Professional Documents
Culture Documents
REPUBLIKA E SHQIPRIS
KUVENDI
LIGJ
Nr.9920, dat 19.5.2008
PR PROCEDURAT TATIMORE
N REPUBLIKN E SHQIPRIS
I NDRYSHUAR
Neni 2
Fusha e veprimit
Ky ligj zbatohet pr:
a) tatimpaguesit, administratn tatimore, agjentt tatimor, agjentt e mbajtjes s
tatimit n burim, si dhe pr persona t tjer, t prcaktuar nga legjislacioni tatimor;
b) personat e ngarkuar pr t paguar, mbajtur, deklaruar dhe transferuar n
Buxhetin e Shtetit kontributet, pr sigurimet shoqrore dhe shndetsore;
c) personat q paguajn kontributet pr sigurimet shoqrore dhe shndetsore,
pr sa u prket pagess dhe mbledhjes s kontributeve;
) sistemin e tatimeve, taksave dhe tarifave vendore, pr aq sa nuk rregullohen me ligjin
nr. 9632, dat 30.10.2006, Pr sistemin e taksave vendore, t ndryshuar.
www.tatime.gov.al
(Ndryshuar me Ligj Nr. 179/2013, dt. 28.12.2013. Botuar n Fletoren Zyrtare Nr.
203, dt. 30.12.2013).
Neni 3
Legjislacioni tatimor
Legjislacioni tatimor prbhet nga:
a) marrveshjet ndrkombtare, t ratifikuara nga Kuvendi;
b) ligjet tatimore;
c) aktet nnligjore, t miratuara n mbshtetje t ligjeve tatimore.
Neni 4
Llojet e tatimeve dhe t taksave
1. Tatimet dhe taksat jan kombtare ose vendore.
2. N tatimet dhe taksat kombtare prfshihen:
a) tatimi mbi vlern e shtuar;
b) tatimi mbi t ardhurat;
c) akciza;
) tatimi pr lojrat e fatit, kazinot dhe hipodromet;
d) taksat kombtare;
dh) tatime t tjera, t cilat jan prcaktuar t tilla me ligj t veant.
3. Tatimet dhe taksat vendore prcaktohen n ligjin pr sistemin e taksave
vendore.
4. Kontributet e sigurimeve shoqrore dhe shndetsore prcaktohen n ligjin pr
sigurimet shoqrore dhe shndetsore.
Neni 5
Prkufizime
1. N kt ligj termat e mposhtm kan kto kuptime:
a) Administrat tatimore prfshin Drejtorin e Prgjithshme t Tatimeve,
drejtorit rajonale t ngarkuara pr administrimin e tatimeve, taksave dhe kontributeve
n nivel kombtar dhe njsit tatimore t qeverisjes vendore, t ngarkuara pr
administrimin e tatimeve, taksave dhe kontributeve n nivel vendor; me perjashtim t
akcizs. Nga data 1 tetor 2012 taksa e akcizs administrohet nga Drejtoria e
Prgjithshme e Doganave.
(Ndryshuar me Ligj Nr. 62/2012,dt. 24/5/2012. Botuar ne Fl.z. Nr. 97, dt. 9 gusht 2012).
b) Agjent tatimor sht personi q mbledh dhe transferon n Buxhetin e Shtetit
tatimet dhe taksat;
c) Agjent i mbajtjes s tatimit n burim sht personi, t cilit, sipas legjislacionit
tatimor, i krkohet t llogaris, t mbaj tatimin n burim pr nj tatimpagues, t
raportoj dhe ti transferoj kto tatime n Buxhetin e Shtetit;
) Kontribut sht detyrimi monetar i detyrueshm pr tu paguar si shprblim
pr nj shrbim specifik apo ushtrim t t drejtave, pr sigurimin shoqror dhe
shndetsor t t punsuarve;
d) Libra dhe regjistrime jan regjistrimet tregtare, dokumentacioni kontabl,
llogarit vjetore dhe raportet financiare, si dhe t gjitha dokumentet e tjera, q kan t
bjn me subjektin tatimpagues, korrespondencn e biznesit, faturat dhe dokumentet
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
Udhzimet teknike
1. Ministri i Financave nxjerr udhzim t prgjithshm n zbatim t ktij ligji.
2. Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve, me krkes t tatimpaguesit, dhe, kur sht
e nevojshme, nxjerr vendim pr qndrimin zyrtar t administrats tatimore, n zbatim t
legjislacionit tatimor, pr rrethana specifike t tatimpaguesit. Vendimi sht detyrues
pr administratn dhe tatimpaguesin, q ka br krkesn dhe publikohet brenda 5
ditve kalendarike, duke ruajtur t drejtn e konfidencialitetit t t dhnave t biznesit
t tatimpaguesit. Vendimi bhet detyrues pr tatimpaguesin n datn q merr njoftim
pr t, n njrn nga format e parashikuara n Kodin e Procedurave Administrative
dhe zbatohet njlloj edhe pr raste t tjera, t ngjashme.
Neni 11
Negocimi i marrveshjeve ndrkombtare
1. Ministria e Financave sht, sipas rastit, autoritet nnshkrues apo pal n
negociatat, q zhvillohen pr t gjitha marrveshjet ndrkombtare, me efekte tatimore.
2. Autoriteti nnshkrues dhe miratues i ktyre marrveshjeve vepron n prputhje
me ligjin Pr lidhjen e marrveshjeve dhe traktateve ndrkombtare.
KREU II
PARIMET, ORGANIZIMI DHE PERSONELI
I ADMINISTRATS TATIMORE
Neni 12
Parimet e administrimit tatimor
N administrimin e sistemit tatimor t Republiks s Shqipris administrata
tatimore udhhiqet nga parimet e mposhtme:
a) zbatimi i njjt dhe efektiv i legjislacionit nga ana e administrats tatimore;
b) vetvlersimi dhe vetdeklarimi i detyrimit tatimor nga ana e tatimpaguesit;
c) nxitja e respektimit vullnetar t legjislacionit tatimor, nprmjet informimit,
edukimit dhe publikimit t akteve nnligjore;
) hartimi i strategjive dhe marrja e masave prkatse pr paksimin e rreziqeve
q rezultojn nga mosrespektimi i legjislacionit tatimor;
d) bashkpunimi me organet tatimore vendase dhe ndrkombtare, n funksion
t globalizimit t ekonomive botrore;
dh) ndjekja e ndryshimeve n mjediset e biznesit dhe atij legjislativ, si dhe
prshtatja e sistemeve t organizimit t burimeve, t teknologjis s informacionit dhe
proceseve t puns, pr arritjen e efiencs dhe t efektivitetit t duhur;
e) nxitja e veprimtarive elektronike, sidomos t deklarimit dhe pagess
elektronike t detyrimit tatimor;
) rekrutimi, trajnimi dhe ngritja n detyr e punonjsve tatimor, t ndershm, t
sjellshm dhe t drejt dhe q, pr do rast, zbatojn ligjin, aktet nnligjore dhe
vendimet, n baz t fakteve objektive.
Neni 13
Organizimi i administrats tatimore
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
(Ndryshuar me Ligjin Nr. 10261, dt. 01.04.2010. Botuar ne Fl.z. Nr. 45. dt. 21.04.2010).
4. Drejtoria e apelimit sht nj njsi e pavarur brenda administrats tatimore
qendrore.
5. Funksionet dhe detyrat e Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve, drejtorive
rajonale, t secils drejtori, si dhe t njsive t tjera t administrats tatimore qendrore
prcaktohen me rregullore t brendshme, e cila propozohet nga Drejtori i Prgjithshm
i Tatimeve dhe miratohet nga Ministri i Financave.
6. Ministri i Financave mund t vendos q, n prputhje me legjislacionin n
fuqi, t nnkontraktohen subjekte private, t specializuara, pr realizimin e funksioneve
t parashikuara n pikn 3 shkronja dh t ktij neni.
Neni 17
Emrimi i Drejtorit dhe i
Zvendsdrejtorit t Prgjithshm t Tatimeve
1. Organ drejtues i administrats tatimore qendrore sht Drejtori i Prgjithshm.
2. Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve emrohet nga Kryeministri, me propozimin e
Ministrit t Financave.
3. Zvendsdrejtort e prgjithshm t Tatimeve emrohen nga Ministri i
Financave, me propozimin e Drejtorit t Prgjithshm t Tatimeve.
Neni 18
Drejtoria e apelimit tatimor
Drejtoria e apelimit tatimor sht n prbrje t administrats tatimore qendrore
dhe sht e pavarur n vendimmarrje. Drejtori i drejtoris s apelimit tatimor emrohet
nga Ministri i Financave.
Neni 19
Emrimi i personelit
1. Pr npunsit e administrats tatimore qendrore zbatohet legjislacioni i
npunsit civil pr institucionet e pavarura, prve se kur n kt ligj parashikohet
ndryshe.
2. Pr procedurat e rekrutimit t tyre zbatohet legjislacioni i npunsit civil pr
institucionet e pavarura.
3. Marrdhniet juridike t puns pr punonjsit e administrats tatimore, q nuk
kan statusin e npunsit civil, rregullohen sipas dispozitave t Kodit t Puns.
