Professional Documents
Culture Documents
KAPITULLI I
DISPOZITAT E PRGJITHSHME
Neni 1
Qllimi
Ky ligj vendos sistemin e Tatimit n t Ardhurat Personale n territorin e Republiks s
Kosovs.
Neni 2
Prkufizimet
1. Shprehjet e prdorura n kt ligj kan kt kuptim:
1.1. Aktiviteti ekonomik - do aktivitet i prodhuesve, tregtarve ose personave q
furnizojn mallra ose shrbime, duke prfshir aktivitetet e minierave dhe ato
bujqsore, si dhe aktivitetet e profesioneve. Eksploatimi n baza t vazhdueshme i
pasurive t prekshme dhe paprekshme me qllim t sigurimit t t ardhurave n
veanti duhet t konsiderohet si nj aktivitet ekonomik;
Neni 3
Tatimpaguesit
Tatimpagues jan personat fizik rezident dhe jo rezident, ndrmarrja personale afariste,
ortakrit dhe shoqrit, t cilt pranojn ose krijojn t ardhura bruto t prshkruara n
nenin 7 t ktij ligji gjat periudhs tatimore.
Neni 4
Objekti i tatimit
1. Objekt i tatimit pr tatimpaguesin rezident jan t ardhurat e tatueshme me burim n
Kosov dhe jasht Kosovs.
2. Objekt i tatimit pr tatimpaguesin jo rezident jan t ardhurat e tatueshme me burim n
Kosov.
Neni 5
T ardhurat e tatueshme
T ardhurat e tatueshme pr nj periudh t tatueshme do t thot ndryshimi ndrmjet t
ardhurave bruto t pranuara ose t krijuara gjat periudhs tatimore dhe zbritjeve t
lejueshme sipas ktij ligji lidhur me t ardhurat e tilla bruto.
Neni 6
Shkallt e tatimit
1. Tatimi n t ardhura personale vjetore, ngarkohet sipas shkallve n vijim:
1.1 Pr t ardhurat e tatueshme nntqind e gjashtdhjet euro (960 ) ose m pak,
zero pr qind (0%);
1.2. Pr t ardhurat e tatueshme mbi nntqind e gjashtdhjet euro (960 ) deri n
tremij euro (3.000 ), duke prfshir edhe shumn tremij euro (3.000 ), katr pr
qind (4%) t shums mbi nntqind e gjashtdhjet euro (960 )
Neni 7
T ardhurat bruto
1. Prve pr t ardhurat q jan t liruara sipas ktij ligji, t ardhurat bruto nnkuptojn t
gjitha t ardhurat q jan pranuar vrtet apo n mnyr konstruktive nga burimet vijuese:
1.1. Pagat;
1.2. Qirat;
1.3. Prdorimi i pasuris s paprekshme;
1.4. Interesi, prve interesit i cili sht i lejuar sipas ktij ligji;
1.5. T ardhurat zvendsuese, sikurse ato t prmendura n nenin 8, paragrafi 1,
nenparagrafi 1.8 t ktij ligji;
1.6. Fitimet kapitale q rezultojn nga shitjet e pasurive kapitale, duke prfshir
pasurin e tundshme, t patundshme dhe letrat me vler;
1.7. Pensionet e paguara n prputhje me legjislacionin prkats mbi Pensionet n
Kosov;
1.8. Fitoret n lotari dhe fitoret n lojrat e fatit;
1.9. Veprimtaria afariste e gjeneruar nga bizneset me t ardhura bruto vjetore deri n
pesdhjet mij euro (50.000 ) apo m pak, prve nse ato biznese kan zgjedhur t
mbajn libra dhe regjistrime si krkohet n nenin 33 t ktij ligji.
2. Prve si parashihet n paragrafin 1 t ktij neni, t ardhura bruto, po ashtu
nnkuptojn t gjitha t ardhurat e lindura (akruara) nga burimet vijuese:
2.1. veprimtari afariste q jan objekt i tatuarjes n t ardhura reale;
2.2. fitimet kapitale, prve atyre fitimeve kapitale t prshkruara n paragrafin 1 t
ktij neni;
2.3. do e ardhur tjetr e tatueshme q nuk sht e prfshir n kt nen apo do e
ardhur tjetr q do t prcaktohet me akt nnligjor t nxjerr nga Ministri.
Neni 8
T ardhurat q prjashtohen
1. Nga tatimi n t ardhura personale prjashtohen t ardhurat n vijim:
1.1. Rrogat e prfaqsuesve t huaj diplomatik e konsullor dhe personeli i jashtm i
Ambasadave apo Zyrave t Ndrlidhjes s shteteve t huaja n Kosov, si sht
prcaktuar n legjislacionin e aplikueshm mbi vendosjen dhe funksionimin e zyrave
ndrlidhse dhe shrbimeve diplomatike n Kosov;
1.2. Rrogat e prfaqsuesve dhe zyrtarve t jashtm si dhe punonjsve t jashtm t
organizatave ndrkombtare qeveritare dhe organizatave joqeveritare ndrkombtare
q jan regjistruar n prputhje me legjislacionin n fuqi n Kosov dhe kan marr
dhe mbajtur statusin e prfitimit publik sipas legjislacionit t till;
1.3. Rrogat e prfaqsuesve dhe zyrtarve t jashtm si dhe punonjsve t jashtm t
agjencive donatore, t kontraktorve t tyre apo t fondacioneve q realizojn
ndihmn humanitare, punn e rindrtimit, administratn civile apo ndihmn teknike
n Kosov;
1.4. Rrogat e prfaqsuesve dhe zyrtarve t jashtm dhe zyrtarve t punsuar vendor
t Kombeve t Bashkuara dhe t agjencive t saj t specializuara dhe Agjencia
Ndrkombtare pr Energji Atomike. T njjtat prjashtime vlejn pr institucionet
ndrkombtare financiare ndrqeveritare q kan t drejt dhe q jan t autorizuara t
veprojn n Kosov;
1.5. Rrogat e personelit t jashtm t KFOR-it dhe EULEX-it;
1.6. Kompensimet pr dmtimin ose shkatrrimin e prons;
1.7. t ardhurat nga polisat e sigurimit t jets q paguhen si rezultat i vdekjes s
personit t siguruar;
1.8. kthimin e parave ose kompensimin pr trajtimin mjeksor dhe shpenzimet, duke
prfshir edhe hospitalizimin dhe mjekimin, pos rrogave t paguara gjat periudhs s
mungess nga puna pr shkak t smundjes ose lndimit;
1.9. interesi n instrumentet financiare t cilat jan t lshuara apo garantuara nga
nj Autoritet Publik i Kosovs i paguar tatimpaguesve rezident apo jo rezident;
1.10. t ardhurat e kontraktuesit primar ose nn-kontraktuesit, prve personave
vendor, q jan krijuar nga kontratat pr furnizimin e mallrave dhe shrbimeve t
Kombeve t Bashkuara, agjencit e specializuara t Kombeve t Bashkuara, KFOR-in
dhe Agjencin Ndrkombtare pr Energji Brthamore, t cilt drejtprdrejt jan t
angazhuar n projekte dhe programe t organizatave t cekura m lart;
1.11. t ardhurat e kontraktuesit primar ose nn-kontraktuesit, prve personave
vendor, q jan krijuar nga kontratat me qeverit e huaja, organet e tyre dhe
Agjencit, Bashkimin Evropian, Agjencit e Specializuara t Bashkimit Evropian,
Bankn Botrore, FMN-n dhe organizatat ndrkombtare ndrqeveritare pr
8
KAPITULLI II
T ARDHURAT NGA PUNSIMI
Neni 9
T ardhurat nga pagat
1. N t ardhurat bruto nga pagat prfshihen:
1.1. rrogat e paguara n emr t nj pundhnsi pr punn t ciln e kryen punonjsi
sipas udhheqjes s drejtorit ose pundhnsit;
1.2. bonuset, provizionet, mditjet dhe format e tjera t kompensimit q nj
pundhns apo ndonj person tjetr, n emr t pundhnsit ua paguan punonjsve
mbi dhe prtej rrogs;
1.3. t ardhurat e fituara nga puna e prkohshme t ciln e kryen punonjsi;
1.4. t ardhurat nga punsimi i mundshm, si sht nnshkrimi i nj bonusi t rrogs;
1.5. premit e sigurimit t jets q nj pundhns paguan pr punonjsin;
1.6. falja e huas s punonjsit ose e obligimit t pundhnsit;
1.7. pagesa e shpenzimeve personale t punonjsit nga pundhnsi; dhe
1.8. pos nse prcaktohet ndryshe me kt ligj, prfitimet n gjsende q nj
pundhns ia jep punonjsit q kalon shumn minimale t prcaktuar me nj akt
nnligjor t lshuar nga Ministri.
