyrueshm dhe i pagueshm, Drejtori i
Prgjithshm n emrin e tij zyrtar, mund t ngrej padi dhe t krkoj pagesn n gjykatn e
juridiksionit kompetent, kur krkohet nga rrethanat e rastit.

2. N do procedure t ngritur sipas ktij neni, lshimi i nj certifikate t nnshkruar nga Drejtori i
Prgjithshm ku jepet emri dhe adresa e t paditurit dhe shuma e tatimit, dhe e sanksioneve dhe e
interesit t pagueshm, nse ka t till, do t prbj prov t mjaftueshme t asaj shume t
tatimit, sanksioneve dhe interesit n mnyr q gjykata t jap gjykimin pr at shum.

Neni 33
Barra

1. Nse nj person i cili sht i detyruar ti paguaj ndonj tatim ndaj ATK-s sipas legjislacionit t
zbatueshm n Kosov shprfill apo refuzon t paguaj at tatim brenda dhjet (10) ditve pas
dorzimit t njoftim-vlersimit, sikurse sht parapar n nenin 22 t ktij ligji, do t lind nj barr
n at pasuri, apo t drejtat pr pasurin q i prket atij personi (qoft e luajtshme apo e
paluajtshme, e trupzuar apo e patrupzuar) n nj shum t barabart me tatimin e papaguar,
plus interesin, pagesn, ndshkimet dhe shpenzimet e mbledhjes.

2. Barra e prshkruar n paragrafin 1. t ktij neni vendoset n orn 17.00 n datn kur tatimi
vlersohet dhe do t vazhdoj t ekzistoj derisa detyrimi t jet shlyer ose bhet i pazbatueshm.

3. Barra e prshkruar n paragrafin 1. t ktij neni duhet t regjistrohet n zyrn komunale

kadastrale t Agjencin Kadastrale t Kosovs n lidhje me pronn e paluajtshme dhe do zyr
tjetr prgjegjse pr regjistrimin e prons, apo interesa t siguruara n pron, n Kosov me
qllim q barra t ket prparsi kundrejt t gjitha barrve t regjistruara m von ose interesave
t siguruara n lidhje me pasurin e till. Pr qllime t ktij ligji, akti i regjistrimit t barrs nuk
duhet konsiderohet si veprim pr mbledhjen e detyrueshme t tatimit.

4. Nj person mund t bj ankes n ATK pr lirim nga barra duke pretenduar gabim n
dorzimin e nj barre t till. Nse ATK prcakton se dorzimi i barrs sht br gabimisht, ajo
do t lshoj menjher nj certifikat pr lirim nga barra e till.

5. Drejtori i Prgjithshm mundet t ngrej nj padi civile n gjykatn q ka kompetence

juridiksioni pr t zbatuar barrn e vn sipas ktij neni.

6. N rast t pagimit t borxhit ndaj ATK, barra do t hiqet.

7. Barra e prshkruar n paragrafin 1 t ktij neni, gjithashtu prvetson t gjitha pronat q i

takojn pals s tret pr t cilin sht konstatuar s sht pronar prfitues i biznesit i cili ka
krijuar detyrime tatimore, edhe pse biznesi sht regjistruar n emr tjetr dhe detyrimi tatimor
sht krijuar n emrin tjetr. N rrethanat e tilla, barra tatimore do t prfshij prshkrimin q do t
tregoi se nuk prvetson vetm pasurin e tatimpaguesit n emrin e t cilit sht regjistruar
biznesi, mirpo gjithashtu prvetson edhe pasurin e pronarit prfitues t biznesit n t cilin sht
krijuar borxhi tatimor.

8. Barra e prshkruar n paragrafin 1. t ktij neni gjithashtu prvetson do pron t

tatimpaguesit q mbahet nga personi i tret i cili sht konstatuar se mban pronn si i emruar i
tatimpaguesit. N rrethanat e tilla, barra tatimore do t prfshij t dhnat se ajo prfshin jo
vetm pronn e tatimpaguesit, mirpo gjithashtu prvetson edhe pronn e veant q mbahet
nga personi tjetr si i emruar nga tatimpaguesi.

9 do barr tatimore sipas paragrafve 7. dhe 8. t ktij neni e regjistruar, do t jet e

detyrueshme n t njjtn mnyr si do barr tjetr tatimore e parapar n paragrafin1 t ktij
neni. Me akt nnligjor do t prcaktohet procedura e cila duhet t zbatohet dhe kriteret baz pr t
konstatuar personat e prmendur ne paragraft 7. dhe 8. t ktij neni.

24
10. ATK mund t lshoj nj certifikat pr lirim t do pjese t pasuris q i nnshtrohet barrs
tatimore nse :

10.1. i sht paguar ATK-s pjesrisht detyrimi i siguruar me barr, n nj shum t

prcaktuar nga ATK, e cila nuk do t jet m pak se vlera e prcaktuar nga ATK;

10.2. Pjesa e till e pasuris sht shitur n pajtim me nj marrveshje me Administratn

Tatimore. Mjetet nga shitja e till do t mbahen si nj fond q i nnshtrohet barrve dhe
krkesave t Administrats Tatimore, n t njjtn mnyr dhe me t njjtin prioritet ashtu
sikur barrt dhe krkesat e tilla t ken qen n lidhje me pasurin e liruar. Pr qllime t
ktij neni, fondi i likuidimit t Agjencis Kosovare t Privatizimit do t konsiderohet t jet nj
fond sikurse ai term i prdor n kt akt nn-paragraf.

10.3. fardo shpenzime t arsyeshme dhe t nevojshme t lindura n lidhje me shitjen e

pasuris sipas nn-paragrafit 10.2. t ktij paragrafi dhe administrimin e mjeteve t shitjes,
do t paguhen nga aplikuesi apo nga mjetet e shitjes prpara plotsimit t do barre apo
krkese t ATK-s. Prve ksaj, do pages mandatare q do t bhet nga fondi i
likuidimit t Agjencis Kosovare t Privatizimit e cila me ligj ka prparsi mbi krkesat e
kreditorve t siguruar do t paguhet nga mjetet e shitjes para plotsimit t ndonj barre
apo krkes t ATK-s

11. N lidhje me borxhet tatimore t ndrmarrjeve shoqrore:

11.1. n mnyr t veant parashihet q, n lidhje me borxhet tatimore t Ndrmarrjeve

Shoqrore t cilat jan n aktivitet administrativ t Agjencis Kosovare t Privatizimit (AKP),
Administrata Tatimore do t regjistroj barrt n lidhje me ato borxhe tatimore sikurse jan
prshkruar n paragraft 3. t ktij neni;

11.2. ATK nuk do t marr veprime tjera t mbledhjes s detyrueshme, prve shrbimit t
Njoftimit mbi Masn e Marrjes s Pasuris tek personat e tret n lidhje me ato borxhe
tatimore t NSh-ve, e as nuk do t ndrmarr veprime pr t zbatuar barrt e regjistruara,
pavarsisht dispozitave tjera t ktij ligji ATK do t ket t drejt t mbroj krkesn e vet t
siguruar pr borxhin tatimor q ndodhet kundrejt mjeteve t marra nga AKP pas shitjes s
aseteve t NSh-ve nga AKP; N rastet n t cilat ATK e ka regjistruar barrn e cila e
pengon shitjen e prons s NSh-s, ATK duhet t shfrytzoj procedurat e parashikuara n
paragrafin 10 t ktij neni pr shkarkimin e prons nga barra n mnyr q t mbroj
krkesn e siguruar kundr mjeteve t pranuara nga AKP pas shitjes s pasurive t NSH
nga AKP. Barra e ATK-s do ti bashkngjitet mjeteve t shitjes se prons s cils i sht
bashkngjitur me t njjtin prioritet sikurse e ka pasur n vet pronn, t cila ti nnshtrohen
rregullave t vendosur n Ligin 03/L-067 mbi Privatizimin, apo pasuesin e tij, i cili rregullon
prioritetin e krkesave n ato mjete t likuidimit.

11.3. Aty ku nj NSh ka nj borxh tatimor, ndalesa kundr ATK-s t detyruar krkesn e
barrs mbi asetet e asaj NSh do t skadoj n mesnat t 31 Dhjetorit 2010. Pas asaj date,
ATK ka pr detyr t konfiskoj asetet e NSh-s t cilat nuk jan shitur nga AKP.

12. Barra tatimore e prshkruar n paragrafin 1. t ktij neni prfundon gjasht (6) vite nga data e
vlersimit dhe obligimi tatimor m nuk do t jet i mbledhshm pas asaj date, me prjashtim t
rrethanave si n vijim:

12.1. tatimpaguesi dorzon nj ankes mbi vlersimin tatimor, n t cilin rast periudha
gjasht vjeare zgjatet pr periudhn e kohs nga data kur pranohet rasti n Departamentin
e Ankesave n ATK derisa Departamenti i Ankesave n ATK lshon vendimin e saj
prfundimtar ose periudha e lejuar pr shqyrtimin e Ankess ka kaluar, plus gjasht muaj
shtes;

25
 12.2. borxhi tatimor ose vlersimi sht vendosur nn juridiksionin e gjyqit kompetent apo
Bordi i Pavarur pr Rishqyrtime pr ndonj arsye, n t cilin rast periudha gjasht vjetore
zgjatet pr periudhn kohore prej dats kur pranohet rasti n gjyq (apo Bordi i Pavarur pr
Rishqyrtime) deri kur t merret vendimi i gjyqit, plus gjasht muaj shtes;

12.3. tatimpaguesi sht nj Ndrmarrje Shoqrore (NSh) q i nnshtrohet privatizimit nga

Agjencia Kosovare e Privatizimit (AKP), n t cilin rast periudha gjasht vjeare shtyhet
pakufi dhe barra nuk skadon deri n gjasht (6) muaj pasi llogaria prfundimtare pr
shprndarjen e mjeteve q rezultojn nga privatizimi t jet miratuar nga organi kompetent;

12.4. tatimpaguesi sht Ndrmarrje Qendrore Publike apo Ndrmarrje Lokale Publike, n
t cilin rast periudha gjasht vjeare shtyhet pakufi dhe barra nuk skadon deri sa detyrimet e
NP t jen shlyer trsisht;

12.5. nse tatimpaguesi sht jasht Republiks s Kosovs pr periudhn kohore m t

gjat se tre muaj, n rast periudha gjasht vjeare zgjatet pr aq koh q tatimpaguesi
sht jasht Republiks s Kosovs dhe pr gjasht (6) muaj t tjer pas kthimit t tij apo
saj n Republikn e Kosovs;

12.6. tatimpaguesi sht nj organizat buxhetore e qeverisjes qendrore apo komunale, n

t cilin rast periudha gjasht vjeare sht zgjatur pafundsisht dhe barra nuk skadon deri sa
detyrimet e organizats buxhetore t paguhen;

12.7. tatimpaguesi dhe ATK-ja merren vesh q t zgjasin periudhn e kohs pr mbledhje
me an t marrveshjes me shkrim, kohzgjatja e t cils ndryshon varsisht nga rrethanat
e tatimpaguesit, mirpo n prgjithsi nuk duhet t tejkaloj njzetekatr (24) muaj t tjera;
apo

12.8. data e vlersimit pr llogaritjen e periudhs gjasht (6) vjeare t mbledhjes do t jet
data e njoftim vlersimit e lshuar sipas nenit 22 t ktij ligji, .

Neni 34
Mas pr marrje pasurie

1. N qoft se nj person i cili sht i detyruar t paguaj nj lloj tatimi nuk paguan ose refuzon t
paguaj brenda dhjet (10) ditve pas dorzimit t nj njoftimi pr vlersim, Drejtori i Prgjithshm
ose zyrtari i autorizuar me shkrim nga Drejtori i Prgjithshm ka t drejt t ligjshme t mbledh
shumn e till (dhe shuma t tjera q jan t mjaftueshme pr t mbuluar shpenzimet e mass pr
marrje pasurie) me masn pr konfiskimit pasurie q i prket personit t till (qoft n pronsi
fizike t tatimpaguesit ose nj personi t tret).

2. Me qllim q t ekzekutimit t mass pr konfiskim pasurie, nj zyrtar i autorizuar do ti dorzoj

njoftimin pr konfiskim personit (prfshir, por jo e kufizuar pr, pundhnsit, bankave,
institucioneve t tjera financiare apo autoriteteve publike) q ka kontroll ose posedim t pasuris
q i prket tatimpaguesit (qoft e tundshme, patundshme, e prekshme ose e paprekshme) ose ai i
cili i ka nj detyrim tatimpaguesit n kohn kur sht nxjerr masa pr marrje pasurie. Nj mas
pr marrje pasurie e ushtruar sipas autoritetit t ktij nn-paragrafi do t konsiderohet t jet nj
mas pr marrje pasurie e vazhdueshme, n kohn kur sht ushtruar (shrbyer), q sht e
shoqruar me nj kopje nga barra tatimore e regjistruar n Regjistrin e Pengut, apo e nj regjistri
t till q mund t jet pasuese e Regjistrit t Pengut, dhe marrsi i mass s marrjes s pasuris
kshillohet me shkrim q masa pr marrje pasurie do t konsiderohet t jet nj mas e
vazhdueshme e marrjes s pasuris qe zgjatet nga data kur sht ushtruar pr s pari her masa
e marrjes s pasuris deri n datn n t ciln tatimi dhe t gjitha shtesat dhe aktualitetet
(prllogaritjet), paguhen plotsisht, ose masa pr marrje pasurie sht lshuar, cilado q sht m
hert.

26
3. N rast se pasuria prbhet prej rrogs ose pagave t paguara, zyrtari i autorizuar do ti
dorzoj nj njoftim pr konfiskim zyrtarit ose pundhnsit i cili ka pr detyr t paguaj rrogn
ose pagat.

4. Njoftimi pr konfiskim do t prmbaj:

4.1. tatimpaguesin t cilit i sht konfiskuar pasuria;

4.2. vendndodhjen e pasuris;

4.3. llojin e detyrimit;

4.4. periudhn tatimore pr t ciln ka lindur detyrimi; dhe

4.5. shumn e tatimit t vlersuar.