Neni 20
Punsimi dhe kategorit e punsimit
1. Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve merr masat pr respektimin e dispozitave
ligjore, pr rekrutimin, lvizjen paralele dhe ngritjen n detyr t npunsve dhe
punonjsve t tjer n Drejtorin e Prgjithshme t Tatimeve dhe n drejtorit rajonale.
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
(Ndryshuar me Ligj Nr. 179/2013, dt. 28.12.2013. Botuar n Fletoren Zyrtare Nr.
203, dt. 30.12.2013).
KREU IV
T DREJTAT E TATIMPAGUESIT
Neni 30
E drejta pr informim dhe asistenc
1. do tatimpagues ka t drejt q, me qllim kuptimin dhe zbatimin e
legjislacionit tatimor, t marr informacion dhe t asistohet pa shprblim nga
administrata tatimore. Brenda strukturs s administrats tatimore krijohen strukturat
prgjegjse pr shrbimin e tatimpaguesve.
2. do tatimpagues ka t drejtn e trajtimit t paanshm, profesional dhe etik nga
administrata tatimore, pr shtje, q kan t bjn me detyrimet tatimore.
Neni 31
E drejta pr konfidencialitetin e t dhnave
1. do tatimpagues ka t drejtn e konfidencialitetit pr t dhnat e veta tatimore
e financiare, t administruara nga administrata tatimore.
2. E dhn tatimore dhe financiare sht do informacion, i cili merret nga
administrata tatimore, gjat ushtrimit t funksioneve, tek tatimpaguesi ose palt e treta.
Neni 32
E drejta pr njoftim
do tatimpagues ka t drejt t marr njoftim pr do akt administrativ, veprim
ose mosveprim, t br pr mbledhjen e detyrimeve tatimore, i cili prek pasurin e tij,
me prjashtim t rasteve kur administrata tatimore vlerson se ekziston rreziku real q,
pas marrjes s njoftimit, tatimpaguesi ta transferonte pronsin para prfundimit t
vlersimit tatimor.
Neni 33
E drejta pr kontrolle t arsyeshme
Tatimpaguesi ka t drejt ti sigurohen kontrolle t arsyeshme, t cilat t kryhen
n koh t arsyeshme, n vendin e duhur dhe brenda afateve, sipas dispozitave t ktij
ligji.
Neni 34
E drejta pr informim
1. N rastin e nj mosmarrveshjeje pr vlersimin tatimor, t br nga
administrata tatimore tatimpaguesi ka t drejt t marr prgjigje me shkrim, n lidhje
me arsyet dhe mnyrn e vlersimit dhe t vendimit t marr.
www.tatime.gov.al
Neni 38/1
Kshilli Tatimor si organ kshillimor
1. Pran Ministrit t Financave krijohet Kshilli Tatimor, si organ kshillimor.
2. Kshilli Tatimor sht forum teknik kshillimi dhe bashkpunimi pr dhe ndrmjet
Ministris s Financave, Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve dhe
tatimpaguesve.
3. Kshilli Tatimor ka pr qllim diskutimin e problematikave dhe propozimin e
masave, q do t bnin t mundur zbatimin e legjislacionit tatimor me nj kosto m
t ult administrative pr administratn tatimore dhe me nj kosto m t ult
financiare pr tatimpaguesit.
4. Keshilli tatimor ka keto funksione:
www.tatime.gov.al
KREU V
DETYRIMI I TATIMPAGUESIT PR REGJISTRIM
Neni 39
Regjistri i individve
1. Si numr identifikimi pr qllime tatimore, pr tatimpaguesin q sht individ,
shrben numri personal i identifikimit, i marr n prputhje me legjislacionin e fushs.
2. Administrata tatimore qendrore mban regjistr t veant t individve.
Neni 40
Regjistrimi i personave, q ushtrojn veprimtari tregtare dhe jotregtare
(Nryshuar me Ligj Nr. 10209, dt.23.12.2009. Botuar ne Fl.z. Nr. 194. dt. 20. 01.2010).
www.tatime.gov.al
Neni 42
Regjistrimi i organizatave jofitimprurse
1. Organizatat jofitimprurse regjistrohen n administratn tatimore, pasi kan
kryer m par regjistrimin, n prputhje me legjislacionin e fushs.
2. Administrata tatimore mban nj regjistr elektronik t veant pr organizatat
jofitimprurse.
3. N regjistrin e organizatave jofitimprurse regjistrohen kto t dhna:
a) emri;
b) kohzgjatja, nse kjo sht e prcaktuar;
c) objekti i veprimtaris;
) vendi i ushtrimit t veprimtaris;
d) t dhnat vetjake t drejtuesit dhe t prfaqsuesit ligjor t organizats;
dh) dokumenti, q vrteton kompetencat e prfaqsimit dhe afatet e emrimeve
t tyre;
e) specimen t prfaqsuesve t organizats, n raport me t trett;
) numri i t punsuarve.
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
Neni 45
regjistrimi tatimor
1. Personat e regjistruar n organin tatimor mund t regjistrohen n rastet q vijojn:
a) personat fizik dhe juridik, sipas dispozitave t ligjit Pr Qendrn
Kombtare t Regjistrimit;
b) organizatat jofitimprurse, n baz t vendimit t gjykats.
c) Prfaqsuesi tatimor, me prmbushjen e detyrimeve tatimore si i till.
(Ndryshuar me Ligj Nr. 124/2012, dt. 20.12.2012. Botuar ne Fl.z. nr. 177, dt.
09.01.2013).
2. Subjektet e regjistruara pran Qendrs Kombtare t Regjistrimit ose gjykats
regjistrohen pasi t ken paguar t gjitha detyrimet tatimore t papaguara dhe pasi t
ken paraqitur bilancin e mbylljes, sipas legjislacionit n fuqi.
(Ndryshuar me Ligj Nr. 10415, dt. 7.04.2011. Botuar ne Fl.z. nr. 51. dt. 03.05.2011).
3. Qendra Kombtare e Regjistrimit ose gjykata njofton organin tatimor kompetent
pr regjistrimin e hapjes s procedurave t likuidimit ose pr krkesn pr regjistrim t
personit fizik, apo pr aplikimin pr regjistrim t personit juridik edhe kur kemi t
bjm me aplikimin pr regjistrim pa kryerjen e likuidimit..
(Ndryshuar me Ligj Nr. 124/2012, dt. 20.12.2012. Botuar ne Fl.z. nr. 177, dt.
09.01.2013).
Organi tatimor kompetent, brenda 30 ditve nga data e ktij njoftimi, sht
i detyruar t verifikoj situatn tatimore t subjekteve deri n astin e aplikimit
pr regjistrim n QKR (n rastin e personave fizik) ose deri n astin e
aplikimit pr fillimin e procedurave t likuidimit n QKR ose n gjykat (n rastin
e personave juridik) dhe, kur sht e nevojshme, t ushtroj kontroll n
mjedisin ku ushtron veprimtarin subjekti, sipas nj analize risku.
(Ndryshuar me Ligj Nr. 179/2013, dt. 28.12.2013. Botuar n Fletoren Zyrtare Nr.
203, dt. 30.12.2013).
4. Qendra Kombtare e Regjistrimit ose gjykata nuk mund t kryej regjistrimin, n
qoft se, brenda 30 ditve, administrata tatimore e kundrshton, me shkrim
regjistrimin. Kundrshtimi i regjistrimit t tatimpaguesit nga administrata tatimore
tregon shumn e detyrimeve tatimore t papaguara t tatimpaguesit.
5. Nse pas 30 ditve nga data e njoftimit, organi tatimor kompetent nuk ka
paraqitur ndonj kundrshtim me shkrim, apo kundrshtimi nuk prmban shumn e
detyrimeve tatimore, t gjobave dhe interesave t papaguara, Qendra Kombtare e
Regjistrimit ose gjykata kryejn menjher regjistrimin e subjektit.
6. Pasi subjekti ka shlyer t gjitha detyrimet tatimore, gjobat dhe interesat e
papaguara deri n datn e hapjes s procedurave t likuidimit apo t krkess pr
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
Seksioni II
Pajisjet fiskale
Neni 55
Detyrimi pr prdorimin
e pajisjeve fiskale
1. Tatimpaguesit, q kryejn qarkullimin e mallrave dhe t shrbimeve, pr t cilat
pagesat nuk kryhen nprmjet banks, jan t detyruar t fusin dhe t prdorin
sistemin fiskal, nprmjet prdorimit t pajisjeve fiskale, pr regjistrimin e pagesave me
para n dor dhe pr lshimin, n mnyr t detyrueshme, t kuponit tatimor.
2. Kshilli i Ministrave miraton karakteristikat teknike e funksionale t pajisjeve
fiskale, t sistemit t integruar t kompjuterizuar pr transferimet periodike, automatike
t deklarimeve financiare, t sistemit t komunikimit, procedurn dhe dokumentacionin
pr miratimin e tyre, kriteret pr pajisjen me autorizim t shoqrive, q ofrojn pajisjet
fiskale, si dhe kushtet e heqjes s autorizimit pr kto shoqri.
3. Ministri i Financave, me udhzim, miraton procedurn dhe dokumentacionin
pr miratimin pr prdorim t pajisjeve fiskale, elementet e kuponit tatimor, mnyrn e
kontrollit dhe kontrollin e pajisjes fiskale, distancn e ruajtjes s kuponit tatimor dhe
rregullat pr mirmbajtjen e tyre teknike e t shrbimit.