2. N t ardhurat e prgjithshme nga rrogat nuk prfshihen:
2.1. kompensimi i shpenzimeve reale t udhtimeve t biznesit deri n shumn e
prcaktuar me akt nnligjor nga Ministri;
10
KAPITULLI III
T ARDHURAT NDRYSHE NGA ATO T PUNSIMIT
Neni 10
T ardhurat nga aktivitetet afariste
1. T ardhurat bruto nga veprimtarit afariste nnkupton t ardhurat bruto t gjeneruara
nga nj person fizik afarist, prve personave juridik pr qllime t ktij ligji, t angazhuar
n veprimtari ekonomike. Pr tatimpaguesit me t ardhura vjetore bruto mbi pesdhjetmij
euro (50.000 ), apo ata t cilt zgjedhin t mbajn libra dhe regjistrime n prputhje me
nenin 33 t ktij ligji, t ardhurat e tyre duhet t raportohen n periudhn tatimore gjat s
cils jan pranuar apo akruar, lindur.
11
2. Personat fizik afarist me t ardhura vjetore bruto deri n pesdhjet mij euro (50.000 ),
t cilt nuk zgjedhin t mbajn librat dhe regjistrimet n prputhje me nenin 33 t ktij ligji, do
t raportojn t ardhurat nga veprimtarit afariste n periudhn tatimore n t ciln ato t
ardhura n t vrtet apo n mnyr konstruktive jan pranuar.
3. Personat fizik afarist me t ardhura vjetore bruto mbi pesdhjet mij euro (50.000 ) do
t raportojn t ardhurat nga veprimtarit afariste n periudhn tatimore n t ciln t
ardhurat jan pranuar apo akruar (lindur).
4. Tatimpaguesit me t ardhura nga shitja e mallrave, t cilt e mbajn listn e artikujve pr ta
llogaritur mimin e mallrave t shitura, e shfrytzojn metodn FIFO ose ndonj metod
tjetr t till ashtu si mund t parashtrohet n aktin nnligjor t nxjerr nga Ministri.
5. Kur nj metod e regjistrimit t mallit t jet zgjedhur, ajo metod do t prdoret pr vitin
n t cilin sht zgjedhur dhe s paku pr tri (3) periudha tatimore n vijim. Nj tatimpagues
q dshiron t ndryshoj metodn e regjistrimit t mallit pas asaj periudhe kohore duhet t
krkoj nj vendim shpjegues individual nga ATK-ja n prputhje me dispozitat e
aplikueshme t Ligjit mbi Administratn Tatimore dhe Procedurat.
6. Tatimpaguesit e angazhuar n kontrata dhe projekte ndrtimore afatgjata do t
raportojn t ardhurat e tatueshme nga ato kontrata dhe projekte afatgjata n mnyrn e
prshkruar n nj akt nnligjor q lshohet nga Ministri.
7. T ardhurat e tatueshme nga lizingjet operuese dhe lizingjet financiare do t prcaktohen
dhe raportohen n mnyrn e prshkruar me akt nnligjor t nxjerr Ministri. Akti nnligjor do
t prshkruaj lizingjet operative dhe lizingjet financiare.
Neni 11
T ardhurat nga Qirat
1. T ardhurat bruto nga qirat prfshijn:
1.1. t ardhurat e krijuara nga dhnia me qira e pasuris s patundshme sikurse
jan ndrtesat, toka ose apartamentet;
1.2. t ardhurat e krijuara nga dhnia me qira e pajisjeve, automjeteve t transportit
dhe llojeve tjera t pasuris.
2. Pavarsisht dispozitave t paragrafit 1 t ktij neni, t ardhurat e qiras t krijuara nga
personat e angazhuar n veprimtari ekonomike t dhnies me qira t pasuris s luajtshme
apo t paluajtshme pr klientt, do t trajtohen si t ardhura nga aktivitetet ekonomike dhe do
t tatohen si t tilla.
12
Neni 12
T ardhurat nga pasuria e paprekshme
T ardhurat bruto nga pasuria e paprekshme prfshijn t ardhurat e krijuara nga
patentat, t drejtat autoriale, licencat, t drejtat ekskluzive dhe pasurit tjera q prbhen
vetm nga t drejtat dhe q nuk kan form fizike. E drejta pr t shfrytzuar pasurin e
patundshme sht e paprekshme. Ajo e drejt, si dhe pasuri tjetr q prbhet vetm nga t
drejtat, por nuk ka form fizike, rregullohet me akt nnligjor q nxjerrt nga Ministri.
Neni 13
T ardhurat nga Interesi
1. T ardhurat bruto nga interesi prfshijn:
1.1. interesin nga huat e dhna pr personat apo entitetet;
1.2. interesin nga flet obligacionet ose letrat tjera me vler t lshuara nga organizatat
afariste;
1.3. interesin nga llogarit (e kursimeve) t cilat sjellin interes, e q mbahen n banka
dhe n institucione t tjera financiare.
1.4. T ardhurat bruto nga interesi nuk prfshijn interesin nga mjetet e Fondit t
Kursimeve Pensionale n Kosov apo nga cilido fond tjetr pensional i prkufizuar
sipas legjislacionit prkats mbi kursimet pensionale n Kosov.
Neni 14
T ardhurat tjera prfshir dhuratat
1. T ardhurat bruto prfshijn do form tjetr t t ardhurave nga fardo burimi, si
jan t ardhurat nga fitoret n lotari apo t ardhurat nga faljet e borxheve, prve atyre q
jan t liruara nga tatimi n prputhje me dispozitat e ktij ligji.
2. Dhuratat n para apo gjsende t pranuara nga rezidentt prfshihen n t ardhurat tjera,
nse dhuratat e tilla tejkalojn shumn pesmij euro (5.000 ) n nj periudh tatimore.
3. Dhuratat, qofshin n para apo n gjsende, t dhna n mes bashkshortve apo nga nj
prind fmijs s tij natyror, apo ligjrisht t adoptuar, apo nga fmijt prindrve t tyre, jan
t liruar nga t ardhurat pa marr parasysh shumn apo vlern e dhurats.
4. Dhuratat e pranuara pr qllime edukative arsimore jan t liruara nga tatimi prderisa
dhurata i sht dhn, n form t pagess s shkollimit t paguar drejtprdrejt, nj
institucioni edukativ arsimor t pranuar me ligjin publik.
13
KAPITULLI IV
SHPENZIMET AFARISTE T LEJUESHME
Neni 15
Dispozitat e prgjithshme t shpenzimeve
1. N varsi t dispozitave t ktij neni, lejohen si zbritje nga t ardhurat e
prgjithshme t krijuara nga pasuria e paprekshme, qirat apo aktivitetet afariste shpenzimet
e paguara ose t shkaktuara gjat periudhs tatimore q jan trsisht, vetm dhe drejtprdrejt
t lidhura me aktivitetet e tilla q gjenerojn t ardhura, prfshir primet pr sigurim
shndetsor, t paguara n interes t puntorit dhe ato t varura q duhet t prfshihen n
polisn e t punsuarit.
2. Kontributet pensionale t t punsuarit paguara nga nj pundhns pr t punsuarin jan
t zbritshme, t kufizuara n shumn e kontributeve pensionale q n t vrtet jan paguar,
pr aq sa ato kontribute pensionale nuk tejkalojn shumn e kontributeve pensionale t
lejueshme me ligjin n fuqi.
3. Nuk lejohet zbritje pr ndonj shpenzim t akruar apo rrjedhur q lidhet me t ardhurat t
cilat i nnshtrohen mbajtjes n burim, pagave, dividendve, interesit, t drejtave pronsore,
qirave, fitoreve n lotari, ve nse jan paguar m apo para 31 marsit t periudhs tatimore
vijuese. do shpenzim q nuk lejohet me kt paragraf do t jet i zbritshm n periudhn
tatimore n t ciln n t vrtet sht paguar.