5. Duke iu nnshtruar paragrafve 2. dhe 3. t nenit 82 t ktij ligji do pasuri q i nnshtrohet

njoftimit pr konfiskim mund t konfiskohet nga zyrtari i autorizuar, ose t drejtat e prdorimit t
ksaj pasurie nga do person mund t kufizohen q ktej e tutje (n mnyr q ky person mund t
shfrytzoj pasurin nn mbikqyrjen e ATK-s, por nuk mund t tjetrsoj pasurin), me kusht q
n secilin rast pasuria e till nuk mund (prve kur pasuria mund t prishet) t shitet ose t
tjetrsohet brenda tridhjet (30) dit ky afat fillon t rrjedh nga data e konfiskimit t pasuris deri
n datn e shitjes s ksaj pasurie.

6. N qoft se zyrtari i autorizuar arrin n prcaktimin se mbledhja e tatimit sht n rrezik, ky

zyrtar mund t bj njoftimin dhe krkesn pr pages t menjhershme t tatimit dhe, n rast t
mospagess ose refuzimit pr t paguar tatimin, mbledhja e tatimit n baz t mass pr marrje
pasurie e prmendur hyn n fuqi pa respektuar periudhn dhjet (10) ditore t prmendur n
paragrafin 1, periudhn tridhjet (30) ditore t prmendur n paragrafin 5. t ktij neni dhe kufijt
kohor t detajuar n paragrafve 2. dhe 3. t nenit 82 t ktij ligji.

7. Pavarsisht dispozitave t paragrafit 2. t ktij neni, masa pr marrje rroge ose page q duhet ti
paguhet ose q i sht paguar tatimpaguesit do t jet e vazhdueshme dhe do t shtrihet nga data
kur kjo mas sht vendosur pr her t par deri n datn kur detyrimi pr t cilin lindi masa e
marrjes t jet plotsuar ose t jet br e pabaz.

8. N rastet kur pasuria mbi t ciln sht vendosur masa e marrjes nuk sht e mjaftueshme pr
t plotsuar pretendimin pr t ciln u vendos masa e marrjes, zyrtari i autorizuar mundet, m pas,
dhe sa her t jet e nevojshme, t vazhdoj t vendos masa marrjeje mbi pasuri t tjera q
mund ti nnshtrohen mass s marrjes derisa t jet paguar trsisht shuma e detyrimit nga
personi n fjal, s bashku me t gjitha shpenzimet.

Neni 35
Zbatimi me prmbarim i mass s marrjes

1. do person n posedim t (ose q ka detyrim n lidhje me) pasuris q i nnshtrohet mass s

marrjes dhe mbi t ciln sht vendosur masa e marrjes, me krkes t nj zyrtari t autorizuar,
do tia dorzoj pasurin e till zyrtarit t autorizuar (ose do t shkarkoj nj detyrim i till), prve
asaj pjese t pasuris e cila n kohn e brjes s krkese, i nnshtrohet ekzekutimit sipas nj
procesi gjyqsor.

2. do person i cili kundrshton ose refuzon t dorzoj pasurin q i nnshtrohet mass s

marrjes kundrejt krkess s zyrtarit t caktuar, mban prgjegjsi personale n formn e nj
detyrimi ndaj qeveris n shumn e barabart me vlern e pasuris q nuk sht dorzuar, por
nuk tejkalon shumn e tatimit pr t ciln sht vendosur masa e marrjes (s bashku me interesin,
sanksionet dhe shpenzimet), sikur t ishte nn-deklarim i tatimeve. Vendosja e ktij sanksioni nuk
e liron personin pr t cilin sht ushtruar masa e marrjes pr detyrimet e tyre pr t dorzuar

27
pronn q do ti nnshtrohet mass s marrjes s pasuris q sht ushtruar tek ai person n
prputhje me paragrafin 1 t ktij neni.

3. Prve detyrimit personal t vn me paragrafin 5. ktij neni, nse mosdorzimi ose refuzimi
pr t dorzuar bhet pa shkak t arsyeshm, personi n fjal do ti nnshtrohet nj sanksioni
sipas paragrafit 1. t nenit 55 t ktij ligji.

Neni 36
Shitja n ankand publik

1. ATK mundet t shes n ankand publik do pasuri t konfiskuar n prputhje me kt ligj.

2. Procedura e shitjes s pasuris n ankand publik do t rregullohen m akt t veant nnligjor.

Neni 37
Kufizimet mbi mbledhjen e detyrueshme

1. Vetm pasuria e cila sht e nevojshme dhe e mjaftueshme pr t plotsuar detyrimet aktuale
tatimore t tatimpaguesit mund ti nnshtrohen veprimit t marrjes me detyrim.

2. Format vijuese t pasuris s tatimpaguesit do t prjashtohen nga masa e marrjes dhe

konfiskimet:

2.1. pagesa ushqimore pr fmij dhe pagesat e asistencs sociale;

2.2. veshmbathja themelore;

2.3. ushqimi baz;

2.4. mobiliet baz;

2.5. plakat personale baz, duke prjashtuar artikujt luksoz;

2.6. do pasuri tjetr e specifikuar n nj udhzim administrativ.

3. Veprimet pr t mbledhur borxhin tatimor duhet t ndrmerren brenda periudhs s parapar

me ligj, gjat s cils barra tatimore sht e vlefshme sikur q sht parapar n nenin 33 t ktij
ligji. Nse aksioni i mbledhjes, prve regjistrimit t barrs, sht iniciuar ndaj nj aseti specifik,
ATK sht e autorizuar ta prfundoj at aksion t mbledhjes edhe pse mund t zgjatet prtej
periudhs 6 vjeare t parapar me ligj ose periudha e zgjatur e mbledhjes sipas paragrafit 12. t
nenit 33 t ktij ligji.

4. Pa paragjykim n t gjitha dispozitat tjera t ktij Ligji, zyrtart e autorizuar t Administrats

Tatimore mund t krkojn nga nj tatimpagues, apo prfaqsuesi i tij apo saj i autorizuar, q t
jap deklarat nn betim pr pasurit n kohn dhe vendin dhe vendin e caktuar nga administrata
tatimore. Deklarimi i till i pasuris do t prfshij me sa vijon:

4.1. t gjitha pasurit q aktualisht jan n pronsi t tatimpaguesit, qoft drejtprdrejt apo
trthorazi;

4.2. t gjitha pasurit n t cilat tatimpaguesi ka interes pronsie;

4.3. t gjith pasurit e shitura nga tatimpaguesi brenda gjasht (6) muajve para dats s
deklarimit, prfshir personin t cilit i sht transferuar pasuria, marrdhnia me
tatimpaguesin e personit t cilit i sht transferuar pasuria, data e transferimit, shuma e
kompensimit pr t ciln sht transferuar pasuria;

28
 4.4. prshkrimi i t gjitha detyrimeve borxh kundrejt pasurive t prshkruara n deklarim dhe
koha e vendi i regjistrimit t do interesi t siguruar n do pasuri;

4.5. t gjitha burimet e t ardhurave aktuale, t tilla si pundhnsit, llogarit bankare,

llogarit e arktueshme, etj.

5. Pa paragjykim n t gjitha dispozitat tjera t ktij ligji, zyrtart e autorizuar t Administrats

Tatimore mund t krkojn nga do person q besohet t ket informata q lidhen me mbledhjen e
nj borxhi tatimor q t jap deklarat nn betim lidhur me mbledhjen e borxhit t till tatimor n
kohn dhe vendin e caktuar nga administrata tatimore.

6. Zbatimi i paragrafve 4. dhe 5. t ktij neni do t jen prmes prezantimit t fakteve dhe
rrethanave pr nj gjyq kompetent, i cili mund t nxjerr nj urdhr q do t detyronte paraqitjen
dhe dshmimin e atyre personave t prshkruar n paragrafin 4. t ktij neni. do person i cili nuk
paraqitet n kohn dhe vendin e specifikuar, apo pr t dhn informatat, n prgjigje t
krkesave pr informata t prshkruara n paragraft 5. dhe 6. t ktij neni, do ti nnshtrohet
gjobs apo sanksioneve tjera (prfshir burgimin) t tilla si mund t prshkruhen nga gjyqi
kompetent. Gjoba apo ndshkimi i till nuk do t jet m i vogl s pesqind (500) Euro.

Neni 38
Mbledhja e tatimit nga ortakt dhe antart e shoqatave t painkorporuara

Drejtori i Prgjithshm mund t mbledh nga donjri prej ortakve t ortakris s prgjithshme
do tatim s bashku me interes, sanksione dhe shpenzime, q jan obligim nga ortakria, sikurse
sht parapar n Ligjin mbi Organizatat Afariste (Shoqrit Tregtare)

Neni 39
Urdhrat pr raste rrezikimi

1. N rastin kur Drejtori i Prgjithshm konsideron se pagesa e tatimit q do t bhet e

detyrueshme pr pages sht n rrezik sepse personi po prgatitet t braktis Kosovn, t
ndrpres biznesin ose t transferoj pasurin, ose sht n rrezik pr arsye tjera, Drejtori i
Prgjithshm mundet t njoftoj do person:

1.1. q i detyrohet n para personit i cili ka detyrimin t paguaj tatimin;

1.2. q mban para pr personin i cili ka detyrimin t paguaj tatimin;

1.3. q ka autoritet nga ndonj person tjetr pr ti paguaj para personit i cili ka detyrimin
t paguaj tatimin;

1.4. t lr mnjan parat deri n kohn kur Drejtori i Prgjithshm lshon nj njoftim
sipas paragrafin 1. t ktij neni ose kur ai trheq njoftimin e lshuar sipas ktij neni.

2. do person i cili nuk l mnjan parat sipas krkess s paragrafin 1. t ktij neni, ngarkohet
me nj sanksion t prcaktuar n paragrafin 2. t nenit 55 t ktij ligji.

Neni 40
Embargo n importe dhe eksporte

1. N do rast kur nj person i cili sht i detyruar t paguaj ndonj tatim shprfill ose refuzon t
paguaj brenda dhjet (10) ditve pas dorzimit t njoftim-vlersimit ose kur Drejtori i Prgjithshm
konsideron se pagesa e tatimit sht n rrezik sipas nenit 39 t ktij ligji, do t jet e ligjshme pr
Drejtorin e Prgjithshm ose pr nj zyrtar t autorizuar me shkrim nga Drejtori i Prgjithshm, t

29
krkoj me shkrim nga Drejtori i Prgjithshm Gjeneral i Shrbimit Doganor q t vendos
embargo n kalimet e do importi apo eksporti nga ai person.

2. do krkes e br tek Drejtori Gjeneral i Doganave t Kosovs sipas paragrafit 1. t ktij neni
do t mbetet e vlefshme derisa Drejtori i Prgjithshm t informoj Drejtorin Gjeneral me shkrim
pr vendimin e prfundimit t krkess.

Neni 41
Ndalesat pr largim

1. Drejtori i Prgjithshm i ATK-s mund t krkoj q Policia Kufitare e Kosovs ose autoritet tjera
t ndrmarr hapa t till sipas nevojs pr t parandaloj nj person t lshoj Kosovn sipas
kushteve vijuese:

1.1. Drejtori i Prgjithshm duhet t ket arsye t besoj se personi sht gati pr tu larguar
nga Kosova dhe largimi i till paraqet nj rrezik t menjhershm pr buxhetin e Kosovs
sepse personi nuk ka paguar borxhet tatimore m shum se pesmij (5,000) Euro apo nuk
ka dorzuar nj a m shum deklarata tatimore t krkuara q paraqesin nj shum t
panjohur t detyrimit tatimor;

1.2. Drejtori i Prgjithshm duhet ti dorzoj nj krkes m shkrim Kryesuesit t Policis

Kufitare duke arsyetuar krkesn pr t parandaluar personin t largohet nga Kosova; dhe

1.3. Pa vones t tepruar pas krkess pr Kryesuesin e Policis Kufitare, Drejtori i

Prgjithshm i ATK-s mund t krkoj nj seanc dgjimore para nj gjyqi kompetent me
juridiksion mbi shtje t tilla dhe ti krkoj gjyqit t autorizoj Policin Kufitare t
parandaloj largimin e personit sipas kushteve t prshkruara n urdhrin e gjyqit.

2. Me pranimin e krkess t prshkruar n nn-paragrafin 1.2 t ktij neni, Kryesuesi i Policis

Kufitare do t ndrmarr hapa t till sipas nevojs pr t parandaluar personin e nnshkruar t
largohet nga Kosova duke u varur nga nxjerrja e nj urdhri nga gjyqi kompetent sikurse sht
parapar n nn-paragrafin 1.3 t ktij neni. Nse urdhri i till sht nxjerr brenda dyzetetet
(48) orve nga koha kur fillimisht personi i nnshtruar sht parandaluar t largohet nga Kosova,
personi do t lejohet t largohet nga Kosova pa ndonj veprim t mtutjeshm nga Policia
Kufitare.

3. Me pranimin e nj urdhri nga nj gjyq kompetentet, i cili autorizon Policin Kufitare t

parandaloj largimin e nj personi, Policia Kufitare do t ndrmarr hapat sipas nevojs pr t
parandaluar personin t lshoj Kosovn derisa t plotsohen kushtet e prshkruara n urdhr.

4. Nse prpara skadimit t periudhs kohore t autorizuar nga gjyqtari apo prokurori pr
parandalimin e personit t lshoj Kosovn, personi mund t lejohet t lshoj Kosovn nse ai
person:

4.1. kryen pagesn n trsi; apo

4.2. dorzon t gjitha deklaratat obliguese t kaluara me pages t trsishme;

4.3. bn nj marrveshje t knaqshme pr Drejtorin e Prgjithshm t ATK-s pr pages

t tatimit apo dorzim dhe pages t t gjitha deklaratave obligative t kaluara; apo

4.4. ofron nj deklarim t plot t pasurive, nn betim, sikurse sht parapar n paragrafin
4 t nenit 37 t ktij ligji, i cili tregon se personi nuk sht n gjendje t paguaj borxhin
tatimor, apo pasurit nga t cilat mund t mblidhet tatimi.