Neni 56
Kontrolli i sistemit automatik t mbledhjes
s t dhnave t pajisjeve fiskale
1. Ministri i Financave mund t vendos q mbledhja e t dhnave t pajisjeve
fiskale t bhet nprmjet nj sistemi automatik.
2. Shrbimi i sistemit t kontrollit automatik mund t kryhet nga subjektet e
pajisura me autorizim nga Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve, n baz t kritereve t
parashikuara me vendim t Kshillit t Ministrave.
Seksioni III
Mbajtja e kontabilitetit pr qllime tatimore
Neni 57
Dokumentimi dhe mbajtja e llogarive
pr qllime tatimore
1. Tatimpaguesi mban kontabilitetin, n prputhje me dispozitat e ligjit nr.9228,
dat 29.4.2004 Pr kontabilitetin dhe pasqyrat financiare dhe me aktet e nxjerra n
zbatim t tij.
www.tatime.gov.al
Seksioni IV
Detyrime t tjera t tatimpaguesit dhe t t tretve
Neni 58
Dokumentimi i mallrave
Tatimpaguesit q mbajn, tregtojn, prdorin ose transportojn mallra, duhet t
ken dokumentet e nevojshme tatimore, q provojn pronsin ose kontrollin mbi kto
mallra dhe, me krkesn e zyrtarve t administrats tatimore, i vn kto dokumente
n dispozicion t tyre.
Neni 59
Pagesat me para n dor
1. Tatimpaguesit, persona fizik apo juridik, tregtar, nuk mund t kryejn
ndrmjet tyre transaksione shitjeje ose blerjeje me para n dor, kur vlera e
transaksionit sht m e madhe se 150 000 lek.
(Ndryshuar me Ligj Nr. 179/2013, dt. 28.12.2013. Botuar n Fletoren Zyrtare Nr.
203, dt. 30.12.2013).
www.tatime.gov.al
Neni 61
Detyrimi i t tretve
pr t dhn informacion
1. Me krkesn e administrats tatimore, palt e treta japin informacion, me
shkrim ose me goj, vn n dispozicion librat dhe regjistrimet, si dhe informacion
tjetr pr detyrimin tatimor t nj tatimpaguesi, me t cilin ata kan hyr n
transaksione tregtare ose financiare. Ky detyrim prfshin, por nuk kufizohet n:
a) plotsimin, nnshkrimin dhe kthimin e pyetsorve me shkrim, ose t
krkesave t tjera, me shkrim, pr informacion ose dokumente, nga administrata
tatimore, brenda 30 ditve kalendarike nga data kur krkesa, drguar me post ose n
mnyr elektronike, sht marr ose vlersohet t jet marr prej pals s tret;
b) takimin me punonjsit e administrats tatimore gjat orarit zyrtar t puns n
mjediset e veprimtaris ekonomike t pals s tret ose n zyrat e administrats
tatimore, pr tiu prgjigjur pyetjeve dhe pr t dhn informacion, n baz t
fletthirrjes me shkrim, sipas nenit 94 t ktij ligji.
2. Kur tatimpaguesi ose nj pal e tret nuk prmbush detyrimet e parashikuara
sipas ktij kreu, administrata tatimore mund t ushtroj autoritetin e vet, n prputhje
me dispozitat e ktij ligji.
3. Ministri i Financave cakton me udhzim rastet kur palt e treta jan t
detyruara t drgojn informacion pr administratn tatimore, n mnyr periodike,
sipas forms dhe prmbajtjes s krkuar.
(Ndryshuar me Ligj Nr. 10415, dt. 7.04.2011. Botuar ne Fl.z. nr. 51. dt. 03.05.2011).
Neni 62
Personat, t cilve u adresohet
krkesa pr t dhn informacion
Krkesa me shkrim bhet pr t dhnat e nevojshme, pr t prllogaritur
detyrimin tatimor dhe u drejtohet:
a) personave juridik, pr:
i) dividendt, q u paguhen aksionarve ose ortakve;
www.tatime.gov.al
ii) personat, me t cilt jan duke kryer ose kan kryer transaksione financiare
apo tregtare;
iii) pagesat e bra pr nnkontraktort apo n pozicionin e nnkontraktorit;
iv) debitort dhe kreditort;
b) bankave dhe institucioneve financiare, pr:
i) pagesat e interesit;
ii) depozitat dhe detyrimet n fund t vitit;
iii) veprime t tjera bankare;
iv) regjistrin elektronik t llogaris bankare, n emr t tatimpaguesve, prfshir
emrin tregtar dhe numrin personal t identifikimit;
c) shoqrive komisionere ose fondeve t investimeve kolektive, pr
transaksionet e titujve;
) agjentve t pasuris s paluajtshme, pr veprimet ndaj klientve;
d) blersve ose shitsve t pasuris s paluajtshme, pr prshkrimin dhe mimin
e pasuris s paluajtshme;
dh) noterve, pr veprime noteriale, pr shitblerje t pasurive, t luajtshme apo t
paluajtshme, apo kontrata siprmarrjeje;
e) personave juridik, rezident dhe jorezident, pr pagesat e bra personave
jorezident;
) institucioneve shtetrore dhe npunsve t administrats shtetrore;
f) kontraktorve t tjer t tatimpaguesit;
g) donatorve, organizatave ndrkombtare, organizatave jofitimprurse,
vendase dhe t huaja, pr pagesn br tatimpaguesve pr furnizimin e mallrave dhe
t shrbimeve.
Neni 63
Prjashtimi nga detyrimi pr t dhn informacion
1. N rast t hetimit tatimor nga organet e administrats tatimore, kan t drejt
t refuzojn dhnien e informacionit, sipas ktij neni, personat e mposhtm:
a) antart e familjes s tatimpaguesit;
b) avokatt, notert, kshilltart tatimor, doktort, personeli mjeksor, pr
informacionin, q kan njohur gjat veprimtaris normale profesionale.
2. Personat e prmendur n pikn 1 t ktij neni, me prjashtim t tatimpaguesit,
nuk jan t detyruar t japin informacion tek organet e administrats tatimore kur ky
informacion mund ti ekspozoj ata, si dhe antart e shkalls s par t familjes s
tyre pr ndjekje penale. N kt rast, administrata tatimore duhet ta njoh
tatimpaguesin me t drejtn e ktyre personave pr t refuzuar dhnien e
informacionit, informacion, cili duhet t regjistrohet dhe nnshkruhet nga personi i
interesuar.
KREU VII
DEKLARATA TATIMORE
Neni 64
Deklarata tatimore
1. Tatimpaguesi dorzon deklarat t plot dhe t sakt tatimore brenda afateve
t prcaktuara n legjislacionin tatimor prkats.
www.tatime.gov.al
Neni 66
Zgjatja e afatit
pr dorzimin e deklarats tatimore
1. N rastet kur tatimpaguesi ndodhet prpara pamundsis pr dorzimin n
koh t deklarats tatimore, ai paguan detyrimin tatimor dhe njofton administratn
tatimore pr zgjatjen e afatit t dorzimit t ksaj deklarate. N rastet e pamundsis
pr dorzimin n koh t deklarats tatimore, afati i dorzimit zgjatet automatikisht me
30 dit dhe pr kt periudh nuk zbatohet masa e gjobs.
2. Zgjatja e afatit pr dorzimin e deklarats tatimore nuk ndikon n afatin e
pagess s detyrimit tatimor dhe n prllogaritjen e kamatvoness pr detyrimin
tatimor, i cili do t rezultoj si i papaguar n astin e dorzimit t deklarats tatimore.
www.tatime.gov.al
Neni 67
Deklarata tatimore e ndryshuar
1. Tatimpaguesi mund t dorzoj deklarat t re tatimore, me ndryshime, n
rastet kur deklarata tatimore fillestare sht e pasakt dhe me mangsi.
2. Deklarata e ndryshuar mund dorzohet brenda dymbdhjet muajve nga afati i
dorzimit t deklarats fillestare.
3. Dorzimi i nj deklarate tatimore t ndryshuar prfshin:
a) pagesn e do detyrimi tatimor shtes;
b) kamatvonesn pr periudhn ndrmjet afatit t dorzimit t deklarats
fillestare dhe dats s dorzimit t deklarats tatimore t ndryshuar;
c) krkesn e tatimpaguesit pr kreditimin e tatimit t paguar m tepr plus
interesat e llogaritura pr kt periudh, duke e llogaritur kt shum pr llogari t
detyrimeve tatimore t tjera, ekzistuese apo t ardhshme;
) krkesn pr rimbursimin e tatimit t paguar m tepr, plus interesat.
4. Pr llogaritjen e interesit t prmendur n pikn 3 t ktij neni, zbatohen
dispozitat e ktij ligji pr kamatvonesat.
KREU VIII
VLERSIMI TATIMOR
Neni 68
Vlersimi tatimor
1. Vlersimi tatimor:
a) sht llogaritja e detyrimit tatimor t tatimpaguesit nga administrata tatimore;
b) n rastet kur shuma e detyrimit tatimor t vetdeklaruar nuk paguhet, sht
njoftimi, q krkon pagesn e detyrimit tatimor n datn e prcaktuar n ligjin prkats.