4. Bizneset me t ardhura vjetore bruto prej pesdhjetmij euro (50.000 ) e m shum, dhe
ato biznese t cilat kan zgjedhur t mbajn libra dhe regjistrime si krkohet n nenin 33 t
ktij ligji, mund t zbresin shpenzimet e lejuara e t paguara apo t akruara gjat periudhs
tatimore.
5. Nuk do t lejohet zbritje pr ndonj shpenzim derisa nuk dokumentohet n mnyrn e
krkuar me akt nnligjor t lshuar nga Ministri.
6. Shpenzimet, prfshir shpenzimet e zhvlersimit, q lidhen me lizingjet operative dhe
lizingjet financiare do t raportohen n mnyrn e prshkruar n nj akt nnligjor q do t
lshohet nga Ministri.
Neni 16
Shpenzimet e prfaqsimit, reklams dhe promocionit ekonomik
1. N shpenzimet e prfaqsimit prfshihen shpenzimet me karakter t prgjithshm q nj
person afarist bn pr prezantimin dinjitoz t tij n marrdhnie me partnert apo
institucionet e tjera, si: organizimi i takimeve, prezantimi i projekteve t reja, prurimi i
linjave apo prodhimeve t reja, qerasjet dhe pritje-prcjelljet q lidhen me aktivitetin e
biznesit.
14
Neni 17
Shpenzimet e Borxhit t keq
1. Nj borxh i keq konsiderohet shpenzim nse i plotson kushtet vijuese:
1.1. pagesa nuk sht marr plotsisht apo pjesrisht dhe sht shpallur si i pa
mbledhshm duke iniciuar procedurat n organet gjyqsore;
1.2. borxhit i kan kaluar s paku gjasht muaj nga afati i obligimit pr pages;
1.3. shuma q korrespondon me borxhin m hert sht prfshir n evidenca
kontabl si e ardhur;
1.4. nuk ka kontest mbi vlefshmrin juridike t borxhit;
1.5. ka evidenc t mjaftueshme se jan br prpjekje substanciale pr t vjel
borxhin, prfshir do veprim t aplikueshm pr t maksimalizuar mbledhjen e
borxhit sikurse jan:
1.5.1. tatimpaguesi ka balancuar do borxh t pakontestueshm kundrejt borxhit
t keq;
1.5.2. korrespodenca dhe kontaktet n prpjekje pr t vjel borxhin;
1.5.3. krkesa sht dorzuar mbi mjetet e falimentimit/likuidimit, nse sht e
aplikueshme dhe shuma q do t merret sht prcaktuar n mnyr t arsyeshme
nga administratori/prmbaruesi. Deri n shkalln sa jan marr nga falimentimi,
jan aplikuar n borxhin e pashlyer.
1.6. tatimpaguesi duhet t lshoj nj fatur pr shumn e paarktuar ku duhet t
shkruhen fjalt Borxh i keq si dhe numri i faturs, me t ciln lidhet ky borxh,
fatur, e cila i shrben shitsit pr t zvogluar t ardhurn dhe blersit pr t
zvogluar shpenzimin-koston.
1.7. pr shumn deri n pesqind (500) euro, t trajtuar si borxh i keq, nuk krkohet
inicimi i procedurave gjyqsore.
2. Zbritjet e borxhit t keq jan t kufizuara n pjesn e pambuluar t borxhit. do borxh i
keq i zbritur si nj shpenzim q pastaj sht mbledh do t prfshihet n t ardhurat e
tatimpaguesit n periudhn e mbledhjes.
15
Neni 18
Shpenzimet afariste t udhtimit
1. Shpenzimet afariste t udhtimit prfshijn transportimin, shpenzimet e llojllojshme t
udhtimit pr t punsuarin, si jan shpenzimet ditore, akomodimi dhe shujtat pr udhtime
afariste, por nuk do t prfshij kompensimin pr vajtje-ardhje n vendin e puns.
2. Shpenzimet pr udhtim, shujta, akomodim, dhe shprngulja kufizohen n shumat q duhet
t saktsohen me akt nnligjor q duhet t lshohet nga Ministri.
Neni 19
Pagesat pr personat e lidhur
1. Kompensimi ose pagat e paguara pr personin e lidhur lejohen si shpenzime n shumn e
barabart me vlern e hapur t tregut.
2. Interesi, qiraja dhe shpenzimet tjera q i paguhen personave t lidhur lejohen si shpenzime
n shumn e barabart me vlern e hapur t tregut.
Neni 20
Zhvlersimi
1. Shpenzimet pr pronn e prekshme prve shpenzimeve pr tokn, veprat artistike dhe
pronn tjetr e cila nuk konsumohet q i posedon tatimpaguesi dhe q shfrytzohen pr
aktivitete ekonomike t tatimpaguesit, do t kompensohen me kalimin e kohs prmes
zbritjeve t zhvlersimit n mnyrn e prcaktuar me kt nen.
2. Shpenzimet pr prmirsimin e pronave me qira t cilat prdoren pr aktivitete ekonomike
t tatimpaguesit do t kompensohen prmes zbritjeve t zhvlersimit t llogaritura me
metodn lineare pr periudhn e kohzgjatjes s qiras.
16
17
prqind (20%), derisa vlera e grupit t bhet zero (0). Me rastin e shitjes s ndonj aseti nga
grupi, vlejn rregullat e Ligjit nr. 03/L-161 pr Tatimin n t Ardhurat Personale.
Neni 21
Zhvlersimi i aktiveve biologjike
1. Zhvlersimi i aktiveve biologjike sht i lejuar vetm nse jan prdor gjat rrjedhs
s veprimtaris ekonomike.
2. Zhvlersimi i aktiveve biologjike si sht referuar n paragrafin 1 t ktij neni do t
specifikohet me akt t veant nnligjor t nxjerr nga Ministri.
Neni 22
Zbritjet e posame pr pasurit e reja
1. Nse nj tatimpagues blen linjat prodhuese pr uzina dhe makineri, inventari i hekurudhs
dhe lokomotivat q shfrytzohen pr transportin hekurudhor, aeroplan, anijet, mjetet e rnda
pr transport, pajisjet pr bartje t dheut, buldozert, grmuesit e dheut dhe mjetet tjera t
rnda pr qllimet e veprimtaris ekonomike t tatimpaguesit, lejohet nj zbritje e veant
prej dhjet pr qind (10%) t mimit t prvetsimit t pasuris n vitin n t cilin pasuria
sht vn pr her t par n shrbim.
2. Zbritja prej dhjet prqind (10%) e parapar n paragrafin 1 t ktij neni, bhet prve
zbritjes normale t zhvlersimit t lejueshm.
3. Zbritja lejohet vetm nse pasuria sht e re ose sht vn pr her t par n prdorim n
Kosov. Zbritja nuk lejohet nse pasuria sht bartur nga nj biznes ekzistues ose nj biznes i
mparshm n Kosov.
4. Zbritjet tjera t posame mund t jepen vetm nse parashihen me ligj t veant.
Neni 23
Riparimet dhe prmirsimet
1. N rast t ndonj aseti t zhvlersueshm, shumat e shpenzuara pr riparime apo pr
prmirsime, prjashtuar riparimet e mirmbajtjes s zakonshme, do t kapitalizohen dhe t
shtohen n bazn e asetit nse riparimet apo prmirsimet tejkalojn jetn e prdorimit t
asetit pr s paku nj vit dhe shuma e riparimit apo prmirsimit sht m e madhe se
njmij euro (1.000 ) pr at aset. Nse riparimi apo prmirsimi sht njmij euro (1.000
) apo m pak pr ndonj aset, shuma e riparimit apo prmirsimit do t jet shpenzim n
vitin q sht paguar apo ka ndodhur.
2. Nse riparimet apo prmirsimet plotsojn kriterin pr kapitalizim sipas paragrafit 1 t
ktij neni, shuma kapitalizohet dhe shtohet n vlern kontabl t mbetur t asetit kapital.
Vlera e re kontabl e asetit prdoret si baz pr zhvlersimin e asetit. Aseti zhvlersohet n
prputhje me rregullat e kategoris s aplikueshme.