5. Kur personi ti ket plotsuar kushtet pr largim sikurse jan parapar n urdhrin e gjyqit, ATK
duhet t informoj Policin Kufitare pa ndonj vones t madhe.

30
 Neni 42
Transferimi i Aseteve

1. ATK do t ket autoritetin q t transferoj nj vlersim t tatimit tek entiteti tjetr pas transferimit
t aseteve (t tundshme dhe t patundshme) n rrethanat si n vijim:

1.1. tatimpaguesi ka transferuar mjetet tek entiteti tjetr qoft n parashikimin e krijimit t
borxhit tatimor ose pas krijimit t borxhit tatimor;

1.2. transferimi i mjeteve ka qen m i vogl se vlera e hapur e tregut t aseteve;

1.3. transferimi i aseteve e ka ln tatimpaguesin pa aftsi pr t paguar borxhin tatimor;

dhe

1.4. ATK ka njoftuar tatimpaguesin dhe entitetin tjetr, pr prcaktimin, se transferimi i

aseteve do t rezultoj n nj vlersim ndaj pals s tret dhe duke ju ofruar pals s tret
t drejtn pr tu ankuar.

2. Shuma e tatimit q duhet t vlersohet tek entiteti tjetr, do t jet m e vogl se obligimi tatimor
i tatimpaguesit ose vlera e pasuris s transferuar.

3. Transferimi i br brenda tre (3) muajve t krijimit t borxhit tatimor duhet t konsiderohet q
sht br n parashikimin e krijimit t borxhit tatimor.

4. Nse transferimi i pasurive (t luajtshme apo t paluajtshme) sht br pasi q barra tatimore
e ATK-s sikur q parashihet n nenin 27 t ktij ligji, sht regjistruar n regjistrin prkats pa e
shlyer borxhin tatimor pr t cilin sht aplikuar barra tatimore, barra tatimore do t konsiderohet
q prvetson pasurin e transferuar dhe pasuria e transferuar do ti nnshtrohet procedurave t
urdhr-vjeljes q parashihen n nenin 34 t ktij ligji.

5. Procedurat q duhet t zbatohen n caktimin e nj vlersimi ndaj pals s tret, pranuese e

aseteve t transferuara, do t prcaktohen me akt nnligjor.

Neni 43
Borxhet tatimore t pambledhshme

1. ATK mund t transferoj nj borxh tatimor n nj dosje pasive pr ta larguar at nga baza e t
dhnave aktive t mbledhjes kur sht prcaktuar prmes prpjekjeve t dokumentuara se tatimi
nuk sht i mbledhshm n kohn e prcaktimit. Prcaktimi i till mund t bhet n rastet t tilla si,
por duke mos u kufizuar n to, pamundsia pr ta gjetur tatimpaguesin apo asetet e tij/saj;
operimet afariste kan pushuar pa ln asete; nj tatimpagues i vdekur kur nuk ka transferime t
aseteve nga t cilat mund t mblidhet tatimi; nj biznes q sht shpallur i falimentuar dhe t gjitha
masat e mbledhjes jan ndrmarr; nj tatimpagues q nuk ka mundsi t paguaj borxhin tatimor
bazuar n nj analiz komplete t gjendjes financiare t tatimpaguesit; dhe prcaktime t natyrs
s ngjashme.

2. Vendosja e borxhit tatimor n nj dosje pasive nuk e liron borxhin tatimor apo rregulloj
prioritetin e barrs s ATK-s. Nse burimet e reja t mbledhjes bhen t ditura, ATK do t kthej
borxhin tatimor n gjendjen aktive t mbledhjes. N raportimin e shumave t borxhit tatimor t
pashlyer, ATK do t raportoj vetm at shum t borxhit tatimor q sht n nj gjendje aktive t
mbledhjes, duke mbajtur mundsin e raportimit t shums s borxhit pasiv me krkes nga nj
zyrtar i autorizuar i qeveris.

3. Kur vlersimi tatimor bhet i pa mbledhshm si rezultat i skadimit t kohs s mbledhjes sikur
q sht parapar n nenin 33, ATK mund ti shlyej kto detyrime nga shnimet e saja dhe do t

31
anuloj borxhin tatimor, kur dispozitat e nenit 33 dhe paragrafit 3. t nenit 37 t ktij ligji jan
plotsuar pa autorizim t mtutjeshm. ATK do t prfshij n raportin e saj vjetor pr ministrin
dhe organin kompetent, vlern e borxheve t shlyera si rrjedhoj e ksaj dispozite.

Neni 44
T ardhurat e paligjshme

1. T ardhurat do ti nnshtrohen tatimit n rastet kur fitimi i t ardhurave sht konsideruar i

paligjshm sipas do legjislacioni relevant n fuqi n Kosov.

2. Dhnia pr nxitje pr t marr apo mbajtur afarizimin, apo forma tjera t prparsis e dhe
shpenzimet q lidhen me to nuk do t trajtohen si shpenzime t lejueshme, nse dhia e nxitjeve
apo prparsis prbn nj akt t paligjshm t mbuluar me nj dispozit t Kodit Penal t
Kosovs.

3. do zyrtar i ATK-s do t informoj zyrn e prokurorit publik prmes kanaleve zyrtare te

Kryesuesi i Njsis s Hetimeve Tatimore pa ndonj vones t tepr rreth t gjitha gjetjeve pr nj
veprim t dyshuar joligjor n pajtim me paragrafin 2. t ktij neni. Megjithat, zyrtart e Zyrs s
Standardeve Profesionale t ATK-s do t ndjekin kanalet e veta pr raportimin e informatave t
tilla tek zyra e prokurorit publik.

4. Zyra e prokurorit publik do t informoj ATK-n rreth evidencs dhe rezultateve t procedurs
penale n rastet e paragrafit 2. t ktij neni.

5. do zyrtar i do autoriteti publik (qendror apo komunal), i cili gjat ushtrimit t detyrave t veta
zyrtare, ka rn n dijeni t fakteve q sugjerojn se sht kryer nj shkelje tatimore, sht i
obliguar ti raportoj ato fakte tek autoritetet e ATK-s q jan prgjegjse pr procedim tatimor
penal prmes kanaleve zyrtare t atij autoriteti publik.

Neni 45
Drejtori i Prgjithshm mundet t ri-karakterizoj marrveshjet

1. Me qllim t prcaktimit t detyrimit tatimor sipas legjislacionit t zbatueshm tatimor n

Kosov, Drejtori i Prgjithshm mund t kryej si m posht:

1.1. t mos marr parasysh nj transaksion q nuk ka efekt substancial ekonomik;

1.2. t ri-karakterizoj nj transaksion n rastin kur forma e transaksionit nuk reflekton

thelbin e tij ekonomik; apo

1.3. t ri-karakterizoj nj element t nj transaksionit q sht kryer si pjes e nj skeme

pr t shmangur detyrimin tatimor.

2. Drejtori i Prgjithshm do t njoftoj tatimpaguesin pr do mos marrje parasysh ose ri-

karakterizim sipas paragrafin 1. t ktij neni.

Neni 46
Transaksionet mes personave t lidhur

1. N rastin e do transaksioni mes personave t lidhur, Drejtori i Prgjithshm mund t rregulloj

apo caktoj t ardhura ose zbritje n mes personave t till sipas nevojs pr t reflektuar t
ardhurat e tatueshme t cilat do t kishin rezultuar nga transaksioni nse personat nuk do t ishin
t lidhur.

32
2. N transaksionet tregtare ose financiare n mes t personave t lidhur, Drejtori i Prgjithshm
mund t prshtat mimin e shitjes mes t personave t till pr t reflektuar vlern e tregut q do
t ndodhte nse personat nuk do t ishin t lidhur.

Neni 47
Shkmbimi i transaksioneve dhe raportimi i informatave nga palt e treta

1. Transaksionet e kmbimit do t konsiderohen si shitje e mallrave ose rezultat i puns apo

shrbimit t bra me vler tregu.

2. Faturat tatimore duhet t lshohen pr transaksionet e kmbimit n mnyr t njjt sikur t

jen lshuar pr transaksione me para n dor. Nse vlera e transaksionit me kmbim e paraqitur
n faturn tatimore sht vler e zvogluar, Drejtori i Prgjithshm mund t rregulloj vlern e
transaksionit pr t reflektuar vlerat e tregut. Nn-deklarimi i t ardhurave dhe arktimet e
shmangura

3. T gjith personat e angazhuar n tregti ose afarizm t cilt tatohen n baz t t hyrave reale
dhe q bjn blerje t mallrave ose shrbimeve (apo marrin mallra ose shrbime n nj barter
transaksion) nga personi tjetr i tatueshm n gjithsejt pesqind (500) Euro e m shum n do
vit t tatueshm, duhet t paraqesin deklarat t vrtet dhe t sakt duke raportuar blerjet e tilla
tek ATK-ja. Blerjet e bra nga Qeveria dhe komunat e Republiks s Kosovs gjithashtu i
nnshtrohen ktyre krkesave pr raportim. Deklaratat vjetore obliguese me kt nen do t
dorzohen n ATK, por jo m larg se 31 Mars t vitit vijues.

4. Kur sht e nevojshme t bhen efektive dispozitat e ktij neni, emri, adresa dhe Numri
Identifikues i Tatimpaguesit (numri fiskal) t shitsit t mallrave apo shrbimeve do t jepen me
krkesn e blersit.

5. Secili entitet, prve entitetit qeveritar apo komunal, nga i cili sipas ktij neni krkohet t
dorzoj deklaratat informuese dhe nuk dorzon at, do ti nnshtrohet ndshkimit deri n
pesqind (500) Euro.

6. Ministri do t lshoj nj akt nnligjor pr te prcaktuar formatin n t cilin duhet t dorzohen

raportet e deklaratave n ATK-, duke prfshir mundsin e caktimit t kushteve nn t cilat
duhet t dorzohen format n nj format t pranueshm elektronik.

Neni 48
Nn-deklarimi i t ardhurave dhe arktimet e devijuara

N rastin kur nj individ deklaron nj shum t t ardhurave q sht e pamjaftueshme pr t

mbshtetur shpenzimet e tij apo saj t kryera pr konsum personal, ATK mundet t rillogaris t
ardhurat e individit n baz t shpenzimeve t kryera nga individi, apo ndonj metod tjetr
indirekte e duhur pr rrethanat, duke marr n konsiderate t ardhurat e periudhave t
mhershme.

Neni 49
Sanksionet pr mosprmbushje

do sanksion i vn sipas nenit 50 deri 61 t ktij ligji do t konsiderohet si detyrim ndaj ATK-s.

Neni 50
Ndshkimi administrativ lidhur me Certifikatn Fiskale

33
1. do person i cili kryen nj veprimtari pa marr nj certifikat fiskale apo pa qen i regjistruar n
ATK, sipas kritereve t prkufizuara n nenin 11. t ktij ligji do ti nnshtrohet nj ndshkimi
administrativ n shum t barabart me pesqind (500) Euro.

2. Kur sht konstatuar s nj person kryen nj veprimtari pa numr fiskal, ather ATK do t
lshoj nj numr fiskal dhe do t aplikoj ndshkimin si sht parapar n paragrafin 1. t ktij
neni.

3. Prve ksaj ATK do ti bart Agjencis pr regjistrim t bizneseve detajet pr biznesin e

paregjistruar.

Neni 51
Ndshkimet Administrative lidhur me mos deklarim dhe mos pages

1. Kur nj person krkohet t dorzoj nj deklarat tatimore sipas legjislacionit t aplikueshm n

Republikn e Kosovs, nuk e dorzon kt deri n datn e krkuar, personi i till do ti nnshtrohet
nj ndshkimi administrativ prej pes prqind (5%) t tatimit t papaguar pr secilin muaj apo
pjes t muajit pr t cilin sht vonuar, me nj ndshkim maksimal administrativ pr pages prej
njzetepes prqind (25%) t obligimit tatimor.

2. Kur nj person krkohet t paguaj nj tatim sipas legjislacionit t aplikueshm n Republikn e

Kosovs, nuk paguan tr apo nj pjes t tatimit t till deri n datn e krkuar, personi i till do
ti nnshtrohet nj ndshkimi administrativ prej nj prqind (1%) t obligimit tatimor pr secilin muaj
apo pjes t muajit pr t ciln ajo pages sht vonuar, deri n maksimum dymbdhjet (12)
muaj.

3. Ndshkimi administrativ i parapar n paragrafin 2. t ktij neni nuk do t aplikohet pr asnj

muaj apo pjes t muajit gjat s cilit ndshkimi administrativ i parapar n paragrafin 1. t ktij
neni sht aplikuar.

Neni 52
Ndshkimet administrative lidhur me nn deklarimin e tatimit dhe mbi deklarimin e
rimbursimeve tatimore

1. Kur nga nj person krkohet t plotsoj nj deklarat tatimore sipas legjislacionit t

zbatueshm n Kosov nn-deklaron shumn korrekte t obligimit tatimor apo mbi-deklaron
shumn korrekte t nj rimbursimi tatimor pr t cilin ata kan t drejt, personi i till do ti
nnshtrohet nj ndshkimi administrativ prej:

1.1. pesmbdhjet prqind (15%) t diferencs mes shums korrekte t tatimeve q duhet
t deklarohet dhe shums q n t vrtet sht deklaruar aty ku ndodh q nn-deklarimi i
till ose mbi-deklarimi sht deri n 10% apo me pak; ose

1.2. njzetepes prqind (25%) e ndryshimit mes shums korrekte t tatimit q duhet t
ishte deklaruar dhe shums q n t vrtet sht deklaruar aty ku ndodh q nn-deklarimi i
till ose mbi-deklarimi sipas nn-paragrafit 1.1. t ktij paragrafi sht me shum se dhjet
prlind (10%) e shums korrekte t tatimit;

2. Pr qllime t paragrafit 1. t ktij neni, tatimpaguesi i cili krkohet t plotsoj deklaratn

tatimore pr nj periudh tatimore dhe nuk dorzon deklaratn e till, konsiderohet se ka deklaruar
se shuma e detyrimit tatimor t detyruar nga ai ose ajo pr at periudh tatimore ka qen zero.