2. Nse tatimpaguesit i krkohet t dorzoj deklarat tatimore dhe t paguaj
detyrimin tatimor, deklarata merret si vetvlersim tatimor. Pagesa e tatimit bhet n
mnyrn dhe afatin e parashikuar n ligjin tatimor prkats.
3. Nse detyrimi tatimor mbahet n burim nga nj agjent i mbajtjes s tatimit n
burim dhe tatimpaguesi nuk sht subjekt i krkess s dorzimit t deklarats
tatimore pr tatimin e mbajtur n burim, mbajtja e tatimit n burim sht vlersim
tatimor.
4. Nse administrata tatimore vren se detyrimi tatimor, i dhn n deklaratn
tatimore, sht i pasakt ose tatimpaguesi nuk ka dorzuar deklarat tatimore apo nuk
ka paguar detyrimin tatimor, administrata tatimore bn vlersimin tatimor.
5. Administrata tatimore vlerson detyrimin tatimor t tatimpaguesit, n prputhje
me dispozitat e legjislacionit prkats. Vlersimi bazohet n:
a) informacionin, q prmban deklarata tatimore e tatimpaguesit;
b) rezultatet e nj kontrolli, n prputhje me kreun X t ktij ligji;
c) mnyrat alternative t vlersimit, t parashikuara n nenin 72 t ktij ligji.
6. Vlersimi i br nga administrata tatimore hyn n fuqi 10 dit kalendarike pas
dats, kur njoftimi i vlersimit tatimor dhe i krkess pr t paguar vlersohet t jet
marr, si parashikohet n nenin 69 t ktij ligji.
7. Kur nj vlersim bhet n prputhje me shkronjat b ose c t piks 5 t ktij
neni, barra e provs, q shuma e ktij vlersimi sht e pasakt, bie mbi
tatimpaguesin.
www.tatime.gov.al
Neni 69
Njoftimi i vlersimit tatimor
dhe krkesa pr pagesn e detyrimit tatimor
1. Administrata tatimore, brenda 10 ditve kalendarike nga data e llogaritjes s
vlersimit prej saj, duhet ti drgoj tatimpaguesit, me post rekomande, njoftimin e
vlersimit dhe krkesn pr pagesn e detyrimit tatimor.
2. Njoftimi i vlersimit tatimor dhe krkesa pr pagesn e tatimit duhet t
prmbaj informacionin, si m posht:
a) emrin dhe mbiemrin e tatimpaguesit, person fizik, ose emrin e personit juridik;
b) numrin e identifikimit t tatimpaguesit;
c) datn e njoftimit;
) shtjen, pr t ciln bhet njoftimi dhe periudhn ose periudhat tatimore, q u
referohet njoftimi;
d) shumn e tatimit t vlersuar, kamatvonesn dhe gjobat;
dh) krkesn pr pagesn e tatimit dhe afatin e pagess;
e) vendin dhe mnyrn e pagess s tatimit;
) shpjegimin e arsyes s vlersimit;
f) shpjegimin e s drejts s tatimpaguesit pr t ankimuar vlersimin.
3. Njoftimi i vlersimit tatimor dhe krkesa pr pagesn e tij regjistrohen n
dosjen e tatimpaguesit, brenda 5 ditve kalendarike nga data e lshimit.
4. Nse nuk bie dakord me vlersimin e detyrimit tatimor, t kryer nga
administrata tatimore, tatimpaguesi, brenda 30 ditve kalendarike nga data e marrjes
s njoftimit t vlersimit, ose t vlersuar si t jet marr dhe t krkess, mund t
ankimoj, n prputhje me procedurat e parashikuara n kreun XIII t ktij ligji.
N rastet kur nuk mund t provohet e sakt data e marrjes s vlersimit t
detyrimit tatimor, konsiderohet t jet marr 10 dit nga data e nisjes me post.
(Ndryshuar me Ligj Nr. 179/2013, dt. 28.12.2013. Botuar n Fletoren Zyrtare Nr.
203, dt. 30.12.2013).
Neni 70
E drejta pr t nxjerr
njoftimin e vlersimit tatimor
1. Drejtoria rajonale tatimore nxjerr njoftimin e vlersimit tatimor pr tatimpaguesit
e regjistruar n administratn tatimore qendrore.
2. Pr detyrimet tatimore, t lidhura me kontributet e sigurimeve shoqrore dhe
shndetsore, njoftimin e vlersimit tatimor, n t gjitha rastet, nxirret nga drejtori i
drejtoris rajonale.
3. Zyra tatimore e qeverisjes vendore ka t drejt t nxjerr njoftimin e vlersimit
tatimor pr tatimpaguesit, q klasifikohen si biznes i vogl.
Pr detyrimet tatimore, t lidhura me tatimin e thjeshtuar mbi fitimin e biznesit t
vogl, njoftimi i vlersimit tatimor nxirret nga drejtoria rajonale tatimore.
www.tatime.gov.al
(Ndryshuar me Ligj Nr. 179/2013, dt. 28.12.2013. Botuar n Fletoren Zyrtare Nr.
203, dt. 30.12.2013).
Neni 71
E drejta pr t prdorur
mnyra alternative vlersimi
Administrata tatimore ka t drejt t prdor mnyra alternative vlersimi t
detyrimit tatimor t tatimpaguesit dhe t nxjerr nj vlersim, n rastet kur:
a) tatimpaguesi nuk dorzon deklaratn tatimore, n prputhje me afatin dhe
mnyrn e krkuar n legjislacionin tatimor prkats;
b) deklarata tatimore prmban t dhna t pasakta ose t falsifikuara;
c) tatimpaguesi nuk mban ose ruan llogari apo regjistrime t sakta t
transaksioneve;
) tatimpaguesi nuk bashkpunon me kontrollin tatimor t autorizuar;
d) tatimpaguesi nuk v n dispozicion informacionin e krkuar dhe dokumente t
tjera, t nevojshme, pr llogaritjen e detyrimit t tij tatimor;
dh) tatimpaguesi hyn n transaksione me persona t lidhur jo n baz t parimit
t vlers s tregut, ose hyn n transaksione pa efekte ekonomike thelbsore;
tatimpaguesi hyn n transaksione shitblerjeje me para n dor, q tejkalojn shumn
150 000 lek.
e) ) tatimpaguesi nuk prdor rregullisht pajisjen fiskale.
Neni 72
Baza e mnyrave alternative t vlersimit
1. Mnyrat alternative t vlersimit nuk kufizohen, por bazohen n:
a) t dhna t drejtprdrejta, q gjenden n deklaratat tatimore ose n
dokumentet apo n nj informacion tjetr, dhn nga tatimpaguesi;
b) t dhna t drejtprdrejta, dokumente ose informacion, dhn nga pal t
treta;
c) krahasime me nj veprimtari ekonomike t ngjashme, t kryer nga
tatimpagues t tjer;
) t dhna t trthorta, bazuar n mimet e tregut t mallrave dhe shrbimeve t
ngjashme, si dhe t pagave krahasuese;
d) mimet e referencs s shitjeve me pakic, kur tatimpaguesit e TVSH-s nuk
lshojn ose nuk mbajn fatura tatimore.
2. Kur vlersohet detyrimi tatimor, q lind nga transaksione ndrmjet personave
t lidhur, mnyra alternative e prdorur pasqyron t ardhurat e tatueshme, q do t
kishin rezultuar nga transaksione t krahasueshme, ndrmjet personave t palidhur.
3. Rregullat pr zbatimin e ktij neni prcaktohen n udhzimin e Ministrit t
Financave, t nxjerr n zbatim t ktij ligji.
Neni 73
Afati i parashkrimit
t s drejts pr t br vlersim tatimor
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
Neni 76
Kamatvonesa
1. Kur detyrimi tatimor nuk paguhet n afat, tatimpaguesi sht i detyruar q, pr
periudhn nga afati i pagess deri n datn e pagess s tatimit, t paguaj
kamatvones pr kt shum, n masn e prcaktuar n pikn 3 t ktij neni.
2. Nse nj rimbursim, i cili duhej kryer nga administrata tatimore, sipas nenit 75
t ktij ligji, nuk kryhet brenda 30 ditve kalendarike, administrata tatimore paguan
kamatvones pr shumn e paguar m tepr, si m posht:
a) kur nj shum e paguar m tepr kreditohet kundrejt nj detyrimi tatimor
tjetr, kamatvonesa paguhet duke filluar nga data e pagess m tepr deri n afatin e
pagess s tatimit, kundrejt t cilit bhet kreditimi;
b) kur nj shum e paguar m tepr rimbursohet, kamatvonesa paguhet pr
periudhn nga 30 dit pas brjes s pagess m tepr deri n kryerjen e rimbursimit.
3. Masa e kamatvoness, sipas ktij neni, sht 120 pr qind e shkalls s
interesit ndrbankar t Banks s Shqipris, q prcaktohet do tremujor, n baz t
shkalls mesatare t tremujorit paraardhs.
4. Kamatvonesa paguhet n do rrethan dhe nuk mund t hiqet nga
administrata tatimore, as t ankimohet, me prjashtim t rasteve kur ka gabime n
llogaritje ose kur detyrimi tatimor, pr t cilin zbatohet, ndryshon.