3. Ministri nxjerr akt nnligjor pr zbatimin e ktij neni.
18
Neni 24
Amortizimi
1. Shpenzimet n mjetet e paprekshme t cilat kan afat t kufizuar prdorimi, prfshir por
duke mos u kufizuar n patentat, t drejtat e autorit, licencat pr vizatime apo modele,
kontratat dhe t drejtat ekskluzive, zbriten n form t detyrimeve t amortizimit.
2. Metoda e amortizimit sht metoda e shlyerjes lineare dhe lejimi bazohet n afatin e
prdorimit t pasuris t prcaktuar n marrveshjen ligjore mbi prvetsimin dhe prdorimin
e pasuris s paprekshme.
3. N rastet kur afati i prdorimit nuk sht prcaktuar me marrveshje, shpenzimet e
amortizimit lejohen deri n njzet (20) vite.
Neni 25
Shpenzimet krkimore dhe zhvillimore
1. Shpenzimet pr krkim dhe zhvillim lidhur me rezervat natyrore t mineraleve
dhe t resurseve t tjera natyrore, si dhe kamatat q u ngarkohen, i shtohen llogaris kapitale
dhe amortizohen sipas ktij neni.
2. Shuma e lejuar si zbritje pr amortizim prkitazi me shpenzimet krkimore dhe
zhvillimore, e cekur n paragrafin 1 t ktij neni pr periudhn tatimore, prcaktohet duke
shumzuar bilancin n llogarin kapitale me nj thyes prej:
2.1. numruesi i s cils paraqet njsit e nxjerra prej rezervave natyrore gjat vitit;
dhe
2.2. emruesi i s cils paraqet shumn e njsive t prgjithshme t parapara pr tu
nxjerr nga rezervat natyrore gjat jetgjatsis s pasuris.
3. Njsit e prgjithshme t parapara pr nxjerrje, t referuara n paragrafin 2 t ktij neni do
t prcaktohen n prputhje me udhzimet lidhur me vlersimet e tilla q do t vendosen n
nj akt nnligjor q lshohet nga Ministri.
Neni 26
Humbjet tatimore
1. Humbje tatimore si sht e definuar me kt ligj sht ndryshimi negativ ndrmjet
t ardhurave dhe shpenzimeve e lejimeve t tatimpaguesit t prcaktuara me kt ligj.
2. Shuma e humbjes tatimore e prcaktuar sipas ktij neni mund t bartet deri n gjasht (6)
vite t njpasnjshme tatimore dhe sht e disponueshme si zbritje ndaj fardo t ardhure pr
ato vite.
19
3. Shuma e bartur q merret parasysh pr fardo periudhe tatimore pas vitit t humbjes
tatimore, sht shuma e prgjithshme e humbjes e zvogluar pr shumn e grumbulluar q
sht lejuar m par si zbritje.
4. Nse tatimpaguesi ka pasur humbje tatimore m gjat se nj (1) vit, ky nen zbatohet pr
humbjet q jan krijuar sipas radhs.
5. Dispozitat e ktij neni do t jen t lejueshme vetm pr biznesin i cili ka krijuar humbje.
Nse biznesi ka ndryshim n pronsi prej m shum se pesdhjet prqind (50%) apo nse
nj ndrmarrje personale afariste sht ndryshuar n ndonj form tjetr biznesi (entitet
juridik, ortakri apo t ngjashme.) humbja e bartur nuk do t lejohet m.
6. Ministri nxjerr akt nnligjor pr t rregulluar dispozitat e bartjes s humbjes q lidhen me
ndryshimin e llojit t organizats biznesore apo ndryshimit t pronsis, si dhe do dispozit
tjetr t bartjes s humbjes t nevojshm pr zbatimin e ktij neni.
Neni 27
Shpenzimet e qiras
Nse nj tatimpagues, ndryshe nga nj tatimpagues i angazhuar n afarizm pr dhnie me
qira t pasuris s luajtshme apo t paluajtshme, zgjedh t mos mbaj regjistrime t
shpenzimeve aktuale t paguara apo t lindura n aktivitetin e qiras, tatimpaguesit t till i
lejohet nj zbritje nga t ardhurat bruto nga qiraja n nj shum t barabart me dhjet pr
qind (10%) t qirave t pranuara me qllim t mbulimit t shpenzimeve t riparimit, arktimit
t pagesave dhe t shpenzimeve tjera t paguara apo t krijuara gjat realizimit t qiras.
Neni 28
Zbritjet e lejuara pr aktivitetet me interes publik
1. Kontributet e dhna nga tatimpaguesit qe mbajne regjistrime sipas paragrafit 5 te nenit 33,
n form t donacionit dhe sponsorisimeve pr qllime humanitare, shndetsore, edukativoarsimore, fetare, shkencore, kulturore, mbrojtje t ambientit dhe pr qllime sportive sipas
ktij ligji konsiderohen si kontribute t dhna pr interes publik dhe lejohen si shpenzime deri
n maksimumin prej dhjet prqind (10%) t t ardhurave t tatueshme t llogaritura prpara
se t jet zbritur ky kontribut.
2. Nj kontribut i lejueshm sipas paragrafit 1 t ktij neni, duhet ti bhet:
2.1. nj organizate t regjistruar sipas legjislacionit prkats n fuqi mbi themelimin
dhe funksionimin e organizatave joqeveritare.
2.2. do organizate tjetr q n mnyr t drejtprdrejt kryen aktivitete me interes
publik, si jan:
2.2.1. institucionet shndetsore;
2.2.2. institucionet edukativo-arsimore;
20
Neni 29
Shpenzimet edukative/arsimore dhe trajnuese
1. Shpenzimet edukativo ose arsimore t paguara nga nj pundhns nj institucioni
edukativ ose arsimor pr nj t punsuar do t jen t lejueshme n trsi n vitin n t cilin
shpenzimet e tilla jan paguar, me kusht q:
1.1. shpenzimet edukative ose arsimore t jen paguar drejtprdrejt n institucionin
edukativ ose arsimor;
1.2. institucioni edukativ-arsimor njihet nga ligji n fuqi.
1.3. edukimi/arsimimi lidhet me pozitn e t punsuarit dhe nuk e kualifikon at t
punsuar pr pun n nj profesion tjetr; dhe
1.4. i punsuari mbetet n marrdhnie pune me pundhnsin pr s paku njzet e
katr (24) muaj pas prfundimit t edukimit ose arsimimit pr t ciln shpenzimet
jan paguar nga pundhnsi.
2. Shpenzimet e trajnimit t paguara nga nj pundhns pr nj t punsuar, q lidhen me
punn, lejohen n trsi n vitin n t cilin shpenzimet e tilla t trajnimit kan ndodhur.
21
KAPITULLI V
SHPENZIMET E PALEJUESHME
Neni 30
Shpenzimet e palejueshme
1. Nuk lejohet kurrfar zbritje pr:
1.1 shpenzimet e prvetsimit t toks;
1.2. gjobat, ndshkimet dhe interesi q shqiptohet nga ndonj autoritet publik dhe
shpenzimet q lidhen me ato;
1.3. tatimi n t ardhura t paguara apo t akruara, nuk prfshin tatimet e mbajtura
n burim nga t punsuarit;
1.4. tatimi n vlern e shtuar pr t cilin tatimpaguesi krkon zbritje ose kreditim
pr tatimin e zbritshm n baz t legjislacionit prkats pr tatimin n vlern e
shtuar;
1.5. shpenzimet personale, t jetess ose ato familjare;
1.6. humbja tatimore nga transaksionet ndrmjet personave t lidhur nuk mund t
zbritet, me prjashtim t rasteve kur sht n prputhje me vlern e hapur t tregut;
1.7. shpenzimet pr dfrim dhe rekreacion, prve nse kan ndodhur n lidhje me
afarizmin e tatimpaguesit q ofron aktivitetet pr dfrim dhe rekreacion;
1.8. shpenzimet pr dhurata, prve atyre q jan me emr dhe logo t biznesit t cilat
jan pjes e shpenzimeve t prfaqsimit;
1.9. humbjet n pesh specifike apo substanc, dmtimet, mbetjet, tepricat,
shkatrrimet apo thyerjet gjat prodhimit, transportimit, magazinimit dhe ekspozimit
prtej normave t prcaktuara me akte t veanta ligjore dhe nnligjore.