Neni 53
Mosdorzimi, mos krijimi ose mos paraqitja e t dhnave

34
1. Prve nse parashihet ndryshe, do person nga i cili krkohet t dorzoj nj pasqyr
informatash n ATK dhe i cili nuk e bn kt deri n datn obliguese apo i cili dorzon nj pasqyr
t pasakt ose jo komplete do ti nnshtrohet nj sanksioni prej njqindenjzetepes (125) Euro
pr seciln pasqyr t pa dorzuar, pr seciln pasqyr t pasakt apo t pakompletuar, deri n
maksimum prej dymijepesqind (2,500) Euro.

2. do person i nga i cili krkohet t krijoj ose mbaj regjistrime, prfshir krkesn pr t
vendosur numrin fiskal t biznesit n t gjith kupont dhe faturat e lshuara, sipas legjislacionit t
zbatueshm n Republikn e Kosovs dhe i cili nuk e kryen kt do ti nnshtrohet nj ndshkimi
administrativ si vijon:

2.1. tatimpaguesi me qarkullim vjetor deri tridhjetmij (30,000) Euro, ndshkim

administrativ prej njqindenjzetepes (125) Euro,

2.2. tatimpaguesi me qarkullim vjetor nga tridhjetmij (30,000) deri dyqindmij (200,000)
Euro ndshkim administrativ prej dyqindepesdhjet (250) Euro;

2.3. tatimpaguesi me qarkullim vjetor nga dyqindmij (200,000) deri pesqindmij (500,000)
Euro ndshkim administrativ prej pesqind (500) Euro; ose

2.4. tatimpaguesi me qarkullim vjetor prej pesqindmij (500,000) dhe m shum

ndshkim administrativ prej njmij (1,000) Euro.

3. Baza pr llogaritjen e ndshkimit administrativ t parapar n paragrafin 2. t ktij neni sht

qarkullimi i vitit t kaluar fiskal. Pr bizneset e reja, baz sht qarkullimi real i vitit aktual.

4. Rregullat procedurale pr vendosjen e kohs brenda s cils transaksionet duhet t futen n

librat e kontabilitetit pr qllime t ndshkimit t parapar n paragrafin 2 t ktij neni do t
rregullohet me akt nnligjor.

5. do person i cili ka detyr t siguroj qasje n librat ose regjistrimet ose prndryshe t
prmbush nenet 14 dhe 15 t ligjit e t cilt nuk e kryejn kt, do ti nnshtrohen nj sanksioni
prej njqind (100) Euro pr seciln dit t mosparaqitjes pas afatit t caktuar nga ATK. N raste t
tilla, ATK mund po ashtu t krkoj nj autorizim t gjykats pr t autorizuar hyrjen ose qasjen e
parashikuar sipas nenit 14 dhe 15 t ktij ligji.

6. do person i cili krkohet t vones nj pajisje elektronike fiskale pr regjistrimin e

transaksioneve t bra gjat aktivitetit t tyre ekonomik dhe i cili nuk i lshon klientit t vet kupon
nga pajisja e till e fiskalizuar, do t detyrohet pr nj gjob e prcaktuar n prputhje me
dispozitat e paragrafit 2. t ktij neni. N rast t dshtimit t pajisjes apo rryms, duhet t lshohen
kupont e shkruar me dor t cilt jan miratuar nga administrata tatimore n vend t kuponit t
lshuar nga nj pajisje elektronike fiskale, q i nnshtrohet ndshkim t prshkruar n kt
paragraf.

7. T gjith konsumatort q kryejn blerje t mallrave apo shrbimeve krkohet t krkojn nj

kupon t lshuar nga nj pajisje elektronike fiskale sikurse sht prshkruar n paragrafin 6. t
ktij neni. Administrata tatimore ka autorizim t verifikoj prmbushjen e klientit me kt krkes.
do konsumator i cili largohet nga objektet e biznesit pas blerjes s mallrave apo shrbimeve pa
krkuar kupon duke reflektuar blerjen e atyre mallrave apo shrbimeve do ti nnshtrohet nj gjobe
prej njzet (20) Euro.

8. Ministri do t nxjerr nj akt nnligjor pr t prshkruar procedurat prmes s cilave do t

implementohen dispozitat e paragrafve 6. dhe 7. t ktij neni. Ministri mund t vendos lehtsime
t tilla pr konsumator sipas nevojs pr t stimuluar prmbushjen e konsumatorit me kto
dispozita.

Neni 54

35
 Ndshkimet pr mos-mbajte t tatimit n burim

1. do tatimpagues i cili nuk ka mbajtur n burim apo nuk ka paguar tatimin e mbajtur n burim do
ti nnshtrohet nj ndshkimi administrativ prej njzetepes prqind (25%) n dallimin n mes t
shums s sakt t tatimit q krkohet t paguhet dhe shums s tatimit q n t vrtet sht
paguar.

2. do tatimpagues i cili nuk ka mbajtur n burim apo nuk ka paguar kontributet pensionale n
Trustin e Kursimeve Pensionale t Kosovs do ti nnshtrohet nj ndshkimi administrativ prej
njzetepes prqind (25%) n dallimin n mes t shums s sakt t tatimit q krkohet t
paguhet dhe shums s tatimit q n t vrtet sht paguar.

Neni 55
Mosdorzimi i pasuris q i nnshtrohet mass s marrjes s dhe lnia mnjan e parave

1. do person q nuk e dorzon apo refuzon t dorzon pasurin q i nnshtrohet Konfiskimit s

marrjes sipas paragrafit 3. t nenit 35 t ktij ligji do ti nnshtrohet nj ndshkimi administrativ q
sht i barabart me pesdhjet prqind (50%) t shums s zbuluar sipas paragrafit 2. t nenit
35 t ktij ligji.

2. do person q nuk i l mnjan parat si krkohet sipas paragrafit 1. t nenit 39 t ktij ligji do
ti nnshtrohet nj ndshkimi administrativ t barabart me shumn e parave n fjal.

Neni 56
Ndshkimi Administrativ pr gabime nga prfaqsuesit e Tatimpaguesve, Kshilltart
atimor, apo personat tjer n emr t tatimpaguesit.

do person i cili nnshkruan nj deklarat tatimore n emr t nj personi tjetr, i cili bn nj

gabim n at deklarat, do t paguaj nj ndshkim administrativ prej njqindenjzetepes (125)
Euro. Ndshkimi do t vendoset vetm nse gabimi sht rezultat i neglizhencs apo
paramendimit nga ana e personit q nnshkruan deklaratn tatimore.

Neni 57
Ndshkimi Administrativ pr mos prdorim t Pajisjeve Elektronike Fiskale pr mos
regjistrim t transaksioneve

1. do person q q i krkohet t prdor pajisjen elektronike fiskale (PEF) pr regjistrimin e t

gjitha transaksioneve t bra gjat aktivitetit t tij ekonomik, i cili nuk ka instaluar pajisjen e till
elektronike, do ti nnshtrohet nj ndshkimi administrativ prej njmij (1.000) euro pr do shkelje
t till.

2. Nse nj personi i sht krkuar vazhdimisht instalimi i PEF, pasi q sht gjobitur tre ose m
shum her pr mos instalim t PEF, nuk instalon PEF, administrata tatimore do t autorizohet t
ndrmarr hapa t till sipas nevojs pr t anuluar numrin fiskal t tatimpaguesit dhe certifikatn
e TVSh-s, nse aplikohet, duke u pasuar me krkesn pr t regjistruar biznesin nga Agjencia
pr Regjistrimin e Biznesit.

3. Nse nj person i prshkruar n paragrafin 1 t ktij Neni prpiqet ta manipuloj PEF, apo
ndrhyn n programimin e PEF apo t dhnat q duhet t futen n PEF, me qllim q t regjistroj
t dhna t pasakta n PEF, personi i till do ti nnshtrohet nj ndshkimi administrative n
shum prej njmij (1,000) Euro.

Neni 58
Ndshkimet administrative lidhur me TVSH

36
1. Nj tatimpagues i cili kryen shitje t tatueshme pa qen i regjistruar pr TVSh do ti nnshtrohet
obligimit t TVSh-s mbi ato shitje plus nj ndshkim administrativ prej:

1.1. pesmbdhjet prqind (15%) t obligimit t TVSh-s pr ato furnizime nse mos
regjistrimi ka ndodh pr shkak t pakujdesis s personit q kryen shitje t tatueshme me
pak se dhjetmij (10,000) Euro; apo

1.2. njzetepes prqind (25%) t obligimit t TVSh-s pr ato furnizime nse mos
regjistrimi ka ndodhur pr shkak t pakujdesis s personit q kryen shitje t tatueshme prej
dhjetmij (10,000) Euro apo m tepr;

2. Nj person i tatueshm i cili dshton t lshoj nj fatur t TVSh-s, ose dokument tjetr q
shrben si fatur apo i cili lshon nj fatur t pasakt q rezulton n nj ulje t dukshme t
shums s TVSh-s obligative apo n nj rritje t dukshme t kreditimit t krkueshm do t jet i
detyrueshm pr at ulje n shumn obligative apo at rritje n shumn e kreditimit t krkueshm
n lidhje faturn apo transaksionin, plus nj ndshkim administrativ prej:

2.1. pesmbdhjet prqind (15%) t uljes apo rritjes s dukshme t shums s TVSh-s
obligative ku mos lshimi i nj fature t TVSh-s apo lshimi i nj fature t pasakt ka qen
pr shkak t pakujdesis s personit t tatueshm apo;

2.2. njzetepes prqind (25%) t uljes apo rritjes s dukshme t shums s TVSh-s
obligative ku mos-lshimi i nj fature t TVSh-s apo lshimi i nj fature t pasakt ka qen
pr shkak t mosprfilljes s madhe mos-lshimi i faturs pr nj furnizim t tatueshm
sht m shum se njmij (1,000) Euro apo lshimi i nj fature t pasakt q sht m
shum se pesqind (500) Euro mbi ose nn shumn q sht dashur t prfshihet n
fatur)t personit t tatueshm.

3. Nj tatimpagues i cili kryen ndonj prej shkeljeve vijuese n lidhje me TVSH-n do ti

nnshtrohet nj ndshkimi administrativ prej dyqindepesdhjet (250) Euro pr seciln shkelje:

3.1. mos aplikimi pr regjistrim t TVSH-s me arritjen e pragut t krkuar sipas Ligjit t
TVSH-s apo mos aplikimi pr tu fshir nga regjistri kur dika e till krkohet sipas ligjit t
zbatueshm; apo

3.2. mos paraqitja e nj kopje t certifikats TVSH-s s regjistrimit n mnyrn si krkohet

me ligjin e zbatueshm.

4. Nj tatimpagues i regjistruar pr TVSH i cili i lejon nj personi tjetr t prdor certifikatn e tij
unike t TVSH-s, do ti nnshtrohet nj ndshkimi administrativ prej pesmij (5.000) Euro. I njjti
ndshkim aplikohet edhe ndaj personit i cili prdor nj certifikat t TVSh-s q i prket dikujt
tjetr. Prve ndshkimit administrativ rastet e tilla do t paraqiten nga Njsia e Hetimeve Tatimore
tek Prokurori Publik kompetent pr ndjekje penale nga Njsia pr Hetime Tatimore.

Neni 59
Ndshkimi administrativ pr mallrat pa origjin

Kur nj person i angazhuar n aktivitet ekonomik posedon mallra pa origjin ai person do ti

nnshtrohet ndshkimit administrative me njzetepes prqind (25%) t vlers s tregut s
mallrave. Ato mallra mund t merren dhe t mbahen n kujdestari t ATK-s me qllim t caktimit
t detyrimit penal. N kt rast, do t ndiqen procedurat pr vlersim pr rrezik n nenin 21 t ktij
ligji, dhe procedurat e marrjes s mallit dhe shitja e tyre do t rregullohet me dispozitat e neneve
34, 35 dhe 36 t ktij ligji. Drejtori i Prgjithshm mund t lshoj nj urdhr pr rrezik sikurse
sht parapar n nenin 39 t ktij ligji.

37
 Neni 60
Ndshkimi pr mashtrim civil

1. Kur Prokurori Publik t hedh ndjekjen pr shkak t kufizimeve ligjore kohore, ATK, bazuar n
autorizimin q i sht dhn Drejtorit t Prgjithshm, mundet t vlersoj se a ekziston baz pr
ndshkim administrativ personin(at) jan t obliguar n shumn prej pesdhjet prqind (50%) t
tatimit q sht shmangur. Vlersimi do t bhet vetm pas nj prcaktim t br nga Zyra Ligjore
e ATK-s se ka baz pr t besuar se tatimpaguesi ka shmangur me dashje tatimin i cila ishte
objekt i referimit pr tek prokurori.

2. Prcaktimi i Zyrs Ligjore sipas paragrafit 1. t ktij neni, do t bartet n Departamentin e

Kontrollit t ATK-s pr prdorim n vlersimin e tatimit t shmangur.

Neni 61
Sanksionet shtes

Ministria e Ekonomis dhe Financave mund t nxjerr udhzime administrative q vendosin

sanksione shtes pr shkeljet tatimore, ku sanksionet e tilla nuk tejkalojn nj total prej pesqind
(500) Euro dhe sanksionet e tilla shtes nuk dyfishojn sanksionet q tashm jan parapar me
kt ligj. Vnia e sanksioneve shtes duhet t shoqrohet nga nj deklarat q justifikon nevojn
pr sanksion(e) shtes.