Neni 77
Marrveshja e pagess me kste
1. Kur nj rrethan financiare pengon tatimpaguesin pr t paguar plotsisht dhe
n afat detyrimet tatimore, ai mund t lejohet t lidh marrveshje pagese me kste.
2. Tatimpaguesi paraqet nj krkes me shkrim, pr t hyr n nj marrveshje
pagese me kste. Krkesa duhet ti drejtohet drejtorit t drejtoris rajonale apo
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
Neni 83
Raporti i kontrollit tatimor
1. Inspektori i grupit t kontrollit tatimor sht prgjegjs pr prgatitjen e raportit
t kontrollit, brenda shtat ditve kalendarike pas dats s prfundimit t kontrollit
tatimor.
2. Raporti i kontrollit jep rezultatet e kontrollit, shumn e vlersimit t propozuar
dhe referencat ligjore, q justifikojn propozimin e br, dhe nnshkruhet nga
inspektori/inspektort e kontrollit tatimor.
3. Nj kopje e raportit t kontrollit i jepet drejtorit t drejtoris rajonale t tatimeve
dhe nj kopje i drgohet me post tatimpaguesit.
4. Tatimpaguesi ka t drejt ti kundrshtoj rezultatet e kontrollit tatimor brenda
15 ditve kalendarike pas dats kur vlersohet se raporti sht marr nga
tatimpaguesi. (Ndryshuar me Ligj Nr. 179/2013, dt. 28.12.2013. Botuar n
Fletoren Zyrtare Nr. 203, dt. 30.12.2013).
www.tatime.gov.al
KREU XI
MBLEDHJA ME FORC E
DETYRIMIT TATIMOR T PAPAGUAR
Neni 88
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
Neni 91
Masa e sigurimit t detyrimit tatimor
1. Nse tatimpaguesi nuk paguan n datn e caktuar detyrimin tatimor, n
prputhje me nenin 89 t ktij ligji, detyrimi tatimor i papaguar sigurohet n favor t
administrats tatimore mbi t gjith pasurin e tatimpaguesit, n masn e nevojshme,
pr t prmbushur detyrimin tatimor t tij.
2. Masa e sigurimit t detyrimit tatimor t papaguar mund t jet, sipas rastit,
barr siguruese dhe/ose barr hipotekore. Vendimi pr t vendosur nj barr siguruese
dhe/ose barr hipotekore mbi pasurin e tatimpaguesit bhet me shkrim nga drejtori i
drejtoris rajonale tatimore apo drejtuesi i njsis s ngjashme me t ose titullari i
zyrs tatimore t qeverisjes vendore.
3. Para vendosjes s nj barre siguruese dhe/ose barre hipotekore mbi pasurin
e tatimpaguesit, ky i fundit duhet t njoftohet me shkrim. Njoftimi duhet t prmbaj t
gjith informacionin lidhur me to.
4. Njoftimi pr barrn siguruese dhe/ose barrn hipotekore duhet t prmbaj t
dhnat e nevojshme, pr t identifikuar tatimpaguesin, detyrimin tatimor t papaguar,
pasurin, objekt t barrs siguruese dhe/ose barrn hipotekore dhe kompetencn e
administrats tatimore pr t dorzuar krkes pr vendosjen e mass s sigurimit.
5. Formati i njoftimit pr barrn siguruese dhe/ose barrn hipotekore dhe
regjistrat publik pr regjistrimin e tyre parashikohen n vendimin e Kshillit t
Ministrave.
6. Nse plotsohen t gjitha krkesat n fuqi pr njoftimin dhe dorzimin e
krkess pr vendosjen e mass s sigurimit t detyrimit tatimor t papaguar, n favor
t administrats tatimore, barra siguruese dhe/ose barra hipotekore sht e vlefshme
kundrejt t gjitha t drejtave t tjera mbi pasurin, objekt t sigurimit t detyrimit tatimor
t papaguar dhe ka prparsi.
Neni 92
Ankimimi i mass s sigurimit t detyrimit tatimor
1. Tatimpaguesi ka t drejt t ankimoj vendimin pr masn e sigurimit t
detyrimit tatimor t papaguar te drejtori i drejtoris rajonale tatimore apo drejtuesi i
njsis t ngjashme me t dhe t krkoj lirimin nga sigurimi, vetm kur sht
ekzekutuar n mnyr t parregullt. Ankimi bhet brenda 30 ditve kalendarike nga
asti i marrjes dijeni pr kt parregullsi.
2. Kur krkesa e tatimpaguesit miratohet nga drejtori i drejtoris rajonale tatimore
apo drejtuesi i njsis s ngjashme me t, n baz t nj vendimi t marr me shkrim,
drejtori drejtoris rajonale ose titullari njsis s ngjashme me t ndrmerr
menjher t gjitha masat e nevojshme, sipas legjislacionit n fuqi, pr zhbllokimin e
mass s sigurimit mbi pasurin e tatimpaguesit.
www.tatime.gov.al
Neni 94
Urdhri i sekuestrimit
1. Urdhri i sekuestrimit prmban:
a) shumn e detyrimeve tatimore t papaguara;
b) afatin pr pagesn e detyrimeve tatimore;
c) pasurin q sekuestrohet;
) mnyrn e ekzekutimit t sekuestrimit;
d) informacionin rreth s drejts s tatimpaguesit pr ankim administrativ.
2. Nse objekt i sekuestrimit sht paga e tatimpaguesit, urdhri prfshin edhe
emrin dhe adresn e pundhnsit t tatimpaguesit.
Neni 95
Pasuria, objekt i sekuestrimit
www.tatime.gov.al
Neni 96
Shitja e pasuris s sekuestruar
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
KREU XII
HETIMI TATIMOR
Neni 105
Struktura dhe funksionet
e njsive t hetimit tatimor
1. Strukturat e hetimit tatimor jan njsi t specializuara hetimi dhe zbatimi n
administratn tatimore qendrore.
2. Strukturat e hetimit tatimor kan si funksion parsor:
a) mbledhjen e informacionit tatimor;
b) hetimin tatimor;
c) ndjekjen dhe zbatimin e masave shtrnguese.
www.tatime.gov.al
Neni 105/1
Struktura dhe funksionet e Drejtoris s Investigimit t Brendshm
(Antikorrupsion)
(Ndryshuar me Ligj Nr. 10415, dt. 7.04.2011. Botuar ne Fl.z. nr. 51. dt. 03.05.2011).
1. Drejtoria e Investigimit te Brendshm (Antikorrupsion) jan struktura t
specializuara zbulimi, hetimi dhe zbatimi n administratn tatimore qendrore.
2. Drejtoria e Investigimit t Brendshm (Antikorrupsion) ka si mision parsor:
a) parandalimin, zbulimin dhe hetimin e veprimeve t administrats tatimore, t
cilat mund t prbjn vepra penale;
b) mbledhjen e informacionit nga burime t ndryshme pr veprimtarit e
punonjsve t administrats tatimore qendrore, t cilat mund t prbjn vepr penale;
c) bashkrendimin e puns me prokurorin, si hallk ndrmjetse, pr vazhdimin
e plot t hetimit;
) shrbimin, si pik kontakti, ndrmjet administrats tatimore dhe institucioneve
t tjera, q kan si funksion luftn ndaj korrupsionit.
3. Punonjsit e Drejtoris s Investigimit t Brendshm (Antikorrupsion) gzojn
atributet e Policis Gjyqsore, n prputhje me Kodin e Procedurs Penale dhe ligjin
pr organizimin dhe funksionimin e Policis Gjyqsore.
4. Punonjsit e Drejtoris s Investigimit t Brendshm (Antikorrupsion) dhe ata,
q ushtrojn funksionet e parandalimit, t zbulimit, ndjekjes dhe hetimit t plot t
veprave korruptive pajisen me arm, n prputhje me legjislacionin e fushs. Miratimi i
lejes jepet nga Ministria e Brendshme, vetm pas autorizimit t lshuar nga Ministri i
Financave.
5. Detyrat dhe funksionet e Drejtoris s Investigimit t Brendshm (Antikorrupsion)
miratohen me vendim t Kshillit t Ministrave.
( Nryshuar me Ligj Nr. 10209, dt.23.12.2009. Botuar ne Fl. Z. Nr. 194. dt. 20. 01.2010).
Neni 105/2
Struktura dhe funksionet e Avokatit t Tatimpaguesve
1. Avokati i Tatimpaguesve mbron interesat e tatimpaguesve n marrdhniet me
organet tatimore. Ai autorizohet t investigoj t gjitha krkesat e tatimpaguesve, q
prmbajn probleme t administrimit t tatimeve, si vonesa administrative t
paarsyeshme, gabime t zyrtarve tatimor, q nuk jan zgjidhur n mnyrn e duhur
pas paraqitjes nga tatimpaguesi, mosrespektimi i procedurave tatimore apo shkelje
tprocedurave tatimore nga zyrtart tatimor.
www.tatime.gov.al
(Ndryshuar me Ligjin Nr. 10261, dt. 01.04.2010. Botuar ne Fl.z. Nr. 45. dt. 21.04.2010).