1.10. prfitimet n natyr n form t shujts dhe transportit, prve rasteve kur
organizohet nga biznesi;
1.11. shpenzimet pr qirat e banesave, t cilat shrbejn pr akomodimin dhe fjetjen
e punonjsve rezident dhe jo rezident, pavarsisht nga kushtet e kontrats s
punsimit apo shrbimit;
1.12. kosto e prmirsimit, renovimit dhe rikonstruksionit t mjeteve t cilat jan
kapitalizuar dhe zhvlersuar, nuk do t njihen shpenzim i periudhs, por do t
trajtohen n prputhje me nenin 23 t ktij ligji;
1.13 shpenzimet e mbuluara nga grantet subvencionet dhe donacioneve ne harmoni
me rregullat dhe kushtet e prfitimit te tyre.
22
KAPITULLI VI
FITIMET DHE HUMBJET KAPITALE
Neni 31
Fitimet dhe humbjet kapitale
1. T ardhurat bruto nga fitimet n kapital nnkuptojn fitimin q tatimpaguesi realizon
nprmjet shitjes apo formave t tjera t tjetrsimit t pasuris kapitale, duke prfshir
pasurin e tundshme dhe t patundshme si dhe letrat me vler.
2. Shuma e fitimit kapital sht dallimi pozitiv ndrmjet mimit t shitjes s pasuris dhe
vlers s pasuris s kapitalit, si prcaktohet n paragrafin 5 t ktij neni.
3. mimi i shitjes s pasuris kapitale sht shuma e do paraje t pranuar, shtuar do
konsiderat tjetr e pranuar pr shitje.
4. Nse palt jan persona me ndonj lidhje mes veti dhe mimi i shitjes sht m i ult se
mimi i hapur i tregut, ather mimi i shitjes do ti prshtatet mimit t hapur t tregut n
mnyrn si prshkruhet n akt nnligjor t nxjerr nga Ministri.
5. Kostoja e pasuris kapitale, sht shuma q tatimpaguesi ka paguar pr prvetsimin e
pasuris, e rritur pr koston e prmirsimeve dhe e zvogluar nga zhvlersimi dhe shpenzimet
tjera q lejohen me kt ligj.
6. Fitimet kapitale do t pranohen si t ardhura biznesi dhe humbjet kapitale si humbje
biznesi, nse nuk parashihet ndryshe me kt ligj.
7. Fitimet dhe humbjet kapitale nuk do t pranohen pr pasurin e grupuar, n kategorin 2
dhe kategorin 3, t parapara me nenin 20, paragrafin 3, nn paragrafin 2 dhe nn paragrafin
3 t ktij ligji, t prvetsuara para hyrjes n fuqi t ktij ligji.
8. Humbja kapitale nnkupton humbjen q e pson tatimpaguesi nprmjet shitjes apo ndonj
forme tjetr t tjetrsimit t pasuris kapitale, prfshir pasurin e tundshme dhe t
patundshme dhe letrat me vler.
23
Neni 32
Metoda e paras s gatshme dhe akruale e kontabilitetit pr njohjen e t ardhurave
1. Tatimpaguesit q nuk jan t angazhuar n aktivitet ekonomik do t raportojn t ardhurat
n baz t paras s gatshme. T ardhurat e tilla raportohen n vitin i cili sht aktual apo
jan marr n mnyr konstruktive n formn e paras s gatshme.
2. Tatimpaguesit e angazhuar n aktivitet ekonomik me t ardhura vjetore bruto deri n
pesdhjet mij euro (50.000 ), t cilt nuk krkohet dhe nuk kan zgjedhur t mbajn librat
dhe regjistrimet e listuara n nenin 33, paragrafin 5 t ktij ligji, komponentt e tyre t
llojllojshme t t ardhurave do ti raportojn me kontabilitet n baz t paras s gatshme (t
ardhurat e raportuara kur jan pranuar n t vrtet dhe n mnyr konstruktive).
3.Tatimpaguesit e angazhuar n aktivitet ekonomik me t ardhura vjetore bruto mbi
pesdhjet mij euro (50.000 ), tatimpaguesit q krkohet t mbajn librat dhe regjistrimet e
listuara n nenin 33, paragrafin 5 t ktij ligji dhe tatimpaguesit t cilt zgjedhin t mbajn
kto libra dhe regjistrime si dhe ortakrit e prgjithshme dhe t kufizuara, grupimi i
personave komponentet e tyre t llojllojshme t t ardhurave do ti raportojn me kontabilitet
n baz akruale, prve atyre pikave t t ardhurave t prshkruara n nenin 7, paragrafin 1 t
ktij ligji.
24
KAPITULLI VII
LIBRAT DHE REGJISTRIMET
Neni 33
Krkesa pr libra dhe regjistrime
1. Tatimpaguesi me t ardhura bruto vjetore nga aktivitetet afariste q i tejkalon pesdhjet
mij euro (50.000 ), pr periudhn tatimore, si dhe ortakrit dhe grupet e personave, do t
mbaj librat dhe regjistrimet e identifikuara n paragrafin 5 t ktij neni.
2. Tatimpaguesi me t ardhura bruto vjetore nga aktivitetet afariste deri n pesdhjet mij
euro (50.000 ), ose m pak pr periudhn tatimore mund t zgjedh ti prgatis librat dhe
regjistrimet e identifikuara n paragrafin 5 t ktij neni.
3. Tatimpaguesi, sipas paragrafit 1 t ktij neni dhe tatimpaguesi q zgjedh ti prgatis
librat dhe regjistrimet e identifikuara n paragrafin 5 t ktij neni, pr periudhn tatimore n
t ciln zgjedhja sht br, obligohet q t qndroj n opsionin e przgjedhur s paku edhe
pr tri (3) periudha tatimore pasuese.
3.1. Nj tatimpagues q dshiron t zgjedh opsionin e prshkruar n paragrafin 5 t
ktij neni do t dorzoj nj formular pr aplikim n ATK deri m 1 mars t periudhs
tatimore n t cilin tatimpaguesi dshiron t bj zgjedhjen dhe se zgjedhja sht
br.
3.2. Pr tatimpaguesin e ri, deklarata e par tremujore e dorzuar, do t jet informat
pr ATK-n se zgjedhja sipas paragrafit 5 t ktij neni sht br.
4. Tatimpaguesi sipas paragrafit 1 dhe ai i cili ka zgjedh t mbaj librat dhe regjistrimet
sipas paragrafit 5 t ktij neni, mund t kthehet t mbaj librat dhe regjistrimet sipas nenit 34
t ktij ligji, vetm ather kur t ket kaluar periudha prej tre ( 3) vite pas periudhs n t
ciln zgjedhja sht br me kusht q n periudhn e fundit t ardhurat e tij jan nn limitin
prej pesdhjet mij euro (50.000 ).
4.1 Tatimpaguesi i cili me t drejt krkon pr t kthyer opsionin sipas paragrafit 4,
duhet t dorzoj nj krkes pr miratim n ATK n prputhje me dispozitat e
aplikueshme t Ligjit mbi Administratn Tatimore dhe Procedurat dhe t marr
miratimin nga ATK-ja para mbajtjes s librave dhe regjistrimeve n prputhje me
nenin 34 t ktij ligji. Miratimi duhet t merret deri m 1 mars t vitit pr t cilin
tatimpaguesi krkon miratim.
5. Librat dhe regjistrimet t krkuara sipas ktij neni, t mbajtur n prputhje me Ligjin mbi
Administratn Tatimore dhe Procedurat, jan me sa vijojn:
25
5.1. nj libr t shitjes n t cilin t gjitha shitjet dhe kthimet duhet t regjistrohen;
5.2. nj libr t blerjes n t cilin t gjitha blerjet dhe kthimet duhet t regjistrohen;
5.3. nj ditar t pranimeve n para t gatshme dhe nj ditar t pagesave n para t
gatshme q lidhen me librin e shitjes dhe librin e blerjes;
5.4. nj llogari kapitale, q prmban bilancin e hapjes, shtimet n kapital, shpenzimet
q do t kapitalizohen, shkalla e zhvlersimit, shuma e zhvlersimit, t gatshme dhe
bilanci mbylls;
5.5. librat dhe regjistrimet tjera sipas standardeve t kontabilitetit pr t dhn llogari
t sakt t t gjitha t ardhurave dhe shpenzimeve, ashtu q t mund t bhet nj
prcaktim i sakt i tatimit.