Neni 62
Zbritja e sanksioneve

1. N rastin kur tatimpaguesi i cili i nnshtrohet nj ose m tepr sanksioneve t parashikuara n

nenet 50 deri 61 t ktij ligji, vullnetarisht informon ATK pr detyrimin e tij, prpara se s pari t
jet njoftuar pr nj inspektim tatimor t mundshm nga ATK, i cili do t mund zbulohej nga ATK,
sanksioni maksimal financiar i mundshm do t jet njzetepes prqind (25%) i sanksionit q do
t zbatohej prndryshe. N rastin kur tatimpaguesi informon vullnetarisht ATK-n pasi
tatimpaguesi s pari njoftohet lidhur me nj inspektim tatimor t mundshm, por prpara se ATK t
filloj kt inspektim, sanksioni maksimal financiar do t jet n masn pesdhjet prqind (50%)
t sanksionit q do zbatohej prndryshe.

2. Aty ku tatimpaguesi me detyrim tatimor t pashlyer:

2.1. hyn n marrveshje me shkrim pr t paguar tatimin e pashlyer me dy ose m tepr

kste;

2.2. i prmbush kushtet e marrveshjes me shkrim; dhe

2.3. i kryen n koh t gjitha detyrimet e tjera tatimore gjat kohs s asaj marrveshjeje;
sanksioni financiar q do t zbatoheshin prndryshe n lidhje me dorzimin dhe pagesn e
vonuar sipas nenit 51 t ktij ligji do t zbriten n masn dy prqind (2%) t detyrimit tatimor
dhe interesi i prcaktuar sipas nenit 28 t ktij ligji do t mbetet i pagueshm, prve n
aplikohen dispozitat e paragrafit 6. t nenit 28 t ktij ligji.

3. Nse personi obligues pr ndonj tatim dshmon shkaqe t arsyeshme, besim t mir,
vshtirsi t madhe ose arsye t tjera t cilat do t ngritin efektivitetin e ATK-s, ATK-ja mund t
zvogloj ose heq do ndshkim t vlersuar, apo propozuar, n baza sipas rastit.

4. Drejtori i Prgjithshm, apo i(t) deleguari(t) e tij/saj shqyrton krkesat pr uljen e ndshkimeve
dhe merr vendim bazuar n rishqyrtimin e fakteve dhe rrethanave.

5. Pr zbatim t ktij neni Ministri do t nxjerr akt nnligjor.

38
 Neni 63
Veprat penale n fushn e tatimeve

1. Kushdo, me qllimin q ai ose ajo apo personi tjetr ti shmanget, pjesrisht apo trsisht,
pagimit t tatimit apo kontributit pensional t parapar me ligj, apo i shmanget tatimit duke prfituar
reimbursimet tatimore apo kredit tatimore t pajustifikuara, jep t dhna t pavrteta pr t
ardhurat apo nuk i prfshin informatat lidhur me t ardhurat e tij, gjendjen ekonomike apo fakte t
tjera relevante pr vlersimin e obligimeve t tilla apo ofron t informata false n lidhje me
mbledhjen e tatimeve do t dnohet me gjob dhe me burgim deri n pes (5) vjet.

2. N veanti kur kemi t bjm me raste serioze, ather duhet t shqiptohet dnimi prej gjasht
muaj deri n dhjet (10) vjet burgim. Rast i veant serioz duhet t konsiderohet kur kryesi:

2.1. ka kryer ndonj veprim q kalon shumn prej njzetmij (20.000) Euro pr obligim dhe
periudh tatimore,

2.2. keqprdor autoritetin apo pozitn e tij apo saj si zyrtar publik,

2.3. prdor ndihmn e zyrtarit publik, i cili keqprdor autoritetin apo pozitn e tij apo saj,

2.4. vazhdimisht kryen veprat nga paragrafi i 1. i ktij neni duke prdorur dokumente t
falsifikuara, t rreme apo fiktive,

2.5. vepron si pjestar i nj grupi i cili n mnyr t vazhdueshme mundohet ti shmanget

tatimit, apo

2.6. prpara vazhdimisht ka manipuluar operacionin e sakt tw pajisjes elektronike fiskale.

3. Pr veprat penale n fushn e tatimeve t paragrafit 1. dhe 2. t ktij neni duhet t zbatohen
dispozitat e prgjithshme t Kodit Penal t Kosovs.

4. Kjo dispozit duhet ti paraprij nenit 249 t Kodit Penal t Kosovs n lidhje me veprat penale
n fushn e tatimeve apo shmangien e kontributeve pensionale.

Neni 64
Paraqitja vullnetare e veprave penale n fushn e tatimeve

1. Kushdo nga rastet e nenit 63 t ktij ligji trsisht korrigjon apo plotson informatat e pasakta
apo t pakompletuara apo siguron informata t harruara m hert pr vlersimin e tatimeve dhe
kontributeve pensionale nuk do t dnohet pr sa i prket informatave t tilla t pasakta, t
pakompletuara apo t harrura .

2. Paragrafi 1. i ktij neni nuk zbatohet kur:

2.1. para korrigjimit, plotsimit apo futjes s t dhnave q m par nuk jan paraqitur:

2.1.1. zyrtari i tatimeve ve sht paraqitur pr t filluar kontrollin tatimor apo pr t

nisur hetimin e rastit t dyshuar t veprs penale n fushn e tatimeve, apo

2.2.2 kryesi apo prfaqsuesi i tij sht njoftuar pr nisjen e hetimit tatimor; apo

2.2. kryerja e veprs penale n fushn e tatimeve sht zbuluar trsisht apo pjesrisht
gjat kohs s korrigjimit, plotsimit apo plotsimit t informatave q nuk jan paraqitur m
hert dhe kryesi ka qen n dijeni t ksaj apo duhej t priste nj gj t till.

39
3. Heqja e ndshkimit sipas paragrafit 1 t ktij Neni mund t aplikohet vetm ather kur
shmangia e tatimit dhe kontributeve pensionale sht br n t mir t kryesit dhe ndshkimi me
njzetepes prqind (25%) t diferencs s shums s sakt q krkohet t deklarohet pr tatim
ose kontribute pensionale dhe shumn e tatimit ose kontributeve pensionale q realisht sht
deklaruar dhe paguar q jan paguar gjat nj afati t arsyeshm kohor duke mos kaluar gjasht
(6) muaj nga paraqitja vullnetare e informatave.

4. Vendimet pr periudhn e pagess dhe heqja e ndshkimit sipas paragrafit 1. t ktij Neni do t
ndrmerren nga Drejtori i Zyrs Ligjore t ATK-s bazuar n marrveshjen me zyrn e Prokurorit.
N munges t ndonj marrveshje n mes t ATK-s dhe zyrs s Prokurorit, vendimi do t
merret nga zyra e Prokurorit.

Neni 65
Mos raportimi i veprave penale n fushn e tatimeve

1. do zyrtar i tatimeve i cili nuk e raporton veprn penale tatimore, t ciln ai ose ajo e ka zbuluar
gjat ushtrimit t detyrs s tij apo saj , do ti nnshtrohet dnimit deri n pes vjet burgim sipas
dispozitave t aplikueshme t Kodit t Procedurs Penale dhe Kodit Penal t Kosovs.

2. Zyrtart tatimor, t cilt nuk jan pjestar t Njsitit t Hetimeve Tatimore, konsiderohet se
pajtohen me obligimet e tyre raportuese, nse i kan raportuar rezultatet e tyre me shkrim pa
vones t paarsyeshme prmes udhheqsit t ekipit apo menaxherit regjional q i drejtohen
Udhheqsit s Njsitit t Hetimeve Tatimore.

Neni 66
Zbatimi i Kodit t Procedurs Penale

Vetm nse sht prcaktuar ndryshe n kt ligj, ndjekjet penale pr vepra penale n fushn e
tatimeve do t rregullohen sipas Kodit t Procedurs Penale t Kosovs.

Neni 67
Pezullimi i procedurs penale pr veprat penale

Prokurori publik mund t pezullon, pushon apo shmang ndjekjen e veprs penale n fushn e
tatimeve sipas paragrafit 1. t nenit 63 t ktij ligji sipas kushteve t prcaktuara n kapitullin e
aplikueshm t Kodit t Procedurs Penale t Kosovs, pas konsultimeve me nj prfaqsues t
autorizuar t ATK-s.

Neni 68
Ndjekjet penale dhe procedurat tatimore

1. Nse informatat e siguruara gjat procedurs s vlersimit tatimit krijojn dyshim t bazuar pr
dyshime se nj person i caktuar ka kryer vepr penale n fushn e tatimeve, ai person duhet t
trajtohet si i pandehur dhe duhet ti shqiptohen t drejtat e t pandehurit sipas Kodit t Procedurs
Penale t Kosovs. edhe n qoft se hetimet formale nuk kan filluar ende.

2. Data dhe koha kur sht siguruar informata duhet t regjistrohet n dosjen zyrtare t ATK-s pa
asnj vones.

3. I dyshuari duhet t informohet pr t drejtat e tij/saj m s voni kur ai/ajo sht thirrur pr t
nxjerr n shesh faktet apo dokumentet shtes t cilat kan t bjn me veprn penale n fushn e
tatimeve pr t cilin ai sht i dyshuar.

40
4. T drejtat dhe obligimet e tatimpaguesit dhe ATK-s n procedurat e tatimore dhe n procedurat
penale do t prcaktohen sipas rregulloreve t cilat aplikohen n baz t rasteve t caktuara.
Obligimet e tatimpaguesit pr bashkpunim ndaj procedurave t tatimore nuk pezullohen, nse
fillohet procedura penale. Sidoqoft, masat detyruese ndaj tatimpaguesit duhet t ndalohen n rast
se ato masa e ngarkojn at t fajsoj vetveten pr kryerjen e veprs penale n fushn e
tatimeve. Kjo do t aplikohet pa ndryshim kur fillohet nj hetim apo ndjekje penale e filluar kundr
tij apo saj pr at lloj vepre t till cilado qoft m e hershme. Tatimpaguesi duhet t kshillohet
pr kt gj kur t jet e nevojshme.

5. Kur Prokurori Publik apo gjykata gjat procedurave penale pranon nj informat nga dosjet
tatimore, t cilat tatimpaguesi i ka br t njohura n prputhje me obligimet e tij/saj tatimore
prpara se ti shqiptohen t drejtat e t pandehurit sipas paragrafi 1 i ktij neni, kjo informat nuk
duhet t prdoret kundr tij/saj pr ndjekje t veprs penale q nuk sht vepr penale n fushn
e tatimeve sipas nenit 63 t ktij ligji. Kjo nuk zbatohet pr kundrvajtjet e paraqitura n paragrafin
2. t neni 84 t ktij ligji.

Neni 69
Kohzgjatja e hetimit t veprave penale n fushn e tatimeve

Periudha pr prfundimin e hetimeve ndaj veprs penale tatimore sht nj vit me mundsi t
zgjatjes s mtutjeshme t kohs s till shtes t nevojshme dhe e jusitifkuar me
ndrlikueshmrin e rastit me vendimin e gjyqtarit t procedurs paraprake.

Neni 70
Juridiksioni territorial

Juridiksioni territorial duhet ti jepet gjykats brenda territorit ku sht vendosur sipas legjislacionit
n fuqi.

Neni 71
Pjesmarrja e ATK-s n procedur paraprake

1. Atje ku prokurort publik apo autoritetet policore kryejn hetimet rreth veprave penale n fushn
e tatimeve, zyrtart e Njsitit t Hetimeve Tatimore do t ken t drejt t marrin pjes.
Udhheqsi i Njsis duhet t njoftohet me koh pr vendin dhe kohn e veprimeve hetuese.
Zyrtarit t caktuar t Njsitit t Hetimeve Tatimore do ti lejohet ti parashtroj pyetje personave t
dyshuar, dshmitarve dhe ekspertve.

2. Paragrafi 1. i ktij neni duhet t zbatohet mutatis mutandis n seancat gjyqsore.

3. Prfaqsuesi i autorizuar i ATK-s duhet t informohet pr fardo ngritje t aktakuzs dhe

fardo krkese pr urdhr dnues

4. Kur Prokurori Publik konsideron pushimin e hetimit (neni 224, apo pasuesit t aplikueshm, i
Kodit t Procedurs Penale t Kosovs), apo pezullon, pushon apo shmang ndjekjen nga ndjekja
penale sipas Kapitullit 26, apo kapitullit pasues t aplikueshm t Kodit t Procedurs Penale t
Kosovs) ai apo ajo duhet t informoj autoritetin prfaqsues t ATK-s.

Neni 72
Pjesmarrja e ATK-s n procedurat gjyqsore

1. Gjykata duhet ti jap prfaqsuesit t autorizuar t ATK-s mundsin t paraqes t aspektet t

cilat sipas tij jan t rndsishme pr marrjen e vendimit. ATK-ja duhet t informohet pr datn e
shqyrtimit gjyqsor dhe datn pr mundsin e hetimeve t jashtzakonshme sipas nenit 238, apo

41
nenin pasues t aplikueshm t Kodit t Procedurs Penale t Kosovs. N gjykimin kryesor,
prfaqsuesi i autorizuar i ATK-s ka t drejt t propozoj prova, ti bj pyetje t pandehurit,
dshmitarit dhe ekspertve, t bj vrejtje dhe t jap shpjegime sa i prket dshmive t tyre dhe
t jap deklarata dhe t paraqes propozime t tjera. N pajtim me dispozitat e Kodit t Procedurs
Penale t Kosovs, prfaqsuesi i autorizuar i ATK-s ka t drejt ti shikoj procesverbalet,
shkresat dhe gjrat q shrbejn si prov.

2. Nj kopje e certifikuar e vendimit gjyqsor dhe vendimeve tjera q mbyllin procedurn duhet ti
drgohet ATK-s.

Neni 73
Pezullimi i Procedurave

1. Nse nj Prokuror Publik apo gjykat e juridiksionit nuk sht n gjendje t prcaktoj nse nj
akt i ka plotsuar kushtet ligjore t dispozits tatimore q lidhet me aplikimin e nenit 63 t ktij ligji,
procedura penale mund t pezullohet deri ather kur procedura e tatimit t mbyllet dhe nuk mund
t ushtrohet m ankes.