2. Avokati i Tatimpaguesve ka kto funksione:
a) evidentimin, klasifikimin dhe trajtimin e drejt t do ankese t marr nga
tatimpaguesit;
b) bashkpunimin me drejtorin e shrbimit t tatimpaguesve, pr t promovuar rolin e
Avokatit t Tatimpaguesit n mbrojtjen e t drejtave t tatimpaguesit;
c) bashkpunimin me drejtorin e kontrollit t brendshm, me drejtorin e personelit
dhe me drejtorit e tjera t Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve, pr t garantuar q
tatimpaguesit t trajtohen apo do t trajtohen n prputhje me dispozitat ligjore dhe se
t drejtat e tyre mbrohen dhe respektohen n mnyrn e duhur nga punonjsit e
administrats tatimore, n prputhje me Kodin e Etiks;
) ndjekjen dhe trajtimin me korrektsi t do rasti individual dhe mbylljen e arkivimin e
tyre vetm pasi ankesat t jen trajtuar e zgjidhur n prputhje me legjislacionin
tatimor, dispozitat e Kodit t Etiks dhe udhzimet e nxjerra n zbatim t dispozitave t
ktij kreu;
d) bashkpunimin me drejtorin e shrbimit t tatimpaguesve, drejtorin e trajnimit dhe
drejtorin e personelit, me qllim q nga prfundimet e nxjerra nga rastet e veanta n
t gjitha drejtorit rajonale tatimore, t garantohet mosprsritja e gabimeve;
dh) brjen e propozimeve zvendsdrejtorve t prgjithshm dhe koordinatorve
rajonal t Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve pr masa administrative ndaj
punonjsve t administrats tatimore, t cilt kan shkelur dispozitat e Kodit t Etiks;
e) referimin e rasteve t veanta drejtoris s investigimit t brendshm ose drejtoris
s investigimit kriminal, nse informacioni apo dokumentacioni i nxjerr tregojn se
rasti n fjal krkon nisjen e procesit t investigimit administrativ ose kriminal;
) brjen e propozimeve Drejtorit t Prgjithshm t Tatimeve pr prmirsime n
proceset e puns dhe n procedurat tatimore, si dhe lidhur me dispozitat e Kodit t
Etiks, me synim prmirsimin e shrbimeve ndaj tatimpaguesve, reduktimin e barrs
administrative dhe lehtsimin e procedurave pr tatimpaguesit n prmbushjen e
detyrimeve tatimore.
3. Drejtoria e Avokatit t Tatimpaguesve ka si funksion parsor sigurimin e nj
informacioni efient dhe prezantimin n hallkat administrative prkatse t problemeve
e t shqetsimeve t tatimpaguesve, n prmbushjen e detyrimeve tatimore dhe t
procedurave prkatse administrative, si dhe garantimin e plotsimit t t drejtave t
tatimpaguesve nga administrata tatimore.
4. Avokati i Tatimpaguesve nuk sht i autorizuar t investigoj apo t ndrhyj
n rastet, pr t cilat tatimpaguesi sht investiguar nga drejtoria e investigimit tatimor
apo nga drejtoria e investigimit t brendshm. Avokati i Tatimpaguesve nuk autorizohet
t investigoj apo t ndrhyj n procesin e prcaktimit t detyrimit tatimor apo pr
raste, t cilat jan n proces
i. Megjithat, Avokati i Tatimpaguesve sht i autorizuar t investigoj dhe t
ndrhyj, nse procesi i vlersimit t detyrimeve tatimore apo procesi i apelimit nuk
kryhet n prputhje me procedurat e vendosura n ligj apo n dispozitat prkatse
nnligjore. Ky autorizim kufizohet me t drejtn e sigurimit t respektimit t
procedurave dhe jo n vendimet lidhur me shumat e vlersuara t detyrimeve tatimore
apo n vendimin e marr pr apelimin.
5. Avokati i Tatimpaguesve emrohet nga Ministri i Financave, me propozimin e
Drejtorit t Prgjithshm t Tatimeve.
6. Autoriteti, funksionet e bashkpunimi i Avokatit t Tatimpaguesve brenda
Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve dhe me palt e treta prcaktohen me vendim t
Kshillit t Ministrave.
7. Procedurat e hollsishme pr funksionet, prgjegjsit dhe procedurat q
do t zbatohen nga Avokati i Tatimpaguesve, si dhe procedurat q do t ndiqen nga
www.tatime.gov.al
KREU XIII
ANKIMIMI ADMINISTRATIV TATIMOR
Neni 106
Objekti i ankimit administrativ tatimor
1. Tatimpaguesi mund t ankimoj kundr do njoftim vlersimi, do vendimi q
ndikon n detyrimin e tij tatimor, do krkese pr rimbursim ose lehtsim tatimor, ose
do akti ekzekutiv t posam tatimor, n lidhje me tatimpaguesin.
2. Ankimi bhet me shkrim dhe n formn e parashikuar n zbatim t ktij ligji,
me udhzim t Ministrit t Financave.
3. Tatimpaguesi e dorzon ankimin n drejtorin e apelimit tatimor brenda 30
ditve kalendarike nga data kur vlersimi ose vendimi i administrats tatimore sht
marr ose vlersohet t jet marr nga tatimpaguesi.
4. Drejtoria e apelimit i drgon nj kopje t ankimit administrats tatimore, q ka
nxjerr vlersimin tatimor ose vendimin, objekt t ankimit tatimor.
Neni 107
Pagesa e detyrimit tatimor, objekt ankimi
1.Tatimpaguesi, i cili krkon t ankimoj, sipas piks 1 t nenit 106 t ktij ligji,
duhet q bashk me ankesn t paguaj shumn e plot t detyrimit tatimor ose
t vendos garanci bankare pr shumn e plot t detyrimit tatimor, t
prcaktuar n njoftimin e vlersimit t administrats tatimore.
2. Shuma e pagueshme ose shuma e vn si garanci bankare, sipas piks 1 t
ktij neni, prjashton gjobat e prfshira n vlersimin tatimor t ankimuar.
3. Ankimi merret n shqyrtim vetm kur tatimpaguesi ka paguar detyrimin
tatimor, q sht objekt i ankimit, ose ka paraqitur dokumentin bankar q
vrteton vendosjen e garancis, sipas prcaktimit t pikave 1 dhe 2 t ktij neni.
(Ndryshuar me Ligj Nr. 179/2013, dt. 28.12.2013. Botuar n Fletoren Zyrtare Nr.
203, dt. 30.12.2013).
4. Akti administrativ, i lshuar nga administrata tatimore dhe pr t cilin nuk sht
ankimuar n rrug administrative, nuk mund t ankimohet n rrug gjyqsore.
Neni 108
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
drejtoris s apelimit, brenda 30 ditve kalendarike nga data kur sht marr ose
vlersohet t jet marr vendimi.
(Ndryshuar me Ligj Nr. 179/2013, dt. 28.12.2013. Botuar n Fletoren Zyrtare Nr.
203, dt. 30.12.2013).
Neni 112
Mungesa e ekzekutimit
t detyrimit pr regjistrim
Prve sanksioneve administrative, t parashikuara n ligje t tjera,
mosrespektimi i detyrimit pr regjistrim apo detyrimit pr prditsimin e t dhnave
dnohet me gjob me 25 000 lek pr do shkelje.
Neni 113
Mosdeklarimi n afat
www.tatime.gov.al
Neni 114
Mospagimi n afat
i detyrimit tatimor apo kontributit
1. Tatimpaguesi, i cili nuk arrin q, brenda afatit t parashikuar n kt ligj pr
pages, t paguaj shumn e detyrimit tatimor e t kontributit, detyrohet t paguaj nj
gjob, t barabart me 5 pr qind t shums s detyrimit t papaguar pr secilin muaj
apo pjes t muajit, gjat t cilit pagesa nuk sht kryer. N asnj rast, shuma nuk
mund t jet m e madhe se 25 pr qind e detyrimit t papaguar.
2. Pr qllime t ktij neni, shuma e papaguar e detyrimit tatimor ose krkess s
pasakt t rimbursimit sht diferenca ndrmjet detyrimit tatimor, q duhet paguar, ose
shums s sakt t rimbursimit dhe shums s tatimit t paguar apo rimbursimit t
marr n datn e caktuar.
Pika 3 shfuqizohet me Ligj Nr. 179/2013, dt. 28.12.2013, Fl.z. nr. 203, dt.
30.12.2013.
4. Prjashtimisht, dispozitat e ktij neni nuk aplikohen pr rastet e institucioneve
buxhetore, t cilat vonesat n pagimin e detyrimeve tatimore dhe kontributeve i kan
br pr shkak t vonesave n eljen e fondeve buxhetore.
(Ndryshuar me Ligj Nr. 124/2012, dt. 20.12.2012. Botuar ne Fl.z. nr. 177, dt.
09.01.2013).
Neni 115
Plotsimi i pasakt i deklarats tatimore
dhe krkesa e pasakt pr rimbursim
1. Dorzimi i nj deklarate tatimore t pasakt apo nj krkese t pasakt pr
rimbursim dnohet me nj gjob t barabart me 5 pr qind t shums s detyrimit t
papaguar apo rimbursimit t krkuar m tepr, pr secilin muaj apo pjes muaji, derisa
shuma e detyrimit t paguhet plotsisht. N asnj rast shuma nuk mund t jet m e
madhe se 25 pr qind e detyrimit t papaguar.