5.6. Prmbajta e librave dhe regjistrimeve t krkuara me kt paragraf dhe do libr
dhe regjistrim i krkuar, prfshir ato t mbajtura n format elektronik, do t
prkufizohen n nj akt nnligjor t nxjerr nga Ministri.
Neni 34
Krkesat pr libra dhe regjistrime pr bizneset e vogla
1. Nj tatimpagues me t ardhura bruto vjetore prej pesdhjet mij euro (50.000 ) apo m
pak, i cili nuk zgjedh t prgatis librat dhe regjistrimet e krkuara sipas paragrafit 5 t nenit
33 t ktij ligji, duhet t mbaj librat dhe regjistrimet vijuese minimale:
1.1.nj libr t shitjes n t cilin t gjitha shitjet dhe kthimet duhet t regjistrohen;
1.2.nj libr t blerjes n t cilin t gjitha blerjet dhe kthimet duhet t regjistrohen;
1.3. nj ditar arke q regjistron t gjitha hyrjet dhe daljet n para t gatshme.
1.4. Prmbajta e librave dhe regjistrimeve t krkuara me kt paragraf dhe
do libr dhe regjistrim i krkuar pr biznesin e vogl, prfshir ato t mbajtura n
format elektronik, do t prkufizohen n nj akt nnligjor t nxjerr nga Ministri.
KAPITULLI VIII
DISPOZITAT Q RREGULLOJN TRANSAKSIONET NDRKOMBTARE
Neni 35
Transferimi i mimeve
1. mimi q shfrytzohet lidhur me transaksionet e mjeteve apo t obligimeve
kontraktuese ndrmjet personave t lidhur konsiderohet transfer i mimeve.
26
Neni 36
Shmangia e tatimeve t dyfishta
1. Tatimpaguesi rezident n Kosov q prfiton t ardhura nga aktivitetet ekonomike jasht
Kosovs dhe i cili paguan tatimin n t ardhura n shtete tjera sipas ktij ligji i lejohet nj
kredi tatimore pr tatimin n t ardhura t paguara n shtetin tjetr, q i atribuohet t
ardhurave t gjeneruara nga shteti tjetr.
2. Kreditimi tatimor i lejuar n paragrafin 1 t ktij neni sht i kufizuar n shumn e tatimit
t jashtm t paguar n t ardhurat e prfituara jasht Kosovs, e nuk tejkalon shumn e
tatimit obligues n Kosov n ato t ardhurat. Pr aq sa tatimi i Kosovs n ato t ardhura
tejkalon tatimin e jashtm t paguar, shuma tepric duhet t prfshihet n llogaritjen e tatimit
obligues t Kosovs.
3. do marrveshje e zbatueshme ndrkombtare e negociuar nga ministri dhe e ratifikuar
nga Kuvendi mbi shmangien e tatimit t dyfisht zvendson dispozitat e ktij neni kur ato
lidhen me palt n at marrveshje ndrkombtare.
KAPITULLI IX
MBAJTJA E TATIMEVE N BURIM
Neni 37
Mbajtja n burim e Tatimit n t Ardhura
1. T gjith personat fizik afarist jan t obliguar t mbajn tatimin n burim pr:
1.1. pagat;
1.2. pagesat pr t drejtat e autorit dhe pr pronsin intelektuale;
1.3. pagesat q u bhen personave jo-tregtar, bujqit, fermert, grumbulluesit e
materialeve ricikluese, frutave t malit, bimve mjekuese dhe t tjera t ngjashme
27
Neni 38
Mbajtja n burim e tatimit n paga dhe mbajtja n burim e kontributeve
1. Secili pundhns sht prgjegjs t mbaj n burim tatimin nga pagat e tatueshme t
paguara puntorve t tij, duke prfshir edhe pagesat pr shrbimet profesionale, teknike,
t menaxhimit, financiare, pagesat pr kontratat mbi vepr, pagesat pr shfaqje t aktorve,
muzikantve, sportistve, agjentve t varur etj, gjat do periudhe t list pagess pr t
ciln t ardhurat e tyre jan paguar.
2. Pundhnsi kryesor i nj t punsuari, mban nj shum pr periudhn e duhur sipas list
pagesave, n prputhje me shkallt parapara n nenin 6 t ktij ligji. Tatimi synues pr
muajin e caktuar do t zbritet pr shumn e mbajtur n burim nga pundhnsi kryesor pr
muajin paraprak brenda vitit.
3. Pundhnsi i cili nuk sht pundhns kryesor i t punsuarit, mban n burim nj shum
t barabart me dhjet pr qind (10%) t pagave t tatueshme pr seciln periudh tatimore.
4. Pensionet e paguara nga apo pr interes t Fondit t Kursimeve Pensionale t Kosovs, apo
nga nj fond i autorizuar plotsues i pensioneve i rregulluar me legjislacionin prkats mbi
kontributet pensionale, si dhe sigurimet shndetsore sipas Ligjit pr Sigurimin Shndetsor,
i nnshtrohet mbajtjes s tatimit n burim nga paguesi i pensioneve si dhe sigurimeve
shndetsore, t tilla n shkallt e parapara n nenin 6 t ktij ligji.
5. Secili pundhns, apo person q krkohet t mbaj n burim sipas paragrafit 4 t ktij
neni, dorzon pasqyrn e tatimit t mbajtur n burim dhe e transferon shumn e tatimit t
mbajtur n burim n llogarin e caktuar nga ATK-ja n nj bank, apo institucion financiar, i
licencuar nga Banka Qendrore e Kosovs brenda pesmbdhjet (15) ditve pas dits s
fundit t secilit muaj kalendarik, n prputhje me aktin nnligjor t lshuar nga Ministri.
6. Secili pundhns apo person q krkohet t mbaj n burim sipas paragrafit 4 t ktij
neni, deri m 1 mars t vitit vijues t periudhs tatimore, i siguron secilit t punsuar nga i
cili tatimi n paga sht mbajtur n burim, nj certifikat t tatimit t mbajtur n burim n
formn e specifikuar n aktin nn ligjor t lshuar nga Ministri.
28
Neni 39
Tatimi i mbajtur n burim n interes, n t drejta pronsore dhe n qira
1. Secili person fizik afarist, ortakri apo grupim i personave, i cili iu paguan interes apo
t drejta pronsore, prve interesit q sht i liruar sipas ktij ligji, personave rezident apo
jo rezident, do t mbaj n burim tatimin dhjet pr qind (10%) n kohn e pagess apo
kreditimit.
2. Pavarsisht paragrafit 1 t ktij neni, interesi n hua i parapar nga institucionet financiare
t licencuara nga BQK-ja me klientt e tyre nuk do ti nnshtrohen mbajtjes n burim.
3. Secili person fizik afarist, ortakri apo grupim i personave, dorzon nj pasqyr t tatimit
t mbajtur n burim dhe transferon shumn e tatimit t mbajtur n burim n llogarin e
caktuar nga ATK-ja n nj bank apo institucion financiar, t licencuar nga BQK-ja, brenda
pesmbdhjet (15) ditve pas dits s fundit t secilit muaj kalendarik, n prputhje me
aktin nnligjor t nxjerr nga Ministri.
4. Secili person fizik afarist, ortakri apo grupim i personave, q paguan qira, mban nnt
pr qind (9%) t tatimit n t ardhurat bruto, n kohn e pagess apo kreditimit dhe do ta
transferoj tatimin e mbajtur n burim, n nj llogari t caktuar nga ATK-ja n bankn ose
institucionin financiar t licencuar nga BQK-ja. Tatimi i mbajtur n burim paguhet deri n
ditn e 15 t muajit pasues.
5. Secili person fizik afarist, ortakri apo grupim i personave, q krkohet t mbaj tatimin n
burim sipas ktij neni deri m 1 mars t vitit vijues q pason periudhn tatimore, i siguron
pranuesit t t ardhurave nj ertifikat t tatimit t mbajtur n burin n formn e specifikuar
me akt nnligjor t nxjerr nga Ministri.
Neni 40
Mbajtja e Tatimit n Burim pr Kategori t Veanta
1. do person fizik afarist q bn pagesa pr personat fizik jo-afarist, bujqit, fermert,
grumbulluesit e materialeve ricikluese, frutave t malit, bimve mjekuese dhe t ngjashme me
ato, sht i obliguar t mbaj tatimin n burim n shkalln prej tre pr qind (3%) n bruto
pages n momentin e pagess.