2. Gjat zhvillimit t procedurs paraprake prokurori kompetent publik duhet t vendos pr

pezullimin. N qoft se aktakuza sht ngritur nga prokurori publik, gjykata kompetente duhet t
vendos pr pezullim.

3. Periudha e parashkrimit dhe kohzgjatja e hetimit sipas nenit 69 t ktij ligji, nuk zhvillohet gjat
kohs kur procedurat penale jan pezulluar.

Neni 74
Njsiti i Hetimeve Tatimore

1. Njsiti i Hetimeve Tatimore duhet t jet nj njsit i specializuar i ATK-s prgjegjs pr:

1.1. hetimin e veprave penale n fushn e tatimeve,

1.2. prcaktimin e bazave tatimore dhe kryerjen e vlersimeve n rastet e veprs penale n
fushn e tatimeve;

1.3. hetimin e rastit t dhnies s ndihms kryersve pas kryerjes s veprs penale n
fushn e tatimeve sipas nenit 305 apo nenit pasues t aplikueshm, t Kodit Penal t
Kosovs, dhe

1.4. zbulimin dhe hetimin e rasteve t panjohura t tatimeve para prcaktimit se ka baz
pr dyshime se sht kryer nj vepr penale n fushn e tatimeve.

2. Prve ksaj, kompetencat e dhna sipas nenit 75, pjestart e Njsitit t Hetimeve Tatimore
duhet ti ken kompetencat dhe prgjegjsin q i posedon cilido zyrtar tatimor i autorizuar nga
Drejtori i Prgjithshm sa i prket procedurave tatimore, si jan:

2.1. qasje n libra, regjistrime, kompjuter dhe pajisje tjera regjistrash si jan dhn n
nenin 14 t ktij ligji;

2.2. mbledhja e informatave apo dshmive si jan dhn n nenin 15 t ktij ligji;

2.3. prgatitja e vlersimeve n rast rreziku sipas nenit 21 t ktij ligji;

2.4. prgatitja e krkesave pr embargo t importit dhe eksportit sipas nenit 40 t ktij ligji;

42
 2.5. prgatitja e informatave me shkrim pr Policin Kufitare pr ndalesat pr largim sipas
nenit 41 t ktij ligji;

2.6. t ken qasje direkte n Shrbimet Doganore t Kosovs gjat vlersim-zhdoganimit t

mallrave t tatimpaguesve.

3. Do t zbatohet neni 68 i ktij ligji.

4. Drejtori i Prgjithshm mund t caktoj apo delegoj prgjegjsi tjera Njsitit t Hetimeve Tatimore
si dhe mund t caktoj apo delegoj prgjegjsit pr Njsin e Hetimeve Tatimore sipas nn-
paragrafit 1.2. t ktij neni pr zyrtart tatimor t njsis s inspektimit nn mbikqyrjen e
Udhheqsit t Njsis s Hetimeve Tatimore.

Neni 75
Kompetencat e njsis s hetimeve t tatimore gjat procedurs penale

1. do pjestar i Njsis s Hetimeve Tatimore do t ket t njjtat kompetenca dhe prgjegjsi

si i kan polict t cilt jan t autorizuar t zhvillojn hetime dhe funksione t ngjashme nn
mbikqyrjen e prokurorit publik (Policia Gjyqsore). do pjestar i Njsis s Hetimeve Tatimore
duhet t veproj n rastet e dyshuara t veprave penale n fushn e tatimeve n prputhje me
Kodin e Procedurs Penale t Kosovs. Ata kan t drejt t bjn referime direkte tek Prokurori
Publik kompetent.

2. Nj urdhr bastisje duhet t ekzekutohet nga Njsia e Hetimeve Tatimore, dhe ku krkohet, me
ndihm e nevojshme t zyrtarve policor, prgjithsisht brenda dyzet e tet orve prej lshimit t
urdhress. Sidoqoft, n baz t krkess s Prokurorit Publik kompetent, gjyqtari i procedurs
paraprake mund t autorizoj zgjatjen e periudhs s ekzekutimit deri n katr jav, nse kjo
justifikohet me kompleksitetin e rastit.

Neni 76
Prgjegjsit e zyrtarve tatimor

1. Nse ka arsye pr dyshim t kryerjes s veprs penale n fushn e tatimeve , do zyrtar tatimor
q merret me rastin ka pr detyr q menjher t kontaktoj Njsin e Hetimeve Tatimore dhe t
ndrmarr t gjitha hapat e nevojshm q t ruaj gjurmt dhe dshmit tjera t veprs penale n
fushn e tatimeve, si dhe objektet tjera q mund t shfrytzohen si dshmi. Zyrtart tatimor jan t
obliguar ti ndjekin udhzimet e Udhheqsit pr Njsis s Hetimeve Tatimore sa i prket hapave
t mtutjeshm q do t ndrmerren derisa t merren prfundimisht procedurat nga Njsia e
Hetimeve Tatimore.

2. N rast t rrezikut t menjhershm t fshehjes, shkatrrimit apo fardo ngatrrimi t ndonj

dokumenti apo sendi q mund t prdoret si dshmi pr ndjekje penale t veprs penale n
fushn e tatimeve, zyrtari i tatimeve mund ta marr nj dokument t till n posedim t prkohshm.

3. Gjat kohs kur zyrtari i tatimeve merr nj dokument apo send n zotrim ai duhet ta
prshkruaj kto objekte n regjistr dhe t lshoj menjher nj vrtetim i cili e specifikon
dokumentin apo sendin e marr. Me kt rast, menjher duhet t lshohet nj njoftim dhe t
drgohet prmes Njsitit t Hetimeve Tatimore tek Prokurori Publik ashtu q ai apo ajo t fillojn
ndjekjen penale. Objektet e marra n pronsi duhet t kthehen menjher nse prokurori publik
prcakton se nuk ka baz pr procedur penale.

Neni 77
Ankesat n Administratn Tatimore

43
1. Drejtori i Prgjithshm do t themeloj brenda ATK-s nj Departament t Ankesave q ka
detyr t marr n konsiderat ankesat nga personat t cilt kundrshtojn nj vlersim ose
vendim t Drejtorit t Prgjithshm sipas legjislacionit t administruar nga ATK.

2. Nj person i cili kundrshton vlersimin e tatimeve ose prcaktim zyrtar t ATK mund t
paraqes ankes n Departamentin e Ankesave pr t ri-shqyrtuar prcaktimin zyrtar. Ankesa
duhet t dorzohet brenda tridhjet (30) ditve nga data kur tatimpaguesi ka pranuar njoftimin e
vlersimit ose prcaktim tjetr zyrtar. Ankesa do t jet me shkrim dhe duhet t prmbaj arsyet
dhe dokumentet mbi t cilat tatimpaguesi e bazon ankesn. Ministri do t nxjerr nj akt nnligjor
pr t prkufizuar ata persona t cilt mund t dorzojn ankes n Departamentin e Ankesave; t
drejtat pr ankes n rast t nj vlersimi t tatimit me zero; efektet detyruese t nj vendimi n
tatimpaguesit tjer q mund t preken nga vendimet; pezullimin dhe shtyrjen e procedurave;
formn, prmbajtjen dhe krkesat e njoftimit t departamentit t ankesave; rrethanat nn t cilat
departamenti i ankesave sht i obliguar t komunikoj me tatimpaguesin apo prfaqsuesin e
tatimpaguesit; formati i dokumentit t vendimit i nxjerr nga departamenti i ankesave n prfundim
t procesit t ankesave; dhe e drejta pr t marr pjes n procesin e ankesave nga personat t
cilt nuk jan tatimpagues direkt, por mund t ndikohen nga vendimi i ankesave.

3. Periudha kohore pr ankes kundr ndonj vendimi zyrtar t ATK-s e prcaktuar n paragrafin
1 t ktij neni mund t zgjatet nse gjat ksaj periudhe kan ekzistuar rrethanat e arsyeshme t
cilat e kan penguar personin n respektimin e afatit ligjor e t cilat rrethana jan jasht kontrollit
t tatimpaguesit ose jan t atilla q nse nuk lejohet rivendosje e afatit do t rezultonin me
padrejtsi ndaj personit. Zgjatja e aftit bhet n pajtim me Ligjin nr. 02/L-28 Mbi Procedurn
Administrative.

4. Departamenti i Ankesave do t marr n konsiderat ankesn e tatimpaguesit dhe do t lshoj

nj vendim pr kt. Vendimi do ti dorzohet me shkrim personit i cili ka paraqitur ankesn sa m
shpejt q t jet e realizueshme, por jo m von se gjashtdhjet (60) dit pas dats s ankess.

5. Vendimi i Departamentit t Ankesave, i nxjerr n prputhje me autorizimin q i sht deleguar,

do t jet vendimi i fundit i Drejtorit t Prgjithshm dhe do t jet detyrues pr ATK. Nse pas nj
vendimi nga Ankesat bhen me dije fakte t reja, ato fakte mund t prdoren nga ATK n brjen e
nj vlersimi t ndonj tatimi shtes i cili mund t jet obligim.

6. Personi i cili nuk pajtohet me nj vendim t Departamentit t Ankesave mundet t paraqes

ankes n Bordin e Pavarur pr Rishqyrtim brenda tridhjet (30) ditve pasi sht marr njoftimi i
vendimit t Departamentit t Ankesave.

7. Nse Departamenti i Ankesave nuk sht n gjendje t merr vendim mbi rastin, bazuar n
informatat e dhna qoft nga tatimpaguesi apo nga ATK, Departamenti i Ankesave mund t krkoj
sqarime shtes nga tatimpaguesi apo nga ATK-ja ose nga t dyja. Afatet kohore prbrenda s
cilave Departamenti i Ankesave merr vendim mbi rastin, do t suspendohen nga data kur sqarimet
shtes jan krkuar deri n datn kur sqarimet shtes jan marr.

8. N rastin kur Departamenti i Ankesave nuk dorzon vendimin brenda gjashtdhjet (60) ditve
nga dita kur sht dorzuar ankesa, tatimpaguesi mundet t paraqes ankes pr vlersimin ose
vendimin tjetr zyrtar drejtprdrejt n Bordin e Pavarur pr Rishqyrtim.

Neni 78
Themelimi i Bordit t Pavarur pr Rishqyrtime

1. Me ket ligj themelohet Bordi i pavarur pr rishqyrtime.

2. Antart e Bordit do t propozohen nga Qeveria vetm mbi bazn e aftsis s tyre pr t kryer
funksionet dhe do t caktohen nga Kuvendi. Afati pr secilin antar do t jet dy vjet. Gjysma e
antarve do t zvendsohet n fund t do viti kalendarik.

44
3. Bordi do t prbhet prej nj Antari Kryesues dhe gjashtmbdhjet (16) antarve t tjer, ku
t gjith prej tyre jan t pavarur nga Ministria e Financave dhe Ekonomis. S paku shtat (7)
prej antarve do t jen nga komuniteti biznesor i Kosovs.

4. Bordi do t paguaj shuma t tilla pr punn e antarve pr ditt ose gjysmat e ditve q ata
kryejn punn e antarve.

5. Kuvendi mund t largoj nj ose m tepr antar t Bordit me kshilln e Qeveris, nse ai
ose ajo prcakton se antari sht i paprshtatshm t plotsoj funksionet e tij ose sht n
pozit t konfliktit t interesit.

6. Bordi sht i autorizuar t marr n pun personel t kualifikuar, t blej pajisje t nevojshme
pr t kryer funksionet e tij dhe t ngrej zyra prej ku do veproj.

Neni79
Roli i Bordit

1. Bordi ka juridiksion t pranoj ankesat kundr:

1.1. vendimit t Departamentit t Ankesave;

1.2. vlersimit n gjendje rreziku sipas nenit 21 t ktij ligji;

1.3. vlersimit ose prcaktimit tjetr zyrtar t Drejtorit t Prgjithshm n rastin kur
Departamenti i ankesave nuk ka dorzuar vendimin brenda gjashtdhjet (60) ditve sipas
paragrafit 8. t nenit 77 t ktij ligji;

1.4. vendimeve zyrtare sipas legjislacionit tjetr n Kosov q parashikon ankesat para ktij
Bordi.

2. Personi q paraqet ankes n Bord ka barrn t provoj q vendimi, vlersimi dhe prcaktimi
kundr t cilit ka ngritur ankes sht i pasakt.

3. N shqyrtimin e vendimeve, vlersimeve dhe prcaktimeve sipas paragrafit 1 t ktij Neni,

Bordi, duke iu nnshtruar paragrafve 4. dhe 5. t ktij neni, do t shqyrtoj dshmit, dokumentet
dhe provat e tjera t paraqitura nga personi q ankohet n Bord dhe nga ATK. Bordi pastaj do t
bj gjetjet e veta t fakteve dhe konkluzionet e veta t ligjit.

4. Dshmit, dokumentet dhe provat e tjera t paraqitura nga personi q ankohet n Bord dhe nga
ATK do t kufizohet n t njjtn sasi provash q sht siguruar n lidhje me vendimin, vlersimin
dhe prcaktimin e mparshm kundr t cilave sht br ankes sipas paragrafit 1. t ktij neni.
Bordi nuk do t marr parasysh ndonj evidenc apo dokument q sht n kundrshtim me
dispozitn e paragrafit 8. t nenit 14 t ktij ligji.

5. Vendimi i Bordit do t lshohet me shkrim dhe do t jet detyrues si pr personin q sht

ankuar n Bord ashtu edhe pr Drejtorin e Prgjithshm derisa nuk ndryshohet ose anulohet nga
Gjykata. Nj vendim i Bordit t Pavarur pr Rishqyrtime pr lndn n ankes sht vendim
prfundimtar. do ankes e mtutjeshme duhet t bhet n nj gjyq t juridiksionit kompetent
prbrenda kohs s specifikuar n nenin 81 t ktij ligji. Nse pas nj vendimi nga Bordi i Pavarur
pr Rishqyrtime bhen me dije fakte t reja, ato fakte mund t prdoren nga ATK n brjen e nj
vlersimi t ndonj tatimi shtes i cili mund t jet obligim.