2. Pr qllime t ktij neni, shuma e papaguar e detyrimit tatimor ose e krkess
s pasakt t rimbursimit sht diferenca ndrmjet detyrimit tatimor, q duhet paguar,
ose shums s sakt t rimbursimit dhe shums s tatimit t paguar apo rimbursimit t
marr n datn e caktuar.
Neni 115/1
Dnime lidhur me transferimin e mimit
1. N rast t mosparaqitjes n koh t Njoftimit t transaksioneve vjetore t kontrolluara,
n prputhje me dispozitat prkatse t udhzimit t Ministrit t Financave, Pr transferimin
e mimit, tatimpaguesi dnohet me nj gjob fikse prej 10 000 (dhjet mij) leksh, pr do
muaj vones.
www.tatime.gov.al
baz t dispozitave t nenit 36 t ligjit nr. 8438, dat 28.12.1998, Pr tatimin mbi t
ardhurat, t ndryshuar, ndaj tatimpaguesve, t cilt kan plotsuar dhe kan paraqitur n
organet tatimore dokumentacionin e transferimit t mimit, si prcaktohet n nenin 36/5 t
ligjit t siprprmendur, dhe udhzimin e Ministrit t Financave, Pr transferimin e mimit,
kta tatimpagues jan t detyruar t paguajn vetm detyrimin shtes dhe interesat, por jo
gjoba.
(Ndryshuar me Ligj Nr. 43/2014, dt. 24.4.2014. Botuar n Fl. Z. Nr. 70, dt. 20 maj
2014)
.
Neni 116
Evazioni fiskal
Fshehja e detyrimeve tatimore, nprmjet dorzimit t dokumenteve false,
deklaratave t pavrteta apo informacioneve joreale, vlersimi i t cilave on n
prllogaritjen e pasakt t shums s tatimit, takss apo kontributit, prbn evazion
fiskal dhe dnohet me gjob t barabart me 100 pr qind t diferencs s shums s
prllogaritur nga ajo q duhet t ishte n fakt.
Neni 117
Dnimet pr agjentt e mbajtjes s tatimit n burim,
agjentt e taksave dhe agjentt e tarifave
Agjenti i mbajtjes s tatimit n burim, agjenti i taksave apo tarifave, q nuk arrin
t mbaj, t llogaris, t raportoj dhe t transferoj n Buxhetin e Shtetit tatimin
n burim apo tatimet, taksat dhe tarifat e mbledhura, apo i shmanget mbledhjes
s tyre, detyrohet t paguaj gjob t barabart me 50 pr qind t shums s
plot t tatimit, takss apo tarifs s pambledhur apo t shmangur.
Neni 118
Mosmbajtja e sakt e librave,
regjistrave dhe dokumentacionit
Tatimpaguesi, q nuk arrin t mbaj regjistrat dhe dokumentacionin tatimor, t
krkuar sipas ktij ligji, detyrohet t paguaj nj gjob me 10 000 lek, pr do shkelje,
n rastet kur sht klasifikuar si biznes i vogl, dhe me 50 000 lek pr do shkelje, n
rastet kur sht klasifikuar si lloj tjetr biznesi.
Neni 119
Mosdeklarimi i punonjsve
www.tatime.gov.al
Neni 120
Pagesat ose arktimet
me para n dor mbi 150 000 lek
Tatimpaguesit, q jan persona fizik apo juridik, tregtar, q kryejn
transanksione shitjeje apo blerjeje me para n dor, pr shuma, q tejkalojn 150 000
lek lek, dnohen me gjob, n masn 10 pr qind t vlers s secilit transaksion.
Neni 121
Mallrat e pashoqruara me dokumente tatimore
1. Tatimpaguesi, q mban n ruajtje, prdor ose transporton mallra t
pashoqruara me dokumente tatimore, n prputhje me dispozitat e ktij ligji, dnohet
me konfiskim t t gjith sasis s mallit, q mbahej n ruajtje, prdorej apo
transportohej, i pashoqruar me dokumente tatimore.
2. Me krkes t tatimpaguesit, masa e konfiskimit zvendsohet me pagesn e
menjhershme t nj gjobe, t barabart me vlern e tregut pr t njjtin mall.
3. Personi i identifikuar i paregjistruar, n kuptim t nenit 41 t ktij ligji, dnohet
me konfiskim t t gjith sasis s mallit q mban n ruajtje, prdor apo transporton.
(Ndryshuar me Ligj Nr. 10415, dt. 7.04.2011. Botuar ne Fl.z. nr. 51. dt. 03.05.2011).
Neni 122
Kundrvajtjet administrative n prdorimin e pajisjeve fiskale, pr lshimin e
kuponave fiskal e t biletave
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
kryen shkeljet. (Nryshuar me Ligj Nr. 10209, dt.23.12.2009. Botuar ne Fl. Z. Nr. 194. dt.
20. 01.2010).
3. Moslshimi i biletave t shrbimit me vler t parashtypur, t prodhuara
nga institucionet e autorizuara, t prdorura n sektor t ndryshm, dnohet me
gjob, n masn 10 000 (dhjet mij) lek pr do bilet.
4. N rast se nj tatimpaguesi i sht bllokuar veprimtaria nga administrata tatimore
dhe ai prish shenjat dalluese t vendosura pr bllokim t veprimtaris, atij i konfiskohet
e gjith sasia e mallit.
(Ndryshuar me Ligj Nr. 10415, dt. 7.04.2011. Botuar ne Fl.z. nr. 51. dt. 03.05.2011).
Neni 123
Dnimet pr shoqrit e autorizuara dhe t paautorizuara
1. Shoqrit e autorizuara, q tregtojn dhe/ose mirmbajn pajisje fiskale, dnohen
me gjob, 50 000 (pesdhjet mij) - 100 000 (njqind mij) lek, nse:
a) nuk sigurojn miratimin e tipit n Drejtorin e Prgjithshme t Metrologjis,
prpara hedhjes n treg t nj tipi t caktuar t pajisjeve;
b) nuk sigurojn mirmbajtjen e pajisjeve fiskale, kur jan t autorizuara pr
nj shrbim t till;
c) nuk kryejn kontrollin periodik t pajisjeve fiskale, n mjediset e
tatimpaguesit, sipas afateve dhe kushteve t prcaktuara n aktet
nnligjore n zbatim t ktij ligji;
) nuk ndjekin procedurat dhe nuk respektojn afatet e prcaktuara n aktet
nnligjore, n lidhje me instalimin dhe mirmbajtjen e pajisjeve fiskale;
d) nuk afishojn n vend t dukshm autorizimin e dhn nga Ministri i
Financave dhe autorizimet pr tipat e pajisjeve, t cilat ato i tregtojn n
mjediset e shitjes.
2. Subjektet tatimpaguese, t cilat tregtojn apo mirmbajn pajisje fiskale t
subjekteve t tjera tatimpaguese, t paautorizuara nga Ministri i Financave,
dnohen me gjob, n masn 1 000 000 (nj milion) lek dhe sekuestrim t
pajisjeve fiskale, ndrsa shoqrit, q blejn dhe prdorin pajisje t tilla
fiskale, dnohen me gjob, n masn 100 000 (njqind mij) lek dhe
sekuestrim t pajisjes fiskale.
3. Shoqrit e autorizuara nga Ministri i Financave dnohen me gjob, n
masn 30 000 (tridhjet mij) - 60 000 (gjashtdhjet mij) lek, pr do
rast, nse:
a) nuk hapin skedar dhe nuk mbajn librin e mirmbajtjes;
b) nuk shkruajn t dhnat e nevojshme n librin e mirmbajtjes;
c) nuk nnshkruajn, si pjes t kontrats, marrjen prsipr t mirmbajtjes s
pajisjes fiskale;
) nuk mirmbajn pajisjen fiskale dhe elementet e saj, brenda kushteve t
prcaktuara;
d) nuk kryejn vulosje t pajisjes fiskale;
dh) nuk vn n dijeni administratn tatimore, n rastet kur tatimpaguesi ka
ndrmarr
veprime pr ndryshimin e t dhnave;
e) nuk vn n dijeni tatimpaguesin, me t cilin kan kontrat mirmbajtjeje
rreth heqjes apo pezullimit t autorizimit;
www.tatime.gov.al
Neni 124
Kundrvajtjet n lshimin e faturave tatimore
Moslshimi i faturs tatimore apo faturs tatimore me TVSH dnohet me gjob
t barabart me 100 pr qind t detyrimit tatimor, t padeklaruar ose t papaguar, si
rezultat i moslshimit t faturs, prve detyrimeve tatimore dhe interesave, q
llogariten dhe paguhen n prputhje me dispozitat e ktij ligji dhe t ligjeve specifike
tatimore.
Neni 125
Mosmarrja e kuponit tatimor
1. Blersi ose prfituesi i shrbimit, i cili gjat kontrollit n distancat e
parashikuara n udhzimin e Ministrit t Financave, nga vendi i shitjes apo ofrimit t
shrbimit, nuk ka kupon tatimor, dnohet me gjob me 1 000 lek.
2. Konstatimi, shqyrtimi dhe dnimi i shkeljes s parashikuar n kt nen bhen
nga organet e administrats tatimore t juridiksionit, ku kryhen shkeljet.