2. Secili person fizik afarist, q krkohet t mbaj tatimin n burim sipas paragrafit 1 t ktij
neni, dorzon pasqyrn e tatimit t mbajtur n burim dhe e transferon shumn e tatimit t
mbajtur n burim n llogarin e caktuar nga ATK-ja n nj bank, apo institucion financiar, i
licencuar nga Banka Qendrore e Kosovs brenda pesmbdhjet (15) ditve pas dits s
fundit t secilit muaj kalendarik, n prputhje me aktin nnligjor t nxjerr nga Ministri.
3. Secili person fizik afarist q krkohet t mbaj n burim sipas paragrafit 1 t ktij neni,
deri m 1 mars t vitit vijues t periudhs tatimore, i siguron secilit person fizik jo afarist nga
i cili tatimi n paga sht mbajtur n burim, nj certifikat t tatimit t mbajtur n burim n
formn e specifikuar n aktin nn ligjor t nxjerr nga Ministri.
29
Neni 41
Mbajtja n burim n pagesa t caktuara pr jo-rezident
1. T ardhurat q i atribuohen nj jo rezidenti n Kosov si nj zbavits, sikurse sht teatri,
figurat e lvizshme, artiste radioje apo televizioni, ose nj kngtar apo muzikant, ose si nj
sportist, nga aktivitetet e tij t ushtruara n Kosov i nnshtrohet mbajtjes n burim nga
paguesi i atyre t ardhurave, qoft t paguara drejtprdrejt apo trthorazi jo-rezidentit.
2. T ardhurat, prve t ardhurave t prshkruara n paragrafin 1 t ktij neni, t realizuara
nga marrveshjet apo kontratat, qofshin me shkrim apo me goj, me personat apo entitetet e
Kosovs nga nj person apo entitet jo-rezident nga shrbimet e kryera n Kosov i
nnshtrohen mbajtjes n burim nga paguesi i atyre t ardhurave, prderisa personi apo
entiteti jo-rezident nuk ka njsi t prhershme n Kosov.
3. Pavarsisht nga dispozitat tjera n kt ligj, shuma e mbajtjes n burim sipas paragrafit 1
dhe 2 t ktij neni sht 5% e kompensimit bruto. Secili pagues do t dorzoj nj pasqyr t
mbajtjes n burim dhe t transferoj shumn e tatimit t mbajtur n burim n nj llogari t
caktuar nga ATK-ja n nj bank t licencuar nga Banka Qendrore e Kosovs brenda
pesmbdhjet (15) ditve pas dits s fundit t secilit muaj kalendarik, n prputhje me
aktin nnligjor t nxjerr nga Ministri.
4. Mbajtja n burim sipas ktij neni konsiderohet t jet tatim prfundimtar dhe pranuesit e t
ardhurave t tilla q i nnshtrohen mbajtjes n burim nuk do t dorzojn deklarat n ATK,
pavarsisht dispozitave t nenit 48 t ktij ligji.
5. Secili pagues i cili mban n burim sipas ktij neni gjat nj periudhe tatimore, me krkes
t pranuesit t t ardhurave, deri m 1 mars t vitit vijues t periudhs tatimore do ti
jap certifikatn e tatimit t mbajtur n burim n formn e specifikuar me akt nnligjor t
nxjerr nga Ministri.
6. do tatimpagues i cili mban n burim tatimin sipas ktij neni gjat nj periudhe tatimore
do t dorzoj n ATK nj pasqyr barazimi vjetore n form dhe format t specifikuar nga
ATK-ja jo m larg se 1 mars t vitit q pason periudhn tatimore. do tatimpagues duhet t
prfshij nj kopje t t gjitha certifikatave t mbajtjes n burim, q krkohen me paragrafin
5 t ktij neni, me pasqyrn vjetore t barazimit, me pasqyrn vjetore t barazimit t dorzuar
n ATK.
7. Ministri nxjerr akt nnligjor q prcakton personat apo entitetet t jan pagues sipas ktij
neni dhe t gjitha aktivitetet tjera t krkuara pr zbatimin e ktij neni.
30
KAPITULLI X
ORTAKRIT DHE GRUPIMI I PERSONAVE
Neni 42
Ortakrit dhe grupimi i personave
1. do ortakri dhe grupim i personave q pranon apo akruon t ardhura bruto n prputhje
me dispozitat e ktij ligji, pr qllime t tatimit n t ardhura personale, dorzon nj deklarat
tatimore vjetore pr t ardhurat, m apo para 31 marsit t vitit q pason periudhn tatimore
por nuk do t bj pages t detyrimit mbi tatimin n t ardhura.
2. Deklarata tatimore bhet n formn e prshkruar nga ATK-ja dhe prfshin, midis tjerash,
t ardhurat bruto nga t gjitha burimet, zbritjet e lejueshme, t ardhurat e tatueshme dhe
pjesn shprndarse t secilit ortak apo antar, q bashku me numrin e tyre fiskal t Kosovs
dhe adresat e tyre prkatse. Secili ortak apo antar i grupit raporton pjesn shprndarse t
t ardhurave t tatueshme n deklaratn e tyre tatimore individuale t t ardhurave t dorzuar
n prputhje me nenin 48 t ktij ligji.
3. Ortakrit dhe grupimi i personave, gjithashtu do t dorzojn pagesa tremujore paradhnie
sipas nenit 43,nn paragrafi 2.2 t ktij ligji dhe t paguajn shumn obligative pr secilin
ortak apo secilin antar t grupit n emr t secilit ortak apo antar, duke prdor numrin
fiskal t secilit ortak apo antar.
4. Ortakrit dhe grupimi i personave, si dhe ortakt e ortakrive dhe antart e grupeve,
duhet t mbajn libra dhe regjistrime n prputhje me paragrafin 5 t nenit 33 t ktij ligji
dhe secili ortak duhet t paguajn tatimet n t ardhura obligative n prputhje me nenin 43
nnparagrafi 2.2 t ktij igji.
5. Ortakria dhe grupimi i personave krkohet t mbaj n burim tatimin dhe kontributet
pensionale nga pagat e t punsuarve t ortakris apo grupimit t personave dhe t kryej
pagesn n prputhje me krkesat e ktij ligji.
6. Ortakria, apo grupimi i personave, sht prgjegjs pr dorzimin e deklaratave dhe
kryerjen e pagess t t gjitha tatimeve pr t cilat ortakria apo grupimi i personave bhet i
detyrueshm, prve pr tatimet n t ardhura t cilat do t deklarohen n prputhje me
paragraft 1 dhe 2 t ktij neni.
7. Ortakria dhe grupimi i personave do t dorzoj t gjitha deklaratat dhe pasqyrat
duke prdor numrin fiskal t caktuar nga ATK-ja.
8. do ortakri dhe grupim i personave do t caktoj nj prej ortakve t prgjithshm apo
nj prej personave q i prkasin grupimit si prfaqsues. Ky prfaqsues, n baz t nj
autorizimi me shkrim t dhn nga t gjith ortakt apo personat q i prkasin grupimit, do t
veproj n emr t tyre dhe n interes t tyre dhe t jen t autorizuar t plotsoj t
gjitha obligimet tatimore t ortakrive apo grupimit t personave , prfshir pagesn e
obligimeve, sikurse jan t prkufizuara me ligj.
9. Caktimi i nj prfaqsuesi nuk do ti liroj ortakt apo antart individual nga detyrimi i
tyre individual pr tatimet e tyre n t ardhura apo borxhit t ortakris apo grupit sikurse
31
KAPITULLI XI
PAGESAT, KREDITIMET DHE DEKLARATAT
Neni 43
Pagesa e tatimit pr veprimtarit afariste
1. Secili tatimpagues i cili realizon apo akruon t ardhura nga veprimtarit afariste
paguan tatimin do tre muaj n nj llogari t caktuar nga ATK-ja n nj bank t licencuar
nga BQK-ja jo m von se pesmbdhjet (15) dit pas prfundimit t do tremuajshi
kalendarik.