Neni 80
Procedurat pr Bord

45
1. Ministri i Ekonomis dhe Financave mundet me krkesn e Bordit t vendos nj pages
prdorimi pr personat q paraqesin ankesa n Bord.

2. Antari Kryesues do t emroj nj panel ankimimi i prbr deri n tre (3) antar pr dgjuar
ankesn e sjell prpara tij. Rastet do t caktohen n mnyr t rastsishme dhe antart e secilit
panel do t lvizen. Secili panel do t prbhet prej nj (1) antari nga komuniteti i biznesit, nj (1)
antar me kualifikim juridik, dhe nj (1) antar me kualifikime ekonomik/kontabilitet/auditim.

3. N rast se, pr shkak t zvoglimit numrit t antarve, nuk ka numr t duhur t antarve pr
t vendosur nj panel t ankesave nga mesi i kategorive t antarve, Antari Kryesues do t jet
i autorizuar t vendos nj panel t ankesave me m pak se tre (3) antar, por jo m pak se dy
(2) antar, secili prej t cilve duhet t jet antar nga kategori e ndryshme.

4. Koha dhe vendi i seancave t Bordit do t prcaktohen nga Antari Kryesues me qllim pr ti
siguruar nj mundsi t arsyeshme personit q do t paraqitet para Bordit me sa m pak
shqetsime dhe shpenzime q t jet e mundur.

5. Prbrenda gjashtdhjet (60) ditve nga data e pranimit t ankess, duhet t emrohet nj
panel i ankesave dhe duhet t rishikoj dokumentacionin sikurse sht parapar n paragrafin 3.
t nenit 79 t ktij ligji, prfshir mbajtjen e do seance t nevojshme pr t marr parasysh
lndn nn ankes. Paneli i ankesave do t nxjerr vendimin e vet jo m larg se tridhjet (30) dit
nga data kur sht mbajtur ndonj seanc shqyrtuese, por jo m larg se nntdhjet (90) dit pasi
t jet pranuar ankesa nga Bordi. Nse nj vendimi i Bordit nuk sht br brenda periudhs
nntdhjet (90) ditore t parapar me kt paragraf, ankuesi mund t paraqes nj ankes
drejtprdrejt n gjyqin kompetent prmes dispozitave t konfliktit administrativ..

6. Dispozitat e paragrafit 5 t ktij neni aplikohen vetm n rastet e pranuara pas dats efektive t
ktij ligji. Rastet, n ekzistenc ne Bord n datn q ky ligj ka ardhur n efekt, do t merren dhe
mbyllen sa m shpejt t jet e mundur. T gjitha rastet n ekzistenc n Bord n datn kur ky ligj
hyn n efekt duhet t zgjidhen jo m larg se 1 Shtator 2011.

7. Antari nuk do t marr pjes n panelin e ankesave n rast kur ka mundsi pr konflikt t
interesit n saj t marrdhnieve familjare, marrdhnieve biznesore ose ndonj faktori tjetr.

8. Antart e Bordit do t ruajn konfidencialitetin pr t gjitha informatat dhe t dhnat e

tatimpaguesit t marra. Ky obligim do t vazhdoj madje edhe pasi t ket prfunduar afati i tyre i
emrimit.

Neni 81
Rishqyrtimi juridik

1. Kundr vendimeve t Bordit mund t bhet ankes n gjykat t juridiksionit kompetent me

kusht q ankesat e tilla t jen pranuar brenda gjashtdhjet (60) ditve nga pranimi i njoftimit t
vendimit t Bordit. Nj vendim i gjyqit t juridiksionit kompetent lidhur me lndn nn ankes sht
vendim prfundimtar. Nse fakte t reja bhen t ditura pas nj vendimi t gjyqit, ato fakte mund t
prdoren nga ATK t bj nj vlersim t ndonj tatimi shtes q mund t jet obligim.

2. N diskrecionin e gjykats, nse duket se ankesa n gjyq nuk sht e arsyeshme, apo ka pak
baz apo nuk ka baz, Gjyqi mund t krkoj nga personi q e parashtron ankesn t vendos nj
garanci bankare, apo ndonj form tjetr t garancie, para se Ankesa t merret parasysh nga
Gjyqi. Nse Gjyqi sht i knaqur se ankesa ka baz juridike t arsyeshme, nuk do t krkohet
pages apo garanci

Neni 82
Detyrimi pr t paguar gjat procedurs s ankesave

46
1. Pavarsisht nse personi ka paraqitur apo jo ankes n Departamentin e Ankesave ose Bordin
e pavarur pr Rishqyrtime, detyrimi tatimor sipas ktij ligji do t mbetet detyrim dhe i pagueshm.

2. Pavarsisht nga paragrafit 1, t ktij neni, mbledhja e detyrueshme e tatimit prmes mass pr
marrjen e pasuris sht e ndaluar n pasurin e paluajtshme deri n kohn brenda s cils nj
tatimpagues mund t ankohet n Bordin e Pavarur pr rishqyrtime sipas paragrafit 6. t nenit 77 t
ktij ligji, apo deri kur Bordi i Pavarur pr Rishqyrtime ka marr vendim sipas paragrafit 5. t nenit
80 t ktij ligji, cilado qoft m i voni. do tatimpagues q dshiron t parandaloj veprimin e
mbledhjes para se t bj ankes t mtutjeshme n Bordin e Pavarur pr Rishqyrtime, mund t
dorzoj nj garanci bankare, apo form tjetr t siguris e pranueshme pr administratn
tatimore, n nj shum t mjaftueshme pr t mbuluar tatimin, ndshkimin dhe interesin obligues
n kohn e sigurimit t garancis bankare, plus tatimi, ndshkimi dhe interesi i till shtes q
mund t rrjedh gjat ndonj procesi pasues.

3. Prve rastit kur pasuria e konfiskuar sht e till q prishet, pasuria e konfiskuar nga ATK nuk
do t shitet ose prndryshe t tjetrsohet deri n kalimin e periudhs tridhjet (30) ditore pas
dorzimit t njoftimit pr konfiskim sipas paragrafit 5. t nenit 34 t ktij ligji ose deri n
prfundimin e procedurave t ankesave (prve rastit t nenit 81 t ktij ligji) t parashikuara n
kt ligj, cilido qoft afati m i fundit. Aty ku pasuria e konfiskuar sht shitur ose prndryshe sht
tjetrsuar, t gjitha parat do t mbahen nga ATK pr kreditim t tatimpaguesit derisa t jet
zgjidhur prfundimisht shtja pr t ciln sht ngritur ankesa, n t ciln koh do t bhet
rimbursimi i tatimpaguesit sipas paragrafit 4. t ktij neni ose do t bhet ulja nga shuma e
pashlyer sipas paragrafit 5. t ktij neni, sipas rastit.

4. N qoft se lnda pr t ciln sht br ankes, sht zgjidhur prfundimisht n favor t

tatimpaguesit, ATK do ti kthej do tatim t paguar tepr, s bashku me interesin e llogaritur n
shkalln e prcaktuar nga Ministria e Ekonomis dhe Financave n lidhje me secilin muaj
kalendarik n mes t dats s pagess nga tatimpaguesi dhe datn kur ATK i referon pr pages
rimbursimin Ministris s Financave dhe Ekonomis.

5. N qoft se lnda pr t ciln sht br ankesa sht zgjidhur prfundimisht n favor t ATK,
tatimpaguesi do t paguaj tatimin e pashlyer, sanksionet dhe interesin q ka lindur deri kur sht
zgjidhur lnda.

Neni 83
Prfaqsuesit e tatimpaguesit

1. Tatimpaguesit mund t marrin pjes n secilin aspekt t nj procedure tatimesh prmes nj

prfaqsuesi t tatimpaguesit.

2. N rastin e personave juridik, prfaqsuesit e tatimpaguesit mund t prfshijn pronarin e nj

veprimtarie t biznesit, kryetarin, Drejtorin e Prgjithshm, menaxherin, ose administratorin e nj
personi juridik, prfaqsuesin e falimentimit t nj organizate n likuidim, kujdestarin e mallrave
pr nj biznes n gjendje insolvente, administratorin ose trashgimtart e nj pasurie dhe do
person tjetr me autorizim me shkrim pr t prfaqsuar tatimpaguesin.

3. N rastin e personave fizik, prfaqsuesit e tatimpaguesit mund t jen nj avokat, kontabilist

me certifikat ose agjent tjetr me autorizim me shkrim pr t prfaqsuar tatimpaguesin.

4. Kompetenca dhe detyrat e nj prfaqsuesi t tatimpaguesit do t jen t kufizuara brenda

termave t marrveshjes me shkrim.

5. Pjesmarrja e nj prfaqsuesi t tatimpaguesit n do procedur tatimore nuk e zhvesh

tatimpaguesin nga t drejtat e tij ose saj personale pr t marr pjes n kt procedure dhe nuk i
heq t drejtn ATK-s pr t pasur qasje tek tatimpaguesi.

47
6. Nj person i cili sht tatimpagues jo-rezident sipas legjislacionit t zbatueshm tatimor duhet t
informoj ATK pr prfaqsuesit e tij brenda tri javve pasi t ket filluar t siguroj t ardhura ose
t ket bler pasuri n Kosov.

Neni 84
Konfidecialiteti i informatave tatimore

1. do zyrtar ose person tjetr i cili, n prmbarimin e detyrave t tija apo saja zyrtare, ka qasje
tek informatat e tatimpaguesit i ndalohet tia zbuloj informata e tilla ndonj personi tjetr prve
rastit kur kjo gj sht e nevojshme n procedurat tatimore, n procedurat penale t krimeve n
fushn e tatimeve, ose sht parashikuar prndryshe n kt nen. Prve sanksioneve tjera q
mund t vendosen, personi i till do t dnohet n prputhje me dispozitat e aplikueshme t Kodit
Penal t Kosovs.

2. Pavarsisht nga paragrafit 1. t ktij neni, nj zyrtar tatimor mund zbuloj informata pr
tatimpaguesin personave vijues:

2.1. Ministris s Financave dhe Ekonomis, aty ku ato informata jan t nevojshme pr
qllime zyrtare t Ministris. Informatat e tilla t tatimpaguesit do ti nnshtrohen krkesave
dhe sanksioneve t njjta t konfidencialitetit sikurse jan vendosur n kt nen;

2.2. Zyrs s Statistikave t Kosovs pr shfrytzim n prpilimin e statistikave ose pr

qllime tjera analitike me kusht q informatat e zbuluara nga procedurat tatimore jan n nj
form q nuk identifikon tatimpaguesit n veanti. Nse, me urdhr t Ministrit, informacioni
do ti jepet Entit t Statistiks t Kosovs q prfshin identifikimin e informatave t
tatimpaguesit, Enti Statistikor i Kosovs duhet t jap nj vrtetim me shkrim q identiteti
individual i tatimpaguesve nuk do t zbulohet n asnj raport t lshuar dhe se informatat
n lidhje me tatimpaguesit individual nuk do t prdoren pr ndonj qllim ndryshe nga
analizat statistikore. Zyra e Statistikave t Kosovs duhet t prfshij n certifikatn e vet
pranimin se krkesat dhe sanksionet pr konfidencialitet t parapara n paragrafin 1 t ktij
neni aplikohen n zyrtart e asaj zyre n lidhje me informatat e dhna pr tatimpaguesi.
Nse sht prcaktuar se informatat individuale t dhna Entit t Statistiks s Kosovs
jan abuzuar, ATK mund t refuzoj t jap kto informata n vitet e ardhshme.

2.3. Fondin e Kursimeve Pensionale t Kosovs pr nj qllim t autorizuar nga legjislacioni

dhe rregulloret n fuqi lidhur me pensionet n Kosov;

2.4. Institucionin e Ombudspersonit t themeluar sipas legjislacionit dhe rregulloreve n fuqi

lidhur me Themelimin e Institucionit t Ombudspersonit n Kosov, pr prdorim n
zgjidhjen e ankesave t tatimpaguesit;

2.5. Zyra e prokuroris publike apo agjencit kompetente pr zbatimin e ligjit n ndjekjen
penale apo hetimin e rasteve t dyshuara pr shplarje t paras apo financim t terrorizmit
dhe, prve sikurse sht parapar n nn-paragraft 2.12. dhe 2.13 dhe 2.14 t ktij
paragrafi pr hetimin e veprave tjera penale n Kosov kur sht siguruar miratimi paraprak
nga gjyqi ;

2.6. Gjykatat pr prdorim n rastet e lidhura me tatimet;

2.7. Agjencis pr Regjistrimin e Bizneseve pr mirmbajtjen e regjistrit t bizneseve. ATK

mund tia zbuloj informatat pr identifikimin individual Regjistrit t Bizneseve t Kosovs
pr qllime t regjistrimit ose pr qllime t informimit t Regjistrit t Bizneseve t Kosovs
pr informatat e tatimpaguesit i cili nuk ka mundur t vrtetohet prmes vizits personale.
Zbulimi pr Regjistrin e Bizneseve t Kosovs po ashtu sht i autorizuar sipas nevojs pr
t verifikuar t dhnat e regjistrimit t bizneseve t regjistruara me Regjistrin e Bizneseve t
Kosovs

48
 2.8. Zyrn e Revizionit t Kosovs pr qllim t revizionit t ATK n prputhje me nga
legjislacionin dhe rregulloret n fuqi lidhur me, Revizionin e Prgjithshm n Kosov;

2.9. agjentt e tjer ose t punsuarit e ATK gjat dhe pr qllim t kryerjes s detyrave t
tyre zyrtare;

2.10. autoritetet tatimore t nj vendi t huaj n prputhje me traktatet ose marrveshjet

ndrkombtare;

2.11. autoritetet doganore, pr qllime t administrimit t legjislacionit doganor;

2.12. do person, kur tatimpaguesi sht dnuar pr mashtrim ose kur informatat prmbajn
nj list t personave t regjistruar pr TVSh me qllim q personat t verifikojn nse jan
duke br biznes me nj person t regjistruar pr TVSh; apo do person, kur informatat
prmbajn nj list t personave, prfshir numrat e tyre fiskal, t regjistruar n
administratn tatimore me qllim pr t kryer veprimtari ekonomike.