Neni 126
Mosdhnia e informacionit
Refuzimi pr dhnien e informacionit t krkuar nga administrata tatimore, n
prputhje me dispozitat e ktij ligji, dnohet me gjob me 10 000-50 000 lek pr do
shkelje.
Neni 127
Pengimi i kontrollit ose i hetimit tatimor
1. Tatimpaguesi, i cili, n mnyr t drejtprdrejt apo t trthort, pengon
ushtrimin e t drejtave t administrats tatimore pr kontrollin apo hetimin tatimor,
dnohet me nj gjob nga 100 000 lek, pr biznesin e vogl dhe 1 000 000 lek pr
bizneset e tjera.
2. T drejtn pr miratimin e mass s gjobs, t parashikuar n pikn 1 t ktij
neni, e ka drejtori i drejtoris rajonale apo titullari i njsis s ngjashme me t. Pr
tatimpaguesit e klasifikuar si biznes i vogl, kjo e drejt i takon titullarit t zyrs s
tatim-taksave t qeverisjes vendore.
3. N rast se organet tatimore kan t dhna t besueshme se tatimpaguesi
fsheh informacione pr gjendjen e tij ekonomike-financiare, organet tatimore kan t
drejt t'ia sekuestrojn dokumentacionin, pajisjet kompjuterike dhe fiskale dhe mjete t
www.tatime.gov.al
www.tatime.gov.al
Veprat penale
1. Personi, i cili, pr do tatim t vendosur nga nj ligj tatimor, kryen ndonjrn
nga veprat q vijojn, dnohet n prputhje me Kodin Penal kur:
a) me dashje prpiqet t kryej evazion tatimor;
b) me dashje nuk mbledh tatimin ose nuk e paguan at n buxhet;
c) me dashje fsheh ose shkatrron libra dhe regjistrime, dokumente, deklarata
apo informacion tjetr t rndsishm pr detyrimin tatimor;
) me dashje dorzon dokumente, deklarata tatimore ose informacion t
falsifikuar;
d) me dashje nuk i bindet nj krkese me shkrim pr tu paraqitur n organet
tatimore;
dh) me dashje ndrhyn n vlersimin ose mbledhjen e tatimit;
e) krcnon ose kryen shkelje ndaj nj zyrtari tatimor;
) n bashkpunim me nj zyrtar tatimor, paguan ose pranon ryshfete;
f) i ofron ryshfet nj zyrtari tatimor;
g) me dashje jep informacion tatimor n mnyr t paautorizuar me ligj ose
rregullore.
2. Administrata tatimore bn kallzim penal n prokurori pr do shkelje t
parashikuar n pikn 1 t ktij neni.
Neni 132
Ndjekja e dyfisht
1. Vendosja e dnimit administrativ, sipas ktij ligji ose nj ligji tjetr tatimor, nuk
e ndalon administratn tatimore pr t paraqitur kallzim penal n prokurori, pr vepra
penale tatimore.
2. Prfundimi i nj shtjeje penale kundr tatimpaguesit nuk ndalon vendosjen,
pr t njjtin tatimpagues, t nj dnimi administrativ, sipas ktij ligji ose nj ligji tjetr
tatimor.
KREU XV
DISPOZITA TRANZITORE DHE T FUNDIT
Neni 133
Efekti n detyrimet tatimore
dhe vlersimet ekzistuese
Me hyrjen n fuqi t ktij ligji, zbatohen dispozitat e parashikuara n kt ligj pr
t gjitha procedurat e mbetura pr mbledhjen e detyrimeve tatimore.
Tatimpaguesit, t cilt jan t regjistruar n QKR, por q figurojn t regjistruar
n regjistrat prkats t administratave tatimore, konsiderohen t regjistruar nga kto
administrata nga data e regjistrimit t tyre n QKR. Brenda nj muaji nga hyrja n fuqi
e ktij ligji, administratat tatimore marrin masat pr pasqyrimin e ktij veprimi n
regjistrat e tyre.
Tatimpaguesve, t cilt kan br krkes pr regjistrim n QKR e m pas
nuk kan zhvilluar veprimtari ekonomike, por nuk kan dorzuar deklaratat tatimore me
vler zero dhe, pr kt arsye, jan t evidentuar si debitor pran administrats
tatimore, u falen gjobat dhe interesat pr kt mosdeklarim.
(Ndryshuar me Ligj Nr. 10415, dt. 7.04.2011. Botuar ne Fl.z. nr. 51. dt. 03.05.2011).
www.tatime.gov.al
Neni 134
Komisioni i Apelimeve Tatimore
1. Brenda 60 ditve nga hyrja n fuqi e ktij ligji, prfundojn t gjitha funksionet
e Komisionit t Apelimeve Tatimore.
2. 15 dit pas hyrjes n fuqi t ktij ligji, Komisioni i Apelimeve Tatimore nuk do t
pranoj m depozitimin pr shqyrtim t krkesave t reja.
3. Komisioni i Apelimeve Tatimore shqyrton t gjitha praktikat e depozituara n
sekretarin e komisionit, brenda afatit t parashikuar n pikn 1 t ktij neni.
Neni 135
Nxjerrja e akteve nnligjore
1. Ngarkohet Kshilli i Ministrave q, brenda 6 muajve nga hyrja n fuqi e ktij
ligji, t nxjerr aktet nnligjore n zbatim t neneve 20 pika 3, 52 pika 2, 55 pika 2, 56
pika 2 dhe 91 pika 5 t ktij ligji.
2. Ngarkohet Ministri i Financave q, brenda 6 muajve nga hyrja n fuqi e ktij
ligji, t nxjerr aktet nnligjore n zbatim t neneve 10 pika 1, 16 pika 5, 21 pika 3, 50
pikat 2 dhe 4, 51 pika 3, 52 pika 1, 53 pika 2, 55 pika 3, 56 pika 1, 64 pika 4, 72 pika 3,
79 pika 2 dhe 80 pika 6 t ktij ligji.
3. Ngarkohet Drejtori i Prgjithshm i Tatimeve q t nxjerr aktet nnligjore n
zbatim t nenit 29 pika 2 dhe t miratoj manualet teknike, manualin e vlersimit, t
investigimit, t shrbimit t tatimpaguesit dhe t masave shtrnguese, si dhe manuale
t tjera.
4. Aktet nnligjore dhe manualet botohen edhe n buletinin tatimor dhe jan
detyruese pr administratn tatimore dhe tatimpaguesit.
5. Buletini tatimor sht publikimi zyrtar i Drejtoris s Prgjithshme t Tatimeve.
Neni 136
Shfuqizime
1. Me hyrjen n fuqi t ktij ligji, ligji nr.8560, dat 22.12.1999 Pr procedurat
tatimore n Republikn e Shqipris, t ndryshuar, shfuqizohet.
2. Me hyrjen n fuqi t ktij ligji, ligji nr.7758, dat 12.10.1993 Pr dokumentimin
dhe mbajtjen e llogarive pr tatimet, shfuqizohet.
Neni 137
Hyrja n fuqi
Ky ligj hyn n fuqi 15 dit pas botimit n Fletoren Zyrtare.
Ky ligj hyn n fuqi 15 dit pas botimit n Fletoren Zyrtare.
Ky ligj hyn n fuqi 15 dit pas botimit n Fletoren Zyrtare.
Ky ligj hyn n fuqi 15 dit pas botimit n Fletoren Zyrtare.
Ky ligj hyn n fuqi 15 dit pas botimit n Fletoren Zyrtare.
Ky ligj hyn n fuqi 15 dit pas botimit n Fletoren Zyrtare.
Ky ligj hyn n fuqi 15 dit pas botimit n Fletoren Zyrtare.
www.tatime.gov.al
KRYETARE
Jozefina Topalli (oba)
Ky ligj hyn n fuqi menjher, botohet n Fletoren Zyrtare dhe i shtrin efektet
nga data 1 janar 2014.
Ky ligj hyn n fuqi 15 dit pas botimit n Fletoren Zyrtare.
Ndryshuar me Ligjin nr. 10148, dt. 28.9.2009. Botuar ne Fl. Zyrtare Nr. 144. Dt.
12.10.2009
Nryshuar me Ligj Nr. 10209, dt.23.12.2009. Botuar ne Fl. Zyrtare Nr. 194. dt. 20.
01.2010.
Ndryshuar me Ligjin Nr. 10261, dt. 01.04.2010. Botuar ne Fl.Zyrtare Nr. 45. Dt.
21.04.2010
Ndryshuar me Ligj Nr. 10415, date 7.04.2011. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 51. Dt.
03.05.2011.
Ndryshuar me Ligj Nr. 62/2012, date 24/5/2012. Botuar ne Fletoren Zyrtare Nr. 97, date
9 gusht 2012.
Ndryshuar me Ligj Nr. 124/2012, date 20.12.2012. Botuar ne Fletoren Zyrtare nr. 177,
data 09.01.2013.
Ndryshuar me Ligj Nr. 179/2013, dat 28.12.2013. Botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 203,
dat 30.12.2013.
Ndryshuar me Ligj Nr. 43/2014, dat 24.4.2014. Botuar n Fletoren Zyrtare Nr. 70,
dat 20 maj 2014.
www.tatime.gov.al