2. Shuma pr seciln pages tremujore t tatimit sipas paragrafit 1 t ktij neni sht si vijon:
2.1. Tatimpaguesit me t ardhura bruto vjetore nga veprimtaria afariste deri n
pesdhjet mij euro (50.000 ), prej t cilve nuk krkohet dhe q nuk zgjedhin ti
mbajn librat dhe regjistrimet e listuara n nenin 33, paragrafin 5 t ktij ligji duhet t
paguajn:
2.1.1. tre pr qind (3%) t t ardhurave bruto nga tregtia, transporti, bujqsia
dhe veprimtarit e ngjashme ekonomike t do tremujori, por jo m pak se
tridhjet e shtat pik pes (37.5) pr tre (3) mujor.
2.1.2.nnt pr qind (9%) t t ardhurave bruto nga shrbimet, veprimtarit
profesionale, t zanatit, t argtimit dhe t ngjashme t do tre (3) mujori, por
jo m pak se tridhjet e shtat pik pes euro (37.5) pr tre (3) mujor.
2.1.3. Nse nj tatimpagues i prshkruar n paragrafin 2.1 t ktij neni nuk ka
t ardhura n nj periudh tremujore, nuk krkohet pages, por tatimpaguesi
duhet t dorzoj deklaratn e kstit tremujor pr periudhn kur nuk ka
obligim tatimor.
2.2. Tatimpaguesit me te ardhura bruto vjetore nga aktivitete afariste q tejkalojne
pesdhjet mij euro (50.000 ) dhe tatimpaguesit q krkohet apo q zgjedhin sikur
q sht parapar n paragrafin 2 t nenit 33, t mbajn librat dhe regjistrimet t
prmendura n nenin 33 paragrafin 5 t ktij ligji, duhet t paguajn paradhnie:
2.2.1. nj t katrtn (1/4) e detyrimit t prgjithshm tatimor pr periudhn
tatimore n vijim bazuar n t ardhurn e tatueshme t vlersuar dhe t
zvogluar nga cilado shum e mbajtur n burim gjat tremujorit q lidhen me
ato t ardhura n prputhje me legjislacionin prkats pr Tatimin n t
Ardhurat Personale, apo
2.2.2. pr periudhn e dyt dhe periudhat vijuese tatimore pr t cilat
tatimpaguesi bn pagesn sipas ktij paragrafi, s paku nj t katrtn (1/4) e
njqind e dhjet prqind (110%) t detyrimit t prgjithshm tatimor t
32
Neni 44
Pagesa e tatimit pr t ardhurat nga qirat
1. Tatimpaguesi, n pajtim me nenin 27 t ktij ligji, i cili merr t ardhura nga qiraja, prve
atyre tatimpaguesve aktiviteti afarist i t cilve sht dhnia me qira e pasuris s luajtshme
dhe t paluajtshme, paguan do tremujor n vit tatimin n llogarin e caktuar nga ATK-ja n
nj bank apo institucion financiar t licencuar nga Autoriteti Bankar dhe i Pagesave i
Kosovs jo m von se pesmbdhjet (15) dit pas prfundimit t do tremujori kalendarik.
2. Shuma e secils pages tremujore, sipas paragrafit 1 t ktij neni, sht dhjet pr qind
(10%) e t ardhurave t tatueshme t marra nga qiraja (t ardhurat bruto nga qiraja minus
dhjet pr qind (10%) zbritje t parapar n nenin 27 t ktij ligji) n tremujorin kalendarik
q sht menjher para dats s pagess, e zvogluar pr cilndo shum t parave t ndalura
gjat ktij tremujori, n prputhje me dispozitat prkatse t legjislacionit pr tatimin n
ardhurat e korporatave.
Neni 45
Pagesa e tatimit pr pasurin e paprekshme
1. Secili tatimpagues, i cili merr t ardhura nga pasuria e paprekshme bn pagesa tremujore
t tatimit n nj llogari t caktuar nga ATK-ja n nj bank apo institucion financiar t
licencuar nga BQK-ja, jo m von se pesmbdhjet (15) dit pas prfundimit t do
tremujori kalendarik.
2. Shuma e secils pages tremujore sipas paragrafit 1 t ktij neni sht dhjet pr qind
(10%) e t ardhurave t tatueshme nga pasuria e paprekshme t realizuara n tremujorin
kalendarik, e zbritur nga do shum e mbajtur n burim n t drejtat pronsore n prputhje
me nenin 39 t ktij ligji apo me dispozitat prkatse t legjislacionit pr tatimin n ardhurat e
korporatave
34
Neni 46
Pagesa e tatimit pr t ardhurat tjera t tatueshme, prfshir fitimet kapitale
Secili tatimpagues, i cili merr t ardhura t tatueshme nga fitimet kapitale, dhuratat ose nga
do burim tjetr, q nuk prshkruhet n nenet 38 deri 43 t ktij ligji, paguan tatimin m 31
mars ose para 31 marsit t vitit pasues t periudhs tatimore, n prputhje me dispozitat e
parashtruara prpara n nenin 48 t ktij ligji.
Neni 47
Kreditimet kundrejt tatimit
1. Tatimpaguesit mund t kreditojn kundrejt shums s tatimit t obligueshm sipas ktij
ligji pr vitin e tatueshm, si n vijim :
1.1 Shumat e ndalura gjat periudhs s njjt tatimore sipas dispozitave t ktij
ligji dhe dispozitave prkatse t legjislacionit pr tatimin n ardhurat e korporatave.
1.2. Pagesat e tatimit sipas neneve 42, 43, 44, 45 apo 46 t ktij ligji;
1.3. Tatimet n t ardhura t paguara n cilindo shtet t huaj, si parashihet n nenin
37 t ktij ligji, nse t ardhurat pr t cilat paguhet tatimi i huaj i nnshtrohen
tatimit sipas ktij ligji. Shuma e kreditit t tatimit t huaj kufizohet n shumn e
tatimit q do t paguhej pr t ardhura t tilla sipas ktij ligji.
Neni 48
Deklaratat tatimore dhe pagesat
1. Prve rasteve ku paragrafi 2 i ktij neni aplikohet, t gjith tatimpaguesit duhet t
prgatisin dhe dorzojn nj deklarat tatimore vjetore m 31 mars ose para 31 marsit t vitit
q pason periudhn tatimore. Deklarata bhet n formulart e parapar nga ATK-ja dhe
prfshin, mes tjerash, t ardhurat bruto nga t gjitha burimet, zbritjet e lejueshme, t ardhurat
e tatueshme, kreditimet e aplikueshme dhe tatimin pr tu paguar n prputhje me nenin 6 t
ktij ligji.
2. Tatimpaguesit q pranojn apo q akrojn t ardhurat prej vetm nj burimi t cekur n
vijim, nuk krkohet ti dorzojn deklaratn vjetore:
2.1. Pagat;
2.2. Aktivitetet ekonomike pr t cilat paguhet tatimi sipas paragrafit 2.1 t nenit 43 t
ktij ligji;
2.3 . Qiraja, kur bhet pagesa e plot sipas nenit 44 t ktij ligji;
2.4. Interesi;
35
Neni 49
Aktet nnligjore pr zbatimin e ligjit
Ministri i Financave nxjerr aktet nnligjore t krkuar dhe t referuar n kt ligj, jo m von
se 31 dhjetor 2015, nga dita e hyrjes n fuqi e ktij ligji.
Neni 50
Dispozitat shfuqizuese
1. Me hyrjen n fuqi t ktij ligji, shfuqizohet Ligji Nr. 03/L-161 pr Tatimin n t Ardhurat
Personale, miratuar nga Kuvendi m 29 dhjetor 2009 dhe publikuar n Gazetn Zyrtare t
Republiks s Kosovs Nr. 64, m 1 shkurt 2010, Ligji nr. 04/L-104 pr ndryshimin dhe
plotsimin e Ligjit pr Tatimin n t Ardhurat Personale Nr. 03/L-161, miratuar nga Kuvendi
m 3 maj 2012, dhe publikuar n Gazetn Zyrtare t Republiks s Kosovs Nr. 13, m 30
maj 2012, si dhe do dispozite tjetr q bien n kundrshtim me kt ligj.
2. Prjashtimisht nga paragrafi 1, dipozitat e legjilsacionit t shfuqizuar nga paragrafi 1 i ktij
neni do t vazhdojn t zbatohen nga ATK-ja n shqyrtimin e shtjeve tatimore q i takojn
periudhave deri n hyrjen n fuqi t ktij ligji.
36
Neni 51
Hyrja n fuqi
Ky ligj hyn n fuqi m 1 shtator 2015.
37