2.13..zyra prokuroris publike apo agjencit kompetente pr zbatimin e ligjit n ndjekjet

penale t veprave penale prve atyre q lidhen me veprat penale n fushn e tatimeve,
nse nj informat e till merret gjat kohs s procedurave t shmangies s tatimit apo
kundrvajtjeve tatimore. Sidoqoft, kjo nuk zbatohet pr informacionet e tilla t cilat i ka
zbuluar tatimpaguesi n baz t obligimeve t bashkpunimit para q i sht br shqiptimi
i t drejtave t t pandehurit sipas nenit 69 t ktij ligji prve veprave penale t dyshuara
q jan prmendur n nn-paragraft 2.5 dhe 2.13 t ktij paragrafi.

2.14. zyra e prokuroris publike apo agjencit kompetente t zbatimit t ligjit pr ndjekjet
penale t veprave penale prve atyre t shmangies s tatimeve q ndshkohen me burgim
me s paku pes (5) vjet apo me burgim afatgjat apo pr ndonj krim ekonomik q n
baz t mnyrs s kryerjes apo nga shkalla e dmit t shkaktuar ka gjasa t ket
shkaktuar seriozisht prishje t rregullit ekonomik t Kosovs apo ka gjasa t rrezikoj
seriozisht besueshmrin e prgjithshme apo integritetin e biznesit apo autoritetin e rregullt
funksional dhe institucionet publike.

2.15. zyra e prokurorit publik apo agjencia kompetente ekzekutuese me zyrtar e Zyrs s
Standardeve Profesionale sipas nevojs n realizimin e prgjegjsive dhe autorizimeve t
tyre sikurse sht vendosur nn nenin 85 t ktij ligji.

2.16. publikut kur sht i nevojshm zbulimi pr t prmirsuar faktet t cilat jan
shprndar n publikisht n mnyr t pasakt t cilat munden seriozisht t rrezikojn
besueshmrin n administrimin e ATK-s. Vendimi pr zbulimin e ktyre t dhnave mund
t merret nga ATK pasi q sht dgjuar tatimpaguesi.

2.17. publiku kur sht e nevojshme t jepen informatat n lidhje me regjistrimin, mohimin
e regjistrimit, heqjen e regjistrimit, apo vendosjen n gjendjen joaktive t do tatimpaguesi
apo ish tatimpaguesi sikurse parashihet n kt ligj.

3. Tatimpaguesi mund t liroj do person nga detyrimi i konfidecialitetit. Lirimi i till duhet t jet
me shkrim dhe mund t kufizohet n dhnien e informatave t caktuara ose ti shfrytzoj pr nj
qllim t veant.

Neni 85
Ruajtja e integritet t ATK-s dhe Kundr korrupsioni

1. Zyra pr standarde profesionale (ZSP) brenda ATK-s do t ket autoritetin t hetoj t gjitha
pohimet pr sjellje t keqe t t punsuarve t ATK, t gjitha pohimet pr prpjekje t brendshme
dhe t jashtme pr t korruptuar zyrtart tatimor (prfshir prpjekjet pr mito), t gjitha shkeljet e

49
pohuara t Kodit t Mirsjelljes s ATK-s dhe veprimtari tjera t t punsuarve apo qytetarve q
krcnojn sigurin apo integritetin e ATK-s apo t punsuarve t saj.

2. Ndr autorizimet tjera pr zbatimin e paragrafit 1 t ktij neni, ZSP do t ket ato autorizime t
dhna zyrtarve tatimor sipas nenit 14 dhe 15 t ktij ligji krahas autorizimeve:

2.1. t intervistoj dshmitart si brenda ashtu edhe jasht ATK-s;

2.2. t intervistoj do person t tret i cili mund t ket informata q do t ndihmojn n

hetime;

2..3. t krkoj dshmi, apo informata tjera q do t ndihmoj n nj hetim t autorizuar,

prfshir nxjerrjen e regjistrimeve bankare;

2.4. t prgatis raportet e hetimeve me rekomandimet pr ndjekje penale n rastet e

duhura dhe t dorzoj ato raporte prmes zyrs ligjore t ATK-s tek Zyra e Prokurorit
Publik;

2.5. t prcaktoj nse shtja nn hetime a duhet t vihet n procedur administrative apo
n procedur penale;

2.6. t ndihmoj n arrestimin e individve q mendohet t jen t fajshm pr ndonj akt

q mbulohet nga ky nen, pasi veprimi i till sht autorizuar nga prokurori publik;

2.7. t krkoj informata nga policia, gjyqet, regjistrat, komunat dhe organet tjera pr t
verifikuar t dhnat e aplikimit pr punsim, gjendjen financiare dhe pasurit, dhe qllime
tjera q lidhen me hetimet kundr-korrupsionit dhe siguri t brendshme t ATK-s;

2.8. t kryej hetime nn mbikqyrjen e Prokurorit Publik q gzon t statusin dhe

autorizimet e dhna pr policin gjyqsore dhe t kryej hetime t prbashkta me policin
dhe agjencit tjera q zbatojn ligjin n shtjet q lidhen me sigurin e brendshme,
akuzimet pr sjellje t keqe te t punsuarve dhe veprimtari tjera te t punsuarve dhe
qytetarve q mund t rrezikojn integritetin apo sigurin e Administrats Tatimore;

2.9. t ndihmoj policin dhe agjencit tjera q zbatojn ligjin n hetimet t cilat ata i kan
ndrmarr e q lidhen me shkeljet e supozuara t kodit penal nga t punsuarit e ATK-s;

2.10. t ndrlidh dhe shkmbej informata me policin dhe agjencit pr zbatimin e ligjit
me qllim q t sigurojn integritet dhe siguri t Administrats Tatimore.

3. N rast t parandalimit qoft nga nj i punsuar apo nga ndonj person tjetr n kryerjen e
autorizimeve si jan prcaktuar me paragrafin 2. t ktij neni, ZSP mund t krkoj autorizim pr
ndihm nga Prokurori Publik kompetent.

4. do zyrtar i ZSP i cili ndrmerr hetime apo akte n lidhje me nj vepr penale sipas ktij neni do
t kryej hetime n prputhje me dispozitat e zbatueshme t Kodit t Procedurs Penale t
Kosovs, apo pasuesin e tij, Zyrtart e ZSP jan t autorizuar t hetojn ato shkelje t renditura n
Kapitullin 29 (Shkeljet Penale kundrejt Detyrs Publike) t Kodit Penal t Kosovs, apo pasuesen
e saj.

5. Zyra e Standardeve Profesionale do t ket autorizim t kryej hetime administrative pr

biografin e t punsuarve t ardhshm dhe t tanishm t administrats tatimore pr t verifikuar
informatat n aplikacionin e tyre pr pun, t tilla si, por pa u kufizuar n, gjendjen e tyre arsimore,
nse ata kan nj dosje penale, apo jo; prvojn e mparshme, pr t prfshir kontaktet me
pundhnsit e mparshm; aktivitete t tjera t punsimit ose vet-punsim dhe verifikime tjera
t tilla q konsiderohen t prshtatshme. Hetimet e tilla administrative jan t autorizuara qoft
edhe nse ka dyshim se a sht kryer krimi, apo jo. Hetimet e tilla mund t ndrmerren pa
autorizimin e prokurorit, deri kur hetuesi zhvillon nj dyshim se a ka ndodhur nj krim. Nse hetimi

50
prcakton se punonjsi ka dhn informacion t pasakt ose t rrem, Zyra e Standardeve
Profesionale do ti raportoj faktet dhe rrethanat tek Komisioni Disiplinor i ATK-s pr veprimet si
ata ta gjykojn t nevojshme.

6. ZSP do t ket autoritetin t shqyrtoj pasqyrat e deklarimit t pasuris s punonjsve t ATK-

s, prve Drejtorit t Prgjithshm dhe t bj pyetje t tilla sipas nevojs pr t konfirmuar
informatat n pasqyr. Pyetjet e tilla do t konsiderohen t jen t natyrs administrative, prve
nse ZSP ka arsye t besoj se informacioni i dhn sht i rrem, ose qllimisht sht deklaruar
keq, n t cilin rast dyshimet e tyre duhet t raportohen te Prokurori Publik dhe pyetjet e
mvonshme do t bhen sipas udhzimit t Prokurorit Publik. Informatat e siguruara nga ZSP
gjat zbatimit t tyre t ktij paragrafi do t jen konfidenciale dhe nuk do ti nnshtrohen
paraqitjes para ndonj personi, prve nse sht e nevojshme pr qllime disiplinore apo ndjekje
penale. Paraqitja e paautorizuar do t jet e dnueshme me burgim q nuk do t tejkaloj pes (5)
vjet.

7. Procedurat dhe funksionet e ZSP do t rregullohen me nj akt nn-ligjor.

Neni 86
Masat e prkohshme Ndrkombtare

1. Aty ku ligjet ekzistuese t Kosovs pr tatime lidhen me tatuarjen ndrkombtare nuk e

adresojn tatuarjen e transaksioneve ndrkombtare, ato mund t plotsohen me zbatimin e
parimeve t Modelit t Konvents Tatimore pr t Ardhurat dhe Kapitalin t OECD (Organizata pr
Bashkpunim dhe Zhvillim Ekonomik).

2. Aty ku ligjet ekzistuese tatimore q lidhen me tatuarjen e dyfisht ndrkombtare juridike te t

ardhurave dhe kapitalit t personave n Republikn e Kosovs nuk adresojn tatuarjen e till, do
t zbatohen parimet e Modelit t Konvents Tatimore mbi t Ardhurat dhe mbi Kapitalin t OECD
me qllim t shmangies s tatuarjes s dyfisht te t ardhurave dhe kapitalit t till.

3. Kur ka pyetje lidhur me interpretimin e ligjit t Kosovs mbi Tatimin n Vlern e Shtuar, ligji do t
interpretohet n harmoni me parimet e Direktivave t Sistemit t TVSh-s s Bashkimit Evropian
dhe gjykimeve t Gjykats Evropiane t Drejtsis.

4. N prputhje me nenin 9 t ktij ligji, Drejtori i Prgjithshm mund t lshoj vendime

shpjeguese publike, qoft n prgjithsi apo rast pr rast, pr t plotsuar dispozitat e ligjeve
ekzistuese mbi tatimet n t ardhura apo TVSH n prputhje me paragraft 1. deri 3. t ktij neni
m sipr. Me hyrjen n nj konvent tatimore t ndrsjell me nj shtet kontraktues, vendimet
shpjeguese sipas ktij neni pr transaksionet n mes t Republiks s Kosovs dhe atij shteti
kontraktues nuk do t jen m t autorizuara.

Neni 87
Udhzimet Administrative

Ministri i Ekonomis dhe Financave do t ket autorizimin t shpall, me shkrim, rregullore

zbatuese (akte nnligjore) pr zbatim t prgjithshm e q mund t jen t nevojshme dhe t
duhura m tutje pr interpretim dhe zbatim t prshtatshm, t arsyeshm dhe uniform t ktij ligji.
Zbatimi i till i rregulloreve do t administrohet dhe zbatohet nga ATK. Asnj nga rregulloret e tilla
zbatuese nuk do t ket apo nuk do t ket ndonj efekt ligjor deri sa t publikohet si duhet n
Gazetn Zyrtare t Kosovs dhe prndryshe sht br publike nga ATK n prputhje me Ligjin
mbi Qasjen ne Dokumentet Zyrtare.

Neni 88
Propozimi, Emrimi dhe Aprovimi i Drejtorit te Prgjithshm t ATK-se me
plqimin e Prfaqsuesit Civil ndrkombtare

51
 1. Procedura pr emrimin e Drejtorit Prgjithshm te ATK-se, deri n fund t mbikqyrjes
ndrkombtare t zbatimit t Propozimit Gjithprfshirs pr Zgjidhjen e Statusit t Kosovs, t
dats 26 mars 2007, duhet t jet si n vijim:

2. Drejtorin Prgjithshm te ATK-se e propozon Ministri i Ekonomis dhe Financave, bazuar ne

rekomandimet e komisionit te formuar, emron Kryeministri i Qeveris Republiks se Kosovs, me
plqimin e Prfaqsuesit Civil ndrkombtar
( PCN)

3. Qeveria ka te drejtn e shkarkimit, suspendimit apo te kthimit ne detyre te Drejtorit

Prgjithshm, me plqimin e Prfaqsuesit Civil ndrkombtar ( PCN).

Neni 89
Ligji i aplikueshm

1. Ky ligj do t zvendsoj Ligjin 2004/48 i ndryshuar me Ligjin 03/L-071 mbi Administratn

Tatimore dhe Procedurat dhe do t nxjerr nga prdorimi do dispozit n ligjin n fuqi q sht
n kundrshtim me t.

2. Dispozitat e ligjit mbi Administratn Tatimore dhe procedurat do t ken prioritet mbi dispozitat e
Ligjit mbi Procedurat Administrative pr aq sa procedurat jan t rregulluara me Ligjin mbi
Administratn Tatimore dhe Procedurat.

Neni 90
Hyrja n fuqi

Ky ligj hyn n fuqi ditn e shpalljes nga Presidenti i Republiks s Kosovs.

Ligji Nr. 03/ L-222

12 korrik 2010

Shpallur me dekretin Nr. DL-032-2010, dat 15.07.2010 nga Presidenti i Republiks s

Kosovs, Dr. Fatmir Sejdiu.

52